Impozitul pe comerț este un impozit perceput organizațiilor și întreprinzătorilor individuali asupra sistemului general de impozitare și asupra sistemului „simplificat” care comercializează cu utilizarea bunurilor (mobile sau imobile). Impozitul comercial se plătește în acele municipalități în care este stabilit (acum este doar Moscova). Acest material, care face parte din ciclul „Codul fiscal” pentru manechine, este dedicat capitolului 33 din Codul fiscal RF „Impozitul comercial”. Acest articol este disponibil, într-un limbaj simplu, care prezintă procedura de calcul și plată a taxei comerciale și a ratelor de impozitare. Vă rugăm să rețineți: articolele din această serie oferă doar o prezentare generală a impozitelor; pentru activități practice, trebuie să vă referiți la sursa principală - Codul fiscal al Federației Ruse
Taxa de tranzacționare este introdusă conform următorului algoritm.
În orașele cu semnificație federală Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, pentru introducerea unei taxe comerciale, este suficient ca aceste orașe să adopte legile respective. În prezent, o astfel de lege a fost adoptată numai la Moscova (vezi „”).
Și în municipalitățile din Rusia (așezări urbane și rurale, districte urbane, districte municipale), introducerea unei taxe comerciale necesită îndeplinirea a două condiții. În primul rând, trebuie adoptată o lege federală adecvată, una pentru toate municipalitățile (clauza 4 a articolului 4 din legea federală din 29 noiembrie 2014, nr. 382-FZ). În al doilea rând, organul reprezentativ al municipalității trebuie să adopte propriul act normativ separat (lege, decizie sau decret) dedicat impozitului pe comerț. Până în prezent, legea federală menționată mai sus nu a fost încă adoptată. În consecință, taxa comercială nu a fost introdusă în nicio municipalitate.
Regulile pentru calcularea și plata impozitului comercial sunt stabilite în capitolul 33 din Codul fiscal. Prevederile acestui capitol sunt aceleași pentru toate entitățile și municipalitățile constitutive ale Federației Ruse, dar în același timp autoritățile locale au dreptul să stabilească anumite caracteristici în cadrul normelor generale.
Astfel, o regiune sau o municipalitate își poate aproba propriile rate de impozitare. Tarifele „locale” pot să nu fie uniforme, ci diferențiate, adică în funcție de categoria de plătitor, de pe teritoriu, de tipul de comerț și de obiectul comerțului. În același timp, capitolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește rata maximă admisibilă, pe care autoritățile locale nu au dreptul să o depășească. Dar nu există o limită inferioară. Cu alte cuvinte, municipalitățile pot aproba o rată de zero.
În plus, autorităților locale li se permite să își stabilească propriile beneficii, precum și motivele și procedura de aplicare a acestora.
După introducerea taxei comerciale într-o anumită municipalitate, informații despre dimensiunea ratelor și beneficiilor impozitului pot fi obținute de la biroul dvs. fiscal.
Organizațiile și antreprenorii individuali care fac parte dintr-un sistem de impozitare comun sau simplificat care sunt angajați în anumite tipuri de comerț cu utilizarea bunurilor mobile sau imobile pe teritoriul municipiului în care a fost introdus impozitul pe comerț. Astfel de companii și antreprenori nu au dreptul să renunțe în mod voluntar la statutul de plătitor de impozite comerciale, deoarece plata acestuia este obligatorie.
Organizațiile și antreprenorii individuali care au trecut la plata unei taxe agricole unice. În plus, antreprenorii care aplică sistemul de impozitare a brevetelor nu plătesc taxa comercială. Dacă un contribuabil combină mai multe regimuri fiscale, atunci scutirea de la taxa comercială se aplică numai activităților transferate la Impozitul Agricol Unificat și la sistemul de brevete. Pentru alte tipuri de activități, taxa comercială trebuie plătită în mod general.
În plus, există interzicerea plății simultane a UTII și a impozitului pe comerț. Acest lucru se aplică activităților pentru care s-a aplicat imputarea și care sunt supuse unei taxe comerciale. Pentru astfel de tipuri de activități, contribuabilul este obligat să nu mai plătească UTII și să înceapă plata taxei comerciale.
Taxa comercială este prevăzută pentru comerț prin obiectele rețelei comerciale staționare (cu excepția benzinăriilor), prin obiectele rețelei comerciale nestatiare, pentru comerț prin eliberarea mărfurilor din depozit și pentru organizarea piețele cu amănuntul.
Comerțul se referă la activități legate de vânzarea cu amănuntul, cu amănuntul la scară mică și cu amănuntul și vânzarea cu ridicata a mărfurilor prin lanțuri de retail și depozite. Activitățile de organizare a pieței sunt opera companiilor de administrare a pieței. O astfel de activitate este reglementată de Legea federală din 30 decembrie 2006 nr. 271-FZ.
Vă rugăm să rețineți: tipurile de tranzacții de mai sus sunt supuse unei taxe comerciale numai dacă compania sau antreprenorul individual folosește vreo proprietate pentru vânzare. Poate fi atât mobil, cât și imobil; atât proprii, cât și închiriate. O astfel de proprietate este numită obiect al comerțului.
Este important ca vânzătorii să înțeleagă dacă localurile din care sunt expediate mărfurile sunt considerate un obiect de comerț. Capitolul 33 din Codul fiscal RF nu oferă un răspuns direct. Potrivit specialiștilor Ministerului de Finanțe al Rusiei, totul depinde de posibilitatea stabilirii suprafeței unui centru comercial. Adică, este această cameră destinată afișării și demonstrării bunurilor, deservirii clienților, efectuării plăților către aceștia și transferului clienților. Dacă da, atunci aceste premise sunt recunoscute ca obiect de comerț și, ca urmare, vânzările sunt supuse unei taxe comerciale (scrisoare).
În practică, apar numeroase întrebări cu privire la ce tipuri de comerț cu amănuntul și cu ridicata sunt supuse impozitului comercial. Este imposibil să se tragă concluzii clare din textul capitolului 33 din Codul fiscal al Federației Ruse, prin urmare plătitorii sunt ghidați de explicațiile oficialilor (a se vedea tabelul).
Ce tipuri de activități de tranzacționare sunt supuse (nu sunt supuse) unei taxe de tranzacționare
|
O varietate de activități de tranzacționare |
Impozitat / neimpozitat |
Comentează oficialii |
|---|---|---|
|
Realizarea obiectelor gajate de către un amanet |
nu este supus unui impozit |
|
|
Vânzarea produselor alimentare de către întreprinderile de catering |
impozabile în cazul vânzării prin puncte de vânzare cu amănuntul neimpozitat în cazul vânzării prin facilități de catering |
|
|
Vânzări de produse de producție proprie |
este impozitat dacă vânzarea se realizează prin intermediul punctelor de vânzare cu amănuntul nu se taxează dacă vânzarea se realizează ocolind facilitățile de vânzare cu amănuntul |
|
|
Folosirea biroului pentru încheierea contractelor de vânzare |
nu se taxează dacă biroul nu este echipat pentru afișarea și afișarea mărfurilor, deservirea clienților și efectuarea decontărilor în numerar cu aceștia |
|
|
Vânzarea de produse conexe în furnizarea de servicii personale |
nu este supus unui impozit |
|
|
Comerț pe internet, în care mărfurile sunt livrate prin curier |
impozitat |
Plătitorul este o companie sau un antreprenor care a vândut bunuri cel puțin o dată pe trimestru folosind un obiect comercial pe teritoriul în care se impune taxa comercială. Fiecare plătitor este obligat să se înregistreze în această calitate la biroul fiscal. Pentru a face acest lucru, este necesar să trimiteți o notificare către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal în scris sau prin canale de telecomunicații, utilizând o semnătură electronică calificată (CEP). Acest lucru trebuie făcut cel târziu în cinci zile lucrătoare de la data începerii activităților care fac obiectul colectării. Notificarea ar trebui să indice tipul de activitate și informații despre obiectul comerțului. La rândul lor, autoritățile fiscale trebuie să trimită plătitorului un certificat de înregistrare. Vă rugăm să rețineți: chiar și contribuabilii care se califică pentru scutiri de impozite comerciale trebuie să se înregistreze.
De asemenea, este necesar să se notifice inspecția în cazul în care indicatorii obiectului comerțului se schimbă în cursul lucrării, dacă acest lucru duce la o modificare a cuantumului taxei. Termenul limită pentru o astfel de notificare este de cinci zile lucrătoare de la data modificării.
La încetarea activităților supuse impozitului pe comerț, plătitorul trebuie să transmită, de asemenea, o notificare la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal. Apoi, data încetării plății taxei va fi data specificată într-un astfel de aviz. Dacă plătitorul uită să notifice autoritățile fiscale, taxa va trebui plătită în ciuda faptului că obiectul impozabil nu mai este de fapt.
Depinde de obiectul comerțului. Dacă vânzătorul folosește bunuri imobiliare (de exemplu, un magazin sau un chioșc), atunci este necesar să vă înregistrați la IFTS la locația acestei proprietăți. Dacă comerțul se desfășoară folosind bunuri mobile (de exemplu, un magazin auto sau un cort), atunci trebuie să vă înregistrați la locația companiei sau la locul de reședință al antreprenorului.
Se poate întâmpla ca într-o municipalitate plătitorul să folosească mai multe obiecte comerciale simultan. Mai mult, acestea se află pe teritoriile aflate sub jurisdicția diferitelor inspectorate. Într-o astfel de situație, este permisă indicarea tuturor obiectelor într-o singură notificare. Acesta trebuie depus la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal la locul obiectului care este indicat mai întâi.
Organizațiile și antreprenorii individuali determină în mod independent valoarea taxei comerciale o dată pe trimestru în raport cu fiecare obiect comercial. Această valoare este egală cu rata înmulțită cu valoarea reală a valorii fizice a obiectului de tranzacționare.
Rata este aprobată de autoritățile locale în ruble pe trimestru pe obiect comercial sau pe zonă. De exemplu, la Moscova, rata de livrare și de livrare a comerțului cu amănuntul este de 45.000 de ruble. pe trimestru pentru un obiect comercial. Rata pentru organizarea piețelor cu amănuntul în capitală este de 50 de ruble. pentru 1 mp m. suprafața pieței pe trimestru.
Valoarea reală a unei mărimi fizice este aria obiectului în metri pătrați. Se folosește dacă rata este stabilită pe baza zonei obiectului comercial. Valoarea zonei poate fi găsită din documentele de inventar și titlu pentru obiect.
La aprobarea tarifelor, municipalitățile trebuie să respecte restricțiile. În special, rata pentru organizarea piețelor cu amănuntul nu poate depăși 550 de ruble. pentru 1 mp zona pieței. În plus, tariful pentru un magazin fix cu o suprafață de peste 50 mp. m ar trebui instalat pe 1 mp. m și nu poate depăși costul estimat al unui brevet pentru comerțul cu amănuntul, eliberat timp de trei luni și împărțit la 50.
În cele din urmă, rata pentru orice tip de activitate nu poate depăși valoarea estimată a unui brevet emis timp de trei luni.
Valoarea minimă admisibilă a ratei nu este prevăzută în capitolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest sens, municipalitățile pot reduce ratele până la zero. De exemplu, la Moscova, se aprobă o rată zero pentru eliberarea mărfurilor dintr-un depozit.
Nu mai târziu de a 25-a zi a lunii următoare trimestrului expirat. Deci, plata pentru primul trimestru trebuie efectuată cel târziu la 25 aprilie, plata pentru al doilea trimestru - cel târziu la 25 iulie, plata pentru al treilea trimestru - cel târziu la 25 octombrie și plata pentru al patrulea trimestru - cel târziu la 25 ianuarie a anului următor.
Raportarea taxelor comerciale nu este furnizată.
Companiile din sistemul general de impozitare au dreptul să deducă din impozitul pe venit sau să plătească în avans suma impozitului comercial care a fost transferat de la începutul anului. Dar puteți reduce nu întreaga sumă a impozitului pe venit, ci doar o parte din acesta, care este supusă transferului la bugetul reg. În plus, trebuie îndeplinită condiția: municipalitatea în care se introduce taxa comercială face parte din această regiune.
Antreprenorii din sistemul comun pot reduce impozitul pe venitul personal cu valoarea impozitului pe comerț. Această regulă se aplică numai în situația în care un antreprenor individual plătește o taxă comercială în regiunea în care este înregistrat. În cazul în care antreprenorul este înregistrat într-o entitate constitutivă a Federației Ruse și plătește impozitul comercial în altul, impozitul pe venit va trebui plătit integral.
Contribuabilii la un sistem simplificat cu un obiect „venit” pot deduce din impozitul unic sau din plata acestuia suma impozitului comercial care a fost transferat în perioada relevantă. Aici există o condiție: municipalitatea în care se introduce taxa comercială trebuie să facă parte din regiunea în care este înregistrată „persoana simplificată”. Mai mult, conform explicațiilor oficialilor, este permisă reducerea impozitului unic cu valoarea taxei comerciale cu peste 50% (scrisoare de la Ministerul Finanțelor din Rusia).
Contribuabilii din sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit minus cheltuieli” au dreptul să includă impozitul comercial în compoziția costurilor care reduc baza impozabilă.
Angajații IFTS primesc informații despre operațiunile comerciale nu numai de la plătitori, ci și de la autoritățile locale. Prin urmare, chiar dacă organizația sau antreprenorul individual nu trimite o notificare de înregistrare ca plătitor al taxei comerciale, aceasta va fi în continuare înregistrată. Dar, în acest caz, comerțul va fi echivalat cu activități fără înregistrare la autoritatea fiscală. Și aceasta implică obligații fiscale sub forma unei amenzi în valoare de 10 la sută din venitul primit ca urmare a unor astfel de activități, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble.
Valoarea taxei comerciale pentru plătitorii „iresponsabili” va fi calculată chiar de autoritățile fiscale. Ca bază pentru calcule, aceștia vor lua date despre obiectul comerțului, primite de la autoritățile locale. Inspectorii vor indica suma primită a taxei în cererea de plată, care va fi trimisă plătitorului.
În același timp, contribuabilii care nu au depus o notificare în formularul TS-1 vor fi privați de dreptul de a reduce impozitul pe venit, impozitul pe veniturile personale și un singur impozit „simplificat” asupra valorii impozitului pe comerț.
De la 1 iulie 2015 a fost introdus capitolul 33 al Codului fiscal al Federației Ruse „Impozitul comercial”. Prima dată când trebuie să plătiți comisionul de tranzacționare este pentru trimestrul III 2015 până cel târziu la 26 octombrie. Acest articol va ajuta organizațiile și antreprenorii individuali să stabilească dacă sunt plătitori ai taxei comerciale, să calculeze valoarea taxei, să înțeleagă problemele înregistrării ca contribuabil și alte situații dificile.
De la 1 iulie 2015, impozitul comercial a fost introdus pe teritoriul Moscovei prin legea din 17 decembrie 2014 nr. 62 (legea privind impozitul comercial la Moscova). Vă rugăm să rețineți că pe teritoriul Sankt Petersburg și Sevastopol nu a fost introdusă taxa comercială.
Antreprenorii individuali cu un brevet și contribuabilii la impozitul agricol unificat sunt scutiți de la plata impozitului comercial (clauza 2 a articolului 411 din Codul fiscal al Federației Ruse). Iar UTII nu poate fi aplicat pentru acele activități pentru care se stabilește plata impozitului pe comerț.
Chioșcurile de ziare și cinematografele selectate sunt, de asemenea, scutite de la plata unei taxe comerciale.
Ce înțelegem prin comerț în virtutea legii? Comerțul este un tip de activitate antreprenorială asociată cu vânzarea și vânzarea cu amănuntul de mărfuri cu amănuntul, cu ridicata și cu ridicata, desfășurată prin obiectele unei rețele comerciale staționare, a unei rețele comerciale nestatiare, precum și prin depozite (paragraful 2 din paragraful 4 al articolului 413 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel, plătiți taxa de tranzacționare fără greș dacă o faceți (clauza 2 a articolului 413 din Codul fiscal al Federației Ruse):
După cum am spus, taxa de tranzacționare este plătită de cei care efectuează tranzacția. Dar chiar faptul de a folosi obiectul comerțului este taxat, de exemplu, acesta:
Dacă ați utilizat facilitatea de mai sus pentru tranzacționare cel puțin o dată pe trimestru, sunteți plătitorul acestei taxe. Plătitorul calculează singur valoarea taxei. Taxa se plătește trimestrial cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare perioadei de impozitare.
În plus, este imperativ să vă înregistrați la autoritatea fiscală ca plătitor de impozite comerciale. Pentru a face acest lucru, va trebui să trimiteți o notificare adecvată la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal. Dacă acest lucru nu se realizează, atunci va fi imposibil să se ia în considerare impozitul pe comerț atunci când se reduce impozitul pe venit, impozitul pe venitul personal sau impozitul în cadrul sistemului de impozitare simplificat. Astfel, va trebui să plătiți atât comisionul comercial, cât și, de exemplu, impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat.
Natalya Sergeevna Gorbova, șefă instruire contabilitate și raportare fiscală, Kontur.Skola, gazda seminarului web privind impozitul pe comerț, comentează:
„Acum, antreprenorii individuali vor trebui să„ încerce ”să obțină un profit, astfel încât plata taxei să nu se transforme doar în pierderi. pentru că taxa se achită indiferent de rezultatul financiar al activității și în caz de profit și pierdere ”.
Legea orașului Moscova din 17 decembrie 2014 nr. 62 „Cu privire la taxele comerciale” a stabilit ratele comisioanelor comerciale la Moscova:
În perioada 1 iulie - 7 iulie 2015, contribuabilii trebuie să fie trimiși la o declarație de înregistrare la o inspecție pe teritoriul căreia se află un magazin sau altă unitate.
Formularele TS1 și TS2 ale notificării de înregistrare (radiere) a plătitorului impozitului pe comerț (Ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 22 iunie 2015 N ММВ-7-14 / [e-mail protejat]).
Întrebare: Antreprenorul individual este înregistrat la Moscova, iar activitățile comerciale se desfășoară în regiunea Moscovei. Trebuie să plătească o taxă de tranzacționare și unde?
29.344 vizualizări
04.12.2014
Legiuitorii au atribuit un nou capitol 33 din Codul fiscal al Federației Ruse impozitului comercial - „Impozitul comercial” *. Această taxă este locală și poate fi introdusă nu mai devreme de 1 iulie 2015 numai în orașele cu semnificație federală - în Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol. În alte teritorii, autoritățile vor putea introduce un impozit comercial numai după adoptarea unei legi federale speciale.
Taxa de tranzacționare, de fapt, este o plată obligatorie care trebuie transferată trimestrial pentru dreptul de a desfășura activități de tranzacționare la obiectele comerțului. Prin urmare, dacă de la 1 iulie 2015 este introdus, de exemplu, în orașul Moscova, atunci plata acestuia pe acest teritoriu va deveni obligatorie. Plătitorii impozitului comercial, în acest caz, vor fi organizații comerciale și antreprenori individuali care aplică regimul general de impozitare sau sistemul fiscal simplificat.
Antreprenorii individuali din sistemul de brevete și contribuabilii care plătesc impozitul agricol unificat de la plata impozitului pe comerț vor fi scutiți (clauza 2 a articolului 411 din Codul fiscal al Federației Ruse). Iar UTII nu poate fi aplicat pentru acele activități pentru care se stabilește plata impozitului pe comerț.
Cu toate acestea, înainte de a trece la detalii, să definim ce fel de comerț și despre ce obiecte de comerț vorbim.
Definiția trade
Comerțul este un tip de activitate antreprenorială asociată cu vânzarea cu amănuntul, cu ridicata și cu ridicata la scară mică și cu ridicata a mărfurilor, desfășurată prin obiectele unei rețele de tranzacționare staționare, a unei rețele de tranzacționare nestatiare, precum și prin depozite (paragraful 2 din paragraful 4 al articolului 413 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Vă rugăm să rețineți: legea nu specifică ce bunuri ar trebui comercializate de cei care fac obiectul taxei comerciale. Aceasta înseamnă că este probabil ca impozitul pe comerț să fie impus comerțului cu orice marfă.
Tipuri de comerț
Pentru a plăti taxa comercială, legiuitorii au atribuit următoarele tipuri de comerț activităților comerciale (clauza 2 a articolului 413 din Codul fiscal al Federației Ruse):
De asemenea, se stipulează că activitatea de organizare a piețelor cu amănuntul este echivalată cu activitatea de tranzacționare (clauza 3 a articolului 413 din Codul fiscal al Federației Ruse).
După cum puteți vedea, diverse tipuri de comerț intră în activitatea care implică plata unei taxe comerciale (clauza 2 a articolului 413 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, din punct de vedere juridic, faptul că atrage apariția obiectului impozitării nu este implementarea comerțului și nici măcar primirea de venituri din acesta, ci faptul de a folosi obiectul implementării comerțului. Un astfel de obiect este înțeles ca:
Pentru a deveni plătitor al unei contribuții, este suficient să folosiți obiectul comerțului cel puțin o dată pe trimestru (clauza 1 a articolului 412 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, dacă un antreprenor individual își vinde bunurile cel puțin o dată pe trimestru, de exemplu, pe piața de weekend, atunci acesta devine plătitor al taxei comerciale.
În același timp, observăm că nu este specificat ce drept ar trebui să utilizeze organizația sau antreprenorul individual obiectul comerțului. Nu contează dacă magazinul sau pavilionul sunt deținute sau închiriate. Importanța decisivă, repetăm, este chiar faptul de a tranzacționa printr-o facilitate de tranzacționare cel puțin o dată pe trimestru.
Acum, să atingem una dintre cele mai interesante probleme. Cât trebuie să plătesc ca taxă comercială? Încă nu există un răspuns exact, dar vom încerca cel puțin să orientăm cititorii.
Organizațiile și antreprenorii individuali, ca regulă generală, vor trebui să calculeze singuri comisionul comercial pentru fiecare obiect comercial. Formula pentru calcul va fi după cum urmează:
Taxă comercială= rata de prelevare × valoarea reală a proprietății fizice a articolului tranzacționat
După cum puteți vedea, pentru a calcula taxa, va trebui să țineți cont de valoarea a doi indicatori. Cu valoarea reală a caracteristicilor obiectului este mai mult sau mai puțin clar (aceasta este, de exemplu, zona obiectului comerțului). Dar să ne oprim asupra tarifelor de colectare.
Ratele impozitului pe comerț pot fi stabilite de legile orașelor cu semnificație federală în ruble pe trimestru și pe baza obiectului comerțului sau a zonei sale. Mai mult, observăm că autoritățile acestor orașe vor avea dreptul, în special (clauza 6 a articolului 415 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Adică, ratele de colectare, de fapt, sunt complet la mila autorităților orașelor federale.
Cu toate acestea, parlamentarii au prevăzut restricții privind ratele maxime. Aceste valori pot depinde de mai mulți indicatori diferiți, și anume:
Să vedem cum, ținând cont de aceste condiții, suma maximă a taxei de tranzacționare poate fi calculată acum:
Exemplu:
Să spunem că o priză staționară este situată în orașul Moscova și suprafața sa este de 85 mp. m. Un brevet pentru comerțul cu amănuntul în orașul Moscova timp de 3 luni costă acum 30.000 de ruble. Prin urmare, taxa maximă de tranzacționare va fi de 51.000 de ruble (30.000 de ruble / 50 × 85 mp.). Perioada de impozitare a impozitului pe comerț este de un sfert (Art. 414 din Codul fiscal al Federației Ruse), astfel încât suma primită va trebui plătită pentru trei luni de tranzacționare.
Se pare că valoarea taxei comerciale este direct legată de mărimea valorii brevetului. Și, apropo, are dreptul de a crește această dimensiune a puterii în orașele cu semnificație federală. Prin urmare, mărimea taxei comerciale poate crește, de asemenea.
Dacă o organizație sau un antreprenor individual este supus plății taxei, atunci va trebui să se înregistreze la biroul fiscal ca plătitor al taxei. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți o notificare specială de înregistrare. Va fi posibil să îl depuneți fie pe „hârtie”, fie în formă electronică, prin canale de telecomunicații, cu ajutorul unei semnături electronice calificate îmbunătățite.
Rețineți că implementarea comerțului fără trimiterea unei notificări va fi echivalată cu desfășurarea activităților de către o organizație sau un antreprenor individual fără înregistrare. Și pentru aceasta, paragraful 2 al articolului 116 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede răspunderea sub forma unei amenzi în cuantum de 10 la sută din venitul primit ca urmare a acestor activități, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble. O amendă administrativă de la 2.000 la 3.000 de ruble este, de asemenea, posibilă pentru funcționari (articolul 15.3 din Codul administrativ al Federației Ruse).
În plus, dacă nu trimiteți o notificare, contribuabilul își va pierde dreptul de a reduce impozitele cu valoarea taxei de tranzacționare. Acest lucru este prevăzut direct de legea adoptată.
Să aruncăm o privire asupra modului în care plata unui impozit comercial vă poate afecta sarcina fiscală.
Impozitul pe venitul personal
Dacă un antreprenor individual desfășoară activități de tranzacționare în entitatea constitutivă a Federației Ruse la locul înregistrării sale și plătește un impozit comercial pe acesta, atunci impozitul pe venitul personal la sfârșitul perioadei de impozitare poate fi redus cu valoarea tranzacției impozit plătit în această perioadă de impozitare (clauza 5 a articolului 225 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Să observăm următorul fapt. Din textul legii rezultă că, dacă antreprenorul individual este înregistrat la locul de înregistrare și tranzacționează și plătește taxa în alt oraș (de exemplu, în orașul Moscova), atunci nu va fi posibil să se reducă impozitul pe venitul personal prin valoarea comisiei comerciale.
Organizațiile sau antreprenorii individuali care beneficiază de o „taxă simplificată”, în plus față de sumele cu care se poate reduce acum impozitul unic (de exemplu, la primele de asigurare: clauza 3.1 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse) vor avea dreptul pentru a reduce impozitul cu valoarea impozitului comercial care este plătit în timpul perioadei de impozitare (raportare). Dar numai cu condiția ca impozitul unic să fie creditat în bugetul orașului în care a fost introdusă taxa comercială (clauza 8 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Aici aș dori să menționez următoarele. Organizațiile privind sistemul fiscal simplificat, în principiu, pot avea subdiviziuni separate (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 05/12/14 nr. 03-11-06 / 2/22075). Dar, în acest caz, taxa unică este plătită de organizația mamă. Prin urmare, dacă organizația mamă se află, de exemplu, nu la Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol, este posibil să nu se obțină dreptul de a reduce impozitul.
Impozit pe venit
Organizațiile vor fi eligibile pentru o reducere a impozitului pe venit (plăți în avans) la taxa comercială care este efectiv plătită de la începutul perioadei de impozitare până la data plății impozitului. Dar cu condiția ca impozitul pe venit să fie plătit bugetului orașului, în care este introdus un impozit comercial (clauza 10 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Organizațiile din OSNO plătesc impozitul pe venit la locația diviziilor lor separate. Prin urmare, vor putea reduce impozitul pe valoarea taxei comerciale plătite la locația acestor unități. Adică, în cazul impozitului pe venit, nu ar trebui să apară probleme cu reducerea impozitului.
După cum puteți vedea, suma impozitelor poate fi redusă cu valoarea taxei comerciale. Și dacă impozitul se dovedește a fi mai mult decât impozitul pe comerț, atunci compania sau antreprenorul individual nu va pierde nimic din plata acestuia. Dar dacă taxa este mai mică decât suma colectată, atunci povara fiscală va crește. În același timp, în cazul sistemului fiscal simplificat și al impozitului pe venitul personal, se poate întâlni și problema creditării impozitelor la bugetele diferitelor entități constitutive ale Federației Ruse.
Rețineți, de asemenea:
În 2015, a intrat în vigoare legea privind impozitul comercial nr. 382-FZ. Până în prezent, taxa este valabilă doar în capitală. Taxa comercială la Moscova în 2019 plătite de organizații și antreprenori individuali angajați în activități comerciale. Antreprenorii trebuie să se înregistreze la biroul fiscal la locul înregistrării punctului de vânzare cu amănuntul.
Impozitul pe comerț este un impozit care se plătește în fiecare trimestru. Cine ar trebui să plătească și cât - aflați din articolele noastre:
Descărcați notificarea în impozit și în ordinul de plată pentru plată:
Capitolul 33 din Codul fiscal „Impozitul pe comerț” a fost introdus prin Legea federală 382 din 29 noiembrie 2014. Se compune din 9 articole - de la 410 la 418.
Conform capitolului 33 din Codul fiscal al Federației Ruse, cei care tranzacționează:
Impozitul se percepe asupra bunurilor mobile și imobile care sunt utilizate pentru comerț cel puțin o dată pe trimestru.
În regiunea Moscovei, taxa comercială nu a fost introdusă. Dar tot trebuie să plătiți dacă persoana juridică este înregistrată în regiunea Moscovei, iar priza este în capitală.
Legea nr. 62 de la Moscova „Cu privire la comisioanele comerciale” stabilește ratele de impozitare, prestațiile și termenele de plată. De asemenea, indică cine colectează, procesează, verifică și transmite informații despre elementele impozabile către Serviciul Federal de Impozite.
În 2018, taxa comercială este valabilă doar la Moscova. Antreprenorii trebuie să calculeze și să plătească acest impozit pe o bază trimestrială.
Dacă afacerea dvs. este supusă unei taxe comerciale, trebuie să vă înregistrați la biroul fiscal - trimiteți o notificare acolo în formularul TS-1. În document, indicați tipul de activitate și caracteristicile punctului.
Rezoluția Guvernului Moscovei privind taxele comercialeDecretul autorităților orașului nr. 401-PP din 30.06.2015 aprobă procedura de colectare, prelucrare și transfer a informațiilor despre facilitățile comerciale către autoritățile fiscale. Acesta clarifică modul de determinare a zonei zonei de vânzare în scopuri fiscale.
În 2015, Sankt Petersburg și Sevastopol au impus un moratoriu de trei ani asupra impunerii unei taxe comerciale. Este posibil ca acesta să fie prelungit până în 2019.
Impozitul comercial este o provocare serioasă pentru mulți antreprenori din Moscova. Unii au fost nevoiți să crească prețurile, să reducă spațiul sau chiar să își închidă afacerile. Pentru a face față volumului de muncă, conduceți-vă afacerea cu gândire și rațional: încercați să reduceți costurile de operare, planificați achizițiile, controlați finanțele. Toate acestea sunt convenabile de făcut în programele de contabilitate de tranzacționare online. Și pentru vânzare cu amănuntul, utilizați instrumente ieftine de automatizare a magazinelor în loc de sisteme POS scumpe. Veți putea monitoriza veniturile în contextul punctelor de vânzare cu amănuntul în timp real.
