În conformitate cu clauza 1 a articolului 13 din Legea nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, organizațiile sunt obligate să întocmească situații financiare pe baza datelor contabile sintetice și analitice.
Notă:În conformitate cu clauza 3 din articolul 4 din Legea nr. 129-FZ, organizațiile care au trecut la sistemul de impozitare simplificat, eliberată din obligaţia de a ţine evidenţa contabilă. Totodată, organizațiile care se află pe sistemul simplificat de impozitare trebuie să țină evidența activelor fixe și a activelor necorporale în conformitate cu legislația în vigoare.
În conformitate cu clauza 28 din PBU 4/99 „Situațiile financiare ale unei organizații”, Explicațiile privind bilanțul și contul de profit și pierdere prezintă informații sub formă de formulare de raportare separate și sub formă notă explicativă.
În situațiile financiare este inclusă o notă explicativă în conformitate cu clauza 2 a articolului 13 din Legea 129-FZ, împreună cu bilanțul și alte forme de situații financiare.
Nota explicativă la situaţiile financiare anuale trebuie să conţină esenţial informație:
În caz contrar, neaplicarea regulilor contabile este considerată o sustragere de la implementarea acestora și este recunoscută ca o încălcare a legislației Federației Ruse în materie de contabilitate.
Într-o notă explicativă la situațiile financiare, organizația anunță modificări în politica sa contabilă pentru anul de raportare următor (clauza 4 a articolului 13 din Legea 129-FZ „Cu privire la contabilitate”).
De asemenea, o organizație poate furniza informații suplimentare care însoțesc situațiile financiare dacă consideră că este util pentru utilizatorii interesați atunci când iau decizii economice (clauza 39 din PBU 4/99).
Ea dezvăluie:
Ghidați de cerințele Legii nr. 129-FZ și de prevederile actualului PBU, vom întocmi o notă explicativă aproximativă la bilanțul unei mici organizații Romashka LLC pentru 2011.
NOTĂ EXPLICATIVĂ
la bilanţul anual al firmei SRL „ROMASHKA” din 2011
1. Informații de bază despre organizație.
Firma companiei cu răspundere limitată „ROMASHKA”, adresa legală și actuală: 117437, Moscova, strada Profsoyuznaya, numărul casă 110, clădirea B.
OGRN: 1012357987234.
INN: 7723123702.
Punct de control: 772301001.
Înregistrat în Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. 23 pentru Moscova la 20.07.2007. certificat 77 Nr 005555155.
Situațiile financiare ale Societății sunt întocmite pe baza regulilor de contabilitate și raportare în vigoare în Federația Rusă.
Numărul de angajați la sfârșitul perioadei de raportare era de 55 de persoane.
În anul 2011 a avut loc o majorare a capitalului autorizat pe cheltuiala rezultatului reportat din anii anteriori în conformitate cu Procesul-verbal nr.1U din 04.11.2011 în cuantum 3 000 000 freca. Mărimea capitalului autorizat al Societății la 31 decembrie 2011. este 3 100 000 ruble.
Principalele activități ale Companiei sunt producția și comerțul cu ridicata al ciorapii.
Activitatile de productie si financiare au fost desfasurate de catre Societate pe toata perioada anului 2011 si au avut ca scop generarea de venituri in perioada de raportare si perioadele ulterioare.
Nivel de materialitate, fixat de Companie în politica contabilă în scopuri contabile este 15% din postul corespunzător din situaţiile contabile.
2. Venituri (venituri) din vânzări
Sunt recunoscute venituri din prestarea muncii, prestarea de servicii, vânzarea de produse cu ciclu lung de fabricație de îndată ce gata lucrări, servicii, produse (clauza 13 din PBU 9/99 „Venituri ale organizației”).
Veniturile din vânzări în 2011 au fost de 2 000 000 freca. (fara TVA):
Veniturile din vânzări pentru perioadele anterioare de raportare au fost (fără TVA):
3. Costuri asociate implementării
Cheltuielile administrative contabilizate în debitul contului 26 „Cheltuieli generale de afaceri” nu se repartizează între obiectele de calcul la sfârşitul perioadei de raportare şi se anulează direct în debitul contului 90 „Vânzări de produse (lucrări, servicii) „ponderea încasărilor din vânzări.
Recunoaște în costul produselor vândute, bunurilor, lucrărilor, serviciilor integral în anul de raportare al recunoașterii acestora drept cheltuieli pentru activități obișnuite (clauza 9 PBU 10/99 „Costuri de organizare”).
Costurile de implementare în 2011 s-au ridicat la 1 000 000 freca. (fara TVA):
În contabilitate fiscală, valoarea cheltuielilor aferente vânzării a fost la 970 000 freca.
Diferența rezultată în contabilizarea cheltuielilor de producție și de gestiune în contabilitate și contabilitate fiscală a fost formată în legătură cu utilizarea RAS pentru determinarea cheltuielilor în contabilitate și prevederile Codului Fiscal pentru contabilizarea cheltuielilor în scopuri fiscale.
30 000 freca. format din diferența temporară de mărime 20 000 freca. și diferențe permanente de sumă 10 000 freca. in felul urmator:
1. Diferență temporară de dimensiune 20 000 freca. formate ca urmare a diferenţelor de contabilizare pentru amortizarea mijloacelor fixe în scopuri fiscale şi contabile.
2. Diferențele permanente de mărime 10 000 freca. (5.000 + 5.000) constau în cheltuieli neacceptate în scopuri NU, și anume:
4. Rezultatul financiar obtinut din activitatile principale
Rezultatul financiar obținut din principalele activități în anul 2011 a fost de 1 000 000 freca. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).
Din punct de vedere fiscal, valoarea profitului din vânzări a fost 1 030 000 freca. ( 2 000 000 - 970 000 ).
În plus, pentru tipul principal de activitate nu se reflectă rezultatele vânzării unui lot mare de produse finite, din cauza întârzierii transferului lotului de mărfuri la adresa cumpărătorului LUTIK SRL și semnării scrisoarea de trăsură TORG-12.
Vânzarea mărfurilor a avut loc în trimestrul I 2012. Toate lucrările de producție au fost finalizate în al 4-lea trimestru al anului 2011.
Produsele finite se reflectă în contul 43 „Produse finite” în valoarea costurilor efective pentru fabricarea lor - 200 000 freca.
Suma încasărilor din vânzarea acestui lot de produse din producția proprie este 470 000 freca.
Suma profitului primit (inainte de impozitare) pentru acest proiect va fi 270 000 freca.
5. Alte venituri
Suma altor venituri în anul 2011 a fost de 150 000 freca.
100 000 freca.
Diferența rezultată în contabilizarea altor venituri în contabilitate și contabilitate fiscală s-a format în legătură cu aplicarea RAS pentru determinarea cuantumului altor venituri în contabilitate și a prevederilor Codului Fiscal - pentru contabilizarea veniturilor în scopuri fiscale.
Suma diferenței dintre BU și OU în valoare 50 000 freca. reprezinta o diferenta permanenta, care consta in aportul fondatorului care detine 100% din actiunile SRL.
6. Alte cheltuieli
Valoarea altor cheltuieli în anul 2011 a fost de 350 000 freca.
În scopuri contabile fiscale, valoarea altor venituri a fost 185 000 freca.
Diferența rezultată în contabilizarea altor cheltuieli în contabilitate și contabilitate fiscală a fost formată în legătură cu utilizarea RAS pentru determinarea cuantumului altor cheltuieli în contabilitate și a prevederilor Codului Fiscal - pentru cheltuielile contabile în scopuri fiscale.
Suma diferenței dintre BU și OU în valoare 165 000 freca. reprezintă o diferență permanentă, care s-a format din următoarele cheltuieli, care nu sunt acceptate în scopuri de NU:
Acest împrumut a fost acordat Societății de către Bank Vozrozhdenie pentru a completa capitalul de lucru, în conformitate cu contractul de împrumut din 15 noiembrie 2011. nr 2342/2.
Suma creditului, conform contractului, este 1 000 000 freca. și a fost primit integral de Companie în noiembrie 2011.
Data de scadență a sumei principalului conform contractului de împrumut este 15 noiembrie 2014. Dobânda se plătește lunar.
7. Calcule pentru impozitul pe venit
Societatea generează în contabilitate și dezvăluie în situațiile financiare informații cu privire la calculele impozitului pe profit în conformitate cu cerințele PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit”.
Profit în scopuri de impozitare din impozitul pe venit în conformitate cu datele registrelor fiscale și datele declarației fiscale la care a fost însumat 945 000 freca.
Cota impozitului pe venit în 2011 a fost de 20%. Cuantumul impozitului pe venitul acumulat conform declarației de impozit pe anul 2011 a fost 189 000 freca.
Cuantumul profitului contabil conform registrelor contabile a fost 800 000 freca.
Suma cheltuielii condiționate reflectată în contabilitate pe debitul contului 99.02.1 „Cheltuială condiționată cu impozitul pe venit” a fost 160 000 freca. (800.000 * 20%).
Valoarea creanțelor privind impozitul amânat (denumite în continuare SHE) la începutul anului 2011 a fost 16 000 freca. Pe parcursul anului 2011, s-a înregistrat o creștere a IT cu sumă 4 000 freca. datorita aparitiei unei diferente temporare (in termeni de amortizare a mijloacelor fixe) in cuantum 20 000 freca. (20.000 * 20% = 4.000).
Cuantumul creanțelor fiscale permanente (denumite în continuare PNA) a fost în anul 2011 10 000 freca. PNA a apărut ca urmare a unei diferențe permanente în cuantumul aportului fondatorului care deține 100% din acțiunile SRL din capitalul social al Societății în contabilitate în valoare de 50 000 freca.
Cuantumul obligațiilor fiscale permanente (denumite în continuare PNL) a fost în anul 2011 35 000 freca. PNR a apărut din cauza diferențelor permanente de sumă 175 000 freca. ((10.000 + 165.000) * 20% = 35.000).
Impozitul pe profit curent calculat în conformitate cu prevederile PBU 18/02 este 189 000 freca. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 ) * și corespunde declarației fiscale 2011.
* Impozit curent pe profit = cheltuială condiționată + SHE acumulat + PNO - PNA.
8. Rezultatul financiar al activității economice
Rezultatul financiar obtinut in 2011 a fost 615 000 freca. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).
Rezultatul financiar al activității companiei în anul 2011 a fost influențat de cheltuielile efectuate și anulate în rezultatul financiar:
9. Informații despre politica contabilă a organizației
Reglementările privind politica contabilă aplicată de Companie au fost întocmite în conformitate cu prevederile Legii federale nr. 129-FZ din 21 noiembrie 1996. „Cu privire la contabilitate” și cerințele PBU 1/2008 „Politica contabilă a organizației” și alte prevederi, orientări, instrucțiuni aplicabile.
Politica contabilă a Societății a fost aprobată prin Ordinul nr. 1UP din 30.12.2010.
Costul inițial al activelor fixe ale Societății este achitat:
Costuri de reparare a mijloacelor fixe:
Societatea creează rezervăpentru reducerea costului stocurilor datorita rezultatelor financiare.
Rezerva pentru amortizarea stocurilor se formează:
Cuantumul rezervei pentru creanțe îndoielnice este:
Producție neterminată luat in considerare:
LA costurile generale de producție asociate cu producția și vânzarea de bunuri din producția proprie, precum și cu prestarea muncii și prestarea de servicii includ:
Costurile suportate de organizație în perioada de raportare, dar referitoare la următoarele perioade de raportare sunt reflectate în bilanț:
Drepturi neexclusive pentru produse software și alte obiecte necorporale similare care nu sunt imobilizări necorporale în conformitate cu RAS 14/2007:
Provizioane pentru cheltuieli viitoare pentru plata plăților de concediu sunt recunoscute ca o datorie estimată și sunt reflectate în contul de contabilizare a rezervelor pentru cheltuieli viitoare. Suma datoriei estimate este inclusă în alte cheltuieli. Valoarea datoriei estimate este determinată pe baza întregii sume a plății de concediu datorate, dar neplătite de către angajați la data raportării (paragrafele 17, 18, 19 din PBU „Datorii estimate, datorii contingente și active contingente”).
Provizioane pentru cheltuieli și plăți viitoareîn 2011, a căror creare nu este obligatorie în conformitate cu legislația în vigoare - nu sunt create.
Împrumuturi și credite primite sunt contabilizate ca parte a fondurilor împrumutate pe termen scurt sau lung, în conformitate cu termenii acordului, și anume:
Taxe cu dobânziși/sau reducerile la obligațiuni se reflectă în:
Director general
Fomin Ivan Vladimirovici __________________ (semnătură)
Contabil șef
Ivanova Elena Sergeevna __________________ (semnătură)
Modificări și caracteristici ale raportării salariilor în 2019. Nou în calculul și impozitarea salariilor și beneficiilor.
Există adesea situații în care inspectoratul fiscal solicită orice explicații cu privire la indicatorii pe care organizația sau întreprinzătorul i-a prezentat în raportare. În timpul controalelor de birou, inspectorul fiscal trimite cererea, indicând termenul limită pentru îndeplinirea cerinței - 5 zile lucrătoare (Codul Fiscal al Federației Ruse, clauza 3 din articolul 88, clauza 6 din articolul 6.1). În articol, vă vom spune despre un eșantion de notă explicativă către biroul fiscal la cerere și vă vom oferi instrucțiuni despre cum să o completați.
O notă explicativă trebuie întocmită, de regulă, în scris, iar la aceasta trebuie anexate documente justificative. Deci, dacă ați primit o scrisoare de la fisc cu cerința de a oferi explicații, asta înseamnă că inspectorului nu i-a plăcut ceva din raport. Practic, distribuirea cerințelor se realizează în timpul auditurilor de birou. „Cameralka” se realizează cu ajutorul unor programe speciale în modul automat.
Luați în considerare cazurile în care autoritatea fiscală are dreptul de a solicita clarificări:
Atunci când rapoartele fiscale conțin erori, organizațiile și antreprenorii pot trimite imediat o declarație revizuită, și nu o notă explicativă (Codul Fiscal al Federației Ruse 81, clauza 1, articolul 81).
Orice notă explicativă este scrisă în formă liberă, nu există forme stricte de redactare. O notă pe hârtie este transmisă în unul dintre următoarele moduri:
Conform certificatelor 2-NDFL, autoritățile fiscale nu au dreptul să efectueze audituri de birou, deoarece aceste certificate nu sunt nici un calcul, nici o declarație. Cu toate acestea, la verificarea acestora, pot apărea inexactități și Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal poate solicita o explicație. Fiscul poate solicita o explicație a motivului discrepanței dintre sumele impozitului pe venitul personal acumulat, reținut și plătit al salariatului, fie dacă s-au constatat erori la depunerea deducerii, fie când valoarea impozitului pe venitul personal. plătit în anul curent este mai mic decât impozitul pe venitul personal al anului precedent.
Cerința de a furniza explicații cu privire la declarația USN se datorează în principal discrepanțelor în datele privind valoarea veniturilor din raportul cu încasările din contul curent al organizației. Autoritățile fiscale au în prezent acces la contul curent al unei organizații sau al unui antreprenor. Și în cazurile în care rezultatele inspecției și rezultatele din declarație diferă, acest lucru necesită clarificări. Astfel de discrepanțe în sume pot fi asociate cu încasările în contul curent, care nu sunt luate în considerare la calcularea venitului companiei, de exemplu, o rambursare de la un furnizor, ajutor de la fondatorii organizației, împrumuturi etc.
Atunci când autoritățile fiscale solicită o explicație a unei pierderi în declarație, este necesar să se justifice motivul apariției acesteia. Prin urmare, este necesar să se furnizeze dovezi documentare ale veniturilor și cheltuielilor, să se explice modul în care a avut loc calculul și, de asemenea, să se justifice apariția acestei pierderi. Extrasele din registrele contabile, contractele cu furnizorii, contractele cu clientii etc. sunt potrivite pentru confirmarea documentara.
Cu cât pregătiți mai atent explicația, cu atât mai puține întrebări suplimentare va avea biroul fiscal.
Ca și în cazul verificării altor declarații, dacă autoritățile fiscale identifică erori în declarația de TVA, acestea necesită explicații. De regulă, dacă se depune o declarație de TVA pentru rambursare, autoritatea fiscală solicită o explicație. Dacă depuneți declarația de TVA electronic, trebuie să trimiteți o explicație electronică. Iar explicațiile transmise într-o formă diferită vor fi recunoscute ca nefurnizate. (Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3, articolul 88).
Pentru a evita eventualele greșeli la întocmirea unei explicații, trebuie să înțelegeți clar ce anume vă cer autoritățile fiscale. Deoarece nu există cerințe clare pentru întocmirea unei note, sarcina este simplificată, cu toate acestea, trebuie reținute câteva puncte:
În cazul în care eroarea indicată de autoritățile fiscale în raport există, dar nu afectează rezultatul final și nu subestimează baza de impozitare, organizația sau întreprinzătorul poate face următoarele: indicați în nota explicativă că „această eroare nu subestima baza de impozitare și nu reduce plățile către buget, citește corect valoarea _______”, sau depune imediat o declarație actualizată.
Întrebarea numărul 1.„Trebuie să anunț fiscal că am primit o notificare?”
Da, într-adevăr, în prezent, în unele cazuri, autoritățile fiscale ar trebui să fie anunțate că ați primit o solicitare (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse NED-4-15 / 1071 din 21.01.2015).
Întrebarea numărul 2.„Fiscul nostru a trimis o cerere de explicații, care nu are sigiliu. Este legal asta?"
Din punct de vedere legal, conform cerințelor transmise de Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, sigiliul autorității fiscale poate lipsi (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse NED-3-2 / 2739 din 15.07.2015).
Întrebarea numărul 3.„Dacă organizația noastră ignoră cerința autorităților fiscale și nu oferă explicații, putem fi amendați?”
Autoritatea fiscală nu are dreptul de a vă percepe o amendă pentru refuzul de a oferi explicații. Cu toate acestea, este în interesul dumneavoastră să oferiți o explicație. pe baza discrepanței dintre datele declarației și autoritățile fiscale, vi se pot percepe taxe sau plăți suplimentare, iar acest lucru este deja mai dificil.
Întocmirea anuală a explicațiilor la bilanț ridică întrebări din partea contabililor. Pentru a compune corect o explicație a balanței, trebuie să cunoașteți câteva reguli.
De regulă, toată lumea este interesată dacă explicația la bilanț este făcută de întreprinderile mici. Întreprinderile mici au dreptul să nu întocmească explicații dacă situațiile lor financiare nu fac obiectul auditului obligatoriu (articolul 5 din Legea nr. 307-FZ din 30.12.2008).
Restul organizațiilor ar trebui să întocmească note la bilanţ.
Acestea sunt informații detaliate despre unele dintre activele și pasivele organizației, așa cum sunt reflectate în bilanțul său, precum și veniturile și cheltuielile reflectate în situația performanței financiare. Contabilul dezvăluie în explicații informațiile pe care le consideră importante pentru utilizatori, care, în opinia sa, sunt necesare utilizatorilor pentru evaluarea poziției financiare a organizației (clauza 6 din PBU 4/99). De exemplu, puteți descrie în notele la bilanț mijloacele fixe de care dispune organizația:
Deoarece nu există o formă obligatorie de explicații, puteți:
Explicația bilanțului: formularul conform formularului recomandat de Ministerul Finanțelor - Descarca
Organizația decide singură dacă va oferi explicații sub formă de tabel sau pur și simplu sub formă de text. Titluri de secțiuni, numerotare etc. - toate acestea nu sunt reglementate în niciun fel.
După cum am spus deja, conținutul explicațiilor la bilanț este lăsat la latitudinea contabilului. El decide singur ce fel de informații dezvăluie în explicații. În practică, notele la raportul de bilanţ:
Nu au existat modificări în procedura de completare a explicațiilor la bilanțul contabil la sfârșitul anului 2017. Puteți întocmi explicații folosind aceleași formulare și aceleași criterii ca anul trecut.
Iată un eșantion de explicații sub formă de tabel într-o situație în care un contabil dorește să dezvăluie informații despre mijloacele fixe ale organizației:
Explicații la bilanţSRL „Romashka” pentru 20171. Mijloace fixe
1.1. Toate imobilizările corporale sunt amortizate liniar. Mijloacele fixe nu sunt reevaluate.
1.2. Date despre disponibilitatea și mișcarea activelor fixe pentru 2017 (în ruble)
În conformitate cu PBU 4/99 „BU”, situațiile veniturilor, fluxurilor de numerar și capitalului sunt completate cu note. Bilanțul nu face excepție. Nota explicativă la bilanţ face parte din întreprinderi. Conține informații detaliate despre elementele de venituri și cheltuieli.
Nota explicativă face parte din raportare. Nu există un formular unificat pentru completarea acestuia. În general, documentul trebuie să conțină informații care să reflecte implementarea indicatorilor planificați. Nota este întocmită pe baza rezultatelor situațiilor financiare și prezintă informații despre elementele politicilor contabile. Pe baza materialelor furnizate, puteți întocmi un plan de dezvoltare viitoare.
O notă explicativă la bilanțul unei instituții guvernamentale ar trebui să prezinte următoarele date:
Baza pentru completarea datelor este bilanțul. Nota explicativă la bilanț cuprinde 19 secțiuni. Să le luăm în considerare mai detaliat.
Nota afișează următoarele date:
O notă explicativă la bilanțul instituției, care se întocmește conform trebuie să cuprindă informații despre filiale, membrii grupului, locația acestora, valoarea capitalului lor, cota de active a fiecăreia dintre aceștia. Consecințele unei schimbări de politică care poate avea un impact asupra poziției financiare sau a altor rezultate ale activităților organizației sunt estimate în numerar.
O notă explicativă la bilanțul Republicii Belarus conține următoarele date privind activele fixe:
Completarea unei note explicative la bilanț constă și în afișarea datelor despre IBE:
De asemenea, sunt afișate informații despre împrumuturi, împrumuturi și investiții financiare:
Pentru activele și pasivele în valută străină, nota afișează:
Această secțiune include o evaluare a stării economice a întreprinderii. Se intocmeste in conformitate cu Instructiunile de control al solvabilitatii subiectilor. Secțiunea analizează toate tipurile de lichiditate, nivelul de furnizare a fondurilor, profitabilitatea, nivelul de dependență financiară și stabilitatea.
Partea analitică a notei ar trebui să conțină procedura de calcul a indicatorilor. Să le luăm în considerare pe cele principale.
1. Lichiditatea curentă - reflectă nivelul asigurării activelor O valoare ridicată a raportului indică o stare financiară stabilă:
Ktl = A2: (P5 - p. 640), unde:
2. Coeficientul de provizion cu active circulante - arată ce parte a societății pe acțiuni se formează pe cheltuiala fondurilor proprii:
K ao = (P3 + p. 640 - A1): A2, unde:
3. Coeficientul de acoperire a conturilor de plătit - arată capacitatea organizației de a achita datorii după vânzarea activelor:
K kz = (P4 + (P2 - p. 640)): WB, unde:
O organizație este considerată insolvabilă dacă, în termen de 4 trimestre, se afișează o structură a bilanțului nesatisfăcătoare, fapt dovedit de valoarea ratei de acoperire a datoriilor la un nivel mai mare de 0,85.
4. Indicele de solvabilitate arată ce parte din împrumuturile pe termen scurt poate rambursa compania la momentul raportării:
Și pl = (datorie restante pe termen scurt - datorie restante pe termen lung): moneda bilanţului.
Această parte afișează informații despre volumele vânzărilor și geografia piețelor de vânzare, compoziția costurilor, disponibilitatea rezervelor pentru plăți viitoare, structura altor venituri și cheltuieli, factori de urgență. Separat, se oferă informații cu privire la contractele care prevăd o formă nemoneară de decontare: numărul acestora, cota din încasări, metodele de determinare a valorii bunurilor transferate.
Forma standard a unei note explicative la bilanț conține o secțiune care afișează:
Dacă în perioada de raportare a avut loc o reorganizare a întreprinderii, atunci aceste date sunt înscrise în bilanţ. O notă explicativă la bilanț ar trebui să conțină informații despre motivele și domeniul de aplicare al modificărilor. Această secțiune se completează și dacă datele de la începutul anului se modifică.
Întocmirea unei note explicative la bilanț prevede afișarea informațiilor privind prezența filialelor, fondatorilor și acționarilor:
Această secțiune afișează informații despre garanția și obligațiile legale ale organizației, valoarea acestora și valoarea rezervei create.
Formatul notei explicative la bilanțul contabil pentru FSS presupune prezența unei secțiuni în care sunt afișate informații despre asociații și sindicate - cu condiția ca actele constitutive să prevadă că informațiile privind situațiile financiare sunt prezentate în rezumat:
Această secțiune afișează informații despre faptele activității economice care au influențat puternic valoarea activelor și pasivelor. Ele trebuie să fie dezvăluite pe deplin. Neafișarea datelor poate afecta decizia utilizatorilor situațiilor financiare. Evenimentele sunt înregistrate în notă, dar nu se fac modificări în raport. Evaluarea consecințelor în termeni monetari trebuie să fie documentată sau să indice că acest lucru nu se poate face.
O copie a notei explicative la bilanț poate conține următoarele fapte:
O notă explicativă la bilanțul unei instituții de învățământ și al oricărei alte organizații care primește asistență de la buget trebuie să conțină informații despre:
Un exemplu de notă explicativă la bilanțul întreprinderilor ale căror activități au un impact negativ asupra mediului diferă de documentul standard. În plus, se introduce:
Un exemplu de notă explicativă la bilanț, prezentat mai jos, conține următoarele informații despre Banca Centrală:
În cazul unei probleme suplimentare, se vor indica următoarele:
Acest articol afișează datele cerute de PBU 18/02:
cheltuieli (venituri) condiționate în cadrul CNE;
diferențe care au condus la ajustarea cuantumului impozitului;
PNO, IT, IT;
motivele modificării cotelor de impozitare;
sumele de IT și IT anulate în legătură cu cedarea mijloacelor fixe.
Dacă organizația se află în stadiul de lichidare, atunci bilanţul final este depus la FTS. Nota explicativă la bilanț conține următoarele informații:
descrierea activității lichidate;
data finalizării lucrărilor;
valoarea proprietății și obligațiile care urmează să fie înstrăinate;
circulația fondurilor în cadrul activităților curente, de investiții și financiare;
suma încasărilor, cheltuielilor, profiturilor, pierderilor înainte de impozitare, acumulate de CNE;
anularea lichidării.
Sunt puține dintre ele, dar nu ar trebui să le reduceți:
competitivitatea mărfurilor;
politica de creditare, solvabilitate;
informații despre proprietatea transferată și primită pentru administrare.
Explicații la bilanțul Organizației SA pentru anul 2015:
1. Date generale
Societatea pe acțiuni „Organizația” a fost înregistrată de către Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal nr. 5 pentru orașul Sankt Petersburg la 28 octombrie 2010 (În plus, sunt furnizate punctul de control, TIN, datele certificatului de înregistrare de stat, adresa.)
Bilanțul a fost întocmit în conformitate cu normele de contabilitate și raportare în vigoare (IFRS).
Fond autorizat: 2.000.000 (două milioane) de ruble.
Număr de acțiuni ordinare: 1.000 cu o valoare nominală de 2.000 (două mii) de ruble.
Principalul tip de angajare: prelucrarea laptelui (OKVED 15.50).
Componența fondatorilor persoanelor:
Ivanov Andrey Sergeevich - membru al Consiliului de Administrație;
Averin Stepan Pavlovich - membru al Consiliului de Administrație.
2. Prevederi ale politicilor contabile
Ordinul pentru politica contabila nr.158 a fost semnat de director la data de 25 decembrie 2013. ( provizioanele sunt descrise pe scurt: metode de calcul al amortizarii, de evaluare a pasivelor si activelor etc. ).
3. Structura bilanţului (se arată proporţia fiecărei linii din bilanţ şi se calculează modificările indicatorilor).
4. Evaluarea valorii activelor (valoarea proprietății este raportată la capital).
5. Analiza indicatorilor financiari (calculează lichiditatea, profitabilitatea, acoperirea stocurilor, nivelul de dependență financiară etc.).
6. Compoziția sistemului de operare (mln ruble) - pentru comoditate, o vom prezenta sub forma unui tabel.
Nume | Costul inițial | Amortizarea acumulată | Valoarea cărții |
Teren | |||
Vehicule | |||
Echipamente | |||
Inventar |
7. Datorii și rezerve
La 31 decembrie 2015, a fost creată o datorie estimată pentru plata vacanțelor în valoare de 1,5 milioane RUB, numărul de zile este de 66, termenul de utilizare este 2016. Rezerva pentru datorii îndoielnice a fost constituită în valoare de 1,687 milioane de ruble. din cauza prezenței datoriilor restante și negarantate a SRL „Enterprise”. Nu există prevederi pentru deprecierea stocurilor, nefiind semne de depreciere a acestora.
8. Munca si salariile
Arieratele salariale pentru decembrie 2015 sunt de 1,79 milioane de ruble. Termen de plata - 15.01.16.Crucia personalului - 24,99%, salarizare - 166 persoane. Salariul mediu lunar este de 20.765 de ruble.
9. Garanția emisă și primită (sunt indicate tipurile).
Semnătura directorului SA „Organizație”.
La sfârșitul anului calendaristic, bilanţul este depus la Serviciul Fiscal Federal. O notă explicativă la bilanț se întocmește sub orice formă. Poate conține tabele și diagrame. Oferă o varietate de detalii de informații: de la prevederile politicii contabile până la calculul indicatorilor financiari. Cerința principală este ca informațiile să fie fiabile și utile utilizatorilor.
Structura situațiilor financiare anuale ale organizațiilor include o notă explicativă la bilanțul 2017. Nu există nicio mostră pentru acest document, așa că îl puteți crea sub orice formă. În acesta, contabilul descrie cele mai importante schimbări care au avut loc în perioada de raportare și caracterizează poziția financiară la sfârșitul anului. Cum să o faci corect, vei învăța din acest articol.
În prezent, legislația actuală nu prevede prevederea obligatorie a unei note explicative la bilanț ca parte a raportării anuale. Cu toate acestea, în majoritatea cazurilor este indispensabil. Nu există cerințe speciale pentru acest document, dar este de dorit să îl redactați fără erori. Într-adevăr, dacă datele nu corespund cu cele indicate în raportul propriu-zis, serviciul fiscal poate avea întrebări. Să vedem cine, când, de ce și sub ce formă ar trebui să pregătească explicații pentru bilanţ?
O notă explicativă a bilanțului, al cărei eșantion poate fi văzut în acest articol, nu înlocuiește o explicație a bilanțului. În virtutea PBU 4/99 „Situațiile financiare ale unei organizații”, acest ultim concept, de fapt, descifrează formularele individuale de raportare:
În timp ce nota este o transcriere arbitrară a întregii situații financiare din organizație. Poate conține atât informații generale, cât și explicații detaliate ale liniilor din bilanț și din contul de profit și pierdere. În conformitate cu articolul 14 din Legea federală din 06.12.2011 nr. 402 și paragraful 4 din ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.07.2010 nr. 66n, acest document este inclus în situațiile financiare anuale. În special, clauza 28 din PBU 4/99 prevede că entitățile comerciale sunt obligate să întocmească explicații la bilanț și Formularul nr. 2 sub forma unor formulare de raportare separate și a unei note explicative generale. Deși oficialii nu propun nicio cerință specifică pentru forma și conținutul acestui document, toate organizațiile trebuie să prezinte o notă explicativă cu un bilanţ.
O excepție de la regula generală o constituie reprezentanții întreprinderilor mici, care au dreptul să întocmească și să prezinte rapoarte contabile într-o formă simplificată. Acestea trebuie să furnizeze doar două formulare obligatorii: bilanțul contabil și situația rezultatelor financiare. Nu este necesar ca ei să descifreze semnificațiile și să-și descrie situația financiară. Cu toate acestea, dacă apare o astfel de dorință, nu este interzisă întocmirea acestui document.
Un eșantion din acest document important este necesar pentru toți utilizatorii situațiilor financiare pentru a obține informații suplimentare mai complete despre activitățile financiare și economice ale unei persoane juridice. Astfel de informații, de regulă, nu pot fi furnizate în alte forme de raportare, dar sunt importante și de interes atât pentru fondatorii sau creditorii companiei, cât și pentru autoritățile de reglementare. Datele din acest document pot fi incluse pe baza dorințelor specifice, de exemplu, ale consiliului de administrație, precum și pe baza specificului situației economice a întreprinderii până la sfârșitul anului. De exemplu, dacă impozitul pe venit pentru perioada de raportare s-a dovedit a fi semnificativ mai mic decât cel precedent, este logic să descriem motivele acestui lucru într-o notă explicativă, deoarece autoritatea fiscală, după ce a primit astfel de date, le va cere în continuare. a explica. Anticipând această dorință, puteți evita nu numai întrebările inutile din partea autorităților fiscale și apelurile la „covor” la inspecție, ci și o inspecție la fața locului, care poate fi desemnată în cadrul biroului.
Nu există cerințe legale pentru conținutul acestui document. Fiecare contabil determină în mod independent nu numai compoziția și caracterul complet al datelor din el, ci și forma în care este mai convenabil să le furnizeze:
Există o schiță generală a acestui document. Pe baza acesteia, vă puteți face o idee despre ce informații este adecvat să furnizați. Nota cea mai completă poate conține, în special, următoarele secțiuni:
Pentru ca auditorii să aibă cât mai puține întrebări posibil, documentul trebuie să fie sigur că indică informații cel puțin succinte despre metodele contabile. Acest lucru este valabil mai ales în domenii precum:
În plus, dacă s-au făcut modificări în politica contabilă a organizației, trebuie nu numai să raportați acest lucru într-o notă, ci și să justificați motivele și necesitatea acestora. Trebuie să fie prezentă o evaluare a rezultatului modificărilor în termeni monetari, și anume, suma cu care s-a modificat evaluarea situațiilor financiare ca urmare a unei modificări a metodei contabile. Dacă există acțiuni în planurile pentru anul în curs care afectează faptele activității economice a organizației sau continuitatea acesteia, de exemplu, lichidarea viitoare a organizației, atunci acest lucru trebuie scris într-o notă.
Sub formă de tabele, este de dorit să se furnizeze decriptarea liniilor de echilibru și a formularului 2, în special:
Pe lângă fapte și cifre seci, o analiză a performanței financiare a organizației este încurajată în nota explicativă. Astfel de informații sunt de interes în primul rând pentru fondatori, acționari și investitori, dar aceste date vor spune foarte multe și specialiștilor fiscali. În special, informațiile despre activitatea de afaceri a organizației și poziția acesteia pe piață vor fi utile la aplicarea deducerilor de TVA sau la deschiderea activității economice străine. Dacă munca nu este atât de grăbită pe cât se dorește, iar rezultatele activității pentru anul sunt pierderi, o notă explicativă bine scrisă, cu o analiză detaliată a tuturor factorilor, va ajuta la evitarea suspiciunilor autorităților fiscale de folosire a metodelor ilegale. pentru a reduce impozitele. Dacă în document va fi posibil să găsiți răspunsuri la toate întrebările de interes pentru funcționarii fiscali, atunci va fi mai ușor să evitați metode suplimentare de supraveghere.
Pentru ca cititorii noștri să aibă o idee despre cum ar putea arăta acest document, am luat organizația condiționată LLC „Horns and Hooves”, care funcționează din 2005, este angajată în producția și vânzarea de produse lactate. Contabilul ei șef a redactat acest document după cum urmează:
Explicații la bilanțul SRL „Horns and Kopyts” pentru anul 2017
1. Informații generale
Societatea cu răspundere limitată (LLC) „Coarne și copite” a fost înregistrată de Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal nr. 1 pentru Sankt Petersburg la 29 martie 2005. Certificat de înregistrare de stat nr. 000000000, TIN 1111111111111111, punct de control 22222222222, adresa legală: Sankt Petersburg, prospect Nevsky, 1.
Bilanțul organizației a fost întocmit în conformitate cu regulile și cerințele de contabilitate și raportare în vigoare în Federația Rusă.
- Capitalul autorizat al organizației: 5.000.000 (cinci milioane) de ruble, plătite integral.
- Numărul fondatorilor: două persoane, O. M. Kurochkin și I. I. Ivanov și o entitate juridică OOO Moloko.
- Activitate primară: prelucrarea laptelui OKVED 15.51.
- Numărul de angajați la 31 decembrie 2016 era de 165 de persoane.
- Nu există sucursale, reprezentanțe și subdiviziuni separate.
2. Politici contabile semnificative
Politica contabilă a SRL „Coarne și copite” a fost aprobată prin ordinul directorului Ivanov I.I. din data de 25.12.2013 Nr. 289. Se utilizează metoda de amortizare liniară. Evaluarea stocurilor și a produselor finite se realizează la costul real. Rezultatul financiar din vânzarea de produse, lucrări, servicii, mărfuri se determină prin expediere.
3. Informații despre persoanele afiliate
Ivanov Ivan Ivanovici - fondatorul unei cote de proprietate de 50% în societatea de administrare, deține funcția de director general.
Oleg Mihailovici Kurochkin este fondatorul unei cote de 30% din capitalul autorizat.
SRL "Moloko" - fondatorul unei cote de 20% din capitalul autorizat, o organizație rusă (fondatorii V.P. Petrov și Yu.K. Sidorov).
În perioada de raportare au fost efectuate următoarele tranzacții financiare cu părți afiliate:
- La 12 martie 2017, adunarea generală a fondatorilor SRL „Horns and Kopyts” a revizuit și a aprobat situațiile financiare ale organizației pentru anul 2016. Întâlnirea a decis să plătească la sfârșitul anului 2016 un profit în valoare de 3.252.000 de ruble către fondatori, pe baza cotei lor în capitalul autorizat. Plata (ținând cont de reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru două persoane fizice) a fost efectuată la data de 04.01.2017;
- Pe 25 mai 2017, LLC „Coarnele și copitele” a încheiat cu fondatorul SRL „Lapte” Yu.K. Sidorov un acord privind achiziționarea de spații nerezidențiale în valoare de 5.102.000 de ruble. Costul tranzacției se datorează unei evaluări independente a valorii proprietății. Decontările în temeiul contractului s-au făcut integral în data de 6 iunie 2017, a fost semnat actul de acceptare și transmitere a imobilului.
4. Indicatori cheie de performanță ai organizației pentru anul 2017
În anul de raportare, veniturile SRL „Horns and Kopyts” s-au ridicat la:
- pentru activitatea principală „producția și vânzarea de produse lactate” - 385.420.020 de ruble;
- pentru alte tipuri de activitate - 650 580 de ruble;
- alte venituri: 170.800 de ruble (vânzarea mijloacelor fixe).
Costuri de productie si vanzare:
- achiziționarea de active fixe: 1.410.500 de ruble;
- amortizarea mijloacelor fixe: 45.230 de ruble;
- achiziționarea de materii prime: 110.452.880 de ruble;
- fond de salarii: 137.580.040 ruble;
- cheltuieli de călătorie: 238.300 de ruble;
- închiriere de spații: 8.478.190 de ruble;
- alte cheltuieli: 532.458 ruble.
5. Explicația posturilor din bilanţ la 31.12.2017 (de exemplu, datorii)
Prezența și mișcarea creanțelor
Index Perioadă Pentru începutul anului Schimbări de-a lungul perioadei La sfarsitul anului Înregistrat în baza contractelor Rezervă pentru datorii neperformante Primit Eliminat Rest În mii de ruble cu virgulă zecimală În baza acordurilor (tranzacțiilor) Amenzi, penalități, forfait Răscumpărat Scris la fin. rezultat Scos în rezerva datoriilor îndoielnice Actual Depasit Total pe termen scurt
conturi de încasat, inclusiv:2017 nov. 25 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 15 726,1 522,1 cumpărători 20 409,0 (200,0) 10 015,5 300,4 (17 315,3) (87,7) (48,9) 12 750,9 522,1 furnizori 5080,3 - 5617,1 - (7707,9) (14,4) - 2975,2 - Total creanțe pe termen lung, inclusiv: 2017 nov. 50 000,0 - - - - - - 50 000,0 - privind împrumuturile fără dobândă 40 000,0 - - - - - - 40 000,0 - TOTAL conturi de încasat 30 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 65 726,1 522,1 6. Datorii și rezerve estimate
La 31 decembrie 2017, organizația și-a format o obligație estimată de a plăti pentru următoarele vacanțe ale angajaților în valoare de 7.458.000 de ruble, numărul de zile de concediu neplătite este de 67, termenul limită este 2019.
Rezerva pentru datorii îndoielnice a fost constituită în valoare de 600.000 de ruble. din cauza prezenței unei datorii restante și negarantate a OOO Girya în valoare de 522.000 de ruble.
În 2017, organizația nu a creat o rezervă pentru reducerea costului stocurilor, întrucât stocurile nu au semne de depreciere.
7. Salariul
Conturile de plătit pentru salarii la 31 decembrie 2017 în ansamblu pentru organizație s-au ridicat la 3.876.400 de ruble. (plata pentru decembrie 2017, scadenta: 12.01.2018). Evoluția personalului în perioada de raportare a fost de 14,88%. Numărul salariaților la 31.12.2016 - 165 persoane. Salariul mediu lunar este de 25.675 de ruble.
8. Alte informații
(În această secțiune, trebuie să descrieți toate faptele extraordinare din activitățile economice și economice ale organizației pentru perioada de raportare, să descrieți consecințele acestora. De asemenea, puteți descrie toate celelalte fapte materiale care au influențat în general și, în special, asupra indicatori de bilanț. Puteți enumera tranzacțiile și contrapărțile majore pe acestea pentru perioada de raportare, precum și să scrieți o prognoză sau evenimente care s-au întâmplat deja după data de raportare și sunt semnificative.)
Director al SRL „Coarne și copite” / semnătură / Ivanov I.I. 19.03.2018.
La întocmirea unei note explicative, o atenție deosebită trebuie acordată informațiilor despre persoanele afiliate. Este recomandabil să se întocmească aceste date într-o secțiune separată, așa cum prevede paragraful 14 din PBU 11/2008. Conform legii, este necesar să se dezvăluie informații nu numai despre fondatorii organizației în sine, ci și despre persoanele asociate cu aceștia, prin urmare, dacă există o entitate juridică printre fondatori (ca în exemplul nostru), este necesar pentru a indica participanții sau acționarii săi. În plus, trebuie indicate informații despre tranzacțiile cu părți afiliate efectuate în perioada de raportare, precum și, indiferent de efectuarea tranzacțiilor, despre acele persoane juridice și cetățeni care sunt recunoscute ca afiliate.
Este evident că întocmirea competentă a unei note explicative la situațiile financiare poate salva managerul și contabilul de la comunicarea suplimentară cu autoritățile de reglementare. Este important să ne amintim că detaliile informațiilor din acest document depind doar de compilatorul său - de intenția organizației însăși de a dezvălui anumiți indicatori pentru anul sau nu. Principala și singura cerință pe care legiuitorul o face acestui document este ca informațiile conținute în explicații să fie de încredere. Persoana care a semnat documentul este responsabilă pentru corectitudinea acestuia.
Toate materialele de expertiză necesare pentru întocmirea raportării contabile și fiscale pe anul se găsesc în. Conține material special pe această temă - un Ghid practic pentru raportarea anuală-2017, care examinează în detaliu toate aspectele și nuanțele, oferă exemple și instrucțiuni pas cu pas, precum și mostre de completare a tuturor formularelor și formularelor.
