Investiții financiare pe termen scurt în bilanț. Care linie reflectă investițiile financiare pe termen scurt

Soldul este principalul tip de rapoarte contabile. Acesta arată statul (proprietatea și finanțarea) organizației pentru un anumit timp și / sau în prezent. Acesta este împărțit în două puncte - pasiv și activ care sunt în mod necesar egale unul cu celălalt. Acestea, la rândul lor, sunt împărțite în paragrafe în care sunt afișate tipurile de active și răspundere, respectiv. Structura bilanțului este fixată prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1999 la numărul 43n.

Investiții financiare pe termen scurt (KFV)

Investiții financiare pe termen scurt (KFV) - Fonduri integrate pentru o perioadă care nu depășește douăsprezece luni de la data ultimului raport. Acestea se află în grupul "activ", în al 2-lea punct al echilibrului contabil, codul p.1240. Sunt înregistrate toate direcțiile de investiții financiare: împrumuturile transmise de valori mobiliare (inclusiv %%), au cumpărat drepturi, acțiuni, depozite în cadrul acordurilor de parteneriat (împărțit în ruble și valută străină).

Este imposibil să se includă împrumuturi care sunt fără dobândă, deoarece nu sunt considerate investiții. În cazul în care termenul din oricare dintre elemente nu este stabilit, dar pentru a face un profit sau de rambursare, împrumutul este planificat în mai puțin de un an, această situație se reflectă în KFV.

Direcții de investiții financiare pe termen scurt

KFV este o metodă de protejare a organizării fondurilor gratuite de la inflație sau de a obține beneficii suplimentare, în perspectivă. Deoarece investițiile de acest tip au lichiditate ridicată și fac parte din activele curente, ele devin un pas cu mijloacele de plată, responsabilitățile lor includ asigurarea obligațiilor financiare ale proprietarului.

Cel mai adesea, depozitele pe termen scurt sunt fabricate în materiale sau materii prime. Plus acest tip de investiție - astfel de contribuții sunt cel puțin expuse riscului de pierdut, deoarece situația din economie poate fi prezisă pentru o perioadă de 12 luni. Ca factori care influențează, este posibilă identificarea situației politice și a cursului monedei naționale.

În ceea ce privește depozitele de valori mobiliare, atunci compania merge la un risc conștient, deoarece în acest caz este mai bine să investească în hârtie lichidă, care fără multă dificultate poate fi tradusă în orice moment. Numai un specialist competent poate fi previzibil, poate chiar folosind orice programe analitice. Unele întreprinderi se referă în mod special la astfel de specialiști pentru consiliere. Acest articol de investiții financiare pe termen scurt poate fi atribuit lichidului numai dacă lucrările au un risc minim de a cădea în preț și pot fi implementate cu ușurință.

Dacă vorbim despre împrumuturi, de regulă, împrumuturile emise pentru un timp scurt sunt impozite mai mari decât pe termen lung (DFV). O astfel de măsură va salva firma din nerambursarea fondurilor.

Compania are dreptul de a traduce orice contribuție în numerar de pe termen scurt pe termen scurt, în cazul în care scopul său schimbă sau intenția de ao folosi în continuare. Un astfel de element ar trebui să fie prevăzut în documentele contabile autorizate ale companiei.

Un exemplu în februarie 2010 Organizația a primit un împrumut de la o altă societate pentru o perioadă de 24 de luni, respectiv, trebuie să o plătească în februarie 2012. În raportul din 2010, acesta va fi afișat în paragraful DFV. Doi ani mai târziu, acesta poate fi mutat în KFV, deoarece timpul rămas pe plata sa este mai mic de un an.

Investițiile financiare pe termen scurt sunt indicate în contul 58. Acest cont este furnizat pentru informații privind informațiile de investiții și mișcările acestora în cadrul întreprinderii. Numărarea poate fi deschisă, să presupunem 58-1 - "valori mobiliare". Contabilitatea este efectuată de grupuri și tipuri de investiții ale organizației, independent în care țară sunt plasate fonduri sau active.

Informațiile care trebuie dezvăluite atunci când se precizează în rapoartele contabil (minim)

1. Metode de evaluare a FV de către tipurile lor.
2. Opțiunile situațiilor posibile în modificările acestor metode, costul acestor investiții care au prețul și care nu este cuprins ca atare sau nu este posibil să se determine.
3. Diferența de preț astăzi cu costul specificat în raportul anterior.
4. Costul acestor valori mobiliare care sunt gajate, precum și cele care au fost transferate către alte companii sau persoane fizice (cu excepția vânzărilor).
5. Informații privind rezervele pentru deprecierea depozitelor cu tipul, dimensiunea rezervelor și sumele pe care au fost utilizate în anul specificat.
6. Datele privind împrumuturile și lucrările de datorii (costuri reduse, metode de furnizare a unei reduceri).

Investiții financiare - Aceasta este plasarea organizațiilor de numerar gratuite în alte întreprinderi prin achiziționarea de valori mobiliare, emiterea de împrumuturi pe termen lung, contribuția la capitalul social. Există investiții financiare pe termen lung și pe termen scurt. Pe termen scurt recunoaște aceste active, momentul tratamentului sau rambursării cărora nu depășește 12 luni, investiții financiare pe termen lung cu o perioadă de peste un an. În contabilizarea investițiilor financiare, Regulamentul privind contabilitatea "Contabilitate financiară" a PBU 19/02 (aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 10.12.2002 n 126n; în continuare - PBU 19/02).
Potrivit paragrafului 3 din PBU 19/02, investițiile financiare includ:
- valori mobiliare (stat, municipale, alte organizații), inclusiv titluri de creanță în care sunt identificate data și costul rambursării (obligațiuni, facturi);
- depozitele în capitalul autorizat (acțiuni) al altor organizații (inclusiv filialele și societățile economice dependente);
- acordate altor organizații împrumuturi;
- depozitele depuse în instituțiile de credit;
- depozitele organizației tovarășe în cadrul unui acord de parteneriat simplu.
Pentru a rezuma informații despre disponibilitatea și circulația investițiilor în titluri de stat, promoții, obligațiuni și alte valori mobiliare ale altor organizații, capital autorizat (acțiuni) al altor organizații, precum și cele furnizate de alte organizații ale împrumuturilor intenționate 58 "Investiții financiare" .
LA contul 58. Subcounturile pot fi deschise:
- "PAI și stoc";
- "Titluri de creanță";
- "împrumuturi furnizate";
- "Depozite în cadrul unui simplu acord de parteneriat".
Nu au fost considerate investiții financiare ale organizației:
- acțiuni proprii răscumpărate de societăți pe acțiuni de la acționari pentru revânzarea sau anularea ulterioară;
- notele emise de vânzătorul organizației Organizației Vexeline în calculele pentru bunurile vândute, produsele, lucrările efectuate, serviciile prestate;
- investiții în domeniul imobiliar și alte proprietăți care au o formă materială și reală furnizată de Organizația pentru utilizare temporară (posesie temporară și utilizare) pentru a obține venituri;
- Metale prețioase, bijuterii, opere de artă și alte valori similare dobândite să nu implementeze activități convenționale.
Este important să se sublinieze că activele, forma materială, cum ar fi activele fixe, rezervele materiale și industriale, precum și imobilizările necorporale nu sunt investiții financiare, dar atunci când le fac ca o contribuție la capital autorizat sau în cadrul unui acord simplu de parteneriat Acestea vor fi luate în considerare ca investiții financiare.
Cerințe pentru active pentru recunoașterea acestora cu investiții financiare:
- Organizația trebuie să aibă documente care să confirme dreptul său la investiții financiare (în conformitate cu împrumuturile furnizate - acordul; privind facturile emise de organizații terțe, - factura; pe acțiuni sau obligațiuni - acțiuni, obligațiuni sau certificat pentru acestea, extras din registru; la depozite; în bănci - contractul; la depozitele în capitalul social - Carta companiei, pe care această contribuție le-a primit);
- tranziția la organizarea riscurilor financiare asociate cu aceste investiții;
- Abilitatea de a genera venituri în viitor (interes, dividende, diferența dintre prețurile achiziționate și cele mai vânzare).
La costul inițial, care constă în cuantumul costului real al organizației pentru achiziția lor, cu excepția taxei pe valoarea adăugată și a altor impozite (cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele).
În conformitate cu punctul 9 din PBU 19/02, aceste cheltuieli includ:
- sumele plătite în conformitate cu contractul vânzătorului;
- sunt furnizate sume plătite organizațiilor și alte persoane pentru serviciile informaționale și de consultanță legate de achiziționarea acestor active (dacă sunt furnizate astfel de informații sau servicii de consultanță furnizate, dar organizația nu ia decizii cu privire la o astfel de achiziție, costul serviciilor se referă la financiar rezultatele unei organizații comerciale ca parte a altor cheltuieli sau creșterea costurilor organizării non-profit a perioadei de raportare, atunci când sa decis să nu achiziționeze investiții financiare);
- remunerația plătită intermediarilor prin care au fost dobândite investițiile;
- alte costuri legate direct de achiziționarea de active ca investiții financiare.
În cazul în care costurile suplimentare de achiziționare a valorilor mobiliare sunt nesemnificative în comparație cu suma plătită vânzătorului, acestea pot fi luate în considerare în componența altor cheltuieli în perioada de raportare atunci când au fost creditate valorile mobiliare.
Deoarece PBU 19/02 nu conține determinarea costului achiziționării valorilor mobiliare, puteți lua o regulă generală pentru care nu este considerat un indicator esențial, care este mai mic de 5% dintr-o sumă sau altul , dar acest lucru trebuie reflectat în politica contabilă a companiei.
Acțiunile ca unul dintre tipurile de investiții financiare pot fi achiziționate de organizație în următoarele moduri:
- pentru taxă;
- obținută ca o contribuție la capitalul autorizat;
- gratuit;
- pe o afacere de barter.
Acțiunea este o lucrare valoroasă de emisie care consacră drepturile proprietarului (acționar) pentru a primi o parte din profiturile societății pe acțiuni sub formă de dividende, de a participa la conducerea societății pe acțiuni și pe partea din partea proprietatea rămasă după lichidarea sa. De obicei, o acțiune este o lucrare de valoare personală.
La primirea valorilor mobiliare pentru taxă, costul acestora este alcătuit din toate costurile de achiziție. Valoarea contractuală a valorilor mobiliare poate fi exprimată nu numai în ruble, ci și în valută străină, recalculată în rublele zilei de reflecție a costurilor achiziției acestora. Diferențele de schimb valutar care apar după plată se reflectă în alte venituri, negative - ca parte a unor cheltuieli. La valoarea inițială a acțiunilor, ele nu afectează.
Recalcularea valorii semnelor monetare la Biroul Organizației, fonduri în conturi bancare (depozite bancare), documente monetare și de plată, valori mobiliare (cu excepția acțiunilor), fonduri în așezări, inclusiv obligațiile împrumutate cu persoane juridice și persoane fizice (cu persoane juridice (cu persoane juridice Excepția fondurilor primite și a avansurilor emise și a plății în avans, depozitele), exprimată în valută străină, ar trebui să se desfășoare la data funcționării în valută străină, precum și la data raportării.
Valoarea inițială a investițiilor financiare incluse în depozitul în capitalul autorizat (acțiuni) a organizației este recunoscută de evaluarea lor monetară convenită de fondatori (participanți) ai organizației, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse. În unele cazuri, un evaluator independent ar trebui atras pentru a evalua valoarea investițiilor financiare. În societățile cu răspundere limitată, acest lucru este necesar dacă valoarea acțiunilor introduse în capitalul social depășește 20.000 de ruble. (Art. 15 din Legea federală din 08.02.1998 N 14-FZ "pe societățile cu răspundere limitată").
Contabilitate Împrumut Deoarece unul dintre tipurile de investiții financiare are propriile caracteristici. Să trăim pe unii dintre ei.
Organizația are dreptul de a emite o altă întreprindere sau fața fizică a împrumutului. Acest tip de tranzacție se face în scris - un contract de împrumut. Interesul, pe care beneficiarul ar trebui să-l plătească pentru dreptul de a utiliza împrumutul, de obicei indică un contract. Dacă nu există o astfel de condiție, acestea sunt calculate pe baza ratei de refinanțare care acționează la momentul returnării împrumutului.
În cazul în care organizarea problemează Împrumut de intereseNu este luată în considerare în componența investițiilor financiare, deoarece unul dintre criteriile de recunoaștere a investițiilor financiare este considerat a primi venituri (sub forma dobânzii de utilizare a împrumutului). Pentru astfel de împrumuturi, sunt destinate șiruri de caractere 230 (creanțe pe termen lung) sau 240 (creanțe pe termen scurt).
Împrumutul poate fi emis atât în \u200b\u200bnumerar, cât și în numerar. La efectuarea unei operațiuni pentru emiterea sau returnarea împrumuturilor în numerar, nu este necesară tehnica de registru de numerar, deoarece în acest caz nu apare implementarea bunurilor, a lucrărilor sau a serviciilor. Atunci când emite împrumuturi în numerar ar trebui să fie ghidat de scrisoarea Băncii Rusiei din 04.12.2007 n 190-t, care clarifică faptul că entitățile juridice și antreprenorii individuali nu au dreptul să cheltuiască numerar primită în casierii lor pentru bunurile vândute de acestea, Lucrările oferite de acestea, precum și ca primele de asigurare pentru a oferi împrumuturi. Fondurile de numerar care sosesc la biroul de numerar al întreprinderilor sunt supuse la instituțiile băncilor pentru înscrierea ulterioară a conturilor acestor întreprinderi.

Exemplul 1. . Organizația a emis angajatului un împrumut în valoare de 500.000 de ruble. Pentru a asigura returnarea împrumutului emis, a fost încheiat acordul (costul proprietății transferate angajamentului în temeiul acordului părților este de 1.000.000 de ruble) și acordul de garantare, cu condiția căreia garantul se angajează să suporte Responsabilitatea comună cu debitorul înainte de creditor. Întrebarea apare cât de mult trebuie să reflectați în contul off-bilanțat 008 "Furnizarea angajamentelor și plăților primite" pentru fiecare dintre tratate.
Acest cont este destinat să rezume informațiile privind prezența și circulația garanțiilor obținute în asigurarea îndeplinirii obligațiilor și a plăților, precum și dispozițiile obținute de mărfurile transferate altor organizații (persoane).
Potrivit art. 329 Codul civil al Federației Ruse (Codul civil al Federației Ruse) Îndeplinirea obligațiilor poate fi asigurată de o penalizare, gaj, păstrarea proprietății debitorului, Garantion, garanție bancară, depozit și alte metode preconizate prin lege sau contract.
Contabilitate analitică de către cont 008. se efectuează pentru fiecare promoție.
Deoarece până la rambursarea împrumutului auto, mașina este gajată din organizație, valoarea contractului acestei mașini trebuie să se reflecte în contul 008 în valoare de 1.000.000 de ruble.
În ceea ce privește acordul de instruire, este necesar să se menționeze următoarele. Esența mecanismului legal de asigurare a îndeplinirii obligațiilor este de a acorda creditorului pe lângă drepturile fundamentale la obligația garantată de drepturi suplimentare la care poate profita de obligațiile în cazul unei încălcări. Acordul privind stabilirea unui anumit mod de a asigura îndeplinirea obligațiilor în temeiul regulii generale generează o obligație suplimentară menită să asigure îndeplinirea obligației principale. În acest exemplu, contractul de garanție a fost încheiat pentru a asigura returnarea împrumutului emis în valoare de 500.000 de ruble. Deci, în cont 008, suma corespunzătoare a valorii obligațiilor în temeiul acordului de împrumut ar trebui să se reflecte. Ca rezultat, pe acest cont în afara echilibrului, în cadrul acordului de depozit, este necesar să se reflecte valoarea contractuală a mașinii declarate în valoare de 1.000.000 de ruble, și în cadrul acordului de instruire - în valoare de 500.000 de ruble.

Cu alte cuvinte, toate calculele sunt efectuate pe conturile bilanțului, iar conturile din cont 008 sunt pur și simplu controlate și sunt retrase ca rambursare a datoriei.
În plus față de contabilitatea în întreprindere, contabilitatea fiscală este în curs de desfășurare. În conformitate cu PP. 10 p. 1 artă. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse (NK RF) în determinarea baza fiscală Veniturile sub formă de fonduri sau alte bunuri nu sunt luate în considerare, care sunt obținute în temeiul acordurilor de împrumut sau împrumuturi (alte mijloace similare sau alte bunuri, indiferent de metoda de eliberare a împrumuturilor, inclusiv a valorilor mobiliare privind obligațiile datoriei), precum și fondurile sau alte proprietăți care sunt primite în contul de rambursare a acestor împrumuturi. Adică, veniturile sub formă de fonduri primite cu privire la rambursarea împrumuturilor emise anterior, nu este necesar să se țină seama de creditorul organizatoric în venituri în scopul impozitării profiturilor organizațiilor.
Cu toate acestea, ar trebui să se țină cont de faptul că, în conformitate cu alineatul (6) din art. 250 NK RF Venituri sub formă de dobândă obținute în cadrul contractelor de împrumut, împrumut, cont bancar, depozit bancar, precum și titluri de valoare și alte obligații de datorie, sunt recunoscute de venitul nereactitiv al contribuabilului (caracteristicile determinării veniturilor băncilor sub forma de interes sunt stabilite de art. 290 Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, veniturile sub forma dobânzii obținute pe debitor emise de Împrumutatul eliberat anterior este recunoscută de veniturile organizației și de un creditor în scopul impozitării profiturilor organizațiilor.
După cum sa menționat mai sus, împrumutul poate fi emis în numerar sau în numerar, precum și în natură (de exemplu, bunuri sau materiale). În primul rând, este necesar să reflectăm eliminarea unui astfel de tip de împrumut, deoarece art. Codul fiscal 39 al Federației Ruse a stabilit că vânzarea de bunuri este recunoscută cu privire la o proprietate rambursabilă a acestora de către o persoană la alta, adică. Dreptul de proprietate se deplasează de la creditor de organizare la debitor. În acest sens, este logic să presupunem în mod corespunzător că transferul de lucruri către Împrumutatul la proprietate ar trebui să aibă o taxă pe venit și TVA ca o operațiune operațională. După returnarea împrumutului, operațiunile sunt efectuate pe proprietatea câștigului. Suma organizației de tipărire "de intrare" poate lua pentru deducerea în mod obișnuit.
În conformitate cu Acordul de împrumut al mărfurilor, creditorul transferă împrumutatul la proprietatea asupra lucrurilor definite de semnele generice, iar împrumutatul se angajează să returneze creditorul unui număr egal de alte lucruri de același fel și de calitate și să plătească dobânzi. În același timp, interesul poate fi exprimat atât în \u200b\u200bnumerar, cât și în natură. Pentru a evita plângerile autorităților de reglementare cu privire la taxele pentru serviciile prestate, vă recomandăm să înregistrați procedura de calculare și de plată a dobânzii în contract, deoarece aceasta rezultă din art. Artă. 819 și 822 din Codul civil al Federației Ruse. În absența unor astfel de informații, dobânzile la împrumut se calculează pe baza ratei de refinanțare a Băncii Rusiei, care a funcționat în ziua de întoarcere a debitorului împrumutului de mărfuri sau a părții corespunzătoare.

Exemplul 2. . Organizația a emis un împrumut pe termen lung al unei alte organizații de produse în conformitate cu acordul de 4.720.000 de ruble. (inclusiv TVA - 720.000 de ruble). Costul bunurilor este de 4.000.000 de ruble. Împrumutul este emis sub 20% pe an. Interesul sunt percepute pentru fiecare zi de utilizare a împrumutului. Plata lor se întâmplă cel târziu la sfârșitul fiecărui trimestru.
Operațiunile de emisiune de împrumut sunt înregistrate:
Debit 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" Credit 90 "vânzări", subaccount 1 "venit", - venituri reflectate din vânzarea de bunuri - 4.720.000 de ruble;
Debitul 90, subaccount 2 "Costul vânzărilor", împrumut 68 "Calcule pentru impozite și taxe" - A acumulat TVA - 720.000 de ruble;
Debitul 90, subaccount 3 "Taxa pe valoarea adăugată", creditul 41 "bunuri" - costul mărfurilor transmise în împrumut - 4.000.000 de ruble;
Debit 58 Credit 76 - reflectă suma împrumutului - 4.720.000 de ruble;
Debit 76 Credit 91 "Alte venituri și cheltuieli", subaccount 1 "Alte venituri" - Interese de interes pentru ianuarie - 80.175 ruble. (4,720,000 x 20%: 365 de zile x 31 de zile.);
Debitul 76 Credit 91, subaccount 1 "Alte venituri" - dobândă acumulată în februarie - 72 416 RUB. (4,720,000 x 20%: 365 de zile x 281 zile.);
Debit 76 Credit 91, subaccount 1 "Alte venituri" - dobânzi acumulate în martie - 80.175 ruble. (4,720,000 x 20%: 365 de zile x 31 de zile.);
Debit 51 "Conturi de acreditare" Credit 76, - Interesul listat pentru primul trimestru - 232 766 Rubles. (80 175 + 72 416 + 80 175).
Într-o ordine similară, există un interes suplimentar de angajament. La returnarea unui împrumut, trebuie să efectuați următoarele intrări:
Debit 19 "Impozitul pe valoarea adăugată pe valorile dobândite" Credit 76, - Conturi TVA pentru bunurile returnate - 720.000 de ruble;
Debit 41 Credit 76, - Bunurile returnate au returnat - 4.000.000 de ruble. (4,720,000 - 720,000);
Debit 68 Credit 19, - Adoptat pentru deducerea TVA-ului la bunurile returnate - 720.000 de ruble;
Debit 76 Credit 58, - Scrisoarea împrumutului de întoarcere - 4.720.000 de ruble.

Instrumentele de numerar înscrise în depozite bancare reflectă în componența investițiilor financiare.
depozit bancar Indică numerarul sau valorile mobiliare plasate pe depozitarea unei bănci pentru o anumită perioadă în numele unei persoane fizice sau juridice care se percepe un anumit procent.
În cadrul acordului de depozit bancar (depozit), o parte (bancă), care a adoptat primită de la cealaltă parte (deponitor) sau o sumă de bani (contribuție), se angajează să returneze valoarea depozitului și să plătească dobânzi în condiții și În modul prescris de tratat (1 Art. 834 din Codul civil al Federației Ruse).
Dobânzile la depunerea depozitului pe care compania le-a acuzat în acea zi când a avut dreptul să le obțină, pe baza termenilor contractului, adică În contabilitate, interesele de interes, indiferent dacă Banca a enumerat dobânzi în contul organizației sau nu.
În practică, este posibilă o situație atunci când organizația a pus bani pe un depozit bancar în noiembrie 2010 în cadrul contractului acumulator și plata veniturilor (dobânzii) se va face la sfârșitul perioadei de depozit în 2011
În conformitate cu alineatul (6) din art. 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în temeiul acordurilor de împrumut și al altor acorduri similare, a cărui perioadă de valabilitate este mai mare de o perioadă de raportare, veniturile sunt recunoscute ca primite și sunt incluse în veniturile la sfârșitul perioadei de raportare relevante . Astfel, în cazul în care acordul de depunere bancar este încheiat pentru o perioadă de mai mult de o perioadă de raportare, organizația depunătorului este obligată să acumuliescă dobânzi la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, indiferent de primirea efectivă a banilor și condițiile Tratatului de depunere ( În cazul în care organizația păstrează veniturile și cheltuielile contabile în scopuri fiscale pe metoda de acumulare). Prin urmare, va apărea venituri impozabile (dobândă la un depozit bancar) pe baza sumelor care trebuie obținute, calculate pe numărul efectiv de zile de plasare a contribuției perioadei.
Reamintim că veniturile sunt recunoscute în perioada de raportare (fiscală) în care au avut loc, indiferent de primirea efectivă a fondurilor, alte proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate (metoda de angajamente). Pentru veniturile referitoare la mai multe perioade de raportare (fiscale) și dacă relația dintre venituri și cheltuieli nu poate fi determinată în mod clar sau este stabilită în mod indirect, veniturile sunt distribuite în mod independent de către contribuabil, luând în considerare principiul uniformității recunoașterii veniturilor și a cheltuielilor .
Componența investițiilor financiare reflectă costul facturilor primite de organizație de la alte persoane. Factură Este o lucrare valoroasă și poate fi utilizată ca instrument financiar pentru a obține venituri procentuale sau reduceri.
În contabilitate, proiectul de lege dobândit pentru taxă este luat în considerare în componența investițiilor financiare la valoarea inițială în valoarea costurilor reale de achiziție (p. 8, 9 PBU 19/02). Venitul la biletele la ordin poate fi procent sau reducere. Venitul cu discount este diferența dintre prețul achiziției facturii și suma obținută în timpul rambursării sale (evaluată).
Proiectul de lege trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii:
- numele "facturii" inclus în textul documentului și exprimat în limba pe care este întocmit acest document;
- o propunere simplă și fără condiții (promisiune) să plătească o anumită sumă;
- numele plătitorului (numai în factura transferabilă);
- perioada de plata;
- locul în care trebuie efectuată plata;
- numele celui care sau prin ordonarea efectuării plății;
- data și locul de elaborare a proiectului de lege;
- Semnătura acreditărilor.
În absența detaliilor enumerate în textul proiectului de lege, își pierde factura și poate fi recunoscută ca un document al unei alte forme juridice - primirea datoriilor.
Punerea în aplicare a drepturilor de proprietate asupra facturii, precum și a oricăror alte lucrări valoroase, este posibilă numai prin prezentarea acestuia.
De regulă, venitul pe proiectul de lege reflectă la momentul rambursării sale.
Dar, în același timp, punctul 22 din PBU 19/02 clarifică faptul că, în ceea ce privește titlurile de creanță, conform căreia nu este calculată valoarea actuală de piață, organizația este permisă diferența dintre costul inițial și valoarea nominală în perioada lor de Apelați în mod egal, în conformitate cu acestea, cu condițiile de obținere a veniturilor la rezultatele financiare ale unei organizații comerciale (ca parte a altor venituri sau cheltuieli) sau o scădere a costurilor unei organizații non-profit. O astfel de ordine de reflecție a veniturilor este fixată ca un element al politicilor contabile.

Exemplul 3. . Compania a achiziționat un proiect de lege pentru 1.000.000 de ruble. Valoarea sa nominală este de 1.300.000 de ruble, timpul de circulație a proiectului de lege 24 de luni. În cazul în care politica contabilă a organizației prevede o reflectare a veniturilor pentru facturile la ordin la momentul rambursării lor, înregistrarea înregistrărilor:

Debitul 91, subaccount 2 "alte cheltuieli", Credit 58 - Un proiect de lege este prezentat la rambursare - 1.000.000 de ruble;
Debitul 76 Credit 91, subaccount 1 "Alte venituri", - reflectă datoria la rambursarea facturii - 1.300.000 de ruble;
Debit 91, subaccount 9 "Profitul / pierderea din vânzări", Credit 99 "Profitul și pierderile" - reflectă veniturile (discount) pe factura - 300.000 de ruble. (1.300.000 - 1 000 000);
Debit 51 Credit 76 - a primit bani în rambursarea facturilor - 1.300.000 de ruble.
În cazul în care politica contabilă prevede reflectarea veniturilor la ordinul la ordin în mod egal în timpul perioadei de recurs, atunci se fac următoarele mențiuni:
Debit 58 Credit 51 - Bill financiar achiziționat - 1.000.000 de ruble;
Debit 76 Credit 91, subaccount 1 "Alte venituri", - venituri acumulate pentru prima lună de Bill of Exchange - 12.500 de ruble. [(1.300.000 - 1 000 000): 24 de luni];
Debit 76 Credit 91, subaccount 1 "Alte venituri", - venituri acumulate pentru a doua lună de la Bill of Exchange - 12.500 de ruble. [(1.300.000 - 1 000 000): 24 de luni];
Debitul 76 Credit 91, subaccount 1 "Alte venituri" - venituri acumulate pentru a treia lună de la Bill of Exchange - 12.500 de ruble. [(1.300 000 - 1 000 000): 24 luni], etc.
Rambursarea facturilor desenate prin posturi:
Debitul 91, subaccount 2 "alte cheltuieli", Credit 58 - Scris de costul inițial al proiectului de lege - 1.000.000 de ruble;
Debit 76 Credit 91, subaccount 1 "Alte venituri", - a reflectat costul proiectului de lege depus la rambursare - 1.000.000 de ruble;
Debit 51 Credit 76 - Venituri reflectate (reducere) la factura de schimb - 300.000 de ruble.

Transferul de proprietate asupra proiectului de lege confirmă actul de acceptare și transmitere, care ar trebui să conțină detaliile obligatorii enumerate la alineatul (2) din art. 9 din Legea federală din 21.11.1996 N 129-FZ "pe contabilitate". În plus, trebuie să fie specificată în acesta: Requises of the Bill (serie, număr, data de compilație, tip (simplu sau transferabilă), denominația, data plății etc.); Detalii privind acordul pentru care proiectul de lege transferat. Actul are sens să atașeze o copie a facturii.
Pentru a ține cont de investițiile financiare, acestea sunt împărțite în două categorii:
- pentru care valoarea actuală de piață nu este determinată (în acest caz, investițiile financiare indică în bilanț la valoarea inițială);
- pentru care se determină valoarea actuală de piață, adică. Titlurile actuale pe piața organizată.
Potrivit celei de-a doua categorii, acestea se reflectă în echilibru la prețul pieței, care a fost format la sfârșitul perioadei de raportare. Diferența dintre estimarea inițială și cea actuală include alte venituri sau cheltuieli. Corectarea valorii valorilor mobiliare Organizația are dreptul de a deține un lunar sau trimestrial (punctul 20 din PBU 19/02). Perioada selectată este recomandabilă să se reflecteze în politica contabilă a organizației pentru contabilitate.
În conformitate cu alineatul (3) din art. 280 din Codul fiscal al Federației Ruse Valori Mobiliare sunt recunoscute de valorile mobiliare pe piața organizată numai în timp ce respectă următoarele condiții:
- dacă li se permite să facă apel la cel puțin un organizator comercial care are dreptul la aceasta în conformitate cu legislația națională;
- dacă informațiile despre prețurile lor (citate) sunt publicate în mass-media (inclusiv electronice) sau pot fi reprezentate de organizatorul comerțului sau al unei alte persoane autorizate pentru oricine interesat în ultimii trei ani de la data operațiunilor cu valori mobiliare;
- dacă pentru ei în ultimele trei luni care au precedat data tranzacțiilor contribuabililor cu aceste valori mobiliare, cotația pieței a fost calculată atunci când este prevăzută de lege.

Exemplul 4. . În luna mai, întreprinderea investitorilor a achiziționat titluri de valoare pe care își pot determina valoarea de piață în mod prescris, în valoare de 1.000.000 de ruble. Politica contabilă a organizației este informată că ajustarea unor astfel de investiții financiare ar trebui efectuată trimestrial.
Potrivit datelor publicate oficial (cotațiile Bursei de Valori), costul acestor valori mobiliare sa ridicat la: La 31 mai - 990.000 de ruble; 31 decembrie - 1.008.000 de ruble.
În contabilizarea operațiunilor de mai sus trebuie să fie reflectate de înregistrări:
Debit 60 "Calcule cu furnizorii și contractanții" Credit 51 - Plata de valori mobiliare efectuate de vânzător - 1.000.000 de ruble;
Debit 58 Credit 60 - numit (în luna mai) Valori mobiliare - 1.000.000 de ruble;
Debit 91, subaccount 2 "alte cheltuieli", Credit 58 - reflectă ajustarea (reevaluarea) valorilor mobiliare la 31 mai - 10.000 de ruble. (1.000.000 - 990 000);
Debit 58 Credit 91, subaccount 1 "Alte venituri", - Corecție reflectată (reevaluare) a valorilor mobiliare la 31 - 18.000 de ruble. (1 008 000 - 990 000).
Astfel, în raportarea contabilă la sfârșitul anului, costul valorilor mobiliare va fi stabilit în valoare de 1.008.000 de ruble. (1.000.000 - 10 000 + 18.000).

În cazul în care, în conformitate cu obiectul investițiilor financiare, estimat anterior la valoarea actuală de piață, valoarea curentă nu este determinată la data raportării (de exemplu, aceste acțiuni nu mai sunt cotate la bursă), acest obiect de Investițiile financiare se reflectă în declarațiile contabile în ceea ce privește ultima sa evaluare (p. 24 PBU 19/02). În viitor, nu este, de asemenea, ajustat pentru valoarea sa, deoarece se încadrează automat în prima categorie de investiții financiare.
Tratatul de parteneriat simplu (Acordul privind activitățile comune) devine din ce în ce mai utilizat în domeniul activității antreprenoriale. Vă permite să uniți activitățile mai multor entități de afaceri, precum și indivizii pentru cursuri într-o activitate comună fără formarea unei entități juridice.
Conceptul, conținutul unui simplu acord de parteneriat, dreptul, îndatoririle și responsabilitățile părților pentru acest acord au fost determinate de CH. 55 Codul civil al Federației Ruse. Conform acestui contract, tovarășii își combină contribuțiile la act de a acționa pentru profit sau pentru a atinge un scop diferit care nu contravin legii.
În contract, tovarășii ar trebui să indice ce activități vor fi angajate în comun, deoarece trăsătura distinctivă a acordului activității comune este că toți participanții au un obiectiv comun pentru care este creată parteneriatul. Dacă scopul este comercial, atunci numai organizațiile și antreprenorii individuali pot participa la parteneriat. Dar indivizii care nu sunt înregistrați ca o soacră, nu pot deveni tovarăși.
Contribuția tovarășului este tot ceea ce contribuie la cauza comună, inclusiv bani, alte proprietăți, cunoștințe profesionale și alte cunoștințe, abilități și abilități, precum și reputația afacerilor și relațiile de afaceri (articolul 1042 din Codul civil al Federației Ruse ). Astfel, părțile au dreptul de a evalua independent tovarășul profesionist și al comunicărilor de afaceri, permițându-le, de exemplu, să obțină un împrumut mare pentru obiective comune. Abilități profesionale și alte abilități, abilități etc. Este destul de dificil să confirmați documentat. Acesta este un acord simplu de parteneriat diferă semnificativ de toate celelalte contribuții.
Contribuțiile tovarășilor sunt asumați egale cu costuri, cu excepția cazului în care rezultă altfel din contractul unui partener de parteneriat simplu sau al unor circumstanțe reale. Evaluarea monetară a contribuției tovarășului se desfășoară prin acord între tovarăși.
Valoarea inițială a investițiilor financiare adresate contribuției organizației tovarășe în cadrul unui acord de parteneriat simplu, evaluarea lor monetară este recunoscută de tovarăși în contract (punctul 15 din PBU 19/02).
Investițiile financiare sunt luate pentru a ține cont de tovarășii care au încredințați obligația de a desfășura o afacere generală.
De exemplu, un acord comun de parteneriat este încredințat organizației. Ca o contribuție la capitalul autorizat al parteneriatului, este nevoie de acțiuni pe piața organizată de valori mobiliare, costul căruia, în cadrul contractului este de 1.000.000 de ruble.
Într-o contabilitate separată a unui parteneriat simplu, această operațiune se reflectă în înregistrare:
Debitul 58 Credit 80 "Statutul Capital" - Promoțiile au fost obținute în evaluarea în cadrul unui simplu acord de parteneriat - 1.000.000 de ruble.
PBU 19/02 Conceptul a fost introdus " deprecierea investițiilor financiare"Aceasta se aplică numai investițiilor financiare pentru care nu este determinată valoarea de piață. Deprecierea înseamnă o reducere durabilă a costului sub costul beneficiilor economice, pe care organizația le așteaptă să le obțină din aceste investiții financiare în condiții normale de activități ( p. 37 PBU 19/02).
Pentru a admite că investițiile sunt amortizate, este necesară prezența simultană a următoarelor condiții:
- la data raportării și la data raportării anterioare, valoarea contabilă este semnificativ mai mare decât costul lor curent;
- În cursul anului de raportare, valoarea calculată a investițiilor financiare sa schimbat semnificativ exclusiv în direcția reducerii acesteia;
- La data raportării nu există dovezi că, în viitor, există o creștere semnificativă a costului estimat al datelor investițiilor financiare.
Depunerea investițiilor financiare poate apărea în astfel de situații:
- apariția organizării organizării valorilor mobiliare deținute de organizație sau în debitorul său în cadrul contractului de împrumut de semne de faliment sau declarație în faliment;
- Comisia cu un număr semnificativ de tranzacții cu valori mobiliare similare la un preț este semnificativ mai mică decât valoarea contabilă;
- lipsa de venituri scăzute sau substanțiale scăzute din investițiile financiare sub formă de interes sau dividende cu o mare probabilitate de reducere suplimentară a acestor venituri în viitor etc.
Dacă apar astfel de tendințe, organizația ar trebui să verifice faptul că stabilește prezența condițiilor pentru o reducere durabilă a valorii investițiilor financiare. Dacă verificarea confirmă reducerea costurilor, organizația creează o rezervă pentru deprecierea investițiilor financiare (cont 59). O organizație comercială formează o rezervă datorată rezultatelor financiare (ca parte a cheltuielilor de exploatare) și necomerciale - prin creșterea costurilor.
O inspecție pentru deprecierea investițiilor financiare se efectuează cel puțin o dată pe an la data de 31 decembrie a anului de raportare în prezența semnelor de depreciere. Organizația are dreptul de a produce verificarea specificată privind datele de raportare a raportării contabile intermediare.
De contul de credit 59. Reflectă crearea rezervelor, debitul este utilizarea sa. Soldul prezintă echilibrul rezervelor la sfârșitul perioadei de raportare. Acest cont acționează ca un regulator de a contabiliza 58 și servește ca o sursă financiară de acoperire a pierderilor datorită posibilului vânzări de investiții financiare non-profit la un preț mai mic decât valoarea contabilă.
Rezerva este creată la data de 31 decembrie a fiecărui an de raportare (sau prin decizia organizației trimestrial la datele de raportare a rapoartelor contabile intermediare), care se reflectă în evidență:
Debit 91, subaccount 2 "Alte cheltuieli", Credit 59 - Rezerve create pentru deprecierea investițiilor în investiții financiare non-monotlebile.
Schimbarea valorii rezervei (ajustare) în cadrul deprecierii investițiilor în investiții financiare nemonformate are loc în cazul unei modificări ulterioare a valorii estimate la sfârșitul perioadei de raportare:
Debit 91, subaccount 2 "alte cheltuieli", Credit 59 - Creșterea rezervei de depreciere a investițiilor în investiții financiare non-necorete;
Debit 59 Credit 91, subaccount 1 "Alte venituri", - a redus valoarea rezervei pentru deprecierea investițiilor în investiții financiare non-nominale.

Exemplul 5. Organizația a achiziționat 3000 de acțiuni la un preț de 500 de ruble. o bucată. Politicile contabile sunt stabilite că scăderea costului investițiilor financiare este recunoscută ca fiind semnificativă dacă diferența dintre bilanț și valoarea calculată a valorilor mobiliare depășește 5%.
Contabilitatea este înregistrată:
Debit 58 Credit 60 - Securities sunt creditate - 1.500.000 de ruble. (500 RUB. X 3000 buc.).
Potrivit unui evaluator independent, costul estimat al valorilor mobiliare este egal cu 430 de ruble. o bucată. Declinul este de 14%.
Reducerea costurilor este esențială, organizația creează o rezervă pentru deprecierea acțiunilor. Cantitatea rezervelor va fi de 210.000 de ruble. [(500 RUB. - 430 RUB.) X 3000 buc.]
Această operațiune se reflectă în înregistrare:
Debit 91, subaccount 2 "alte cheltuieli", Credit 59 - Crearea unei rezerve pentru deprecierea acțiunilor - 210.000 de ruble.
La sfârșitul perioadei de raportare, acțiunile din bilanț sunt luate în considerare la costul inițial, mai puțin rezervația. Costul lor va fi de 1.290.000 de ruble. (1 500 000 - 210 000).
Rezerva este scrisă pe rezultatele financiare (în venitul operațional) în două cazuri:
- în cazul vânzării sau altele decât eliminarea investițiilor financiare, pe care rezerva a fost creată;
- dacă nu există o reducere substanțială durabilă a costului acestor investiții.
Rezerva este scrisă la sfârșitul anului sau perioada de raportare în care a apărut eliminarea acestor investiții financiare:
Debit 59 Credit 91, subaccount 1 "Alte venituri" - este scris de la rezerva de depreciere a investițiilor financiare datorită eliminării acestora.

La participanții non-profesioniști la piața valorilor mobiliare, valoarea deducerilor la rezerva de depreciere a investițiilor în valori mobiliare nu sunt incluse în costurile de stabilire a bazei de impozitare a veniturilor (punctul 10 din art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse ). Nu se iau în considerare, de asemenea, cantitățile de rezerve restabile (punctele 25 alin. (1) din art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Date privind rezervele pentru deprecierea investițiilor financiare care indică tipul de investiții financiare, valorile rezervelor stabilite în anul de raportare, valorile rezervelor recunoscute de venitul operațional al perioadei de raportare; Sumele rezervelor utilizate în anul de raportare trebuie să fie stabilite în nota explicativă a soldului contabil al organizației, pe baza cerinței de materialitate.
În timp, investițiile financiare pot renunța. Eliminarea valorilor mobiliare are loc în cazurile de rambursare, vânzări, transmitere gratuită, transmisie sub forma unei contribuții la capitalul autorizat (acțiuni) al altor organizații, transmisiuni la contribuția din contractul unui parteneriat simplu etc. (paragraful 25 din PBU 19/02). Data eliminării investițiilor este determinată în momentul în care proprietatea asupra investițiilor financiare este transferată noului proprietar al investițiilor financiare, riscurilor financiare asociate cu investițiile financiare (riscul modificărilor prețurilor, riscul de afișare a debitorului, riscul de lichiditate etc.).
În astfel de situații, acestea sunt retrase de una dintre metodele reglementate de PBU 19/02:
1) la valoarea inițială a fiecărei unități;
2) în valoarea inițială medie;
3) la valoarea inițială a primei perioade de achiziție (FIFO).
Primul mod, de regulă, se aplică contribuțiilor la capitalul social, împrumuturile, depozitele de depozit în bănci, creanțele dobândite pe baza atribuției dreptului de revendicare. Pentru valori mobiliare (acțiuni, obligațiuni, facturi), poate fi utilizată cea de-a doua sau a treia metodă.
Procedura de determinare a valorii investițiilor financiare de plecare este variată pentru investițiile financiare "cotate și" neobișnuite ". În cazul în care investițiile financiare sunt eliminate, conform căreia se calculează valoarea actuală de piață, atunci valoarea acestora este calculată de organizația pe baza celei mai recente estimări (punctul 30 din PBU 19/02).
Alegerea uneia dintre aceste metode este permisă pentru fiecare grup (vedere) de investiții financiare și trebuie consacrată în politicile contabile ca element (punctul 26 din PBU 19/02).
Atunci când se utilizează a doua metodă (cu condiția să se determine imposibilă determinarea valorii actuale de piață a valorilor mobiliare), valoarea medie a securității se calculează cu formula:

Costul mediu al valorilor mobiliare \u003d (costul valorilor mobiliare la începutul lunii + costul valorilor mobiliare primite în luna) / (numărul de valori mobiliare la începutul lunii + numărul de valori mobiliare primite la sfârșitul lunii ).

Costul valorilor mobiliare pensionate care urmează să fie debitate:

Costul valorilor mobiliare pensionate \u003d costul mediu al valorilor mobiliare X Numărul de valori mobiliare în termen de o lună.

Costul rămas al valorilor mobiliare la sfârșitul lunii:

Costul valorilor mobiliare rămase \u003d costul mediu al securității X Numărul de valori mobiliare rămase la sfârșitul lunii

Costul valorilor mobiliare rămase \u003d costul valorilor mobiliare la începutul lunii + costul valorilor mobiliare primite pe parcursul lunii este valoarea titlurilor de pensionare.

Calcule similare fac la sfârșitul fiecărei luni. Este permisă desfășurarea acestora în termen de o lună pentru fiecare dată de eliminare a investițiilor financiare (metoda costului inițial mediu în mișcare).
O evaluare glisantă face posibilă utilizarea acesteia pentru fiecare dată de operare, care este foarte convenabilă atunci când informațiile de procesare a calculatorului în programele contabile.
Ar trebui să se țină cont de faptul că valoarea inițială medie a valorilor mobiliare este determinată în raport cu aceleași specii (stocuri, obligațiuni, facturi).

Exemplul 6. . Una dintre activitățile non-core ale organizației este achiziționarea și vânzarea de valori mobiliare. Conform politicii contabile, promoția este scrisă în funcție de costul mediu inițial.
La începutul lunii din bilanț, au fost enumerate 100 de acțiuni ale unui emitent. Valoarea acțiunii a fost de 900 de ruble. o bucată. În cursul lunii, compania a achiziționat acțiuni ale aceluiași emitent. Au fost cumpărate în trei partide:
Prima petrecere - 150 de bucăți. la un preț de 1000 de ruble / buc.;
Partea 2 - 130 buc. la un preț de 1100 de ruble / buc.;
3 partid - 250 de buc. La un preț de 1200 de ruble / buc.
Operațiunile de achiziție sunt reflectate
în acest fel:
Debit 58 Credit 60 - a achiziționat prima parte a acțiunilor - 150.000 de ruble. (1000 RUB. X 150 buc.);
Debit 58 Credit 60 - A achiziționat stocul 2 în stoc - 143.000 de ruble. (1100 de ruble. X 130 buc.);
Debit 58 Credit 60 - a achiziționat stocul 3 de stoc - 300.000 de ruble. (1200 RUB. X 250 buc.).
În aceeași lună, au fost vândute 500 de acțiuni. Valoarea inițială medie a acțiunii calculate la sfârșitul lunii va fi:
(900 RUB. X 100 buc. + 1000 RUB. X 150 buc. + 1100 RUB. X 130 buc. + 1200 RUB. X 250 buc.) / (100 + 150 + 130 + 250) \u003d 1084,13 руб.
Costul acțiunilor care se retrag în termen de o lună este:
1084,13 RUB. x 500 \u003d 542 065 RUB.
Strângerea valorilor mobiliare este emisă de înregistrare:
Debit 91, subaccount 2 "Alte cheltuieli", Credit 58 - Costul cu fir de acțiuni vândute - 542 065 RUB.
La sfârșitul lunii întreprinderii, numărul de acțiuni va fi:
100 + 150 + 130 + 250 - 500 \u003d 130 buc.;
Costul acțiunilor:
(900 RUB. X 100 buc. + 1000 RUB. X 150 buc. + 1100 RUB. X 130 buc. + 1200 RUB. X 250 buc.) - 542 065 руб. \u003d 140 935 RUB.

Evaluarea valorilor mobiliare în metodă FIFO. Pe baza ipotezei că valorile mobiliare sunt vândute în termen de o lună în secvența de primire (achiziție), adică. Titlurile de valoare, primul care vinde în vânzare, ar trebui să fie estimate la valoarea inițială a primului timp de achiziție, ținând seama de costul valorilor mobiliare, care se desfășoară la începutul lunii. Atunci când se utilizează această metodă, evaluarea valorilor mobiliare în restul la sfârșitul lunii se face la valoarea reală a ultimului timp de achiziție, iar în costul vânzărilor (pensionare) de valori mobiliare ia în considerare valoarea achiziției timpurii timp. Aceasta înseamnă că, atunci când se utilizează a treia metodă, ei scriu mai întâi acele titluri care sunt enumerate în resturi, apoi primele primite în organizație. Dacă nu sunt suficiente - primite de al doilea, dacă lipsesc - a treia etc.
În condițiile exemplului dat, dacă compania utilizează metoda FIFO, atunci în acest caz sunt retrase:
- toate acțiunile care sunt la începutul lunii (100 buc.);
- toate acțiunile introduse în primul partid (150 buc.);
- toate acțiunile primite în partea a 2-a (130 buc.);
- o parte din acțiunile introduse în partea a 3-a (120 buc.).
Total 500 de acțiuni (100 +150 +130 + 120).
La sfârșitul lunii, compania va rămâne acțiuni de la terță parte în valoare de 130 de PC-uri. (250 - 120) la un preț de 1200 de ruble. o bucată.
Costul acțiunilor scrise va fi de 527.000 de ruble. (900 de ruble. X 100 buc. + 1000 RUB. X 150 buc. + 1100 RUB. X 130 buc. + 1200 RUB. X 120 buc.).
Scrierea lor reflectă înregistrarea:
Debit 91, subaccount 2 "alte cheltuieli", Credit 58 - Scris în costul acțiunilor vândute - 527.000 de ruble.
Costul acțiunilor rămase la sfârșitul lunii va fi egal cu 156.000 de ruble. (1200 RUB. X 130 buc.).
La articolul 9 din art. Codul fiscal 280 al Federației Ruse clarifică faptul că, la punerea în aplicare sau aruncate în alt mod a valorilor mobiliare, contribuabilului în mod independent, în conformitate cu politicile contabile adoptate în scopul impozitului, selectează una dintre următoarele metode de dezvăluire pentru costul titlurilor retrase:
- la costul primei perioade de achiziții (FIFO);
- la costul unităților.
Aceste metode se referă la valori mobiliare, ambele tranzacționate și care nu se aplică pe piața organizată de valori mobiliare.
Metoda FIFO este utilizată în raport cu valorile mobiliare comparabile, condițiile de tratament și tipul de venit, adică O citate pe piață este aplicabilă (prețul ponderat al valorilor mobiliare).
Metoda de depunere în cheltuielile fiscale a titlurilor de pensionare la costul unității este utilizată dacă organizația poate identifica cu exactitate valorile mobiliare implementate sau au caracteristici definite individual sau sistemul contabil și termenii tranzacției Permiteți organizației să stabilească care în mod specific de valorile mobiliare puse în aplicare și poate determina costul acestor valori mobiliare.
Metoda selectată este fixată în politica de contabilitate fiscală..

• Numirea articolului: Generalizarea informațiilor disponibile privind plasarea fondurilor gratuite ale societății pentru investiții pe termen scurt (de exemplu, furnizarea de împrumuturi pe termen scurt la contrapărți) pentru o perioadă mai mică de 12 luni pentru a extrage profituri suplimentare .
• Șir în bilanț: 1240.
• Numerele de cont incluse în linie: cont de bilanț de debit + debitor saldochet - contul de sold credite.

Termenul investiții financiare pe termen scurt (cu excepția echivalentelor de numerar) include operațiuni la plasarea atemporală a propriei companii de numerar gratuite, adică activele întreprinderii fără formă materială și reală, dar care sunt capabili să facă venituri suplimentare în viitorul:

• Valori mobiliare: stocuri, facturi, obligațiuni etc.

  Titlurile de creanță sunt incluse în această categorie dacă prețul și data rambursării complete sunt specificate în avans, cum ar fi factura. În linia 1240, compania ar trebui să reflecte numai acele titluri de creanță, scadența căreia nu depășește 12 luni.

• Fondurile de depozitare furnizate de entitatea juridică către alte societăți pentru a obține beneficii sub formă de dobândă plătită pentru utilizarea mijloacelor pentru o perioadă mai mică de 12 luni.

Toate procedurile de postare a fondurilor gratuite pentru o perioadă mai mare de 12 luni sunt afișate în linia 1170 privind rezultatele anului. În acest sens, este necesar să se completeze subcounturile SCH.58 în avans pentru diviziunea investițiilor în termeni.

Investițiile financiare pe termen scurt se desfășoară în prezența fondurilor gratuite, de exemplu, în timpul sezonalității de afaceri. Apoi puteți obține un venit suplimentar mare într-o perioadă scurtă de timp.

În conformitate cu regulile contabilității, includerea fondurilor activelor societății, necesitatea respectării o serie de condiții obligatorii:

• disponibilitatea documentației care confirmă dreptul organizației la aceste active și de a primi venituri suplimentare din utilizarea acestui drept - de exemplu, un contract de împrumut etc.;
• recunoașterea de către organizarea tuturor riscurilor potențiale asociate procedurii de investiții (falimentul contrapărților, fluctuațiile prețurilor pe piața bursieră, deprecierea activelor etc.);
• obținerea de venituri suplimentare din investițiile în viitor (de exemplu, în operațiuni cu valori mobiliare, veniturile suplimentare pot apărea atunci când revânza - costul de realizare poate fi mult mai mare decât achiziția).

Linia de bilanțiere 1240 se referă la secțiunea activelor curente: există o informație generalizată cu privire la investițiile financiare pe termen scurt ale societății pentru mai puțin de un an produse în perioada de raportare, a cărei scop să extragă beneficii suplimentare (pentru Exemplu, interes pentru împrumuturi sau diferențe în prețul acțiunilor în timpul revânzării).

Notă de la autor! În linia 1240, echivalentele de numerar nu sunt afișate - investiții financiare foarte lichide, cu un ușor risc de schimbare a valorii și capabili să acceseze la bani (o sumă pre-convenită). Un exemplu de echivalente de numerar sunt depozitele în instituțiile de credit la cerere.

Regulamentul de reglementare

Normele de recunoaștere a investiției prin investiții financiare pe termen scurt în activele întreprinderii sunt afișate în contabilitate în conformitate cu PBU 19/02, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 decembrie 2002 nr. 126N.

Exemple privind contabilitatea investițiilor pe termen scurt

Exemplul 1.

În 2017, Acțiunea LLC a decis să elimine temporar o anumită sumă de bani din circulație și loc ca un depozit bancar. Termenii tranzacției: Valoarea contribuției de -500 mii ruble, termenul contractului - 3 luni.

Întrucât acordul de depozit bancar a fost de acord cu privire la returnarea fondurilor și este de 3 luni, în conformitate cu rezultatele anului de raportare, acțiunea LLC va afișa valoarea investiției în linia 1240 a soldului contabil.

Exemplul 2.

SOLNYSHKO LLC și codul LLC 12/12/2017 au încheiat un acord privind furnizarea de fonduri împrumutate:

• suma împrumutului: LLC Solnyshko oferă un împrumut în valoare de 250 de mii de ruble;
• termenul de rambursare a obligațiilor: Conform acordului, împrumutul trebuie returnat complet, inclusiv dobânda acumulată pe aceasta, până la data de 12.10.2018;
• bani durmabi eliberați sub 10% pe an.

Cablare în contabilitate LLC "Solnyshko": DT58.03 KT51.

Întrucât termenii contractului de împrumut prevăd durata rambursării obligațiilor, precum și există dovezi că aceste fonduri sunt transmise pentru a obține venituri suplimentare, această tranzacție este afișată în evidențele contabile ale Sunshko LLC ca parte a investițiilor financiare. Deoarece termenul contractului este de 10 luni calendaristice, informațiile privind compania de implementare pe termen scurt va fi afișată în linia 1240 a soldului contabil la sfârșitul anului 2017.

Cablare comună pentru investiții financiare urgente

1. Deschiderea depozitelor bancare, achiziționarea de valori mobiliare - plasarea pe termen scurt a numerarului gratuit pentru venituri suplimentare

   DT58 KT50 - după numerar.

   DT58 KT51,52 - Prin înregistrarea fără numerar.

   DT58 KT76 - Achiziționarea de valori mobiliare (acțiuni, obligațiuni) în cadrul organizațiilor terțe.

2. Oferind contrapartide de numerar împrumutat sunt interesate

   DT58 KT50,51,52.

3. Specificarea investiției

   Debitul 50,52,51 Credit 58 - Rambursarea creanțelor pentru împrumuturile anterior furnizate.

4. Se deschide pentru a scrie valori mobiliare

   DT90,2 KT58 organizații ale căror activități vizează implementarea valorilor mobiliare.

   DT91.2 KT58- pentru alte organizații.

5. Reevaluarea valorii valorilor mobiliare

   Debet58 Credit91 - Costul activelor disponibile.

   Debitul 91.2 Credit 58 - scăderea valorii activului.

6. Crearea rezervelor

   Debitul 91.2 Credit 59.

Principalul document de raportare contabil este bilanțul, în cazul în care toate activele societății sunt reflectate, prețul rezidual și echilibrat la începutul perioadei de raportare și la sfârșitul perioadei. De asemenea, potrivit bilanțului, este posibil să se estimeze starea financiară a întreprinderii. Forma de raportare contabilă este împărțită în două părți - un activ și pasiv. Investițiile financiare pe termen scurt în bilanț sunt șirul activului, codul șirului 1240, indică toate investițiile disponibile ale companiei, nu numai pe termen scurt. Acestea sunt depozite în capitalul social eliberat de împrumuturi către terți, achiziționarea de active valoroase etc.

Conform prevederilor legislative, aceste active ar trebui să fie considerate investiții pe termen scurt:

• active de stat sau municipale;
• active valoroase ale companiilor terțe (promoții, obligațiuni, facturi);
• depozitele în fondul autorizat al întreprinderilor terțe;
• investiții depozitabile într-o societate bancară;
• împrumuturi avantajoase pentru alte persoane juridice;
• creanțele formate pe baza atribuției drepturilor de revendicări;
• depozitele întreprinderii tovarășului prin acordul unui parteneriat simplu.

În lista de mai sus este imposibilă includerea împrumuturilor fără dobândă, deoarece termenul de investiții implică beneficii de atașamentele fondurilor proprii ale companiei. Contabilitatea investițiilor financiare înseamnă pe scurt proprietatea temporară a activelor valoroase sau a utilizării fondurilor gratuite într-un timp scurt (mai puțin de 1 an). O astfel de metodă de investiții este aplicată pentru a investi capitalul și a obține venituri, protejând astfel capitalul de inflație.

Esența investițiilor pe termen scurt

Esența KFI este de a reveni propriul nostru capital și de a primi profituri de la costurile suportate. Investițiile financiare pe termen scurt sunt investițiile fondurilor proprii ale companiei la capitalul social, active valoroase, beneficiază, de asemenea, în baza unui acord pur și simplu de parteneriat și împrumuturile emise. O caracteristică distinctivă a investițiilor pe termen scurt este că acordul este valabil pentru o perioadă scurtă de timp, mai puțin de 1 an.

Investițiile de succes vor fi luate în considerare atunci când numai fondurile proprii au fost investite în investiție, fără a recurge la împrumuturi. Gestionarea investițiilor financiare pe termen scurt reprezintă un risc ridicat datorită unui termen scurt de proprietate asupra activelor valoroase. Aceasta este, cu atât este mai mare profitul pe activele pe termen scurt, cu atât este mai mare riscul deprecierii acestora și formarea de daune.

Contabilitate pentru investiții pe termen scurt

Toate fișierele sunt acceptate la un echilibru la prețul inițial al activelor achiziționate, care include toate costurile suportate asociate achiziției. Investițiile financiare pe termen scurt în bilanț sunt reflectate în contul 58 și în contextul subconectării corespunzătoare.

Contabilitatea analitică a investițiilor este îndreptată atât de precis și să reflecte în mod fiabil informații despre investiții. Aceasta:

• numele activelor valoroase;
• număr, serii de documente;
• contabilitatea cantitativă a activelor;
• costul nominal (echilibru);
• data chitanței;
• data eliminării.

Conform standardelor PBU 19/02, contabilitatea investițiilor financiare pe termen scurt este recunoscută în prezența unor condiții. Aceasta:

• investițiile ar trebui să fie recunoscute ca fiind profitabile, să aducă profitul întreprinderii;
• disponibilitatea documentelor relevante care indică dreptul la proprietate asupra activelor;
• compania presupune toate riscurile asociate investițiilor, de exemplu, insolvabilitate, depreciere etc.

La înregistrarea fără disponibilitatea documentației necesare, investițiile financiare pe termen scurt sunt incluse în active imobilizate și sunt acceptate pe bilanțul de 08.

În cazul în care prețul activelor achiziționate nu coincide cu prețul lor nominal, contabilul este obligat să recalculeze și să mențină sau să scriu diferența pentru a echivocia nominalul și cumpărarea.

Numărul de tabel 1. Contabilitate de contabilitate pentru scriere și detașați diferența dintre valoarea nominală și costul achiziției.

Dacă întreprinderea implementează activele dobândite, atunci venitul din implementare se referă la 91-1.

Creditele profitabile pe termen scurt emise de companie sunt luate în considerare pe subaccount 58-3, ceea ce vă permite să urmăriți îndeplinirea obligațiilor în temeiul acordurilor contractuale. Interesul calculat pentru împrumut se reflectă în contul 91 ca parte a nerealizării societății.

Tabelul nr. 2. Contabilitatea contabilă pentru a reflecta împrumuturile pe termen scurt emise.

Eficacitatea investițiilor pe termen scurt

Activitatea antreprenorială este întotdeauna legată direct de costuri, dar este important să se înțeleagă aici că orice costuri ar trebui justificate. Investițiile de capital inadecvate pot duce la prăbușirea tuturor activităților și falimentului. Pentru a evalua investițiile pe termen scurt, antreprenorul trebuie să analizeze cu atenție situația pieței și indicatorii economici. O scădere a investițiilor financiare pe termen scurt sugerează că randamentul este redus. Dar merită remarcat faptul că scopul investițiilor pe termen scurt este mai degrabă să nu obțineți venituri ridicate și în acel moment pentru a vă menține capitalul. Prin urmare, companiile adesea fac investiții în materii prime și materiale, deoarece în acest caz riscurile sunt reduse.

Principala diferență între investițiile pe termen scurt de pe termen lung este că termenul de recurs este mai mic de 1 an, respectiv, nu este necesar să vorbim despre randament ridicat. După cum am observat deja, investițiile pe termen scurt au un risc ridicat, care la cumpărarea valorilor mobiliare intră în drepturile companiei. Creșterea investițiilor financiare pe termen scurt sugerează că riscul de depreciere a activelor dobândite crește. În acest caz, pentru a evita scăderea financiară, este recomandabil să se formeze un fond de rezervă la întreprindere, care este luat în considerare în contul 59. Lichiditatea investițiilor pe termen scurt poate fi determinată prin compararea acestora cu alte proiecte de investiții.

Dacă ați găsit o greșeală, selectați fragmentul de text și faceți clic pe Ctrl + ENTER..