Câștigurile reținute (pierderea) anului de raportare reprezintă o cifră importantă care indică productivitatea companiei. Reținute să ia în considerare o parte a profitului rămas în jurisdicția societății după plăți și care nu au vizat încă dezvoltarea capacității sau plata dividendelor. Distribuirea profiturilor este prerogativa proprietarilor companiei, iar acest lucru se întâmplă pe baza procesului-verbal al reuniunii acționarilor, în cazul în care este stabilită decizia corespunzătoare. Învățăm cum să ținem cont de profiturile nealocate (NP).
Există o opinie că câștigurile reținute sunt profitul net. Aceasta corespunde adevărului dacă societatea nu a perceput dividendele în anul de raportare și nu are obligații privind impozitul amânat. Diferențele dintre profitul nealocat (PE) și net (PE) numai în acoperire: NP - rezultatul activității întreprinderii pentru întreaga perioadă a companiei și anul de raportare, CHP este rezultatul activităților companiei în cadrul actualului perioadă. Adesea, venitul net este efectuat ca fiind nealocat.
Calculul câștigurilor reținute (pierderea neacoperită) este acționat de valorile prezenței sale la începutul anului, PE (sau pierderea) pentru anul și sumele, dividendele plătite proprietarilor. Pentru AO sunt plăți către acționari, pentru fondatorii LLC.
În funcție de rezultatul final al activităților companiei, formula de calcul este oarecum modificată:
Pentru a combina informațiile despre prezența reală și dinamica cantităților de câștiguri reținute sau pierderea descoperită, există un cont eponim 84.
Mecanismul de calcul al NP este activat la sfârșitul anului, când se efectuează echilibrul, adică. Închiderea rezultatelor 90 și 91 la sfârșitul anului fiscal în pregătirea raportării. Închiderea contului 90, contabilul transferă soldul în cont 99 "profituri și pierderi", retragerea rezultatelor vânzării de produse sau servicii furnizate:
Operațiunile legate de non-venituri se reflectă în contul altor costuri și venituri - 91. La sfârșitul anului, contabilul închide cel de-al 91-lea cont, transferând soldul până la data de 99:
La cele 99 de solduri de transfer de cont și în alte conturi, formând rezultatele muncii pentru anul respectiv. În viitor, contabilul scrie un echilibru rezultat al celui de-al 99-lea cont din 84, reflectând înregistrările:
Pentru a fixa amploarea profitului pentru perioada curentă, compania poate crea subaccount SCH. 84. De exemplu, luați în considerare profitul în perioada curentă. 84/1, NP reflectă pentru s. 84/2, și utilizarea profiturilor - la SC. 84/3. Profitul anului de raportare în interiorul contului va fi reflectat în înregistrarea D / T 84/1 - K / T 84/2 și cablajul care utilizează SC. 84/3 - Fixați distribuția profiturilor pentru diferite obiective.
După conturile 90, 91, 99 sunt închise, resetarea complet, acestea vor fi aplicate din nou numai anul viitor. Înainte de reflectarea sumei NP în raportare, aceasta scade cu valoarea impozitului pe venit (D / T 99 - K / T 68).
Reflecția valorii NP în contul de împrumut. 84 Determinarea dimensiunii profitului acumulat pentru a încheia perioada de raportare. Utilizarea sa este documentată de protocolul ședinței proprietarilor și poate fi direcționat către diferite nevoi. De exemplu:
|
Operațiune |
||
|
Plata veniturilor către proprietarii societății după aprobarea situațiilor financiare anuale |
||
|
Promovarea personalului |
||
|
O parte din profiturile reținute sunt direcționate: |
||
|
Pentru a crește dimensiunea capitalului autorizat |
80 (pentru SA) 75 (pentru LLC) |
|
|
Privind reaprovizionarea capitalului de rezervă |
||
|
Pe o creștere a capitalului suplimentar |
||
|
Pentru a rambursa pierderile stabilite din perioadele anterioare |
||
|
Pentru investiții |
Contabilitate contabilă analitică. 84 este de obicei organizată astfel încât să maximizeze utilizatorul în direcția de utilizare a fondurilor. Ghidat de ușurința reflectării profitului, fondurile de grup separat au vizat deja asigurarea dezvoltării societății sau achiziționarea de active și până în prezent.
Pentru fixarea pierderii permise în anul de raportare, poate fi creată o subaccount separată - 84/4. Dacă valoarea sa nu este acoperită de profitul perioadelor anterioare, fondatorii societății iau o decizie privind rambursarea acesteia cu alte surse sau plecare în bilanț. În acest caz, devine neacoperită și cu o valoare minus este introdusă într-un șir de echilibru 1370.
Sursele de acoperire a pierderilor sunt diferite fonduri și rezerve. Cablarea poate fi:
Atunci când analizează NP, este neapărat evaluată prin schimbarea în cota sa în capitalul propriu. Reducerea câștigurilor reținute indică o scădere a activității de afaceri a companiei. Cu toate acestea, înainte de a face astfel de concluzii, este necesar să se investigheze structura echității și să ia în considerare faptul că dimensiunea NP în multe aspecte este determinată de politicile contabile ale companiei. În plus, scăderea NP este adesea precedată de identificarea erorilor care au cauzat supraestimarea veniturilor și, în consecință, o scădere a NP.
Dar dacă câștigurile reținute au crescut, se spune despre:
Compania care investește fondurile rămase după plata dividendelor în propria dezvoltare este considerată cea mai acceptabilă pentru investitori.
Informațiile privind prezența și circulația cantităților de câștiguri reținute sau pierderea neacoperită a organizației trebuie să se reflecte în contul 84 "câștiguri reținute (pierdere neacoperită)".
Acesta este un cont pasiv activ.
Câștigurile reținute fac parte din profitul net, care nu a fost distribuit între acționari și a rămas la dispoziția organizației.
Veniturile reținute se reflectă în contul 84 "Câștigurile reținute". Distribuția profiturilor se desfășoară pe baza deciziei Adunării Generale a Acționarilor din cadrul societății pe acțiuni, reuniunea participanților la o societate cu răspundere limitată sau la o altă autoritate competentă.
Profitul net poate fi direcționat către plata dividendelor, crearea și reaprovizionarea capitalului de rezervă (fond), acoperirea pierderilor din ultimii ani.
Profitul anilor trecuți este luat în considerare pe contul contului 84. În cursul anului, debitul din 84 din cont nu ar trebui să fie, cu excepția postărilor care sunt asociate cu distribuirea profiturilor de către acționari sau participanți la Organizatia.
Valoarea profitului net al anului de raportare trebuie să fie retrasă de către finală a lunii decembrie privind împrumutul de cont 84 "câștiguri reținute (pierdere neacoperită)" din contul 99 "Profitul și pierderile" (debitul contului 99).
Cu privire la valoarea veniturilor acumulate, contul de debit fondatori 84 "câștiguri reținute (pierdere neacoperită)" și conturi de creditare 70 "Calcule cu personalul salarial" (angajați ai organizației) și 75 "așezări cu fondatori" (participanți terți).
Deducerile la capitalul de rezervă reflectă debitul contului 84 \u200b\u200bși la creditul contului 82 "Capitalul de rezervă". Direcția profitului net pe acoperirea pierderii anului precedent se reflectă în debitul și creditul contului 84.
Valoarea pierderii nete a anului de raportare este debitată de cifra de afaceri finală a lunii decembrie în debitul contului 84 \u200b\u200b"câștiguri reținute (pierdere neacoperită)" din împrumutul contului 99 "Profitul și pierderile".
Pierderea este formată ca rezultat:
1) Pierderea activităților financiare și economice și a operațiunilor de inginerie;
2) Costuri în detrimentul profitului net, al căror sumă a depășit profitul primit de organizație în anul curent.
Valoarea pierderii anilor trecuți și anul de raportare se reflectă în bilanțul din paranteze. Pierderea poate fi acoperită de:
1) capital de rezervă;
2) capital suplimentar;
3) Fondatorii de contribuții țintă.
Acoperirea pierderii pentru perioada de raportare se reflectă în următoarele cabluri:
Contul de debit 82 "Capital de rezervă",
Credit de cont 84 "Câștigurile reținute (pierdere neacoperită)" - rambursarea unei pierderi a anului de raportare în detrimentul fondului de rezervă;
Contul de debit 83 "Capital de extensie",
Contul de credit 84 "Câștigurile reținute (pierdere neacoperită)" - rambursarea unei pierderi a anului de raportare din cauza capitalului suplimentar;
Contul de debit 75 "Calcule cu fondatorii",
Contul de credit 84 "Câștigurile reținute (pierderea neacoperită)" a fost rambursată o pierdere a anului de raportare în detrimentul fondatorilor.
Ar trebui creat un fond de rezervă în societățile pe acțiuni.
Dimensiunea acestui fond este determinată de Carta companiei. Fondul de rezervă este format din deduceri lunare din profituri.
Începând cu 1 ianuarie 2007, este listată Prestige LLC, capitalul de rezervă în valoare de 70.000 de ruble. În 2006, în funcție de rezultatele activităților sale, organizația a primit o pierdere de 25.000 de ruble. Întâlnirea fondatorilor de a aproba raportul anual a avut loc la data de 10 aprilie 2007, care a decis să acopere o pierdere în detrimentul capitalului de rezervă. Prestige LLC a fost emis de următoarele intrări. În reformarea soldului 31 decembrie, 2006: Debit al contului 84 \u200b\u200b"Câștigurile reținute (pierdere neacoperită)", cont de credit 99 "Profituri și pierderi" - 25 000 de ruble. - Pierderea reflectată pentru anul 2005 pe data de 10 aprilie 2006: Contul de debit 82 "Capital de rezervă", Credit de cont 84 "Câștiguri reținute (pierdere neacoperită)" - 25 000 de ruble. - Rosas din 2006 a fost rambursată în detrimentul capitalului de rezervă.
Capitala adăugată a întreprinderii este formată prin creșterea valorii proprietății din veniturile din reevaluare și emisii. Capitalul extrem este luat în considerare pe împrumutul de capital de extensie al contului 83 ".
Sumele atribuite creditului de cont 83 nu sunt scrise. Cu toate acestea, o pierdere pentru acoperirea organizației poate trimite o parte din capitalul suplimentar, cu excepția sumei care a fost formată ca urmare a creșterii valorii proprietății în timpul reevaluării.
Empire LLC are un capital suplimentar în valoare de 185.000 de ruble, care a fost formată prin plasarea acțiunilor companiei la un preț mai mare decât nominalul lor. În conformitate cu rezultatele activităților pentru 2006, Empire LLC a primit o pierdere de 210.000 de ruble, Suma acestei pierderi se reflectă în contul 84 în 2007, a fost decisă plata pierderii în anul 2007 de a direcționa mijloacele de capital suplimentar. Bukhligal a înregistrat următoarele intrări: debitul conturilor 83 "Capital suplimentar" Subaccount "Venituri de emisie" Contul de credit 84 "Câștigurile reținute (pierdere neacoperită)" 185 000 RUB. - Venituri de emisie direcționate privind pierderea lui 2006 Summa pierdere neacoperită: 210.000 de ruble. -185 000 RUB. \u003d 25 000 de ruble. În bilanț pentru 2006, contabilul ar trebui să reflecte suma de 25.000 de ruble în paranteze.
Pentru a face mai convenabil să continuați să contabilizați un profit, să contabilizați 84, puteți deschide subconecții:
Dacă, conform rezultatelor anului de raportare, organizația dvs. a primit un profit, a face un cont în contul de credit 84:
Debit 99 Credit 84 Subaccount "Profitul care urmează să fie distribuit"
- a reflectat profitul net al anului de raportare.
Dacă, în conformitate cu rezultatele anului de raportare, organizația dvs. a primit o pierdere, face o intrare în debitul contului 84:
Debit 84 Subaccount "pierdere neacoperită" Credit 99
- reflectă pierderea pură (descoperită) a anului de raportare.
Decizia privind distribuirea profitului net este adoptată de proprietari (fondatori) a organizației (Adunarea Generală a Acționarilor sau întâlnirii participanților la OOO). O astfel de decizie este acceptată de obicei la începutul anului după raportare.
Distribuția profitului net este în competența exclusivă a Adunării Generale a Participanților (acționarilor) și nu poate fi efectuată cu ordinea exclusivă a șefului organizației.
Profitul net poate fi folosit pe:
În primele două cazuri, utilizarea profitului net reflectă pe debitul contului 84:
Debit 84 subaccount "Profitul care urmează să fie distribuit" 75 (70)
- acționarii dividendelor (participanți) ai organizației sunt acumulate;
Debit 84 subaccount "profit pentru a fi distribuit" credit 82
- vizând crearea și completarea capitalului de rezervă al organizației.
Dacă proprietarii organizației au decis să trimită un profit net în rambursarea pierderilor din anii trecuți, contabilizarea postcarurilor de cont 84:
Debit 84 Subaccount "Profitul care urmează să fie distribuit" Credit 84 Subaccount "Pierderea desfășurată"
- Profitul net este axat pe rambursarea pierderilor din ultimii ani.
Întâlnirea acționarilor (participanților) a organizației poate decide să nu distribuie profitul deloc (sau să părăsească o anumită parte).
După ce ați reflectat în contabilizarea utilizării profiturilor (rambursarea unei pierderi), soldul asupra contului "profit de distribuire" subconectantă 84 prezintă cantitatea de câștiguri reținute. Această sumă poate fi transferată la subaccountul corespunzător:
Debit 84 subaccount "Profitul, supus distribuției" Credit 84 Subaccount "Câștiguri reținute"
- a reflectat valoarea profiturilor nealocate ale organizației.
La sfârșitul anului trecut, profitul net al SA Active SA a fost de 70.000 de ruble. În contabilitatea analitică a contului 84, un contabil de ACTIVE SA furnizată pentru următoarele subconecții:
84-1 "Profitul care urmează să fie distribuit";
- 84-2 "câștiguri reținute".
Debit 99 Credit 84-1 - 70.000 de ruble. - Profitul net reflectat.
În luna februarie a acestui an, la Adunarea Generală a Acționarilor, sa decis utilizarea profiturilor pură după cum urmează:
5% se referă la reaprovizionarea capitalului de rezervă;
- 50% pentru a trimite acționarilor să plătească dividende.
Pe baza acestei decizii, contabilul de asistență reflectă utilizarea de către cablare:
Debit 84-1 Credit 82
- 3500 de ruble. (70 000 de ruble. × 5%) - care vizează reaprovizionarea capitalului de rezervă;
Debit 84-1 Credit 75 - 35 000 RUB. (70.000 de ruble × 50%) - își propune să plătească dividende acționarilor;
Debitul 84-1 Credit 84-2 - 31 500 de ruble. (70 000 - 3500 - 35.000) - Se reflectă cantitatea de câștiguri reținute.
Planul de cont curent (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 31 octombrie 2000 nr. 94n) nu prevede subconecții individuale pentru a crea fonduri specializate (în contul anterior din 1992 de conturile de a contabiliza 88 "Câștigurile reținute ( Pierderea neacoperită) "a oferit subaccount" fonduri de consum "și" fonduri de acumulare ").
Uneori proprietarii organizației iau decizii privind plata pentru profitul net al primelor către angajați, asistență materială. Unii chiar iau decizii privind crearea așa-numitelor fonduri de consum și acumulare, fundații caritabile.
Legile privind SA și LLC nu sunt prevăzute pentru nicio salarizare din cauza profiturilor pe altcineva, cu excepția proprietarilor. Iar contul 84 "câștigurile reținute (pierdere neacoperită)" este detrimentul proprietarilor și numai ei au dreptul de a primi dividende.
Iar Ministerul Finanțelor din Rusia a indicat în mod repetat că contul 84 nu are scopul de a reflecta tot felul de cheltuieli sociale și caritabile, plăți pentru asistență materială și bonusuri (a se vedea, de exemplu, scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 iunie , 2008 Nr. 07-05-06 / 138, din 19 decembrie 2008 nr. 07-05-06 / 260).
Cheltuielile organizației recunosc o scădere a beneficiilor economice ca urmare a eliminării activelor (numerar, alte bunuri) și (sau) apariția obligațiilor care duc la o scădere a capitalului acestei organizații, cu excepția reducerii contribuțiilor prin decizia participanților (proprietari de proprietate) (paragraful 2 din PBU10 / 99).
Costurile organizației pentru evenimente sportive, de recreere, divertisment, evenimente culturale și educaționale și alte activități similare, precum și transferul de fonduri către caritate sunt alte cheltuieli și ar trebui luate în considerare în contul 91 "Alte venituri și cheltuieli".
Cu alte cuvinte, orice eliminare a activelor (cu excepția dividendelor) este fluxul perioadei curente (alineatul (2) din PBU 10/99). Nu au nicio legătură cu profitul net al organizației. Este imposibil să se atribuie astfel de costuri în debitul contului 84, acest lucru este contrar actelor de reglementare actuale privind contabilitatea.
Deci, dacă proprietarii doresc companiei să cumpere sistemul de operare din cauza profitului sau a cheltuit bani pentru caritate, contabilul trebuie să reflecte astfel de costuri ca de obicei ca active sau cheltuieli. La achiziționarea de active fixe ale organizației, aceștia cheltuiesc pur și simplu fonduri din contul curent și un activ (bani) se schimbă în alta (principalele mijloace).
Și costul organizației pentru plata angajaților premium, transferul de fonduri către caritate și asemănarea este întotdeauna recunoscută de costurile organizației și sunt reflectate în raportul de performanță financiară. Contul 84 din cablare nu este activat.
Pe baza instrucțiunilor de aplicare a unui plan de cont, puteți organiza contabilizarea surselor de investiții de capital, iar în acest caz contul va fi implicat 84. Acest lucru ar trebui să fie furnizat în politicile contabile.
Utilizarea profiturilor pentru achiziționarea de active fixe este înregistrată în luarea în considerare a următoarelor înregistrări:
Debit 01 "Active fixe" Credit 08 "Investiții în active imobilizate"
- Obiectul este creditat în componența activelor fixe;
In acelasi timp
Debit 84 "Câștigurile reținute (pierdere neacoperită)" Credit 84 "Câștigurile reținute (pierdere neacoperită)", subaccount "câștiguri reținute care vizează achiziționarea de active fixe"
Profitul net vizează achiziționarea de proprietăți.
În politica contabilă a SAM (Sistemul de Impozitare Generală), a fost determinată o sursă de finanțare a investițiilor de capital - câștigurile reținute. Contabilul "Asset" deschis la contul 84 subaccount "câștiguri reținute care vizează achiziționarea de active fixe".
În luna aprilie a curentului, a fost achiziționat remediul principal pentru 53 100 de ruble. (inclusiv TVA - 8100 de ruble.).
Contabilitate făcută cablare:
Debit 08 Credit 60 - 45 000 RUB. - a achiziționat instrumentul principal;
Debit 19-1 Credit 60 - 8100 RUB. - TVA contabilă de "intrare";
Debit 01 Credit 08 - 45 000 RUB. - evaluarea fixă \u200b\u200bdobândită este luată în considerare;
Debit 68 Credit 19-1 - 8100 RUB. - TVA "Intrare" este admisă la deducere;
Debit 84-2 Credit 84-3 - 45 000 RUB. - a reflectat o sursă de finanțare (utilizarea profitului net pentru achiziționarea unei evaluări fixe).
În cadrul recomandărilor organizațiilor de audit, auditorilor individuali, auditorii să efectueze un audit al rapoartelor contabile anuale ale organizațiilor pentru 2014 (o cerere de scrisoare din 6 februarie 2015 nr. 07-04-06 / 5027) Ministerul Finanțelor din Rusia Federația a avertizat din nou din separarea contabilității cheltuielilor pentru contul fondurilor formate din profitul net. Aceste cheltuieli sunt reflectate în general. Și fondurile ar trebui luate în considerare în conturile off-echilibru.
Pentru anul curent, se înființează Fondul pentru finanțarea carității în valoare de 100.000 de ruble. Se reflectă în contul off-bilanțului 012. În anul de raportare, 80.000 de ruble cheltuite pentru caritate. La sfârșitul anului, LLC a primit o pierdere care depășește profitul ultimilor ani. Contabilul va înregistra:
Debit 012 - 100.000 de ruble. - Fondul de finanțare format pentru caritate în conformitate cu decizia Adunării Generale a Participanților la LLC;
Debit 91-2 Credit 76 - 80.000 de ruble. - reflectă costurile actuale ale carității;
Credit 012 - 80.000 de ruble. - reflectă cheltuielile țintă ale fondului.
Deoarece costurile de caritate sunt efectuate de profituri rămase după impozitare, aceste cheltuieli pe baza articolului 270 alineatul (1) din Codul fiscal nu pot fi luate în considerare pentru declarația fiscală.
În ultima zi a anului de raportare, contabilul a făcut o cablare:
Credit 012 - 20.000 de ruble. (100 000 - 80.000) - Fundația pentru finanțarea carității este desființată în legătură cu direcția profiturilor din ultimii ani de rambursare a pierderii anului de raportare.
Cea mai bună soluție de contabilitate
Betul este o ediție electronică care va găsi o soluție mai bună pentru orice sarcină contabilă. Pentru fiecare subiect specific, totul este necesar: un algoritm detaliat de acțiuni și cabluri, exemple din practica companiilor reale și a eșantioanelor de completare a documentelor.
Câștigurile reținute - Cont84 este folosit pentru reflecția sa ca rezultat al activității financiare a companiei. Datele privind contul câștigurilor reținute arată cât de eficient compania a funcționat de la înființarea sa. Articolul se va ocupa de contul 84 și cu caracteristicile sale.
Consecința activității comerciale a companiei poate fi sau profit (dacă venitul depășește costurile) sau pierderea (în situația inversă). Pentru a reflecta și a acumula date privind finisarea contului contabil, acesta este obișnuit să se utilizeze contul 84 "câștiguri reținute (pierdere neacoperită)".
Contul specificat conține informații despre suma totală netă acumulată de firmă la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare. Cu alte cuvinte, contul 84 reflectă nu numai profitul net (PE) format în perioada curentă, ci și câștigurile reținute din ultimii ani (NP) sau pierderea neacoperită (bine).
IMPORTANT! PE din ultimul an este arătat pe linia 2400 a rezultatelor financiare (denumite în continuare "raport). Saldo NP sau bine, Dividendele minus pot fi văzute în linia de 1370 a soldului.
Cum se calculează compania PE, a se vedea articolul .
Dimensiunea NP în ultimii ani este indicată de cifra de afaceri a creditului 84. În circumstanțe, atunci când societatea a primit în acest an, compania compensează câștigurile reținute din ultimii ani. În cazul în care societatea nu a avut NP sau bine, în anii precedenți, rezultatul financiar, indicat în linia de 1370 al soldului (luând în considerare plata dividendelor), va fi egal cu starea de urgență.
Pe nuanțele de reflecție în bilanțul câștigurilor reținute, citiți în material .
Operațiunile efectuate în cont 84 și necesare pentru contabilizarea câștigurilor reținute, pierderea neacoperită, sunt comise la sfârșitul anului. NP se reflectă de cifra de afaceri a împrumutului și de debitul bine. În ambele cazuri, contul 84 în corespondență cu scorul 99. În ultimul rând, rezultatul financiar este derivat pe tot parcursul anului.
În acest sens, reamintim că contabilul trebuie să completeze postările de închidere ale următorului conținut la sfârșitul fiecărei luni:
Când sfârșitul anului și conturile bilanțului vor fi închise, soldul finit al contului 99 ar trebui transferat în contul câștigurilor reținute.
|
Descrierea operațiunii |
||
|
Compania PE este luată în considerare |
|
Pierderea companiei este luată în considerare |
Ca urmare a postărilor la începutul anului viitor, 99 trebuie resetat. Această închidere consecventă a conturilor cu eliminarea câștigurilor reținute din cont 84 și identificarea rezultatului se numește Reformarea soldului.
Profitul primit de companie poate fi distribuit exclusiv prin ordinul proprietarilor companiei. Această normă este prevăzută de legi "privind societățile cu răspundere limitată" din 08.02.1998 nr. 14-FZ și "pe societățile pe acțiuni" din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ.
Dar există, de asemenea, un anumit cadru de distribuție care să stabilească că, în formarea anului NP, este permisă trimiterea acesteia la următoarele obiective:
Direcția NP privind obiectivele de mai sus este însoțită de cabluri adecvate în contabilitate:
În circumstanțe, atunci când compania decide să trimită câștiguri reținute în contul 84 pentru a compensa pierderile din ultimii ani, este necesar să se emită o cablare între subconturile interne. Cu alte cuvinte, faceți cablajul intern.
Atunci când compania de la sfârșitul anului primește o pierdere, este permisă din următoarele resurse:
În acest caz, trebuie să efectuați următoarele cabluri:
În plus, compania are capacitatea de a reduce semnificativ pierderea formată în perioada curentă, datorită câștigurilor reținute din ultimii ani. În cadrul companiei, care a decis să facă acest lucru, contabilul va face un cont intern în contul 84.
Câștigurile reținute sunt PE după plata impozitelor care nu vizează dividendele plătite de fondatorii companiei. Bilanțul reflectă NP pentru tot timpul activităților companiei.
NP este proporția capitalurilor proprii ale companiei. Acesta poate fi direcționat prin ordinul proprietarilor în scopul prevăzut de Legea nr. 14-FZ și nr. 208-FZ.
Cum este formarea și utilizarea întreprinderilor întreprinderilor reținute și utilizarea profitului reținut al întreprinderii reflectate în contabilitate? Cum interacționează profiturile nealocate cu alte componente ale echității? Din cauza a ceea ce sursele este pierderea descoperită? Vom încerca să răspundem la toate aceste întrebări în acest articol.
Soldul creditelor în contul 99 "Profitul și pierderile" la sfârșitul zilei 12/31/2013 este de 4.890,116,35 ruble.
Ca parte a reformării soldului va fi înregistrată:
Creșterea profiturilor reținute ...
... la eliminarea instalațiilor supraevaluate anterior de active fixe
La retragerea obiectului de active fixe în conformitate cu ultimul paragraf p. 15 PBU 6/01 "Contabilitate pentru active fixe"valoarea capitalului său suplimentar este transferată din capital suplimentar în câștigurile reținute Debit 83 "Capital suplimentar" Credit 84 "Câștiguri reținute (pierdere neacoperită)".
Exemplul 2.
Compania a vândut facilitatea de active fixe pentru 118.000 de ruble, inclusiv TVA - 18.000 de ruble. Valoarea echilibrului obiectului - 122 765.36 Ruble, depreciere - 49 611,20 RUB. La un capital suplimentar, este listată soldul reevaluării obiectului în valoare de 28.823,55 ruble. Transferul instalației către cumpărător a fost de 14.04.2014, fondurile au fost obținute la data de 04/16/2014.
| Conținutul de funcționare | Debit | Credit | Suma, frecați. |
| 14.04.2014 | |||
| Deprecierea obiectului OS a fost scrisă. | 02 | 01 | 49 611,20 |
| Costul rezidual al obiectului OS a fost scris. (122 765.36 - 49 611,20) RUB. | 91-2 | 01 | 73 154,16 |
| Venituri primite din vânzarea obiectului OS | 62 | 91-1 | 118 000 |
| A acumulat TVA. | 91-2 | 68 | 18 000 |
| Scrisă de valoarea ofertei de numerar datorită eliminării obiectului | 83 | 84 | 28 823,55 |
| 16.04.2014 | |||
| Numerar primit de la vânzarea obiectului OS | 51 | 62 | 118 000 |
| 30.04.2014 | |||
| Profitul de vânzări ca parte a revoluțiilor finale (118 000 - 18 000 - 73 154,16) RUB. | 91-9 | 99 | 26 845,84 |
O intrare contabilă privind eliminarea capitalului suplimentar pentru câștigurile reținute atunci când obiectul este eliminat nu modifică valorile echității, deoarece capitalul suplimentar și profiturile reprezintă părțile sale. Cu toate acestea, profitul, spre deosebire de capitalul suplimentar, are o listă deschisă a indicațiilor de cheltuieli. Fondul de reevaluare primită în detrimentul câștigurilor reținute poate fi consumat în condiții de siguranță, inclusiv plata dividendelor, deoarece valoarea reevaluării a fost atribuită cheltuielilor prin deprecierea de acumulare. Îndepărtarea fondului de reevaluare restabilește numai dimensiunea profitului subevaluat anterior.
... în detrimentul participanților (acționari)
In conformitate cu pP. 3.4 p. 1 Art. 251 NK RF. Acționarii sau participanții au dreptul de a transfera proprietatea întreprinderii, drepturile de proprietate sau drepturile non-proprietate pentru a spori activele nete. Prin decizia proprietarilor, aceste fonduri pot fi înscrise pe o creștere a câștigurilor reținute.
Exemplul 3.
Singurul participant din Ltd. 04/10/2014 a decis să completeze profitul cu 1 milion de ruble. Pentru a spori activele nete ale societății. Numerarul a fost listat la data de 04/10/2014.
Următoarea cablare vor fi făcute în contabilitate:
* Pentru a ține cont de 75 "Calcule cu fondatorii" pot fi, de asemenea, deschise și altele decât pregătirea subaccosturilor, de exemplu, 75-3 "alte așezări cu fondatorii".
... din cauza capitalului de rezervă
Bazat clauza 69 Reglementări privind raportarea contabilă și contabilă în Federația Rusă Capitalul de rezervă este utilizat pentru a acoperi pierderile. Acoperirea pierderilor în detrimentul capitalului de rezervă se desfășoară pe debitul contului 82 "Capitalul de rezervă" și un credit al contului 84 \u200b\u200b"Câștigurile reținute (pierdere neacoperită)".
Exemplul 4.
Potrivit anului 2013, pierderea descoperită a AO a însumat 1.890.378 de ruble. Capitalul de rezervă este de 634 120 de ruble. Consiliul de administrație 12.03.2014 a decis să acopere parțial pierderea în detrimentul capitalului de rezervă.
Dacă valoarea pierderii pierderii este mai mare decât capitalul de rezervă acumulată, câștigurile reținute din anii trecuți sau fondurile acționarilor (participanți) pot fi trimise la pierderi de rambursare.
... din cauza câștigurilor reținute
În acest caz, sunt posibile două situații:
1) Pentru a rambursa pierderea descoperită a anului de raportare, participanții (acționari) utilizează câștigurile reținute din anii trecuți;
2) Pentru a rambursa pierderea descoperită a anilor trecuți, participanții (acționari) utilizează câștigurile reținute ale anului de raportare. Reamintim că pierderile din ultimii ani în prezența profitului net al anului de raportare nu anulează drepturile proprietarilor pe dividende. Legislația legată de plata dividendelor cu mărimea activelor nete, dar nu un echilibru comun în considerare de câștigurile reținute.
Rambursarea pierderilor din ultimii ani se reflectă prin cablare Debit 84 "Câștigurile reținute (pierdere neacoperită)", subaccount "câștiguri reținute (pierdere neacoperită) a anului de raportare" Credit 84 "câștiguri reținute (pierdere neacoperită)", subaccount "câștiguri reținute (pierdere neacoperită) în ultimii ani".
Această cablare nu este o natură tehnică a transmiterii în cadrul contului 84, necesită un protocol al reuniunii participanților (acționari).
Rambursarea anului de raportare este reflectată de cabluri Debit 84 "Câștigurile reținute (pierdere neacoperită)", subaccount "Câștigurile reținute (pierderea neacoperită) a ultimilor ani" Credit 84 "câștiguri reținute (pierdere neacoperită)", subaccount "câștiguri reținute (pierdere neacoperită) a anului de raportare".
În mod obișnuit, se fac astfel de înregistrări dacă capitalul de rezervă este deja consumat.
Exemplul 5.
Supliment Exemplu 4 Date sursă. Câștigurile reținute din anii trecuți este de 2 032 188 de ruble. Adunarea acționarilor 04/14/2014 a decis să acopere restul după utilizarea capitalului de rezervă datorită câștigurilor reținute din anii trecuți - 1.256.258 de ruble. (1 890 378 - 634 120).
* Subcount separat "Câștigurile reținute (pierderea neacoperită) a ultimilor ani."
** Subaccount separat "Câștigurile reținute (pierderea neacoperită) a anului de raportare".
... în detrimentul participanților (acționari)
Uimpatic pP. 3.4 p. 1 Art. 251 NK RF.care vă permite să măriți activele nete ale întreprinderii cu fonduri ale acționarilor (participanți), este de asemenea adecvată rambursarea unei pierderi neacoperite. Asistența acționarilor (participanți) este vitală în momentul în care societatea este suportate, așa cum se confruntă cu falimentul și lichidarea întreprinderii. Prin urmare, acoperirea de către proprietarii pierderii acționează ca fiind cel mai frecvent caz de restaurare a amplorii activelor nete ale întreprinderii. Înregistrările contabile vor fi similare cu cele considerate în exemplul 3.
... datorită capitalului autorizat
Legislația prevede cazul în care rambursarea pierderii neacoperite se face în detrimentul fondurilor capitalului social autorizat. Dacă costul activelor nete ale societății va rămâne mai mic decât capitalul său autorizat la sfârșitul anului fiscal după cel de-al doilea exercițiu financiar sau a fiecărui exercițiu financiar ulterior, la sfârșitul căruia costul activelor nete ale companiei sa dovedit la să fie mai mici de șase luni de la sfârșitul financiarului relevant, anul este obligat să accepte una dintre următoarele decizii: 1) Reducerea capitalului autorizat la o valoare care nu depășește valoarea activelor nete, 2) Eliminarea societății ( p. 6 artă. 35 Legea privind SAU,p. 4 artă. 30 din Legea pe OOO).
Reducerea capitalului autorizat la o valoare care nu depășește costul activelor nete ale societății, în contabilitate se reflectă în înregistrare Debit 80 "Capital autorizat" Credit 84 "Câștiguri reținute (pierdere neacoperită)".
Exemplul 6.
Întâlnirea participanților LLC a decis să reducă capitalul social de 670.000 de ruble. (de la 1 milion de ruble. Până la valoarea activelor nete 330.000 de ruble) prin reducerea valorii nominale a cotei tuturor participanților. Înregistrarea modificărilor în Carta a fost produsă 22.04.2014.
Utilizare (distribuție) de profituri pure ...
Distribuția profitului net este efectuată pe baza deciziei Adunării Generale a Acționarilor (participanți). Lista de instrucțiuni de cheltuieli a profitului net deschis și majoritatea numirilor sale de utilizare în mod specific în legislație:
In conformitate cu p. 1 art. 35 Legea privind SAU Compania pe acțiuni obligat Creați un fond de rezervă; in conformitate cu p. 1.artă. 30 din Legea pe OOO Societate cu răspundere limitată poate sa Creați un fond de rezervă.
Deducerile la capitalul de rezervă din profit sunt reflectate în contul 82 "Capitalul de rezervă" în corespondență cu contul 84 "Câștigurile reținute (pierdere neacoperită)".
Exemplul 7.
Dimensiunea capitalului de rezervă al întreprinderii prevăzută de documentele sale constitutive este de 10% din capitalul autorizat. Dimensiunea deducerilor anuale este de 10% din profitul net. La momentul reuniunii consiliului de administrație (12.03.2014), capitalul social a fost de 15 milioane de ruble, capitalul de rezervă - 834.890 de ruble; Profitul net al întreprinderii pentru 2013 a fost de 2.411 120 de ruble.
Potrivit Cartei, capitalul de rezervă ar trebui să fie de 1,5 milioane de ruble. (15 milioane de ruble. × 10%). În detrimentul profitului net din 2013, compania poate crea un capital de rezervă în valoare de 241,112 ruble. (2 411 120 de ruble. × 10%). Înainte de realizarea valorii prevăzute de Cartă, este necesar să se detașeze capitalul de rezervă în valoare de 665 110 ruble. (1 500 000 - 834 890). Consiliul de administrație a decis să trimită creării capitalului de rezervă 241 112 ruble. Profitul curat 2013.
... cu privire la plata dividendelorConform direcției profiturilor anului de raportare cu privire la plata veniturilor către fondatori (participanți) a întreprinderii după aprobarea rapoartelor contabile anuale, se reflectă în debitarea contului 84 \u200b\u200b"câștiguri reținute (pierdere neacoperită)" și împrumut de cont 75 "Calcule cu calcule de fondatori" și 70 "pentru munca personalului de plată. O înregistrare similară se face la plata veniturilor intermediare.
Exemplul 8.
Participanții la LLC "Krapiva" sunt două persoane: Top LLC (Share 75%) și N. A. TARASOV (cotă de 25%); N. A. TARASOV În același timp este un angajat al NERVY LLC. Adunarea Generală a Participanților din 25 martie 2014 a decis să plătească participanților proporțional cu acțiunile dividendelor pentru 2013 în suma totală de 300.000 de ruble. Dividendele au fost plătite la 04/03/2014. LLC "Krapva" în 2013 nu a primit dividende de la alte persoane.
Următoarea cablare vor fi făcute în înregistrările contabile ale LLC "Krapva":
| Conținutul de funcționare | Debit | Credit | Suma, frecați. |
| 25.03.2014 | |||
| Dividende LLC "TOP" (300 000 RUB. × 75%) | 84 | 75-2 | 225 000 |
| Dividendele N. A. Tarasov sunt acumulate (300 000 RUB. × 25%) | 84 | 70 | 75 000 |
| 03.04.2014 | |||
| Impozitul pe venit reținut cu TOP LLC (225 000 RUB. × 9%) | 75-2 | 68 | 20 250 |
| NDFL cu venituri N. A. Tarasova (75 000 RUB. × 9%) | 70 | 68 | 6 750 |
| Dividendele enumerate de Top LLC (225 000 - 20 250) RUB. | 75-2 | 51 | 204 750 |
| Dividendele enumerate N. A. TARASOV (75 000 - 6,750) RUB. | 70 | 51 | 68 250 |
Profitul net este trimis la o creștere a capitalului social, atunci când o astfel de creștere nu este făcută în detrimentul contribuțiilor acționarilor (participanți), ci în detrimentul proprietății întreprinderii în sine. În același timp, suma pe care crește capitalul social al societății datorită proprietății societății, nu ar trebui să depășească diferența dintre valoarea activelor nete ale societății și suma capitalului autorizat și a capitalului de rezervă (Fond) al companiei ( abz. 2 p. 5 lingurițe. 28 din Legea privind SA, p. 2 artă. 18 din Legea pe OOO).
O creștere a capitalului autorizat datorită câștigurilor reținute se reflectă în înregistrare Debit 84 "Câștigurile reținute (pierdere neacoperită)" Credit 80 "Capital autorizat".
Exemplul 9.
Adunarea Generală a Acționarilor CJSC a decis să majoreze capitalul social de 2 milioane de ruble. Prin creșterea valorii nominale a acțiunilor în detrimentul unei părți a câștigurilor reținute din anii trecuți. Înregistrarea modificărilor în Carta a fost făcută la 03/25/2014.
... cu privire la formarea de capital suplimentarBazat pe admisibil Instrucțiuni pentru aplicarea planului de cont Corespondența dintre conturile 83 "Capitalul de extensie" și 84 "Câștigurile reținute (pierdere neacoperită)" și, luând în considerare libertatea doreștei proprietarilor, se poate concluziona că câștigurile reținute pot fi direcționate pentru a umple capitalul suplimentar.
Exemplul 10.
Întâlnirea acționarilor a rezolvat o parte din profitul net pentru 2013 în valoare de 1 milion de ruble. Direcționați o creștere a capitalului suplimentar (protocolul din 04/22/2014).
În contabilitate se va face următoarea intrare:
... pentru achiziționarea de proprietățiAchiziționarea de active fixe nu provoacă consumul de profit net. Cu toate acestea, pe baza Instrucțiuni pentru aplicarea unui plan de cont Compania are dreptul de a organiza contabilitatea surselor de investiții de capital, iar în acest caz va fi implicat un cont 84.
Utilizarea profiturilor pentru achiziționarea de active fixe este înregistrată în luarea în considerare a următoarelor înregistrări:
Politica contabilă a întreprinderii prevede contabilizarea surselor de finanțare a investițiilor capitale. 04/15/2014 Compania a primit facilitatea de active fixe la un preț de 118.000 de ruble, inclusiv TVA 18.000 de ruble. Obiectul a fost comandat 17.04.2014.
| Conținutul de funcționare | Debit | Credit | Suma, frecați. |
| 15.04.2014 | |||
| Proprietate achiziționată | 08 | 60 | 100 000 |
| Contabilitate "intrare" TVA | 19-1 | 60 | 18 000 |
| 17.04.2014 | |||
| Proprietatea dobândită este făcută pentru a ține cont ca parte a obiectului OS. | 01 | 08 | 100 000 |
| TVA-ul "Input" este admis să deducă | 68 | 19-1 | 18 000 |
| Reflectă sursa de finanțare | 84 | 84* | 100 000 |
* Subaccount "câștiguri reținute care vizează achiziționarea de active fixe."
... pe alte obiective
Proprietarii întreprinderii au dreptul de a cheltui profitul net în alte scopuri, de exemplu, pentru a promova angajații, obiectivele caritabile, pentru a finanța evenimente sociale, desfășurarea unor evenimente culturale și sport etc. Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor consideră că Instrucțiuni pentru aplicarea planului de cont Nu este posibilă reflectarea costurilor întreprinderilor în contul 84 "Câștigurile reținute (pierdere neacoperită)" ( scrisori din 19.12.2008 Nr. 07‑05‑06/260 , din 19.06.2008 Nr. 07‑05‑06/138 ). Aceste cheltuieli ale Ministerului Finanțelor recomandă reflectarea ca parte a altora pe baza p. 11 PBU 10/99 "Cheltuieli de organizare". Potrivit autorului, atribuind costurile scopurilor neproductive asupra costurilor sau profiturilor - problema nu numai a contabilității, ci și a dreptului civil. Nu fiecare acționar (participant) va suporta dacă costurile care nu sunt direct legate de extracția profitului sunt retrase prin adoptarea procedurii de coordonare cu proprietarul.
În măsura în care Planul de cont Nu există operațiuni de cheltuieli în contul 84, iar proprietarii nu pot fi colectați cu privire la fiecare operațiune de cheltuieli, fondurile cu destinație specială sunt create din profituri. Planul de cont Nu a alocat un cont de bilanț separat pentru contabilizarea fondurilor formate la inițiativa întreprinderii. Prin urmare, puteți utiliza sau contabiliza 84 "câștiguri reținute (pierdere neacoperită)" sau contul 76 "Calcule cu alți debitori și creditori". Atunci când se iau în considerare fondurile cu scop special în contul 84 "Câștigurile reținute (pierdere neacoperită)" apare din nou o contradicție cu explicațiile Ministerului Finanțelor. Potrivit autorului, fondurile cu scop special, deși sunt furnizate pentru utilizare, dar nu sunt obligații față de creditorii în înțelegerea clasică a acestui cuvânt. Prin urmare, reziduul nerespectat al acestor fonduri ar trebui luate în considerare în mod corect în contul 84 ca parte a capitalurilor proprii. Dacă vă bazați pe opinia exprimată de Ministerul Finanțelor, este legitim să se utilizeze 76 "Calcule cu alți debitori și creditori", care practic nu are restricții privind corespondența cu alte conturi. Dar, în orice caz, 91-2 "alte cheltuieli" nu sunt utilizate pentru a ține cont de cheltuielile profitului.
Exemplul 12.
OJSC prevede formarea fundației pentru participarea companiei. Conform politicii contabile, fondul de încorporare este luat în considerare pe o subaccordare separată a contului 84 \u200b\u200b"câștiguri reținute (pierdere neacoperită)". Soldul fundației este de 3,6 milioane de ruble.
Pe bilanțul JSC, acțiunile răscumpărate de la acționari în valoare de 1.890 de piese la un preț de răscumpărare de 2.470 de ruble. pe bucată, total în suma de 4.668.300 de ruble. Consiliul de Administrație 04/16/2014 a decis să distribuie în mod liber 1.000 de acțiuni între componența principală a managerilor de întreprindere, la care fondurile fondurilor Fondului Acționarilor.
Înregistrarea în registrul acționarilor a fost efectuată 24.04.2014.
În contabilitate, SA va face următoarele cabluri:
