Ca regulă generală, plătitorul UTII poate reduce cuantumul impozitului calculat pe primele de asigurare plătite. Și cu cât se poate reduce UTII prin primele de asigurare? Și ce se întâmplă dacă suma UTII este mai mică decât primele de asigurare plătite? Vom vorbi despre asta în consultația noastră.
Suma impozitului calculat la aplicarea UTII în fiecare trimestru poate fi redusă cu următoarele prime de asigurare:
Codul nu cere ca primele de asigurare specificate să fie calculate pentru același trimestru în care se reduce UTII. Este necesar doar ca acestea să fie plătite în acest trimestru de raportare, deși pentru perioade anterioare (clauza 1, clauza 2, articolul 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 26.01.2016 nr. 03 -11-09 / 2852). În acest caz, UTII poate fi redus cu maximum 50%.
Trebuie amintit că, pe lângă primele de asigurare, UTII poate fi redusă, de exemplu, prin plăți „spital” pentru primele 3 zile de invaliditate, care se plătesc pe cheltuiala angajatorului. Deci, dacă în anul 2017 se constată o scădere a UTII pentru primele de asigurare într-un SRL, atunci, ținând cont de toate plățile reducătoare, impozitul nu poate fi redus de mai mult de 2 ori (clauza 2.1 al articolului 346.32 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Vom arăta deducerea primelor de asigurare pentru 2017 pentru UTII folosind un exemplu. Să presupunem că suma UTII calculată pentru trimestrul III al anului 2017 s-a ridicat la 125.000 de ruble. Cuantumul primelor de asigurare plătite în trimestrul III, incl. pentru iunie 2017, sa ridicat la 70.000 de ruble. Nu există alte sume care să reducă impozitul unic în trimestrul trei. Întrucât primele de asigurare plătite în trimestrul III au depășit 50% din impozit (70.000 > 125.000 * 50%), cu UTII, valoarea primelor de asigurare care reduc impozitul poate fi luată în considerare doar în valoare de 62.500 de ruble (125.000) * 50%).
Astfel, UTII minus primele de asigurare pentru 2017 este, de asemenea, de 62.500 de ruble (125.000 - 62.500 = 125.000 * 50%).
Algoritmul nu se schimbă dacă UTII din acest exemplu a fost de numai 60.000 de ruble, adică s-a dovedit a fi mai mic decât valoarea primelor de asigurare. De asemenea, s-ar putea lua în calcul doar 50% din impozit. În consecință, impozitul unic ar putea fi redus cu 30.000 de ruble. Dar dacă în exemplul inițial impozitul s-ar fi ridicat la 140.000 de ruble sau mai mult, primele de asigurare în valoare de 70.000 de ruble ar fi putut fi compensate în totalitate în reducerea UTII. De asemenea, trebuie avut în vedere că primele de asigurare neluând în calcul la calculul UTII, plătite în trimestrul curent, nu se transferă în perioadele următoare de raportare.
Și care sunt ratele primelor de asigurare pentru UTII în 2017? Pentru organizațiile escroci în 2017, în cazul general, aceștia (articolul 426 din Codul fiscal al Federației Ruse). Tarifele reduse se aplică organizațiilor chimice-farmaceutice care au o licență pentru activități farmaceutice în legătură cu plățile către persoane fizice care au dreptul de a se angaja în activități farmaceutice sau au dreptul de a desfășura astfel de activități în conformitate cu Legea federală nr. 323-FZ din 21 noiembrie 2011 (clauza 6 paragraful 1 al articolului 427 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Reducerea UTII a primelor de asigurare ale organizației nu creează dificultăți atunci când organizația este angajată exclusiv într-un tip de activitate imputat. Și dacă organizația este angajată în diferite tipuri de activități. De exemplu, aplică simultan sistemul simplificat de impozitare și UTII? Ce prime de asigurare pot fi reduse UTII?
În ciuda faptului că regimul special UTII scutește de o serie de taxe, rămâne obligația de plată a primelor de asigurare. Sunt plătiți de persoanele care și-au angajat angajați și de cei care lucrează independent. A doua categorie include întreprinzătorii individuali cărora li se cere să plătească primele de asigurare numai pentru ei înșiși.
Veniturile și cheltuielile efective nu afectează formarea bazei de impozitare pentru UTII. Impozitul se calculează pe baza rentabilității de bază a unei anumite afaceri, stabilită prin lege. Cu toate acestea, plata finală către buget pentru imputare este permisă să fie redusă cu valoarea contribuțiilor de asigurare. Cu toate acestea, există câteva limitări importante.
În cazul general, persoanele juridice și întreprinzătorii individuali cu angajați pot reduce impozitul unic pe venitul imputat cu cel mult jumătate. Vă rugăm să rețineți că această restricție nu afectează antreprenorii fără angajați. Pentru astfel de antreprenori individuali, este prevăzută o sumă fixă de deduceri de asigurare. Acesta poate fi dedus complet din suma plății impozitului.
Puteți deduce doar acele deduceri care sunt plătite în perioada fiscală curentă. Pentru UTII, acesta este un sfert. Totodată, nu este necesar ca contribuția să fie acumulată în același trimestru cu impozitul - important este faptul plății, putând fi și deduse contribuțiile din trimestrele precedente. Dar suma deductibilă este limitată la suma care a fost calculată pentru plată, iar plata anticipată a contribuțiilor în perioada curentă nu poate fi compensată.
O persoană juridică sau întreprinzător individual poate schimba regimul de impozitare, de exemplu, de la OSNO la UTII sau de la STS la UTII. În acest caz, la imputare nu se admite reducerea plăților datorate contribuțiilor acumulate pentru perioada anterioară în alt regim.
Este de remarcat faptul că este posibilă reducerea UTII pentru primele de asigurare doar pentru salariații angajați pe imputare. Acest lucru se aplică situațiilor de combinare a regimurilor fiscale. Cel mai adesea există o combinație de imputare și simplificare. În practică, un angajat poate fi angajat în afaceri în ambele moduri în același timp. În acest caz, cuantumul contribuțiilor de asigurare, cu care se poate reduce UTII, se împarte proporțional cu veniturile din fiecare regim special.
Suma va fi redusă cu următoarele tipuri de contribuții:
Pentru primul trimestru al anului 2018, organizația trebuie să plătească impozit pe imputare în valoare de 37.828 de ruble. În aceeași perioadă, au fost plătite prime de asigurare în valoare de 15.000 de ruble. Apoi, suma plății către buget va fi egală cu:
37.828 - 15.000 = 22.828 ruble
Să presupunem că un nou angajat a fost angajat într-o organizație. Deducerile de asigurare s-au ridicat deja la 19.000 de ruble. Cu toate acestea, nu putem reduce suma de plătit cu mai mult de jumătate, atunci reducem impozitul în felul acesta:
37.828 * 50% = 18.914 ruble
Nu este posibilă transferarea soldului necontabilizat al contribuțiilor de asigurări în trimestrul următor.
Valorile sumelor fixe de plată sunt indicate la paragraful 1 al art. 430 din Codul fiscal. Contribuțiile pentru întreprinderea individuală nu pot fi reduse. Cu toate acestea, acestea au voie să fie deduse din impozitul unic fără o limită de 50%.
Pentru asigurarea de pensii, valorile constante sunt:
Pentru CHI, suma fixă este de 5.840 de ruble în 2018, 6.884 de ruble în 2019 și 8.426 de ruble în 2020.
De exemplu, un antreprenor individual în al patrulea trimestru al anului 2018 trebuie să plătească impozit pe imputare în valoare de 40.349 de ruble. Nu există angajați. În același trimestru, întreprinzătorul plătește contribuții de asigurare la buget în valoare de:
26.545 + 5.840 = 32.385 ruble
Apoi impozitul pe UTII în trimestrul al patrulea va fi:
40 349 - 32 385 = 7 964 ruble
Reduceți impozitul pe contribuții în serviciul web pentru întreprinderile mici Kontur.Contabilitate. Serviciul va calcula automat contribuțiile, va pregăti plățile și va reduce valoarea impozitului în conformitate cu toate cerințele legii. Aici puteți ține cu ușurință evidențe, calcula salarii, plăti impozite, trimite rapoarte prin internet și primi sfaturi de la specialiștii noștri. Primele 30 de zile lucrează gratuit în serviciu.
UTII este reglementată de capitolul 26.3 din Codul fiscal. Acest impozit este plătit de companiile care desfășoară anumite tipuri de activități enumerate la paragraful 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal. Un singur impozit pe venitul imputat este introdus pe teritoriul lor de către autoritățile locale. De la 1 ianuarie 2013, utilizarea UTII a devenit voluntară. Aceasta înseamnă că firmele și antreprenorii pot trece la plata impozitului „imputat” după propria voință. Companiile care au fost transferate la UTII încetează să plătească: impozit pe venit pentru firme (impozit pe venitul persoanelor fizice pentru întreprinzătorii persoane fizice), TVA (cu excepția vămii), impozit pe proprietate.
În sine, utilizarea unui singur impozit este benefică pentru companie, deoarece dimensiunea sa nu depinde de veniturile companiei, veniturile sale pot fi arbitrar mari, iar impozitul va rămâne același. Acest lucru este, de asemenea, benefic pentru că compania poate prezice din timp cât trebuie să plătească impozite, dacă, desigur, indicatorii fizici rămân neschimbați.
Poate părea că în regimul UTII nu se poate economisi la un singur impozit, deoarece nu depinde nici de veniturile, nici de cheltuielile companiei. Cu toate acestea, există modalități de a ajuta la economisirea UTII, plecați sau rămâneți în acest mod la cererea companiei.
La calcularea UTII, veniturile și cheltuielile nu contează (articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Totodată, Codul Fiscal permite reducerea cuantumului impozitului unic pe:
O taxă „imputată” nu poate fi redusă cu mai mult de 50% (clauza 2, articolul 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Reamintim că impozitul unic al companiei se calculează trimestrial. Dacă compania plătește mai puțin de 50% din suma impozitului unic în contribuții, indemnizații spitalicești și plăți de asigurări pentru trimestrul, atunci mai mulți bani vor trebui plătiți statului. Și dacă mai mult de jumătate din impozit, atunci nu puteți reduce impozitul unic pentru acest excedent. La rândul său, cuantumul primelor de asigurare depinde de salariile angajaților.
Vom efectua calculul pe exemplul unei companii de comerț cu amănuntul. Vom stabili suma aproximativă a impozitului unic pe care îl veți plăti pentru trimestrul respectiv. Pentru a calcula, să luăm valoarea indicatorului fizic - aria etajului de tranzacționare - pentru ultimele trei luni.
Exemplu
CJSC „Active” comercializează cu amănuntul bunuri de uz casnic în magazin. Suprafata de vanzare este de 150 mp. m. Magazinul a fost trecut la plata UTII.
Suma impozitului „imputat” se calculează după formula:
Randament de bază × Indicator fizic × K1 × K2 × 5% × 3 luni = UTII,
unde K1 și K2 sunt factori de corecție. Pentru a simplifica exemplul, să le setăm la 1.
Rentabilitatea de bază pentru comerțul cu amănuntul este de 1800 de ruble.
Atunci suma UTII va fi:
1800 de ruble. × 150 mp m × 1 × 1 × 15% × 3 luni. = 121.500 de ruble.
„Activul” poate reduce impozitul pe primele de asigurare către fonduri în afara bugetului. Pentru a simplifica exemplul, beneficiile spitalicești și plățile de asigurări nu vor fi luate în considerare. Să presupunem că rata combinată a acestor prime (inclusiv primele de „vătămare”) este de 30,2%. Valoarea contribuțiilor nu trebuie să depășească 60.750 de ruble. pe trimestru (121.500 ruble × 50%). Aceasta înseamnă că fondul de salarii lunar pentru Aktiv nu ar trebui să depășească 67.053 de ruble. (60.750 ruble: 3 luni: 30,2%). Dacă presupunem că compania are 5 angajați, atunci salariul lor mediu poate fi de aproximativ 13.410 de ruble. (67.053 ruble: 5 persoane).
Dacă indicatorul fizic se modifică, atunci prin creșterea sau scăderea plăților către angajați, puteți ajusta valoarea primelor de asigurare în direcția corectă.
Separarea sau consolidarea activităților
Luați în considerare modul în care funcționează această metodă, folosind exemplul unei companii care oferă servicii de reparații auto.
Societatea desfășoară activități de afaceri în regiunea în care nu a fost introdus regimul imputat pentru servicii de service auto. În același timp, comerțul cu amănuntul intră sub incidența UTII. În această situație, compania își poate împărți activitățile în două tipuri: furnizarea de servicii de reparații și vânzarea de piese auto la retail și trece parțial la un regim mai profitabil. Totuși, pentru a face acest lucru, societatea trebuie să aloce costul pieselor de schimb separat în actele de executare a lucrării, ținând cont de marja comercială. Într-o astfel de situație, materialele din contabilitate vor deveni bunuri. Astfel, dacă o companie vinde piese auto în baza unor contracte de vânzare cu amănuntul, poate aplica UTII.
Poate apărea și situația inversă, când devine neprofitabilă pentru o companie să aplice UTII. Pentru a combina cele două activități, firma trebuie să includă costul pieselor auto în prețul total.
Exemplu
CJSC Aktiv repara masini. Societatea a considerat că ar fi benefic pentru ea dacă și-ar transfera parțial afacerea către plata UTII. Pentru a face acest lucru, ea a împărțit-o în lucrări de reparații și vânzare de piese auto. În același timp, compania vinde piese auto în baza unor contracte de vânzare cu amănuntul. Anterior, „Activul” în actele de executare a lucrării indica costul total al serviciului, ținând cont de materialele utilizate:
35 000 de ruble. - costul total al reparațiilor.
Acum, compania indică costul pieselor auto în comenzile de lucru pe o linie separată:
Este important să încheiem exact contractul de vânzare cu amănuntul a pieselor de schimb, așa cum se arată în scrisoarea Ministerului de Finanțe. Deoarece dacă întocmiți un contract de furnizare de servicii pentru repararea și întreținerea autovehiculelor și evidențiați costul pieselor auto în comenzile de lucru ca o linie separată, acesta nu va fi de vânzare cu amănuntul. Iată o hotărâre judecătorească care confirmă această poziție.
Exemplu
Inspectoratul fiscal a efectuat un audit la fața locului. Rezultatul acesteia a fost taxa suplimentară de TVA, precum și obligația de a plăti penalități și amenzi. Motivul a fost că antreprenorul a aplicat incorect deduceri la calcularea TVA-ului și, de asemenea, a subestimat baza de impozitare ca urmare a reflectării incomplete a veniturilor din vânzări.
Negustorul nu a fost de acord cu aceasta și a mers în instanță. Cu toate acestea, arbitrii nu l-au susținut.
Instanța a constatat că în comenzile de lucru costul pieselor de schimb a fost alocat pe linie separată. Iar costurile de reparație s-au reflectat în actele de muncă efectuate, ținând cont de costul pieselor auto.
În plus, pe baza unor verificări încrucișate, instanța a constatat că clienții au primit facturi în temeiul contractelor de prestare a serviciilor de întreținere auto.
Instanța a concluzionat că întreprinzătorul vinde piese auto în baza unor contracte de furnizare de servicii de reparații și întreținere, care nu este un comerț cu amănuntul (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 5 iunie 2007 nr. FO4-3633 / 2007 (34968-A27-32)).
Societatea nu poate plăti un singur impozit dacă activitatea este suspendată. Cu toate acestea, unii controlori nu sunt de acord cu acest lucru. Ei cred asta: întrucât Codul Fiscal nu prevede în mod expres scutirea de la plata impozitului în cazul suspendării activității, societatea trebuie să plătească în continuare impozitul imputat. Unii judecători își susțin și opinia (de exemplu, decizia Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Volga din 16 martie 2006 nr. A55-11571 / 2005-10).
Cu toate acestea, există motive pentru a nu plăti UTII. Unele instanțe nu sunt de acord cu autoritățile fiscale.
Exemplu
Inspectoratul fiscal a efectuat un audit la fața locului. Rezultatul a fost taxa suplimentară a unui singur impozit, precum și obligația de a plăti penalități și amenzi. Motivul a fost că antreprenorul nu a sesizat inspectoratul încetarea activităților transferate către UTII. Aceasta înseamnă că activitatea nu poate fi considerată suspendată, iar antreprenorul trebuie să plătească UTII și să depună declarații.
Negustorul nu a fost de acord cu aceasta și a mers în instanță. Arbitrii l-au susținut. Judecătorii au recunoscut decizia controlorilor cu privire la taxa suplimentară și obligația de a plăti penalități și amenzi ilegale. Aceștia și-au fundamentat decizia prin faptul că în trimestrul III-IV antreprenorul nu a desfășurat efectiv afaceri. Acest lucru este confirmat de contractul de închiriere a spațiilor, ordinele de dezmembrare, mutarea mijloacelor fixe și alte documente. Instanța a mai arătat că obligația de a calcula și achita UTII la buget apare numai în cazul activităților efective de afaceri care au ca scop generarea de venituri (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 5 martie 2008 Nr. A48-2581). / 07-13).
Astfel, companiile și antreprenorii, pentru a evita litigiile și litigiile cu fiscul, pot fi sfătuiți să avertizeze în prealabil organele fiscale despre motivele suspendării activității. Motivele suspendării pot fi începutul reconstrucției, repararea echipamentelor, chiar lipsa energiei electrice etc. Totuși, nu trebuie explicat suspendarea activităților prin lipsa clienților sau a materiilor prime. În acest caz, riscul de creanțe fiscale va crește semnificativ. Cel mai probabil, vor cere să plătească un singur impozit, precum și penalități și amenzi.
Fiecare al doilea utilizator al Berator folosește deja secțiunea „Economisiți taxe” și aplică cunoștințele în muncă. Nu pierde timpul, află mai multe despre reducerea la minimum a taxelor pentru vehicule și proprietate, precum și despre primele de asigurare pentru vătămare.
Profita de enciclopedia contabila profesionala a lui Berator si vezi in practica ca este necesar. Mai multe pe site
Utilizarea UTII scutește comerciantul de plata altor taxe pe tipul de activitate care face obiectul imputației. Cu toate acestea, contribuțiile la Fondul de pensii pentru sine, precum și deducerile de asigurări din salariile angajaților, dacă există, pentru întreprinzătorii individuali, trebuie plătite în mod obișnuit, indiferent de regimul special aplicat. Este posibil ca antreprenorii individuali cu angajați să reducă impozitul pe UTII? Să ne dăm seama.
Dacă un antreprenor individual lucrează singur și nu are angajați angajați, atunci la calcularea impozitului imputat, acesta poate reduce suma finală a acestuia pe cheltuiala contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii calculate și plătite în aceeași perioadă. Reducerea sumei impozitului este posibilă datorită plății principale. În același timp, este permisă reducerea UTII cu 1 la sută din primele de asigurare plătite pentru veniturile care depășesc 300 mii pe an. Reamintim că la aplicarea acestui regim special, valoarea de calcul a plății suplimentare la PFR nu este venit real, ci venit imputat. Pentru el, 1% din venitul care depășește 300.000 de ruble este plătit Fondului de pensii.
Procedura de reducere a UTII în anul 2017 a rămas aceeași în sensul că este posibilă reducerea cuantumului impozitului pe cheltuiala contribuțiilor plătite în același trimestru. Deoarece perioada de raportare și de impozitare pentru UTII este un trimestru, valoarea contribuțiilor care s-a dovedit a fi mai mare decât valoarea impozitului nu este transferată în trimestrele viitoare. Aceasta este diferența față de același sistem de impozitare simplificat, în care calculul general al impozitului și posibilitatea reducerii acestuia din cauza contribuțiilor se fac în cadrul anului calendaristic, adică depășirile, dacă există, pot fi utilizate ulterior, cu excepția cazului în care, desigur, vorbim despre perioada octombrie-decembrie.
În acest sens, planificarea este importantă în problema reducerii taxei UTII. Valoarea contribuției fixe la IP în 2017 în cea mai mare parte este de 27.990 de ruble. Acesta trebuie virat până la 31 decembrie a anului în curs, dar plata se poate face și în cursul anului - în orice rate. Astfel, dacă impozitul imputat în cuantumul său estimat este mai mic decât plata pensiei fixe, atunci este logic să se despartă aceasta din urmă în mai multe componente și să se transfere aceste părți la buget trimestrial. Plata unui procent suplimentar de 1% din venitul peste 300.000 de ruble poate fi, de asemenea, subordonată aceluiași principiu de planificare. Reamintim că antreprenorul său individual este obligat să transfere înainte de 1 aprilie a anului următor celui de raportare, dar, ca și plata principală, această parte poate fi achitată și în cursul anului de facturare. Astfel, dacă un antreprenor individual vede că veniturile sale pentru anul depășesc 300.000 de ruble, atunci el poate transfera 1% din suma suplimentară împreună cu suma principală a plății trimestrial, reducând astfel impozitul în mod constant și fără probleme pe tot parcursul anului.
Exemplul 1
IP Muraviev IV, înregistrată în districtul Klin din regiunea Moscova, desfășoară activități de transport de pasageri cu mașina proprie. Conform fisei tehnice, masina are 5 locuri. În acest domeniu de activitate, antreprenorul este înregistrat la IFTS ca plătitor unic de impozit pe venitul imputat.
Calculul venitului imputat pentru acest tip de activitate pentru un sfert de muncă se face pe baza unor indicatori fiși, prin înmulțirea următoarelor valori:
- Rentabilitatea de bază - pentru transportul de pasageri este egală cu 1.500 de ruble pe loc pe lună.
- număr de locuri.
- coeficientul K1, pentru 2017 este 1.798,
- coeficientul K2. Valorile acestui coeficient sunt stabilite prin Hotărârea Consiliului Deputaților din Districtul Klinsky din Regiunea Moscova din 25 octombrie 2007 nr. 3/45 și egală cu 1.
Impozitul trimestrial total va fi:
1500 x 3 x 5 x 1,798 x 1 x 15% = 6.068 ruble
Venitul anual al antreprenorului este:
1500 x 12 x 5 x 1,798 x 1 = 161.820 ruble
Astfel, obligația de a plăti o parte suplimentară din contribuțiile fixe nu apare în acest caz. Pentru a reduce în mod optim UTII în 2017 datorită sumelor plăților fixe din partea principală, este logic să le transferăm trimestrial: de exemplu, 6.070 de ruble în primul, al doilea și al treilea trimestru și 9.780 de ruble în al patrulea. Cu această schemă, reducerea UTII pentru plăți fixe în 2017 va fi maximul admis, adică valoarea impozitului imputat plătibil în fiecare trimestru va fi de 0 ruble. Această reducere a UTII se va reflecta în declarația fiscală.
În plus, este de remarcat faptul că la reducerea UTII se pot lua în considerare acele contribuții la pensie care au fost plătite în limita sumelor acumulate în condițiile legii. Adică, dacă dintr-un motiv oarecare antreprenorul individual a plătit contribuții în plus, atunci nu poate lua supraplata împotriva UTII. În același timp, din punct de vedere al legislației, este destul de acceptabilă o situație când în primul trimestru al anului curent un întreprinzător transferă suplimentar 1% din venitul care depășește 300.000 de ruble pentru anul precedent. Dacă vede că în anul curent veniturile sale vor fi și ele impresionante, poate plăti și 1% pentru anul curent din excesul deja format imediat în primul trimestru. În acest caz, ambele sume vor fi compensate, desigur, în limita sumei estimate a impozitului trimestrial pe UTII.
Dacă un antreprenor individual are angajați, se aplică alte reguli pentru reducerea cuantumului impozitului imputat. Un astfel de antreprenor nu poate lua în considerare contribuțiile plătite pentru el însuși atunci când calculează impozitul imputat la buget. De asemenea, legislația fiscală nu prevede o reducere a UTII cu 1% din venit care depășește 300.000 de ruble.
Cu toate acestea, paragraful 2.1 al art. 346.32 din Codul fiscal stabilește că astfel de oameni de afaceri au dreptul la o reducere a UTII pentru primele de asigurare plătite pentru salariați. Același articol din cod prevede o limită de 50% din valoarea estimată a impozitului.
Regulile de compensare a primelor de asigurare pentru reducerea impozitului imputat în acest caz sunt similare. Pe UTII, IP cu angajați reduce impozitul datorat sumelor primelor de asigurare acumulate și plătite în trimestrul din salariile angajaților. În acest sens, reamintim că termenul limită de virare a primelor de asigurare pentru angajați este a 15-a zi a lunii următoare celei de decontare. Dar pentru a optimiza fiscalitatea in aceasta situatie, este indicat sa calculezi salariul putin in avans si sa virezi primele de asigurare pentru ultima luna a trimestrului cel putin pana in ziua 30-31.
Exemplul 2
IP Ivanov S.G. desfășoară activități comerciale într-un pavilion cu o suprafață de tranzacționare de 50 de metri pătrați în Klin. Pentru a desfășura activități, a atras doi angajați în baza unui contract de muncă.
Suma estimată a UTII, ținând cont de suprafața etajului de tranzacționare, va fi calculată pe baza următorilor indicatori:
- Rentabilitatea de bază - pentru activitățile de tranzacționare este egală cu 1.800 de ruble pe 1 metru pătrat de suprafață de tranzacționare.
- Suprafata de tranzactionare.
- coeficientul K1 (1,798),
- Coeficientul K2 egal cu 0,8 în baza Hotărârii Consiliului Deputaților din Districtul Klinsky din Regiunea Moscova din 25 octombrie 2007 Nr. 3/45.
Totalul UTII trimestrial va fi:
1800 x 3 x 50 x 1,798 x 0,8 x 15% = 58.255 ruble
Salariul angajaților pe lună este de 40.000 de ruble. Deducerile trimestriale pentru primele de asigurare, respectiv, sunt:
75.000 x 30,2% x 3 = 36.240 ruble
În consecință, o scădere a UTII cu valoarea primelor de asigurare pentru angajați în acest caz este posibilă până la jumătate din valoarea impozitului estimată. Suma trimestrială a UTII de plătit va fi de 29.128 de ruble.
După cum vedem în exemplu, primele de asigurare pentru angajați pot depăși 50% din valoarea impozitului trimestrial. În acest caz, din păcate, este imposibil să se țină cont de un astfel de exces în trimestrul următor. De asemenea, este important de respectat încă o regulă: este posibilă reducerea cuantumului impozitului imputat doar pe cheltuiala contribuțiilor pentru acei angajați care sunt direct implicați în această activitate imputate. Este imposibil să se reducă UTII la contribuții pentru angajații care sunt implicați în linii de afaceri paralele care nu au fost convertite în imputare.
Și, de altfel, conform unor reguli similare, se constată o scădere a UTII pentru primele de asigurare și în SRL. De asemenea, se păstrează principiul unei limite de 50 la sută: dacă o companie lucrează pe bază impută, atunci primele de asigurare acumulate și plătite pe salariile angajaților reduc și suma estimată a UTII la jumătate.
Până în 2017, întreprinzătorii individuali de pe UTII nu puteau lua în calcul primele de asigurare la calculul impozitului. Anul trecut, s-au produs modificări în legislație care a egalat drepturile întreprinzătorilor individuali la sistemul de impozitare simplificat și ale antreprenorilor persoane fizice la UTII, întrucât în cadrul sistemului de impozitare simplificat, antreprenorii puteau reduce impozitul cu valoarea primelor de asigurare. În articol, vom lua în considerare modul de calculare a primelor de asigurare pe UTII, precum și modul de reducere a impozitului pe valoarea contribuțiilor.
Plățile fixe ale întreprinzătorilor individuali pentru ei înșiși de la 1 ianuarie 2018 au crescut și se ridică la 26.545 de ruble la Fondul de pensii, 5.840 de ruble la Fondul de asigurări medicale.
Această sumă nu are nicio legătură cu calculul salariului minim, întrucât în momentul de față are loc o tranziție, în urma căreia salariul minim va fi echivalat cu minimul de existență. Și în acest caz, contribuțiile unui antreprenor individual pentru el însuși ar crește semnificativ. Prin urmare, contribuțiile fixe din acest an sunt într-adevăr fixe, cel puțin pentru următorii trei ani - sumele sunt stabilite legal prin Legea federală nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017.
Dacă suma veniturilor depășește 300.000 de ruble, atunci suma de mai sus este supusă unei rate de 1%. Această restricție se aplică numai contribuțiilor la fondul de pensii.
De asemenea, valoarea maximă a contribuției rămâne relevantă - aceasta este de opt ori valoarea plății de asigurare, ținând cont de indexare. În 2018, este de 212.360 de ruble.
Indexarea primelor de asigurare este planificată pentru 2019-2020.
Până în 2017, antreprenorii de pe UTII nu aveau un astfel de drept. Cu toate acestea, pe 2 iunie 2016, a fost votată o lege care a corectat această nedreptate. Din 01 ianuarie 2017, un antreprenor individual pe UTII, precum și pe sistemul fiscal simplificat, are dreptul de a reduce impozitul cu până la 50% cu angajați, fără angajați - până la 100%.
Puteți reduce impozitul doar pe sumele deja virate la buget.
De exemplu, un antreprenor individual a angajat angajați pe 15 martie, adică la sfârșitul primului trimestru. El va transfera primele de asigurare pentru ei deja în trimestrul II, ceea ce înseamnă că nu le poate lua în considerare la reducerea impozitului pe primul trimestru. Dar poate lua în calcul contribuții pentru el însuși dacă le enumeră înainte de sfârșitul trimestrului.
La fondul de pensii:
26545 ÷ 11 × 3 = 6636,25 ruble
La casa de asigurări de sănătate:
5840 ÷ 12 × 3 = 1459,99 ruble
Puteți plăti pentru dvs. primele de asigurare deodată în întreaga sumă sau puteți face plăți trimestriale în 1/4 plăți.
Dacă venitul anual depășește 300.000 de ruble, atunci la calcularea impozitului pot fi luate în considerare și primele de asigurare plătite în valoare de 1%.
Antreprenorul individual este angajat în furnizarea de servicii veterinare în Novosibirsk într-o cameră de 60 mp, 4 angajați, inclusiv antreprenorul însuși.
Rentabilitatea de bază - 7500 de ruble de persoană, inclusiv antreprenorul însuși.
Calculați UTII pentru primul trimestru:
7500 × (4 + 4 + 4) × 1,868 × 1 × 15% = 25218 ruble.
Antreprenorul individual a plătit pentru el însuși contribuții fixe în primul trimestru:
6636,25 + 1459,99 = 8096,24 ruble
Prime de asigurare pentru angajați în trimestrul I:
16000 de ruble
Total prime plătite:
16000 + 8096,24 = 24096,24 ruble
Reducem UTII cu valoarea primelor de asigurare plătite:
25218 − 24096,24 = 1121,76 ruble
Cu toate acestea, deoarece există o limitare în prezența angajaților, puteți reduce doar cu suma:
25218 × 50% = 12609 ruble care urmează să fie plătite la bugetul pentru primul trimestru al anului 2018.
Antreprenorul individual este angajat în vânzarea cu amănuntul de bunuri, are 3 angajați de la începutul anului, suprafața spațiului comercial este de 100 mp.
Venitul de bază 1800 de ruble pe lună.
