A spune despre ce este taxa pe valoarea adăugată (TVA) nu este cea mai dificilă sarcină, dacă nu intri în subtilități. Cunoștințele de bază în această problemă nu vor fi de prisos nu numai pentru viitorii contabili și economiști, ci și pentru oamenii departe de astfel de domenii specifice de activitate.
TVA-ul este unul dintre taxele din Rusia care au un impact semnificativ asupra formării bugetului de stat. Esența taxei reflectă pe deplin numele acesteia. Adică, cu valoarea adăugată, prin care producătorul a crescut valoarea produsului inițial (materie primă sau semifabricat), se acumulează.
Pentru „manichini”: TVA-ul este o taxă care este percepută și plătită de întreprinderile producătoare, organizațiile comerciale cu ridicata și cu amănuntul, precum și întreprinzătorii individuali. În practică, mărimea sa este determinată ca produs al ratei de diferența dintre încasările primite din vânzarea produselor proprii (bunuri, servicii) și suma costurilor care au fost utilizate pentru fabricarea acestuia. Pentru a spune simplu, acea parte a produsului pe care producătorul sau vânzătorul a „crescut” până la produsul original (de fapt, aceasta este valoarea nou creată) este baza impozabilă. Acest tip de taxa este indirecta, deoarece este inclusa in pretul produsului. În cele din urmă, este plătită de cumpărător, iar formal (și practic) este plătită de proprietarii și producătorii mărfurilor.
Obiectele pentru calcularea TVA sunt încasările din vânzarea produselor create, lucrărilor și serviciilor efectuate, precum și:
Costul de proprietate asupra bunurilor (lucrări, servicii) atunci când acestea sunt transferate gratuit;
Costul lucrărilor de construcție și instalare efectuate pentru propriile nevoi;
Costul mărfurilor importate, precum și al bunurilor (lucrări, servicii), al căror transfer a fost efectuat pe teritoriul Federației Ruse (nu este inclus în baza impozitului pe venit).
Articolul 143 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că plătitorii de TVA sunt persoane juridice (ruse și străine), precum și întreprinzători individuali care sunt înregistrați fiscal. În plus, plătitorii acestei taxe includ și persoanele care deplasează mărfuri și servicii peste granițele Uniunii Vamale, dar numai dacă legislația vamală stabilește obligația plății acestuia.
În Rusia, TVA-ul este oferit în 3 opțiuni:
Suma impozitului acumulat este determinată de produsul dintre rata dobânzii împărțit la 100 la baza impozabilă.
Nu sunt recunoscute cifrele de afaceri nevânzări (tranzacții de investiții pentru formarea capitalului autorizat, transferul activelor fixe și proprietății întreprinderii către succesorul legal etc.), tranzacțiile de vânzare de terenuri și multe altele, consacrate de lege. ca obiecte pentru calcularea acestui impozit.
Până în 2009, la cel mai mare număr de tranzacții se aplica cota de TVA de 20%. Rata actuală este de 18%. Pentru a calcula TVA, este necesar să se calculeze produsul dintre baza impozabilă și rata dobânzii împărțit la 100. Este și mai simplu: la determinarea (pentru „manichini”) TVA, baza de impozitare este înmulțită cu coeficientul ratei de impozitare - 0,18 ( 18% / 100 = 0,18). Astfel, valoarea TVA este inclusă în prețul bunurilor, lucrărilor și serviciilor, căzând pe umerii consumatorilor.
De exemplu, dacă prețul unui produs fără TVA este de 1.000 de ruble, rata corespunzătoare acestui tip de produs este de 18%, atunci calculul este simplu:
TVA = PRET X 18/100 = PRET X 0,18.
Adică TVA = 1000 X 0,18 = 180 (ruble).
Ca urmare, prețul de vânzare al mărfurilor este valoarea calculată a articolului cu TVA.
Cota de TVA de 10% se aplică unui anumit grup de produse alimentare care sunt considerate semnificative din punct de vedere social pentru populația statului. Astfel de produse includ laptele și derivatele acestora, multe cereale, zahăr, sare, mare, pește și produse din carne, precum și unele tipuri de produse pentru copii și diabetici.
Cota de 0% se aplică bunurilor (lucrări și servicii) legate de activități spațiale, vânzări, minerit și producție de metale prețioase. În plus, un volum semnificativ de tranzacții este alcătuit din tranzacții care implică deplasarea mărfurilor peste graniță, în timpul executării cărora este necesară respectarea Cotei Zero TVA necesită confirmarea documentară a exportului, care este furnizată autorităților fiscale. . Pachetul de documente include:
Dacă, în termen de 180 de zile de la momentul deplasării mărfurilor peste graniță, un pachet complet de documente necesare nu a fost întocmit și depus la organul fiscal, atunci plătitorul este obligat să calculeze și să plătească TVA la 18% (sau rata de 10%). După încasarea finală a confirmării vamale, taxa plătită poate fi rambursată sau creditată.
Rata de decontare este utilizată pentru plata anticipată și în alte cazuri. Pentru „manichini”, TVA la această cotă se calculează atunci când este necesar să se evidențieze impozitul „așezat” în acesta din valoarea totală a mărfurilor. Aceasta actiune se realizeaza dupa cele mai simple formule, in functie de tipul cotei de TVA aplicata.
La o cotă de TVA de 10%, TVA-ul calculat este de 10% / 110%.
La o rată de 18% - 18% / 118%.
În stadiul inițial de pregătire pentru livrarea rapoartelor fiscale, munca unui contabil se concentrează pe determinarea bazei pe care se percepe ulterior valoarea impozitului. Completarea unei declarații de TVA începe cu o pagină de copertă. În acest caz, este foarte important să introduceți cu acuratețe și cu atenție toate detaliile solicitate (nume, coduri, tipuri etc.). Toate paginile conțin data și semnătura șefului (sau antreprenorului individual), care trebuie ștampilate pe pagina de titlu. Declarația trebuie depusă la biroul fiscal de la locul de înregistrare, dar nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare. În aceleași termene s-a stabilit și plata acestuia (cu termen de livrare trimestrial). Astfel, plata și acumularea impozitului pe trimestrul I 2014 trebuiau efectuate înainte de data de 20 aprilie a anului în curs.
Pentru „manichini”: TVA-ul de plătit este calculat în mai multe etape.
În cazul în care deducerile depășesc sumele acumulate, contribuabilul are dreptul de a rambursa această diferență la cererea scrisă și după luarea deciziei, dar mai multe despre aceasta mai târziu.
O atenție deosebită trebuie acordată deducerilor, adică sumei TVA percepute de furnizori și care se plătește și la vamă atunci când exportă mărfuri. Este foarte important ca deductibilă fiscală să fie direct legată de cifra de afaceri acumulată. Mai simplu spus, dacă se percepe TVA la cifra de afaceri pentru vânzarea produsului „A”, atunci se iau în considerare toate achizițiile legate de acest produs. Confirmarea dreptului la deducere se certifică prin facturile primite de la furnizori, precum și documentele privind plata sumelor taxelor la punctele de trecere a frontierei. TVA-ul este evidențiat pe un rând separat. Astfel de facturi sunt depuse într-un folder separat, iar cifra de afaceri pentru fiecare produs este înregistrată în carnetul de achiziții într-o formă aprobată.
În timpul controalelor fiscale apar adesea întrebări cu privire la completarea necorespunzătoare a câmpurilor obligatorii, indicarea unor detalii incorecte, precum și lipsa semnăturilor persoanelor autorizate. De regulă, într-o astfel de situație, angajații Inspectoratului Fiscal anulează sumele corespunzătoare ale deducerilor, ceea ce duce la taxe și penalități suplimentare de TVA.
Din 2014, decontul de TVA trebuie depus doar electronic. Există doar câteva excepții legate de regimurile speciale de impozitare.
Satisfacerea drepturilor plătitorilor de a rambursa suma taxei plătite se realizează pe baza unui audit de birou efectuat de organele fiscale. Procedura declarativă de rambursare a TVA are loc în legătură cu câțiva plătitori care îndeplinesc următoarele condiții:
Suma totală a impozitelor plătite (TVA, accize, impozite pe profit și pe producție) trebuie să fie de cel puțin 10 miliarde de ruble. timp de 3 ani calendaristici anteriori anului depunerii cererii de despăgubire;
Plătitorul a primit o garanție bancară.
Aplicarea acestei proceduri prevede încă o condiție: plătitorul trebuie să fie înregistrat la autoritățile fiscale ale Federației Ruse timp de cel puțin 3 ani înainte de a depune o declarație fiscală pentru
Pentru a rambursa TVA, un contribuabil trebuie să depună o cerere scrisă la autoritatea fiscală pentru rambursarea sumelor de impozit. Aceste sume pot fi returnate în contul curent indicat în cerere sau compensate cu alte plăți de impozite (dacă există o datorie asupra acestora). Inspecția ia o decizie în termen de 5 zile lucrătoare. Rambursările sumelor TVA se fac în aceeași perioadă în suma specificată în decizie. În cazul primirii premature a fondurilor în contul curent, contribuabilul are dreptul să primească dobândă pentru utilizarea acestor bani de la organele fiscale (de la buget).
Pentru verificarea valabilității sumelor returnate, inspectoratul fiscal efectuează un audit de birou în termen de 3 luni. Dacă faptele de încălcare nu sunt stabilite, atunci în termen de 7 zile de la finalizarea verificării, persoana inspectată este informată în scris despre legalitatea compensației.
În cazul depistarii unor încălcări ale legislației ruse actuale, inspectoratul întocmește un proces-verbal de inspecție, în baza căruia se ia o decizie în raport cu contribuabilul (fie privind refuzul de atragere, fie tragere la răspundere). În plus, contravenientul este obligat să restituie sumele excesive de TVA și dobândă pentru utilizarea acestor fonduri. Dacă suma specificată nu este returnată, obligația de a o returna la bugetul Federației Ruse revine băncii care a emis garanția. În caz contrar, organele fiscale anulează fondurile necesare în mod incontestabil.
Unele prevederi privind calcularea și plata TVA-ului sunt destul de complicate pentru o înțelegere de moment, dar înțelegerea atentă dă rezultatul. O dificultate deosebită în perceperea acestei taxe este creată de termenii specifici și modificările regulate ale legislației Federației Ruse.
Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este un impozit indirect și principal în Rusia. Calcularea și plata TVA-ului este reglementată de numeroase reglementări. Principalele prevederi sunt precizate în capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse. În 2019, cota de TVA este de 20, 10 și 0 la sută. În articol, vom arunca o privire mai atentă asupra modificărilor, noilor rate, calculului și plății.
Cum să recuperezi TVA dintr-un avans -
Abrevierea înseamnă taxa pe valoarea adăugată. Și pe scurt - TVA. Un calculator special de la sistemul Glavbuh va ajuta la calcularea sumei TVA în orice caz.
În Rusia, TVA-ul a fost introdus la 1 ianuarie 1992. Procedura de calcul a taxei și de plată a acesteia a fost stabilită inițial de legea „Cu privire la taxa pe valoarea adăugată”; din 2001, în Codul fiscal privind TVA a apărut un capitol separat 21.
TVA-ul este o taxă pe care vânzătorul o reține de la cumpărător, inclusiv cuantumul acesteia în prețul de vânzare al bunurilor, lucrărilor, serviciilor. Ce înseamnă „fără TVA”? Și faptul că taxa va crește și mai mult costul. Totodată, vânzătorul trebuie să indice TVA-ul în cuvinte pe factură: indicați atât TVA-ul în cuvinte, cât și suma totală în cuvinte cu TVA.
Vânzătorul este responsabil pentru calcularea corectă și plata la timp a taxei. Adică TVA-ul este un impozit indirect.
Să vedem ce definiție a TVA-ului este dată de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pe site-ul său:
TVA-ul este un impozit indirect. Calculul se face de către vânzător atunci când bunurile (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) sunt vândute cumpărătorului.
La fel ca și alte taxe, TVA-ul în Rusia constă din următoarele elemente: obiect, contribuabili, bază, rate, perioadă, calcul, termeni și procedură de plată și raportare.
Vânzătorii sunt obligați să plătească impozit pe bunuri, lucrări, servicii. Acestea sunt organizații rusești, indiferent de forma lor organizațională și juridică, și antreprenori individuali.
De asemenea, TVA se percepe celor care mută mărfuri peste frontiera vamală (importatori și exportatori). Astfel, se pot distinge două tipuri de impozite:
În unele cazuri, cumpărătorul transferă taxa la buget. Lista acestor cazuri este indicată în articolul 161 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, o companie trebuie să plătească impozit la buget dacă cumpără bunuri de la organizații străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ruse.
În acest caz, societatea este agent fiscal. Ea este obligată să calculeze impozitul, să îl rețină din venitul plătit contrapărții sale și să îl transfere la buget (clauza 1 a articolului 24 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică societatea acționează ca intermediar între persoanele care sunt obligate la plata impozitului și stat.
Olga Tsibizova răspunde,
Director adjunct al Departamentului de Politică Fiscală și Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei
„Calculați TVA pentru următoarele tranzacții:
Taxa pe valoarea adăugată nu ar trebui plătită de organizații și antreprenori individuali, ale căror venituri din vânzări fără taxe pentru trei luni calendaristice consecutive anterioare nu depășesc 2 milioane de ruble. Există însă o limitare: scutirea nu poate fi obținută pentru mărfurile accizabile și importuri.
În plus, companiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat, un sistem sub formă de UTII sau impozit agricol unificat (cu excepția cazurilor în care importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse), participanții la proiectul Skolkovo sunt scutiți de impozit.
Calculul TVA devine responsabilitatea societatii atunci cand aceasta are tranzactii care sunt recunoscute ca obiect de impozitare. Astfel de tranzacții includ:
Lista cazurilor în care impozitul pe vânzări nu este plătit este enumerată în articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse. De exemplu, nu trebuie să plătiți impozit pe costul produselor publicitare care nu depășesc 100 de ruble. pentru o unitate.
Rata dobânzii pentru calcularea impozitului poate fi găsită la articolul 164 din Codul fiscal. Impozitul se plătește la trei rate: 20%, 10% și 0%. Pentru tranzacțiile interne se aplică TVA de 20 și 10 la sută. Ce procent de TVA să alegeți într-un anumit caz depinde de tipul operațiunii.
Din 2019, cota de bază a TVA este de 20 la sută (subparagraful „c” din clauza 3 al articolului 1 și partea 3 din articolul 5 din Legea din 03.08.2018 nr. 303-FZ). Corespunde noii rate calculate de 20/120 la sută.
Trebuie să percepeți TVA la o cotă de 20% pentru tranzacțiile efectuate după 31 decembrie 2018. Adică dacă expedierea mărfurilor (lucrări, servicii) a avut loc la 1 ianuarie 2019 sau ulterior. Aplicați o cotă de 20% pentru expediere, chiar dacă organizația a primit un avans pentru livrările viitoare în 2018 și a calculat impozitul pe acesta la o cotă de 18/118.
Cu o cotă de 10 la sută se percepe TVA la vânzarea părții principale a alimentelor și a bunurilor pentru copii. De exemplu, această rată ar trebui aplicată dacă implementați:
O listă completă de bunuri și servicii, pe care organizația de vânzări le folosește cota de impozitare de 10%, este stabilită de paragraful 2 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cota de TVA 0% este utilizată în următoarele cazuri:
Acest lucru este menționat în paragraful 1 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Schema de plată a TVA arată astfel. În primul rând, se determină baza de impozitare și se calculează impozitul. De ce să calculăm valoarea deducerilor fiscale.
Diferența dintre impozitul acumulat și aceste deduceri va fi valoarea necesară a TVA-ului, pe care societatea este obligată să o vireze la buget.
Dacă deducerile au depășit impozitul acumulat, contribuabilul are dreptul să restituie diferența. Adică are dreptul să primească bani de la buget sau să compenseze diferența cu plăți viitoare.
Pentru a calcula TVA-ul, trebuie să înmulțiți baza de impozitare pentru fiecare tip de bunuri expediate (lucrări sau servicii) cu cota corespunzătoare. Adăugați suma primită la cost și prezentați-o clientului.
La primirea unei plăți în avans pentru transferul ulterior al drepturilor de proprietate, calculați baza TVA într-un mod nou (articolele 154 și 172 din Codul fiscal, Legea federală nr. 302-FZ din 03.08.2018).Nu percepe TVA la suma integrală a avansului. Calculați TVA-ul la diferența dintre plata anticipată și valoarea creanței bănești, dreptul pe care îl atribuie sau costul achiziționării acesteia. În acest caz, determinați costurile proporțional cu cota avansului.
Perioada fiscală pentru TVA este un sfert. Taxa trebuie plătită la sfârșitul trimestrului în rate egale cel târziu până la data de 25 a fiecăreia dintre cele trei luni următoare trimestrului expirat.
Importatorii plătesc TVA în procesul de vămuire a mărfurilor importate în conformitate cu regulile consacrate în Codul Vamal al Federației Ruse.
La sfârșitul trimestrului, companiile și antreprenorii individuali sunt obligați să depună o declarație fiscală la fisc. Termen limită - cel târziu în a 25-a zi de la trimestrul expirat.
Exportatorii sunt, de asemenea, obligați să își dovedească dreptul de a aplica cota zero de TVA autorităților fiscale.
Pentru aceasta, un pachet de documente privind o tranzacție de comerț exterior este furnizat inspectorului fiscal în cel mult o sută optzeci de zile calendaristice, începând din ziua în care mărfurile au fost plasate în regim vamal „export”.
 |
Autoritățile fiscale au actualizate informații despre numărul mediu de companii!Verificați dacă există erori în datele organizației dvs. |
Cota de TVA 18/118 prevăzute pentru împrejurările prevăzute la alin. 4 al art. 164 din Codul fiscal al Federației Ruse. cu exceptia 18/118 cote TVA, care se consideră calculată, în această calitate este considerată cealaltă mărime a acesteia - 10/110 TVA. În materialul nostru, vom vorbi despre cotele actuale de impozitare, formulele aplicate de calcul al impozitului, precum și despre circumstanțele în care se aplică în general cotele estimate.
În numărul total de rate utilizate pentru calcularea TVA, există o gradare condiționată în calculat și de bază. Acestea din urmă, la rândul lor, sunt împărțite în 3 categorii:
Cota zero (0%) - împrejurările în care contribuabilii au dreptul să o aplice, sunt prevăzute de normele clauzei 1 a art. 164 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cota de 10 la sută (10%) - circumstanțele utilizării sale sunt determinate de normele cuprinse în paragraful 2 al aceluiași articol.
Cota de 18 la sută (18%) - se aplică conform normelor cuprinse în clauza 3 din prezentul articol.
cota de TVA 18% ar trebui aplicate în acele circumstanțe în care vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii care nu sunt menționate la paragrafele. 1, 2, 4 Art. 164 din Codul fiscal al Federației Ruse. Deoarece lista este foarte restrânsă și nu poate fi extinsă, se dovedește că majoritatea tranzacțiilor interne ar trebui să fie însoțite de o taxă de 18%.
Rata estimată poate fi determinată folosind formule simple. Pe de o parte, ar părea simplu să calculați impozitul - ar trebui să aplicați cote de impozitare de 10% și 18% TVA Cu toate acestea, în practica contabilă, pentru determinarea ratelor, se folosesc formule în care, pe lângă dobândă, trebuie să cunoașteți dimensiunea bazei de impozitare. Calculul se efectuează folosind o formulă elementară: procentul se împarte la suma de 100 și procentul.
În cifre, aceste formule arată astfel:
pentru o rată de 10 la sută: 10 / (100 + 10);
pentru o rată de 18 la sută: 18 / (100 + 18).
Această procedură nu numai că decurge din practica contabilă, ci este aprobată și în paragraful 4 al art. 164 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Iată care sunt circumstanțele în care tarifele descrise sunt în mod necesar aplicabile.
Decontari cu numerar
Normele clauzei 4 din art. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește lista circumstanțelor în care ratele descrise sunt obligatorii.
1. Când un contribuabil primește bani ca parte a plății unei tranzacții. Lista acestor operațiuni este prevăzută la art. 162 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Există o particularitate aici. Esența sa este că, dacă se primesc sume în plus față de încasări, atunci acestea vor trebui și impozitate și la aceeași rată ca în operațiunea principală. De exemplu, dacă suma principală a fost impozitată la 18%, atunci rata de decontare de 18/118 va fi aplicată tuturor adăugărilor monetare din cadrul unui contract.
2. Ratele de decontare sunt aplicabile în următoarele circumstanțe:
când se primesc plăți în avans pentru vânzarea viitoare a bunurilor sau transferul drepturilor de proprietate.
când TVA-ul este reținut de agent.
Realizarea proprietatii
Rata de decontare trebuie utilizată și pentru vânzarea bunurilor mobile și imobile. Această normă este cuprinsă în paragraful 3 al art. 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse și are o nuanță: proprietatea impozitată în conformitate cu acest tip de rate trebuie achiziționată mai devreme. Aici este permisă utilizarea formulei atât cu impozit de 10 la sută, cât și cu 18 la sută, adică sunt posibile rate de 10/110 și 18/118.
Iată o mică listă de proprietăți incluse în această categorie:
mijloace fixe achiziționate pe bani din surse bugetare;
proprietate transferată contribuabilului cu titlu de cadou și înregistrată în bilanț, ținând cont de TVA-ul înscris în buget de către proprietarul anterior.
mijloace fixe înregistrate în bilanţ la un preţ cu TVA inclus;
autoturisme, precum și microbuze care sunt utilizate pentru călătorii de afaceri și sunt înregistrate în bilanț la o valoare cu această taxă în interior.
În plus, rata de decontare ar trebui utilizată atunci când se impozitează:
operațiuni în cursul cărora se vând produse agricole și derivate ale acestora obținute în urma prelucrării;
mașini achiziționate de la persoane fizice, dacă astfel de mașini vor fi revândute în viitor;
tranzactii de transfer de drepturi de proprietate.
De reținut că lista stabilită de lege nu permite completări, adică este de natură închisă.
La vânzarea proprietății, al cărei cost include TVA, contribuabilul este obligat să folosească regulile de completare a unei facturi, aprobate. Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137. În acest caz:
în gr. 5 arată diferența de preț cu taxe incluse;
în gr. 8, se înscrie suma estimată a impozitului.
Dacă operațiunea nu are legătură cu vânzarea proprietății, atunci în gr. 7, rata de decontare utilizată este scrisă fără semnul „%” (adică „10/110” și „18/118”).
Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este în vigoare în Rusia de 24 de ani (de la 1 ianuarie 1992). Se referă la impozite indirecte, adică la costul bunurilor, lucrărilor și serviciilor se adaugă un anumit procent, care este apoi plătit statului. În acest caz, sarcina fiscală cade pe umerii cumpărătorului final, și nu asupra producătorului produsului.
Există o taxă similară în alte state, în total, a fost introdusă în 137 de țări ale lumii. Mărimea ratelor este diferită, cea mai mare din țările UE - Suedia, Danemarca și Norvegia, este de 25%, în Ungaria - 27%. Cele mai mici rate sunt în Elveția - 8% și Liechtenstein - 7,6%. SUA și Japonia au refuzat să-l folosească. În Statele Unite s-a introdus o taxă pe vânzări cu o cotă de la 0% la 15% (în funcție de stat), în Japonia, o taxă pe consum de 8%, pe care în prezent doresc să o ridice la 10%.
18%, 10% și 0% - astfel de cote de TVA sunt stabilite în țara noastră. Câtă dobândă în 2016 și cine plătește este menționat în capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cel mai des se utilizează cota de TVA de 18%, pentru aproape toate tipurile de produse, lucrări și servicii, cu excepția cazurilor prevăzute la art. 164 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cota de TVA de 10% se aplică anumitor bunuri specificate în Codul Fiscal și listele speciale aprobate de Guvernul Federației Ruse. Cota zero se aplică pentru export, transport internațional și, în alte cazuri, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.
În nici un caz nu puteți utiliza cota la discreția dumneavoastră, doar în conformitate cu regulile stabilite de Codul Fiscal, în caz contrar nu se va putea accepta ulterior TVA pentru rambursare.
Rata principală de TVA în 2016 în Rusia este de 18%. Reglementată de art. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse, motivele sunt stabilite și aici atunci când se utilizează cote preferențiale de TVA de 10% și 0%.
Când cota de TVA este deja inclusă în sumă și trebuie alocată, atunci ratele calculate sunt 18/118 sau 10/110. Toate cazurile de utilizare sunt consemnate în clauza 4 a art. 164 din Codul fiscal, inclusiv atunci când se primește un avans, când se vând bunuri, cu TVA inclus, când impozitul este reținut de agenții fiscali etc. Trebuie remarcat faptul că toate cazurile de utilizare a ratei de decontare sunt indicate în Codul Fiscal al Federației Ruse, iar această listă este exhaustivă. Când cota de TVA este de 18%, atunci cea calculată va fi 18/118, dacă TVA este de 10%, atunci 10/110.
Luați în considerare problema și aflați cât procent este TVA:
a fost transferată o plată în avans de 82.600 de ruble. 18% TVA va fi egal cu 12.600 de ruble (82.600 x (18/118)). Puteți utiliza un calculator pentru a calcula TVA-ul.
Lista bunurilor, lucrărilor și serviciilor care fac obiectul unei cote de TVA de 10% este stabilită în clauza 2 a art. 164 din Codul fiscal al Federației Ruse:
TVA-ul este unul dintre cele mai colectate și mai semnificative taxe de pe teritoriul Federației Ruse. Având o natură indirectă de acumulare, sarcina finală revine cumpărătorilor de bunuri, materiale și servicii furnizate. Cota de impozitare depinde de tipul de produs, precum și de tipul de activitate al entității. În articol vom dezvălui care este cota de TVA de 18% și 10%, în ce cazuri este utilizată și, de asemenea, vom da un exemplu de calcul al cotei de TVA de 18%.
Taxa pe valoarea adăugată este inclusă în taxele federale. Este recunoscut ca fiind indirect. Suma totală a acestuia, care este inclusă în costul integral al mărfurilor, este plătită de către cumpărător la achiziționarea bunurilor necesare sau la primirea serviciilor. Impozitul plătit de cumpărător furnizorului se trece la buget, care alimentează trezoreria statului.
Majoritatea bunurilor și serviciilor sunt impozitate. Listele de valori scutite și lucrările efectuate de la impozitare se stabilesc la nivel legislativ.
Mai multe rate de impozitare sunt aplicate de legislația rusă actuală. Principala este de 18%. Se calculează în cazurile în care aplicarea altor rate este imposibilă.
Aplicarea TVA la cota de 10% considerate preferenţiale condiție și se aplică unei categorii limitate de mărfuri, cum ar fi alimente esențiale (lapte, pâine, carne, făină, ouă etc.), produse pentru bebeluși, produse tipărite și altele.
Se utilizează cota de TVA 0%. când mărfurile traversează teritoriul vamal al Rusiei... În astfel de cazuri, TVA-ul pe mărfuri se plătește nu furnizorilor, ci direct la bugetul țării de primire.
Cotele de impozitare 10/110 și 18/118 se aplică calculate în următoarele cazuri:
Informații mai detaliate despre cotele de TVA sunt prezentate în tabelul de mai jos.
| Cota de impozitare | Obiect de angajamente | Plătitori |
| 0% | Mărfuri care trec granița Federației Ruse, servicii de transport | Cumpărători de mărfuri importate |
| 10% | Anumite tipuri de alimente, produse pentru bebeluși, produse medicale, periodice | Subiecții angajați în vânzarea mărfurilor enumerate |
| 18% | Alte produse si servicii | contribuabilii de TVA |
| 18/118 sau 10/110 | Rata estimată utilizată la determinarea sumei impozitului de plătit la buget | contribuabilii de TVA care primesc avansuri în numerar și în alte condiții |
Mai jos este întreaga listă de bunuri sub codul fiscal al Federației Ruse, care au o cotă de TVA de 10 și 0%.
Pentru a afla valoarea TVA la vânzarea de bunuri sau servicii, trebuie să determinați cota inițială de impozitare. Dacă vânzarea de bunuri are loc pe teritoriul Federației Ruse, se utilizează 10% sau 18%. Pentru a determina valoarea TVA-ului, se percepe impozit pe costul inițial al materialelor în suma necesară.
De exemplu, produsele vor fi vândute la un preț de 100 de ruble pe unitate. Valoarea TVA-ului în valoare de 18% este egală cu 100 de ruble * 18% = 18 ruble. Costul total al mărfurilor prezentate cumpărătorului este calculat ca suma prețului fără TVA și a sumei taxei, adică 100 ruble + 18 ruble = 118 ruble.
Procedura de calcul a TVA la cota de 10% este similara. La un preț de 100 de ruble, valoarea taxei este de 10 ruble, costul total este de 110 de ruble.
În cazul în care impozitarea este prevăzută cu o cotă de 0% în cazurile de trecere a valorilor peste graniță sau în furnizarea de transport internațional, beneficiarul trebuie să calculeze independent taxa și să plătească suma primită la buget. TVA se percepe în funcție de tipul de produs la o cotă de 10% sau 18% conform regulilor de mai sus.
Când se utilizează cota de TVA calculată de 10/110 sau 18/118, se aplică procedura inversă. In cazul in care este necesara alocarea TVA din suma primita ca avans pentru livrari viitoare, aceasta se determina cu cota de impozitare. În cazurile în care mărfurile expediate nu sunt incluse în lista de valori pentru care se aplică impozitare preferențială, pentru calcul se utilizează cota 18/118.
La primirea unui avans de 150.000 de ruble, contribuabilul trebuie să transfere TVA din fondurile primite la buget. Dacă livrarea este așteptată la 18%, calculul se bazează pe 18/118. Suma totală a impozitului este de 150.000 de ruble / 118 * 18 = 22.881 de ruble.
Exemplu. LLC Resource vinde produse către LLC Scheme pentru suma de 236.000 de ruble, inclusiv TVA de 18%, egal cu 36.000 de ruble. Conform condițiilor de livrare, Scheme LLC trebuie să ridice în mod independent obiectele de valoare din depozit la timp, în caz contrar, există penalități în valoare de 5.000 de ruble. Scheme LLC nu a îndeplinit termenii contractului, ridicând mărfurile mai târziu de termenele stabilite, drept urmare a transferat o amendă în favoarea Resource LLC în valoare de 5.000 de ruble. În contabilitatea SRL Resource, operațiunile efectuate vor fi înregistrate prin următoarele înregistrări:
Astfel, după operațiunile efectuate, 458 de ruble au fost incluse în suma totală a impozitului plătit la buget în detrimentul amenzilor primite.
TVA-ul se percepe atunci când obiectele de valoare sunt vândute pe teritoriul Federației Ruse. Excepție fac bunurile și serviciile care sunt scutite de impozitare. Subiecții care aplică regimuri preferențiale (UTII, STS, Impozitare Agricolă Unificată) au și dreptul de a nu percepe taxa pe vânzări. În prezența anumitor circumstanțe (venituri insuficiente pentru perioadele anterioare), organizațiile și antreprenorii pot beneficia și de scutire de impozit.
Pentru categoriile enumerate nu se aplică cotele de TVA calculate la primirea avansurilor pentru expedierile viitoare. Cu toate acestea, utilizarea regimurilor preferențiale nu scutește agenții fiscali de obligațiile de TVA, care apar atunci când:
Cota calculată de 10/110 sau 18/118 este reflectată în decontul de TVA. Primirea fondurilor pentru care este necesară acumularea impozitelor trebuie să fie însoțită de întocmirea documentelor - facturi. Acestea indică ratele estimate 10/110 sau 18/118 fără a indica semnul „%”.
