Ordine generală
Dacă a 25-a zi cade într-o zi nelucrătoare, atunci TVA-ul trebuie plătit cel târziu în prima zi lucrătoare următoare zilei nelucrătoare (clauza 7 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, de exemplu, 25 aprilie 2015 cade sâmbătă, prin urmare ultima zi de plată a primei părți (cota-parte) de TVA pentru trimestrul I este 27 aprilie 2015.
Noi termene de plată a TVA - până la data de 25 a fiecăreia dintre cele trei luni următoare trimestrului de raportare - sunt stabilite prin Legea din 29 noiembrie 2014 nr. 382-FZ. Acest document a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2015 și se aplică tuturor plăților de TVA care sunt scadente după această dată. Astfel, noile reguli se aplică impozitului pe trimestrul IV al anului 2014. Prima plată de TVA pentru această perioadă trebuie transferată la buget până cel târziu la 26 ianuarie 2015 (din moment ce 25 ianuarie cade duminică). Astfel de clarificări sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 decembrie 2014 nr. 03-07-15 / 67246, care a fost adusă la cunoștința inspecțiilor fiscale prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din ianuarie. 13, 2015 Nr GD-4-3 / 122. Documente postate pe oficial site-ul departamentului fiscal Pentru mai multe informații, consultați Clarificările obligatorii pentru autoritățile fiscale.
Această procedură decurge din prevederile articolului 163 și paragrafului 1 al articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura și termenii de mai sus nu se aplică plății TVA-ului la importul de bunuri (paragraful 2, clauza 1 din articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
TVA reținut îndeplinirea atribuțiilor de agent fiscal , transferați la buget în același interval de timp cu impozitul acumulat la efectuarea propriilor operațiuni (clauza 1 a articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Există o excepție de la această regulă - plata TVA-ului de către un agent fiscal pentru munca (serviciile) efectuate de organizații străine care nu sunt înregistrate fiscal în Rusia. În acest caz, transferați TVA-ul reținut la buget simultan cu plata fondurilor către organizații străine (paragraful 2, alineatul 4, articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ШС- 6-3 / 782 din 29 octombrie 2008). Băncilor le este interzis să accepte ordine de plată pentru transferul plății către contractant, dacă, în același timp, clientul nu a depus un ordin de plată pentru transferul TVA la buget (alineatul 3, clauza 4, articolul 174 din Codul fiscal. al Federației Ruse).
Agenții fiscali scutiți de obligațiile contribuabililor în temeiul articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse și organizațiile care nu au efectuat tranzacții impozabile în timpul trimestrului trebuie să plătească TVA în același mod. Aceasta rezultă din prevederile articolului 163 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Plătiți TVA-ul reținut atunci când îndeplinește atribuțiile de agent fiscal la buget într-un ordin de plată separat. Pentru caracteristicile umplerii sale, vezi. Cum să rețin și să transferi TVA la buget către un agent fiscal .
Un exemplu de plată a TVA-ului la buget, calculată pe baza rezultatelor propriilor activități și reținută la îndeplinirea atribuțiilor de agent fiscal
În primul trimestru, Alpha SRL a închiriat spații într-o clădire municipală. La plata chiriei, contabilul a reținut TVA în valoare de 6.000 RUB.
Pentru primul trimestru, valoarea TVA de plătit pe baza rezultatelor activităților proprii a fost de 51.000 de ruble.
Contabilul a împărțit aceste sume pe trei luni.
Pe 23 aprilie și 24 mai, contabilul a virat la buget primele două părți de TVA în părți egale.
Pe 23 iunie, contabilul organizației a întocmit documente de plată pentru transferul ultimei treimi din TVA pentru trimestrul I:
Plata impozitului la buget pe o factură emisă ilegal este o excepție de la regulile generale de plată. Excepția se aplică în cazurile în care:
În acest caz, data scadentă pentru plata impozitului este cel târziu data de 25 a lunii următoare ultimei luni a trimestrului. De exemplu, pentru trimestrul III - nu mai târziu de 25 octombrie.
Această concluzie rezultă din prevederile paragrafului 4 al articolului 174 și paragrafului 5 al articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse. Confirmat prin scrisoarea sa a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2008 nr. ШС-6-3 / 782.
Atenţie: dacă TVA-ul este transferat la buget mai târziu decât termenele stabilite, atunci inspectoratul fiscal poate percepe organizației o penalizare (articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă neplata (plata incompletă) a taxei este dezvăluită pe baza rezultatelor auditului, organizația poate fi adus la răspundere fiscală, administrativă și în unele cazuri penală (Articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 15.11 din Codul administrativ al Federației Ruse, articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse).
Situație: poate inspectoratul fiscal să tragă la răspundere organizația pentru plata sumei trimestriale de TVA în cote inegale? Nu au fost încălcate termenele de plată a impozitului stabilite de lege.
Răspunsul la această întrebare depinde de valoarea TVA plătită în prima și (sau) a doua lună după trimestrul de raportare.
Organizația trebuie să distribuie plata sumei trimestriale de TVA pe parcursul celor trei luni următoare trimestrului de raportare. Clauza 1 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că plățile trebuie distribuite în părți egale și transferate la buget nu mai târziu de data de 25 a fiecăreia dintre cele trei luni. Trebuie să plătiți impozit în ruble întregi, rotunjind un ban. În cazul în care suma trimestrială a TVA-ului nu este împărțită în mod egal cu trei scadențe, rotunjirea ar trebui făcută în ultima lună.
Dacă în prima și (sau) în a doua lună după trimestrul de raportare organizația plătește TVA în valoare mai mare de 1/3 din suma trimestrială, atunci astfel de acțiuni nu reprezintă o încălcare a legislației fiscale. Valoarea TVA-ului plătită în exces pentru primul (al doilea) termen este supusă compensației cu plata impozitului pentru termenele rămase, în modul prevăzut de articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă, în prima și (sau) în a doua lună după trimestrul de raportare, organizația plătește TVA în valoare mai mică de 1/3 din suma trimestrială, inspectoratul poate percepe organizației o penalizare și poate lua măsuri pentru a pune în aplicare încasarea sumelor neachitate.
Explicații similare sunt conținute în mesajul informativ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 octombrie 2008 și în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 26 decembrie 2008 nr. 19-12 / 121393.
Un exemplu de distribuire a unei sume trimestriale de TVA plătită în rate egale în fiecare dintre cele trei luni următoare trimestrului trecut
Pentru primul trimestru, OOO Alpha, în calitate de contribuabil, a perceput TVA de plătit la buget în valoare de 55.000 de ruble.
Contabilul Alpha, împărțind suma fiscală trimestrială în trei perioade de plată, a primit valoarea de 18.333,33 ruble. (55.000 de ruble: 3). Astfel, două cote egale de TVA sunt de 18.333 de ruble fiecare. A treia cotă, ținând cont de rotunjire, este de 18.334 de ruble.
Contabilul Alpha a transferat la buget suma TVA aferentă trimestrului I cu următoarea defalcare:
Articolul arată pe scurt și clar Contabilitate TVA in impozit, cote TVA, deducere fiscala, considerat. Materialul propus este destinat studenților universităților economice. Contabili începători. Se oferă o idee generală a mecanismului de acțiune. Plata si calculul taxei pe valoarea adaugata.
Cota principală de TVA este acum 20 la sută. Pentru anumite articole este stabilită o rată de 10%. Copii, medical, alimentar, cărți și periodice. Bunurile furnizate pentru export, precum și serviciile de export, sunt impozitate cu o cotă de 0 la sută.
La primirea unei plăți în avans. Și într-o serie de alte cazuri, contabilul folosește așa-numitul rata de decontare.
Este egal cu 20%: 120%, sau 10%: 110%, în funcție de rata mărfurilor pentru care s-a primit plata în avans.
Probleme de tranziție la o nouă cotă de TVA: răspunsuri la întrebările frecvente
Pentru care avansuri si expedieri se aplica cota de TVA de 20%; La ce ritm să emit acte și facturi pentru servicii pentru anul 2018 în 2019; Care este cota de TVA de pus pe ordinele și cecurile de plată la plata în 2019 pentru transporturile din 2018; Cum se plătește TVA dacă mărfurile au fost expediate în 2018 și livrate cumpărătorului în 2019; Cum se emite o factură pentru suprataxă TVA de 2%; Cum se procesează returul mărfurilor din 2019
- Priveste filmarea pe youtube.com
- Prezentare
Următorul decret prezidențial „mai 2018” va necesita costuri colosale. Pentru a rezolva sarcinile stabilite în acesta, veți avea nevoie de aproximativ 8 trilioane de ruble.... Acest lucru este în contextul situației economice actuale și al unui număr de sancțiuni. Pentru a rezolva problemele, se propune primirea de fonduri ca urmare a următoarelor modificări:
Banii vor merge din majorarea TVA. Se presupune că, pentru a completa sistemul de pensii. Pentru nevoile de sănătate, educație, fonduri rutiere.
Guvernul a introdus modificări la legislația fiscală. Este planificată creșterea TVA-ului cu 2 la sută - de la 18 la 20 la sută.
La începutul lunii iunie 2018, cota de TVA este de 18%. Tarif redus - 10%.
Din cauza eliminării cotei preferențiale de TVA, familiile cu copii vor suferi cel mai mare prejudiciu. Acest lucru va fi asociat cu o creștere a costului bunurilor pentru copii. Căruia i se aplică acest tarif. Dar nu este important! Deși, nu cu mult înainte de începerea alegerilor prezidențiale din Federația Rusă. Dar după alegeri statul încearcă să ia cu totul alte măsuri. Ceea ce, de fapt, va face ca oamenii să ia ceea ce li s-a dat recent.
Situații cu TVA când cota crește până la 20% pentru furnizor și cumpărător
Sunt date situații care necesită o atenție sporită a departamentului de contabilitate în lunile decembrie și ianuarie. Motivul - noua cota de TVA de la 1 ianuarie 2019. Probleme sunt posibile inclusiv la sistemul simplificat de impozitare. Sunt date soluții pentru fiecare caz. Pentru a-l personaliza pentru tine, este suficient să răspunzi la o singură întrebare. Și articolul va determina cu ce cotă să calculeze TVA în cazul tău.
O organizație sau un antreprenor individual, ale cărui venituri din vânzări fără TVA pentru cele trei luni calendaristice consecutive precedente nu au depășit în total două milioane de ruble.
Notă: Scutirea nu poate fi obținută pentru mărfuri accizabile și importuri.
Scutirea de TVA este un drept, nu o obligație. Adică o companie sau un antreprenor individual cu venituri care îndeplinește condițiile de mai sus poate plăti în continuare TVA. În cazul în care contribuabilul decide să folosească scutirea, trebuie să depună la biroul său fiscal o notificare în forma aprobată și o serie de documente (un extras din carnetul de vânzări, o copie a jurnalului facturilor primite și emise și altele). .
Notă: Aceste lucrări trebuie depuse cel târziu în data de 20 a lunii din care sunt îndeplinite condițiile de eliberare.
Nu puteți renunța voluntar la scutire până la sfârșitul a 12 luni calendaristice consecutive. Apoi îl puteți obține din nou sau puteți începe să plătiți TVA. Dacă, înainte de sfârșitul a 12 luni, veniturile pentru trei luni calendaristice consecutive s-au dovedit a fi mai mari de două milioane, sau contribuabilul a vândut bunuri accizabile, acesta este privat de dreptul la scutire. Apoi trebuie să începeți să plătiți TVA pentru întreaga lună în care a existat un excedent de venituri sau a avut loc vânzarea produselor accizabile. În caz contrar, se va face de către inspector, care va număra și amendă și dobândă.
Firmele și antreprenorii scutiți de TVA își păstrează obligația de a emite facturi. Pur și simplu nu trebuie să evidențieze taxa, în schimb, marca „fără taxă (TVA)”. Aceeași semnătură trebuie făcută pe scrisorile de trăsură. Chiar și după ce a fost scutit, este necesară menținerea unui carnet de achiziții și a unui carnet de vânzări, precum și un registru al facturilor primite și emise. În ceea ce privește declarațiile trimestriale de TVA, în general, acestea nu trebuie depuse.
Când tranzacţiile sunt recunoscute ca obiect de impozitare. Acestea includ:
Pentru tranzacțiile care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare:
Există multe motive când suma rambursată este mai mare decât valoarea TVA-ului acumulat. Principala, când cheltuielile cu TVA s-au făcut mai mult decât vândute cu TVA. De exemplu, o organizație a achiziționat mai mult decât de obicei sau este în curs de renovare. Există un singur principiu: costurile cu TVA sunt mai mari decât profiturile.
La sfârşitul trimestrului, în părţi egale cel târziu până la data de 20 a fiecăreia dintre cele trei luni următoare trimestrului expirat. De exemplu, conform rezultatelor celui de-al treilea trimestru, contribuabilul trebuie să transfere TVA în valoare de 90.000 de ruble. Apoi ar trebui să facă trei plăți de 30.000 de ruble. fiecare (90.000 de ruble: 3). Transferați bani până la 20 octombrie, 20 noiembrie și, respectiv, 20 decembrie.
Importatorii plătesc TVA în procesul de vămuire a mărfurilor importate în conformitate cu regulile consacrate în Codul Vamal al Federației Ruse.
La sfârșitul trimestrului, trimiteți-l la biroul dvs. fiscal. Acest lucru trebuie făcut nu mai târziu de data de 20 după ultimul trimestru. Vă rugăm să rețineți: toate organizațiile și antreprenorii care sunt contribuabili (adică, în special, nu sunt transferați la un sistem simplificat sau la plata unei taxe agricole unice) și nu sunt scutiți de TVA trebuie să raporteze taxa pe valoarea adăugată. În absența angajărilor și deducerilor, trebuie depusă o declarație „zero”.
Exportatorii sunt obligați să își dovedească dreptul de a aplica cota zero de TVA. Pentru a face acest lucru, ei trebuie să depună la biroul fiscal o listă de documente legate de tranzacția de comerț exterior (contract, declarație vamală de marfă, extras de cont bancar la primirea veniturilor din export etc.). Trebuie să predați actele în termen de cel mult 180 de zile de la momentul în care mărfurile sunt plasate în regim vamal de export. Dacă au expirat 180 de zile, iar pachetul de documente nu a fost încasat, contribuabilul este obligat să perceapă și să plătească TVA în cota de 18 (sau 10) la sută. Dar asta nu înseamnă că dreptul la o rată zero este pierdut pentru totdeauna. Exportatorul poate intocmi documentele ulterior si poate returna taxa platita de la buget.
Există și reguli speciale pentru deducerea TVA-ului la operațiunile de export. La momentul cumpărării bunurilor, contribuabilul are dreptul de a deduce impozit. Dar apoi, atunci când mărfurile sunt expediate către un cumpărător de peste mări, deducerea acceptată anterior trebuie restabilită (adică anulată). Puteți reaccepta deducerea după ce a fost încasat pachetul de documente necesare care confirmă rata zero.
|
Plata TVA la regimuri speciale simplificate - sistem simplificat de impozitare si impozit imputat - UTII. Cum să anulați TVA-ul aferent fără facturi. |
Taxa pe valoarea adăugată, sau TVA, este una dintre cele cheie în ceea ce privește completarea bugetului rus. Prin urmare, procedurile care reflectă calculul și plata acestuia sunt reglementate în special de lege. În același timp, mulți întreprinzători sunt scutiți din punct de vedere legal de la plata acestei taxe și au, de asemenea, dreptul de a primi tipul corespunzător de deduceri care reduc sarcina fiscală. Care sunt caracteristicile calculării TVA-ului în practica rusă? La ce ar trebui să acorde atenție antreprenorii, a cui datorie să plătească această taxă? Cum să vă exercitați corect dreptul de a nu calcula această taxă?
Plata TVA este responsabilitatea antreprenorilor și organizațiilor care desfășoară activități generatoare de venituri (chiar dacă activitatea principală a structurii este necomercială). În mod implicit, toate firmele trebuie să transfere impozitul corespunzător către trezorerie. Cu toate acestea, pe baza practicii ruse, există destul de multe excepții aici - le vom studia în continuare.
Unii experți preferă să împartă contribuabilii în două categorii - cei pentru care impozitul corespunzător se calculează datorită activităților lor pe teritoriul Federației Ruse și, de asemenea, cei care plătesc această taxă atunci când importă mărfuri peste graniță. În primul caz, aceasta implică interacțiunea cu contrapărțile rusești, vânzarea de bunuri și furnizarea de servicii pentru cetățenii țării lor (sau clienții aflați pe teritoriul acesteia). În al doilea caz, interacțiunea, de regulă, se realizează cu firme străine (sau cu sucursale ale firmelor rusești înregistrate în străinătate).
Totodată, regulile privind calculul TVA-ului și importurilor pot diferi în funcție de statul specific cu care Rusia se învecinează. De anumite preferințe, în special, se bucură antreprenorii care importă mărfuri din state membre ale Uniunii Vamale.
Principalele obiecte de impozitare sunt, așadar, tranzacțiile legate de exercitarea dreptului de proprietate, vânzare-cumpărare, sau cu caracterul gratuit al transferului de valori ale mărfurilor, prestarea de lucrări și servicii, precum și importurile. Adică aproape orice activitate comercială legată de decontări financiare.
Am aflat cine trebuie să plătească TVA. Să examinăm și aspectul care privește opțiunile de scutire de la plata acestui impozit. Principala sursă a normelor care determină acest lucru este articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit acestei surse, această taxă nu poate fi plătită de organizații și antreprenori individuali, a căror valoare a veniturilor pentru 3 luni nu a fost mai mare de 2 milioane de ruble.
Pentru a-și exercita corect acest drept, întreprinderile trebuie să îndeplinească o serie de formalități - să emită facturi cu marca „Fără TVA”, precum și să țină un jurnal al documentelor relevante. De asemenea, până în data de 20 a lunii din care plătitorul are dreptul să nu calculeze impozit, acesta trebuie să aducă o notificare la Serviciul Federal de Taxe. În plus, după alte 12 luni, antreprenorul trebuie să furnizeze autorităților fiscale documente care să confirme că într-o astfel de perioadă veniturile nu au fost mai mari de 2 milioane de ruble în raport cu perioadele de trei luni. De asemenea, menționăm că de îndată ce venitul societății a depășit limita stabilită, ceea ce dă dreptul la scutire, din data de 1 a lunii următoare impozitul trebuie achitat integral.
De asemenea, antreprenorii individuali și organizațiile care funcționează în temeiul impozitului agricol unificat (taxului agricol), al sistemului de impozitare simplificat, al sistemului de brevete, precum și al UTII pentru anumite tipuri de activități nu pot plăti TVA. În plus, antreprenorii care implementează proiecte inovatoare în centrul Skolkovo s-ar putea să nu se gândească la cum să plătească TVA-ul.
Scutirea de acest impozit este un drept, dar nu o obligație. Adică dacă întreprinzătorul nu profită de această oportunitate, dar plătește TVA, statul nu va returna fără temei legal suma virata la trezorerie. Totodată, de îndată ce societatea a trimis o cerere către Serviciul Fiscal Federal pentru dorința de a fi scutită de la plata impozitului, în următoarele 12 luni calendaristice nu poate refuza exercitarea acestui drept - doar dacă veniturile au depășit limită stabilită sau, datorită specificului activității, întreprinzătorul a început să vândă bunuri, la care plata TVA este obligatorie, de exemplu, datorită faptului că produsele sunt accize.
În unele cazuri, TVA-ul nu se plătește din cauza faptului că o tranzacție financiară nu este recunoscută ca obiect de calcul al impozitului. De exemplu, poate fi un transfer de proprietate, investiții în capital autorizat și alte operațiuni similare. În plus, articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o listă de activități care sunt supuse impozitării TVA, cota reală pentru acestea este totuși zero. Adevărat, experții recomandă antreprenorilor să analizeze această listă cât mai des posibil - poate fi ajustată în funcție de formularea legislației.
Cel mai important aspect al TVA-ului este calculul. Baza de impozitare este orice venit al plătitorului - acest lucru este prevăzut de articolul 153 din Codul fiscal al Federației Ruse. Adică, TVA-ul se calculează în principal pe baza unor cifre care reflectă costul mărfurilor vândute, al muncii prestate sau al serviciilor prestate. Perioada fiscală pentru acest tip de taxă este de un sfert.
Formula folosită pentru calcularea TVA-ului, calculul acestui impozit include mai multe componente. În primul rând, include valoarea taxei relevante, care a fost luată în considerare la punere în aplicare. În al doilea rând, deducerea TVA poate fi inclusă în formulă. În al treilea rând, una dintre etapele calculării impozitului poate fi determinarea sumei de recuperat pentru plata ulterioară. În practică, este destul de ușor să calculezi TVA-ul.
Deci, dacă vorbim de prima componentă, atunci se calculează prin calcularea a 18% din baza de impozitare (venituri din vânzarea de bunuri, prestări de servicii, prestarea muncii) - aceasta este cota de TVA. În a doua etapă, stabilim suma care trebuie dedusă. Este aplicabil în principal în tranzacțiile cu mărfuri și este egal cu impozitul plătit în procesul de decontare cu furnizorul. Cum să-l definești corect? Să ne uităm la un exemplu.
Să presupunem că am cumpărat un lot de televizoare la o fabrică (de la un furnizor rus). Prețul de vânzare al fiecăruia a fost de 100 de ruble. De fapt, furnizorul nu a primit efectiv această sumă - trebuie să o reducă cu valoarea TVA, care se calculează pe baza costului mărfurilor. Adică, dacă prețul de vânzare este de 100 de ruble, atunci aceasta înseamnă că venitul furnizorului a fost de aproximativ 84,75 ruble (100 înmulțit cu 0,18 împărțit la 1,18). În consecință, TVA-ul pe care l-am plătit (18% din 85) este egal cu 15,25 ruble. Aceasta va fi deducerea noastră pentru fiecare dintre televizoare. „Calculatorul nostru de TVA” ia în considerare cota standard de 18%. Dacă o firmă vinde bunuri sau furnizează servicii sub un impozit de 10%, atunci indicatorii corespunzători din formulă vor fi 0,10 și 1,1.
În unele cazuri, așa cum am spus mai sus, este posibil ca TVA-ul să fie plătit în plus, dar suma sumelor corespunzătoare depinde de soldul tranzacțiilor anterioare. Orice lucru pe care nu l-am plătit în plus mai devreme, să zicem, pentru lotul anterior de televizoare, putem taxa suplimentar în tranzacția curentă.
Există două reguli principale pe baza cărora se stabilește data de încheiere a unei tranzacții supuse TVA. În primul rând, poate fi o zi de plată totală sau parțială pentru livrarea de bunuri, prestarea muncii sau prestarea de servicii. În al doilea rând, puteți lua în considerare ziua în care produsele au fost efectiv expediate, iar serviciile, la rândul lor, au fost prestate (lucrarea, respectiv, a fost finalizată).
În al doilea paragraf al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și în Decretul Guvernului nr. 908 din 31 decembrie 2004, există o listă de bunuri pentru care TVA se calculează la rata care nu 18%, dar 10%. În plus, taxa corespunzătoare nu se percepe la exportul de produse, precum și la calculul pentru furnizarea de servicii de transport internațional. În plus, nu se percepe TVA la vânzarea metalelor prețioase de către plătitorii care le extrag ei înșiși sau le produc din fier vechi de tipul corespunzător.
Cum se plătește TVA în raport cu termenii? Această procedură se efectuează cel târziu în data de 20 a lunii care urmează perioadei de raportare trimestrială. Trebuie să plătiți în rate egale.
Mai sus, am examinat unul dintre exemplele de implementare a dreptului la deducere al antreprenorului sub aspectul calculului TVA. Ce alte opțiuni există pentru a aplica în mod legal oportunitatea de a reduce taxa relevantă? Am avut în vedere, de fapt, doar una - atunci când suma prezentată de furnizorii de mărfuri este supusă deducerii.
Este posibilă o opțiune în care devine posibilă calcularea impozitului cu o deducere nu numai pe baza procedurilor legate de furnizarea de valori materiale, ci și cu executarea lucrărilor și prestarea de servicii. În acest caz, taxa relevantă se calculează pe baza costului serviciilor furnizate de antreprenor sau antreprenor. De asemenea, TVA-ul poate fi redus dacă întreprinzătorul a plătit taxa corespunzătoare la importul mărfurilor la frontieră - în cazurile în care acest lucru este prevăzut de lege. De exemplu, clauza 2 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse vă permite să deduceți TVA atunci când importați produse din țările Uniunii Vamale.
Pentru a-și exercita corect dreptul de deducere a TVA din suma calculată a fi plătită în ansamblu, un antreprenor trebuie să fie pregătit să furnizeze Serviciului Fiscal Federal facturi, precum și documente primare care reflectă acceptarea produselor (lucrări sau servicii) pentru contabilitatea corespunzatoare. În același timp, este permisă deducerea TVA numai după ce bunurile și serviciile au fost contabilizate.
În unele cazuri, un antreprenor are dreptul de a conta pe rambursări de TVA. Ce este această procedură? Cert este că este posibilă o opțiune în care, după încheierea perioadei fiscale, cuantumul deducerilor datorate va fi mai mare decât suma calculată a impozitului. Cum se plătește TVA în acest caz? Ca atare, obligația de a vira sumele cerute la buget nu dispare. Cu toate acestea, antreprenorul poate returna supraplata. Principalul lucru este să aveți timp să faceți acest lucru în termen de trei ani de la încheierea perioadei fiscale în care a apărut dreptul la rambursare. Cu toate acestea, există o nuanță aici. Dacă o companie își revendică dreptul la rambursarea TVA-ului, autoritățile fiscale sunt obligate să verifice valabilitatea acestei cereri. Adică va fi efectuat un audit fiscal al organizației.
De regulă, în cadrul acestuia, FTS va solicita companiei să furnizeze documente care reflectă legalitatea utilizării deducerilor fiscale. Este interesant că o listă specifică de titluri relevante nu este definită direct de legislație. Dar, de regulă, acestea sunt facturi, precum și documente care confirmă plata TVA-ului la suma veniturilor integral sau la importul de mărfuri la frontieră. În unele cazuri, FTS poate solicita originale ale documentelor. Acest lucru este posibil, de exemplu, atunci când se verifică o declarație de TVA. Pe baza rezultatelor lucrărilor, autoritățile fiscale pot lua una dintre cele trei decizii posibile - de a rambursa TVA-ul în suma declarată în totalitate, de a refuza întreprinzătorului acest lucru sau de a satisface parțial cererea.
Este posibil ca rambursarea TVA sa fie compensata cu datoriile antreprenorului pentru impozite, restante, penalitati, cu viitoare plati in avans etc. Dar este foarte posibil să creditați supraplata în contul curent. Transferul de fonduri în cadrul procedurii relevante poate fi efectuat atât la finalizarea controlului fiscal, cât și în timpul acestuia (deși nu în toate cazurile - această nuanță este descrisă la articolul 171.1 al 8-lea paragraf din Codul fiscal).
Rambursarea TVA este o procedură care conține o mulțime de nuanțe. Să luăm în considerare câteva. Mai sus, am spus că compania are trei ani să trimită o cerere de rambursare a TVA către Serviciul Federal de Taxe. Data de începere a acestei perioade începe din momentul încheierii perioadei fiscale relevante. O altă nuanță care reflectă calendarul procedurilor legate de rambursările de TVA este că un control fiscal poate fi efectuat doar în termen de trei luni de la data depunerii declarației. În plus, dacă firma depune o declarație fiscală cu date actualizate, atunci procedura de verificare este reluată de la zero.
În cazul în care FTS constată neconcordanțe sau erori în documentele studiate, antreprenorul va primi o notificare cu ordin de a da explicațiile necesare sau de a corecta informațiile. Dacă organele fiscale dezvăluie în timpul auditului o încălcare directă a legii, atunci se întocmește un act, care este predat și companiei în termen de cinci zile. Poate fi trimis prin scrisoare recomandată. În cazul în care compania nu este de acord cu formularea prevăzută în act, atunci în termen de 15 zile de la primirea acestui document, proprietarul său are dreptul de a le contesta, trimițând obiecții scrise către Serviciul Fiscal Federal. Autoritățile fiscale, la rândul lor, trebuie să ia o decizie în termen de 10 zile (și în unele cazuri specificate de lege - 30). De asemenea, întreprinzătorul are dreptul de a contesta acțiunile departamentului în instanță superioară sau în instanță.
Dacă societatea se reînregistrează la adresa de care este responsabil un alt departament teritorial al Serviciului Fiscal Federal, atunci îi sunt impuse obligațiile de rambursare a TVA. Din punct de vedere al legislaţiei, organele fiscale, indiferent de localizarea efectivă a departamentelor, sunt considerate drept unul şi acelaşi subiect al raporturilor juridice. Astfel, un antreprenor, în baza prevederilor legislației, nu ar trebui să se gândească la modul de plată a TVA-ului și de deducere a sumelor datorate, corelând procedurile formale cu geografia FTS care își îndeplinește funcțiile.
Dacă FTS a primit o cerere de la un antreprenor pentru a transfera fonduri ca parte a rambursării TVA într-un cont curent, atunci ordinul de plată corespunzător este trimis Trezoreriei Federale. Acest departament, la rândul său, transferă fondurile necesare contribuabilului în termen de cinci zile. Totodată, în cazul în care suma rambursării TVA nu este plătită în aceste termene, procentul acesteia crește, în funcție de valoarea ratei de refinanțare a Băncii Centrale. Această procedură, care este interesantă, este reglementată nu doar de impozit, ci și de dreptul civil. În plus, o procedură similară, atunci când rata de refinanțare a Băncii Centrale se adaugă la suma inițială de rambursare a TVA-ului, poate fi efectuată dacă FTS a refuzat în mod ilegal să ramburseze plata în exces pentru taxa relevantă. Termenii de la care curge „dobânda”, garantată de lege, sunt stabilite la fel ca și când FTS ar fi dat o decizie pozitivă cu privire la retur.
De fapt, despre declarație. Mai sus, am observat că acest document este unul dintre cele pe care autoritățile fiscale le verifică la rambursarea taxei aferente. Cu toate acestea, declarația de TVA este importantă nu numai sub acest aspect - este, în principiu, una dintre cele mai importante surse documentare care reflectă activitățile companiei. Contribuabilul este obligat să îl depună la Serviciul Fiscal Federal cel târziu în data de 20 a lunii care urmează perioadei de raportare, adică trimestrul. Dacă acest document nu este predat autorităților fiscale, atunci antreprenorului i se va aplica o amendă de 1000 de ruble. De la 1 ianuarie 2014, declarația poate fi depusă electronic. În cazul în care societatea nu a efectuat tranzacții financiare legate de TVA, este necesară depunerea așa-numitului decont zero.
Taxa pe valoarea adăugată (abreviat TVA) a fost testată pentru prima dată în practică la mijlocul secolului al XX-lea în Franța.
De la apariția sa și până în prezent, esența impozitului constă în importanța sa pentru formarea bugetului de stat,
întrucât TVA este retragerea unei anumite părți din valoarea adăugată primită în fiecare dintre etapele producției atât a bunurilor, cât și a lucrărilor sau serviciilor.
Datorită existenței taxei cu TVA, guvernul țării are capacitatea de a reglementa taxe la buget, atât de la persoane juridice, cât și de la nerezidenți ai țării în care se desfășoară activități de producție, se prestează servicii sau se prestează bunuri. vândut.
Această taxă se aplică în majoritatea țărilor dezvoltate economic ale lumii, în Rusia există din 1992.
Plătitorii sunt persoane juridice ruse, indiferent de apartenența lor organizatorică și juridică, întreprinderi cu investiții străine în capitalul autorizat, antreprenori individuali și sucursale (departamente) care vând bunuri pe cont propriu.
Există o serie de cazuri în care este posibilă scutirea de TVA.
Printre ei:
În anumite situații, proprietarii de regimuri fiscale speciale trebuie să plătească TVA la buget.
Acest lucru este necesar atunci când:
De asemenea, menționăm că, pentru a implementa politica socială de stat rusă, întreprinderile care vând și produc bunuri care au în personal peste 50% din persoanele cu dizabilități active sunt, de asemenea, scutite de TVA.
Cifra de afaceri din vânzarea de produse, servicii, lucrări efectuate pe teritoriul Rusiei, transfer gratuit de proprietate și alte fonduri către alte întreprinderi și persoane fizice, precum și barter.
Bunuri care sunt importate pe teritoriul Federației Ruse.
Există 2 scheme pentru calcularea acestui impozit în lume.
„Adăugarea” - conform căreia baza impozabilă este prezentată ca suma valorilor adăugate pentru fiecare dintre tipurile de produse separat, iar taxa - la rata sumei acestor valori.
„Scădere” - acel impozit poate fi perceput pe suma totală a tuturor veniturilor, iar apoi valoarea TVA plătită la achiziționarea tuturor materiilor prime este eliminată din acesta.
În Rusia, se utilizează a doua metodă, motivul pentru care este, în primul rând, lipsa capacității întreprinderilor de a ține evidențe pentru fiecare tip individual de produs. Un exemplu de calcul va fi dat puțin mai târziu.
Operațiuni care nu implică TVA.
Lista tranzacțiilor care nu sunt supuse impozitării cu TVA este destul de extinsă
Include operațiuni care nu conduc la vânzare (de exemplu, transferul de proprietate de la o entitate la succesorul acesteia, participanții aduc contribuții la capitalul autorizat etc.), vânzarea de acțiuni și terenuri, operațiuni de asigurare, servicii educaționale, export de bunuri (cum ar fi producția proprie și produsele achiziționate).
În plus, Codul Fiscal al Rusiei conține o listă uriașă de tranzacții care sunt supuse TVA-ului, dar acum nu sunt supuse acestei taxe.
Lista include vânzarea anumitor produse medicale, distribuția unor produse de marketing etc.
Antreprenorii și companiile, ale căror venituri fără TVA pentru cele 3 luni calendaristice precedente una după alta nu au depășit în total două milioane de ruble.
Scutirea nu se aplică mărfurilor accizabile (acestea includ alcool și produse din tutun, mașini cu greutatea specificată, combustibil) și operațiunilor de import.
S-a stabilit că scutirea de TVA nu este o obligație a contribuabilului.
În cazurile în care o întreprindere decide să folosească scutirea, aceasta trebuie să depună la biroul său fiscal o notificare specifică și un pachet de documente stabilit (un extras oficial din registrul vânzărilor și o copie a jurnalului de facturi etc.).
De reținut că întreprinderile care sunt deja scutite de TVA își păstrează obligația de a emite o factură.
1) Cota de bază a taxei pe valoarea adăugată pentru astăzi este de 18 la sută
2) Pentru unele tipuri de bunuri (copii, alimente, periodice, paine, bunuri de uz medical, carti), cota de TVA este stabilita la 10 la suta.
3) Mărfurile destinate exportului, precum și serviciile de export, unele servicii de transport, construcții navale, operațiuni legate de metale prețioase etc. - se impozitează cu cotă zero.
Pentru a calcula impozitul, trebuie mai întâi să determinați baza de impozitare și apoi să calculați valoarea deducerilor fiscale.
Diferența dintre TVA acumulat și aceste deduceri va fi valoarea dorită, pe care societatea este obligată să o vireze la trezorerie.
Baza de TVA este egală cu valoarea totală a bunurilor livrate clienților întreprinderii. Toate avansurile primite de la cumpărătorii de mărfuri sunt, de asemenea, adăugate la bază.
Pentru a calcula TVA-ul, baza de impozitare obtinuta in acest mod se inmulteste cu cota de impozitare corespunzatoare.
Suma primită trebuie adăugată la valoarea mărfurilor și prezentată clienților.
Deci, să calculăm folosind calculatorul:
Costul mărfurilor este de 100 de ruble. Cota de TVA este stabilită la 18%.
100 RUB NS. 18% = 18. Taxa este de 18 ruble, cumpărătorul trebuie să plătească 118 ruble pentru produs.
În cazul în care banii au venit prin plăți în avans, TVA-ul se percepe la o cotă estimată fixă.
Suma plății anticipate este de 100 de ruble, rata este de 18%. TVA-ul este egal cu 15 ruble. 25 de copeici
Calcul de 100 de ruble. NS. 18% ÷ 118% sau 100 de ruble. NS. 0,18 ÷ 1,18.
Cumpărătorul va plăti 115 ruble pentru produs. 25 de copeici
Pe Internet, este posibil să se calculeze TVA folosind un calculator online.
TVA trebuie virata dupa fiecare trimestru in rate egale si nu mai tarziu de a douazecea zi a fiecaruia dintre cele 3 luni ale trimestrului urmator celui expirat.
De exemplu, luați în considerare situația în care, la sfârșitul trimestrului, contribuabilul trebuie să transfere TVA în valoare de 120.000 de ruble la buget.
Conform normelor, compania trebuie să facă 3 plăți la bugetul de 40.000 de ruble. fiecare.
Importatorii transferă TVA direct în procesul de vămuire a mărfurilor, în conformitate cu prevederile legislației vamale a Federației Ruse.
Plătitorii la sfârșitul trimestrului trebuie să depună la biroul fiscal relevant o declarație de TVA completată.
Acest lucru trebuie făcut nu mai târziu de a 20-a zi a lunii care urmează trimestrului expirat.
Declarația de TVA trebuie depusă de toate companiile care sunt contribuabili și nu au scutire de TVA.
Exportatorii sunt, de asemenea, obligați să își dovedească dreptul la posibilitatea de a aplica o cotă de TVA zero (TVA 0) la autoritățile fiscale.
Pentru aceasta, un pachet de documente privind o tranzacție de comerț exterior este furnizat inspectorului fiscal în cel mult o sută optzeci de zile calendaristice, începând din ziua în care mărfurile au fost plasate în regim vamal „export”.
Deducerile fiscale reprezintă suma plăților de impozit pe care furnizorul le prezintă la plată și cu care trebuie redusă suma totală a impozitului planificat a fi plătit la trezorerie.
Conform practicii consacrate, cuantumul taxei pretinse de furnizorul mărfurilor sau plata TVA la biroul vamal este acceptat pentru deducere sau poate fi luat în calcul în costul mărfurilor achiziționate.
Societatea are dreptul de a deduce suma impozitului dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
Pe baza rezultatelor perioadei fiscale în care bunurile au fost luate în considerare și a fost primită o factură de la furnizor, societatea are dreptul de a deduce suma plăților dacă bunurile sunt planificate a fi implicate în tranzacții supuse TVA.
În situațiile în care cuantumul deducerilor devine mai mare decât suma totală a TVA calculată pentru tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare, această diferență poate fi rambursată contribuabilului de la buget după depunerea unei declarații de TVA.
Autoritatea fiscală efectuează un audit de birou și verifică acuratețea calculului sumei impozitului cerut de companie pentru rambursările de TVA.
După un audit de către organul fiscal, rezultatele sunt însumate și se ia decizia de rambursare a taxei sau de refuz de a rambursa TVA.
Organul fiscal este obligat să informeze societatea despre decizia sa în termen de 5 zile de la data deciziei.
Acesta este un document care conține date despre valoarea mărfurilor fără TVA, valoarea taxei și suma totală cu taxă. La expedierea bunurilor, furnizorul este obligat să o transfere cumpărătorului în cel mult 5 zile calendaristice.
Toate facturile trebuie depuse într-un jurnal special al tuturor facturilor emise și, de asemenea, notate în carnetul de vânzări.
O atenție deosebită trebuie acordată calității facturilor transmise de furnizori. În cazul în care acestea sunt completate greșit, în timpul controalelor, inspectorii decid anularea deducerii și perceperea suplimentară de TVA.
De la jumătatea anului 2013, documentația principală referitoare la confirmarea plății TVA-ului, precum și TVA-ul perceput pentru compensare, a fost acceptată de autoritățile fiscale ruse în formă electronică.
Declarațiile care confirmă cota zero a taxei pe valoarea adăugată (TVA 0) pot fi acum depuse și în format electronic.
Plata TVA-ului în 2019 - vom lua în considerare termenii de plată în articol - se efectuează în rate egale în termen de trei luni de la trimestrul de raportare. Ce procedură și termeni sunt stipulate de legislația Federației Ruse pentru depunerea rapoartelor și plata TVA-ului, citiți materialul.
TVA este o taxă care trebuie calculată de către entitățile economice care aplică regulile generale de impozitare. În anumite situații, neplătitorii vor trebui să-l socotească și ei.
Calculul este de obicei simplu. La vânzarea stocurilor (bunuri și materiale) sau a serviciilor, plătitorul de TVA crește valoarea vânzării cu cota de TVA și acceptă taxa aferentă pentru deducere, reducând astfel taxa percepută la vânzare. De fapt, TVA-ul se calculează din marjă. De exemplu, o companie a cumpărat bunuri și materiale pentru 12.000 de ruble. (10.000 - pentru mărfuri și 2.000 - TVA) și le-a vândut pentru 18.000 de ruble. (15.000 - pentru bunuri și materiale cu o marjă și 3.000 de ruble - TVA). Diferența dintre impozitul pe vânzări și impozitul pe intrare trebuie plătită la buget, adică 1.000 de ruble. (3.000 - 2.000). Neplătitorii impozitului nu au dreptul să folosească deducerea.
ATENŢIE! Declarația de TVA a fost actualizată. Din aprilie 2019, raportarea ar trebui să se facă folosind noul formular. Vezi detalii.
Informațiile despre TVA-ul primit trebuie înregistrate în registrul de achiziții, iar cele de ieșire - în registrul de vânzări. Diferența este afișată în declarația trimestrului. Datele registrului de achiziții și vânzări sunt incluse în acest raport ca parte integrantă. Declarația trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal la locul de înregistrare a contribuabilului cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare (clauza 5 a articolului 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
NOTĂ! Plătitorii de TVA pot trimite declarații către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal numai în formă electronică prin canale de comunicare securizate, având în prealabil certificate dosarele cu semnătură digitală electronică. Neplătitorii au dreptul de a transmite acest raport pe hârtie.
În cazul depunerii cu întârziere a rapoartelor de TVA, există penalități în valoare de 5% din valoarea impozitului pentru fiecare lună de întârziere, dar nu mai puțin de 1.000 de ruble. și nu mai mult de 30% din valoarea impozitului (clauza 1 a articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Procedura și termenele de plată a TVA sunt reglementate de clauza 1 a art. 174 din Codul fiscal al Federației Ruse. Plata trebuie efectuată lunar până în a 25-a zi din trimestrul următor perioadei de raportare, împărțind valoarea impozitului calculat în părți egale. În plus, dacă termenul limită de plată cade într-o zi liberă, atunci este transferat automat la următoarea dată lucrătoare următoare zilei libere (clauza 7 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Luați în considerare termenul limită de plată a TVA în 2019 în tabel:
Exemplu
Valoarea TVA-ului plătibil de către SRL Yug-Polymer pentru primul trimestru al anului 2019 a fost de 34.549 de ruble. Pentru a determina valoarea plății, este necesar să împărțiți suma taxei în 3 părți. În condițiile exemplului, acesta va fi de 11.516,3333 ruble. (34 549/3).
Deoarece mărimea plății ca urmare a împărțirii se obține cu restul, tranșele 1 și 2 sunt rotunjite în jos la ruble întregi, iar 3 - în cel mare. În același timp, o creștere a sumei în sus în tranșele 1 și 2, de asemenea, nu va fi o greșeală. Această condiție este reflectată în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din Moscova din 26 decembrie 2008 nr. 19-12 / 121393.
Adică înainte25.04.2019 și 27.05.2019 contabilul trebuie să transfere 11 516 ruble fiecare și până la 25.06.2019- 11 517 ruble.
NOTĂ! Procedura de rotunjire a copeicilor în ruble este aprobată numai pentru impozite. Adesea, companiile, pentru a simplifica decontările reciproce, rotunjesc copeici la ruble în sectorul primar. Acest lucru este destul de periculos, deoarece firma riscă să subestimeze plățile, ceea ce va presupune impunerea de penalități.
Legislația fiscală permite plata anticipată a impozitului. Nu este interzis să plătiți întreaga sumă într-o singură plată până în data de 25 a primei luni sau să plătiți 1/3 din sumă până în data de 25 a primei luni și 2/3 - până în a 25-a zi a celei de-a doua. lună.
Când transferați impozit, ar trebui să verificați cu atenție detaliile biroului fiscal din regiune.
Aflați în articol la ce detalii să acordați atenție atunci când completați un ordin de plată „Unde să plătiți TVA și cum și unde să găsiți detaliile corecte de plată?” .
În cazul unei întârzieri la plată, compania se va confrunta cu sancțiuni fiscale în valoare de 20% din valoarea impozitului neplătit (clauza 1 a articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă autoritățile fiscale pot dovedi că TVA-ul nu a fost plătit în mod intenționat, atunci compania va fi amendată cu 40% din valoarea impozitului neplătit (clauza 3 a articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Citiți mai multe despre răspunderea contribuabilului pentru întârzierea plății TVA în material "Care este responsabilitatea pentru plata cu întârziere a TVA?" .
Agenții fiscali (HA) reprezintă o excepție de la procedura de mai sus.
HA sunt persoane:
Agentul este obligat să plătească TVA la buget înainte de achitarea achiziției. În caz contrar, banca nu este îndreptățită să accepte un ordin de plată pentru plata mărfurilor și materialelor către vânzător, pentru care plătitorul este ON. Baza de impozitare este determinată pentru fiecare tranzacție separat. Declarația se depune la finalizarea tranzacției cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare. De exemplu, dacă în cursul anului a fost efectuată o operațiune, atunci declarația trebuie depusă o singură dată pentru trimestrul în care a fost efectuată această operațiune. Astfel, pentru agenții fiscali a fost stabilită o procedură specială de plată a TVA-ului în 2018, iar momentul plății depinde de data transferului fondurilor către vânzător.
Termenul limită de plată a TVA depinde de cine este persoana care plătește această taxă: un plătitor obișnuit de TVA sau un agent fiscal. Plătitorii trebuie să plătească lunar impozitul în rate egale de 1/3 din suma acumulată în declarație, până în data de 25 a fiecărei luni a trimestrului următor trimestrului de raportare. O excepție de la această regulă sunt agenții fiscali care plătesc TVA în același timp cu plata către furnizor.
