Impozitarea asigurării de viață voluntară NDFL
Adesea, angajatorii își oferă angajaților o serie de așa-numite pachete sociale, care includ tot felul de sisteme și forme de asigurare personală voluntară, dintre care una este asigurarea de viață voluntară.
În acest articol, să vorbim despre procedura de impozitare a primelor de asigurare NDFL în cadrul acordurilor de asigurare de viață voluntară.
Legea Federației Ruse din 27 noiembrie 1992 nr. 4015-1 "privind organizarea afacerilor de asigurare în Federația Rusă" (denumită în continuare legea Federației Ruse nr. 4015-1) definește conceptul de asigurare .
Asigurări - Relații pentru protecția intereselor persoanelor fizice și juridice, Federația Rusă, Subiecții Federației și municipalităților ruse la apariția anumitor cazuri de asigurare din cauza fondurilor de numerar generate de asigurători de la primele de asigurare plătite (primele de asigurare), precum și în detrimentul altor mijloace de asigurători (punctul 1 din articolul 2 din Legea Federației Ruse nr. 4015-1).
Scopul organizării asigurărilor este de a asigura protecția intereselor corporale ale persoanelor fizice și juridice, a Federației Ruse, a entităților constitutive ale Federației și municipalităților ruse la apariția cazurilor de asigurare (articolul 3 alineatul (1) din Legea rusiei Federația nr. 4015-1).
Asigurarea se desfășoară sub formă de asigurare voluntară și asigurare obligatorie (clauza 2 din articolul 3 din Legea Federației Ruse nr. 4015-1).
Asigurarea voluntară se desfășoară pe baza unui contract de asigurare și a normelor de asigurare care determină condițiile generale și procedura de punere în aplicare a acesteia (articolul 3 alineatul (3) din Legea Federației Ruse nr. 4015-1).
Concluzie a contractului de asigurare
Contractul de asigurare trebuie încheiat în scris (articolul 940 din Codul civil al Federației Ruse). Nerespectarea formularului scris implică invaliditatea contractului de asigurare, cu excepția contractului obligatoriu de asigurare de stat.
Contractul de asigurare poate fi încheiat prin elaborarea unui singur document (articolul 434 alineatul (2) din Codul civil al Federației Ruse) sau asigurătorului către asigurător pe baza declarației sale scrise sau orale a poliței de asigurare (certificat, certificat , primirea) semnată de asigurător (articolul 940 alineatul (2) din Federația Rusă).
În conformitate cu articolul 957 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse, contractul de asigurare, dacă nu prevede altceva, intră în vigoare la momentul plății primei de asigurare sau la prima contribuție.
Pe baza articolului 4 al articolului 4 din Legea nr. 4015-1, asigurarea personală include obiectele specificate la punctele 1-3 din articolul din titlu. În temeiul articolului 4 al articolului 4 din Legea nr. 4015-1, obiectele de asigurare a vieții pot fi interesele de proprietate asociate cu dorința cetățenilor la o anumită vârstă sau termenul limită sau debutul altor evenimente în viața cetățenilor, precum și moartea lor (asigurarea de viață).
Astfel, în ceea ce privește asigurarea de viață este un contract de asigurare personală.
În cadrul contractului de asigurări personale, o parte (asigurător) se angajează la contract din cauza contractului (prima de asigurare) plătită de cealaltă parte (de către asigurat), să plătească suma (suma asigurată periodic din cauza contractului (suma de asigurare) periodic din cauza contractului sau a sănătății asigurătorului sau a altor persoane numite după contractul unui cetățean (persoană asigurată), pentru a obține o anumită vârstă sau debut în viața sa de un alt eveniment prevăzut de acord (un caz de asigurare) (un caz de asigurare) Articolul 934 din Codul civil al Federației Ruse).
Determinarea bazei de impozitare
Caracteristicile de determinare a bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul personal (denumit în continuare NDFL) în cadrul contractelor de asigurare sunt stabilite prin articolul 213 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul fiscal al Federației Ruse).
Veniturile sub formă de plăți de asigurare primite de contribuabil de la asigurător sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare. Excepțiile sunt plățile de asigurare obținute în conformitate cu articolul 213 alineatul (1) din articolul 213 din Codul Fiscal al Federației Ruse în cadrul tratatelor de asigurări de viață voluntare (cu excepția contractelor de asigurare de pensie voluntară încheiată de persoane fizice în favoarea organizațiilor de asigurări, Odată cu debutul terenurilor de pensii în conformitate cu legislația Federației Ruse) cazul plăților asociate progresului persoanei asigurate la o anumită vârstă sau termenul limită sau în cazul unui alt eveniment. În plus, plățile pentru astfel de acorduri sunt scutite de impozitare, dacă, în condițiile contractului, primele de asigurare sunt plătite:
- contribuabil;
- și (sau) membrii familiei sale și (sau) rude apropiate în conformitate cu Codul Familiei Federației Ruse (soți, părinți și copii, inclusiv părinți adoptivi și adoptați, bunicul, bunica și nepoții, plini și venituri (având tată comună sau mama) frați și surori).
Trebuie remarcat faptul că aceste sume nu fac obiectul impozitului pe venit personal în cazul în care plățile de asigurare nu depășesc sumele primelor de asigurare extinse pentru suma calculată prin sumarul coerent al valorii primelor de asigurare efectuate de la data concluziei a unui contract de asigurare pentru sfârșitul fiecărui an acțiunile unui astfel de contract de asigurare de viață voluntară (inclusiv) și în vigoare la anul relevant al ratei medii anuale de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse (denumită în continuare - banca centrală din Federația Rusă). În caz contrar, diferența dintre sumele indicate este luată în considerare la determinarea bazei fiscale și este supusă impozitării la sursa de plată (articolul 21 alineatul (2) al articolului 213 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru a determina baza fiscală, rata medie anuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse este definită ca o sumă privată de împărțirea sumei obținute ca urmare a adăugării ratelor de refinanțare, care funcționează pe primul număr de fiecare Luna calendaristică a anului de asigurare de viață, numărul de valori sumabile ale ratelor de refinanțare ale Băncii Centrale a Federației Ruse.
Astfel, valoarea plăților de asigurare asociate cu progresul persoanei asigurate la o anumită vârstă sau termenul sau debutul unui alt eveniment, în temeiul Tratatului de asigurări de viață voluntare, este recunoscut ca o incluziune a impozitului pe venit într-un rol Excesul de cantități de primele de asigurare realizate din ziua acordului înmulțit cu rata medie anuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru fiecare an de acțiune a acestui contract.
În cazurile de încetare anticipată a acordurilor de asigurări de viață voluntare prevăzute de articolul 213 alineatul (1) sub-clauza 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse (cu excepția cazurilor de încetare precoce a acordurilor de asigurări de viață voluntare din motive care nu depind de voința părților) și revenirea sumei monetare (răscumpărate) care urmează să fie returnate în conformitate cu normele de asigurare și termenii acestor tratate, plata în încetarea anticipată a acestor contracte, veniturile primite de la contribuabil primite de contribuabil Este luată în considerare la stabilirea bazei fiscale și este supusă impozitării la sursa de plată (alineatul (3) alineatul (1) din articolul 213 al Codului Fiscal al Federației Ruse). Adică în cazurile de încetare anticipată a contractelor de asigurare voluntară de mai sus, baza fiscală este determinată de compania de asigurări ca diferența dintre contribuabilul primit de suma de răscumpărare și sumele primelor de asigurare plătite în ruble. Aceeași concluzie este cuprinsă în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 ianuarie 2015 nr. 03-04-06 / 391.
Vă rugăm să rețineți că în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 23 ianuarie 2013 nr. 03-04-05 / 4-58 se spune că, în cazul în care suma de numerar (rededere) primită de contribuabil în terminarea anticipată a Contractul de asigurare de viață voluntară, mai puțin decât valoarea primelor de asigurare făcute de contribuabil, baza fiscală este zero, iar motivele pentru plata NDFL nu are loc.
În cazul rezilierii contractului de asigurare de viață voluntară (cu excepția rezilierii acordurilor de asigurări voluntare din motive care nu depind de voința părților), la stabilirea bazei de impozitare, valoarea primelor de asigurare plătite de persoana plătită de către individ în legătură cu care a fost prevăzut cu o deducere a impozitului social prevăzută la articolul 21 alineatul (1) litera (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse. În același timp, organizația de asigurări este plătită persoanei fizice a monedei monetare (răscumpărate) în cadrul unui contract de asigurare de viață voluntară trebuie să păstreze valoarea impozitului calculată din valoarea veniturilor egale cu valoarea primelor de asigurare plătite de individ Prezentul acord pentru fiecare an calendaristic în care contribuabilul a avut dreptul de a obține o deducere a impozitului social prevăzută la articolul 21 alineatul (1) litera (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Cu alte cuvinte, în cazul în care contribuabilul a utilizat o deducere a impozitelor sociale în valoare de primele de asigurare plătite de acesta în perioada de impozitare în conformitate cu Acordul de asigurare de viață voluntară, atunci la încetarea unui astfel de contract (cu excepția încheierii tratatului din motive independente de motivele Voința părților), suma NFFL a fost supusă acestei deduceri și rambursată acestuia este supusă recuperării și plăților la buget. În acest caz, contribuabilul nu trebuie să plătească nimic. Pentru el, aceasta va face organizațiile de asigurări. În situația luată în considerare, aceștia sunt recunoscuți ca agenți fiscali. Atunci când plătesc numerar (răscumpărat) în cadrul contractului, aceste organizații vor păstra valoarea corespunzătoare de NDFL. Acestea calculează această sumă cu valoarea contribuțiilor pe care le-a plătit contribuabilul în temeiul contractului pentru fiecare an calendaristic în care a avut dreptul de a primi deducerea socială.
În cazul în care contribuabilul a furnizat un certificat eliberat de autoritatea fiscală la locul de reședință al contribuabilului, confirmând deducerea fiscală non-socială sau confirmând obținerea sumei deducerii fiscale sociale prevăzute la alineatul (1) al paragrafului 1 din Articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci organizația de asigurare nu deține, respectiv, valoarea impozitului sau calculează valoarea impozitului care urmează să fie dedusă. Rețineți că forma acestui certificat este aprobată prin ordin al serviciului fiscal federal din Rusia din 12 noiembrie 2007 Nr. MM-3-04 / [E-mail protejat] "Pe forma de referință".
Notă!
Ministerul Finanțelor din Rusia în scrisoarea din 27 februarie 2015 nr. 03-04-06 / 10145 Următoarea concluzie a fost făcută din prevederile de mai sus: în cazul în care data plății sumei de răscumpărare la organizația de asigurări - agent fiscal nu a fost asigurată de contribuabilul referinței menționate, atunci este obligat să păstreze de la suma de răscumpărare a valorii impozitului calculate din venitul egal cu valoarea primelor de asigurare plătite de persoana respectivă pentru prezentul acord pentru fiecare an calendaristic în care contribuabilul a avut dreptul să primească această deducere a impozitelor sociale.
În același timp, articolul 213 din Codul fiscal nu prevede o întârziere în plata organizației de asigurări de către contribuabilul sumei de răscumpărare sau refuzul plății sale în cazul neintroducerii de către contribuabil a referinței specificate .
În conformitate cu articolul 213 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse, la stabilirea bazei fiscale, sumele primelor de asigurare sunt luate în considerare dacă sumele specificate sunt făcute persoanelor fizice din fondurile patronale fie din organizații sau antreprenori individuali care nu sunt angajatori în legătură cu acei indivizi pentru care contribuie la primele de asigurare, cu excepția cazului în care asigurarea persoanelor fizice se desfășoară în acorduri obligatorii de asigurări, acorduri de asigurare personală voluntară sau acorduri de asigurare voluntară de asigurări de pensie.
În același timp, în temeiul articolului 213 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, plățile de asigurare efectuate de Organizația Asigurărilor Persoană fizică cu privire la astfel de acorduri sunt supuse impozitului pe venitul personal. Această procedură a început să funcționeze de la 1 ianuarie 2008.
Până la 1 ianuarie 2008, suma primelor de asigurare în cadrul contractelor de asigurări de pensii voluntare au fost incluse în baza fiscală pentru NDFL, dacă sumele specificate au fost făcute pentru persoanele din fondurile angajatorilor. În același timp, plățile de asigurare de la societatea de asigurări Angajatul asigurat la sfârșitul mandatului unui astfel de contract nu au fost luate în considerare în baza NDFL (clauzele 1, 3 din articolul 213 din Codul fiscal al Federației Ruse ca modificată până la 1 ianuarie 2008).
Pentru a rezolva ordinea impozitării plăților de asigurare NDFL (contribuții și plăți) în cadrul contractelor de asigurare voluntară pe termen lung încheiate înainte de 1 ianuarie 2008 au fost introduse dispoziții tranzitorii.
Astfel, articolul 3.1 alineatul (1) din Legea federală din 24 iulie 2007 nr. 216-FZ "privind amendamentele la partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse și a altor acte legislative ale Federației Ruse" sa constatat că dacă Primele de asigurare privind astfel de acorduri au fost plătite integral pentru persoanele de la angajatori până la 1 ianuarie 2008, atunci se aplică anterior ordinea fiscală. Cu toate acestea, această dispoziție nu a fost acoperită de aceste contracte încheiate înainte de 1 ianuarie 2008 și primele de asigurare pe care au fost plătite (sau plătite) și după data specificată. Acest lucru a condus la faptul că plățile efectuate de organizațiile de asigurări după 1 ianuarie 2008, pe baza articolului 213 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt incluse în baza NDFL, în ciuda faptului că o parte din primele de asigurare enumerate de către Angajatorul înainte de această dată avea, de asemenea, modafod personal. Cu toate acestea, de fapt, persoana asigurată primește venituri o singură dată - sub formă de plăți de asigurare.
În decizia din 16 iulie 2012 nr. 18-P "în cazul verificării constituționalității părții 1 din Legea federală din 24 iulie 2007 nr. 216-FZ" privind amendamentele la partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și al altor acte legislative ale Federației Ruse "în legătură cu cererea Curții Orașului Sahalin din regiunea Sakhalin" (denumită în continuare "Rezoluția nr. 18-P) Curtea Constituțională a Federația Rusă a indicat că, în acest caz, principiile constituționale ale egalității sunt încălcate, precum și proporționalitatea impozitării. Persoane ale căror interese ale acordurilor de asigurări de viață voluntare pe termen lung au fost încheiate înainte de 1 ianuarie 2008, iar primele de asigurare au fost plătite complet, precum și persoanele asigurate după 1 ianuarie 2008, se dovedesc a fi într-o poziție mai bună decât persoanele din interesele care astfel de tratate prinse înainte de 1 ianuarie 2008, dar primele de asigurare înainte de data specificată nu sunt pe deplin plătite de angajatori.
Astfel, articolul 3.1 al articolului 3.1 din Legea federală din 24 iulie 2007 nr. 216-FZ "privind amendamentele la partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse și a altor acte legislative ale Federației Ruse" (în continuare - Legea nr. . 216-FZ), ca stabilire a perioadei de tranziție, procedura de calculare și plata NDFL în conformitate cu contractele de contracte de asigurare de viață voluntară pe termen lung încheiată înainte de 1 ianuarie 2008 în favoarea persoanelor asigurate de către angajatori, nu respectă acest lucru Constituția Federației Ruse, articolele 19 (părțile 1 și 2) și 57, în măsura în care este permisă includerea în baza fiscală a plăților de asigurare asupra acestor acorduri care prevede angajatorului primelor de asigurare ca înainte de 1 ianuarie, 2008 și după această dată.
Înainte de a face amendamente adecvate la alineatul (1), articolul 3.1 din Legea nr. 216-FIP pentru toate acordurile de asigurare de viață voluntară pe termen lung încheiată înainte de 1 ianuarie 2008, ordinea anterioară de impozitare a primelor de asigurare și plățile de asigurare ar trebui să fie operată: asigurarea Primele enumerate de la angajatori la societățile de asigurări în interesul persoanelor asigurate sunt supuse impozitării NDFL, indiferent de perioada de plată, iar plățile de asigurare în favoarea persoanelor asigurate de impozitare sunt scutite. Dispozițiile articolului 213 din Codul Fiscal al Federației Ruse din ediția actuală, în conformitate cu care NDFL-urile nu fac obiectul primelor de asigurare, iar plățile de asigurare pot fi utilizate la stabilirea bazei fiscale numai pe teme de lungă durată pe termen lung Acorduri de asigurare de viață, care sunt încheiate după 1 ianuarie 2008 (Rezoluția nr. 18-P).
Obținerea unei deduceri fiscale sociale
Potrivit paragrafului 4 al articolului 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse în stabilirea valorii bazei fiscale pentru NDFL, contribuabilul are dreptul de a primi deduceri fiscale sociale, în special în ceea ce privește cantitatea de prime de asigurare Plătit de el în perioada fiscală conform contractului (contractelor) asigurărilor de viață voluntară, în cazul în care astfel de acorduri încheie o perioadă de cel puțin cinci ani. Acest acord (a) poate fi încheiat (încheiat) de către contribuabil cu o organizație de asigurare în favoarea și (sau) în favoarea soțului (inclusiv văduva, văduva), părinții (inclusiv părinții adoptivi), Copiii (inclusiv în cadrul gustei (tutelă). Deducerea specificată este prevăzută în cantitatea de costuri generate efectiv, dar nu mai mult de 120.000 de ruble în perioada de impozitare (articolul 219 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care contribuabilul are într-o singură perioadă de cheltuieli de cheltuieli pentru instruire, servicii medicale, cheltuieli în cadrul contractului (contracte) de furnizare de pensii nestatale, în baza contractului (contractelor) asigurării de pensii voluntare, în cadrul contractului (contracte) de viață voluntară asigurarea (dacă aceste acorduri sunt încheiate pentru o perioadă de cel puțin cinci ani) și cu privire la plata primelor de asigurare suplimentare privind partea acumulată a pensiei de muncă în conformitate cu Legea federală din 30 aprilie 2008 Nr. 56-FZ " Contribuțiile de asigurare la partea acumulată a pensiei de muncă și sprijinul de stat pentru formarea de economii de pensii "contribuabil în mod independent, inclusiv la contactarea agentului fiscal, alege ce tipuri de cheltuieli și în ce sume sunt luate în considerare în limita maximă a impozitului social deducere (120.000 de ruble).
Deducerea fiscală socială este furnizată la depunerea unei declarații fiscale la autoritatea fiscală de către contribuabil la sfârșitul perioadei de impozitare. Rețineți că această deducere poate fi, de asemenea, furnizată contribuabilului până la finalizarea perioadei de impozitare atunci când este accesată angajatorului, sub rezerva confirmării documentare a cheltuielilor contribuabilului în conformitate cu articolul 219 alineatul (1) din articolul 219 al Codului Fiscal Federația Rusă și, cu condiția ca contribuțiile în cadrul Acordului de asigurare de viață voluntară (dacă aceste contracte sunt încheiate pe o perioadă de cel puțin cinci ani), au fost păstrate din plăți în favoarea contribuabilului și transferate organizațiilor de asigurări de către angajator.
Cele mai frecvente cazuri de obținere a plăților de asigurare după un accident sunt plăți pe Osago și Casco. Dar nu toate cazurile de despăgubire pentru cazurile asigurate sunt declarate ca venituri.
Deci, ați primit plata de la compania de asigurări pe Osago. Cu dimensiunea plății, puteți fi de acord sau nu sunteți de acord, dar acesta este un alt subiect. În acest caz, ați primit deja despăgubiri, după care,
se întâmplă că compania de asigurări vă trimite o scrisoare despre necesitatea de a depune o declarație fiscală la autoritatea fiscală a veniturilor
și trimite un certificat sub forma unui 2-NDFL, ceea ce indică compensația pe care ați primit-o ca venit. Oprirea în așa fel încât încă mai trebuie să plătiți 13% ca impozit din plata compensației. În plus, organizația de asigurări trimite aceste informații autorităților fiscale, justificând plata de despăgubire ca venituri și recomandări de a raporta IFF din venitul său sub formă de 3-NDFL.
De fapt, este ilegal și nerezonabil, deoarece plățile către persoanele care au natura despăgubirii cauzate acestora, pierderile materiale și morale prin hotărârea judecătorească în conformitate cu legea federală a Federației Ruse din 7 februarie 1992 nr . 2300-1 "privind protecția consumatorilor",
sunt compensatorii, nu se referă la venituri și, prin urmare, nu sunt supuse incluziunii în venitul impozabil.
În conformitate cu actualul FZ din data de 25.04.02. Nr. 40-FZ "privind asigurarea obligatorie a răspunderii civile a proprietarilor de vehicule" Acordul ATCA se referă la acordurile de asigurare obligatorie.
NDFL cu plăți în cadrul Acordului Osago privind apariția evenimentului asigurat, victimele nu ar trebui să plătească.
Legislația fiscală în determinarea bazei de impozitare ia în considerare veniturile primite de contribuabil sub forma plăților de asigurare, cu excepția plăților obținute: în conformitate cu acordurile de asigurare obligatorie, sub contracte de asigurare de viață voluntară, precum și în acordurile de asigurare personală voluntară , asigurarea plăților de la moarte, provocând prejudicii sănătății și (sau) compensației pentru cheltuielile medicale ale persoanei asigurate (cu excepția plății costului voucherelor statiunii Sanatorium).
Astfel, plățile pe Osago nu se încadrează în venituri impozabile la o rată de 13%.
În temeiul alineatului (3), toate tipurile de plăți de compensare stabilite de legislație nu fac obiectul impozitării. Din moment ce nu ați primit venituri impozabile, asigurătorul nu a apărut obligația prevăzută la alineatul (5) pentru a raporta astfel de venituri autorității fiscale. În consecință, acțiunile societății de asigurări încalcă legislația privind impozitele și onorariile din Federația Rusă.
Ce trebuie să faceți: Du-te la tribunal sau du-te la IFT la locul de reședință.
Transformarea în instanță După primirea unei astfel de scrisori de la compania de asigurări, aveți și dreptul de a solicita inculpatului să recupereze costurile de plată a reprezentantului și de plată a taxei de stat. În instanță, declarați cerințele pentru obligația unei societăți de asigurare pentru a exclude veniturile din baza impozabilă și a emite un certificat rafinat sub formă de 2-NDFL. IFTS este indicat de o terță parte.
Întorcându-se la IFT, este necesar să se stabilească în care trebuie să indicați că plata se face cu privire la rambursarea CTP și, în consecință, nu este necesară 13% din suma primită, așa cum este evidențiat articolele art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse. La cererea de a atașa copii ale tuturor documentelor DTP și o copie a politicii Osago.
Casco este puțin diferit. În acest caz, există un contract de asigurare de proprietate voluntară și
rambursarea daunelor la politica CASCO este supusă impozitării NDFL.
Deci, conform alineatului (4) din art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse, "în cadrul Acordului de asigurare a proprietății de proprietate (inclusiv asigurarea de răspundere civilă pentru a provoca daune proprietății terților și (sau) asigurarea răspunderii civile a proprietarilor de vehicule) atunci când apare un eveniment asigurat
venitul contribuabilului care urmează să fie impozitat este stabilit în cazurile:
- moartea sau distrugerea proprietății asigurate (proprietatea terților) ca diferența dintre suma plății de asigurare primită și valoarea de piață a proprietății asigurate la data încheierii contractului specificat (la data apariției a cazului de asigurare - în temeiul Tratatului de asigurare de răspundere civilă), a crescut cu valoarea acestei proprietăți plătite pentru primele de asigurare de asigurare;
- deteriorarea proprietății asigurate (proprietatea terților) ca diferența dintre suma plății de asigurare primită și cheltuielile necesare pentru repararea (recuperarea) acestei proprietăți (în cazul în care repararea nu este efectuată) sau Costul de reparații (recuperare) din această proprietate (în cazul reparației de implementare), extins pentru valoarea primelor de asigurare plătite pentru asigurarea acestei proprietăți.
Valabilitatea cheltuielilor necesare pentru repararea (recuperarea) proprietății asigurate în cazul în care repararea (recuperarea) nu a fost făcută, confirmată de documentul (calcul, custodie, actul), întocmit de asigurător sau de un expert independent (Apreciere).
Valabilitatea cheltuielilor pentru reparații (restaurare) a proprietății asigurate este confirmată de următoarele documente:
1) Acord (copie a contractului) privind punerea în aplicare a lucrărilor relevante (privind furnizarea de servicii);
2) Documente care confirmă adoptarea lucrărilor efectuate (serviciile prestate);
3) Documentele de plată emise în mod prescris, confirmând plata de plată (servicii).
În același timp, acestea nu sunt luate în considerare ca un venit al valorii cheltuielilor rambursate de cheltuielile asigurate sau suportate făcute în legătură cu investigarea circumstanțelor evenimentului asigurat, stabilirea valorii daunelor, exercițiul de costuri ale instanțelor, precum și alte cheltuieli efectuate în conformitate cu legislația în vigoare și cu condițiile contractului de asigurare a proprietății ".
Venitul este recunoscut ca un beneficiu economic în numerar sau sub formă naturală, luate în considerare în cazul posibilității evaluării sale și în măsura în care aceste beneficii pot fi evaluate și determinate în conformitate cu șefii "impozitului pe impozit pe venit "și" Impozitul pe profitul organizațiilor "din acest cod; În același timp, articolul 208 alineatul (1) prevede ceea ce se poate referi la veniturile din surse din Federația Rusă în scopul impozitului pe impozitul pe venit.
Prin urmare, ghidat de cei normali de mai sus
este necesar să se facă o copie a politicii atunci când adoptă raportarea sub forma unei copii de 3-NDFL a politicii, pentru a specifica suma pentru achiziționarea sa, și pentru a furniza acorduri, verificări pentru costurile de reparații,
dacă sunt produse așa.
Deci, în cazul morții (distrugerii), venitul auto va fi diferența dintre compensarea asigurărilor și valoarea de piață a mașinii asigurate la data încheierii unui contract cu societatea de asigurări. Plus asigurarea plătită premium CASCO (costul politicii). De exemplu, ați achiziționat o mașină în dealerul de mașini pentru 600.000 de ruble, politica CASCO a costat 40.000 de ruble. După aceea, sa născut, a ars, indiferent.
Și dacă plata sa dovedit a fi mai mică de 640.000 de ruble, apoi plata NDFL fluid.
Dacă asigurarea este mai mult - atunci suma este mare de 640.000 de ruble, aceasta este supusă NDFL la o rată de 13%.
Dacă numai "fier" într-un accident suferit, atunci este necesar să se scape costurile de reparații, confirmate documentate de compensare, adăugând costul de cumpărare a politicii CASCO. Aici doar o diferență excesivă este supusă NDFL la o rată de 13%.
Dar asigurătorii trimit de obicei scrisori cu NDFL cu o plată totală.
Deci, obligația de a declara venituri pe plățile CASCO rămâne încă.
Rezumând cele de mai sus, este necesar să se completeze că toate plățile către persoanele care au caracterul despăgubirii cauzate acestora, pierderile materiale și morale prin hotărârea Curții conform legii Federației Ruse "privind protecția drepturilor consumatorilor", sunt compensatori și nu se aplică veniturilor, în legătură cu care nu sunt supuse incluziunii în venitul impozabil.
Mult noroc pe drumuri!
- Acesta este banii care primesc proprietarul mașinii, afectați de accidentul nu în vina sa, ca o compensație necesară pentru a plăti pentru repararea sau achiziționarea unei mașini noi în cazul decesului său complet.
În același timp, plățile sunt efectuate în detrimentul societății de asigurări ale accidentului accidentului, deoarece politica Osago prevede asigurarea nu pentru mașina sa și nici măcar altcineva și responsabilitatea proprietarului de politici în față a altor participanți la drum, care pot veni din cauza acțiunilor sale incorecte care au condus la un accident.
Să înțeleagă dacă plata de asigurare este impozitată, să decidem mai întâi ce cazuri și caracteristici pot fi aici.
Aceasta înseamnă că plătitorii pot fi atât persoane fizice, cât și juridice. Prin urmare, tipul de impozitare depinde de categoria subiectului. O taxă poate fi percepută numai că obiectul de impozitare pe care se calculează pe baza valorii veniturilor.
Cu toate acestea, faptul că apare venitul și obiectul fiscal nu înseamnă că, în orice caz, impozitul trebuie plătit, datorită faptului că există multe preferințe, și nu toate veniturile în cele din urmă sunt impozabile.
Persoanele fizice plătesc impozitul pe venit (NDFL), procedura de angajament și plata care este reglementată de capitolul 23 din Codul fiscal al Rusiei. Deci, codul stabilește că:
Astfel, indivizii nu ar trebui să plătească impozitul pe venit personal cu plăți de asigurare pe CTP.
Antreprenorii individuali nu sunt entități juridice, deci se aplică acelorași reguli care sunt stabilite pentru persoane fizice. Prin urmare, NDFL din astfel de venituri, de asemenea, nu listează.
Persoanele juridice sunt percepute pentru impozitul pe venit, a căror esență este de aceea că obiectul fiscal este definit ca diferența dintre venituri și cheltuieli. Regulamentul privind procedura de impozitare prin prezenta taxă sunt alocate de capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În special, sa constatat că:
Astfel, plățile de asigurare pe CTP fac parte din venitul întreprinderii, iar cheltuielile de eliminare a efectelor deteriorării vehiculelor corporative sunt incluse în costul cheltuielilor.
Având în vedere că numai diferența dintre venituri și cheltuieli este supusă impozitului pe profit, apoi:
Indiferent de obiectivele și din ce motiv, fluxurile de numerar, aceasta este o creștere a beneficiilor economice, ceea ce înseamnă că veniturile sunt luate în considerare, cu excepția cazurilor specificate direct în legislație. Și plățile de asigurare nu au fost excepționale:
Cu toate acestea, ar trebui să se țină cont de faptul că impozitele sunt percepute din orice venit.
Venitul persoanelor fizice sunt supuse impozitului pe venitul personal în conformitate cu principiile reflectate în capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Rata de impozitare pe această taxă se aplică în valoare de 13%. Cu toate acestea, pe baza esenței articolului 208 din Codul fiscal al Federației Ruse, plățile de asigurare asupra OSAGOS plătite în favoarea cetățenilor nu ar trebui să fie impozite, ceea ce înseamnă nimic de plătit.
Având în vedere acest lucru, cetățenii nu ar trebui să vă îngrijoreze cum să plătiți impozitul.
Entitățile economice nu calculează întotdeauna impozitul pe venit cu sumele primite ca rambursare în temeiul acordurilor OSAGO. Nu este supusă întregii plăți, ci doar diferența dintre suma plății de asigurare și costurile reale de restaurare a mașinii sau achiziționarea unui nou în cazul morții sale complete.
Rata de impozitare este stabilită în valoare de 20%. De exemplu, dacă:
Impozitele de asigurare sunt plătibile în același mod ca și în obținerea altor tipuri de venituri. Ora de plată depinde de ce metodă este utilizată la recunoașterea veniturilor și a cheltuielilor:
De asemenea, atunci când sunt acumulate și plătite în cauză, plata obligatorie ar trebui să funcționeze în conformitate cu normele stabilite de articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel, impozitul pe venit este plătit prin transferarea plăților lunare avansate, calculată pe baza profitului și a ratelor impozabile.
O zi buna.
Din păcate, cerințele societății de asigurări sunt justificate.
Au existat mai multe clarificări în acest sens. În special,
Scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei din 13 aprilie 2015 N BS-3-11 / [E-mail protejat]
În conformitate cu articolul 213 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codex), venitul contribuabilului care urmează să fie impozitat este stabilit atunci când un eveniment asigurat sub asigurare de proprietate voluntară (inclusiv asigurarea de răspundere civilă pentru a provoca daune Proprietatea terților și (sau) proprietarii de servicii de răspundere civilă).
În același timp, în conformitate cu articolul 213 alineatul (4) din Cod, acestea nu sunt luate în considerare ca un venit al valorii cheltuielilor rambursate de către asiguratul sau cheltuielile suportate făcute în legătură cu investigarea circumstanțelor Evenimentul asigurat, stabilirea valorii daunelor, exercitarea costurilor de judecată, precum și alte cheltuieli efectuate în conformitate cu legislația și condițiile actuale ale contractului de asigurare a proprietății.
Astfel, o persoană fizică sa referit la societatea asigurată la costurile de judecată asigurate elaborate de el în cadrul relațiilor juridice care decurg din apariția evenimentului asigurat prevăzut la articolul 213 alineatul (4) din Cod, nu sunt supuse incluziunii din venitul contribuabilului.
2. Cu privire la problema impozitului pe impozitul pe venit a persoanelor plătite pe baza unei hotărâri judecătorești de a compensa daunele morale, o amendă pentru nerespectarea ordinului voluntar pentru a îndeplini cerințele consumatorului, precum și o penalizare pentru întârzierea plății compensației de asigurare.
În conformitate cu articolul 210 alineatul (1) din Cod, la stabilirea bazei fiscale, toate veniturile contribuabilului, obținute de acesta atât în \u200b\u200bnumerar, cât și în forme naturale, fie dreptul de a ordona la care a apărut, precum și veniturile din Forma de beneficii materiale determinate în conformitate cu articolul 212.
Articolul 41 din Cod se stabilește că venitul este recunoscut ca un beneficiu economic în formă monetară sau naturală, luate în considerare dacă este posibil să se evalueze și în măsura în care aceste beneficii pot fi evaluate și pentru persoanele definite în conformitate cu capitolul 23 "Impozitul pe impozitul pe venit individual» Cod.
Veniturile care nu sunt supuse impozitului pe impozitul pe venitul personal enumerate la articolul 217 din Cod.
Clauza 3 din articolul 217 din Cod, în special, se preconizează că impozitul pe venit emis de legislația stabilită de legislația plăților de compensare a Federației Ruse aferente despăgubirii cauzate de prejudiciu sau alte deteriorări pentru sănătate.
În conformitate cu articolul 15 din Legea Federației Ruse din 07.02.1992 N 2300-1 "privind protecția consumatorilor" (denumită în continuare legea Federației Ruse din 07.02.1992 N 2300-1), daune morale cauzate Consumatorul datorită încălcării producătorului drepturilor consumatorilor prevăzute de legile și actele juridice ale Federației Ruse care reglementează relațiile în domeniul protecției consumatorilor sunt supuse unei despăgubiri pentru prejudiciul în prezența defecțiunilor sale. Valoarea daunelor morale este determinată de instanță.
În acest sens, valoarea fondurilor plătite pe baza unei hotărâri judecătorești de a compensa daunele morale cauzate unui individ, în temeiul articolului 217 alineatul (3) din Cod, nu este supus impozitului pe veniturile persoanelor fizice .
În conformitate cu articolele 309 și 314 din Codul civil al Federației Ruse (denumit în continuare Codul civil), obligațiile ar trebui împărtășite în mod corespunzător, în conformitate cu condițiile de obligație și cerințele legii în termenele prevăzute prin obligația.
În conformitate cu articolul 330 din Codul civil, o sancțiune (amendă, penalități) este recunoscută ca o lege sau un acord pe care debitorul este obligat să îl plătească creditorului în cazul neîndeplinirii sau îndeplinirii necorespunzătoare a obligației, în special în eveniment de întârziere.
Clauza 6 din articolul 13 din Legea Federației Ruse din 07.02.1992 N 2300-1, se preconizează că, la îndeplinirea cerințelor consumatorilor stabilite prin lege, taxele Curții de la producător (artist, vânzător, o organizație autorizată sau un an Antreprenor individual autorizat, importator) pentru nerespectarea cerințelor de satisfacție voluntară amendă în valoare de cincizeci la sută din suma acordată de Curte în favoarea consumatorului.
Venituri sub forma unei amenzi plătite pentru nerespectarea ordinului voluntar pentru a îndeplini cerințele consumatorului, precum și sub forma unei pedepse, în cazul unei întârzieri în plata compensației de asigurare la articolul 217 din Codul nu este numit.
Având în vedere cele subliniate, valoarea amenzii pentru nerespectarea ordinului voluntar pentru a îndeplini cerințele consumatorului, plătite de organizație în conformitate cu articolul 13 alineatul (6) din Legea Federației Ruse din 07.02.1992 N 2300 -1, este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice în evaluarea generală.
În același timp, informăm că, în explicația menționată anterior, procedura generală de impozitare a sumelor de mai sus produse în cadrul relațiilor juridice care decurg din apariția unui eveniment asigurat, fără a lua în considerare circumstanțele specifice, deoarece nu au fost copii ale documentelor atașat la plățile efectuate.
Poziția finală sa dezvoltat în practica judiciară.
"O prezentare generală a practicii de examinare de către instanțele de cazuri legate de aplicarea capitolului 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse" (a aprobat Presidiul Curții Supreme a Federației Ruse 10/21/2015)
7. Plățile efectuate de cetățeni, plata pedepsei și amendă în legătură cu încălcarea drepturilor consumatorilor nu sunt scutite de impozitare.Plătibil de către cetățean, compensarea monetară a daunelor morale nu este impozabilă.
Decizia Curții cu Organizația de Asigurări care a intrat în forța juridică a fost însărcinată cu legea Federației Ruse la 07.02.1992 N 2300-1 "privind protecția protecției consumatorilor" O pedeapsă pentru încălcarea perioadei de plată a asigurărilor Despăgubiri, o amendă pentru refuzarea satisfacției voluntare a cererii consumatorului de plată a rambursării asigurărilor, precum și compensarea monetară a daunelor morale (articolul 13 alineatul (6) al articolului 15 și alineatul (5) din articolul 28 din lege).
Executarea unei hotărâri judecătorești, organizația de asigurare a trimis un certificat autorității fiscale sub formă de 2 NDFL, în care a precizat suma plătită pentru actul judiciar ca venit primit de un cetățean al cărui impozit nu a putut fi reținut la plata.
Crezând că venitul inclus în venitul impozabil nu este supus impozitării, cetățeanului a făcut apel la instanța districtuală o declarație către o organizație de asigurări cu privire la recunoașterea acestuia cu acțiunile sale de agent fiscal.
Tribunalul a declarat cerințele îndeplinite.
Deoarece sumele pedepsei și amenzii prevăzute de Legea Federației Ruse "privind protecția drepturilor consumatorilor", în conformitate cu natura sa juridică, reprezintă o măsură a responsabilității Organizației de Asigurări pentru încălcarea drepturilor consumatorului, acestea nu sunt asociate cu venitul unui cetățean.
Toate îndoielile necorespunzătoare, contradicțiile și ambiguitățile actelor de drept privind impozitele și onorariile sunt interpretate în favoarea contribuabilului, plătitor de taxe (articolul 3 alineatul (7) din Codul Fiscal al Federației Ruse) și, prin urmare, în absența Codul 23 din Codul de orientări directe privind atribuirea unor astfel de plăți la impozitul pe venitul impozabil, obtinerea unui cetățean nu ar trebui să fie perceput.
Plățile către persoane concepute pentru a compensa în forma monetară au cauzat daune morale, nu sunt, de asemenea, legate de beneficiul economic (venit) unui cetățean care, în conformitate cu articolele 41, 209 din Codul Fiscal al Federației Ruse, înseamnă absența unui impozit Facilități.
Consiliul Judiciar al Curții Regionale, recunoscând concluziile corecte ale Curții cu privire la consecințele fiscale ale plății compensațiilor monetare a vătămărilor morale, nu au fost de acord cu concluziile Tribunalului de Primă Instanță, făcute în legătură cu pedeapsa și amendă .
Sancțiunile prevăzute de legislația privind protecția drepturilor consumatorilor sunt exclusiv o sancțiune. Recuperarea lor nu urmărește scopul compensației pentru pierderi (daune reale) ale consumatorului.
Deoarece plata unor astfel de sancțiuni duce la formarea beneficiului de proprietate de către consumator, acestea sunt incluse în venitul unui cetățean pe baza prevederilor articolelor 41, 209 din Codul fiscal al Federației Ruse, indiferent de Faptul că achiziția de date se datorează încălcării drepturilor unui individ.
Plata de asigurare primită de Client (de exemplu, ca o compensație pentru daunele aduse unei mașini pe CACOS sau CASCO) venituri? Este necesar să se indice în declarația veniturilor și este supusă impozitului pe venit?
Vladislav Anisimov, director adjunct pentru vânzările partenerului din cadrul Direcției Nord-Vest a JSC a răspuns de întrebarea cititorului<Альянс> (Marca Rosno):
- în conformitate cu art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse la calcularea impozitului pe venit, plățile de asigurare primite sunt într-adevăr luate în considerare. Excepția este cea care sunt obținute în acorduri obligatorii de asigurare. Astfel, este mai ușor de vorbit, cu plăți pe Osago, impozitul pe venit nu este necesar. Dar dacă societatea de asigurări a rambursat daunele la polița de asigurare a proprietății voluntare (de exemplu, pe CASCO), sunt luate în considerare autoritățile fiscale.
Adevărat, taxa este acuzată de suma. În cazul morții constructive a mașinii, venitul este definit ca diferența dintre plata de asigurare și valoarea de piață a mașinii asigurate la data încheierii unui contract, majorată cu valoarea primelor de asigurare plătite (adică prețul politicii). Se pare că, dacă societatea de asigurări plătește suma depășind prețul real al mașinii și prima de asigurare plătită, atunci acestea<сверхсредства> Și au impozit pe venit.
Dacă mașina este deteriorată numai, atunci costul restaurării mașinii pentru o stație de service este dedus pentru a determina veniturile din valoarea plății primite și se adaugă prima de asigurare. Este supusă impozitării și este indicată în declarația de venit.
Să dăm un exemplu: clientul a plătit 50 de mii de ruble pentru o politică de 50 de mii de ruble, în timpul paguberii la daunele la prejudiciul la care a plătit compania de asigurări de 25 de mii de ruble, iar reparația costă 20 de mii de ruble. Iar al doilea exemplu _ este similar, numai plata a fost de 100 mii de ruble. În primul exemplu de realizare, nu este nevoie să plătiți impozitul pe venit, în al doilea - suma care urmează să fie impozitată este de 30 mii ruble: 100 - (20 + 50) \u003d 30.
În ceea ce privește entitățile juridice, aceștia plătesc impozitul pe profiturile organizațiilor, adică diferența dintre venituri și cheltuieli. O astfel de normă este cuprinsă la articolul 247 din Codul fiscal al Federației Ruse. Plățile de asigurare primite de organizații atât în \u200b\u200bcadrul acordurilor CSCA, cât și ale CASCO sunt incluse în calculul bazei fiscale pentru impozitul pe venit. Dar, deoarece pierderile obținute ca urmare a evenimentului asigurat sunt incluse în același calcul, dar deja în costurile cheltuielilor, atunci sub impozitare există doar o diferență pozitivă între plata de asigurare primită și suportată ca urmare a asiguratului eveniment.
În concluzie, aș dori să menționez că scopul asigurării este compensarea daunelor de la evenimentul asigurat. Restaurarea poziției principale a asiguratului la nivelul care a fost înainte de apariția evenimentului asigurat. Situații în care plata de asigurare depășește daunele obținute nu este o regulă, ci mai degrabă excepție.
|
