Un regim fiscal special sub forma unui impozit unic pe venitul imputat este utilizat pentru a reduce povara financiară a întreprinderilor. Utilizarea sa este relevantă pentru organizațiile mici care desfășoară activități legal stabilite.
UTII poate fi aplicat cu succes de structurile de afaceri care activează în zone, a căror listă este stabilită prin acte regionale.
Tipuri de activități care pot folosi UTII
Entitățile comerciale nu pot utiliza regimul fiscal special:
Pentru modificarea regimului de impozitare sunt necesare motive adecvate, care pot fi:
Calculul randamentului de bază pentru UTII se efectuează după formula reprezentată de produsul valorilor:
Formula de calcul a sumei impozitului
Din componentele calculului se poate observa principalul avantaj al regimului fiscal, care constă în constanța mărimii impozitului, al cărui cuantum nu este afectat de veniturile încasate de entitatea comercială.
Dacă o entitate comercială desfășoară activități în mai multe domenii care îndeplinesc cerințele regimului fiscal, atunci impozitul se calculează și se plătește separat pentru fiecare tip de activitate.
Se calculează nu din veniturile efectiv primite, ci pe bază de imputate sau precalculate de stat. Unul dintre elementele formulei de calcul este rentabilitatea de bază pentru diverse tipuri de activități. Randamentul de bază al UTII pentru 2019 (tabel) este publicat în Codul Fiscal al Federației Ruse, vom arăta cum să îl folosim pentru a calcula impozitul de plătit.
Regimul UTII din 2019 este atractiv pentru antreprenorii individuali și SRL-uri prin faptul că veniturile așteptate sau imputate de stat sunt adesea mai mici decât cele pe care le primește efectiv contribuabilul. În consecință, cu cât venitul estimat este mai mic, cu atât impozitul de plătit este mai mic.
Randamentul de bază (BR) este suma venitului în ruble, care ar trebui să fie primită de contribuabil. De exemplu, un angajat din domeniul serviciilor personale aduce un venit de 7.500 de ruble pe lună, un metru pătrat de suprafață de vânzare - 1.800 de ruble și un vehicul pentru transportul mărfurilor - 6.000 de ruble.
Cifrele pentru profitabilitatea de bază din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt indicate pentru o unitate a unui indicator fizic (FI) - un angajat, un metru pătrat, o unitate de transport etc. Este ușor de calculat că trei angajați sunt angajați în serviciile personale pe UTII în 2019 pentru antreprenorii individuali aduc venituri imputate (3 * 7.500) 22.500 de ruble pe lună. Desigur, în practică, trei angajați din serviciile casnice aduc sume mult mai mari, dar tocmai acest venit imputat este luat în calcul la calcularea impozitului.
Astfel, calculul UTII pentru contribuabil se bazează pe două elemente principale ale formulei:
În plus, mai există doi coeficienți în formulă care corectează venitul imputat calculat:
Formula completă de calcul a UTND 2019 (valoarea impozitului pe lună) va fi următoarea:
BD * FP * K1 * K2 * 15%
La articolul 346.29 din Codul fiscal, cele două elemente principale ale formulei de calcul a impozitului UTII în anul 2019 pentru întreprinzătorii individuali și organizații sunt redate într-un singur tabel.
Acum, pe baza acestor date, este ușor de calculat UTII în 2019 pentru diferite tipuri de activități.
Încă o dată, să revenim la formula de calcul a UTII pentru antreprenorii individuali în 2019 (este similar pentru organizații).
BD * FP * K1 * K2 * 15%
Exemplu
O croitoreasă privată din Yaroslavl este angajată în croitorie acasă. Să calculăm ce impozit pe UTII pentru IP în 2019 va trebui să plătească.
Croitoria este un serviciu casnic, deci venitul de bază este aici 7 500 ruble. Croitoreasa lucrează singură, deci indicatorul fizic este 1 . Coeficientul K1 în 2019 este același pentru toți plătitorii UTII - 1,915 . Coeficientul K2 pentru formula de calcul este luat din decizia Municipiului Yaroslavl din 27 februarie 2017 nr. 802, este egal cu 0, 519 .
Înlocuim toate aceste valori în formula de calcul: 7.500 * 1 * 1.915 * 0.519 * 15% = 1.118,12 ruble pe lună sau 3.354 ruble pe trimestru.
Să presupunem că o croitoreasă are mulți clienți, așa că decide să deschidă un atelier și să angajeze 4 muncitori. În acest caz, doar indicatorul FI se va modifica în formula de calcul - în loc de 1, acesta va deveni egal cu 5 (însuși antreprenorul plus 4 angajați). Apoi, impozitul pe lună va fi de 5.590,6 ruble și pe trimestru - 16.772 de ruble.
Antreprenorii individuali și organizațiile care lucrează la UTII pot reduce impozitul calculat pe cheltuiala celor plătiți de antreprenorii individuali pentru ei înșiși și/sau pentru angajați.
Perioada fiscală (perioada pentru care se calculează impozitul) pentru UTII este de un sfert. se depune cel târziu în data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare (20 aprilie, iulie, octombrie, ianuarie). Taxa poate fi achitată 5 zile mai târziu (25 aprilie, iulie, octombrie, respectiv ianuarie).
Pentru a putea reduce impozitul trimestrial calculat, trebuie să plătiți o parte din contribuțiile anuale IP pentru dvs. înainte de sfârșitul acestui trimestru de raportare. De exemplu, pentru a reduce impozitul pentru primul trimestru, contribuțiile trebuie plătite până la 31 martie.
Reamintim că un antreprenor poate plăti contribuții la pensia și asigurările sale de sănătate în orice moment și în orice sumă până la 31 decembrie. Cu toate acestea, dacă plătiți contribuții pentru dvs. doar o dată pe an, atunci impozitul calculat poate fi redus doar pentru trimestrul în care au fost plătite. În ceea ce privește contribuțiile pentru angajați, angajatorii acestora sunt obligați să plătească lunar, astfel încât impozitul poate fi redus trimestrial.
O altă nuanță importantă este că, dacă un antreprenor individual lucrează pe cont propriu, atunci impozitul trimestrial calculat este redus cu întreaga sumă a contribuțiilor plătite. Dacă antreprenorul are angajați în activități pe UTII, atunci impozitul poate fi redus cu cel mult jumătate. Aceeași regulă se aplică organizațiilor.
Să vedem cum se reduce impozitul din cauza contribuțiilor folosind exemplul unei croitorese din Iaroslavl. În primul trimestru, când croitoresa a lucrat singură, a plătit pentru ea însăși o parte din contribuțiile anuale IP în valoare de 5.000 de ruble. Contribuțiile au fost plătite pe 10 martie, adică. în cadrul trimestrului de raportare. La completarea declarației pentru trimestrul I, antreprenorul indică suma impozitului acumulat (în exemplul nostru, 3.354) și contribuțiile plătite. Reducem impozitul pe contribuții (3.354 - 5.000<0), т.е. платить в бюджет на ЕНВД для ИП в нашем примере не придётся вообще.
Dar dacă sunt muncitori în trimestrul 2, situația este alta. Deși antreprenorul individual a plătit contribuții pentru el însuși (și 5.000 de ruble) plus 28.000 de ruble de contribuții pentru angajați, impozitul trimestrial calculat de 16.772 de ruble poate fi redus cu cel mult jumătate. Adică, în ciuda faptului că valoarea contribuțiilor antreprenorilor individuale pentru sine și angajați este de 33.000 de ruble, ceea ce este mai mult decât impozitul calculat, trebuie să plătiți în continuare 16.772/2 = 8.386 de ruble la buget.
Dacă mai aveți întrebări sau doriți sfaturi de la un profesionist, vă putem oferi sfaturi fiscale gratuite de la 1C.
„Vmenenka”, 2013, N 3
După cum știți, la calcularea unui singur impozit pe venitul imputat, un rol important îl joacă valoarea unui indicator fizic care caracterizează un anumit tip de activitate „imputat”. Dar dacă această valoare s-a modificat în perioada fiscală (trimestru)? Și ce ar trebui înțeles în general ca schimbare a unui indicator fizic pentru a plăti UTII? Veți afla despre asta din articol.
Deci, așa cum am menționat mai sus, un indicator fizic caracterizează un anumit tip de activitate antreprenorială și este utilizat pentru a calcula un singur impozit pe venitul imputat.
Potrivit paragrafului 3 al art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse, unitatea unui indicator fizic poate fi:
Cum se definește un indicator fizic? Pentru unele activități „imputate”, acest lucru nu este greu de realizat. De exemplu, la prestarea serviciilor casnice, la calcularea unui impozit unic pe venitul imputat, trebuie luat în considerare indicatorul „număr de angajați, inclusiv un antreprenor individual”, iar la vânzarea mărfurilor folosind automate - „număr de automate”. Dar în ceea ce privește comerțul cu amănuntul, determinarea ce indicator fizic să folosești nu este uneori atât de simplă. Aici, în primul rând, este necesar să aflați cum se desfășoară tranzacția:
Și acest lucru poate ajuta la înțelegerea titlului și a documentelor de inventar (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14.04.2006 N 03-11-04 / 3/200).
Exemplul 1. Kotofey LLC oferă servicii veterinare în orașul Lyubertsy, Regiunea Moscova. Clinica veterinară angajează șapte medici, dintre care unul este directorul general al organizației. Contabilitatea se ocupă de însuși CEO-ul. În plus, organizația are un administrator. Să determinăm valoarea indicatorului fizic și să calculăm impozitul unic pe venitul imputat pentru trimestrul I 2013.
Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat în orașul Lyubertsy ar trebui aplicat în conformitate cu Decizia Consiliului Deputaților din districtul municipal Lyubertsy din 28 februarie 2007 N 184/20 (modificată prin Decizia din 08 octombrie 2008 N 331/38).
Valoarea K2 pentru anul 2013 a fost stabilită prin Hotărârea nr. 186/30 din 08.11.2012 iar pentru serviciile veterinare este 1.
Valoarea coeficientului deflator K1 în 2013 este 1,569.
Notă. Coeficientul deflator K1 pentru 2013 a fost aprobat prin Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 31 octombrie 2012 N 707.
La furnizarea de servicii veterinare, indicatorul fizic este „numărul de angajați, inclusiv un antreprenor individual”. Randamentul de bază este de 7500 de ruble. pe luna.
Valoarea indicatorului fizic în acest caz este de 8 persoane în toate cele trei luni.
Astfel, valoarea impozitului unificat pe venitul imputat de plătit pentru primul trimestru al anului 2013 este de 42.363 de ruble. .
Mai sus, am considerat un exemplu în care un indicator fizic are aceeași valoare pe toată perioada fiscală (trimestru).
Cu toate acestea, în practică există adesea situații în care valoarea unui indicator fizic s-a modificat în timpul trimestrului. Motivele pot fi diferite. De exemplu, unul dintre angajați a demisionat, o parte din suprafața podelei a fost închiriată, s-a vândut o mașină folosită pentru transportul mărfurilor.
Capitolul 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu descifrează ceea ce, pentru a plăti un singur impozit pe venitul imputat, ar trebui să fie înțeles ca o modificare a unui indicator fizic. Prin urmare, apelăm la autoritățile de reglementare pentru clarificări.
În Scrisoarea din 01.02.2012 N ED-4-3 / [email protected] Serviciul Federal de Taxe din Rusia a indicat că cazul în care funcționarea unui obiect care a fost utilizat anterior în activități „imputate” nu va fi considerată o modificare a unui indicator fizic.
De exemplu, în timpul reechipării în a doua lună a trimestrului obiectului organizării comerțului - un magazin într-un depozit, nu există o modificare a valorii indicatorului fizic (zona zonei de tranzacționare), ci încetarea activităților din domeniul comerțului cu amănuntul prin obiectul de comerț precizat.
În acest caz, atunci când se calculează suma UTII pentru trimestrul în raport cu o astfel de facilitate de vânzare cu amănuntul reutilizată, în declarația fiscală ar trebui să se menționeze următoarele:
Notă. Formularul de declarație UTII a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 23 ianuarie 2012 N ММВ-7-3 / [email protected]
O opinie similară este împărtășită de judecători (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 9 decembrie 2005 N A48-1493 / 05-8 și Districtul Caucazului de Nord din 30 august 2005 N F08-3948 / 2005-1583 ).
In ceea ce priveste compartimentul financiar, in Scrisoarea din 29 iulie 2009 N 03-11-06 / 3/196 a indicat urmatoarele. O organizație sau un antreprenor individual care și-a încetat activitatea „imputată” nu trebuie să plătească un singur impozit pe venitul imputat începând cu data de 1 a lunii în care au fost radiați de organul fiscal ca plătitor UTII. Totodată, departamentul financiar a reținut că o organizație sau un antreprenor individual nu poate calcula un singur impozit pe venitul imputat pentru luna în care a încetat să mai folosească obiectul de organizare a activității, numai cu condiția ca în aceeași lună să fie radiat ca platitor unic de impozit . Dacă primesc o notificare de radiere ca „sponsor” în luna următoare, atunci luna anterioară ar trebui inclusă în calculul impozitului unic.
Într-o scrisoare anterioară din 19 octombrie 2007 N 03-11-04 / 3/411, Ministerul de Finanțe al Rusiei a analizat cazurile care sunt recunoscute ca o modificare a unui astfel de indicator fizic precum „zona zonei podea comercială (în metri pătrați)”. Acestea includ:
Cu toate acestea, o astfel de modificare a valorii unui indicator fizic trebuie să fie documentată. De exemplu, conversia unei părți a suprafeței de tranzacționare într-un depozit poate fi confirmată printr-o explicație emisă de Biroul de inventariere tehnică, care indică suprafața zonei de tranzacționare utilizată direct pentru comerțul cu amănuntul.
Organizațiile și antreprenorii individuali pot confirma transferul unei părți din suprafața zonei comerciale spre închiriere printr-un contract de închiriere corespunzător.
Astfel, ținând cont de cele de mai sus, putem concluziona că o modificare a valorii unui indicator fizic în vederea plății unui singur impozit pe venitul imputat trebuie înțeleasă ca o scădere sau creștere a numărului de obiecte utilizate (de exemplu, numărul de automate) sau caracteristicile lor calitative (de exemplu, zona unei săli de servicii pentru clienți).
Procedura contabilă de calcul al impozitului unic pe venitul imputat pentru modificările valorii unui indicator fizic este prevăzută la paragraful 9 al art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform acestei proceduri, modificarea specificată ar trebui să fie luată în considerare de la începutul lunii în care a avut loc. Să ne uităm la asta cu un exemplu.
Exemplul 2. Să folosim condițiile exemplului 1 și să presupunem că pe 20 februarie 2013 a demisionat unul dintre angajații clinicii veterinare, iar pe 11 martie 2013 au fost angajați doi medici noi și o asistentă. Calculați impozitul unic pe venitul imputat de plătit pentru primul trimestru al anului 2013.
În acest caz, există o modificare a valorii indicatorului fizic „numărul de angajați, inclusiv un antreprenor individual”. Și, așa cum am spus mai sus, organizația trebuie să țină cont de această modificare la calcularea impozitului unic pe venitul imputat de la începutul lunii în care a avut loc, adică începând din februarie 2013.
Aceasta înseamnă că în ianuarie valoarea indicatorului fizic va rămâne egală cu 8, dar în februarie și martie va fi diferit. Deci, în februarie, numărul de angajați ai organizației a fost de 7 persoane, iar în martie - 10 persoane.
Astfel, valoarea impozitului unificat pe venitul imputat de plătit bugetului pentru primul trimestru al anului 2013 este de 44.128 de ruble. .
E.G. Romashkina
Expert al revistei „Vmenenka”
La angajarea in anumite tipuri de afaceri pe UTII, indicatorul fizic de calcul al impozitului imputat va fi numarul de angajati. În total, există patru astfel de tipuri de afaceri: clinici veterinare, companii de servicii pentru consumatori, spălătorii și reparații auto și comerțul cu amănuntul cu caracter de livrare și comercializare.
Atunci când se angajează în anumite tipuri de afaceri pe UTII, indicatorul fizic pentru calcularea impozitului imputat va fi numărul de angajați (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). În total, există patru astfel de tipuri de afaceri (clinici veterinare, companii de servicii pentru consumatori, spălătorie și reparații auto, comerț cu amănuntul de natură livrări și comercializare). Acestea sunt enumerate în secțiunea tabelară a art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse - primele trei rânduri și a zecea linie a tabelului.
Întrucât determinarea numărului de angajați nu este atât de simplă pe cât ar părea la prima vedere, să ne oprim asupra acestei chestiuni mai detaliat.
Numărul de angajați este numărul lor mediu pentru o lună calendaristică, incluzând nu numai personalul principal, ci și lucrătorii cu fracțiune de normă și persoanele care lucrează în temeiul acordurilor GPC (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adăugăm că, pe lângă categoriile exprimate, în calcul ar trebui să fie incluși și angajații aflați în acorduri de personal, cu condiția ca aceștia să lucreze în direcția supusă UTII. O astfel de concluzie poate fi trasă citind scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 aprilie 2016 Nr. 03-11-09 / 25903.
Dacă o organizație desfășoară diferite tipuri de activități care fac obiectul UTII, atunci numărul mediu de angajați trebuie determinat pentru fiecare domeniu (clauzele 6, 7 ale articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). În ceea ce privește numărul de AMS (directori, manageri etc.), acesta ar trebui distribuit proporțional cu numărul de angajați alocați unui anumit domeniu de activitate (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 octombrie 2013 nr. 03-11-06/3/45218). Puteți justifica posibilitatea unei astfel de repartizări a angajaților pe domenii de activitate folosind comenzile sau personalul corespunzător. În caz contrar, calculul indicatorului fizic va trebui să includă întregul personal al organizației. Cert este că, dacă angajații nu sunt documentați în funcție de tipul de activitate comercială, nu este posibil să se determine numărul mediu de personal angajat în fiecare domeniu de activitate (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 noiembrie 2012 nr. 03-11-06/3/80).
La prima vedere, calculele pot părea complicate, dar în practică nu este deloc așa. Contabilii fac astfel de calcule pentru rapoartele către fonduri. În plus, programele de contabilitate calculează valorile automat - principalul lucru este să verifici algoritmul de calcul. Mai jos veți găsi formule de calcul în diverse situații.
Programul de lucru obișnuit este tipic pentru majoritatea angajaților unei întreprinderi standard. Toți angajații din acest mod sunt incluși în calculul numărului mediu de angajați. Este interesant că atât cei care au lucrat efectiv, cât și cei care au lipsit de la muncă din diverse motive participă la calcul. De exemplu, angajați bolnavi sau detașați etc. (paragraful 3, clauza 79 din Instrucțiuni, aprobate prin Ordinul Serviciului Federal de Statistică de Stat din 28 octombrie 2013 nr. 428).
Excepție fac concediul de maternitate, angajații aflați în concediu pentru creșterea copilului, concediul suplimentar pentru studii fără economisirea veniturilor medii etc. (clauzele 80, 81.1, 83 din Directive, aprobate prin Ordinul Rosstat nr. 428 din 28 octombrie 2013). Aceste persoane nu participă la calculul numărului.
Societatea poate angaja și angajați care sunt întotdeauna echivalați cu angajați cu normă întreagă, chiar dacă lucrează cu normă parțială din cauza reglementărilor legale (angajați cu dizabilități sau angajați transferați la muncă cu fracțiune de normă la voința angajatorului). O astfel de regulă este consacrată în clauza 81.3 din Instrucțiuni, aprobate. Prin ordinul Rosstat din 28 octombrie 2013 nr.428.
Formula de calcul a numărului mediu de salariați cu normă întreagă arată astfel (clauza 78 din Instrucțiuni, aprobată prin Ordinul Rosstat nr. 428 din 28 octombrie 2013):
Numărul mediu de angajați pe lună = Numărul total de angajați pentru fiecare zi calendaristică a lunii / Numărul de zile calendaristice ale lunii
În cazul în care societatea are lucrători interni cu normă parțială, atunci aceștia sunt luați în considerare la calcularea efectivului ca o unitate întreagă (clauza 80 din Instrucțiuni, aprobată prin Ordinul Rosstat din 28 octombrie 2013 nr. 428).
Este clar că zilele calendaristice ale lunii includ numărul real de zile dintr-o anumită lună, inclusiv sărbătorile (nelucrătoare) și weekendurile. În plus, numărul de angajați pentru un weekend sau sărbătoare este egal cu numărul lor pentru ziua lucrătoare anterioară.
Multe firme au angajați care lucrează cu jumătate de normă sau un număr de ore contractat. Numărul acestora se stabilește proporțional cu orele lucrate.
În primul rând, trebuie să determinați câte ore angajatul cu fracțiune de normă a fost ocupat cu munca. Pentru a face acest lucru, durata zilei de lucru a unui astfel de angajat trebuie să fie înmulțită cu numărul de zile lucrătoare pe care ar trebui să le lucreze într-o lună.
Astfel de calcule ar trebui făcute pentru fiecare angajat cu fracțiune de normă.
În al doilea rând, orele lucrate de angajații cu fracțiune de normă ar trebui să fie adunate.
În al treilea rând, trebuie să aflați numărul de zile întregi în care au lucrat astfel de angajați. Sub formă de formulă, arată astfel:
Numărul de zile întregi pe lună lucrate de angajații cu fracțiune de normă = Numărul cumulat de ore lucrate de angajații cu fracțiune de normă: Totalul orelor de lucru stabilite de companie
MF = Numărul de zile întregi lucrate: numărul de zile lucrătoare dintr-o lună, unde
MF este numărul mediu de lucrători subangajați.
De reținut că pentru zilele de incapacitate de muncă, concedii și alte absențe care se încadrează în zile lucrătoare se ia în considerare numărul de ore pentru ziua lucrătoare anterioară (clauza 81.3 din Instrucțiuni, aprobate prin Ordinul Rosstat din 28 octombrie 2013 nr. . 428).
Este mai ușor de înțeles principiul de calcul va ajuta un exemplu de viață. Blue Smooth LLC are patru angajați. Una dintre ele funcționează la 0,5 rate. În decembrie, au mai fost angajați doi angajați cu normă întreagă. Compania are o zi de lucru standard de opt ore. Pentru a calcula impozitul pentru trimestrul IV, contabilul Pirsky S. Yu a calculat numărul lunar.
Orele angajaților la o rată de 0,5 pentru octombrie (21 de zile lucrătoare în octombrie) = 4 x 21 = 84 de ore.
Să convertim orele lucrate în zile: 84:8 = 10,5 zile.
10,5:21 = 0,5. De fapt, dacă angajații cu fracțiune de normă au lucrat toate zilele necesare, atunci numărul acestor lucrători poate fi pur și simplu împărțit la doi și atunci vom obține valoarea dorită pentru numărul de lucrători cu fracțiune de normă. Dacă în acest exemplu, opt persoane au lucrat cu normă parțială, contabilul Pirsky S. Yu ar lua exact jumătate, adică patru persoane, pentru a calcula numărul total.
Număr pentru octombrie = 3 + 0,5 = 3,5 persoane. Valoarea rezultată este rotunjită la 4.
Noiembrie va fi la fel.
Dar în decembrie situația se schimbă ușor. La numărul standard de 3,5 persoane, trebuie să adăugați încă două.
Număr pentru decembrie = 3,5 + 2 = 5,5 persoane. Nu uitați să rotunjiți până la un număr întreg. În exemplul nostru, vor fi 6 persoane.
Impozitul unic pe venitul imputat este un regim fiscal special pentru unele cazuri speciale de activitate. Acest regim presupune că impozitul se plătește nu pe venitul primit, ci pe venitul estimat (adică, imputat). Venitul imputat se calculeaza in functie de semnele externe ale activitatilor firmei. UTII înlocuiește alte câteva taxe care trebuie plătite.
UTII presupune că întreprinzătorii individuali, precum și organizațiile, nu plătesc taxe precum TVA sau NDFL. Poți deveni plătitor UTII numai dacă tipul tău de afacere este potrivit pentru asta. Tipurile de afaceri potrivite pentru plata UTII sunt aprobate la nivel local al fiecărui subiect al Federației Ruse.
UTII se poate aplica întreprinzătorilor individuali și SRL-urilor care îndeplinesc anumite criterii în toată Rusia, cu excepția Moscovei. Există următoarele tipuri de activități în care o organizație sau un antreprenor individual poate trece la UTII:
La trecerea la UTII, există o restricție privind numărul de angajați, care nu poate depăși 100 de persoane atât pentru antreprenorii individuali, cât și pentru SRL-uri. Mai mult, participarea altor organizații la capitalul autorizat al unui SRL nu trebuie să depășească 25%.
Desigur, tipurile de activități de mai sus sunt exemplare și fiecare subiect al Federației Ruse are propriile sale. Pentru a stabili dacă vă încadrați în tipul de activitate în care puteți trece la UTII, accesați site-ul Serviciului Federal de Taxe, accesați pagina regiunii și studiați legile locale.
Cu siguranță nu intră sub UTII:
UTII este un sistem fiscal foarte convenabil în care un impozit le înlocuiește pe unele dintre celelalte. Cu toate acestea, întreprinzătorii individuali și organizațiile care au ales pentru ei înșiși această metodă de plată a impozitului nu pot fi scutiți de plata taxelor, taxei de transport, taxelor pentru achiziționarea de licențe, impozitului pe teren, taxe vamale și taxe.
Dacă un antreprenor individual folosește acest sistem de impozitare, atunci el este obligat să plătească impozitul pe venitul personal la buget, iar organizațiile plătesc în mod regulat TVA.
După cum sa menționat deja, valoarea impozitului nu depinde de cât de mult venit real a primit organizația. Mărimea UTII poate fi calculată în avans înainte de trecerea la acest sistem fiscal. Impozitul se plătește trimestrial și cota nu poate depăși 15%.
La calcularea impozitului, nu se poate face fără un astfel de indicator precum randamentul de bază. Acest parametru este condiționat, deoarece nu depinde de câștigurile reale ale unui antreprenor individual sau SRL. Rentabilitatea de bază poate fi definită ca venitul imputat pe 1 valoare a unui indicator fizic (de exemplu, venitul imputat pe 1 persoană în stat). Dacă sunteți angajat în comerțul cu amănuntul, atunci dimensiunea acestui parametru va fi de 7.500 de ruble. pe 1 mp. m., dacă ați furnizat servicii populației, atunci profitabilitatea de bază nu ar fi luată în considerare pentru 1 mp. m., și la 1 salariat care lucrează. Valoarea randamentului de bază este reglementată de Codul fiscal și este prevăzută în prezent la art. 346,29. Acest articol detaliază tipurile de activități în care puteți trece la un impozit imputat, precum și valorile profitabilității de bază și alți indicatori.
Diferite tipuri de afaceri vor avea valori diferite pentru acești doi parametri. De exemplu, dacă oferiți populației servicii de reparații de pantofi și genți, atunci primul parametru va fi de 7500 de ruble. pe lună, iar al doilea va fi calculat în funcție de numărul de angajați. Când tranzacționați cu amănuntul, profitabilitatea de bază va fi deja de 9.000 de ruble, iar zona punctului de vânzare va servi ca parametru fizic.
Coeficientul K1 a fost creat pentru a ajusta cuantumul impozitului, ținând cont de inflație. Cotele de impozitare sunt reglementate de Codul Fiscal și sunt greu de modificat. Cu toate acestea, economia crește într-un ritm rapid, iar rata poate deveni rapid irelevantă din cauza inflației în creștere, drept urmare și prețurile industriale cresc. Pentru ajustarea ratei, ținând cont de situația din economie la momentul actual, au fost introduși coeficienți și, mai exact, coeficientul K1. În 2018, cifra este de 1.868.
Valoarea coeficientului K2 este întotdeauna mai mică de 1, iar acest coeficient are scopul de a egaliza întreprinzătorii individuali și organizațiile care utilizează UTII în toată țara. Acest coeficient este stabilit la nivel local și este posibil să nu se modifice timp de ani sau chiar decenii. Puteți găsi valoarea coeficientului K2 special pentru tipul dvs. de afacere pe site-ul Serviciului Federal de Taxe.
Valoarea lunară a impozitului = Randament de bază x Indicator fizic x K1 x K2 x Rata impozitului.
Să încercăm să ne dăm seama dintr-un exemplu specific cum să calculăm un singur impozit pe venitul imputat. Să presupunem că vindeți produse de înfrumusețare într-un mic centru comercial la o suprafață de 10 mp. m. Randamentul de bază pentru o priză staționară (priza noastră este situată într-un centru comercial și nu se mișcă nicăieri) este de 1.800 de ruble. / mp m. Parametrul fizic în cazul nostru este de 10 metri pătrați. m. (zona prizei). Să presupunem că facem comerț în Irkutsk. Valoarea coeficientului K2 pentru comerțul cu amănuntul în Irkutsk este 1 (cu o suprafață de vânzare cu amănuntul mai mică de 30 mp). Deci, rămâne de calculat:
UTII \u003d 1.800 x 10 x 1.798 x 1 x 15% \u003d 4.854 ruble. 60 cop.
Suma de mai sus este suma pentru 1 lună. Cu toate acestea, UTII trebuie plătit trimestrial și vom înmulți această sumă cu trei și vom obține 14.563 de ruble. 80 cop. Deci, o dată pe trimestru, trebuie să plătim 14.563 de ruble la buget. 80 cop. indiferent dacă punctul de vânzare ne-a adus profit sau nu.
UTII poate fi redus atât pentru antreprenorii individuali, cât și pentru organizații. Antreprenorii persoane fizice, precum și SRL-urile, pot reduce UTII, și nu oricare dintre indicatorii acestuia sau baza de impozitare, prin deducerea sumei asigurate din impozit din câștigurile angajaților lor pentru trimestrul de raportare.
Dacă un antreprenor individual are angajați în subordine, atunci el este obligat să reducă impozitul cu suma pe care o transferă la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale pentru acești angajați. Cu toate acestea, mărimea impozitului unic pe venitul imputat în acest caz nu poate fi redusă cu mai mult de 50%. Dacă un antreprenor individual lucrează singur, atunci el poate reduce impozitul cu 100% din valoarea contribuțiilor pentru el însuși.
De menționat că impozitul unificat pe venitul imputat poate fi redus doar pentru perioada în care organizația sau întreprinzătorul individual a fost plătitorul acestui impozit.
Acest impozit poate fi redus numai pe cheltuiala acelor contribuții la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale, care se calculează în condițiile legii. Dacă ați confundat în mod eronat cuantumul contribuțiilor, atunci UTII trebuie redus în mod special.
Să presupunem că la un punct de vânzare cu amănuntul din Irkutsk, pe care l-am considerat mai sus, doi vânzători lucrează în ture și fiecare dintre ei are un salariu de 20.000 de ruble. De aici rezultă că va trebui să plătim 12.080 de ruble în fonduri extrabugetare pe lună pentru doi angajați. UTII se plătește o dată pe trimestru, așa că înmulțim această sumă cu 3 și obținem 36.240 de ruble.
O dată pe trimestru, trebuie să plătim un impozit în valoare de 14.563 de ruble. 80 de copeici, ceea ce este mult mai mic decât suma pe care o plătim fondurilor pentru angajați. Deoarece nu putem reduce UTII cu mai mult de 50%, calculăm impozitul de plătit după cum urmează:
14.563 RUB 80 cop. x 50% = 7.281 ruble. 90 cop.
Astfel, o dată pe trimestru ni se va cere să plătim UTII egal cu 7.281 de ruble. 90 cop. în loc de 14.563 de ruble. 80 cop.
Mai există o nuanță atunci când se reduce UTII cu valoarea contribuțiilor plătite la fondurile extrabugetare pentru angajați: UTII poate fi redus doar prin contribuții pentru acei angajați care au fost implicați în activitățile organizației sau ale antreprenorului individual pentru care UTII este plătibil. .
Un impozit pe venit imputat poate fi combinat cu alte sisteme fiscale, fie ele brevetate, simplificate sau chiar convenționale. De exemplu, punctul de vânzare cu amănuntul despre care vorbeam mai devreme are și propriul serviciu online de vânzare a produselor. UTII nu poate fi plătit pentru comerțul pe internet, așa că va trebui să aplicați contabilitate separată în organizația dvs.
IMPORTANT: Este benefică utilizarea UTII pentru acei antreprenori individuali și SRL-uri al căror venit real depășește cu mult cel imputat, adică estimat. Deși UTII înlocuiește o serie de taxe, necesită o abordare foarte atentă și mult timp, mai ales atunci când este combinată cu alte sisteme fiscale. În plus, părăsirea UTII nu este atât de ușoară. Este posibil să schimbi doar regimul fiscal din anul viitor, ceea ce s-ar putea dovedi a fi foarte neprofitabil pentru tine.
