În practică, activitatea antreprenorială autohtonă a primit cea mai mare relevanță decontări în numerar... Acest lucru se datorează în mare măsură confortului și versatilității.
Cu toate acestea, merită să acordați atenție faptului că utilizarea „numerarului” nu ar trebui să contravină legislației Federației Ruse, inclusiv nevoia de a înregistra tranzacțiile cu numerar.
Zona de utilizare a numerarului este strict reglementată de Banca Centrală a Federației Ruse, în special de Recomandările Băncii Rusiei din octombrie 2013 nr. 3073-U.
Adesea, companiile folosesc numerar de la casierie pentru acest lucru are nevoie, ca plata salariilor, depunerea in cont, ca diverse decontari cu partenerii si pentru creditarea in conturi curente etc.
Indiferent de scopul în care sunt aplicate, se procedează de la Recomandările nr. 3210-U. Acest act normativ cuprinde toate subtilitățile necesare respectării corecte a disciplinei de casă a organizației.
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a emis Ordinul nr. 94n din octombrie 2000, care a aprobat Planul de conturi, Instrucțiuni privind tranzacțiile cu numerar.
Pe baza ordinului, contul 50 "Casiera", care este destinat exclusiv contabilizării tranzacțiilor de numerar cu active financiare din companie.
Secțiunea 5 din Ghidul de utilizare a Planului de conturi permite companiilor să creeze 50 de subconturi pentru cont. 50-1 „Casiera companiei”, 50-2 „Casier de operare”, 50-3 „Documentația monetară”.
Este necesar să se acorde atenție faptului că subcontul 50-1 „Casiera companiei” se aplică exclusiv mișcării fondurilor de numerar la casierie.
În procesul de efectuare a tranzacțiilor cu valută străină, ar trebui deschide sub-conturi separate pentru fiecare valută străină de sine stătătoare.
Subcontul 50-2 „Casier de operare” este utilizat exclusiv pentru contabilizarea fluxurilor de numerar la casele de numerar ale organizațiilor de mărfuri, casele de bilete, casele de numerar ale gării și așa mai departe.
Subcontul 50-3 „Documentație monetară” este folosit ca înregistrare a documentației, care este cupoane în numerar plătite în mod corect:
Principala caracteristică a unei astfel de documentații este considerată a fi o estimare a costurilor.
Orice companie trebuie să aibă limita de numerar.
Această terminologie înseamnă suma admisibilă de numerar care poate fi în casieria companiei la sfârșitul zilei de lucru. Suma care depășește limita trebuie returnată unei instituții bancare.
Limita poate fi determinată de companie în mod independent, pornind de la activitatea de muncă, luând în considerare nu numai obiectele de venit, ci și emiterea de fonduri în numerar.
Este important să se acorde atenție faptului că companiile care au legătură directă cu întreprinderile mici, inclusiv întreprinzătorii individuali, au toate drepturile legale de a nu stabili limite și de a lăsa atât de mulți bani cât este necesar pentru păstrarea în casă (conform clauzei 2 din Directiva actuală a Băncii Centrale a Federației Ruse).
Subdiviziuni separate care donează în mod regulat fonduri unei instituții bancare, trebuie să includăîn sine limitele de numerar stabilite. Direct societatea principală cu subdiviziunile separate existente stabilește fără greș limitele ținând deja seama de subdiviziunile separate existente.
Documentația, pe baza căreia a fost stabilită limita de numerar a unei anumite subdiviziuni separate, compania principală este obligată să o transfere la PO pentru revizuire și stocare.
Fondurile care depășesc limitele trebuie transferate către o instituție bancară. Excesul este permis în astfel de cazuri zile, Cum:
În astfel de zile, legislația nu prevede sancțiuni.
Pe lângă casa de marcat considerată, există și o limită a decontărilor în numerar între persoane juridice sau întreprinzători individuali. Mărimea sa este de 100.000 de ruble într-un singur acord (conform clauzei 6 din Instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse din octombrie 2013).
Cu alte cuvinte, de exemplu, dacă o companie a decis să cumpere de la o entitate juridică în cadrul unui acord produse în valoare de 150.000 de ruble, dar, în același timp, intenționează să plătească în rate, atunci valoarea plății în numerar nu poate depăși 100.000 de ruble. Restul trebuie plătit prin transfer bancar.
În ceea ce privește tranzacțiile cu persoane fizice (acceptare/emitere), companiile/antreprenorii individuali au dreptul să le efectueze fara nici o restrictie.
În procesul de primire a unei organizații în casa sa de finanțare în numerar, acestea trebuie emise astfel:
Într-o situație în care organizația oferă resurse financiare de la casierie, o astfel de moțiune ar trebui emisă prin urmare:
Merită să acordați o atenție suplimentară faptului că, în conformitate cu normele legislației Federației Ruse, organizațiile care folosesc numerar în timpul activității lor, trebuie sa fie:
Dacă există încălcări, se prevede o sancțiune administrativă sub forma unei amenzi de până la 50.000 de ruble (pentru fiecare încălcare detectată). Din acest motiv, trebuie să fii întotdeauna extrem de vigilent pentru a evita problemele cu autoritățile de reglementare.
Este considerat pe drept una dintre componentele sistemului de control al evenimentelor din companie... Astfel, este posibil să se confirme conformitatea informațiilor contabile cu starea actuală a lucrurilor în ceea ce privește respectarea tuturor legislației stipulate a Federației Ruse, inclusiv asigurarea securității capitalului financiar în companie, și suprimarea tuturor infracțiunilor.
Opțiunea de a controla verificarea casieriei și a tranzacțiilor cu numerar este adesea folosită. De regulă, contabilii sau casierii sunt angajați în ea.
Se știe că o sumă impresionantă de rulaj de bani implică un risc ridicat de afișare incorectă a tranzacțiilor, erori și așa mai departe, până la abuzul de autoritate inclusiv.
Din acest motiv, majoritatea companiilor autohtone propun cerințe stricte pentru conformitatea cu legislația actuală a Federației Ruse. În plus, deosebită acte locale care includ anumite reguli.
Când se menționează însăși revizuirea tranzacțiilor cu numerar, nu este imediat implicată vreo componentă separată, dar o listă întreagă de proceduri speciale.
La rândul său, poate fi planificat sau neprogramat și, de asemenea, poate fi realizat de către persoane autorizate ale companiei (grupuri special formate) sau de către organismele de reglementare externe.
Adesea există situații în care proprietarii sau conducerea au anumite îndoieli cu privire la nivelul adecvat de fiabilitate al celor responsabili de executarea tranzacțiilor monetare în numerar. Dacă acesta a fost cazul, atunci ei au dreptul să se implice în controlul persoanelor fără personal cu care a fost semnat un acord.
Conform regulilor general acceptate, sunt considerate acțiunile companiilor care au legătură directă cu acceptarea sau emiterea de numerar în numerar. tranzactii cu numerar... Orice persoană capabilă și capabilă din punct de vedere legal poate deveni participanți.
Pentru a putea oficializa uniform mișcarea finanțelor, s-au format și ulterior aprobate anumite forme de documentație.
Formularele sunt folosite de subiecți pentru decontări în numerar și sunt utilizate în efectuarea tranzacțiilor cu numerar. Acestea trebuie completate fără greșeală.
Documentație de bază Se consideră pe bună dreptate:
Este important să acordați atenție faptului că reprezentanții Băncii Centrale a Federației Ruse nu au dreptul legal de a verifica documentația specificată.
Persoanei autorizate oficial trebuie să i se furnizeze toate sigiliile și ștampilele relevante, inclusiv mostre pentru umplere. În plus, este imperativ să explicați drepturile și obligațiile cu o semnătură obligatorie după citire.
În ceea ce privește menținerea unui registru de numerar, acest proces este explicat în detaliu prin actele juridice de reglementare ale Federației Ruse.
Fără excepție, toate înscrierile din registrul de casă trebuie să fie însoțite de casa de marcat și. La sfarsitul turei de lucru, casieria trebuie, fara greseala, sa verifice toate informatiile din documentul din formularul KO-4 cu informatiile care sunt afisate in comenzi. La finalizarea acestei proceduri, se calculează soldul de numerar rezidual.
În procesul de acordare a salariilor angajaților sau a burselor, responsabilitatea de a forma și menține... Toate informațiile din acesta trebuie să respecte pe deplin informațiile din registrul de casă și casa de marcat.
Informații suplimentare despre contabilizarea tranzacțiilor cu numerar sunt prezentate în acest videoclip.
Pentru toate organizațiile din Federația Rusă, au fost stabilite cerințe uniforme pentru procedura de contabilizare și stocare a numerarului. Toate operațiunile pentru primirea și cheltuirea numerarului, precum și depozitarea banilor și a documentelor bănești trebuie efectuate la casieria organizației.
Casieria este o divizie a organizației care efectuează tranzacții cu numerar cu valori numerar și monetare. Pentru a asigura siguranța de încredere a numerarului și a obiectelor de valoare, camera casei de marcat trebuie să îndeplinească cerințele de rezistență tehnică și echipare cu sisteme de alarmă.
Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar este reglementată de instrucțiunea Băncii Centrale a Rusiei din 04.10.93 „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă”.
Organizațiile pot păstra numerar în casele lor în limitele soldului de numerar stabilit de bănci de comun acord cu șefii organizațiilor.
Acceptarea numerarului pentru decontările cu populația se realizează cu utilizarea obligatorie a caselor de marcat.
Tranzacțiile cu numerar sunt executate folosind formularele de documente de numerar aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și sunt efectuate în următoarea ordine:
În cazurile de remunerare a muncii, eliberare de sume depuse, plata prestațiilor de asigurări sociale etc. tranzactiile de numerar se pot intocmi cu state de plata fara a se intocmi un ordin de numerar pentru fiecare destinatar. În acest caz, pe baza statelor de plată, se formează un ordin de ieșire de numerar pentru suma totală a fondurilor emise conform declarației.
Pentru organizarea contabilității tranzacțiilor cu numerar este destinat contul 50 „Casiera”. Conform planului de conturi aprobat pentru contul 50 „Casiera”, pot fi deschise subconturi:
Debitul contului 50 „Casiera” reflectă primirea de fonduri și documente bănești la casieria organizației. Pe creditul contului 50 „Casiera”, se reflectă emiterea de fonduri și documente bănești de la casieria organizației.
Obligația de a monitoriza respectarea disciplinei de numerar în organizațiile comerciale, în conformitate cu partea IV a Procedurii pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, este atribuită băncilor.
Puterea tehnică a birourilor caselor de marcat, asigurarea condițiilor de siguranță a banilor și valorilor la întreprinderi sunt verificate de organele de afaceri interne.
Managerul, contabilul șef și casierii organizației sunt responsabili pentru respectarea procedurii stabilite pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar și crearea condițiilor pentru siguranța banilor în casa de casă.
Controlul conformității soldului de numerar de la casierie cu acreditările se realizează prin efectuarea unui inventar de numerar la casierie. Checkout-ul poate fi auditat periodic în conformitate cu reglementările de inventar stabilite în organizație sau în mod neprogramat la schimbarea casieriei.
Surplusul scos la iveală ca urmare a inventarierii fondurilor se întocmește prin ordin de primire în numerar.
Casa de casa in contabilitate ocupă un loc semnificativ - la urma urmei, inspectorii acordă o atenție deosebită corectitudinii afișării tranzacțiilor cu numerar. Cum să organizați corect activitatea casei de marcat în contabilitatea unei întreprinderi și a unui antreprenor individual, citiți mai departe în articol.
În contabilitate, tranzacțiile cu numerar sunt reflectate folosind contabilitatea 50. Tranzacțiile cu numerar sunt toate acțiunile efectuate cu numerar și documente de numerar în companie și la orice întreprinzător.
Care sunt aceste operațiuni, veți afla din articolul nostru.
Contul contabil 50 este activ, debitul acestuia reflectă primirea activelor, iar împrumutul - cedare. În funcție de tipul de operațiune comercială, contul 50 poate corespunde cu multe conturi contabile.
Deci, de exemplu, înregistrarea numerarului (retragerea din contul bancar) în casieria întreprinderii se reflectă astfel: Dt 50 Kt 51. Și invers, transferul de numerar către bancă de la casieria companiei. intreprindere - Dt 51 Kt 50.
Încasarea numerarului de la cumpărător în plată pentru bunuri/servicii se reflectă astfel: Dt 50 Kt 62. Decontarea numerarului cu furnizorul se execută prin afișarea Dt 60 Kt 50. Totodată, limitele pentru decontări în numerar între legale entități înființate de Banca Rusiei în clauza 6 din instrucțiunile din 07.10.2013 Nr. 3073-U.
Primirea fondurilor de credit la casierie - Dt 50 Kt 66 (67), rambursarea creditului prin depunerea numerarului de la casierie - Dt 66 (67) Kt 50.
Plata salariilor angajatilor de la casierie - Dt 70 Kt 50, si decontare in numerar cu fondatorii prin plata dividendelor - Dt 75 Kt 50. Retragerea numerarului se reflecta in afisarea Dt 71 Kt 50, iar revenirea la casa din contul soldului sumei necheltuite se reflecta astfel: Dt 50 CT 71.
Vânzarea mijloacelor fixe pentru numerar se face prin afișarea Dt 50 Kt 62, înregistrarea încasărilor din vânzările cu amănuntul la casierie este Dt 50 Kt 90.
Detalii privind desfășurarea tranzacțiilor cu numerar în companii sunt conținute în instrucțiunea BR din 11.03.2014 nr. 3210-U (denumită în continuare Direcția).
În conformitate cu clauza 2 din Instrucțiuni, orice întreprindere care intenționează să efectueze tranzacții cu numerar trebuie să stabilească o limită a fondurilor pentru depozitare într-un loc special stabilit de conducere (casier).
Limita soldului de numerar este afișată la sfârșitul zilei lucrătoare prin însumarea totalului în registrul de casă. În același timp, antreprenorii individuali și întreprinderile mici pot să nu stabilească limite în casele lor.
Pentru a determina soldul de numerar maxim admisibil (limită - Lim), se folosesc date despre tipul de activitate al companiei și se ia în considerare și formula:
Lim = Vyr / RP × DSb,
Vyr - volumul de numerar primit în perioada de facturare, primit din vânzarea de bunuri/produse, prestarea lucrărilor/serviciilor;
RP - perioada de decontare, măsurată în zile lucrătoare, în care societatea va acumula numerar (pentru persoane juridice - nu mai mult de 92 de zile);
DSb - frecvența depunerii banilor la bancă (de exemplu, dacă banii sunt depuși la fiecare două zile, atunci indicatorul este 2).
Nu este permisă acumularea de bani în casierie peste limita stabilită, cu excepția zilelor în care se efectuează plata salariilor și plăților sociale.
Pentru livrarea banilor către o bancă sau către colectori pentru transportul către o instituție bancară, la întreprindere este desemnat un reprezentant special, ale cărui atribuții includ aceste atribuții. Un astfel de reprezentant, de regulă, primește competențe după emiterea unui ordin corespunzător de către șeful întreprinderii.
Pentru a efectua munca la casierie, șeful întreprinderii (sau antreprenorul individual însuși) numește angajați speciali responsabili - casierii, ale căror atribuții includ lucrul cu numerar și asigurarea respectării tuturor reglementărilor de numerar stabilite. Fiecare casier face cunoștință cu lista sarcinilor sale de serviciu împotriva semnăturii.
Când se primesc numerar, sunt folosite ordinele de numerar, completate cu f. 0310001; la cheltuiala - ordine de cheltuieli pentru f. 0310002. În acest caz, întreprinzătorul individual nu poate întocmi documente de casă (comenzi) și registre (carte de casă), după cum se menționează la paragrafele. 4.1, 4.6 Note.
Executarea documentelor de numerar este încredințată contabilului-șef, precum și unui contabil, casier, altei persoane (un funcționar sau o persoană fizică care este încredințată cu contabilitate), ale cărei atribuții includ efectuarea de tranzacții cu numerar. Managerul întocmește documente de numerar în cazul în care nu există contabil șef, casier sau altă persoană autorizată să efectueze operațiuni de numerar asupra personalului (la locul de muncă) (clauza 4.2 din Instrucțiuni).
Documentele de numerar sunt semnate de contabilul-șef sau de un contabil autorizat și casier, în lipsa acestora - de șeful întreprinderii. Casierul trebuie să aibă propriul său sigiliu cu detalii care confirmă desfășurarea tranzacțiilor cu numerar și mostre de semnături ale funcționarilor autorizați să semneze documente de numerar.
Dacă în personal există un casier superior, atunci faptul de a transfera/accepta bani la casier/de la casierie se reflectă în casa de marcat conform f. 0310005. Fiecare înregistrare a mișcării fondurilor între casierul superior și casierii este confirmată de semnăturile acestora.
Pentru casieria este alocat un loc (cameră) special, în care s-ar putea asigura siguranța atât a numerarului, cât și a documentelor de numerar.
Atribuțiile casierului includ nu numai numărarea numerarului primit la casierie, ci și verificarea documentului de numerar pentru conformitatea cu eșantionul, prezența semnăturilor de încredere și acuratețea sumei indicate. În plus, se verifică prezența documentației justificative enumerate în comandă. Numărul este acceptat prin numărare, iar persoana care depune fonduri la casierie trebuie să respecte procesul de numărare.
Contabilitatea numerarului primit la casierie se ține în registrul de casă, întocmit conform f. 0310004. În acest caz, fiecare înscriere în acest registru se face de către casier pe baza fiecărei comenzi de numerar (f. 0310001 și 0310002). Casiera trebuie să retragă soldul de numerar la sfârșitul fiecărei zile lucrătoare - înregistrarea finală se face în f. 0310004 si certificata prin semnatura acestuia. Dacă nu au existat tranzacții în numerar în timpul zilei, atunci nu se fac înregistrări în carte.
La sfârşitul zilei sale de lucru, casierul trebuie să verifice toate înregistrările făcute la f. 0310004, cu actele de numerar disponibile, retrageti soldul si aplicati-va semnatura. De asemenea, reconcilierea trebuie efectuată și semnată în carte de contabilul-șef sau de contabilul responsabil.
Documentele de casă și registrele pot fi executate pe hârtie sau în format electronic. În același timp, pe hârtie documentele pot fi întocmite cu dactilografia sau completate manual. Semnăturile de pe documentele de hârtie trebuie aplicate cu propria mână.
Nu se pot face corecturi documentelor de numerar. Corectările în registre sunt acceptabile, dar este necesar ca data corectării, precum și parafa și semnătura persoanei care efectuează corecturile, să fie ștampilate.
Pentru execuția documentelor și registrelor de casă în format electronic se folosesc mijloace tehnice speciale pentru a asigura protecția înregistrărilor împotriva corecțiilor și denaturărilor neautorizate ale informațiilor, precum și pentru identificarea persoanei responsabile. După aplicarea unei semnături digitale pe astfel de documente, corectarea lor nu mai este acceptabilă.
Reflectarea tranzacțiilor cu numerar în contabilitate se efectuează utilizând contabilitatea activă 50. În acest caz, primirea numerarului (documentele monetare) se întocmește pe debit, iar eliminarea - pe credit.
Fiecare întreprindere și întreprinzător individual este obligat să respecte disciplina de numerar și regulile prevăzute în Ordonanța Băncii Centrale din 03.11.2014 nr. 3210-U. Acest document de reglementare oferă, de asemenea, mostre de formulare unificate, a căror utilizare este obligatorie pentru toată lumea, cu excepția antreprenorilor individuali (sunt scutiți de ținerea unui registru de numerar și chitanță, ordine de debit).
În acest articol vom analiza modul în care se ține contabilitatea tranzacțiilor în numerar (numerar) și a fondurilor necash la întreprindere, iar pentru aceasta vom avea în vedere două conturi: 50 Casier și 51 Cont curent. Primul este destinat contabilizării numerarului, al doilea este destinat contabilizării banilor fără numerar. Veți găsi mai jos postările pentru tranzacțiile cu numerar și pentru mișcarea fără numerar.
Contul 50 este destinat contabilizării fluxurilor de numerar, adică contabilizării tranzacțiilor de numerar. Debitul 50 este destinat să reflecte primirea de numerar, creditul 50 este destinat să reflecte cedarea numerarului.
Toate încasările și plățile de numerar trebuie să fie reflectate în registrul de numerar al eșantionului statutar, menținerea acestuia fiind obligatorie pentru fiecare organizație. Toate înregistrările în registrul de numerar se fac pe baza documentelor primare: ordine de numerar de intrare și de ieșire. Afișarea numerarului la casierie se întocmește printr-un ordin de numerar de intrare, formularul unificat KO-1, iar retragerea numerarului de la casierie - printr-un ordin de numerar de ieșire KO-2.
Analiza contului 50 arată că contul 50 este activ, conceput pentru a reflecta activele (numerar), soldul acestuia fiind întotdeauna debitor. O creștere a unui activ se reflectă în debit, o scădere a unui împrumut.
Tranzacțiile cu numerar implică în mod necesar utilizarea, cu excepția unor tipuri de activități pentru care se pot folosi formulare stricte de raportare, citiți mai multe despre aceasta în.
Pentru fiecare organizație se stabilește o limită pentru soldul de numerar, adică suma de numerar care poate rămâne în casă la sfârșitul zilei, suma care depășește limita trebuie depusă la bancă la sfârșit. a fiecărei zile lucrătoare. La transferul de numerar la bancă, se întocmește o foaie de acoperire pentru geantă. Suma de numerar depășită poate fi lăsată doar pentru plata salariilor și a indemnizațiilor, dar nu mai mult de cinci zile lucrătoare, inclusiv ziua emiterii banilor de către bancă.
Casa de bilete poate stoca nu doar numerar, ci și documente bănești (bilete plătite, vouchere).
Desfasurarea tranzactiilor cu numerar este guvernata de anumite documente de reglementare care trebuie studiate pentru contabilizarea corecta a numerarului si gestionarea corecta a numerarului.
Documente de reglementare pentru tranzacțiile cu numerar:
În această lecție video, expertul pe site, contabilul șef Natalya Vasilievna Gandeva explică contul 50 „Casiera”, discută despre postările tipice pentru contabilitate și subconturi. Faceți clic pe videoclipul de mai jos pentru a-l urmări.
Puteți descărca slide-urile și prezentarea de aici.
| Debit | Credit | Numele operațiunii |
| 50 | 51 | Retragerea banilor din contul curent |
| 50 | 62 | Primirea plății de la cumpărător în numerar la casierie |
| 50 | 75 | Efectuarea unei contribuții la capitalul autorizat de către fondator în numerar |
| 60 | 50 | Plata catre furnizor in numerar |
| 70 | 50 | Plata salariilor catre angajati |
Înregistrările contabile specificate pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar sunt cele mai comune opțiuni standard, o listă completă a tranzacțiilor o veți găsi în Planul de conturi ().
Toate plățile fără numerar pot fi efectuate cu un cont curent. Se deschide într-o instituție de credit, denumită altfel bancă. Cum să deschideți un cont curent și ce documente trebuie să furnizați, citiți.
Pentru contabilitatea mișcării fondurilor fără numerar ale organizației sunt destinate 51 de conturi contabile.
Este el activ sau pasiv?
Analiza contului 51 dovedeste ca este activ, tine evidenta activelor firmei (bani necash), are intotdeauna sold debitor. Debitul 51 al contului este destinat să reflecte primirea de fonduri necash (creștere a activului), pe creditul contului 51 - anularea banilor non-cash (scăderea activului).
În prezent, unei organizații i se permite să aibă mai multe conturi curente. Contul 51 () poate fi împărțit în mai multe conturi analitice, fiecare dintre ele va ține evidența fiecărui cont curent individual al întreprinderii.
Documentul principal care confirmă faptul de anulare și primire de fonduri fără numerar este un extras de la bancă, care conține informații despre toate sumele primite și anulate din contul curent al organizației.
Fondurile sunt anulate pe baza unui ordin de plată, care se întocmește în 2 exemplare și se trimite la bancă, unul dintre copii este marcat de către bancă că comanda a fost acceptată și returnată. Când depui bani de la casierie în contul curent, se face un anunț pentru o contribuție în numerar.
În această lecție video, contul 51 al contabilității este dezvăluit în detaliu. Sunt discutate tranzacții cheie și exemple practice pentru înregistrarea tranzacțiilor.
| Debit | Credit | Numele operațiunii |
| 51 | 62 | Chitanța plății sau avansul de la cumpărător |
| 51 | 50 | Depozit în numerar la bancă de la casieria companiei |
| <51 | 75 | Aport la capitalul autorizat prin mijloace non-monetare |
| 51 | 66 (67) | Obținerea unui împrumut pe termen scurt (pe termen lung). |
| 60 | 51 | Plata catre furnizor prin transfer bancar |
| 50 | 51 | Retragerea banilor din cont |
| 75 | 51 | Plata dividendelor prin transfer bancar |
| 66 (67) | 51 | Rambursarea împrumutului (împrumutului). |
Rezuma:
Organizația pentru decontări reciproce poate folosi atât numerar, cât și non-numerar. Pentru contabilitatea primului se foloseste casieria, pentru contabilitatea celui de-al doilea - contul curent. Fiecare operațiune de contabilizare a fondurilor se întocmește în mod obligatoriu cu documente primare, iar înregistrarea corespunzătoare se reflectă în contabilitate.
Figura de mai jos prezintă toate informațiile cheie despre contul 51 și tranzacțiile acestuia în infografic.
Toate înregistrările tipice în contul 51 „Cont de decontare”
Conceptul de casierie include numerar disponibil pentru întreprindere, precum și o cameră special echipată pentru primirea, depozitarea și emiterea banilor și a altor fonduri stocate la casierie (9, p. 76). Camera casei de marcat trebuie să fie izolată, iar ușile în timpul tranzacțiilor cu numerar să fie încuiate din interior (13, p. 94).
Păstrarea numerarului și a altor obiecte de valoare care nu aparțin acestei companii în casa de marcat este interzisă.
Inainte de deschiderea casieriei, casieria este obligata sa verifice siguranta incuietorilor, usilor, gratiilor ferestrelor si sigiliilor. În caz de deteriorare, îndepărtare a sigiliilor și alte avarii, casieria este obligată să informeze imediat șeful întreprinderii, care anunță Departamentul Afaceri Interne. După obținerea permisiunii de la Departamentul Afacerilor Interne, șeful întreprinderii și casierul pot intra în casierie și pot verifica numerarul și alte fonduri stocate la casierie. Cecul se întocmește printr-un act, care se întocmește în 4 exemplare (1 exemplar se primește de către societatea de asigurări, organizația superioară, secția de poliție și întreprinderea însăși).(24, p.51)
Organizarea casei de casă, contabilitatea numerarului în casieria întreprinderii este reglementată de Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse „Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă” nr. 40 din 22 septembrie 1993. În conformitate cu această instrucțiune, toate întreprinderile, indiferent de forma lor organizatorică și juridică, trebuie să păstreze fonduri gratuite în bănci. Pentru a înregistra plățile în numerar, societatea trebuie să aibă o casă de casă (5). De remarcat faptul că suma de numerar din casieria întreprinderii este limitată de limitele stabilite ale băncilor (în funcție de mărimea întreprinderii etc.), dar este comun pentru toate că instrucțiunile Băncii Centrale al Federației Ruse din 7 octombrie 1998 N 375-U „Cu privire la stabilirea sumei maxime a decontărilor în numerar în Federația Rusă între persoane juridice” stabilește suma maximă a decontărilor de 5 milioane de ruble atunci când aceste întreprinderi achiziționează bunuri, produse agricole și materii prime de la persoane juridice (7)
Societatea este obligata sa asigure siguranta banilor atat in casa de marcat cat si in timpul transportului. Dacă, din vina conducătorului întreprinderii, nu s-au creat condițiile de siguranță necesare, atunci responsabilitatea revine șefului.
Numerarul la întreprindere trebuie păstrat în dulapuri ignifuge, seifuri. Casiera poartă răspunderea materială pentru siguranța numerarului din casa de marcat (10, p. 41).
Casier - un funcționar care efectuează direct tranzacții cu numerar. Atunci când numește un casier să lucreze, șeful întreprinderii îl familiarizează pe casier cu regulile de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar și încheie un acord cu acesta privind responsabilitatea financiară individuală deplină pentru siguranța banilor în casa de marcat. Casiera este responsabilă pentru orice prejudiciu cauzat companiei, atât ca urmare a unor acțiuni deliberate, cât și din neglijență. Casierului îi este interzis să transfere îndeplinirea atribuțiilor sale către alte persoane. În caz de boală și alte cazuri în care casierul nu își poate îndeplini atribuțiile, îndeplinirea atribuțiilor de casier este atribuită altui salariat prin ordin scris al conducătorului. Contabilii și alți angajați care folosesc dreptul de a semna documente financiare nu pot îndeplini atribuțiile de casier (23, p. 251)
Fondurile aflate la casieria întreprinderii sub formă de numerar sunt limitate la suma stabilită de bancă, dar depășirea acestei limite este permisă în zilele de plată a salariilor, în termen de 3 zile de la data primirii banilor în bancă. Dupa expirarea acestui termen, sumele care depasesc aceasta limita trebuie returnate in contul curent al societatii. Întreprinderilor comerciale li se permite să emită salarii din veniturile disponibile, dar, în același timp, este interzisă acumularea de fonduri pentru plata salariilor (8). Este interzisă cheltuirea numerarului de la o întreprindere pentru nevoile altei întreprinderi. Numerarul primit dintr-un cont bancar trebuie cheltuit de o întreprindere strict pentru scopul propus (11, p. 216)
Toate operațiunile legate de primirea și retragerea de numerar sunt efectuate de casele de casă ale întreprinderilor și constituie tranzacții cu numerar. Toate tranzacțiile cu numerar se întocmesc cu documente de numerar. În acest caz, primirea numerarului se efectuează în funcție de primirea ordinelor de numerar, iar eliberarea - conform ordinelor de numerar de cheltuieli. Cash poate fi eliberat și în funcție de documente care înlocuiesc bonurile de numerar, de exemplu, state de plată pentru eliberarea de salarii, o cerere de emitere de bani etc. Aceste documente, care înlocuiesc bonurile de numerar, sunt ștampilate cu detaliile bonurilor de numerar.
Documentele de numerar pentru acceptarea si emiterea banilor se semneaza de catre conducatorul intreprinderii si contabilul-sef sau persoana autorizata sa semneze. La acceptarea banilor, persoanei care a depus banii i se emite o chitanță. Rublele sunt scrise în cuvinte, bănuți - în cifre. Salariul se emite in functie de statul de plata. Suma nu este indicată în cuvinte. După expirarea termenului stabilit pentru plata salariilor, casierul face un marcaj în dreptul numelui de familie: „depus”, și întocmește un registru al sumelor depuse. La sfarsitul statiei de plata, suma efectiv emisa si suma depusa sunt indicate si confirmate prin semnatura casierului. Contabilul verifică și scrie ordinul de ieșire de numerar pentru suma emisă. Salariul depus este trimis în contul curent. Toate documentele de numerar sunt scrise de departamentul de contabilitate cu baza. Documentele de numerar sunt scrise cu cerneală clar, clar, cu completarea detaliilor relevante; petele (chiar și cele specificate) nu sunt permise.
Documentele de numerar sunt transferate direct la casierie. Este interzisă predarea acestora persoanelor care primesc fonduri. Primirea si livrarea banilor se face de catre casier doar in ziua intocmirii actelor. Casiera este obligată să verifice corectitudinea documentelor. Banii sunt emiși unei persoane numai după identificarea persoanei. Atunci când se eliberează persoanelor care nu se află pe statul de plată la întreprindere, datele pașaportului sunt indicate în documentele de numerar. La eliberarea banilor prin procură sunt indicate datele pașaportului, parafa. În fața chitanței de primire a banilor, casieria face o inscripție „prin procură”. După emiterea, primirea banilor, comenzile de numerar se semnează de casier, iar documentele anexate se anulează cu ștampile „primit”, „plătit” cu data.
Toate tranzacțiile cu numerar pentru fiecare ordin de numerar de intrare sau de ieșire sau documentele care le înlocuiesc sunt reflectate în registrul de numerar. Cash Book este un registru contabil pentru reflectarea mișcării numerarului la casa de casă a întreprinderii și a operațiunilor de primire și emitere a acestora. Societatea detine o singura carte de casa, care trebuie sa fie numerotata, cusuta, sigilata cu sigiliu de ceara si certificata corespunzator.
Înregistrările în cartea de casă se fac de către casier. Casiera realizează aceste înregistrări imediat după primirea sau emiterea banilor pentru fiecare ordin de numerar sau alt document. La sfârșitul zilei de lucru se calculează rezultatele operațiunilor și se afișează soldul de bani din carte.
Casiera păstrează registrul de casă în 2 exemplare sub copie carbon. Primele copii ale fișelor rămân în registrul de casă, iar al doilea, tear-off, servește ca raport al casieriei și sunt transferate departamentului de contabilitate al companiei împreună cu ordinele de numerar de încasări și cheltuieli contra încasării în registrul de casă (la prima foaie). Nu sunt permise ștergeri și corecții nespecificate în registrul de casă. Corectările efectuate în mod corect sunt semnate de casier și contabilul șef. Controlul asupra corectitudinii ținerii registrului de casă este atribuit contabilului-șef al întreprinderii.
La acceptarea unui raport de casierie, departamentul de contabilitate care controlează tranzacțiile cu numerar verifică cu atenție raportul și toate documentele anexate, chitanțele și corectitudinea sumelor. Nu este permisă retragerea de bani de la casierie fără chitanță. Această sumă este considerată un deficit. Cash, nejustificat prin ordine de credit, este trimis la buget. Raportul casieriei după verificare stă la baza înregistrării tranzacțiilor cu numerar. La întreprindere, asigurând în același timp siguranța deplină a documentelor de numerar, puteți ține un registru de numerar pe computer (tot 2 exemplare), în ordine cronologică. La sfârșitul lunii ar trebui tipărit numărul de pagini pe lună, la sfârșitul anului - pe an. Casiera, după primirea utilajelor, verifică corectitudinea acestora, semnează și le predă departamentului de contabilitate. La sfârşitul anului calendaristic se cusează maşinile, se certifică numărul total de foi de contabilul şef, se sigilează cartea (18, p. 137).
Conform legii Federației Ruse „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor cu populația” din 18 iunie 1993 nr. 5215-1, trebuie efectuată primirea de bani de către întreprinderi în implementarea decontărilor în numerar. afară folosind case de marcat. Acest lucru nu se aplică întreprinzătorilor privați fără formarea unei persoane juridice. Dacă mașinile nu sunt utilizate, atunci primirea banilor trebuie efectuată folosind formulare stricte de raportare (2).
Pe lângă casele de marcat, se țin registrele operatorului, în care se țin evidența pentru întreaga zi. Într-o întreprindere care utilizează mai multe case de marcat, pentru fiecare dispozitiv trebuie păstrat un carnet de casă. Controlul asupra utilizării caselor de marcat și asupra corectitudinii tranzacțiilor monetare este efectuat de autoritățile fiscale (12, p. 71).
Pentru a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor la casieria organizației, precum și documentele de numerar (ștampile poștale, cambii, vouchere, bilete de avion plătite etc.), este destinat contul 50 „Casiera”.
Următoarele subconturi pot fi deschise pentru contul 50 „Casiera”:
50-1 „Casiera organizației”
50-2 „Casier de operare”
50-3 „Documente de numerar”, etc.
Pe subcontul 50-1 „Caseria organizației” numerarul se ia în calcul la casieria organizației. Atunci când o organizație efectuează tranzacții cu numerar cu valută străină, atunci în contul 50 „Casier” trebuie să fie deschise subconturi adecvate pentru contabilizarea separată a mișcării fiecărei monede străine de numerar.
Subcontul 50-2 „Casă de operare” ia în considerare disponibilitatea și mișcarea fondurilor la casele de casă ale birourilor de mărfuri (cheiuri) și locurile operaționale, puncte de oprire, treceri fluviale, nave, birouri de bilete și bagaje ale porturilor (marine), gări, birouri de depozitare a biletelor, case de bilete oficii poștale etc. Este deschis de organizații (în special, organizații de transport și comunicații), dacă este necesar.
Pe subcontul 50-3 „Documente de numerar”, mărcile poștale, timbrele de stat, timbrele de factură, biletele de avion plătite și alte documente bănești sunt luate în considerare la casieria organizației. Documentele de numerar se contabilizează în contul 50 „Casiera” în cuantumul costurilor efective de achiziție. Contabilitatea analitică a documentelor monetare se efectuează în funcție de tipurile acestora.
Debitul reflectă tranzacțiile legate de primirea de bani, iar creditul - cu cheltuiala de numerar (4).
Dacă o companie nu are un cont în valută, poate cumpăra valută în numerar de la băncile autorizate pentru o călătorie de afaceri. Banca Rusiei prin telegrama din 6 mai 1997 nr. 445 „Cu privire la achiziționarea de valută pentru cheltuieli de călătorie” a stabilit că persoanele juridice rezidente au dreptul, fără restricții și fără permise speciale de la Banca Rusiei, să cumpere valută străină pentru ruble pe piața valutară internă a Federației Ruse pentru a plăti cheltuielile legate de trimiterea angajaților acestor persoane juridice - rezidenți în țări străine, cu creditarea obligatorie a valutei străine achiziționate în conturile lor curente în valută în băncile autorizate.
În cazul în care organizația nu are un cont valutar, se deschide un subcont special „Casier valutar” pentru contul 50 „Casiera”.
Toate operațiunile la debitul contului „Casier” în cazul jurnalului-formular de comandă de contabilitate sunt luate în considerare în extrasul nr.1 pe baza rapoartelor verificate ale casieriei pentru una sau mai multe zile, grupate după corespondență. conturi.
Retragere numerar - credit din contul „Casiera”.
Toate astfel de operațiuni cu forma de contabilitate jurnal-ordin sunt reflectate în jurnal-ordin Nr. 1; se fac evidenta si pe baza rapoartelor de casierie cu gruparea corespunzatoare.
La sfarsitul lunii se calculeaza cifrele de afaceri in jurnalul de comenzi iar soldul este afisat la inceputul lunii urmatoare. Soldurile sunt verificate în raport cu soldul registrului de casă și al registrului general.
Controlul asupra valorilor se realizează prin audituri, auditurile pot fi efectuate de către șeful întreprinderii, la schimbarea casierului, se poate efectua și un audit departamental/judiciar.
În timpul auditului, la casierie se efectuează o recunoaștere completă a banilor și a obiectelor de valoare. Rezultatele auditului sunt documentate într-un act. Lipsa este supusă despăgubirii de către casier.
Dacă se constată excedente, atunci acestea sunt creditate la veniturile bugetare.
Pentru nerespectarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, condițiile de lucru cu numerar în conformitate cu decretul președintelui Federației Ruse din 23 august 1994, se percepe o amendă de la întreprinderi.
dubla cuantumul plății efectuate pentru decontarea în numerar cu alte întreprinderi;
de trei ori valoarea sumei neachitate (și pentru capitalizarea incompletă)
în trei ori suma de numerar depășită de limită identificată
Conducătorilor întreprinderii care au comis aceste încălcări li se aplică o amendă administrativă în valoare de 50 de ori salariul minim.
Pentru încălcarea legii privind utilizarea caselor de marcat - de la 10 la 350 de ori salariul minim, în funcție de natura încălcării (21, p. 315).
