Depozitarea fondurilor
Regulile de păstrare a fondurilor sunt stabilite în Procedura pentru efectuarea operațiunilor cu numerar în Federația Rusă.
Atunci când se organizează depozitarea numerarului gratuit la casele de numerar ale organizației, este necesar să se respecte cerințele Procedurii pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, conform cărora:
Casa de casă a organizației trebuie să fie amplasată într-o încăpere izolată destinată primirii, emiterii și depozitării temporare a numerarului;
Trebuie asigurată siguranța banilor în incinta casieriei, precum și atunci când sunt predați de la instituția bancară și predați băncii;
Toți numerarul și valorile mobiliare sunt depozitate în dulapuri metalice ignifuge sau în dulapuri metalice combinate și obișnuite, care, la capătul casieriei, sunt încuiate cu cheie și sigilate cu sigiliul casierului;
Nu puteți păstra numerar de la alte companii în casa de marcat.
Înainte de a începe lucrul, casierul-operator este obligat să verifice funcționalitatea casei de marcat, să completeze benzile de control și control, să stabilească data curentă și să seteze numărătorul la zero. Banda de marcat se eliberează la începutul și la sfârșitul zilei. Acesta conține data, ora de începere, numărul casei de marcat, iar la sfârșitul zilei de lucru - un clișeu și suma veniturilor aferente zilei, care sunt certificate prin semnăturile casierului-operator și șefului (senior). ) contabil.
Dacă în procesul de lucru banda de control se rupe, atunci timpul de pauză, detaliile de mai sus și semnăturile sunt puse jos. Apoi, casierul-operator poate trece prin mai multe verificări zero pentru a verifica lizibilitatea și corectitudinea tipăririi tuturor detaliilor pe benzile de control și control. Cecurile zero trebuie atașate la sfârșitul zilei raportului de numerar.
Plata cu carduri de plata
Nu există o definiție a termenului „card de plată” în legislație. Regulile standard pentru funcționarea KKM conțin o descriere simplificată a calculelor efectuate cu ajutorul cardurilor de credit. Un card de credit este un dreptunghi de plastic cu o bandă magnetică care conține datele necesare pentru plata bunurilor.
La cumpărarea bunurilor, un card de credit este introdus în slotul bancomat al terminalului de numerar al sistemului care are o legătură cu banca, numărul de cont al proprietarului cardului de credit este raportat prin canalul de comunicare, solvabilitatea acestuia este confirmată și se dă o comandă de anulare a sumei specificate (costul de cumpărare sau serviciu) din cont, după care cardul este returnat proprietarului. Când se introduce un card de credit în mașină, se introduce un cod personal, cunoscut doar de proprietar.
Se pare că în sensul aplicării Legii cu privire la PCC, cardul de plată trebuie înțeles ca un card, a cărui utilizare vă permite să efectuați plăți pentru bunurile vândute, munca prestată, serviciile prestate.
Un card bancar este un tip de card de plată emis de o instituție de credit.
Tranzacțiile cu carduri bancare prevăd întocmirea obligatorie a următoarelor documente în formă de hârtie (talon, chitanță electronică terminal) și (sau) în formă electronică (document din jurnalul electronic al terminalului sau bancomat), precum și a altor documente (ATM). chitanță etc.) regulile bancare și (sau) acordurile încheiate între participanții la decontări.
La efectuarea decontărilor cu cumpărătorul folosind carduri de credit (cupoane, cecuri sau alte documente similare), cecul CCP pentru suma plătită pe carduri este neapărat spart într-un mod special (într-o secțiune separată), iar raportul Z de obicei separat reflectă suma totală plătită conform documentelor (în acest caz, prin carduri de plată). În cazul în care plata se face cu carduri de plată, suma de numerar predată casierului senior nu se va potrivi cu citirile ghișeelor caselor de marcat, aceasta va diferi prin valoarea vânzărilor conform documentelor. Întrucât verificarea CCP răzbate, așadar, în rezultatul fixat pe banda de control, se va reflecta suma de fonduri primite pe carduri. Dar fondurile nu ajung direct la casierie și nu pot fi valorificate. Acești bani vor merge în contul curent și, eventual, după o anumită perioadă de timp. Această sumă trebuie reflectată în jurnalul casierului-operator, iar banii trebuie creditați la casierie doar în suma care a fost primită în numerar.
Nu este necesar să se emită ordine în numerar și să se efectueze plăți cu cardul conform registrului de numerar, deoarece ia în considerare doar încasările de numerar (clauza 22 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă), iar plățile cu carduri de plată nu sunt -bani gheata.
De regulă, inspectoratul fiscal nu are pretenții dacă indicatorii registrului de numerar nu se potrivesc cu datele din raportul Z pentru sumele plătite cu carduri bancare și confirmate prin fișe (a se vedea scrisoarea UMNS al Rusiei pentru Moscova din 25 octombrie, 2002 N 29-12 / 51251) , iar cuantumul încasărilor pentru mărfuri plătite cu carduri trebuie să figureze în coloana 13 („Predare/plătită conform actelor”) din jurnalul casier-operator (formular N KM-4).
Colectarea veniturilor
De regulă, livrarea numerarului de la casieria organizației către bancă este efectuată de serviciul de colectare. Numerarul poate fi livrat băncii atât de către colectorii băncii care deservesc organizația, cât și de către angajații Asociației Ruse de Colectare (Rosinkas).
Pentru a utiliza serviciile serviciului de colectare numerar este necesara incheierea unui contract special. Contractul precizează adresele magazinelor deținute de organizație, ora sosirii colecționarilor și costul serviciilor, care este de obicei determinat ca procent din suma de numerar colectată.
Procedura de emitere și transfer de numerar către colectori este prevăzută de Regulamentul Băncii Rusiei din 9 octombrie 2002 N 199-P „Cu privire la procedura de efectuare a operațiunilor de numerar în instituțiile de credit de pe teritoriul Federației Ruse”.
După încheierea contractului, organizația trebuie să comande o înghețată specială și să cumpere sigilii cu plumb. Numărul și denumirea prescurtată a organizației sau marca sa înregistrată trebuie să fie gravate pe înghețată.
Dacă o organizație predă veniturile în numerar colectorilor din mai multe magazine, atunci pentru fiecare astfel de punct este necesar să-și facă propria înghețată separată.
După aceea, organizația depune la unitatea de colectare numerar două exemplare ale mostrelor de imprimare a fiecărui sigiliu, care vor fi folosite pentru sigilarea pungilor de numerar din fiecare magazin.
Șeful departamentului de colectare al băncii certifică toate copiile depuse ale mostrelor tipărite. Pentru a face acest lucru, un sigiliu bancar este suprapus pe sfoara de sub sigiliul organizației.
O copie a fiecărei mostre certificate a sigiliului este prezentată organizației. Casiera organizației va prezenta acest exemplar colecționarilor atunci când le va preda pungi cu numerar.
Numărul punctelor de colectare (magazine) determină numărul de saci de bani care sunt eliberați organizației. De obicei, se eliberează inițial câte două pungi pentru fiecare punct de colectare. Apoi are loc „circulația” lor: după ce au luat o pungă de numerar, la următoarea sosire, colectorii aduc o pungă goală și o iau pe cea plină.
Serviciul de colectare a numerarului notează un număr de serie pe fiecare geantă.
După ce a pregătit numerarul, casieria organizației trebuie să completeze o fișă de expediere în trei exemplare. Primul exemplar al extrasului se pune in geanta, al doilea se preda colectorului impreuna cu geanta, pe al treilea exemplar al extrasului, care ramane la casieria organizatiei (magazinului), colectorul isi pune semnatura. si sigiliul unitatii de colectare.
După ce numerarul și prima copie a extrasului de însoțire sunt pliate în geantă, acesta trebuie sigilat și așteptat sosirea colectorilor.
Colecționarul care a sosit pentru încasări îi arată casierului actul de identitate oficial, împuternicirea pentru a primi obiecte de valoare, un card de securitate și o geantă goală.
Casiera notează în cardul de securitate suma de numerar (în cifre și în cuvinte) introdusă în geantă și consemnată în bonul de expediere, data și numărul pungii, arată colectorului o mostră certificată a amprentei sigiliului și a mâinilor. peste două copii ale bonului de expediere.
Colecționarul verifică corectitudinea înscrisurilor din cardul de securitate, pune data, semnătura și sigiliul său pe al treilea exemplar al extrasului și returnează acest exemplar la casierie.
A treia copie a foii de transmitere cu semnătura și sigiliul colectorului servește ca bază pentru ca contabilul să întocmească un mandat de numerar pentru cheltuieli (Formularul N KO-2) și să reflecte în registrul de casă fluxul de numerar la casa de casă a organizatiei.
Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar prevede ca organizația să mențină un singur registru de numerar. Prin urmare, dacă încasările sunt colectate, de exemplu, din magazine și registrul de numerar este păstrat la sediul central al organizației, atunci cele trei copii ale extraselor însoțitoare sunt transferate la biroul central, unde sunt întocmite chitanțele de numerar.
În conformitate cu Planul de conturi, numerarul transferat colectorului pentru creditare în contul organizației, dar care nu a fost încă creditat în scopul propus, se reflectă în contul 57 „Transferuri în tranzit”.
Pentru serviciile de colectare se percepe o taxă, care este determinată ca procent din suma de numerar încasată. Această sumă este de obicei debitată din contul organizației fără acceptare la începutul lunii următoare celei de decontare.
Ca regulă generală, operațiunile bancare sunt scutite de TVA, dar încasarea în acest caz este o excepție în conformitate cu alin. 3 p. 3 art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse și este supus TVA-ului în modul general stabilit.
Procedura de primire și emitere a numerarului
În conformitate cu clauza 3 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, pentru a efectua plăți în numerar, fiecare întreprindere trebuie să aibă o casă de casă și să țină un registru de numerar în forma prescrisă.
O casierie este o cameră special echipată concepută pentru primirea, emiterea și stocarea temporară a numerarului.
Acceptarea, emiterea de numerar și executarea documentelor de numerar sunt reglementate în Secțiunea a II-a a prezentei proceduri.
În conformitate cu paragraful 13 din Procedura de desfășurare a operațiunilor cu numerar, încasările de numerar la casieria întreprinderii sunt efectuate conform ordinelor de încasări de numerar.
Enumerăm principalele cazuri de detașare a banilor la casierie:
Retragerea de fonduri din decontare, valută, buget și alte tipuri de conturi bancare;
Plata de către fondatori (acționari) a acțiunilor (acțiunilor) achiziționate;
Plata de către cumpărători (clienți) a mărfurilor vândute, lucrărilor efectuate, serviciilor prestate și primirea de avansuri de la aceștia;
Plata de către angajații întreprinderii pentru bunurile și serviciile vândute de aceasta, rambursarea de către salariați a prejudiciului material cauzat;
Returnarea de către furnizori și antreprenori a avansurilor primite anterior;
Restituirea de către persoanele responsabile a soldului de bani primit în baza raportului;
Obținerea de fonduri împrumutate;
Primirea de fonduri în rambursarea împrumuturilor și avansurilor acordate anterior.
Atunci când acceptă bilete de numerar și monede pentru plăți, casieriile întreprinderilor trebuie să fie ghidate de semnele și regulile stabilite de Banca Rusiei pentru determinarea solvabilității bancnotelor (bancnotelor) și monedelor Băncii Rusiei (Anexa 1 la Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă).
Potrivit clauzei 14 din Procedura de desfășurare a operațiunilor cu numerar, retragerile de numerar de la casele de numerar ale întreprinderilor se efectuează conform ordinelor de numerar de cheltuieli (RKO) sau a altor documente executate corespunzător.
Printre astfel de documente se numără extrase de plată, extrase de salarii, cereri de emitere de bani, facturi etc.
Atunci când utilizați unul dintre documentele de mai sus în locul unei comenzi de numerar de ieșire, pe acesta este aplicată o ștampilă cu detaliile ordinului de numerar de ieșire.
Retragerile de numerar se fac în următoarele cazuri:
Transferul sumelor de bani neutilizate către bancă;
Emiterea de bani conform raportului;
Acordarea de împrumuturi și împrumuturi;
Plata către furnizori (antreprenori) pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) și plata anticipată conform acordurilor relevante;
Plata către angajați a fondurilor pentru salarii, beneficii, burse;
Returnarea unui împrumut primit anterior;
Plata către participant a valorii reale a acțiunii la retragerea acestuia din societate etc.
Documentele de eliberare a banilor trebuie să fie semnate de șeful, contabilul-șef al întreprinderii sau de persoanele împuternicite în acest sens.
Absența semnăturii șefului întreprinderii pe RKO este permisă numai în cazurile în care semnătura acestuia se află pe documentele anexate la RKO (cereri, facturi etc.).
Fondurile se eliberează de la casierie la prezentarea de către destinatarul acestor fonduri a unui document care dovedește identitatea acestuia (pașaport sau alt document).
În cazul în care destinatarul este un angajat al întreprinderii, banii i se pot emite și conform unui certificat eliberat de această întreprindere, dacă acesta conține o fotografie și semnătura personală a proprietarului (clauza 15 din Procedura de efectuare a numerarului). Tranzacții în Federația Rusă).
Eliberarea de fonduri pentru salarii, beneficii de asigurări sociale și burse se poate efectua în funcție de statul de plată sau de salarizare. Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 5 ianuarie 2004 N 1 a elaborat și aprobat formulare unificate de declarații de plată și de salarizare (formularele N T-53 și, respectiv, T-49) și instrucțiuni pentru utilizarea și completarea acestor formulare.
În cazul în care pe declarație este aplicată o ștampilă cu detaliile RKO, organizația însăși are dreptul să nu întocmească un ordin de cheltuieli (clauza 17 din prezenta Procedură).
Șeful întreprinderii pe pagina de titlu a declarației face o inscripție permisivă (de exemplu: „Plătește”) și o aprobă cu semnătura sa. În plus, declarația trebuie să fie semnată de contabilul șef al organizației sau de o altă persoană autorizată în acest sens.
Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 12 octombrie 2011 nr. 373-P stabilește o nouă procedură pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar. Conform acestei proceduri, șeful organizației (antreprenor individual), printr-un document administrativ, trebuie să aprobe în mod independent anumite norme de disciplină în numerar, care sunt indicate în mod expres în Regulamentul nr. 373-P. Oferim cititorilor un exemplu aproximativ al unei astfel de comenzi (instrucțiuni, decizii etc.).
Exemplu de comandă pentru o persoană juridică
Ordin
Fără dată ___________
1. Stabiliți locația tranzacțiilor cu numerar: locul de muncă al casierului contabil din biroul nr. 401, situat la sediul organului executiv al Alpha SRL la adresa: _____, st. _____, Casa _____.
2. Stabiliți o limită a soldului de numerar în conformitate cu Anexa nr. 1 la acest ordin.
3. Încredințează efectuarea tranzacțiilor cu numerar contabilului-casier Ivanova M.I. în conformitate cu fișa postului ei. unu
4. Determinați reprezentantul Alpha SRL, autorizat să primească din contul curent și să depună numerar în conturile organizației din bănci, contabil-casier M.I.Ivanova.
5. Atribuiți responsabilități pentru executarea documentelor de casă contabilului-casier Ivanova M.I.
6. Înregistrarea documentelor de numerar se realizează cu ajutorul programului „1C: Contabilitate”.
7. Stabiliți termenul limită pentru eliberarea salariilor angajaților organizației - 5 zile lucrătoare, inclusiv ziua primirii numerarului dintr-un cont bancar.
8. Efectuați audituri la casierie:
- periodic programat - dimineata in prima zi lucratoare a fiecarei luni;
- bruscă - o dată la șase luni;
- la schimbarea casieriei.
9. Stabiliți locul de depozitare a numerarului - un seif în biroul contabilului-casier nr. 401. Seiful este supus sigilării la sfârșitul zilei de lucru în prezența contabilului șef și a unui agent de securitate.
10. Siguranța numerarului în timpul transportului acestora (primirea de la bancă și predarea la bancă) este asigurată prin asigurarea contabilului-casier a unui autoturism de serviciu și a unei persoane însoțitoare din partea angajaților organizației.
11. Prezentul ordin se face în trei exemplare originale, al căror loc de depozitare este:
1 exemplar - în cazul „Comenzi”;
2 exemplare - contabilul sef;
3 exemplare - un contabil-casier.
12. Controlul asupra executării comenzii îmi este încredințat.
Director General _______________ Petrov V.V.
1) Notă. Managerul își poate încredința conducerea operațiunilor de numerar. Dacă există mai mulți casieri, un casier senior este numit pentru a efectua tranzacțiile cu numerar.
Exemplu de soluție pentru un antreprenor individual care efectuează el însuși tranzacții cu numerar
Soluția #___
Data ___________ __________
Pe baza „Regulamentului privind procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei pe teritoriul Federației Ruse”, aprobat. Banca Centrală a Federației Ruse din 12 noiembrie 2011 Nr. 373-P
1. Stabiliți locul tranzacțiilor cu numerar: un loc de muncă situat la adresa: _____, st. _____, casa _____, birou _____.
3. Efectuarea tranzacțiilor cu numerar, primirea și depunerea numerarului într-un cont bancar, îmi asum responsabilitatea procesării tranzacțiilor cu numerar.
4. Stabiliți termenul de eliberare a salariilor către angajați - 5 zile lucrătoare, inclusiv ziua primirii numerarului dintr-un cont bancar.
5. Să auditeze ghișeul de casă trimestrial la sfârșitul ultimei zile lucrătoare a fiecărui trimestru. 2
6. Stabiliți locul de depozitare a numerarului - o cutie de valori la locul de muncă specificat la paragraful 1 al prezentei decizii.
7. Asigur personal siguranța numerarului în timpul transportului acestora (primirea de la bancă și livrarea la bancă).
8. Prezenta decizie se publică într-un singur exemplar, păstrat la locul de muncă specificat în clauza 1 din prezenta hotărâre.
Antreprenor individual _______________ Petrov V.V.
(1) În absența angajaților, precum și în cazurile în care salariile sunt eliberate într-un loc, într-un atelier sau într-un alt loc de activitate de producție, un întreprinzător individual își poate stabili locul de reședință drept locul în care se efectuează tranzacțiile în numerar. .
2) Puteți stabili un alt termen limită pentru auditul casei de marcat.
Calculul limitei în prezența veniturilor
a ordona (hotărâre) nr. ___ din data de _____
pentru 2012
2. Volumul încasărilor pentru mărfurile vândute (lucrări, servicii) pentru perioada de facturare: 1.200.000 de ruble.
3. Perioada de timp dintre zilele de livrare a numerarului primit la banca: 7 zile lucratoare.
4. Limita soldului de numerar: 129.230 ruble (1.200.000: 65 x 7).
Calculul limitei în lipsa veniturilor
Calcularea limitei soldului de numerar
1. Perioada de decontare: trimestrul 4 2011 - 65 de zile lucrătoare.
2. Volumul retragerilor de numerar, cu excepția plății salariilor, a burselor și a altor plăți către angajați: 820.500 de ruble.
3. Perioada de timp dintre zilele de primire a numerarului în bancă prin cec numerar: 7 zile lucrătoare.
4. Limita soldului de numerar: 88.361 ruble (820.500: 65 x 7).
Notă! Puteți numi, de exemplu, „Calculul limitei soldului de numerar pentru primul trimestru al anului 2012”. Dar, cel mai important, nu uitați să stabiliți o limită pentru următoarele trimestre.
Colegii, avem o situație anormală, vreau să fac totul bine.
Citat (Svetlana Andreeva): Colegii, avem o situație anormală, vrem să facem totul bine.
Deci, există o diviziune separată, în altă regiune, s-a întâmplat că acordul de colectare întârzie și s-a luat decizia de a colecta
încasează pe cont propriu, îl înaintează la casieria organizației-mamă și de aici îl predă băncii în modul obișnuit.
Deoarece registrele de casă sunt ținute izolat, așa cum era de așteptat, nu va funcționa, de exemplu, pur și simplu să dați acești bani sub raport directorului,
se intoarce de sub raport si preda la banca.
Deci, nu trece 57 de conturi.
De ce documente am nevoie pentru a susține această tranzacție comercială?
RKO Dt 57Kt 50 - și ce ar trebui să scriu acolo?
„Emis cutare sau cutare pentru a transfera încasările la sediul central”?
Detaliile pașaportului sunt obligatorii.
Și ce altceva?
Un ordin de a face ceva în plus, poate?
Situația este o singură dată, dar vreau să fac totul legal. Ajutor, vă rog.
În primul rând, salut!
În al doilea rând, vă rugăm să precizați dacă vorbim despre „directorul” întregii organizații, sau doar despre o divizie separată?
De fapt, directorul îți ia bani și îi duce el însuși la bancă? Sau chiar este predat la casieria organizației-mamă și de acolo îl duce altcineva (casier-?) la bancă?
Depunerea la bancă este aceeași zi sau următoarea?
Dacă nu îl duci la bancă în aceeași zi, soldul de numerar va depăși limita?
Citat (Svetlana Andreeva): Alexandru, salut!
1. Vorbim despre CEO-ul întregii organizații.
2. El va preda într-adevăr banii la casieria organizației, de unde, în mod obișnuit, casieria îi va duce la banca noastră.
3. Livrarea la banca nu este posibila in aceeasi zi (ma tem ca in general va fi in cateva zile, pentru ca vine weekendul, bancile nu functioneaza. Adica, pentru orice eventualitate, consider ca situație că se va întoarce, de exemplu, vineri la Nu vom ajunge la bancă la sfârșitul zilei (Izolarea, cu adevărat îndepărtată, nu este o suburbie).
4. Limita nu va fi depășită sub nicio evoluție a situației, s-a decis încasarea banilor din alte motive.
Atunci aveți astfel de opțiuni pentru procesarea tranzacțiilor.
1. Dăruiești bani directorului general într-o casă separată sub raportul privind „declarația-comandă”. Pentru transfer la sediul central. El aduce banii acolo (în următoarea zi lucrătoare sau mai târziu) și livrează pe un talon de credit. Folosim 71 de conturi.
Transferul sub raport pentru predare la sediul central are riscul de a provoca nemulțumiri extreme autorităților fiscale. Reacția lor este imprevizibilă, dar orice pedeapsă pentru aceasta este ilegală.
2. Nu-i dai nimic în ziua respectivă, ci lași încasările pentru noapte la casieria unității. A doua zi, fie îl duci la bancă, fie la sediul central. Utilizarea celui de-al 71-lea sau al 57-lea cont este opțională. Consumabile la casieria diviziei, venituri la casa principala. Transfer între subconturile celui de-al 50-lea cont. Acesta este cel mai ușor și mai de înțeles pas pentru autoritățile fiscale.
3. Ca și în versiunea anterioară, dar banii îi dați CEO-ului. Întrucât acțiunile sale sunt imprevizibile, iar casieria unității nu poate fi sigură că va aduce banii la casieria principală în aceeași zi, este mai bine să aranjați totul ca în prima opțiune.
1. În schema propusă, următorul lucru este confuz: va exista o contradicție în faptul că am emis un raport pe un registru de casă și îl vom returna altuia? Sau în cadrul unei singure persoane juridice este admisibil?
2. a doua opțiune.Pot face asta retroactiv, ca urmare.
Dar în perioada în care banii vor fi fizic pe drum, nu pot pleca de la casieria izolației fără document de cont, altfel va fi lipsă, nu?
Ei bine, să ne imaginăm că azi a luat banii și i-a luat și au venit astăzi la ei.Vreau să mă asigur în acest caz.
Adică crezi că 57 nu se potrivește aici, înțeleg bine? Și mă înclinam spre el, dar nu știam ce să scriu în RKO. 71 cont încă mă încurcă cumva, și anume în ceea ce privește programarea - pentru transfer la casieria biroului, până la urmă, de fapt.
Și ce fel de ordin de extrădare ar trebui întocmit? Problemă pentru transfer la casieria organizației-mamă pentru livrarea ulterioară către bancă?
Mulțumesc, Olga, că mi-ai amintit că nu am întrebat de la bun început.
Aveți o diviziune separată pe un bilanț separat?
Dacă unitatea are propriul sold dedicat, atunci este foarte convenabil să utilizați contul 79.
Dacă o altă regiune nu este aproape de a aduce bani, atunci este mai bine, într-adevăr, să transferați bani în cel de-al 57-lea cont pentru o perioadă pe drum. Logic și de înțeles. Orice se poate întâmpla pe parcurs.
Pe de altă parte, contul 57 este folosit atunci când banii nu sunt doar „pe drum”, ci și în afara responsabilității organizației sau a angajaților acesteia. Dacă se întâmplă ceva pe drum la colecționari, colecționarii sunt responsabili pentru bani. Dacă banii au fost trimiși prin poștă, oficiul poștal este responsabil de ei etc.
În acest caz, banii nu depășesc responsabilitatea organizației. Ele sunt preluate de director pe propria răspundere. Dacă îi „pierde”, atunci va fi responsabil. Deci nu? Organizația va decide acest lucru pe plan intern.
Se pare că directorul ia banii pe propria răspundere. Analog - „sub raport”. Iată-ne înapoi la 71.
Da, dacă unitatea are un bilanţ separat, atunci contul 79 poate ajuta la rezolvarea acestei „dileme”.
Directorul a luat banii la casieria unei divizii separate, iată postarea:
Dt 79 - Kt 50 - RKO pentru director, baza „pentru transferul de bani la sediul central”
Directorul a plecat. Următoarele 2 opțiuni:
1) a adus banii în aceeași zi. Înregistrare la șeful contabilității:
Dt 50 - Kt 79 - PKO pentru director, baza - "venituri din unitate"
2) Dacă a adus a doua zi (după 2, 3, etc.):
Dt 57 - Kt 79 - in ziua in care directorul a luat banii in unitate, baza este un sfat de la unitate
Dt 50 - Kt 57 - in ziua in care am predat banii casierului, PKO directorului, baza de „venituri din unitate”
Alexandru, o diviziune separată nu este alocată unui sold separat, fără cont propriu (altfel ar fi puțin mai ușor).
Da, multumesc mult, in sfarsit am inteles, in cazul meu a fost 71, si nu 57 in cazul de fata, pentru perioada transportului.
Vă mulțumesc foarte mult pentru sfatul dumneavoastră detaliat.
www.buhonline.ru
Pentru a înțelege conceptul de „disciplină de numerar”, mai întâi trebuie să înțelegeți diferența dintre termenii „Casier” și „casier”:
Casa de marcat (KKM, KKT) este un dispozitiv necesar pentru primind bani de la clienții tăi. Pot exista orice număr de astfel de dispozitive și fiecare dintre ele trebuie să aibă propriile documente de raportare.
Casa de casă a întreprinderii (casă de operare)- este o colecție toate tranzacțiile în numerar(recepție, depozitare, livrare). Casa de marcat primește încasările primite, inclusiv de la casa de marcat. De la casierie sunt efectuate toate cheltuielile de numerar legate de activitățile întreprinderii și banii sunt predați colectorilor pentru a fi transferați în continuare la bancă. O casă de marcat poate fi o cameră separată, un seif într-o cameră sau chiar un sertar într-un birou.
Așadar, toate operațiunile de la casierie trebuie să fie însoțite de executarea documentelor de casă – ceea ce se înțelege de obicei prin respectarea disciplinei de casă.
Disciplina de numerar- acesta este un set de reguli care trebuie respectate la efectuarea operațiunilor legate de primirea, emiterea și păstrarea numerarului (tranzacții cu numerar).
Principalele reguli ale disciplinei de numerar sunt:
Necesitatea menținerii disciplinei de numerar nu depinde de disponibilitatea caselor de marcat sau de sistemul de impozitare ales.
Este posibil să nu aveți o casă de marcat, ci pur și simplu scrieți BSO-uri (formulare stricte de raportare), dar, în același timp, trebuie să respectați în continuare regulile disciplinei de numerar. Există o singură regulă aici - dacă există un flux de numerar, atunci trebuie respectată disciplina de numerar.
Cu toate acestea, din iunie 2014 există procedura simplificată pentru menținerea disciplinei de numerar, care i-a afectat cel mai mult pe antreprenorii individuali.
Acum, antreprenorii individuali nu mai sunt obligați să țină o casă de marcat la egalitate cu organizațiile și să întocmească documente de numerar (PKO, RKO, carte de numerar). Antreprenorii trebuie doar să genereze documente care confirmă plata salariilor (decontare și salarizare și salarizare).
De asemenea, conform procedurii simplificate - antreprenori individuali și întreprinderi mici (numărul de angajați nu depășește 100 de persoane, iar veniturile nu depășesc 800 de milioane de ruble pe an) mai mult
Toate regulile de disciplină în numerar sunt enumerate în instrucțiunile Băncii Rusiei (Instrucțiunea din 11 martie 2014 nr. 3210-U și Instrucțiunea din 7 octombrie 2013 nr. 3073-U).
Operațiunile de la casierie trebuie efectuate de un angajat autorizat (casier), în lipsa acestuia, aceste funcții pot fi îndeplinite de șeful (IP). În cazul în care sunt mai mulți casieri, este numit un casier superior.
Documentele de numerar trebuie formate de contabilul-șef sau alt funcționar desemnat (șef, antreprenor individual, casier etc.) cu care s-a încheiat un acord privind prestarea serviciilor de contabilitate.
În anul 2017, tranzacțiile în numerar sunt procesate prin următoarele documente:
Notă: în legătură cu obligația de a păstra documentația stabilită prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 25.12.1998 N 132 (formulare KM-1-KM-9, TORG-1-TORG-31 etc.), Ministerul Finanțe au indicat că, odată cu introducerea caselor de casă online, acest lucru nu este necesar (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 16 septembrie 2016 N 03-01-15 / 54413).
Documentele de numerar pot fi păstrate pe hârtie sau în format electronic:
Amintim documente de raportare precum: KUDIR, cartea contabilă BSO și documente legate de utilizarea unei case de marcat (raportul și jurnalul unui casier-operator) pentru disciplinarea numerarului nu se aplica.
Limita soldului de numerar este suma maximă admisibilă de numerar care poate fi păstrată în casieria întreprinderii la sfârșitul zilei de lucru (uneori limita este numită și soldul reportat).
Toți numerarul care depășește limita stabilită trebuie depus la bancă. O excepție de la această regulă este permisă în zilele de plată a salariilor, a burselor, precum și în weekend-uri și sărbători nelucrătoare (dacă tranzacțiile în numerar au fost efectuate în acel moment).
Sfatuim Fiți foarte atenți la procedura de stabilire a limitelor de numerar. Dacă nu setați o limită, aceasta va fi egală cu 0 , și în consecință va fi luată în considerare orice sumă de numerar în mână la sfârșitul zilei de lucru peste limită.
Păstrarea banilor la casierie peste limita stabilită este una dintre încălcările disciplinei de numerar, pentru care aceștia pot fi trași la răspundere administrativ și amendați.
Procedura de calcul a limitei soldului de numerar este prezentată în Anexa la Ordonanța Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014.
Potrivit acestuia, în 2017, limita soldului de numerar poate fi calculată în unul din două moduri:
În acest caz, se aplică formula:
L– limita soldului de numerar în ruble;
V- valoarea încasărilor în numerar pentru bunurile vândute, munca efectuată, serviciile prestate pentru perioada de facturare în ruble (întreprinzătorii și organizațiile individuali nou creați indică suma estimată a încasărilor).
P- perioada de decontare pentru care se ia în calcul volumul încasărilor de numerar (la determinarea acestuia, puteți lua orice perioadă de timp, de exemplu, luna în care au existat cele mai multe volume de vârf de încasări de numerar). Perioada de facturare trebuie să fie nu mai mult de 92 de zile lucrătoare
Nc- perioada de timp dintre ziua primirii numerarului si ziua depunerii banilor in banca. Această perioadă nu trebuie să depășească 7 zile lucrătoare, iar în lipsa unei bănci în localitate - 14 zile lucrătoare. de exemplu dacă banii se depun la bancă o dată la 3 zile lucrătoare, atunci N c = 3. La determinarea N c se poate lua în considerare locația, structura organizatorică, specificul activității (sezonalitate, program de lucru etc.).
Exemplu de calcul. SRL „Compania” este angajată în comerțul cu amănuntul. Conducerea organizației a decis să stabilească o limită a soldului de numerar pentru 2017, luând decembrie 2016 ca perioadă de facturare. În decembrie, compania a lucrat 21 de zile și a primit venituri în numerar de 357.000 de ruble. În același timp, casieria organizației a predat băncii încasările o dată la 2 zile. Limita soldului de numerar în acest caz va fi egală cu: 34 000 de ruble.(357.000 de ruble / 21 zile x 2 zile).
Această metodă este utilizată de obicei de către întreprinzătorii individuali și organizațiile care nu primesc numerar în cursul activităților lor, dar retrag periodic bani de la bancă (de exemplu, pentru decontări cu furnizorii lor).
R- volumul retragerilor de numerar pentru perioada de facturare în ruble (cu excepția sumelor destinate plății salariilor, burselor și altor transferuri către angajați). Antreprenorii și organizațiile individuali nou creați indică volumul așteptat de retrageri de numerar;
P- perioada de decontare pentru care se ia in calcul volumul retragerilor de numerar (la determinarea acestuia se poate lua orice perioada de timp, de exemplu, luna in care au existat cele mai multe volume de varf de retrageri de numerar). Perioada de facturare trebuie să fie nu mai mult de 92 de zile lucrătoare, în timp ce valoarea sa minimă poate fi oricare.
N n- perioada de timp dintre zilele de primire a banilor în bancă (cu excepția sumelor destinate plății salariilor, burselor și altor plăți către angajați). Această perioadă nu trebuie să depășească 7 zile lucrătoare, iar în lipsa unei bănci în localitate - 14 zile lucrătoare. De exemplu, dacă banii sunt retrași de la bancă o dată la 3 zile lucrătoare, atunci N n = 3.
Exemplu de calcul. SRL „Compania” este angajată în comerțul cu amănuntul. Compania nu acceptă venituri în numerar, cumpărătorii plătesc prin bancă. Totuși, din când în când, compania retrage numerar de la bancă pentru decontările cu furnizorii. Conducerea organizației a decis să stabilească o limită a soldului de numerar pentru 2017, luând decembrie 2016 ca perioadă de facturare.
În decembrie, compania a lucrat 21 de zile și a primit numerar de la bancă în valoare de 455.700 de ruble. În același timp, casieria organizației primea numerar de la bancă o dată la 4 zile. Salariile nu au fost emise de la casa de marcat. Limita de sold în acest caz va fi egală cu: 86.800 RUB(455.700 ruble / 21 zile x 4 zile).
După ce calculați limita soldului de numerar la casierie, trebuie să emiteți un ordin intern care aprobă valoarea limitei. În comandă, puteți specifica perioada de valabilitate a limitei, de exemplu, 2017 (exemplu de comandă).
Obligatia de a reseta limita in fiecare an nu este prevazuta de lege, asa ca in cazul in care ordinul nu specifica perioada de valabilitate, atunci indicatorii stabiliti se pot aplica atat in 2017, cat si ulterior pana la emiterea unei noi comenzi.
Începând cu 1 iunie 2014 - antreprenori individuali și întreprinderi mici (numărul de angajați nu mai mult de 100 de persoane și venituri nu mai mult de 800 de milioane de ruble pe an) mai mult nu este obligat să stabilească o limită soldul de numerar disponibil.
Pentru a anula limita de numerar, trebuie să emiti o comandă specială. Acesta trebuie să se bazeze pe Instrucțiunea Băncii Rusiei din 11 martie 2014 nr. 3210-U și trebuie să conțină formularea: „Păstrați numerarul în casa de marcat fără a stabili o limită a soldului în casă”(exemplu de comandă).
Banii responsabili sunt bani care sunt emiși persoanelor responsabile (angajaților) pentru călătorii de afaceri, cheltuieli de divertisment și nevoi casnice.
Este posibil să se emită bani în baza raportului numai pe baza declarațiile unui angajat. În ea, el trebuie să indice: suma de bani, scopul primirii acestora și perioada pentru care sunt luați. Cererea este scrisă sub orice formă și trebuie semnată de șeful (IP).
Dacă un angajat și-a cheltuit banii personali, atunci trebuie să-i compenseze, în acest caz este scrisă și o cerere, dar cu o formulare diferită (exemplu de aplicații).
Notă: este de dorit ca instrucțiunea să conțină linia: „Angajatul nu are datorii la avansurile emise anterior”(întrucât prin lege este imposibil să se emită bani în baza raportului către angajații care nu au raportat avansurile anterioare).
Pe parcursul 3 zile lucratoare după încheierea perioadei pentru care au fost emise fondurile (sau de la data intrării în muncă), angajatul trebuie să prezinte contabilului (managerului) raport prealabil cu atașarea documentelor care confirmă cheltuielile efectuate (cecuri KKM, bonuri de vânzare etc.).
În caz contrar, fondurile eliberate angajatului nu pot fi creditate la cheltuieli, iar impozitul poate fi redus corespunzător. Mai mult, dacă nu există documente justificative, atunci impozitul pe venitul personal și primele de asigurare vor trebui reținute din suma emisă.
O altă regulă importantă a disciplinei numerarului este respectarea restricției de plăți în numerar între entitățile comerciale (antreprenori individuali și organizații) sub un singur contract sumă nu mai mult de 100 de mii de ruble.
Pentru decontări cu persoane fizice, această restricție nu se aplică. De asemenea, nu trebuie să respectați această limită atunci când emiteți salarii, plăți sociale și sume contabile către angajații de la casierie (cu excepția cazului în care persoana responsabilă face o tranzacție în numele organizației pe baza unei procuri).
Notă: nu puteți rambursa împrumuturile, nu puteți plăti dividende și nu puteți plăti chiria imobiliară din venituri în numerar.
Tot ceea ce câștigă organizația este proprietatea sa. Prin urmare, chiar dacă într-un SRL există un singur fondator, el tot nu are dreptul de a dispune de banii organizației la propria discreție. Prin urmare, fondatorii nu pot lua numerar de la casierie pentru nevoile lor personale.
Antreprenorii persoane fizice, spre deosebire de SRL, au dreptul de a lua numerar de la casierie sau de a retrage din contul curent în orice moment. Sumele pe care un antreprenor individual le poate cheltui pentru nevoile sale personale nu sunt limitate (cel mai important lucru este evitarea datoriilor la plata impozitelor si a primelor de asigurare).
Notă: dacă întreprinzătorul individual nu a emis un ordin de anulare a menținerii documentelor de numerar, atunci când primește numerar de la casierie, trebuie să întocmească decontarea în numerar cu formularea: „Emiterea de fonduri unui antreprenor pentru propriile nevoi” sau „Transferul către antreprenor al veniturilor din activități curente”.
Până în 2012, controlul asupra respectării regulilor de disciplină a numerarului era atribuit băncilor. Acum această funcție este îndeplinită de angajații Serviciului Federal de Taxe.
Prin efectuarea unei inspecții la fața locului, aceștia pot verifica:
Pentru nerespectarea regulilor de menținere a disciplinei în numerar și încălcarea procedurii de lucru cu numerar, este prevăzută o amendă în temeiul articolului 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse:
Numerarul din casieria organizației este pe un cont special, deoarece banii sunt cele mai lichide active ale întreprinderii și sunt mai des obiectul furtului decât alte tipuri de proprietate. De aceea, este în interesul companiei să efectueze un inventar regulat al fondurilor. Citiți articolul despre cum să o faceți corect.
Inventarul casei de marcat se efectuează în conformitate cu ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 iunie 1995 nr. 49 „Cu privire la aprobarea liniilor directoare. "(Instrucțiuni).
Nu uitați cu angajații cu răspundere materială (MOL), care au acces la fonduri și documente, să încheie fără greșeală acorduri de răspundere integrală. Dacă un astfel de acord nu este încheiat, atunci, în caz de lipsă, organizația nu va putea reține întregul prejudiciu de la angajat (articolele 241 - 244 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Inventarierea numerarului la casierie se efectuează:
În alte cazuri, inventarierea casieriei (2017) se efectuează în termenul stabilit de șeful comenzii sale.
Pasul 1. În primul rând, șeful emite un ordin, care definește:
Un astfel de ordin poate fi întocmit în formularul Nr. INV-22 (puteți descărca formularul său unificat la sfârșitul articolului).
Trebuie amintit că orice decizie - fie de a folosi formulare unificate, fie de a le abandona și de a elabora propriile documente - trebuie să fie fixată în politica contabilă.
Dacă întreprinderea este suficient de mare și, de exemplu, are magazine în diferite orașe, atunci se creează comisioane de inventar pentru a controla simultan toate casele de casă. Comitetul trebuie să fie format din cel puțin două persoane.
Acesta trebuie să includă:
Este inacceptabil să se formeze un comision numai de la angajații unei organizații terțe (de exemplu, reprezentanții unei companii de externalizare sau ai unei firme de audit).
De asemenea, angajatul responsabil cu siguranța fondurilor nu este inclus în comisie. El poate fi doar acolo unde se efectuează auditul, să-i observe procesul și să semneze lista de inventar.
În cazul în care cel puțin un membru al comisiei lipsește pe durata măsurii de control, rezultatele acesteia vor fi invalidate.
Pasul 2. Înainte de începerea auditului, MOT sunt obligați să semneze actul de inventariere în numerar în formularul Nr. INV-15. Astfel, vor confirma ca pana la inceputul procedurii toata documentatia a fost predata departamentului de contabilitate.
Pasul 3. Inventarierea fondurilor la casierie constă în recunoașterea bancnotelor, monedelor și documentelor bănești. Comisia recalculează banii și verifică suma cu soldul din cartea de casă. Dacă orice ordine de numerar primite și (sau) ieșite nu sunt reflectate în registrul de numerar în timpul zilei, atunci la calcul se iau în considerare și sumele indicate în acestea.
Pasul 4. Rezultatele unei astfel de recalculări se întocmesc într-un act întocmit de comisie în formularul Nr.INV-15, aprobat. Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88. Actul este tipărit în două exemplare, toți membrii comisiei și MOL își pun semnătura în ele.
Pasul 5. În cazul în care, în timpul auditului, au fost dezvăluite lipsuri și (sau) excedente de fonduri, informații despre aceasta trebuie înscrise în actul de inventariere. Pe reversul, MOT indică motivele surplusurilor și lipsurilor identificate.
Inventarierea numerarului disponibil este o procedură obligatorie efectuată pentru a controla corectitudinea efectuării tranzacțiilor cu numerar. Procedura de inventariere a casei de marcat are o serie de caracteristici, pe care le vom analiza în detaliu în articolul de astăzi.
Entitățile comerciale care au o casierie și care stochează numerar și documente monetare în acesta sunt obligate să efectueze periodic un inventar al casei. Organizațiile și antreprenorii inventariază casieria pentru a:
Inventarierea casei de casă a companiei, trebuie să ne ghidăm după documentele de reglementare care reglementează această procedură. Asigurați-vă că inventarul în curs este efectuat în conformitate cu prevederile Legii federale-402 „Cu privire la contabilitate” și Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 34n. Totuși, principalul document pe care trebuie să se bazeze la inventarierea casei de marcat este Metodologia aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. Citește și articolul: → „Am nevoie de o casă de marcat pentru antreprenorii individuali și SRL-uri pe sistemul fiscal simplificat în 2018”
În conformitate cu documentele de mai sus, este necesar să se elaboreze un act de reglementare intern care să reglementeze procedura de inventariere într-o anumită organizație. Acest document poate fi emis separat ( Reglementări privind inventarul casei de marcat) sau să facă parte din procedura generală de efectuare a inventarierii la societate. În plus, în cadrul politicii contabile poate fi întocmit Regulamentul privind inventarierea casei de casă. Este indicat să faceți acest lucru dacă vorbim despre o companie mică sau antreprenor individual.
Separat, merită să vorbim despre calendarul inventarului casei de marcat. Legislația nu aprobă frecvența verificării efectuării tranzacțiilor cu numerar. Fiecare organizație are dreptul de a efectua inspecții la propria discreție, cu respectarea reglementărilor interne aprobate. Totodată, trebuie să știți că cazurile de verificări obligatorii ale casei de marcat sunt aprobate prin lege. Iată pe cele principale:
La întocmirea Regulamentului privind inventarierea casieriei la întreprindere, trebuie luate în considerare toate cazurile de mai sus. Este recomandabil să se întocmească un document sub forma unui grafic în care să se indice datele de checkout de la casierie, precum și să se descrie separat cazurile de audit obligatorii în conformitate cu cerințele legale.
Etapa pregătitoare a verificării casei de marcat începe cu emiterea unui ordin de efectuare a acesteia. Documentul trebuie să indice:
În ziua inspecției, membrii grupului de inventariere se află la casierie. La momentul auditului, toate tranzacțiile cu numerar trebuie oprite și anume:
Dacă la momentul începerii verificării, casieria nu a transferat o parte din ordinele de credit sau de debitare către departamentul de contabilitate, atunci acestea ar trebui să fie transmise controlorilor pentru verificare. De asemenea, casieria este obligată să transfere inspectorilor un document care să reflecte informații despre soldul de bani și documentele de la casierie (bilanţ). Vezi și: → fișele cifrei de afaceri contabile (construcție și destinație)
În continuare, inspectorii trec la etapa principală a inventarierii, și anume recalcularea numerarului și a documentelor bănești. Prezența tuturor membrilor comisiei de inventariere este o condiție prealabilă pentru această procedură. Recalcularea banilor poate fi efectuată atât manual, cât și folosind case de marcat. La recalculare, verificatorul compară rezultatul cu datele indicate în bilanţ.
La verificare, unul dintre rezultatele verificării este posibil și anume:
Indiferent de rezultatul inventarierii, inspectorii sunt obligați să emită rezultatul verificării cu act sub forma INV-15. Să vorbim despre câteva caracteristici ale completării formularului INV-15:
O condiție prealabilă pentru recunoașterea actului de inventar ca valabil este prezența tuturor semnăturilor necesare, și anume:
Dacă nu au fost identificate abateri de la rezultatele inventarului, atunci nu este necesar să se reflecte rezultatele verificării în contabilitate. Dacă există un surplus sau un deficit în casa de marcat, atunci acest fapt trebuie reflectat în contabilitate.
Surplusul de fonduri identificat este atribuit celorlalte venituri ale companiei: Dt 50 Kt 51. În ceea ce privește deficitul, suma acestora poate fi acoperită atât pe cheltuiala angajatului vinovat, cât și pe cheltuiala organizației. Citește și articolul: → „Am nevoie de o casă de marcat pentru UTII în 2018”
În ce scop și în ce cazuri se efectuează inventarierea casei de marcat? Cine face inventarul casei de marcat? Care este procedura de raportare a rezultatelor? Răspunsurile la aceste întrebări sunt în articol.
Scopul efectuării unui inventar al casei de casă este de a verifica corectitudinea și realitatea contabilității curente a tranzacțiilor cu numerar, identificarea erorilor de calcul, controlul asupra siguranței fondurilor și documentelor monetare la casierie și aderarea la principiul răspunderea funcționarilor.
Există două tipuri de inventar al casei de marcat - inventar programat și audit neprogramat (brut) al casei de marcat.
Inventarul planificat al casieriei se realizează în cazurile stabilite prin acte normative de reglementare, termenii și reglementările acestuia sunt aprobate în prealabil în politica contabilă și în alte documente administrative suplimentare ale organizației.
Deci, este necesar să se efectueze un inventar al casei de marcat:
Un inventar neprogramat al casieriei (audit), dimpotrivă, se efectuează brusc, neașteptat pentru o persoană responsabilă financiar pentru a-i verifica conștiința și competența. De exemplu, auditul casei de marcat se efectuează:
Legislația actuală nu definește momentul unui inventar brusc (neprogramat) al casieriei, prin urmare, organizațiile și antreprenorii le determină în mod independent. Comanda pentru un inventar neprogramat ar trebui să indice motivul unui astfel de inventar al casei.
Pentru realizarea inventarierii se creează o comisie permanentă de inventariere. Cu o cantitate mare de muncă pentru inventarierea simultană a proprietății și obligațiilor financiare, se creează comisioane de inventar de lucru (baza este clauza 2.2 din Ghidul N 49).
Componența comisiilor de inventariere permanente și de lucru se aprobă de către șef. Documentele privind componența comisiei pot fi ordin, rezoluție, ordin etc. (temeiul este clauza 2.3 din Instrucțiunile metodologice nr. 49).
Componența comitetului de inventariere include:
Trebuie avut în vedere că absența chiar și a unui singur membru aprobat al comisiei în timpul inventarierii este baza pentru recunoașterea rezultatelor acesteia ca nevalide (motivul este clauza 2.3 din Ghidul nr. 49).
Documentele normative nu obligă la reemiterea anuală a unui ordin privind componența comisiei de inventariere în cazul în care nu au existat modificări de personal în organizație.
Imediat înainte de începerea inventarierii, toate tranzacțiile cu numerar sunt încheiate, comisionului i se furnizează cele mai recente documente de numerar de intrare și ieșire. Persoanele responsabile financiar confirmă că toate documentele de cheltuieli și de primire au fost predate departamentului de contabilitate sau transferate comisiei, toate valorile primite sub responsabilitatea lor au fost creditate, toate fondurile pensionate au fost anulate drept cheltuieli.
În continuare, se realizează inventarul casei de marcat în sine, care include un calcul complet al numerarului disponibil la casierie. Recalcularea banilor se efectuează sub stricta supraveghere a tuturor membrilor comisiei. Suma de fonduri identificată este comparată cu soldurile conform documentelor primare și programului contabil și se verifică și indicatorii KKM.
În cazul în care organizația efectuează plăți în numerar cu ajutorul caselor de marcat, inventarierea casei de marcat începe cu verificarea disponibilității efective a caselor de marcat la casele de marcat operaționale, în timp ce documentele referitoare la achiziția, înregistrarea și punerea în funcțiune a fiecărei case de marcat trebuie să fie disponibil.
În practică, există trei opțiuni pentru rezultatul inventarierii casei de marcat: corespondența datelor contabile cu disponibilitatea reală a fondurilor, a fost detectat un deficit și a fost găsit un exces de numerar în casa de marcat.
Pentru oficializarea rezultatelor inventarierii numerarului la casa de marcat, precum si a diverselor obiecte de valoare si documente (numerar, timbre, cecuri (carte de cecuri) si altele) aflate la casa de marcat, se poate emite un Act de inventariere de numerar sub forma de INV-15 și Inventarul de valori mobiliare și forme de documente de strictă responsabilitate” conform formularului INV-16.
Rezultatele inventarierii fondurilor la casierie se întocmesc într-un act în două exemplare și se semnează de toți membrii comisiei și de persoanele responsabile cu siguranța valorilor și se aduce la cunoștința șefului organizației. O copie a actului este transferată departamentului de contabilitate al organizației, a doua rămâne la persoana responsabilă financiar.
La schimbarea persoanelor responsabile financiar, actul se intocmeste in trei exemplare. Un exemplar este transferat persoanei responsabile financiar care a predat valorile, al doilea - persoanei responsabile financiar care a acceptat valorile, iar al treilea - departamentului de contabilitate.
Pentru a reflecta rezultatele unei verificări bruște a disponibilității efective a fondurilor deținute în casieria unei organizații sau antreprenor, se aplică „Legea privind verificarea numerarului la casierie” în formularul nr. KM-9.
Soldul efectiv de casă la casierie se verifică cu datele din jurnalul casierului-operator, întocmit în formularul Nr. KM-4. Dacă rezultatele sumelor de pe banda de control diferă de suma de numerar, se stabilește motivul discrepanței, iar lipsurile sau excedentele identificate sunt înscrise în coloanele corespunzătoare din jurnalul casier-operator, apoi „Actul privind transferul”. citirile contoarelor de însumare la zero și înregistrarea contoarelor de control ale casei de marcat” se întocmește » conform formularului Nr.KM-1. Aplicarea unui act sub forma KM-1 este obligatorie atunci când se utilizează o casă de marcat (pe baza Scrisorii Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 23.06.2014 N ED-4-2 / 11941).
În cazul în care, în urma inventarierii casei de marcat, s-a constatat un deficit, managerul ia decizia de a reține cuantumul deficitului de la persoana responsabilă financiar sau dacă lipsa nu este din vina casierului sau nu este dovedit eliminarea deficitului pe cheltuiala organizației. Decizia șefului se reflectă pe reversul actului.
Este inacceptabil să stocați fondurile personale ale angajaților în casieria organizației, deoarece nu numai lipsa, ci și excesul de bani în casierie reprezintă o încălcare a disciplinei de numerar. Surplusul de fonduri dezvăluit în casierie trebuie retras de comision, valorificat și reflectat tot în act. Sunt interzise ștergerile, ștergerile și corectările în evidențele de inventar (motiv - clauza 2.9 din Ghidul nr. 49).
În contabilitate, rezultatele inventarierii casei de marcat, în funcție de rezultatul acesteia, se înregistrează prin înregistrări:
În concluzie, aș dori să spun că un inventar la timp a fondurilor la casierie este, în primul rând, o garanție a siguranței fondurilor companiei, prin urmare, procedura de inventariere a casei de marcat trebuie abordată întotdeauna cu toată seriozitatea și cuvenirea. minuţiozitate.
Olga Ulyanova,
expert in contabilitate, fiscalitate si contabilitate de gestiune, director financiar si coproprietar al societatii de consultanta EQUITY OM (service locomotiva cu abur). Are două studii superioare - economică și juridică. Experiență de lucru în structuri holding, mari companii internaționale în funcții de conducere (contabil șef, director financiar, director general adjunct contabilitate și audit, auditor).
Legea Federației Ruse prevede o procedură de inventariere a numerarului la casieria unei întreprinderi (IP). Și dacă există o casă de marcat, va fi un inventar. Vom afla cum să audităm corect numerarul la casierie și ce documente să întocmim rezultatele acesteia.
Este obligatoriu un inventar de numerar la casa de bilete. Întrebarea este despre sincronizare. În unele cazuri, termenele sunt stabilite în documente locale. Un astfel de inventar este considerat planificat, realizat conform unui program la un moment convenabil (o dată pe săptămână, lună, an etc.). Un inventar neprogramat poate începe brusc: la nevoie urgentă. Aceste puncte sunt precizate în Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 157n din 01.12.2010 (Instrucțiunea nr. 157n).
Ce merită la box office interesul apropiat al inspectorilor? În primul rând, sunt numerar. Diferitele entități comerciale au sume diferite în numerar. Cu toate acestea, toți banii trebuie să fie strict contabilizați. În al doilea rând, acestea sunt titluri de valoare și forme de raportare strictă.
Pe lângă reconciliările de control intermediar ale rezultatelor casei de marcat, se disting și cele obligatorii (conform instrucțiunilor metodologice de la numărul 49 din 13.07.1995, cu modificările și completările ulterioare. Relevant în anul 2017).
Toate persoanele interesate documentate în ordinea șefului au voie să efectueze inventarierea. Acestea pot include reprezentanți ai serviciului de contabilitate, șefi de departamente. Și, desigur, liderul însuși. La urma urmei, legalitatea efectuării tranzacțiilor cu numerar, acuratețea și legalitatea lor - acestea sunt principalele puncte de control financiar într-o organizație (IP).
Vă rugăm să rețineți: o persoană responsabilă financiar nu este inclusă în comision, deoarece nu se poate verifica singur. MOL este prezent doar în inventar.
Verificarea numerarului la casieria unei întreprinderi (IP) implică un algoritm clar de acțiuni. Inclusiv pregătirea documentelor însoțitoare.
În primul rând, se ia o decizie (planificată sau datorită împrejurărilor) de a efectua un inventar. Pentru a continua cu inventarierea, trebuie să acționați conform planului de mai jos.
Formularul din formularul INV-15 este folosit pentru a afișa rezultatele inventarului de bani la casă.
Dacă este planificat auditul casei de marcat, atunci vor fi necesare 2 copii ale formularelor goale (pentru departamentul de contabilitate și persoana responsabilă financiar). În cazul unei inspecții neprogramate - 3 exemplare. Formularele trebuie să fie disponibile.
În timpul inventarierii, toate tranzacțiile cu numerar sunt suspendate.
La inventariere trebuie să fie prezenți toți membrii comisiei enumerați în ordin.
Toate înregistrările în formularul INV-15 sunt făcute fără pete și ștersături. Dacă este necesar să se facă modificări la formularul de inventar, acestea sunt convenite de toți membrii comisiei. Mai jos este prezentat un exemplu de completare a primei pagini a formularului.
În formularul INV-15, la completare, se disting 3 blocuri. Primul este informații despre organizație, al doilea este un inventar de date în timpul inventarierii, al treilea este completarea unei note explicative.
Completarea reversului formularului INV-15 înseamnă a preciza motivele penuriei sau excedentului. Dacă suma de bani din casa de marcat se potrivește cu datele contabile, secțiunea corespunzătoare rămâne goală.
Șeful emite un ordin de a efectua un inventar al banilor la casierie. Formular de comandă INV-22. În baza ordinului aprobat, comisia are acces la locul de muncă automatizat al persoanei responsabile. Sunt luate în considerare inclusiv toate documentele pe hârtie (comenzile de intrare și de ieșire, carnetul de casă).
Membrii comisiei de inventariere recalculează numerarul disponibil la casierie și compară această sumă cu soldul din registrul de casă. Dacă există PKO-uri și RKO-uri care nu sunt înscrise în registrul de casă în timpul zilei, atunci se iau în considerare sumele reflectate în acestea.
Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 18 august 1998 N 88 (modificat la 3 mai 2000) „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar, pentru contabilizarea rezultatelor stocurilor”.
Forma comenzii pentru recunoașterea banilor la casă este prezentată mai jos.
O declarație separată de reconciliere atunci când se auditează numerarul la casieria nu este prevăzută de legea Federației Ruse. Toate înregistrările unui astfel de plan se fac în formularul INV-15 completat în timpul inventarierii. Acest formular este împărțit în trei secțiuni.
În primul bloc se introduc informații de tip organizațional: denumirea organizației, datele comenzii de inventariere. Dar al doilea bloc al formularului conține deja informații despre rezultatele reconcilierii. Rezultatul se obține prin compararea sumei primite în timpul calculului cu datele contabile. Dacă există discrepanțe, atunci este indicată valoarea diferenței.
Al treilea bloc al formularului INV-15 se completează atunci când se constată o diferență între suma reală și datele contabile. Persoana responsabilă financiar scrie o notă explicativă în care explică motivele pentru ceea ce s-a întâmplat.
Greșelile de calcul tipice identificate în inventarul fondurilor sunt împărțite în trei grupuri.
Șeful, sau persoana care îl înlocuiește, se familiarizează personal cu rezultatele inventarierii. Apoi se ia o decizie cu privire la modul de a trata persoana vinovată. Această decizie se consemnează pe formularul INV-15.
Trebuie să se răspundă că toate formularele pentru inventarierea casei de marcat se păstrează până în momentul verificării de către organele fiscale. Adesea, inventarierea casei de casă este efectuată cu participarea reprezentanților serviciului fiscal. În acest caz (dacă sunt detectate încălcări), autoritățile fiscale își indică penalitățile în formularul INV-15. Acestea sunt, desigur, amenzi.
Nu uitați de aplicarea obligatorie a tuturor semnăturilor pe documente.
În timpul inventarierii, sunt relevate atât surplusul, cât și lipsa de fonduri. Toate aceste încălcări vor trebui depanate de către serviciul de contabilitate al întreprinderii (IP). Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse 34-n din 29 iulie 1998 (modificat și completat, relevant în 2017) indică cum să faceți acest lucru corect.
Conform regulilor de contabilitate, încălcările identificate în timpul inventarierii casei de marcat sunt împărțite în trei tipuri.
Ele vin la valoarea de piata la data inventarierii cu atribuire rezultatelor financiare ale unei organizatii comerciale sau unei cresteri de venituri de la o organizatie nonprofit.
Organizația poate păstra numerar în casieria sa doar în limita stabilită de banca deservitoare, iar toți numerarul care depășește limita trebuie predat băncii.
În cazul în care sunt dezvăluite fapte de depășire a limitei soldului de casă în casa de marcat, organizația este amendată de trei ori mai mult decât suma excesului de numerar și se încasează de la șef o amendă administrativă în valoare de 50 de salarii minime lunare.
Există, de asemenea, o limitare pentru decontările în numerar cu alte persoane juridice. Aceste decontări sunt reglementate și de Banca Centrală (Decretul Băncii Centrale nr. 1050 din 14 noiembrie 2001 „Cu privire la stabilirea sumei maxime a plăților în numerar ale Federației Ruse între persoane juridice”). În special, în prezent, suma maximă a decontărilor între persoane juridice pentru o singură plată este de 60.000 de ruble.
Conform procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, șeful organizației este responsabil pentru asigurarea siguranței numerarului. Regulile recomandate pentru asigurarea siguranței numerarului includ următoarele:
1. Camera casieriei trebuie să fie izolată, în timpul operațiunii ușile casieriei trebuie să fie închise.
2. Persoanelor neautorizate li se interzice intrarea la casierie.
3. Numerarul trebuie depozitat în seifuri și seifuri speciale, ale căror chei sunt deținute de un număr limitat de persoane (originale de la casierie, duplicate de la director).
4. Localurile casieriei sunt sigilate zilnic de casierii.
5. Nu este permisă depozitarea numerarului la casieria care nu aparține organizației.
6. La transportul banilor, casierul trebuie asigurat cu transport si paza.
7. În caz de incapacitate a casierului, din ordin al șefului, se desemnează o persoană care îl înlocuiește, căreia îi este atribuită și întreaga responsabilitate financiară.
8. Este permisă încheierea de contracte de colectare cu bănci și contracte de asigurare cu companii de asigurări.
Toate documentele legate de primirea și cheltuirea fondurilor sunt stocate în arhiva organizației timp de 5 ani.
Pentru a contabiliza disponibilitatea și mișcarea fondurilor la casieria organizației, se folosește un cont activ 50 „Casier”. Pentru aceasta pot fi deschise următoarele subconturi:
a) 50.1 - Casa de marcat al organizatiei. Este folosit pentru a contabiliza numerarul disponibil. Atunci când o organizație efectuează tranzacții cu numerar cu valută străină, atunci subconturile corespunzătoare trebuie deschise pentru contul 50 „Casier” pentru contabilizarea separată a mișcării fiecărei monede străine în numerar. Primirea valutei se întocmește printr-o cerere către o bancă autorizată, întocmită pe baza unui ordin de călătorie de afaceri a unui angajat al unei organizații și a unui ordin al șefului acesteia privind diurna. Moneda străină este emisă de bancă nu mai devreme de 10 zile lucrătoare înainte de data plecării angajatului într-o călătorie de afaceri. Încasarea și emiterea de valută se efectuează prin chitanțe de numerar și ordine de debit, care indică suma în moneda de plată (dolari, euro etc.). În registrul de numerar, mișcarea valutei străine este reflectată în două sume: în ruble și în moneda decontărilor. În același timp, conform PBU 3/2000, valuta străină deținută în numerar trebuie convertită în ruble la cursul de schimb oficial al Băncii Centrale a Federației Ruse. O astfel de recalculare se efectuează la data tranzacției cu valută străină (înregistrarea sau emiterea acesteia), la data întocmirii situațiilor financiare.
b) 50.2 - Casă de operare. Este folosit de organizații care includ divizii structurale separate (casele oficiilor de mărfuri, punctele de oprire, nave, casele de bilete ale porturilor, gările, casele oficiilor poștale). Aceste subdiviziuni efectuează decontări în numerar pentru lucrările și serviciile efectuate cu persoane fizice și juridice pe facturi, chitanțe și alte documente de decontare. Înregistrarea veniturilor de către casa principală a organizației este reflectată în raportul de numerar. Acest subcont este utilizat și de organizațiile comerciale care efectuează decontări cu populația pentru mărfuri vândute cu ajutorul caselor de marcat. În aceste cazuri, primirea fondurilor se consemnează în cartea casierului-operator, deschisă pentru fiecare casă de marcat. Reflectă citirile contorului și suma predată casierului senior la sfârșitul zilei, ambele aceste valori ar trebui să fie aceleași. Înregistrarea veniturilor de către casa principală a organizației este reflectată în raportul de numerar.
c) 50.3 - Documente de numerar. Este folosit pentru a contabiliza documentele bănești plătite - bilete de avion, bonuri de sanatoriu, mărci poștale, bilete la ordin și timbre de stat. Documentele monetare se întocmesc în același mod ca și numerarul la casieria organizației în funcție de ordinele de numerar primite și de ieșire, pe baza cărora se întocmește un raport privind mișcarea acestora. Acest raport indică câte și ce documente bănești au fost primite, valoarea acestora, precum și cui și cui au fost emise documente bănești și pentru ce sumă. Documentele monetare nu includ: documente pentru imobilizari necorporale (se inregistreaza in contul 04 "Imobilizari necorporale"), titluri de valoare (inregistrate in contul 58 "Investitii financiare"), formulare de raportare stricta (inregistrate in contul 006 "Forme de raportare stricte"), acțiuni răscumpărate de la acționari (contul 81 „Acțiuni proprii (acțiuni)”).
Emiterea unui fond de schimbare de la casieria unei instituții: procedura de înregistrare și reflectare în contabilitate în instituțiile bugetare?
raportăm următoarele: Furnizarea casieriei cu o monedă de schimb este prevăzută de Regulile model pentru funcționarea KKM (clauza 3.8 și 3.8.1.), care prevede că casierul, înainte de a începe lucrul, trebuie să primească tot ceea ce este necesar pentru lucru, inclusiv biletele de schimb, împotriva semnăturii. . Emiterea de numerar de la casieria organizației este reglementată de Procedura de desfășurare a operațiunilor de numerar, prin urmare, emiteți numerar de la casierie către fondul de schimbare pe baza unui mandat de numerar pentru cheltuieli, care indică scopul avansului - fondul de schimbare. Se face o înscriere în registrul de casă despre emiterea de bani. Aceste două documente vor fi dovada că în sertarul de numerar este un fond de schimb, și nu surplus.
La sfârșitul turei, casierul predă soldul de numerar și documente de numerar, pe baza cărora se întocmește un ordin de casă de intrare și se face o înscriere în cartea de casă.
Mai mult, veniturile incluse în baza impozabilă și fondul de modificare trebuie emise cu diferite ordine de încasare în numerar.
Dacă există mai multe casiere în organizație, atunci va trebui păstrat încă un document. Aceasta este „Cartea de contabilitate a fondurilor primite și emise de casier” (f. 0310005).
Pentru ca inspectorii să nu aibă cu siguranță întrebări, este logic să emită un ordin intern pentru ca instituția să emită un fond de schimbare și să prescrie în mod clar suma, condițiile de emitere și livrare a acestuia pentru fiecare casă de marcat. O mostră a comenzii relevante este prezentată mai jos în articolul nr. 3.
Este mai corect să distribuiți un fond de schimb dimineața în fiecare zi de la casieria organizației și să îl returnați înapoi seara. Aceasta corespunde procedurii prevăzute la paragraful 3.8 din Regulile model pentru funcționarea KKM, aprobate de Ministerul Finanțelor al Rusiei la 30 august 1993 nr. 104. Afișările în această situație pot fi făcute în următoarea ordine:
Debit 0.201.34 subcontul „Casiera operațională” Credit 0.201.34 subcontul „Casiera instituției” - se reflectă eliberarea unui moned de negociere și a bancnotelor către casa de operare;
Debit 0.201.34 subcontul „Casiera instituției” Credit 0.201.34 subcontul „Casa operațională” - reflectă returnarea monedelor și bancnotelor de schimb de la casieria operațională.
De remarcat că, întrucât fondul de schimbare nu este venituri, reflectarea lui în Jurnalul casierului-operator poate avea consecințe directe. Inspectorii fiscali vă pot acuza de neprimirea veniturilor. Deci, chiar dacă jurnalul dvs. de casierie-operator conține coloane despre fondul de schimb, atunci nu le puteți completa. În caz contrar, va fi o încălcare a disciplinei de numerar.
Organizația este o întreprindere de alimentație publică (cafenea), are o singură casă de marcat (denumită în continuare - CCP). Este posibil să păstrați un fond de schimb la casierie? Dacă da, ce documente se pot face?
După ce am analizat problema, am ajuns la următoarea concluzie:
Problema furnizării unei mici schimburi și bancnote (denumite în continuare fond de schimb sau de schimb) către o casierie la o casă de marcat (denumită în continuare casierie operațională) nu este pe deplin reglementată de lege. În practică, trei opțiuni sunt utilizate pentru a rezolva problema furnizării unui casier de operare cu un fond de schimb:
1. Emiterea zilnică a schimbului de schimb înainte de începerea lucrului de la casa principală (centrală) pe baza unui ordin de numerar de ieșire și returnarea zilnică a balanței de schimb la casa principală pe baza unui ordin de numerar de intrare. Această opțiune este pe deplin în concordanță cu legea, cu toate acestea, în practică, implementarea ei poate fi dificilă din cauza discrepanței dintre orele de deschidere ale casei de marcat principale și orele de deschidere ale cafenelei și, în consecință, casei de operare;
2. Emiterea schimbului pe o perioadă lungă. Pentru a face acest lucru, șeful emite un ordin de a emite o schimbare de numerar către casierie într-o anumită sumă pentru o anumită perioadă, indicând motivul acestei necesități. Emiterea schimbului este emisă în modul obișnuit - cu emiterea unui mandat de numerar de cont. Instanțele nu recunosc această metodă de stocare a schimburilor ca o încălcare a disciplinei de numerar, pentru încălcarea căreia articolul 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse prevede răspunderea administrativă;
3. Emiterea unui fond de schimbare către casierii-operatori în cont pentru o perioadă lungă de timp. Cu toate acestea, această metodă este complicată de faptul că casierul nu ar trebui să aibă bani personali și bani ne contabilizați prin bancomat (cu excepția banilor eliberați înainte de începerea lucrului), iar fondurile emise în cont sunt datoria unei persoane fizice, adică pot fi considerate fonduri personale ale casieriei.
Regulile model pentru funcționarea caselor de marcat la efectuarea decontărilor în numerar cu populația (aprobate prin scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30.08.1993 N 104 (denumite în continuare Reguli model)) reglementează fluxul de documente și executarea tranzacțiilor efectuate prin case de marcat.
La rândul său, fluxul de documente al casieriei centrale (principale), ceea ce înseamnă întreaga sumă de numerar a unei organizații sau a unui antreprenor individual, este reglementat de Ordonanța Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014 „Cu privire la procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar de către persoane juridice și procedura simplificată pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar de către întreprinzătorii individuali și întreprinderile mici” (denumită în continuare Instrucțiunea N 3210-U).
Clauza 3.8 din Regulile model stabilește că înainte de a începe lucrul la un bancomat, casierul primește de la directorul (managerul) întreprinderii, de la adjunctul acestuia sau de la casierul șef (senior) tot ceea ce este necesar pentru muncă (cheile casei de marcat, chei). la antrenarea bancomatului si de la sertarul de numerar, mic schimb si bancnote in suma necesara decontarilor cu clientii, accesorii pentru functionarea si intretinerea aparatului contra semnatura).
Totodată, fondurile eliberate casierului-operator la începutul turei de la casieria organizației rămân numerar în contul 50 „Casiera”. Se schimbă doar locul de depozitare a acestor fonduri. În consecință, în momentul transferării banilor fondului de schimb către casierie, se poate face următoarea înregistrare în contabilitate:
Debit 50, subcont „Casa de operare”, Credit 50, subcont „Casă centrală”
- fonduri transferate ca fond de schimbare.
Când schimbul este returnat la casieria centrală, se face o înregistrare inversă.
Reamintim că înregistrările în registrul de casă se fac de către casier pentru fiecare ordin de numerar de intrare (ordin de numerar de ieșire) emis pentru numerar primit (emis) (clauzele 5, 6 din Directiva N 3210-U). Adică, operațiunile de emitere (și returnare) de fonduri (inclusiv schimb de monede și bancnote) trebuie să fie executate folosind forme unificate de documentație contabilă primară.
Eșecul organizației de a emite un fond de modificare în registrul de numerar reprezintă o încălcare a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar (a se vedea deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 26.06.2007 N A56-7698 / 2007, A XIII-a Curte de Apel de Arbitraj din 24.08.2011 N 13AP-11809 / 11, din 05.07 .2011 N 13AP-8422/11, din 16.07.2009 N 13AP-7408/2009).
Astfel, Curtea I de Arbitraj de Apel, prin decizia sa din 16 martie 2010 N 01AP-843/2010, a constatat legală tragerea organizației la răspundere administrativă în temeiul art. 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse într-o situație în care primirea și emiterea sumei menționate de la casieria organizației ca fond de schimbare nu au fost emise prin ordine de numerar de primire și cheltuieli. A se vedea și decizia Tribunalului Regional Leningrad din 28 august 2012 N 7-497/2012.
Rețineți că este mai bine să întocmiți diferite chitanțe de numerar pentru returnarea schimbului și pentru returnarea încasărilor. Aceasta va servi drept dovadă că suma suplimentară disponibilă nu este un venit, ci tocmai un schimb (a se vedea și decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 01/10/2008 N F04-61 / 2008 (443-A70) -43).
În același timp, datele privind monedele și bancnotele mici de schimb primite la începutul zilei nu sunt incluse în jurnalul casierului-operator (formular N KM-4 (aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din decembrie). 25, 1998 N 132)) nu este inclusă. Acest jurnal este destinat doar contabilizării operațiunilor privind încasările și cheltuielile de numerar pentru fiecare casă de marcat, adică numai datele de venituri sunt introduse în jurnalul N KM-4 de către casierul-operator. Dacă, totuși, suma totală care urmează să fie depusă la sfârșitul zilei (inclusiv fondurile fondului de modificare) este indicată în ordinele de primire în numerar, atunci organizația poate fi acuzată că nu a postat veniturile (a se vedea, de asemenea, scrisoarea Federală). Serviciul Fiscal al Rusiei pentru Moscova din 02.08.2007 N 34-25 / 073412 ).
Nu a fost soluționată problema furnizării unui casier cu un schimb pentru o casierie operațională, al cărui orar de deschidere nu coincide cu programul de deschidere al casei principale de casă.
Pe de o parte, clauza 6.1 din Regulile model stabilește că, la închiderea unei întreprinderi, un reprezentant al administrației, în prezența unui casier, face citiri ale contoarelor secționale și de control (registre), primește o imprimare (raport Z). sau îndepărtează banda de control folosită în timpul zilei din bancomat.
Reprezentantul administrației semnează capătul benzii de control (imprimat), indicând pe ea tipul și numărul mașinii, citirile contoarelor secționale și de control (registre), câștigurile zilnice, data și ora finalizării lucrărilor. Raportarea declarațiilor de mărturie la sfârșitul zilei de lucru se încadrează în „Cartea casierului-operator”.
În funcție de citirile contoarelor de secțiuni (registre), valoarea veniturilor este determinată la început și la sfârșit. Suma încasărilor trebuie să corespundă citirilor contoarelor de însumare a numerarului și a benzii de control. Acesta trebuie să se potrivească cu suma predată de casier casierului senior și introdusă în sacul de colectare odată cu chitanța finală a casei de marcat.
După efectuarea citirilor ghișeelor (registrelor) sau tipăririi, stabilirea și verificarea sumei efective a veniturilor, se face o înscriere în „Cartea casierului-operator” și se sigilează cu semnăturile casierului și reprezentantului administrației.
Astfel, din casa de marcat pentru o tură (la sfârșitul zilei în sumă totală sau în timpul zilei în mai multe sume), ar trebui efectiv retrasă suma de bani care coincide cu suma câștigului zilnic.
În plus, clauza 4.7 din Regulile model stabilește că casierul nu trebuie să aibă bani personali și bani necontabilizați prin bancomat (cu excepția banilor emiși înainte de începerea lucrului). A se vedea și decizia Curții a X-a de Arbitraj de Apel din 29 aprilie 2011 N 10AP-2576/11.
Din normele de mai sus se poate observa că nu este permisă posibilitatea de a lăsa orice sold în KKM. Adică, soldul de numerar în KKM la sfârșitul zilei ar trebui să fie egal cu zero. Un exemplu de judecată pe problema lăsării la sfârșitul zilei a unui fond de schimb la casierie este decizia Curții a II-a de Arbitraj de Apel din 18 decembrie 2015 N 02AP-10309/15.
Pe de altă parte, paragraful 3.8.1 din Regulile model stabilește că directorul (managerul) întreprinderii sau adjunctul acestuia, administratorul de serviciu sunt obligați, printre altele, să pună la dispoziție casierului o monedă de schimb și bancnote în cadrul suma soldului de numerar de la casierie in suma necesara decontarii cu clientii .
Astfel, înainte de a începe lucrul, casierului trebuie să i se prevadă un schimb. Nu este însă definită procedura de acțiuni într-o situație în care, din cauza îndepărtării casii de operare sau a discrepanței în timpul lucrului acestuia cu casa principală, emiterea zilnică a schimbului nu este posibilă.
Una dintre opțiunile de rezolvare a problemei este emiterea unui fond de schimbare către casierii-operatori pe o perioadă lungă (mai mult de o zi lucrătoare, de exemplu, pentru o perioadă de schimb, pentru o săptămână, o lună etc.). Pentru a face acest lucru, șeful emite un ordin de a emite o schimbare de numerar către casierie într-o anumită sumă pentru o anumită perioadă, indicând motivul acestei necesități.
Din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 18 iunie 2008 N 22-12 / 057947, care este un răspuns la întrebarea privind posibilitatea de a emite schimburi pentru o lungă perioadă de timp, putem concluziona că specialiștii în servicii fiscale fac nu văd o asemenea oportunitate. Cu toate acestea, scrisoarea nu conține o interdicție a acestei acțiuni. În același timp, observăm că, în conformitate cu Procedura valabilă anterior pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, aprobată de Banca Rusiei la 22 septembrie 1993 N 40 (documentul a devenit invalid la 1 ianuarie 2012), fiecare organizația a ținut un singur registru de casă fără secțiuni separate pentru divizii separate, iar casa de casă trebuia să fie special echipată (ceea ce de multe ori nu se putea face în condițiile unui punct de vânzare cu amănuntul), drept urmare, în mod oficial, emiterea modificării monedele și bancnotele către casierii diviziilor separate și returnarea lor la casieria diviziei principale trebuiau făcute zilnic (a se vedea, de asemenea, scrisoarea Serviciului Federal de Taxe Rusia pentru Sankt Petersburg din 20 decembrie 2005 N 04-07 /) .
În același timp, instanțele de arbitraj, de regulă, iau partea organizațiilor în disputele cu autoritățile fiscale în această problemă (a se vedea, de exemplu, deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 2 martie 2010 N F07-1021 / 2010 în cazul N A56-24004 / 2009, a treisprezecea AAC din data de 02.09.2012 N 13AP-23622/11, a opta AAC din data de 17.05.2011 N 08AP-1571/11). În rezoluția A IX-a AAC din 27 octombrie 2011 N 09AP-25372/11, se reține că faptul de a transfera banii de schimb către casierie se confirmă printr-un ordin, un ordin de numerar de cheltuială, o fișă de introducere a registrului de casă. .
O altă opțiune pentru rezolvarea problemei poate fi eliberarea de numerar de schimb către casierii-operatorii în cont pentru o perioadă lungă de timp.
Conform paragrafului 6.3 al Directivei N 3210-U, în cazul general, eliberarea de numerar contra unui raport de cheltuieli aferente activităților unei persoane juridice se face la cererea scrisă a persoanei responsabile, întocmită sub orice formă și cuprinzând o evidență a sumei fondurilor și a perioadei pentru care sunt emise, semnătura șefului și data. Totodată, persoana responsabilă este obligată, într-un termen care nu depășește trei zile lucrătoare de la data expirării pentru care au fost emise fondurile în baza raportului, sau de la data intrării în muncă, să se prezinte contabilului șef sau contabilului (în lipsa acestora, conducătorului) un proces-verbal prealabil cu documente de confirmare anexate.
Rețineți că în deciziile FAS din Districtul Nord-Vest din 27 octombrie 2009 N A56-12330 / 2009, FAS din Districtul Siberiei de Vest din 12 februarie 2008 N F04-881 / 2008 (462-A70-43 ), Curtea a IX-a de Arbitraj din 23 iulie 2015 N 09AP-25724/15 s-au pronunțat în favoarea contribuabililor în situații în care s-au eliberat fonduri cu titlu de fond de schimb către casierul în cont.
Adică, în opinia noastră, nu există motive directe pentru a găsi fonduri responsabile în casieria operațională (ca fond de schimbare). În același timp, după cum s-a menționat mai sus, considerăm că fondurile pot fi emise în cont, dar numai pentru a le transfera la casieria operațională. În acest caz, în cazul general, primirea fondurilor la casieria centrală și trecerea acestora la casa de exploatare se întocmesc, respectiv, prin ordine de casă de cheltuieli și venituri.
După perioada pentru care se primesc banii, casieria va trebui să completeze un raport în avans și să returneze schimbul înapoi la casierie. În raportul de avans în coloana „Desemnarea avansului” este necesar să se indice: „Modificare fond”. Legitimitatea acestei abordări este confirmată, în special, de decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 12 februarie 2008 N F04-881 / 2008 (462-A70-43). În acest caz, sumele emise către casierie sunt reflectate cu ajutorul unui cont contabil, care este conceput pentru a rezuma informațiile privind decontările cu angajații în ceea ce privește sumele emise acestora în cadrul raportului pentru cheltuieli administrative, economice și de exploatare.
Cu toate acestea, în acest caz, problema stocării fondului de schimbare în casieria operațională rămâne nerezolvată. Într-adevăr, în acest caz, ei sunt banii unei persoane responsabile. Faptul este că fondurile primite în cont sunt datoria unui individ (angajat al organizației) față de organizație (a se vedea, de asemenea, decizia Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Urali din data de 20.05.2010 N F09-3619 / 10- C2 în cazul N A07-13814 / 2009).
În plus, conform clauzei 4.7 din Regulile model, casierul nu ar trebui să aibă bani personali și bani ne contabilizați prin bancomat (cu excepția banilor emiși înainte de începerea lucrului) în casierie (a se vedea și rezoluția a zecea AAC din data de 29.04.2011 N 10AP-2576/11 ).
Ținând cont de cele de mai sus, considerăm că emiterea unui fond de schimbare către casieria punctului de vânzare în cont pe o perioadă lungă (adică fără pregătirea zilnică a ordinelor de numerar de ieșire și de intrare la începutul și la sfârșitul shift) și, în consecință, prezența unor astfel de fonduri în sertarul de numerar poate duce la dispute cu autoritățile fiscale. În același timp, având în vedere practica judiciară actuală, organizația are șansa de a-și apăra cazul în instanță.
Trebuie remarcat faptul că prezența fondurilor în casa de marcat sub formă de schimb peste valoarea încasărilor nu este o încălcare administrativă prevăzută la articolul 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse.
Amintim că, potrivit părții 1 a art. 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, încălcările procedurii de lucru cu numerar și ale procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar includ:
efectuarea decontărilor în numerar cu alte organizații peste sumele stabilite;
nedepunerea (detașarea incompletă) la casierie;
nerespectarea procedurii de păstrare a numerarului disponibil;
acumularea de numerar în numerar peste limitele stabilite.
Practica judiciară arată că prezența unui schimb într-o CPC după primirea încasărilor la casa principală este calificată de către autoritățile fiscale ca neprimire (capitalizare incompletă) a numerarului la casieria. Cu toate acestea, potrivit judecătorilor, livrarea în timp util a fondului de schimbare către casieria centrală nu este o încălcare administrativă specificată la articolul 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.
În plus, pe baza scrisorii menționate mai sus a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 18 iunie 2008 N 22-12 / 057947, neprimirea (valorificarea incompletă) a numerarului primit folosind casele de marcat la casieria unui întreprinderea este rezultatul nereflectării sau reflectării incomplete „în registrul de casă a sumelor efective de venituri încasate folosind toate CPC-urile operate în perioada auditată, fără dovezi documentare ale necesității reducerii veniturilor încasate de întreprindere din cauza unei eroarea unui casier-operator sau o rambursare corect executata catre clienti pentru marfa returnata, executata corespunzator.
Cu toate acestea, schimbul nu este un venit sau bani returnați de către cumpărător. Astfel, pe baza acestei scrisori (ca unic exemplu de explicație a autorității de reglementare pe această temă), putem concluziona că stocarea schimbului în casă nu reprezintă o încălcare a art. 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.
Nu am putut găsi clarificări relevante (adică ținând cont de prevederile Directivelor N 3210-U) din partea autorităților competente sau a practicii judiciare având în vedere aspecte similare.
Răspuns pregătit:
Expert Serviciu Consultanta Juridica GARANT
auditor, membru al RCA Mihail Bulantsov
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
auditor, membru RAMI Elena Melnikova
Fondul de schimbare este necesar casierului la începutul zilei de lucru la deschiderea schimbului de lucru. Dacă, în timpul verificării, în căsuța CRE se găsește un exces de numerar fără contabilitate, autoritățile de reglementare pot considera acest surplus ca neprimire de numerar și dacă există o discrepanță între suma de numerar din sertarul de numerar și încasări înregistrate prin casa de marcat, ca neutilizare a CRE.
Casiera trebuie să știe: este mai bine să ai ceva mai puțini bani în casa de marcat decât pe cecuri, decât un surplus.
Există o regulă generală:
șisurplus la casă se califică drept venit neînregistrat și trebuie recunoscut ca venit al întreprinderii;
lipsa de numerarîn prezența unui acord de răspundere integrală, acesta poate fi recuperat integral de la casierie.
Verificarea disciplinei de numerar
Există practică judiciară cu privire la surplusul de numerar înregistrat de organele de control în actul KM-9. Potrivit judecătorilor, numerarul suplimentar din cutia KKM nu dovedește că societatea a efectuat plăți în numerar fără a utiliza o casă de marcat.
Decretul Curții Federale a Districtului Volga-Vyatka din data nr. A / prevede: pentru a trage răspunderea companiei în temeiul articolului din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, inspectorii trebuie să confirme faptele specifice ale decontărilor în numerar cu vizitatorii fără a emite bonuri de numerar. Este necesar să se consemneze în protocol ora și locul așezărilor cu vizitatorii, cui și ce servicii au fost furnizate, precum și alte informații. În caz contrar, amenda este ilegală.
Emiterea de numerar de la casieria întreprinderii se realizează pe baza unui ordin de numerar de cheltuieli (RKO), care indică scopul avansului - un fond de schimbare. Se face o înscriere în registrul de casă despre emiterea de bani.
Aceste două documente vor fi dovada că în sertarul de numerar sunt banii fondului de schimb, și nu surplusul.
Există cel puțin 2 opțiuni pentru prezența legală a fondurilor în caseta CCP la începutul zilei lucrătoare pentru schimb:
crearea unui fond de schimbare (rezervă);
emit bani în cont.
Legislația nu stabilește modul de creare și contabilizare a unui fond de schimbare într-o companie. Un fond de schimb vă permite să păstrați în mod legal numerar la casierie la începutul zilei de lucru pentru a oferi bani clienților. Nu numai o societate comercială poate crea un fond de schimbare - nu există restricții.
Compania poate prescrie procedura de creare și utilizare a unui fond de modificare într-o comandă. Acesta este un ordin intern pentru ca întreprindere să emită un fond de schimbare, în care prescriem suma, condițiile pentru emiterea și livrarea fondurilor pentru fiecare casă de marcat. O copie a ordinului și un mandat de numerar de cont trebuie păstrate lângă casa de marcat, pentru ca în cazul unui audit, aceste documente să poată fi depuse rapid inspectorilor. Contabilul șef, casierul, casierul-operator trebuie să fie familiarizat cu comanda.
Este posibil să emiti și să transferi bani o dată pe lună, deoarece este incomod să emiti și să transferi fondul de rezervă zilnic (este necesar să emiti chitanțe de numerar și ordine de cheltuieli zilnic). În restul timpului banii vor fi în sertarul de numerar.
În Regulile model de funcționare a KKM, aprobate de Ministerul de Finanțe al Rusiei din Nr. p., se spune că casierul primește un fond de schimbare înainte de a începe lucrul. Dar Regulile model nu conțin o cerință de a preda zilnic banii de schimb către casieria generală.
Contabilul reflectă cheltuiala de bani de la casieria generală la sala de operație. Pentru a face acest lucru, scrieți un mandat de numerar pentru cheltuieli. Primirea banilor la casieria operațională este reflectată de o înscriere în registrul de fonduri primite și emise de casier (formular nr. KO-5).
Debit 50 subcont „Casa de operare”
Credit 50 subcont „Casiera organizației” - a fost emis un fond de schimbare.
Încasările din vânzarea cu amănuntul și un fond de schimbare trebuie emise cu diferite comenzi de numerar primite. Dacă există mai multe casiere în organizație, atunci va trebui păstrat încă un document. Aceasta este „Cartea de contabilitate a fondurilor primite și emise de casier” (formular nr. KO-5). Cuantumul fondului de modificare nu se reflectă în jurnalul casierului-operator.Cecul nu se sparge la primirea fondului de modificare.
Pentru diviziile separate care nu au un cont de decontare, se folosește „Cartea de contabilitate a fondurilor primite și emise de casier” (formularul KO-5) pentru a contabiliza banii emiși. Organizația reflectă toate operațiunile în secțiunea relevantă a registrului de numerar pentru divizii separate, iar transferul printr-o diviziune separată a foii registrului de numerar către casa principală a întreprinderii pentru a închide tura poate avea loc electronic. Termenul limită pentru furnizarea unei foi de carte de numerar pe hârtie este aprobat de regulile fluxului de lucru al întreprinderii.
Acești bani vor fi listați pentru el tot timpul cât timp lucrează în companie. Casierul are dreptul de a păstra acești bani în sertarul de numerar, întrucât nu sunt fonduri personale ale acestuia (clauza Modelului de Reguli de Funcționare a Casei de marcat). La concediere, casierul returnează fondul de schimb înapoi la casieria întreprinderii.
În contabilitate, mișcarea banilor se reflectă în postări:
Debit 76 subcont „Fondul de modificare a casieriei”
Credit 50 subcont „Casiera organizației” - a fost emis un fond de schimbare pentru raport.
Dacă sumele fondului de modificare sunt înregistrate în carte în formularul nr. KO-5, atunci acestea nu sunt reflectate în jurnalul casierului-operator, deoarece nu sunt legate de încasările de numerar.
Depunerea de raportare zero
Procedura de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă este stabilită de Instrucțiunile Băncii Rusiei din Nr. U. Conform acestui document, tranzacțiile cu numerar sunt executate prin ordine de numerar de intrare (PKO), ordine de numerar de ieșire (RKO). Pentru fiecare PKO și fiecare RKO, înregistrările se fac în registrul de numerar. Această procedură va continua după trecerea la case de marcat noi cu funcția de transfer de date către organele fiscale.
Formele unificate de documente de numerar sunt date în Decretul nr. 88 al Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse, care continuă să fie valabil în prezent și ar trebui aplicat în viitor - după trecerea la casele de marcat online.
Orice organizație, indiferent de sistemul de impozitare, este obligată să țină un registru de numerar (formular nr. KO-4) dacă primește sau cheltuiește numerar (clauzele 1, 4, Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar). Chiar și livrarea zilnică a încasărilor către bancă, inclusiv prin colectori, nu scutește de menținerea unui registru de numerar.
Dacă o unitate separată a organizației primește sau cheltuiește numerar, este, de asemenea, obligată să țină un registru de numerar. În același timp, prezența sau absența unui cont de decontare cu o subdiviziune separată nu joacă niciun rol (scrisoarea Băncii Rusiei din data nr. /).
O subdiviziune separată (OP) în perioada stabilită de șeful organizației se transferă la unitatea principală:
În organizația-mamă, indicatorii registrului de casă al PO nu sunt introduși în registrul de casă al organizației. Foile registrului de numerar al PO sunt cusute separat cel puțin o dată pe an.
Soldul de numerar disponibil la sfârșitul zilei nu trebuie să depășească limita stabilită de organizație (clauza 2 din Procedura de Efectuare a Tranzacțiilor cu Numerar). Această regulă nu se aplică întreprinzătorilor individuali și organizațiilor - întreprinderi mici care pot păstra orice sumă de numerar în casa de marcat.
Formulele pentru calcularea limitei soldului de numerar disponibil sunt prezentate în Anexa la Instrucțiunile Băncii Rusiei nr. U.
Reglementările actuale care reglementează utilizarea caselor de marcat nu prevăd prezența unui sold de numerar (monede de tranzacționare și bancnote) în sertarul de numerar al caselor de marcat nici la începutul zilei de lucru, nici la sfârșitul zilei de lucru. Prin urmare, înainte de începerea turei de lucru, casierul îi dă casierului-operator bani de schimb. Pentru a face acest lucru, casierul scrie decontarea în numerar pentru suma schimbului, în care linia „Problemă” indică numele complet al casierului-operator, iar în linia „Base” scrie „Pentru schimb”.
Dacă în organizația comercială există casierii seniori și obișnuiți, atunci casierul senior emite o mică schimbare casieri-operatori. Suma de mică schimbare indicată în RKO, casierul senior înregistrează în registrul de casă (formularul KO-4) și în registrul de fonduri primite și emise de casier (formularul KO-5). Această procedură este stabilită prin clauza Procedurii de Efectuare a Tranzacțiilor cu Numerar și va continua să fie valabilă la utilizarea casei de marcat online.
Astfel, ca și până acum, în lipsa unui casier senior, un mandat de numerar de cont este suficient pentru emiterea unei monede simbolice, iar dacă există un casier senior, este necesar, pe lângă înregistrarea caselor de marcat, să țină o carte în forma unei case de marcat
Comerț cu noile reguli. Lăsați acum o solicitare pentru Kontur.OFD și primiți cadou 3 luni.
Pentru a contabiliza decontările de numerar cu populația în cursul operațiunilor de tranzacționare folosind case de marcat, organizațiile au folosit forme unificate de documentație contabilă primară KM-1–KM-9, aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse nr.
Deoarece această rezoluție nu este un act juridic normativ adoptat în conformitate cu Legea nr. FZ, acum, potrivit oficialilor, nu este supusă aplicării obligatorii (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse cu nr. /, cu nr. /, datată Nr. /, datată Nr. /).
În consecință, organizațiile care utilizează noi case de marcat online nu sunt obligate să emită certificate-rapoarte ale casierului-operator (formular KM-6) și să țină un jurnal al casierului-operator (formular KM-4) pentru fiecare casă (scrisoarea de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din data nr. /).
În legătură cu intrarea în vigoare a noii versiuni a Legii federale, Banca Rusiei intenționează să modifice Instrucțiunile nr. U. În special, noua versiune a clauzei și Regulile pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar vor stabili că ordinele de numerar primite ( PKO) și ordinele de ieșire în numerar (RKO) trebuie emise pe baza documentelor fiscale (începând cu proiectul).
Documentele fiscale se numesc date fiscale (informații despre decontări), care sunt prezentate conform formatelor stabilite pe hârtie sau în formă electronică (Art. Legea nr. FZ).
Documentele fiscale includ (clauza 4 al articolului Legea nr. FZ):
Formatele documentelor fiscale care sunt obligatorii pentru utilizare, precum și detaliile suplimentare ale documentelor fiscale, sunt aprobate prin Ordinul FSS al Federației Ruse nr. ММВ/@.
In conformitate cu cerintele legislatiei, munca cu echipament fiscal se imparte in ture de casa de marcat. Înainte de începerea decontărilor folosind CCP se generează un raport de deschidere a schimbului, iar după finalizarea decontărilor se generează un raport de închidere a schimbului. Totodată, cecul CCP nu poate fi generat mai târziu de 24 de ore din momentul în care a fost generat raportul de deschidere a schimbului (clauza 2, articol din Legea nr. FZ).
Adică, o tură atunci când lucrezi la o casă online nu poate dura mai mult de 24 de ore. Această cerință pentru durata schimbului este explicată de capacitățile impulsului fiscal. În cazul în care tura depășește 24 de ore, nu se formează semnul fiscal al documentului de verificare a CCP (alin. 9, clauza 1, articol din Legea nr. FZ).
Un schimb de la o casă de marcat poate fi deschis într-o zi și închis chiar a doua zi, cu o durată totală de cel mult o zi. Legea nr. FZ nu conține alte restricții privind durata schimbului, precum și cerințe de închidere a schimbului exact la ora specificată (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data nr. /).
La închiderea unei ture pe casele de marcat vechi, a fost generat un raport Z, care a stat la baza înscrierii în formularul KM-4 („Jurnalul casierului-operator”) (anexat la scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei cu nr. AC / @, scrisori ale Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova cu nr. /, din nr. /). Pe baza raportului Z a fost întocmit un certificat-raport al casierului-operator (KM-6) și au fost introduse datele în jurnalul casierului-operator (KM-4).
Deoarece la utilizarea caselor de marcat noi nu este necesară menținerea formularelor KM-4 și KM-6, la sfârșitul turei se generează un raport de închidere a turei, pe baza căruia se întocmește un PKO și se face o înregistrare. făcute în cartea de casă.
Datele privind sumele de numerar primite de casa de marcat pentru o tură sunt date în raportul de închidere a turei: indicatorul „Suma totală în cecuri (SRF) în numerar” în atributul „Contoare de tranzacții „VENIT”” din atributul „ Rezultate contoare de schimb”.
Vă rugăm să rețineți că, pe baza unui raport de închidere a unui schimb, pot fi generate mai multe PKO în funcție de tipul operațiunii și de înregistrările care se vor face în contabilitate atunci când numerarul este creditat la casieria organizației:
La returnarea fondurilor către cumpărător în ziua achiziției, CCP se aplică fără greșeală (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din data nr. /). Fondurile sunt emise cumpărătorului din sertarul de numerar al casei de marcat pe baza unui cec emis la cumpărarea mărfurilor.
La eliberarea numerarului către cumpărător, este necesară spargerea cecului CCP cu indicarea semnului decontărilor „RETURNAREA CHITANȚEI”. Nu este necesar să se întocmească un act privind returnarea fondurilor către cumpărători (KM-3).
Cecul de returnare a casei de marcat este transferat autorităților fiscale prin intermediul operatorului de date fiscale, în același mod ca toate celelalte cecuri a casei de marcat (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data nr. /).
Datele cu privire la sumele returnate sunt reflectate în raportul privind închiderea turei: indicatorul „Suma totală în cecuri (SRF) în numerar” în atributul „Contoare operațiuni” RETURNAREA veniturilor „” din atributul „Contoare rezultate ale schimbul".
Când se înregistrează sumele de numerar primite de casa de marcat pentru o tură, este necesar să se reflecte diferența dintre suma chitanței și valoarea returnării chitanței în PKO. Cu alte cuvinte, veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii în PKO sunt reflectate minus sumele returnate.
Până în prezent, chiar și specialiștii din Ministerul de Finanțe al Federației Ruse nu știu cum să emită în mod corespunzător o rambursare pentru bunurile returnate nu în ziua achiziției. Prin urmare, oficialii recomandă contactarea Băncii Rusiei cu privire la această problemă (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse cu nr. /, cu nr. /). În niciuna dintre scrisorile lor, oficialii nu au spus că ar trebui emis un cec de returnare pentru orice returnare a fondurilor, indiferent de data la care bunurile au fost returnate.
Deoarece până în prezent nu a fost aprobată nicio nouă procedură de procesare a returnării mărfurilor, în opinia noastră, rambursările pentru bunurile returnate la o altă dată decât ziua achiziției ar trebui efectuate în același mod.
Pasul 1. Pe baza cererii cumpărătorului de returnare a mărfurilor, este necesar să se întocmească o casă de marcat, în care cumpărătorul își va pune semnătura, și să-i dea cumpărătorului bani de la casieria principală (și nu de la numerarul CCP). sertar).
Pasul 2 Pe baza casei de marcat, trebuie să se facă o înregistrare în registrul de casă.
Astfel, în ziua în care banii pentru bunurile returnate au fost returnați de la casieria principală, casieria întocmește un PKO pentru suma totală a încasărilor primite de casier-operator și o decontare în numerar pentru suma de bani returnată. către cumpărător.
Atunci când returnează o plată anticipată efectuată anterior, în opinia noastră, organizațiile ar trebui să treacă peste cecul CCP, indiferent de data plății acesteia. Numerarul trebuie returnat din sertarul de numerar al CCP.
Oksana Kurbangaleeva, director al companiei Successful Business Consulting LLC
Abonați-vă și o dată pe săptămână vom trimite sfaturi utile de afaceri, articole analitice, povești de succes și eșec, interviuri și opinii ale experților pe subiecte fierbinți
Abonament la versiunea pe hârtie a revistei
De asemenea, pentru tine HR chat >>
Dezabonați-vă de la postările de pe forum
Opinia administrației forumului poate să nu coincidă cu opinia participanților la forum. Administrația forumului nu este responsabilă pentru mesajele postate de membrii forumului. În același timp, solicităm participanților să nu încalce legislația în vigoare atunci când comunică: atunci când citează lucrările cuiva, nu încalcă drepturile autorilor, nu distribuie informații false care defăimează pe cineva, nu dezvăluie datele personale ale nimănui etc. . Dacă observați un mesaj care poate încălca legea sau regulile forumului, vă rugăm să ne scrieți >>
Dragi colegi, în acest chat puteți discuta probleme de personal online. Te rog să fii politicos
