Activitățile de fabricare a produselor agricole în Rusia astăzi sunt supuse a două forme principale de calcul fiscal: general și special. O formă specială de impozitare - este și o singură taxă agricolă (funcționează exclusiv în cadrul acestei industrii. În acest articol vom analiza principalele caracteristici ale utilizării sale: cine poate folosi UAT-ul? Cum diferă calitativ această formă de metoda generală de plata taxelor fiscale?Cum se compară impozitul agricol cu alte moduri?
Taxa agricolă unificată (ESAT) este o formă populară de impozitare în 2019, care a fost dezvoltată și implementată în industria organizațiilor și întreprinderilor private producătoare de produse agricole și aparținând domeniului culturilor și creșterii animalelor, agriculturii și silviculturii. Totodată, doar acele companii al căror venit total din sectoarele de activitate de mai sus este de cel puțin 70% au posibilitatea de a trece la UAT.
Principalele avantaje ale impozitului agricol, care înlocuiește impozitele principale - o singură plată, sunt următoarele:
conform art. 346 din Codul fiscal al Federației Ruse, întreprinzătorii individuali nu trebuie să plătească impozitul pe venitul personal, precum și impozitul pe proprietatea persoanelor fizice;
persoanele juridice nu plătesc pentru proprietatea companiei;
și persoane juridice și nu trebuie să plătească (cu excepția exportului);
impozitul agricol unificat presupune un sistem contabil simplificat;
Puteți trece la ESHN în mod absolut voluntar, în același mod în care, dacă este necesar, modificați forma de impozitare.
Companiile și întreprinzătorii privați care primesc 70% din veniturile din activitățile din următoarele industrii au dreptul de a utiliza forma unui singur impozit agricol (articolul 346 din Codul fiscal al Federației Ruse):
producția de produse agricole în domeniul zootehniei și plantelor;
servicii ale producătorilor de mărfuri în domeniul producției vegetale și zootehnice: servicii aferente activităților auxiliare: semănat culturi, îngrijirea instalațiilor horticole, recoltare, organizarea muncilor agricole etc.
reproducerea și capturarea peștilor și a altor resurse biologice acvatice.
Important!Întreprinderile angajate în prelucrarea produselor agricole, precum și în furnizarea acestora, nu pot fi plătitori unici de impozite.
Totodată, potrivit art. 346 al Federației Ruse, plătitorii UAT pot pierde, de asemenea, dreptul de a aplica această formă de impozitare dacă nu îndeplinesc criteriile unui producător agricol în cursul anului calendaristic. Potrivit reglementărilor legislative, acestea pot fi din nou transferate în sistemul general de impozitare.
În baza acțiunii Impozitului Agricol Unificat, persoanele juridice și întreprinzătorii persoane fizice sunt scutite de plata impozitului pe venit, proprietate, impozit pe venitul persoanelor fizice. Totodată, acțiunea Impozitului Agricol Unificat prevede plata la termen a unui singur impozit, precum și a altor taxe, în conformitate cu normele legislative. Atât antreprenorii individuali, cât și organizațiile cu privire la Impozitul Agricol Unificat sunt obligați să îndeplinească funcțiile de agenți fiscali.
Alte beneficii care sunt posibile în regimul sistemului general de impozitare nu sunt prevăzute în Taxa Agricolă Unificată.
Taxa unică agricolă se calculează cu următoarea formulă:
ESHN = baza de impozitare * 6%, unde „baza de impozitare” trebuie înțeleasă ca fiind suma veniturilor din activități, luând în considerare toate cheltuielile efectuate, exprimată în termeni monetari;
6% este o cotă unică de impozitare.
De asemenea, este important de menționat că antreprenorii pot reduce baza de impozitare și dacă cheltuielile lor sunt mai mari decât veniturile lor. Baza de impozitare poate fi redusă cu o sumă egală cu valoarea pierderilor, dar nu mai mult de 30%.
Termenele de plată a impozitului agricol unificat se stabilesc pe baza limitelor stabilite ale impozitului și perioadei de raportare. Perioada fiscală în acest sistem este un an calendaristic, în timp ce perioada de raportare este de jumătate de an, adică vor fi doi întreprinzători agricoli într-un an calendaristic.
Potrivit legii, atât persoanele juridice, cât și întreprinzătorii privați trebuie să plătească un avans în cel mult 25 de zile de la încheierea perioadei de raportare. În calendar, această perioadă este limitată de cadre - de la 1 iulie până la 25 iulie.
Taxa pentru primirea veniturilor pe parcursul întregului an se calculează și se plătește la sfârșitul perioadei fiscale, adică în anul următor. Termenul limită de plată a taxei agricole unificate în 2019 va fi 2 aprilie.
Raportarea cu întârziere este plină de penalități în valoare de 5% până la 30% din valoarea taxei neachitate, conform declarației. Sancțiunea se calculează pentru fiecare lună de la data întârzierii depunerii declarației.
Potrivit art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitul plătit în timp util implică sancțiuni financiare în valoare de 20% până la 40% din valoarea datoriei.
Cu ce forme de impozitare este posibilă combinarea ESHN?
Antreprenorii privați au dreptul de a combina impozitul agricol unificat cu sistemul de impozitare a brevetelor (PSN) precum și cu impozitarea veniturilor imputate (). Pentru persoanele juridice este posibilă combinarea numai cu regimul acestui din urmă tip.
Este imposibil să combinați UAT cu alte regimuri fiscale. Nu poți merge complet decât la sistemul general de impozitare.
De asemenea, este important de reținut că utilizarea a două regimuri fiscale acceptabile la o întreprindere și la o organizație îi obligă să țină evidențe fiscale separat pentru fiecare dintre ele.
"
Iar pentru cei care mai au întrebări sau cei care doresc să obțină sfaturi de la un profesionist, putem oferi sfaturi fiscale gratuite de la specialisti 1C:
Sprijinul pentru producătorii agricoli este una dintre prioritățile politicii economice interne în multe țări ale lumii. Rusia nu face excepție. ESHN, adică taxa unică agricolă, este unul dintre elementele unei astfel de politici. Producătorii agricoli și întreprinderile de pescuit au dreptul să aplice acest regim preferențial.
Un sector semnificativ al industriei prelucrătoare, care poate stimula direct (datorită volumului și prețurilor achizițiilor) eficiența producătorilor agricoli, nu are dreptul de a aplica EAT. Și producătorii agricoli înșiși sunt supuși unei restricții stricte - cel puțin 70% din veniturile lor totale trebuie să fie venituri din vânzarea produselor agricole produse de ei. Într-o astfel de situație, mulți antreprenori care lucrează în agricultură aleg un regim preferențial similar - unul care nu impune astfel de restricții.
Începând cu anul 2017, organizațiile și antreprenorii individuali care prestează servicii producătorilor agricoli au fost adăugate pe lista celor care au dreptul de a aplica UAT, iar serviciile ar trebui prestate în mod specific în domeniul producției vegetale și zootehnice. Aceasta poate fi pregătirea câmpurilor, recoltarea, pășunatul și așa mai departe. O listă completă a acestor servicii este cuprinsă în Legea federală nr. 216 din 23.06.2016.
Dacă considerați că sistemul simplificat este profitabil și convenabil pentru dvs., atunci Puteți pregăti o cerere pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat în serviciul nostru absolut gratuit:
Dacă vorbim despre gravitatea poverii fiscale, atunci ESHN câștigă atât în raport cu cât și cu. Să comparăm baza de impozitare și cota de impozitare a sistemelor al căror obiect de impozitare este veniturile primite (reamintim că pentru UTII nu se iau în calcul nici veniturile, nici cheltuielile):
Element al sistemului de impozitare | ESHN | DE BAZĂ | Venituri USN | Venituri USN minus cheltuieli |
Baza de impozitare | Expresia monetară a profitului, adică diferența dintre venituri și cheltuieli | Exprimarea monetară a venitului | Valoarea monetară a veniturilor minus cheltuielile |
|
cota de impozitare | 20% (în general) | De la 5% la 15% (în funcție de mărimea ratei diferențiate adoptate în regiune) |
După cum putem vedea, deși rata de impozitare pe UAT și pe la fel, dar baza de impozitare pe sistemul simplificat de impozitare Venitul este mai mare, deoarece nu ia în calcul cheltuielile efectuate, ceea ce înseamnă că va fi mai mult impozit de plătit.
Este posibil să comparați ESHN în ceea ce privește sarcina fiscală numai cu (cu condiția celei mai mici rate posibile de 5%, care nu se aplică în toate regiunile). Ei bine, pentru a compara ESHN-ul cu nici măcar nu merită - cota de impozitare a acestuia din urmă, cu o bază de impozitare similară, este de peste trei ori mai mare, și asta fără a ține cont de necesitatea plății TVA-ului.
Astfel, concluzia poate fi făcută fără echivoc: ESHN este un regim foarte benefic pentru contribuabil, dacă îndeplinește cerințele stabilite de lege.
O descriere completă a contribuabililor eligibili pentru ESHN este dată la art. 346,2. NK RF. Ele pot fi doar:
Restricțiile suplimentare pentru aplicarea acestui mod arată astfel:
ESHN poate fi numit un sistem de impozitare ușor de înțeles. Ce trebuie să știți despre acest sistem?
Ca și în cazul altor regimuri speciale, taxa agricolă înlocuiește plata următoarelor impozite:
Dacă la sfârșitul anului s-a dovedit că au fost încălcate cerințele pentru aplicarea acestui regim (de exemplu, privind ponderea veniturilor din vânzarea produselor agricole sau a capturii de pescuit de cel puțin 70% din venitul total), atunci plătitorul UAT trebuie să raporteze acest lucru.În acest caz, impozitul va fi recalculat pentru anul trecut, în funcție de cerințe, iar restanțele vor trebui achitate în luna ianuarie a noului an.
Se poate renunța la utilizarea acestui tratament preferențial și în mod voluntar, informați despre acesta.Acest lucru se poate face doar la sfârșitul perioadei fiscale, adică anul calendaristic, de la 1 ianuarie până la 15 ianuarie.
În sfârșit, faptul că plătitorul UAT a încetat activitățile producătorului agricol trebuie raportat în termen de 15 zile de la data încetării acestor activități.
Plătitorii de impozit agricol depun câte unul pe an, completat, până la data de 31 martie a anului următor celui de raportare. Dacă activitatea se încetează înainte de încheierea perioadei fiscale, atunci declarația trebuie depusă cel târziu în data de 25 a lunii următoare celei în care a încetat activitatea.
Antreprenorii individuali de pe ESHN țin o Carte specială de Contabilitate pentru Venituri și Cheltuieli destinată acestui regim, organizații - numai registre contabile.
Dacă nu ați reușit să plătiți taxele sau contribuțiile la timp, atunci pe lângă impozitul în sine, va trebui să plătiți și o penalizare sub forma unei penalități, care poate fi calculată folosind calculatorul nostru.
Au atins, de asemenea, utilizarea modului general. De fapt, mai există un regim special - taxa unică agricolă (sau ESHN pe scurt).
Acesta, după cum sugerează și numele, poate fi folosit de un cerc destul de restrâns de contribuabili, dar merită totuși să vorbim. În primul rând, printre cititori, sunt cei care se ocupă de agricultură. În al doilea rând, informațiile pot fi utile celor care doar vor face afaceri în acest domeniu anume. Mai mult decât atât, tema agriculturii și substituirea importurilor se dezvoltă destul de activ în țara noastră în ultima vreme - toți cei care măcar ocazional se uită la televizor și citesc știrile au auzit despre asta.
Deci, UAT este un regim special de impozitare pentru producătorii agricoli.
Care sunt caracteristicile sale? Să ne dăm seama în ordine.
De fapt, după ce ai citit acest articol, tu însuți vei înțelege că ESHN este foarte asemănător cu o simplificare cu o bază de „venituri-cheltuieli”. Și este adevărat. Printre condițiile generale de utilizare a ESHN, menționăm:
Vă rugăm să rețineți că principala inovație a anului 2019 este că acum antreprenorii care sunt la Taxa Agricolă Unificată vor fi obligați să plătească TVA în mod general (a se vedea 335-FZ din 27 noiembrie 2017, clauza 12, articolul 9). Acesta va trebui acumulat la vânzarea produselor agricole, iar TVA-ul aferent poate fi rambursat. Antreprenorii vor fi obligați să emită facturi, să țină evidența cumpărăturilor și vânzărilor și să depună declarații trimestriale de TVA.
Totuși, legea de mai sus prevede și scutirea de la obligația de a plăti TVA. Se va putea folosi prin sesizarea organului fiscal cu aplicația corespunzătoare. Se dovedește că un antreprenor poate alege în mod voluntar ceea ce va fi benefic pentru el - să plătească doar UAT sau UAT plus TVA, ceea ce, de exemplu, va fi relevant pentru marii producători agricoli cu cantități mari de TVA aferentă.
Dreptul la scutire poate fi exercitat dacă:
Sub rezerva uneia dintre condițiile TVA-ului în anul 2019, nu puteți plăti, doar anunțând în prealabil fiscul.
Mai important, antreprenorii care vând bunuri accizabile în ultimele trei luni înainte de intrarea în vigoare a modificărilor legislative nu pot folosi dreptul la scutire de TVA.
O altă nuanță este că un antreprenor care a primit dreptul la scutire de TVA nu îl poate lua și refuza ulterior (articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse, alineatul 2, alineatul 4). Singura excepție va fi faptul pierderii acestui drept. Acest lucru se poate întâmpla fie din cauza depășirii pragului anual de venituri (90 de milioane în 2019), fie din cauza vânzării de produse accizabile. Dacă se întâmplă acest lucru, antreprenorul își pierde dreptul la scutire de TVA, suma taxei va trebui să fie restabilită și transferată la buget. Mai mult, pe viitor, antreprenorul nu se va mai putea folosi de dreptul repetat la scutire de TVA. Acest lucru este scris în art. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse, alin. 2 p. 5.
După cum am spus deja, atât persoanele juridice, cât și antreprenorii individuali pot trece la ESHN. Dar pentru aceasta trebuie să îndepliniți anumite criterii. Care anume?
Doar un producător agricol poate fi contribuabil în acest regim special. Cine este?
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, producătorii agricoli sunt recunoscuți :
Ce sunt considerate produse agricole? Acest concept include:
Rezuma. Pentru a aplica pentru ESHN, trebuie îndeplinite următoarele criterii:
ESHN nu are dreptul de a aplica:
Puteți merge la ESHN:
Sesizarea se face conform . Cei care au decis să treacă la Taxa Agricolă Unificată din noul an trebuie să anunțe organul fiscal înainte de 31 decembrie a anului în curs. Totodată, este necesar să se indice sub formă ponderea veniturilor din vânzarea produselor agricole în toate veniturile anului în curs. Persoană juridică nou înregistrată persoanelor fizice sau antreprenorilor individuali li se acordă 30 de zile de la data înregistrării pentru a depune o notificare.
Dacă nu ați depus notificarea nr. 26.1-1 în termenul stabilit, atunci nu puteți plăti impozit pe Impozitul Agricol Unificat. Apropo, dacă tot ați trecut la Taxa Agricolă Unificată, atunci nu puteți reveni la un alt regim fiscal până la sfârșitul anului.
Revenirea la alt mod are loc în trei cazuri:
Ca orice impozit, UAT se caracterizează prin parametri standard: are propria bază, cotă, reguli de calcul și formular de declarație. Luați în considerare punctele principale:
Un obiect: venituri minus cheltuieli.
Procedura de determinare și recunoaștere a veniturilor/cheltuielilor: precizate la art. 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cheltuielile sunt prezentate, ca și în varianta simplificată, sub forma unei liste specifice. În plus, acestea trebuie să fie confirmate și de organizația principală și nimeni nu a anulat fezabilitatea economică.
Baza de impozitare: suma veniturilor minus suma cheltuielilor în termeni monetari. Sumele de venituri/cheltuieli în valută străină sunt convertite în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse, care era în vigoare în ziua în care a fost primit venitul sau a fost efectuată cheltuiala. Veniturile în natură sunt luate în considerare în sume corespunzătoare valorii lor de piață. Sumele veniturilor/cheltuielilor sunt considerate ca total cumulat de la începutul anului. Este permisă deducerea pierderilor din anii anteriori din baza de impozitare (reportarea este posibilă în termen de 10 ani de la perioada la care se referă pierderea).
Perioada fiscală este de un an, perioada de raportare este de jumătate de an.
Licitare: rata standard este de 6%. În Republica Crimeea și orașul Sevastopol, acesta poate fi redus în 2017-2021 la 4%.
Ordine de calcul:
Impozit = (venituri - cheltuieli) * 6% (sau altă rată, dacă este cazul)
Pe baza rezultatelor semestrului se calculează un avans, acesta se achită în termen de 25 de zile calendaristice de la încheierea perioadei.
Avantajele ESHN:
Contra ESHN:
Pentru a alege sau nu acest mod special, fiecare producător agricol decide singur. Întrucât regimul este voluntar, puteți rămâne, de exemplu, pe sistemul simplificat de impozitare. Dar iată ce este important de luat în considerare. Pentru USN-Income minus cheltuieli, rata standard este de 15% (regiunile o pot reduce), pentru UAT este initial de 6%. Acesta este primul „Pentru” în favoarea ESHN. Iar al doilea „Pentru” ESHN este perioada de raportare sub formă de jumătate de an. Pe USN, plățile în avans se fac după fiecare trimestru. De acord că pentru unii antreprenori, aceste condiții pot fi foarte atractive.
Sistemul de impozitare sub forma ESHN - impozitul unic agricol - este unul dintre cele cinci regimuri fiscale speciale. Este destinat utilizării în agricultură, după cum sugerează și numele.
Ca toate celelalte regimuri speciale, ESHN înlocuiește plata impozitului pe venit și TVA, iar ESHN înlocuiește și plata impozitului pe proprietate.
Taxa agricolă unificată a fost introdusă prin capitolul 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Formularele de raportare, ca de obicei, sunt stabilite de departamentul financiar. De asemenea, cadrul legal pentru UAT poate include clarificări de la Ministerul Finanțelor și Serviciul Federal de Taxe al Federației Ruse - aceste clarificări nu sunt de natură reglementară, dar ajută la înțelegerea diferitelor aspecte ale aplicării taxei.
Trecerea la o taxă agricolă unică este o chestiune voluntară. Este necesar să se decidă asupra dorinței de a aplica EAT până la data de 31 decembrie a anului precedent celui din care se va aplica EAT. În această perioadă - până la 31 decembrie - trebuie să depuneți o notificare la organul fiscal din locația dvs. (locul de reședință). Conține date privind ponderea veniturilor din vânzarea produselor agricole produse de contribuabil.
O organizație nou creată sau un antreprenor individual nou înregistrat are dreptul de a notifica trecerea la plata impozitului agricol unificat în cel mult 30 de zile calendaristice de la data înregistrării la organul fiscal indicată în certificatul său.
Fiți atenți!
Condițiile speciale pentru notificarea trecerii la impozitul agricol unificat sunt stabilite de articolul 346.3 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru organizațiile care sunt incluse în registrul unificat de stat al persoanelor juridice, în baza articolului 19 din Legea federală din noiembrie. 30, 1994 N 52-FZ.
Organizațiile și antreprenorii care nu au depus o notificare privind trecerea la plata UAT în termenele stabilite nu sunt recunoscuți ca plătitori UAT și, în consecință, nu vor putea aplica acest regim de impozitare în noul an.
Contribuabilii care au trecut la plata impozitului agricol unificat nu au dreptul să treacă la alte regimuri de impozitare până la sfârșitul perioadei fiscale.
Daca la sfarsitul perioadei fiscale contribuabilul inceteaza sa mai indeplineasca conditiile obligatorii de mai sus, atunci se considera ca a pierdut dreptul de a aplica impozitul agricol unificat de la inceputul anului in care a fost savarsita sau dezvaluita aceasta abatere.
În cazul în care contribuabilul și-a pierdut dreptul de a aplica UAT, acesta este obligat să informeze organul fiscal despre trecerea la un alt regim de impozitare în termen de 15 zile de la expirarea perioadei de raportare (de impozitare).
Contribuabilii au dreptul de a trece de la UAT la un alt regim de impozitare de la începutul unui nou an calendaristic. Pentru a face acest lucru, trebuie să notificați din nou autoritatea fiscală de la locația organizației (sau locul de reședință al unui antreprenor individual) până la 15 ianuarie.
Contribuabilii care au trecut la un alt regim de impozitare au dreptul de a reveni la plata Taxei Agricole Unificate nu mai devreme de un an de la pierderea dreptului de a-l aplica.
contribuabilii UAT- Acestea sunt organizații și întreprinzători individuali care sunt producători agricoli și au trecut la plata unui singur impozit agricol în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Producătorii agricoli pot fi:
Toate condițiile de mai sus trebuie îndeplinite în același timp. Dacă o companie nu produce produse agricole, ci doar le cumpără, le prelucrează și le vinde, atunci nu poate deveni plătitor de UAT.
O condiție prealabilă pentru trecerea la UAT este aceea că, pe baza rezultatelor muncii din anul calendaristic anterior anului în care se depune cererea de trecere la plata UAT, cota din venitul din vânzarea produselor agricole produse trebuie să fie cel puțin 70% din venitul total al contribuabilului.
Condiții obligatorii pentru trecerea la ESHN:
O listă completă a producătorilor agricoli care au dreptul să treacă la plata taxei agricole unificate este indicată la articolul 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Nu au dreptul de a trece la plata impozitului agricol unificat:
Produsele agricole în scopul impozitării UAT includ:
Lista închisă a produselor agricole a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 25 iulie 2006 N 458.
Organizațiile care au trecut la plata Taxei Agricole Unificate sunt scutite de obligația de a plăti:
Întreprinzătorii persoane fizice care au trecut la plata Taxei Agricole Unice sunt scutiți de obligația de a plăti:
Alte impozite și taxe sunt plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.
Fiți atenți!
Organizațiile și întreprinzătorii individuali care sunt plătitori ai impozitului agricol unificat nu sunt eliberați de atribuțiile agenților fiscali.
Obiectul impozitării în temeiul Impozitului Agricol Unificat îl reprezintă veniturile reduse cu cheltuieli. Procedura de determinare a veniturilor și cheltuielilor este stabilită de articolul 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Baza de impozitare este valoarea monetară a venitului redusă cu suma cheltuielilor.
Data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor în conturile bancare și (casă), primirea altor bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, precum și rambursarea datoriilor în alt mod (metoda numerar).
Costurile sunt recunoscute ca costuri după ce sunt efectiv plătite.
Veniturile și cheltuielile în valută străină sunt recalculate în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse, stabilit, respectiv, la data încasării veniturilor (data cheltuielilor). Veniturile primite în natură se iau în considerare pe baza prețului contractului, ținând cont de prețurile de piață determinate de regulile art. 105,3 NK.
Baza de impozitare poate fi redusă pentru perioada fiscală cu valoarea pierderii primite ca urmare a perioadelor fiscale anterioare. Contribuabilii au dreptul de a reporta pierderea în perioadele fiscale viitoare în termen de 10 ani de la perioada fiscală în care a fost primită această pierdere.
Organizațiile sunt obligate să țină evidența indicatorilor lor de performanță necesari pentru calcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului agricol unificat, pe baza datelor contabile.
Întreprinzătorii persoane fizice nu pot ține evidența contabilă, dar sunt obligați să țină evidența veniturilor și cheltuielilor în scopul calculării bazei de impozitare a UAT în registrul de venituri și cheltuieli ale antreprenorilor individuali care utilizează UAT. Formularul și procedura de completare a acestei cărți sunt aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11 decembrie 2006 N 169n.
Fiți atenți!
Perioada fiscală este un an calendaristic.
Perioada de raportare este de jumătate de an.
Cota de impozitare pentru UAT este stabilită de Codul Fiscal la 6% și este în general neschimbată.
Cu toate acestea, din 2015, pentru Crimeea și Sevastopol, a fost introdusă posibilitatea scăderii ratei UAT. Pentru perioada 2015-2016 aceste autorități regionale ar putea reduce rata la 0%. Pentru perioada 2017-2021 reducerea este posibilă doar cu până la 4%.
În 2016, atât în Sevastopol, cât și în Republica Crimeea, a fost stabilită o cotă de impozitare la Taxa Agricolă Unificată în valoare de 0,5%.
În 2017, prin Legile Republicii Crimeea și orașului Sevastopol, rata UAT a fost majorată la minimum 4%.
Fiți atenți!
Potrivit paragrafului 2 al art. 346.8 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cota UAT stabilită de legile Crimeei și Sevastopolului pentru 2017 nu va crește până în 2021, adică în toată această perioadă va fi egală cu 4%.
La aplicarea ESHN, impozitul este calculat ca procent din baza de impozitare corespunzatoare cotei de impozitare. Contribuabilul trebuie să calculeze singur impozitul în conformitate cu regulile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Pe baza rezultatelor perioadei de raportare, este necesar să se calculeze cuantumul avansului, pe baza cotei de impozitare și a venitului efectiv încasat, diminuat cu suma cheltuielilor calculată pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale. până la sfârșitul semestrului de an. Plata în avans trebuie plătită în cel mult 25 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare.
După expirarea perioadei de impozitare, contribuabilii depun declarații fiscale și plătesc impozit agricol unificat către autoritățile fiscale:
Trebuie să depuneți declarația de impozit și să plătiți impozitul pentru anul precedent până cel târziu la 31 martie a anului.
Formularul de declarație fiscală a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 iulie 2014 N ММВ-7-3 / Poate fi depus atât în format hârtie, cât și în format electronic.
La încetarea activității de producător agricol, o organizație sau un antreprenor individual trebuie să plătească impozit și să depună o declarație pentru UAT cel târziu în data de 25 a lunii următoare celei în care, conform notificării, a fost încetată activitatea.
Fiți atenți!
Contribuabilii al căror număr mediu de angajați pentru anul calendaristic precedent depășește 100 de persoane, precum și organizațiile nou create al căror număr de angajați depășește limita specificată, depun declarații fiscale și calcule numai în format electronic. Aceeași regulă se aplică celor mai mari contribuabili.
Puteți vedea mai multe despre raportarea electronică.
O listă completă a operatorilor federali de gestionare a documentelor electronice care operează într-o anumită regiune poate fi găsită pe site-ul oficial al Oficiului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru entitatea constitutivă a Federației Ruse.
De la 1 ianuarie 2017, contribuabilii care aplică Taxa Agricolă Unificată pot lua în considerare costurile efectuării unei evaluări independente a calificărilor angajaților. Modificările corespunzătoare au fost făcute prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 251-FZ în paragrafe. 26 p. 2 art. 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În 2017, prin Legile Republicii Crimeea și orașului Sevastopol, rata UAT a fost majorată la minimum 4% posibil și, în conformitate cu paragraful 2 al art. 346.8 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cota UAT nu va mai crește până în 2021, adică în toată această perioadă va fi egală cu 4%.
Fiți atenți!
La plata restanțelor pentru toate impozitele, de la 1 octombrie 2017 se vor modifica regulile de calcul a penalităților. În cazul unei întârzieri mari, vor trebui plătite sume mari de penalități - acest lucru se aplică restanțelor apărute după 1 octombrie 2017. Au fost aduse modificări regulilor de calculare a penalităților, care sunt stabilite pentru organizații la paragraful 4 al art. 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În cazul în care, începând cu data specificată, plata este restante cu mai mult de 30 de zile, dobânda se va calcula după cum urmează:
În caz de întârziere de 30 de zile calendaristice sau mai puțin, persoana juridică va plăti penalități bazate pe 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.
Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 1 mai 2016 N 130-FZ.
Dacă restanțele sunt plătite înainte de 1 octombrie 2017, numărul de zile de întârziere nu contează, rata în orice caz va fi 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale. Reamintim că din 2016 rata de refinanțare este egală cu rata cheie.
Sistemul în care este posibil să se calculeze impozitul agricol unificat (UAT) și, în același timp, să nu cheltuiască bani pentru plata TVA, impozitului pe venit, impozitului pe venitul persoanelor fizice și impozitelor pe proprietate este utilizat de persoanele juridice (companii) sau antreprenorii care desfășoară activități economice. activitati in domeniul agriculturii si cresterii animalelor. În articol vom vorbi despre termenul limită de plată a impozitului agricol unificat în 2018, luați în considerare un exemplu de calcul.
Veniturile primite din producția de carne, lactate, produse vegetale și vânzarea ulterioară a acestora sunt scutite de o povară fiscală impresionantă. Tipurile de produse agricole includ:
Companiile care au deja experiență economică în spate pot trece de la începutul noului an, care este obligat să notifice Serviciul Fiscal Federal înainte de 31 decembrie a anului în curs.
Informațiile despre venituri și cheltuieli sunt reflectate în detaliu în conturi prin înregistrări contabile. Sunt respectate toate regulile și cerințele care sunt prezentate prin actul juridic 402-FZ entităților comerciale. Pentru plătitorii UAT, un an calendaristic este considerat perioadă fiscală, iar jumătate de an este recunoscută ca perioadă de raportare. Declarația privind activitățile legate de producția și vânzarea de produse agricole se întocmește o dată pe întregul an și se depune la Serviciul Fiscal Federal în termen de trei luni de la încheierea perioadei anuale. CI a stabilit data de depunere cel târziu la 31 martie.
În plus, rămâne obligația de a depune rapoarte privind următorii parametri:
| Indicator | Periodicitate | data de |
| Numar mediu de angajati | Odata pe an | 20 ianuarie |
| Informații despre experiența personalului SZVM | O data pe luna | 15 ianuarie, aprilie, iulie octombrie |
| Informații despre câștigurile angajaților 2NDFL | Odata pe an | 01 aprilie |
| Calcule pentru primele de asigurare (OPS, OSS, OMS) | În fiecare trimestru | 30 ianuarie, aprilie, iulie octombrie |
| Declarații de decontare pentru contribuții la vătămări în producție | În fiecare trimestru | 25 ianuarie, aprilie, iulie, octombrie |
| Raportare statistică | Odata pe an | La solicitarea autorităţilor de statistică din regiune |
Pentru producătorii agricoli, venitul impozabil se calculează ca diferență între venituri și cheltuieli pentru activitatea principală, care se înmulțește cu un tarif de 6%. Pentru evidența tuturor fluxurilor de numerar, a altor tranzacții de cheltuieli, a fost aprobată o carte contabilă, în care toate mișcările sunt înregistrate pe bază de angajamente (ordinul 169n din 12.11.2006).
În 2016, a fost aprobată o cotă de impozitare UAT de 0% pentru oamenii de afaceri care desfășoară lucrări detaliate pe teritoriul Crimeei sau Sevastopolului, până în 2012 rămâne la 4% din profiturile primite.
În plus, regimul pentru producătorii agricoli vă permite să desfășurați simultan un alt tip de activitate care intră sub incidența UTII. Mai mult, dacă un antreprenor desfășoară activitate economică, atunci o poate combina cu PSN. O condiție prealabilă care determină regulile de utilizare a ESHN și a altor regimuri este menținerea separată a tuturor tranzacțiilor de venituri și cheltuieli. De asemenea, marea majoritate a încasărilor trebuie să respecte limita de 70% a activităților reglementate de Taxa Agricolă Unificată. Acest nivel al veniturilor trebuie controlat pentru a păstra dreptul de a utiliza sistemul de calcul al impozitelor UAT.
In raport de pierderea rezultata, producatorii agricoli isi pastreaza dreptul legal de a reduce profitul incasat in anul curent cu suma pierderilor incasate in perioadele precedente. Organizația este plătitorul impozitului agricol unificat. Pentru prima jumătate a anului, veniturile sunt de 4.000.000 USD, cheltuieli pentru aceeași perioadă - 3.000.000 USD. În plus, s-a primit un împrumut în contul curent de la o firmă terță egal cu 1.000.000 c.u. Conform rezultatelor, venitul total, pe bază de angajamente de la începutul anului, este de 10.000.000 uc, cheltuielile pentru aceeași perioadă sunt de 7.000.000 uc.
Pentru determinarea bazei de impozitare se iau în calcul doar veniturile din activitatea principală de vânzare a produselor agricole produse din materii prime proprii, nu se ia în calcul un împrumut la stabilirea bazei de impozitare pentru UAT.
4000 000 – 3000 000 = 1000 000.
1000.000 x 6% = 60.000.
10000 00 – 7 000 000 = 3 000 000.
3.000.000 x 6% = 180.000.
180 000 – 60 000 = 120 000.
Pentru a avea o idee despre ce cheltuieli sunt luate în considerare, în ce măsură și cum este determinat prețul acestora, dacă vorbim de măsurare fizică (barter), contabilitatea ar trebui reglementată de articolul 346.5 din Codul fiscal al Federația Rusă. veniturile în natură vor fi evaluate pe baza termenilor contractului în baza căruia sunt primite, ținând cont de prețurile pieței. Dacă decontările se fac în valută, atunci acestea sunt înregistrate în ordine cronologică cu decontări în ruble, la cursul de schimb din ziua decontărilor cu Banca Centrală a Federației Ruse.
Dintr-o reflectare detaliată a operațiunilor, se creează o imagine generală a activităților companiei, venitul real al acesteia, care este supus cotei tarifare pentru impozitul agricol unificat.
Deci, dacă se stabilește că raportarea producătorului agricol se depune anual, atunci plata impozitului este formată din două părți. Prima tranșă este o plată în avans, care se stabilește prin calcul și plata trebuie efectuată înainte de 25 iulie pentru a nu se acumula penalități și penalități pentru întârzierea plăților. A doua parte este plata finală, care se calculează din rezultatele efective ale activității economice. În cazul veniturilor încasate, această contribuție fiscală trebuie plătită la buget până la 31 martie.
În plus, producătorul agricol este obligat să țină cont de unele dintre nuanțele activității pentru a menține poziția preferențială a contribuabilului UAT. Acest sistem nu este compatibil cu:
În plus, un om de afaceri trebuie să țină cont de faptul că activitățile sale nu trebuie să depășească producția agricolă și vânzarea produsului final. Precum și:
Instituțiile de stat nu pot desfășura activități economice agricole. În caz de încălcări, întreprinderea este obligată să recalculeze impozitele conform sistemului general de impozitare, să plătească toate restanțele, ținând cont de penalități la buget.
