Az államban az övék kumulatív érték, mutatják be az elosztási és újraelosztási eszközben rejlő lehetőségek kihasználásának mértékét közvagyon.
Attól függően, hogy milyen díjakat és illetékeket fogadnak el az államban, beszélhetünk arról is, hogy milyen funkciókat látnak el a társadalomban. Ráadásul maga a közgazdaságtan még nem tud választ adni arra a kérdésre, hogy az adók milyen funkciókat töltenek be, és mit kellene ideális esetben ellátniuk, milyen típusúak és nagyságúak.
Jelenleg az a legelterjedtebb vélemény, hogy az adók két funkciót látnak el leghatékonyabban, ez az adók és az elosztás fiskális funkciója.
Az adók első, fiskális funkciója az egyik legfontosabb, és nem csak azért, mert az államok túlnyomó többségében ezt alkalmazzák. Egyetemessége abban rejlik, hogy nem közvetíti egyetlen társadalmi-gazdasági államrendszer sem gazdasági rendszer.
Ennek a funkciónak a segítségével bármely ország pénzügyi alapjai és tartalékai jönnek létre, az adók fiskális funkciója pedig az, amely megteremti a szükséges feltételeket a társadalmi vagyon különböző társadalmi, ill. gazdasági csoportok lakosság, alanyok gazdasági aktivitás, a gazdaság ágazatai.
Mint ismeretes, az adóbevételek összegének bármilyen változása jelentősen befolyásolja a gazdasági tevékenységet. Ráadásul itt nemcsak e bevételek csökkenését értjük, hanem növekedésüket is, hiszen ebben az esetben a társadalomban növekedhet. Ezért kiemelten fontos egy olyan állapot elérése, amelyben a társadalmi vagyon újraelosztása az elvek alapján biztosított lesz, ennek a feltételnek a teljesítése lehetővé teszi az állami és a közérdek elfogadható szintű összhangjának biztosítását. mindkét fél számára. Ebből az a következtetés vonható le, amely szerint objektíven szükségessé válik, hogy az adók fiskális funkcióját egy szabályozó, vagy más néven elosztó funkció egészítse ki.
Az elosztási mechanizmus természete már az elsődleges tőkefelhalmozás szakaszában is ismert volt. Jelenlegi, modern tartalma jelentősen megváltozott. NÁL NÉL Ebben a pillanatban az adóelosztási funkció szükséges és hatékony eszköze a termelési folyamat ösztönzésének, technológiai újrafelszerelésének, az optimális kulcsok fenntartásának.
Az adók felhasználása az állami források képzésének módszereként objektíve szükségessé teszi az adózási folyamat résztvevőivel - a vállalkozásokkal, társaságokkal és a lakossággal - való érintkezést. Ennek a kapcsolattartásnak a folyamatában a szerep elosztó funkció még jobban megnő. Ha a tőkefelhalmozás időszakában az adók elsősorban a termelés, mint olyan létrehozásában vettek részt, akkor tovább jelenlegi szakaszában, az adók egyre inkább szabályozó eszközként jelennek meg. Ennek az eszköznek a hatása az adó- és illetékfajtákon, a kedvezmények és kedvezmények biztosításának kialakításán, a különböző résztvevők számára történő alkalmazáson keresztül érvényesül. gazdasági kapcsolatok szankciókat. Ez azt mutatja, hogy az adópolitika közvetlenül beavatkozik a folyamatba gazdasági kapcsolatok a társadalomban. Ebből egyébként egy másik funkció is következik - az ellenőrzés, amelynek lényege az olyan jelenség természetéből következik, mint az adók. Újraelosztás köztermék az adók segítségével ebben az esetben elválaszthatatlan a mozgás követésétől pénzügyi források a közgazdaságtanban.
Végső soron, összefoglalva az adók által betöltött összes funkciót, el kell ismerni, hogy az adók célja az állam és az állam közötti egyensúly biztosítása. közérdekés forma kedvező feltételek a haladásért.
fiskális funkció az adózás az adózás fő funkciója. Történelmileg a legősibb és egyben a legfontosabb: az adók az államháztartás bevételeinek meghatározó összetevője. A funkció megvalósítása költségén történik adóellenőrzésés adószankciókat, amelyek maximális gyűjtést biztosítanak megállapított adókés akadályokat állítanak az adóelkerülés elé. Egyszerűen fogalmazva, ez az állam javára beszedett adó. Ennek a funkciónak köszönhetően megvalósul az adók fő célja: a formálás és a mozgósítás pénzügyi forrásokÁllamok. Az adózás összes többi funkciója a fiskális függvény származéka. Mindenesetre a tisztán pénzügyi és fiskális célok mellett az adók másokat is követhetnek, például gazdasági vagy társadalmi célokat. Más szóval, a pénzügyi célok bár a legjelentősebbek, nem kizárólagosak.
· Elosztó (társadalmi) funkció adózás – az újraelosztásból áll állami bevétel(az erősebb lakossági kategóriákra háruló adóterhek miatt pénzátcsoportosítás történik a gyengébb és védtelenebb polgári kategóriák javára).
· Szabályozó funkció adózás – célja, hogy keresztül adómechanizmusok bizonyos feladatokat gazdaságpolitikaÁllamok. John Keynes neves angol közgazdász szerint az adók a társadalomban kizárólag a gazdasági kapcsolatok szabályozására léteznek.
· vezérlő funkció adózás - lehetővé teszi az állam számára, hogy nyomon kövesse a költségvetési bevételek időszerűségét és teljességét Pénzés hasonlítsa össze pénzügyi forrásaikat.
· Stimuláló funkció adózás - bizonyos fejlesztések támogatására irányul gazdasági folyamatok. A kedvezmények és mentességek rendszerén keresztül valósul meg. A jelenlegi adózási rendszer széleskörű adókedvezményeket biztosít a kisvállalkozásoknak, fogyatékkal élő vállalkozásoknak, mezőgazdasági termelőknek, valamint a tevékenységet végző szervezeteknek. tőkebefektetések termelési és jótékonysági tevékenységekben stb.
· Destimuláló funkció adózás - amelynek célja a létrehozása adó teher bármely gazdasági folyamat fejlődésének akadályai.
Hívható is reproduktív alfunkció, amelynek célja a felhasznált erőforrások helyreállításához szükséges pénzeszközök felhalmozása. Ezt az alfunkciót az ásványkincs-bázis újratermelése, vízdíj stb.
ADÓFIZETÉS
-
az adófizetők (jogi személyek és magánszemélyek) nyereségének (jövedelmének) egy részének az állam központosított alapjába történő mozgósításának formája, szabályozva adójogszabályok. Form N.p. az Orosz Föderációban a kialakulás és a fejlődés miatt folyamatosan változik adórendszer Oroszországban. 1992 óta az N.p. a nyereségből a költségvetésbe az Orosz Föderációnak a vállalkozások és szervezetek nyereségadójáról szóló, 1991. december 27-i törvénye határozza meg, későbbi módosításokkal. A törvény előírja a jövedelemadó-kulcsok megállapítását a vállalkozások különböző kategóriáira (bankok, biztosító társaságok,
cserék stb.), az adóköteles nyereség megállapításának rendje, az adókedvezmények, valamint a fizetési rend, amely a negyedéves előzetes hozzájárulások jövedelemadó utólagos végelszámolással Mivel a nyereség (vagy veszteség) a vállalkozás végső pénzügyi eredménye, ebből a nyereségből egyéb N.p. fizetendő:
ingatlanadó, helyi adók stb. Mert a profit sok N.p forrása, fontos a fizetésük sorrendje. Mindent először fizetnek. ingatlanadók, kötelességek és mások N.p. N.p. más néven egyes adók, amelyek általában a megzavart természeti állapot kompenzálására és helyreállítására irányulnak, és használati díj jellegűek. állami tulajdonú természeti erőforrások (használati díjak természetes erőforrások, levonások az ásványkincs-bázis újratermeléséért, vízdíjfizetés stb.)
Az adórendszer különféle típusokat foglal magában adófizetések(a továbbiakban - adók).
Osztályozásuk különböző jellemzők alapján történik.
Az adózás modern elméletében és gyakorlatában a legjelentősebbek a következő indokokat adóbesorolások:
1. az adókivetés módja szerint;
2. alanyi adózó szerint;
3. az adót megállapító és megállapító szerv;
4. az adó bevezetésének rendje szerint;
5. a jóváírt költségvetés mértéke szerint adófizetés;
6. által célzott az adó bevezetése.
Az adókivetés módja szerint megkülönböztetünk közvetlen és közvetett adókat. A közvetlen adókat közvetlenül a jövedelemre és a vagyonra vetik ki (közvetlen adózási forma). Nak nek közvetett adók tartalmazza az árukra és szolgáltatásokra kivetett, az áru árába befizetett vagy a tarifában foglalt adókat. Az áruk és szolgáltatások tulajdonosa azok eladásakor megkapja adóösszegek, amely felsorolja az államot ( közvetett forma adózás). Ebben az esetben a kifizető (fogyasztó) és az állam kapcsolatát az adózás tárgya közvetíti.
Közvetlen adók, Nem úgy mint közvetett adók, közvetlenül az adózónak címezve - jövedelme, vagyona, adózás egyéb tárgyai.
Alanyi adózó szerint különbözik:
Személyi adók ( jövedelemadó magánszemélyektől, magánszemélyek vagyonadója, öröklés és adományozás útján átmenő vagyonadó, üdülőhelyi díj satöbbi.).
Vállalkozások és szervezetek adói (nyereségadó, általános forgalmi adó, jövedéki adó, használati adó autópályák, vállalkozások és szervezetek vagyonadója stb.). Ez a fajta nem véletlenül nevezik „vállalkozásoktól és szervezetektől származó adóknak”, és nem „adóknak a vállalkozásoktól és szervezetektől”. jogalanyok Ennek oka az a tény, hogy egyes szervezetek adófizetőként járnak el, miközben nem jogi személyek, különösen fióktelepek, képviseleti irodák, külön strukturális részlegek.
Vegyes adók, amelyeket magánszemélyek és vállalkozások és szervezetek egyaránt fizetnek (állami illeték, néhány vámok, tulajdonosi adó Jármű satöbbi.).
az adót megállapító és megállapító szervről ( jogi minősítés) , megkülönböztetni:
Szövetségi (nemzeti) adók. Meg kell jegyezni, hogy a kulcsok nagyságát, az adótárgyak meghatározását, a fizetők meghatározását és a szövetségi (országos) adók kiszámításának módszereit, valamint az összegek különböző szintű költségvetésben történő jóváírási eljárását Oroszország jogszabályai határozzák meg. és az egész területén egységesek.
Regionális adók (az Orosz Föderáción belüli köztársaságok adói és a területek, régiók adói, autonóm régió autonóm régiók). fémjel regionális adók az, hogy a konkrét méretek az adókulcsokat, az adótárgyak meghatározását, a fizetőket és az adószámítási módszereket az oroszországi jogszabályokkal összhangban állapítják meg törvényhozók a Föderáció alanyai: az Orosz Föderáción belüli köztársaságok vagy testületek határozatai államhatalom területek, régiók, autonóm régiók, autonóm régiók.
helyi adók. A helyi adókat, azok kiszámításának és beszedésének mechanizmusát a kerületi és városi hatóságok vezetik be Oroszország és az Orosz Föderáción belüli köztársaságok jogszabályaival összhangban.
Az adózás rendje szerint különbséget tenni az adók között kötelezőés választható.
kötelező adók alapított jogalkotási aktusok az Orosz Föderáció, és az egész területén kivetnek, függetlenül attól, hogy milyen költségvetésbe kapják. Minden kötelező adó az összeset tartalmazza szövetségi adók, társasági vagyonadó, erdőjövedelemadó, vízdíj, alanyi ingatlanadó, föld déli, regisztrációs díj vállalkozói tevékenységet folytató magánszemélyektől.
Választható adók az adórendszer alapjai biztosítják, de közvetlenül bevezethetők az Orosz Föderáción belüli köztársaságok jogalkotási aktusaival és az állami hatóságok határozataival - területek, régiók, autonóm régiók, autonóm körzetek, körzetek, városok, egyéb közigazgatási szervek. területi képződmények. Ezen adók beszedése egy adott területen a hatóságok hatáskörébe tartozik önkormányzat.
A költségvetés azon szintje szerint, amelyben az adófizetést jóváírják adófizetések oszthatók rögzítettés szabályozó.
Fix adók meghatározott költségvetési vagy költségvetésen kívüli alap közvetlenül és teljes egészében részesül. A fix adók között vannak olyan adók, amelyek a szövetségi költségvetés, ban ben regionális költségvetés, ban ben helyi költségvetés, költségvetésen kívüli alap.
Szabályozási adók a költségvetési jogszabályok szerinti arányban egyszerre érkezzenek a különböző szintű költségvetésekhez. Ma két ilyen adó létezik az orosz adórendszerben: a vállalkozásoktól és szervezetektől származó jövedelemadó és a magánszemélyek jövedelemadója. Az ilyen adókból közvetlenül az Orosz Föderáción belüli köztársasági költségvetésben, a területek és régiók területi és regionális költségvetésében, egy autonóm régió regionális költségvetésében, az autonóm körzetek kerületi költségvetésében és más szintű költségvetésben jóváírt levonások összegei , a Szövetség egyes alanyai költségvetésének jóváhagyásával határozzák meg.
Az adó bevezetésének célorientációja szerint adót oszthat ki absztraktés célzott.
Absztrakt (általános) adók az állam vezeti be a költségvetés egészének kialakítására, míg a célzott (külön)adókat az állami kiadások egy meghatározott területének finanszírozására vezetik be, például egy szociális adó, célzott díjak a rendõrség fenntartására, területjavításra és egyéb célokra.
A célzott adófizetéshez főszabály szerint a speciális alap(költségvetésen kívüli), vagy magában a költségvetésben külön tételt vezetnek be az ilyen típusú adókra.
Az Orosz Föderáció adó- és illetékrendszere fejlődő rendszer.
48 . Szövetségi adófizetés: koncepció, típusok, jellemzők.
Adó- a különböző szintű hatóságok által szervezettektől és magánszemélyektől beszedett kötelező, egyénileg térítésmentes fizetés. pénzügyi támogatás az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenysége. .Az adók beszedését adójogszabályok szabályozzák. A megállapított adók összessége, valamint megállapításuk, megváltoztatásuk, törlésük, beszedésük és ellenőrzésük elvei, formái és módjai alkotják az állam adórendszerét. Az adó alatt az állam kényszerű kivonását értjük adóstruktúrák magán- és jogi személyektől, az állam feladatai ellátásához szükséges.
ADÓFIZETÉS - az adózók (jogi személyek és magánszemélyek) nyeresége (jövedelme) egy részének az állam központosított alapjába történő mozgósítása, adójogszabályok szabályozzák.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 13. cikkével összhangban a szövetségi adók és díjak a következők:
1) hozzáadottérték-adó;
2) jövedéki adók;
3) személyi jövedelemadó;
4) társasági adó;
5) ásványkinyerési adó;
6) vízadó;
7) az állatvilág tárgyainak és a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használati díjai;
8) állami illeték.
49 . Területi és önkormányzati adófizetés: fogalma, fajtái.
Az Orosz Föderáció létrehozza a következő típusok adók és díjak:
szövetségi adók és illetékek, az Orosz Föderáció alanyai adói és illetékei (a továbbiakban - regionális adók és illetékek), helyi adók és illetékek.
Nem állapíthatók meg olyan regionális és helyi adók és díjak, amelyeket az adótörvénykönyv nem ír elő (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 12. cikke). Helyi adók és illetékek városokban szövetségi jelentőségű Moszkvát és Szentpétervárt az Orosz Föderáció említett alanyainak törvényei hozták létre és hajtják végre.
Így az adótörvény meghatározza zárt lista regionális és helyi adók és illetékek.
Senki nem kötelezhető adó és illeték, valamint egyéb olyan járulék és befizetés megfizetésére, amely az SZBK-ban megállapított adó vagy illeték jellemzőivel rendelkezik, és amelyről az adótörvénykönyv nem rendelkezik, vagy az illetékben meghatározottaktól eltérő módon került megállapításra. kódex (adótörvény 3. és 12. cikke).
Nak nek regionális adók viszonyul:
1) társasági vagyonadó;
2) adózás után szerencsejáték üzlet;
3) közlekedési adó.
Nak nek helyi adók viszonyul:
1) földadó;
2) magánszemélyek vagyonát terhelő adó.
50 . Nemzeti adó az orosz adórendszerben.
Az oroszországi adótörvénykönyv (25.3. „Állami vám” fejezet) értelmében az állami illeték olyan díj, amelyet a szervezetek és a fizikai személyek amikor az állami szervekre, a helyi önkormányzati szervekre, más szervekre és (vagy) azokra a tisztviselőkre vonatkoznak, akiket Oroszország jogalkotási aktusai, Oroszországot alkotó jogalkotási aktusok és szabályozási aktusok értelmében felhatalmaztak. jogi aktusok helyi önkormányzati szervek az adótörvénykönyvben előírt jogilag jelentős cselekmények elkövetésére ezen személyek vonatkozásában, kivéve az oroszországi konzuli intézmények által végrehajtott cselekményeket, nevezetesen:
közjegyzői cselekmények;
az anyakönyvi cselekmények nyilvántartásával kapcsolatos cselekmények;
az orosz állampolgárság megszerzésével vagy az orosz állampolgárságról való lemondással, valamint Oroszországba való belépéssel vagy Oroszországból való kilépéssel kapcsolatos cselekmények;
fellépés hivatalos regisztráció elektronikus programok számítógépek, az integrált áramkör adatbázisa és topológiája;
a felhatalmazott állami intézmények intézkedései a szövetségi vizsgálati felügyelet végrehajtása során;
állami regisztrációs jur. személyek, pártok, alapok tömegmédia, kiadások értékes papírokat, tulajdonjogok, járművek stb.
Az Orosz Föderáció adótörvénye többek között előírja az állami illetékeket:
az "Oroszország", "" nevek használatának joga az Orosz Föderáció» és az ezek alapján képzett szavak és kifejezések a nevekben jogalanyok
kulturális értékek, őslénytani és ásványtani gyűjtemények exportjának joga;
a veszélyes hulladékok országhatárokon átnyúló szállítására vonatkozó engedélyek kiadása;
egyezmény hatálya alá tartozó állat- és növényfajok, részeik vagy származékaik Oroszország területéről történő kivitelére, valamint Oroszország területére történő behozatalára vonatkozó engedélyek kiadása. nemzetközi értékesítés a vadon élő állat- és növényvilág veszélyeztetett fajai.
Állami illetéket vetnek ki: a bírósághoz benyújtott keresetlevélre, a szerződéskötést megelőző vitára vonatkozó beadványra, az ügyben benyújtott beadványra (panaszra). speciális gyártás, a kassációs panaszokból, valamint a választottbírósághoz benyújtott keresetlevélből és szerződéskötést megelőző vitás beadványból, valamint a határozatok felülvizsgálata iránti kérelmek bírósági másolatának (másodlatának) kiállítására. választottbíróság; az arra felhatalmazott intézményekben végzett közjegyzői cselekmények elvégzésére, valamint a közjegyzői okiratok másolatának (másodlatának) kiállítására; az anyakönyvi cselekmények nyilvántartására, valamint az anyakönyvezési okiratok ismételt kiadására, valamint a polgári jogi aktusok nyilvántartásának megváltoztatásával, kiegészítésével, helyesbítésével és helyreállításával kapcsolatos igazolások kiadására; a külföldi utazási joggal kapcsolatos dokumentumok nyilvántartásba vételéhez és az RF személyek mástól való meghívásához Államok, ezen dokumentumok módosításáért; tartózkodási engedély kiadására vagy meghosszabbítására; az útlevélhez vízumok kiadásához külföldi állampolgárok vagy az azokat helyettesítő dokumentumok az Orosz Föderáció elhagyására és az Orosz Föderáció területére való belépésre; az Orosz Föderáció állampolgárságának felvételére és az állampolgárságról való lemondásra irányuló kérelmek közül; lakóhely bejegyzéséhez; vadászati jogra és egyéb, jogszabályban meghatározott tárgyakra vonatkozó engedélyek kiadására.
Valójában egyik sem állapot, költségvetésének kialakításakor nem nélkülözheti az abban való felhasználást adórendszer, díjak és díjak. És bár a beszedett díjak összege ben költségvetés Az államok általában nem foglalnak el jelentős helyet, azonban fontos önálló pénzügyi jelentőséget kapnak.
A vámok, az adókkal ellentétben, csak a költségek fedezésére szolgálnak közintézmény ahelyett, hogy profitot termelne. Nincs vám vagy díj pénzügyi értékét velejárója adókat. Díj vagy illeték megfizetésekor mindig van egy speciális cél (amiért kifejezetten fizetik a díjat) és speciális érdekek (a fizető ilyen vagy olyan mértékben közvetlenül érzi a fizetés ellentételezését). adókat is lehet speciális célú(céladók), de egyedileg (közvetlenül) soha nem téríthetők vissza. Ebben az értelemben a díjak és illetékek egyéni kifizetések. De mivel a kormány köteles szolgáltatásainak nagy részét biztosítani, függetlenül attól, hogy a címzett képes-e fizetni azokat, az állami fedezet költségeket keresztül nem hajtható végre egyéni kifizetések bármilyen jogot adva. „A jogállamiság elve elutasítja a kereskedelmi forgalomba hozatalt kormány irányítjaés határait költségek a tényleges keresletre reagáló állam által nyújtott szolgáltatásokkal kapcsolatos
Az illeték vagy illeték beszedésének (vám elv) célja csak a veszteség nélküli fedezet, de a nettó nélküli fedezet is előnyöket, annak az intézménynek a kiadásai, amelynek tevékenységével összefüggésben a díjat szedik. De ezt az elvet a gyakorlatban nem mindig tartják be. A szolgáltatások díjai gyakran meghaladják a kapcsolódó költségeket. Ezen túlmenően számos esetben a fizetést nem a költségek fedezése érdekében állapítják meg, hanem magát az intézkedést kötelezőnek ismerik el a fizetés beszedéséhez. Ez az állítás igaz például a különféle regisztrációk bevezetésére stb.
Ez a körülmény arra utal, hogy az illetékeket és illetékeket, bár azok nyújtásával összefüggésben vetik ki egyéni szolgáltatások, nem tekinthető adósságfizetésnek, szerződéses fizetésnek. Ezek a beszedett pénzbeli illetékek egyénileg közszolgáltatással kapcsolatban.
Hangsúlyozni kell, hogy az illetéket, illetéket nem a szolgáltatásért, hanem a szolgáltatáshoz kapcsolódóan kell megfizetni, sőt azzal, amelyet az állami szerv a közös érdeklődési kör, megvalósítva államellenőrző funkcióikat. Így a keresetlevél bírósághoz történő benyújtása esetén a díj fizetése egy adott személy jogához kapcsolódik bírói védelem azonban nyilvánosan határozzák meg hasznos funkció bíróságok – a jogállamiság fenntartása.
Az illeték nem biztosítja az állami szerv létét, hiszen más forrásból is finanszírozható. Éppen ellenkezőleg, a vámok beszedése annak köszönhető, hogy bármely állami szerv végrehajtja feladatait.
Az illeték vagy díj összegét először is indokolni kell. Összegük meghatározásakor nem lehet pusztán pénzügyi szempontokból kiindulni - az összegeket össze kell hasonlítani azzal a céllal, amelyre a kifizetéseket megállapították.
A díjak fajtái eltérőek. Felosztja az adminisztratív szolgáltatások nyújtásával kapcsolatban felszámított díjakat (például az állampolgárság megszerzésére vagy megszüntetésére irányuló kérelem feldolgozásáért); jog átadásáért felszámított díjak (például vadászati engedélyek kiadásáért); a szakszervezet bizonyos költségeinek kompenzációjaként kivetett vámok meghatározott személyek érdekében (például a nagy teherbírású járművek tulajdonosaitól származó vámok, amelyek fokozottan romboló hatással vannak az utakra). Bizonyos területeken vámokat is kivetnek állami tevékenység: bírósági, vámügyi, közjegyzői stb.
Az orosz jogszabályokban háromféle illeték létezik: állami, regisztrációs, vám.
Állami illetéket kell fizetni számos szolgáltatásért a kifizető javára - keresetlevél és egyéb iratok bíróság általi elfogadása, közjegyzői cselekmények elvégzése, anyakönyvi cselekmények nyilvántartása, okiratok kiállítása stb., valamint az ellátásért különleges jog(például a vadászati jog.
Regisztrációs díjat kell fizetni, ha egy személy szabadalmat kér találmányra, ipari mintára, használati mintára stb.
vámok export-import műveletek végrehajtása során díjat számítanak fel.
Az adók lényege funkciójukon keresztül mutatkozik meg. A funkció a lényeg megnyilvánulásának egy formája gazdasági jelenség. A funkciókon keresztül a kategória elméleti lényege megnyilvánul, meghatározott formában, a gyakorlatban megvalósítva.
Az adók funkciói a társadalmi célt tükrözik, és konkrét gyakorlati formákban tárják fel e kategória társadalmi-gazdasági rendszerben rejlő lehetőségeit. Mivel az adó magánpénzügyi kategória, amennyiben lényegének megnyilvánulási formái (magánfunkciók) csak az ún. közös funkciókat gazdasági kategória pénzügy ( államháztartás).
államháztartás a központosított pénzügyi források közjogi formában történő mozgatásával kapcsolatos három funkciót lát el:
az állami (centralizált) bevételképzés funkciója;
az állami (centralizált) kiadások felhasználásának funkciója;
vezérlő funkció.
Az államháztartás funkciói az állami (önkormányzati) bevételek és kiadások rendszerében valósulnak meg, koncentráltan és kiegyensúlyozottan a költségvetésben ill. költségvetésen kívüli alapok. Ezen központosított bevételek képződésének és felhasználásának folyamatait elsősorban a pénzügyi kategória adókat. Az adók funkciói a pénzügyi funkciókból származnak, és az adók ugyanazokat a feladatokat látják el, de viszonylag szűkebb keretek között. Az adók funkciói közül a különböző szerzők egyetlen véleményben sem értenek egyet, azonban bizonyosan az adók három fő funkciója nevezhető meg: fiskális, szabályozó, ellenőrzés.
fiskális funkció történetileg az első és fő, amely egészen világosan megnyilvánul mindenben történelmi szakaszok fejlődés.
Az adók célját, megjelenési okát tükrözi. A fiskális funkció az, hogy az adók segítségével az állam anyagi forrásai kialakulnak, és ezáltal teremtenek anyagi alap maga az állam léte és működése. Ennek a függvénynek a neve innen származik latin szó fiscus, ami szó szerint "kosárt" jelent.
Keresztül fiskális funkció az állam biztosítja: az államháztartás bevételei és kiadásai közötti egyensúly megteremtését; egyenletes eloszlás adóbevétel linkekkel költségvetési rendszer; létesítése magas szint szociális infrastruktúra az államban és minden külön régió; teljesítése minden gazdasági, politikai és szociális feladatokat. Az adóknak ez a fő funkciója minden olyan államra jellemző, amelynek költségvetésében az adóbevételek aránya 75 és 95% között mozog.
Majdnem az 1930-as évek elejéig. A múlt században a fiskális funkció volt az egyetlen, amely az adókban rejlik. J. Keynes „beépített szabályozókra” (költségvetés és adók) elmélete szerint az utóbbiak univerzálissá válnak. pénzügyi eszközök gazdasági szabályozás. Speciális esetek, amikor az adó bevezetését nem az állam fiskális érdekei diktálják, hanem bizonyos célok elérése a gazdasági növekedés ösztönzésében, megszüntetésében. társadalmi feszültség, javítja az ország lakosságának életminőségét, rendszerjellemzőket szerez. Így például az USA-ban és az EU-országokban az úgynevezett "zöld adók" bevezetésének gondolatát vitatják és részben végrehajtják, mind az állami költségvetések bizonyos mértékig történő feltöltésére, mind pedig a finanszírozására. környezetvédelmi intézkedések. Ezen adók alkalmazását nem kívánják növelni adó alap, hanem csak annak összehúzódása miatt, i.e. a fiskális funkciót a szabályozási funkció váltja fel.
Alapján klasszikus elmélet adók (az adósemlegesség elmélete), amelyet Adam Smith (1723-1790), David Ricardo (1772-1823) és követőik fejlesztettek ki, adók - létezik az egyik típus állami bevétel, amelynek fedeznie kell a kormány fenntartásának költségeit. Ugyanakkor más szerepet (gazdaságszabályozás, biztosítási fizetés, szolgáltatások fizetése stb.) nem rendeltek az adókhoz. A. Smith úgy vélte, mivel piaci viszonyok között a közvetlen kormányzati bevételek aránya (tól állami tulajdon) jelentősen csökken, akkor a fenti költségek fedezésének fő forrása az adóbevételek legyenek. Később képviselők neoklasszikus elméletek az adóknak csak némi szabályozási jelentőségét felismerve, ennek ellenére abból indultak ki, hogy el kell kerülni a gazdasági folyamatok olyan torzulását, amelyben az egyik termelési ágat mások kárára előnyben részesítenek, vagy egyébként körültekintésre szólítottak fel, amikor adóztatás felhasználása a gazdasági folyamatokban.
Szabályozó függvény adókat jelent, mint aktív résztvevője Az újraelosztási folyamat komoly hatással van a termelésre, serkenti vagy visszafogja annak ütemét, erősíti vagy gyengíti a tőkefelhalmozást, bővíti vagy csökkenti a lakosság tényleges keresletét. A gazdasági folyamatok szabályozásának igénye generálódik árupiaci kapcsolatok. Ezek a viszonyok feltételezik a gazdasági egységek szabadságát. A piac meghatározza a résztvevők jogainak bővülését, önállóságuk növekedését és egyben a termelés eredményeiért való felelősséget. A szabályozó funkció a céltudatos során nyilvánul meg adópolitika, olyan adórendszer kiépítése, amely magában foglalja mind bizonyos kedvezményes elbánásban adózás, valamint a „normál” adókulcsok csökkentésének lehetősége. Más szóval, pénzátcsoportosítás történik a gyengébb és védtelenebb polgári kategóriák javára azáltal, hogy az adóterhet az erősebb kifizetői kategóriákra hárítják.
A szabályozó funkció segítségével a következők valósulnak meg: a kereslet-kínálat szabályozása; a polgárok megtakarításainak ösztönzése; az egyének jövedelmének kiegyenlítése társadalmi csoportok; kis- és középvállalkozások, valamint egyéni vállalkozói kezdeményezések fejlesztése; export-import tevékenységek szabályozása; ösztönzése a tudományos technikai haladás. K. Eklund svéd közgazdász szerint: „Az állami termelés és szolgáltatás nagy részét a beszedett adókból finanszírozzák, majd többé-kevésbé ingyen osztják szét a polgárok között. Ez vonatkozik az oktatásra, az orvosi ellátásra, a gyermeknevelésre és számos más területre. A cél a létfontosságú források egyenletesebb elosztása.”
Ennek eredményeként egyesek jövedelmének egy részét kivonják, másoknak pedig átutalják. Kiváló példa végrehajtása a fiskális-elosztó funkció jövedéki, megállapított, mint általában, a bizonyos fajtákáruk és elsősorban luxus, valamint mechanizmusok progresszív adózás. Egyes szociálisan orientált országokban (Svédország, Norvégia, Svájc) szinte hivatalos szinten Elismert tény, hogy az adók a társadalmi stabilitásért fizetendők, amelyeket a lakosság rendkívül jövedelmező része a lakosság kevésbé jövedelmező része felé fizet.
A klasszicizmus ellentéte a keynesi elmélet volt, amely a fejleményeken alapult angol közgazdászok John Keynes (1883-1946) és követői. Ennek az elméletnek a központi gondolata az volt, hogy az adók jelentik a gazdaság szabályozásának fő karját, és a sikeres fejlődés egyik összetevőjét. Ráadásul az adók a társadalomban kizárólag a gazdasági kapcsolatok szabályozására léteznek. J. Keynes szerint, amelyet könyvében kijelentett " Általános elmélet foglalkoztatás, kamat és pénz” (1936), a gazdasági növekedés attól függ készpénz megtakarítás csak feltételekkel teljes idő. A teljes foglalkoztatást azonban szinte lehetetlen elérni. Ilyen körülmények között nagy megtakarítás beavatkozni gazdasági növekedés, mivel nem fektetnek be a termelésbe és képviselik passzív forrás jövedelem. Annak érdekében, hogy megszüntesse Negatív következmények, a többletmegtakarítást az adókon keresztül ki kell vonni.
adóelmélet A monetarizmust az 50-es években vetette fel Milton Friedman, a Chicagói Egyetem közgazdászprofesszora, aki úgy gondolta, hogy a gazdasági szabályozást a pénzforgalom, ami a pénz mennyiségétől és a banki kamatoktól függ. Ugyanakkor az adókat nem úgy osztják ki fontos szerep, mint a kensian gazdasági fogalmak. Ebben az esetben az adók más mechanizmusokkal együtt befolyásolják a pénzforgalmat. Különösen nagy mennyiségű pénzt vonnak ki az adók révén. A monetarizmus elméletében és Keynesi elmélet az adók csökkentik a gazdasági fejlődés kedvezőtlen tényezőit. Ha azonban az első esetben ez a tényező többletpénz, akkor a másodikban - túlzott megtakarítás.
Az utóbbi időben szinte minden modern közgazdasági elmélet elismeri az adók nagy jelentőségét a gazdaságban. Tehát a kínálati oldali közgazdaságtan elmélete szerint, amelyet a 80-as évek elején M. Burns, G. Stein és A. Laffer amerikai tudósok fogalmaztak meg. több mint a keynesi elmélet, az adókat a gazdasági fejlődés és szabályozás egyik tényezőjének tekintik. Ez az elmélet abból adódik, hogy a magas adózás negatívan érinti a vállalkozói és befektetési tevékenység, ami végső soron az adófizetés csökkenéséhez vezet. Ezért azt javasolják, hogy csökkentsék az adókulcsokat, és biztosítsanak a vállalatok számára mindenféle kedvezményt. Így az adóteher csökkentése az elmélet készítői szerint gyors gazdasági növekedéshez vezet. Az adók szabályozó funkciója azonban a legvilágosabban az elkedvetlenítés esetében nyilvánul meg adózási megközelítés amikor bizonyos állami intézkedések az adóteher szigorítására azonnal és közvetlenül hatnak.
Jelen pillanatban fel kell ismerni, hogy az adók szabályozó funkciója elsősorban az állam pénzügyi és gazdaságpolitikai egyes feladatainak adómechanizmusokon keresztül történő megvalósítására irányul.
Ellenőrzés funkciója abban rejlik, hogy az adók a gazdasági folyamatok egyfajta „tükreként” működnek. Az adók, mint közgazdasági kategória ellenőrző funkciója, hogy lehetővé válik az adóbevételek minőségi tükrözése, összehasonlítása az állam pénzügyi forrásigényével. Ennek a funkciónak köszönhetően felmérhető az adómechanizmus eredményessége, biztosított a pénzügyi források mozgásának ellenőrzése, és feltárul az állam adórendszerének változtatási igénye. Az ellenőrzési funkció meghatározza az adó- és pénzügyi kapcsolatok eredményességét és költségvetési politikaÁllamok. Az adók ellenőrzési funkciójának megvalósulása, teljessége és mélysége függ attól adózási fegyelem. Lényege abban rejlik, hogy az adóalanyok (jogi személyek és magánszemélyek) időben és teljes mértékben fizessenek törvény által megállapított adókat. Az adóbevételek dinamikájának elemzése lehetővé teszi, hogy képet kapjunk a gazdaságban lezajló folyamatokról, a jelenlegi adórendszer eredményességéről, és annak a nemzetgazdaság, a mozgósított források elegendőségéről a költségvetési intézkedések finanszírozására.
Az ellenőrzési funkciót az adók helyes kiszámítását, időben történő megfizetését és helyes beszámítását ellenőrző szervek valósítják meg, helyes töltésés időben történő bemutatása adóbevallás. Ide tartoznak az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának szervei, a Szövetségi Vámszolgálat.
Az adók belső tartalma funkciójukon keresztül nyilvánul meg. Az adók négy fontos funkciót töltenek be:
Minden államban, mindenkinek közéleti formációk az adók elsősorban fiskális funkciót töltöttek be - a vállalkozások és a polgárok jövedelmének egy részének kivonása az államapparátus fenntartására, az ország védelmére és annak egy részének nem termelési szféra amelynek nincs saját bevételi forrása (sok kulturális intézmény, könyvtár, levéltár stb.), vagy azok nem elegendőek a megfelelő fejlettségi szint biztosításához (alaptudomány, színházak, múzeumok, sok oktatási intézményekben stb.).
Az adók meghatározó szerepet játszanak az államháztartás bevételi oldalának kialakításában. De a fő dolog nem ez. Az állami költségvetés ezek nélkül is kialakítható.
Fontos szerepet játszik a szabályozó funkció, amely nélkül egy olyan gazdaságban áru-pénz kapcsolatok, nem mellőzhető. Piacgazdaság be fejlett országok- Ezt szabályozott gazdaság. Képzeljünk el egy jól működő piacgazdaságot anélkül államilag szabályozott, lehetetlen. Más kérdés, hogy hogyan szabályozzák, milyen módokon, milyen formában. Változatok itt is lehetségesek, de bármilyen formát és módszert alkalmaznak is, a szabályozási rendszerben magában az adóké a központi hely.
A piacgazdaság fejlődését pénzügyi-gazdasági módszerekkel szabályozzák: jól működő adózási rendszer alkalmazásával, manőverezéssel. kölcsöntőkeés kamatok, a tőkebefektetések és a költségvetési támogatások allokációja stb. Ebben a gazdasági módszerek komplexumában a központi helyet az adók foglalják el.
Manőverezési adókulcsok, kedvezmények és bírságok, az adózás feltételeinek megváltoztatásával, egyes adók bevezetésével, más adók törlésével az állam megteremti az egyes iparágak, iparágak felgyorsult fejlődésének feltételeit, hozzájárul a társadalom szempontjából lényeges problémák megoldásához.
Az adók társadalmi vagy újraelosztó funkciója. Az adókon keresztül állami költségvetés források koncentrálódnak, amelyeket aztán nemzetgazdasági problémák (termelő és társadalmi) megoldására, nagy ágazatközi, komplex finanszírozására irányítanak. célzott programok- tudományos és műszaki, gazdasági stb.
Az állam az adók segítségével újraosztja a vállalkozások és vállalkozók nyereségének egy részét, az állampolgárok jövedelmét, az ipari és társadalmi infrastruktúra fejlesztésére, a tőke- és tőkeintenzív iparágakba történő beruházásokra fordítva. hosszú időszakok költségmegtérülés (vasutak, autópályák, kitermelő ipar, erőművek stb.).
NÁL NÉL modern körülmények között A költségvetésből jelentős forrásokat kell fordítani a mezőgazdasági termelés fejlesztésére, amelynek elmaradása a legfájdalmasabban érinti a gazdaság egész állapotát és a lakosság életét. Az adórendszer újraelosztó funkciója hangsúlyos társadalmi jellegű.
A megfelelően felépített adórendszer lehetővé teszi az adakozást piacgazdaság szociális orientáció, ahogy ezt Németországban, Svédországban és sok más országban teszik. Ezt progresszív adókulcsok kialakításával érik el, a költségvetési források jelentős részét erre irányítva társadalmi szükségletek lakosság, a szociális védelemre szoruló állampolgárok teljes vagy részleges adómentessége.
Adók, kedvezmények és szankciók segítségével az állam ösztönzi a technológiai fejlődést, a munkahelyek számának növelését, a termelésbővítésbe való tőkebefektetéseket stb. A jól szervezett adórendszerben csak a fogyasztásba kerülő források járnak. A fejlesztésbe fektetett pénzeszközök pedig (jogi vagy magánszemély által - mindegy) részben vagy egészben mentesülnek az adó alól. Nem tartjuk be ezt a szabályt.
A technikai haladás adók segítségével történő ösztönzése elsősorban abban nyilvánul meg, hogy a nyereség mértéke műszaki újrafelszerelés, rekonstrukció, árutermelés bővítése fogyasztási cikkek, élelmiszer-előállító berendezések és számos más mentesül az adó alól. Ez az előny természetesen nagyon jelentős. Sok fejlett országban a kutatás-fejlesztés költségei adómentesek. Ez különböző módokon történik.
Igen, Németországban feltüntetett költségek beszámítják az előállítási költségbe, és így automatikusan mentesülnek az adók alól. Más országokban ezeket a költségeket részben vagy egészben kizárják az adóköteles jövedelemből. Helyénvaló lenne megállapítani, hogy a K+F költségek részben vagy egészben szerepeljenek az adómentes költségek között. Egy másik lehetőség, hogy ezeket a költségeket a termelési költségekbe foglalják.
Az adórendszer funkcióinak meghatározott differenciálása feltételes, mivel ezek mind összefonódnak és egyidejűleg valósulnak meg.
Ha az adózás funkcióit lényegének és tulajdonságainak megnyilvánulásainak tekintjük, akkor mindenekelőtt meg kell jegyezni, hogy az adók közvetlenül valósítják meg társadalmi céljukat, mint a költségelosztás és az állami bevételek újraelosztásának eszközét. Meg kell jegyezni, hogy gyakorlati szinten az adózás több funkciót tölt be, amelyek mindegyike az adók egyik vagy másik célját valósítja meg. Ezek a funkciók kölcsönhatásban egy rendszert alkotnak.
A modern adózási rendszert figyelembe véve megállapíthatjuk, hogy a ezt a szakaszt Az adók a következő fő funkciókat látják el: fiskális, elosztási (társadalmi), szabályozási, ellenőrzési, ösztönző.
1. Az adózás fiskális funkciója
Fiscom (a latin fiscus, lit. - kosár szóból) in Az ókori Róma felhívták a katonai pénztárat, ahol a kibocsátásra szánt pénzt tartották. Az 1. század végétől. IDŐSZÁMÍTÁSUNK ELŐTT. fisk a császár magánkincstárának nevezték, amelyet tisztviselők igazgattak és a császári tartományokból származó bevételekkel töltöttek fel. 4. századtól HIRDETÉS fisk - a Római Birodalom egyetlen országos központja, ahol mindenféle jövedelem, adó és illeték áramlott, állami kiadások történtek stb. (innen ered az államkincstár elnevezése a "fisk" kifejezéssel).
A fiskális funkció az adózás fő funkciója. Ezen a funkción keresztül valósul meg az adók fő célja: az állam pénzügyi forrásainak kialakítása és mozgósítása, valamint források felhalmozása a költségvetésben országos vagy célirányos végrehajtásra. kormányzati programok. Az adózás összes többi funkciója a fiskális származékainak nevezhető. Mindenesetre a tisztán pénzügyi és fiskális célok mellett az adók másokat is követhetnek, például gazdasági vagy társadalmi célokat. Más szóval, a pénzügyi célok bár a legjelentősebbek, nem kizárólagosak.
2. Az adózás elosztó (társadalmi) funkciója
Az adók elosztó (társadalmi) funkciója az állami bevételek közötti újraelosztás különféle kategóriák népesség. L. Khodov professzor megjegyzi, az adózás révén „a társadalmi egyensúly fenntartása az egyes társadalmi csoportok jövedelmei közötti arány változtatásával valósul meg, a köztük lévő egyenlőtlenségek kiegyenlítése érdekében”.
Más szóval, pénzátcsoportosítás történik a gyengébb és védtelenebb polgári kategóriák javára azáltal, hogy adóterhet rónak ki a lakosság erősebb kategóriáira.
K. Eklund svéd közgazdász szerint: „Az állami termelés és szolgáltatás nagy részét a beszedett adókból finanszírozzák, majd többé-kevésbé ingyen osztják szét a polgárok között. Ez vonatkozik az oktatásra, az orvosi ellátásra, a gyermeknevelésre és számos más területre. A cél a létfontosságú források egyenletesebb elosztása.
Ennek eredményeként egyesektől a bevétel egy részét kivonják, másoknak pedig átruházzák. A fiskális-elosztó funkció megvalósításának szembetűnő példája a jövedéki adó, amelyet főszabály szerint bizonyos árufajtákra és elsősorban luxuscikkekre állapítanak meg, valamint a progresszív adózási mechanizmusok. Egyes szociálisan orientált országokban (Svédország, Norvégia, Svájc) már-már hivatalos szinten elismerik, hogy az adók a társadalmi stabilitást szolgáló fizetések a lakosság magas jövedelmű részétől a kevésbé jövedelmező rész felé.
3. Az adózás szabályozó funkciója
A neves angol közgazdász, John Keynes (1883-1946) szerint az adók a társadalomban kizárólag a gazdasági kapcsolatok szabályozására léteznek.
A szabályozó funkció elsősorban az állam adópolitikájának egyes feladatainak adómechanizmusokon keresztül történő megvalósítására irányul. Az adóviszonyok ezen aspektusának elemzésekor szükségesnek látszik kiemelni az adózás ösztönző, elbátortalanító és reproduktív részfunkcióit.
Az ösztönző részfunkció egyes gazdasági folyamatok fejlődésének támogatását célozza. A kedvezmények és mentességek rendszerén keresztül valósul meg. A jelenlegi adózási rendszer széleskörű adókedvezményeket biztosít a kisvállalkozásoknak, a fogyatékkal élő vállalkozásoknak, a mezőgazdasági termelőknek, a termelő és karitatív tevékenységekbe tőkebefektetést végző szervezeteknek stb.
A destimuláló részfunkció éppen ellenkezőleg, arra irányul, hogy az adóterheken keresztül akadályokat állítson fel bármely gazdasági folyamat fejlődése elé, például az állam protekcionista gazdaságpolitikájának megvalósítása révén. Ez megnyilvánul a megemelt adókulcsok bevezetésén (például kaszinónál 90%-os jövedelemadó-kulcsot állapítanak meg), a tőkekivitel adójának megállapításán, a vámok, ingatlanadók, jövedéki adók stb.
Hívható is szaporodó olyan alfunkció, amelynek célja a felhasznált erőforrások helyreállításához szükséges források felhalmozása. Ezt az alfunkciót az ásványkincs-bázis újratermelése, vízdíj stb.
I. Gorszkij szerint a fiskális és a szabályozási funkciók nemcsak önmagukban, hanem egymásnak is ellentmondanak egymásnak. A fiskális komponens különösen akkor válik nagy stabilizáló jelentőségűvé, ha a teljes adóteher csökkenésével jár. Ez csak az adóterhek kifizetők közötti újraelosztásával valósítható meg, ami közvetlenül megköveteli az adózás szabályozási mechanizmusainak figyelembevételét. Az adónak azonban semmi esetre sem az a célja, hogy aláássa saját alapját: az adó azért létezik, hogy forrásokat kapjon, és nem korlátozhatja, elnyomhatja e források forrását. Nem célja korlátozni, betiltani, elkobozni, büntetni. a behozatali vámok emelését elsősorban protekcionista politikai megfontolások okozzák, a szerencsejáték- és alkoholüzletág megemelkedett adóztatása pedig a fizetőképességnek, nem pedig a korlátozó intézkedéseknek köszönhető.
Nyilvánvalónak tűnik, hogy az adómechanizmusok jelentősége az állam gazdaságának szabályozásában és irányításában még mindig eltúlzott. Egyes közéleti személyiségek szerint az adók szinte az egyetlen szabályozója a társadalom összes pénzügyi és gazdasági folyamatának. A társadalom egyes gazdasági folyamatainak alakulása azonban saját törvényei alá tartozik, amelyben az adóknak meglehetősen szerény helyük van.
Ebben a tekintetben egyet tudunk érteni S. Pepeljajevvel, aki szerint az adót a modern viszonyok között azért állapítják meg, hogy megkapják költségvetési bevétel ezért nem lehet az adó fő célja az adóalanyra gyakorolt hatás bármilyen eredmény elérése érdekében. De ha bármilyen adófizetési kezdenek ellátni szabályozási funkciókat, anélkül, hogy folytatná pénzügyi cél, akkor megszűnnek a szó szoros értelmében vett adóként működni.
Az adók ösztönző funkciója tehát nem közvetetten, közvetetten, a motiváció egyes aspektusai révén hat az alanyok gazdasági magatartására. Az adó semmilyen módon nem ösztönzi a pénzszerzést, és önmagában nem is ösztönöz a keresetre, csak a megkeresettnek egy részét követeli. Ha bármely vállalkozás kezdetben veszteséges és nem hatékony, semmilyen adókedvezmény nem segíti a fejlődését.
Például az orosz mezőgazdaság mindig is kolosszális előnyöket élvezett szinte minden adó tekintetében, de ez a "szuperpreferenciális" rendszer nem vált a hazai mezőgazdasági szektor előrehaladásának és virágzásának alapjává. A beruházások adókedvezményei más gazdasági tényezőktől elszigetelve szintén nem hoznak eredményt, mivel a beruházási folyamatokat nem az adókedvezmények, hanem a termelésfejlesztés és a vállalkozásbővítés szükségletei vezérlik. Ezzel kapcsolatban V. Potapov azon kijelentése, hogy az adókedvezmények másodlagosak
Ennek ellenére bizonyos esetekben az adókedvezmények elérhetősége további (de még mindig nem fő) érvként szolgálhat egy adott tevékenység vagy üzleti tevékenység mellett.
Ugyanakkor az adók szabályozó funkciója azonnal és közvetlenül elrettentő adószemlélettel működik. A népszerű kifejezés: "minden, amit adóznak, csökken" igazsága kétségtelen. A túlzott adóteher keletkezése szinte mindig a termelés csökkenésével jár a hatékonyságvesztés miatt. Így az orosz parasztság 1930-as évekbeli túlzott adóelnyomása néhány év alatt a felszámolásához vezetett. És már korunkban, a videómegjelenítéssel kapcsolatos tevékenységek nyereségének 70%-os adójának bevezetése után a videószalonok korszaka a feledés homályába merült. Emellett az import destimulációja megemelt vámok kivetésével (protekcionista politika) bizonyos áruk behozatalának erőteljes csökkenését is maga után vonja.
Paul Godme „Pénzügyi jog” című könyvében az adózás szabályozó funkciójára példaként hozza fel azt az esetet, amikor egy új adó bevezetésének célja a túlzott vásárlóerő csökkentése és az infláció elleni küzdelem volt. Így 1948-ban Franciaország bevezetett egy "kivételes adót az infláció leküzdésére". Gazdasági célját maga a név is tükrözi.
Az állam az adók segítségével valóban képes többé-kevésbé kedvező és versenyképes feltételeket teremteni egyes üzleti területek számára. De nem szabad elfelejteni, hogy ebben az esetben más területek adóelnyomásáról van szó. E tekintetben elfogadhatatlan egyes iparágak társadalmi jelentőségének alul- és túlértékelése, mert ellenkező esetben elkerülhetetlenül sérül a verseny szabadsága és az igazságosság elve.
4. Az adózás ellenőrző funkciója
Az állam az adókon keresztül ellenőrzést gyakorol a szervezetek és az állampolgárok pénzügyi és gazdasági tevékenysége, valamint a bevételi és kiadási források felett. Köszönet pénzbeli érték adóösszegeket, lehetőség nyílik a jövedelmi mutatók mennyiségi összehasonlítására az állam pénzügyi forrásigényével. Az ellenőrzési funkciónak köszönhetően felmérik az adórendszer eredményességét, biztosítják a tevékenységtípusok és a pénzügyi funkciók ellenőrzését. A. Dadasev szerint az adózás ellenőrző funkcióján keresztül feltárul az adórendszer és a költségvetési politika változtatásának szükségessége.
5. Az adózás ösztönző funkciója
Amint azt E. Pokachalova megjegyzi, az adózási eljárás azt tükrözheti, hogy az állam elismeri az állampolgárok bizonyos kategóriáinak különleges érdemeit a társadalom számára (adókedvezmények biztosítása a Nagy Honvédő Háború résztvevőinek, Heroes szovjet Únió, Oroszország hősei stb.). azonban adott funkciót az adómechanizmusok egyszerű adaptációja az állam szociálpolitikájának végrehajtására.
