Durata de viață utilă a sistemului de operare este determinată într-un mod nou din 2017. Este folosit atunci când deprecierea acumulată. Un timp eronat denaturează cheltuielile lunare ale companiei și baza fiscală pentru impozitul pe venit. Articolul este normele actuale pentru calcularea utilizării utile a activelor fixe.
Costul achiziționării, creării sau altor achiziții de active fixe este, de obicei, luată în considerare în scopuri fiscale prin depreciere, adică o informare lunară a unei anumite părți din valoarea totală a costurilor în timpul utilizării proprietății.
Activele fixe amortizate includ proprietatea că:
Viața utilă (SP) este perioada planificată de timp în care obiectul va servi în scopul activității antreprenoriale. Această perioadă este determinată prin punerea în funcțiune a proprietății și prin schimbarea viitoare numai în cazuri excepționale.
Deoarece pentru fiecare grup de depreciere, utilizarea obiectelor de utilizare a obiectelor sub forma unui interval temporar, pentru a aproba o durată specifică de funcționare este necesară printr-o ordine specială a capului. Nu există o formă tipică a unei astfel de ordini, poate avea următorul conținut:
Exemplul 6.
Continuăm exemplul 5. Șeful "simbolului" determinat pentru un magazin de legume Perioada de funcționare a duratei maxime permise pentru grupul 9 - treizeci de ani. În acest caz, costurile lunare de amortizare nu vor fi supraestimate, iar costul rezidual al magazinului de legume nu este subevaluat pentru calcularea impozitului pe proprietate. Ca urmare, riscurile de impozitare "simbol" sunt minimizate.
Această durată pentru un magazin de legume "simbol" a înregistrat ordinea de către lider.
Dacă codul OKF de pe obiectul de proprietate din clasificare nu este specificat, este necesar să se determine durata de viață a serviciului utilizând documentația tehnică pentru obiect sau pe baza recomandărilor producătorului său. Cel mai adesea folosesc:
În noua ediție a clasificării din 2017, listele de proprietate amortizabilă și codurile OKOF pentru această proprietate au fost schimbate. În această privință, au apărut întrebări ce să facă cu termenii de utilizare a activelor fixe pentru contabilitate înainte și după 2017. Citiți mai multe despre acest lucru în Tabelul 2.
Masa 2. Termenul de utilizare a obiectelor introduse până în 2017
| Când proprietatea a fost comandată | Situația caracteristică | Acțiunile contabilului datorită schimbărilor de clasificare |
| Până în 2017. | În noua ediție a clasificării, același grup de depreciere pentru obiect | Nu revizuiți Grupul de viață și depreciere pentru active fixe |
| În noua ediție a clasificării, un alt grup de depreciere pentru obiect | ||
| De la 1 ianuarie 2017 și mai târziu | Codul obiect a rămas în noua ediție a clasificării | Determinați grupul de viață și depreciere de serviciu pe noua ediție a clasificării în conformitate cu algoritmul de mai sus |
| Codul obiect nu este în noua clasificare | Instalați utilizarea producătorului pe baza recomandărilor producătorului. |
Este posibilă relaționarea codurilor de obiecte anterioare și noi pe OKOFOF utilizând cheile de tranziție din ordinea rosstanței de la 04/21/2016 nr. 458. De exemplu, în tasta de tranziție directă în primele două coloane, coduri și Numele de active fixe sunt date în conformitate cu OKOF vechi și în următoarele două grafice - coduri și nume de proprietate într-un nou EKOF.
Exemplul 7.
Termenul cabinetului din 2017
Până în 2017, codul 16,3612,000 "mobilier special" a fost alocat în fosta Okof pentru dulapuri, ca parte a căror Cod 16.3612430 "Dulapuri pentru spațiile administrative" au fost utilizate pentru dulapurile convenționale.
Din 2017, nu au existat codificări pentru dulapurile convenționale din 2017, dar există coduri de facilități specializate:
- 330.28.93.15.127 "Dulapuri de panificație",
- 330.28.93.15.128 "Dulapuri de prăjire";
- 330.28.25.13.111 "Cabinetele sunt refrigerate".
În plus, începând cu anul 2017, fostul Cod 16.3612430 "Dulapuri pentru spațiile administrative" se corelează cu codificarea 330.31.01.1 "Mobilier pentru birouri și întreprinderi comerciale".
Aceasta înseamnă că este necesar să se utilizeze codarea 330.31.01.1 pentru a determina spi-ul cabinetului obișnuit.
Exemplul 8.
Durata de viață din 2017
Până în 2017, codul de 16.3612.000 de "mobilier special" a fost alocat în eagoful anterior pentru tabele, ca parte a căror cod 16 3612421 a fost utilizată pentru mesele obișnuite.
Din 2017, nu există codificări pentru tabelele obișnuite din 2017, dar există coduri de facilități specializate:
- 330.26.51.32 "Mese, desen auto și alte instrumente pentru desen, marcare sau calcule matematice",
- 330.28.93.15.132 "Tabelele sunt termice".
Conform cheii directe tranzitorii din 2017, fostul Cod 16 3612000 "Mobilier special" în noul Okof se corelează cu codificările pentru instalații specializate:
- 330.26.51.32 "Tabele, desenul mașinilor și alte instrumente pentru desen, marcare sau calcule matematice";
- 330.32.99.53 "Dispozitive, echipamente și modele destinate demonstrației."
În plus, începând cu anul 2017, Fost Cod 16,3612421 "Tabele de lucru (scrise)" se corelează cu codarea 330.31.01.1 "Mobilier pentru birouri și întreprinderi comerciale".
Aceasta înseamnă că este necesar să se utilizeze codarea 330.31.01.1 pentru a determina setul de tabel obișnuit.
Din 2017, pentru a determina în contabilitate durata funcționării obiectelor amortizate prin clasificare este interzisă. Acum, la punerea în funcțiune a unui obiect, Comisia stabilește SPI conform regulilor PBU 6/01, și anume, pe baza:
Exemplul 9.
LLC "Simbol" a cumpărat o mașină de pasageri în scopuri executive și intenționează să funcționeze pe o perioadă de cinci ani. Prin ordinul directorului "simbolului" obiectului în scopuri de contabilitate stabilit în cinci ani.
Dacă durata funcționării fondului principal va fi modificată pentru contabilitate și de impozitare, atunci compania va trebui să reflecte diferențele temporare.
Exemplul 10.
Să continuăm exemplele 3 și 9. Dintre acestea rezultă că traversele de mașini diferă:
- în contabilitatea fiscală - de la mai mult de șapte ani până la zece ani inclusiv;
- contabilitatea este de cinci ani.
Ca urmare, amortizarea lunară a contabilității va depăși amortizarea fiscală. Datorită diferențelor în cantitatea de cheltuieli, contabilul "simbol" va înregistra diferențe temporare.
Pentru a simplifica contabilitatea, este mai bine să se determine aceeași perioadă de utilizare în contabilitatea contabilă și fiscală. Această decizie este emisă de ordinul capului.
Exemplul 11.
Să continuăm exemplul 10 și să presupunem că mașina pentru indicatorii tehnici este adecvată pentru funcționare timp de 20 de ani, în timp ce nu există alte restricții pe durata funcționării. În acest caz, "simbolul" poate simplifica contabilitatea și scopurile contabile pentru a indica în ordinea șefului aceleiași perioade ca și în scopuri fiscale.
Aproape fiecare organizație din implementarea activităților financiare și economice utilizează active fixe. Costul activelor fixe, după cum știți, este rambursat prin deprecierea acumulării. Pentru a determina suma deprecierii supuse incluziunii lunare în costul organizației, acesta nu ar trebui să fie corect determinat pentru a determina valoarea inițială a evaluării fixe, dar și viața utilizării sale utile.
În articol, vom spune despre modul în care se determină, precum și despre examinarea pe scurt a problemei de stabilire a utilității imobilizărilor necorporale.
În primul rând, reamintim că, pentru a impozita profiturile organizațiilor, proprietatea amortizabilă în conformitate cu alineatul (1) din art. Codul fiscal 256 al Federației Ruse (denumit în continuare codul fiscal al Federației Ruse) este proprietatea, rezultatele activității intelectuale și alte obiecte de proprietate intelectuală care sunt deținute de contribuabil în dreptul de proprietate. Proprietatea, rezultatele activității intelectuale și obiectele de proprietate intelectuală pentru a le recunoaște prin proprietăți amortizate ar trebui utilizate pentru a extrage veniturile, valoarea lor ar trebui să fie rambursată prin deprecierea de acumulare, durata de viață utilă trebuie să fie mai mare de 12 luni, iar costul inițial este mai mult decât 20 de mii de ruble.
În conformitate cu principalele mijloaceÎn conformitate cu alineatul (1) din art. 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse este înțeles ca parte a proprietății utilizate ca mijloc de forță de muncă pentru producția și vânzarea de bunuri (muncă, servicii de furnizare) sau pentru a gestiona organizația, costul inițial mai mult de 20 de ruble. Astfel, activele fixe în desfășurarea condițiilor enumerate în paragraful anterior vor fi recunoscute ca proprietate amortizată.
Active necorporalepe baza paragrafului 3 din art. 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse a recunoscut rezultatele activității intelectuale și a altor obiecte de proprietate intelectuală creată de contribuabil (drepturi excepționale pentru acestea), care sunt utilizate pentru o lungă perioadă de timp (mai mult de 12 luni) în producția de produse (lucrări, servicii) sau pentru nevoile de gestionare ale organizației.
Pentru ca obiectul să poată fi recunoscut ca un activ necorporal, este necesar ca să aibă capacitatea de a aduce beneficiile economice ale contribuabilului. În plus, contribuabilul ar trebui să fi executat în mod corespunzător documentele care să confirme existența celui mai necorporal bun și (sau) din partea exclusivă a contribuabilului la rezultatele activității intelectuale. Aceste documente sunt brevete, mărturii, alte documente de securitate, un contract de concesiune (achiziție) al unui brevet, marcă comercială.
Deci, considerați că este o utilizare utilă a evaluării fixe și a modului de identificare a unei astfel de perioade.
Perioada de utilizare utilă este recunoscută în timpul căreia facilitatea de active fixe este utilizată pentru a îndeplini obiectivele organizației. Viața utilă în conformitate cu alineatul (1) din art. 258 din Codul fiscal al Federației Ruse la data punerii în funcțiuneju este principalul mijloc, iar contribuabilul determină un termen independent. Ar trebui să se facă cu clasificarea activelor fixe.
Clasificarea, care este discutată, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 N 1 "privind clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare". Din titlul rezoluției, puteți vedea că proprietatea amortizată este combinată în grupuri de amortizare. Aceste grupuri sunt zece, în fiecare grup include proprietatea cu o durată de viață utilă:
Toate proprietățile de scurtă durată (de la 1 la 2 ani inclusiv) - 1 grup;
Peste 2 ani la 3 ani inclusiv - 2 grupuri;
Peste 3 ani la 5 ani inclusiv - 3 grupe;
Peste 5 ani la 7 ani inclusiv - 4 grupe;
Peste 7 ani la 10 ani inclusiv - 5 grup;
Peste 10 ani la 15 ani inclusiv - 6 grup;
Peste 15 ani la 20 de ani inclusiv - 7 grup;
Peste 20 de ani la 25 de ani inclusiv - 8 grup;
Peste 25 de ani până la 30 de ani inclusiv - 9 grup;
Peste 30 de ani - 10 grup.
Cum să fie dacă instrumentul principal achiziționat de organizare nu este specificat în niciunul dintre grupurile de amortizare? La stabilirea unei vieți utile, contribuabilul în acest caz ar trebui să fie ghidat de condițiile tehnice sau de recomandările producătorilor, care este prevăzut la alineatul (6) din art. 258 Cod fiscal. De regulă, fiecare obiect al activelor fixe are un pașaport sau o descriere tehnică în care este indicată durata de viață utilă a obiectului.
În ceea ce privește proprietatea obținută (transmisă) la contractul de leasing financiar în temeiul acordului de închiriere, trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu alineatul (10) din art. 258 din impozitul RF, este inclus în grupul de depreciere relevant (subgrup) părții că această proprietate ar trebui luată în considerare în conformitate cu termenii contractului de închiriere.
Active fixe, drepturile la care sunt supuse înregistrării de stat în conformitate cu legislația Federației Ruse sunt incluse în grupul de depreciere corespunzător din momentul depunerii documentelor pentru înregistrarea de stat, iar un astfel de fapt trebuie confirmat documentat.
Trebuie plătit faptul că regulile CH. Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede cazul, oferind modificări în utilitatea utilizării proprietăților amortizate prin înlocuirea unui grup de depreciere la altul. Cu toate acestea, în cazul în care contribuabilul are motive să creadă că inițial a inclus în mod eronat un obiect într-un grup de amortizare, atunci într-o astfel de situație, specialiștii serviciului fiscal federal al Rusiei într-o scrisoare din 27 iulie 2009. N 3-2-2-2- 09/150 consiliază să ia în considerare normele de artă. Artă. 52 - 54 NK RF. În special, alineatul (1) din art. Codul fiscal 54 al Federației Ruse este determinat, atunci când detectează erori (denaturări) în calcularea bazei de impozitare, contribuabilul este obligat să recalculeze baza fiscală, adică să corecteze greșeala permisă de el.
Astfel, dacă contribuabilul are documente care confirmă atât eroarea în sine, cât și perioada angajamentului său, atunci pe baza normelor de artă. 54 Codul fiscal al Federației Ruse Contribuabilul poate recalcula baza fiscală pentru impozitul pe venit pentru perioadele de impozitare anterioare (raportarea), depunerea declarațiilor fiscale rafinate autorității fiscale.
Dacă nu apare atunci când se determină utilizarea utilă a noului instrument principal, atunci există multe întrebări în determinarea utilizării utile a instalațiilor de active fixe în exploatare, contribuabilii au multe întrebări.
Să ne întoarcem la normele Codului Fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu punctul 12 din art. 258 Codul fiscal al Federației Ruse Facilitățile dobândite de active fixe, utilizate în exploatare, sunt incluse în grupul de depreciere (subgrupuri) în care au fost incluse în proprietarul anterior. În absența acestor informații de la proprietarul anterior, viața utilă este determinată de contribuabilul independent la data punerii în funcțiune a acestui obiect în conformitate cu dispozițiile Codului Fiscal al Federației Ruse și, ținând seama de clasificarea activelor fixe , după cum sa menționat în Ministerul Finanțelor din Rusia din 16 iulie 2009 nr. 03-03 -06/2/141.
Așa cum a stabilit alineatul (7) din art. 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizația care dobândește facilitățile de active fixe care sunt folosite pentru a determina rata de depreciere pe această proprietate, luând în considerare durata de viață utilă, redusă de numărul de ani (luni ) de exploatare a acestei proprietăți de către proprietarii anteriori. În același timp, durata de viață utilă poate fi definită ca diferența dintre viața utilă, stabilită de proprietarul anterior și numărul de ani (luni) de funcționare a acestei proprietăți cu proprietarul specificat.
Trebuie remarcat faptul că această regulă se aplică numai dacă contribuabilul intenționează să aplice o metodă liniară de depreciere în raport cu aceste active fixe și se aplică, de asemenea, unor active fixe obținute sub forma unei contribuții la capitalul autorizat (acțiuni) sau în ordine de succesiune în reorganizarea persoanelor juridice. Cu o metodă neliniară de amortizare, regula nu se aplică, deoarece metoda ratei de amortizare nu depinde de utilizarea utilă a instalației de active fixe, care este stabilită la alineatul (5) din art. 259.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Să presupunem că organizația ca o contribuție la capitalul social a obținut remedierea principală, a căror valoare reziduală este mai mică de 20.000 de ruble, iar viața utilă definită cu durata de viață a instalației de către proprietarul anterior, mai puțin de 12 luni. Este un astfel de mijloc de bază pentru a ține seama de costurile costurilor în același timp? O astfel de situație este luată în considerare în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 1 aprilie 2008 N 03-03-06 / 1/241. Potrivit specialiștilor Ministerului Finanțelor, atunci când se transferă active fixe la capitalul social, sunt făcute active fixe pentru a fisiona contabilitatea de către partea receptoare ca proprietate amortizată, indiferent de valoarea reziduală a acestei proprietăți și de durata de viață utilă rămasă. Prin urmare, depunerea o singură dată în contabilitatea fiscală a unei evaluări fixe de mai puțin de 20.000 de ruble. și utilizarea utilă pentru mai puțin de 12 luni, potrivit Ministerului Finanțelor, ilegal.
Ce trebuie să faceți în situația în care termenul de utilizare efectivă a activelor fixe la proprietarii anteriori va fi egal cu o viață utilă definită în conformitate cu clasificarea activelor fixe? În acest caz, precum și în cazul în care termenul de utilizare efectivă a unei evaluări fixe de către proprietarii anteriori va fi mai mare decât perioada definită în funcție de clasificare, contribuabilul determină durata de viață utilă și este obligatorie luând în considerare cerințele privind siguranța și alți factori.
Notă! Viața reală a unei evaluări fixe de către proprietarii anteriori trebuie să fie documentată. În conformitate cu art. 313 NK RF Confirmarea contabilității fiscale sunt:
1) Documente contabile primare (inclusiv certificatul de contabil);
2) registre analitice ale contabilității fiscale;
3) Calculul bazei de impozitare.
În cadrul Rusiei din Rusia din Moscova din 28 aprilie 2006 n 20-12 / [E-mail protejat] Se observă că copiile documentelor primare utilizate în contabilitate pot fi făcute ca documente contabile primare.
Formele unificate de documente contabile primare cu privire la contabilizarea activelor fixe sunt aprobate prin soluționarea comitetului de statistică de stat din Rusia din 21 ianuarie 2003 N 7 (denumit în continuare "Rezoluția nr. 7). Aceste formulare ar trebui să fie aplicate de către entități juridice ale tuturor formelor de proprietate, desfășurarea activităților pe teritoriul Federației Ruse, care au fost înființate la alineatul (2) din Rezoluția nr. 7. Excepția este organizațiile de credit și instituțiile bugetare.
Pentru înregistrarea documentară a activelor fixe, trebuie aplicate următoarele documente, în special:
Actul asupra recepției - transmiterea obiectului de active fixe (cu excepția clădirilor, structurilor) (formularul N OS-1);
Actul de primire a clădirii (facilități) (Formularul N OS-1A);
Actul privind recepția - transmiterea grupurilor de active fixe (cu excepția clădirilor, structurilor) (Formularul N OS-1B).
Formele N N OS-1 și OS-1A conțin sec. 1 "informații despre starea obiectului de active fixe la data transferului." Secțiunea 1 este completată pe baza datelor laterale de transmitere, adică dacă obiectul utilizat anterior într-o altă organizație este luată în considerare. Aceste date sunt informative pentru facilitățile de active fixe.
Așa cum este indicat în scrisoarea WFNS din Rusia la Moscova din 7 iulie 2008, N 20-12 / 064109, în formele N N OS-1 și OS-1A în secțiune. 1 Există un grafic "durata de viață reală (ani, luni)". Astfel, la achiziționarea unei evaluări fixe, organizația poate confirma funcționarea acestuia de către proprietarul anterior al actului privind recepția - transmiterea facilității de active fixe emise în mod prescris.
În scrisoarea Umns a Rusiei la Moscova din 22 septembrie 2004, nr. 26-12 / 61646 a fost menționată că scrisoarea vânzătorului despre perioada de funcționare a instalației de către proprietarii anteriori nu este o bază suficientă pentru a reduce utilizarea utilă a activelor fixe.
NK RF permite contribuabililor să crească durata de viață utilă a activelor fixe după punerea lor în funcțiune. Dar acest lucru se poate face numai dacă, ca urmare a reconstrucției, modernizării sau retehnologiei tehnice a evaluării fixe, utilizarea sa a crescut. Să acorde atenție în conformitate cu alineatul (1) din art. 258 Codul fiscal al Federației Ruse, o creștere a perioadei este permisă în termenii stabiliți pentru grupul de depreciere, care include acest instrument de bază. În cazul în care reconstrucția, modernizarea sau re-echipamentul nu a condus la o creștere a duratei de viață utilă, deprecierea asupra instalației de active fixe este acumulată pe durata de viață utilă rămasă.
Utilizare utilă - acesta este numărul de ani în care compania implică utilizarea principalelor mijloace. Se stabilește pe baza:
1 - de la 1 la 2 ani inclusiv;
2 - de la 2 la 3 ani inclusiv;
3 - de la 3 la 5 ani inclusiv;
4 - de la 5 la 7 ani inclusiv;
5 - de la 7 la 10 ani inclusiv;
6 - de la 10 la 15 ani inclusiv;
7 - de la 15 la 20 de ani inclusiv;
8 - de la 20 la 25 de ani inclusiv;
9 - de la 25 la 30 de ani inclusiv;
10 - Peste 30 de ani.
Ca parte a acestor termeni, compania și poate stabili utilitatea utilizării utile a anumitor facilități de active fixe.
Exemplu
Compania a achiziționat un computer. Conform clasificării activelor fixe, acesta intră în cel de-al doilea grup de depreciere (durata de viață utilă de la 2 la 3 ani inclusiv). Bazându-se pe aceasta, firma a constatat că viața sa utilă este de 2 ani.
Cu siguranță în aceeași procedură, durata de viață utilă a sistemului de operare, care a fost deja în funcțiune. Acesta este stabilit prin reguli generale. În același timp, lucrările sale pot fi luate în considerare de la proprietarul anterior.
Exemplu
Compania a achiziționat o mașină de călători uzat. Face parte din cel de-al treilea grup de depreciere (durata de viață utilă de la 3 la 5 ani inclusiv). În același timp, la proprietarul anterior, a lucrat un an. Compania a stabilit durata de viață utilă a transportului în suma de 4 ani și a redus-o în timpul funcționării efective a mașinii (1 an). Ca rezultat, durata de viață utilă a mașinii a fost de 3 ani (4 - 1).
Rețineți că multe tipuri de active fixe sunt absente în clasificare. În acest caz, organizația poate profita de clasificatorul de active fixe OK 013-94 (OKOF) * (175). Având în vedere că grupul de active fixe includ acest lucru sau acea proprietate pe EKOF, puteți instala acest grup și în funcție de clasificator.
Exemplu
Compania a achiziționat un aparat de aer condiționat de uz casnic. Acest tip de proprietate în clasificarea activelor fixe este absent. Potrivit OKOF, un tip similar de proprietate a fost atribuit Cod 16 2930274 "Climatizatoare de uz casnic, coolere electrice". Acesta aparține grupului "Dispozitive de uz casnic" (cod 16 2930000). Acest grup este în clasificator. Durata de viață utilă a proprietății, care este inclusă în el, variază de la 3 la 5 ani inclusiv.
Poate că acest lucru sau obiectul nu va fi în clasificare, nici în ochi. Într-o astfel de situație, perioada sa "utilă" este determinată pe baza normelor generale stabilite la punctul 20 din PBU 6/01. Faptul este că organizația are dreptul în scopuri contabile pentru a determina în mod independent durata de viață utilă a sistemului de operare, fără a se baza pe nici o normă (de exemplu, pe baza documentației tehnice sau a recomandărilor producătorilor valoroși).
Conform cărții de referință de carte
Organizația a achiziționat echipament pentru fabricarea produselor de vânzare. Contabilul a fost creditat.
Utilizare utilă (SP) - Acesta este intervalul de timp al intervalului operațional principal (OS) pentru a extrage profiturile.
Se determină utilizând clasificatorul (clauza 4).
Detectarea SCH este necesară pentru deprecierea sistemului de operare primită și, în consecință, de a calcula impozitul.
Termenul de utilizare arată ora la care suma cheltuită pentru achiziționarea sistemului de operare va fi scrisă la cheltuielile care utilizează astfel de contribuții.
SPE este determinată numai pentru ca activul să fie depreciat.
Astfel de calcule sunt efectuate de toate companiile, indiferent de forma de proprietate și dispozitive organizaționale și juridice.
Exemplu:
Procurate active. A petrecut o anumită sumă. Nedefinit (în acest sens). În acest timp, sistemul de operare este uzat. Amortizarea este acuzată pentru el în contabilitate. Acesta este un interval pe etape pentru a transfera valoarea activului achiziționat cu privire la costul produsului lansat: pentru care am cumpărat, pentru timp și vândut.
SPE determină, pentru ce perioadă estimarea integrată va fi transferată în costul producției, făcând parte din costul unității produse.
Obiectul de examinare este sistemul de operare, utilizat cu 12 luni, cu prețul inițial de 100 mii de ruble.
Deci, stabilirea acestui indicator este necesară în cele din urmă pentru a determina profiturile.
Contabilitate: SPE este instalat de companie - proprietarul independent. Baza este un clasificator sau o tehnică.
Contabilitate fiscală: O clasificare separată și o perioadă de care pot diferi de indicatorul de contabilitate relevant.
SPI este aprobat prin ordinul șefului întreprinderii. Forma arbitrară.
Termenul de utilizare este neschimbat, cu excepția cazului de modernizare.
Acest document a fost aprobat prin rezoluția din 1 ianuarie 2002 a Guvernului Federației Ruse. Dar, de la 12/05/18, unele coduri s-au schimbat. La principalele mijloace ale acestui supliment, pus pe contabilitate de la începutul anului 2019, este necesar să se aplice clasificatorul ajustat.
În cazul depunerii în acest document al categoriei de generalizare a secțiunii, este necesar să se clarifice lista componentelor sistemului său de operare.
Este important să dezvăluie în mod inconfundabil grupul de amortizare al sistemului de operare.
Apoi, gama de somn este definită cu siguranță. Dacă se găsește greșit, aceasta va implica erorile în calculele deducerilor de amortizare și impozitul pe venit.
Folosind decriptarea, durata de viață minimă este stabilită pentru fiecare sistem de operare specific.
Organizația are dreptul de a stabili independent un activ achiziționat. Acest lucru vă permite să actualizați direct sistemul de operare în picior cu progresul tehnic.
Codul sistemului de operare achiziționat este situat în conformitate cu clasificatorul "OK 013 - 2014" (Ordinul de Rosstandart din data de 12 decembrie 2014 №2018 - ST)
Conform acestui parametru, codurile primei coloane a clasificatorului detectează numărul grupului de depreciere. Apoi este ușor să se stabilească termenul normativ al activului achiziționat.
Exemplu:
Echipamente informatice achizitionate. Are cod 330.28.23.23 în Okof. Conform acestui parametru, sa dovedit că sistemul de operare este în 2 grupuri de depreciere. Somn în funcție de clasificator de 2-3 ani. Compania stabilește din această gamă perioada de utilizare la discreția sa. De exemplu, 2 ani 6 luni sau 30 de luni. Acest SPE este prescris într-o ordine asupra organizației.
Pe baza documentației furnizate, SPI în conformitate cu clasificatorul scade cu numărul de luni de funcționare a fostului proprietar atât pentru raportarea contabilă, cât și pentru raportarea fiscală.
Formula pentru calcularea duratei de viață arată astfel: Spe \u003d termenul sursă - termen real
Dacă sistemul de operare este achiziționat de la individ sau documente din ultima perioadă de utilizare, atunci reduceți SPE nu poate fi redusă.
Contabilitate: Durata sa, compania determină independent. Nu este necesară durata operațiunii reale.
Contabilitate fiscală: Documentele care confirmă sunt o condiție prealabilă. Dacă nu pot fi furnizate, somnul este instalat pe clasificator ca de obicei. Corectarea termenului este posibil exclusiv în limitele gamei de grup de amortizare.
Dacă sistemul de operare este întreaga perioadă stabilită de clasificator sau chiar mai lungă, a fost operată de către vânzător, organizația determină somnul unui astfel de bun, pe baza cerințelor de siguranță etc.
Facilitățile uzate achiziționate vor fi luate în considerare pe același grup de depreciere, în funcție de proprietarul anterior.
Dacă nu există tehnici sau OS achiziționate care nu sunt menționate în clasificator, sunt posibile următoarele opțiuni:
Este important să se decidă asupra soldului căruia participă la relația de leasing OS va fi luată în considerare.
Conform legii, proprietarul obiectului transferat la utilizare este locatorul, deși, de fapt, activul utilizează locatarul. Cu toate acestea, în contract, responsabilitatea contabilității în soldul său poate fi suprascrisă. Și astfel va fi locatarul.
Partidul, care ia în considerare sistemul de operare este dedicat definiției somnului:
În fiecare dintre cele două tipuri de contabilitate, este optim să alegeți somn identic.
SPE este formulată în ambele tipuri de raportare. Dar definiția termenului diferă: Regulamentul contabil intern se bazează pe punctul 20 din PBU 6/01, componenta fiscală se bazează pe.
Odată cu finalizarea somnului, deprecierea se termină.
Exemplu:
Compania a achiziționat un nod inteligent de gestionare a serviciilor (SCP) în valoare de 440.000 de ruble. Contabilul a aflat codul OKF al acestui nod: 320.26.30.11.190. Potrivit clasificatorului, acesta este 3 grupuri de depreciere. A dormi 3-5 ani. Ordinea capului a aprobat o perioadă de 4 ani de 8 luni sau 56 de luni.
SPE este extinsă dacă caracteristicile sistemului de operare sunt îmbunătățite ca urmare a re-echipamentelor tehnice și altele asemenea.
Adăugările la clasificare, obligatorie din 1 ianuarie a anului curent, vor implica, de asemenea, un termen limită pentru sistemul de operare individuală.
Contabilitate fiscală: Calculați calendarul în funcție de clasificatorul rafinat pentru OS comandat de la începutul anului 2019.
În cazul în care activul este activ, din cauza amendamentelor, amortizarea va deveni mai mică: proprietatea este amortizată mai mult, prin urmare, există o sumă mai mică lunară.
Exemplu:
În luna februarie a acestui an, compania a cumpărat o instalație de purificare a gazelor din hidrogen sulfurat (OKF 220.41.20.20.347). În aprilie, OS a fost comandat. În clasificator, acest activ a fost absent. Prin ordinul capului, pe baza documentației producătorului, echipamentul aprobat cu 6 ani. În clasificatorul actualizat, o astfel de instalare este inclusă în grupul de amortizare 5, dormi de la șapte până la zece ani. Termenul este modificat.
Dacă clasificatorul este o perioadă de utilizare mai mică decât cea instalată anterior, este necesar să se acumuleze mai multă depreciere lunară: OS este amortizată mai repede.
Exemplu:
În luna februarie a acestui an, a fost achiziționat un puț de gaze operațional (OKF 220.42.99.11.143). În clasificator nu a existat o astfel de formulare. Prin ordinul capului pe baza documentației tehnice, am fost instalat 11 ani. Potrivit clasificatorului actualizat, o astfel de instalare este listată în compoziția celui de-al 5-lea grup, durata de viață de șapte până la zece ani.
Contabilitate: Nu sunt necesare corecții pe clasificatorul actualizat.
Pe baza practicii, este convenabil ca ambele forme de contabilitate să coincidă.
Dar există cazuri speciale de divergență a termenelor limită.
Exemplu:
Compania a adoptat un plan de upgrade pentru echipamente la fiecare 3 ani. Achiziționate OS. Potrivit clasificatorului, acesta aparține grupului 4 cu SP de la cinci la șapte ani. Pentru o perioadă de contabilizare în scopul impozitării, sunt definite 61 de luni, sprijinul intern contabil al OS - 3 ani în corelație cu politica de actualizare a echipamentelor aprobate.
Se crede că, după expirarea utilizării utile a sistemului de operare, este fizic nepotrivită și ar trebui luată din contabilitate cu eliminarea ulterioară. Cu toate acestea, somnul poate fi crescut dacă sistemul de operare este îmbunătățit.
Dacă, prin urmare, activul actualizat poate fi operat mai mult decât somnul declarat anterior, compania are momentul potrivit pentru a crește sau a lăsa neschimbat.
Primul este permis în următoarele cazuri:
Compania ajustează somnul la discreția sa. Din practică: Somnul este adăugat pentru perioada, suficientă pentru a scrie fondurile investite.
Contabilitate: Spis sunt observate sub forma "Actului nr. OS - 1". Dacă perioada de utilizare în ambele conturi este aceeași, puteți face în № OS - 1 Mark.
Somnul este fixat într-o ordine separată.
Observații:
Pentru sistemul de operare, este stabilită durata de viață a activelor fixe.
În raportarea contabilului și în formele pentru inspectorul fiscal, SPI este fixat în diverși algoritmi. Codul fiscal al Federației Ruse conține reguli de orientare fără ambiguitate privind cele 10 grupuri de depreciere enumerate în clasificator. PBU 6/01 oferă recomandări pentru a identifica somnul.
Din nou, pe baza practicii, este optimă în ambele forme de contabilitate pentru a stabili datele identice pentru grupul de depreciere și clasificatorul OS.
SPE este indicată în formularul "Carte de inventar OS-6 obiect".
Regulile de stabilire a unei durate de viață utile (SP) pentru impozitul pe venit sunt stabilite prin articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Codul fiscal al Federației Ruse). Ele sunt aproape de cele pentru contabilitate, dar în continuare diferă.
Utilizarea utilă este recunoscută ca o perioadă în care obiectul activelor fixe sau al unui obiect de imobilizări necorporale este utilizat pentru a îndeplini obiectivele contribuabilului. Termenul de utilizare util este determinat de contribuabil în mod independent la data punerii în funcțiune a acestui obiect de proprietate amortizabilă (articolul 258 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru impozitul pe profit, stabilirea unei vieți utile este furnizată numai în termeni temporari. Nu este prevăzută să se stabilească o durată de utilizare utilă în volumul produselor fabricate (această metodă este posibilă în contabilitate).
NK al Federației Ruse distribuie toate activele fixe de 10. Prin urmare, de regulă, principala sarcină este de a determina ce grup de amortizare, obiectul nostru de active fixe include, după care, stabilim o viață utilă bazată pe termenele stabilite pentru acest grup.
Proprietatea amortizată este combinată În următoarele zece grupuri de depreciere (alineatul (3) din art. 258 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Pentru fiecare grup de depreciere, durata de viață utilă utilizată sub forma unui interval. De exemplu, pentru cel de-al șaptelea grup de depreciere - peste 15 ani la 20 de ani inclusiv. Aceasta înseamnă că avem dreptul de a alege orice viață utilă în acest interval.
Exemplu
Pentru cel de-al șaptelea grup de depreciere, puteți instala somnul de la 15 ani și 1 lună și până la 20 de ani inclusiv.
Rețineți că intervalul inferior este formulat ca "peste", adică perioada de 15 ani nu se aplică celui de-al șaptelea grup de depreciere, ci până la 6. Cel de-al șaptelea grup de depreciere începe cu SIP 15 ani și 1 lună.
Avem dreptul de a instala orice somn în intervalul grupului de depreciere.
Uneori, această decizie va determina politica contabilă a organizației. De exemplu, în politicile contabile se poate scrie că organizația stabilește somnul minim (maxim, altul) în cadrul fiecărui grup. Atunci organizația ar trebui să urmeze politica contabilă. Dacă, în politicile contabile, nu determină această comandă, atunci este posibil să luați o decizie cu privire la spa de fiecare dată în situația. Puteți lua un obiect de active fixe pentru a ține cont ca parte a grupului 7, ca 16 ani și 2 luni, iar cealaltă, de 19 ani.
SPE este instalat în luni, prin urmare, termenul poate să nu fie egal cu anii întregi.
Pentru companiile profitabile, este de obicei avantajos să instalați un somn minim de la posibil. Pentru neprofitabile, este posibil să instalați mai bine somnul maxim.
Algoritmul pentru determinarea utilizării utile a următoarelor:
1) Determinați grupul de amortizare al instalației de active fixe în conformitate cu clasificarea activelor fixe
Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 N 1 aprobat. Acesta este un document destul de voluminos în care activele fixe sunt distribuite în grupurile de amortizare. Clasificarea indică (clasificatorul de evaluare fixă \u200b\u200bal tuturor-rus), numele și nota.
În cadrul grupurilor de amortizare, activele fixe sunt grupate în funcție de subgrupe - mașini și echipamente, mijloace de transport, structuri și benzi de angrenaj, clădiri, locuințe, plantare perene, lucrand de animale.
Exemplu
Definim grupul de depreciere al computerului personal.
În, aprobat. Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 n 1 în cel de-al doilea grup de depreciere a indicat:
OKOF Cod 330.28.23.23 - Alte mașini de birou ( inclusiv computerele personale și tipărirea dispozitivelor către ei; servere de performanță diferită; Echipamente de rețea a rețelelor locale de calcul; sisteme de stocare a datelor; Modemuri pentru rețelele locale; Modemuri pentru rețelele de trunchi).
În consecință, computerul personal se referă la al doilea grup de depreciere. Durata de viață utilă a unui computer personal este instalată în intervalul de 2 ani și 1 lună și până la 3 ani.
Vă rugăm să rețineți că activele în valoare de până la 100.000 de ruble pot fi percepute la cheltuielile la un moment dat (clauza 1 din articolul 256 și alineatul (1) din art. 257 din Codul Fiscal al Rusiei (Codul fiscal al Federației Ruse)).
Exemplu
Determinați durata de viață utilă a mașinii de pasageri a Nissan Almer. În găsirea:
LA a treia grup de absorbție a șocurilor (durata de viață utilă mai mare de 3 și până la 5 ani):
Autovehicule (OKF Codul 310.29.10.2).
În consecință, vom porni mașina de pasageri în cel de-al treilea grup de depreciere și am stabilit oricând în intervalul de 3 ani și 1 lună și până la 5 ani.
Exemplu
Definim durata de viață utilă a unui camion cu o capacitate de încărcare de 0,4 tone. În găsirea:
Autovehicule de marfă cu motor diesel având o masă maximă admisibilă din punct de vedere tehnic de cel mult 3,5 tone (OKF Cod 310.29.10.41.111)
Automobile de marfă cu motor pe benzină având o masă maximă admisibilă din punct de vedere tehnic de cel mult 3,5 tone (codul OKF 310.29.10.42.111)
În consecință, includem o mașină de marfă într-un al treilea grup de depreciere și stabilit oricând în intervalul de 3 ani și 1 lună și până la 5 ani.
Dacă ne-am găsit facilitatea de active fixe, atunci sarcina este rezolvată. Dacă nu a fost găsit, atunci mergeți la următoarele puncte ale algoritmului nostru de acțiune.
2) Determinați grupul de depreciere al instalației de active fixe utilizând un ochi
Se poate dovedi că obiectul dvs. de active fixe nu este în. Acest lucru se datorează faptului că activele fixe sunt detaliate la nivel de clasă. Și fiecare obiect al activelor fixe este una dintre speciile care intră în orice clasă.
Într-o astfel de situație vom avea nevoie. Principalele fonduri sunt indicate la nivelul. Prin urmare, este adesea necesar să se determine mai întâi codul instrumentului principal. Apoi, prin cod pentru a determina clasa de active fixe. După aceea, potrivit găsirii unui grup de depreciere și, în consecință, stabiliți o viață utilă.
Exemplu
Determinați grupul de amortizare al camerei video digitale achiziționate.
Nu există obiect de sistem de operare (deoarece există poziții integrate ale activelor fixe la nivelul grupului).
În OKOF, găsim în conformitate cu codul 330.26.70.13 "Camere video digitale". Acest tip de active fixe incluse în grupul "Dispozitive de echipamente optice și fotografice", codul OKF 330.26.70.
Conform codului OKF 330.26.70, găsim în clasificarea sistemului de operare în al treilea grup de depreciere:
Echipamente optice și fotografice (OKF Cod 330.26.70)
În consecință, camera video digitală se referă la cel de-al treilea grup de depreciere (durata de viață utilă de peste 3 ani și până la 5 ani inclusiv).
3) Determinați somnul unui obiect care lipsește OKOF și în clasificarea sistemului de operare
Trebuie remarcat faptul că nu toate tipurile de active fixe pot fi găsite în și în. Pentru acele tipuri de active fixe care nu sunt specificate în aceste cărți de referință, viața utilă este stabilită de contribuabil, în conformitate cu prevederile tehnice sau recomandările producătorilor (clauza 6 din articolul 258 din Codul Fiscal al Rusiei).
Exemplu
Autocrații nu sunt specificați în clasificare. Într-un certificat de acceptare (certificat) sa afirmat că durata de viață a macaralei a fost stabilită la 1.5 Lucrări înlocuibile în modul Pașaport timp de 10 ani. Pe baza acestui fapt, contribuabilul este atribuit în mod legitim remedierii principale pentru cel de-al 5-lea grup.
(Rezoluția raionului FAS de Est din data de 19.05.2010 Nr. F03-3239 / 2010 în cazul nr. A16-1033 / 2009).
Exemplu
Slotul pentru transportul peștilor vii nu este specificat în clasificare. "Slotul pentru peștele viu" este o capacitate de apă de apă folosită în procesul de capturare a peștelui, atât pe râu, cât și pe mare. Pe baza documentelor care au existat la contribuabil, remedierea principală a fost atribuită celui de-al 5-lea grup de depreciere.
