Un regim fiscal special sub forma unui impozit unic pe venitul imputat este utilizat pentru a reduce povara financiară a întreprinderilor. Utilizarea sa este relevantă pentru organizațiile mici care desfășoară activități legal stabilite.
UTII poate fi aplicat cu succes de structurile de afaceri care activează în zone, a căror listă este stabilită prin acte regionale.
Tipuri de activități care pot folosi UTII
Entitățile comerciale nu pot utiliza regimul fiscal special:
Pentru modificarea regimului de impozitare sunt necesare motive adecvate, care pot fi:
Calculul randamentului de bază pentru UTII se efectuează după formula reprezentată de produsul valorilor:
Formula de calcul a sumei impozitului
Din componentele calculului se poate observa principalul avantaj al regimului fiscal, care constă în constanța mărimii impozitului, al cărui cuantum nu este afectat de veniturile încasate de entitatea comercială.
Dacă o entitate comercială desfășoară activități în mai multe domenii care îndeplinesc cerințele regimului fiscal, atunci impozitul se calculează și se plătește separat pentru fiecare tip de activitate.
Se calculează nu din veniturile efectiv primite, ci pe bază de imputate sau precalculate de stat. Unul dintre elementele formulei de calcul este rentabilitatea de bază pentru diverse tipuri de activități. Randamentul de bază al UTII pentru 2019 (tabel) este publicat în Codul Fiscal al Federației Ruse, vom arăta cum să îl folosim pentru a calcula impozitul de plătit.
Regimul UTII din 2019 este atractiv pentru antreprenorii individuali și SRL-uri prin faptul că veniturile așteptate sau imputate de stat sunt adesea mai mici decât cele pe care le primește efectiv contribuabilul. În consecință, cu cât venitul estimat este mai mic, cu atât impozitul de plătit este mai mic.
Randamentul de bază (BR) este suma venitului în ruble, care ar trebui să fie primită de contribuabil. De exemplu, un angajat din domeniul serviciilor personale aduce un venit de 7.500 de ruble pe lună, un metru pătrat de suprafață de vânzare - 1.800 de ruble și un vehicul pentru transportul mărfurilor - 6.000 de ruble.
Cifrele pentru profitabilitatea de bază din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt indicate pentru o unitate a unui indicator fizic (FI) - un angajat, un metru pătrat, o unitate de transport etc. Este ușor de calculat că trei angajați sunt angajați în serviciile personale pe UTII în 2019 pentru antreprenorii individuali aduc venituri imputate (3 * 7.500) 22.500 de ruble pe lună. Desigur, în practică, trei angajați din serviciile casnice aduc sume mult mai mari, dar tocmai acest venit imputat este luat în calcul la calculul impozitului.
Astfel, calculul UTII pentru contribuabil se bazează pe două elemente principale ale formulei:
În plus, mai există doi coeficienți în formulă care corectează venitul imputat calculat:
Formula completă de calcul a UTND 2019 (valoarea impozitului pe lună) va fi următoarea:
BD * FP * K1 * K2 * 15%
La articolul 346.29 din Codul fiscal, cele două elemente principale ale formulei de calcul a impozitului UTII în anul 2019 pentru întreprinzătorii individuali și organizații sunt redate într-un singur tabel.
Acum, pe baza acestor date, este ușor de calculat UTII în 2019 pentru diferite tipuri de activități.
Încă o dată, să revenim la formula de calcul a UTII pentru antreprenorii individuali în 2019 (este similar pentru organizații).
BD * FP * K1 * K2 * 15%
Exemplu
O croitoreasă privată din Yaroslavl este angajată în croitorie acasă. Să calculăm ce impozit pe UTII pentru IP în 2019 va trebui să plătească.
Croitoria este un serviciu casnic, deci venitul de bază este aici 7 500 ruble. Croitoreasa lucrează singură, deci indicatorul fizic este 1 . Coeficientul K1 în 2019 este același pentru toți plătitorii UTII - 1,915 . Coeficientul K2 pentru formula de calcul este luat din decizia Municipiului Yaroslavl din 27 februarie 2017 nr. 802, este egal cu 0, 519 .
Înlocuim toate aceste valori în formula de calcul: 7.500 * 1 * 1.915 * 0.519 * 15% = 1.118,12 ruble pe lună sau 3.354 ruble pe trimestru.
Să presupunem că o croitoreasă are mulți clienți, așa că decide să deschidă un atelier și să angajeze 4 muncitori. În acest caz, doar indicatorul FI se va modifica în formula de calcul - în loc de 1, acesta va deveni egal cu 5 (însuși antreprenorul plus 4 angajați). Apoi, impozitul pe lună va fi de 5.590,6 ruble și pe trimestru - 16.772 de ruble.
Antreprenorii individuali și organizațiile care lucrează la UTII pot reduce impozitul calculat pe cheltuiala celor plătiți de antreprenorii individuali pentru ei înșiși și/sau pentru angajați.
Perioada fiscală (perioada pentru care se calculează impozitul) pentru UTII este de un sfert. se depune cel târziu în data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare (20 aprilie, iulie, octombrie, ianuarie). Taxa poate fi achitată 5 zile mai târziu (25 aprilie, iulie, octombrie, respectiv ianuarie).
Pentru a putea reduce impozitul trimestrial calculat, trebuie să plătiți o parte din contribuțiile anuale IP pentru dvs. înainte de sfârșitul acestui trimestru de raportare. De exemplu, pentru a reduce impozitul pentru primul trimestru, contribuțiile trebuie plătite până la 31 martie.
Reamintim că un antreprenor poate plăti contribuții la pensia și asigurările sale de sănătate în orice moment și în orice sumă până la 31 decembrie. Cu toate acestea, dacă plătiți contribuții pentru dvs. doar o dată pe an, atunci impozitul calculat poate fi redus doar pentru trimestrul în care au fost plătite. În ceea ce privește contribuțiile pentru angajați, angajatorii acestora sunt obligați să plătească lunar, astfel încât impozitul poate fi redus trimestrial.
O altă nuanță importantă este că, dacă un antreprenor individual lucrează pe cont propriu, atunci impozitul trimestrial calculat este redus cu întreaga sumă a contribuțiilor plătite. Dacă antreprenorul are angajați în activități pe UTII, atunci impozitul poate fi redus cu cel mult jumătate. Aceeași regulă se aplică organizațiilor.
Să vedem cum se reduce impozitul din cauza contribuțiilor folosind exemplul unei croitorese din Iaroslavl. În primul trimestru, când croitoresa a lucrat singură, a plătit pentru ea însăși o parte din contribuțiile anuale IP în valoare de 5.000 de ruble. Contribuțiile au fost plătite pe 10 martie, adică. în cadrul trimestrului de raportare. La completarea declarației pentru trimestrul I, antreprenorul indică suma impozitului acumulat (în exemplul nostru, 3.354) și contribuțiile plătite. Reducem impozitul pe contribuții (3.354 - 5.000<0), т.е. платить в бюджет на ЕНВД для ИП в нашем примере не придётся вообще.
Dar dacă sunt muncitori în trimestrul 2, situația este alta. Deși antreprenorul individual a plătit contribuții pentru el însuși (și 5.000 de ruble) plus 28.000 de ruble de contribuții pentru angajați, impozitul trimestrial calculat de 16.772 de ruble poate fi redus cu cel mult jumătate. Adică, în ciuda faptului că valoarea contribuțiilor antreprenorilor individuale pentru sine și angajați este de 33.000 de ruble, ceea ce este mai mult decât impozitul calculat, trebuie să plătiți în continuare 16.772/2 = 8.386 de ruble la buget.
Dacă mai aveți întrebări sau doriți sfaturi de la un profesionist, vă putem oferi sfaturi fiscale gratuite de la 1C.
Impozitul unic pe venitul imputat este un regim fiscal special pentru unele cazuri speciale de activitate. Acest regim presupune că impozitul se plătește nu pe venitul primit, ci pe venitul estimat (adică, imputat). Venitul imputat se calculeaza in functie de semnele externe ale activitatilor firmei. UTII înlocuiește alte câteva taxe care trebuie plătite.
UTII presupune că întreprinzătorii individuali, precum și organizațiile, nu plătesc taxe precum TVA sau NDFL. Poți deveni plătitor UTII numai dacă tipul tău de afacere este potrivit pentru asta. Tipurile de afaceri potrivite pentru plata UTII sunt aprobate la nivel local al fiecărui subiect al Federației Ruse.
UTII se poate aplica întreprinzătorilor individuali și SRL-urilor care îndeplinesc anumite criterii în toată Rusia, cu excepția Moscovei. Există următoarele tipuri de activități în care o organizație sau un antreprenor individual poate trece la UTII:
La trecerea la UTII, există o restricție privind numărul de angajați, care nu poate depăși 100 de persoane atât pentru antreprenorii individuali, cât și pentru SRL-uri. Mai mult, participarea altor organizații la capitalul autorizat al unui SRL nu trebuie să depășească 25%.
Desigur, tipurile de activități de mai sus sunt exemplare și fiecare subiect al Federației Ruse are propriile sale. Pentru a stabili dacă vă încadrați în tipul de activitate în care puteți trece la UTII, accesați site-ul Serviciului Federal de Taxe, accesați pagina regiunii și studiați legile locale.
Cu siguranță nu intră sub UTII:
UTII este un sistem fiscal foarte convenabil în care un impozit le înlocuiește pe unele dintre celelalte. Cu toate acestea, întreprinzătorii individuali și organizațiile care au ales pentru ei înșiși această metodă de plată a impozitului nu pot fi scutiți de plata taxelor, taxei de transport, taxelor pentru achiziționarea de licențe, impozitului pe teren, taxe vamale și taxe.
Dacă un antreprenor individual folosește acest sistem de impozitare, atunci el este obligat să plătească impozit pe venitul personal la buget, iar organizațiile plătesc în mod regulat TVA.
După cum sa menționat deja, valoarea impozitului nu depinde de cât de mult venit real a primit organizația. Mărimea UTII poate fi calculată în avans înainte de trecerea la acest sistem fiscal. Impozitul se plătește trimestrial și cota nu poate depăși 15%.
La calcularea impozitului, nu se poate face fără un astfel de indicator precum randamentul de bază. Acest parametru este condiționat, deoarece nu depinde de câștigurile reale ale unui antreprenor individual sau SRL. Rentabilitatea de bază poate fi definită ca venitul imputat pe 1 valoare a unui indicator fizic (de exemplu, venitul imputat pe 1 persoană în stat). Dacă sunteți angajat în comerțul cu amănuntul, atunci dimensiunea acestui parametru va fi de 7.500 de ruble. pe 1 mp. m., dacă ați furnizat servicii populației, atunci profitabilitatea de bază nu ar fi luată în considerare pentru 1 mp. m., și la 1 salariat care lucrează. Valoarea randamentului de bază este reglementată de Codul fiscal și este prevăzută în prezent la art. 346,29. Acest articol detaliază tipurile de activități în care puteți trece la un impozit imputat, precum și valorile profitabilității de bază și alți indicatori.
Diferite tipuri de afaceri vor avea valori diferite pentru acești doi parametri. De exemplu, dacă oferiți populației servicii de reparații de pantofi și genți, atunci primul parametru va fi egal cu 7500 de ruble. pe lună, iar al doilea va fi calculat în funcție de numărul de angajați. Când tranzacționați cu amănuntul, profitabilitatea de bază va fi deja de 9.000 de ruble, iar zona punctului de vânzare va servi ca parametru fizic.
Coeficientul K1 a fost creat pentru a ajusta valoarea impozitului pentru inflație. Cotele de impozitare sunt reglementate de Codul Fiscal și sunt dificil de schimbat. Cu toate acestea, economia crește într-un ritm rapid, iar rata poate deveni rapid irelevantă din cauza inflației în creștere, drept urmare și prețurile industriale cresc. Pentru ajustarea ratei, ținând cont de situația din economie la momentul actual, au fost introduși coeficienți și, mai exact, coeficientul K1. În 2018, cifra este de 1.868.
Valoarea coeficientului K2 este întotdeauna mai mică de 1, iar acest coeficient are scopul de a egaliza întreprinzătorii individuali și organizațiile care utilizează UTII în toată țara. Acest coeficient este stabilit la nivel local și este posibil să nu se modifice timp de ani sau chiar decenii. Puteți găsi valoarea coeficientului K2 special pentru tipul dvs. de afacere pe site-ul Serviciului Federal de Taxe.
Valoarea impozitului pe lună = Venitul de bază x Indicator fizic x K1 x K2 x Rata impozitului.
Să încercăm să ne dăm seama dintr-un exemplu specific cum să calculăm un singur impozit pe venitul imputat. Să presupunem că vindeți produse de înfrumusețare într-un mic centru comercial la o suprafață de 10 mp. m. Randamentul de bază pentru o priză staționară (priza noastră este situată într-un centru comercial și nu se mișcă nicăieri) este de 1.800 de ruble. / mp m. Parametrul fizic în cazul nostru este de 10 metri pătrați. m. (zona prizei). Să presupunem că facem comerț în Irkutsk. Valoarea coeficientului K2 pentru comerțul cu amănuntul în Irkutsk este 1 (cu o suprafață de vânzare cu amănuntul mai mică de 30 mp). Deci, rămâne de calculat:
UTII \u003d 1.800 x 10 x 1.798 x 1 x 15% \u003d 4.854 ruble. 60 cop.
Suma de mai sus este suma pentru 1 lună. Cu toate acestea, UTII trebuie plătit trimestrial și vom înmulți această sumă cu trei și vom obține 14.563 de ruble. 80 cop. Deci, o dată pe trimestru, trebuie să plătim 14.563 de ruble la buget. 80 cop. indiferent dacă punctul de vânzare ne-a adus profit sau nu.
UTII poate fi redus atât pentru antreprenorii individuali, cât și pentru organizații. Antreprenorii persoane fizice, precum și SRL-urile, pot reduce UTII, și nu oricare dintre indicatorii acestuia sau baza de impozitare, prin deducerea sumei asigurate din impozit din câștigurile angajaților lor pentru trimestrul de raportare.
Dacă un antreprenor individual are angajați în subordine, atunci el este obligat să reducă impozitul cu suma pe care o transferă la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale pentru acești angajați. Cu toate acestea, mărimea impozitului unic pe venitul imputat în acest caz nu poate fi redusă cu mai mult de 50%. Dacă un antreprenor individual lucrează singur, atunci el poate reduce impozitul cu 100% din valoarea contribuțiilor pentru el însuși.
De menționat că impozitul unificat pe venitul imputat poate fi redus doar pentru perioada în care organizația sau întreprinzătorul individual a fost plătitorul acestui impozit.
Acest impozit poate fi redus numai pe cheltuiala acelor contribuții la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale, care se calculează în condițiile legii. Dacă ați confundat în mod eronat cuantumul contribuțiilor, atunci UTII trebuie redus în mod special.
Să presupunem că la punctul de vânzare cu amănuntul din Irkutsk, pe care l-am considerat mai sus, doi vânzători lucrează în ture și fiecare dintre ei are un salariu de 20.000 de ruble. De aici rezultă că va trebui să plătim 12.080 de ruble în fonduri extrabugetare pe lună pentru doi angajați. UTII se plătește o dată pe trimestru, așa că înmulțim această sumă cu 3 și obținem 36.240 de ruble.
O dată pe trimestru, trebuie să plătim un impozit în valoare de 14.563 de ruble. 80 de copeici, ceea ce este mult mai mic decât suma pe care o plătim fondurilor pentru angajați. Deoarece nu putem reduce UTII cu mai mult de 50%, calculăm impozitul de plătit după cum urmează:
14.563 RUB 80 cop. x 50% = 7.281 ruble. 90 cop.
Astfel, o dată pe trimestru ni se va cere să plătim UTII egal cu 7.281 de ruble. 90 cop. în loc de 14.563 de ruble. 80 cop.
Mai există o nuanță atunci când se reduce UTII cu valoarea contribuțiilor plătite la fondurile extrabugetare pentru angajați: UTII poate fi redus doar prin contribuții pentru acei angajați care au fost implicați în activitățile organizației sau ale antreprenorului individual pentru care UTII este plătibil. .
Un impozit pe venit imputat poate fi combinat cu alte sisteme fiscale, fie ele brevetate, simplificate sau chiar convenționale. De exemplu, punctul de vânzare cu amănuntul despre care vorbeam mai devreme are și propriul serviciu online de vânzare a produselor. UTII nu poate fi plătit pentru comerțul pe internet, așa că va trebui să aplicați contabilitate separată în organizația dvs.
IMPORTANT: Este benefică utilizarea UTII pentru acei antreprenori individuali și SRL-uri al căror venit real depășește cu mult cel imputat, adică estimat. Deși UTII înlocuiește o serie de taxe, necesită o abordare foarte atentă și mult timp, mai ales atunci când este combinată cu alte sisteme fiscale. În plus, părăsirea UTII nu este atât de ușoară. Numai de anul viitor se poate schimba regimul fiscal, ceea ce se poate dovedi a fi foarte neprofitabil pentru tine.
Care este randamentul UTII de bază pentru diferite tipuri de activități „imputate” în 2018? Pentru ce perioadă să se determine randamentul de bază în vederea aplicării UTII? Iată indicatorii rentabilității de bază pentru 2018 și explică cum să o aplici organizațiilor și antreprenorilor individuali.
UTII în 2018 trebuie calculat separat pentru fiecare tip de activitate supus UTII.
Mai mult, ar trebui calculat un singur impozit pentru fiecare loc în care se desfășoară activitatea „imputată” a unei organizații sau a unui antreprenor individual. Pentru a calcula UTII pentru fiecare trimestru al anului 2018 se aplică formula:
După cum se poate observa din formula de calcul a UTII, o organizație sau un antreprenor individual trebuie să ia în considerare un astfel de indicator precum „venitul imputat”. Să explicăm modul în care această valoare este afectată de randamentul de bază în 2018 (tabelul va fi mai jos).
Cuantumul venitului imputat, pe baza căruia se calculează impozitul „imputat” în anul 2018, depinde de tipul de activitate care este transferată către UTII și utilizată de organizație sau întreprinzător individual. Acest tip de activitate este determinat de indicatorul fizic sau digital corespunzător. Poate fi numărul de angajați, zona de tranzacționare, numărul de locuri de tranzacționare și așa mai departe. O listă completă a indicatorilor fizici pentru diferite zone este dată în paragraful 3 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Includeți indicatorii fizici în calculul UTII în unități întregi (clauza 11 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Când rotunjiți dimensiunea unui indicator fizic, aruncați valorile sale mai mici de 0,5 unități și rotunjiți 0,5 unități sau mai mult la cel mai apropiat număr întreg (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16.06.2009 nr. 03-11). -11 / 111).
Să dăm un exemplu despre modul în care rata de bază lunară a rentabilității afectează calculul UTII în 2018.
Cosmos LLC în 2018 este angajată în comerțul cu amănuntul cu un magazin cu o suprafață de vânzare de 65 mp. m. În orașul în care își desfășoară activitatea societatea, în legătură cu activitățile de retail, se prevede utilizarea UTII. Rata UTII pentru comerțul cu amănuntul este de 15 la sută. Compania a trecut în UTII din 30 ianuarie 2018. De altfel, în ianuarie 2018, organizația a fost plătitoare UTII timp de două zile (pe 30 și 31), în februarie și martie 2018 - luni întregi.
În 2018, valoarea coeficientului deflator K1 este 1,798. Autoritățile locale au stabilit valoarea factorului de corecție K2 la 0,7.
Rentabilitatea de bază pentru comerțul cu amănuntul în prezența podelelor de tranzacționare este de 1.800 de ruble pe metru pătrat. m.
Venitul imputat pentru calcularea UTII pentru luna ianuarie 2018 a fost:
1800 rub./mp. m × 65mp m: 31 de zile × 2 zile × 0,7 × 1,868 = 9870 ruble.
Venitul imputat pentru februarie-martie a fost:
1800 rub./mp. m × (65 mp + 65 mp) × 0,7 × 1,868 = 305.978 ruble.
Astfel, venitul imputat pentru calcularea UTII pentru primul trimestru este egal cu 315.848 RUB (9870 ruble + 305 978 ruble).
UTII pentru trimestrul I 2018 este egal cu:
315.848 RUB × 15% \u003d 47.377 ruble.
După cum puteți vedea din exemplul de mai sus, randamentul de bază este unul dintre principalii indicatori pentru calcularea UTII. Această valoare afectează dimensiunea bazei de impozitare - venitul imputat pe lună. Ca urmare, acest indicator afectează direct suma UTII de plătit în 2018. În continuare în tabel prezentăm valorile rentabilității de bază pentru toate tipurile de activități „imputate” în 2018.
Pentru ce perioadă se stabilește rentabilitatea de bază în 2018? Răspuns: cu UTII, randamentul de bază este luat pe lună.
| Codurile | Activități | Contribuabilii | Indicatori fizici | Randament de bază |
| 1 | Furnizare de servicii casnice | 7500 | ||
| 2 | Furnizarea de servicii veterinare | Antreprenori și organizații | Numărul de angajați, inclusiv antreprenorul | 7500 |
| 3 | Furnizare de servicii pentru repararea, intretinerea si spalarea autovehiculelor | Antreprenori și organizații | Numărul de angajați, inclusiv antreprenorul | 12000 |
| 4 | Furnizare de servicii pentru furnizarea de deținere temporară (în vederea utilizării) a parcărilor pentru autovehicule, precum și pentru depozitarea autovehiculelor în parcări cu plată | Antreprenori și organizații | Zona de parcare (mp) | 50 |
| 5 | Furnizare de servicii de transport auto pentru transportul de mărfuri | Antreprenori și organizații | Numărul de vehicule utilizate pentru transportul mărfurilor | 6000 |
| 6 | Furnizare de servicii de transport auto pentru transportul de pasageri | Antreprenori și organizații | număr de locuri | 1500 |
| 7 | Comerț cu amănuntul desfășurat prin obiecte ale unei rețele comerciale staționare cu etaje de tranzacționare | Antreprenori și organizații | Suprafața de vânzare (mp) | 1800 |
| 8 | Comerțul cu amănuntul desfășurat prin obiecte ale unei rețele comerciale staționare care nu au etaje comerciale, precum și prin obiecte ale unei rețele de tranzacționare nestaționare, suprafața locului de tranzacționare în care nu depășește 5 metri pătrați. . m | Antreprenori și organizații | Numărul de locuri de tranzacționare | 9000 |
| 9 | Comerțul cu amănuntul se desfășoară prin obiecte ale unei rețele de tranzacționare staționare care nu au etaje de tranzacționare, precum și prin obiecte ale unei rețele de tranzacționare nestaționare, suprafața locului de tranzacționare în care depășește 5 metri pătrați. m | Antreprenori și organizații | Suprafata comerciala (mp) | 1800 |
| 10 | Livrare și vânzare cu amănuntul | Antreprenori și organizații | Numărul de angajați, inclusiv antreprenorul | 4500 |
| 11 | Furnizarea de servicii de catering prin facilitati de catering cu sali de servicii pentru vizitatori | Antreprenori și organizații | Suprafața sălii de servicii pentru vizitatori (mp) | 1000 |
| 12 | Furnizarea de servicii de catering prin facilitati de catering care nu dispun de sali de servicii pentru vizitatori | Antreprenori și organizații | Numărul de angajați, inclusiv antreprenorul | 4500 |
| 13 | Distribuția de publicitate exterioară folosind structuri publicitare (cu excepția structurilor publicitare cu schimbare automată a imaginii și afișaje electronice) | Antreprenori și organizații | Zona destinată desenului imaginii (mp) | 3000 |
| 14 | Distribuirea reclamei exterioare folosind structuri publicitare cu schimbare automata a imaginii | Antreprenori și organizații | Zona de expunere (mp) | 4000 |
| 15 | Distributie de publicitate exterioara prin afisaje electronice | Antreprenori și organizații | Suprafața emițătoare de lumină (mp) | 5000 |
| 16 | Plasarea de reclame folosind suprafețele exterioare și interioare ale vehiculelor | Antreprenori și organizații | Numărul de vehicule utilizate pentru publicitate | 10000 |
| 17 | Furnizarea de servicii de cazare temporară și cazare | Antreprenori și organizații | Suprafața totală a spațiilor pentru cazare temporară și reședință (mp) | 1000 |
| 18 | Furnizarea de servicii pentru transferul în posesia și (sau) folosirea temporară a locurilor de tranzacționare situate în obiectele unei rețele comerciale staționare care nu au podele comerciale, obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare, precum și facilități de catering care nu au au săli pentru deservirea vizitatorilor, dacă suprafața fiecăreia dintre ele nu depășește 5 mp. m | Antreprenori și organizații | Numărul de locuri comerciale, facilități nestaționare ale rețelei comerciale, organizații de catering transferate în posesia și (sau) utilizare temporară | 6000 |
| 19 | Furnizarea de servicii pentru transferul în posesia și (sau) folosirea temporară a locurilor de tranzacționare situate în obiectele unei rețele comerciale staționare care nu au podele comerciale, obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare, precum și facilități de catering care nu au au săli pentru deservirea vizitatorilor, dacă suprafața fiecăruia dintre ele depășește 5 mp. m | Antreprenori și organizații | Zona de locuri de comerț, obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare, organizații de catering transferate în posesia și (sau) utilizare temporară (mp) | 1200 |
| 20 | Prestarea de servicii pentru trecerea în posesia temporară și (sau) în folosință a terenurilor cu o suprafață care nu depășește 10 mp. m, pentru a găzdui obiecte ale unei rețele comerciale staționare și non-staționare, precum și organizații de catering | Antreprenori și organizații | Numărul de terenuri transferate pentru posesia și (sau) utilizare temporară | 10000 |
| 21 | Prestarea de servicii pentru trecerea în posesia temporară și (sau) în folosință a terenurilor cu o suprafață mai mare de 10 mp. m, pentru a găzdui obiecte ale unei rețele comerciale staționare și non-staționare, precum și organizații de catering | Antreprenori și organizații | Suprafață de teren transferată pentru posesia și (sau) utilizare temporară (mp) | 1000 |
| 22 | Vânzarea de mărfuri folosind automate | Antreprenori și organizații | Numărul de automate | 4500 |
Toți plătitorii UTII au nevoie de un astfel de indicator precum randamentul de bază pentru a determina valoarea impozitului. Acesta este un indicator al venitului imputat, adică unul pe care, potrivit statului, un antreprenor îl va primi de la o unitate a unui indicator fizic. Rentabilitatea de bază a UTII este determinată în regimul legislativ și este o valoare constantă.
Venitul condiționat pe care, potrivit statului, un antreprenor individual îl va primi de la o unitate a unui indicator fizic, este profitabilitatea de bază. Mărimea sa este determinată în conformitate cu articolul 346.
Această valoare este considerată condiționată, deoarece suma reală a venitului pe care îl va primi antreprenorul prin desfășurarea activității nu afectează indicatorul de bază al profitabilității.
Rentabilitatea de bază a UTII depinde direct de tipul de activitate desfășurată de întreprinzător. Legislația a stabilit nivelul de rentabilitate de bază pentru fiecare tip de activitate separat.
Această valoare se bazează pe calcule pentru aceleași tipuri de activități și este o valoare medie.
Suma venitului dintr-un indicator fizic este necesară pentru aplicarea formulei care se utilizează la calcularea sumei impozitului UTII. Adică va trebui să fie utilizat trimestrial, pregătindu-se pentru depunerea rapoartelor privind acest tip de impozitare, precum și pentru plata sumei impozitului.
Pentru a afla rentabilitatea de bază a UTII este necesară înmulțirea indicatorului condiționat reflectat la articolul nr. 346 cu indicatorul fizic al activității antreprenoriale. Această sumă este corectată în continuare de coeficienții K1 și K2, iar apoi valoarea impozitului pe lună se calculează din aceasta prin înmulțirea cu cota de impozitare UTII, care este de 15% la nivel național, dar poate diferi la nivel local.
Formula generală pentru calcularea UTII:
Indicatorul fizic în fiecare caz de activitate va fi diferit. Deci, în implementarea comerțului cu amănuntul dintr-un loc staționar, atunci când întreprinzătorul are un etaj de tranzacționare, 1 metru pătrat din podeaua de tranzacționare este luat ca indicator fizic.
Atunci când comerțul cu amănuntul dintr-un loc staționar se desfășoară fără prezența unei podele de tranzacționare, un loc de tranzacționare servește ca unitate indicator fizic.
Dacă activitatea unui antreprenor este furnizarea de servicii de transport auto pentru transportul de pasageri, atunci 1 loc este luat ca unitate a unui indicator fizic.
În cazul în care se ia în considerare activitatea benzinăriei, se ia ca indicator fizic 1 persoană, care este muncitor.
De aici rezultă că valoarea rentabilității de bază a UTII depinde direct de valoarea indicatorului fizic al activității pe care o desfășoară acest antreprenor.
Va fi cel mai clar dacă luăm în considerare calculul randamentului de bază pe exemple directe.
OOO "Klyuch" desfășoară activități pentru întreținerea și repararea vehiculelor. Articolul 346 prevede că numărul de lucrători care participă la activitate este considerat ca valoare a indicatorului fizic în acest domeniu. Rentabilitatea de bază, conform aceluiași articol, în această activitate este de 12 mii de ruble. Stația are 10 angajați. Calculăm profitabilitatea de bază a întreprinderii, care va fi folosită ulterior pentru a calcula suma UTII.
Această sumă poate fi primită de o firmă de întreținere a autovehiculelor într-o lună. Acesta este venitul imputat. El este cel care va fi corectat prin coeficienți, iar apoi se va calcula suma impozitului UTII din suma primită.
Tatyana Fedorova, fiind un antreprenor individual, vinde jucării cu amănuntul pe 10 metri pătrați din podeaua comercială, care este situată în centrul comercial. Acesta, conform definiției articolului 346, este comerțul cu amănuntul dintr-un punct staționar cu un etaj de tranzacționare. Într-o astfel de situație, 1 pătrat din suprafața de tranzacționare este luată ca o unitate a unui indicator fizic. Rentabilitatea de bază în astfel de tranzacții este de 1.800 de ruble. Calculați rentabilitatea de bază a UTII pentru acest tip de activitate.
Serghei Ivanovici, fiind un antreprenor individual, efectuează transporturi de mărfuri închiriate. Are la dispoziție 6 gazele în acest scop, precum și 2 mașini în reparație. Conform Codului Fiscal, numărul de mașini utilizate pentru transport este utilizat pentru calcularea venitului de bază. Rentabilitatea de bază a unui fond este de 6.000 de ruble.
Aceasta va fi profitabilitatea de bază a obiectului de afaceri pentru luna. Dacă luna viitoare Sergey Ivanovich lansează 2 mașini reparate pentru întreținere, atunci profitabilitatea de bază pentru a doua lună va fi:
Și luna următoare, Serghei Ivanovici a achiziționat încă o mașină pentru transportul de marfă:
Astfel, profitabilitatea de bază a UTII a acestui antreprenor pentru trimestrul este:
Un videoclip detaliat despre ce este randamentul de bază UTII și cum să îl calculați singur:
Deci, suma rentabilității de bază este determinată la nivel național și este suma pe care o poate câștiga un antreprenor dintr-o unitate a indicatorului său fizic. Aceasta este o valoare condiționată, a cărei mărime nu este afectată de venitul real. Are o dependență directă de valoarea indicatorului fizic, iar dacă suferă modificări, atunci se modifică și profitabilitatea de bază a UTII a întreprinderii.
