Introducere
1. Raportarea anuală de contabilitate (financiară)
1.1 Dispoziții generale privind pregătirea raportării anuale
1.2 Lucrări pregătitoare pentru a compila un raport anual. Componența raportului anual
1.3 Procedura de evaluare a articolelor de raportare contabilă
1.4 Procedura de elaborare a formularelor standard de raportare
1.4.1 Balanța contabilă (Formularul nr. 1)
1.4.2 Declarație de profit și pierdere (Formularul nr. 2)
1.4.3 Raport privind modificările (Formularul nr. 3)
1.4.4 Raport de mișcare în numerar (Formularul nr. 4)
1.4.5 Anexa la soldul contabil (Formularul nr. 5)
1.4.6 Raport privind utilizarea obiectivă a fondurilor primite (Formularul nr. 6)
1.4.7 Notă explicativă și încheierea auditului
1.5 Balanța de lichidare
2. Partea practică
Concluzie
Bibliografie
aplicație
Introducere
Profesor de om de știință rus remarcabil A.P. Rudanovsky în mijloc
20 din secolul al XX-lea a scris: "Este timpul să înțelegem că echilibrul este sufletul fermei, existența căreia nu este mai puțin reală decât inventarul material al economiei. Echilibrul poate fi înțeles numai de enorm și nu poate fi solicitat ca un inventar în natură. De obicei, un profesionist de afaceri știe numai ceea ce îl atinge și cel mai mare, vede cu ochii ei ".
În conformitate cu articolul 13 din lege "În contabilitate" Toate organizațiile sunt obligate să compileze raportarea contabilă bazată pe date contabile sintetice și analitice.
Rapoartele contabile formate în conformitate cu cerințele sale fac posibilă estimarea atractivității organizației din punct de vedere al investițiilor în IT, achiziționarea de acțiuni și alte valori mobiliare, concluzii cu contractele IT pentru furnizarea de bunuri, precum și Performanța muncii și furnizarea de servicii.
În același timp, este necesar să se țină seama de faptul că se stabilește o datorie administrativă și fiscală în conformitate cu legislația în vigoare și pentru formarea necorespunzătoare a indicatorilor de raportare a situațiilor financiare. Anul de raportare în elaborarea rapoartelor contabile este perioada cuprinsă între 1 ianuarie și 31 decembrie a anului calendaristic inclusiv. Pentru organizațiile nou create, prima perioadă de raportare recunoaște perioada de la data înregistrării lor de stat la 31 decembrie. Dacă organizația a fost creată după 1 octombrie, atunci, perioada de raportare va fi perioada de la data înregistrării la 31 decembrie a anului următor ( articolul 14 din Legea federală din 21.11.96 nr. 129-FZ "Pe contabilitate").
Rapoartele contabile sunt principala sursă de informare cu privire la activitățile organizației, deoarece contabilitatea colectează, acumulează și procesează informații eficiente din punct de vedere al costurilor despre operațiunile economice și rezultatele activității economice.
Contabilul modern implicat în procesul de raportare este obligat să cunoască nu numai teoria situațiilor financiare și a documentelor de reglementare cu privire la formarea sa, ci și metodele de aplicare practică a normelor consacrate în Legea "Contabilității" și alte acte de reglementare.
Scopul lucrărilor de curs este de a lua în considerare raportarea contabilă anuală. De asemenea, ar trebui să se țină seama de principiile și tehnicile de compilare a tuturor formelor de raportare care sunt incluse în compoziția sa și efectuează lucrările necesare înainte de a fi pregătite.
1. Raportarea anuală de contabilitate (financiară)
Raportarea contabilă anuală este un sistem de indicatori care reflectă rezultatele activităților economice ale organizației în perioada de raportare. Raportarea include tabele care alcătuiesc conform contabilității contabile, statistice și operaționale. Este stadiul final al lucrărilor contabile.
Datele de raportare sunt utilizate de utilizatorii externi pentru a evalua eficacitatea organizației, precum și pentru analiza economică în organizația în sine. În același timp, raportarea este necesară pentru orientarea operațională a activităților economice și servește drept bază inițială pentru planificarea ulterioară. Raportarea ar trebui să fie fiabilă, în timp util. Ar trebui să asigure comparabilitatea indicatorilor de raportare cu date în perioadele anterioare.
1.1 Dispoziții generale privind pregătirea raportării anuale
Contabilitatea este un sistem unic de date privind poziția de proprietate și financiară a organizației la data raportării și rezultatele activității sale economice, pe baza datelor contabile privind formularele stabilite.
Raportarea anuală este întocmită ca urmare a rezultatelor anului calendaristic de la 1 ianuarie până la 31 decembrie inclusiv.
Contabilitatea ar trebui să dea o înțelegere fiabilă și completă a poziției imobiliare și financiare a organizației, precum și rezultatele financiare ale activităților sale. Contabilitate, formată și întocmită pe baza normelor stabilite prin actele de reglementare ale contabilității.
În cazul în care, la întocmirea rapoartelor contabile, eșecul datelor este detectat pentru formarea unei idei complete despre poziția de proprietate și financiară a organizației, precum și rezultatele financiare ale activităților sale, indicatorii suplimentari corespunzători sunt implicați în contabilitate declarații.
Declarațiile contabile ale organizației ar trebui să includă indicatori ai activităților sucursalelor, a reprezentanțelor și a altor diviziuni, inclusiv alocate soldurilor individuale. În cadrul unui echilibru separat, sistemul de indicatori formați din diviziunea organizației și reflectarea poziției sale de proprietate și financiară la data raportării prin depunerea datelor privind resursele economice și sursele acestora.
Modificările la conținutul și formele adoptate de bilanț, situația veniturilor și explicațiile pentru acestea sunt permise în cazuri excepționale, de exemplu atunci când tipul de activitate este modificat. Organizația trebuie să confirme valabilitatea fiecărei schimbări.
În formarea de raportare contabilă, neutralitatea informațiilor conținute în acesta trebuie asigurată, adică Satisfacția unilaterală a intereselor unor conturi ale utilizatorilor contabili înainte de alții este exclusă.
Pentru fiecare număr de raportare contabilă, cu excepția raportului întocmit pentru prima perioadă de raportare, datele trebuie acordate minimului în doi ani - raportarea și raportarea precedentă.
În cazul în care organizația decide în situațiile financiare depuse pentru a divulga fiecărui indicator numeric în mai mult de doi ani (trei sau mai mulți), atunci este asigurată în dezvoltarea, adoptarea și fabricarea formelor acestor forme, numărul corespunzător de grafic (linii) necesare pentru o astfel de dezvăluire.
Fiecare formă de contabilitate trebuie să conțină următoarele date: numele formularului, indicarea datei de raportare sau perioada de raportare, pentru care raportarea este compilată, numele organizației, indicând forma organizațională și juridică, forma de Reprezentarea indicatorilor contabili numerici.
Modificările situațiilor financiare legate atât de anul de raportare, cât și cele precedente (după aprobare) sunt fabricate în raportarea perioadei de raportare în care au fost descoperite denaturările datelor sale.
1.2 Lucrări pregătitoare pentru a compila un raport anual. Componența raportului anual
Pregătirea raportului anual este precedată de lucrările pregătitoare. În primul rând, se efectuează inventarul anual al proprietății și obligațiilor. Rezultatele inventarului consideră conducătorul organizației. Conform discrepanței dintre datele contabile detectate ca urmare a inventarului, sunt întocmite înregistrările contabile relevante.
Ca urmare, datele contabile sunt în deplină conformitate cu datele reale detectate pe inventar.
De asemenea, este necesar să se clarifice soldurile depășite pentru anul următor pe conturile:
96 "Rezerve de cheltuieli viitoare";
98 "Venituri ale perioadelor viitoare";
97 "cheltuielile perioadelor viitoare";
19 "TVA pentru valorile dobândite".
La clarificarea soldurilor din cont 19 este necesar să se țină seama de TVA privind valorile dobândite, dar neplătite din contul 19 în debitul contului 68 "Calcule pentru impozite și taxe", subaccount "calcule pentru taxa pe valoarea adăugată", nu nu se aplică, dar rămâne echilibru pentru a plăti datoriile.
O lucrare importantă de contabilitate pregătitoare este de a verifica înregistrările în registrele contabile, în special indicatorii cantitativi care nu sunt verificați de metoda bilanțului (de exemplu, costurile forței de muncă în orele omului etc.) și eliminarea erorilor identificate. Apoi conturile de operare sunt închise, care este una dintre cele mai importante etape pregătitoare pentru a compila un raport anual. Și numai după toate înregistrările de ajustare asociate cu închiderea conturilor de funcționare sunt reflectate în registrele contabile, puteți retrage rezultatele și echilibrul în toate conturile pentru a compila direct formularele relevante ale raportului anual.
Forme tipice de raportare:
Formularul numărul 1 "Soldul contabilității";
Formularul numărul 2 "declarația de profit și pierdere";
Forma numărul 3 "Raport privind mișcarea capitalului";
Formularul numărul 4 "Raport privind fluxul de numerar";
Formularul nr. 5 "Anexă la soldul contabil". În unele cazuri, se întocmește formularul nr. 6 "privind utilizarea orientată a fondurilor primite".
Notă explicativă a unui raport anual.
1.3 Procedura de evaluare a articolelor de raportare contabilă
În conformitate cu reglementările privind raportarea contabilă și contabilă, Federația Rusă stabilește următoarea procedură de evaluare a articolelor de raportare contabilă.
Investiții de capital neterminate
Investițiile de capital incomplete se reflectă în bilanț în costurile de fapt pentru dezvoltator. Facilitățile de construcții de capital care se află în funcțiune temporară, înainte de a le introduce în continuu, sunt reflectate ca investiții de capital neterminate.
Investiții financiare
Investițiile financiare sunt acceptate pentru contabilitate în valoare de costuri reale pentru investitor. Pentru valorile mobiliare de creanță, diferența este permisă între valoarea costurilor reale și valoarea nominală în perioada de apel în mod egal, deoarece venitul datorat pentru acestea este creditat la rezultatele financiare ale unei organizații comerciale sau o creștere a cheltuielilor într- organizarea profitului sau o scădere a fondurilor (fondurilor) într-o organizație bugetară.
Obiectele de investiții financiare (cu excepția împrumuturilor), care nu sunt declarate pe deplin, sunt prezentate în activele soldului contabil în valoare totală a costurilor reale ale achiziției lor în cadrul contractului cu atribuirea unei sume restante în conformitate cu articolul creditorilor din Soldul contabil în cazurile în care drepturile la obiect a trecut instructorul. În alte cazuri, sumele incluse în contul investițiilor financiare care trebuie achiziționate sunt prezentate în activele bilanțului contabil.
Investiția organizației în acțiunile altor organizații enumerate la bursă, citat că este publicată în mod regulat, în pregătirea bilanțului, acestea sunt înregistrate la sfârșitul anului de raportare la valoarea de piață, dacă este mai mică decât costul adoptat de contabilitate. La sfârșitul anului de raportare, rezerva de depreciere a investițiilor în valori mobiliare în detrimentul rezultatelor financiare la o organizație comercială sau o creștere a costurilor unei organizații non-profit se desfășoară la sfârșitul anului de raportare.
Mijloace fixe
Activele fixe sunt reflectate în bilanț la valoarea reziduală, adică Conform costurilor reale ale achiziției, structurilor și fabricației minus suma deprecierii acumulate și organizarea bugetară la costul inițial.
Modificările valorii inițiale a activelor fixe în cazurile de finalizare, modernizare, reconstrucție și lichidare parțială, reevaluarea obiectelor relevante sunt dezvăluite în anexele la soldul contabil. O organizație comercială are dreptul nu mai mult de o dată pe an (la începutul anului de raportare) pentru a supraestima obiectele de active fixe prin reabilitare prin indexare sau recalculare directă în funcție de prețurile de piață documentate cu atribuirea diferențelor care au apărut la Cheltuielile unui capital suplimentar al organizației, cu excepția cazului în care se stabilește altfel de legislația Federației Ruse.
Valorile materiale rămase de la eliminarea necorespunzătoare pentru a restabili și utilizarea în continuare a activelor fixe vin la o valoare de piață la data depunerii, iar suma relevantă se referă la rezultatele financiare dintr-o organizație comercială sau o creștere în venituri dintr-o organizație necomercială sau finanțare de la o organizație bugetară.
Active necorporale.
Imobilizările necorporale sunt contabilizate în bilanț la valoarea reziduală, adică În conformitate cu costurile efective de achiziție, fabricarea și costurile de a le aduce la statul în care sunt adecvate pentru utilizare în scopuri programate, minus cantitatea de depreciere acumulată.
Amortizarea pe activele necorporale se percepe fie printr-o metodă liniară, fie printr-o metodă de reziduuri reduse sau proporțional cu volumul de produse (lucrări, servicii). Conform activelor necorporale ale organizațiilor bugetare, deprecierea nu este percepută.
Materii prime, materiale, produse finite, produse
Materii prime, materiale de bază și auxiliare, combustibil, produse semifabricate achiziționate, piese de schimb, containere utilizate pentru ambalarea și transportul produselor și alte resurse materiale sunt înregistrate în bilanț în costul lor real. Costul real al resurselor materiale este determinat pe baza costurilor lor reale ale achiziției și fabricării acestora.
Costul real al resurselor materiale, scrise pe producție, poate fi determinat de una din cele patru moduri: la costul unității stocurilor, în ceea ce privește costul mediu, la costul primei perioade de achiziții, la costul acesta din urmă până la momentul achizițiilor.
Produsele finite sunt prezentate în bilanț pe costul de producție real sau de reglementare (planificat), inclusiv costurile asociate cu utilizarea activelor fixe, a materiilor prime și a materialelor, a combustibililor, a energiei, a resurselor de muncă și a altor costuri de producție sau directe articole. Costuri.
Valorile materiale pentru care prețul în cursul anului de raportare a scăzut fie că a depășit din punct de vedere moral și parțial calitatea lor inițială, reflectată în bilanț la sfârșitul anului de raportare la prețul unei eventuale implementări, dacă este mai mică decât cea inițială Costul pregătirii (achiziționarea) cu deducerea diferenței de prețuri financiare la o organizație comercială sau o creștere a cheltuielilor într-o organizație non-profit.
Mărfuri expediate, lucrări și servicii livrate
Marfa expediată, locurile de muncă și serviciile prestate sunt prezentate în bilanț cu privire la costul total sau de reglementare (planificat), inclusiv costurile de producție (vânzări) de produse, servicii, servicii, rambursate de prețul contractual (contract), împreună cu Costurile costului de producție.
Producția și cheltuielile incomplete ale perioadelor viitoare
Producția incompletă include: produse (muncă) care nu au trecut toate etapele (etape, redistribuire) prevăzute de procesul tehnologic, precum și produsele, neplătite, nu testele trecute și acceptarea tehnică.
Producția incorectă în producția de masă și masă poate fi reflectată în soldul contabil pe costul de producție real sau de reglementare (planificat); conform articolelor de costuri directe; În funcție de costul materiilor prime, materialelor și produselor semifabricate.
Cu fabricarea unică a producției, producția neterminată este prezentată în bilanț, la costuri efectiv produse.
Costurile produse de organizație în perioada de raportare, însă cu privire la următoarele perioade de raportare se reflectă în bilanțul unui articol separat ca cheltuieli ale perioadelor viitoare și sunt supuse debitării în modul prevăzut de organizație (în mod egal proporțional la volumul produselor etc.), în perioada, pe care le raportează.
Capital
Capitalul autorizat (acțiuni) se reflectă în bilanț în sumele înregistrate în documentele constitutive ca un set de contribuții ale fondatorilor organizației. Capitalul autorizat și datoria reală a fondatorilor la depozitele în capitalul social se reflectă separat în bilanț.
Rezervele
Organizația poate crea rezerve prin rezervarea unei părți din profituri sau costuri care se reflectă în bilanț separat de tipurile de rezerve create: un fond de rezervă - să acopere pierderile organizației, precum și să plătească obligațiunile organizarea și răscumpărarea propriilor acțiuni; Dispoziții privind datoriile îndoielnice - să scriu cantitatea de creanțe care nu au fost răscumpărate în termenele stabilite de acord și care nu au fost asigurate de garanțiile relevante; Rezervele de cheltuieli viitoare - pentru includerea uniformă a cheltuielilor viitoare în costurile de producție sau de circulație. Toate rezervele din bilanț la sfârșitul anului de raportare, care trec anul viitor, sunt prezentate într-un articol separat.
Calcule cu debitori și creditori
Calculele cu debitorii și creditorii sunt reflectate de fiecare parte în raportarea contabilă în sumele rezultate din evidențele contabile și recunoscute de acesta corect. Potrivit împrumuturilor și împrumuturilor, datoria este prezentată ținând seama de dobânda datorată la sfârșitul perioadei de raportare.
Profit și pierdere
Rezultatul financiar al perioadei de raportare se reflectă în bilanț ca câștiguri reținute (pierdere neacoperită), adică. Rezultatul financiar final este detectat în perioada de raportare, minus impozitele datorate și alte plăți obligatorii, inclusiv sancțiunile pentru nerespectarea normelor de impozitare. Profitul sau pierderea identificate în anul de raportare care nu sunt legate de operațiunile anilor trecuți sunt incluse în rezultatele financiare ale organizării anului de raportare.
1.4 Procedura de elaborare a formularelor standard de raportare
Formularul nr. 1 Soldul contabilității
Un sold contabil include cinci secțiuni: I - active imobilizate;
II - Activele curente; III - capital și rezerve; IV - datorii pe termen lung; V - obligații pe termen scurt.
1.4.1 Balanța contabilă (Formularul nr. 1)
Pentru a lua echilibrul și alte forme de raportare anuală sunt necesare sub formă, care sunt aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 iulie 2003 nr. 67N.
Cu toate acestea, în această ordine în formele declarațiilor contabile, codurile nu sunt afectate de toate liniile. Aceste coduri sunt aprobate de un alt document - Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 14 noiembrie 2003 nr. 102N. Și, făcând raportarea, trebuie să fie specificate.
În forma de echilibru, nu există decodare pentru majoritatea indicatorilor - Să spunem, pentru active fixe, imobilizări necorporale, numerar. Cu toate acestea, dacă aveți nevoie să detaliați informațiile, atunci puteți adăuga liniile corespunzătoare la sold.
Completarea soldului, contabilul trebuie să respecte următoarele reguli:
- este imposibil să se bazeze active și pasive, cu excepția cazului în care un astfel de test este prevăzut de prevederile contabile relevante;
- activele fixe și imobilizările necorporale trebuie să se reflecte la o valoare reziduală;
- activele și obligațiile ar trebui împărțite în termen lung și pe termen scurt;
- datele privind calculele cu alte organizații și cetățeni trebuie să fie prezentate în forma desfășurată. Conform conturilor contabilității analitice, în cazul în care există un sold de debit, acestea sunt înregistrate în activ și conturile cu soldul creditului - în pasivă;
- dacă orice indicator are o valoare negativă, atunci în bilanț ar trebui să fie scris în paranteze;
| Șir de echilibru |
|
| Active necorporale | Diferența dintre soldul de debit al contului 04 și soldul de credit al contului 05 (fie soldul contului 04 - dacă deprecierea pe activele necorporale se reflectă și în cont 04) |
| Mijloace fixe | Diferența dintre reziduul de debit al contului 01 și soldul de credit al contului 02 (subaccount "Deprecierea asupra proprietății oferite altor organizații în utilizare temporară" nu este luată în considerare) |
| Constructie in progres | Rămâne pe conturile 07, 08 și subaccount "Calcule pentru construcția de capital" 60 Plus (minus) de debit (credit) Soldul subaccosturilor de cont 16, |
| Investiții profitabile | Contul de echilibru 03 Pentru un echilibru minus subaccount "Deprecierea prin proprietate oferită de alte organizații în utilizare temporară" contul 02 |
| Investiții financiare pe termen lung | Soldul contului 58 pe minus soldul contului 59, în parte a valorii rezervelor pentru investiții financiare pe termen lung. Soldul "conturilor de depozit" al conturilor 55, dacă se calculează dobânzi la depozite |
| Activele fiscale amânate | Soldul contului 09. |
| Alte active noncurrente | Indicatorii care nu sunt specificați în liniile anterioare ale "activelor imobilizate" ale soldului contabil |
| Secțiunea totală I. | |
| Stocuri, inclusiv | |
| Materii prime, materiale și alte valori similare | Soldul contului 10 Plus (minus) debit (credit) Soldul subaccosturilor contului 16 |
| Animale pe cultivare și îngrășare | Soldul contului 11. |
| Costuri în producția neterminată (costuri de circulație) | Cantitatea de solduri privind conturile 20, 21, 23, |
| Produse finite și produse de revânzare | Conturile de echilibrare 41 și 43 plus (minus) de debit (credit) Balanța contului subconecții 16. Din rezultatul scăderii soldului conturilor 14 și 42 |
| Mărfuri expediate | Soldul contului 45. |
| Cheltuielile viitoare | Soldul contului 97. |
| Alte stocuri și costuri | Costul valorilor logistice care nu au intrat în liniile anterioare ale grupului de "stocuri" |
| Impozitul pe valoarea adăugată pe valorile dobândite | Soldul contului 19. |
| Creanțe | Valoarea soldurilor privind debitul conturilor 62 și 76 de subaccordare "sunt produse în 12 luni" minus soldul împrumut al contului 63 subaccount "rezerve pe datorii pe termen lung". Soldul de debit al contului 62 de "Vacks primit, termenul de prezentare după 12 luni" Balanța de debit a contului 76 subaccount "Societățile de filiale (dependente), care sunt produse în 12 luni" Balanța de debit de cont 60 subaccount "Calcule privind extensiile emise pentru o perioadă de mai mult de un an» Contul de bilanț de debit 73 Calculele "se efectuează după 12 luni" Balanța de debit 76 subaccount "Calcule pentru creanțele așteptate în 12 luni" |
| Inclusiv cumpărătorii și. | Balanța de debit din cont 62, 76 (datoria pe termen lung a cumpărătorilor și clienților) minus echilibrul contului subaccount 63, care reflectă valoarea rezervei pentru astfel de datorii |
| Creanțe | Suma resturilor de 62 și 76 de subconectare "Calcule în termen de 12 luni" pentru un sold de împrumut minus 63 subaccount "Dispoziții pentru datorii pe termen scurt" Balanța de debitare a contului 62 Subaccount "Wrecker obținut, o perioadă de debit de 12 luni" debit Soldul contului 76 Subaccount "Calcule cu filiale (dependente) Societăți de 12 luni" Contul de bilanț de debit 75 Subaccount |
| Inclusiv | Diferența dintre resturile de cont 62, 76, care arată datoriile pe termen scurt ale cumpărătorilor și clienților, soldul subaccountului contului 63, care reflectă valoarea rezervei pentru astfel de datorii |
| Termen scurt | Soldul contului 58 minus soldul contului 59 Plus Contul de echilibru 55 Subaccount "Conturi de depozit") Dacă |
| Bani gheata | Cantitatea de solduri pe conturile 50, 51, 52, 55 (subaccount de "scrisori de credit" și "cărți de verificare", "conturile de depozit" - în cazul în care depozitele de depozit nu acumulează dobânzi), 57 |
| Alte sensuri inverse | Indicatori care nu se reflectă în liniile anterioare ale secțiunii "Active inverse" a soldului |
| Total în secțiunea II | Suma liniilor finalizate anterior din această secțiune |
| ECHILIBRU | I. șiII. |
| Capitalul autorizat | Contul de echilibru 80. |
| Stocuri proprii | Soldul contului 81. |
| Capital suplimentar | Contul de echilibru 83. |
| Capitalul de rezervă | Suma rândului 431 și 432 |
| Rezervele formate în conformitate cu | Contul de subaccount 82, pe care |
| Rezervele formate în | Soldul subaccountului contului 82, care arată dimensiunea rezervei formate în conformitate cu documentele constitutive |
| Nealocate | Saldo conturi 84 și 99 |
| Total conform secțiunii III | Suma liniilor finalizate anterior din această secțiune |
| Împrumuturi și credite | Soldul contului 67, care reflectă datoria pe împrumuturi și împrumuturi pe termen lung, precum și suma |
| Impozitele amânate | Soldul contului 77. |
| Alte pe termen lung | Datoriile pe termen lung care nu au fost reflectate în secțiunea.iv "angajamente pe termen lung" |
| Total la secțiunea IV | Suma liniilor finalizate anterior din această secțiune |
| Împrumuturi și credite | Soldul subconectării contului 66, care reflectă datoria principală privind împrumuturile pe termen scurt și cuantumul dobânzilor pe ele |
| DATELOR | |
| Furnizori I. | Suma soldului subconturilor conturilor 76 și 60, care reflectă datoria către furnizori și contractori |
| Creanţă | Soldul contului de credit 70 (cu excepția subaccount "Calcule cu angajații privind salariul veniturilor |
| Datoria înainte | Contul soldului creditelor 69 |
| Creanţă | Soldul creditului 68. |
| Alți creditori | Soldul de subconectare "Calcule pentru creanțe" și "Calculări privind proprietatea și asigurarea personală" 76 și contul de echilibru 71 |
| Creanţă | REMIGAȚII DE CREDIT ALE SUBCONTULUI "Calcule pentru plata veniturilor" Conturi 75 și subaccount "Calcule cu angajații pentru plata veniturilor pe acțiuni și acțiuni" Contul 70 |
| Venitul viitorului | Soldul contului 98. |
| Rezervele viitoare | Soldul contului 96. |
| Alte pe termen scurt | Obligații pe termen scurt care nu pot fi atribuite secțiunii altor articole "Obligații pe termen scurt" |
| Secțiunea totală V. | Suma liniilor finalizate anterior din această secțiune |
| ECHILIBRU | Suma șirurilor finale prin secțiuneIII., Iv, v |
Soldul echilibrului conturilor pentru a completa fiecare linie de referință
| Șir de echilibru | Cum se formează indicatori pentru echilibru |
| Închiriere. | Contul de echilibrare a echilibrului 001 |
| Inclusiv | Saldo de subconecții din contul off-echilibru 001, care reflectă costul activelor fixe obținute |
| Mărfurile și materialul | Contul de echilibrare a echilibrului 002 |
| Bunurile adoptate | Soldul balanței 004. |
| Scrisă la o pierdere | Contul de echilibru 007 |
| Furnizarea de angajamente și plăți | Contul de echilibrare a echilibrului 008 |
| Proprietate | Contul de echilibrare a echilibrului 009 |
| Purtați carcasa | Saldo a subconectării contului off-echilibru 010, unde este prezentată cantitatea de uzură acumulată pe obiectele fondului rezidențial |
| Purtați obiecte | Soldul subaccounts a contului off-echilibru 010, care reflectă valoarea deprecierii obiectelor de îmbunătățire externă și a altor obiecte similare |
| Non-material | Contul de echilibrare a echilibrului în cazul în care activele necorporale obținute în uz ia în considerare |
| Costul altor valori |
1.4.2 Declarație de profit și pierdere (Formularul nr. 2)
Efectuarea unui raport privind profitul și pierderea, este necesar să se respecte anumite reguli: toate datele din formularul nr. 2 sunt prezentate de un rezultat în creștere de la 1 ianuarie și 31 decembrie a anului de raportare. În același timp, coloana 3 conduce datele pentru perioada de raportare și în coloana 4 - pentru aceeași perioadă a anului trecut. Indicatorii negativi sunt înregistrați în paranteze.
Formularul nr. 2 aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 iulie 2003 nr. 67N. În acest formular, codurile de șir nu sunt aplicate - sunt aprobate de o altă ordine a Ministerului Finanțelor din Rusia, din data de 14 noiembrie 2003 nr. 102N.
Secțiunea "Venituri și cheltuieli pe activități obișnuite"
| Șir de echilibru | Cum de a forma indicatori pentru "Raport |
| Venituri (net) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, | Diferența dintre cifra de afaceri a împrumutului al subaccountului "Venituri" ale contului 90 și debitul de debit al subconectării "taxei pe valoarea adăugată", "accize", |
| Costul bunurilor vândute, produse, lucrări, | Cifra de afaceri de debit prin subaccount "Costul vânzărilor" contul 90 în corespondență cu conturile 20, 41, 43 și |
| Profit brut | Diferența dintre veniturile din vânzarea și costul bunurilor vândute, lucrări, servicii |
| Cheltuieli comerciale | Revoluția de debitare a contului de "cost al vânzărilor" 90 în corespondență cu contul 44 |
| Cheltuieli de management | Cifra de afaceri de debit de subaccount "Costul vânzărilor" Contul 90 în corespondență cu contul 26 |
| Profitul (pierderea) de la vânzări | Diferența dintre profitul brut și toate cheltuielile |
Secțiunea "Alte venituri și cheltuieli"
| Interesul K. | Creditul cifrei de afaceri a conturilor contului 91, pe care se arată interesul de a primi |
| Procentul care trebuie plătit | Cifra de afaceri a conturilor contului 91, unde este reflectat interesul în plată |
| Venituri din participare | Credirea cifrei de afaceri a conturilor 91, care arată valoarea veniturilor din participarea la capitaluri proprii la alte rtanizări |
| Alte operațiuni | Cifra de afaceri a creditelor privind subacconturile contului 91, în care se indică alte venituri din exploatare, minus TVA Suma |
| Alte operațiuni | Cifra de afaceri de debit prin subconectări de cont 91, pe care se reflectă alte cheltuieli de exploatare |
| Venituri de eroare | Credirea cifrei de afaceri a conturilor contului 91, care reflectă alte venituri ne-venituri, minus TVA; |
| Cheltuielile de eroare | Cifra de afaceri de debit a conturilor contului 91, în care sunt indicate alte costuri care nu sunt indicate, precum și se rotește debitul. |
Secțiunea "Profitul la impozitare"
| Șir de echilibru | Cum se formează indicatori pentru raport |
| Profitul (pierderea) la | Profit (pierdere) de la vânzări + Dobânda la primire - Dobânda la plată + Venituri de la participarea la alte organizații + Alte venituri din exploatare - Alte cheltuieli de exploatare + Venituri nereacteriive - Cheltuieli non-motor |
| Activele fiscale amânate | Diferența dintre debitul și cifra de afaceri a contului 09 (+/-) |
| Impozitele amânate | Diferența dintre credit și debit |
| Impozitul pe venit curent | Cifra de afaceri de debit 99 "Profitul și pierderile" în corespondență cu subconecții de cont 68, care reflectă calculele pentru impozitul pe venit și pe pedeapsa |
| Profit net | Profitul (pierderea) înainte de impozitare + / - amânat |
Secțiunea "Referință"
Secțiunea "Decodarea profiturilor și pierderilor individuale"
În această secțiune, următorii indicatori sunt decriptați de linii separate: amenzi, penalități, penalități etc.; compensare pentru pierderi în mod implicit; profitul (pierderea) anilor trecuți; diferențele de schimb în operațiunile în valută; deduceri la rezervele estimate; Strângerea creanțelor și datoriile cu o perioadă de limitare expirată. Acești indicatori sunt prezentați în perioada de raportare și în anul precedent în contextul pierderii profitului.
1.4.3 Raport privind modificările (Formularul nr. 3)
Forma "Raport privind modificările în capital" este prevăzută în Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 iulie 2003 nr. 67N. Acest formular recomandat (Anexa 3), iar organizația are dreptul să introducă linii suplimentare, ceea ce consideră necesar. În raportul modificărilor în capital, toate liniile trebuie indicate cu coduri. Acestea sunt aprobate de o altă ordine a Ministerului Finanțelor din Rusia - din 14 noiembrie 2003 nr. 102N.
În tabelul I, "Schimbarea capitalului" trebuie să reflecte mișcarea capitalului organizației pentru anul precedent și pentru anul de raportare. Capitala companiei include capital autorizat (acțiuni), suplimentar și de rezervă, câștiguri reținute. Acest lucru este stabilit la punctul 66 din situațiile contabile și financiare din Federația Rusă, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 iulie 1998 nr. 34n.
Tabelul este completat astfel încât datele privind modificările fiecărui tip de capital să fie înregistrate într-o coloană separată. Astfel, în coloana 3, este necesar să se arate schimbări în capitalul social, în coloana 4 - capital suplimentar, în coloana 5 - Capitalul de rezervă. Dar în coloana 6, sunt înregistrate modificări ale amplorii câștigurilor reținute (pierdere neacoperită).
În ceea ce privește coloana 7, aceasta oferă o magnitudine totală a capitalului de capital. Pentru a completa acest grafic, este necesar să se plieze numărul de date 3 - 6 pentru fiecare rând de masă separat.
Schimbarea fiecărui tip de capital poate apărea din diverse motive:
Ø schimbarea capitalului autorizat:
Creșterea (contul de credit 80) - datorită problemei suplimentare a acțiunilor, creșterea valorii nominale, reorganizarea unei entități juridice etc.;
Reducerea (contul de debit 80) - prin reducerea numărului de acțiuni prin răscumpărarea lor și anularea ulterioară, reducerea valorii lor nominale etc.;
Ø schimbarea capitalului suplimentar:
Creșterea (creditarea contului 83) - recalcularea valutei străine la contribuție, obținerea veniturilor cu emisii etc.;
Reducerea (contul de debit 83) - Datorită direcției părții sale de creștere a capitalului autorizat, rambursarea pierderii identificate prin rezultatele muncii pe an, eliminarea activelor fixe (anterior supuse livrării) etc.;
Ø modificări ale capitalului de rezervă:
O creștere (creditare a contului 82) - datorită deducerilor profitului net (norma este determinată în conformitate cu documentele constitutive);
Reducerea (contul de debit 82) - rambursarea unei pierderi detectate de rezultatele muncii pentru anul, rambursarea obligațiunilor societății pentru împrumuturi și împrumuturi, răscumpărarea acțiunilor societății etc.;
Ø modificări ale câștigurilor reținute (pierdere neacoperită):
O creștere (creditare a contului 84) - prin creșterea profiturilor anului de raportare, reorganizarea organizării, sumele de cazare în eliminarea activelor fixe;
Reducerea (contul de debit 84) - atunci când luăm o decizie privind plata dividendelor, deduceri la fondul de rezervă.
Tabelul II "Rezerve" Datele de plumb privind rezervele care au creat o organizație. Toate rezervele sunt împărțite în:
Rezervele formate în conformitate cu legislația;
Rezervele formate în conformitate cu documentele constitutive;
Rezerve estimate;
Rezerve de cheltuieli viitoare.
Datele pentru fiecare tip de rezerve sunt prezentate pentru anul precedent și anul de raportare. Coloana 3 indică echilibrul rezervei la începutul anului (soldul creditului în contul relevant). Sumele care sunt deduse în rezerve în cursul anului sunt prezentate în coloana 4, iar costurile care sunt acoperite de rezervă sunt în coloana 5. Rămășițele la sfârșitul anului sunt reflectate în coloana 6.
Tabelul "Ajutor" reflectă datele privind costul activelor nete la începutul și sfârșitul anului de raportare. Pentru a afla costul activelor curate, trebuie să utilizați formularul calculului, care este dat în ordinea evaluării valorii activelor nete ale societății pe acțiuni. Această procedură a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia și FCSB din Rusia din 29 ianuarie 2003 nr. 10N / 03-6 / PZ. În ciuda faptului că procedura este concepută pentru societățile pe acțiuni, aceasta poate fi aplicată și de societăți cu o responsabilitate limitată sau mai mare.
În coloana 3 - fonduri primite de la buget în anul de raportare;
În coloana 4 - fondurile primite de la buget în anul precedent;
În coloana 5 - fonduri derivate din fonduri extrabugegetare în anul de raportare;
În coloana 6 - fonduri derivate din fonduri extrabugetare în anul precedent.
Potrivit liniei "primite: costurile activităților obișnuite ale tuturor, inclusiv" fondurile record primite pe cheltuieli cu privire la activitățile obișnuite. Aceleași mijloace care sunt alocate investițiilor de capital în activele imobilizate sunt prezentate pe linia "Investiții de capital în active imobilizate, inclusiv".
1.4.4 Raport de mișcare în numerar (Formularul nr. 4)
Acest raport reflectă informații despre ce surse organizația și-a desfășurat activitățile în anii anteriori și în anul de raportare, precum și modul în care și-a petrecut fondurile.
"Raportul de mișcare a numerarului" este un tabel, în coloana 3, care organizează datele pentru anul de raportare și în coloana 4 - pentru cea precedentă.
În "Decizia mișcării în numerar" reflectă:
- echilibrul fondurilor la începutul perioadei de raportare;
- fluxul de numerar pe activitățile curente; Aici ar trebui să fie reflectate de următorii indicatori:
q înseamnă primită de la cumpărători, clienți;
q Alte venituri (cantitatea de sancțiuni);
q Numerar, vizate: pentru plata bunurilor achiziționate (lucrări, servicii, materii prime și alte active curente), pentru plata, dobânzile și dividendele, pentru calcule privind impozitele și taxele, alte cheltuieli;
- fluxul de numerar asupra activităților de investiții; Aici ar trebui să fie reflectate de următorii indicatori:
q Venituri din vânzarea de facilități de active fixe și alte active imobilizate;
q Venituri din vânzarea de valori mobiliare și alte investiții financiare;
q Dividende primite;
q interesul rezultat;
q Sosiri de rambursare a împrumuturilor furnizate altor organizații;
q Achiziționarea filialelor;
q Achiziționarea de active fixe, investiții de venituri în valori materiale și imobilizări necorporale;
q Achiziționarea de valori mobiliare și alte investiții financiare;
q împrumuturi furnizate altor organizații;
- fluxul de numerar în activitățile financiare; Aici ar trebui să fie reflectate de următorii indicatori:
q Sosiri de la emiterea acțiunilor sau a altor titluri de capital;
q Sosiri din împrumuturi și împrumuturi furnizate de alte organizații;
q Rambursarea împrumuturilor și împrumuturilor (fără procente);
q Rambursarea obligațiilor privind contractul de leasing financiar;
- o creștere netă (reducere) a fondurilor și a echivalenților acestora (cantitatea aritmetică de numerar net în toate tipurile de activități, ținând cont de semnul + sau -);
- soldul de numerar la sfârșitul perioadei de raportare.
Fiecare dintre rapoartele raportului (fluxul de numerar) este construit în conformitate cu un singur principiu. În primul rând, se administrează un grup de șiruri, ceea ce reflectă fluxul de fonduri pentru o anumită activitate. Apoi, grupul de șiruri, care conține date privind eliminarea fondurilor. La sfârșit, se acordă linia "curate bani de la activități", care reflectă echilibrul fluxului de numerar pentru fiecare tip de activitate. Cu alte cuvinte, acest șir vă permite să aflați, valoarea fondurilor din organizație pentru o anumită activitate a crescut sau a scăzut.
Există două modalități de a compila această formă:
metoda directă - Ajută la dezvăluirea informațiilor privind încasările și plățile în numerar (fluxuri de numerar). Vă permite să evaluați sumele totale de primire și plăți și să atragă atenția asupra articolelor care formează cel mai mare flux și flux de numerar;
metoda indirectă. - Afișează diferența dintre rezultatele financiare și fluxul pur de numerar și, de asemenea, efectuează o funcție de control, care vă permite să estimați soldul indicatorilor de echilibru, a declarației de venit, raportul fluxului de numerar.
1.4.5 Anexa la soldul contabil (Formularul nr. 5)
Raportarea contabilă a anului de raportare include o "anexă la soldul contabil" (apendicele 5). Acesta decryls aceste formular nr. 1 "sold contabil" și conține următoarele grafice: numele indicatorului, a venit prezența la începutul anului de raportare, prezența la sfârșitul anului de raportare, iar în tabelul investițiilor financiare: indicatori pe termen lung și pe termen scurt la începutul și sfârșitul anului de raportare.
O aplicație la soldul contabil este formată din zece partiții, dintre care fiecare este una sau mai multe tabele:
v. active necorporale - reflectă mișcarea imobilizărilor necorporale pentru anul de raportare de către specia lor și în suma luată în considerare în contul 04; Reflectă separat amortizarea activelor necorporale la începutul anului de raportare;
v. mijloace fixe - reflectă circulația mijloacelor fixe pentru anul de raportare de către speciile lor și în suma, responsabilă în cont 01; Reflectă separat deprecierea activelor fixe, informații despre facilitățile de active fixe obținute și transferate de închiriat, informații privind rezultatele reevaluării activelor fixe, precum și rezultatele modificărilor costului inițial ca urmare a finalizării, reconstrucției , etc.;
v. investiții profitabile în valorile materialelor - mișcarea proprietății transmise la leasing sau în cadrul acordului de închiriere, în anul de raportare (contul 03); Se afișează separat deprecierea investițiilor veniturilor în valorile materialelor (scor 02);
v. cheltuieli pe R & D. - pe tipurile de lucrări reflectă debitul pe cheltuielile de cercetare și dezvoltare, adoptat pentru contabilitate pe cont 04; Referința arată cantitatea de cheltuieli pentru neterminate și care nu au fost date un feedback pozitiv C & D;
v. cheltuieli pentru dezvoltarea resurselor naturale - reflectată în cercetarea și dezvoltarea similară, dar sunt înregistrate în cont 08;
v. investiții financiare - să dezvăluie prin tipuri de investiții financiare în contextul pe termen lung și pe termen scurt; Dezvăluirea separată a investițiilor financiare la valoarea actuală a pieței; se referă la modificarea valorii de piață a investițiilor financiare și a diferenței dintre valoarea inițială și cea nominală a titlurilor de creanță;
v. conturi și datorii - dezvăluit separat în contextul rămășițelor la începutul și sfârșitul anului de raportare, la rândul său, fiecare este reflectat de tipurile de datorii;
v. cheltuieli cu privire la activitățile obișnuite (pe elemente de cost) - dezvăluit pe elemente de cost (materiale, pe muncă, deduceri pentru nevoi sociale, depreciere, alte costuri); De asemenea, reflectă schimbarea reziduurilor (creșterea, reducerea) lucrărilor în desfășurare (cont 20), perioade viitoare (scor 97), rezervă de cheltuieli viitoare (scor 96);
v. proprietate - este o parte de decodare a certificatului de valori care sunt luate în considerare în conturile off-echilibru (Formularul nr. 1); Separat, sunt prezentate angajamentele și plățile primite (cont 009) și emise (cont 009);
v. ajutor de stat - Afișează valoarea fondurilor bugetare primite (cifra de afaceri de credit 86) și creditele bugetare în anul de raportare (contul 66, 67 în contextul subaccosturilor).
1.4.6 Raport privind utilizarea obiectivă a fondurilor primite (Formularul nr. 6)
Raportarea contabilă a anului de raportare include un "raport privind utilizarea orientată a fondurilor primite" (Anexa 6). Acest formular umple organizațiile non-profit. Ar trebui să reflecte următorii indicatori în graficele pentru raportarea și anul precedent:
Soldul fondurilor la începutul anului de raportare;
Fonduri primite - taxe de intrare, taxe de membru, contribuții voluntare, venituri din activitatea antreprenorială a organizației, alte venituri de fonduri;
Fondurile sunt utilizate - costurile activităților vizate (după tipurile lor), costul conținutului aparatului de conducere (de tipurile lor), active fixe dobândite, inventar și alte bunuri, costurile asociate activităților antreprenoriale, alte utilizări a fondurilor ;
Sunt utilizate fonduri totale;
Soldul fondurilor la sfârșitul anului de raportare.
Conform articolul 2 din Legea federală din 12.01.96 nr. 7-FZ "La organizațiile non-profit", pot fi create organizații non-profit pentru a obține obiective sociale, caritabile, culturale, educaționale, științifice și de management, pentru a proteja sănătatea cetățenilor, dezvoltarea culturii fizice și a sportului, satisfacția de Nevoile spirituale și alte necorporale ale cetățenilor, oferind asistență juridică și alte obiective care vizează realizarea bunurilor publice. Două surse principale pot fi distinse, datorită cărora există o organizație non-profit. Primele sunt ținte. ÎN articolul 1 al articolului 26 din Legea nr. 7-FZ Se spune că fondurile vizate includ chitanțe regulate și unice primite de la fondatori (participanți, membri), donații, precum și proprietate pe care cineva a transmis în mod voluntar o organizație non-profit. Cea de-a doua sursă de fonduri, în detrimentul cărora "trăiește" organizațiile non-profit sunt venituri din activitatea antreprenorială.
1.4.7 Notă explicativă și încheierea auditului
Potrivit art. 13 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ "pe contabilitate" la raportarea anuală ar trebui inclusă și notă explicativă. Cu toate acestea, legislația stipulată cazurile în care organizația nu poate pregăti o notă explicativă. De exemplu, întreprinderile mici nu pot fi reprezentate.
Notele explicative conduce aceste informații despre activitățile organizației în perioada de raportare, care nu au fost dezvăluite în formă tipică de raportare. Aceste informații pot fi împărțite în trei blocuri:
¨ Date generale privind organizarea;
¨ descifrați cele mai importante articole din formele de raportare contabilă;
¨ Indicatori analitici care caracterizează activitățile organizației.
Reglementările existente stabilesc numai cerințele generale pentru o notă explicativă. Prin urmare, fiecare organizație determină în mod independent cantitatea de informații, precum și forma depunerii sale: text, tabele, scheme etc.
Prin elaborarea unei note explicative, trebuie să ținem seama de interesele tuturor utilizatorilor de raportare contabilă. Aceasta înseamnă că, în cazul în care organul executiv al organizației (consiliul de administrație, consiliul de supraveghere etc.) consideră că trebuie să fie necesare informații suplimentare, trebuie depusă. Acest lucru este stabilit la punctul 39 din regulamentele contabile "Raportarea contabilă a organizației" (PBU 4/99).
În cazul în care organizația este supusă unui audit obligatoriu, nota explicativă ar trebui să reflecte avizul auditorului cu privire la acuratețea datelor furnizate. În cazul în care raportarea contabilă face parte integrantă din raportul consiliului de administrație al societății pe acțiuni sau al raportului consiliului de supraveghere, atunci nota explicativă indică avizul auditorului cu privire la faptul că informațiile de raportare sunt contrare influenței, a cărui auditul a fost făcută.
O notă explicativă constă dintr-o parte comună și secțiuni în care unii indicatori ai Formularului nr. 1 și Formularul nr. 2 sunt decriptați. Aceste secțiuni reflectă, de asemenea, datele care nu sunt incluse în formele standard de raportare contabilă, dar sunt importante pentru utilizatorii de raportare contabilă.
O notă explicativă trebuie să conțină cel puțin trei secțiuni:
- o scurtă descriere a structurii și a activităților principale;
- politicile contabile ale organizației;
- Principalii factori care au influențat rezultatele economice și financiare ale organizației în anul de raportare.
Aceste informații sunt suficiente dacă organizația a relevat toți indicatorii esențiali în bilanț și alte forme de raportare anuală. Dar nu se întâmplă întotdeauna. Prin urmare, adesea într-o notă explicativă, este, de asemenea, necesar să se prezinte informații despre persoanele afiliate, să reflecte evenimentele după data de raportare și fapte condiționate de activități economice, menționând ajutorul de stat. În plus, este necesar să se înregistreze cei mai importanți indicatori pe tipuri de activitate și de piețe. Și în ultima secțiune a notă, decriptarea și explicațiile de text trebuie acordate formelor de raportare contabilă.
Lista criteriilor pentru care organizațiile sunt supuse auditului obligatoriu este deschisă. Auditul obligatoriu se efectuează numai de organizațiile de audit. Se spune la articolul 7 alineatul (2) din Legea nr. 119-FZ. În consecință, auditul de raportare obligatoriu pentru anul de raportare, auditorul nu poate deține un antreprenor individual. În caz contrar, organizația în care a efectuat un control, va fi impusă o sancțiune pentru un audit obligatoriu.
Cu toate acestea, printre organizațiile de audit există anumite excepții.
Astfel, dacă organizațiile sunt supuse unui audit obligatoriu, în capitalul social al cărei pondere a proprietății de stat sau a proprietății subiectului Federației Ruse este de cel puțin 25%, auditorul este ales în funcție de rezultatele unui concurs deschis. Procedura de efectuare a acestor concursuri este aprobată de Guvernul Federației Ruse.
Și dacă organizația este supusă auditului obligatoriu, în documentația contabilă conține informații despre secretele de stat? Apoi auditul poate fi efectuat numai de o organizație de audit, în capitalul autorizat, din care nu există nici o cotă aparținând persoanelor fizice sau juridice străine și care are toleranță la informațiile care constituie secretul de stat.
În cazul în care principiul independenței firmei de audit a fost spart, atunci concluzia auditului poate fi nevalidă. Iar acest lucru implică impunerea unei amenzi ca în cazul unui audit obligatoriu.
Conform rezultatelor auditului în conformitate cu articolul 10 din Legea nr. 119-FZ, organizația de audit este o concluzie a auditului.
1.5 Balanța de lichidare
Lichidarea echilibruluiorganizațiile sunt elaborate cu încetarea funcționării organizației ca subiect al relațiilor juridice civile, care pot apărea în timpul lichidării unei entități juridice pentru a-și rezolva fondatorii (participanți), instanța, lichidarea datorată insolvenței (falimentului) etc. .
Soldul de lichidare este în mod natural diferit de echilibrul curent obișnuit.
v Balanța de lichidare se formează numai pe baza datelor de inventar. În legea federală "privind contabilitatea" în această privință, există o indicație clară că, în cazul lichidării unei entități juridice, trebuie efectuată un inventar.
v Soldul de lichidare nu trebuie să conțină solduri de cont, cantitățile din care pot sau ar trebui să fie enumerate pe alte conturi (buget și distribuție, conturi de reglementare): 96, 97, 02, 05, 16, 42, 59, 63.
v Articolele de echilibru al lichidației sunt supuse evaluării pe o valoare reală, de lichidare), ceea ce face posibilă evaluarea celui mai real rezultatul financiar cu încetarea activităților organizației.
v Soldul de lichidare include un grup de solduri de active și de răspundere, care corespund gradului real de lichiditate proprietății în conformitate cu ordinea actuală de satisfacție a pretențiilor la întreprindere.
Obligația de a compila echilibrul de lichidare este în mod clar stabilită în art. 63 din Codul civil al Federației Ruse și este încredințat Comisiei de lichidare și cu hotărârea judecătorească privind recunoașterea falimentului organizației - asupra managerului competitiv.
În cazul adoptării instanței, decizia privind recunoașterea organizației prin faliment cu privire la o entitate juridică insolvabilă oferă o producție competitivă - procedura care vizează proporțional cu cerințele creditorilor în procesul de lichidare.
De la deschiderea producției competitive, toată autoritatea de gestionare a organizației se îndreaptă spre managerul competitiv. Managerul competitiv publică un mesaj privind recunoașterea organizației prin faliment, în care este notificată cu privire la această perioadă. Instalat pe prezentarea creditorilor (nu poate fi mai mică de două luni de la data publicării mesajului). Managerul competitiv în activitățile sale este responsabil cu o întâlnire a creditorilor sau a Comitetului creditorilor ales la aceștia.
Pe baza inventarului obligațiilor, se întocmește registrul revendicărilor creditorilor, ceea ce indică informații despre fiecare creditor, valoarea cerințelor sale pentru obligațiile monetare și (sau) plăți obligatorii, despre ordinea de întâlnire a fiecărei cerințe. Registrul trebuie închis după data de expirare specificată în anunțul de faliment. Creanțele creditorilor sunt îndeplinite în ordine în conformitate cu art. 106 din Legea federală "privind insolvabilitatea (falimentul)". Rotirile exterioare sunt acoperite de costuri juridice, costurile asociate cu plata remunerației managerului de concurs, utilitatea actuală și plățile operaționale. În plus, sunt îndeplinite cerințele creditorilor obligațiilor organizației care au apărut în timpul procedurii de faliment.
Pentru a determina posibilitățile de satisfacere a creanțelor creditorilor și a compilației preliminare a echilibrului de lichidare, evaluează activele existente ale debitorului. În același timp, proprietatea este estimată la o valoare reală de piață. Pe baza datelor specificate, se întocmește un echilibru intermediar de lichidare.
Soldul intermediar este compilat în conformitate cu alineatul (2) din art. 63 din Codul civil al Federației Ruse la data de deschidere a producției competitive pentru a reflecta proprietatea entității juridice lichidate înainte de punerea în aplicare a activelor sale și a producției de către comisia de lichidare. În acest caz, soldul intermediar trebuie să reflecte rezultatele luării în considerare a creanțelor creditorilor, prin urmare, pregătirea eventual a acesteia nu există o închidere anterioară a Registrului creanțelor creditorilor, adică Nu mai devreme decât expirarea perioadei stabilite de managerul de concurs pentru a prezenta plângeri. În această perioadă, a avut loc un inventar și o evaluare a proprietății debitorului, care a avut loc în momentul falimentului.
În balanța intermediară de lichidare, sunt reflectate toate activele întreprinderii, care constituie masa sa concurențială, precum și rezultatele luării în considerare a creanțelor creditorilor. În același timp, masa competitivă nu este numai proprietatea disponibilă la momentul deschiderii producției competitive, ci și a fost dezvăluită în timpul implementării sale.
În timpul inventarului, analizează tranzacțiile cu privire la înstrăinarea activelor și a lucrărilor încep cu privire la tranzacțiile provocatoare, contrar legii. De regulă, Comisia de lichidare participă la cazurile judiciare legate de returnarea activelor de posesie ilegală, recuperarea dobânzii și amenzile asupra datoriei restante plătibile în timp util. Rezultatul pozitiv al acestor studii poate spori semnificativ masa competitivă și poate schimba perspectivele creanțelor creditorilor. Toate acestea ar trebui să se reflecte în echilibrul intermediar de lichidare. Consecințele fiecărei cereri specifice trebuie să fie dezvăluite într-o notă explicativă.
Balanța intermediară de lichidare, deși ar trebui să fie compilată ca o stare la data de deschidere a producției competitive, dar practic acest lucru se întâmplă timp de trei până la patru luni mai târziu, deoarece necesitatea de a lua în considerare evenimentele care au avut loc după data de raportare, ca Este poziția contabilă actuală "evenimente după data de raportare" (PBU 7/98), aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 25.11.98 nr. 56N.
După finalizarea calculelor cu creditorii, managerul competitiv este un echilibru de lichidare, care conține date privind rezultatele producției competitive și calculele relevante, inclusiv satisfacția și cerințele creditorilor rămase. Acest echilibru este făcut pentru a apela soldul final de lichidare. Creanțele creditorilor nesatisfăcute din acesta se reflectă în aceleași conturi pe care au fost în echilibrul intermediar de lichidare. Rezultatul unui activ al echilibrului de lichidare finală este zero, ceea ce indică absența oricăror fonduri din organizația falimentară. Pasivele reflectă cerințele creditorilor care sunt supuse rambursării, dar nu sunt rambursate datorită imposibilității satisfacției lor, iar pierderile obținute atât pentru perioada anterioară deschiderii producției competitive, cât și pentru a fi eliminate.
Astfel, echilibrul final de lichidare dezvăluie informații despre subiecții și în ce volum "a participat" în acoperirea pierderilor unei organizații insolvabile. Cu toate acestea, este posibilă și un alt rezultat, atunci când, în balanța de lichidare, toate cerințele creditorilor sunt rambursate și rămâne un echilibru pozitiv liber. În acest caz, acesta este distribuit între fondatori (participanți) proporțional cu contribuția fiecărei la capitalul social al organizației. Bineînțeles, echilibrul de lichidare conține adesea sumele de răspundere fără recreatate, iar dacă datoria extraordinară și creditorii de datorii din prima, a doua, și uneori a 3-a coadă cu mare dificultate este rambursată, apoi datoria creditorilor din etapa a 4-a și a 5-a (Alți creditori) În pregătirea echilibrului de lichidare este cel mai adesea rambursat.
2 . Partea practică
Forma numărul 1.
Luați în considerare umplerea unor linii din acest formular pe exemplul OJSC "Matrix", care este angajat în producția de mașini și echipamente (Anexa 1):
q Row 120, numără 4 - cifra de afaceri de credit pe cont 01 pe minut de cifră de afaceri de credit din cont 02 \u003d 3520 - 2134 \u003d 1386;
q ROW 211, numărul 4 - suma revoluțiilor de împrumut din cont 10, 15 (materialele pe drum), 16 (luând în considerare semnul) per contra a cifrei de afaceri a împrumutului în cont 14 \u003d 770 + 35 + 12 - 75 \u003d 742;
q ROW 624, numărul 4 - cifra de afaceri de credit 68 \u003d 266.
Formularul nr. 2.
Luați în considerare completarea unor linii din acest formular pe exemplul OJSC "Matrix" (Anexa 2):
q Row 010 - Diferența dintre cifra de afaceri de la 90/1 și 90/3 \u003d 12300 - 3424 \u003d 8876;
q rândul 090, numărul 4 \u003d cantitatea de indicatori: materiale de la eliminarea activelor fixe, costul activelor fixe fără TVA, valoarea de vânzare a acțiunilor, partea de plată a valorii proprietății gratuite \u003d 75 + 90 + 97 + 82 + 4 \u003d 348;
q String 200, graficul 3 \u003d Datoriile fiscale au apărut în perioada de raportare \u003d 6.
Forma numărul 3.
Luați în considerare completarea unor linii de formular nr. 3 pe exemplul de "Matrix" OJSC (Anexa 3):
q Row 070, graficul 6 - este umplut cu calea calculată \u003d 670 + 396 - 374 \u003d 692;
Forma numărul 4.
Luați în considerare completarea unor linii utilizând exemplul Matrix OAO (Anexa 4):
q rândul 100, graficul 4 - reziduul la începutul perioadei de raportare din contul 50 și 51 \u003d 9 + 672 \u003d 681;
q String 200, numarul 4 - completat în decontare: fonduri primite de la cumpărători și clienți + alte venituri - numerar care vizează cheltuieli (total) \u003d 9526 + 128 - 8702 \u003d 952.
Forma numărul 5.
Luați în considerare completarea unor linii din acest formular pe exemplul OJSC "Matrix" (Anexa 5):
q ROW 101 - Mișcarea activelor fixe pentru perioada de raportare este prezentată: Graficul 6 (soldul la sfârșitul anului în cont 01) \u003d Graficul 3 (Balanța de debit 01) + Număra 4 (cifra de afaceri a debitului de cont 01) - Număra 4 (conturi de cifre de afaceri de credit 01) \u003d 378 + 701 - 0 \u003d 1079;
q String 010 - Mișcarea imobilizărilor necorporale în perioada de raportare este similară: Graficul 6 (Balanța la sfârșitul anului în cont 04) \u003d Graficul 3 (Balanța de debit 04) + Numărul 4 (cifra de afaceri a debitului de cont 04) - Număra 4 (cifra de afaceri prin contul de credit 04) \u003d 85 + 60 - 80 \u003d 65.
Concluzie
Cele de mai sus în curs de desfășurare permite următoarea concluzie.
Raportarea contabilă este o "oglindă" a oricărei organizații, poate fi judecată prin schimbările care apar cu activele și obligațiile, veniturile și cheltuielile organizației. Prin urmare, atunci când este compilat, trebuie respectate anumite cerințe.
Rapoartele contabile ar trebui să dea Înțelegerea fiabilă și completă a situației financiare a organizației, rezultatele financiare ale activităților sale și modificările poziției financiare. În cazul insuficienței datelor pentru formarea unei prezentări fiabile și complete a poziției financiare și a rezultatelor organizației formate pe baza regulilor PBU 4/99. Ea are dreptul să includă indicatori și explicații suplimentare suplimentare. Aceasta poate descifra articole contabile individuale și rapoarte de profit și pierdere.
În formarea rapoartelor contabile trebuie respectate neutralitatea cerințelor: Informațiile conținute în raportare ar trebui să fie responsabile de interesele diferitelor grupuri de utilizatori.
- rapoartele contabile Organizația ar trebui să conțină indicatori ai activităților tuturor sucursalelor, a reprezentanțelor și a altor unități, inclusiv alocate pentru soldurile individuale;
Indicatori semnificativi privind activele, datoriile, veniturile, cheltuielile și operațiunile economice ar trebui eliminate. În același timp, indicatorul este considerat esențial dacă neexpunerea acestuia poate afecta deciziile economice ale utilizatorilor interesați, efectuate pe baza informațiilor de raportare. Soluția la organizarea întrebării este dacă acest indicator este esențial depinde de evaluarea indicatorului, de natura sa, circumstanțele specifice ale apariției.
Pentru fiecare indicator numeric al raportării contabile, datele trebuie să fie date minimate timp de doi ani - raportul de raportare și precedent. O excepție este raportul compilat pentru prima perioadă de raportare. Oferă date numai pentru perioada de raportare. Organizația are dreptul să decidă compararea datelor și pentru o perioadă mai lungă de timp - trei ani, patru, etc. Pentru a reflecta aceste date, în forma aplicată sunt incluse grafice și linii și linii suplimentare.
În cazul datelor primite pentru raportare și perioadele anterioare, al doilea este supus ajustării prin normele stabilite de actele de reglementare privind contabilitatea. Fiecare ajustare semnificativă este supusă dezvăluirii în explicații care indică motivele care le-au cauzat.
Compilarea raportării contabile este o lucrare foarte responsabilă care nu este pentru fiecare contabil. Este necesar să fii un specialist bun, să ai o educație și o experiență practică adecvată, să fii conștient de ceea ce se întâmplă cu privire la contabilitatea contabilității pentru a face față acestei sarcini.
Bibliografie
2. Regulamentul privind contabilitatea "Raportarea contabilă a organizației PBU 4/99, aprobată prin Ordinul din 6 iulie 1999 nr. 43n.
4. "Componența contabilității, raportarea fiscală pentru anul 2004", contabilitatea lunară Buku.1С №2, 2005
5. Bakina S.I. "Fondurile primite de la buget - aveți grijă", revista de curierat de taxe rusești №20, 2004
6. bayeev yu.a. Contabilitate: studii. \\ Yu.a. Babaev și colab. - M.: TK Velby, Prospect de Editura, 2005.
7. MALALYSHKO V.I. "Declarații de contabilitate anuale", revista "Contabilitate practică" №1, 2005
8. Novodvorsky V.D. Raportarea contabilă (financiară): manual / ed. V.D. Novodvorsky; Institutul Financiar și Economic al All-Rusiei (PSFEI). - M.: FINSTATINFORM CJSC, 2002.
9. PATRES V.V., V.A. Tauri "întocmirea rapoartelor anuale de contabilitate", Revista de Contabilitate №2, 2005
10. PIZENGOLTS M.Z. Contabilitate în agricultură. T.2. Partea 2. Contabilitate de gestionare a contabilității. Partea 3. Raportarea contabilă (financiară): manualul - al patrulea ed., Pererab. si adauga. - M.: Finanțe și statistici, 2003.
11. Selivanov a.n. "Raport anual - 2004", revista editată de A.N. Selivanova "Biblioteca revistei" Glavbukh ", 2004
Aveți nevoie de ajutor pentru a studia ce teme de limbă?
Specialiștii noștri vor consilia sau vor avea servicii de îndrumare pentru subiectul interesului.
Trimite o cerere Cu subiectul chiar acum, pentru a afla despre posibilitatea de a primi consultări.
La sfârșitul anului 2016, toate organizațiile trebuie să prezinte rapoarte de contabilitate anuale. Despre compoziția, termenele limită și adresele de raportare ne spun în consultarea noastră.
Situațiile financiare anuale constă într-un echilibru contabil, un raport privind rezultatele și cererile financiare (partea 1 din articolul 14 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).
Cu privire la componența raportării organizațiilor cu dreptul de a aplica contabilitate simplificată, am spus.
Formele de raportare a contabilității anuale pentru anul 2016 sunt aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.07.2010 nr. 66N.
Dăm confortabil pentru descărcarea formelor de raportare a contabilității anuale pentru anul 2016 cu numărul de cod:
Forma unei notă explicativă a situațiilor financiare anuale 2016 nu este aprobată, prin urmare formatul și procedura de reprezentare a organizației de explicație determină independent. Explicațiile pot fi emise în formular tabular sau text. În formarea explicațiilor într-o formă de masă a unei organizații, este necesar să se țină seama de exemplul din Anexa nr. 3 la Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.07.2010 nr. 66N.
Declarațiile contabile anuale ale organizației sunt obligate să prezinte la locul locației sale până la 31 martie la următoarele adrese:
Dacă 31 martie coincide într-un weekend în timpul zilei, va fi posibilă transmiterea declarațiilor cel târziu în ziua următoare a zilei de lucru (punctul 7 din art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru anul 2016 trebuie transmise declarațiile anuale din IFT și Rosstat.
Raportarea contabilă a contabilității pe hârtie trebuie să fie compilată pe formularul citit de mașină.
Formele care pot fi citite de mașini de raportare contabilă în PDF pot fi descărcate de către.
Dacă organizația este supusă unui audit obligatoriu (articolul 5 din Legea federală din 30 decembrie 2008 Nr. 307-FZ), ca parte a situațiilor financiare anuale din Rosstat, este de asemenea necesar să se depună o concluzie a auditului care confirmă acuratețea din situațiile financiare prezentate (
Toate obiectele antreprenoriale atât ale întreprinderilor mari și mici, la sfârșitul perioadei de raportare, sunt întreprinse pentru a crea pentru uz intern, precum și pentru depunerea către autoritățile de reglementare, rapoartele de contabilitate anuale, care reprezintă rezultatele financiare ale activităților din această întreprindere.
Întreprinderile legate de întreprinderile mici au dreptul să transmită un pachet de documente de raportare într-o formă simplificată. Se formează compoziția unui astfel de pachet, precum și un raport privind rezultatele financiare. Aceste documente se completează reciproc în pregătirea imaginii financiare cu privire la activitatea întreprinderii și poate fi, de asemenea, formată fără prea multe detalii.
Big Business, corporații și organizații se angajează să treacă un pachet complet de documente de raportare, din care componența principală este completată de alte forme. De exemplu, pot exista rapoarte privind modificările de capital, precum și rapoartele privind mișcările de numerar. De asemenea, trebuie furnizat un document explicativ, fără de care raportarea poate fi recunoscută ca subcompact.
Lista documentelor pentru hrănire în FTS:
A se vedea, de asemenea, un videoclip interesant despre compoziția de raportare contabilă anuală:
Raportarea contabilă se formează după perioada de raportare (an), data de raportare este 31 decembrie a anului de ieșire. Este după această dată, începe procesul de formare a formularelor de raportare pentru fuziunea ulterioară la pachetul de documente de raportare.
Legile Federației sunt clar definite, la care se furnizează situațiile financiare anuale în autoritățile fiscale. Acest timp este egal cu trei luni sau 90 de zile, la finalizarea perioadei de raportare. Dar, de fapt, depunerea se desfășoară în ultimele treizeci de zile din această perioadă.
De exemplu, raportarea în 2017 pentru anul 2016 ar trebui să fie prezentată nu mai devreme decât în \u200b\u200bprimul rând, dar nu mai târziu de 31 în 2017.
Este important să știți că dacă ultima zi de livrare este un weekend, atunci rapoartele de transfer sunt necesare în cea mai apropiată zi lucrătoare.
Dacă feed-ul are loc cu o întârziere, autoritățile fiscale au dreptul la finalizarea organizației pentru 200 de ruble pentru fiecare dintre documentele care nu sunt prezentate. Conducerea firmei vinovate poate fi amendată în valoare de până la cinci sute de ruble. În același timp, contabilul șef, care a fost responsabil pentru raportarea poate fi atras de responsabilitatea administrativă.
Raportarea speciilor interimare este, de asemenea. Acesta este alcătuit la cererea de orientări pentru examinare internă, dacă este necesar să se analizeze situația privind finanțarea unei anumite perioade de timp, de exemplu:
În acest caz, contabilul responsabil este obligat să furnizeze un pachet de documente pentru examinare nu mai târziu de o lună de la sfârșitul perioadei de raportare dorită.
Raportarea este furnizată, în primul rând, acele persoane care sunt ghidate de acest obiect antreprenorial, deoarece face posibilă estimarea situației financiare care sa dezvoltat pentru o anumită perioadă. De asemenea, pe baza sa, puteți lua soluțiile manageriale necesare.
Raportarea anuală poate fi interesată de co-fondatori, creditori, deoarece formează o înțelegere a modului în care managementul existent poate fi de încredere în cât de eficientă este strategia de dezvoltare dezvoltată de acesta.
La rândul său, investitorii pot fi interesați de rezultatele activităților după depozitele în afaceri sau în stadiul de planificare a investițiilor.
Acest pachet este, de asemenea, depus pentru examinare de către autoritățile fiscale pentru monitorizarea activităților financiare ale organizației, legalitatea și transparența acestuia. Următorul părinte este Departamentul de Statistică, care, pe baza soldurilor contabile, rezumă informațiile pentru extragerea datelor statistice.
Înainte de elaborarea contabilității de raportare anuală se face. Ajută la elaborarea unei idei reale despre rămășițele de bunuri, produse și rezerve, precum și principalele active ale întreprinderii.
Unii contabili se bucură de date privind soldurile formate din baza contabilității. Dacă vorbim despre facilități de comerț și producție, toate lucrările privind echilibrul în acest caz vor fi în zadar, deoarece este imposibil să o numiți corect. Acest lucru se datorează faptului că procesele de tranzacționare sunt adesea însoțite de confuzie, licitație și alte probleme de afaceri, ceea ce duce la inconsecvența bazei contabile a situației reale la instalație. În acest caz, inventarul ar trebui să fie un pas obligatoriu.
Astfel, raportarea contabilă anuală este prezentată pentru un bloc la sfârșitul perioadei de raportare. Nu este doar cea mai importantă condiție pentru punerea în aplicare a politicilor eficiente în cadrul situației financiare a întreprinderii aflate în studiu, ci și respectarea cerinței autorităților fiscale. Raportarea contabilă a anului este o completare logică a contabilității în timpul acesteia.
O astfel de concluzie rezultă din paragrafele (2) și (4) din Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 2 iulie 2010 nr. 66N și confirmat de scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 23 mai 2013 nr. 03-02- 07 / 2/18285.
Astfel, raportarea contabilă include următoarele documente:
În componența raportării intermediare, pentru a face un bilanț contabil și un raport privind rezultatele financiare. Formele rămase trebuie să fie făcute numai de rezultatele anului. O astfel de ordine rezultă din partea 3 din articolul 14 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ și punctul 49 din PBU 4/99.
Contabilitatea ar trebui să ofere o înțelegere fiabilă și completă a situației financiare a organizației, rezultatele financiare ale activităților sale și modificările poziției sale financiare. Prin urmare, în explicațiile cu privire la soldul contabil și la raportul privind rezultatele financiare, sunt dezvăluite informații referitoare la politica contabilă a organizației, precum și informații suplimentare care nu este inclusă în bilanț și în raportul de performanță financiară, dar necesar utilizatorilor de raportare contabilă pentru estimarea reală a poziției financiare a organizației (clauza 6, 24 PBU 4/99, scrisoarea Ministerului Finanțelor Rusia din 9 ianuarie 2013 nr. 07-02-18 / 01).
Compoziția și conținutul explicației, organizația determină independent, luând în considerare conținutul punctelor 24-27 PBU 4/99 și alte dispoziții contabile.
Un raport privind utilizarea orientată a fondurilor reprezintă toate organizațiile care au primit obiective în anul de raportare.
Citiți mai multe despre compoziția de raportare contabilă, consultați masa.
Unele organizații pot menține contabilitatea și fac declarații contabile anuale în versiunea simplificată. Acestea includ:
În același timp, procedura simplificată de contabilitate și de raportare nu poate fi utilizată, în special, organizațiile de microfinanță, stat și autoreglementare, precum și organizațiile necomerciale recunoscute de agenții străini.
Situația: Pentru ce formulare trebuie să luați bilanțul și un raport privind rezultatele financiare unei întreprinderi mici?
Un echilibru contabil și un raport privind rezultatele financiare unei întreprinderi mici pot fi prelungite atât în \u200b\u200bconformitate cu formele generale instalate, cât și cele speciale.
Proiectul din proiectul SKOLKOVO are dreptul de a aplica forme speciale simplificate de raportare contabilă. Pentru ei există forme:
Concluzii similare provin din articolul 6 alineatul (3) din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ și e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din 27 decembrie 2013 nr. 07-01-06 / 57795 ( adus în atenția inspecțiilor fiscale prin scrisoarea Serviciului Federal al Rusiei din Rusia din 17 martie 2014 nr. HG-4-3 / 4788).
În același timp, utilizarea formularelor simplificate este corectă, nu o datorie. Prin urmare, organizațiile - participanții la proiectul SKOLKOVO pot stabili raportarea și în ordinea generală. Adică să doneze solduri contabile și un raport privind rezultatele financiare pentru formularele de bază date în apendicele nr. 1 la Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 2 iulie 2010 nr. 66N.
Forme de raportare contabilă, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 2 iulie 2010 nr. 66N, conțin indicatori care reflectă situația financiară și proprietate a organizației. Un număr de indicatori incluși în diferite forme coincide. Relația dintre indicatorii formularelor contabile tipice este prezentată în mese. Utilizați-le pentru a verifica corectitudinea raportării.
Forme tipice de echilibru contabil, raport privind rezultatele financiare, un raport privind circulația de capital și fluxul de numerar format din grupuri de articole (de exemplu, "investiții financiare", "alte venituri"). Detaliile acestor articole ale organizației sunt determinate independent, pe baza materialității unuia sau a unui alt indicator (clauza 3 a Ordinului Ministerului Finanțelor din Rusia din 2 iulie 2010 nr. 66N). În același timp, pentru fiecare linie, în cazul în care este necesar, sunt introduse substante. Acestea indică valori numerice incluse în indicatorii măriți prevăzuți de forma tipică. Introduceți substringul necesar pentru indicatori semnificativi. Indicatorii insivolați în substring nu pot fi alocați. Indicatorul este esențial, dacă cu excepția cazului în care este imposibil să se aprecieze corect poziția financiară a organizației.
În cazul în care raportarea este prezentată autorităților executive (de exemplu, autorităților statistice de stat, Inspectoratului Fiscal), atunci fiecare indicator este prezentat codul conform apendicelei 4 la Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 2 iulie 2010 nr 66n. Codul specifică în graficul corespunzător. În același timp, dacă în declarațiile contabile ale categoriilor individuale de organizații (de exemplu, întreprinderile mici), indicatorii măriți sunt reflectați, inclusiv mai mulți indicatori, codul de rând este indicat de indicatorul având cea mai mare proporție în compoziția mărită.
O astfel de ordine a fost stabilită prin clauza 5 din Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 2 iulie 2010 nr. 66N.
Criteriul de materialitate este determinat de independent și îl prescrie în politici contabile în scopuri contabile.
Situația: Trebuie să transmit o copie a ordinului de aprobare a politicilor contabile la inspecția fiscală în scopuri de contabilitate?
Nu e nevoie.
Legislația nu conține astfel de cerințe. În plus, elementele esențiale și principiile politicilor contabile sunt dezvăluite în explicațiile bilanțului și raportul privind rezultatele financiare pe care organizația le oferă Inspectoratului Fiscal (punctul 17, 18 PBU 1/2008, sub. 5, alineatul (1) din Artă. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În același timp, în politicile contabile în scopuri contabile pot exista informații necesare la efectuarea de inspecții (de exemplu, planul de lucru al unei organizații, o listă aprobată de documente primare utilizate de organizație etc.). Prin urmare, ca parte a inspecției la fața locului, inspecția are dreptul de a solicita acest document. Forma cerinței este prevăzută în apendicele 5 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 mai 2007 nr. MM-3-06 / 338.
În termen de 10 zile lucrătoare după ce inspecția a primit o cerință scrisă, organizația este obligată să prezinte o copie a ordinului de aprobare a politicilor contabile. Aceste norme sunt stabilite la articolul 89 alineatul (3) și la articolul 93 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă organizația nu îndeplinește cerința primită, aceasta poate fi amendată. Dimensiunea fină va fi:
O notă explicativă din 1 ianuarie 2013 nu este inclusă în declarațiile contabile. Adică, de la raportarea pentru 2012, nu trebuie să luați o notă explicativă. Aceasta rezultă din prevederile părții 1 din articolul 14 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ și confirmată de scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 23 mai 2013 nr. 03-02-07 / 2/2 18285, Datat 9 ianuarie 2013 nr. 07- 02-18 / 01, Informații ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 4 decembrie 2012 nr. PZ-10/2012.
Acest document este raportarea contabilă a informațiilor concomitent. De regulă, aceste informații nu sunt legate de numărul de rapoarte de echilibru contabil sau de rezultatele financiare (raport privind utilizarea orientată a fondurilor). Organizația poate oferi astfel de informații dacă consideră că este utilă pentru utilizatorii interesați atunci când ia decizii economice. Componența raportării contabilității concomitente de informații, sunt dezvăluiți următorii indicatori:
De la furnizarea de informații de raportare contabilă concomitentă, ar trebui să fie clar că nu face parte din această raportare. Pentru a face acest lucru, trebuie să urmați următoarele reguli:
Orice firmă obligată să păstreze contabilitatea ar trebui să fie rapoarte contabile.
Componența de raportare și perioadele de raportare sunt stabilite prin articolul 14-15 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ "pe contabilitate".
Din 2011, rapoartele contabile trebuie depuse în cadrul formularelor, care sunt aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 2 iulie 2010 nr. 66N.
Raportarea contabilă poate fi intermediară și anuală.
Rapoartele contabile intermediare sunt alcătuite pentru perioada de la 1 ianuarie la data de raportare a perioadei incluzive. Asta este, pentru luna, trimestrul, nouă luni, și poate pentru orice altă perioadă. Componența raportării contabile intermediare este stabilită prin standarde federale (clauza 3 din articolul 14 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). În prezent, compoziția sa nu este aprobată. Cu toate acestea, conform revendicării 49 PBU 4/99, raportul bilanțului contabil și al rezultatelor financiare includ. (Informații ale Ministerului Finanțelor din Rusia nr. PZ-10/2012 "La intrarea în vigoare de la 01.01.2013 a Legii federale din 12/06/2011 nr. 402-FZ" pe contabilitate ").
La sfârșitul anului, firma constituie un raport anual. În conformitate cu articolul 14 din Legea nr. 402-FIP, raportarea anuală contabilă (financiară) include:
1. Soldul contabilității.
2. Raport privind rezultatele financiare.
3. Aplicații pentru acestea.
Aplicațiile de raportare contabile includ:
raport privind modificările de capital;
raportul privind mișcările de numerar (Informații Ministerului Finanțelor
raport privind utilizarea orientată a fondurilor.
explicații.
Conform clauzei 4.b. Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia N 66n "Conținutul explicațiilor decorate în formă tabelară este determinat de organizații pe cont propriu, ținând cont de anexa N 3 la ordinea prezentă". După examinarea și analizarea cererii N3, am stabilit că, ca o explicație, în funcție de materialitatea informațiilor):
adresa juridică a organizației (prezentată separat, în cazurile în care aceste date sunt absente în informațiile care însoțesc raportul contabil. P.28 PBU 4/99);
activități principale;
informații privind numărul mediu anual de funcționare în perioada de raportare sau numărul de lucru la data raportării;
compoziția (prenumele și pozițiile) membrilor organelor executive și de control ale organizației (cerințele PBU 11/2008);
informații privind prezența și sfârșitul perioadei de raportare și a mișcării în perioada de raportare a anumitor tipuri de active necorporale (p. 40.41 PBB 14/2007);
precum și informațiile dezvăluite în conformitate cu punctul 27 din PBU 4/99.
Informațiile sunt dezvăluite suplimentar (în același timp) cu cel care este necesar în secțiunile corespunzătoare ale PBU-ului corespunzător:
privind prezența la începutul și sfârșitul perioadei de raportare și a mișcării în perioada de raportare a anumitor tipuri de active fixe (secțiunea 6 din PBU 6/01);
privind prezența la începutul și sfârșitul perioadei de raportare și a mișcării în perioada de raportare a activelor fixe închiriate (secțiunea 6 din PBU 6/01);
privind prezența la începutul și sfârșitul perioadei de raportare și a mișcării în perioada de raportare a anumitor tipuri de investiții financiare (p.41.42 PBU 19/02);
privind prezența la începutul și sfârșitul perioadei de raportare a anumitor tipuri de creanțe;
cu privire la numărul de acțiuni emise de societatea pe acțiuni și plătite integral; numărul de acțiuni emise, dar nu a fost plătit sau plătit parțial; valoarea nominală a acțiunilor deținute de societatea pe acțiuni, filialele și afiliații săi;
despre componența rezervelor de costuri și plăți viitoare, rezervele de evaluare, prezența acestora la începutul și sfârșitul perioadei de raportare, circulația fondurilor fiecărei rezerve în perioada de raportare (secțiunea 5 din PBU 8/2010 , PBU 21/2008);
privind prezența la începutul și sfârșitul perioadei de raportare a anumitor tipuri de conturi plătibile;
pe volumul vânzărilor de produse, bunuri, lucrări, servicii pe tipuri de tip (sectoare) de activitate și piețe de vânzări geografice;
despre costul costurilor de producție (costuri de circulație);
despre compoziția altor venituri și cheltuieli;
privind faptele de urgență ale activităților economice și consecințele acestora;
despre orice titluri de valoare emise și obținute de obligații și plăți ale organizației;
despre evenimente după data de raportare și fapte condiționate de activități economice (PBU 7/98, PBU 8/2010);
privind operațiunile terminate (PBU 16/02);
privind persoanele afiliate (PBU 11/2008);
despre asistența de stat (PBU 13/2000);
despre procentul de profit al unei acțiuni;
În plus, alte dezvăluiri pe care organizațiile sunt obligate să le facă pe diferite secțiuni ale contabilității, sunt, de asemenea, susținute ca explicații pentru raportare. Ceea ce anume este supus dezvăluirii, este indicat în secțiunile "divulgarea informațiilor în raportarea contabilă" a actualului PBU.
Termenul "notă explicativă" în legătură cu raportarea contabilă (financiară) nu mai se aplică. Documentul cu acest nume nu este utilizat în raportare. Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că raportarea va fi complet lipsită de informații text. Da, și PBU 4/99 și Ordinul 66N sugerează că divulgarea informațiilor este, dacă este posibil, ar trebui să fie în formă tabelară. Dar o mulțime de informații care trebuie dezvăluite nu sunt montate în tabel.
De exemplu, îndeplinirea cerințelor de la punctul 20 din PBU 1/2008 "Politica contabilă a organizației", întreprinderea trebuie să dezvăluie atât informațiile, prezența unei incertitudini semnificative cu privire la evenimente și condiții care pot provoca îndoieli semnificative cu privire la aplicabilitatea continuității de activitate, indicați o astfel de incertitudine și descrieți cu siguranță ceea ce este legat (dacă există o astfel de incertitudine). Este destul de dificil să descriem aceste informații sub forma unui tabel. Ce se poate concluziona că, dacă cineva o face să facă obiectul explicației cerinței de a le pregăti exclusiv sub forma unui tabel, această cerință nu este cel puțin rezonabilă. Și nu se bazează pe documente de reglementare, deoarece niciunul dintre ele nu obligă să reprezinte explicații exclusiv sub formă de tabele.
De regulă, întreprinderile dezvăluie utilizatori mult mai multe informații decât numite în PBU-ul existent. Există o serie de alte dezvăluiri legislative stabilite pe care organizațiile ar trebui să le facă în pregătirea raportului anual.
Termenul "raport anual" este mult mai larg decât termenul "raport financiar (financiar)", iar raportul anual conține un set mai larg de informații dezvăluite. Toate aceste informații în reglementarea contabilă sunt denumite "informații suplimentare concomitente de raportarea contabilă (financiară)".
Aceste informații pot fi:
dinamica celor mai importanți indicatori economici și financiari ai activităților organizației de mai mulți ani;
dezvoltarea planificată a organizației;
invocate de capital și investiții financiare pe termen lung;
politica fondurilor împrumutate, gestionarea riscurilor (informații ale Ministerului Finanțelor din 14 septembrie 2012 NP-9/2012);
activități ale organizației în domeniul cercetării și dezvoltării;
Informații suplimentare pot fi publicate împreună cu raportarea anuală contabilă (financiară), cu toate acestea, nu este inclusă în această raportare și nu este supusă auditului obligatoriu.
Nu sunt incluse în încheierea de raportare și audit.
Concluzia auditului este un document oficial destinat utilizatorilor de raportare contabilă (financiară) a părților auditate, care conține o formă pronunțată a unei organizații de audit, a unui auditor individual despre exactitatea raportării contabile (financiare) a persoanei auditate.
Excluderea concluziei auditului de la raportarea raportării nu implică în mod automat permisiunea de a nu fi un audit obligatoriu. În conformitate cu punctul 10 din art. 13 din Legea nr. 402-FZ, în cazul publicării raportării contabile, care este supusă auditului obligatoriu, astfel de rapoarte contabile ar trebui publicate împreună cu raportul de audit. Și în decembrie 2013, a fost făcută o altă schimbare la această lege. Acum paragraful 2 din art. 18 Sună ca aceasta: "Atunci când prezintă o copie obligatorie a raportării contabilă anuale compilate, care este supusă auditului obligatoriu, concluzia auditului este înaintată împreună cu o astfel de raportare sau cel târziu la 10 zile lucrătoare de la data următoare datei Detenția auditului, dar până la data de 31 decembrie, în urma anului de raportare ", determinând astfel organizațiile că, în cursul anului, al întreprinderii, a cărei raportare este supusă auditului obligatoriu, ar trebui să se efectueze un astfel de audit.
