Ce sumă de prime de asigurare va trebui să plătească antreprenorul individual „pentru el însuși” în 2018? Ce s-a schimbat în calculul sumei? Care sunt caracteristicile plății primelor de asigurare fixe antreprenorilor individuali fără angajați? Este adevărat că suma primelor de asigurare din 2018 nu mai depinde de salariul minim? Va exista o creștere a valorii contribuțiilor în 2018 dacă venitul unui antreprenor individual este mai mic de 300.000 de ruble? Care este suma maximă a contribuțiilor de plătit? Vom răspunde la aceste întrebări și la alte întrebări, vom da exemple și, de asemenea, vom da sumele exacte ale primelor de asigurare fixe pentru pensia obligatorie și asigurarea de sănătate în 2018. Acest articol a fost pregătit luând în considerare prevederile Legii federale nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017.
Antreprenorii individuali sunt obligați să plătească prime de asigurare pentru plățile și remunerațiile acumulate în favoarea persoanelor fizice în cadrul relațiilor de muncă și al contractelor de drept civil pentru prestarea muncii, prestarea de servicii (clauza 1 a articolului 419 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Dar, de asemenea, antreprenorii individuali trebuie să transfere primele de asigurare obligatorii „pentru ei înșiși” (articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Antreprenorii individuali sunt obligați să transfere primele de asigurare „pentru ei înșiși” în orice caz. Adică, indiferent dacă desfășoară de fapt afaceri sau sunt pur și simplu înregistrate cu statutul de antreprenori individuali și nu sunt angajați în afaceri. Aceasta urmează articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această abordare este aplicată și în 2018.
Există, de asemenea, prime de asigurare pentru invaliditate temporară și asigurare de maternitate. De regulă, antreprenorii individuali nu plătesc acest tip de prime de asigurare (clauza 6 a articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, plata acestor contribuții se poate face în mod voluntar. Acest lucru este prevăzut de articolul 4.5 din Legea federală din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ. De ce să plătiți voluntar aceste contribuții? Acest lucru se face astfel încât, în cazul unei boli, de exemplu, întreprinzătorul individual să poată primi o prestație adecvată de boală din fondurile FSS.
Momentul plății contribuțiilor către antreprenori individuali s-a schimbat
Antreprenorii individuali nu plătesc deloc prime de asigurare „pentru leziuni”. Plata acestui tip de prime de asigurare pentru antreprenorii individuali nu este asigurată nici măcar în mod voluntar.
Ținând cont de acești indicatori, antreprenorii individuali până în 2018 au calculat:
Ca urmare, de exemplu, în 2017 au fost obținuți următorii indicatori pentru plată:
Astfel, până în 2018, dimensiunea primelor de asigurare a fost influențată, în special, de salariul minim (salariul minim). Pentru calcul, salariul minim a fost luat de la 1 ianuarie 2017. În consecință, dacă salariul minim pe această dată a crescut, atunci a crescut și suma primelor de asigurare plătibile de către antreprenorii individuali. Cm. " ".
De la 1 ianuarie 2018, salariul minim va fi de 9489 ruble. Cm. " ". Dacă respectăm regulile anterioare, atunci valoarea primelor de asigurare fixe ale antreprenorilor individuali din 2018 ar fi trebuit să crească. Cu toate acestea, din 2018, a fost introdusă o nouă procedură pentru calcularea primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali. Este fixat în Legea federală din 27 noiembrie 2017 nr. 335-FZ „Cu privire la modificările aduse părților unu și două din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse”.
De la 1 ianuarie 2018, se stabilește o nouă sumă fixă a contribuțiilor de asigurare pentru pensia obligatorie și asigurarea medicală pentru antreprenorii individuali fără angajați (plătind contribuții „pentru ei înșiși”). Aceste plăți nu vor mai depinde de salariul minim (salariul minim). De ce sunt introduse astfel de amendamente? Să ne explicăm.
Guvernul rus a decis să aducă salariul minim la nivelul de existență - acest lucru ar trebui să se întâmple la începutul anului 2019. Aceasta înseamnă că primele de asigurare ale antreprenorilor individuali, dacă nu le dezlegați de salariul minim, vor crește foarte puternic în următorii câțiva ani. Iar modificările propuse vor face posibilă menținerea „nivelului justificat economic al sarcinii fiscale” privind plata primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali care nu efectuează plăți către persoane fizice. Aceasta este ceea ce scrie în nota explicativă a proiectului de lege.
Ideea proiectului de lege a fost discutată și aprobată în cadrul unei întâlniri între președintele rus Vladimir Putin și președintele Opora Rossii, Alexander Kalinin.
Din 2018, primele de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie vor fi calculate în următoarea ordine:
Vom descifra noile valori și vom da exemple de calcul al sumelor de plătit în diverse circumstanțe.
După cum am spus deja, în 2017, contribuțiile fixe de pensii ale întreprinzătorilor individuali „pentru ei înșiși” cu venituri mai mici de 300.000 de ruble s-au ridicat la 23.400 de ruble. Această sumă a fost determinată utilizând o formulă specială bazată pe salariul minim și ratele primelor de asigurare. Cu toate acestea, din 2018, suma fixă a contribuțiilor la pensie nu va depinde de aceste valori. Va fi pur și simplu înscris în lege ca 26.545 de ruble.
Astfel, din 2018, contribuțiile fixe la pensie au crescut cu 3145 ruble. (26 545 ruble - 23 400 ruble). Din 2018, toți antreprenorii individuali, indiferent de afacerea lor și de veniturile din afaceri, vor trebui să plătească 26.545 ruble ca contribuții obligatorii la pensie.
Se preconizează că suma fixă a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie (26.545 ruble) din 2019 va fi indexată anual prin decizia Guvernului Federației Ruse.
Exemplul 1. Nu au existat activități în 2018
Antreprenorul individual Velichko A.B. a fost înregistrat ca antreprenor individual în 2017. De-a lungul anului 2018, el a păstrat statutul de antreprenor, dar nu a desfășurat nicio activitate și nu a avut mișcări în conturile curente. Dar, în ciuda acestui fapt, pentru 2018, el trebuie să transfere încă 26.545 de ruble ca contribuții fixe la pensie.
Exemplul 2. Venitul pentru 2018 este mai mic de 300.000 de ruble
Pentru 2018, un antreprenor individual Kazantsev S.A. venit încasat în valoare de 278.000 de ruble (adică mai puțin de 300 de mii de ruble). În astfel de circumstanțe, pentru 2018, el trebuie să transfere și 26.545 de ruble ca contribuții fixe la pensie.
Dacă până la sfârșitul anului 2018 venitul întreprinzătorului individual depășește 300.000 de ruble, atunci întreprinzătorul individual va trebui să plătească un plus suplimentar cu 1,0% din suma venitului plătitorului care depășește 300.000 de ruble pentru perioada de facturare. În această parte, nu s-au produs modificări din 2018. Această abordare a fost folosită anterior.
Până în 2018, a fost în vigoare o formulă conform căreia s-a calculat suma maximă a contribuțiilor la pensie. Mai mult decât suma calculată conform acestei formule nu a fost obligată să plătească. Aceasta este formula:
Suma maximă a contribuțiilor la pensii ale întreprinzătorilor individuali pentru 2017, calculată utilizând această formulă, a fost de 187.200 ruble. (8 x 7500 ruble x 26% x 12 luni).
Cu toate acestea, din 2018, procedura de stabilire a sumei maxime a contribuțiilor la pensie s-a modificat. O altă formulă va funcționa:
După cum puteți vedea, în 2018, se va aplica și o restricție de opt ori, dar nu și salariului minim, ci unei sume fixe de 26.545 ruble. Astfel, mai mult de 212.360 ruble. (26.545 ruble x 8) în 2018, nu poate fi plată ca contribuție la pensie.
Se pare că suma maximă a contribuțiilor la pensie care trebuie plătite începând cu 2018 a crescut cu 25.160 ruble. (212.360 ruble - 187.200 ruble).
Exemplul 3. Venituri peste 300.000 de ruble
Pentru 2018, un antreprenor individual Kazantsev S.A. venit încasat în valoare de 6.800.000 de ruble. Această sumă este mai mare de 300.000 de ruble pentru 6.500.000 de ruble. (6.800.000 RUB - 300.000 RUB), prin urmare, contribuțiile la pensie pentru 2018 vor include:
În total, suma totală a contribuțiilor la pensie ale întreprinzătorului individual „pentru el însuși” de plătit va fi de 91.545 ruble. (26 545 ruble + 65 000 ruble). Această sumă nu depășește valoarea maximă (212 360 ruble), prin urmare trebuie transferată integral la buget.
Mărimea contribuțiilor de asigurare medicală la FFOMS în 2017 nu a depins de veniturile antreprenorului individual, dar a fost calculată și pe baza salariului minim. În 2017, valoarea contribuțiilor medicale a fost de 4590 ruble. Cm. " ".
Din 2018, suma primelor de asigurare medicală obligatorie este „dezlegată” din salariul minim și este fixată în suma de 5840 de ruble pentru perioada de facturare. Cât de mult au crescut primele de asigurare ale antreprenorilor individuali din 2018? Răspunsul este 1250 p. (5840 ruble - 4590 ruble).
5840 de ruble este o sumă necesară. Din 2018, toți antreprenorii individuali trebuie să o plătească pentru perioada de facturare, indiferent de desfășurarea activităților, de mișcările conturilor și de generarea de venituri.
De unde au venit astfel de sume?
Rata contribuțiilor la pensie din 2018 a fost stabilită la 26.545 ruble dacă venitul antreprenorului individual nu depășește 300 mii ruble. intr-un an. Dacă veniturile antreprenorului depășesc 300 de mii de ruble, atunci contribuțiile la Fondul de pensii se vor ridica la 26.545 de ruble. + 1% din venit peste 300 de mii de ruble. Pentru contribuțiile la asigurările de sănătate, se stabilește o plată de 5840 de ruble. Dar de unde au venit aceste cifre? Din păcate, nota explicativă a proiectului de lege nu a explicat în niciun fel de ce numerele sunt exact aceleași.
Se preconizează că suma fixă a primelor de asigurare pentru pensia obligatorie și asigurarea medicală din 2019 va fi supusă indexării anuale prin decizia Guvernului Federației Ruse. Primele de asigurare în conformitate cu noua comandă sunt probabil indexate înainte de inflație, care este prognozată la aproximativ 4% în următorii trei ani.
De la 1 ianuarie 2018 se modifică și procedura de calcul al primelor de asigurare pentru șefii și membrii fermelor țărănești. Suma primelor de asigurare pentru pensia obligatorie și asigurările de sănătate în general pentru o economie țărănească (fermă) este determinată de produsul cu o dimensiune fixă de 26.545 ruble și 5.840 ruble de numărul tuturor membrilor fermei, inclusiv a capului acesteia.
După cum am spus, acest tip de primă de asigurare este opțională. În 2018, antreprenorii lor individuali au dreptul să se transfere voluntar. Pentru a calcula valoarea contribuției voluntare pentru acest tip de asigurare pentru 2018, ar trebui să aplicați formula, care este stabilită de partea 4.5 a articolului 4.5 din Legea federală din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ: Salariul minim la începutul anului x tarif x 12.
Dacă de la 1 ianuarie 2018 salariul minim este de 9489 ruble, atunci suma contribuțiilor pentru handicap și maternitate în 2018 pentru antreprenorii individuali va fi de 3300 ruble. (9489 ruble × 2,9% × 12 luni).
În 2018, un antreprenor individual trebuie să plătească prime de asigurare fixe „pentru el însuși” numai pentru perioada în care a fost în statutul de antreprenor individual. Adică, putem spune că trebuie să plătiți contribuții numai pentru perioada în care persoana a fost listată în USRIP în statutul de om de afaceri. Să oferim exemple de calcul al primelor de asigurare pentru antreprenori individuali „pentru ei înșiși” în 2018, într-o situație în care o persoană a dobândit și a pierdut statutul de antreprenor individual.
Exemple de condiții. Persoana a primit statutul de antreprenor individual pe 16 februarie 2018. Cu toate acestea, la 14 noiembrie 2018, acesta a fost deja radiat la proprietar unic și a fost exclus din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice. Pentru întreaga perioadă de activitate antreprenorială, venitul antreprenorului individual va fi de 1.100.000 de ruble. Cum să calculați contribuțiile fixe obligatorii pentru dvs. pentru 2018? Să ne explicăm.
Deci, statutul IP a fost dobândit și pierdut în cursul anului 2018. Într-un astfel de caz, luați în considerare următoarele prevederi ale legislației fiscale a Federației Ruse:
Calcule. Suma contribuțiilor obligatorii la pensie pentru o lună calendaristică din 2018 este de 2212 ruble. (26 454 ruble / 12 luni). Suma contribuțiilor medicale obligatorii pentru o lună este de 486 ruble. (5840 ruble / 12 luni).
În continuare, vom calcula primele de asigurare pentru lunile incomplete de afaceri în 2018. În exemplul nostru, acestea sunt februarie și noiembrie. În aceste luni, trebuie să numărăm zilele activității. Restul lunilor (martie-octombrie) vor fi numărate integral.
| Lună | Suma contribuțiilor |
| februarie | În februarie 2017, activitatea antreprenorială a fost desfășurată în perioada 17-28 (12 zile calendaristice). În februarie sunt 28 de zile. Prin urmare, valoarea contribuțiilor pentru februarie 2017 va fi: contribuții la pensie = 948 ruble. (2212 ruble / 28 zile × 12 zile); contribuții medicale = 208 ruble. (486 ruble / 28 zile × 12 zile). |
| noiembrie | În noiembrie 2018, activitatea antreprenorială a fost desfășurată în perioada 1 noiembrie - 13 noiembrie 2017 (13 zile calendaristice). În noiembrie sunt 30 de zile calendaristice. Prin urmare, valoarea contribuțiilor pentru noiembrie 2018 va fi: contribuții la pensie = 958 ruble. (2212 ruble / 30 zile × 13 zile); taxe medicale = 210 ruble. (486/30 zile × 13 zile) |
| Martie - Octombrie (luni întregi) | Pentru perioada din martie până în octombrie 2018 inclusiv (pentru opt luni întregi), valoarea contribuțiilor va fi: contribuții la pensie: 17 696 ruble. (2212 ruble × 8 luni); contribuții medicale 3888 ruble. (486 p.% × 8 luni). |
| TOTAL | În total, primele de asigurare fixe ale antreprenorului individual „pentru el însuși” în 2018, care au început și au încetat operațiunile, vor fi:
Deoarece antreprenorul individual pentru perioada activității sale în 2018 a primit venituri în valoare totală de 1.100.000 ruble, este necesar să se transfere o contribuție suplimentară la pensie din suma care depășește 300.000 ruble. Suma în exces a fost de 800.000 de ruble. (1.100.000 ruble - 300.000 ruble). Suma contribuțiilor la pensie din venituri de peste 300.000 de ruble. este egal cu 8000 de ruble. (RUB 800.000 × 1%). În total, suma totală a contribuțiilor la pensie în 2018 va fi de 27.602 ruble. (RUB 19.602 + RUB 8.000). Această sumă nu depășește contribuțiile maxime la pensie stabilite pentru 2018. Suma maximă a contribuțiilor la pensie în 2018 este de 212.360 ruble (am scris despre aceasta mai sus). |
Vom începe cu contribuții „medicale”. Astfel, valoarea contribuțiilor la FFOMS de plătit pentru perioada de facturare se determină pe baza produsului salariului minim și se mărește de 12 ori. În acest caz, se ia în considerare salariul minim stabilit de legea federală la începutul exercițiului financiar. De la 1 ianuarie 2014 salariul minim a fost de 5554 ruble. (Articolul 1 din Legea din 19 iunie 2000 N 82-FZ modificată de Legea din 2 decembrie 2013 N 336-FZ), suma fixă a primelor de asigurare pentru asigurarea medicală obligatorie în 2014 a fost de 3399,05 ruble. (5554 ruble x 5,1% x 12 luni).
La rândul său, Legea din 1 decembrie 2014 N 408-FZ din 1 ianuarie 2015, salariul minim este stabilit la 5965 ruble. pe luna. În consecință, suma contribuțiilor „medicale” plătite de întreprinzători individuali pentru ei înșiși în 2015 va crește și se va ridica la 3.650,58 ruble. (5965 ruble x 5,1% x 12 luni).
Tabelul 1. Suma contribuțiilor fixe ale întreprinzătorilor individuali la FFOMS
Suma contribuțiilor „individuale” la Fondul de pensii este diferențiată în funcție de suma veniturilor întreprinzătorului individual pentru perioada de facturare.
În conformitate cu clauza 1 a părții 1.1 a art. 14 din Legea N 212-FZ în cazul în care suma venitului întreprinzătorului individual pentru perioada de facturare nu depășește 300 de mii de ruble, contribuțiile la Fondul de pensii ale Federației Ruse sunt plătite într-o sumă fixă. Acesta este definit ca produsul salariului minim și al ratei primelor de asigurare din PFR, stabilit prin clauza 1 a părții 2 a art. 12 din Lege, crescut de 12 ori. Deoarece salariul minim pentru 2015 este de 5965 ruble. pe lună, atunci plata fixă către Fondul de pensii va fi de 18.610,80 ruble. (5965 RUB x 26% x 12). Reamintim că în 2014 această contribuție a fost de 17.328,48 ruble. (5554 frecați. X 12 x 26%).
Și acum în ceea ce privește antreprenorii individuali, ale căror venituri pentru perioada de facturare vor depăși limita stabilită de 300 de mii de ruble. În plus față de plata fixă menționată în conformitate cu clauza 2 h. 1.1 din art. 14 din Legea N 212-FZ, aceștia trebuie să plătească suplimentar 1 la sută din suma în exces la bugetul PFR. În același timp, a fost stabilită o bară „superioară” pentru plățile de pensii către antreprenori individuali - dimensiunea sa maximă este egală cu produsul salariului minim de opt ori și rata contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii, crescută de 12 ori . Astfel, în 2015, acest maxim este de 148.886,4 ruble. (5965 ruble x 8 x 26% x 12). Pentru comparație: în 2014, contribuția maximă a fost limitată la 138.627,84 ruble. (5554 ruble x 8 x 12 luni x 26%).
După cum am spus deja, procedura de decontare a unui antreprenor individual cu Fondul de pensii pentru el însuși depinde de suma veniturilor primite de comerciant în perioada de facturare. În acest sens, trebuie avut în vedere faptul că procedura de determinare a cuantumului venitului este predeterminată prin care antreprenor individual aplică regimul fiscal.
Deci, plătitorii de impozit pe venitul personal, adică antreprenorii individuali care aplică regimul fiscal general, iau în considerare veniturile în conformitate cu art. 227 din Codul fiscal. În același timp, așa cum este indicat de Ministerul Muncii din Rusia în Scrisoarea nr. 17-4 / OOG-692 din 1 septembrie 2014, în acest caz, valoarea venitului este suma venitului efectiv primit de antreprenorul individual de la desfășurarea activităților antreprenoriale pentru această perioadă de facturare. În acest caz, deducerile fiscale prevăzute de cap. 23 din Cod nu sunt luate în considerare.
La rândul său, IP- „simplificat” în scopul plății contribuțiilor, valoarea venitului este determinată în conformitate cu art. 346.15 din Cod. SP- "vmenenshiki" determină veniturile în conformitate cu prevederile art. 346.29 din Cod și la aplicarea regimului special de brevete - în conformitate cu art. Artă. 346.47 și 346.51 din Cod. În acest caz, plătitorii de prime de asigurare care aplică mai multe regimuri de impozitare, sunt însumate veniturile impozitate în cadrul diferitelor sisteme de impozitare.
În acest caz, trebuie remarcat faptul că autoritățile PFR vor compara suma contribuțiilor primite de la antreprenori individuali cu suma veniturilor lor. Autoritățile fiscale le vor împărtăși informațiile relevante. Mai mult, acest lucru se aplică atât informațiilor pe care inspectorii fiscali le-au „obținut” în cadrul măsurilor de control, cât și datelor conținute în declarațiile antreprenorilor individuali (părțile 9, 10 și 11 ale articolului 14 din Legea N 212-FZ). În plus, după cum se spune, sunt posibile opțiuni. Dacă „reconciliere” arată că antreprenorul individual a subestimat veniturile, atunci „pensionarii” vor avea motive să depună o cerere pentru plata restanțelor la primele de asigurare, penalități și amenzi, precum și la colectarea restanțelor la primele de asigurare, penalități și amenzi. Evenimentele se vor dezvolta și mai tragic pentru un antreprenor individual dacă se dovedește că a „uitat” să raporteze autorității fiscale. Într-o astfel de situație, contribuțiile de la el vor fi colectate la maximum. După cum sa menționat deja, maximul în 2015 este de 148.886,4 ruble.
Tabelul 2. Decontări „fixe” cu FIU
Ca regulă generală, obligația de a plăti contribuții fixe pentru antreprenorii individuali apare din momentul înregistrării lor de stat ca antreprenor individual. Iar lipsa veniturilor din activitatea antreprenorială nu elimină obligația proprietarului unic de a plăti pentru el însuși cu Fondul de pensii din Rusia și FFOMS (a se vedea, de exemplu, Scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia nr. 17-4 / OOG- 787 din 18 septembrie 2014). Cu alte cuvinte, doar pierderea statutului IP elimină necesitatea de a plăti plăți fixe către fonduri extrabugetare. Cu toate acestea, trebuie spus că există o serie de excepții de la această regulă. Legea N 212-FZ stabilește că antreprenorii individuali nu calculează și nu plătesc prime de asigurare pentru OPS și asigurarea medicală obligatorie în sume fixe pentru perioadele specificate la paragrafe. 1 (în ceea ce privește serviciul militar de recrutare), 3, 6 - 8 p. 1 al art. 11 din Legea din 17 decembrie 2001 N 173-FZ (partea 6 a articolului 14 din Legea N 212-FZ).
Aceste perioade de „neasigurare” includ:
Vă rugăm să rețineți că, pentru ca un antreprenor individual să profite de acest beneficiu, el:
Acum ajungem la întrebarea ordinii în care ar trebui calculate plățile fixe în cazul în care întreprinzătorul individual a funcționat în cursul anului, dar pentru o anumită perioadă de timp are dreptul de a nu plăti contribuții pentru sine pe baza din partea 6 a art. 14 din Legea N 212-FZ. De fapt, totul este simplu aici. Conform părții 7 a art. 14 din Legea nr. 212-FZ în astfel de situații, provin dintr-o sumă fixă de contribuții proporțional cu numărul lunilor calendaristice în care a fost activ antreprenorul individual. Mai mult, datorită Legii nr. 188-FZ, de la 1 ianuarie 2015, această normă a fost clarificată că pentru o lună incompletă de activitate, valoarea fixă a primelor de asigurare este determinată proporțional cu numărul de zile calendaristice ale lunii respective.
Rețineți că sarcina „asigurării” sub formă de contribuții fixe este determinată în mod similar în cazurile în care un antreprenor individual s-a înregistrat ca antreprenor individual la mijlocul anului sau, dimpotrivă, a pierdut acest statut (a încetat activitatea ca antreprenor individual cu o intrare corespunzătoare în USRIP).
În concluzie, reamintim că suma primelor de asigurare este calculată de către întreprinzătorul individual în raport cu PFR și FFOMS (partea 3 a articolului 16 din Legea N 212-FZ). Contribuțiile pentru perioada de facturare sunt plătite cel târziu la 31 decembrie a anului calendaristic curent. Cu toate acestea, a fost stabilit un termen diferit pentru plata contribuțiilor din suma veniturilor unui antreprenor individual care depășește 300 de mii de ruble: „anexa” specificată trebuie plătită cel târziu la 1 aprilie a anului care urmează perioadei de facturare expirate (partea 2 al articolului 16 din Legea N 212-FZ).
Februarie 2015
Anul 2016 se apropie de sfârșit, ceea ce înseamnă că se apropie termenul limită pentru plata contribuțiilor de pensie pentru antreprenorii individuali în 2016. Este important să rețineți că contribuțiile la Fondul de pensii ale antreprenorilor individuali din 2017 vor fi modificate semnificativ și pentru a înțelege toate nuanțele viitoarelor inovații din Fondul de pensii pentru antreprenorii individuali, este necesar să înțelegeți ce este în pensie Fond pentru antreprenori individuali în 2016 și ce se va întâmpla în 2017 ...
Fiecare antreprenor individual, din momentul înregistrării sale în registrul unificat, primește obligația de a efectua deduceri fiscale și contribuții de asigurare la sistemul bugetar al Rusiei.
Contribuțiile de pensii pentru întreprinzătorii individuali în 2017 ar trebui să fie făcute autorităților fiscale și nu către Fondul de pensii, așa cum se întâmplă în prezent. Aceasta este una dintre cele mai importante modificări ale sistemului de asigurări sociale, care este asociată cu transferul competențelor administrative de colectare a primelor de asigurare și contabilitatea acestora în cadrul Serviciului Fiscal Federal. Toate contribuțiile care au fost făcute anterior către UIF pentru antreprenorii individuali și pentru Fondul de asigurări sociale (cu excepția contribuției pentru „prejudiciu”) trebuie plătite de la 1 ianuarie 2017 la Serviciul Fiscal Federal la locul înregistrării antreprenorului individual. Relația juridică dintre plătitorii de prime de asigurare și organismul administrativ va fi guvernată de cap. 34 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă un antreprenor are un venit anual de 600.000 de ruble, trebuie să plătească o contribuție la Fondul de pensii pentru 2016 în valoare de: 23.153,33 + 3.000 = 26.153,33 ruble.
Termenul limită pentru plata către Fondul de pensii pentru antreprenorii individuali a sumei plății care depășește rata maximă a venitului este până la 1 aprilie 2017. Până la sfârșitul anului 2016, este necesar să efectuați plăți către întreprinzătorul individual în PFR a unei plăți fixe și, deja, la începutul anului viitor, să calculați și să depuneți un procent suplimentar din venitul în exces.
Calculul cuantumului plăților către antreprenorul individual PFR pentru sine în 2017 va avea loc, de asemenea, pe baza indicatorului salariului minim. Până în prezent, salariul minim este de 7.500 de ruble (aceeași cifră va fi la 1 ianuarie 2017, noul salariu minim de 7.800 de ruble va începe să funcționeze numai de la 1 iulie 2017).
Plățile către Fondul de pensii ale antreprenorului individual în 2017 se vor ridica la Fondul de pensii al Federației Ruse: 7.500 x 12 x 26% = 23.400 ruble, la FFOMS: 7.500 x 12 x 5.1% = 4.590 ruble.
Așadar, pensiile și contribuțiile „medicale” ale antreprenorilor individuali vor crește față de anul acesta: suma primelor fixe de asigurare ale antreprenorilor individuali în 2017 se va ridica la 27.990 ruble, dacă venitul pentru 2017 nu depășește 300.000 ruble.
Suma contribuției suplimentare din profiturile în exces va fi, de asemenea, calculată la o rată de 1%, dar în același timp nu ar trebui să depășească 163.800 de ruble.
În 2017, BCC din ordinul de plată va fi modificat în conformitate cu datele noului administrator - primele cifre BCC ar trebui să fie 182 (FTS).
Antreprenorii individuali pentru primele de asigurare nu trebuie să se prezinte la Fondul de pensii. Raportul este necesar numai dacă antreprenorul individual are angajați și le plătește salarii sau bani pentru GPC. În acest caz, raportarea este pregătită în conformitate cu formularul RSV-1 PFR. Pentru antreprenorii individuali cu mai puțin de 25 de angajați, raportul este prezentat pe suport de hârtie, pentru anul - la ora obișnuită - cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare sfârșitului lunii trimestriale. Antreprenorii cu un număr mare de persoane trebuie să trimită rapoarte în formă electronică mai târziu de data de 20 a aceleiași perioade.
Formularul de raportare pentru contribuțiile IE în 2017 pentru angajații lor se va schimba. Începând cu noul an, toți plătitorii, inclusiv antreprenorii individuali, vor trebui să depună un singur calcul al primelor de asigurare la autoritatea fiscală, care va uni efectiv RSV-1, 4-FSS, RSV-2, RV-3. Condițiile pentru depunerea unui raport pe hârtie sau digital nu s-au modificat, spre deosebire de data depunerii acestuia. Pentru primul trimestru al anului 2017, angajatorii individuali de antreprenoriat vor trebui să furnizeze un singur calcul al primelor de asigurare cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare.
În PFR, antreprenorii individuali din 2017 trebuie să furnizeze în continuare informații privind contabilitatea personalizată: SZV-M (lunar, cel târziu în a 15-a zi după sfârșitul lunii de raportare) și contabilitatea anului, deja în 2018.
În 2017, ratele de asigurare pentru plățile efectuate de un antreprenor individual, pe care le plătește numai pentru el însuși, sunt stabilite prin Codul fiscal al Federației Ruse:
Contribuțiile fixe pentru 2017 cu un venit de 300 mii ruble și mai puțin vor fi:
Total: 27.990 ruble.
Antreprenorii individuali, notarii și avocații plătesc taxe fixe numai pentru ei înșiși. Primele de asigurare obligatorii sunt plătite din plăți către persoane fizice în temeiul contractelor de muncă și de drept civil, care sunt calculate pe baza plăților acumulate în favoarea acestor persoane.
Contribuțiile fixe sunt, de asemenea, plătite de șefii fermelor țărănești pentru ei înșiși și pentru membrii fermelor țărănești. În același timp, valoarea contribuțiilor fixe nu depinde de mărimea veniturilor fermei (clauza 2 a articolului 430 din Codul fiscal)
Dacă plătitorii de contribuții încep să desfășoare activități antreprenoriale sau alte activități profesionale după începutul următoarei perioade de facturare, valoarea contribuțiilor de asigurare plătite de aceștia pentru această perioadă de facturare este determinată proporțional cu numărul lunilor calendaristice de activitate. Pentru o lună de activitate incompletă, valoarea primelor de asigurare este determinată proporțional cu numărul de zile calendaristice din această lună. Calculatorul taxelor poate fi găsit pe site-ul web.
Exemplu: un antreprenor individual înregistrat la 16 iulie 2017. Aceasta înseamnă că suma primelor de asigurare din Fondul de pensii va fi
În total, pentru 2017, antreprenorul individual va trebui să plătească 10.756,45 ruble către Fondul de pensii. Prima de asigurare plătită fondului de asigurări de sănătate va fi calculată în același mod.
Atenţie! Salariul minim pentru calcularea contribuțiilor se ia la 1 ianuarie a anului curent. Dacă salariul minim se modifică în cursul anului, contribuțiile pentru anul în curs nu sunt recalculate. Noul salariu minim pentru calcularea contribuțiilor va fi aplicat doar pentru anul următor! .
Termenul limită pentru plata contribuțiilor fixe este cel târziu la 31 decembrie a anului pentru care se plătesc contribuțiile. Contribuțiile (inclusiv contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de sănătate) se plătesc de la 1 ianuarie 2017, nu la Fondul de pensii, ci la biroul fiscal. Inclusiv contribuțiile pentru anii precedenți.
Dacă suma venitului plătitorului primelor de asigurare pentru perioada de facturare depășește 300.000 de ruble, pe lângă contribuțiile fixe de pensie specificate la punctul 5 de mai sus (23.400 ruble), contribuțiile sunt plătite în sumă de 1% din veniturile care depășesc 300.000 ruble . Notă! Contribuțiile de asigurări de sănătate din venituri de peste 300 de mii de ruble nu sunt plătite! Acestea. valoarea contribuțiilor la FFOMS este fixă pentru toți antreprenorii individuali, indiferent de valoarea venitului anual.
Exemplu: Venitul unui antreprenor individual în 2017 a fost: 350.000 de ruble. pentru activități impozitate prin sistemul fiscal simplificat și 100.000 de ruble. asupra activității pentru care se aplică UTII (modul în care se calculează venitul, specificat în clauza 3 „Cum se calculează venitul”). Total 450.000 RUB Suma contribuțiilor la Fondul de pensii pentru 2017 va fi de 23.400 + (450.000 - 300.000) × 1% = 24.900 ruble. Suma contribuțiilor la FFOMS 4 590
Suma totală a contribuțiilor fixe de asigurare PF pentru anul nu poate depăși 8 salarii minime x 12 x 26%. Acestea. în 2017 nu poate depăși 187 200 ruble (7500 × 8 × 12 × 26%)
Exemplu: Venitul unui antreprenor individual la OSNO în 2017 a fost: 20.000.000 de ruble. Suma contribuțiilor pentru 2017 ar fi de 27.990 + (20.000.000 - 300.000) × 1% = 224.990 ruble, totuși, deoarece este mai mare decât contribuțiile maxime posibile de 187.200 ruble, 187.200 ruble sunt plătite în contribuții la Fondul de pensii și contribuții la FFOMS în sumă de 4590
Primele de asigurare pentru perioada de facturare sunt plătite de către întreprinzătorul individual până cel târziu la 31 decembrie a anului calendaristic curent, cu excepția contribuțiilor în cuantum de 1% la venituri care depășesc 300 de mii de ruble.
Primele de asigurare calculate din venitul plătitorului primelor de asigurare care depășesc 300.000 RUB pentru perioada de facturare vor fi plătite de plătitorul primelor de asigurare cel târziu la 1 aprilie a anului care urmează perioadei de facturare expirate.
KFH o dată pe an, până cel târziu la 30 ianuarie, este depusă la IFTS (Calculul primelor de asigurare KND-115111). Din 2012, antreprenorii individuali, notarii, avocații care nu fac plăți și alte remunerații către persoane fizice, nu depun niciun raport către Fondul de pensii!
182 1 02 02 140 06 1110 160 - Contribuții fixe la pensii ale întreprinzătorilor individuali, nu se prevede o CBC separată pentru contribuții în valoare de 1% din venit peste 300 de mii de ruble din 2017;
182 1 02 02 103 08 1013 160 - Contribuții fixe ale antreprenorilor individuali pentru asigurări de sănătate.
Ce se înțelege prin termenul „venit” din care trebuie să plătiți impozit? Aceasta este cea mai importantă întrebare pentru un antreprenor care a primit un venit de peste 300.000 de ruble. Prețul emisiunii este suma contribuțiilor pe care le va scoate din buzunar și le va plăti la buget. Nu există un răspuns clar în Codul fiscal, explicațiile autorităților de reglementare și ale instanțelor nu fac decât să confunde. Să luăm în considerare momentele „complicate”.
Antreprenorii individuali sunt plătitori de prime de asigurare. Aceștia pot acționa ca plătitori din două motive:
Să examinăm problemele controversate și calculele primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali care operează pe diferite sisteme fiscale și, de asemenea, combină sistemul simplificat de impozitare și sistemul de impozitare a brevetelor (PSN).
Să începem cu probleme generale de calcul și plată a primelor de asigurare.
Din 2018, cuantumul plății fixe nu mai este legat de salariul minim. Din venituri care nu depășesc 300.000 de ruble, antreprenorii plătesc prime de asigurare în următoarele sume (articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse):
IE Ivanov a fost înregistrat pe 21 martie 2018. Pentru cele 9 luni complete (din aprilie până în decembrie) din 2018, antreprenorul trebuie să plătească primele de asigurare:
Pentru luna martie, valoarea primelor de asigurare este calculată proporțional cu numărul de zile în care întreprinzătorul individual a fost antreprenor. În total, sunt 31 de zile în martie, un antreprenor individual înregistrat pe 21 martie, ceea ce înseamnă că trebuie să plătească 11 zile (31-20):
Suma totală a contribuțiilor pentru 2018 va fi:
Termenul limită pentru plata primelor de asigurare sub formă de plăți fixe este cel târziu la 31 decembrie a acestui an (paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 419, paragraful 2 al articolului 432 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă ultima zi a scadenței pentru plata contribuțiilor se încadrează într-un weekend și (sau) o sărbătoare nelucrătoare, sfârșitul termenului este amânat pentru următoarea zi lucrătoare următoare acestuia (clauza 7 a articolului 6.1 din Impozit Codul Federației Ruse).
Antreprenorul decide singur în ce ordine va plăti primele de asigurare sub formă de plăți fixe pe tot parcursul anului. Nu este necesar să întocmiți un „program de plăți” și să îl respectați cu strictețe. Principalul lucru este că plățile pentru 2018 sunt plătite înainte de sfârșitul anului. În caz contrar, suma restanțelor va fi taxată cu penalități și amenzi conform art. 122 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Răspunderea fiscală poate fi atenuată sau agravată. Un antreprenor individual are dreptul să se bazeze pe reducerea obligațiilor fiscale (clauza 1 a articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse). Relaxarea datoriei fiscale este posibilă în cazul în care există circumstanțe care diminuează răspunderea:
În prezența a cel puțin unei circumstanțe, cuantumul amenzii va fi redus de cel puțin 2 ori (clauza 3 a articolului 114 din Codul fiscal al Federației Ruse). O circumstanță agravantă este săvârșirea unei infracțiuni fiscale de către o persoană care anterior era considerată responsabilă pentru o infracțiune similară (clauza 2 a articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Contribuțiile suplimentare sunt plătite numai de acei antreprenori individuali care au primit venituri în anul curent peste 300.000 de ruble. Din suma excedentului, o contribuție se plătește numai către Fondul de pensii la o rată de 1% din valoarea venitului. Formula pentru calcularea contribuțiilor suplimentare:
Suma contribuțiilor suplimentare la UIF pentru 2018 = Suma veniturilor pentru 2018. - 300.000 de ruble. x 1%
Prima de asigurare suplimentară în UIF are o limită asupra sumei maxime. Suma contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie pentru perioada de facturare nu poate fi mai mare de opt ori suma fixă (parte constantă) a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie (paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse ).
Ținând cont de partea constantă a primelor de asigurare, un antreprenor individual poate plăti pentru perioada de impozitare:
Aceasta este principala întrebare la care trebuie răspuns înainte de calcularea impozitului. Legislația fiscală nu oferă întotdeauna un răspuns direct la această întrebare. Prin urmare, să trecem la deciziile instanțelor superioare și la explicațiile autorităților de reglementare.
Definiția venitului depinde de sistemul fiscal aplicat de antreprenorul individual
Veniturile în scopul calculării primelor suplimentare sunt luate net de cheltuieli.
Litigiile lungi între organele de reglementare și deciziile instanțelor de diferite niveluri nu au condus la uniformizarea soluționării acestei probleme. Punctul a fost stabilit doar de Curtea Constituțională a Federației Ruse în rezoluția din 30 noiembrie 2016 nr. 27-P. Nu există altă opinie acum și nu poate fi, dacă numai norma Codului fiscal al Federației Ruse se schimbă radical.
Astfel, un antreprenor individual care aplică sistemul general de impozitare, adică plata impozitului pe venitul personal, pentru a calcula contribuțiile de asigurare suplimentare la PFR, are dreptul, la stabilirea cuantumului venitului, să îl reducă cu valoarea deducerilor fiscale profesionale în conformitate cu art. 221 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 10 februarie 2017 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat](împreună cu scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.02.2017 nr. 15.03.07 / 6070)). Formula de calcul:
Prime de asigurare suplimentare la Fondul de pensii (pe OSNO) = (Venit - deduceri profesionale) x 1%
Întrebarea este: antreprenorii au dreptul la sistemul fiscal simplificat, atunci când se determină venitul din care vor fi calculate primele de asigurare suplimentare, să reducă suma brută a venitului pentru cheltuieli? Desigur, contabilitatea costurilor va permite antreprenorilor individuali să reducă baza pentru calcularea primelor de asigurare către PFR, ceea ce va duce automat la o scădere a plăților către PFR. Acest lucru este benefic pentru antreprenori, dar nu benefic pentru buget.
Pozițiile autorităților de reglementare și ale judecătorilor diferă.
Ministerul Finanțelor și Serviciul Federal pentru Impozite din Federația Rusă consideră că la stabilirea cuantumului venitului pentru calcularea contribuțiilor de asigurare la PFR, cheltuielile nu sunt luate în considerare. Această poziție este exprimată de aceștia în numeroase scrisori, în special: scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 15.03.2018 nr. 03-15-05 / 15892, din 12.02.2018 nr. 03-15-07 / 8369 , FTS din 21.02.2018 nr. GD-4- unsprezece / [e-mail protejat]
Este posibil să apărăm poziția opusă valului în instanță, deoarece Curtea Supremă, în hotărârea sa nr. 303-KG17-8359 din 22 noiembrie 2017, a declarat că un antreprenor individual cu un obiect „venituri minus cheltuieli” este îndreptățit să ia în considerare costurile la calcularea veniturilor pentru calcularea primelor de asigurare suplimentare la Fondul de pensii al Federației Ruse. În plus, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse a adus această definiție a Forțelor Armate ale Federației Ruse către toate Inspectoratele Serviciului Fiscal Federal din Federația Rusă prin scrisoare din 18 ianuarie 2018 nr. SA-4-7 / 756. Astfel, Serviciul Federal pentru Impozite al Federației Ruse a adoptat poziția Forțelor Armate ale Federației Ruse și a Curții Constituționale a Federației Ruse (Rezoluția nr. 27-P din 30 noiembrie 2016): contribuțiile suplimentare ar trebui luate în calcul din venituri minus cheltuieli.
Cu toate acestea, Serviciul Federal pentru Impozite din Rusia este de asemenea de acord cu Ministerul Finanțelor (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 12.02.2018 nr. 15-03-07 / 8369, din 21.05.2018 nr. 03-15-06 / 34428) că nu ar trebui luate în considerare cheltuielile. Autoritățile fiscale au adus această poziție de finanțatori în atenția Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal prin emiterea unei scrisori din 21 februarie 2018 nr. GD-4-11 / [e-mail protejat].
Ca urmare a numeroaselor chinuri ale autorităților fiscale, o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 03.07.2018 nr. BS-4-7 / [e-mail protejat]„În legătură cu decizia Forțelor Armate RF din data de 06.08.2018 în cazul AKPI18-273.” Scrisoarea spune: cheltuielile prevăzute la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt luate în considerare la formarea bazei pentru calcularea primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali din venituri peste 300.000 de ruble.
Ieșire: în cadrul sistemului fiscal simplificat, suma venitului este suma veniturilor efectiv primite de antreprenorul individual din implementarea activității antreprenoriale. Costurile prevăzute la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu sunt luate în considerare.
La calcularea bazei pentru calcularea contribuțiilor de asigurare suplimentare la Fondul de pensii al Federației Ruse, cheltuielile nu pot fi luate în considerare datorită faptului că contribuabilul ține evidența numai a veniturilor și nu are dreptul să deducă cheltuielile din venituri.
Venitul antreprenorului Ivanov în 2018 pentru KUDiR s-a ridicat la 5.000.000 de ruble. SP va plăti:
Pentru a calcula primele de asigurare suplimentare atunci când combină două regimuri de impozitare, un antreprenor individual trebuie să rezume veniturile primite în ambele sisteme de impozitare. Veniturile sunt determinate (clauza 9 a articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Atunci când se aplică sistemul de impozitare a brevetelor (PSN), obiectul impozitării este potențialul de a primi venituri anuale ale unui antreprenor individual pentru un anumit tip de activitate (articolul 346.47 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, veniturile primite la aplicarea sistemului de impozitare simplificat (pentru tipurile respective de activitate) sunt însumate și venitul anual potențial posibil (și nu real) primit la aplicarea impozitului de impozitare.
