Chiar și în stadiul înregistrării unui antreprenor individual, un om de afaceri nou creat trebuie să decidă care sistem de impozitare este mai potrivit pentru activitățile sale. Aici apare problema: cine va fi angajat în contabilitatea IP? Răspunsul la această întrebare depinde de mulți factori: amploarea afacerii, cel ales sistemul fiscal, oportunități și, cel mai important, dorința antreprenorului însuși de a aprofunda în toate nuanțele contabilității și de a-și asuma munca „de hârtie”.
De regulă, un antreprenor începător ia în considerare 3 opțiuni pentru a rezolva problema modului de a ține contabilitatea IP:
Ce este contabilitatea IP? in termeni generali, asta rezolvă totul tranzacții de afaceri antreprenor prin documentatia contabila. Această activitate are 3 domenii principale:
În 2014, întreprinzătorii individuali nu sunt obligați să țină evidența contabilă, indiferent de sistemul fiscal adoptat, dacă iau în considerare în mod corespunzător veniturile și cheltuielile (sau indicatorii fizici atunci când sunt „imputați”). O astfel de normă este cuprinsă în Legea nr. 402-FZ „On contabilitate”, și a intrat în vigoare în 2013 după ce au fost aduse modificările relevante ale legislației.
Astfel, contabilitatea antreprenori individuali se rezumă la următoarele.
La sistem comun(OSNO) antreprenorul este obligat să înregistreze toate tranzacțiile comerciale în Registrul de venituri și cheltuieli. Pe baza informațiilor consemnate în acesta, la sfârșitul anului fiscal formează o declarație 3-NDFL și plătește impozit la cota de 13% (până pe 30 aprilie).
Pentru a plăti taxa pe valoarea adăugată, IP-ul pe OSNO ține evidența tuturor facturilor de intrare și de ieșire, cumpărături și vânzări în registre speciale. Datele din aceste reviste sunt folosite la întocmirea decontului trimestrial de TVA și la calculul impozitului la cota de 18% (până în a 20-a zi a noului trimestru pentru ultimul).
Dacă antreprenorul operează cu „numerar”, îndatoririle sale includ menținerea unui registru de numerar și a documentelor primare de venituri și cheltuieli.
În prezența personalului angajat, IP efectuează un complet contabilitatea personaluluiși acționează față de angajații săi agent fiscal: calculează și deduce din ele impozit pe venit. De asemenea, angajatorul face pentru angajați prime de asigurareîn FIU și FSS.
Rapoartele pe care IP le transmite angajaților:
Dacă un antreprenor individual lucrează singur, adică aparține populației care desfășoară activități independente și nu este angajator, plătește pensie fixă de asigurare și contributii medicale"pentru mine". În 2014, acestea se ridică la 17328,38 ruble. în FIU și 3399,05 ruble. în FOMS.
Contabilitatea întreprinzătorilor individuali pe sistemul fiscal simplificat constă în completarea registrului de contabilitate cu datele de venit (cu schema simplificata impozitare 6%) și informații despre venituri și cheltuieli (la o cotă de 15%).
Până pe 30 aprilie, antreprenorul trebuie să se supună la oficiu fiscal Declarație USN. Impozitul pe venit și pe proprietatea unui IP individual nu se plătește. contribuții și raportare angajati la fel ca în OSNO.
Sistemul simplificat este unul dintre cele mai populare printre antreprenori, inclusiv pentru că este cel mai potrivit pentru managementul de sine contabilitate.
Impozitul unificat pe activitatea imputată, ca și sistemul simplificat de impozitare, se referă la schemele de impozitare preferențială. Menținerea documentației și raportarea către stat pentru lucru folosind acest sistem nu este mai dificilă decât utilizarea sistemului „simplificat”.
Întrebarea cum să țină contabilitatea antreprenorilor individuali cu UTII este rezolvată simplu. Nu există contabilitate pentru venituri și cheltuieli. Este suficient să fixați indicatorii fizici de activitate. Acestea includ, de exemplu, suprafața ocupată de magazin și numărul de vehicule din flota transportatorului. Dacă înăuntru perioadă de raportare(trimestru) indicatorii fizici s-au modificat, atunci acest lucru ar trebui reflectat în raportare și la calcularea impozitului de la începutul lunii în care a avut loc această modificare.
În caz contrar, pentru a calcula impozitul, trebuie să cunoașteți profitabilitatea de bază pentru tipul dvs. de activitate, care este setat autoritățile locale putere și coeficienți de deflator. Este mai bine să clarificați toate aceste nuanțe în biroul fiscal de la locația organizației.
UTII solicită antreprenorului să depună o declarație corespunzătoare trimestrial, înainte de data de 20 a primei luni de la începutul noului trimestru. Plata unică a impozitului ultimul sfert făcută înainte de 25.
Lipsa contabilității ca atare nu scutește plătitorul UTII de conformare disciplina de numerarși procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar. Antreprenorul trebuie să aibă cartea de numerar, documente primare care confirmă flux de fonduri: PKO, RKO, declarații etc. De asemenea, își păstrează obligația de a raporta angajatul și de a efectua plăți de asigurare.
Oricare ar fi sistemul de impozitare – OSNO „complex” sau simplificat, va fi nevoie de timp pentru a-l studia, mai ales având în vedere cât de des facem modificări la legislația actuală. Cum să ții singur contabilitatea IP în astfel de condiții? În orice caz, va trebui să cheltuiți bani fie pe instalarea unei contabilități software(de exemplu, de la 1-C) sau acces la servicii speciale pentru ținerea evidenței și raportarea pentru întreprinzătorii individuali - „manual” acum documentele sunt rareori generate, mai ales că serviciul fiscal acceptă tot mai mult raportări în în format electronic.
Actualizarea unor astfel de programe în conformitate cu legislația în vigoare, de regulă, are loc în timp util și gratuit, ceea ce înseamnă că veți fi mereu la curent schimbări recenteîn taxele întreprinzătorilor individuali și vei putea ține contabilitatea fără probleme și „preda” corect la IFTS.
O activitate care vizează obținerea de profit este o afacere. Indiferent de tipul său, există mișcare resurse financiare, care trebuie luate în considerare într-un fel. Astfel de reguli sunt valabile pentru orice categorie de oameni de afaceri, inclusiv pentru antreprenori individuali. De aceea, după ce a decis să-și înceapă propria afacere, o persoană își pune în primul rând întrebarea cum să țină contabilitatea unui antreprenor individual. Pe acest punct de vedere, noul venit are temeri corecte, pentru că rusul legislatia financiara- Codurile, reglementările, legile sunt foarte adesea supuse modificărilor. Pentru cei care sunt familiarizați cu acest subiect pentru prima dată, recomandăm să acorde atenție următorilor factori.
Atenţie! Conform legislatia actuala pentru un antreprenor individual contabilitate, literalmente acest concept, este opțional.
Această teză necesită unele explicații. Faptul este că conceptul de „contabilitate pentru antreprenori individuali” este de fapt oarecum neclar, deoarece este împărțit în trei tipuri de contabilitate:
În același timp, este componenta contabilă care este neglijabilă. Un accent deosebit trebuie pus în primul rând pe contabilitatea fiscală pentru a nu avea probleme cu fiscalitatea organisme guvernamentale. Contabilitatea de gestiune este necesară pentru IP în sine pentru a evalua în mod realist eficacitatea activității sale.
În ceea ce privește contabilitatea, antreprenorul său individual o poate desfășura „după cum vrea”, fără a se concentra asupra niciunuia registre contabileși sisteme șablon.
La practică interes mare la întrebarea cum să țină contabilitatea întreprinzătorilor individuali pe cont propriu, apare cel mai adesea în rândul oamenilor de afaceri care au ales un sistem de impozitare simplificat. V acest caz contabilitatea se limitează la menținerea unei cărți speciale, care ia în considerare toate cheltuielile și veniturile - KUDIR. Acesta este completat în etape pe parcursul anului de raportare. În ordine cronologică, înregistrările se fac în cartea de la documentatia primara, reflectând toate operațiunile efectuate de întreprinzător.
Atenţie! Până în 2013 procedura obligatorie a fost asigurarea lui KUDIR în fisc. În 2015, ca și în 2014, acest lucru nu este necesar. Cu toate acestea, registrul trebuie întreținut corespunzător. La prima solicitare a organului fiscal, acesta trebuie furnizat imediat.
Pentru ca un om de afaceri începător să înțeleagă modul în care un antreprenor individual face contabilitatea pe cont propriu, vrem să ne concentrăm reguli cheie conducerea KUDIR:
Modern Cadrul legal dă dreptul unui antreprenor individual să mențină KUDIR, atât în format hârtie, cât și în format electronic.
| Nu. p / p | Data, număr de înregistrare document primar | Conținutul operațiunii | Sursa de venit | Consum |
|---|---|---|---|---|
| 32 | Factura nr.6 din 01.05.2015 | Inclus în costul de pretul de cumparare: tufa pendul numar original 250014523 | 1500 | |
| 33 | Factura nr.16 din 25.01.2015 | Inclus in costurile pretului de achizitie: maneta fata numar original 51000120568 | 3600 | |
| 34 | Ordin de plata nr 27 din 25.04.2015 | Am primit venituri din vanzarea bucsei pendulului numarul original 250014523 | 2200 |
Antreprenorul individual are dreptul la încredere terțține evidența activităților tale. Dacă a decis să treacă la un alt sistem de impozitare, atunci contabilitatea ar trebui efectuată în conformitate cu legislația de reglementare. În cazul în care activitate economicăîntreprinzătorul nu a fost efectuat, KUDIR în această perioadă, respectiv, nu este completat. Orice sanctiuni in acest sens de la serviciul fiscal va fi ilegal.
Desigur, proprietarul afacerii are dreptul de a folosi special programe de calculator să-și gestioneze activitățile și, astfel, să țină contabilitatea IP.
Și asigurați-vă că acesta este cel mai profitabil regimul fiscal(cu condiția ca impozitele să fie calculate pe baza veniturilor primite).
Dacă considerați că sistemul simplificat este profitabil și convenabil pentru dvs., atuncise poate pregăti cerere pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat 2019în serviciul nostru absolut gratuit:
Poate sa intreaba-te - de ce sa alegi altul?Reducerea sarcinii fiscale este o dorință firească a contribuabilului, și în scopul reducerii impozitelor metode legale UTII poate fi o opțiune foarte interesantă, așa că ne propunem împreună să înțelegem caracteristicile sale inerente.
✐Exemplu ▼
Un antreprenor individual fără angajați asigură servicii de transport cu motor pentru transportul călătorilor cu un microbuz care îi aparține, în care sunt 20 de locuri. Suma primelor de asigurare plătite pentru sine în primul trimestru al anului 2019 este de 8.000 de ruble. Datele pentru calcularea impozitului imputat sunt următoarele:
Calculăm suma impozitului pe lună conform formulei de mai sus:
BD * FP * K1 * K2 * 15% = 1500 * 20 * 1,868 * 0,8 * 15% = 6.894 ruble
Valoarea impozitului imputat pentru trimestrul va fi de 6.894 * 3 luni = 20.682 de ruble. Puteți reduce impozitul cu întreaga sumă a primelor de asigurare plătite de întreprinzător pentru el însuși, adică. pentru 8.000 de ruble. În total, UTII de plătit este de 20.682 - 8.000 = 12.682 de ruble.
Dacă un antreprenor individual are cel puțin un angajat, atunci pentru el și pentru angajați, este posibil cu cel mult 50%. Pentru un SRL, se aplică aceeași regulă - în detrimentul primelor de asigurare plătite pentru angajați, impozitul imputat calculat poate fi redus cu cel mult jumătate.
✐Exemplu ▼
Organizația este angajată în Omsk cu amănuntulși produse alimentare într-un magazin cu o suprafață de vânzare de 30 mp. m. Valoarea primelor de asigurare pentru angajați plătite în primul trimestru al anului 2019 este de 26.400 de ruble. Datele pentru calcularea impozitului imputat sunt următoarele:
Calculăm impozitul lunar folosind formula:
BD * FP * K1 * K2 * 15% = 1800 * 30 * 1,915 * 0,7 * 15% = 10.858 ruble
Valoarea impozitului imputat pentru trimestrul va fi de 10.858 * 3 luni = 32.574 de ruble. Deși contribuțiile pentru angajați au fost plătite pentru 26.400 de ruble, impozitul calculat poate fi redus cu cel mult 50%. În total, UTII de plătit este de 32.574/2 = 16.287 de ruble.
Impozitul imputat, calculat conform formulei de mai sus, va trebui achitat fara esec, indiferent dacă primiți venituri reale din activitate și care este dimensiunea acesteia. Dacă prestați servicii de transport cu motor pentru transportul de mărfuri, dar aveți puține comenzi, atunci UTII poate fi neprofitabilă, precum și dacă nu puteți apela la comerț în magazinul dvs. Nas un anumit moment când dvs venit real crește, dar valoarea impozitului calculat rămâne aceeași, povara fiscală pe acest mod devine mai puțin împovărătoare decât pe un sistem simplificat.
Pentru a înțelege dacă va fi benefic pentru dvs cazul UTII, trebuie mai întâi să calculați valoarea impozitului imputat și să o comparați cu cea pe care o veți plăti pe sistemul simplificat de impozitare. Desigur, atunci când începeți o afacere, puteți doar ghici care va fi venitul dvs., așa că atunci când înregistrați un antreprenor individual sau un SRL, puteți mai întâi să treceți la, iar apoi, când aveți la dispoziție numere specifice, să calculați dacă va fi mai profitabil pentru tine să plătești UTII.
Reglementează activitățile din capitolul UTII 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, prin urmare, pentru a clarifica probleme specifice hai sa apelam la ea.
Au dreptul la imputare organizațiile și întreprinzătorii individuali care intenționează să desfășoare unul dintre tipurile de activități permise pentru acest regim. La fel ca și pentru sistemul simplificat, capacitatea de a lucra la o imputare este limitată de o serie de condiții:
În plus, UTII nu este utilizat la închirierea stațiilor de benzină și benzină și la furnizarea de servicii de catering instituțiilor de învățământ, de asistență medicală și de asigurări sociale.
În ceea ce privește restricțiile privind cuantumul veniturilor primite, nu există pentru UTII, ceea ce este firesc, pentru că. contabilitatea veniturilor pentru acest mod nu este ținută, baza de impozitare calculate conform formulei de mai sus.
O listă completă a activităților privind UTII este dată în clauza 2 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Include o varietate de servicii: gospodărie, veterinar, catering, parcare, transport, benzinării, chirie locuri de comertși terenuri sub ele, unele tipuri de servicii de publicitate și.
Tipuri de activități pentru UTII într-o anumită municipalitate, în cadrul lista specificata, instalare organisme reprezentative districtele municipale, cartiere urbane și orașe semnificație federală. Ele sunt enumerate la fel acte juridice, care stabilește coeficientul K2.
O mulțime de dispute între contribuabili și autoritățile de reglementare apar din recunoașterea unei anumite afaceri ca obiect al UTII. Iată câteva dintre situațiile controversate:
Ar trebui luate în considerare situațiile controversate cu privire la UTII, ținând cont de justiția practica arbitrajuluiîn raion şi atitudinea inspectoratului fiscal teritorial faţă de precizările Ministerului de Finanţe. Dacă aveți îndoieli cu privire la posibilitatea de a trece la acest regim în cazul dvs., trebuie să contactați biroul fiscal de la sediul activității cu cerere scrisă descriind situația dvs.
Din 2013, UTII a încetat să mai fie obligatorie, organizațiile și antreprenorii individuali trec la plata impozitului imputat în mod voluntar. Potrivit paragrafului 2 al art. 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil care dorește să aplice imputarea trebuie să se înregistreze la locul de afaceri,în afară de următoarele tipuri Activități:
Atunci când prestează astfel de servicii, aceștia se înregistrează la locul de înregistrare la biroul lor fiscal.
Dacă ați primit deja statutul unui subiect activitate antreprenorială(ca antreprenor individual sau SRL), atunci sunteți înregistrat fiscal la locul de înregistrare sau adresa legala. După ce ați decis să aplicați UTII, trebuie să vă reînregistrați ca plătitor de impozit imputat la locul de desfășurare a activității. Dacă locul de activitate coincide cu înregistrarea dumneavoastră obișnuită, atunci veți fi înregistrat la un singur birou fiscal, dacă nu, atunci veți fi înregistrat la două birouri fiscale. Pot exista mai multe astfel de inspecții dacă desfășurați activități pe UTII în diferite municipalități.
Pentru înscriere, în termen de cinci zile lucrătoare de la data începerii activităților care se încadrează în regimul imputat, este necesar să se depună la fiscul din municipiul care vă interesează. Serviciul Fiscal Federal, la rândul său, în aceeași perioadă de cinci zile emite o notificare de înregistrare a unui antreprenor individual sau a unei organizații ca plătitor de impozit imputat.
Radierea la UTII se produce în același mod - în termen de cinci zile de la data încetării activității imputate sau trecerea la un alt regim fiscal. Și, de asemenea, în termen de cinci zile, Serviciul Fiscal Federal emite o notificare de radiere a unui antreprenor sau organizație individuală.
Raportarea sub formă Înapoierea taxei Se închiriază trimestrial, nu mai târziu de următoarele date:
Taxa imputata trebuie platita conform datelor calculate in declaratia trimestriala. Termenele limită plată UTII trimestrial diferă de termenele limită de raportare cu cinci zile, adică trebuie plătit cel târziu:
Nu uitați că trebuie să plătiți impozit imputat indiferent dacă ați primit venituri și dacă ați lucrat deloc în acest trimestru. Principiul aici este acesta - atâta timp cât sunteți înregistrat ca plătitor UTII, va trebui să plătiți impozit, declarație zero nu sunt furnizate aici.
Dacă nu ați reușit să plătiți impozitele sau contribuțiile la timp, atunci pe lângă impozitul în sine, va trebui să plătiți și o penalizare sub forma unei penalități, care poate fi calculată folosind calculatorul nostru.
UTII este tratament preferențial impozitare. Mai mult, se impune nu entităților de afaceri și activităților antreprenoriale, ci activității în sine, ale cărei tipuri sunt determinate de autoritățile locale, dar se află în cadrul legii. Legea care oferă cadrul pentru aceste tipuri de activități este articolul 346 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 2. Antreprenorii și organizațiile care aplică acest regim de impozitare trebuie să calculeze independent UTII.
Componenta principală a formulei calculul UTII este un indicator al randamentului subiacent. Acest stabilit prin lege o valoare care arată cât profit poate obține un antreprenor cu ajutorul unei anumite unități a unui indicator fizic.
Rentabilitatea de bază este stabilită de art. 346 din Codul fiscal pentru fiecare indicator fizic individual în cadrul tipului de activitate care se pretează la impozitarea UTII în condițiile legii.
Pentru a-ți determina venitul de bază, un antreprenor trebuie să-și găsească tipul de activitate în această listă locuri de muncă, servicii sau ocupații și utilizați o rată constantă de rentabilitate.
Următorul valoarea cerută pentru calcularea impozitului UTII este un indicator fizic, care este separat și pentru diverse activități.
Pentru a înțelege ce este, merită să dați un exemplu: pentru o entitate comercială care este angajată în comerț cu amănuntul care intră sub incidența UTII, va fi 1 metru patrat prestare servicii auto - 1 autoturism, prestare alte tipuri de servicii - 1 angajat.
De exemplu, coeficienții deflator K1 pentru ultimii ani:
Calculul impozitului UTII se realizează și cu ajutorul celui de-al doilea indicator constant - K2, care este un coeficient stabilit în ordinea juridică, dar nu în regim federal, ci în regim local.
Adică mărimea lui autoritățile locale determina independent pentru tipuri diferite activități în scopul reglementării pieței. Cu ajutorul unei valori „reducătoare” (până la 0,005) acest impozit poate fi redus semnificativ. Reglementarea are loc în funcție de locația teritorială.
Pentru a arăta în mod obiectiv cum se calculează UTII, este necesar să vorbim despre un alt indicator constant, fără de care nu este posibil nici un calcul al impozitului - cota de impozitare. Pentru obiectele care sunt angajate în activități potrivite special pentru UTII, această cifră este de 15%. Se folosește, ca în toate cazurile de impozitare, prin înmulțirea unei anumite baze de impozitare cu aceasta.
Atunci când se calculează UTII pentru întreprinzătorii individuali, plățile pot fi utilizate pentru a reduce impozitul scop social implementat pentru angajații care lucrează tocmai în direcția de activitate care face obiectul UTII. Această categorie de plăți include:
Înainte de a calcula UTII pentru întreprinzătorii individuali, merită menționat că valoarea acelor plăți pentru care impozitul va fi redus nu trebuie să depășească jumătate din valoarea impozitului care a fost calculată inițial. De asemenea, antreprenorii ar trebui să țină cont de faptul că acesta nu are dreptul să ia în calcul sumele pentru asigurarea în efectuarea deducerilor. Această regulă functioneaza in cazul in care intreprinzatorul individual are angajati.
Calculul UTII online și caracteristicile UTII regionale
Pentru fiecare regiune, este important să cunoașteți nuanțele calculării UTII. Vă recomandăm insistent să vă familiarizați cu caracteristicile contabile din regiunea dvs. utilizând linkurile din tabel:
| Subiectul Federației Ruse |
|---|
| 01 Republica Adygea |
| 02 Republica Bashkortostan |
| 03 Republica Buriatia |
| 04 Republica Altai |
| 05 Republica Daghestan |
| 06 Republica Inguşetia |
| 07 Republica Kabardino-Balkaria |
| 08 Republica Kalmykia |
| 09 Republica Karachay-Cerkess |
| 10 Republica Karelia |
| 11 Republica Komi |
| 12 Republica Mari El |
| 13 Republica Mordovia |
| 14 Republica Sakha (Yakutia) |
| 15 Republica Osetia de Nord-Alania |
| 16 Republica Tatarstan |
| 17 Republica Tuva |
| 18 Republica Udmurt |
| 19 Republica Khakassia |
| 20 Republica Cecenă |
| 21 Republica Ciuvașă |
| 22 Teritoriul Altai |
| 23 Teritoriul Krasnodar |
| 24 Teritoriul Krasnoyarsk |
| 25 Primorsky Krai |
| 26 Teritoriul Stavropol |
| 27 Teritoriul Khabarovsk |
| 28 Regiunea Amur |
| 29 Regiunea Arhangelsk și districtul autonom Nenets |
| 30 Regiunea Astrakhan |
| 31 Regiunea Belgorod |
| 32 regiunea Bryansk |
| 33 regiunea Vladimir |
| 34 Regiunea Volgograd |
| 35 Regiunea Vologda |
| 36 Regiunea Voronej |
| 37 Regiunea Ivanovo |
| 38 Regiunea Irkutsk |
| 39 regiunea Kaliningrad |
| 40 Regiunea Kaluga |
| 41 Kamceatka |
| 42 Regiunea Kemerovo |
| 43 Regiunea Kirov |
| 44 Regiunea Kostroma |
| 45 regiunea Kurgan |
| 46 Regiunea Kursk |
| 47 Regiunea Leningrad |
| 48 Regiunea Lipetsk |
| 49 Regiunea Magadan |
| 50 Regiunea Moscova |
| 51 Regiunea Murmansk |
| 52 Regiunea Nijni Novgorod |
| 53 Regiunea Novgorod |
| 54 Regiunea Novosibirsk |
| 55 Regiunea Omsk |
| 56 Regiunea Orenburg |
| 57 Regiunea Oryol |
| 58 Regiunea Penza |
| 59 Regiunea Perm |
| 60 Regiunea Pskov |
| 61 regiunea Rostov |
| 62 Regiunea Ryazan |
| 63 Regiunea Samara |
| 64 Regiunea Saratov |
| 65 Regiunea Sahalin |
| 66 Regiunea Sverdlovsk |
| 67 Regiunea Smolensk |
| 68 Regiunea Tambov |
| 69 Regiunea Tver |
| 70 Regiunea Tomsk |
| 71 Regiunea Tula |
| 72 Regiunea Tyumen |
UTII este o schemă specială de impozitare. Acest regim special poate fi utilizat atât de către antreprenorii individuali, cât și de către SRL. Pe parcursul existenței sale, regimul fiscal a suferit câteva modificări: la început, cei care s-au angajat anumite tipuri activități, acum UTII este un regim voluntar - puteți trece la acesta și vă retrageți în orice moment.
Important! Acțiunea de la capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost prelungită pentru încă trei ani, astfel încât antreprenorii individuali și SRL-urile vor putea aplica în continuare imputarea. Va fi valabil până la 1 ianuarie 2021.
Acest lucru poate facilita foarte mult întreținerea UTII și a altor nuanțe de contabilitate. serviciu pentru a minimiza riscurile și a economisi timp.
În ceea ce privește cine poate plăti impozit în conformitate cu UTII, nu au existat modificări speciale în 2018. Pe plata UTII au dreptul de a transfera întreprinzătorilor individuali și SRL-urilor care desfășoară tipurile de activități prevăzute de lege. Lista plinaînregistrată în Codul fiscal (art. 346.26), dar lista valabilă în regiune specifică aprobat de autorităţile regionale sub formă de lege.
Nu este necesară utilizarea UTII, aceasta este o decizie voluntară a antreprenorului individual - puteți aplica acest regim special conform propria voinţă dacă activitatea dumneavoastră se află pe lista aprobată. De asemenea, este posibil să utilizați UTII împreună cu alte scheme de impozitare, cum ar fi sistemul simplificat de impozitare.
UTII poate fi utilizat dacă furnizați sau efectuați:
Conform paragrafelor 4 și 5 există o restricție: această activitate trebuie desfășurată fără sală (comerț sau pentru deservirea vizitatorilor) sau cu o sală de până la 150 m 2.
Pentru antreprenorii individuali care doresc să treacă la UTII, se recomandă studierea întregii liste de activități din Codul Fiscal și legile locale al entității în care PI intenționează să-și desfășoare activitățile. Pot exista cazuri în care anumite tipuri de activități sunt potrivite pentru UTII într-un subiect al Federației Ruse și nu se încadrează în lista lor într-un altul.
Pentru a trece la UTII, un antreprenor individual trebuie să-și evalueze afacerea pentru respectarea restricțiilor de utilizare a regimului special. Deci, ce parametri ar trebui să îndeplinească IP-ul și activitățile sale:
Pentru SRL-urile care doresc să utilizeze UTII, este important să nu fie luate în considerare cei mai mari contribuabili, și cota celorlalte persoane juridice în lor capitalul autorizat nu a fost mai mare de 25%.
Important! Cu toții ne amintim că în 2015 a fost introdus taxa de vanzari Cu toate acestea, deși nu se aplică tuturor. În acest sens, UTII nu mai poate fi aplicată acelor tipuri de activități pentru care s-a introdus taxa pe vânzări în municipiu.
Faptul că din 2015 companiile și antreprenorii individuali de pe UTII vor trebui să plătească impozit pe proprietate, dacă baza de calcul a impozitului pe aceștia este determinată ca valoarea cadastrală scriem de mult. Acest lucru se aplică clădirilor, de exemplu, centre de afaceri sau spatii de birouri care sunt utilizate direct in activitati ale caror venituri sunt impozitate conform UTII. Numărul regiunilor care au adoptat reglementările relevante în ultimii doi ani a crescut, respectiv, numărul plătitorilor acestui impozit va crește în anul următor. Reamintim că regimurile speciale nu scutesc întreprinzătorii individuali și persoanele juridice de la plata impozitului pe proprietate, calculat pe baza valorii cadastrale.
Și aici în 2018 schimbări semnificative Nu s-a intamplat. Pentru a deveni oficial plătitor imputat, un antreprenor individual trebuie să-și depună cererea la biroul fiscal. Este alcătuit după un special formular aprobat Nr. ENVD-2 (pentru LLC - Nr. ENVD-1). Aceasta trebuie făcută în termen de cinci zile de la data începerii activității care dă dreptul de a utiliza acest regim special.
De obicei nu sunt necesare documente suplimentare. Fiscul poate solicita întreprinzătorului individual să furnizeze copii ale certificatelor de înregistrare și înregistrare ca întreprinzător individual (certificat), precum și un pașaport.
Dacă tocmai deschideți un IP, atunci o aplicație pentru aplicarea UTII se depune împreună cu un set de documente la înregistrarea dumneavoastră ca antreprenor individual.
În termen de cinci zile, inspectoratul trebuie să vă emită o notificare. Data înscrierii corespunde cu data începerii activităților, posibilă conform Cerințe UTII(acest lucru trebuie specificat la completarea cererii).
Un antreprenor individual trebuie să se înregistreze la UTII, chiar dacă este deja înregistrat în aceeași taxă, dar din alte motive. Cererea se depune la locul de desfășurare a activității efective. Excepțiile includ: comerțul de distribuție, publicitatea pe vehicule, transportul de pasageri și mărfuri. Este important de reținut că dacă activitatea unui antreprenor individual se extinde pe mai multe municipii, atunci trebuie să vă înregistrați în fiecare dintre ele.
Care este riscul nerespectării acestui alineat? Dacă întreprinzătorul individual nu a depus o cerere de aplicare a UTII în termen scadent, atunci autoritățile fiscale au dreptul să-l tragă la răspundere și să încaseze o amendă sub forma de 10% din venit pentru această perioadă (dar nu mai puțin de 40 de mii de ruble).
pentru că Regimul UTII voluntar, atunci se poate renunța. Pentru acest IP, tot într-o perioadă de cinci zile lucrătoare de la data încetării activităților care dă dreptul la utilizarea UTII, sau trecerea la o altă schemă de impozitare, este obligată să prezinte o cerere întocmită în formularul Nr. UTII-4 (pentru SRL - Nr. UTII-3).
Important! Impozitul de imputare se calculează la o cotă de 15% din baza de impozitare Acest tarif este tariful standard. Dar din 2016, autorităților municipalităților, districtelor urbane și orașelor de importanță federală li s-a dat dreptul de a o reduce. Cota de impozitare poate fi setată de la 7,5% la 15%.
Pentru unii contribuabili, acest lucru poate fi un mare plus. De ce anume? UTII este benefic de folosit când venitul efectiv mai imputat, întrucât impozitul se calculează din acesta din urmă. În plus, există și posibilitatea de utilizare rată redusă– sarcina fiscală pentru unii va fi redusă.
Impozitul imputat se calculează la o cotă de 15% din baza impozabilă. Pentru UTII, baza este venitul imputat - unul pe care îl poate primi un antreprenor individual, a cărui afacere are anumite caracteristici fizice. Este considerat ca fiind produsul randamentului de bază și expresia reală a unuia sau altuia caracteristici fiziceși corectate prin coeficienți speciali.
Pentru o mai simplă și referință convenabilă contabilitate şi contabilitate fiscală conform UTII, recomandăm utilizarea serviciul „Afacerea mea”.
Algoritmul arată astfel:
VD (bază) \u003d DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, unde
IA - venit imputat,
DB - profitabilitate de bază,
Ф - indicator fizic al afacerii pentru o anumită lună (3 valori \u003d 3 luni într-un trimestru),
K1 - deflator instalat pentru UTII;
K2 - coeficient de ajustare a bazei de date.
Luați în considerare fiecare element al formulei.
Randament de bază- aceasta este suma potențială a venitului, adică suma pe care o poate primi un antreprenor individual ca urmare a muncii la sfârșitul lunii. Este indicat în Codul Fiscal ca valoare pe unitate a unui indicator fizic. Ambele valori sunt aprobate de Codul Fiscal pentru toate tipurile de activități corespunzătoare UTII (articolul 346.29).
Exemplu: Venitul imputat al unui antreprenor individual care furnizează servicii personale, excluzând ajustările pentru luna, va fi produsul dintre numărul de angajați și venitul de bază de 7.500 de ruble. Să presupunem că lucrează doar 5 persoane, numărul acestora nu s-a schimbat în primul trimestru.
VD (lună) \u003d 7.500 * 5 \u003d 37.500 ruble
IA (primul trimestru) = 7.500 * (5+5+5) = 112.500 ruble
Deflator (2018) = 1,868 și fie K2 0,8. Calculați valoarea ajustată a venitului imputat al IP pentru trimestrul:
Indicatori fizici. Aceasta este o caracteristică a afacerii IP. Fiecare activitate are propriul indicator.
Exemplu: pentru transportul de mărfuri se ia în considerare numărul de vehicule, pentru transportul de pasageri numărul locurilor de aterizare.
Antreprenorul individual este obligat să organizeze contabilitatea unor astfel de indicatori, un jurnal în liber de la, care va reflecta modificarea valorii sale pe lună. Pentru SRL-urile de pe UTII, o astfel de contabilitate este reglementată, întrucât le este încredințată responsabilitatea ținerii evidenței contabile.
Coeficienți. Acestea sunt opțiuni de ajustare. K1 înființează Ministerul dezvoltare economică este în esență un deflator. Perioada de valabilitate a acestuia este de un an. În 2017, valoarea K1 a fost 1.798, iar din 01 ianuarie 2018. - 1.868.
K2 este aprobat de autoritățile din domeniul Federației Ruse, ținând cont de particularitățile de a face afaceri pe teritoriul regiunii / teritoriului / republicii. Nu numai coeficienții dintre entitățile constitutive ale Federației Ruse, ci și coeficienții dintre teritoriile districtuale din aceeași regiune pot diferi.
Este posibil să setați K2 în limitele - de la 0,005 la 1.
De asemenea, este posibil ca nu coeficientul în sine să fie stabilit, ci părțile sale - subcoeficienți.
Exemplu: pe teritoriul unui anumit oraș, s-a constatat că valoarea lui K2 se calculează ca produsul coeficienților K2.1 și K2.2. Pentru activitatea dvs. K2.1 = 0.4, K2.2 = 0.9.
Când calculați UTII, trebuie să aplicați valoarea lui K2:
K2 \u003d 0,4 * 0,9 \u003d 0,36
K2 este stabilit pentru un an, dacă o nouă lege nu a fost adoptată pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, atunci valorile K2 din anul precedent se vor aplica în noul an. Dacă pe teritoriul subiectului Federației Ruse nu există așa ceva act normativ, atunci K2 = 1 este utilizat implicit.
La calcularea impozitului UTII de plătit, este important să se țină cont de primele de asigurare. Deci, ce contribuții sunt plătite în general:
La aplicarea UTII, primele de asigurare pot fi deduse la momentul calculului impozitului. Din moment ce, pentru imputare perioada impozabilă- trimestru, atunci numai contribuțiile transferate pentru aceeași perioadă pot fi deduse din suma impozitului de plătit într-un anumit trimestru.
SP să oblige să transfere contribuții către cantitate fixă pentru sine strict până la 31 decembrie a anului de raportare. Valoarea acestor contribuții pentru 2018 este de 32.385 de ruble (26.545 de ruble pentru asigurare de pensieși 5.840 de ruble. pentru asigurarea de sănătate).
Puteți plăti ca înainte: puteți împărți această sumă în patru părți și puteți plăti trimestrial, sau o puteți plăti o dată.
Dacă venit anualÎntreprinzătorii individuali au depășit 300 de mii de ruble, atunci diferența în exces trebuie plătită în continuare cu 1% în PF. Termenul de plată pentru 1% în PF este 1 aprilie anul urmator, dar nu este interzis să transferați bani și să anul curent.
Important! În 2018 valoare totală contribuțiile pentru asigurarea de pensie (26.545 de ruble + 1% din excedent) nu pot depăși 212.360 de ruble.
SP poate deduce:
Imaginați-vă că sunteți antreprenor individual pe UTII în 2018. Angajatii tu nu ai. venitul imputat in măsurare anuală luând în considerare toți factorii de corecție este de 270.000 de ruble. Cum se calculează impozitul de plătit pentru anul?
UTII = 270.000 * 15% = 40.500 de ruble
Ai plătit prime de asigurare fixe pentru tine sub formă de 32.385 de ruble.
UTII (de plătit) = 40.500 - 27.990 = 8.115 ruble
Dacă venitul imputat pentru anul este de 600 de mii de ruble, calculul va arăta astfel:
UTII = 600.000 * 15% = 90 mii de ruble
ai enumerat bani gheata v fonduri de asigurare, atunci:
UTII (de plătit) = 90.000 - 32.385 = 57.615 ruble
Dar: venitul a depășit 300 de mii de ruble, așa că trebuie să faceți o contribuție suplimentară pentru asigurarea de pensie înainte de 1 aprilie a anului următor în valoare de 1% din diferența dintre venituri și 300 de mii:
(600.000 - 300.000) * 1% = 3.000 de ruble
Dacă venitul anual imputat este semnificativ mai mare, de exemplu, 16.000.000 de ruble, atunci calculul va arăta astfel:
UTII = 16.000.000 * 15% = 2.400.000 de ruble
Ați plătit pentru dvs. în fondurile de asigurări, apoi:
UTII (de plătit) = 2.400.000 - 32.385 = 2.367.615 ruble
Deoarece venitul a depășit 300 de mii de ruble, trebuie să plătiți în plus față de Fondul de pensii înainte de 1 aprilie a anului următor încă 1% din excedent:
(16.000.000 - 300.000) * 1% = 157.000 de ruble, dar:
Maxim suma posibila pe contributii la pensieîn 2018 este de 212.360 de ruble, din care ați plătit deja 32.385 de ruble. În restul acestei limite, avem 212.360 - 32.385 = 179.975 ruble. Se calculează 157 mii de ruble. contribuție suplimentară această sumă nu depășește, prin urmare, toate cele 157 de mii de ruble trebuie plătite.
Imaginați-vă că sunteți un antreprenor individual, tipul de activitate este comerțul cu amănuntul, suprafața halei este de 30 m2. Nu ai angajati. Randamentul lunar de bază în acest caz este de 1.800 de ruble. Deflatorul pentru 2018 este 1,868, coeficientul de ajustare va fi considerat 0,8. Cum se calculează impozitul pentru fiecare trimestru al anului 2018?
VD \u003d 1.800 * (30 + 30 + 30) * 1.868 * 0,8 \u003d 242.092,8 ruble
Să presupunem că ați plătit deja toate primele de asigurare în primul trimestru, atunci suma de plătit va fi:
36.313,92 - 32.385 = 3.928,92 ruble
VD \u003d 242.092,8 ruble
UTII = 242.092,8 * 15% = 36.313,92 ruble
Am luat deja în considerare toate primele de asigurare în primul trimestru, respectiv, impozitul de plătit este de 36.313,92 ruble
În plus, deoarece venitul anual este deja mai mare de 300 de mii de ruble, puteți începe să plătiți 1% din exces:
Plată suplimentară în PF = (242.092,8 + 242.092,8 - 300.000) * 1% = 1.841,86 ruble
Deoarece plătiți această contribuție suplimentară deja în trimestrul 3, apoi deduceți-o la calcularea impozitului pe baza rezultatelor trimestrului 3.
Calcule în trimestrul 3:
VD = 242.092,8 ruble, UTII = 36.313,92 ruble
Impozit de plătit:
36.313,92 - 1.841,86 = 34.472,06 ruble
Plată suplimentară în PF = (3 * 242.092,8 - 300.000) * 1% - 1.841,86 = 2.420,92 ruble
VD = 233.020,8, UTII = 36.313,92 ruble
Impozit de plătit:
36.313,92 - 2.420,92 = 33.893 ruble
Plată suplimentară în PF = (4 * 242.092,8 - 300.000) * 1% - 1.841,86 - 2.420,92 = 2.420,93 ruble (aveți dreptul să deduceți această sumă la calcularea impozitului pentru primul trimestru al anului următor)
În cele din urmă:
IA (pentru anul) sa ridicat la 968.371,2 ruble
Contribuții la fonduri 32.385 RUB – plata fixă, 6.683,71 ruble - 1% din exces (4.262,78 ruble plătite în anul curent, 2.420,93 ruble - în următorul).
Total UTII (de plătit) = 145.255,68 ruble
În cazul în care se fac plăți ale primelor de asigurare pentru ei înșiși părti egale trimestrial (pentru 8.096,25 ruble), calculele vor arăta astfel:
UTII (Q1) = 36.313,92 - 8.096,25 = 28.217,67 ruble
UTII (Q2) = 36.313,92 - 8.096,25 = 28.217,67 ruble
UTII (Q3) = 36.313,92 - 8.096,25 - 1.841,86 = 26.375,81 ruble
UTII (Q4) = 36.313,92 - 8.096,25 - 2.420,92 = 25.796,75 ruble
În acest caz, nu va exista nicio diferență față de modul în care plătiți contribuțiile pentru dvs. - într-o singură plată sau în rate egale trimestrial.
Acum să schimbăm condițiile exemplului reducând suprafața halei la 15 m2.
Să calculăm venitul imputat pentru primul trimestru:
VD \u003d 1.800 * (15 + 15 + 15) * 1.868 * 0,8 \u003d 121.046,4 ruble
Să presupunem că ați plătit deja toate primele de asigurare în primul trimestru, atunci valoarea impozitului de plătit va fi zero, deoarece:
18.156,96 - 32.385 = - 14.228,04 ruble
VD = 121.046,4 ruble
UTII = 121.046,4 * 15% = 18.156,96 ruble
Am luat deja în considerare toate primele de asigurare în primul trimestru, respectiv, impozitul de plătit este de 18.156,96 ruble
Calcule în trimestrul 3:
Taxa de plătit va fi aceeași 18.156,96 ruble, deoarece nu avem nimic de dedus.
Plată suplimentară în PF = (3 * 121.046,4 - 300.000) * 1% = 631,39 ruble
Calcule pentru anul (T4):
VD = 121.046,4 ruble, UTII = 18.156,96 ruble
Impozit de plătit:
18.156,96 - 631,39 = 17.525,57 ruble
Plată suplimentară în PF = (4 * 121046,4 - 300.000) * 1% - 631,39 = 1.210,47 ruble (aveți dreptul să deduceți această sumă atunci când calculați impozitul pentru primul trimestru al anului următor)
În cele din urmă:
IA (pentru anul) sa ridicat la 484.185,6 ruble
Contribuții la fonduri 32.385 ruble - o plată fixă, 1.841,86 ruble - 1% din excedent (631,39 ruble plătite în anul curent, 1.210,47 ruble - deja în următorul).
Total UTII (de plătit) = 53.839,49 ruble
În cazul în care plățile primelor de asigurare pentru ele însele sunt efectuate în părți egale trimestrial, calculele vor arăta astfel:
UTII (1 trimestru) \u003d 18.156,96 - 8.096,25 \u003d 10.060,71 ruble
UTII (Q2) = 18.156,96 - 8.096,25 = 10.060,71 ruble
UTII (Q3) = 18.156,96 - 8.096,25 = 10.060,71 ruble
UTII (Q4) = 18.156,96 - 8.096,25 - 631,39 = 9.425,32 ruble
Impozitul total pentru anul se va ridica la 39.607,45 ruble, ceea ce este mai mic decât atunci când plătiți prime de asigurare pentru dvs. într-o singură plată. Diferenta se formeaza din cauza faptului ca la plata tuturor contributiilor in trimestrul 1 trebuie sa deducem intreaga suma platita odata, desi suma impozitului calculat este mai mica. Ca urmare, se dovedește că nu folosim pe deplin posibilitatea deducerii, 14.228,04 ruble pur și simplu se ard, în loc să fie luate în considerare mai târziu.
Imaginați-vă că sunteți un antreprenor individual care oferă servicii de spălare auto. Ai angajat 6 muncitori. Să calculăm impozitul pentru primul trimestru al anului 2018. Venitul de bază per persoană este de 12.000 de ruble. Indicator fizic - numărul de angajați împreună cu antreprenorii individuali, este 7. K1 \u003d 1.868, K2 \u003d 0.8. Ai plătit prime de asigurare pentru angajații tăi în valoare de 60.000 de ruble și o parte din contribuții pentru tine în valoare de 8.096,25 ruble.
VD \u003d 12.000 * (7 + 7 + 7) * 1,868 * 0,8 \u003d 376.588,8 ruble
UTII = 376.588,8 * 15% = 56.488,32 ruble
Aveți dreptul să reduceți impozitul cu valoarea primelor de asigurare pentru angajați și pentru dumneavoastră, dar nu mai mult de 50%. Suma totală a contribuțiilor s-a ridicat la 68.096,25 ruble, ceea ce mai mult decât suma impozit calculat.
Aceasta înseamnă că îl putem reduce doar cu 56.488,32 * 50% = 28.244,16 ruble.
UTII (de plătit) = 56.488,32 - 28.244,16 = 28.244,16 ruble
Plată suplimentară în PF = (376.588,8 - 300.000) * 1% = 765,89 ruble.
Pentru intocmirea si transmiterea rapoartelor privind UTII recomandam si utilizarea serviciul „Afacerea mea”. Este rapid și ușor.
Un antreprenor individual pe UTII trebuie să depună rapoarte către organele de stat care corespund regimului fiscal ales:
Organizațiile de pe UTII depun, de asemenea, situații financiare.
În ceea ce privește declarația, există o avertizare: autoritățile fiscale intenționează să-i facă modificări. Va apărea o nouă secțiune 4, în care va trebui să reflectați costurile achiziționării unei case de marcat online, linia corespunzătoare va apărea și în secțiunea a 3-a. Va fi de asemenea inclus modificări minoreși pe pagina de titlu.
În rest, cerințele pentru completarea declarației au rămas aceleași: declarația trebuie completată fără pete și erori care ar putea modifica valoarea impozitului de plătit. Se poate depune atat in format hartie cat si electronic la inspectia de la locul inregistrarii ca platitor UTII.
