Multe întreprinderi în curs de desfășurare a activităților economice sunt cumva confruntate cu valută străină. Până în prezent, cele mai comune tranzacții valutare sunt calcule privind acordurile de împrumut, precum și punerea în aplicare a conversiei valutare. În articol, vom lua în considerare caracteristicile acestor operațiuni și reflecția acestora în cablarea software-ului pe exemple.
Tranzacțiile valutare sunt numite tranzacții, subiectul căruia sunt valori valutare. Operațiunile efectuate de întreprinderi cu valute străine sunt reglementate de acte legislative, în special, Legea privind reglementarea și controlul statului valutar.
Majoritatea întreprinderilor efectuează tranzacții în valută curente la care includ:
Este stabilită legal că organizațiile autorizate să efectueze operațiuni în valută sunt instituțiile bancare. Efectuarea ordinului corespunzător băncii, compania poate vinde o monedă existentă în contul curent, înscrierea veniturilor valutare, valutar de schimb. În plus, încheierea unui acord de împrumut cu Banca, o organizație poate primi fonduri împrumutate în valută străină.
Un cont contabil este utilizat pentru a ține cont de fondurile valutare. Anunțuri privind contabilizarea operațiunilor de schimb valutar iau în considerare în exemple.
Între bancă și LLC, amiralul a semnat un acord de împrumut, potrivit căruia banca emite fonduri de credit AMMiral LLC în suma de 114.000 de dolari. Emiterea de fonduri se efectuează în 2 etape:
Dolariile americane (condiționate) sunt:
În contul amiralului LLC au fost efectuate astfel de postări:
| Dt. | Kt. | Descriere | Sumă | Document |
| 66 împrumuturi primite | Primirea creditului Prima tranșă (57.000 $ * 65.10) | 3 710 700 RUB. | Extras de cont | |
| 76 | 66 împrumuturi distribuite | Reflecția datoriilor băncii la a doua tranșă | 3 710 700 RUB. | Contract de credit |
| 91/1 | Reflecție din reevaluarea monedei (57.000 $ * (66.12 - 65.10)) | 58 140 de ruble. | Certificat de contabilitate | |
| 91/2 | 66 împrumuturi primite | Reflecția unei diferențe negative de curs de schimb față de valoarea datoriei de amiral LLC la bancă (57.000 $ * (66.12 - 65.10)) | 58 140 de ruble. | Certificat de contabilitate |
| 76 | 91/1 | Reflecția unei diferențe de rate de schimb pozitive față de valoarea obligațiilor bancare (57.000 $ * (66.12 - 65.10)) | 58 140 de ruble. | Certificat de contabilitate |
| 66 împrumuturi primite | 91/1 | Reflecția unei diferențe pozitive de curs de schimb față de valoarea datoriilor "amiral" la bancă (57.000 $ * (66.12 - 66.02)) | 5 700 RUB. | Certificat de contabilitate |
| 66 împrumuturi primite | Admiterea fondurilor de credit a doua tranșă (57.000 $ * 66.02) | 3 763 140 de ruble. | Extras de cont | |
| 76 | 66 împrumuturi distribuite | Suma dreaptă a obligațiilor bancare | 3 710 700 RUB. | Extras de cont |
| 76 | 91/1 | STORN Diferența pozitivă a ratei de schimb față de valoarea obligațiilor bancare | 58 140 de ruble. | Extras de cont |
Acordul de livrare a fost încheiat între Rodina LLC și compania nerezidentă. Suma conform contractului este de 14.800 de euro. Pentru a lista Plata LLC "Patria" prezintă o cerere către bancă, conform căreia este necesar să se efectueze conversia sumei din contul LLC "17.000 USD) în euro.
Curs comercial la data operațiunii - 1.13 USD / EUR.
Din contul LLC "Patria" a fost scrisă pentru achiziționarea de euro din contul valutar al organizației, 16.724 USD au fost scrise (14 800 EUR × 1,13 USD / EUR).
Cursul condiționat al băncii centrale:
Curse transversale USD / EUR conform băncii centrale este de 1,15 USD / EUR (87.60 Ruble / EUR: 76,12 Rubles / USD).
Astfel, LLC Rodina a efectuat o conversie a valutelor străine pe un curs mai avantajos pentru ei înșiși (16.724 USD< 17 020 USD (14 800 EUR × 1,15 USD/EUR)).
Contabilitate LLC "Patria" reflectată în contabilizarea cablurilor în conversia valutară în acest fel.
Contul 52 "Conturi valutare" este destinat să rezume informațiile privind disponibilitatea și circulația fondurilor în valute străine asupra conturilor valutare ale organizației deschise în instituțiile de credit din Federația Rusă și dincolo.La debitul contului 52 "Conturi valutare" reflectă primirea fondurilor pentru conturile valutare ale organizației.
În contul de credit 52 "Conturi valutare" reflectă eliminarea fondurilor cu conturile valutare ale organizației. Sumele atribuite în mod eronat conturilor de împrumut sau de debit ale organizației și instituțiilor de credit descoperite la verificarea instituțiilor de credit sunt înregistrate în cont 76 "Decontări cu diferite debitorilor și creditorilor" (subaccount "calcule pentru revendicări").
Operațiunile contabile în valută se reflectă în contabilitate pe baza extractelor organizației de credit și a documentelor monetare atașate acestora.
Prin cont 52 "Conturi valutare" pot fi deschise de subconectări:
52-1 "Conturi valutare din țară";
52-2 "Conturi valutare în străinătate".
Contabilitatea analitică a contului 52 "Conturi valutare" se efectuează pentru fiecare cont, deschisă pentru stocarea fondurilor în valută străină.
Inclus 52 "Conturi valutare" ale organizației reflectă tranzacțiile de schimb valutar pentru a înscrie și a scrie fonduri din conturile valutare.
Definiția tranzacției valutare este dată în legea Federației Ruse din 09.10.1992 nr. 3615-1 "privind reglementarea monetară și controlul monedei". Operațiunile în valută includ:
Operațiuni legate de tranziția de proprietate și alte drepturi la valorile valutare, inclusiv operațiunile legate de utilizarea plăților în valută și a documentelor de plată în valută străină;
Importul și expedierea către Federația Rusă, precum și exportul și expedierea din Federația Rusă a valorilor valutare;
Implementarea transferurilor internaționale de bani;
Calcule între rezidenți și nerezidenți în moneda Federației Ruse.
Această definiție subliniază că atunci când efectuează tranzacții valutare, transferul de proprietate asupra valorilor valutare (valută străină, valori mobiliare în valută străină etc.). Cu toate acestea, există operațiuni care nu au dreptul la tranziția de proprietate asupra valorilor valutare. De exemplu, primirea unei valute străine la biroul de numerar din contul valutar nu duce la trecerea de proprietate asupra valutei străine (organizația rămâne proprietarul). Prin urmare, munca practică ar trebui să procedeze de faptul că tranzacțiile valutare sunt faptele vieții economice asociate cu circulația valorilor valutare și corectarea evaluării acestora. Conform articolului din urmă este înțeleasă prin recalcularea articolelor valutare ale soldului contabil la rata Băncii Centrale a Federației Ruse la data raportării contabile.
Contabilitatea operațiunilor de schimb valutar se desfășoară în conformitate cu reglementările contabile "Contabilitatea activelor și angajamentelor organizației, a cărei valoare este exprimată în valută străină" (PBU 3/2000) aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor Federația Rusă din 10 ianuarie 2000 nr. 22.
Operațiunile valutare sunt înregistrate în două estimări:
a) în valută străină;
b) în ruble.
În scopuri contabile, valută străină este recalculată în ruble la rata băncii centrale a Federației Ruse.
Recalcularea valutei străine în ruble se efectuează în două cazuri:
1) atunci când efectuați o tranzacție monetară;
2) Când reevaluarea articolelor valutare.
În primul caz, recalcularea valutei străine în ruble se realizează prin înmulțirea numărului de valută străină pentru rata Băncii Centrale a Federației Ruse la data de operare.
În conformitate cu punctul 75, dispozițiile privind raportarea contabilă și contabilă și paragraful 7 din PBU 3/2000 în pregătirea soldului articolelor valutare ar trebui să supraestimeze
zâmbitor. Lista acestor articole este enumerată în paragrafele de mai sus din documentele de reglementare relevante: semnele monetare stocate la Oficiul Organizației, fonduri în conturi în instituțiile de credit, documentele monetare și de plată, valorile mobiliare pe termen scurt, fonduri în decontări (inclusiv Obligații împrumutate) Cu persoane juridice și persoane fizice, rămășițele fondurilor de finanțare țintă primite din buget sau surse străine în cadrul asistenței tehnice sau de altă natură ale Federației Ruse, în conformitate cu acordurile încheiate (acordurile) exprimate în valută străină.
Procedura de reevaluare este în ceea ce privește moneda străină în ruble la rata Băncii Centrale a Federației Ruse pentru ultimul număr din perioada de raportare.
Moneda străină, situată la box-office și în conturile bancare, poate fi supraestimată ca cursuri de schimb valutar.
Mărimea acelorași active și / sau obligații poate fi numărată în ruble la date diferite. Deoarece cursurile valutare, Banca Centrală citată a Federației Ruse, se schimbă în mod constant, acest lucru duce la diferențe de curs.
Potrivit paragrafului 3 din PBU 3/2000, sub diferența de curs, se înțelege că "diferența dintre evaluarea rublei a activului sau a obligației relevante, a căror costuri exprimate în valută străină calculată la rata Băncii Centrale a Băncii Centrale a Băncii Centrale a Federația Rusă la data executării obligațiilor de a plăti sau data de raportare a rapoartelor contabile pentru raportarea perioadei și evaluarea rublelor acestor active și obligațiile calculate la rata Băncii Centrale a Federației Ruse la data acceptării lor dintre aceștia să contabilizeze în perioada de raportare sau la data de raportare a perioadei de raportare contabilă pentru perioada de raportare anterioară. " Cu alte cuvinte, cursul de schimb se numește diferența dintre evaluarea rublelor pentru diferite date de active și / sau pasive, costul căruia este exprimat în valută străină.
Diferențele valutare pot fi pozitive și negative. Diferențele de schimb pozitive cresc profiturile impozabile, iar diferențele negative o reduc.
Diferențele cursului se reflectă în contul 91 "Alte venituri și cheltuieli", pozitive - pe împrumutul de subaccount 1 "
venituri ", și negative - privind debitul subaccount 2" alte cheltuieli ". Excepțiile sunt diferențele de schimb care decurg din calcule la depozitele în capitalul autorizat în valută străină, care se reflectă în contul 83 "Capital de extensie". Este necesar să se sublinieze faptul că diferența de curs de schimb asociată cu formarea capitalului autorizat (acțiunilor) a organizației este definită ca diferența dintre evaluarea rublei a datoriei fondatorului (participantului) asupra contribuției la autorizate (cota acționată ) Capitala Organizației, estimată în documentele constitutive în valută străină, calculată la documentele centrale din Banca Federației Ruse la data primirii sumei depozitelor și evaluarea rublelor a acestei contribuții în documentele constitutive.
Organizația poate deschide conturi de schimb valutar fie de tipuri de valute (dolari SUA, lire sterline, etc.), fie pentru moneda principală de valută (de exemplu, dolari SUA). În acest din urmă caz, introducerea sau fabricarea plăților în alte valute, banca se transformă în mod independent la moneda principală (de exemplu, dolarurile americane).
În explicațiile la contul 52 "Conturi valutare", sunt recomandate instrucțiuni pentru aplicarea planului de cont pentru a deschide două subconecții:
52-1 "Conturi valutare din țară"; 52-2 "Conturi valutare în străinătate".
Considerăm că, pentru contabilitatea contabilă a conturilor în valută în țară, ar trebui deschise mai multe subconturi:
1. "Contul monetar de tranzit".
2. "Contul valutar de tranzit special".
3. "Contul valutar curent".
Veniturile valutele de export este creditată în contul monedei tranzit, dintre care 50% sunt enumerate pentru Bancă pentru o vânzare obligatorie și 50% în contul valutar curent. Moneda străină a organizației este stocată în contul valutar actual, sunt efectuate plăți în valută străină.
O contul de tranzit special deschide organizația în cazul cumpărării unei valute străine. Moneda achiziționată este creditată în acest cont și ar trebui să fie utilizată de organizație în scopurile la care a fost achiziționată în termen de șapte zile calendaristice. Dacă în această perioadă moneda nu a fost utilizată, este supusă comentarii.
Contul valutar (contul monetar în limba engleză) este un cont într-o instituție bancară care aparține unei persoane juridice sau fizice, care acumulează și consumă fondurile lor în monedă străină (convertibilă). Pentru fonduri în conturi în valută străină, băncile sunt percepute cu privire la prețurile din acele valute în care au venituri din plasarea fondurilor pe piața valutară internațională.
Întreprinderile de orice formă de proprietate și de afaceri se pot angaja în activități comerciale externe, pentru implementarea căreia pot deschide un cont monetar în Rusia. Un astfel de cont poate fi deschis într-o bancă, care are o licență a Băncii Centrale a ROS-CIA de a efectua operațiuni cu valută străină.
Principalul act de reglementare care reglementează punerea în aplicare a operațiunilor valutare este legea Federației Ruse "privind reglementarea monedei și controlul monedelor", precum și actele de reglementare ale Băncii Centrale a Rusiei.
Operațiunile cu valută străină și valori mobiliare în valută străină sunt împărțite în tranzacțiile valutare actuale și tranzacțiile valutare legate de circulația capitalului.
Tranzacții curente de valută:
Transferuri către țară și din țara de valută străină pentru punerea în aplicare a așezărilor fără a întârzia plata pentru export și import de bunuri, lucrări și servicii, precum și pentru punerea în aplicare a așezărilor legate de împrumuturile la operațiunile de export-import pentru o perioadă de cel mult 180 de zile;
Obținerea și furnizarea de împrumuturi financiare pentru o perioadă de cel mult 180 de zile;
Traduceri către țară și din țara de interes, dividende și alte venituri la depozite, investiții, împrumuturi și alte operațiuni legate de circulația capitalului;
Traduceri de natură non-comercială, inclusiv traduceri de salarii, pensii, pensie, precum și alte operațiuni similare.
Tranzacții valutare legate de mișcarea capitalului:
Investiții directe, adică Investiții în capitalul social al organizației pentru a extrage veniturile și obținerea drepturilor de participare la gestionarea sau ganizarea;
Investiții de portofoliu, adică Achiziționarea de valori mobiliare;
Transferurile de a plăti pentru proprietatea asupra clădirilor, structurilor și a altor proprietăți (inclusiv terenuri și subsol) atribuite în temeiul legislației țării la proprietatea imobiliară;
Furnizarea și primirea unei întârzieri de plată pentru mai mult de 180 de zile privind exportul și importul de bunuri, lucrări și servicii;
Furnizarea și obținerea de împrumuturi financiare pentru mai mult de 180 de zile;
Toate celelalte tranzacții valutare care nu sunt curente.
Banca autorizată deschide întreprindere un cont în orice monedă convertibilă, dar este posibilă deschiderea unui cont în mai multe valute. Toate fondurile valutare ale întreprinderii pot fi supuse stocării în contul monetar. Pentru nerespectarea acestei comenzi, compania este supusă unei amenzi în mărimea veniturilor valutare. Întreținerea contului se desfășoară în conformitate cu contractul de servicii bancare încheiate. În conformitate cu acest contract, întreprinderea deschide simultan două conturi: moneda de tranzit și moneda curentă, care se desfășoară în paralel.
Cont 52 "Conturi valutare"
Contul 52 "Conturi valutare" este destinat să rezume informațiile privind prezența și circulația fondurilor în valută străină la conturile GA Liteble ale organizației deschise în instituțiile de credit din Federația Rusă și dincolo.
La debitul contului 52 "Conturi valutare" reflectă primirea fondurilor pentru conturile valutare ale organizației. Conform contului de credit 52 "Conturi valutare" reflectă eliminarea fondurilor din conturile monetare ale organizației. Sumele atribuite în mod eronat conturilor de împrumut sau de debit ale organizației și instituțiilor de credit descoperite la verificarea instituțiilor de credit sunt înregistrate în cont 76 "Calcule cu diferite debitorilor și creditorilor" (subaccount "calcule pentru revendicări").
Operațiunile din conturile valutare sunt înregistrate în contabilitate pe baza extractelor pentru o instituție de credit și a documentelor de reglementare în numerar atașate acestora.
Contul 52 "Conturi valutare" pot fi deschise de subconectări:
52-1 "Conturi valutare din țară",
52-2 "Conturi valutare în străinătate".
În plus, la subaccount 52-1 este recomandabil să se deschidă o subaccount de ordinul secundar:
52-1-1 "Contul valutar curent";
52-1-2 "Contul monetar de tranzit".
Contabilitatea analitică a contului 52 "Conturi valutare" se efectuează pentru fiecare cont, deschisă pentru stocarea fondurilor în valută străină.
Organizația are dreptul să deschidă conturi în diferite valute (dolari americani, euro etc.). În acest caz, operațiunea este mai bine să se ia în considerare fiecare tip de monedă privind subconectările individuale.
Fluxul de fonduri pentru conturile în valută se reflectă în debitul contului 52, depunerea lor la împrumut pe baza declarațiilor bancare și a documentelor monetare atașate acestora.
Taxa pentru deschiderea unui cont monetar este inclusă în alte cheltuieli:
Debitul 91, subaccount "Alte cheltuieli" - Credit 51 (52) - Serviciile bancare pentru deschiderea unui cont valutar au fost plătite.
Pentru serviciile băncii de serviciu ale băncii, trebuie să plătiți Comisiei. Valoarea Comisiei este stabilită prin acord reciproc între Bancă și Client în Tratatul de servicii în numerar. Plata se poate face atât în \u200b\u200bruble, cât și în valută.
Costurile asociate cu plata serviciilor băncii sunt reflectate de cabluri:
Debitul 60 (76) Credit 51 (52) - Celebre Comisia pe baza declarației bancare;
Debitul 91, subaccount "alte cheltuieli" - Credit 60 (76) - a considerat suma comisiei ca parte a altor cheltuieli.
În contabilitatea fiscală, cheltuielile societății de plată a serviciilor băncii sunt luate în considerare ca alte cheltuieli, dacă acestea sunt legate de producție și (sau) (sau) (pp. 25, paragraful 1 din art. 264 din Codul fiscal din Federația Rusă) și, în alte cazuri, ca cheltuieli nedeclantate (pp. 15 p. 1 Art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, Comisia de astfel de cheltuieli ar trebui justificată din punct de vedere economic.
Există situații în care Banca Firmului de Externe poate enumera veniturile în contul valutar al exportatorului rus, preîncărcând valoarea Comisiei de la acesta. În acest caz, valoarea veniturilor primite va diferi de suma reflectată în contract. În cazul în care un contract cu un contrapartional străin este prevăzut pentru o astfel de procedură de calcul, atunci suma comisiei reconduse va fi un consum rezonabil. În același timp, valoarea veniturilor se reflectă în întregime în conformitate cu contractul.
În situația descrisă, Comisia Băncii se reflectă în postări:
Debitul 91, subaccount "Alte cheltuieli" - Credit 60 (76)
Considerată valoarea Comisiei ca parte a unor cheltuieli.
Debitul 60 (76) - Credit 62
Rambursarea datoriilor reflectate.
Această intrare se face pe baza unui telegraf sau a unui mesaj de telex sau a unui raport privind transferul de fonduri către sistemul comunitar pentru telecomunicațiile financiare interbancare (SWIFT), ceea ce indică suma
6. Contabilizarea activelor necorporale (ANM).
ANM se referă (PBU 14/2007) (Dreptul la invenție, eșantionul industrial, modelul util, software-ul de calculator, baza de date, circuitele integrate, mărcile comerciale și semnul, numele locului de origine, realizările de selecție etc.) proprietate cu astfel de semne, în timp ce respectarea acestora: utilizarea ANM în producția de produse sau pentru nevoile de management, pe o perioadă de peste 12 luni; capabil să aducă beneficii economice; lipsa structurii materiale și reale; capacitatea de a identifica; Nu se așteaptă nicio revânzare; Existența unui activ și a dreptului de proprietate asupra acesteia a fost documentată; Costul real poate fi determinat în mod fiabil. ANM este acceptată pentru contabilizarea prin valoarea reală (inițială) de la data adoptării contabilității - suma în termeni monetari, egală cu amploarea plății în formă monetară și în altă formă sau amploarea datoriilor plătite sau acumulate la dobândirea, crearea un activ și asigurarea condițiilor de utilizare a acesteia. Valoarea reziduală pentru ANM amortizată este diferența dintre evaluarea inițială și acumulată la data raportării deprecierii.
Valoarea anuală de depreciere a ANM: 1) cu o metodă liniară - pe baza costurilor inițiale sau a valorii actuale de piață (în timpul reevaluării) în mod egal în timpul duratei de viață utilă; 2) Cu metoda de reziduu redusă - pe baza valorii reziduale la începutul lunii înmulțită cu fracțiunea, în numărator - coeficientul stabilit de organizație (nu mai mare de 3) și în numitor - restul util Viața de utilizare în luna; 3) Prin metoda de scriere a costurilor proporțional cu volumul de produse - pe baza volumului de produse pentru luna și raportul dintre valoarea inițială și volumul dorit de produse pentru întreaga utilizare utilă a ANM.
Cablarea tipică pe NMA. 1. Admiterea ANM: Achiziția pentru consiliul de administrație D08K60 - Costul NMA achiziționat, D19K60 este reflectat - TVA se reflectă în transferul furnizorului, D08K60, D19K60 - reflectă costurile de achiziționare și TVA pe aceste cheltuieli, D04K08 - ANM primite, D60K51 - plătită de ANM, D68K19 - TVA creditată; Crearea NMA D08K10.70,69 ... - Costurile creării ANM sunt reflectate, D04K08 - Obiectul este adoptat pentru contabilitate; admiterea în contul contribuției la capitalul autorizat al D08K75 și D04K08 - cu privire la valoarea evaluării convenită cu fondatorii; Admiterea ANM pentru activități comune D04K80; Sosirea gratuită a NMA D08K98 - reflectată valoarea de piață la data sosirii ANM, D04K08 - ANM este creditată, lunar D26K05.04 - Deprecierea și D98K91 este creditată - inclusă în alte venituri din valoarea obiectului primit primit. 2. Eliminarea ANM: Implementarea ANM D62K91 - a reflectat costul obiectelor vândute, D91K68 - TVA reflectată de la cumpărător, D51K62 - Plata de la cumpărător, D05K04 - cantitatea de depreciere acumulată, D91K04 - a fost scrisă Valoarea reziduală a ANM, D91 (99) C99 (99) 91) - rezultatul financiar din implementarea ANM; Deprecierea NMA D05K04 - Deprecierea acumulată este scrisă, D91K04 - Valoarea reziduală este scrisă, D99K91 - o pierdere din partea de scriere a ANM; Gratuit Gear D05K04 - Depreciere acumulată, D91K04 - Scris de valoarea reziduală gratuită ANM, D91K68 - TVA care trebuie plătită la buget, D99K91 - Pierdere din transmisie gratuită; Transferul ANM ca o contribuție la capitalul autorizat al unei alte întreprinderi D05K04 - Deprecierea acumulată, D76K04 - a fost scrisă în funcție de valoarea reziduală a ANM, D68K19 - TVA reflectată, restabilită la buget proporțional cu valoarea reziduală ("Roșu Storn "), D68K51 - TVA enumerate în buget, D76K19 - TVA recuperată este scrisă pe formarea investițiilor financiare, D58K76 - a reflectat transferul obiectului, D91 (76) K76 (91) - diferența dintre valoarea reziduală din ANM și se reflectă o evaluare a contribuției la capitalul social. 3. Acoperirea deprecierii asupra NMA: Utilizarea contului 05 "Amortizarea LMA" D20,23,25,26,29,44K05; Fără utilizarea acestui cont, D20,23,25,26,29,44K04.
Contul 52 "Conturi valutare" este utilizat pentru a ține seama de disponibilitatea și circulația numerarului în valute străine asupra conturilor valutare din bănci din Federația Rusă și din străinătate.
Operațiunile privind conturile în valută sunt înregistrate pe baza declarațiilor bancare și a documentelor monetare atașate acestora în moneda de plată și echivalentul său de ruble la rata Băncii Centrale a Federației Ruse care acționează la data primirii sau a fondurilor de scriere din contul valutar.
În legătură cu modificarea cursului de schimb de ruble la valută străină, se formează o diferență termică, care se reflectă în evidențele contabile și raportarea contabilă în perioada de raportare, la care data îndeplinirii obligațiilor de plată sau pentru care Raportarea contabilă este compilată. Diferențele de curs emergente se reflectă în contul 91 "Alte venituri și cheltuieli", subaccount 01 "Alte venituri" sau subaccount 02 "Alte cheltuieli".
Debitul cont 52 "Conturi valutare" reflectă încasările fondurilor pentru conturile monetare ale organizației. În contul de credit 52 "Conturi valutare" reflectă eliminarea fondurilor din conturile monetare ale organizației. Contul 52 "Conturi valutare" pot fi deschise de subconectări:
52-01 "Contul monetar de tranzit";
52-02 "Contul valutar curent";
52-03 "Contul valutar în străinătate";
52-04 "Contul valutar special de tranzit".
Subaccount 52-01 "Contul monetar de tranzit" îndeplinește funcțiile unui cont care se acumulează în favoarea fondurilor organizației în valută străină și funcția de cont care controlează aceste venituri în ceea ce privește organizarea vânzării obligatorii a veniturilor valutare.
Primirea de fonduri în valută străină de la Client pentru lucrările efectuate și serviciile se reflectă în debitul subaccount 52-01 "Contul valutar de tranzit" în corespondența cu creditul conturilor:
62 "Calcule cu clienții și clienții", 76 "Calcule cu debitori și creditori diferiți", 79 "calcule intraconomite" și altele.
Veniturile valutare înscrise în contul valutar de tranzit al organizațiilor fac obiectul vânzării obligatorii pe piața valutară internă, într-o parte definită de legislația Federației Ruse și a documentelor de reglementare ale Băncii Centrale a Federației Ruse.
În prezent, ordinea vânzării obligatorii a monedei este reglementată de Legea federală din 10.12.2003 N 173-FZ "privind reglementarea monedei și controlul monedei", precum și instruirea Băncii Centrale a Federației Ruse din 30.03.2004 n 111 - și "la vânzarea obligatorie a unei părți a veniturilor valutare pe piața rusă a monedei interne".
Contul 52-02 "Contul valutar curent" se deschide la contabilizarea fondurilor în valută străină rămasă la dispoziția organizației după vânzarea obligatorie a monedei și a altor operațiuni în conformitate cu legislația monetară.
Fondurile valutare pot fi utilizate pentru achiziționarea de materiale și active fixe, precum și pentru a plăti cheltuielile de călătorie în afara Federației Ruse. La plata contractului de schimb valutar, valoarea valutei străine este debitată de la împrumutul subaccount 52-02 "Contul valutar curent" în debitul contului 60 "Calcule cu furnizorii și contractanții" (subaccount 60-01 "Calcule cu furnizorii și Contractori pentru acceptori și alte documente de decontare ") sau conturi 76" Calcule cu debitori și creditori diferiți ". Cheltuielile pentru deplasarea și transferarea acestora către departamentul administrativ reflectat asupra împrumutului de subaccount 52-02 "Contul valutar curent" și debitul subaccount 79-09 "calcule intraconomice pentru alte operațiuni". Returnarea unei valute străine trecute pe o călătorie de afaceri se reflectă în aceleași conturi de corespondență de returnare.
În contul de 52-03 "Contul valutar în străinătate" reflectă circulația fondurilor în valută străină într-un cont valutar, deschis la banca din afara Federației Ruse.
Din contul valutar în străinătate, moneda străină poate fi cheltuită numai pentru aceste obiective pentru care contul monetar este deschis.
Subaccount 52-04 "Contul valutar special al tranzitului" se deschide cu o organizație într-o bancă autorizată pentru a dobândi valută străină pe piața valutară internă. Moneda de cumpărare pentru ruble fără a deschide acest cont nu este permisă.
Moneda achiziționată se reflectă în debitul subaccount 52-04 "Contul valutar special de tranzit" în corespondență cu subaccount 57-02 "numerar pe drum", și de la împrumutul subaccount 57-02 "bani în drum" în debit Contul 91 "Alte venituri și cheltuieli", subaccount 91-02 "Alte cheltuieli" se referă la cantitatea de cheltuieli pentru achiziționarea de valută străină și remunerația băncii pentru achiziționarea de operațiuni de achiziție în valută.
Moneda dobândită poate fi utilizată pentru a cumpăra materiale și active fixe, precum și pentru plata cheltuielilor pentru călătorii în afara Federației Ruse. La plata pentru contractul de schimb valutar, valoarea valutei străine este debitată de la un împrumut subaccount 52-04 "Contul valutar de tranzit special" în debitul subaccount 60-01 "Calcule cu furnizorii și contractorii cu privire la documentele acceptate și alte documente de decontare". Pentru plata cheltuielilor cu privire la călătoria de afaceri a lucrătorilor din afara Federației Ruse, aceștia primesc valută străină în numerar la biroul casierului, care se reflectă în debitul subaccount 50-01 "Organizația Cassa" și un împrumut subaccount 52-04 "Special Contul valutar de tranzit ". Returnarea reziduului de cantități nespectate se reflectă pe aceleași subconecții în corespondență inversă.
Contabilitatea analitică a contului 52 "Conturi valutare" se efectuează pentru fiecare cont, deschisă pentru stocarea fondurilor în valută străină.
Tabelul 5.3.
Contul 52 "Conturi valutare" Corespunde conturilor de datorie pentru datoria 50 "casier" 04 "Active necorporale" 51 "Conturi valutare" 50 "Cursuri de numerar" 52 "Conturi valutare" 51 "Conturi curente" 55 "Conturi speciale in banci" 52 "Conturi valutare" 57 "Traduceri pe drumul" 55 "Conturi speciale în bănci" 58 "Investiții financiare" 57 "Traduceri în calea" 60 "Calcule cu furnizorii și contractanții" 58 "Investiții financiare" 62 "Decontări cu cumpărători și Clienții "60" Calcule cu furnizorii și contractanții "66" Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt "62" Calcule cu cumpărătorii și clienții "67" Decontări privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung "66" Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt "68" Calcule pentru impozite și taxe "67" Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung "69" Calcule pentru asigurarea socială și furnizarea de calcule "68" pentru impozite și taxe "71" Decontări cu persoane responsabile "69" Calcule pentru social Asigurarea și asigurarea unor așezări "73" cu personalul pentru alte operațiuni "7 0" Calcule cu personalul Prin plata calculelor forței de muncă "75" cu fondatorii "71" așezări cu persoane responsabile "7 6" Calcule cu diferite debitorilor și KDINITORI-73 "Calcule cu personalul la alte operațiuni MI 7 9" Calcule intraconomice "75" Calcule cu Fondatorii "8 0" Capital autorizat "7 6" Calcule cu diferite debitorilor și creditorilor "86" Finanțarea țintă "7 9" Calcule intraconomie "90" Vânzări "8 0" Capital autorizat "91" Alte venituri și cheltuieli "81" Acțiuni proprii "81" (acțiuni) "9 8" Venituri ale perioadelor viitoare "84" câștiguri reținute (pierdere neacoperită) "99" Profituri și pierderi "91" Alte venituri și cheltuieli "96" Rezerve ale cheltuielilor viitoare "99" Profitul și pierderile "
Compania a primit venituri în moneda de export de la cumpărătorul american pe 14 noiembrie 2005
Suma de 500.000 de dolari. A doua zi, a fost primită notificarea de la bancă.
La 16 noiembrie 2005, compania a transferat Banca Băncii pentru transferul de 15.000 de dolari de către o companie de transport pentru transportul mărfurilor către cumpărătorul american și vânzarea obligatorie a unui rezumat al monedei de 10% mai puțin cheltuieli pentru transportul bunurilor de export în suma de 48.500 USD ((500 000 - 15 000) x 10%).
În aceeași zi, 16 noiembrie 2005, Banca a scris din contul valutar de tranzit al întreprinderii de 15.000 de dolari pentru a plăti pentru serviciile de transport, 48.500 dolari pentru implementarea vânzării obligatorii a monedei, comisia sa pentru realizarea unei monede Vânzarea în valoare de 485 USD. și listați suma rămasă de 436.015 dolari în contul valutar actual al întreprinderii.
Vânzarea obligatorie a monedei a fost efectuată la 18 noiembrie 2005 privind cursul de bursă de 28,40 de ruble. Pentru dolari, în aceeași zi, fondurile au fost înscrise în contul curent al întreprinderii.
Să presupunem că dolarul american, stabilit de banca centrală a Federației Ruse, a fost: -
Contabilul companiei trebuie să reflecte operațiunile de mai sus legate de circulația fondurilor valutare pe conturile valutare de tranzit și curente, următoarele cabluri contabile:
Debitul 52, subaccount "Contul monetar al tranzitului" Credit 62 -
500.000 $ / 14.350.000 de ruble. (500.000 dolari) - a primit venituri valutare primite de la cumpărător;
Debit 60 "Calcule cu furnizorii și antreprenorii"
$ 15 000/428 250 de ruble. (15.000 USD) - transferați fonduri dintr-un cont de tranzit cu o companie de transport pentru servicii de transport;
Debit 57 Credit 52 (subaccount "Contul monetar de tranzit") -
$ 48,500 ((15 000 $ 15.000) x 10%) / 1 384 675 RUB. (48.500 dolari) - a transferat obligatorie o bancă valutară;
Debit 76 Credit 52 (subaccount "Contul monetar de tranzit") -
$ 485 / 13,846,75 RUB. (485 USD) - Scrisă Remunerația Comisiei Băncii pentru punerea în aplicare a operațiunii privind vânzarea obligatorie a monedei;
Debitul 91 (subaccount "alte cheltuieli") Credit 76 -
13 846.75 RUB. - Comisia Băncii este însărcinată cu cheltuielile de exploatare ale întreprinderii;
Debitul 52 (subaccount "Contul valutar curent")
Credit 52 (subaccount "Contul monetar de tranzit") -
$ 436,101 (500.000 - $ 15 000 - 48 $ 500 - $ 485) / 12 448 228.25 RUB. (436 015 x 28.55) - a creditat restul veniturilor monetare în contul valutar actual al întreprinderii;
Debit 91 Credit 52 (subaccount "Contul monetar de tranzit") -
75 000 de frecare. (500.000 $ (28.70 dolari) \u003d 14.350.000 de ruble. - (428 250 000 Руб. - (428 250 + 1 384 675 + 13 846,75 + 12 448 228,25)) - a încetat diferența negativă a cursului de schimb în contul monedei de tranzit;
Debit 51 Credit 91 -
1 319 200 de ruble. (48 500 x 27.20) - Un venit de ruble a fost primit de la vânzarea obligatorie în valută (costul monedei vândute pe baza cursului de schimb la data vânzării);
Organizațiile de numerar pot fi stocate nu numai la checkout, ci și în conturile bancare. Pentru a ține cont de fonduri în valută străină, stocate în conturile monetare ale organizației pe teritoriul Federației Ruse și din străinătate, un plan de conturi contabile și instrucțiuni de utilizare a acesteia oferă un cont activ 52 "Conturi valutare" () .
Pentru a ține cont de 52, astfel de subconecții sunt de obicei deschise (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31.10.2000 nr. 94n):
Contabilitatea analitică a contului 52 se efectuează pentru fiecare cont, care a fost deschisă pentru stocarea de bani în valută străină.
Pe baza băncilor băncii și a documentelor monetare atașate acestora sunt formate în cont 52. Deoarece contul 52 este activ, chitanța în valută se reflectă în debitul acestui cont și se pune în afara împrumutului.
Conturile de debit 52 - Conturile de credit 62 "Calcule cu cumpărătorii și clienții", 60 "Calcule cu furnizorii și contractanții", 57 "Traduceri pe calea", 66 "Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt", etc.
În consecință, pensionarea banilor din contul valutar poate corespunde unei astfel de cabluri:
Conturile de debit 60, 62, 66, 57, etc. - Credit de cont 52
În cazul în care fondurile din contul valutar au fost scrise în mod eronat sau au fost creditate incorect în contul organizației, contul 52 corespunde calculelor contului 76 "cu diferiți debitori și creditori", subaccount "calcule pentru revendicări".
Se poate spune că contabilitatea în contul valutar se efectuează în general în mod similar cu contabilitatea contului actual al organizației. Dar există o diferență fundamentală. Întrucât operațiunile din contul valutar sunt efectuate în valută străină, iar contabilitatea ar trebui să fie efectuată în ruble, tranzacțiile valutare se reflectă simultan în două dimensiuni: în moneda de calcul și în ruble (clauza 20 PBU 3/2006). În același timp, sumele valute ale veniturilor și eliminării contului valutar sunt recalculate la rata băncii centrale a Federației Ruse, care funcționează la data operațiunii (punctul 5 din PBU 3/2006). În plus, rămășițele contului valutar sunt recalculate la sfârșitul fiecărei luni (clauza 7 din PBU 3/2006). Care rezultă din recalcularea diferenței într-un cont monetar este denumită cursul și reflectată ca:
Contul de debit 52 - Contul de credit 91 "Alte venituri și cheltuieli"
Sau cont de debit 91 - Credit de cont 52
Am spus mai multe despre diferențele de schimb într-un separat.
În bilanț, soldul de debit ruble 52, recalculat la rata Băncii Centrale a Federației Ruse la data raportării, se reflectă în linia 1250 "numerar și echivalente de numerar" (
