Este dificil de supraestimat importanța și, în consecință, acuratețea întocmirii situației fluxurilor de numerar. Prin urmare, am decis să publicăm un fragment din cartea „Raportul anual 2012 editat de Vladimir Meshcheryakov”, care descrie în detaliu procesul de compilare a acestei părți a documentelor finale.
Situația fluxurilor de numerar reflectă fluxurile de numerar ale organizației - plățile companiei și încasările de numerar și echivalente de numerar în companie și soldurile acestora la începutul și sfârșitul anului de raportare. La pregătirea raportului, urmați PBU 23/2011.
Echivalentele de numerar sunt, de exemplu, depozite la vedere deschise la bănci.
Tranzacțiile de barter și compensarea fluxurilor de numerar nu generează.
Fluxurile de numerar nu sunt:
Când completați raportul, distribuiți fluxurile de numerar în trei tipuri de activități ale companiei:
Fluxurile de numerar din activitățile de zi cu zi sunt asociate cu desfășurarea normală a activității firmei.
Acestea sunt, în special:
Fluxurile de numerar de investiții sunt asociate cu achiziția, crearea sau cedarea activelor imobilizate ale unei firme. Acesta este, de exemplu:
Fluxurile de numerar sub formă de încasări de la cumpărători și clienți, plăți către furnizori și antreprenori în raport ar trebui prezentate fără impozite indirecte (TVA și accize). Fluxul de numerar aferent fiecăruia dintre aceste impozite este prezentat într-o formă minimizată - suma totală a anului (subparagraful „b” al paragrafului 16 din PBU 23/2011). Această regulă este în vigoare din 2011. TVA-ul și accizele ar trebui deduse din echivalentele de numerar - primite sau utilizate ca mijloc de plată.
Important
www.buhgod.ruși vei putea folosi cartea în format electronic.
Fluxurile de numerar din activitățile de finanțare sunt plăți care conduc la modificări în dimensiunea și structura capitalului și a fondurilor împrumutate ale firmei.
De exemplu:
Completați partea de titlu a raportului în același mod ca și partea corespunzătoare a bilanțului și alte formulare:
Principala sursă de venit este banii primiți de la cumpărători și clienți. Așadar, în rândul 4111 al raportului, se reflectă încasările primite din vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii) și suma avansurilor de la cumpărători, net de impozite indirecte - TVA și accize. Pentru completare, rezumați cifrele de afaceri la debitul conturilor pentru contabilizarea banilor și echivalentelor de numerar (50, 51, 52, 55, 58) în corespondență cu contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” sau 76 „Decontări cu diferiți debitori”. și creditori" (pentru un împrumut)... Din aceste cifre de afaceri este necesar să se excludă sumele de TVA și accize primite de la cumpărători.
La rândul 4112, introduceți sumele de taxe, chirie, licență, comision și alte plăți similare, fără TVA.
Arata alte venituri la randul 4113 "Alte venituri". Poate fi:
Taxele primite de la chiriași pentru utilizarea proprietății dumneavoastră pot fi reflectate în raport în diferite moduri. Depinde dacă închirierea proprietății este o activitate obișnuită a firmei. Dacă da, atunci introduceți chiria primită în rândul „din vânzarea de produse, bunuri, lucrări și servicii”. Dacă nu, atunci includeți-l în alte venituri.
În rândurile 4121-4129 ale raportului, deschideți principalele direcții de cheltuire a banilor.
Vă rugăm să rețineți: consumul de bani și echivalent de numerar este indicat în raport între paranteze. TVA-ul și accizele plătite furnizorilor și antreprenorilor nu sunt incluse în fluxul de numerar.
Pe linia 4121 "la furnizori (antreprenori) de materii prime, materiale, lucrari, servicii", se arata cheltuielile platite de firma pentru activitatile curente. Vă rugăm să introduceți aici sumele plătite furnizorilor (antreprenorilor). Preluați datele necesare din cifrele de afaceri la creditul conturilor contabilității de casă (50, 51, 52) în corespondență cu contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” sau 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” (prin debit). Din acestea, trebuie să deduceți TVA-ul plătit contrapărților. Dar transferul echivalentelor de numerar către contrapărți (cederea acestora) se reflectă prin subcontul 91-2 „Alte cheltuieli”. În plus, numerarul poate fi cheltuit prin persoane responsabile.
La rândul 4122 din situația fluxurilor de numerar, includeți sumele salariilor plătite angajaților companiei. În acest caz, utilizați datele de pe debitul contului 70 „Plăți cu personal pentru remunerație” în corespondență cu creditul contului 50 (dacă salariul este emis de la casierie) sau 51 (dacă salariul este transferat salariaților). carduri de plastic).
Dacă în anul de raportare (ultimul) societatea a plătit dobândă la obligațiile de datorie, atunci arătați suma acestora în rândul 4123 din raport.
Reflectați plata impozitului pe venit la rândul 4124. Arătați plata tuturor celorlalte impozite, cu excepția celor indirecte, precum și a contribuțiilor la asigurările sociale obligatorii, la rândul 4129.
Dacă societatea a primit o rambursare a taxelor plătite în exces de la buget, cu excepția TVA și a accizelor, sau a contribuțiilor din fondurile nebugetare de stat, atunci reflectați aceste încasări pe rândul 4119.
Aceste sume sunt relevate în contabilitate prin corespondența contului 51 cu conturile 68 „Calcule pentru impozite și taxe” și 69 „Calcule pentru asigurări sociale obligatorii”.
Afișați alte cheltuieli plătite pentru activități curente în rândul „alte plăți”.
Rezumați fluxul de numerar total asociat activităților curente în rândul 4100 „Soldul fluxurilor de numerar din operațiuni curente”. Reflectați în ea diferența dintre sumele primite și cheltuite și echivalentele de numerar pentru activitățile curente ale companiei.
Afișați valoarea TVA-ului, precum și accizele aferente activităților curente, minimizate. Un exemplu explică cum să faci asta.
Exemplu
În anul de raportare, Aktiv CJSC, în cursul activităților sale curente, a primit de la cumpărători și clienți în numerar și echivalent de numerar TVA în valoare de 500.000 RUB, plătită furnizorilor și contractorilor în total 400.000 RUB în TVA, a transferat 150 la bugetul 000 de ruble, iar din buget a primit compensații în valoare de 350.000 de ruble. Fluxul de numerar pentru TVA s-a ridicat la 300.000 RUB. (500.000 - 400.000 - 150.000 + 350.000). Această sumă (300 de mii de ruble), contabilul „Activ” va afișa pe linia 4119 din contul de profit și pierdere pentru anul de raportare.
Între timp, de obicei nu se ține o contabilitate separată a fluxurilor de numerar din TVA pentru activitățile curente, de investiții și financiare (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 ianuarie 2012 nr. 07-02-18 / 01). Când se reflectă TVA, este afișat totalul încasărilor și plăților de impozit, inclusiv toate încasările de la cumpărători și clienți, toate plățile către furnizori și antreprenori, precum și plățile către buget și rambursările de la acesta. Suma totală este reflectată ca parte a fluxurilor de numerar din operațiuni curente - pe rândul „Alte plăți” (cod 4119) sau „Alte încasări” (cod 4129). Același lucru este valabil și pentru accize.
Analizați mai întâi chitanțele.
La randul 4211 „din vanzarea activelor imobilizate” din raport, indicati sumele pe care societatea le-a primit din vanzarea imobilizarilor, imobilizarilor necorporale, activelor in constructie si utilajelor pentru instalare (fara TVA).
Aceste date sunt preluate din rulajele debitoare pe conturile 50, 51, 52, 58, subcontul „Echivalente de numerar” (minus TVA primit), în corespondență cu contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” sau 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”. „...
La rândul 4212 al raportului, indicați veniturile firmei din vânzarea de acțiuni (participări) în alte organizații, iar pe rândul 4214 - încasări sub formă de dividende, dobânzi la investiții financiare datorate. Preluați date privind dividendele din rulajele debitoare pe conturile 50, 51, 52, 58, subcontul „Echivalente de numerar”, în corespondență cu contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”, subcontul „Decontări pentru dividende”.
Pentru a identifica valoarea dobânzii pe care compania dvs. a primit-o efectiv în anul de raportare din investiții financiare (de exemplu, obligațiuni, cambii, împrumuturi emise etc.), trebuie să luați cifra de afaceri debitoare pe conturile 50, 51, 52 în corespondență cu contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”, subconturi „Dobânzi la cambii”, „Dobânzi la obligațiuni”, etc.
Arată rambursarea împrumuturilor purtătoare de dobândă emise la rândul 4213.
Reamintim că în contabilitate, aceste operațiuni se reflectă în debitul contului 50 sau 51 în corespondență cu contul 58 „Investiții financiare”.
Veniturile din activități de investiții, nenumite în rândurile 4211-4214 ale raportului, sunt reflectate la rândul 4219 „alte încasări”.
Apoi extindeți structura de plată.
La rândul 4221 „în legătură cu achiziționarea, crearea, modernizarea, reconstrucția și pregătirea pentru folosirea activelor imobilizate” din raport, se reflectă plata în anul de raportare a mijloacelor fixe (imobiliare, echipamente de producție etc.) , active necorporale (drepturi la brevete, inventii etc.), active de prospectare (in legatura cu dezvoltarea resurselor naturale), precum si obiecte de investitii de capital nefinalizate - fara TVA. Preluați datele pentru acest rând din rulajele creditare pentru conturile 50, 51, 52, 55, 58, subcontul „Echivalente de numerar” (fără TVA), în corespondență cu conturile 60 și 76 privind achizițiile de imobilizări, imobilizări necorporale etc. În plus, numerarul în aceste scopuri poate fi cheltuit prin intermediul unor persoane responsabile.
Cuantumul fondurilor alocate pentru implementarea investițiilor financiare pe termen lung, se evidențiază liniile 4222 „în legătură cu achiziționarea de acțiuni (participări) la alte organizații” și 4223 „în legătură cu achiziționarea de titluri de creanță (drepturi de revendicare). fonduri către alte persoane), acordarea de împrumuturi altor persoane”. Pentru a completa aceste rânduri se iau datele necesare din cifra de afaceri de pe debitul contului 58. Echivalentele de numerar, deși sunt reflectate în contul 58, nu sunt active pe termen lung.
Arătați rezultatul fluxurilor de numerar din activități de investiții în rândul 4200 „Sold fluxuri de numerar din operațiuni de investiții”. Adică, scrieți aici diferența dintre suma de bani și echivalentele de numerar primite și cheltuite în cadrul activităților de investiții.
Plata dobânzii este afișată ca parte a tranzacțiilor curente (linia 4123), cu excepția cazului în care le includeți în costul activelor de investiții. În acest din urmă caz, arătați interes ca parte a tranzacțiilor de investiții (linia 4224).
Este dificil de supraestimat importanța și, în consecință, acuratețea întocmirii situației fluxurilor de numerar. Iată un extras din, care descrie în detaliu procesul de compilare a acestei părți a documentelor finale. Puteți vizualiza și cumpăra cartea aici
Aici, dezvăluie informații despre banii primiți și cheltuiți în cadrul activităților financiare ale companiei.
Sumele primite de societate în datorii, se indică în rândul „obținerea de împrumuturi și împrumuturi”. Pentru a completa acest rând, utilizați cifra de afaceri la creditul conturilor 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” și 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” în corespondență cu conturile de contabilitate a numerarului (50, 51, 52, 55) și echivalente de numerar (58) ...
Reamintim că uneori împrumuturile nu sunt întocmite printr-un acord, ci prin emiterea propriului bilet la ordin. O cambie, ca și împrumuturile obișnuite, se reflectă în contul 66 sau 67, în funcție de data scadenței. Cu toate acestea, pentru a reflecta astfel de împrumuturi, în raport este prevăzut un rând separat - 4314 „din emisiunea de obligațiuni, bilete la ordin și alte titluri de creanță etc.”.
În rândurile 4312 și 4313, reflectați contribuțiile proprietarilor companiei efectuate în anul de raportare. De exemplu, dacă participanții au făcut contribuții la proprietate în conformitate cu articolul 27 din Legea din 8 februarie 1996 nr. 14-FZ, arătați sumele lor la rândul 4312. Alte chitanțe indică la rândul 4314. În special, acestea includ ajutorul de stat (PBU 13/2000).
În rândul „în legătură cu răscumpărarea (răscumpărarea) cambiilor și a altor titluri de creanță, restituirea împrumuturilor și a împrumuturilor”, notați sumele împrumuturilor și împrumuturilor pe care le-ați rambursat. Utilizați datele de la debitul conturilor 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” și 67 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” în corespondență cu conturile de contabilizare a numerarului și echivalentelor de numerar.
Dacă compania dumneavoastră a plătit dividende, trebuie să completați rândul „pentru plata dividendelor și alte plăți pentru distribuirea profiturilor în favoarea proprietarilor (participanților)”. Introduceți aici suma tuturor dividendelor plătite în anul de raportare.
În rândul „Balanța fluxurilor de numerar din tranzacții financiare” se reflectă diferența dintre banii primiți și cheltuiți și echivalentele de numerar aferente tranzacțiilor financiare ale companiei.
Pe linia 4400, indicați fluxul de numerar rezultat pentru toate tipurile de operațiuni ale companiei (curente, investiționale și financiare). Acest indicator este diferența dintre suma totală primită și banii cheltuiți. Pentru a-l determina, adunați soldul fluxurilor de numerar pe rândurile 4100, 4200 și 4300. Dacă oricare dintre acești indicatori este indicat în raport în paranteze, atunci acesta este inclus în suma cu semnul minus.
În raport, arătați soldul numerarului și echivalentelor de numerar la începutul anului de raportare la rândul 4450. Acest indicator se obține prin însumarea soldurilor de deschidere la 1 ianuarie 2012 pentru conturile 50, 51, 52, 55, 57, 58, subcontul „Echivalente de numerar”. Ar trebui să coincidă cu indicatorul din rândul 1250 „Numerar și echivalente de numerar” din bilanțul de la sfârșitul anului precedent, 2011.
Rândul de raport 4500 „Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la sfârșitul perioadei de raportare” este egal cu suma fondurilor la începutul anului de raportare și cu creșterea (scăderea) netă a banilor firmei pentru anul. Dacă formularul este completat corect, atunci valoarea acestui rând ar trebui să coincidă cu indicatorul de la rândul 1250 din bilanţul contabil la 31 decembrie a anului de raportare.
Formularul se încheie cu date privind diferențele de curs valutar rezultate din mișcarea valutei străine și a echivalentelor de numerar în valută. Rândul 4490 al raportului se numește „Amploarea impactului modificărilor cursului de schimb al valutei străine față de ruble”.
Dacă există fluxuri de numerar în valută străină, rețineți:
Să ilustrăm caracteristicile mișcării valutei străine cu un exemplu.
Exemplu
La 1 ianuarie a anului de raportare, contul în valută al ZAO Aktiv avea 30.000 USD. Dintre aceștia, Aktiv a transferat 20.000 de dolari SUA într-o singură sumă ca plată în baza unui contract de import. „Aktiv” nu a efectuat alte operațiuni cu valută străină. La sfârșitul anului, contul său în valută avea 10.000 USD (30.000 - 20.000).
Rata Băncii Rusiei a fost (numere arbitrare):
Contabilul „Activ” ar trebui să reflecte aceste date pe liniile situației fluxurilor de trezorerie pentru anul de raportare, după cum urmează:
Comparația acestor linii relevă „decalajul” rublei a indicatorilor din cauza modificărilor cursului de schimb valutar:
Linia 4450 + Linia 4400 - Linia 4500 =
a) în valută - 0 USD (30.000 - 20.000 - 10.000);
b) în moneda rusă - (15.000 ruble) (900.000 - 620.000 - 295.000).
Diferența de ruble a fost arătată de contabilul „Activ” la rândul 4490 al raportului între paranteze - (15) mii de ruble. Procedând astfel, el a compensat decalajele din totalurile raportului.
Deci, dacă aveți numerar și echivalente de numerar în valută străină, precum și tranzacții cu acestea, utilizați linia 4490 pentru a elimina golurile în indicatorii rublei totale. Utilizați formula:
Valoarea impactului modificărilor cursului de schimb valutar față de ruble (linia 4490) | Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la începutul anului de raportare (linia 4450) | Soldul fluxurilor de numerar pentru anul de raportare (linia 4400) | Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la sfârșitul anului de raportare (linia 4500) |
În acest caz, valoarea soldului fluxurilor de numerar poate fi fie pozitivă, fie negativă (dacă indicatorul rândului 4400 este prezentat în paranteze).
Un exemplu de completare a unui formular
Alături de o carte utilă, veți primi gratuit un cod de acces la portalul de Internet în sprijinul transmiterii raportului anual www.buhgod.ru
Construirea primelor situații financiare este întotdeauna dificilă. Abundența de opțiuni împrăștie ochii. Suntem pentru conștientizarea managementului financiar, așa că în loc de un algoritm mecanic, vă vom spune cum rapoartele financiare ajută la rezolvarea problemelor reale de afaceri.
În acest articol, vom analiza cea mai simplă parte a contabilității financiare - situația fluxurilor de trezorerie... Dacă înțelegeți esența, atunci o puteți inventa în jumătate de oră. Am pregătit un șablon de raport pentru a fi mai clar ce trebuie făcut și cum să facem. Forma sa este condiționată: în fiecare afacere, raportul poate arăta diferit.
Situația fluxurilor de trezorerie sau DDS este un extras de cont bancar pentru întreaga afacere. În acest articol, ne vom uita la modul în care acest raport ajută la înțelegerea modului în care o afacere face bani și unde cheltuiește bani; pregătiți-vă pentru decalajul de numerar și obțineți mai mult control în companie.
Banii vin și pleacă de la companie - acest proces arată că afacerea funcționează. Când fluxul de bani nu este controlat, se poate opri brusc și viața în companie se oprește. Când un antreprenor știe totul despre banii care circulă în afacerea lui, el deține controlul. DDS arată de unde vin banii și unde se duc; cati au fost si cati au mai ramas.
Un exemplu de situație a fluxurilor de numerar compilată dintr-un șablon
Pe foaia „Operațiuni” a șablonului DDS am înscris plățile cumpărătorilor și decontări cu furnizorii, tranșe la un împrumut și transferuri de tranzit. Aici puteți vedea imediat când a avut loc operația, în ce sumă și formă, de la cine au venit banii sau cui au fost plătiți.
Totul este transparent și de înțeles. A durat 20 de minute pentru a pregăti aceste date.
Nu tot fluxul de numerar al unei companii este legat de operațiunile sale de zi cu zi. Există operațiuni care deturnează bani din afacere, dar nu au efect asupra rezultatului final al lucrării - tranșe de împrumut, dividende, achiziționare și reparare de echipamente.DDS ajută la distingerea dintre tranzacțiile bănești pe cele care reflectă munca reală a afacerii.
Tipurile de activități sunt afișate clar în fișa „Analitice”, care este generată automat
În șablonul DDS, am împărțit operațiunile în trei tipuri de activități - operaționale, de investiții și financiare. Operațiunile sunt munca efectivă a afacerii: achiziționarea unui produs, plata clienților și salariile. Investiții - operațiuni pe termen lung: achiziționare și reparare echipamente, creare de site-uri web și construirea de noi depozite. Financiare - decontari pentru credite si impozite. Vă vom spune mai multe despre tipurile de activități într-un articol separat.
Adesea, un antreprenor conduce mai multe domenii conexe: un producător de săpun îl vinde cu amănuntul și en-gros, o cafenea vinde cereale prin internet, un proprietar de frizerie vinde francize. DDS va arăta cum funcționează și câștigă diferitele linii de afaceri.
Comutator de linii de afaceri șabloane
În DDS stereotipat, tipurile de activitate deja familiare sunt împărțite în direcții. Fișa Analytica arată că, deși activitățile de exploatare din toate zonele generează un cash-flow pozitiv, costurile de investiții pentru repararea echipamentelor cafenelei consumă o parte din banii unui magazin online profitabil. Undeva pierzi, undeva gasesti.
Fluxul de numerar este estompat atunci când există mai multe metode de plată într-o afacere - clienții plătesc în numerar, în conturi la diferite bănci sau portofele electronice. O companie mică cu o singură metodă de plată poate trăi fără TVA - funcțiile sale vor fi îndeplinite printr-un extras bancar pe un cont curent și o analiză a unei case de marcat electronice. Pentru o afacere mai mare, raportul va ajuta la colectarea tuturor fluxurilor de numerar într-una singură.
Pentru a avea timp să transferați bani între conturi, trebuie să numărați soldurile într-o defalcare.
În raportul șablon, fișa „Solduri de cont” va ajuta la compararea fluxurilor de numerar pentru diferite conturi. Este generat automat și arată ce se întâmplă cu banii în casa de marcat, în contul curent și în afaceri în general. Pentru a verifica corectitudinea raportului, recalculati banii din casa de marcat si comparati suma cu cea care va fi afisata in raport. Dacă sumele diferă, atunci fie există o eroare în raport, fie cineva fură.
Pe lângă metodele de plată și domeniile de activitate, un antreprenor trebuie să monitorizeze decontările cu contrapărțile. Cineva a cerut un avans, cineva a fost de acord cu o amânare, cineva așteaptă bani de mult. TVA-ul vă va ajuta să potriviți calendarul de încasări și cheltuieli și să vă pregătiți pentru decalajul de numerar.
Calendarul de plăți îl cunoaștem deja
DDS-ul întocmit pentru perioada viitoare se numește „Calendarul de plăți”. În ea, antreprenorul vede fluxul de numerar viitor. O valoare negativă indică un decalaj de numerar. În șablon, am arătat cum o astfel de planificare vă oferă timp să vă pregătiți pentru provocările viitoare.
Urmărirea fluxului de numerar este important, dar nu este un panaceu. DDS nu va înlocui alte rapoarte de gestiune: nu ia în considerare obligațiile societății; este dificil să se relaționeze metodele de acumulare și rentabilitatea muncii. Antreprenorii care apreciază o afacere bazată exclusiv pe soldurile conturilor riscă să se confrunte cu lipsuri și pierderi. Cea mai convenabilă modalitate de a menține o contabilitate financiară și de gestiune cu drepturi depline este utilizarea serviciului PlanFact, care economisește semnificativ timp prețios.
(abreviat ODDS) - un document intern care reflectă capacitatea companiei de a câștiga (genera) și echivalentul acestora, precum și care permite evaluarea nevoii organizației de utilizare a fluxurilor financiare.
Situația fluxurilor de trezorerie- un element al raportului contabil, întocmit sub formă de tabel, și care conține informații privind mișcarea numerarului din poziția de primire și plată a fondurilor. De regulă, ODDS este una dintre cele patru forme de contabilitate.
ODDS- adăugare la bilanțul întreprinderii, stabilirea pierderilor și a profiturilor. Numele în limba engleză este Cash Flow Statement. Dacă facem paralele cu bilanțul, care reflectă situația financiară a întreprinderii, ODDS explică modificările care au intervenit cu unul dintre elementele principale ale activității - numerarul. În acest caz, analiza se efectuează pentru o anumită perioadă de timp.
Datele privind mișcarea capitalului (numerar) unei companii sunt bune prin faptul că permit utilizatorilor documentului să evalueze capacitățile companiei în aplicarea finanțelor și a echivalentelor acestora. În plus, raportul fluxului de capital conține unul care vă permite să evaluați flexibilitatea financiară - capacitatea unei întreprinderi de a genera (câștiga) suma necesară de fonduri pentru a răspunde rapid la forța majoră și a aborda în timp util obligațiile existente. De exemplu, o evaluare competentă a flexibilității financiare vă permite să anticipați o scădere neașteptată a cererii, o schimbare a condițiilor pieței și așa mai departe. În același timp, cu cât trec mai multe fluxuri de numerar, cu atât mai multe șanse are compania de a rezista schimbărilor nefavorabile din economie.
ODDS în sine constă din mai multe subsecțiuni:
- activitati de operare. Dezvăluie esența fluxurilor de numerar, care reprezintă principalul profit al întreprinderii;
Situația fluxurilor de numerar (ODDS) este inclusă în evidențele contabile anuale. Nu este prima dată când contabilii trimit acest raport. Prin urmare, ne vom opri doar asupra acelor caracteristici ale umplerii sale care provoacă dificultăți.
Toate încasările către organizație și toate sumele transferate către contrapărți trebuie să fie „șterse” de TVA înainte de completarea raportului subn. "B" str. 16 PBU 23/2011... Unii contabili pot avea dificultăți în acest sens. Până la urmă, vorbim despre mișcarea banilor în care „stă” TVA-ul. Și în contabilitate, plata/încasarea TVA ca parte a unor astfel de plăți nu este întotdeauna reflectată separat în conturi (excepția este, probabil, avansurile).
Este posibil ca întreprinderile mici să nu completeze deloc ODDS.
Prin urmare, multe venituri „clare” și alte încasări din TVA prin calcul: luați cifra de afaceri anuală la debitul conturilor 62, 60, 76 în corespondență cu creditul conturilor 51, 50 și a altor conturi „numerar”. Iar suma rezultată se înmulțește cu 18/118, evidențiind astfel TVA-ul. Suma rămasă va fi suma încasărilor fără impozit. Dar această opțiune este potrivită doar pentru cei care vând bunuri, lucrări sau servicii care sunt impozitate doar la o cotă de 18%. Dacă sunt tranzacții impozitate la cota de 10% sau nesupuse TVA, lucrurile se complică. Pentru a izola TVA prin calcul, va trebui mai întâi să împărțiți fluxurile de numerar pe tranzacții impozitate la cote diferite de TVA. Pentru a face acest lucru, unele deschid subconturi la conturi contabile.
În mod similar, sumele plăților proprii sunt „șterse” din TVA.
Prezentăm diferența rezultată ca fluxuri de numerar din operațiuni curente:
Adevărat, contabilii ignoră adesea cerințele PBU „monetare” 23/2011 și, în general, nu izolează fluxurile de TVA. Să vedem cum reacționează auditorii la asta.
Director general al firmei de audit Vector Development LLC
„Documentele de reglementare nu permit nici alegerea metodei de prezentare a indicatorilor de raportare, nici refuzarea îndeplinirii cerinței de separare a TVA-ului, deoarece este „dificilă” sau „lungă”. Prin urmare, auditorul este obligat să indice o astfel de denaturare. Totuși, nu includem întotdeauna clauza corespunzătoare în raportul auditorului - uneori ne limităm la a descrie încălcarea în raportul auditorului. Considerăm că nu orice încălcare a cerințelor actelor normative face ca raportarea să fie inexactă, ci doar o astfel de încălcare care denaturează prezentarea de către utilizator a raportării privind situația financiară reală și rezultatele activităților entității auditate. Dacă entitatea auditată în explicațiile la declarații indică că fluxurile sale de numerar nu sunt „ștercate” de TVA, utilizatorul va putea totuși trage concluziile corecte din aceste declarații”.
După cum puteți vedea, dacă nu puteți aloca fluxuri de TVA, trebuie să informați despre acest lucru în explicații - pentru a nu induce în eroare utilizatorii contabili.
Pe linia 4122 este necesar să se indice plăți „în legătură cu remunerarea lucrătorilor”. Este clar că la completarea acestuia trebuie să se țină cont de salariu, plata de concediu, bonusuri și așa mai departe. Dar este necesar să reflectăm asupra lui și cuantumul „impozitelor pe salarii” (impozitul pe venitul personal și contribuțiile de asigurare obligatorie)? Aici părerile sunt împărțite.
ABORDAREA 1. Ca plati aferente salariilor salariatilor, aratam la randul 4122 sumele emise/virate angajatilor, excluzand circulatia impozitului pe venitul persoanelor fizice si a primelor de asigurare. Adică aceasta este cifra de afaceri pe anul pe debitul contului 70 „Plăți cu personal pentru salarizarea muncii” în corespondență cu creditul conturilor 50 „Casiera” și 51 „Conturi de decontare”.
Dar arătăm impozitul pe venitul personal plătit și primele de asigurare la rândul 4129 „alte plăți”. Totuși, la fel ca și alte impozite (cu excepția impozitului pe venit).
Cu această abordare, este clar Unde au fost banii care au mers: la angajați sau la buget și fonduri extrabugetare.
ABORDAREA 2. La rândul 4122, indicăm orice mișcare de bani care se datorează acumulării plăților „muncă”. Inclusiv plata „impozitelor pe salarii”. Atunci va fi clar cât plătește organizația pentru „întreținerea” muncitorilor. Și cine anume este destinatarul banilor (sistemul bugetar sau angajații) nu este atât de important pentru organizațiile care aplică această abordare.
Pentru a le clarifica utilizatorilor de contabilitate, pe ce bază completează organizația dvs. rândul 4122 din situația fluxurilor de numerar, este mai bine să reflectați acest lucru în explicațiile la situații.
Orice plăți și încasări care nu modifică suma totală de numerar și echivalente de numerar nu sunt fluxuri de numerar. subn. "D" p. 6 PBU 23/2011, inclusiv:
În consecință, astfel de operațiuni nu trebuie deloc luate în considerare la completarea ODDS.
Totul depinde de cât de semnificative sunt aceste fluxuri pentru o anumită organizație și de modul în care acestea îi caracterizează activitățile. De exemplu, la completarea ODDS, veniturile din activități obișnuite nu sunt reduse cu suma cheltuielilor aferente.
Prăbușit, puteți reflecta fluxurile de numerar, de exemplu, dacă încasările de la unele persoane determină plățile corespunzătoare către alții și/sau fluxurile caracterizează activitățile nu atât ale organizației, cât ale contrapărții sale în nn. 16, 17 PBU 23/2011... În special, este posibil să se arate calculele colapse în cadrul acordurilor intermediare, sumele plătite și primite la rambursarea facturilor de utilități în baza unui contract de închiriere.
Pentru a completa corect ODDS, este necesar să se determine care operațiuni au reprezentat sursa de profit din care au fost plătite (și nu au fost acumulate) plățile anticipate și impozitele în anul de raportare. subn. "D" p. 9, p. 7 PBU 23/2011:
Dacă în timpul clasificării fluxurilor este imposibil să se determine fără ambiguitate tipul acestora, ele se referă la operațiunea curentă m Clauza 12 PBU 23/2011.
Dacă tot impozitul pe venit transferat la buget a fost legat de încasarea profitului din activități obișnuite, cuantumul acestuia trebuie reflectat ca parte a operațiunilor curente la rândul 4124. Pentru aceasta, în majoritatea cazurilor (dacă, de exemplu, nu a existat nicio returnare a impozit pe venit de la buget ) este suficient să se preia cifra de afaceri anuală pe debitul subcontului „Impozit pe venit” al contului 68 și creditul contului 51 „Conturi de decontare”.
ODDS ar trebui să includă date despre mișcarea nu numai a banilor, ci și a echivalentelor de numerar. Acestea sunt investiții financiare foarte lichide care pot fi ușor convertite într-o sumă de bani predeterminată, sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii și Clauza 5 PBU 23/2011... De exemplu, acestea pot fi depozite la vedere deschise la instituții de credit, cambii la purtător ale Sberbank Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 15.10.2012 Nr.07-02-06 / 246.
Reamintim că echivalentele de numerar, împreună cu investițiile financiare, sunt înregistrate în contul omonim 58. Ele reprezintă însă un tip aparte de active. În bilanţ, acestea trebuie prezentate la postul „Numerar” (rândul 1250), şi nu la postul „Investiţii financiare” (rândul 1170). Dacă organizația are echivalente de numerar, trebuie acordată o atenție deosebită respectării indicatorilor ODDS și a bilanţului.
La completarea liniilor de primire și cedare a valutei/echivalentelor valutare, valoarea în ruble a tranzacțiilor este luată din datele contabile de la data tranzacției. Adică, rata de conversie în ruble este luată la data mișcării banilor (la data tranzacției). La astfel de cursuri individuale, fluxurile valutare vor fi luate în considerare la calcularea indicatorului de la rândul 4400 „Balanța fluxurilor de numerar pentru perioada de raportare”.
Reglementarea reglementară a reflectării fluxurilor de numerar
În procesul activității economice a organizației, există un flux constant de fonduri, care se formează flux de fonduri.
Fluxurile de numerar pot fi:
Observație 1
Toate operațiunile privind fluxurile de numerar sunt reflectate sub forma unor situații financiare - Situația fluxului de numerar, pe care organizația o generează la sfârșitul perioadei de raportare.
Regulile de întocmire a raportului și conținutul acestuia sunt guvernate de PBU $ 23/2011 $ „Situația fluxurilor de numerar”.
În clauza 16 USD a acestui document, se indică faptul că fluxurile de numerar sunt reflectate în situația fluxurilor de numerar pe o bază netă în cazurile în care caracterizează nu atât activitățile întreprinderii, cât și activitățile contrapărților sale și (sau) când încasările de la unele persoane determină plățile corespunzătoare către alte persoane... Ca exemple de astfel de fluxuri de numerar, se pot distinge următoarele (Fig. 1):
Figura 1. Exemple de reflectare prăbușită a fluxurilor de numerar (clauza 16 din PBU 23/2011)
În clauza $ 17 $ PBU $ 23/2011 $ „Situația fluxurilor de trezorerie”, se indică faptul că fluxurile de numerar sunt reflectate în situația fluxurilor de numerar pe bază netă în cazurile în care se caracterizează prin rotație rapidă, sume mari și scurte. perioadele de rambursare. Exemple de astfel de fluxuri de numerar includ următoarele (Fig. 2):
Figura 2. Exemple de reflectare prăbușită a fluxurilor de numerar (clauza 17 din PBU 23/2011)
Situația fluxurilor de numerar este esențială pentru monitorizarea activităților financiare ale unei întreprinderi. Pentru a face acest lucru, efectuați o analiză comparativă a situației fluxurilor de numerar în dinamică pe mai multe perioade și pe mai mulți ani.
Următoarele informații sunt supuse dezvăluirii în Situația fluxurilor de numerar:
Pentru a reflecta aceste informații, liniile corespunzătoare sunt furnizate în situația fluxurilor de numerar a întreprinderii. În plus față de aceste rânduri, o entitate poate adăuga linii suplimentare de tipuri de încasări și cheltuieli de fonduri pentru dezvăluirea mai detaliată a informațiilor despre acestea.
În general, dezvăluirea informațiilor privind fluxurile de numerar din Raport este prezentată în următoarele puncte.
Soldul fondurilor la începutul anului.
Acest rând indică soldul efectiv de numerar al companiei în numerar și pe conturile bancare. Acest indicator ar trebui să coincidă cu indicatorul soldului de numerar la sfârșitul perioadei de raportare anterioară.
Fluxul de numerar din activități curente
Fonduri primite de la cumpărători, clienți.
Este indicată întreaga sumă a fondurilor primite de la cumpărători și clienți pentru perioada de raportare (încasări din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii). Adică sunt indicate încasările de numerar din activitățile de bază.
Alt venit.
Sunt indicate alte venituri care nu sunt incluse în paragraful anterior, dar se referă la activitățile curente ale organizației.
Fonduri direcționate către:
Cash net din activități curente. Se reflectă diferența dintre primirea și eliminarea fondurilor pentru activitățile curente ale organizației.
Fluxul de numerar din activități de investiții. Această secțiune a situației fluxului de numerar reflectă toate încasările de numerar din activități de investiții: venituri din vânzarea activelor fixe, din vânzarea de titluri și alte investiții financiare, dividende și dobânzi primite etc.
Fluxul de numerar din activități de finanțare. Această secțiune reflectă încasările în numerar din emisiunea de acțiuni și alte titluri de capital, venituri din împrumuturi și credite acordate altor întreprinderi etc. Aici sunt indicate și cheltuielile fondurilor pentru rambursarea împrumuturilor și a împrumuturilor etc.
Soldul de numerar la sfârșitul perioadei de raportare. Se reflectă diferența dintre încasările de numerar pentru toate tipurile de activități și cheltuieli.
