Ce este sistemul de impozitare simplificat (sistemul de impozitare simplificat) și care sunt caracteristicile sale sortate. Aici veți învăța cum să calculați sistemul fiscal unic simplificat.
Impozit unic, ca oricare altul, este determinat de formula standard:
Valoarea taxei STS = baza de impozitare * rata de impozitare / 100%
În regimul simplificat, obiectul impozitării poate fi:
Opțiunea 1: venit;
Opțiunea 2: venit redus cu suma cheltuielilor.
Este la latitudinea organizației să decidă ce opțiune să aleagă. Metoda selectată este valabilă pentru an calendaristic, din noul an organizația își poate schimba alegerea.
De remarcat faptul că în prima variantă, și plătite în perioada curentă de raportare se scad din suma veniturilor, într-o sumă care nu depășește 50% din valoarea veniturilor. Și prestații de spital nu se deduc integral, ci doar acea parte din ele care se plateste pe cheltuiala angajatorului, adica pentru primele trei zile de boala.
Figura de mai jos din infografic discută aspecte cheie USN pentru antreprenori individuali și SRL ⇓
Dacă obiectul impozitării este venitul, atunci baza de impozitare este expresia monetară a acestor venituri.
Dacă obiectul impozitării este venitul minus cheltuieli, atunci baza de impozitare este valoarea monetară a venitului redusă cu suma cheltuielilor.
Pentru prima variantă, cota de impozitare este de 6% din valoarea venitului.
Pentru a doua variantă, cota de impozitare este de 15% din suma veniturilor redusă cu suma cheltuielilor.
Eu gras Valoarea USN cheltuielile depășesc valoarea venitului, atunci baza de impozitare este recunoscută ca fiind egală cu 0. Se dovedește că și valoarea impozitului este egală cu 0. Dar sistemul simplificat de impozitare prevede acest caz. impozitul minim, care se plătește în locul unui singur impozit în cazul în care diferența dintre venituri și cheltuieli este mai mică de 1%.
Se ia 1% din suma veniturilor, indiferent de valoarea cheltuielilor.
Impozit și perioade de raportare.
Pentru USN sunt prevăzute perioade de raportare: primul trimestru, jumătate de an și 9 luni, iar perioada fiscală este un an calendaristic.
Raportare sub USN.
Pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare și impozitare, organizațiile trebuie să prezinte anumite rapoarte. Declarație pe un singur Taxa USN completate o singură dată la sfârşitul perioadei fiscale. Detalii din raportarea organizațiilor în cadrul sistemului fiscal simplificat pot fi vizualizate.
În afară de regim general fiscalitate, antreprenorii au dreptul de a alege unul dintre cele speciale, de exemplu, sistemul simplificat de impozitare. Deși sistemul simplificat înlocuiește mai multe taxe plătite în regimul general, aceasta nu scutește antreprenorul de obligația de a calcula și achita un singur impozit.
Calculul corect al impozitului unic, precum și plata și raportarea la timp a acestuia depind în mare măsură activități viitoareîntreprinderilor. Merită să știți exact cum să calculați impozitul, precum și ce modalități de a o plăti.
USN este una dintre cele mai faimoase și populare regimurilor fiscale printre întreprinderile mici și mijlocii. poate fi combinat cu alte moduri speciale. Nu este însă permisă aplicarea în comun a regimului general cu sistemul simplificat de impozitare. Cum se realizează. Pentru a trece la acest regim, un antreprenor sau SRL trebuie să îndeplinească anumite criterii:
Restricțiile pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat se aplică și tipului de activitate al întreprinderii. Pentru obiecte precum notarii, avocații, reprezentanții afaceri de jocuri de noroc, străină și organizatii bugetare, nu este prevăzută trecerea la un sistem simplificat.
La contribuabilii USN plătiți un singur impozit, care le înlocuiește pe altele:
Acest lucru se poate face imediat în etapa înregistrării companiei sau după începerea activităților. V ultimul cazînainte de 31 decembrie se depune o cerere la fisc, iar trecerea la sistemul fiscal simplificat se realizează de la începutul noului an calendaristic.
Facilitarea afacerilor în cadrul sistemului fiscal simplificat se referă nu numai la înlocuirea mai multor impozite diferite cu un singur impozit, ci și la simplificarea contabilității în sine. Pentru a calcula corect impozitul și a depune o declarație, nu este nevoie de cabluri complicateși făcând o mulțime de calcule.
Pentru a face acest lucru, trebuie doar să cunoașteți suma tuturor veniturilor primite și a cheltuielilor efectuate pentru perioada de raportare. Aceste sume sunt afișate într-o carte specială de venituri și cheltuieli - poate fi păstrată ca forme speciale, precum și în în format electronic.
Ordine specifică de calcul baza de impozitare depinde de ce obiect de impozitare va fi ales.
Dreptul de a alege rămâne la fiecare întreprinzător, cu excepția părților contractante managementul încrederii proprietate sau un simplu parteneriat. Puteți schimba obiectul de impozitare în fiecare an - pe parcursul unei perioade fiscale, acesta rămâne neschimbat.
Tabelul prezintă principalele avantaje ale impozitului unic în cadrul sistemului fiscal simplificat
Sunt două principale categorii financiare, care sunt utilizate la determinarea bazei de impozitare:
Sursa de venit- aceasta rezultat monetar primite din implementarea producției principale și a altor operațiuni ale întreprinderii. Următoarele tipuri de venituri sunt utilizate pentru calcularea bazei de impozitare:
Toate veniturile sunt determinate și rezumate pe baza documentației relevante, care confirmă primirea lor. În același timp, fondurile primite în diferite valute(de exemplu, ruble, dolari și euro) sunt încă contabilizate împreună.
Cheltuieli- acestea sunt costuri efectiv suportate ale întreprinderii, al căror scop este să-și desfășoare activitățile și să genereze venituri. Este imperativ ca ei justificate si documentate.
Toate cheltuielile existente care pot fi luate în considerare pentru impozitare sunt grupate într-o listă specifică. Este închis, adică doar cheltuieli din această listă utilizate la determinarea bazei de impozitare.
Expertul vorbește despre principiile și procedura de calcul al impozitului în acest videoclip:
Formula generală de calcul a impozitului unic este următoarea:
Impozit = cota de impozitare * baza de impozitare
În funcție de procedura de calcul aleasă, cota și baza de impozitare vor diferi. Există două moduri principale de a calcula impozitul unic:
Fiecare metodă are propria sa rata și procedura de calcul. Antreprenorii pot aplica în fiecare an căi diferite, notificând în prealabil (înainte de sfârșitul anului de raportare) intenția sa Autoritatea taxelor.
La alegerea categoriei „venituri” ca bază de impozitare, cota este de 6%, iar reducerea acesteia din orice motiv nu este prevăzută. Calculele sunt efectuate folosind metoda totală cumulativă:
La sfârșitul anului, calculează impozit general pentru întreaga perioadă, iar veniturile sunt, de asemenea, luate integral pentru anul. Un punct important este data primirii Bani- sunt acceptate la calcul doar acele sume care au fost primite pe parcursul unui anumit an calendaristic.
În acest caz, data încheierii contractului sau momentul transferului efectiv al produselor nu contează.
La calcularea veniturilor, este necesar nu numai să rezumați toate încasările documentate sume de bani dar și deducerea unor cheltuieli. Acestea includ:
Aceste costuri vor putea fi luate în considerare în totalitate numai dacă cuantumul acestora nu depăşeşte 50% din venit. Dacă este mai mare, atunci doar jumătate poate fi dedusă din venit, iar impozitul poate fi deja determinat din valoarea rămasă.
Perioada de raportare pentru calcularea impozitului unic este 3 luni, prin urmare, în fiecare trimestru, plătitorii trebuie să calculeze cuantumul acesteia și să facă corespunzătoare plăți în avans. Pentru a efectua o plată, setați termen limita– cel târziu în data de 25 a lunii următoare încheierii fiecărei perioade de raportare (aprilie, iulie, octombrie și ianuarie).
Diagrama prezintă modelul unic de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat
Baza de impozitare este definită ca diferența dintre toate veniturile și cheltuielile documentate, iar cota de impozitare este stabilită la 15%. Cu toate acestea, în fiecare zonă autoritățile locale puterea își poate stabili propria rată - în cantitate de la 5 la 15%.
Pentru a calcula impozitul este necesar să se determine baza de impozitare: scăderea cheltuielilor din toate veniturile. Apoi numărul rezultat este înmulțit cu mulțimea dobândă. Pentru primul trimestru, suma primită trebuie plătită integral, iar pentru trimestrele următoare - minus plățile anticipate anterioare.
Durata perioadei fiscale în regimul fiscal simplificat este egală cu un an calendaristic. Aceasta înseamnă că la sfârșitul fiecărui an este necesar nu numai să se calculeze impozitul pentru întregul an, ci și să se depună o declarație. Impozitul unic pentru întregul an se calculează în mod similar cu cel trimestrial - toate cheltuielile efectuate sunt deduse din suma tuturor veniturilor primite pentru anul.
Valoarea finală se înmulțește cu cota de impozitare și se reduce cu suma plăților în avans efectuate anterior (pentru 3, 6 și 9 luni).
În cazul în care cheltuielile pentru perioada de raportare depășesc venitul, întreprinzătorul nu este scutit de plata impozitului unic. În acest caz, trebuie să intrați minim plata taxelor - la cota de 1% din valoarea venitului. Termenul limită pentru plata acestei taxe este același cu cel pentru depunerea declarației fiscale. La calcularea impozitului minim, puteți compensa plățile în avans efectuate anterior și puteți reduce suma totală cu valoarea acestora.
Calculul și plata unui singur impozit este afișat într-o astfel de formă de raportare ca o declarație privind sistemul fiscal simplificat. În măsura în care perioada impozabilă este egal cu un an, atunci declarația se depune o singură dată. Legislația stabilește termene de raportare, care diferă în funcție de tipul de contribuabil:
Depuneți o declarație la potriveste ora este necesar organului fiscal situat la locul de înregistrare a întreprinderii sau a întreprinzătorului individual. Acest raport este transmis atât pe hârtie cât și v formular electronic (cerinta obligatorie din 2015).
Raportarea nu este afectată de un astfel de fapt precum lipsa de activitate și neîncasarea veniturilor. Chiar și în astfel de situații, este necesară depunerea unei declarații zero.
Când un antreprenor lucrează la un sistem simplificat de impozitare datoria sa este de a plăti impozitul unicși predarea anuală raportarea necesară. Fiecare dintre aceste operațiuni are propria sa procedură de realizare, precum și termene limită. Respectarea acestor termene limită și altele cerințele stabilite este o garantie munca de succesîntreprinderi pe USN.
Impozit unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat- plata acestuia presupune in unele cazuri o reducere povara fiscală pentru afaceri mici. Despre ce puteți și pe ce nu puteți economisi prin simplificare, cum să calculați un singur impozit și cum să raportați despre acesta, citiți în articolul nostru.
Pentru organizații, o taxă simplificată înlocuiește plata unor taxe precum (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Dacă un singur impozit în cadrul sistemului de impozitare simplificat este plătit de un antreprenor individual, atunci acesta este scutit de urmatoarele taxe(clauza 3 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Pe lângă excepțiile de mai sus, simplificatorii trebuie să plătească:
V caz generalîn 2017, rata totală de „asigurare” este de 30%:
Cu toate acestea, pentru unii simplificatori, este posibil să plătească contribuții la rate reduse. În 2017, aceasta este de 20% - pentru OPS se plătesc doar prime de asigurare (subclauza 3, clauza 2, articolul 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dreptul la un astfel de tarif este pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali a căror activitate principală este indicată la alin. 5 p. 1 art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse și al căror venit pentru anul nu depășește 79 de milioane de ruble. Tipul de activitate este recunoscut ca principal dacă veniturile din aceasta, determinate în conformitate cu art. 346.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse, reprezintă cel puțin 70% din venitul total (clauza 6 a articolului 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
autoritatea fiscală în timpul audit de birou au dreptul de a solicita documente care confirmă dreptul de utilizare tarif redus(Clauza 8.6, articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Tarifele acestora variază în funcție de activitatea principală și de clasa corespunzătoare acesteia. risc profesionalși variază de la 0,2 la 8,5%. Principalul tip de activitate este confirmat anual de către FSS prin depunerea unei cereri și a unui certificat de confirmare, în baza cărora FSS emite o notificare care indică tariful.
De asemenea, persoana simplistă trebuie să plătească acele taxe pentru care este agent fiscal, inclusiv:
Procedura de calculare a unui impozit unic în sistemul simplificat de impozitare depinde de obiectul de impozitare ales de persoana simplificată. Există 2 astfel de obiecte (clauza 1 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Această alegere, precum și trecerea la USN, sunt voluntare (clauza 2, articolul 346.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse). O excepție este prevăzută numai pentru participanții la un contract de parteneriat simplu (tipul de relație juridică descrisă în capitolul 55 din Codul civil al Federației Ruse) sau pentru gestionarea proprietății în trust (tipul de relație juridică descrisă în capitolul 53 din Codul civil). al Federației Ruse): pentru ei este permis un singur obiect - „venit minus cheltuieli” (paragraful 3 al articolului 346.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Puteți schimba obiectul impozitării numai de la 1 ianuarie, notificând organul fiscal cel târziu la sfârșitul anului precedent modificării obiectului (clauza 2 din articolul 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Materialul nostru vă va ajuta să vă decideți asupra alegerii obiectului .
Cu obiectul „venit”, impozitul se plătește pe baza sumei venitului efectiv primit înmulțit cu o cotă de la 1 la 6% (clauza 1, articolul 346.20). Cota redusă este stabilită de legile regionale și nu poate fi mai mică de 1% (cu excepția antreprenorilor individuali nou înregistrați, clauza 4 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă subiecții Federației Ruse nu au emis legi care modifică rata, atunci impozitul unic se calculează pe baza maximului stabilite prin cod valori - 6%.
La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, se calculează și se plătește o plată în avans pentru un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat. Se calculează pe baza veniturilor efectiv încasate, calculate pe bază de angajamente de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare (trimestrul I, șase luni, 9 luni), ținând cont de plățile anticipate ale impozitului calculate anterior. Avansurile plătite sunt luate în considerare la calcularea sumelor plăților anticipate ale impozitului pentru următoarele perioade de raportare și a sumei impozitului pentru perioada fiscală (clauza 5, articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Suma impozitului și avansurile aferente poate fi redusă (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Aceste plăți pot reduce impozitul (avansul pe acesta) cu cel mult jumătate. Excepție fac antreprenorii individuali care nu efectuează plăți către persoane fizice. Ei își pot atribui contribuții fixe pentru reducerea impozitului simplificat în totalitate.
În plus, este posibil să se reducă suma taxei (plată în avans) pentru întregul plătit taxa de vanzari(fără a limita cuantumul), dacă tipul de activitate al contribuabilului presupune plata acestuia în conformitate cu cap. 33 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar numai acea parte din impozitul unic (plata în avans) poate fi redusă, care se referă la tipul de activitate pentru care se plătește taxa pe vânzări. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 decembrie 2015 nr. 03-11-09 / 78212.
Denumirea acestui obiect de impozitare vorbește de la sine. În acest caz, impozitul se plătește pe diferența dintre veniturile primite și cheltuielile efectuate (clauza 2 a articolului 346.18, clauza 4 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Lista cheltuielilor care pot fi luate pentru reducerea veniturilor este strict limitată. Puteți lua în considerare doar acelea dintre acestea care sunt denumite direct la paragraful 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, costurile trebuie să respecte cerințele paragrafului 1 al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse (validitate, confirmare documentară, legătură cu activități care vizează generarea de venituri). La recunoașterea unora dintre acestea se aplică regulile prevăzute pentru impozitul pe venit și anume art. 254, 255, 263-265 și 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Rata generală pentru simplificarea „venituri-cheltuieli” este de 15%, cu toate acestea, legile entităților constitutive ale Federației Ruse pentru anumite categorii contribuabililor, acesta poate fi redus cu până la 5% (clauza 2, articolul 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De asemenea, sunt oferite preferințe în ceea ce privește ratele pentru antreprenorii individuali nou înregistrați și contribuabilii din Crimeea (clauzele 3, 4 ale articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse).
La fel ca în cazul obiectului „venit”, cu obiectul „venit minus cheltuieli”, se plătesc avansuri - pe baza rezultatelor primului trimestru, șase luni și 9 luni (clauza 4 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).
La sfârșitul anului, „simplificatorul” care a ales obiect dat, trebuie să calculeze impozitul minim pe baza venitului primit, înmulțit cu rata de 1% (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Va trebui plătit dacă suma anuala impozit mai putin decat suma minim, inclusiv dacă la sfârșitul anului există o pierdere
Ulterior, diferența dintre valoarea impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculat în ordine generală, pot fi incluse în cheltuieli, inclusiv o creștere a sumei pierderilor care pot fi reportate (clauza 6 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse) (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20.06.2011 Nr. 03-11-11 / 157 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 14.07 .2010 Nr. ШС-37-3/ [email protected]).
Ei raportează un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat o dată pe an (articolul 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse):
În același timp, taxa se plătește la sfârșitul anului (clauza 7 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă contribuabilul a pierdut dreptul aplicarea sistemului fiscal simplificat sau oprit activitate antreprenorială pentru care a fost aplicat USN, declarația trebuie depusă cel târziu în a 25-a zi de la încetarea cererii. STS a lunii(clauzele 2, 3 ale articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Conform rezultatelor perioadelor de raportare (trimestrul I, jumătate de an, 9 luni), nu se depune raportarea privind sistemul fiscal simplificat - trebuie doar să plătiți plăți în avans. Termenul limită pentru plata acestora este cel târziu a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirată (clauza 7, articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Calculul unui impozit unic în regimul de impozitare simplificat depinde de obiectul de impozitare ales, de tipul de activitate și de legislația regională în ceea ce privește stabilirea cotelor reduse. Termenele limită pentru depunerea unei declarații fiscale unice depind, la rândul lor, de dacă contribuabilul este o organizație sau funcționează ca antreprenor individual.
Transferul plăților în avans pentru impozitul unic cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare (trimestru, șase luni și nouă luni). Adică nu mai târziu de 25 aprilie, 25 iulie și 25 octombrie. Această procedură este stabilită de articolul 346.19 și paragraful 7 al articolului 346.21 Codul fiscal RF.
Pentru plata unui singur impozit (minim) la sfârșitul anului, date diferite. De regula generala organizațiile trebuie să transfere impozitul până la 31 martie anul urmator, și antreprenori - nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor. Dacă activitățile simplificate încetează înainte de sfârșitul anului calendaristic, impozitul trebuie virat la buget în termenele limită pentru depunerea declaraţiilor pentru o perioadă fiscală incompletă .
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 7 al articolului 346.21 și paragrafului 1 al articolului 346.23 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Se întâmplă ca scadența să cadă într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare. Apoi, un singur impozit sau un avans pe acesta poate fi trimis la buget cel târziu în următoarea zi lucrătoare după ultima (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Și când va fi considerat plătit impozitul unic? Adică, în ce circumstanțe poți fi sigur că nu vor exista pretenții de la inspectorii fiscali? Ziua plății este considerată ziua în care contribuabilul depune la bancă ordin de plata să transfere impozitul unic din contul lor de decontare (personal) în contul Trezoreriei Rusiei. În același timp, este important ca în cont să fie suficienți bani pentru plată (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 mai 2013 nr. 03-02-08 / 17543, din 21 iunie 2010 nr. 03-02-07 / 1-287). În caz contrar, comanda nu va fi executată.
De multe ori obligația curentă la plata impozitului sunt rambursate prin compensarea supraplatei existente. În acest caz, ziua plății impozitului este considerată data la care inspectori fiscali a luat o decizie privind compensarea, primind cererea corespunzătoare de la contribuabil. Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 3 al articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Taxa nu este recunoscută ca plătită dacă ordinul de plată pentru transferul său:
Desigur, dacă plata detalii corecte nu ai livrat la timp.
Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 4 al articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă transferați un singur impozit (minim) sau plăți în avans pentru acesta cu întârziere, va trebui să plătiți penalități (articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Taxele se calculează după cum urmează:
Se vor percepe penalități pentru fiecare zi de întârziere. Inclusiv weekend-urile și sărbătorile nelucrătoare. Termenul se va socoti din ziua următoare termenului de plată a impozitului, până în ziua în care organizația a virat banii sau a stins datoria prin compensare.
Vă rugăm să rețineți: nu se percep penalități în ziua plății. Acest lucru se datorează faptului că sunt taxate doar din restanțe. În ziua în care datoria este plătită, aceasta se consideră rambursată. Adică, baza de calcul a penalităților în această zi este zero. Această procedură decurge din paragraful 3 al articolului 45, alineatele 3 și 4 ale articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse și secțiunea VII Cerințe aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 ianuarie 2012 Nr. YaK-7-1/9.
Chiar dacă contribuabilul solicită o amânare (plan de rate) sau o investiție credit fiscal, acest lucru nu îl va scuti de obligația de a plăti penalități. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Poate inspectoratul să reducă penalitățile pe care le-a aplicat? plata tarzie plăți în avans? Da, dacă cuantumul impozitului unic sau al impozitului minim la sfârșitul anului este mai mic decât suma plăților anticipate acumulate. În acest caz, inspecția este obligată să recalculeze (reduce) penalitățile proporțional cu cuantumul impozitului unic sau minim acumulat efectiv pentru anul.
Asemenea precizări sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. 03-11-06/2/62714, din 27 octombrie 2015 nr. 03-11-09/61543, din 24 februarie, 2015 Nr. 03-11-06 /2/9012, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 5 februarie 2016 Nr. ZN-4-1/1711. Concluziile din scrisori se bazează pe poziția juridică a Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (Rezoluția nr. 57 din 30 iulie 2013).
Penalitățile nu se percep doar dacă restanțele au apărut din cauza următoarele motive:
Mai mult, nu se percep penalități pe toată perioada de valabilitate a acestor decizii.
Mai există o excepție. Nu va trebui să plătiți penalități dacă restanțele au apărut din cauza faptului că, la calcularea impozitelor, contribuabilul s-a ghidat de explicatii scrise agențiile de reglementare (clauza 8, articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta este, de exemplu, orice scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei sau Serviciul Fiscal Federal al Rusiei.
Dacă restanțele din impozitul unic pe an sunt relevate în timpul auditului, atunci contribuabilul și angajații săi pot fi aduși la impozit, administrativ și în unele cazuri chiar la raspunderea penala(Art. 122 din Codul fiscal al Federației Ruse, Art. 15.11 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, Art. 199 din Codul Penal al Federației Ruse).
Obligație fiscală
pentru neplata sau plata incompleta impozitul prevede o penalizare - 20 la sută din valoarea restanțelor. În cazul în care inspectorii dovedesc că datoria a luat naștere din cauza unei baze de impozitare în mod deliberat scăzute sau altele abatere(inacțiune), amenda va crește la 40 la sută. Acest lucru este prevăzut de articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse.
O organizație poate fi amendată doar pentru neplata (plata incompletă) a impozitului la sfârșitul anului. Nu se percep amenzi pentru suma plăților în avans neplătite (clauza 3, articolul 58 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Inspectorii vor transmite contribuabilului cererea de plată a amenzii în termen de 20 de zile lucrătoare de la data intrării în vigoare a deciziei în baza rezultatelor rezultate. audit fiscal(Clauza 2, 3 Articolul 70, Clauza 6 Articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Responsabilitate administrativă
În cazul în care restanțele au apărut din cauza denaturarii fiscale în situațiile financiare cu 10 la suta sau mai mult, apoi, la cererea inspectorilor fiscali, instanta poate amenda oficiali contribuabil. De exemplu, liderul lui. O amendă pentru un astfel de caz este prevăzută în valoare de 2000 până la 3000 de ruble. (Articolul 15.11 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).
În fiecare caz concret vinovat este determinat individual. În acest caz, judecătorii pornesc de la faptul că șeful este responsabil de organizarea contabilității și Contabil șef- pentru el management adecvatși raportarea la timp (clauza 24 din rezoluția Plenului Curtea Suprema RF din 24 octombrie 2006 Nr. 18). Prin urmare, contabilul-șef sau cel căruia îi sunt încredințate drepturile și îndatoririle este cel care este de obicei amendat. Liderul este găsit vinovat dacă:
Răspunderea penală
Pedeapsa penală va urma la identificarea restanțelor mari sau speciale marime mare. Definiția acestor concepte este dată în nota la articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse.
Totodată, pot fi găsiți vinovați nu doar șeful, contabilul șef și cei care au fost autorizați să semneze declarații și taxe de transfer, ci și complici și instigatorii. De exemplu, contabili care au denaturat în mod deliberat documente sursă, sau consultanți ale căror sfaturi au dus la săvârșirea infracțiunii. Astfel de instrucțiuni sunt cuprinse în paragraful 7 al Rezoluției Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 28 decembrie 2006 nr. 64.
Efectuați ordine de plată pentru transferul impozitului (plăți în avans) în conformitate cu Regulamentul Băncii Rusiei din 19 iunie 2012 nr. 383-P și ținând cont de Regulile aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din noiembrie 12, 2013 Nr. 107n. Cerințele pentru pregătirea ordinelor de plată pentru transferul impozitelor și primelor de asigurare sunt prezentate în masa.
Transferați impozitul unic și plățile în avans pe acesta într-un cont din departamentul teritorial al Trezoreriei Rusiei, folosind detaliile biroului fiscal la care este atașată organizația la locația sa. Adică la adresa la care a fost înregistrată organizația. Este listat în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice (clauza 2, articolul 54 din Codul civil al Federației Ruse).
Pentru un antreprenor, asta oficiu fiscal unde a fost înregistrat la locul de reşedinţă. De obicei aceasta este adresa lui. înregistrare permanentă(înregistrare). Dacă loc permanent nu există reședință în Rusia, trebuie să plătiți la inspecție, unde antreprenorul a fost înregistrat la locul înregistrării temporare. Aceasta rezultă din paragraful 2 al articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Această procedură este stabilită direct în paragraful 6 al articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Chiar dacă organizaţia are diviziuni separate, impozit unic și plăți în avans, transfer conform detaliilor inspecției în care este înregistrat sediul central (clauza 6 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal pentru Moscova din 22 iunie 2011 Nr. 16-15 / 060374).
Astfel, în câmpul 16 „Destinatar” se indică numele prescurtat al organismului Trezoreria Federală iar între paranteze - denumirea prescurtată a administratorului de venituri: denumirea şi numărul fiscului sau birou teritorial fond extrabugetar. De exemplu, „UFK la Moscova (IFTS al Rusiei nr. 43 la Moscova)”.
Numele destinatarului nu trebuie să depășească 160 de caractere (apendicele 11 la regulament, aprobat de Banca Rusia din 19 iunie 2012 Nr. 383-P).
Informații despre TIN, punct de control al inspectoratului fiscal pot fi găsite pe site-urile serviciului fiscal sau direct în acesta. De obicei, toate detaliile necesare sunt date pe standurile de informații ale inspecției.
Cum să compensați o plată în exces
Obligația pentru un singur impozit poate fi rambursată și în detrimentul plății excedentare existente - atât asupra acesteia, cât și în detrimentul altora impozite federale. Aceasta rezultă din paragraful 7 al articolului 12, paragraful 3 al articolului 45 și paragraful 1 al articolului 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Credit împotriva restanțelor
Dacă aveți o plată în exces pentru orice taxe federale, atunci aceasta poate fi folosită pentru a achita datoria fiscală unică. Pentru a face acest lucru, contactați inspectoratul cu o declarație privind compensarea plății în exces. Completați cererea în forma aprobată prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 3 martie 2015 Nr. ММВ-7-8/90. În ea, indicați acele taxe federale pentru care există o plată în exces și suma pe care doriți să o trimiteți pentru a compensa datoria. Totodată, inspectorii o pot lua pe cont propriu decizia în baza căreia se calculează restanțele de plată în plus.
Această procedură este prevăzută de paragraful 5 al articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Compensare cu plățile viitoare
Dacă nu există restanțe la alte impozite, atunci supraplata poate fi compensată și cu plățile viitoare către buget. Inclusiv impozitul unic. Și aici trebuie să creați afirmație. Doar indicați în el că doriți să compensați plata în exces pentru oricare taxa federala pe seama plăților viitoare pentru un impozit unic pentru impozitarea simplificată. Pentru a lua o decizie, inspectorii fiscali vor desemna o reconciliere a calculelor cu bugetul.
La sfârșitul anului, se poate dovedi că plățile în avans pentru un singur impozit au depășit valoarea acestuia pentru anul respectiv. În acest caz, diferența poate fi utilizată pentru a compensa plățile viitoare. De exemplu, în contul unei plăți în avans pentru un singur impozit pentru primul trimestru. La urma urmei, pentru anul din declarație vei reflecta impozitul într-o reducere. Plățile în avans transferate în cursul anului sunt luate în considerare la plata unui singur impozit (clauza 5 a articolului 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
O situație similară poate apărea dacă la sfârșitul anului trebuie să plătiți impozitul minim . V declarații cuantumul impozitului minim este reflectat net de plățile în avans acumulate (clauza 5.10 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 februarie 2016 nr. ММВ-7-3/99). Adică, dacă suma plăților anticipate acumulate este mai mare decât impozitul minim, indicatorul „impozit minim de plătit” nu este format în declarație și se pune o liniuță la rândul 120 al secțiunii 1.2. Cu toate acestea, dreptul la compensare este determinat nu de indicatorii declarației, ci de compararea acestor indicatori cu sumele efectiv plătite. În practică, avansurile efectiv transferate pot diferi de sumele indicate în declarație. Dacă diferența dintre avansurile efectiv transferate la buget și suma impozitului minim este pozitivă, plata în plus poate fi restituită sau compensată în modul prevăzute la alin 4 articolele 78 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă suma plăților anticipate efectiv transferate este mai mică decât impozitul minim, diferența va trebui plătită în plus.
Poate fi folosit la un cost suplimentar diferite CSC-uri. Dacă organizația rambursează datoria pentru plățile în avans acumulate, utilizați CCC stabilit pentru impozitul unic. La transferul suprataxării în contul impozitului minim, indicați CCC special în ordinul de plată.
Un exemplu de calcul al sumei impozitului minim de plătit la sfârșitul anului
Alpha LLC aplică un sistem simplificat și plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli. La sfârșitul anului, organizația a înregistrat o pierdere. Suma totală a veniturilor primite de Alfa pentru perioada fiscală este de 4.000.000 de ruble. Suma impozitului minim pe care organizația trebuie să o plătească la buget la sfârșitul anului este de 40.000 de ruble. (rândul 280 al secțiunii 2.2 din declarație).
Secțiunea 1.2 din declarația fiscală unică reflectă următorii indicatori(freca.):
- la linia 020 (avans scadent 25 aprilie) - 12.000;
- la linia 040 (avans scadent pe 25 iulie) - 9000;
- la linia 070 (avans scadent 25 octombrie) - 10.000;
- pe linia 120 (impozit minim) - 9000 (40.000 - 12.000 - 9.000 - 10.000).
De fapt, Alfa a transferat plăți în avans la buget în valoare totală 25.000 de ruble, inclusiv:
- 25 aprilie - 10.000 de ruble;
- 25 iulie - 7000 de ruble;
- 25 octombrie - 8000 de ruble.
În ordinele de plată pentru transferul plăților în avans, contabilul a indicat CBC pentru un singur impozit.
Pe baza declarației primite, inspectoratul fiscal va înregistra suma impozitului minim de plătit în valoare de 9.000 de ruble pe cardul frontal Alpha. Cu toate acestea, datoria reală a organizației nu va fi de 9000 de ruble. (40.000 de ruble - 31.000 de ruble) și 15.000 de ruble. (40.000 de ruble - 25.000 de ruble).
La transferul plăților pentru rambursarea acestei datorii, organizația va trebui să întocmească:
- ordin de plată pentru rambursarea restanțelor la plăți în avans în valoare de 6.000 de ruble. (31.000 de ruble - 25.000 de ruble) cu indicarea CSC sub un singur impozit. Odată cu această plată la buget va fi necesară transferarea penalităților de întârziere;
- ordin de plată pentru rambursarea restanțelor la impozitul minim în valoare de 9.000 de ruble. cu indicarea CCA pentru impozitul minim.
Situație: este posibilă compensarea cu plata unui singur impozit la simplificarea sumei impozitelor care au fost plătite organizatie ruseasca sau dedusă din venitul ei din străinătate?
Nu.
Posibilitatea de a compensa impozitele plătite de o organizație rusă sau reținute din veniturile acesteia în străinătate nu este prevăzută de normele ruse. legislatia fiscala. Acum acest lucru este posibil doar în privind impozitul pe venitul persoanelor fizice(Articolul 232 din Codul Fiscal al Federației Ruse), impozitul pe venit (Articolul 311 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și impozitul pe proprietate (Articolul 386.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Impozitul unic poate fi redus doar în detrimentul altor taxe federale din Rusia. Explicații similare sunt în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 mai 2011 nr. KE-4-3 / 7257.
Obligația de a plăti impozitul unic este îndeplinită de comision de lichidare. Impozitele, inclusiv cea unică cu impozitare simplificată, se plătesc în conformitate cu ordinea de rambursare a obligațiilor.
Acest lucru este stabilit direct în paragraful 1 al articolului 49 din Codul fiscal al Federației Ruse. Comisia este interimară soldul de lichidare, care reflectă toate obligațiile organizației. Arieratele fiscale se rambursează numai după ce sunt rambursate integral:
Aceasta rezultă din paragraful 3 al articolului 49 din Codul fiscal al Federației Ruse și din articolul 64. Cod Civil RF.
Taxe la reorganizare listează cesionarul. Adică organizația care s-a format:
În acest din urmă caz, impozitul unic trebuie să fie virat de către organizația căreia îi este încredințată bilanţul de separare cu obligaţia de a plăti acest impozit. Dacă bilant separator nu permite determinarea acesteia, atunci, printr-o hotărâre judecătorească, organizațiile care au apărut în cursul reorganizării sub formă de divizare plătesc impozitul în solidar. Această procedură decurge din paragraful 7 al articolului 50 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Perioada fiscală pentru un singur impozit în acest caz este recunoscută ca fiind perioada de la începutul anului până în ziua finalizării reorganizării. Prin urmare, plata calculată conform declarației este considerată nu o plată în avans, ci un impozit. În timpul reorganizării, termenele de plată a impozitelor nu se modifică, prin urmare, cesionarul trebuie să vireze un singur impozit (minim) până la data de 31 martie (clauza 3 din art. 50, clauza 3 din articolul 55 și clauza 7 din articolul 346.21 din Impozit). Codul Federației Ruse).
Deschiderea unei afaceri este o decizie serioasă, înaintea căreia un viitor antreprenor trebuie să se gândească la o mulțime de nuanțe. Una dintre acestea este alegerea sistemului de impozitare. Cea mai bună opțiune pentru reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii este așa-numitul „simplificat”. La USN single Plata impozitului este ușoară - toată lumea va înțelege. Dar în acest subiect există multe caracteristici pe care trebuie să le cunoașteți. Despre ele vom vorbi acum.
A aplica acest sistem impozitare, antreprenorul trebuie să se conformeze anumite condiții. Iată exact cum:
Pentru întreprinderile mici și mijlocii, aceste cerințe sunt destul de reale. Dacă întreprinderea există deja și proprietarul intenționează să o transfere în sistemul fiscal simplificat, atunci are o astfel de oportunitate în teorie. Dar cu o condiție: veniturile acestei organizații pt anul trecut nu ar trebui să depășească 112,5 milioane de ruble. Aceasta este detaliată în art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. De ce în teorie? deoarece lege federala din data de 03.07.2016 N 243-FZ actiunea această prevedere suspendat până la 1 ianuarie 2020 inclusiv.
Acum în ceea ce privește trecerea la acest sistem de impozitare. Cel mai simplu mod este să alegeți imediat un sistem „simplificat” pentru un antreprenor individual, chiar și în momentul înregistrării unei afaceri. Notificarea se depune împreună cu restul pachetului de documente. Dar dacă antreprenorul a ratat această ocazie, venind în fire după câteva zile sau săptămâni, mai are o șansă. În termen de 30 de zile, în conformitate cu paragraful 2 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, notificarea poate fi transmisă.
Din alte regimuri de impozitare, puteți trece la sistemul simplificat de impozitare doar de la începutul noului an calendaristic. Dar sesizarea se depune până la 31 decembrie de ieșire. Puteți trece de la UTII la „simplificat” de la începutul lunii în care se anulează obligația întreprinderii de a plăti un singur impozit pe venitul imputat. Acest lucru este scris în paragraful 2 al art. 346,13 NK.
Apropo, notificarea este transmisă și autorității competente în termen de 30 zile calendaristice odată cu încetarea îndatoririi notorii. Când tranziția este aprobată de Serviciul Federal de Taxe, persoanei i se va elibera un document corespunzător care confirmă acest fapt.
Înainte de a aprofunda în studiul acestui subiect, aș dori să vorbesc despre plățile cu IP fix.
Indiferent de ce tip de întreprindere a deschis o persoană și dacă va desfășura afaceri, ea este obligată să plătească contribuții în cadrul sistemului medical și obligatoriu. asigurare de pensie. Până în prezent, acest impozit unic în cadrul sistemului fiscal simplificat este egală cu suma la 27.990 de ruble. Se dovedește o suma mica- 1.950 de ruble pe lună merg la fondul de asigurări de pensii și 382,5 r - la fondul medical.
De menționat că începând cu anul curent, 2017, Federal serviciul fiscal. Așa a fost și înainte, până în 2010. Apoi, timp de șapte ani, antreprenorii au fost nevoiți să transfere fonduri către social și asigurare de sanatate, precum și în PFR (pensie).
Dar acum vechile norme au revenit. Acum trebuie să plătiți un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru CBC. Codurile clasificare bugetară pot fi luate împreună cu restul detaliilor la controlul de la adresa de înregistrare.
Aceste plăți sunt obligatorii. Un antreprenor este atât un angajator (în teorie, chiar dacă a deschis întreprinderea pentru spectacol), cât și un individ. Deci obligația de a se asigura de sine asigurare medicala iar pensia cade asupra lui.
Deci, cele de mai sus au fost descrise pe scurt despre impozitul unic în cadrul sistemului fiscal simplificat. Dar asta nu este tot informatii utile legate de acest subiect.
Mulți oameni, așa cum am menționat deja, deschid un IP chiar așa - pentru a-și oficializa cumva angajarea. Și ei, în consecință, nu desfășoară activități. Adică nu fac profit. Și ei cred că nu trebuie să plătească un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat. Ceea ce, desigur, este o concepție greșită.
Fiecare persoană din registrul de stat IP-ul trebuie să plătească pentru asta. Pentru statutul tău antreprenor individual. Statul pleacă din faptul că are motive pentru aceasta. Și nimic nu-l împiedică să își înceteze activitățile din lipsă de venit și să se radieze.
Deci IP este obligat să facă plăți fixe. Și există o lege corespunzătoare. Federal instanța de arbitraj RF în definiţia din 09.12.13 Nr. VAS-17276/13 precizează că obligaţia de plată fonduri listate plățile fixe apar de la întreprinzător în momentul în care acesta dobândește acest statut. Și cu desfășurarea efectivă a activităților, precum și cu veniturile, nu este conectat.
De asemenea, este important de remarcat inovația din 2014. Dacă venit anual antreprenorul a depășit marca de 300.000 de ruble, apoi va trebui să plătească în plus încă un procent din sumă în Fond de pensie. Deci, aproximativ 23.400 de ruble merg acolo - 1.950 în fiecare lună. Dar! Să presupunem că venitul anual al unui om de afaceri se ridică la cinci milioane de ruble. Apoi va trebui să deducă încă 50.000 de ruble FIU.
De menționat că plata unui singur impozit nu este întotdeauna obligatorie. Există perioade de grație, timp în care antreprenorul nu are nevoie să facă contribuțiile notorii.
Pentru a vă familiariza cu aceste informații mai detaliat, este suficient să vă referiți la articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se spune că IP-ul poate să nu plătească contributii fixe dacă nu desfășoară activități în legătură cu:
Este important de menționat o nuanță. Dacă un antreprenor are dreptul la orice beneficii, dar continuă să primească venituri din activitățile desfășurate, atunci cota unică de impozitare rămâne neschimbată, iar obligația de a o plăti nu este anulată.
„Simplificat” pentru IP este de două tipuri. Primul este USN 6%. Cazul în care obiectul impozitării este venitul întreprinderii.
Principiul este simplu. Baza de impozitare, care este venitul, se înmulțește cu 6%. Din suma primită se scad avansurile deja transferate de întreprinzător pe anul.
Datorită beneficiilor plătite angajaților organizației și a primelor de asigurare, impozitul poate fi redus la jumătate. Dar! Baza se reduce numai prin avansurile plătite de întreprinzător până la momentul decontării. Se poate da un exemplu simplu. În cazul în care omul de afaceri transferă contribuțiile pentru decembrie 2017 în ianuarie 2018, acesta va reduce cuantumul taxei pt. perioada trecuta. Și nu vor afecta impozitul din 2018.
Pentru a înțelege cum se calculează taxa, merită să luați în considerare compania fictive Tekhnika LLC, care vinde telefoane. Să presupunem că, de la începutul lunii iunie până la sfârșitul lunii august, compania a vândut mărfuri în valoare de 3.500.000 de ruble. Calculul avansului pentru acest trimestru: 3.500.000 * 0,06 = 210.000 ruble.
Această sumă poate fi redusă cu valoarea primelor de asigurare plătite. Technika LLC are 15 angajați, fiecare dintre ei primește un salariu de 45.000 de ruble. Calcul: 45.000 x 15 = 675.000 ruble. Din această sumă, societatea a virat contribuții la fonduri, care s-au ridicat la 30% din aceasta. Lunar iese 202 500 de ruble. Adică pe trimestru - 607.500 de ruble. Se poate observa că valoarea contribuțiilor este mai mare decât plata în avans. Cu toate acestea, „plata în avans a impozitului” poate fi redusă doar cu 50%. Astfel, se obține următoarele: 210.000 x 0,5 \u003d 105.000 ruble. Și aceasta este suma avansului pe care trebuie să o plătească compania înainte de sfârșitul trimestrului.
Acesta este al doilea tip de „simplificat”. Obiectul impozitării în regimul fiscal simplificat în acest caz este venitul, care se reduce cu suma cheltuielilor. Legile regionale pot fi diferentiate rată redusă(de la 5%), dar de bază este de 15%.
Din punct de vedere al timpului, totul este la fel. În fiecare trimestru, o persoană plătește la buget plată în avans. Aceasta este doar afacerea în plus nu funcționează întotdeauna, iar costurile depășesc uneori veniturile. Dar tot trebuie să plătești taxe. Va fi minim. Se calculează din toate veniturile primite în cursul anului la o rată de 1 la sută.
Mai simplu spus, la sfârșitul anului, antreprenorul calculează impozitul în mod obișnuit și, în plus, - minimul. Apoi sumele sunt comparate. Cel care s-a dovedit a fi mai mult, persoana plătește la buget.
Pentru a înțelege ce venituri sunt considerate venituri prin lege, trebuie să vă referiți la articolele 249 și 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acolo sunt aduși lista plina. În general, utilizarea unui sistem simplificat de impozitare presupune menținerea contabilitatea de casă fonduri. Adică fondurile primite pt cont bancar eliberat întreprinderii.
Lista cheltuielilor, la rândul său, este specificată în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Include costurile de achiziție active corporale, mijloace fixe, plata primelor de asigurare și a salariilor, chirie etc. Toate cheltuielile sunt verificate de către reprezentanții autorităților relevante pentru a determina caracterul adecvat al acestora. Desigur, fiecare achiziție trebuie să fie direct legată de activitățile întreprinderii și să fie documentată. Prin urmare, contabilizarea IP și LLC este obligatorie.
Folosind un exemplu, merită să înțelegeți cum se calculează impozitul în acest sistem. „Simplificat” sub formă de „venituri minus cheltuieli” pare puțin mai complicat. Și mai jos este un tabel care arată mișcarea ipotetică a fondurilor menționate mai sus fictiv Technika LLC.
Numerele sunt luate ca exemplu. Și iată cum în acest caz se calculează valoarea impozitului în funcție de impozitul „simplificat”: (14.450.000 - 8.250.000) x 15% = 930.000 de ruble.
Minimul, la rândul său, este determinat de această formulă: 14.450.000 x 1% = 144.500 de ruble. Și puteți vedea că valoarea taxei „standard” este mai mare. În consecință, va trebui plătită. Doar tu trebuie să scazi plățile în avans: 930.000 - 485.000 \u003d 445.000 ruble. Această sumă va fi plătită la sfârșitul anului.
Tot ceea ce este legat de primirea de fonduri în contul IP și cheltuielile acestora ar trebui să fie reflectate în documentație. Mulți preferă să nu se deranjeze această ocazie, și reduceți totul la completarea unui registru de cont (fie pe hârtie, fie în format electronic). Mai mult, acest lucru este permis printr-o scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse. În conformitate cu acesta, un antreprenor nu poate ține conturi dacă el însuși este angajat în întreținerea KUDiR. În general, aici are de ales.
Dar, în ciuda faptului că contabilizarea IP nu este necesară, raportare fiscală nimeni nu a anulat. Documente de personal, bancar și documente de numerar- toate acestea trebuie colectate pentru a fi prezentate în continuare la inspecție. Dacă există vreo discrepanță între impozitul plătit și venitul primit (subplată, cu alte cuvinte), atunci antreprenorii individuali pot emite o amendă sau chiar pot opri forțat activitățile acestuia.
Cu toate acestea, după cum sa menționat deja, USN este sistem simplificat. Și nici ea nu este deosebit de dificilă. În acest caz, următoarele informații vor fi suficiente:
În acest caz, detaliile pot fi evitate. Este suficient să indicați doar cele mai importante informații despre mișcarea finanțelor. Acest lucru este permis prin clauza 6 din Ordinul Ministerului Finanțelor din 02.07.2010 nr. 66n.
Ei bine, mai sus s-au spus multe despre cum se calculează impozitul unic, cui trebuie plătit și, de asemenea, despre cum se ține conturile. Acum câteva cuvinte despre subiectul procesului de raportare.
In caz de Declarație USN inchiriat o data pe an. Anul acesta, IP a trebuit să facă acest lucru înainte de 30 aprilie, LLC - până pe 31 martie. Anul viitor, 2018, termenele de depunere a rapoartelor se vor schimba ușor (totul depinde de zilele în care cade weekendul).
O declarație este completată conform formularului aprobat prin ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 26 februarie 2016. Îl puteți trimite în oricare dintre trei moduri:
Ce zici de umplere? Există câteva nuanțe aici. Dacă nu există date în fișele de declarație, atunci nu este necesară includerea acestora în document. Nu este necesar să lăsați celulele goale - în ele sunt plasate liniuțe. Toate datele financiare sunt indicate rotunjite la cea mai apropiată rublă, paginile sunt numerotate (001, 002 etc.). Nu ar trebui să existe remedieri. De asemenea, este inacceptabil să fixați foile declarației între ele, deoarece în acest fel există posibilitatea de deteriorare a suportului de hârtie.
De fapt umplutura acest document nu prezintă nicio dificultate. Toate articolele din el sunt semnate și puteți lua ca ghid bun exemplu, care este ușor de găsit fie în Serviciul Fiscal Federal, fie pe o resursă de internet.
Cel mai important lucru este să vă amintiți despre termenele limită pentru depunerea rapoartelor. Dacă antreprenorul întârzie cu aceasta, atunci el riscă o amendă de 5% din impozit în prima lună, dar în lunile următoare poate fi majorată la 30%.
Vorbind despre impozitare și impozitul unic, merită să acordăm puțină atenție și cazurilor care au fost deja menționate pe scurt mai sus.
Să presupunem că IP-ul este deschis pentru afișare. Antreprenorul plătește în mod regulat contribuții fixe. Dar el nu are profit - atunci este necesar să depună rapoarte la Serviciul Fiscal Federal? Da, este o necesitate. Și un astfel de document se numește declarație zero.
Forma este luată la fel. Accentul ar trebui să fie pe completarea secțiunii 2.1.1. În rândul numărul 102, trebuie să indicați numărul „2” acolo. Aceasta înseamnă că antreprenorul nu angajati si recompensa indivizii el nu plateste. La rândul nr. 133 se pune cifra „0”. Fără venit - fără impozit pe sistemul fiscal simplificat.
Linia numărul 143 indică, de asemenea, zero. Deși este rezervat primelor de asigurare notorii pe care fiecare întreprinzător individual le plătește în întregime. În acest moment, mulți se înșală punând o altă cifră. Dar pentru cei care completează cerințele „zero” sunt doar atât.
Ce se poate spune despre elementele de raportare financiară? În celulele în care este de obicei indicată cantitatea, sunt puse liniuțe.
Altfel, nu există capcane. După completarea documentului, trebuie să-l imprimați în două exemplare și să-l trimiteți la timp Serviciului Federal de Taxe. Ofițerul de inspectorat va lua o declarație ca raport, va pune ștampila, data, semnătura pe cealaltă și o va returna antreprenorului.
Desigur, declarația nu este singurul lucru care trebuie prezentat la antreprenor fiscal. Lista celorlalte documente este destul de impresionantă. Și la sfârșitul subiectului, aș vrea să-i acord atenție.
Dacă antreprenorul nu angajati, atunci iată ce mai trebuie să pregătească:
În cazul în care un om de afaceri a angajat oameni în personalul său, lista de documente va fi și mai impresionantă. Obligatoriu să prezinte formularul SZV-M, RSV-1 și 4-FSS, 6-NDFL și 2-NDFL, efectivul mediu, raportează Comitetului de Stat pentru Statistică. Și pe lângă aceasta, mai există un raport care trebuie depus la Fondul de Asigurări Sociale.
După cum puteți vedea, fiecare persoană care decide să își înceapă propria afacere va trebui să se adâncească într-un număr considerabil de nuanțe. Dar nu totul este atât de dificil pe cât ar putea părea din obișnuință.
De asemenea, aș dori să spun câteva cuvinte despre USN bazat pe un brevet. Mulți antreprenori se gândesc să profite de posibilitatea de a plăti impozit prin răscumpărarea acestuia. Dar chestia este că este imposibil. Pentru că cumpărarea unui brevet este de fapt mecanism legal ENVD. Și USN este complet diferit.
În concluzie, trebuie spus că sistemul fiscal simplificat este într-adevăr cel mai simplu și mai ușor de înțeles. E bună cel puțin pentru că situațiile financiare trebuie depus la Serviciul Fiscal Federal doar o dată pe an. Și cu același UTII, trebuie întocmit o dată pe trimestru. Prin urmare, dacă vrei să-ți faci viața puțin mai ușoară atunci când organizezi o afacere, ar trebui să treci la USN.
