O plată în exces pentru 2017 vă obligă să depuneți o cerere la INFS. Dacă provine din asigurarea de sănătate, poate fi utilizată ca plată a pensiei. Dar asigurările de sănătate nu pot plăti impozitul pe asigurările sociale, deoarece autoritățile responsabile cu aceste tipuri de impozite sunt diferite. Plata în exces poate fi compensată numai în următoarele moduri:
După o decizie pozitivă privind restituirea contribuțiilor, primirea fondurilor va fi emisă în luna următoare.
Prin urmare, în ceea ce privește rambursarea plății în plus a acestor prime de asigurare în 2018, va trebui să fiți ghidat de art. 26.12 și 26.13 din acest document. Compensarea (rambursarea) contribuțiilor în conformitate cu regulile Codului fiscal al Federației Ruse și FSS În Codul fiscal al Federației Ruse, problema compensării (rambursarea) contribuțiilor este soluționată simplu. Include toate prevederile similare valabile pentru impozite și taxe, dar au fost introduse completări care țin cont de specificul contribuțiilor:
De asemenea, plata în exces a anului 2017 nu este compensată cu restanțele la plățile de asigurare din anul precedent. Sumele plătite în plus pentru plățile obligatorii pentru leziuni sunt returnate de către FSS, indiferent de perioada plății acestora. Această procedură este aplicată acum și va fi în vigoare anul viitor.
Decizia se ia pe baza cererii asiguratului în termenul obișnuit de 10 zile lucrătoare. Pentru fiecare tip de contribuții MOS, este definit un format de apel separat. Pentru a returna sumele excedentare de taxe pentru vătămări, asiguratul întocmește o cerere 23-FSS, al cărei format a fost introdus prin ordin al FSS nr. 457.
Din 2017, au fost utilizate formularele introduse prin ordinul Serviciului Federal de Impozite al Federației Ruse nr. ММВ-7-8 / din 14 februarie 2017.
Rambursările se fac pe baza cererii depuse de asigurat. Persoana obligată va putea restitui (compensa) sumele excedentare ale contribuțiilor obligatorii, ținând cont de normele convenite, în termen de 3 ani (prin instanță). Termenul de o lună este stabilit pentru depunerea unei cereri. Numărătoarea inversă începe din ziua (data) plății în plus (vezi și articolul ⇒ Dimensiunile primelor de asigurare în 2018).
Asigurarea este prevăzută în desfășurarea oricărei afaceri și se întâmplă că, dintr-un anumit motiv, plata pentru asigurare a fost depășită, atunci apare întrebarea: cum să returnăm plata în exces? Dacă apare în legătură cu excesul de cheltuieli și a fost format înainte de începutul acestui an, atunci înscrierea are loc în FSS. Dacă compania a plătit în exces contribuțiile de asigurare la Fondul de asigurări sociale, iar motivul pentru aceasta este excesul de prestații care au fost plătite, atunci acestea sunt returnate în 2018. Pentru a face acest lucru, organizația depune o cerere la agenția de stat a FSS, după care merge la Serviciul Fiscal Federal, unde se face compensarea.
Dacă plata în exces pentru incapacitate temporară de muncă și în cazul maternității a fost formată înainte de începutul acestui an, atunci este posibilă o rambursare. Nu va fi posibilă declanșarea acesteia dacă a apărut în cadrul asigurărilor de pensie și de sănătate. Astfel de contribuții sunt rambursabile numai.
Deținătorii de polițe sunt informați că luarea deciziilor privind returnarea taxelor plătite în plus (amenzi, penalități) pentru OPS, OMI, FSS pentru perioadele trecute ale anului 2016 este de competența organismelor autorizate ale PFR, FSS. Termenul pentru luarea în considerare a cererii persoanei obligate pentru restituirea sumelor în exces și trimiterea unui răspuns este de 10 zile. Baza este Legea federală nr. 250. Adoptarea unei decizii este permisă numai în absența oricărui tip de datorii de la solicitant pentru perioadele examinate (până la 01.01.2017).
În consecință, dacă asiguratul are restanțe la contribuții, datorii restante pentru penalități, penalități înainte de 1 ianuarie 2017, atunci UIF, ca și FSS, nu are dreptul să decidă restituirea banilor plătiți în exces pentru aceste perioade. Rambursarea sumelor plătite în plus (colectate) pentru taxe, penalități, penalități pentru perioadele trecute ale anului 2016 se face numai după ce asiguratul a achitat toate datoriile sau după ce acestea sunt colectate de Serviciul Federal de Impozite.
Atenţie
Luați în considerare în bază doar acele venituri ale angajaților care fac obiectul primelor de asigurare.Rata primelor de asigurare Prime de asigurare în 2018: tarife (tabelul 2) Primele de asigurare sunt calculate pe baza acumulărilor pentru „fizicieni”, limitele stabilite ale bazei impozabile. și tarife. Rata procentuală a primelor depinde direct de suma impozitată de primele de asigurare. Deci, valoarea primelor de asigurare (pentru pensii, asigurări sociale, de sănătate) depinde de:
Rata totală de contribuție este de 30% (a se vedea.
Plata în exces pentru perioadele trecute până în 2017 nu poate fi compensată cu plățile de asigurare (restanțe) din anul în curs (sau din 2018). De asemenea, plata în exces a anului 2017 nu este compensată cu restanțele la plățile de asigurare din anul precedent. Procedura pentru returnarea plăților de asigurare pentru leziuni OSS Sumele plătite în plus pentru plățile obligatorii pentru leziuni sunt returnate de către FSS, indiferent de perioada de plată a acestora.
Această procedură este aplicată acum și va fi în vigoare anul viitor. Decizia se ia pe baza cererii asiguratului în termenul obișnuit de 10 zile lucrătoare. Pentru fiecare tip de contribuții MOS, este definit un format de apel separat.
Pentru a restitui sumele excedentare ale taxelor pentru leziuni, asiguratul întocmește o cerere 23-FSS, al cărei format a fost introdus prin ordinul FSS nr. 457 din 17.11.2016.
Suma în exces poate fi compensată cu plățile GPT ulterioare. Greșeli frecvente la returnarea plăților excesive pentru plăți obligatorii. Plățile excesive ale taxelor și impozitelor sunt cel mai adesea cauzate de erorile de numărare, precum și de executarea incorectă a documentelor de plată. Ieșirea din această situație este aceeași pentru toate persoanele obligate - restituirea sumei în exces sau compensarea acesteia cu plățile ulterioare datorate.
Adesea, de asemenea, din cauza ignoranței legislației actuale, asigurații fac acțiuni eronate, încercând să recupereze plata în exces. Orice fel de eroare nu trebuie ignorată, ci recunoscută și corectată în timp util.
Din Codul fiscal al Federației Ruse):
În ceea ce privește antreprenorii individuali - antreprenorii care nu fac plăți către persoane fizice, aceștia plătesc doar pentru ei înșiși - prime de asigurare fixe. Suma primelor de asigurare plătite de antreprenori individuali într-o sumă fixă nu mai depinde de salariul minim. În 2018, antreprenorii individuali vor plăti pentru ei înșiși următoarele contribuții fixe (a se vedea.
masa). Tabelul 2. Primele de asigurare pentru antreprenorii individuali în 2018 Suma contribuției fondului Contribuția pentru MPI, dacă venitul antreprenorului individual este mai mic de 300 de mii de ruble. RUB 26.545 Contribuție la asigurarea medicală obligatorie și dacă venitul este mai mare de 300 de mii de ruble. RUB 26.545 + 1% din venit * Contribuție la asigurarea medicală obligatorie 5840 * Suma maximă a contribuțiilor la pensie nu poate depăși de opt ori valoarea contribuțiilor fixe.
Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a solicita returnarea contribuțiilor transferate la buget după 2016, va trebui să mergeți la serviciul fiscal. Problema contribuțiilor aferente perioadei de tranziție a fost soluționată prin legea „Cu privire la modificări ...” din data de 03.07.2016 nr. clauza 1 a articolului 21 din Legea nr. 250-FZ, scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 04.04.2017 nr. 03-15-05 / 19760, Serviciul Federal de Impozite din 25.09.2017 nr. ). Acolo trebuie să aplicați împreună cu o cerere. Pentru contribuțiile returnate de la FSS, o cerere poate fi depusă atât la fond, cât și la biroul fiscal.
Important
Pentru mai multe detalii, a se vedea: „A fost convenită procedura de returnare a contribuțiilor„ vechi ”plătite în 2017 din FSS.” Pentru informații cu privire la termenele stabilite pentru returnarea plății în plus de la UIF, citiți articolul „S-a cunoscut modul în care UIT returnează plata în plus a primelor de asigurare în 2017”. Aflați cum să clarificați plata contribuțiilor la pensie aici.
FTS pentru clarificarea informațiilor privind contribuțiile, amenzile, penalitățile, sumele plătite în exces până în 2017, FTS ia în considerare solicitarea fondului și îi trimite un răspuns. În 3 zile, FTS transmite informațiile solicitate către fond, inclusiv pe CSC, la care s-au primit sume transferate informații cu informații primite de la Serviciul Federal de Impozite la cerere Durata reconcilierii - 2 zile; dacă se constată neconcordanțe, se aplică setările FTS, recomandate în scrisoarea nr. NP-30-26 / 13859 / ZN-4-22 / din data de 6.09.2017. sumele specificate sunt, de asemenea, prescrise. Deci, pentru a returna plata în plus a contribuțiilor (amenzi, penalități) la OPS, OMS, OSS (VN și M) pentru o perioadă specifică până în 2017, asiguratul trebuie să scrie și să depună o cerere la fond adecvat.
Primele plătite în exces pot fi compensate sau rambursate. Plata suplimentară este compensată cu plățile viitoare sau din cauza rambursării restanțelor pentru amenzi și amenzi prevăzute de Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ (Art. 60) „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federația Rusă, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal obligatoriu de asigurări sociale de sănătate și Fondurile teritoriale obligatorii de asigurări sociale de sănătate ”. Procedura de compensare și returnare este determinată de art. 26 și 27 din aceeași lege.
Trebuie avut în vedere faptul că plata în exces a primelor de asigurare poate fi rambursată în termen de 3 ani de la data plății în plus. Această condiție este indicată de punctul 13 al art. 26 din Legea federală nr. 212-FZ. Mai mult, această condiție este valabilă pentru primele de asigurare introduse de la 1 ianuarie 2012 și pentru sumele enumerate anterior acestei date. Adică, dacă plata în exces a avut loc la 15 ianuarie 2010, puteți returna suma dacă depuneți o cerere până cel târziu la 14 ianuarie 2013.
Faptul primelor de asigurare plătite în exces poate fi detectat atât de contribuabilul însuși, cât și de fondul extrabugetar de stat.
Dacă fondul găsește o plată în exces, atunci acesta trebuie să o raporteze în termen de 10 zile lucrătoare de la data descoperirii acesteia. Cu toate acestea, în practică, este puțin probabil ca această procedură să fie urmată, deoarece legislația nu prevede sancțiuni pentru fonduri pentru încălcarea acestei proceduri.
Prin urmare, este mai bine dacă plătitorul primelor de asigurare monitorizează independent starea decontărilor reciproce cu fonduri extrabugetare. Dacă, conform plătitorului, acesta a plătit în exces suma primelor de asigurare, în primul rând, faptul plății în plus trebuie înregistrat în raportul de reconciliere.
Formele actelor de reconciliere cu fondurile sunt stabilite prin ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 11 decembrie 2009 nr. 979 n "Cu privire la aprobarea formularelor de documente utilizate la compensarea sau rambursarea sumelor de asigurări plătite în plus (colectate) prime. "
Pentru reconcilierea cu Fondul de pensii, se aplică un act sub forma 21-PFR (Anexa nr. 1 la ordin), pentru reconciliere cu FSS este necesar să se semneze un act sub forma 21-FSS (Anexa nr. 2 la comandă). Dacă datele fondurilor și ale plătitorului se potrivesc, puteți începe procedura de rambursare.
Apoi, plătitorul trebuie să depună o cerere de compensare sau returnare a sumei de plată în exces identificată în procesul de reconciliere. Mai mult, cererea poate fi depusă în termen de 3 ani de la data plății excesive a primelor de asigurare. Formularele acestor cereri sunt, de asemenea, stabilite prin anexele la ordinul nr. 979 din 11 decembrie 2009 al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse: pentru PFR - formularul 23-PFR, pentru FSS - formularul 23- FSS.
Compensarea sumei plății în exces față de plățile viitoare se efectuează pe baza unei cereri scrise prin decizie a fondului extrabugetar. În acest caz, decizia se ia în termen de 10 zile (clauza 14 a articolului 26 din Legea nr. 212-FZ) de la data primirii cererii sau de la data semnării actului de reconciliere comună, dacă a fost efectuată .
... este important să știm că fondurile plății în exces revelate a primelor de asigurare nu vor fi întotdeauna returnate de fonduri ...
Fondurile extrabugetare efectuează compensarea plății în exces către rambursarea datoriilor pentru amenzi și amenzi în mod independent (clauza 8 a articolului 26 din Legea nr. 212-FZ). Decizia de compensare se ia în termen de 10 zile de la momentul în care au descoperit faptul plății excesive a contribuțiilor sau de la data semnării actului de reconciliere comună (dacă a fost efectuat) sau de la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești. .
Trebuie remarcat faptul că plata în exces a contribuțiilor de asigurare poate fi creditată numai în cadrul unui fond extrabugetar (clauza 21 a articolului 26 din Legea nr. 212-FZ), adică plata în exces a contribuțiilor de asigurare pentru pensia obligatorie. asigurarea pentru partea de asigurare a pensiei poate fi creditată în contul plăților viitoare către Fondul de pensii pentru rambursarea atât a asigurării, cât și a părților finanțate ale pensiei. Cu toate acestea, din păcate, este imposibil să se utilizeze această plată în exces pentru rambursarea totală sau parțială a restanțelor la contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de sănătate, care sunt obligatorii pentru transferul la bugetul TFOMI.
Fondul extrabugetar trebuie să returneze fondurile plătite în exces în termen de o lună de la data primirii cererii plătitorului de contribuții. Însă el va face acest lucru numai atunci când datoriile privind amenzile și amenzile care urmează să fie colectate în cazurile prevăzute de Legea nr. 212-FZ sunt achitate. Decizia privind restituirea plății în plus a primelor de asigurare trebuie să fie luată de fondul extrabugetar în termen de 10 zile de la data primirii cererii sau semnării raportului de reconciliere, dacă aceasta a fost efectuată. Vă rugăm să rețineți: dacă rambursarea se face cu încălcarea termenului, se vor percepe dobânzi pentru suma primelor de asigurare plătite în exces, care nu a fost returnată plătitorului în timp util.
Dobânzile acumulate pentru suma primelor de asigurare colectate excesiv nu pot fi plătite integral de către organismul de control plătitorului. El calculează suma rămasă a dobânzii pe baza datei returnării efective către plătitor a sumelor primelor de asigurare colectate excesiv. Organismul de control ia decizia de a restitui suma rămasă a dobânzii în termen de 3 zile lucrătoare. Numărătoarea inversă se face de la data primirii unei notificări de la organul teritorial relevant al Trezoreriei Federale cu privire la data returnării și suma fondurilor returnate plătitorului (clauza 11 a articolului 27 din Legea nr. 212-FZ).
Este important să știm că fondurile plății în exces revelate a primelor de asigurare nu vor fi întotdeauna returnate de fonduri. De exemplu, o rambursare a sumei contribuțiilor de asigurare plătite în plus la Fondul de pensii nu se face dacă organismul teritorial al Fondului de pensii a luat în considerare suma contribuțiilor de asigurare plătite în exces ca parte a informațiilor contabile personalizate și aceste informații sunt postate de către fond pentru conturile personale individuale ale persoanelor asigurate. Adică, dacă plătitorul a prezentat deja către UIF informații privind contabilitatea individuală (personificată), în cazul în care aceste sume ale plății în plus sunt înregistrate de fond în conturile personale ale persoanelor asigurate (clauza 22 a articolului 26 din Legea nr. 212-FZ ).
Plătitorul se poate confrunta, de asemenea, cu o decizie de refuz, în cazul în care avea arierate în amenzi și amenzi prevăzute de Legea nr. 212-FZ, iar valoarea acestor restanțe este mai mare sau egală cu suma plății în exces.
Este posibil să returnați contribuțiile plătite în plus numai după compensarea acestora cu rambursarea datoriilor cu privire la amenzi și penalități (clauza 12 a articolului 26 din Legea nr. 212-FZ). Și dacă suma acestor datorii se dovedește a fi mai mare decât suma plății în exces dezvăluite, atunci nu va mai fi nimic de returnat plătitorului.
Pentru a pune în aplicare prevederile Legii federale nr. 212-FZ din 24 iulie 2009, Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia, prin ordin din 11 decembrie 2009 nr. 979 n, a aprobat 14 forme de documente utilizate atunci când compensarea sau rambursarea sumelor primelor de asigurare plătite în plus (colectate) (aceste documente de formulare sunt prezentate în anexele relevante la ordinul care le-a aprobat):
Olga Konkova, expert al revistei „Consultant”
Explicați care este procedura de compensare și rambursare a plății în plus a primelor de asigurare către FSS?
Clauza 1 a art. 26 din Legea federală nr. 212-FZ, se stabilește că suma primelor de asigurare plătite în plus este supusă:
Dacă se găsește o sumă în exces în contul personal al plătitorului, angajatul FSS propune reconcilierea datelor, care sunt întocmite printr-un act de reconciliere comună în conformitate cu Formularul 21-FSS al Federației Ruse (Anexa 1 la Numărul de comandă 49 ).
Dacă plata în exces este confirmată de rezultatele reconcilierii, instituția depune o cerere la FSS:
O cerere de compensare sau rambursare a sumei primelor de asigurare plătite în plus poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății sumei în vigoare specificate Partea 13 a art. 26Legea federală nr. 212-FZ.
În actul reconcilierii comune și al declarațiilor plătitorului, informații despre tipurile de asigurări sociale controlate de FSS ( legile federale № 255-ФЗ , 125-FZ) sunt reflectate simultan.
Reamintim că, începând cu 01.01.2015, la cererea plătitorului primelor de asigurare, sumele plătite în plus ale primelor de asigurare pentru un tip de asigurare pot fi compensate cu plățile viitoare, plățile pentru rambursarea restanțelor în primele de asigurare și restanțele amenzilor și amenzilor pentru altul tipul de asigurare menționat ( Clauza 21 a art. 26 din Legea federală nr. 212-FZ). Admisibilitatea unei astfel de compensări în raport cu sumele plății în exces între plățile controlate de FSS este explicată de Ministerul Muncii în Scrisoare din 24 septembrie 2014 nr. 17-3 / B-451.
Plata în exces este rambursată numai pe baza cererii plătitorului și după plata tuturor datoriilor pe care le are la FSS, inclusiv penalități și amenzi în conformitate cu Clauza 12 a art. 26 din Legea federală nr. 212-FZ... În consecință, suma rămasă după compensare va fi creditată în contul personal al instituției.
Suma primelor de asigurare colectate excesiv va fi rambursată plătitorului în modul prescris Artă. 27 din Legea federală nr. 212-FZ.
O cerere pentru restituirea sumei primelor de asigurare colectate excesiv poate fi depusă de plătitorul primelor de asigurare în scris sau sub forma unui document electronic în termen de o lună de la ziua în care a devenit cunoscut faptul că încasarea excesivă a asigurărilor prime de la el sau de la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești. Dacă rambursarea sumei primelor de asigurare plătite în plus se face cu încălcarea termenului stabilit, FSS percepe dobânzi pentru suma primelor de asigurare plătite în plus pentru fiecare zi calendaristică de încălcare a perioadei de rambursare. Rata dobânzii este considerată egală cu 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, în vigoare în zilele de încălcare a perioadei de rambursare ( Partea 17 a art. 26 din Legea federală nr. 212-FZ).
Aceste reguli se aplică, de asemenea, pentru compensarea sau rambursarea penalităților și amenzilor plătite în plus în virtutea Clauza 24 a art. 26 din Legea federală nr. 212-FZ.
În cazul în care, ca urmare a reconcilierii, plata în exces nu este confirmată, instituția ar trebui să prezinte un calcul actualizat cu informațiile corecte privind primele de asigurare acumulate și plătite.
Întrebare
Cum se reflectă operațiunile pentru returnarea și compensarea sumelor de plată în exces a primelor de asigurare controlate de FSS în evidența contabilă a instituțiilor de stat (municipale)?
În contabilitatea instituțiilor, operațiunile pentru restituirea plății în plus a primelor de asigurare în contul personal sunt reflectate în conformitate cu prevederile p. 104Instrucțiunile nr. 162n , p. 132Instrucțiunile nr. 174n , p. 160 din Instrucțiunea nr. 183n .
Compensarea plăților pentru un tip de asigurări sociale se va reflecta pe baza prevederilor p. 18 din Instrucțiunea nr. 157n evidențe contabile corective, întocmite folosind metoda „storno roșu”.
Compensarea cuantumului plății în exces pentru un tip de asigurare împotriva plăților pentru un alt tip de asigurare se reflectă într-o înregistrare contabilă corectivă întocmită folosind metoda „linia roșie” și o intrare contabilă suplimentară.
În contabilitatea instituțiilor de stat și municipale, tranzacțiile privind compensarea și rambursarea plății în plus a primelor de asigurare sunt întocmite pe baza unui certificat (f. 0504833) și sunt reflectate în conformitate cu decizia luată de FSS după cum urmează:
| Instituțiile statului | Instituțiile bugetare | Instituții autonome | |||
| Debit | Credit | Debit | Credit | Debit | Credit |
Rambursarea plății în exces în contul personal al instituției |
|||||
| 1 304 05 213 | 1 303 02 730 | 0 201 11 510 | 0 303 02 730 | 0 201 11 000 | 0 303 02 000 |
Compensarea plății în exces pentru același tip de asigurări sociale împotriva plăților viitoare, rambursarea restanțelor și restanțelor în amenzi, penalități |
|||||
| Intrare corecțională (prin metoda „storno roșu”) | |||||
| 1 303 02 830 | 1 304 05 213 | 0 303 02 730 | 0 201 11 610 | 0 303 02 000 | 0 201 11 000 |
Compensarea plății în plus pentru un tip de asigurare socială împotriva plăților și rambursarea arieratelor, datorii pentru amenzi, penalități pentru un alt tip de asigurare |
|||||
| 1. Introducere corecțională (prin metoda „storno roșu”) | |||||
| 1 303 02 830 | 1 304 05 213 | 0 303 02 730 | 0 201 11 610 | 0 303 02 000 | 0 201 11 000 |
| 2. Intrare suplimentară, respectiv, pentru un alt tip de asigurări sociale | |||||
| 1 303 06 830 | 1 304 05 213 | 0 303 06 830 | 0 201 11 610 | 0 303 02 000 | 0 201 11 000 |
Într-o instituție bugetară, conform actului de reconciliere FSS, a fost dezvăluită o plată în exces a primelor de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea în valoare de 14.000 de ruble, care s-a format în detrimentul fondurilor din venituri -activități de generare. Pe baza cererii depuse și a deciziei luate de organul FSS, suma indicată a fost compensată cu rambursarea restanțelor în amenzi și penalități care rezultă din calculele pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale.
În contabilitatea unei instituții bugetare, pe baza deciziei FSS, se va genera un certificat (f. 0504833) și se va face următoarea înregistrare:
| Conținutul operațiunii | Debit | Credit | Suma, frecați. |
| A reflectat înregistrarea corecțională a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea (folosind metoda „partea roșie”) | 2 303 02 830 |
2 201 11 610 18 (articolul 213 KOSGU) | (14 000) |
| A reflectat o înregistrare suplimentară a primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale | 2 303 06 830 |
2 201 11 610 18 (articolul 213 KOSGU) | 14 000 |
Ordinul FSS al Federației Ruse din 17 februarie 2015 nr. 49 „Cu privire la aprobarea formularelor de documente utilizate la compensarea sau rambursarea sumelor de prime de asigurare plătite (colectate), penalități și amenzi către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse . "
Legea federală din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea”.
Legea federală din 24.07.1998 nr. 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale”.
Instrucțiuni pentru utilizarea planului de conturi pentru contabilitatea bugetară, aprobate. Prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 06.12.2010 nr. 162n.
Instrucțiuni pentru utilizarea Planului de conturi ale contabilității instituțiilor bugetare, aprobate. Prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 decembrie 2010 nr. 174n.
Instrucțiuni pentru utilizarea planului de conturi pentru contabilitatea instituțiilor autonome, aprobate de Prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 23 decembrie 2010 nr. 183n.
Instrucțiuni pentru utilizarea Planului de conturi unificat pentru contabilitatea autorităților de stat (organisme de stat), organisme de autoguvernare locale, organisme de gestionare a fondurilor extrabugetare de stat, academii de științe de stat, instituții de stat (municipale), aprobate de Prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 01.12.2010 nr. 157n.
De la 1 ianuarie 2017, au avut loc schimbări importante în administrarea primelor de asigurare: Legea federală din 24.07. 2009 Nr. 212-FZ. A fost înlocuit de capitolul 34 „Prime de asigurare” din Codul fiscal. De asemenea, nu uitați de Legea nr. 250-FZ din 03.07.2016, care a modificat o serie de legi legate de transferul de competențe de administrare a primelor de asigurare.Acum, toate primele de asigurare, cu excepția primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale, vor trebui plătite Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal. Ce să fac cu acele „cozi” de plăți în exces și plăți insuficiente care au apărut înainte de această dată?
A doua zi după luarea deciziei, fondul trimite această decizie autorităților fiscale, care vor efectua o rambursare efectivă a fondurilor în contul dvs. curent.
Dacă aveți restanțe, atunci trebuie să le plătiți deja la Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse. Doar plata trebuie efectuată conform CSC special.
Permiteți-mi să vă reamintesc că după 01.01.2017 nu se efectuează plăți către Fondul de pensii al Federației Ruse și FSS al Federației Ruse (cu excepția primelor de asigurare pentru asigurarea împotriva NS și PZ).
Cu plăți în exces și plăți insuficiente care au apărut după 01/01/2017, totul este mult mai ușor. Returnarea, compensarea și rambursarea acestora se efectuează la autoritatea fiscală conform normelor în vigoare pentru returnarea și plata impozitelor.
Pentru a clarifica toate inovațiile, Serviciul Fiscal Federal a emis un „Memo pentru plătitorii de prime de asigurare cu privire la administrarea primelor de asigurare de către autoritățile fiscale” (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal Nr. BS-4-11 / [e-mail protejat] din 19.01.2017). O puteți descărca.
Cu problema rambursării și compensării plății în exces, totul este clar. Și dacă contribuțiile sunt evaluate, dar nu este posibil să le plătiți din cauza lipsei de fonduri?
În acest caz, puteți obține o perioadă de grație. Este adevărat, un cerc extrem de limitat de oameni poate face acest lucru.
Despre asta vom vorbi în articolul următor.
Sumele primelor de asigurare plătite în plus la buget sunt consolidate în contul personal al companiei. Plata în exces este returnată plătitorului pe baza unei cereri scrise. Procedura de aplicare depinde de anul formării contribuțiilor plătite în exces, de prezența restanțelor la momentul depunerii.
Din 2017, administrarea contribuțiilor a fost efectuată de către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal. Pentru a returna sumele plătite în exces în 2017, trebuie să contactați Inspectoratul la locul de înregistrare al organizației sau de înregistrare a antreprenorului individual. Până în 2017, controlul asupra calculului și plății contribuțiilor pentru pensii, asigurări medicale și sociale a fost efectuat de către Fondul de pensii și Fondul de asigurări sociale.
Rambursările contribuțiilor plătite în exces înainte de 2017 sunt efectuate din fonduri extrabugetare. O excepție este făcută de contribuțiile listate care depășesc contribuțiile evaluate pentru GPT. Înainte de a transfera soldurile către IFTS, Fondul de pensii a distribuit sumele în conturile personale ale persoanelor asigurate. Plata în exces a contribuțiilor la asigurarea de pensie nu va fi rambursată.
| Tipuri de contribuții | Până în 2017 | Din ianuarie 2017 |
| OPS | FIU | IFTS |
| OMS | FIU | IFTS |
| FSS | FSS | IFTS |
| FSS pentru asigurarea vătămărilor | FSS | FSS |
FSS continuă să reglementeze primele de asigurare pentru HC și PZ. Primirea plăților, compensarea plăților în plus față de restanțe, rambursarea plăților în plus și alte operațiuni de decontare în 2017 sunt încă efectuate de fond.
Înainte ca fondurile plătite în exces să fie returnate direct în contul curent al companiei, sunt rambursate toate tipurile de arierate.
La primirea sumelor, este necesar să se țină seama de condițiile operațiunilor:
Înainte de transferul administrației fiscale către IFTS, întreprinderile făceau deduceri ale contribuțiilor la fonduri extrabugetare. Pentru a returna fondurile plătite în exces până în 2017, trebuie să contactați fondul în contul căruia s-a format plata în avans. Pentru a obține informații exacte despre soldurile sumelor din conturile personale în fonduri și pentru a determina starea plăților pentru contribuții, penalități și amenzi, se realizează o reconciliere.
| Ordinea tratamentului | În persoană sau prin intermediul unui reprezentant | Prin poștă |
| Condiții suplimentare pentru contact | Persoana prezintă un formular de cerere scris. Reprezentantul persoanei trebuie să aibă o procură notarială | O scrisoare recomandată este însoțită de un inventar și o chitanță de returnare destinatarului |
| Avantaje | Rambursările se fac într-un timp mai scurt | Nu este necesar să cheltuiți timp suplimentar pentru a contacta fondul |
| dezavantaje | Pierderi semnificative de timp | Perioada de returnare mai lungă |
Contribuabilul primește suma plății în plus de la IFTS pe baza unui document aprobat de fond. Decizia privind returnarea este luată de fond în termen de 10 zile de la primirea cererii cu trimiterea ulterioară a documentului către IFTS. Expedierea se face a doua zi după aprobarea și înregistrarea deciziei. După primirea documentului, Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal informează UFK cu privire la detaliile pentru returnarea sumelor.
Procedura de rambursare a contribuțiilor plătite la IFTS corespunde procedurii de impozite. Se utilizează o procedură declarativă pentru recuperarea sumelor plătite în exces.
| Instrucțiuni pentru rambursarea contribuției plătite în plus | Explicații privind funcționarea |
| Reconcilierea calculelor | Necesitatea reconcilierii constă în identificarea sumelor exacte ale arieratelor, penalităților, amenzilor, a căror valoare trebuie indicată în cerere |
| Compensarea plății în exces împotriva restanțelor | Dacă IFTS nu a efectuat în mod independent compensarea, acesta poate fi inițiat de plătitor. Formularul folosit KND 1150057 |
| Întocmirea unei cereri de rambursare a unei contribuții | Se aplică formularul KND 1150058 |
| Depunerea unei cereri către filiala teritorială a Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal la locul înregistrării organizației sau înregistrării unui antreprenor individual | Cererea poate fi depusă personal, prin secretariatul Inspectoratului Serviciului Federal Fiscal sau prin poștă recomandată cu inventar și valoare declarată |
Fondurile sumelor plătite în exces după luarea deciziei privind returnarea sunt trimise în contul curent al companiei specificat în cerere. Sucursalele organizațiilor care au conturi de decontare separate efectuează operațiuni în mod independent, fără a implica organul principal. Returnarea sumelor de PI se efectuează în contul utilizat de antreprenor în desfășurarea activităților comerciale.
Sumele de plăți în plus generate de companie sunt supuse rambursării în termenele stabilite, în funcție de condițiile suplimentare:
Pentru a returna contribuția, compania primește 3 ani de la data plății.
Informațiile privind primele de asigurare sunt consolidate în contul 69 în contextul subconturilor deschise pentru tipurile de asigurări obligatorii. Următoarele înregistrări se fac în contabilitatea companiei:
Sumele plăților în exces care nu au fost luate în considerare în cheltuieli la stabilirea bazei impozabile nu sunt incluse în venitul neoperativ al întreprinderii.
În cazul unei întârzieri în returnarea contribuțiilor de la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal sau FSS în ceea ce privește deducerile pentru asigurarea de la NS și PZ, compania are dreptul să prezinte suma dobânzii calculată cu privire la suma sumei restante.
Suma dobânzii este calculată conform formulei standard pentru calcularea penalităților. Puteți folosi un calculator pentru a afla suma. Dobânzile pentru întârzierea rambursării plății în plus se calculează după primirea sumei în contul curent al companiei. Suma dobânzii datorată plății întreprinderii nu este luată în calcul la plățile sau restanțele ulterioare.
Exemplu de calcul al dobânzii ⇓
Compania a plătit în mod eronat deduceri pentru OPS în valoare de 2.700 de ruble în martie 2017. După transmiterea raportării pentru primul trimestru din 20 mai, a fost depusă o declarație la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal pentru returnarea sumei transferate excesiv. Transferul efectiv al plății în plus a fost efectuat la 30 iunie 2017. Întreprinderea a stabilit:
Dobânzile sunt calculate din ziua următoare datei încasării și până în ziua primirii efective. În cazul returnării cu întârziere din fonduri a sumei contribuțiilor plătite de companie până în 2017, nu există posibilitatea de a prezenta dobânzi pentru întârziere.
Pentru a preveni refuzul de a returna contribuțiile plătite în plus, compania trebuie să respecte procedura stabilită pentru operațiune. Printre cele mai frecvente greșeli se numără:
Întrebarea numărul 1. Există o perioadă de prescripție pentru rambursarea plăților în plus pentru primele de asigurare?
Există o perioadă de prescripție pentru creanțele financiare. Rambursările nu pot fi efectuate după 3 ani de la data plății.
Întrebarea numărul 2. Poate un antreprenor individual să returneze contribuții fixe plătite în plus de la UIF după închidere și ștergere din registru?
Returnarea sumelor plătite în exces după închiderea PI este efectuată de o persoană pentru care a fost înregistrată întreprinderea. Rambursările se fac contactând Curtea de Arbitraj.
