Un indicator fizic este o valoare direct legată de calcularea unui singur impozit pe venitul imputat. Această valoare vă permite să determinați profitabilitatea de bază pe unitatea de indicator fizic (de exemplu, pe metru pătrat de spațiu de tranzacționare, numărul de angajați din organizație și așa mai departe.). Înmulțind această valoare cu numărul de indicatori fizici. În articol vom vorbi despre indicatorii fizici ai UTII, vom da exemple de calcul.
ATENŢIE!Începând cu raportarea pentru trimestrul IV al anului 2018, o nouă formă de declarație fiscală pentru un singur impozit pe venitul imputat, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26.06.2018 N ММВ-7-3 / [email protected] Puteți genera o declarație UTII fără erori, care are o perioadă de probă gratuită.
Valoarea unui indicator fizic depinde direct de tipul de activitate al contribuabilului. De exemplu, un astfel de indicator fizic precum numărul de angajați ai unei organizații sau ai unui antreprenor individual, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse, vă permite să determinați profitabilitatea de bază pentru următoarele tipuri de activități: servicii casnice, servicii veterinare, servicii de reparații și întreținere, servicii de spălătorie auto, servicii de catering și comerț cu amănuntul de distribuție și livrare. Zona este tipică pentru activități precum: comerț cu amănuntul staționar, servicii de catering în cantine și așa mai departe.
Punct important: Un indicator fizic nu este o valoare staționară, se poate modifica în timpul perioadei fiscale, dar este important să se țină seama de schimbările în timp, în conformitate cu paragraful 9 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Tabelul „Ce dificultăți pot apărea la calcularea unui indicator fizic?”
| № | Întrebare | clarificare |
| 1 | Calculul UTII diferă pentru diferite tipuri de activități? | Da, este diferit, deoarece în funcție de diferiți indicatori fizici, obținem randamente de bază diferite. |
| 2 | De ce este dificil să determinați un indicator fizic atunci când furnizați servicii de vânzare cu amănuntul? | Această complexitate apare din cauza neînțelegerii de către contribuabil cu privire la ceea ce trebuie să ia în considerare la calcularea randamentului de bază: suprafața doar a spațiului comercial sau suprafața întregii clădiri comerciale. |
| 3 | Este posibil să utilizați UTII atunci când vindeți produse accizabile? | Nu, UTII nu este permisă pentru vânzarea de bunuri accizabile, deoarece, conform articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, vânzarea de produse accizabile nu se aplică comerțului cu amănuntul. |
| 4 | Ce alte dificultăți pot apărea în determinarea indicatorului fizic în retail? | Poate fi dificil să se determine statutul juridic al spațiilor, și anume: dacă hala nu este potrivită pentru vânzări cu amănuntul, atunci autoritatea fiscală poate solicita un inventar tehnic al podelei de tranzacționare. |
| 5 | Cum se calculează valoarea rentabilității subiacente dacă valoarea indicatorului fizic s-a modificat? | Randamentul de bază, și, în consecință, UTII, se calculează într-un mod nou în luna în care s-au produs modificările indicatorului fizic. |
| 6 | Cum se plătește UTII dacă indicatorul fizic este pierdut? | Pierderea unui indicator fizic servește ca bază pentru refuzul de a plăti impozitul, iar acest lucru se poate întâmpla înainte de data livrării 3-NDFL. Cu toate acestea, este important să trimiteți rapoarte zero, deoarece nimeni nu a anulat încă amenda pentru fiecare raport eșuat în valoare de 1000 de ruble. |
Un punct important. Indicatorii fizici ar trebui să fie incluși în calculul impozitului unic pe venitul imputat, în conformitate cu paragraful 11 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse, exclusiv în unități întregi. Mai mult, rotunjirea mărimii indicatorului fizic, atunci când FP este de 0,5 unități, are loc în jos, iar, dimpotrivă, când FP este de 0,5 unități, rotunjirea are loc în sus, conform scrisorii Ministerului Finanțelor al Rusiei Federația Nr. 03-11-11 / 111 din 16 iunie 2009
Ce este un indicator fizic în practică? Alineatul 3 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse conține un tabel al dependenței valorii profitabilității de bază de un indicator fizic. Mai jos este o parte a tabelului în care indicatorul fizic este numărul de angajați.
| Indicator fizic | |||
| Numărul de angajați, împreună cu comerciantul | Servicii casnice | 7,5 | Dacă lucrează un antreprenor individual și 5 angajați, atunci valoarea indicatorului fizic este de 6 persoane. |
| Servicii veterinare | 7,5 | ||
| Reparatii, intretinere si spalare autovehicule | 12 | ||
| Furnizarea de servicii de catering prin facilitati de catering care nu dispun de sali de servicii pentru vizitatori | 4,5 | ||
| Livrare și vânzare cu amănuntul | 4,5 |
Rentabilitatea de bază în funcție de indicatorul fizic în 2017, când FI este zona de podele comerciale, parcări, săli de servicii și numărul de locuri de tranzacționare:
| Indicator fizic | Tipuri de activitate antreprenorială | Randament de bază pe lună, mii de ruble | Exemple de determinare a unui indicator fizic |
| Zona de parcare (m2) | Dispoziție pentru deținerea (utilizarea) temporară a parcărilor pentru autovehicule, depozitarea autovehiculelor în parcări cu plată | 0,05 | Dacă parcarea are 90 m 2, atunci indicatorul fizic este 90, iar rentabilitatea de bază este: 90 * 0,05 \u003d 4,5 mii de ruble. pe luna |
| Suprafata de vanzare (m 2) | Comerț cu amănuntul staționar (cu etaje comerciale) | 1,8 | Dacă suprafața podelei de tranzacționare este de 40 m 2, atunci FP \u003d 40 și BD \u003d 40 * 1,8 \u003d \u003d 72 mii de ruble. pe luna |
| Suprafața locului de tranzacționare (m 2) | Comerț cu amănuntul staționar (fără platforme de tranzacționare), precum și prin mijloace comerciale nestaționare, suprafața locului de tranzacționare în care depășește 5 m 2 | 1,8 | IP are un stand cu o dimensiune de 9 m 2, FP \u003d 9, BD \u003d 9 * 1,8 \u003d \u003d 16,2 mii de ruble. pe luna |
| Numărul de locuri de tranzacționare | Comerț cu amănuntul staționar (fără platforme de tranzacționare), precum și prin mijloace comerciale nestaționare, suprafața locului comercial în care nu depășește 5 m 2 | 9 | Firma are mai multe puncte de desfacere: 5 tarabe cu legume si 2 tarabe cu carne. FP = 7, DB = 7 * 9 = 63 mii de ruble. pe luna |
| Suprafața sălii de servicii pentru vizitatori (m 2) | Furnizarea de servicii de catering prin facilitati de catering cu sali de servicii pentru vizitatori | 1 | IP are o sală de mese cu o cameră de serviciu de 80 m 2, FP \u003d 80, BD \u003d 80 * 1 \u003d 80 mii de ruble. pe luna |
Rentabilitatea de bază în funcție de indicatorul fizic în 2017, când FI este numărul de camioane, automate etc.:
| Indicator fizic | Tipuri de activitate antreprenorială | Randament de bază pe lună, mii de ruble | Exemple de determinare a unui indicator fizic |
| Numărul de camioane | Transport rutier de mărfuri | 6 | Numărul de camioane IP este de 15, prin urmare, valoarea FP = 15, BD = 15 * 6 = 90 de mii de ruble. pe luna |
| Numărul de locuri pentru îmbarcare | Transport rutier de pasageri | 1,5 | IP-ul are 5 gazele cu o capacitate de 10 locuri pentru pasageri, FP = = 5 * 10 = 50, BD = 50 * 1,5 = 75 mii de ruble. pe luna |
| Vânzarea de mărfuri folosind automate | 4,5 | Antreprenorul individual are 10 automate: 5 cu alimente și 5 cu băuturi de cafea, FP = 10, BD = 10 * 4,5 = 45 mii de ruble. pe luna | |
| Suprafata publicitara (m 2) | Distribuția de publicitate exterioară folosind structuri publicitare (nu afișaje electronice) | 4 | IP are 5 suprafețe publicitare cu o suprafață de 10 m 2, FP = 50, BD = = 50 * 4 = 200 de mii de ruble. pe luna |
| Suprafața ecranului (m2) | Distributie de publicitate exterioara prin afisaje electronice | 5 | IP-ul are 1 tablou de bord electronic cu o suprafață de 10 m 2, FP \u003d 10, DB \u003d 50 de mii de ruble. pe luna |
| Numărul de vehicule utilizate pentru publicitate | Plasarea de reclame folosind suprafețele exterioare și interioare ale vehiculelor | 10 | IP-ul a plasat reclame pe 7 autobuze, prin urmare, FP = 7, DB = 7 * 10 = 70 de mii de ruble. pe luna |
| Suprafața totală a spațiilor închiriate (m 2) | Servicii de cazare și cazare temporară | 1 | Antreprenorul individual are 5 apartamente, fiecare 30 m 2, FP \u003d 30 * 5 \u003d 150, BD \u003d 150 * 1 \u003d 150 mii de ruble. Pe luna |
Un punct important: la calcularea UTII, sau mai degrabă într-o etapă anterioară, la determinarea indicatorului fizic al acelor tipuri de activități care se referă la numărul de angajați (vezi secțiunea „Rentabilitatea de bază în funcție de indicatorul fizic în 2017, când FP este numărul de salariați”), valoarea FP va fi egală cu 1, adică antreprenorul individual însuși.
Dacă o organizație sau un antreprenor individual este angajat într-unul dintre tipurile de activități discutate în una dintre cele două secțiuni anterioare, atunci numărul de angajați nu este important aici, deoarece impozitul nu este calculat din acest indicator.
Fiecare firmă ar trebui să aibă documentație internă care explică ce indicatori și în ce măsură sunt utilizați într-o anumită activitate. Modificarea mărimii indicatorilor fizici este reglementată în paragraful 9 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse. În continuare în tabel vom reflecta clar modul în care, din punct de vedere al documentării, se confirmă anumiți indicatori fizici.
Tabelul „Confirmarea documentară a indicatorilor fizici”:
| № | Numele indicatorului fizic | Document de confirmare | Explicație despre document |
| 1 | Numărul de angajați | · Contract cu personalul angajat; · Program de angajare; · Instrucțiuni de service pentru angajați (unde sunt puse semnăturile personale ale angajaților). | Contractul confirmă obligațiile angajării salariatului într-un anumit tip de activitate; pe lista personalului se explică poziția locului de muncă; instrucțiunea oferă o înțelegere a angajării unui anumit tip de activitate. |
| 2 | Dimensiune pătrată | · Un document de proprietate (de exemplu, un contract de vânzare, închiriere etc.); Document de inventar | Primul document oferă o înțelegere a scopului zonei; Al doilea - vă permite să determinați în ce loc se desfășoară activitatea. |
| 3 | Numărul de vehicule | · Manualul șoferului. | Primul document vă permite să determinați tipurile și numărul de mașini care sunt ocupate de antreprenori individuali; al doilea vorbește despre obligațiile șoferilor. |
| 5 | număr de locuri | · Lista (registrul) autovehiculelor implicate în activitate; · Certificat de înmatriculare a vehiculului | – |
| 6 | Numărul de locuri de tranzacționare | · Contracte de închiriere; Lista punctelor de vânzare de închiriat | Aceste documente reflectă numărul de locuri de tranzacționare și locația acestora. |
| 7 | Numărul de automate | · Contract de vânzare; · Contract de închiriere de mașini. | Aceste documente sunt legale. |
Pentru anumite tipuri de activități, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea plății unui impozit care nu depinde de valoarea veniturilor reale sau de alți indicatori de performanță financiară. În cele mai multe cazuri, acest lucru vă permite să economisiți mult pe alocațiile bugetare.Vorbim de un singur impozit pe venitul imputat.
Mărimea UTII în acest caz va depinde numai de indicatorii care caracterizează o anumită linie de afaceri desfășurată de un antreprenor sau companie. Utilizarea UTII în legătură cu o anumită zonă de activitate ar trebui introdusă într-o anumită regiune. În acest caz, societatea sau întreprinzătorul individual are posibilitatea de a se înregistra ca plătitor de impozit imputat și de a nu plăti impozite obișnuite pe o parte din venitul supus imputației.
Cota unică de impozitare pe venitul imputat este de 15%. Acest lucru este menționat în paragraful 1 al articolului 346.31 din Codul fiscal.
Tariful UTII stabilit în cazuri normale se aplică indiferent de direcția activității. Principalul lucru în acest caz este că utilizarea imputației în sine ar trebui introdusă într-o anumită regiune a țării. Dar, în același timp, principalul document fiscal al țării permite adoptarea la nivel de districte municipale, districte urbane, orașe federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, reglementări care implică o reducere a cotei unice de impozitare la 7,5% . Adevărat, este de remarcat faptul că autoritățile locale nu folosesc această oportunitate în cantități mari, astfel că în marea majoritate a regiunilor țării, cota UTII în 2017 pentru antreprenorii individuali și companii rămâne la nivelul stabilit de Codul Fiscal.
Cota de impozitare stabilită se aplică bazei de impozitare, care este venitul de bază lunar înmulțit cu numărul de indicatori fizici și ajustat cu doi coeficienți - K1 și K2.
Rentabilitatea de bază este stabilită pentru o anumită linie de activitate. Cifrele specifice sunt precizate în paragraful 3 al articolului 346.29 din Codul fiscal. De asemenea, se vorbește despre ceea ce ar trebui considerat un indicator fizic pentru fiecare tip de afacere. Astfel, la prestarea serviciilor casnice, profitabilitatea de bază este de 7.500 de ruble pentru fiecare indicator fizic - un angajat, care, în virtutea aplicării capitolului 26.3 din Cod, include un antreprenor individual. Furnizarea de servicii de transport cu motor pentru transportul de mărfuri este calculată pe baza rentabilității de bază de 6.000 de ruble pentru o mașină utilizată pentru transportul de mărfuri. Indicatori similari împreună cu un indicator fizic-profitabilitate sunt stabiliți pentru fiecare domeniu de activitate care poate fi înregistrat ca imputat.
Coeficientul K1 este stabilit în fiecare an la nivel federal. În 2017, valoarea sa este de 1,798 conform Apropo, acest coeficient nu a crescut din 2015.
Valoarea coeficientului K2 este stabilită de autoritățile locale la nivel regional.
Un exemplu de calcul UTII
IP Samoilov A.S. este angajată în comerțul cu amănuntul prin obiectele unei rețele comerciale staționare fără podea de tranzacționare. Comerțul se desfășoară la două puncte de vânzare situate pe teritoriul unde a fost introdus UTII. Să presupunem că coeficientul K2 în această zonă este 0,5. Rata UTII în 2017 este de 15%. Astfel, baza de impozitare trimestrială în 2017 va fi:
9000 x 2 x 3 x 1,798 x 0,5 = 48.546,00 ruble
Suma impozitului de plătit va fi:
48.546,00 x 15% = 7281,90 ruble
Potrivit paragrafelor 2-2.1 din articolul 346.32 din Codul fiscal, un antreprenor sau o societate comercială are dreptul de a reduce cuantumul impozitului imputat pe cheltuiala primelor de asigurare plătite în favoarea salariaților, atât obligatorii, cât și voluntare. Este necesar să se respecte doar două reguli: impozitul nu poate fi redus la mai mult de jumătate, iar contribuțiile pentru angajații care nu sunt angajați în domenii de activitate „imputate” (dacă există mai multe astfel de zone) nu trebuie incluse în calcul.
În plus, întreprinzătorii individuali care lucrează fără implicarea angajaților, din aceleași motive, au posibilitatea de a reduce impozitul imputat datorită contribuțiilor fixe plătite pentru ei înșiși.
Regula generală pentru toți: suma estimată a impozitului pentru un anumit trimestru este redusă cu suma acelor plăți care au fost acumulate și plătite în aceeași perioadă de raportare.
Ministerul de Finanțe al Rusiei a propus creșterea UTII din 2017. Cm. " ". Se propune să se facă acest lucru prin creșterea coeficientului deflator K1 din 2017 de la 1,798 la 1,891. Cum va afecta o astfel de creștere calculul UTII? Cât de mult UTII va trebui transferat anul viitor? Va afecta creșterea IP? Să ne dăm seama.
De la 1 ianuarie 2017, este planificată creșterea coeficientului deflator K1 utilizat pentru calcularea UTII. Sursa celor mai recente știri despre creșterea UTII din 2017 au fost oficialii Ministerului de Finanțe al Rusiei, care au publicat proiectul de lege federală „Cu privire la modificările la capitolele 262, 263 și 265 din partea a doua a Codului fiscal al Rusiei. Federaţie".
Articolul 2 din proiectul de lege prevede o creștere treptată a valorilor coeficientului deflator K1 începând cu anul următor:
Care ar putea fi efectul unei asemenea creșteri? Să explicăm.
UTII se calculează din valoarea venitului imputat, luând în considerare doi coeficienți:
Acești coeficienți fac posibilă ajustarea profitabilității de bază, ținând cont de influența diferitelor condiții (factori) externe asupra sumei veniturilor primite (clauza 4, articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).
K1 este coeficientul deflatorului. Este folosit pentru a aduce venitul imputat la nivelul prețurilor de consum pentru bunuri (lucrări, servicii) din anul trecut. Adică, pentru a lua în considerare indicatorii de inflație pentru anul trecut (paragraful 5 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Valoarea lui K1 pentru următorul an calendaristic este de obicei stabilită de Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei și își publică valoarea în Rossiyskaya Gazeta cel târziu la 20 noiembrie a anului precedent (clauza 2 din Decretul Guvernului Federației Ruse de 25 decembrie 2002 Nr. 1834-r). Adică, valoarea K1 pentru 2017, în mod logic, ar trebui publicată cel târziu pe 20 noiembrie 2017.
Cu toate acestea, această abordare este planificată să fie anulată. După cum se vede, pentru 2017-2019 K1 se propune să fie aprobat printr-o lege federală. În consecință, Ministerul Dezvoltării Economice, se pare, nu va aproba coeficientul deflator pentru 2017.
Reamintim că pentru 2016 coeficientul a fost K1 stabilit la 1,798 (Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 20 octombrie 2015 nr. 772). Dacă proiectul comentat este acceptat, atunci coeficientul pentru anul 2017 va crește cu 0,093 (1,891 - 1,798).
K2 - factor de corecție. Cu ajutorul acestuia, sunt ajustați factorii care afectează rentabilitatea de bază a diferitelor tipuri de activități antreprenoriale. De exemplu, gama de bunuri, sezonalitate, modul de funcționare, valoarea veniturilor, caracteristicile locului de afaceri (paragraful 6 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).
K2 este stabilit și ajustat de către organele reprezentative ale districtelor municipale, districtelor urbane, autorităților legislative (reprezentative) ale orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg (clauza 3, clauza 3, articolul 346.26, clauza 6, articolul 346.29 din Taxe). Codul Federației Ruse).
Perioada în care trebuie aplicat K2 stabilit nu poate fi limitată în timp. În același timp, autoritățile locale pot aproba un factor de corecție pentru un anumit an. Adică, este posibil ca autoritățile locale să schimbe și K2 pentru 2017.
Există o mare probabilitate ca proiectul de lege al Ministerului de Finanțe al Rusiei să fie adoptat. Să încercăm să folosim exemple pentru a calcula UTII din 2017, ținând cont de noul coeficient și să comparăm cifrele cu 2016.
Deci, formula generală pentru calcularea UTII în 2017 rămâne aceeași:
Să dăm exemple de calcule corectate pentru K1.
SRL „Tsvetochek” este angajată în comerțul cu amănuntul prin propriul magazin cu o suprafață de vânzare de 80 mp. m. În orașul în care se desfășoară comerț, este permisă utilizarea UTII. Cota de impozit cu amănuntul este de 15%. Alfa LLC a desfășurat activități imputate în ianuarie, februarie și martie. Calculul se va baza pe următorii indicatori:
Venitul imputat pentru perioada februarie-martie 2017 (adica pentru trimestrul I) va fi:
571 838 ruble. = 1800 ruble / mp. m × (80 mp + 80 mp + 80 mp) × 0,7 × 1,891 .
UTII pentru trimestrul I 2017 cu noua valoare a coeficientului K1 va fi:
85.776 RUB = 571.838 ruble × 15%
Să presupunem că proiectul de lege privind creșterea coeficienților de „imputare” nu este adoptat și în 2017 coeficientul K1 rămâne la același nivel - 1.798. În acest caz, în aceleași condiții, suma UTII plătibilă pentru trimestrul I 2017 va fi mai mică.
În acest caz, indicatorul rentabilității de bază va fi egal cu 543.715 ruble. = 1800 de ruble / mp. m × (80 mp + 80 mp + 80 mp) × 0,7 × 1,798
.
Suma impozitului de plătit va fi de 81.557 ruble = 543.715 ruble. × 15%
Astfel, dacă noul coeficient pentru UTII este aprobat, atunci cu indicatori similari, valoarea impozitului pentru primul trimestru al anului 2017 va crește cu 4219 ruble. (85.776 ruble - 81.557 ruble). În termeni procentuali, creșterea în 2017 va fi de 5,2 la sută.
Este de remarcat faptul că creșterea UTII din 2017 poate avea un impact deosebit asupra antreprenorilor individuali. Faptul este că întreprinzătorii individuali plătesc prime de asigurare către PFR și FFOMS în sume fixe (părțile 1.1 și 1.2 ale articolului 14 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Mai mult, ei plătesc contribuții „pentru ei înșiși”, indiferent dacă au angajați. Dacă salariul minim crește din 2017, atunci va crește și valoarea primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali în 2017 (vezi „”).
Cu toate acestea, numai întreprinzătorii individuali fără angajați au dreptul să reducă UTII cu suma primelor de asigurare „pentru ei înșiși” (clauza 2.1 din articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Proprietarii individuali - „imputatorii” care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice nu au dreptul să reducă UTII prin prime de asigurare plătite „pentru ei înșiși” (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 iulie 2015 nr. 03-11-11 / 41339.
În acest sens, unii antreprenori individuali (fără angajați) vor putea reduce primele de asigurare pentru UTII în 2017, iar alții nu. Având în vedere acest lucru, unele mass-media au furnizat deja calcule ale poverii fiscale asupra diferitelor categorii de antreprenori individuali din cauza creșterii UTII și a primelor de asigurare începând cu 2017.
| IP-ul companiei în 2017 | Calcule |
| Magazin de vânzare cu amănuntul (IP) cu o suprafață de 50 mp. m în centrul regional (regional), fără angajați. | - în 2016, IP va plăti 39,5 mii de ruble. contribuții și 251,7 mii de ruble. taxa UTII; - în 2017 - 45,4 mii de ruble. contribuții și 261 de mii de ruble. ENVD. |
| Același magazin cu amănuntul, dar cu un angajat al cărui salariu lunar este de 30.000 de ruble. | - în 2016 - 148,5 mii de ruble. contribuții (39,5 + 109) și 182,2 mii ruble. UTII; - în 2017 - 154,4 mii de ruble. contribuții (45,4 + 109) și 153,17 mii ruble. ENVD. |
| Magazin (IP) cu o suprafață de 10 mp. m (pavilion condiționat), fără angajați. | - în 2016 va plăti 24 de mii de ruble. contribuții și 34,2 mii de ruble. taxa UTII; - în 2017 - 29 mii de ruble. contribuții și 32,2 mii de ruble. ENVD. |
| Același magazin, dar cu un angajat al cărui salariu este de 30 de mii de ruble. pe luna. | - în 2016 - 133 mii de ruble. contribuții (24 + 109) și 29,1 mii de ruble. UTII; - în 2017 - 138 mii de ruble. contribuții (29 + 109) și 30,6 mii de ruble. ENVD. |
| Antreprenor individual care prestează servicii casnice, fără angajați: | - în 2016 plătește 23,2 mii de ruble. contribuții și 1,1 mii de ruble. taxa UTII; - în 2017 - 28 mii de ruble. contribuții și 0 (zero) rub. ENVD. |
| Același antreprenor individual cu un angajat cu un salariu de 30 de mii de ruble. | - în 2016 - 132,2 mii de ruble. contribuții (23,2 + 109) și 24,3 mii de ruble. UTII; - în 2017 - 137 mii de ruble. contribuții (28 + 109) și 25,5 mii de ruble. ENVD. |
Site-ul RBC nu furnizează datele inițiale pe baza cărora s-au făcut aceste calcule. Prin urmare, nu este posibil să le verificăm. Totuși, tendința generală asociată cu o creștere a UTII și a primelor de asigurare din 2017 încă poate fi prinsă.
O zi buna! Continui să scriu articole despre schimbare în afaceri în 2017 iar astăzi următorul articol este despre Taxa UTII in 2017.
După cum probabil știți deja, a fost, ceea ce desigur este un plus pentru regimul special UTII.
Înainte de a scrie un articol, din obișnuință, m-am plimbat prin site-urile care se află în TOP5 al rezultatelor motorului de căutare Yandex și, de fapt, nimic surprinzător. Cum internetul era o groapă de gunoi, așa a rămas.
Încă o dată, folosiți doar surse oficiale. După ce am revizuit articolele, am ajuns la concluzia că pur și simplu le-au rescris unul de la celălalt.
Să aruncăm o privire mai atentă asupra impozitării UTII în 2017, ce modificări au apărut și cum vor fi afișate.
În ceea ce privește raportarea fiscală UTII, au existat modificări față de anul 2016.
Este necesar să raportați trimestrial asupra impozitului UTII în 2017:
Descarcă și o mostră de completare a declarației UTII 2017: descarcă o mostră de completare a declarației UTII 2017.
Le reamintesc tuturor că nu există. Prin urmare, aveți grijă atunci când alegeți un sistem de impozitare.
Așa cum a fost înainte, rata procentuală a impozitului UTII este de 15% - în Rusia.
Deși unele regiuni pot introduce rate preferențiale ale dobânzii. Nu l-am introdus niciodată, așa că scriu mărimea medie a ratei dobânzii impozitului UTII.
În ceea ce privește, acesta rămâne neschimbat încă de la începutul regimului special UTII, deoarece pentru ajustarea cuantumului impozitului se utilizează coeficienți speciali K1 și K2 deflatori.
Impozitul UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15% unde, FP este un indicator fizic, K1 este un factor de ajustare a inflației, K2 este un coeficient deflator care lucrează pentru a reduce impozitul și indică cât de profitabilă este să se angajeze în activități în regiunea. Iar ultimele 15% sunt valoarea impozitului.
DB și FP - pentru fiecare tip de activitate puteți vedea în articolul meu „Profitabilitatea de bază”;
K1 - acest coeficient este acceptat de Ministerul Dezvoltării Economice și în 2017 este egal cu 1.798 bazat ( Legea federală din 30 noiembrie 2016 Nr. 401-FZ).
După cum puteți vedea, pentru al treilea an coeficientul K1 este egal cu 1,798, iar acest lucru, desigur, nu poate decât să se bucure.
K2 - acest coeficient este acceptat la nivel regional și se modifică rar. Îl găsești pe site-ul administrației orașului în care urmează să faci afaceri.
De la multe întrebări vin case de marcat online pentru taxa UTII. Deci, desigur, nu m-am putut abține să ating acest subiect.
Și astfel, pe taxa UTII, situația cu casele de marcat online în 2017 este următoarea:
Și la sfârșit, o mică muscă în unguent, Până în iulie 2018, toți antreprenorii individuali și SRL-urile care se află în regim special UTII trebuie să treacă la casele de marcat online.
În prezent, mulți antreprenori folosesc această contabilitate pe internet pentru a trece la UTII, pentru a calcula impozite, contribuții și pentru a depune rapoarte online, încercați-l gratuit. Serviciul m-a ajutat să economisesc la serviciile unui contabil și m-a scutit de a merge la fisc.
Procedura de înregistrare de stat a unui antreprenor individual sau SRL a devenit acum și mai ușoară, dacă nu ți-ai înregistrat încă afacerea, pregătește documentele de înregistrare gratuit fără a părăsi casa printr-un serviciu online pe care l-am verificat: Înregistrarea unui antreprenor individual sau SRL gratuit în 15 minute. Toate documentele respectă legislația actuală a Federației Ruse.
Asta, în general, este tot ce s-a schimbat cu privire la taxa UTII în 2017. Dacă aveți întrebări, le puteți adresa oricând grupului meu
UTII este înțeles ca un singur impozit pe venitul imputat, a fost introdus în 1998. Organizațiile și antreprenorii individuali pot trece la acest tip de impozitare din proprie voință, deși mai recent regimul special era obligatoriu
Pentru a calcula UTII, trebuie să cunoașteți cota de impozitare, venitul din afaceri al unei organizații sau al unui antreprenor individual, precum și coeficientul deflator. Acesta din urmă se calculează în moduri diferite, iar dacă K1 depinde de decizia Ministerului Dezvoltării Economice, atunci K2 trebuie determinat prin acte la locul de înregistrare a organizației.
K1 este un deflator, datorită căruia puteți lua în considerare prețurile diferitelor bunuri și servicii pentru anul precedent. K2, dimpotrivă, este deflatorul randamentului afacerii subiacent. Acest indicator este utilizat pentru a ajusta factorii care afectează indicatorul de venit în funcție de un anumit tip de activitate.
Iată doar câțiva dintre factorii care pot afecta șansele:
Nu credeți că doi coeficienți diferiți sunt utilizați în același mod. Astfel, utilizarea primului coeficient se datorează însăși valorii impozitului: plățile trimise la buget se calculează nu din veniturile pe care antreprenorul a reușit să le primească pentru o anumită perioadă de timp, ci din așa-numitul venit imputat. - din ceea ce organizaţia primeşte pentru o anumită perioadă de timp.
În ceea ce privește mărimea veniturilor pentru fiecare activitate, legiuitorii nu o modifică, preferând pur și simplu să ajusteze coeficienții K1 și K2. K1 crește impozitul unei organizații sau al unui antreprenor individual, ținând cont de inflație.
Dacă K1 operează în toată țara, atunci K2 este stabilit în fiecare an de autoritățile locale. Există o diferență fundamentală între K1 și K2 - de exemplu, K2 acționează în primul rând pentru a reduce suma totală a impozitului care se presupune că trebuie plătită.
Este clar că un alt tip de activitate poate aduce venituri diferite, așa că perceperea aceluiași impozit este cel puțin nedreaptă. Pentru a reglementa impozitarea, legislația locală folosește doar K2.
Valoarea coeficientului de reglementare K1 în anul curent, ca și în trecut, rămâne aceeași și se ridică la 1,915. În ceea ce privește factorul de reducere K2, acesta este stabilit de autoritățile municipale, așa că uneori nu este ușor să găsiți informații despre acesta. Dar anul acesta va varia de la 0,005 la 1.
UTII ar trebui plătit în fiecare trimestru, iar înainte de aceasta, calculați conform formulei:
impozit pe 3 luni = venit imputat pe aceeasi perioada + rata
Tariful trebuie găsit în regiunea în care este înregistrată organizația. De regulă, aproape peste tot este de 15%, dar autoritățile pot reduce această cifră la 7,5%.
Dacă vorbim de venitul imputat pe 12 luni, atunci sunt necesari trei indicatori pentru a-l calcula: K1, K2 și profitabilitatea organizației pe lună.
În ceea ce privește valoarea venitului imputat, acesta poate fi calculat după cum urmează:
venit imputat timp de trei luni \u003d venit de bază calculat pentru 1 lună * suma fizică. indicatori pentru 3 luni * K2 * K1
Se mai întâmplă ca organizația să nu treacă imediat la UTII, ci să o facă, de exemplu, la jumătatea trimestrului. În acest caz, UTII se va calcula începând cu data la care organizația a fost înregistrată:
venit imputat pentru luna in care a fost inregistrata organizatia = profitabilitate de baza acumulata pentru 1 luna * fizica. indicator pentru luna * (numarul de zile in care firma a fost inregistrata pe UTII / numarul total de zile din luna) * K2 * K1
Acum să ne uităm la câteva exemple. Opțiunea va fi luată în considerare la jumătatea trimestrului.
Un anumit antreprenor individual vinde bunuri cu amănuntul printr-un magazin. Suprafata magazinului este de 50 mp. Rata este de 15%. În același timp, profitabilitatea de bază a acestui antreprenor este de 1.800 de ruble pe metru pătrat.
Coeficientul K1 este 1,915. În ceea ce privește coeficientul K2, autoritățile locale l-au estimat la 0,5.
Să presupunem că societatea a trecut la impozitarea UTII la data de 23 ianuarie a anului curent. Apoi impozitul pentru această lună ar trebui calculat în 9 zile, dar pentru următoarele două luni - integral.
1800 * 50 / 31 * 9 * 0,5 * 1,915 = 25018, unde
1800 este randamentul de bază pe mp, 50 - suprafața totală a magazinului, 31 - numărul de zile calendaristice din ianuarie, 9 - numărul de zile pentru care trebuie calculat impozitul, ultimii 2 indicatori– coeficienții K1 și K2.
Pentru a calcula venitul pentru următoarele două luni, aveți nevoie de:
1800 * (50 + 50) * 0,5 * 1,915 = 172 350
Pentru a obține suma totală a venitului, trebuie să adăugați cei doi indicatori rezultați pentru ianuarie incomplet, precum și pentru lunile februarie și martie complete. Rezultatul va fi:
25 018 + 172 350 = 197 368
Pentru a obține UTII, înmulțim suma totală a venitului cu rata locală. Se dovedește:
197 368 * 15% / 100% = 29 605,2
Aproximativ UTII poate fi calculat și dacă societatea a încetat să mai folosească acest tip de impozitare la jumătatea trimestrului.
| Rame de jos | 0,005 |
| Rame de sus | 1 |
Atunci când coeficientul deflatorului crește sau scade, acesta se reflectă în mod deosebit puternic în IP. Chestia este că întreprinzătorii individuali plătesc prime de asigurare către FFOMS și PFR în sume fixe, ceea ce este prevăzut la articolul 14.
Informațiile despre coeficienți sunt prezentate în acest comunicat de presă.
Acest coeficient foarte important la calculul impozitului. Spre deosebire de coeficientul K1, care este corectiv în principiu și depinde în mare măsură de inflație, coeficientul K2 este în primul rând unul descendent și este folosit pentru a egaliza afacerile utilizate în diferite regiuni ale țării.
Desigur, este foarte greu să compari veniturile, de exemplu, într-o tarabă mică dintr-un sat mic și un magazin din centrul capitalei. De aceea, acest coeficient a fost numit reducător, el poate varia în diferiți indicatori, care, totuși, nu ar trebui să depășească unul. Coeficientul K2 este luat în funcție de starea economică actuală a unei anumite regiuni a țării.
Coeficientul K2 se poate modifica în timp - de exemplu, dacă starea economică a regiunii a devenit mai bună sau mai proastă. Deci, dacă coeficientul K2 în acest an este de 0,7, atunci dacă scade la 0,6, va economisi întreprinderilor mici o sumă decentă în impozite.
În fiecare an, K2 este aprobat de autoritățile locale până pe 20 noiembrie pentru anul următor, așa că dacă trebuie să îl revizuiți și să solicitați autorităților locale o reducere, atunci acest lucru ar trebui făcut cât mai curând posibil, astfel încât coeficientul să înceapă să funcționeze de anul viitor.
Pentru a determina coeficientul, trebuie să cunoașteți și să înțelegeți clar următoarele:
Atunci când o organizație completează o declarație, indicatorul K2 trebuie să fie indicat în coloana 9, secțiunea 2. Trebuie avut în vedere faptul că coeficientul poate fi setat pentru o perioadă lungă de timp, fără un interval de timp.
În ceea ce privește documentația care stabilește factorul de reducere, aceasta poate intra în vigoare nu mai devreme de o lună de la publicare și nu mai devreme de 1 ianuarie a următoarei perioade fiscale.
| Nu. p / p | Tipuri de activitate antreprenorială | Valoarea coeficientului K2 |
|---|---|---|
| 1 | Furnizare de servicii casnice | 0,85 |
| 2 | Furnizarea de servicii veterinare | 1 |
| 3 | Furnizare de servicii pentru repararea, intretinerea si spalarea vehiculelor | 1 |
| 4 | Furnizare de servicii pentru asigurarea deținerii (și utilizării) temporare a parcări pentru autovehicule, precum și pentru depozitarea autovehiculelor în parcări cu plată | 1 |
| 5 | Furnizare de servicii de transport auto pentru transportul de mărfuri | 1 |
| 6 | Furnizare de servicii de transport auto pentru transportul de pasageri | 0,9 |
| 7 | Cu amănuntul | de la 1 și mai jos |
