Artă. 171, 172 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt dedicate deducerilor de TVA. Acestea sunt recunoscute ca reduceri ale sumei impozitului calculat pe tranzacțiile impozabile în valoarea unei plăți obligatorii prezentate de furnizori sau deduse de o entitate economică din alte motive. Regulile conțin nu numai definiția deducerilor, ci și regulile de aplicare a acestora. În art. 171, 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse (cu comentarii) stabilesc condițiile în care poate conta pe o reducere a sumei impozitului. În articol vom avea în vedere principalele prevederi ale regulilor, procedura de exercitare a dreptului la deducere, precum și inovațiile care sunt în vigoare din 2015.
La paragraful 1 al art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește motivele în baza cărora se fac deducerile. Reducerea taxelor se realizează pe baza informațiilor obținute din facturile emise de vânzători/furnizori atunci când plătitorul achiziționează servicii, produse, drepturi de proprietate, lucrări. De asemenea, se face în conformitate cu documentele care atestă faptul deducerii TVA atunci când mărfurile sunt importate în Rusia sau alte teritorii care se află sub jurisdicția sa, plata sumelor reținute de agenți. Deducerile se pot face în conformitate cu alte valori mobiliare în cazurile stabilite de clauzele 6-8 și 3 ale art. 171.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deducerile se aplică exclusiv sumelor prezentate plătitorului la achiziționarea de lucrări, produse, drepturi de proprietate, servicii în Rusia sau efectiv deduse de acesta la importul de bunuri pe teritoriul țării sau în alte zone. în raza sa de jurisdicție, după acceptarea acestor obiecte în contabilitate și în prezența documentației primare. Reducerea impozitului la achiziționarea de mijloace fixe, active necorporale sau echipamente pentru instalare se realizează integral. În acest caz, vorbim despre obiectele precizate la alineatele doi și patru ale articolului 171. Deducerile se fac după ce sunt acceptate în contabilitate. În cazul achiziției de servicii, produse, drepturi de proprietate sau lucrări în valută, suma se recalculează în conformitate cu cursul de schimb al Băncii Centrale în vigoare la data afișării. Diferențele de cuantum al impozitului care sunt generate de dobânditor la plata ulterioară se contabilizează în veniturile nevânzări conform regulilor prevăzute la art. 250, sau venituri conform art. 265 din Cod.
Sunt stabilite prin clauza 1.1 al art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu prevederile normei, deducerile pot fi solicitate în perioade contabile în termen de trei ani de la data afișării obiectelor achiziționate de plătitor în Rusia sau importate pe teritoriul său, precum și în alte zone aflate sub jurisdicția sa. La paragraful 1.1 al art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit, de asemenea, o regulă specială. Cumpărătorul poate primi facturi după expirarea perioadei de timp în care au fost înregistrate drepturi de proprietate, produse, servicii sau lucrări, dar înainte de termenul limită de depunere a declarației prevăzut la art. 174. În acest caz, potrivit clauzei 1.1 al art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse, subiectul poate accepta suma pentru deducere din perioada în care obiectele au fost valorificate.
Regulile de aplicare a acestora sunt stabilite de paragraful 3 al art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, vorbim despre operațiunile definite de articolul 164 (alin. unu) din Cod. Deducerile aferente acestora se efectuează la momentul calculării bazei de impozitare prevăzute la art. 167. Scăderile sumelor specificate în clauza 10 a articolului 171 se efectuează la data care corespunde zilei calculării ulterioare a impozitului la cota de 0%. O condiție prealabilă în acest caz este prezența la momentul specificat a documentelor, a căror listă este determinată
Deducerile specificate în clauza 5 171 a articolului se efectuează integral după ce operațiunile corective corespunzătoare sunt reflectate în contabilitate pentru returnarea mărfurilor sau refuzul lucrărilor, produselor, serviciilor. Reducerea impozitului trebuie făcută în cel mult 1 an de la data încetării contractului. Deducerile prevăzute la alin. 1 și 2 din clauza șase din 171 articole, se fac potrivit regulilor determinate de clauza 1 din norma în cauză, iar cele indicate la alin. trei - la momentul calculării bazei prevăzute la art. 167 (pag. 10). În acest ultim caz, dacă, în timpul reorganizării, întreprinderea nu a reușit să accepte suma care urmează să fie redusă, aceasta se face de către organizația succesoare deoarece impozitul este dedus la buget, calculat de întreprindere la realizarea construcției și instalării. activități pentru propriile nevoi în temeiul articolului 173.
Reducerile de sume sunt permise de la data expedierii produselor, producerii muncii sau prestarii de servicii, acordarii drepturilor. Deducerea impozitului este permisă în cazurile stabilite de clauza 8 171 a articolului. Deducerea se face in cuantumul deducerii calculate din costul anumitor servicii prestate, munca prestata, drepturile transferate sau bunurile expediate. Potrivit clauzei 6 din art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plățile în avans primite anterior ar trebui incluse în plata lor, dacă astfel de condiții sunt stabilite în contract.
Se efectuează în conformitate cu facturile corective, care sunt emise de vânzători în modul prescris în clauzele 5.2 și 6 169 din articol.servicii sau drepturi transferate. Reducerea sumelor poate fi efectuată în cel mult trei ani de la data emiterii facturii de corectare.
Conform normei avute în vedere, deducerile fiscale de la dobânditor apar în două cazuri. Primul este transferul avansului. Potrivit clauzei 12 a articolului 171, sumele prezentate de vânzător sunt supuse reducerii. Conform normei 168, întocmește facturi în termen de 5 zile (calendar) de la data primirii avansului. În acest caz, tarifele sunt 18/118 sau 10/110. Pentru a beneficia de o deducere în conformitate cu art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, subiectul trebuie să aibă o anumită listă de documente. Acestea includ:
Dacă cel puțin o condiție nu este îndeplinită, plătitorul nu poate conta pe deduceri.
După transferul mărfurilor către cumpărător și afișare în conformitate cu art. 170, deducerile rambursate anterior trebuie achitate la buget. Recuperarea sumelor de impozit din avans se realizează de către dobânditor în perioada în care acestea sunt supuse deducerii. Se face si in perioada in care a avut loc o reziliere sau modificare a termenilor contractului si a fost returnata plata primita in contul livrarilor ulterioare. Recuperarea se realizează în suma acceptată anterior spre deducere la data avansului.
Folosiți deducerea fiscală conform art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse este posibil pentru acele servicii, produse, drepturi sau lucrări care au fost achiziționate pentru revânzare sau pentru tranzacții supuse TVA. Totuși, îndeplinirea acestei din urmă condiții nu este suficientă în practică. În conformitate cu primul paragraf și care a pierdut din 2009, alin.2 al art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru a primi o deducere, trebuie îndeplinite o serie de cerințe. Să le luăm în considerare în detaliu.
Documentele justificative pot fi un acord sau alte acte, în conformitate cu care valoarea impozitului este supusă deducerii. În funcție de specificul livrării, există diferite condiții de utilizare a deducerii. În cazul în care obiectele au fost achiziționate în Rusia cu numerar, sumele taxei sunt reduse dacă sunt prezentate plătitorului. Această opțiune este considerată cea mai comună. Confirmarea faptului prezentării TVA se realizează prin multe documente. Acestea includ facturile și așa mai departe. Dacă produsele au fost importate în Rusia, atunci confirmarea poate fi furnizată numai atunci când TVA-ul a fost plătit la mutarea mărfurilor. În acest caz, faptul deducerilor pentru rambursarea sumelor de impozit nu contează. Această regulă se aplică regimurilor vamale de import temporar, consum intern, prelucrare în afara zonelor de control.
Prezența acestuia este o condiție prealabilă pentru deducerea conform art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu excepția cazului în care legislația prevede altfel. De exemplu, nu este necesară nicio factură la reținerea impozitului de către agenți. Trebuie menționat aici că, în conformitate cu Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 21 octombrie 2013, a fost emis un document de transfer universal. Forma sa poate fi folosită de către entitățile economice pentru a oficializa cele mai comune operațiuni ale vieții economice. Acestea includ, printre altele, livrarea și acceptarea serviciilor. Utilizarea FRT este recomandată, dar nu este necesară. Neutilizarea acestui formular nu poate constitui temeiul refuzului de taxare a tranzacțiilor în scopuri fiscale.
Pentru exercitarea dreptului prevăzut la art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o întreprindere trebuie să efectueze operațiuni pe:
Produsele, serviciile, lucrarile achizitionate trebuie valorificate cu inregistrarea documentelor primare. Potrivit art. 172 din Codul Fiscal, astfel, deducerea se efectuează din sumele de TVA care sunt prezentate sau plătite efectiv la importul de mărfuri pe teritoriul Rusiei, după afișarea acesteia, dacă există documente corespunzătoare. Totodată, reducerile de taxe acordate de vânzători unei entități economice la achiziționarea de mijloace fixe, echipamente pentru instalare, inclusiv, precum și active necorporale sau deduse la mutarea obiectelor peste graniță, se efectuează integral după ce acestea sunt luate în considerare. . Dreptul de a beneficia de deduceri apare dacă toate cele patru cerințe de mai sus sunt îndeplinite.
Artă. 172 a fost completat de clauza 1.1. A intrat în vigoare la data de 01.01.2015.În conformitate cu noua reglementare introdusă, deducerile fiscale stabilite la alin.2 al art. 171, poate fi depus la autoritățile de control în termen de trei ani de la înregistrarea lucrărilor, produselor, serviciilor, drepturilor de proprietate dobândite de plătitor în Rusia sau importate pe teritoriul sau zonele aflate sub jurisdicția statului. Ar trebui să se acorde atenție unei oportunități suplimentare introduse de legislație. În special, dacă cumpărătorul a primit o factură de la vânzător după încheierea perioadei fiscale în care au fost valorificate obiectele, dar înainte de expirarea termenului de declarare stabilit la art. 174, dobânditorul are dreptul de a deduce sumele de impozit din perioada de timp în care au fost luate în considerare produsele, serviciile, drepturile de proprietate sau lucrările.
Destul de des, entitățile economice beneficiază de dreptul la deducere fiscală. Cu toate acestea, pentru a preveni problemele care pot apărea în timpul implementării sale, este necesar să se studieze cu atenție legislația. În acest caz, este necesar să se țină cont de inovațiile care au intrat în vigoare din 2015. Entitățile comerciale, printre altele, trebuie să respecte condițiile și cerințele stabilite de norme. Acest lucru este valabil și pentru pregătirea documentației primare și furnizarea documentelor justificative. De asemenea, este important să respectați termenele limită pentru declararea sumelor de dedus. Toate aceste nuanțe trebuie luate în considerare atât de contabilii vânzătorilor, cât și ai cumpărătorilor. Principalele explicații pentru aplicarea regulilor stabilite sunt date în scrisorile Serviciului Federal de Taxe.
Întrebare: ... Conform paragrafului 9 al art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, se fac deduceri ale sumelor TVA de la un contribuabil care a transferat suma plății (plată parțială) în contul livrărilor viitoare de bunuri, inclusiv dacă există un acord care prevede transferul acestora. sume. Ce detalii trebuie să fie cuprinse în contract? Ar trebui organele fiscale, în lipsa unuia sau a unora dintre ele, să refuze aplicarea deducerii de către cumpărător? (Consultare de specialitate, Ministerul Finanțelor RF, 2010)
Întrebare: Potrivit paragrafului 9 al art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, se fac deduceri ale sumelor TVA de la un contribuabil care a transferat suma plății (plată parțială) în contul livrărilor viitoare de bunuri, inclusiv dacă există un acord care prevede transferul acestora. sume. Ce detalii trebuie să fie cuprinse în contract? Ar trebui organele fiscale, în lipsa unuia sau a unora dintre ele, să refuze aplicarea deducerii de către cumpărător? Cum să evitați litigiile cu autoritățile fiscale într-o astfel de situație?
Raspuns: Potrivit clauzei 12 din art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod) pentru un contribuabil pe valoarea adăugată care a transferat suma plății (plată parțială) în contul livrărilor viitoare de bunuri, sumele taxelor prezentate de vânzătorul de aceste bunuri la primirea unor astfel de sume de plată (plată parțială) fac obiectul deducerilor. Totodată, clauza 9 din art. 172 din Cod stabilește că aceste deduceri se efectuează pe baza facturilor emise de vânzători la primirea plății anticipate (plată parțială), a documentelor care confirmă transferul efectiv al acestor sume, și în prezența unui acord care prevede transferul acestora.
În conformitate cu paragraful 4 al art. 421 din Codul civil al Federației Ruse, termenii contractului sunt stabiliți la discreția părților, cu excepția cazului în care conținutul condiției corespunzătoare este prevăzut de lege sau de alte acte juridice.
În plus, paragraful 1 al art. 487 din Codul civil al Federației Ruse stipulează că, în cazurile în care contractul de vânzare prevede obligația cumpărătorului de a plăti bunurile în întregime sau parțial înainte ca vânzătorul să transfere bunurile (plată în avans), cumpărătorul trebuie să efectueze plata in termenul prevazut de contract, iar in cazul in care o astfel de perioada nu este prevazuta de contract, in termenul determinat conform art. 314 din Codul civil al Federației Ruse.
De asemenea, clauza 1 din art. 516 din Codul civil al Federației Ruse a stabilit că cumpărătorul plătește pentru bunurile furnizate în conformitate cu procedura și forma decontărilor prevăzute de contract. Dacă prin acordul părților nu se stabilește procedura și forma decontărilor, atunci decontările se fac prin ordine de plată.
Astfel, pe baza normelor specificate din Codul civil al Federației Ruse, condiția privind obligația cumpărătorului de a plăti bunurile înainte ca acestea să fie predate de către vânzător, adică condiția privind plata anticipată a mărfurilor, este stabilit în contractul de cumpărare și vânzare la latitudinea părților. Prin urmare, dacă contractul de vânzare prevede o condiție privind obligația cumpărătorului de a plăti bunurile în avans, atunci o astfel de condiție poate conține o indicație a sumei specifice a plății anticipate transferate de cumpărător (plată parțială), precum și termenii de transfer al acestei plăți (plată parțială) și forma de plată (numerar sau fără numerar).
Ținând cont de cele de mai sus, pentru a evita neînțelegerile cu organul fiscal legate de legalitatea acceptării spre deducere a taxei pe valoarea adăugată prezentată prin plată anticipată (plată parțială), contractul de furnizare de bunuri trebuie să conțină informațiile de mai sus privind plata anticipată ( plata parțială).
În același timp, trebuie menționat că organul fiscal va refuza aceste deduceri dacă contractul nu prevede condiția plății anticipate (plata parțială) sau contractul corespunzător este absent și, de asemenea, dacă contractul prevede punerea în aplicare a plății anticipate. (plată parțială) în numerar sau într-o formă fără bani (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06.03.2009 N 03-07-15 / 39).
E. N. Vikhlyaeva
Consilier de departament
impozite indirecte
Departamentul Fiscal
și politica vamală și tarifară
Ministerul de Finanțe al Rusiei
27.04.2010
Artă. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse se referă la procedura de aplicare a deducerilor la calcularea TVA. Acest subiect este important pentru persoanele ale căror activități se încadrează în acest tip de impozitare. Deducerile pot reduce valoarea impozitului care urmează a fi virat la buget și pot optimiza sistemul intern de plăți a impozitelor.
Artă. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse acoperă procedura de utilizare a deducerilor de TVA pentru plătitorii săi. Acesta este un set de reguli de aplicare a art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, care este pe deplin dedicat subiectului deducerilor.
Comentariile la articolele din Codul Fiscal RF sunt pregătite de Ministerul Finanțelor RF pe baza întrebărilor contribuabililor. Ele vă permit să înțelegeți unele dintre subtilitățile și caracteristicile aplicării punctelor și prevederilor individuale în practică. Poate că, chiar înainte de a contacta specialiştii fiscali, contribuabilul va putea găsi în ei răspunsuri şi o cale de ieşire din această situaţie.
Fiecărui plătitor i se oferă posibilitatea de a lua în considerare ca deducere sumele de impozit stabilite de contraparte-vânzător (clauza 1 a art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cumpărătorul plătește efectiv TVA vânzătorului în suma totală de pe factură, iar apoi vânzătorul plătește la buget.
Sumele impozitului încasat trebuie susținute de documente justificative.
Impozitul aferent achizițiilor poate fi dedus în trimestrul de achiziție dacă coincid 3 circumstanțe:
Mai mult, posibilitatea de a accepta TVA pentru deducere în trimestrul de achiziție din 01.07.2016 este disponibilă și pentru exportatorii de bunuri neprimare (clauza 3 a articolului 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru cei care exportă materii prime, regulile de deducere au rămas aceleași: după colectarea unui pachet complet de documente care confirmă faptul exportului.
Citiți mai multe despre procedura de rambursare a taxelor în material .
Principala dovadă a dreptului contribuabilului de a deduce suma taxei transferate este factura emisă cumpărătorului (clientului) de către vânzător.
NOTĂ! Factura nu dovedeste ca produsul a fost vandut.
În timpul auditurilor de birou și de teren, pentru specialiștii inspectoratelor fiscale, sunt importante și documentele care reflectă operațiunile de implementare și plata impozitului. Astfel de documente justificative includ scrisori de trăsură, acte de acceptare și transfer de bunuri și materiale (TORG-1), lucrări, ordine de plată executate de bancă și altele. Documentele de vânzare trebuie să fie sigilate (dacă sunt furnizate) și semnate de toate părțile la tranzacția comercială. Designul lor nu ar trebui să contrazică actele legislative ale Federației Ruse.
În ciuda normelor art. 160 din Codul civil al Federației Ruse, care permite utilizarea facsimilelor, practica fiscală indică necesitatea de a folosi semnături scrise de mână în locul omologilor acestora pentru a evita situațiile controversate cu specialiștii fiscali. Dacă vânzătorul este un antreprenor individual care nu folosește un sigiliu, atunci este mai bine să reflectați acest fapt atunci când încheieți un acord cu el sau faceți o cerere pentru o scrisoare oficială. Pentru o factură, sigiliul nu este considerat o cerință obligatorie, este important la întocmirea restului documentației justificative.
Vezi și material .
Contribuabilul poate profita de deducerile în ordinea prevăzută în Artă. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, într-un termen de cel mult 3 ani de la afișarea imobilului.
Dacă factura a fost primită de contribuabil după încheierea perioadei fiscale în care a fost înregistrată proprietatea, atunci acesta are dreptul de a deduce cuantumul impozitului pretins înainte de încheierea perioadei de plată a acestuia. Contribuabilul este obligat să transfere TVA la buget cel târziu în a 25-a zi de la încheierea perioadei fiscale, care este egală cu 3 luni (clauza 1 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Citiți în articol dacă TVA-ul nerecuperat poate fi atribuit cheltuielilor la calcularea impozitului pe venit .
Bunurile importate pe teritoriul tarii noastre sunt supuse TVA. Acest lucru este prevăzut în paragraful 1 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse. La rândul lor, autoritățile vamale recunosc și obligația contribuabilului de a percepe și plăti TVA pentru produsele importate atunci când trec granița Federației Ruse.
Organizația poate deduce cuantumul impozitului acumulat pe produsele importate, după acceptarea acesteia în contabilitate (clauza 1 Artă. 172 NC). Faptul vieții economice trebuie justificat prin documentația relevantă a contabilității primare.
La achiziționarea de produse sau lucrări în valută străină, valoarea și valoarea taxei acestora sunt recalculate în ruble de la data acceptării în contabilitate. Valoarea recalculată a TVA-ului este acceptată pentru deducere în ruble pe o bază generală.
Dacă decontările între organizații s-au făcut în ruble sau unități convenționale echivalente cu valută străină, atunci la plata ulterioară, valoarea proprietății și valoarea TVA-ului nu sunt ajustate. Sunt acceptate pentru contabilitate în ruble. Diferentele de curs valutar rezultate sunt contabilizate ca venituri neexploatare (pozitive) sau cheltuieli neexploatare (negative). Mai multe detalii despre contabilitatea lor pot fi găsite în cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse (articolele 250, 265).
Despre ce poate fi folosit pentru justificarea TVA-ului „de import”, citeste materialul .
În practică, poate apărea o situație când un contribuabil își schimbă statutul juridic prin reorganizare. Ce este reorganizarea? Acesta este procesul de transfer de drepturi și obligații între persoane. Ca urmare a reorganizării, există întotdeauna o parte primitoare - un succesor legal.
Dacă înainte de încetarea activității entității reorganizate nu s-au acceptat deduceri la calcularea TVA, atunci succesorul legal le va accepta după finalizarea completă a tuturor procedurilor legate de reorganizare. Deducerile se aplică pe măsură ce TVA se plătește la buget, adică în perioadele fiscale.
Artă. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse indică cumpărătorilor de produse dreptul de a deduce taxa impusă de vânzător, chiar dacă aceasta este returnată (sau refuzată) înapoi vânzătorului, inclusiv condițiile garanției. Artă. 172 NC RF a definit următoarea ordine.
Cumpărătorul are dreptul de a accepta fiscal deduceri contabile pentru TVA la bunurile returnate (sau refuzate) după reflectarea înregistrărilor corective corespunzătoare la retur (refuz) în contabilitate. Cumpărătorul poate beneficia de astfel de deduceri în termen de 1 an de la data refuzului (sau returnării) și cu condiția ca vânzătorul să fi virat la buget taxa pe astfel de produse.
În cadrul relațiilor comerciale dintre contribuabili, apare adesea o situație când, în cursul unei perioade fiscale, a fost efectuată o plată în avans sau o plată parțială de către cumpărător (client) în contul de decontare al vânzătorului (antreprenorului) pentru livrarea produselor (execuția lucrărilor) în viitor. Calculul final și semnarea actelor de recepție și transfer de produse sau lucrări se efectuează în următoarea perioadă fiscală. Ce ar trebui să facă un cumpărător cu deducerile de TVA, întrucât a transferat deja fonduri în perioada fiscală curentă?
Codul fiscal al Federației Ruse oferă contribuabililor posibilitatea de a deduce sumele trimise vânzătorului ca plată în avans pentru bunuri sau lucrări (plăți în avans, plată parțială) pe baza rezultatelor perioadei fiscale curente. Pentru a evita situațiile controversate cu specialiștii inspectoratelor fiscale, este necesar să se întocmească documente care să confirme faptul plăților în avans:
Lucrările de construcție și instalare (SMR) sunt asociate cu crearea și revizia (cu determinarea ulterioară a costului de înlocuire) a mijloacelor fixe. Impozitarea activităților de construcție și instalare pentru nevoi interne se realizează în funcție de modalitatea de realizare a acestora. Dacă un contribuabil efectuează singur astfel de muncă, de exemplu, cu ajutorul angajaților săi, îi impozitează independent cu TVA. În cazul în care lucrările de construcție și instalare sunt efectuate de un antreprenor terț, compania nu impozitează costurile acestor lucrări.
Dacă organizația desfășoară lucrări de construcție și instalare în mod independent, atunci poate deduce valoarea TVA aferentă materialelor de construcție achiziționate, deoarece acestea sunt acceptate pentru contabilitate.
În cazul în care lucrările de construcție și instalare sunt efectuate de o organizație terță, atunci acesta este obligat să emită o factură către client, pe baza căreia contribuabilul poate deduce TVA în procedura generală specificată în clauza 1 a art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Citiți mai multe despre procedura de calcul a impozitului pe lucrări de construcție și instalare în material .
O societate pe acțiuni - un plătitor de TVA poate primi active fixe sau materiale ca contribuții la capitalul său autorizat. Ce ar trebui sa faca cu TVA in aceasta situatie?
Acest lucru ne este indicat de paragraful 8 al art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse. După înregistrarea proprietății și restabilirea impozitului asupra acesteia de către acționar, contribuabilul poate face deduceri la calcularea TVA după încheierea perioadei fiscale.
Yurguru.ru / Codul fiscal al Federației Ruse / Capitolul 21. Taxa pe valoarea adăugată / Articolul 172. Procedura de aplicare a deducerilor fiscale
1. Deducerile fiscale prevăzute la articolul 171 din prezentul cod se fac pe baza facturilor emise de vânzători atunci când un contribuabil cumpără bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, documente care confirmă plata efectivă a sumelor impozitului la importul de bunuri în limba rusă. Federația și alte teritorii aflate sub jurisdicția sa, documente care confirmă plata sumelor impozitului reținut de agenții fiscali, sau în baza altor documente în cazurile prevăzute la alin. 3, 6 - 8 din art. 171 din prezentul cod.
Deducerile sunt supuse, cu excepția cazului în care prezentul articol prevede altfel, numai sumele de impozit prezentate contribuabilului la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate pe teritoriul Federației Ruse sau plătite efectiv de către aceștia la importul de bunuri pe teritoriu. a Federației Ruse și a altor teritorii aflate sub jurisdicția acesteia, după înregistrarea bunurilor specificate (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, ținând cont de specificul prevăzut de acest articol și în prezența documentelor primare relevante.
Deduceri ale sumelor impozitului prezentate de vânzători contribuabilului la achiziționarea sau plătită la importul pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia a activelor fixe, echipamentelor pentru instalare și (sau) activelor necorporale specificate la alineatele 2. și 4 din articolul 171 din prezentul Cod, sunt produse integral după înregistrarea acestor active fixe, echipamente pentru instalare și (sau) active necorporale.
La achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate pentru valută străină, valută străină este convertită în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data înregistrării bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate.
3. Deducerile sumelor impozitului prevăzute de alin. 1 - 8 din art. 171 din prezentul cod, în legătură cu operațiunile de vânzare de bunuri (lucrări, servicii) prevăzute la paragraful 1 al articolului 164 din prezentul cod, se efectuează în modul prevăzut de prezentul articol, la momentul determinării bazei de impozitare stabilite prin art. 167 din prezentul cod.
Deducerile sumelor impozitului specificate la paragraful 10 al articolului 171 din prezentul Cod se efectuează la data corespunzătoare momentului calculării ulterioare a impozitului la o cotă de impozitare de 0 la sută în raport cu tranzacțiile de vânzare de bunuri (lucrări). , servicii) prevăzute la alin.1 al articolului 164 din prezentul cod, dacă sunt disponibile la acest moment documentele prevăzute la articolul 165 din prezentul cod.
4. Deducerile sumelor taxei specificate la paragraful 5 al articolului 171 din prezentul cod se efectuează integral după înregistrarea operațiunilor de ajustare corespunzătoare în legătură cu returnarea bunurilor sau refuzul bunurilor (lucrări, servicii), dar nu mai târziu. mai mult de un an de la data returnării sau refuzului.
5. Deducerile sumelor impozitului specificate în primul și al doilea paragraf al clauzei 6 din articolul 171 din prezentul cod se efectuează în modul stabilit de primul și al doilea paragraf al clauzei 1 din prezentul articol.
Deducerile sumelor impozitului specificate la paragraful 3 al paragrafului 6 al articolului 171 din prezentul cod se efectuează la momentul determinării bazei de impozitare stabilite de paragraful 10 al articolului 167 din prezentul cod.
În cazul reorganizării unei organizații, deducerea sumelor de impozit specificate în paragraful trei al clauzei 6 din articolul 171 din prezentul Cod care nu au fost acceptate de organizația reorganizată (reorganizată) spre deducere până la finalizarea reorganizării se face. de către succesorul legal (succesorii) întrucât impozitul calculat de către reorganizat (reorganizat) se plătește la buget. ) o organizație atunci când execută lucrări de construcție și instalare pentru consum propriu în conformitate cu articolul 173 din prezentul Cod.
6. Deducerile sumelor taxei specificate la paragraful 8 al articolului 171 din prezentul Cod se fac de la data expedierii bunurilor relevante (executarea muncii, prestarea serviciilor).
7. La determinarea momentului determinării bazei de impozitare în modul prevăzut de paragraful 13 al articolului 167 din prezentul Cod, deducerile sumelor impozitului se efectuează la momentul determinării bazei de impozitare.
8. Deducerile sumelor de impozit specificate la paragraful 11 al articolului 171 din prezentul Cod se efectuează după înregistrarea proprietății, inclusiv a activelor imobilizate și a imobilizărilor necorporale, precum și a drepturilor de proprietate primite ca plată pentru o contribuție (contribuție) la autorizat (pool). capital (fond).
9. Deducerile sumelor taxei specificate la paragraful 12 al articolului 171 din prezentul Cod se efectuează pe baza facturilor emise de vânzători la primirea plății, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate, documentele care confirmă transferul efectiv al sumelor de plată, plata parțială în contul livrării viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate, dacă există un acord care prevede transferul din aceste sume.
Articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse Procedura pentru aplicarea deducerilor fiscale- textul integral al documentului cu comentariile avocaților și oportunitatea de a face schimb de opinii cu profesioniștii din domeniul dreptului, de a pune întrebări sau de a vă exprima opinia asupra articolelor actelor normative de reglementare, de a studia comentariile colegilor.
Alte articole din capitolul 21. Taxa pe valoarea adăugată.
