Valoarea profitului câștigată este necesară reflectată în declarația contabilă și fiscală. Adesea, datele din aceste rapoarte nu corespund reciproc. Alinierea se va întâmpla numai în viitor. Ca urmare a unei diferențe similare, apare o parte a impozitului amânat, care va fi plătită în următoarele perioade. Această parte este un activ fiscal amânat.
Pentru a înțelege ce este un bun impozit amânat, este necesar să se ocupe de definirea impozitului amânat de la profiturile companiei. Aceasta reprezintă obligațiile pe care compania va apărea în viitor. O taxă amânată apare de obicei datorită stării slabe a activității economice. Motivul apariției sale este, de asemenea, probleme fiscale.
Adică, aceasta este o taxă condiționată. Calculul are loc pe baza informațiilor de la raportarea întreprinderii. Este egal cu suma plătibilă în perioada de impozitare actuală. Metodele de calculare a sumelor pentru raportul fiscal și contabil diferă, din cauza cărora apare o diferență temporară. Poate provoca disperare atunci când luați următorii indicatori:
Activele amânate apar cu următoarele circumstanțe:
Activele fiscale reprezintă o metodă de reducere a impozitului pe venit. Pentru a calcula, acestea necesită o cantitate actuală de impozitare multiplică la intervalele temporare.
O diferență temporară este o combinație de cheltuieli și pierderi care alcătuiesc profiturile care apar în raport. În loc de sosire, pot exista pierderi. Acești indicatori reprezintă baza pentru crearea unui raport fiscal. Activele sunt formate în următoarele cazuri:
Activele amânate trebuie considerate în mod corect. Acest lucru necesită în următoarele scopuri:
Prezența tuturor datelor înregistrate va permite asigurarea companiei atunci când efectuează audituri fiscale.
Activele luate în considerare se reflectă în contabilitate 09 cu numele corespunzător.
Corespondența actuală Următoarele conturi pot fi:
Corespondența prin debit este contul 68 "calcule fiscale". Această linie reflectă activul amânat. Aceasta va spori suma veniturilor sau pierderilor condiționate pentru perioada de raportare.
IMPORTANT! Activele fiscale contribuie la o scădere a deducerilor fiscale. Acest lucru se datorează suprapunerii impozitului pe venit în timpul de raportare. Activele pot fi, de asemenea, baza pentru obținerea plăților de despăgubire pentru plata excedentară.
Exemplul 1. La întreprindere, taxele de depreciere sunt determinate prin metoda reziduurilor reduse. Au fost de 150.000 de ruble. Impozitul pe profit este determinat de un mod liniar. Este egal cu 50.000 de ruble. Nu există alte inconsecvențe între datele de raportare a contabilității și impozitelor. Profitul, până la calcularea taxei, a fost de 300.000 de ruble. Baza fiscală este de 400.000 de ruble. Rata de impozitare este de 20%.
Contabilul trebuie calculat prin diferența dintre deprecierea în documentația fiscală și contabilă. Este egal cu 100.000 de ruble (50.000 de ruble sunt deduse de la 150.000 de ruble). Diferența rezultată are semne temporare. Sumele în raportare sunt comparate în procesul de depreciere. Diferența cauzată este motivul apariției unui activ fiscal. Acest lucru se datorează faptului că baza fiscală calculată depășește profiturile până la calcularea impozitelor în documentele contabile.
Dimensiunea activului amânat va fi de 20.000 de ruble. Pentru aceasta, diferența obținută este înmulțită cu rata de impozitare (100.000 de ruble sunt înmulțită cu 20%).
IMPORTANT! Corectitudinea calculelor poate fi verificată. Valoarea impozitului pe venit trebuie să respecte valoarea impozitului prevăzut în declarație. Cantitatea de inconstructii la profit trebuie sa fie determinata pe baza PBU 18/02.
Exemplul 2. Luați în considerare situația cu datele din exemplul trecut. Verificați corectitudinea calculelor. Dimensiunea consumului condițional va fi de 60.000 de ruble. Pentru a obține acest indicator trebuie să multiplicați profit (300.000 de ruble) pentru o rată de impozitare (20%). Rezultatele de 60.000 de ruble sunt înmulțite cu un activ amânat, care reprezintă 20.000 de ruble. Indicatorul actual al inconctițiilor la profit, conform raportului contabil, va fi de 80.000 de ruble.
Apoi este necesar să se calculeze impozitul curent, care este specificat în declarație. Pentru aceasta, baza fiscală (400.000 de ruble) este înmulțită cu rata de impozitare (20%). Rezultatul calculelor: 80.000 de ruble. Ambii indicatori au coincis. Aceasta înseamnă că calculele au fost loiale.
Modificările activelor sunt reflectate în linia 2450. Valoarea modificărilor trebuie stabilită în conformitate cu PBU 18/02. Pentru a efectua calculele, este necesar să se deducă din cifra de afaceri a debitului (scorul 09 "ea") cifra de afaceri pe împrumut (cont 09 "ea").
Calculele nu sunt utilizate de cifra de afaceri a împrumutului din cont 09 cu corespondența scorului 99. În cazul în care activul este eliminat, pe baza căreia a apărut, este scrisă. Valoarea stabilită de scriere nu reduce impozitele pe perioadele actuale și ulterioare.
Un bun care a crescut indicatorii de cost și venituri se reflectă după cum urmează:
De asemenea, este necesară specificarea conținutului operației efectuate: acumulați-l.
Rambursarea Se reflectă în contabilitate după cum urmează:
Analiza indicatorilor Vă permite să reduceți baza impozabilă. Sumele în așteptare ajută la gestionarea unei valori constante de impozitare scăzută, care este prezentată la deducere. De asemenea, puteți reduce fluctuațiile de calcul fiscale.
Adesea, profitul, calculat în contabilitatea societății, nu corespunde sumei transmise IFN în declarația fiscală. Adesea dimensiunea sa este semnificativ mai mică, iar aceste valori sunt aliniate numai cu timpul. Dar, în timp ce acest lucru nu sa întâmplat, diferența formată ar trebui să fie reflectată în mod competent în contabilitate.
Pentru a rezolva astfel de discrepanțe și a stabili relația dintre aceste sisteme (impozitul și contabilitatea), PBB 18/02 este utilizat "Contabilitatea impozitului pe venit (NNP)", care a introdus conceptul de un bun impozit amânat (IT).
Activele fiscale amânate în bilanț reprezintă ponderea plății fiscale la profitul, care ar trebui să reducă suma NDI care urmează să fie transferată la buget în perioadele de raportare ulterioare (PB 14/20). Există diferențe similare datorită diferitelor principii ale impozitelor și contabilității, de exemplu:
În funcție de modul în care rezultatul este atunci când numărarea costurilor (depășește valoarea contabilității sau impozitelor) depinde de rezultatul - activul amânat va apărea, ceea ce reduce dimensiunea NDI în viitor sau obligația că, dimpotrivă, creșterea plății fiscale. Ne vom uita la modul în care apare și se calculează.
Valoarea depășirii (neapărat depășind!) Costurile contabile pe o valoare fiscală similară este o diferență temporară subtrată (VD).
Se calculează ca o lucrare de VVV la rata PND. Pentru a remedia informațiile despre starea acestui activ, se utilizează contul activ. 09. Soldul de debit pe aceasta înseamnă prezența unui activ fiscal amânat, cifra de afaceri a împrumutului indică o scădere a sumei următoarei plăți pe NDI.
Activele fiscale amânate în bilanț sunt reflectarea societății care are un motiv pentru reducerea NNI în perioadele viitoare. Se oferă acest lucru, o linie specială în secțiunea activelor imobilizate - 1180 "Active fiscale amânate".
Recunoașterea unui activ fiscal amânată se reflectă în evidență:
O scădere a impozitului la plata NNI în următoarele perioade de raportare este înregistrată în contabilitate prin cabluri inverse:
Cea mai tipică este discrepanța în sistemele contabile atunci când deprecierea sistemului de operare.
Luați în considerare ordinea de reflecție, este de exemplu:
În 2016, Trio LLC, deprecierea este creditată la echipamentele de atelier în valoare de 300.000 de ruble, în contabilitate fiscală - 200.000 de ruble, adică. În timpul impozitării, este de 200 000 de ruble care vor fi luate în considerare.
Vd \u003d 300.000 - 200.000 \u003d 100 000 de ruble.
Contabilul a produs următoarele intrări:
Operațiune
Suma în ruble.
Costă baza fiscală redusă
Costurile WPP
Costuri specificate
Reflectă costurile VVD
Rezultat financiar calculat și reflectat (800 000 - 200.000 - 100 000)
NNP acumulată pe contabilitate (500 000 x 0,2)
68 (Calculul NNP)
Active fiscale reflectate (100.000 x 0,2)
În soldul contabil pe linia 1180 va reflecta în valoare de 20.000 de ruble. Ulterior, suma (sau o parte a acesteia) va reduce NNN, reflectând pe creditul contului 09.
În cazul în care obiectul în care este existent este eliminat sau implementat, suma activului amânat va trebui să scrie la profitul (pierderea) cablajului:
Diferențele dintre formatul contabil și fiscal Diferențele care trebuie luate în considerare la calcularea impozitelor din profituri. Responsabilitatea pentru formarea de bunuri fiscale amânate este prevăzută de PBU 18/02 (Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19.11.2002 N114N). PBU nu aplică organizații necomerciale și o afacere mică.
În funcție de faptul dacă este posibil să se țină seama de diferența dintre contabilizarea fiscală la calcularea impozitului pe venit, diferențele sunt împărțite în permanente și temporare. Dimensiunile diferențelor constante și temporare se formează pe baza datelor luate din documentele primare.
Diferențele permanente sunt indicatorii implicați în crearea de profituri contabile (pierderi), dar nu au fost niciodată suportate de baza fiscală pe profituri sau care participă la crearea unei baze fiscale pentru profituri, dar care nu sunt recunoscute în contabilitate.
Datoriile fiscale amânate și activele fiscale amânate sunt formate prin diferențe temporare - acestea sunt veniturile și cheltuielile care sunt incluse în impozitul și contabilitatea în diferite perioade de raportare. Diferențele temporare sunt împărțite în:
Diferențele temporare impozabile se formează în cazul unei scăderi a bazei fiscale pentru profituri într-o singură perioadă, și profituri contabile în perioadele ulterioare. Diferențele temporare substituite, dimpotrivă, apar atunci când scade profiturile contabile în perioada curentă, profitul impozabil - în perioadele ulterioare.
Activele fiscale amânate (IT) sunt formate din diferența temporară ulterioară. Esența constă în faptul că inițiază inițial impozitul pe venit și după alte perioade, reduce. Este egal cu diferența temporară subtrată înmulțită cu 20% (rata impozitului profitabil).
Un exemplu al acesteia este diferențele dintre metodele de depreciere utilizate în contabilitatea și contabilizarea impozitării. Aceasta este, în contabilitate, mărimea deprecierii acumulată, de exemplu, prin metoda reziduurilor reduse, în perioada de raportare este mai mare decât cea a impozitului utilizând metoda de depreciere liniară. De asemenea, activele de impozitare amânate apar ca urmare a diferențelor de debitarea costurilor asociate activităților personalului de management al organizației sau costurile asociate activităților organizației pentru profituri directe (comerciale) în contabilitate și contabilă a impozitării. Cu un exemplu frecvent de aspect, pare să scrie pierderi. Pierderea este depășirea cantității de costuri ale veniturilor primite de rezultatele anului. Transferul unei pierderi care nu este utilizat în contabilizarea impozitării, dar contabilitatea în contabilitate, creează.
Metoda de calculare și justificare a apariției activelor în așteptare este prevăzută în politicile contabile. În plus, aceasta necesită o contabilitate analitică pentru fiecare dintre obligațiile și bunurile organizației. Decizia privind desfășurarea contabilității analitice este adoptată în mod independent de organizare, astfel încât să fie permisă urmărirea, ca urmare a căreia are loc în ce obiect.
În contabilitate să reflecte, există un cont special 09 "Active fiscale amânate". El corespunde unui scor de 68. Astfel, acumularea este întocmită de înregistrare: Debit 09 Credit 68 subaccount "Calcule pentru impozitul pe venit".
Suma pe care nu o va schimba până când apare profitul impozabil. După apariția profitului impozitului pe venit și va fi utilizat, rambursarea va fi emisă de înregistrare: Debit 68 subaccount "Calcule pentru impozitul pe venit" Credit 09.
O situație separată are loc în cazul în care obiectul unor active fixe pentru care a fost format un activ fiscal amânat este abandonat din organizație. Este scrisă balanța într-o astfel de situație și este emisă în contabilitate prin cablare "profituri și pierderi": Debit 99 Credit 09.
Contabilitatea Este necesară pentru a explica diferența de profituri asupra contabilității contabile și fiscale.
Contabilitatea 09 prezintă informații despre activele fiscale amânate (IT) formate din diferențe de contabilitate prin impozitare și contabilitate atunci când diferența dintre impozitul pe venit este calculată pe baza datelor contabile și a impozitului.
Debitul contului ia în considerare activul amânat rezultat, pe împrumutul este rambursat. Activul în cauză este format și luată în considerare pe 09 cont pe o tranzacție sau o operațiune separată.
Adică, face parte din impozitul pe venit depus pentru plata pentru o dată ulterioară.
La formarea unui echilibru bazat pe rezultatele anului, valoarea formată pe parcursul anului și nu a răscumpărat activul amânat trebuie transferat la linia 1180 în cantitatea de sold al debitorului 09 al contului 09.
Uneori, indicatorii reflectați în aceeași operațiune, în impozitare și contabilitate diferă, în special, acest lucru poate fi observat pentru a reflecta costurile și veniturile obiectelor individuale, pentru a menține contabilitatea și numărarea impozitului de profituri.
Taxa, calculată conform datelor contabile, se numește condiționată, în funcție de datele fiscale - curentul. Acesta este acesta din urmă care trebuie să fie listat în funcție de rezultatele fiecărei perioade. La calcularea acestor indicatori la sfârșitul perioadei, diferența apare, implicând formarea unui activ amânat și necesitatea reducerii viitoare a perioadelor viitoare.
Activele fiscale amânate apar în cazul în care costurile pentru operațiuni specifice sunt prezentate în contabilitate în perioada curentă (privind stabilirea lor) și în perioadele viitoare - în perioade viitoare.
În mod similar, se formează activele fiscale amânate dacă veniturile din contabilitate, efectuate pentru a calcula impozitul pe venit, sunt luate în considerare înainte ca acestea să fie prezentate în contabilitate.
Câteva exemple atunci când se poate întâmpla acest lucru:
În cazurile luate în considerare, profitul contabil este o valoare mai mică în comparație cu profitul fiscal, ca urmare a impozitului condiționat în contabilitate este mai mic decât cel real, sub rezerva plății (impozitul condiționat este mai mic decât actualul) - ca urmare a acestui fapt Fenomenul și ansamblul impozitului amânat apar.
Formula pentru calcularea activelor fiscale amânate (IT):
Ea \u003d cheltuielile luate în considerare. contabilitate în perioada curentă și în numerar. contabilizarea ulterioară (sau venituri, luate în considerare. Contabilitate în perioada curentă și în băutură. Contabilitate în următoarele) * Rata
Ulterior, atunci când costurile contabile în impozitare sunt recunoscute, se va forma o situație inversă - venitul fiscal și curentul de impozitare vor fi mai puțin contabilitate și o taxă condiționată ca urmare a căreia este rambursată. O reducere similară a activului amânat este observată și la recunoașterea ulterioară a veniturilor fiscale în contabilitate.
Formula pentru calcularea sumei pentru reducerea activelor fiscale amânate (IT):
Suma de rambursare \u003d cheltuieli scrise în panouri. Contabilitate în ultima perioadă, dar numerar. contabilitate în curent) (sau veniturile prezentate în numerar. Contabilitate în ultima perioadă și în băutură. Contabilitate în curent) * Rata
Este un tip de activ, ale cărui valori în perioadele viitoare reduce treptat plata curentă a plății, iar impozitul condițional pe datele contabile crește.
În lecția video, un profesor de experți al site-ului Gandieva n.v. (Șef contabil) explică modul în care se produce formarea și contabilizarea activelor fiscale amânate ale organizației. Pentru a vizualiza vizualizarea, faceți clic mai jos ⇓
Puteți să vă conectați și să prezentați lecției prin referință.
09 Contul rezumă datele privind circulația activelor fiscale amânate.
Debitul are loc pentru a ține seama de activul apărut atunci când este depășit un profit contabil și impozitul condițional din acesta asupra unor indicatori fiscali similari. Suma contribuită la debitul 09 a contului este calculată în prima formulă indicată mai sus - produsul diferenței de venit (sau cheltuieli) la rata (20% în 2016)
Împrumutul este înregistrat pentru a reduce (rambursarea) debitului de active, obținut prin recunoașterea ulterioară a veniturilor în contabilitate sau costuri fiscale. Depunerea pe credit 09 Bițele Suma este determinată de a doua formulă. În același timp, activul fiscal reflectat asupra unei operațiuni specifice privind debitul 09 este rambursat treptat.
Dacă obiectul, când a fost format activul amânat, frunzele, atunci este fixat de debitul 09, acesta trebuie să fie scris în debitul a 99 de conturi destinate contabilității rezultatelor financiare.
Analizele din cont se efectuează pentru fiecare operație sau pentru o tranzacție pentru care a provenit.
Anunțuri privind reflectarea operațiunilor de mai sus:
Detectate de rezultatele muncii în termen de 12 luni, ar trebui luată în considerare o pierdere în departamentul de contabilitate în ultima zi a celei de-a 12-a luni a anului. Pentru a număra impozitul pe venit, acest tip de debit trebuie recunoscut treptat, deoarece se calculează profitul. În acest caz, compania se confruntă cu formarea unui activ amânat pentru a reflecta asupra contului 09 în ultima zi a anului și a progresului treptat în perioadele viitoare cu privire la profitul. Descrierea se efectuează în ultima zi a fiecărei perioade până când este reprezentată integral.
Exemplu:
La sfârșitul anului 2016. Organizația a rezumat activitățile și a stabilit semnificația sa negativă - pierderea sa ridicat la 800.000 de ruble. Această pierdere în contabilitate va fi demonstrată prin postările corespunzătoare privind detectarea detecției (31.12), iar în impozitare - este transferată în perioadele viitoare. Datorită unor astfel de diferențe, se formează.
Suma activului amânat:
IT \u003d 800 000 * 20% \u003d 160 000 de ruble.
Valoarea calculată este prezentată ca ea pentru ultima zi a anului 2015.
Profit pentru informații fiscale pentru IKV. - 450 000 de frecare., Timp de 6 luni. - 1.280.000 de ruble.
Firma a recunoscut pierderea fiscală indicată după cum urmează:
În ultima zi a fiecărei perioade, a fost efectuată o dublă înregistrare pe rambursarea unui activ în așteptare:
Anunțuri pentru acest exemplu:
Vânzarea unui obiect (dacă nu efectuează activitatea principală) se efectuează prin contul 91, debitul pe care costurile sunt înregistrate sub forma costului rezidual al obiectului (costul inițial, abreviat de cantitatea de depreciere acurateste), cu privire la împrumut - venit sub formă de venituri de la Cumpărător. Dacă rata de debit depășește rata creditului, rezultatul vânzării OS va fi negativ - compania va suporta pierderi.
Acest tip de consum în contabilitate poate fi luat în considerare imediat și în impozitare - este necesar să se scrie treptat cu părți egale în fiecare lună pentru perioada determinată de formula:
Termen (în loc) \u003d durata de viață utilă (pe lună) - de fapt, perioada de utilizare a sistemului de operare (în lună)
Ultimul indicator este luat în considerare de la prima lună după acceptarea sistemului de operare și încheierea lunii de vânzare.
Exemplu:
Compania a achiziționat sistemul de operare, a cărui perioadă de utilizare este stabilită în 60 de luni. Luna de funcționare - ianuarie 2013. În mai 2016. OS este de vânzare.
Tranzacția de vânzare a fost neprofitabilă, valoarea pierderii \u003d 50.000 de ruble.
Timpul în care acest consum va fi recunoscut în contabilitatea fiscală \u003d 60 - 40 \u003d 20 de luni.
(Npp) în scopul BU și este diferit. Activele fiscale amânate și datoriile impozite amânate sunt utilizate pentru a afișa diferența. Mai multe despre modul în care acestea sunt calculate, citiți mai departe.
Activul fiscal amânat (IT) este exprimat în valoarea NPP care intră în buget în perioada următoare. La momentul calculelor, creșterea numărului de impozite. Acest lucru afectează nivelul profitului net. Activele fiscale amânate în bilanț este suma indicată pe linia 145 ca parte a ANM.
În orice organizație poate exista o situație în care profitul din BU nu coincide din cauza diferenței în metoda de calcul. Suma poate fi temporară sau constantă, impozabilă sau scăzută. Activele pot fi recunoscute de organizația amânată dacă costurile de operare de operare în BU pe perioadă specifică depășesc costurile reflectate în bine. Aceasta este, în bilanț, costurile sunt pe deplin reflectate și în raportarea fiscală - împărțită în părți. Diferența poate fi formată din cauza incompatibilității veniturilor din bine și Bu. Compania a calculat în perioada de raportare pentru a pune în aplicare un anumit număr de active (bine), dar planul real nu a îndeplinit. Această diferență se referă la activele fiscale amânate.
Diferența temporară depusă (VD) este baza pentru reducerea sumelor NPP în perioadele viitoare. Suma pe care o calculează prin înmulțirea BD. Această cifră este afișată în conformitate cu articolul "Activele fiscale amânate" (scor 09). Contabilitatea analitică se desfășoară pe tipuri de active sau de pasive. În cazul în care legislația prevede diverse rate NPP, atunci când se calculează, ar trebui să se aplice celui care prevede codul fiscal al Federației Ruse pentru operațiunile relevante.
Contabilitatea activelor fiscale amânate va fi efectuată de astfel de cabluri:
Dacă nu există un profit pentru o anumită perioadă, este afișată pe o linie 145 a soldului în structura activelor imobilizate. Ei nu se schimbă până la primirea veniturilor impozabile. Atunci când se retrage din bilanțul obiectului OS, conform căruia i se percepe, soldul sumei a fost tradus în contul 99.
Activele fiscale amânate se reflectă în prezența diferențelor impozabile sau dacă există o mare probabilitate de profit în viitor, care poate fi ajustată pentru VD. Este recunoscut în perioadele de raportare din trecut, este supus depunerii în cazul în care nu există nici un VVD sau probabilitatea de profit în viitor este foarte scăzută.
Organizația are dreptul să aleagă independent metoda la care vor fi afișate activele fiscale amânate.
Numit costul echipamentului - 800.000 de ruble. Termenul de utilizare este de 72 de luni. Bidificare fiscală - 20%. Deprecierea în WW este calculată prin metoda reziduurilor reduse și în regim bine. În perioada de raportare, a fost acumulată cantitatea de uzură de 39,9 mii de ruble. în Bu și 38,4 mii de ruble. În bine. Diferența: 39,9 - 38,4 \u003d 1,5 mii de ruble.
Calcularea unui activ fiscal amânat este după cum urmează:
IT \u003d Diferența subtrată X Rata de impozitare \u003d 1,5 x 0,2 \u003d 300 de ruble. 
Conform rezultatelor creditului, organizația pentru anul a primit o pierdere de 50 de milioane de ruble. Noi reflectă activul fiscal amânat. Cablare:
O obligație privind impozitul amânat contribuie la creșterea valorii NPP în următoarea perioadă de raportare, dar le reduce în acest moment. Ca rezultat, organizația are posibilitatea de a obține profituri mai pure. Adică, acesta afișează unele dintre veniturile care vor conduce la o creștere a CNP în perioade viitoare. Această valoare este calculată prin înmulțirea diferenței temporare impozabile (NWR) la BID-ul NPP, care este valabil la data raportării. Se reflectă în bilanțul 1420, iar în contul de profit și pierdere - pe linia 2430.
Compania a achiziționat echipament pentru 150.000 de mii de ruble. În leasing, cu un termen de utilizare de 15 ani. Purtați-vă în BU este de 100.000 de ruble. Și în bine - 300.000 de ruble. La o rată de 20% a profitului înainte de impozitare, potrivit MST, a fost de 800.000 de ruble, iar în 600.000 de ruble. Diferența temporară - 200.000 de ruble. La sfârșitul duratei de viață utilă, echipamentul poate fi complet amortizat. Această diferență duce la ea în valoare de: 200.000 x 20% \u003d 40 mii de ruble. Vom verifica corectitudinea calculelor: suma fiscală determinată de regulile PUB ar trebui să corespundă amplorii specificate în declarație.
Actual npp \u003d profitul înainte de impozitare (conform datelor b) rata X - IT \u003d 800.000 x 20% - 40 000 \u003d 120 000 de ruble.
Npp în declarație \u003d baza de impozitare x rata \u003d 600 000 x 20% \u003d 120.000. 
Activele fiscale amânate pot fi utilizate pentru a studia activitățile întreprinderii. Acestea sunt considerate ca un fel de creanțe, care caracterizează politica de investiții asociată cu schimbările în investiții. Volumul analizat, dinamica, compoziția este la începutul și sfârșitul perioadei. Aspectul lor mărturisește activitățile de investiții active, admiterea și eliminarea activelor imobilizate. Mișcarea Este asociată cu activitățile financiare, adică prin schimbarea valorii capitalului.
Următoarea etapă a studiului este pregătirea echilibrului activelor și a obligațiilor.
În mod ideal, activele fiscale amânate ar trebui să se schimbe direct proporțional. Mai puțin optimă, dar o situație acceptabilă apare atunci când suma depășește, adică există un echilibru pasiv. Apoi, organizația pare o sursă suplimentară de finanțare, termenul de utilizare corespunde timpului de rambursare. Situația inversă este excesul de sumă peste el este cel mai rău. Soldul activ este considerat un răspuns suplimentar al resurselor de la cifra de afaceri.
