Deoarece deprecierea calculatorului este percepută în contabilitate și contabilitate fiscală, depinde de valoarea obiectului, precum și de metoda adoptată pentru calcularea uzurii. În primul rând, pentru a determina cantitatea de deduceri de depreciere, este necesar să se stabilească somnul (durata de viață utilă) de proprietate. Despre cum să faceți acest lucru, luând în considerare codurile OKOF existente, vor fi discutate mai jos.
În conformitate cu Decretul nr. 640 din data de 07.07.16, care a făcut modificări ale clasificatorului de active fixe, perioada de depreciere a calculatorului poate fi instalată de la 2 ani 1 lună. Până la 3 ani (25-36 luni). Este o astfel de durată a perioadei de funcționare a computerului corespunde grupului de amortizare 2, care include "alte autoturisme de birou" cu codul 330.28.23.23. Ce obiecte se referă la categoria specificată? Acest lucru este în primul rând:
Notă! Valoarea utilă a computerului este stabilită în bine pentru a calcula valoarea proprietății proprietății în valoare de peste 100.000 de ruble. (Stat. 256, 257 NK). Obiectele mai ieftine decât costul desemnat nu sunt depreciate și contabilizate ca MPZ, limita de cost de cost este de 40.000 de ruble. (p. 5 PBU 6/01).
Conform standardelor de la punctul 20 din PBU 6/01 în Intreprinderea Contabilitate SP (durata de viață utilă) a principalelor mijloace (OS) este determinată în moduri diferite, în funcție de somnul așteptat, puterea, uzura fizică, restricțiile de reglementare privind operațiunea a obiectului. Pentru a simplifica lucrarea și a reuni un BU și bine, contabilul stabilește adesea durata de viață utilă a unui laptop sau a altor echipamente de calculator prin analogie cu cerințele NK, care este, pe baza clasificatorului grupurilor de amortizare.
În consecință, o astfel de tehnică poate fi utilizată nu numai pentru a determina somnul calculatorului, ci și alte obiecte. De exemplu, durata de viață utilă a compresorului (aer și alții) poate fi de 1-2 ani, deoarece astfel de obiecte se referă la o grupare de depreciere în conformitate cu Rezoluția nr. 1 din 01.01.02.
Notă! Pentru a scrie corect costul unui obiect prin uzură, trebuie să veniți computerul ca obiect unic și nu în părți. În acest din urmă caz, costul componentelor individuale va fi mai mic, ceea ce va duce la accelerarea depozitului, împotriva beneficiilor Ministerului Finanțelor din Federația Rusă (litera 03-03-04 / 2 / 54 datate 01.04.05).
Lunar sau rata anuală de amortizare (ON) Obiectul este calculat în funcție de somnul, costul inițial și ținând seama de metoda selectată de calculare a amortizării:
De exemplu, perioada de depreciere a laptopului \u003d 25 luni și PS \u003d 115.000 de ruble. Apoi \u003d 1/25 x 100% \u003d 4%, ceea ce înseamnă o înregistrare lunară a uzurii de 4% din 115.000 de ruble, în timp ce anul stropește 48%, în 2 ani - 96% și deprecierea completă va avea loc timp de 2 ani și 1 lună.
Să presupunem că, pentru raportarea ratelor de contabilitate și de impozitare și a impozitului, compania utilizează o metodă liniară pentru calcularea sumelor de amortizare. În iulie 2017, compania comercială LLC "gamma" a achiziționat un laptop în valoare de 125.400 de ruble. Conform cerințelor clasificatorului OS, durata de viață a laptopului la acumularea deprecierii este definită în 30 de luni. (2,5 ani). Cum se calculează deprecierea?
De \u003d 1/30 x 100% \u003d 3,33%.
A.m. pe lună \u003d 125 400 de ruble. x 3.33% \u003d 4175.82 ruble.
A.m. pe an \u003d 125 400 de ruble. x 3.33% x 12 luni \u003d 50 109,84 RUB.
Obiectul complet de scriere va avea loc în 2 ani 6 luni. Cu abordarea aleasă de calculare a deprecierii sumei în BU și va fi egală.
Una dintre sarcinile contabilului de a determina durata de viață utilă a activelor fixe. La urma urmei, pe baza acestuia pe această proprietate deprecierea acumulată atât în \u200b\u200bimpozit, cât și în contabilitate. Articolul nostru va ajuta la determinarea corectă a acestei perioade.
Durata de viață utilă a mijloacelor fixe în scopuri contabile poate fi definită în două moduri:
Conform regulilor stabilite în paragraful 20. PBU 6/01, viața utilă este determinată pe baza:
Opțiunea selectată pentru determinarea utilizării utile a ansamblului fix este consolidată în politicile contabile în scopuri contabile.
Durata de viață utilă a evaluării fixe prin ordinul managerului, întocmit în formă arbitrară. În viitor, această perioadă poate fi revizuită numai după reconstrucție, modernizare, completare sau echipament de rezervor. În toate celelalte cazuri, durata de viață utilă a evaluării fixe nu este revizuită, indiferent dacă mijloacele principale sunt operate după încheierea duratei de viață utilă stabilite anterior. Această ordine rezultă din punctul 6. Clauza 20 PBU 6/01 și elemente, orientări aprobate ordonanța Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 octombrie 2003 nr. 91N.
Pentru a determina durata de viață utilă a principalelor mijloace de contabilitate fiscală, organizația trebuie să țină seama independent de următoarele reguli:
Aceste norme sunt stabilite prin paragraful și articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă instrumentul principal nu este menționat în Clasificări Iar documentația tehnică lipsește pentru aceasta, pentru a determina grupul de amortizare și durata de viață utilă, contactarea cererii relevante către Ministerul Dezvoltării Economice a Rusiei. Astfel de recomandări sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 3 noiembrie 2011 nr. 03-03-06 / 1/711.
În plus, amortizarea este permisă în astfel de situații.
Regulile de stabilire a unei durate de viață utile (SP) pentru impozitul pe venit sunt stabilite prin articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Codul fiscal al Federației Ruse). Ele sunt aproape de cele pentru contabilitate, dar în continuare diferă.
Utilizarea utilă este recunoscută ca o perioadă în care obiectul activelor fixe sau al unui obiect de imobilizări necorporale este utilizat pentru a îndeplini obiectivele contribuabilului. Termenul de utilizare util este determinat de contribuabil în mod independent la data punerii în funcțiune a acestui obiect de proprietate amortizabilă (articolul 258 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru impozitul pe profit, stabilirea unei vieți utile este furnizată numai în termeni temporari. Nu este prevăzută să se stabilească o durată de utilizare utilă în volumul produselor fabricate (această metodă este posibilă în contabilitate).
NK al Federației Ruse distribuie toate activele fixe de 10. Prin urmare, de regulă, principala sarcină este de a determina ce grup de amortizare, obiectul nostru de active fixe include, după care, stabilim o viață utilă bazată pe termenele stabilite pentru acest grup.
Proprietatea amortizată este combinată În următoarele zece grupuri de depreciere (alineatul (3) din art. 258 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Pentru fiecare grup de depreciere, durata de viață utilă utilizată sub forma unui interval. De exemplu, pentru cel de-al șaptelea grup de depreciere - peste 15 ani la 20 de ani inclusiv. Aceasta înseamnă că avem dreptul de a alege orice viață utilă în acest interval.
Exemplu
Pentru cel de-al șaptelea grup de depreciere, puteți instala somnul de la 15 ani și 1 lună și până la 20 de ani inclusiv.
Rețineți că intervalul inferior este formulat ca "peste", adică perioada de 15 ani nu se aplică celui de-al șaptelea grup de depreciere, ci până la 6. Cel de-al șaptelea grup de depreciere începe cu SIP 15 ani și 1 lună.
Avem dreptul de a instala orice somn în intervalul grupului de depreciere.
Uneori, această decizie va determina politica contabilă a organizației. De exemplu, în politicile contabile se poate scrie că organizația stabilește somnul minim (maxim, altul) în cadrul fiecărui grup. Atunci organizația ar trebui să urmeze politica contabilă. Dacă, în politicile contabile, nu determină această comandă, atunci este posibil să luați o decizie cu privire la spa de fiecare dată în situația. Puteți lua un obiect de active fixe pentru a ține cont ca parte a grupului 7, ca 16 ani și 2 luni, iar cealaltă, de 19 ani.
SPE este instalat în luni, prin urmare, termenul poate să nu fie egal cu anii întregi.
Pentru companiile profitabile, este de obicei avantajos să instalați un somn minim de la posibil. Pentru neprofitabile, este posibil să instalați mai bine somnul maxim.
Algoritmul pentru determinarea utilizării utile a următoarelor:
1) Determinați grupul de amortizare al instalației de active fixe în conformitate cu clasificarea activelor fixe
Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 N 1 aprobat. Acesta este un document destul de voluminos în care activele fixe sunt distribuite în grupurile de amortizare. Clasificarea indică (clasificatorul de evaluare fixă \u200b\u200bal tuturor-rus), numele și nota.
În cadrul grupurilor de amortizare, activele fixe sunt grupate în funcție de subgrupe - mașini și echipamente, mijloace de transport, structuri și benzi de angrenaj, clădiri, locuințe, plantare perene, lucrand de animale.
Exemplu
Definim grupul de depreciere al computerului personal.
În, aprobat. Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 n 1 în cel de-al doilea grup de depreciere a indicat:
OKOF Cod 330.28.23.23 - Alte mașini de birou ( inclusiv computerele personale și tipărirea dispozitivelor către ei; servere de performanță diferită; Echipamente de rețea a rețelelor locale de calcul; sisteme de stocare a datelor; Modemuri pentru rețelele locale; Modemuri pentru rețelele de trunchi).
În consecință, computerul personal se referă la al doilea grup de depreciere. Durata de viață utilă a unui computer personal este instalată în intervalul de 2 ani și 1 lună și până la 3 ani.
Vă rugăm să rețineți că activele în valoare de până la 100.000 de ruble pot fi percepute la cheltuielile la un moment dat (clauza 1 din articolul 256 și alineatul (1) din art. 257 din Codul Fiscal al Rusiei (Codul fiscal al Federației Ruse)).
Exemplu
Determinați durata de viață utilă a mașinii de pasageri a Nissan Almer. În găsirea:
LA a treia grup de absorbție a șocurilor (durata de viață utilă mai mare de 3 și până la 5 ani):
Autovehicule (OKF Codul 310.29.10.2).
În consecință, vom porni mașina de pasageri în cel de-al treilea grup de depreciere și am stabilit oricând în intervalul de 3 ani și 1 lună și până la 5 ani.
Exemplu
Definim durata de viață utilă a unui camion cu o capacitate de încărcare de 0,4 tone. În găsirea:
Autovehicule de marfă cu motor diesel având o masă maximă admisibilă din punct de vedere tehnic de cel mult 3,5 tone (OKF Cod 310.29.10.41.111)
Automobile de marfă cu motor pe benzină având o masă maximă admisibilă din punct de vedere tehnic de cel mult 3,5 tone (codul OKF 310.29.10.42.111)
În consecință, includem o mașină de marfă într-un al treilea grup de depreciere și stabilit oricând în intervalul de 3 ani și 1 lună și până la 5 ani.
Dacă ne-am găsit facilitatea de active fixe, atunci sarcina este rezolvată. Dacă nu a fost găsit, atunci mergeți la următoarele puncte ale algoritmului nostru de acțiune.
2) Determinați grupul de depreciere al instalației de active fixe utilizând un ochi
Se poate dovedi că obiectul dvs. de active fixe nu este în. Acest lucru se datorează faptului că activele fixe sunt detaliate la nivel de clasă. Și fiecare obiect al activelor fixe este una dintre speciile care intră în orice clasă.
Într-o astfel de situație vom avea nevoie. Principalele fonduri sunt indicate la nivelul. Prin urmare, este adesea necesar să se determine mai întâi codul instrumentului principal. Apoi, prin cod pentru a determina clasa de active fixe. După aceea, potrivit găsirii unui grup de depreciere și, în consecință, stabiliți o viață utilă.
Exemplu
Determinați grupul de amortizare al camerei video digitale achiziționate.
Nu există obiect de sistem de operare (deoarece există poziții integrate ale activelor fixe la nivelul grupului).
În OKOF, găsim în conformitate cu codul 330.26.70.13 "Camere video digitale". Acest tip de active fixe incluse în grupul "Dispozitive de echipamente optice și fotografice", codul OKF 330.26.70.
Conform codului OKF 330.26.70, găsim în clasificarea sistemului de operare în al treilea grup de depreciere:
Echipamente optice și fotografice (OKF Cod 330.26.70)
În consecință, camera video digitală se referă la cel de-al treilea grup de depreciere (durata de viață utilă de peste 3 ani și până la 5 ani inclusiv).
3) Determinați somnul unui obiect care lipsește OKOF și în clasificarea sistemului de operare
Trebuie remarcat faptul că nu toate tipurile de active fixe pot fi găsite în și în. Pentru acele tipuri de active fixe care nu sunt specificate în aceste cărți de referință, viața utilă este stabilită de contribuabil, în conformitate cu prevederile tehnice sau recomandările producătorilor (clauza 6 din articolul 258 din Codul Fiscal al Rusiei).
Exemplu
Autocrații nu sunt specificați în clasificare. Într-un certificat de acceptare (certificat) sa afirmat că durata de viață a macaralei a fost stabilită la 1.5 Lucrări înlocuibile în modul Pașaport timp de 10 ani. Pe baza acestui fapt, contribuabilul este atribuit în mod legitim remedierii principale pentru cel de-al 5-lea grup.
(Rezoluția raionului FAS de Est din data de 19.05.2010 Nr. F03-3239 / 2010 în cazul nr. A16-1033 / 2009).
Exemplu
Slotul pentru transportul peștilor vii nu este specificat în clasificare. "Slotul pentru peștele viu" este o capacitate de apă de apă folosită în procesul de capturare a peștelui, atât pe râu, cât și pe mare. Pe baza documentelor care au existat la contribuabil, remedierea principală a fost atribuită celui de-al 5-lea grup de depreciere.
