În fiecare întreprindere, în cursul activităților sale, există multe tranzacții comerciale care trebuie luate în considerare în departamentul de contabilitate. Pentru contabilitatea lor, există conturi contabile, despre care am vorbit în detaliu și am dat seama ce conturi există, am remarcat caracteristicile conturilor active, pasive și activ-pasive. Tranzacția este înregistrată în conturile contabile folosind o înregistrare. Ce este cablarea?
Cum se întocmesc înregistrările contabile? Care este principiul intrării duble în contabilitate? Ne vom ocupa de aceste probleme în articolul de mai jos. În plus, vom oferi câteva exemple de pregătire corectă a tranzacțiilor.
Esența intrării duble
La momentul oricărei tranzacții, există o schimbare a fondurilor și surselor întreprinderii, care sunt înregistrate în conturi. Fiecare tranzacție afectează două conturi, suma tranzacției se reflectă simultan în debitul unuia și creditul celuilalt. Aceasta este metoda cu intrare dublă.
Exemplu:
Să explicăm principiul intrării duble cu un exemplu simplu. Să luăm orice tranzacție, de exemplu, primirea de numerar de la un client la o casierie. În acest caz, există simultan o creștere a numerarului la casierie și o scădere a datoriei cumpărătorului. Numerarul este contabilizat, toate decontările cu clienții sunt reflectate în cont. 62.
Conform principiului intrării duble, trebuie să reflectăm acest eveniment pe două conturi: 50 „Casiera” și 62 „Decontări cu clienții”. Suma de numerar primită trebuie reflectată în debitul unuia și creditul celuilalt.
Numerarul este un activ al companiei, o creștere a activului se reflectă în debitul contului, adică suma primită trebuie reflectată în debitul contului. 50.
Datoria cumpărătorului este, de asemenea, un activ; scăderea datoriei se reflectă în contul de credit. 62.
Adică o tranzacție comercială - primirea numerarului de la cumpărător în departamentul de contabilitate se reflectă folosind o înregistrare dublă simultană pe debit 50 și credit 62. Înregistrarea se face pentru aceeași sumă în suma de numerar primită.
O înregistrare dublă în contabilitate este o înregistrare, sau mai bine zis o indicație de conturi, pe debitul și creditul căruia s-a făcut o înregistrare pentru valoarea operațiunii.
Luați exemplul nostru de mai sus, am făcut o înregistrare simultană pe debit 50 și credit 62, o înregistrare de tipul Debit 50 Credit 62 va fi o postare. Pentru comoditate, este redus la tipul D50 K62.
Cele două conturi care participă la înregistrarea contabilă se numesc compensare. Și însăși relația dintre aceste conturi se numește corespondența conturilor contabile.
Exemple:
Iată mai multe exemple de înregistrări contabile:
D10 K60 - au fost luate în considerare materialele de la furnizor.
D70 K50 - salariul plătit angajatului.
Д71 К50 - numerar emis în contul angajatului.
D20 K10 - materiale eliberate pentru producție.
Zilnic se efectuează o mulțime de operațiuni de afaceri la întreprindere, pentru fiecare se întocmesc cele corespunzătoare. Pe baza acestor documente, postarea se va face deja. Pentru a contabiliza corect suma tranzacției, trebuie să puteți întocmi corect tranzacțiile.
Pentru un contabil începător, pregătirea înregistrărilor contabile provoacă adesea o mulțime de dificultăți și în zadar. Este destul de simplu să compuneți cablajul, mai jos vom învăța cum să o facem corect.
Cum se face cablarea corect?
Există trei pași simpli de urmat:
Să aruncăm o privire la acești pași folosind un exemplu.
Deci, un eveniment a avut loc la întreprindere, de exemplu, mărfurile au sosit de la cumpărător. Cum se face o postare?
Analizăm operațiunea - marfa a sosit de la cumpărător, ceea ce înseamnă că în depozite sunt mai multe mărfuri, în timp ce organizația a început să numere datoria față de furnizor. Mai mult, valoarea datoriei este egală cu valoarea mărfurilor livrate.
Acum știi cum să întocmești corect înregistrările contabile. Puțin mai devreme ne-am familiarizat cu conturile, am învățat să facem distincția între active și pasive. Rămâne de rezolvat și vom merge mai departe.
Introducere …………………………………………………………………… .2
Intrare dublă ……………………………………………………… ..3
Rezumatul soldului ……………………………………………………… 11
Procedura de înregistrare, acceptare, verificare, prelucrare a documentelor .... ... 17
Sarcină practică …………………………………………………… 23
Concluzie …………………………………………………………………… ..37
Referințe ……………………………………………………… .38
Introducere
Toate organizațiile de orice formă organizatorică și juridică de proprietate sunt obligate să întocmească situații financiare, care reprezintă etapa finală a procesului de contabilitate, pe baza datelor contabile sintetice și analitice. Situațiile financiare în formele stabilite conțin un sistem de informații comparabile și de încredere despre produsele vândute, lucrările și serviciile, costurile producției acestora, proprietatea și poziția financiară a organizației și rezultatele activităților sale economice. În prezent, organizațiile trimit fără greșeală situații financiare trimestriale și anuale.
Datele de raportare sunt folosite de utilizatorii externi pentru a evalua performanța organizației, precum și de utilizatorii interni pentru analiza economică în cadrul organizației în sine. În același timp, raportarea este necesară pentru managementul operațional al activităților economice și servește drept bază de plecare pentru planificarea ulterioară. Raportarea trebuie să fie corectă și la timp. Ar trebui să asigure comparabilitatea indicatorilor raportați cu datele din perioadele precedente.
Organizațiile pregătesc rapoarte în conformitate cu formularele și instrucțiunile aprobate de Ministerul Finanțelor și Comitetul de Stat pentru Statistică al Federației Ruse. Sistemul unificat de indicatori ai raportării organizației vă permite să compilați rezumate de raportare pentru industrii individuale, regiuni economice, republici și în întreaga economie națională în ansamblu.
Raportarea organizațiilor este clasificată după tip, frecvență de pregătire, grad de generalizare a datelor.
Raportarea este un sistem de indicatori care reflectă rezultatele activităților economice ale organizației pentru perioada de raportare. Raportarea include tabele care sunt întocmite conform datelor contabile, statistice și contabile operaționale. Ea este etapa finală a muncii contabile.
1. Intrare dublă
Toate tranzacțiile comerciale sunt reflectate în conturile contabile folosind o metodă de intrare dublă.
Intrarea dublă este o modalitate de a reflecta fiecare tranzacție în debitul unuia și creditul altui cont aferent în aceeași sumă.
Utilizarea intrării duble are o natură obiectivă și este asociată cu natura duală a reflectării tranzacțiilor comerciale. Necesitatea intrării duble este exprimată în patru tipuri de modificări ale bilanțului.
O intrare dublă în procesul de efectuare a tranzacțiilor comerciale reflectă modificări duble în compoziția activelor sau a surselor de formare a acesteia, sau concomitent în compoziția activelor surselor în debitul unuia și în creditul altor conturi interconectate în aceeași sumă. .
Intrarea dublă face contabilitatea sistematică, asigură interconectarea între conturi, ceea ce le permite să fie combinate într-un singur sistem.
Intrarea dublă are o mare valoare informațională, deoarece vă permite să obțineți informații despre mișcarea resurselor economice și sursele formării acestora, contribuie la controlul asupra mișcării activelor și a surselor de formare a acestora. 1
Intrarea dublă face posibilă verificarea conținutului economic al tranzacțiilor comerciale și a legalității implementării acestora, pornind de la o tranzacție separată și terminând cu reflectarea în bilanț, oferă identificarea erorilor în evidențele contabile. Fiecare sumă se reflectă în debitul și creditul diferitelor conturi, astfel încât cifra de afaceri debitoare a tuturor conturilor trebuie să fie egală cu cifra de afaceri creditară a acestor conturi. Încălcarea egalității indică admiterea unor erori în înregistrări, care trebuie găsite și corectate.
Fiecare tranzacție comercială este reflectată în conturile contabile într-un mod de intrare dublă. In acest caz, suma tranzactiei se reflecta in debitul unuia si creditul celuilalt cont, i.e. există o relaţie între conturile pe care se reflectă tranzacţia.
Relația dintre debitul unuia și creditul altui cont, rezultată dintr-o dublă înscriere a unei tranzacții comerciale asupra acestora, se numește corespondența conturilor. Conturile între care a apărut o astfel de relație se numesc conturi corespondente.
Desemnarea corespondenței conturilor, i.e. denumirile conturilor debitate si creditate cu indicarea sumei pentru aceasta operatiune se numeste intrare contabila (inregistrare).
Înregistrările contabile, în funcție de numărul de conturi pe care le afectează, sunt împărțite în simple și complexe.
Se obișnuiește să se numească înregistrări contabile simple în care corespund doar două conturi - unul pentru debit și celălalt pentru credit.
Înregistrările contabile complexe sunt acelea în care un cont de debit corespunde mai multor conturi de credit, sau invers.
Înregistrările contabile se realizează pe baza documentelor care înregistrează conținutul unei tranzacții comerciale. Pentru a controla caracterul complet al reflectării tuturor tranzacțiilor comerciale, înregistrările contabile sunt înregistrate în succesiunea efectuării tranzacțiilor diverse din punct de vedere economic. Reflectarea tranzacțiilor comerciale în ordine cronologică se numește înregistrare cronologică.
Pentru determinarea indicatorilor de activitate economică, toate tranzacțiile comerciale sunt grupate în funcție de caracteristici omogene din punct de vedere economic.
Gruparea conturilor după conținutul economic se realizează pentru a determina lista conturilor și grupele lor omogene necesare pentru a reflecta activitățile economice ale unei organizații separate.
Cererile de tranzacții comerciale pentru un anumit sistem sunt numite sistematice. Înregistrările cronologice și sistematice pot fi păstrate separat și împreună.
Pentru gestionarea activității economice este necesar să existe informații despre obiectele contabile de diferite grade de detaliere în ceea ce privește cantitatea de informații. Prin urmare, pentru a obține date de diferite grade de detaliu, toate conturile din contabilitate sunt împărțite în două grupe: sintetice și analitice. Conturile sintetice sunt folosite pentru gruparea agregată și contabilizarea obiectelor omogene, iar conturile analitice sunt folosite pentru caracteristicile detaliate.
Reflectarea proprietății și proceselor asupra conturilor sintetice se numește contabilitate sintetică, iar reflectarea lor asupra conturilor analitice se numește contabilitate analitică.
Contabilitatea sintetică se ține în termeni monetari; analitic - se folosesc trei grupe de contoare. În conturile analitice care reflectă stocurile, contabilitatea se realizează în termeni monetari și fizici, adică. în termeni de sumă cantitativă. Să luăm în considerare ordinea de reflectare a tranzacțiilor pe conturile sintetice și analitice folosind următorul exemplu.
Pe conturile analitice, care reflectă sursele formării proprietății, precum și calculele, contabilitatea se efectuează numai în termeni monetari. Construirea unor astfel de conturi este mai simplă. Conturile sintetice și analitice sunt strâns legate. Baza relației este paralelismul înregistrărilor în conturi. Relația dintre conturile sintetice și cele analitice se exprimă în următoarele: 1
Conturile analitice sunt ținute pentru a detalia conturile sintetice;
O tranzacție înregistrată pe un cont sintetic trebuie să fie reflectată în conturile analitice corespunzătoare deschise în acest cont sintetic;
Pe un cont sintetic, operațiunea se înregistrează în sumă totală, iar pe conturile sale analitice - în sume private, rezultând aceeași sumă totală;
Scrierea în conturile analitice se face pe aceeași parte ca și în contul sintetic, i.e. structura lor este aceeași.
Așadar, soldurile inițiale și finale, precum și cifrele de afaceri pe debitul și creditul contului sintetic trebuie să fie egale cu sumele totale ale soldurilor corespunzătoare și cifrele de afaceri ale conturilor sale analitice deschise în derularea acestuia. La însumarea totalului pentru perioada de raportare trebuie verificate și corelate datele conturilor sintetice și analitice, ceea ce indică corectitudinea contabilității.
Trebuie remarcat faptul că unele dintre conturile contabile sintetice reflectă fonduri sau surse de fonduri care nu necesită detalii suplimentare. Astfel de conturi sintetice nu au conturi analitice („Casiera”, „Cont curent”, „Capital autorizat”).
Un loc intermediar între conturile sintetice și cele analitice este ocupat de subconturile. Subcontul este o metodă de grupare a datelor analitice ale conturilor.
Numărul de conturi și subconturi sintetice este determinat de nevoile de raportare, iar numărul de conturi analitice este determinat de nevoile conducerii organismului economic.
Datele conturilor sintetice și analitice sunt rezumate la sfârșitul perioadei de raportare pentru a obține informații de sinteză.
Una dintre modalitățile de a rezuma datele contabilității curente sunt fișele cifrei de afaceri. Fișa cifrei de afaceri pentru conturile sintetice este un rezumat al cifrelor de afaceri și al soldurilor conturilor pentru perioada contabilă.
Este unul dintre cele mai importante mijloace de verificare și control al completitudinii și corectitudinii înregistrărilor în cont. Controlul se efectuează pe baza prezenței în acest registru a trei perechi de totaluri egale:
Prima pereche de totaluri egale - totalul soldurilor debitoare inițiale ale tuturor conturilor este egal cu totalul soldurilor creditoare inițiale ale tuturor conturilor. Această egalitate rezultă din prevederea că numărul de active ale organizației nu poate fi mai mare sau mai mic decât numărul total de surse de formare a acestora (adică, egalitatea totalurilor activului și pasivului bilanțului);
A doua pereche de totaluri egale - totalul cifrelor de afaceri din toate conturile de debit este egal cu totalul cifrelor de afaceri ale tuturor conturilor de credit. Această egalitate este asigurată prin intrare dublă. De asemenea, trebuie să corespundă cifrei de afaceri din registrul cronologic (jurnal de înregistrare), care indică caracterul complet și corectitudinea reflectării tranzacțiilor comerciale în sistemul de conturi prin metoda înregistrării duble;
A treia pereche de totaluri - totalul total al soldurilor finale de la debitul tuturor conturilor este egal cu totalul total al soldurilor finale din creditul tuturor conturilor. Această egalitate este asigurată de egalitatea primelor două perechi de totaluri. Pentru a controla caracterul complet al reflectării tranzacțiilor comerciale în sistemul de conturi, datele totale ale bilanțului cifrei de afaceri (bilanţul cifrei de afaceri) ar trebui verificate cu cifra de afaceri din Registrul general. Datele de bilanţ de închidere din bilanţul rotativ trebuie să se potrivească cu datele bilanţului din registrul general.
Bilanțul cifrei de afaceri pentru conturile sintetice se numește în practică soldul cifrei de afaceri, deoarece conține aproape toți indicatorii săi. În acest sens, fișa cifrei de afaceri capătă o nouă calitate. Fixând solduri și cifre de afaceri pe conturi, acesta acționează ca o metodă de reflectare generalizată nu numai a statului, ci și a modificărilor în componența și mărimea activelor și a surselor de formare a acestora. Posibilitățile de utilizare a fișelor de rulaj pentru conturile sintetice sunt limitate. Conform fișelor de date, este imposibil să se determine relația reciprocă dintre conturi, să se stabilească conținutul creșterii și scăderii activelor și sursele formării acestora, necesare conducerii activităților economice ale organizației. Ele sunt obținute din fișa rulajului de șah. Înscrierile în foaia de șah se fac astfel încât corespondența conturilor să fie vizibilă. 1
Odată cu însumarea tuturor conturilor sintetice în extrasul total de debit, compilarea acestuia se încheie. Cifrele de afaceri la creditul conturilor sunt introduse automat în extras.
Fișele de șah sunt o colecție de cifre de afaceri pe conturi, care servesc la dezvăluirea conținutului acestora și la verificarea corectitudinii corespondenței conturilor.
Pe lângă fișele cifrei de afaceri pentru conturile sintetice, se întocmesc fișele cifrei de afaceri pentru conturile analitice. Acestea sunt păstrate separat pentru fiecare grupă de conturi analitice, unite prin contul sintetic corespunzător.
Istoria contabilității durează de aproape șase milenii. Impulsul dezvoltării pentru dezvoltarea contabilității a apărut datorită activității economice a unei persoane. Conform documentelor contabile disponibile astăzi, se poate urmări ce poziție înaltă ocupau contabilii în antichitate și cât de mult era apreciată munca lor. Contabilitatea a fost definită ca „secretul zeilor”. Contabilitatea acelor perioade includea „sisteme contabile” preluate din suporturile materiale de date: în Babilon se foloseau tăblițe de lut, în Egipt - papirus, în Grecia - cioburi, la Roma - tăblițe de ceară, în imperiul Inca - funii, în Europa medievală. - pergament. Și abia în secolul al II-lea d.Hr. NS. a apărut hârtie.
Contabilitatea a început în timpul Renașterii italiene. Crearea intrării duble a servit la îmbunătățirea în continuare a capitalului privat, care a asigurat bunăstare pentru viața și munca societății umane. Sistemul cu dublă intrare s-a format în secolele al XIII-lea - al XVI-lea. A fost folosit într-un număr mic de centre comerciale din nordul Italiei. Sistemul de intrare dublă găsit în evidențele municipale din Genova datează din 1340. O intrare dublă și mai timpurie a fost găsită într-o societate comercială florentină (1299-1300), precum și într-o companie de vânzări din provincia Champagne (Franța). ).
Inițial, relatarea a fost sistematizată de călugărul francez Luca Pacioli, care a scris marea sa lucrare „Tratat de conturi și evidențe” (1494), în care a notat sensul relatărilor. Cartea lui este foarte faimoasă și populară astăzi. Spre deosebire de contabilitatea modernă a vremii, care furnizează informații unicului proprietar, toate datele erau ținute secrete; la acea vreme nu exista nicio distincție între proprietatea și proprietatea organizației; nu a existat o definiție a perioadei de raportare și a organizației existente; existenţa multor unităţi monetare a împiedicat foarte mult utilizarea contabilităţii în partidă dublă. În 1581, la Veneția a fost înființată prima societate de contabili. Până la sfârșitul secolului al XIX-lea. sistemul contabil pe care Luca Pacioli a pus bazele a fost lovit de o schimbare. După o perioadă scurtă de timp, activitatea de contabil a fost definită ca profesie independentă. În 1880, cu acordul Reginei Victoria, s-a înființat și și-a început existența Institutul Contabililor Autorizați din Anglia și Scoția. Până în 1887, profesioniștii contabili americani, în ciuda numărului lor mic, și-au unit forțele pentru a forma Asociația Americană a Contabililor Publici.
În istoria contabilității, se notează de obicei două perioade cele mai importante - acestea sunt preliterare și literare. Perioada preliterară este definită ca perioada în care literatura educațională nu a existat și perioada literară în care aceasta era deja disponibilă.
Perioada literară a dezvoltării contabilității datează din 1494 datorită popularității lucrării lui Luca Pacioli „Suma aritmeticii și geometriei, studiul proporțiilor, relațiilor”. Una dintre secțiunile acestei lucrări - un tratat „Despre conturi și evidențe” - a fost caracterizată ca fiind primul dintre manualele populare de astăzi pentru studiul contabilității în partidă dublă. Crearea tratatului este cu doar doi ani în urmă descoperirii Americii de către Columb.
Așadar, schimbarea erelor din istoria contabilității are loc în același timp cu procesul de tranziție a Europei de la Evul Mediu la Noul Timp.
Doi poli ai contabilității medievale. De obicei se crede că evidența în partidă dublă în perioada preliterară a existat într-un stadiu de dezvoltare, începând să facă chiar primii pași, că tratatul lui Pacioli reunește cele mai bune metode de contabilitate cunoscute la acea vreme. Dacă vorbim mai detaliat și sincer, atunci nu este deloc așa. Tratatul caracterizează „modul venețian” - este o versiune destul de simplificată a contabilității în partidă dublă. Simplitatea s-a datorat faptului că versiunea venețiană nu a implicat care este sensul contabilității astăzi - adică întocmirea situațiilor financiare. Datorită inteligibilității sale, versiunea venețiană a fost foarte populară în companiile comerciale mici și mijlocii și, în plus, a fost predată împreună cu aritmetica în școlile comerciale dintr-un număr mare de orașe din nordul Italiei.
Istoricii încă nu pot ajunge la un consens atunci când discută care dintre registrele disponibile astăzi ar trebui să fie considerată cea mai timpurie dovadă a contabilității în partidă dublă. Un mare număr de istorici, precum și Raymond de Ruver, definesc astfel de cărți ale comunei genoveze pentru 1340, F. Melis, cel mai cunoscut istoric al contabilității al secolului XX, consideră că primele cărți ale companiilor florentine de la Fini pt. 1296 și Farolfi pentru 1299.
Intrarea dublă a fost creată spontan din importanța menținerii controlului asupra înregistrării facturilor. Pe bună dreptate, T. Cerby a atras atenția asupra importanței tehnice pentru un contabil de a controla înregistrarea conturilor din Registrul general. Un număr imens de fapte ale vieții economice au fost în orice moment de o dublă natură: profituri de la furnizori (sunt mai multe bunuri, furnizorii ar trebui să aibă și mai multe), mărfuri vândute (mai puține mărfuri, mai mulți bani în casa de marcat) etc. , au existat fapte unilaterale. De exemplu, a fost comis un furt de bunuri sau o casă a incendiat - exista un cont pentru înregistrare, dar nu exista un cont corespunzător pentru acesta. Pentru astfel de cazuri contabilul a creat și ținut o fișă specială pe care a ținut evidența, doar pentru memoria și comoditatea unui control suplimentar asupra postării. Contabilul nu a avut niciun sens alcătuirii acestor înregistrări. Acesta a fost considerat doar un truc procedural, care se rezuma la importanța logică a „echilibrării” rezultatelor rulajelor debitoare și creditare. Mai târziu, la sfârşitul secolului al XVIII-lea, un număr restrâns de contabili au fost plăcut surprinşi de vestea că un sens specific era încorporat în dubla intrare.
Există mai mult de o definiție a motivului pentru care procedura contabilă există și astăzi este numită dublă. Aceasta are o legătură directă cu ceea ce se aplică:
Cu toate acestea, indiferent de modul în care definiți ce este contabilitatea în partidă dublă, aceasta creează întotdeauna trei componente principale ale metodei: sold, conturi și înregistrare dublă. Și ele, la rândul lor, formează iluzia armoniei, deoarece debitul trebuie să convergă tot timpul cu creditul, iar activul va fi întotdeauna egal cu pasivul.
Ideea contabilității în partidă dublă servește ca mijloc de studiu, care este plin de putere creatoare, s-a format și continuă să formeze condițiile pentru gestionarea proceselor economice și, odată cu aceasta, pentru propria dezvoltare.
Principiul partii duble este inclus in contabilitate. Aceasta este o metodă de contabilitate, în care orice modificare a activității economice (cumpărare, vânzare și alte tranzacții) este afișată pe două conturi financiare, care furnizează bilanțul instituției. Mai mult, fiecare institutie este obligata sa afiseze in departamentul de contabilitate toate tranzactiile la realizarea acestora. Contabilitatea este continuă, adică toate operațiunile sunt documentate.
Fiecare registru (forma standardizată) de documentație conține un cont de debit și de credit. Indiferent de operațiunea efectuată, se schimbă întotdeauna două conturi contabile - unul pentru debit, iar celălalt pentru credit. Se realizează astfel egalitatea activului și pasivului instituției. Acest principiu de documentare este acceptat în organizațiile din toate țările, este aprobat de standardele internaționale de contabilitate.
Informațiile despre proprietate se reflectă în activele instituției, care includ:
Datoriile reflectă sursele proprietății și activelor instituției, care includ:
Astfel, la efectuarea oricărei operațiuni în contabilitate, se afișează o înregistrare pe două conturi - modificarea activelor și pasivelor. De exemplu, bunurile au fost primite pentru vânzare ulterioară - mărfurile, ca valori materiale, sunt afișate în activele companiei, dar atunci când sunt primite, instituția generează o datorie către furnizor - aceasta este afișată în pasiv. Astfel, bilanţul instituţiei este modificat de valoarea acestor bunuri.
Fiecare tranzacție luată în considerare se numește postare. Adică la efectuarea oricărei operațiuni de natură economică se fac înregistrări în contabilitate care modifică valoarea de bilanț a instituției. În acest caz, activele și pasivele instituției se modifică cu aceeași sumă. Astfel, este mai ușor pentru contabili, auditori și autoritățile fiscale să identifice erorile în procesul contabil. Dacă operațiunea de natură economică a fost efectuată incorect, atunci bilanțul instituției nu va converge.
Următoarele sunt exemple de principii de intrare dublă care sunt utilizate în practica oricărei instituții.
Astfel, o operațiune este afișată în activele și pasivele instituției, ceea ce face posibilă urmărirea cheltuirii fondurilor organizației atât pentru proprietarii, cât și pentru auditori.
Principiul intrării duble se reflectă în raportarea instituțiilor – bilanţul contabil. Soldul include două secțiuni: și pasive. Ele afișează în termeni monetari valoarea proprietății instituției și obligațiile acesteia față de angajați, proprietari, furnizori, creditori. Astfel, orice utilizator al situațiilor financiare se poate familiariza cu poziția financiară a companiei.
Fiecare linie a bilanțului include informații despre un grup de proprietăți sau pasive, de exemplu, în coloana numerar, datele rezumate sunt indicate pe toți banii companiei - numerar (la casierie), pe conturile bancare, inclusiv în valută. . Dacă organizația păstrează numerar în valută străină, atunci la momentul formării bilanțului, aceștia sunt convertiți în moneda națională, ținând cont de diferența de curs valutar.
În toate statele, soldul întreprinderilor se reflectă în moneda națională. În prezent, au fost aprobate standardele internaționale de contabilitate și raportare, care sunt adoptate treptat de majoritatea statelor mari, inclusiv de Rusia.
Din 2005, toate instituțiile de credit din Rusia au pregătit rapoarte în conformitate cu standardele internaționale de contabilitate. Din 2010, toate instituțiile rusești, care circulă pe bursă și pe organizațiile de asigurări, formează și ele rapoarte după aceleași standarde.
Cu toate acestea, standardele federale vor fi aplicate pentru raportarea altor întreprinderi rusești. Toate standardele internaționale de contabilitate traduse în limba rusă sunt disponibile pe site-ul oficial al Ministerului de Finanțe al Rusiei.
Fii la curent cu toate evenimentele importante ale United Traders - abonează-te la nostru
Pentru gestionarea activităților economice este necesar să existe informații de diferite grade de detaliere. Prin urmare, pentru a obține informații de diferite grade de detaliu, se folosesc două tipuri de conturi contabile: sintetice și analitice.
Conturile sintetice oferă o imagine de ansamblu asupra activelor și tranzacțiilor economice. Acestea reflectă datele grupărilor economice de fonduri omogene, sursele acestora, operațiunile. Pentru a înregistra tranzacțiile comerciale pe conturile contabile sintetice, se folosesc numai contoare monetare.
Reflectarea tranzacțiilor comerciale în conturile sintetice se numește contabilitate sintetică. Pe baza datelor sale, toate elementele din bilanţ sunt completate.
Pentru informații mai detaliate, unele conturi sintetice sunt subdivizate în conturi analitice. Acestea includ conturile utilizate pentru contabilizarea mijloacelor fixe, materialelor, decontărilor cu persoane responsabile, furnizori și antreprenori, cumpărători, debitori și creditori etc.
Reflectarea obiectelor contabile asupra conturilor analitice se numește contabilitate analitică. Structura conturilor analitice corespunde structurii unui cont sintetic, în dezvoltarea căruia au fost deschise aceste conturi analitice. În consecință, dacă contul „Materiale” este activ, atunci sunt active și conturile contabile analitice deschise pentru fiecare tip de materiale, iar contul „Decontări cu furnizori și antreprenori” este pasiv, atunci organizațiile specifice care acționează ca furnizori de materiale, fix. activele etc. sunt pasive...
În contabilitatea analitică se folosesc trei grupe de contoare contabile: naturale, monetare și de muncă. În cazul utilizării conturilor materiale, contabilitatea se ține atât în termeni fizici, cât și monetari. Pentru aceasta se folosesc fișe de contabilitate cantitativ-totală, care conțin informații despre fiecare tip de materiale despre soldurile de la începutul lunii, încasările pe lună, cedările și soldurile la sfârșitul lunii, atât în formă fizică, cât și în bani. termeni. Pentru contabilizarea decontărilor se utilizează numai contorul monetar; în acest caz se folosesc cardurile din formularul de cont curent.
Există o relație inextricabilă între conturile sintetice și cele analitice:
- se țin conturi analitice pentru a detalia conturile sintetice;
- operatiunea inregistrata pe contul sintetic trebuie sa se reflecte in conturile analitice corespunzatoare deschise acestui cont sintetic;
- pe cont sintetic, tranzactiile comerciale se inregistreaza in suma totala, iar pe conturile analitice - in sume private, rezultand aceeasi suma totala;
- înscrierea în contul analitic se face pe aceeași latură (debit sau credit) ca și în contul sintetic, i.e. structura lor este aceeași.
Așadar, soldurile inițiale și finale, precum și cifra de afaceri pe debit și credit al unui cont sintetic trebuie să fie egale cu totalul soldurilor și cifrelor de afaceri ale conturilor analitice deschise în dezvoltarea acestuia.
La însumarea rezultatelor pentru perioada de raportare, datele contabilității sintetice și analitice trebuie reconciliate. Coincidența acestor rezultate indică corectitudinea contabilității.
Să luăm în considerare procedura de reflectare a tranzacțiilor comerciale pe conturile sintetice și analitice folosind un exemplu.
Pe 01.02. anul acesta pe contul sintetic „Materiale” a existat un sold de 65.000 de ruble.
I s-au deschis conturi analitice:
„Țesătură de lână” 100 m pentru 200 de ruble. pentru 1 metru în valoare de 20.000 de ruble.
„Țesătură de mătase” 150 m, 300 de ruble. pentru 1 metru în valoare de 45.000 de ruble.
Sold total la începutul lunii65.000 de ruble.
Prima operațiune de afaceri. Materiale de la furnizori sosite la depozitul organizației:
țesătură de lână 200 m pentru 200 de ruble. pentru 1 metru 40.000 de ruble.
țesătură de mătase 80 m pentru 300 de ruble. pe 1 metru 24.000 de ruble.
Total primit materiale 64.000 de ruble.
A doua operațiune comercială. Materiale eliberate pentru producția pentru fabricarea produselor:
țesătură de lână 130 m pentru 200 de ruble. pe 1 metru 26.000 de ruble.
țesătură de mătase 90 m pentru 300 de ruble. pe 1 metru 27.000 de ruble.
Consumul total de material 53.000 de ruble.
Orez. 5.3. Contul 10 „Materiale”
În conturile contabilității analitice, această operațiune se reflectă astfel:
Tabelul 5.1
Cont „Tesatura de lana”
Debit credit
|
№ |
Cantitate, m |
Sumă, |
№ |
Cantitate, m |
Sumă, |
Tabelul 5.2
Cont din pânză de mătase
Debit credit
|
№ |
Cantitate, m |
Cantitate, frecați. |
№ |
Cantitate, m |
Cantitate, frecați. |
Acest exemplu arată relația dintre contabilitatea sintetică și contabilitatea analitică:
- soldul initial al contului sintetic este egal cu suma soldurilor conturilor analitice (65.000 = 20.000 + 45.000);
- rulajele pe debitul contului sintetic sunt egale cu suma rulajelor debitoare pe conturile analitice (64.000 = 40.000 + 24.000);
- rulajele pe creditul contului sintetic sunt egale cu suma cifrelor de afaceri din conturile analitice (53.000 = 26.000 + 27.000);
- soldul la sfarsitul lunii contului sintetic este egal cu suma soldurilor de pe conturile analitice (76.000 = 34.000 + 42.000).
Nu toate conturile contabile sintetice necesită detalii, de exemplu. menținerea conturilor analitice (cont în valută, casă, cont curent, capital autorizat etc.). Astfel de conturi sunt numite simple. Conturile care necesită contabilitate analitică sunt numite complexe.
Un loc intermediar între conturile sintetice și cele analitice este ocupat de subconturile. Subcontul este o metodă de grupare a datelor contabile analitice. Numărul de conturi și subconturi sintetice este determinat de nevoile de raportare. Numărul și componența conturilor analitice sunt determinate de scopurile și obiectivele conducerii unei entități economice.
Conturile contabile sunt împărțite în două grupe - bilanţ și extra-bilanț:
- conturi de sold - acestea sunt toate conturi contabile, combinate într-un sistem, corespund între ele, indicatorii lor sunt reflectați în bilanț;
- conturile în afara bilanţului sunt conturi contabile, ale căror solduri nu sunt incluse în bilanţ, dar sunt prezentate în spatele bilanţului.
Conturile în afara bilanțului sunt destinate să contabilizeze articolele de inventar care se află temporar la întreprindere, dar aparțin altor întreprinderi (mije fixe închiriate, active materiale acceptate pentru comision, pentru păstrare, pentru prelucrare etc.). Conturile în afara bilanţului iau în considerare formulare stricte de raportare, conturile de creanţe anulate în pierdere etc. Aceste conturi nu corespund între ele sau cu conturile de bilanţ. Obiectele înregistrate în aceste conturi sunt supuse inventarierii în modul și termenele stabilite pentru propriul inventar.
O caracteristică a conturilor în afara bilanțului este că contabilitatea acestor conturi se efectuează conform unui sistem simplu (fără utilizarea înregistrării duble). In acest caz, inregistrarile contabile se fac in cazul tranzactiilor efectuate numai la debit sau numai la credit al contului de extrabilant corespunzator.
Conturile primului (sintetic) și al doilea (subconturi) sunt reflectate în Planul de conturi contabile. Un plan de conturi este o listă sistematică de conturi. Acesta servește drept bază pentru organizarea contabilității la orice întreprindere, indiferent de formele lor de proprietate și formele organizatorice și juridice. Actualul Plan de Conturi a fost aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31.10.00 nr. 94n și a intrat fără greșeală în vigoare din 01.01.2002.
Planul de conturi este format din 8 secțiuni care combină conturi de bilanț omogene din punct de vedere economic: active imobilizate, stocuri, costuri de producție, produse și mărfuri finite, numerar, calcule, capital și rezultate financiare. Conturile în afara bilanţului constituie un grup separat format din 11 conturi.
