furnizor de decontare contractant fără numerar
Orice tranzacție comercială trebuie să fie formalizată ca document primar, care servește drept bază pentru reflectarea acesteia în contabilitate (articolul 9 din Legea nr. 129-FZ). Documentele contabile primare sunt acceptate în contabilitate dacă sunt întocmite conform unor formulare unificate aprobate de Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei.
Formele documentelor care nu sunt prevăzute în albumele formelor unificate ale documentelor contabile primare sunt elaborate de organizații în mod independent și aprobate ca parte a ordinului privind politicile contabile (articolul 5 PBU 1/98, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 09.12.98 Nr. 60n).
Mișcarea mărfurilor de la furnizor la consumator este documentată prin documente de expediere (aviz de trăsură, scrisoare de însoțire, scrisoare de transport feroviar, aviz sau factură). O factură într-o organizație comercială poate acționa atât ca document de mărfuri de intrare, cât și de ieșire, ea trebuie să fie emisă de o persoană responsabilă financiar la înregistrarea eliberării mărfurilor dintr-un depozit, atunci când mărfurile sunt acceptate într-o organizație comercială.
Factura indica numarul si data emiterii; numele furnizorului și al cumpărătorului; denumirea și descrierea succintă a mărfurilor, cantitatea acesteia (în unități), prețul și suma totală (inclusiv TVA) a mărfurilor emise. Foaia de parcurs este semnată de persoanele responsabile financiar care au predat și acceptat mărfurile și este certificată de sigiliile rotunde ale organizațiilor furnizori și beneficiare.
Conosamentul se emite la livrarea mărfurilor pe drum. Conosamentul este format din două secțiuni: mărfuri și transport. În funcție de caracteristicile mărfurilor, la scrisoarea de trăsură pot fi atașate și alte documente care însoțesc încărcătura. Specificațiile și listele de ambalare pot fi atașate la scrisoarea de trăsură feroviară, care este notă pe scrisoarea de trăsură. Dacă mărfurile sunt trimise pe calea ferată în containere, atunci se emite o „Factură pentru transportul mărfurilor într-un container universal”.
Afișarea mărfurilor primite se formalizează prin impunerea unei ștampile pe documentul de însoțire: scrisoare de parcurs, factură, factură și alte documente care atestă cantitatea sau calitatea mărfurilor primite. Dacă bunurile sunt primite de persoana responsabilă material în afara depozitului cumpărătorului, atunci documentul necesar este o procură, care confirmă dreptul persoanei responsabile material de a primi mărfurile.
Toate decontările cu organizațiile de achiziții se bazează pe acordurile încheiate cu acestea - contracte, care indică termenii și condițiile de livrare a produselor, procedura de plată etc.
Documentul principal pentru decontarea relațiilor cu furnizorii este factura. Este emis de furnizor pentru bunurile și materialele eliberate (expediate). În document se completează următoarele detalii: furnizorul și adresa acestuia, numărul contului bancar la locația sa, data etc. Indică denumirea obiectelor de valoare expediate după tipurile acestora, unitate de măsură, cantitate, preț și cantitate, precum și suma pentru care a tuturor bunurilor. Pentru a plăti mărfurile primite, se poate folosi o factură, al cărei conținut este similar cu cel al unei facturi. Factura este emisă de furnizor pentru lotul de mărfuri furnizat și constituie baza de plată a mărfurilor.
Modificarea permisă a formei externe a facturii nu trebuie să încalce succesiunea locației și numărului de detalii aprobate prin prezentul HG nr. 914. O factură este semnificativă doar atunci când se prezintă sumele bugetare de TVA plătite furnizorilor (antreprenorilor). Atunci când se acumulează TVA la buget, facturile încetează să mai joace un rol cardinal.
Toate livrarile sunt reflectate in carnetul de achizitie. Controlul asupra fiabilității indicatorilor carnetului de achiziții presupune următoarele proceduri suplimentare: analiza documentară a valabilității includerii facturilor în carnetul de achiziții; controlul reciproc al documentelor primare și al registrelor contabile cu înscrieri în carnetul de achiziții pentru excluderea sumelor de TVA aferente activelor materiale neutilizate în scopuri de producție; verificarea aritmetică a sumelor restaurate de TVA aferente activelor materiale utilizate în scopuri de producție; verificarea documentara si aritmetica a sumelor de TVA solicitate conform documentelor primare si calculelor speciale pentru cheltuieli normalizate, cheltuieli de deplasare si achizitie de bunuri materiale pentru numerar.
Cu forma jurnal-comandă de contabilitate, contabilitatea decontărilor cu furnizorii se efectuează în jurnal-mandat nr. 6. Acest jurnal combină contabilitatea sintetică cu contabilitatea analitică. Contabilitatea analitică a decontărilor cu furnizorii în cursul decontărilor în ordinea plăților planificate se efectuează în declarația nr. 5, ale cărei date la sfârșitul lunii sunt incluse în totalurile pentru conturile corespunzătoare din ordinea jurnal nr. 6. Pe baza documentelor primare primite ale furnizorilor și antreprenorilor, foile de parcurs etc., documentele de decontare în registrele în cursul lunii se fac înscrieri în ordine cronologică, i.e. pentru fiecare furnizor se incaseaza sumele tranzactiilor de decontare pentru bunurile materiale corespunzatoare, datorii la contul 60, plata acestuia etc.. La sfarsitul lunii, cifra de afaceri din contul 60 se trece din registre in jurnal-ordin. , unde este alocată o linie pentru fiecare furnizor. Tranzacțiile unice sunt înregistrate imediat în jurnal.
Decontările cu furnizorii și antreprenorii reprezintă unul dintre obiectele verificării activităților financiare și economice ale instituției, indiferent de modul în care se realizează verificarea: în cadrul măsurilor de control financiar intern în instituție sau în cadrul statului intern ( municipal) control financiar. Uneori, verificarea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii poate fi efectuată ca parte a implementării măsurilor de verificare a conformității de către instituție cu cerințele Legii federale din 04/05/2013 nr. 44-FZ „Cu privire la sistemul contractual în domeniul achizițiilor de bunuri, lucrări, servicii pentru satisfacerea nevoilor de stat și municipale” (în continuare – Legea privind sistemul contractelor). În cadrul acestei consultări, au fost luate în considerare principalele probleme ale efectuării auditurilor decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, precum și încălcările care sunt identificate în timpul auditurilor.
La verificarea decontărilor cu furnizorii și contractorii, controlorii solicită:
Politica contabila a institutiei;
forme de raportare contabilă (bugetar) formate pentru perioada analizată;
jurnalele de tranzacții ale decontărilor cu furnizorii și antreprenorii pentru perioada analizată și documentele contabile primare anexate acestora;
fișe de rulaj pentru conturi 0 206 00 000, 0 302 00 000;
date analitice asupra conturilor 0 206 00 000, 0 302 00 000;
contracte (acorduri) de furnizare de bunuri, prestare a muncii, servicii contra cost;
acte de munca prestate, servicii prestate, facturi pentru livrarea de bunuri;
acte de inventariere (reconciliere) de calcule.
Pe baza analizei actelor locale interne, registrelor contabile, documentelor contabile primare, informatiilor analitice transmise de inspector se verifica urmatoarele:
temeiul juridic pentru încheierea de contracte, acorduri și executarea acestora (verificarea conformității cu cerințele Legii privind sistemul de contracte, Legea privind achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii, Codul civil al Federației Ruse și cerințele) a altor acte legislative);
calculele avansurilor enumerate (respectarea în contract a sumei plății în avans stabilită de legislația Federației Ruse, temeiul legal pentru prezența conturilor de creanță în contul 0 206 00 000 etc.);
fiabilitatea și legalitatea tranzacțiilor de decontare și plată;
conformitatea documentelor contabile primare atașate jurnalelor de tranzacții cu cerințele legislației Federației Ruse;
conformitatea calculelor reflectate în conturile de contabilitate (bugetar) contabilitate și raportare cu faptele din viața economică a instituției auditate;
temeiul legal pentru apariția creanțelor, datoriilor de la instituție;
anularea sumelor de creanțe și datorii;
măsurile luate pentru încasarea creanțelor și rambursarea conturilor de plătit, precum și existența actelor de reconciliere a decontărilor cu debitorii și creditorii.
Este destul de dificil să prescrii o procedură clară pe care operatorul o poate urma atunci când verifică activitățile financiare și economice ale unei instituții; aceasta se datorează particularităților organizării activităților fiecărei instituții și caracteristicilor personale ale inspectorului. Prin urmare, programul de verificare stabilește de obicei o listă de aspecte care trebuie studiate, dar nu și procedura pentru angajatul care efectuează verificarea. Cu toate acestea, dintre toate procedurile de control, se pot distinge mai multe blocuri principale:
1. Venind la audit (dacă vorbim de auditul efectuat în cadrul implementării măsurilor de control financiar intern de stat (municipal)), controlorii studiază caracteristicile organizării activităților instituției (specificul industriei în pe care instituția operează, surse de fonduri etc.) . Pentru a obține informațiile necesare lucrărilor ulterioare, auditorii fac cunoștință cu statutul instituției, politicile contabile și actele locale interne legate de aspectele auditului care se desfășoară. Înainte de începerea auditului, auditorii de la locul lor de muncă se pregătesc pentru audit prin studierea actelor legislative care reglementează activitățile instituției auditate.
2. Se efectueaza analiza contractelor (acordurilor) incheiate si executate in perioada auditata. Dacă subiectul auditului este doar verificarea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, atunci nu se realizează verificarea conformității de către instituție cu normele legilor privind sistemul contractual și privind achiziția de bunuri, lucrări, servicii. Controlorii studiază contractele (acordurile) pentru corectitudinea calculelor, adică se uită la cât de mult a fost încheiat contractul (acordul), care este suma plății în avans în temeiul acestuia, a fost transferat plata în avans în temeiul contractului (acordului). sau nu, dacă contractul (acordul) a fost executat dacă decontările din contract (acordul) au fost finalizate etc.
3. În continuare, se efectuează un audit al decontărilor deja efectuate direct în perioada auditată cu furnizorii și antreprenorii. Pentru a face acest lucru, sunt studiate jurnalele de tranzacții și direct documentele contabile primare atașate acestora. Se realizează conformitatea faptelor din viața economică a instituției și corectitudinea reflectării lor în conturi și în raportare. De exemplu, conform contractului (acordului) încheiat, în cadrul căruia s-au efectuat calculele, se studiază oportunitatea, completitudinea și corectitudinea reflectării acestora asupra conturilor de contabilitate și raportare. Acest lucru atrage atenția asupra:
privind respectarea de către instituție a metodologiei contabile la reflectarea înregistrărilor contabile (la acceptarea în contabilitate a documentelor contabile primare depuse de contraparte, a extraselor contabile, a facturilor de plată);
pentru prezența în documentele contabile primare acceptate în contabilitate, anexate la jurnalul de tranzacții, a tuturor detaliilor obligatorii (lista detaliilor solicitate ale documentelor contabile primare este dată la paragraful 9 din Legea contabilității, paragraful 7 din Instrucțiunea nr. 157n). , FSBU „Baze conceptuale” (se aplică de la 1 ianuarie 2018));
privind corectitudinea înregistrării jurnalelor de tranzacții (disponibilitatea tuturor documentelor contabile primare, tranzacțiile pentru care sunt reflectate în jurnalul de tranzacții;
asupra completității și acurateții înregistrării documentului în registrele contabile;
privind oportunitatea acceptării în contabilitate a documentelor contabile primare;
privind fiabilitatea (completitudinea și acuratețea) faptelor de înregistrare a articolelor de inventar (inventar și materiale), acceptarea lucrărilor, servicii pentru contabilitate;
privind oportunitatea contabilizării obligațiilor de decontare. Auditorii verifică datele documentelor primare de primire cu contracte (contracte) pentru furnizarea încheiate cu un anumit furnizor, analizează disponibilitatea facturilor de la furnizori pentru fiecare tranzacție specifică în jurnalul de înregistrare a facturilor sau reflectarea operațiunilor în jurnalul tranzacțiilor de decontări. cu furnizorii și antreprenorii, sau card de cont de fonduri și decontări.
4. O atenție deosebită se acordă prezenței creanțelor și datoriilor de la instituția constituită la datele de raportare. Trebuie stabilite motivele apariției unei astfel de datorii. În cursul activităților instituției, creanțele apar în mod constant, dar prezența acesteia trebuie întotdeauna justificată. Din partea fondatorului (organul executiv care îndeplinește funcțiile de fondator), se exercită un control special asupra prezenței conturilor de plătit și (sau) a creanțelor în instituție la data raportării. Valoarea datoriei, motivele apariției acesteia, măsurile luate pentru achitarea unei astfel de datorii sunt reflectate în formularele contabile de raportare. În cursul auditului se stabilește conformitatea informațiilor reflectate în raportare cu datele efective.
5. Verificarea înlăturării de către instituție a încălcărilor reflectate în actul verificării anterioare. Greșelile pe care le fac instituțiile sunt adesea tipice. Ele sunt adesea repetate. Încălcările dezvăluite în timpul auditului ar trebui eliminate, însă unele instituții ignoră acest fapt. Prin urmare, atunci când vin pentru o inspecție, controlorii observă uneori aceleași încălcări ale normelor legislației Federației Ruse care au fost identificate mai devreme (în timpul inspecției anterioare).
6. Verificarea rezultatelor calculelor de inventar. Înainte de compilarea formularelor de raportare anuală, este obligatoriu un inventar. Această cerință este stabilită de clauza 7 din Instrucțiunea nr. 191n, clauza 9 din Instrucțiunea nr. 33n, clauza 20 din Instrucțiunea nr. 157n, clauza 81 din FSBU „Fundații conceptuale”. Inventarierea se efectuează în modul prescris de politica contabilă a instituției. Inventarierea decontarilor cu furnizorii si antreprenorii consta in verificarea valabilitatii sumelor de pe conturile contabile. Comisia de inventariere, printr-o verificare documentară, trebuie să stabilească corectitudinea și valabilitatea sumelor creanțelor și datoriilor, inclusiv a sumelor creanțelor și datoriilor pentru care termenul de prescripție a expirat.
Pentru a verifica dacă instituția a fost efectuată, auditorii solicită inventarierea decontărilor cu cumpărătorii, furnizorii și alți debitori și creditori (f. 0504089) (cu anexă acte de reconciliere a decontărilor, acte asupra rezultatelor inventarierii (f. 0504835). )). Pe baza documentelor depuse, controlorii află dacă inventarierea a fost efectuată înainte de întocmirea fișelor de raportare anuală, care sunt rezultatele acestuia, dacă datele efective și indicatorii contabilității (bugetare) sunt aliniate la fiecare. altele (în cazul unei discrepanțe între datele contabile și informațiile furnizate de contraparte, documentate).
La verificarea calculelor pentru avansurile emise, auditorul:
1. Examinează informațiile privind prezența restricțiilor privind plata plăților în avans la plata contractelor (contracte de stat) pentru furnizarea de bunuri, efectuarea lucrărilor (prestarea de servicii), caracterul complet al contabilității pentru reflectarea în contabilitate a creanțelor pentru decontări privind obligațiile asumate (cu furnizorii, antreprenorii, precum și bugetarea).
2. Examinează cardul de contabilizare a fondurilor și decontărilor (f. 0504051) pentru conturile 0 206 00 000 „Decontări la plăți în avans” și stabilește dacă suma totală corespunde datelor din fișa cifrei de afaceri și indicatorilor reflectați în situațiile financiare. . În același timp, trebuie avut în vedere că soldul creditor în contul 0 206 00 000 „Decontări la plăți în avans” nu este permis, reflectarea indicatorului în soldul activelor cu semnul minus nu este permisă.
3. Verifică moneda soldului. Pentru a face acest lucru, el analizează conturile de încasat și conturile de plătit pentru a identifica sumele care necesită o compensare rezonabilă (de exemplu, compensarea avansului plătit și conturile de plătit către furnizor (client) în cadrul unui singur acord (contract, comandă) pentru produsele furnizate, lucrări, servicii). În cazul în care se constată o încălcare, auditorul clarifică prezența înregistrărilor corective pentru compensarea sumelor datoriilor reciproce în perioada financiară următoare celei auditate). Dacă este necesar, înregistrările corective trebuie făcute până la data la care a fost descoperită eroarea.
4. Analizează termenele de rambursare a creanțelor aferente tranzacțiilor de cumpărare de bunuri, lucrări, servicii, comparând termenele de livrare (executarea lucrărilor, prestarea serviciilor) prevăzute de acorduri (contracte de stat). Controlorul solicită, de asemenea, motivul circumstanțelor neobișnuit de mare (în opinia sa) sau a altor circumstanțe neobișnuite, precum și informații despre munca depusă pentru achitarea creanțelor (prezența lucrărilor de revendicare, transferul pentru încasare în instanță).
5. Analizează datele privind datoria pe termen lung, datoria la tranzacțiile cu părțile interesate, precum și datoria șefului și adjuncții săi, membrii consiliului de administrație (consiliu de supraveghere) și a altor afiliați. La verificarea instituțiilor de stat (destinatarii fondurilor bugetare), auditorul analizează suplimentar indicatorii raportării bugetare suplimentare privind execuția bugetului federal.
6. Efectuează o analiză a operațiunilor de anulare a creanțelor pe baza plăților în avans, constată prezența (absența) cazurilor de radiere nejustificată a creanțelor.
7. Se asigură că s-a efectuat un inventar conform calculelor pentru avansurile emise.
8. Se asigură că abaterile de la plățile anticipate relevate ca urmare a inventarierii sunt reflectate în contabilitate (bugetar) și raportare în timp util.
9. Se asigură că toate înregistrările în registrele contabile (bugetare) contabile pentru decontări la avansuri emise se fac pe baza documentelor contabile primare (ghid) întocmite în conformitate cu cerințele actelor juridice de reglementare, în timp util și într-o evaluare corectă.
Dacă instituția dezvăluie sumele creanțelor la data raportării, auditorul:
1. Efectuează o analiză a politicii contabile în raport cu procedura de înregistrare (recunoaștere) a creanțelor pentru decontări în contabilitate, inclusiv înregistrarea plăților de garanții, a tranzacțiilor de gaj.
2. Verifică toate înregistrările din registrele contabile (bugetare) de contabilitate pentru decontări cu debitorii, efectuate pe baza documentelor contabile primare (bon) întocmite în conformitate cu cerințele actelor juridice de reglementare, pentru reflectarea lor în timp util în contabilitate și corectă. evaluare.
3. Efectuează o analiză a operațiunii de radiere a creanțelor pentru decontări cu debitorii, constată prezența (absența) cazurilor de radiere nejustificată a creanțelor.
4. Verifică inventarul instituției de decontări cu debitorii. Totodată, se atrage atenția asupra faptului că abaterile identificate ca urmare a inventarierii sunt reflectate în timp util și integral în contabilitate (buget) contabilă și raportare.
Dacă în timpul auditului la instituție la data raportării este dezvăluită suma conturilor de plătit, atunci auditorul:
1. Solicită lămuriri șefului, contabil șef al entității economice cu privire la neconcordanțe în soldurile conturilor de plătit pentru decontări cu furnizorii și antreprenorii cu indicatori similari perioadelor precedente (în special, privind creșterea nerezonabilă a indicatorilor).
2. Solicită registrul conturilor de plăti pentru decontări cu furnizorii și antreprenorii și stabilește dacă suma totală corespunde datelor din fișa cifrei de afaceri.
3. Solicită informații privind reconcilierea soldurilor din conturile relevante de către instituție cu datele creditorilor, le compară cu indicatori similari din perioadele precedente (compară cifra de afaceri a conturilor de plătit pentru decontări cu furnizorii și contractorii cu indicatori similari din perioadele precedente ).
4. Stabilește dacă pot exista datorii semnificative neînregistrate.
5. Solicită dacă datele privind conturile de plătit către manageri, membrii organelor consultative (consiliu de supraveghere) și alte persoane afiliate unei entități economice (dacă există) sunt prezentate separat în situațiile contabile (buget).
Promptitudinea și fiabilitatea contabilizării decontărilor cu furnizorii și antreprenorii în baza acordurilor (contractelor) încheiate se realizează pe baza documentelor contabile primare (facturi, acte de muncă efectuate), registre contabile (jurnalele tranzacțiilor „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”). , contracte ( contracte).
De obicei, verificarea este efectuată printr-o metodă selectivă. Contractele incluse în eșantion sunt înscrise în tabelul analitic. Mai jos este un exemplu de astfel de tabel.
|
Numele contrapartidei |
Detalii despre contraparte (data și numărul contractului (acordului)) |
Valoarea contractului (acordului), rub. |
Data și numărul documentelor primare |
Plata, data si numarul ordinului de plata |
Suma de plată, frecare. |
Data reflectării tranzacției în w/o Nr. 4 |
|
OOO "Beta" |
Nr 122/3-17 din data de 11.01.2017 |
Factura din 31.01.2017 Nr.11 |
Nr 250 din 20 februarie 2017 |
|||
|
Alpha LLC |
Nr 189 din 11.01.2017 |
Factura din 01.11.2017 Nr.4689556 |
Nr 236 din data de 26.01.2017 |
|||
|
OJSC „Gamma” |
Nr 120329 din data de 11.01.2017 |
Factura din 25 ianuarie 2017 Nr. 617-080-04 |
Nr 237 din data de 26.01.2017 |
Printre încălcările normelor legislației Federației Ruse, care sunt cel mai adesea identificate prin rezultatele auditurilor decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, pot fi menționate următoarele.
Cu încălcarea paragrafului 11 din Instrucțiunea nr. 157n, se constată faptele de ținere incorectă a jurnalului decontărilor cu furnizorii și antreprenorii și anume:
documentele contabile primare sunt acceptate fără semnături și sigilii ale furnizorilor (antreprenori, executanți) (de exemplu, facturi și facturi pentru servicii de comunicații);
nu există detalii necesare asupra documentelor primare (nu există semnături ale funcționarilor instituției privind actele de acceptare și transfer, lucrări efectuate, reconcilieri de calcule, câmpul „bază” din documentele contabile primare nu este completat, există fără ștampile în locul pentru tipărire etc.);
se încalcă gruparea cronologică și (sau) sistematică a obiectelor contabile (de exemplu, documentele primare pentru luna precedentă sau luna următoare sunt atașate la jurnalul de tranzacții pentru luna curentă, documentele primare sunt atașate într-o manieră haotică);
documentele contabile primare (consolidate) generate pe hârtie referitoare la jurnalul de tranzacții corespunzător nu sunt selectate și cusute după sfârșitul fiecărei perioade de raportare (lună, trimestru, an);
în cele mai multe cazuri, nu există documente primare care să confirme îndeplinirea obligațiilor furnizorilor (antreprenori, executanți) (la facturi nu se anexează avizele de însoțire, certificatele de muncă efectuată);
în jurnalele de tranzacții ale decontărilor cu furnizorii și antreprenorii sunt indicate detalii incorecte ale documentelor contabile primare (date, numere), lipsesc detaliile documentelor contabile primare.
Cu încălcarea clauzei 18 din Instrucțiunea nr. 157n, se observă corecții în jurnalul decontărilor cu furnizorii și antreprenorii și fișele cifrei de afaceri prin încercuirea valorii curente, adăugarea și mânjirea cu lichid corector.
În plus, faptele sunt adesea dezvăluite:
stabilirea în contract a unei plăți în avans într-o sumă care nu este conformă cu normele legislației Federației Ruse;
depășirea sumei maxime a decontărilor în numerar efectuate cu furnizorii, antreprenorii;
anulări de sume de creanțe (conturi de plătit) cu încălcarea cerințelor legii;
reflectarea intempestivă a obligațiilor de decontare în contabilitate.
În concluzie, remarcăm că în actele de inspecție a conformității de către instituția auditată cu legislația Federației Ruse și alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse, secțiunea „Concordanțe cu furnizorii și contractorii” reflectă informații legate de conformitatea de către instituție cu prevederile Legii privind sistemul contractelor. Dacă conformitatea instituției cu cerințele legislației Federației Ruse cu privire la sistemul contractual face obiectul verificării, atunci încălcările unor astfel de acte legislative sunt înregistrate în actul de verificare. Printre încălcările Legii privind sistemul contractual se numără următoarele:
nu există Regulamente (regulamente) privind serviciul contractual, un ordin de numire a unui funcționar responsabil cu implementarea achiziției, inclusiv cu executarea fiecărui contract (încălcarea articolului 38 din Legea privind sistemul contractual);
este încălcat termenul de afișare a programului inițial pe site-ul oficial de pe internet (încălcarea paragrafului 2 al articolului 112 din Legea privind sistemul contractual);
suma prevăzută de grafic la sfârșitul anului la articolul 223 „Utilități” este mai mică decât cuantumul cheltuielilor efectiv suportate (încălcarea paragrafului 2 al articolului 72 din RF BC și paragraful 11 al articolului 21 din Legea privind sistemul contractual).
Documentele primare privind primirea bunurilor materiale, lucrările efectuate, serviciile prestate stau la baza organizării relațiilor de decontare cu furnizorii și antreprenorii. Direct conform documentelor primare, se efectuează controlul preliminar, curent și ulterior al decontărilor, al conturilor de plătit, precum și al circulației și siguranței bunurilor materiale și al efectuării lucrărilor și serviciilor.
Pentru furnizarea de materiale, materii prime, bunuri, furnizarea de diverse tipuri de servicii, efectuarea de lucrări de construcții și reparații, OAO UOH "Prigorodnoye" în calitate de cumpărător sau client încheie contracte, respectiv, fie cu furnizorii, fie cu antreprenori și executanți. . Fiecare contract specific indică obiectul contractului, calitatea și integralitatea, drepturile, obligațiile și responsabilitățile părților pentru furnizarea de produse, lucrări, servicii. De asemenea, în contract, părțile pot prevedea diverse condiții de plată, de exemplu, cu o plată amânată, sau un împrumut este plătit în plată și ordinea de expediere.
Baza aprovizionării cu materii prime, precum și cu active materiale, este încheierea unui contract de furnizare (Anexa 5).
Secretarul execută și înregistrează direct contractele la întreprindere. După înregistrare și semnare, contractul este înregistrat în registrul de contracte. OAO UOH „Prigorodnoye” prevede menținerea a două registre de înregistrare - contracte „Pe termen lung” și „Pe termen scurt”.
Contractul este semnat de ambele părți și certificat de sigiliile părților.
Contractele părților se încheie în două exemplare, fiecare având forță juridică egală.
În acest caz, OAO UOH „Prigorodnoye” încheie un acord pentru furnizarea de transport cu motor și servicii de echipamente speciale (Anexa 5).
Calculele se fac pe baza conosamentului, foilor de parcurs, certificatelor de acceptare a lucrarilor efectuate, semnate de reprezentantii clientilor si ai organizatiei de reparatii. Cu întreprinderile de transport cu motor, organizațiile plătesc pentru munca și serviciile prestate la tarifele pentru transportul de mărfuri, care sunt parte integrantă a contractului.
Nerespectarea obligațiilor contractuale în furnizarea de resurse materiale, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii atrage aplicarea de sancțiuni. În cazul încălcării îndeplinirii obligațiilor, una dintre părțile la tranzacție întocmește și transmite oponentului o cerere de livrare sau de decontare.
Unul dintre tipurile de garanții pentru îndeplinirea obligațiilor utilizate în întreprindere poate fi o penalizare. Potrivit (articolului 330 din Codul civil al Federației Ruse), o penalitate (amenda, dobândă penală) este o sumă de bani determinată de lege sau de un acord pe care debitorul este obligat să o plătească creditorului în caz de neexecutare. sau executarea necorespunzătoare a obligațiilor, în special, în caz de întârziere în executare.
In cazul in care producatorul (furnizorul) a eliminat defectele produselor livrate in termenul stabilit, nu se percepe penalitati. Cumpărătorul are dreptul de a refuza să accepte și să plătească produse care nu sunt conforme cu contractul.
Daca a fost deja achitat, acesta are dreptul de a cere restituirea sumelor transferate si inlocuirea produselor.
Contractul poate prevedea o perioada pentru eliminarea defectelor constatate la echipament.
O condiție obligatorie a contractelor de furnizare de bunuri este determinarea termenului de îndeplinire a obligațiilor de decontare.
Recepția de bunuri și materiale se reflectă în contabilitate la primirea dreptului de proprietate asupra bunurilor de valoare, adică semnarea de către părți a tranzacției de facturi sau acte în rubricile „predate” și „acceptate” direct de către directorul general sau persoane autorizate de acesta.
Contabilitatea în OAO UOH „Prigorodnoye” în conformitate cu reglementările contabile „Contabilitatea stocurilor” PBU 5/01, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor din 9 iunie 2001 nr. 44n, este organizată în ordinea înregistrării încasărilor pt. fiecare tip de obiecte de inventar.
La primirea mărfurilor și materialelor, depozitarul înregistrează documentele în registrul de intrare a mărfurilor. Pentru a primi materiale de la depozitul furnizorului sau de la organizația (organizația) de transport, persoanei împuternicite i se eliberează documentele relevante și o împuternicire pentru a primi materialele.
La recepție, materialele sunt supuse unei verificări amănunțite în ceea ce privește conformitatea cu sortimentul, cantitatea și calitatea specificate în decontare și documentele însoțitoare.
La transportul rutier de produse, materii prime, mărfuri, ca document primar pentru depunerea valorilor se folosește scrisoarea de însoțire.
Scrisoarea de trăsură este întocmită de către expeditor în trei exemplare: primul dintre ele servește ca bază pentru expedierea de la expeditor, al doilea pentru detașarea mărfurilor de către destinatar, al treilea este baza pentru contabilizarea lucrărilor de transport și este atașat. la scrisoarea de parcurs. Foaia de parcurs este utilizată ca document de intrare dacă nu există o discrepanță între cantitatea de mărfuri primite și datele facturii.
Atunci când se constată că materialele primite nu corespund sortimentului, cantității specificate în documentele furnizorului, precum și în cazurile în care calitatea materialelor nu corespunde cerințelor (încărcări, zgârieturi, spargere, spargere, scurgeri de lichid). materiale etc.), acceptarea se realizează de către o comisie care întocmește un act de recepție a materialelor.
Actul de acceptare servește ca bază pentru depunerea cererilor și a proceselor împotriva furnizorului și (sau) organizației de transport.
Actul se întocmește în două exemplare: primul - se transferă departamentului de contabilitate, al doilea - departamentului de aprovizionare. În acest caz, livrarea se consideră nefacturată. Afișarea livrărilor nefacturate se face pe baza primului exemplar al actului specificat.
A doua copie a actului se trimite furnizorului. Totodată, se iau măsuri de identificare a furnizorului (dacă acesta este necunoscut) și de a primi documente de decontare de la acesta. Stocurile sunt contabilizate la prețurile pieței (conform ultimelor livrări similare facturate). Contabilul, dupa primirea documentelor de decontare (inregistrarea obligatorie a numarului de intrare prin secretariat) pentru livrarile nefacturate, ajusteaza pretul lor contabil tinand cont de documentele de decontare primite. Totodata, clarifica decontarile cu furnizorul (se intocmeste un proces verbal de reconciliere).
Mijloacele fixe de care dispune OAO UOH „Prigorodnoye” necesită reconstrucție, reparație și modernizare. Așadar, reparațiile curente și majore ale mijloacelor fixe sunt efectuate atât de către angajații angajați în întreținerea echipamentelor, adică pe cale economică, cât și de către organizațiile contractate implicate. La efectuarea lucrărilor în mod economic, costurile de reparație sunt șterse la debitul conturilor de contabilitate de cost din creditul conturilor 70 „Calcule pentru salarii”, 69 „Calcule pentru asigurări sociale” și altele.
În cazul lucrărilor de reparații efectuate de antreprenori se creditează contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” sau 76 „Decontări cu diverși debitori-creditori”.
La repararea mijloacelor fixe de către organizațiile contractante, OAO UOH „Prigorodnoye” încheie contracte. La finalizarea lucrării se întocmește un act de lucru efectuat și un certificat de formular nr.2 la devizul contractului.
OAO UOH „Prigorodnoye” achiziționează articole de inventar de la organizații cu statut de entitate juridică. La rândul lor, casele de avocatură furnizează bunuri, atât cu taxa pe valoarea adăugată, cât și fără taxa specificată.
Toate întreprinderile care desfășoară activități antreprenoriale în cadrul regimului general de impozitare, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, sunt obligate să aloce suma taxei pe valoarea adăugată (TVA) în calculele lor.
Contabilitatea taxei pe valoarea adăugată se realizează pe baza facturilor emise de furnizori (Anexa 6). Factura servește ca indicator al TVA-ului, care este deductibil de la buget.
Factura conține toate datele necesare privind tipurile de bunuri materiale primite, cantitatea acestora, prețul, sumele și costul total. În același timp, sumele de TVA sunt alocate în mod necesar în conformitate cu cerințele Procedurii de menținere a jurnalelor contabile a facturilor cu TVA pentru decontările TVA (aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2010 nr. 914 (modificat la 15 martie 2001) în scopul calculării și compensării corecte a TVA.
Factura este documentul principal pentru decontarea relațiilor cu furnizorii și antreprenorii. Acest document este emis de furnizor sau antreprenor. Facturile servesc drept bază pentru emiterea documentelor de plată bancare relevante pentru rambursarea datoriilor: ordine de plată, cereri de plată, cecuri. În factură se completează următoarele detalii: vânzătorul (furnizorul sau antreprenorul) și adresa acestuia, numărul de identificare al vânzătorului (TIN); destinatarul și expeditorul; cumpărătorul, adresa și numărul de identificare ale acestuia. Conține informații despre bunurile livrate sau o descriere a lucrărilor efectuate, servicii prestate după tipurile acestora, unitate de măsură, cantitate (volum), preț; costul pentru întreaga cantitate de bunuri (muncă efectuată sau servicii prestate) cu taxa pe valoarea adăugată.
Facturile furnizorilor sunt verificate cu atentie din punct de vedere al tuturor detaliilor, al preturilor aplicate, iar dupa verificarea ca cantitatea de marfa primita corespunde cu cantitatea indicata in factura, acestea sunt acceptate pentru inregistrare in evidenta contabila a societatii.
Plata către furnizori se face, de regulă, pe bază de factură.
Pentru aceasta se folosesc ordine de plata (Anexa 7), care indica numele destinatarului si adresa bancii acestuia, suma transferului si tipul de plata. Aceste documente trebuie semnate de șeful și contabilul șef, care sunt verificate cu cardul stocat în bancă. Pe baza acestor documente, banca transferă fonduri din cont.
O parte a decontărilor în numerar cu furnizorii se face prin intermediul unor persoane responsabile. Emiterea sumelor contabile se face pe baza unui ordin de numerar de cheltuieli. Lista persoanelor responsabile din OAO UOH „Prigorodnoye” este stabilită prin ordinul directorului. Pe măsură ce fondurile sunt cheltuite, persoanele responsabile întocmesc rapoarte în avans, care reflectă (pe baza documentelor primare justificative (chitanțe, cecuri, bilete etc.) cheltuirea efectivă a fondurilor.
Toate documentele primare pentru bunurile materiale primite de la depozite și departamente sunt trimise departamentului de contabilitate, unde, după un control corespunzător, sunt transferate pentru prelucrare ulterioară. În această etapă, contabilul exercită un control efectiv asupra legalității, oportunității și corectitudinii documentării.
Toate documentele primare din departamentul de contabilitate sunt supuse verificării în formă (completitudine și corectitudine a execuției, completarea detaliilor) și conținut (legalitatea operațiunilor, legarea logică a indicatorilor individuali). Pe baza documentelor primare verificate, cu ajutorul procesarii corespunzatoare, se formeaza registre contabile pentru decontari cu furnizorii si antreprenorii.
2. Pentru articolele de inventar, lucrările și serviciile pentru care nu au fost primite documente de decontare de la furnizori și antreprenori, i.e. așa-numitele livrări nefacturate.
3. Pentru surplusul de articole de inventar identificate la recepția acestora - când numărul efectiv de articole primite depășește suma indicată în documentele de decontare ale furnizorilor.
4. Pentru serviciile de transport primite, inclusiv decontarea neajunsurilor și a depășirilor de tarif (marfă).
5. Pentru toate tipurile de servicii de comunicații etc.
Contabilitatea în contul 60 se efectuează pe bază de angajamente, adică toate tranzacțiile legate de decontări pentru active materiale achiziționate, lucrări acceptate sau servicii consumate sunt reflectate indiferent de momentul plății.
Contabilitatea contului 60 se efectuează în jurnalul de ordine nr. 6. În acest registru se îmbină contabilitatea sintetică cu cea analitică. Conturile analitice sunt deschise pentru fiecare furnizor și antreprenor într-o linie separată.
În plus, contul 60 are în vedere decontări la avansuri emise pentru furnizarea de bunuri materiale sau pentru efectuarea lucrărilor. Pentru aceasta, pe contul 60 se deschide un subcont separat „Decontări la avansuri emise”. Contabilitatea analitică a subcontului se ține pentru fiecare debitor.
Dacă, pentru a-și garanta datoria, organizația emite propria factură către furnizor sau antreprenor, atunci pentru a contabiliza o astfel de datorie, se deschide un subcont separat „Bitle la ordin emise” în contul 60.
Registrul contabilitatii analitice si sintetice - jurnal-ordin nr.6.
Atunci când o organizație folosește o formă automatizată de contabilitate folosind produsul software 1C: Enterprise, registrele contabilității sintetice sunt cifra de afaceri a contului 60 (Registrul general), analiza contului 60, bilanțul etc. Registrele contabilității analitice sunt bilant pe contul 60, analiza contului 60 pe subconto, cifra de afaceri intre subconto, card cont 60, card cont 60 pe subconto etc.
| Conținutul operațiunilor | Debit | Credit |
|---|---|---|
| Se accepta plata facturilor furnizorilor pentru bunurile materiale achizitionate de la acestia | 07, 08, 10, 15,41 | 60 |
| Se accepta la plata facturilor antreprenorilor pentru lucrarile efectuate de acestia, serviciile prestate | 20, 23, 25, 26, 44 | 60 |
| 19 | 60 | |
| Deducere fiscală pentru TVA | 68 | 19 |
| S-au făcut reclamații către furnizori sau antreprenori pentru un deficit care depășește normele de pierdere naturală, discrepanță de preț, erori în documentele de expediere, încălcarea termenilor contractelor etc., descoperite în timpul recepției de obiecte de valoare, lucrări etc. | 76-2 | 60 |
| Facturi plătite de furnizori, antreprenori | 60 | 50, 51, 52, 55 |
| Datoriile sunt compensate (dacă furnizorul este și cumpărător de produse (lucrări, servicii) ale acestei organizații) | 60 | 62 |
| Datoria față de furnizor (antreprenor) a fost anulată din cauza expirării termenului de prescripție (3 ani) | 60 | 91-1 |
| Plată în avans eliberată furnizorului (antreprenorului) | 50, 51, 52 | |
| Acceptat pentru deducerea TVA din avans | 68 | 60 subcont „Calcule privind avansurile emise” |
| Sunt creditate activele materiale, pentru plata cărora anterior a fost virat un avans | 08, 10, 20, 26, 41 | 60 |
| Contabilizat pentru TVA de plătit furnizorului (antreprenorului) | 19 | 60 |
| Deducere fiscală pentru TVA | 68 | 19 |
| Plata în avans luată în considerare | 60 | 60 subcont „Calcule privind avansurile emise” |
| TVA restaurat acceptat pentru deducere după transferul avansului | 68 | 60 subcont „Calcule privind avansurile emise” |
| Sumele de avans neutilizate returnate de furnizori (antreprenori) | 50,51,52 | 60 subcont „Calcule privind avansurile emise” |
| Emis propriului bilet la ordin furnizorului (antreprenorului). | 60 | 60 subcont „Billete la ordin emise” |
