Adó, ha az áru átlépi a vámhatárt. Vámok. Vámmentes áruimport Oroszországba

A vámhatár átlépésekor különféle vámfizetéseket vetnek ki:

1) behozatali vám;

2) kiviteli vám;

3) az áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalára kivetett héa;

4) az áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalára kivetett jövedéki adó;

5) vámdíjak:

♦ vámkezelési díjak;

♦ kíséret vámdíjai;

♦ tárolási vámok.

A vámjogszabályok, elsősorban az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve tartalmazza a „vámfizetések” általános fogalmát, amely egyesíti az adók (vám, ÁFA, jövedéki adók) és a nem adófizetéseket (vámok, információs és tanácsadási díjak, stb.)...

A „vámfizetés” fogalma sokkal tágabb, mint a „vám”. A vámfizetések ugyanis a tényleges vámon kívül tartalmazzák az áfát, a jövedéki adókat és a fent felsorolt vámfajtákat is. Ami a vámtarifa jogviszonyokat illeti, azok csak a behozatali (import) és a kiviteli (kiviteli) vámok megfizetése kapcsán merülnek fel. A "Vámtarifáról" szóló törvény - a vámügyekkel kapcsolatos egyik fő jogalkotási aktus - a vám következő meghatározását tartalmazza: ez egy kötelező befizetés a szövetségi költségvetésbe, amelyet az Orosz Föderáció vámhatóságai szednek be az áruk behozatalakor vagy e területről, valamint az Orosz Föderáció vámjogszabályai által meghatározott egyéb esetekben a külkereskedelmi tevékenységek Oroszország gazdasági érdekeit szolgáló vám- és vámszabályozása céljából.

A vámnak az adó minden jele van:

♦ kötelező. A törvényben meghatározott esetekben az illetéket hibátlanul felszámítanak, és annak megfizetése alól meghatározott fizető semmilyen körülmények között nem mentesülhet. A vám- és tarifális jogviszonyok alanyai nem jogosultak megegyezni az adózás mértékében, okában, időzítésében és egyéb szempontjaiban. A nyújtott tarifaengedmények nem lehetnek egyedi jellegűek;

♦ egyéni ingyenesség. A kifizető az illeték megfizetésével nem számíthat arra, hogy a vámhatóság (sőt, az adószedők) vagy az állam egésze teljesíti a vele szemben fennálló ellenkötelezettségeket;

♦ személyiség. A fizetők jogi személyek és magánszemélyek. Ugyanakkor, mint minden más esetben, a kifizető fő jellemzője, hogy önálló bevételi forrással rendelkezik. Valójában csak ezután kerülhet sor a tulajdonjogon, a gazdálkodó vagy a pénzeszközök operatív kezelésében a hozzá tartozó pénzeszközök elidegenítésére;

♦ absztraktság (vagy ami ugyanaz, egyetemesség). Az illeték bevonásra kerül a költségvetésbe, ugyanakkor a kivont összegek további felhasználásának iránya nincs jogilag meghatározott. A felhasználás az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatása érdekében történik. A vámbevételek konkrét állami kiadások finanszírozására nem fordíthatók (az adószakosodás tilalma elve).

A vám kétségtelenül közvetett adó, mert benne van az áru árában, és az áru eladása után a nyilatkozattevő által eredetileg megfizetett illeték összegét a vevő a bevétel részeként visszatéríti. A vevő ezekben a kapcsolatokban adóalanyként, a nyilatkozattevő pedig törvényes fizetőként jár el. Az illeték beszedésének módja úgy van kialakítva, hogy először az árut a határon átszállító személy fizeti meg, majd az árut eladják nekik a vásárlóknak, akik az árban visszafizetik a nyilatkozattevőnek az árut. a korábban fizetett vám.

A vám összege nem függ attól, hogy a külkereskedelmi ügylet nyereséget hoz-e a nyilatkozattevőnek, vagy veszteségbe megy át. Ez csak a határon átszállított áruk értékétől és mennyiségétől függ.

Végül a vám „közvetettségét” jelzi az áruk behozatalának vagy kivitelének tényének felismerése, amelyeket a szállított áru értéke (vámértéke), mennyiségi vagy fizikai jellemzői alapján értékelnek. Ez pedig bizonyos mértékig a határmegvalósítás egyfajta analógjaként is értelmezhető.

A költségvetés mértéke szerint, amelyhez az adófizetést jóváírják, az adókat szövetségi, regionális és helyi adókra osztják. 2005-ig az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a vámot a szövetségi adók kategóriájába utalta. A szövetségi költségvetésről szóló törvénynek megfelelően az import- és exportvámok, valamint a külgazdasági műveletek végrehajtásával összefüggésben kivetett egyéb adók és illetékek teljes mértékben a szövetségi költségvetés bevételeibe kerülnek.

A vámok a külkereskedelmi vám- és vámszabályozás állami politikájának legfontosabb elemei. A vám- és tarifaszabályozás bizonyos alapelveken, köztük a fiskálison alapul, amely feltételezi, hogy az elfogadott normatív jogi aktusok az állami költségvetés nyereséges érdekeit szolgálják. Történelmileg a fiskális elv állt a vámszabályozás középpontjában.

A modern Oroszországban a fogyasztást terhelő közvetett adók uralják az adórendszert. Az adóbevételekből való magas részarányuk elsősorban ezen adók magas fiskális hatásának, valamint annak köszönhető, hogy képesek szabályozni bizonyos javak fogyasztását, újraelosztani a jól fizetett lakossági rétegek jövedelmét, valamint a termelésből és értékesítésből származó bevételeket. bizonyos típusú termékek.

A vámok fiskális funkciójának megvalósítása történelmileg oda vezetett, hogy az állam számos módszert dolgozott ki a vámok költségvetésbe történő garantált beérkezésének biztosítására:

♦ a devizaárfolyamok jelentős és nehezen megjósolható ingadozásainak egyfajta ellensúlyaként szilárd fix árfolyamokat állapítanak meg, amelyeket egyetlen európai valutában - az euróban - fejeznek ki;

♦ nagyszámú árura meghatározott mértékű vámot vetnek ki (mértékegységenként abszolút összegben - tömeg, hossz, térfogat stb.), amelyek kevésbé vannak kitéve az inflációs hatásoknak, mint a vámok,

ad valorem árfolyamon számítva (a vámérték százalékában);

♦ Széles körben alkalmazzák a kombinált adózást is, amelyben értékvámokat vetnek ki, feltéve, hogy az ad valorem vámokat összehasonlítják egy meghatározott mértékű vámmal. Ha ez utóbbi nagyobbnak bizonyul, akkor a vámot meghatározott mértékkel kell megfizetni. A vámtarifában ez így néz ki: például 10%, de legalább 3 euró 1 darab;

♦ prioritást állapítanak meg a vámhatóságok azon követelményei tekintetében, amelyek a behozott vagyonnyilatkozattevő által a hitelezőkkel szembeni tartozások törlesztésére eladott ingatlan után fizetendő vámot terhelik;

♦ a vámadók és illetékek megfizetését a nyilatkozattevőnek kell garantálnia bármilyen formában - áru- és járműzálogjog, harmadik fél kezességvállalása, a vámhatóság letétbe helyezésével járó összegek megfizetése. A fiskális problémák kielégítő megoldása megfelelő szervezeti támogatást igényel, amelyet az orosz vámhatóságok rendszerére bíznak. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve a Szövetségi Vámszolgálatot (FCS) és területi szerveit az adókról és illetékekről szóló jogszabályok (9. cikk) által szabályozott kapcsolatok résztvevői közé sorolja, és adott esetekben felhatalmazza a vámhatóságokat adóhatóság.

A vámhatóságok számos funkciót látnak el. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve meghatározza, hogy egyik fő funkciójuk a vámok, adók és egyéb vámfizetések beszedése.

Az állam adópolitikája amellett, hogy megoldja a stabil és az állam normális működéséhez elegendő jövedelemalap biztosításának problémáját, a gazdasági és társadalmi folyamatok szabályozásának szükségességén is alapul az iparágak fenntartható fejlődésének elérése érdekében. meghatározzák az ország gazdasági potenciálját, és ezért növekedniük kell, miközben csökkentik az üzleti tevékenységet azokon a területeken, ahol szükség van a kedvezőtlen társadalmi jelenségeket befolyásoló termékek (például alkohol és dohány) termelésének bizonyos korlátozására.

Az állami szabályozás legfontosabb tárgya a külkereskedelem. Ennek során számos szabályozási eszközt alkalmaznak, amelyek többféleképpen osztályozhatók. Az alábbiakban egy ilyen besorolási lehetőség található:

♦ vám- és vámeszközök (import- és kiviteli vámok);

♦ paratarifa (vagy ami ugyanaz, - kvázi tarifás) eszközök. Használatuk közvetlenül nem kapcsolódik a vám- és tarifaszabályozáshoz, de közvetve azt érinti (vám, jövedéki adó, áfa);

♦ valuta- és pénzügyi szabályozás (devizaügyletek szabályozása stb.);

♦ dömpingellenes vámok olyan esetekben, amikor az árukat a behozatal időpontjában az exportáló országban érvényes standard értéknél alacsonyabb áron importálják a vámterületre;

♦ kiegyenlítő vámok, amelyek a vámterületre behozott árukra vonatkoznak, amelyek előállításához vagy kiviteléhez közvetlenül vagy közvetve támogatást használtak fel;

♦ állami monopólium bizonyos áruk külkereskedelmében;

♦ a kereskedelem technikai akadályainak felállítása: a környezetvédelmi, egészségügyi, állategészségügyi normákkal kapcsolatos szabványok és követelmények, az áruk csomagolására és címkézésére vonatkozó szabályok, a terméktanúsítás szabályai és eljárásai;

♦ külkereskedelmi műveletek felosztása (kvótái), ami azt jelenti, hogy az export- és/vagy importellátást egy meghatározott mennyiségű árura vagy azok összértékére korlátozzák egy meghatározott időszakra;

♦ engedélyezés, amely azt jelenti, hogy a felhatalmazott végrehajtó szervek engedélyeket (engedélyeket) adnak ki az export és (vagy) import műveletek elvégzésére. A hazai jogszabályok csak a használatát teszik lehetővé

a külkereskedelem állami szabályozásának két módja. A vámtarifa módszer közvetlenül kapcsolódik a külkereskedelmi forgalom adószabályozóinak használatához. Egy másik módszer, a nem tarifális szabályozás a külkereskedelmi műveletek kvótáival és engedélyezésével jár, valamint adminisztratív befolyás alkalmazását jelenti a külkereskedelmi tevékenységek résztvevőivel szemben.

A jogszabály rögzíti a külkereskedelmi politika végrehajtása során a gazdasági módszerek alkalmazásának elsőbbségi elvét, amely megfelel a piacszabályozás logikájának, amely a gazdaságpolitikai adminisztratív eszközök alkalmazásának ésszerű minimalizálásában fejeződik ki.

A vám- és tarifaszabályozás, pontosabban a vámtarifa megvédi az orosz gazdaságot a külföldi verseny káros hatásaitól. A világpiacon számos hasonló áru beszállítója van, amelyek többsége műszaki és árbeli jellemzőit tekintve felülmúlja a hazai árukat. Érezhető árrés van a globális és a hazai piacon. A világpiaci és a belföldi árak szintjének kiegyenlítésére vámokkal lehet szabályozni az importált áruk beáramlását a hazai piacra. Ezután a vám elemeit vizsgáljuk meg.

Fizetők. Azonnal fenntartást kell tennie: a vámjogszabályokban az "adóalanyok" kifejezés helyett a "vámok és adók fizetéséért felelős személyek" kifejezést használják. Az Art. Az Orosz Föderáció Vámkódexének 320. cikke felsorolja az ilyen személyeket (12.1. táblázat).

12.1. táblázat

A vámok és adók fizetéséért felelős személy	Milyen esetekben a személy felelős a fizetéséért
1	2
1. Nyilatkozat	Ha ő maga jelenti be az árut
2. Bróker (képviselő)	Ha kijelentik
3. Átmeneti tároló raktár tulajdonosa	Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvében az áruk használatára és ártalmatlanítására, vagy az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve által a vámeljárások és -rendszabályok alkalmazására megállapított egyéb követelmények és feltételek teljesítésére vonatkozó rendelkezések be nem tartása esetén. , amelynek tartalma teljes vagy részleges mentességet biztosít a vámok és adók megfizetése alól
4. A vámraktár tulajdonosa
5. Hordozó
6. A vámszabályok betartásának kötelezettségével megbízott személyek
7. árukat és járműveket illegálisan mozgó személyek	Áruk és járművek illegális határon átlépése esetén
8. Az áruk és járművek illegális mozgásában részt vevő személyek	Az áruk és járművek illegális határátlépésében való részvételével, ha tudtak vagy tudniuk kellett volna az ilyen mozgás jogellenességéről
9. Azok a személyek, akik illegálisan behozott áruk és járművek tulajdonát vagy birtokát szerezték meg	Ha a vásárláskor tudtak vagy tudniuk kellett volna a behozatal jogellenességéről, amit az előírt módon igazolnak

Általában a vámok és adók fizetéséért felelős személy közvetlenül a nyilatkozattevő. Ha a nyilatkozatot vámügynök (képviselő) teszi meg, akkor ő felel a vámok és adók megfizetéséért. Ugyanakkor, ha az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve másként nem rendelkezik, bármely érdekelt személynek joga van a vám megfizetésére. Vagyis mind az adó-, mind a vámjogszabályok biztosítják a képviseleti jogot az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok, valamint a vámjogszabályok által szabályozott kapcsolatokban.

Nyilatkozattevő – árunyilatkozatot tevő személy, vagy akinek nevében árukat bejelentenek. Az alábbi személyek jogosultak nyilatkozattevőként eljárni:

1) ha az áruk vámhatáron való átszállítása egy orosz személy által kötött külgazdasági ügyletnek megfelelően történik - olyan orosz személy, aki ilyen ügyletet kötött, vagy akinek nevében vagy nevében az ügyletet megkötötték;

2) ha az áruk mozgását orosz személy ügyletkötése nélkül hajtják végre:

♦ olyan személy, aki az Orosz Föderáció területén árukat birtokol és (vagy) használati joggal rendelkezik;

♦ más személyek, akik az Orosz Föderáció polgári jogszabályaival és (vagy) az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvével összhangban olyan minőségben járnak el, hogy saját nevükben jogilag jelentős intézkedéseket hajtsanak végre a vámfelügyelet alatt álló árukkal;

3) bármely más személy, aki az Orosz Föderáció polgári jogszabályai szerint felhatalmazott arra, hogy az Orosz Föderáció területén árukkal rendelkezzen.

Ebben az esetben csak orosz személy lehet nyilatkozattevő, kivéve az áruk vámhatáron való áthaladását:

♦ magánszemélyek által személyes, családi, háztartási és egyéb, a vállalkozással nem összefüggő szükségletekre;

♦ vámjogi kiváltságokat élvező külföldiek;

♦ az Orosz Föderációban bejegyzett (akkreditált) képviseleti irodákkal rendelkező külföldi szervezetek által az ideiglenes behozatalra, újrakivitelre, tranzitra vonatkozó vámrendszerek bejelentésekor, valamint a saját szükségleteikre behozott áruk képviselője által belföldi fogyasztásra történő kiadása esetén. irodák;

♦ külföldi fuvarozók által a tranzitrendszer bejelentésekor;

♦ egyéb esetek, amikor egy külföldi személynek joga van az Orosz Föderáció területén árukkal rendelkezni, nem olyan külső gazdasági ügylet keretében, amelynek egyik fele orosz személy.

A vámügynök (képviselő) az a közvetítő, aki a nyilatkozattevő vagy a vámeljárással megbízott más személy nevében és nevében vámműveletet végez, vagy akit vámművelet végzésére jogosultak. Ez lehet egy orosz jogi személy (az állami tulajdonú vállalat kivételével), amely szerepel a Vámügynökök nyilvántartásában. A vámműveleteket a nyilatkozattevő vagy más érdekelt személy nevében végzi. Ugyanakkor jogában áll tevékenysége körét korlátozni:

♦ vámműveletek elvégzése bizonyos típusú áruk tekintetében a TN VED szerint;

♦ bizonyos fuvarozási módokon szállított árukkal kapcsolatos ilyen műveletek elvégzése;

♦ egyes vámműveletek elvégzése;

♦ a tevékenységi körzet egy (több) vámhatóság (vámhatóság) tevékenységi körzetén belül. A vámügynök (képviselő) kapcsolata a nyilatkozattevőkkel és más érdekeltekkel szerződésen alapul. A szerződés megkötésének megtagadása, ha lehetősége van szolgáltatásnyújtásra vagy munkavégzésre, nem megengedett.

A bróker számos közvetítő funkciója közül e tankönyv keretein belül elsősorban az érdekel minket, hogy biztosítsa az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve által előírt vámok és egyéb kifizetések megfizetését a bejelentett árukkal kapcsolatban. és járművek.

A vám tárgya az áruk határon átlépésének jogi ténye. A jogszerű mozgást (az áruk vámkezelésével kísérve és vámfelügyelet mellett) a vámáru-nyilatkozat vagy más előírt okmány benyújtásával történő nyilatkozattétel ténye igazolja.

Az Orosz Föderáció vámhatárán való átköltözést áruknak vagy járműveknek az Orosz Föderáció vámterületére történő bármilyen módon történő behozatalára vagy onnan történő kivitelére irányuló tevékenységként ismerik el, beleértve a nemzetközi postai küldemények szállítását, a csővezetékes szállítást és az elektromos vezetékek használatát. Ezek a tevékenységek a következők:

Áruk vagy járművek behozatalakor az Orosz Föderáció vámterületére, valamint a vámszabad területek területéről és vámszabad raktárakból az Orosz Föderáció többi területére történő behozatalkor -	a vámhatár tényleges átlépése és az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvében előírt minden további intézkedés, mielőtt a vámhatóság kiadja őket
Ha árukat vagy járműveket exportál az Orosz Föderáció vámterületéről, és amikor azokat az Orosz Föderáció többi területéről a vámszabad területek területére és vámszabad raktárakba importálja -	TD vagy egyéb, közvetlenül az exportjukra irányuló intézkedés benyújtása, valamint minden későbbi intézkedés, amíg ténylegesen átlépik a vámhatárt *

Itt óvakodni kell a „vámhatáron való mozgás” és a „vámhatár tényleges átlépése” fogalmak összekeverésétől. A mozgás kifejezhető mind az Orosz Föderáció vámhatárának tényleges átlépésében (áruk vagy járművek behozatalakor az Orosz Föderáció vámterületére), mind a vámáru-nyilatkozat (TD) benyújtásában vagy más, közvetlenül a végrehajtásra irányuló intézkedésben. áruk vagy járművek exportjának vagy behozatalának szándéka ...

Ha a vám tárgya, amint azt megtudtuk, az áruk és járművek vámhatáron való áthaladásának jogi ténye, akkor magukat az árukat és járműveket ismerik el a vámok kivetésének alanyaként.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve minden eladott vagy eladásra szánt ingatlant terméknek ismer el. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmaz egy szabályt, amely szerint "a vámfizetések beszedésével kapcsolatos viszonyok szabályozása céljából az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve által meghatározott egyéb vagyontárgyak is az árukhoz tartoznak. ."

A vámjog nem minden ingó vagyont ismer el áruként, hanem csak az Orosz Föderáció vámhatárán átszállított ingóságot.

Nem mindegy, hogy ezeket az árukat milyen célból mozgatják - eladásra, cserekereskedelemre, bemutatóra, fogyasztásra stb. Kivételt képeznek a nemzetközi utas- és áruszállításra használt járművek, beleértve a konténereket és egyéb szállítóeszközöket. Így az áruk alatt az Orosz Föderáció határán átvitt ingatlant, a járművet pedig olyan ingatlanként kell érteni, amelyen keresztül ilyen áruk mozognak.

Adókedvezmények és igénybevételük indokai a kifizető által. A vámüzletágban a „tarifapreferenciák” és a „tarifapreferenciák” szinonimákat használják. A vámengedményt (tarifapreferenciát) úgy kell értelmezni, mint az egyik állam által a másiknak nyújtott kiváltságot az Orosz Föderáció kereskedelempolitikájának végrehajtása során az Orosz Föderáció vámhatárán átszállított áruk tekintetében viszonosság alapján vagy egyoldalúan.

Az adózónak joga van az adókedvezmény igénybevételére, ha indokolt és a jogszabályban előírt módon.

A vámengedményeket Oroszország egyoldalúan és kölcsönösségi alapon egyaránt alkalmazza. Ez utóbbi esetben a kiváltság az orosz vámjogszabályok aktusában és egy nemzetközi szerződésben is szerepelhet. Emlékeztetni kell azonban egy nemzetközi szerződés normáinak elsőbbségi elvére, amelynek az Orosz Föderáció is részes fele, a hasonló nemzeti jogszabályokkal szemben.

A tarifális kedvezményeket kizárólag az Orosz Föderáció kormányának határozata alapján biztosítják. Ezt a döntést megfelelő kormányrendelet vagy -rendelet meghozatalával lehet hivatalossá tenni. Az RF „Vámtarifáról” szóló törvénye tartalmazza a tarifális előnyök főbb típusainak listáját:

1) a korábban befizetett illeték visszatérítése;

2) a vámfizetés alóli mentesség;

3) a vámtétel csökkentése;

4) vámkontingensek megállapítása az áruk kedvezményes importjára (exportjára).

A tarifális ösztönzők első típusa - a korábban kifizetett vám visszatérítése akkor biztosított, ha az árukat számos vámrendszer alá helyezik.

Mentes az illeték alól különösen: ♦ a nemzetközi fuvarozást végző gépjárművek, valamint az utazás során szokásos működésükhöz szükséges anyagi és műszaki kellékek, felszerelések, üzemanyagok, élelmiszerek és egyéb vagyontárgyak;

♦ az Orosz Föderáción kívülre kivitt, az orosz és orosz bérelt hajók tevékenységének támogatására tengeri halászatot folytató hajók tevékenységének támogatására kivitt anyagi és technikai felszerelések, üzemanyagok, élelmiszerek és egyéb ingatlanok, valamint ezeknek az Orosz Föderációba behozott halászati termékei;

♦ az Orosz Föderációba behozott vagy az Orosz Föderációból kivitt áruk hivatalos vagy személyes használatra külföldi államok képviselői, illetve az Orosz Föderáció nemzetközi megállapodásai vagy az Orosz Föderáció jogszabályai alapján vámmentes behozatali joggal rendelkező személyek által. Orosz Föderáció;

♦ az Orosz Föderáció valutája, deviza (kivéve a numizmatikai célokra használtakat), valamint értékpapírok;

♦ az Orosz Föderációba behozott és az Orosz Föderációból humanitárius segélyként kivitt árukat a balesetek és katasztrófák, természeti katasztrófák következményeinek felszámolása érdekében;

♦ az Orosz Föderációba térítésmentesen (segítségként) behozott, valamint az Orosz Föderációba importált és az Orosz Föderációból államokon, nemzetközi szervezeteken, kormányokon keresztül jótékonysági céllal exportált áruk, beleértve a technikai segítségnyújtás (segítségnyújtás) célját is. ;

♦ az Orosz Föderáción keresztül, vámfelügyelet mellett szállított áruk;

♦ magánszemélyek által az Orosz Föderáció határán át szállított, nem kereskedelmi tevékenységre szánt áruk;

♦ külföldi államok és nemzetközi pénzügyi szervezetek által az Orosz Föderációba behozott berendezések, beleértve a gépeket, mechanizmusokat, valamint a megfelelő berendezések szállítási készletében szereplő anyagokat és alkatrészeket;

♦ az Orosz Föderációba behozott áruk munkavégzés céljából termelésmegosztási megállapodás alapján. A behozatali és kiviteli vámok beszedését a termelés felosztása váltja fel. A legfontosabb vámkedvezmény a vámtétel csökkentése. Az Orosz Föderáció nemzeti preferenciális rendszerét alkalmazó fejlődő országokból származó árukra vámkedvezmény adható a vámtételek csökkentése formájában. 1996. május 15. óta ezek az áruk a vámtarifa hatályos alapmértékének 75%-ának megfelelő adókulccsal adóznak.

Végül a tarifális preferenciák egy további típusa a vámkontingensek megállapítása az áruk kedvezményes importjára (exportjára). A vámkontingens olyan kontingens, amelynek értékén vagy mennyiségén belül a behozott árut a szokásos összegben vám terheli. A vámkontingens túllépése a vámtételek emelését vonja maga után. A kvótákat az Orosz Föderáció kormánya állapítja meg. Tőzsdei aukciókon osztják szét az orosz szervezetek között. Például a szövetségi kormány 2008-ra 440 ezer tonna fagyasztott szarvasmarhahús-import mennyiségét állapította meg Oroszországba. Ugyanakkor a meghatározott mennyiségben behozott áruk esetében a behozatali vám mértéke a vámérték 15%-a, de legalább 0,15 euró 1 kg-onként, az e mennyiséget meghaladóan behozott áruk esetében pedig emelkedik. élesen - a vámérték 50%-a , de legalább 0,5 euró 1 kg-onként.

Az adóalap az adózás tárgyának kifejeződése. Az alap lehet annak értéke, fizikai vagy egyéb jellemzője. A határon átszállított árukra jellemző költség a vámérték. Ezt használják az olyan áruk vámfizetésének kiszámításának alapjául, amelyekre értékarányos (százalékos) kulcsot állapítottak meg. Azon áruk esetében, amelyekre rögzített (fajlagos) kulcsot állapítanak meg (mértékegységenkénti abszolút összegben), az adóalap a fizikai jellemzőjük (például az importált jövedéki termékek mennyisége fizikai értelemben).

Az Orosz Föderáció vámterületére behozott áruk vámértékének meghatározására szolgáló módszereket az Orosz Föderáció „Vámtarifáról” szóló törvénye határozza meg.

Az orosz jogalkotó a szövetségi kormányra ruházta a vámérték meghatározására vonatkozó szabályok kidolgozásának hatáskörét; A kormány olyan szabályzatot fogad el, amely konkretizálja és részletezi az Orosz Föderáció „Vámtarifáról” szóló törvényének normáit.

A mai napig az Orosz Föderáció kormánya elfogadta: Szabályokat az importált áruk vámértékének meghatározására az Orosz Föderáció vámhatárán átlépő illegális szállítás esetén; Az importált áruk vámértékének megállapítására vonatkozó szabályok baleset vagy vis maior miatti kár esetén; Az Orosz Föderáció vámterületéről kivitt áruk vámértékének meghatározására vonatkozó szabályok.

A hazai gyakorlatban alkalmazott áruk vámérték-megállapítási módszerei a jogharmonizáció részeként nagyrészt a nemzetközi vámjogból származnak. Jelenleg a nemzetközi gyakorlatban legelterjedtebb és a Kereskedelmi Világszervezet valamennyi tagállama által elfogadott vámérték-megállapítási rendszer alapja a GATT VII. cikkének alkalmazásáról szóló 1994. évi megállapodás. Oroszországban 1994 óta a a következő módszereket alkalmazták az importált áruk vámértékének meghatározására:

Az első a fő - a vámérték meghatározásának módszere az importált árukkal végzett tranzakció árán; az értékelést mindig az adott módszer alkalmazhatóságának ellenőrzésével kell kezdeni. Ha a fő módszer nem használható, akkor a másik módszer egyikét alkalmazzák, és minden további módszert alkalmaznak, ha a vámérték nem határozható meg az előző módszerrel. Csak az érték kivonási és összeadási módszerei alkalmazhatók fordított sorrendben.

Meg kell jegyezni, hogy az első három módszer alapvetően nem különbözik egymástól. Valójában az egyetlen különbség az, hogy az importált áruk vámértékét magukkal az importált árukkal folytatott tranzakció árán (1. módszer), az importált árukkal azonos árukkal (2. módszer) vagy homogén importált árukkal végzett tranzakció árán határozzák meg. (3. módszer). A meghatározási algoritmus nem változik, amikor módszerről módszerre váltunk.

Az első három módszer alkalmazásakor mind a vámhatóságok rendelkezésére álló információk, mind a nyilatkozattevő dokumentált információi felhasználhatók.

A kivonási és összeadási módszerek alapvetően eltérő közgazdasági jellegűek. A 4. módszer azon az áron alapul, amelyen az árukat Oroszországon belül importált formában értékesítik, azaz változatlan (vagy feldolgozott formában, ha megállapítható ennek a kezelésnek az áru árára gyakorolt hatása). Az 5. módszer az áruk előállítási költségére vonatkozó adatokon alapul, szerint
külföldi gyártó szállítja. Ezeket a módszereket tetszőleges sorrendben lehet alkalmazni: a 3. módszer után léphet a 4. módszerre, vagy egyenesen az 5. módszerre, majd térjen vissza a 4. módszerre, így a végén (ha a 4. módszer nem alkalmazható) mehet a 6. módszerre.

A 6. módszer egy tartalék; akkor alkalmazzák, ha az előző módszerek egyike sem használható a vámérték meghatározására.

Orosz Föderáció

1. módszer (a vámérték meghatározásának módszere import árukkal folytatott ügylet árán). A vámérték e módszerrel történő meghatározásának alapja a közvetlenül az értékelés tárgyát képező árukkal kapcsolatos ügyleti ár. Ebben az esetben az importált áruk vámértéke a tranzakció értéke, vagyis az árukért fizetett vagy fizetendő ár, amikor azokat Oroszországba történő exportra értékesítik, valamint további költségek (12.1. ábra). Ezt az árat az eladó és az értékelt áru vevője közötti külkereskedelmi szerződés tartalmazza (az áru ún. számlaértéke). Ez az ár a vevő által közvetlenül az eladónak vagy harmadik félnek az eladó javára fizetett vagy fizetendő összes fizetés teljes összege.

Külföldi állam

Külföldön felmerült költségek, a külkereskedelmi szerződés árához (tranzakciós ár) pluszban (K + - K ")

Rizs. 12.1. Az importált áruk vámértékének kialakítására vonatkozó eljárás

A ténylegesen fizetett vagy fizetendő ár az Orosz Föderációba importált árukra vonatkozik. Az osztalékfizetés és más hasonló kifizetések, amelyeket a vevő fizet az eladónak, és amelyek nem kapcsolódnak az importált áruhoz, nem képezik a vámérték részét.

A vámérték 1. módszer szerinti meghatározásához nem csak az ügyleti ár növekedése, hanem annak csökkenése irányában is korrekciót kell végezni (az ügyleti árban szereplő bizonyos összegek levonása).

A fentiekből következik, hogy az 1. módszer szerinti vámértéket a következő képlet határozza meg:

T = Csd + K + - K- = (Tsfact + Pkosv) + (K + + k + + K + + K + + K + +

K + + K7 +) - (K- + K- + K-) = Csd + [(K + a + K + b) + (K + a + K + b +

K + b + K + d) + K + + K + + K + + K + + K +] - (K- + K- + K-),

ahol a Csd az értékelt importált áruk vámértékének kiszámításának alapja; K + - a megnevezett alap korrekciójának összetevői: a bázis többletköltségei (a külkereskedelmi szerződés megkötésekor abban nem szereplő költségek); K- - a megnevezett alap korrekciójának összetevői: a bázisból történő levonások (a szerződéskötéskor abban szereplő költségek); Tsfact - az értékelt importált árukkal végzett tranzakció ára (a szerződésben meghatározott számlaérték); Pkosv - a szerződésben meghatározott közvetett kifizetések (feltételek és kötelezettségek); К + - i-edik többletdíj a becsült importált áruk vámértékének számítási alapjához (12.2. táblázat); K - - g "-edik levonás a megnevezett alapból (12.3. táblázat).

Itt található a ténylegesen kifizetett vagy fizetendő árhoz kapcsolódó további költségek listája. Az importált áruk vámértékének meghatározásakor a ténylegesen fizetett vagy fizetendő árhoz a következő összegeket kell hozzáadni:

Beállítási alkatrészek (további költségek)	Jegyzetek (szerkesztés)
1	2
К + - A tranzakciós árkorrekció első összetevője a vevőnél felmerülő költségek:
К + а - az ügynöknek (közvetítőnek) fizetett díjazás, kivéve az áruvásárlással kapcsolatos szolgáltatások díjazását;	Ha a vámértéket a vámérték-nyilatkozatban (DTS-1 formanyomtatvány) egy tételben több elnevezésű árura is bejelentik, akkor ezek a költségek az egyes árunevek között az értékek arányában oszlanak meg: Az árukért ténylegesen fizetett vagy fizetendő árak; Közvetett kifizetések (feltételek vagy kötelezettségek)
K + b - konténerek és csomagolás;	Tartalmazza a csomagolóanyagok és a csomagolási munkák költségeit is, ha az ilyen konténereket és csomagolásokat az oroszországi TN VED szerint egy egésznek tekintik az áru értékelésével együtt. Újrafelhasználható konténer használata esetén annak költsége (bérleti díja) az egyes szállítmányokban lévő áru mennyiségének (súlyának stb.) arányában kerül felosztásra. Az arányos eloszlást dokumentálni kell. A táradíj nem tartalmazza a konténerek eladóhoz történő visszaküldésének többletköltségét.
K2 - A tranzakciós ár kiigazításának második összetevője - a következő áruk és szolgáltatások megfelelően felosztott költsége, amelyet a vevő közvetlenül vagy közvetve ingyenesen vagy csökkentett áron biztosít az előállításhoz és az Oroszországba irányuló export értékesítéséhez az értékelt áruról, az árban nem szereplő, ténylegesen kifizetett vagy fizetendő összegben:	A vevő által ingyenesen nyújtott áruk (szolgáltatások) tekintetében teljes vételértékükből indulnak ki, ha az importőr nem vele kapcsolatban álló eladótól vásárolta. Ilyen információ vagy okirati megerősítés hiányában az értéket az azonos, homogén árukra (szolgáltatásokra), illetve azonos osztályú és típusú árukra (szolgáltatásokra) vonatkozó információk alapján határozzák meg. Ha az ilyen árukat (szolgáltatásokat) a vevő gyártja (végezi), a megfelelő előállítási költségeket feltüntetik, amelyeket a vevő számviteli dokumentációja igazol. A vevő által csökkentett áron nyújtott áruk (szolgáltatások) esetében az áruk és szolgáltatások megállapodás szerinti értéke mínusz az eladó által fizetett összeg kerül figyelembevételre. Ha a vevő bármilyen szolgáltatást nyújtott az eladónak nyersanyagok és anyagok és alkatrészek feldolgozásával vagy feldolgozásával, szállításával, tárolásával stb., akkor ezeknek a szolgáltatásoknak a költségét azon az áron kell figyelembe venni, amelyen azokat előállították vagy vásárolták. a vevő által
К2а - nyersanyagok, anyagok és alkatrészek, amelyek az importált áruk szerves részét képezik;

1	2
К + 26 - szerszámok, bélyegzők, nyomtatványok és más hasonló cikkek, amelyeket importált áruk előállításához használnak;	Figyelembe kell venni a beszerzésükhöz megfelelően elkülönített kiadási összeget, ha a vevő olyan eladótól vásárolta, aki nem áll kapcsolatban a vevővel, vagy az előállításuk költségét, ha a termékeket a vevő, vagy az őt terhelő személy állította elő. a vevővel kapcsolatos. Az elosztás úgy történik, hogy mindezt az értéket az első áruszállítmány vámértékére vagy a nyilatkozattevő által meghatározott más árumennyiség vámértékére utalják, amely nem lehet kevesebb, mint a bejelentett áruk száma. Az ilyen felosztás a nyilatkozó rendelkezésére álló dokumentumoktól függően, a számviteli szabályokkal összhangban, meghatározott körülmények között történik. Ha a megjelölt tárgyakat a vevő korábban használta, függetlenül attól, hogy azokat ő vásárolta vagy állította elő, a beszerzés vagy előállítás eredeti árát csökkenteni kell annak érdekében, hogy ezek értékét a használat figyelembevételével megállapítsák.
K + 2v - az importált áruk előállításához felhasznált anyagok;	A megfelelően elosztott költséget figyelembe veszik (például üzemanyag- és kenőanyag-fogyasztás)
K2g - az Orosz Föderáció területén kívül készült tervezés, fejlesztés, mérnöki munka, építőmunka, tervezés, dekoráció, rajzok és vázlatok;	A megfelelően felosztott költséget figyelembe veszik. A vevő által vásárolt vagy lízingelt áruk és szolgáltatások (építési munkák) vonatkozásában azok beszerzésének vagy lízingjének költségeit veszik figyelembe.
K + 3 - A tranzakciós ár kiigazításának harmadik összetevője - az értékelendő áruhoz kapcsolódó szellemi tulajdontárgyak használatáért járó kifizetések, amelyeket a vevőnek közvetlenül vagy közvetve fizetnie kell az ilyen áruk eladásának feltételeként	Az ilyen kifizetések a jogok használatáért járó közvetlen vagy közvetett díjazásnak minősülnek: Importált áruk gyártásához (beleértve az ipari mintákat és használati mintákat, know-how-t); Import áruk exportjára eladó (beleértve a védjegyeket, ipari mintákat); Importált áruk (beleértve a szabadalmakat, az irodalmi, művészeti vagy tudományos alkotások szerzői jogait, ideértve a filmművészeti termékeket, a gyártási technológiákat, amelyek az importált árukkal egy egészet alkotnak) felhasználására vagy viszonteladására. Ezeket a kifizetéseket csak akkor kell hozzáadni a ténylegesen fizetett vagy fizetendő árhoz, ha ezek a kifizetések: Az értékelt árukra vonatkozik; A vevőnek közvetlenül vagy közvetve fizetnie kell az ilyen áruk eladásának feltételeként; Olyan összegben fizetve, amelyet a ténylegesen kifizetett vagy fizetendő ár nem tartalmaz.

1	2
	Ez magában foglalja azokat a kifizetéseket, amelyeket a vevőnek vagy közvetlenül az eladónak vagy egy harmadik félnek kell megfizetnie az eladó javára. Ha a kifizetések az összes vagy több szállított árura vonatkoznak, és az ilyen tárgyak használati jogainak megadásáról szóló megállapodás nem rendelkezik az ilyen használatért járó fizetések felosztásáról az egyes árucikkek között, akkor a teljes összeg felosztása. az árutételek közötti fizetés az egyes árucikkek értékének arányában történik, kivéve azokat az eseteket, amikor a nyilatkozattevő kérelmére a fizetések teljes összege a legmagasabb adómérték mellett szerepel a vámértékben. A nyilatkozattevő kérésére a kifizetések teljes összege az első olyan árutételhez rendelhető, amelyre ilyen kifizetést biztosítanak. Az áruk Orosz Föderációban történő többszörözésének jogáért fizetett kifizetések nem szerepelnek a vámértékben
К + - A tranzakciós árkorrekció negyedik összetevője - az áru utólagos értékesítése, más módon történő elidegenítése vagy felhasználása eredményeként kapott bevétel azon része, amely közvetlenül vagy közvetve az eladót illeti meg
K5 - A tranzakciós ár kiigazításának ötödik összetevője - az áruk szállításának költsége az Orosz Föderáció vámterületére történő érkezési helyre	Az áruk az Orosz Föderáció vámterületére történő megérkezése az Orosz Föderáció államhatárán keresztül kialakított ellenőrző pontokon megengedett a vámhatóságok munkája során. Más helyeken áruk érkezhetnek az Orosz Föderáció vámterületére az Orosz Föderációnak az Orosz Föderáció államhatárára vonatkozó jogszabályaival összhangban. Az Orosz Föderáció kormányának jogában áll ellenőrző pontokat létesíteni az Orosz Föderáció határain keresztül bizonyos típusú áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő érkezése céljából. A fenti rendelkezések nem vonatkoznak azokra az árukra, amelyeket az Orosz Föderáció vámterületén áthaladó tengeri (folyami) repülőgéppel szállítanak anélkül, hogy az Orosz Föderáció vámterületén található kikötőben vagy repülőtéren megállnának. Az Orosz Föderáció vámterületére a repülőtérre, kikötőbe vagy más érkezési helyre történő költségek összegét figyelembe veszik, ha a szerződésben meghatározott szállítási feltételeknek megfelelően a szállítást az ár nem tartalmazza. ténylegesen kifizetett vagy fizetendő. Ha a szállítást különböző típusú szállítások végzik, akkor az összes járműtípus összköltségét figyelembe veszik. Ha a fuvarozást ingyenesen, vagy a vevő saját járművével bonyolították le,

1	2
	a szállításkor érvényben lévő tarifák alapján számított értéket veszik figyelembe. Ha a nyilatkozattevő nem rendelkezik egységes tarifákra vonatkozó adatokkal, akkor a számításokhoz a szállítási költségek kiszámításához szükséges számviteli adatokat kell használni. Ha a vámérték-nyilatkozatot többféle árura töltik ki, akkor az érkezési helyre történő szállítás költségeit a különböző elnevezésű áruk között bruttó tömegük arányában osztják fel. Fel van tüntetve az áruknak az Orosz Föderáció vámterületére érkezésének helye (földrajzi pontja), vagy az áruk ezen a területen található rendeltetési helye, amelynek költségeit a szállítási feltételeknek megfelelően a vevő külön. Ha az érkezési helyről a rendeltetési helyre történő szállítás költségei a vevőnél nem dokumentálhatók, úgy a nyilatkozatban a rendeltetési hely feltüntetésre kerül. Ha dokumentálható a fuvarozás költségének megoszlása az indulási helytől az érkezési helyig és az érkezési helytől a rendeltetési helyig, akkor az érkezési helyet fel kell tüntetni. A nyilatkozat tartalmazza azokat a költségeket is, amelyek a vevőnél az áruk vámkezelésével kapcsolatban merültek fel, amikor azokat az exportáló országból kiviszik (ha van ilyen).
К + 6 - A tranzakciós ár kiigazításának hatodik összetevője - az áruk be-, ki- / átrakodási költségei, valamint az Orosz Föderáció vámterületére történő érkezési helyre történő szállítással kapcsolatos műveletek költségei	Ha a vámérték-nyilatkozatot több elnevezésű árura töltik ki, a költségek a megfelelő áruk között bruttó tömegük arányában oszlanak meg
K7 – Hetedik tranzakciós árkorrekció komponens – Nemzetközi áruszállítás biztosítási költségei	Ha a vámérték-nyilatkozatot több elnevezésű árura töltik ki, akkor a biztosítási költségek az értékük arányában kerülnek felosztásra

A feltüntetett árhoz kapcsolódó többletköltségek dokumentált és számszerűsíthető információk alapján, a vevő könyvelési adatainak felhasználásával történnek. Ezen információk hiányában az 1. módszer nem alkalmazható.

A vámérték meghatározásakor egyéb díjakat nem számítanak fel.

Íme a ténylegesen kifizetett vagy fizetendő árból történő levonások listája:

Kiigazítási összetevők (leírások)	Jegyzetek (szerkesztés)
K- - az áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalát követően az építési, szerelési, összeszerelési, telepítési, karbantartási vagy műszaki segítségnyújtás költségei	Az ilyen értékelt árukkal, például ipari berendezésekkel, gépekkel vagy berendezésekkel kapcsolatban felmerült költségek összegét figyelembe veszik, ha a szerződés rendelkezik ezekről a munkákról, és a megfelelő összegek a számlán kiemelve vannak.
K- - az áruk szállításának költsége az Orosz Föderáció vámterületére való megérkezésük után	Figyelembe kell venni az értékelt áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő megérkezését követően a rendeltetési helyre történő szállításának költségeit.
K- - az Orosz Föderációban kivetett vámok, adók és díjak	Az Orosz Föderációban az értékelt áruk behozatalával és (vagy) értékesítésével kapcsolatban kivetett vámok, adók és díjak összegét figyelembe veszik.

Az RF „Vámtarifáról” szóló törvénye felsorolja azokat az eseteket, amikor az importált árukkal kapcsolatos ügyleti áron alapuló módszer nem használható a vámérték meghatározására. A módszer különösen a következő esetekben nem használható (12.4. táblázat).

12.4. táblázat

Jegyzetek és példák

Korlátozások vannak a vevőnek az értéktárgy használatára és rendelkezésére vonatkozó jogaira vonatkozóan

E szabály alól vannak kivételek. Az 1. módszer a megadott korlátozásokkal is használható, ha:

Szövetségi törvények, az Orosz Föderáció elnökének rendeletei és rendeletei, az Orosz Föderáció kormányának rendeletei és rendeletei, valamint a szövetségi végrehajtó szervek rendeletei állapítják meg. Példa erre a különleges csomagolási követelmények vagy bizonyos áruk (radioaktív, mérgező anyagok, kábítószerek stb.) behozatalára jogosult személyekre vonatkozó korlátozások;

Ne befolyásolja jelentősen a termék árát;

Korlátozza azt a régiót, ahol az áruk továbbértékesíthetők. Például egy exportőr feljogosítja a közvetítőt arra, hogy egy meghatározott területen árukat adjon el egy megállapodás szerinti időtartamon belül. A közvetítő egy adott régióban elősegíti az áruk népszerűsítését a végfelhasználók felé, különösen megszervezi az eladott áruk karbantartását, a fogyasztókat pótalkatrészekkel látja el stb. A közvetítő vállalja, hogy eleget tesz az exportőr érdekeinek, és az értékesítés során betart bizonyos, az értékesítési jog megadásáról szóló megállapodásban meghatározott korlátozásokat.

1	2
Az áruk értékesítése vagy ára olyan feltételek vagy kötelezettségek betartásától függ, amelyeknek az áru értékére gyakorolt hatása nem számszerűsíthető	Néhány példa: Az eladó egy bizonyos terméket leszállít, és annak árát a szerződésben rögzíti, azzal a feltétellel, hogy a vevő ezen túlmenően vásárol tőle egy tételt egyéb árut, amelynek ára még nem került megállapításra; Az adásvételi szerződés csak ettől az eladótól köti ki a kizárólagos vásárlás feltételét; Az értékelt termék félkész termék, amelyet azzal a feltétellel szállítanak, hogy az exportőr meghatározott mennyiségű készterméket kap; Az áruk vevő általi ellenszolgáltatásával vagy az eladónak nyújtott olyan szolgáltatásokkal kapcsolatos követelmények, amelyek nem befolyásolták a tranzakció értékét stb.
Az áruk utólagos értékesítéséből, bármely más módon történő rendelkezéséből vagy felhasználásából származó bevétel bármely része közvetlenül vagy közvetve az eladót illeti meg.	Ez alól kivételt képeznek azok az esetek, amikor további díjakat lehet felszámítani.
A vevő és az eladó egymással kapcsolatban álló személyek	A személyek csak akkor kapcsolódnak egymáshoz, ha: Mindegyikük egy másik személy részvételével létrehozott szervezet alkalmazottja vagy vezetője; Üzleti partnerek, i.e. szerződéses jogviszony köti, haszonszerzés érdekében jár el, és közösen viseli a közös tevékenységek végrehajtásával kapcsolatos költségeket és veszteségeket; Egyszerre munkáltatók és munkavállalók; Az a személy, aki közvetlenül vagy közvetve mindkét személy szavazati jogot biztosító részvényeinek öt vagy több százalékát birtokolja, mindkét személy szavazati joggal rendelkező részvényeinek öt vagy több százalékát birtokolja, vagy a szavazati jogok öt vagy több százalékának meghatalmazottja. mindkét személy részvényei; Egyikük közvetlenül vagy közvetve irányítja a másikat; Mindkettőt közvetlenül vagy közvetve egy harmadik fél irányítja; Együtt közvetlenül vagy közvetve irányítanak egy harmadik felet; A személyek házassági, rokoni vagy vagyoni viszonyban állnak, örökbefogadó szülő vagy örökbefogadott gyermek, valamint vagyonkezelő és gondozott. Fontos szem előtt tartani, hogy maga a kapcsolat ténye nem lehet alapja annak, hogy az ügylet értékét elfogadhatatlannak ismerjük el a vámérték meghatározása szempontjából. Ha a meghatározott kapcsolat nem befolyásolta az árat, az ügyleti értéket a vámérték meghatározásához elfogadhatónak kell elismerni.

A kapcsolt felek közötti értékesítés során a vámhatóságnak el kell fogadnia az ügylet értékét, és az árut értékelni kell, ha a nyilatkozattevő összehasonlítással bizonyítja, hogy ez az érték közel áll az ugyanabban vagy a megfelelő időszakban bekövetkezett értékhez:

1) vagy a tranzakció értéke azonos vagy hasonló áruk Oroszországba történő exportra történő értékesítése során olyan vevők számára, akik nem állnak kapcsolatban az eladóval;

2) vagy az azonos vagy hasonló áruk vámértéke, a 4. módszer szerint meghatározott (levonás);

3) vagy az azonos vagy hasonló áruk vámértéke, az 5. módszer szerint meghatározott (összeadás).

A megadott ellenőrző értékekkel történő összehasonlításkor a nyilatkozattevő által az eltérésekre vonatkozó információkat veszik figyelembe:

Az értékesítés kereskedelmi szintjén (nagykereskedelem, kiskereskedelem és egyéb);

Az áruk számában;

Felár ellenében;

Azok a költségek, amelyek az eladónál általában felmerülnek az értékesítés során, ha az eladó és a vevő nem állnak kapcsolatban, összehasonlítva azokkal a költségekkel, amelyek az eladónak nem merülnek fel az értékesítés során, ha az eladó és a vevő kapcsolatban állnak egymással. A megadott vizsgálati értékeket a nyilatkozattevő kezdeményezésére kizárólag összehasonlítás céljából használják fel, és nem használhatók fel vámértékként.

A vámértéket a nyilatkozattevő határozza meg, és az árunyilatkozat során bejelenti a vámhatóságnak, a vámhatóság pedig ezt az értéket ellenőrzi. A vámhatóság a nyilatkozattevő által rendelkezésre bocsátott okmányok és információk, valamint a rendelkezésére álló információk alapján döntést hoz az áruk vámértékének megállapítására választott nyilatkozattevő módszerrel való egyetértésről és a meghatározásának helyességét. Ha a benyújtott dokumentumok és információk nem elegendőek, további dokumentumokat és információkat kell bekérni a nyilatkozattevőtől.

A szükséges adatok hiányában, vagy arra utaló jelek észlelése esetén, hogy a benyújtott dokumentumok és információk nem megbízhatóak és nem elégségesek, a vámhatóságnak jogában áll a választott vámérték-megállapítási módszerrel egyet nem értésről dönteni, és annak megállapítására a nyilatkozattevőt felkérni. másik módszer segítségével.

Ha a vámérték-megállapítási eljárást az áruk kiadására megállapított határidőn belül nem fejezik be, a kiadást vámfizetési kötelezettséggel teszik függővé, amely további felszámításra kerülhet. A vámhatóság tájékoztatja a nyilatkozattevőt az igényelt biztosíték összegéről.

Ha a nyilatkozattevő a vámhatóság által megállapított határidőn belül nem nyújtott be további okmányokat és információkat, vagy olyan jeleket találnak, amelyek arra utalnak, hogy a megadott információ nem megbízható és nem elégséges, és a nyilatkozattevő megtagadta az áruk vámértékének meghatározását más módszer alapján a vámhatóság önállóan határozza meg. A vámhatóság döntéséről értesíti a nyilatkozattevőt.

Eddig arról volt szó, hogy a vámérték megállapításának alapját - az értékelt (importált) áruval folytatott tranzakció árát - felfelé vagy lefelé igazítani. Ezt a nyilatkozattevő a vámérték-nyilatkozatban (DTS-1 nyomtatvány) a vámérték bevallásakor végzi el.

Azt is szem előtt kell tartani, hogy egy másik kiigazítást terveznek - már a bejelentett vámértéket és a számított vámfizetéseket (KTS-1 és KTS-2 nyomtatványok, amelyek a megfelelő rakomány vámáru-nyilatkozatának (CCD) szerves részét képezik). Ezt végzi:

1) az a személy, aki vámáru-nyilatkozatot nyújtott be, ha:

♦ hozzájárul a vámérték pontosításához/módosításához a választott módszer keretein belül, vagy a vámérték más módszerrel történő meghatározásához;

♦ az árut a vámfizetési biztosíték nyújtásával adják ki, amely a vámérték-ellenőrzés eredménye alapján pótlólagosan felszámítható (a biztosíték összegét a vámhatóság számítja ki);

2) a vámhatóság tisztviselője, ha a vámhatóság a megállapított esetekben önállóan állapítja meg a vámértéket.

A fő lap (KTS-1) egy termék információinak tisztázására szolgál. Az egy CCD-ben bejelentett több áru információinak megadásakor további lapokat (KTS-2) használnak, amelyek mindegyike lehetővé teszi további két áru információinak feltüntetését.

A helyesbítéskor a vámhatóságnak az áru vámértékére vonatkozó határozata alapján kerül kitöltésre a CCC. A módosított vámérték számítása a TPA nyomtatványon történik. A vámérték felülvizsgált értékére vonatkozó számításokhoz minden olyan dokumentumot csatoltak, amely alapján ezeket a számításokat elvégezték. A CCC nincs kitöltve:

♦ ha a vámérték-megállapítási eljárás az áru kiadásának időpontjában nem fejeződött be, és az árut a megállapított esetekben biztosíték nyújtása nélkül adják ki;

♦ a vámérték módosítása esetén, ha a bevallott vámfizetési érték nem kerül újraszámításra, többletterhelés és visszatérítés nem történik. A CCC az áru kiadása előtt és azt követően is kitöltésre kerül. Előtt

áru kiadása KTS töltse ki:

1) észleléskor:

♦ műszaki hibák;

♦ a vámérték és összetevői bejelentett értékének ellentmondása a visszaigazolásukban bemutatott dokumentumokkal;

♦ a vámérték megállapítási módszerének indokolatlan megválasztása;

♦ a vámérték számítási alapjának helytelen megválasztása;

♦ a vámérték értékét befolyásoló, a vámáru-nyilatkozatban bejelentett árukra vonatkozó információk (az áru minőségét és kereskedelmi jellemzőit jelentősen befolyásoló leírása, mennyisége, költsége stb.) ellentmondásai a ténylegesen megállapított adatokkal a vámhatóság által;

♦ az áru ára és a CCD-ben bejelentett vámérték, a tényleges ár és a vámérték közötti eltérés a CCD átvételének napján bekövetkezett, a kiszállított áru mennyiségének és minőségének eltérése miatt. a CCD-ben bejelentett mennyiséget, és ennek megfelelően azt a minőséget, amely alapján a bejelentett vámértéket megállapították;

2) az áruk kiadásakor a vámfizetési biztosíték nyújtásával, amely a vámérték-ellenőrzés eredménye alapján pótlólagosan felszámítható;

3) a megállapított esetekben az áru vámértékének a vámhatóság általi önálló megállapítása esetén.

Az áru kiadása után a CCC kitöltésre kerül:

1) ha határozatot hoz a vámfizetési biztosíték nyújtásával kibocsátott áruk vámértékéről, amely pótlólagosan felszámítható;

2) az előírt esetekben biztosíték nyújtása nélkül kiadott áruk vámértékére vonatkozó határozat meghozatalakor, ha az ellenőrzés eredménye alapján a vámhatóság a vámérték módosításáról és a vámfizetések behajtásáról vagy visszatérítéséről döntött;

3) az áru kiadását követő észleléskor:

♦ az árunyilatkozat során elkövetett technikai és módszertani hibák;

♦ az áru ára és a CCD-ben bejelentett vámérték, az áru tényleges ára és a vámérték közötti eltérés a CCD átvételének napján, a kiszállított mennyiség és minőség eltérése miatt. áru a bejelentett mennyiségből és minőségből, amely alapján a bejelentett vámértéket megállapították;

4) ha a vám- és valutaellenőrzés során a vámkezelés befejezését követően kiderül:

♦ technikai és módszertani hibák;

♦ az áruról, annak értékéről és az ügylet körülményeiről szóló, a vámkezelés időpontjában nem ismert kiegészítő okmányok, információk, amelyeket a vámérték bejelentésekor és a vámfizetés összegének kiszámításakor nem vettek figyelembe;

5) ha a vámellenőrzés során az adó- és rendvédelmi szervek által végzett egyéb ellenőrzések, a termékre, annak értékére és az ügylet körülményeire vonatkozó, a vámkezelés időpontjában nem ismert, vagy nem vett további dokumentumok és információk figyelembe veszik a vámérték értékének meghatározásakor, kiderülnek;

6) az igazságügyi hatóságok azon hatályba lépett határozatainak végrehajtásával kapcsolatban, amelyeket a vámhatóságok vámérték-módosítással kapcsolatos jogellenes határozatainak elismerése iránti kérelmek, valamint a magasabb szintű panaszok vizsgálatának eredménye alapján hoztak. vámhatóságok.

Összegzésképpen megjegyzendő, hogy a vámhatóság a nyilatkozattevő által választott vámérték-megállapítási módszer alkalmazásával való egyet nem értésről szóló határozat meghozatalának jogát csak a megállapítás helyességét igazoló adatok hiányában gyakorolhatja, ill. ha arra utaló jeleket találnak, hogy a benyújtott dokumentumok és információk nem megbízhatóak és nem elégségesek.

2. módszer (azonos árukkal végzett tranzakció árán). A vámérték meghatározásának alapja az azonos árukkal folytatott tranzakció ára, amelyet Oroszországba exportálnak és Oroszországba exportáltak az értékelt áruval azonos vagy annak megfelelő időszakban. Ezt a módszert akkor használják, ha az 1. módszer nem használható.

A vámérték 2. módszerrel és az azt követő módszerekkel történő bevallásához a DTS-2 bevallási formanyomtatványt használják, amely mindenekelőtt indokolja ennek az értékelési módszernek a választását, megjelölve az 1. módszer alkalmatlanságának okait. Tartalmaz egy listát is. a vámérték igazolására használt információforrások.

Azonos olyan árut jelent, amely minden tekintetben megegyezik az értékelt áruval, beleértve a következő paramétereket:

♦ fizikai jellemzők;

♦ minőség és hírnév a piacon.

Kisebb megjelenési eltérések nem tekinthetők oknak az áruk azonosnak tekintettségének megtagadására, ha az áruk a felsorolt főbb jellemzők tekintetében egyébként megegyeznek.

A külkereskedelmi gyakorlatban gyakran előfordulnak olyan esetek, amikor az Orosz Föderációba szétszerelt (bontott) formában behozott árukat, amelyek az összeszerelés (beszerelés) után azonossá válnak az értékelt áruval, azonosnak minősülnek. Az áruk nem tekinthetők azonosnak, ha azokat az értékelt árutól eltérő országban állították elő, vagy ha ezen árukkal kapcsolatban a tervezést, fejlesztést, díszítést, tervezést, vázlatokat, rajzokat és más hasonló munkát Oroszországban végezték (végezték el) . Az értékelt áru gyártójától eltérő személy által gyártott árukat csak abban az esetben veszik figyelembe, ha az Orosz Föderáció vámterületén nem azonosították ugyanazon gyártó azonos áruit.

A vámérték meghatározásához a 2. módszer az azonos kereskedelmi szinten (nagykereskedelem, kiskereskedelem stb.) és az értékelendő áruval lényegében azonos mennyiségben értékesített azonos áruk ügyleti értékét használja.

Ha nem azonosítanak ilyen értékesítéseket, akkor a különböző kereskedelmi szinten és különböző mennyiségben értékesített azonos áruk ügyleti értékét kell használni, feltéve, hogy ezt az értéket a kereskedelmi szint és mennyiség különbségeinek figyelembevétele érdekében módosítják. Az ilyen kiigazítást olyan információk alapján hajtják végre, amelyek megerősítik a kiigazítás érvényességét és pontosságát, függetlenül attól, hogy az azonos árukkal végzett ügylet értékének növekedéséhez vagy csökkenéséhez vezet-e.

Ilyen információ hiányában a 2. módszert nem alkalmazzák.

A 2. módszer alkalmazásakor a kiigazítási eljárás általában megegyezik az 1. módszer alkalmazásakor alkalmazott eljárással. Az azonos árukkal folytatott ügylet értékén értékelt áruk vámértékének meghatározásakor, ha szükséges, az azonos áruk vámértékét a figyelembe kell venni a jelentős költségkülönbséget

♦ az áruknak az Orosz Föderáció vámterületén lévő repülőtérre, tengeri kikötőbe vagy más érkezési helyre történő szállítására;

♦ áruk be-, ki- vagy újrarakodása, valamint az áruknak az Orosz Föderáció vámterületén a repülőtérre, tengeri kikötőbe vagy más érkezési helyre történő szállításával kapcsolatos egyéb műveletek elvégzése;

♦ az értékelt és az azonos áruk közötti nemzetközi árufuvarozáshoz kapcsolódó biztosításokra, az áruszállítási távolságok eltérései miatt, és az ebben a fuvarozási módban használt áruk.

A vámérték 2. módszerrel történő meghatározásakor az Oroszországba exportra értékesített és Oroszországba exportált azonos árukkal az értékelendő áruval azonos vagy azzal megegyező időszakban végrehajtott tranzakció értékét veszik alapul. Az azonos árukkal folytatott tranzakció értéke a vámhatóság által elfogadott vámérték, vagyis az azonos árukért ténylegesen kifizetett vagy fizetendő ár, amikor azokat az Orosz Föderációban értékesítik, ennek megfelelően kiigazítva.

A kiigazítások történhetnek (+) előjellel, ha az azonos árukkal végzett tranzakció értékét növelik, illetve (-) előjellel, ha azonos árukkal végzett tranzakció értékét csökkentik.

A mennyiségi vagy kereskedelmi szintre vonatkozó kiigazítások azon bizonyítékokon alapulnak, hogy a módosítások ésszerűek és pontosak. Ha ezek hiányoznak, a 2. módszert nem alkalmazzuk.

Az a tény, hogy mennyiségi vagy kereskedelmi szintbeli eltérés van, önmagában nem képezheti a kiigazítás alapját. Ilyen kiigazításra nem kerül sor, ha a kereskedelmi szint (nagykereskedelem, kiskereskedelem stb.) vagy mennyiségi különbségek nem járultak hozzá az árkülönbséghez.

A mennyiségi korrekciónál (-, +) azt az értéket veszik fel, amellyel az azonos árukkal végzett tranzakció értékét csökkenteni vagy növelni kell a becsült áru mennyiségénél kisebb vagy nagyobb mennyiségre. A megadott érték kiszámítása úgy történik, mintha azonos árut ugyanabban a mennyiségben adnának el, mint az értékelendő árut. Ez a kiigazítás nem történik meg, ha azonos árukat lényegében ugyanabban a mennyiségben értékesítenek, mint az értékelt árut.

A kereskedelmi szint (-, +) korrekciója során azt az értéket kell venni, amellyel az azonos árukkal, az értékelt árutól eltérő kereskedelmi szinten (nagykereskedelem, kiskereskedelem stb.) értékesített tranzakció értékét csökkenteni vagy csökkenteni kell. . A feltüntetett összeget úgy számítják ki, mintha azonos árukat adnának el az értékelt áruval azonos kereskedelmi szinten. Ez a kiigazítás nem történik meg, ha azonos árukat az értékelt áruval azonos kereskedelmi szinten értékesítenek.

Kiigazítás az áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő érkezési helyére történő szállításának költségében (-, +), valamint a nemzetközi árufuvarozással kapcsolatos biztosítási költségek különbözetében (-, +) ), az értékelendő árut más útvonalon vagy más szállítási móddal szállítják, és/vagy az értékelendő áruhoz kapcsolódó megfelelő költségek lényegesen eltérnek az azonos áruk ügyleti árában szereplő ilyen költségektől.

Kiigazításra kerül az áruk be-, ki-/újrarakodási költségeinek, valamint az Orosz Föderáció vámterületére történő érkezési helyre történő szállítással kapcsolatos műveletek költségeinek különbsége is.

A vámérték számításának végső alapja a megfelelő külkereskedelmi szerződésben meghatározott azonos árukkal kapcsolatos ügyleti ár, valamint a figyelembe vett korrekciók negatív és pozitív összegének egyenlege.

A szóban forgó módszer alkalmazásakor gyakran egynél több ügyleti árat azonosítanak azonos árukra (figyelembe véve a figyelembe vett korrekciókat). Ezekben az esetekben a legalacsonyabbat alkalmazzák az importált áruk vámértékének meghatározására.

3. módszer (hasonló árukkal folytatott tranzakció árán). A vámérték meghatározásának alapja egy hasonló árukkal folytatott tranzakció ára, amelyet Oroszországba exportálnak és Oroszországba exportáltak az értékelt áruval azonos vagy annak megfelelő időszakban. Ezt a módszert akkor használjuk, ha az 1. és 2. módszer nem használható.

Homogén áruk alatt olyan árukat értünk, amelyek nem azonosak, de hasonló tulajdonságokkal rendelkeznek, és hasonló összetevőkből állnak. Ez lehetővé teszi számukra, hogy ugyanazokat a funkciókat töltsék be, mint az értékelt áruk, és kereskedelmileg felcserélhetők legyenek velük. Az áruk homogenitásának meghatározásakor a következő jellemzőket veszik figyelembe:

♦ minőség,

♦ hírnév,

♦ védjegy jelenléte.

Nem minősül homogénnek az áru, ha nem ugyanabban az országban állították elő, mint az értékelendő árut, vagy ha ezen árukkal kapcsolatban tervezést, fejlesztést, díszítést, tervezést, vázlatrajzot, rajzot és egyéb hasonló munkálatokat végeztek (végeztek) Oroszország. Az értékelt áruk gyártójától eltérő személy által gyártott árukat csak abban az esetben veszik figyelembe, ha az Orosz Föderáció vámterületén nem azonosították ugyanazon gyártó hasonló áruit.

A 3. módszer alkalmazásakor ugyanazokat a szabályokat kell követni, mint a 2. módszernél. Ez különösen vonatkozik annak az alapvető kérdésnek a megoldására, hogy az áruk vámértékének meghatározására a hasonló árukra vonatkozó ügyleti ár alkalmazása jogszerű-e. értékelésére, valamint a hasonló árukkal folytatott ügylet árán megállapított vámérték módosítására, valamint a hasonló árukra vonatkozó több ügyleti ár esetén a legalacsonyabb ár alkalmazására.

4. módszer (költséglevonási módszer). Ezt a módszert akkor alkalmazzuk, ha az 1-3. módszerek nem használhatók, kivéve azokat az eseteket, amikor a nyilatkozattevő nyilatkozata szerint a kivonási és az összeadási módszer alkalmazásának fordított sorrendje kerül alkalmazásra. A levonási módszert a vámérték meghatározásánál alkalmazzák, ha az értékelt, azonos vagy hasonló árukat változatlan állapotban értékesítik (elidegenítik) az Orosz Föderáció területén. Ez azt jelenti, hogy a 4. módszer az importált áruk későbbi vételi és eladási tranzakcióira összpontosít Oroszország belföldi piacán.

A vámérték meghatározásának alapja a vizsgált, azonos vagy hasonló áruk azon egységének ára, amelyen a legtöbbet olyan személyeknek adják el, akik nem állnak kapcsolatban Oroszországban értékesítő személyekkel.

Ha az értékelt (azonos vagy hasonló) árukat ugyanabban az állapotban értékesítik az Orosz Föderációban, amelyben ide behozták, akkor a vámérték meghatározásánál az áruegység ára veszi alapul, amelynél a legnagyobb összesített szám Az értékelt (azonos vagy hasonló) árukat olyan személyeknek adják el, akik nem állnak kapcsolatban azokkal a személyekkel, akik Oroszországban értékesítenek ugyanabban az időszakban, amikor az értékelendő árukat importálják. Ebben az esetben a vámérték megállapításának alapját a következő összegek levonásával módosítják:

♦ a közvetítőnek rendszerint fizetett vagy fizetendő díjazás, vagy az árhoz kapcsolódó prémiumok, amelyeket általában haszonszerzés és kereskedelmi és adminisztratív költségek fedezése céljából fizetnek az azonos osztályú vagy típusú áruk Orosz Föderációban történő értékesítésével kapcsolatban, beleértve az importált árukat is. más országokból;

♦ szokásos szállítási költségek, Oroszországban végzett biztosítási költségek, valamint az ilyen műveletekkel kapcsolatos költségek;

♦ vámok, adók, illetékek, valamint az áruk behozatalával vagy Oroszországban történő értékesítésével kapcsolatban fizetendő megállapított adók, beleértve a regionális és helyi adókat is;

♦ az importált áruk feldolgozása (feldolgozása) eredményeként hozzáadott érték.

Ha a megnevezett árukat a megnevezett időszakban nem értékesítik az Orosz Föderációban, az értékelt áruk vámértékét az áruk azon egységára alapján határozzák meg, amelyen az importált árut Oroszországban olyan mennyiségben értékesítik, meghatározza az ilyen áruk egységárát, ugyanolyan állapotban, ahogyan behozták, a legkorábbi időpontban ahhoz a naphoz képest, amikor az értékelendő áru átlépte az Orosz Föderáció vámhatárát, de legkésőbb 90 nappal azután átkelés.

Ha a megnevezett árukat nem abban az állapotban értékesítik Oroszországban, mint ahogyan behozták, a nyilatkozattevő nyilatkozata alapján a vámértéket az áruk azon egységára alapján határozzák meg, amelyen az áruk legnagyobb összesített mennyisége. az értékelendő feldolgozást (feldolgozást) követően olyan személyeknek adják el, akikkel nem állnak kapcsolatban Oroszországban értékesítő személyek, a feldolgozás (feldolgozás) eredményeként hozzáadott érték levonása mellett, a fent említett egyéb összegekkel együtt.

A feldolgozásból (feldolgozásból) származó hozzáadott érték levonása a feldolgozás (feldolgozás) értékével kapcsolatos objektív és számszerűsíthető adatok alapján történik.

A fenti vámérték meghatározására vonatkozó rendelkezéseket nem kell alkalmazni, ha:

♦ a további feldolgozás (feldolgozás) következtében az importált áru elveszíti egyedi jellemzőit, kivéve azokat az eseteket, amikor e tulajdonságok áruk általi elvesztése ellenére a hozzáadott érték értéke pontosan meghatározható;

♦ Oroszország belföldi piacán értékesített áruk elenyésző részét teszik ki az import áruk, ezért az importált áruk értéke nem befolyásolhatja jelentősen az eladott áruk értékét. A feldolgozáshoz (feldolgozáshoz) kapcsolódó összegek levonásának lehetőségét eseti alapon határozzák meg.

A nyereség összege és a kereskedelmi és adminisztratív költségek (beleértve az áruk értékesítésének költségeit is) az árhoz képest felárnak minősülnek, amely fedezi a meghatározott költségeket, valamint nyereséget biztosít az azonos osztályú import áruk értékesítésével kapcsolatban. vagy típus.

A nyereség és a kereskedelmi és adminisztratív költségek összegét összességében veszik figyelembe, és a nyilatkozattevő által megadott információk alapján határozzák meg, ha a nyereségre és a kereskedelmi és adminisztratív költségekre vonatkozó információ összehasonlítható azzal az információval, amely az áruk ugyanazt az osztályt vagy típust értékesítik Oroszországban. Ha a nyilatkozattevő által felhasznált adatok nem hasonlíthatók össze a vámhatóság rendelkezésére álló adatokkal, a vámhatóság a rendelkezésére álló adatok alapján megállapíthatja a haszon, valamint a kereskedelmi és adminisztratív költségek összegét.

Azt a kérdést, hogy az értékelendő áruk és az áruk, amelyekkel összehasonlítják, azonos osztályú vagy típusú áruk-e, eseti alapon kell eldönteni. Ugyanakkor figyelembe veszik a lehető legszűkebb csoport vagy több azonos osztályú vagy típusú importált áru oroszországi értékesítését, ideértve az értékelt árukat is, amelyekről tájékoztatást lehet adni.

5. módszer (költség-hozzáadás módszere). A vámérték meghatározásának alapja az áruk becsült értéke, amelyet a következők hozzáadásával határoznak meg:

1) az anyagok gyártásával vagy beszerzésével kapcsolatos költségek és a termelési költségek, valamint az importált áruk előállításával kapcsolatos egyéb műveletek;

2) a nyereség, valamint a kereskedelmi és adminisztratív költségek összege, amely megegyezik azzal az összeggel, amelyet általában figyelembe vesznek az értékelendő árukkal azonos osztályú vagy típusú áruk értékesítése során, amelyeket az exportáló országban állítottak elő Oroszországba irányuló kivitel céljából;

3) az áruknak az Orosz Föderáció vámterületén a repülőtérre, tengeri kikötőbe vagy az áruk érkezési helyére történő szállításának költségei;

4) az áruk be-, ki- vagy átrakodásának költségei, valamint az áruknak az Orosz Föderáció vámterületén a repülőtérre, tengeri kikötőbe vagy más érkezési helyre történő szállításához kapcsolódó egyéb műveletek elvégzése;

5) nemzetközi árufuvarozással kapcsolatos biztosítási költségek.

Az 1. pontban meghatározott költségeket a gyártó által vagy megbízásából közölt információk alapján határozzák meg. Ezen információk alapját az áru gyártójának kereskedelmi számlái képezik, feltéve, hogy ezek a számlák megfelelnek a gyártó országban elfogadott számviteli szabályoknak. Ez a következő költségeket tartalmazza:

1) konténerek esetében, ha vámügyi szempontból az árukkal együtt egy egésznek minősül;

2) a csomagolásra, beleértve a csomagolóanyagok és a csomagoló munka költségeit is;

3) a vevő által közvetlenül vagy közvetve ingyenesen vagy csökkentett áron, az értékelendő áruk előállításával és Oroszországba történő exportra történő értékesítésével összefüggésben történő felhasználás céljából a következő áruk és szolgáltatások megfelelően elosztott értéke, összegben a ténylegesen fizetett vagy fizetendő ár nem tartalmazza:

♦ nyersanyagok, anyagok és alkatrészek, amelyek az importáruk szerves részét képezik;

♦ importáru előállításához használt szerszámok, bélyegzők, nyomtatványok és egyéb hasonló cikkek;

♦ importáruk előállításához felhasznált anyagok;

♦ tervezés, fejlesztés, tervezés, tervezési munka, tervezés, dekoráció, rajzok és

Oroszország kivételével bármely országban előállított (kivitelezett) vázlatok, amelyek az értékelendő áruk előállításához szükségesek. Sőt, ezek költsége a gyártó által fizetett keretek között szerepel.

A nyereséget, valamint az értékesítési és adminisztratív költségeket összességében kell elszámolni, és a gyártó által vagy nevében szolgáltatott információk alapján határozzák meg. Ha ez az információ nem egyezik meg a vámhatóság rendelkezésére álló hasonló információkkal, akkor a nyereség és a kereskedelmi és adminisztratív költségek összegének kiszámítása más forrásból származó információk alapján is elvégezhető. Ebben az esetben a becsült árukkal azonos országban előállított áruk értékesítésére vonatkozó információkat használjuk. Azt a kérdést, hogy az értékelendő áruk és az áruk, amelyekkel összehasonlítják, azonos osztályú vagy típusú áruk-e, eseti alapon kell eldönteni. Ugyanakkor számításba veszik egy esetlegesen szűkebb csoport vagy több azonos osztályba vagy típusba tartozó áru Oroszországba történő exportra történő értékesítését, beleértve azokat is, amelyekre vonatkozóan információt lehet szolgáltatni.

Ha a vámhatóság rendelkezésére álló információkat a haszon és a kereskedelmi és adminisztratív költségek összegének kiszámításához használják fel, akkor a nyilatkozattevő kérésére a vámhatóság köteles az ezek alapján végzett számításokat megadni, és megjelölni az információ forrását. .

Nyilvánvaló, hogy az 5. módszer alkalmazása csak akkor lehetséges, ha a nem rezidens gyártó kész tájékoztatást adni az orosz vámhatóságoknak a gyártási költségekről, és megkönnyíti azok utólagos ellenőrzését. Az Orosz Föderációban felmerült költségeket a vámérték csak annyiban tartalmazza, amennyiben azokat a gyártó fizeti. A költségek újraelszámolása nem megengedett.

Az exportőr által az Orosz Föderációba irányuló áruszállítások eredményeként kapott nyereség összegét szintén a gyártótól vagy a nevében eljáró személyektől kapott adatok alapján határozzák meg. A vámhatóságok figyelnek arra, hogy a gyártó által bejelentett adatok megfeleljenek azoknak a mutatóknak, amelyek az értékelendő árukkal azonos osztályba vagy típusba tartozó áruk értékesítését jellemzik, amelyet az exportáló országban a gyártók az oroszországi exportra hajtanak végre. Föderáció.

6. módszer (tartalék módszer). Ha a vámértéket a nyilatkozattevő a fenti módszerek összességének következetes alkalmazása miatt nem tudja meghatározni, vagy a vámhatóság ésszerűen úgy véli, hogy ezeket a módszereket nem lehetett alkalmazni, az értékelendő áruk vámértékét megállapítják, és indokolt annak figyelembevétele. figyelembe veszi a világ vámgyakorlatát, amely összeegyeztethető az RF „A vámtarifáról” szóló törvény elveivel és általános rendelkezéseivel, az Oroszországban rendelkezésre álló adatok alapján.

A 6. módszer sajátossága, hogy a korábbi módszerekkel ellentétben nem állapít meg semmilyen speciális kezdeti értékelési alapot (az 1. módszer szerint pl. ez az importárukkal folytatott tranzakció ára, a 2. módszer szerint - egy tranzakció azonos árukkal, az 5. módszer szerint - az áruk exportra történő előállításának és értékesítésének költségeinek kiszámítása stb.).

Az áruk vámértéke a 6. módszer alkalmazásakor ugyanabban a sorrendben kerül meghatározásra, mint az összes korábban figyelembe vett módszer alkalmazásakor. De rugalmasan használják őket. Korábban kiderült, hogy milyen körülmények nem teszik lehetővé egy adott módszer alkalmazását és a következő módszerre való áttérést. Miután azonban minden módszert fel kellett hagyni, nincs más hátra, mint visszatérni a korábban felhagyotthoz, de „rugalmasan” alkalmazni a régi módszereket. Különösen a következők megengedettek:

1) a vámérték megállapításának alapja lehet az olyan azonos vagy hasonló árukkal folytatott ügylet értéke, amelyet nem abban az országban állítottak elő, amelyben az értékelendő árut előállították;

2) a vámértéknek az azonos vagy hasonló árukkal folytatott ügyletek értéke alapján történő meghatározásakor ésszerű eltérés megengedett azoktól a megállapított követelményektől, amelyek szerint azokat az értékelendő áruval azonos vagy azzal megegyező időtartamban kell behozni;

3) azonos vagy hasonló áruk vámértéke vehető alapul a vámérték meghatározásához;

4) a vámérték levonási módszer alapján történő meghatározásakor a megállapított időtartamtól való eltérés megengedett.

Emlékezzünk: korábban mindezek a körülmények kénytelenek voltak lemondani minden korábbi módszerről.

A 6. módszer akkor használható, ha számos követelmény teljesül:

♦ a felhasznált adatokat dokumentálni kell;

♦ azoknak az áruknak, amelyek ára az importált áruk vámértékének kiszámítására szolgál, a lehető leghasonlóbbnak kell lennie az importált árukhoz. Az importált áruk analógjainak kiválasztásakor a vámhatóságoknak mindent meg kell tenniük, hogy azonos árukat találjanak, ezek hiányában homogének; ha ilyen áru nem található, akkor az azonos osztályba vagy típusba tartozó árukat analógnak kell tekinteni;

♦ a kiválasztott analóg árát úgy kell korrelálni egy adott termékkel, hogy az helyesen azonosítható legyen (a termék kereskedelmi neve, leírása, a gyártó információi, anyaga, műszaki paraméterei stb.).

Más szóval, a 6. módszer egyáltalán nem jelenti azt, hogy az importárukkal kapcsolatos ügylet árát a vámhatóságok által önkényesen megjelölt árukkal végzett ügylet árával helyettesítik. Ellenkezőleg, a világgyakorlat ezt a módszert az összes korábbi módszer rugalmas alkalmazásaként értelmezi: alkalmazása során ugyanazokat az elveket kell betartani, mint az 1-5.

A 6. módszer szerinti vámérték meghatározásakor semleges információforrásokból származó áradatok is felhasználhatók a vámérték-megállapítás alapjául:

♦ független cégek katalógusai (Eurotax, OTTO stb.);

♦ egy adott termék leírását tartalmazó kiadványok, beleértve az árstruktúrát is;

♦ hivatalos árlisták az áruk áráról vagy a cégek áruszállítási ajánlatai és azok árai;

♦ tőzsdei árjegyzések.

Mivel a 6. módszer leggyakrabban más tranzakciókra vonatkozó adatok, valamint megengedett árinformációk felhasználásán alapul, figyelembe kell venni az egyes tranzakciók alapvető, kezdeti feltételeit (árumennyiség, értékesítésének kereskedelmi szintje, ár elérhetősége). kedvezmények, szállítási feltételek, fizetési mód stb.) ... Ebben az esetben a vámértéknek tartalmaznia kell az 1., 4. és 5. módszerben használt kötelező összetevőket.

A tartalék módszer alkalmazásakor a vámhatóság a nyilatkozattevő rendelkezésére bocsátja a rendelkezésére álló árinformációkat. A helyi vámhatóságok saját referencia- és információs áradatbázisokat alakítanak ki, amelyek a vámhatóságon keresztül importált áruk körére összpontosítanak. Az adatbázisok a CCD-ben és a TPA-ban található információk alapján jönnek létre. További források a helyi árak, a külkereskedelem, a csereszervezetek adatai, az áruszállítási és -biztosítási tarifák, a be- és kirakodás költségei, a jutalék- és közvetítői szolgáltatások, a jogdíjak, a kereskedelmi engedmények és felárak adatai. A vámhatóságok rendszeresen kapnak világpiaci árakról szóló referenciakönyveket az FCS-től.

A felsorolt forrásokból nyert referenciaárakat szükségszerűen a szállítási feltételek figyelembevételével kell módosítani.

♦ az áruk ára az exportáló ország (exportáló ország) belföldi piacán;

♦ az exportáló országból harmadik országokba szállított áruk ára;

♦ az itt előállított áruk ára Oroszország belföldi piacán;

♦ a becsült költségtől eltérő egyéb ráfordítások, amelyeket azonos vagy hasonló árukra határoztak meg.

A 6. módszer szerinti vámérték meghatározásához önkényesen megállapított vagy megbízhatóan meg nem erősített áruár nem használható. Ennek a szabálynak a megsértése például azzal a ténnyel jár, hogy az importált áruk vámértékeléséhez nem egy adott analógot használnak, hanem az általánosított árucsoportok átlagos adatait (fúrógépek, karórák, állati olaj stb.). .

Adóköteles időszak. Amint azt korábban említettük, az adózási időszak az az időszak, amely alatt az adóalap kialakítása befejeződik, és az adókötelezettségek összege véglegesen meghatározásra kerül. Az adószámítási eljárás fő összetevője az adóidőszak. Ennek befejezése előtt nem lehet megkezdeni az adó és magának az adónak az adóalapjának meghatározását és kiszámítását. Az adózási időszak az adófizetés esedékességének meghatározásakor is irányadó. Ezek az időpontok csak az adózási időszak vége után jöhetnek létre.

A jogszabály azonban nem határoz meg adózási időszakot a jelenleg kivetett adók és illetékek egy részére.

Az adózási időszak a vámra nincs meghatározva. A vámok adóztatásának ezen eleme „szükségtelenségének” az egyetlen elfogadható indoklása, hogy az adóalapot - az áruk vámértékét - nem bármely időszakra (amely adózási időszakként ismerhető el), hanem az adott pillanatra határozzák meg. az áru meghatározott külkereskedelmi szerződés alapján lépi át a vámhatárt ... Ennek a sorrendnek megvan a maga magyarázata:

♦ az átadott áruk nómenklatúrája általában még egy konkrét nyilatkozattevő esetében is nagyon sok;

♦ minden terméknek megvan a saját árfolyama, az egyik esetben - ad valorem, más esetekben - egyedi vagy kombinált;

♦ az áruk az év különböző szakaszaiban mozognak, ezért szezonális díjak vonatkozhatnak;

♦ különböző, gyakran ugyanazok az áruk olyan országokból származnak, amelyek eltérő preferenciális rendszert élveznek Oroszországban, egyes áruk olyan országokból származnak, amelyekre egyáltalán nem vonatkoznak kedvezmények, és egyes áruk esetében a származási országot nem állapították meg;

♦ az ügyletek feltételei jelentősen eltérnek egymástól, és a vámérték megállapítására minden esetben saját módszer alkalmazása, illetve annak kiigazítása az „adóidőszak kezdetétől halmozott végösszeg” összesítését nem jelzésértékűvé és gazdaságilag értelmetlenné teszi.

A fentiek figyelembevételével szervezeti (adóigazgatási) szempontból lényegében helytelen és nehéz az adóalap kiszámítása egy adott nyilatkozattevő egy bizonyos időszakra vonatkozó eltérő és eltérő műveleteinek összessége alapján. Ilyen körülmények között minden egyes ügylet vonatkozásában az egyetlen helyes adózási eljárást kell elismerni.

Az adóalap meghatározása után a megállapított illetékkulcsot kell rá alkalmazni a vám összegének meghatározásához (azaz az alapértéket és a mértéket meg kell szorozni). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az adókulcs az adóalap mértékegységére eső adóterhek összege. A szövetségi adók adókulcsait az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg. A szövetségi adókulcsokat a szövetségi kormány is megállapíthatja az adó- és vámjogszabályok által meghatározott módon és korlátok között (ez a vámtételek megállapításának eljárása).

A jogszabály bőséges lehetőséget ad a kulcsok differenciálására. A vámtételek differenciálásával az import (exportált) áruk költsége a gazdaság- és kereskedelempolitikai céloktól és prioritásoktól függően nő. Magas díjakat állapítanak meg azokra az árukra, amelyek versenyeznek a hazai termelőkkel. Ugyanakkor az importált iparcikkekre vonatkozó tarifákat gyakran a növekvő vámok elve alapján építik fel: a vámtételek a feldolgozás mértékének növekedésével emelkednek. A nyersanyagokat vámmentesen vagy rendkívül alacsonyan lehet behozni, a félkész termékeket - alacsony adókulccsal, a késztermékeket pedig meglehetősen keményen adóztatják.

A kormány által megállapított vámtételek az Orosz Föderáció egész területén egységesek, és nem változhatnak az árukat szállító személyektől, a tranzakciók típusától és egyéb tényezőktől függően.

Az áruk behozatalának és kivitelének operatív szabályozása érdekében az Orosz Föderáció kormánya szezonális vámokat állapíthat meg. Ebben az időszakban a vámtarifa által előírt vámtételek nem alkalmazandók. A szezonális szolgálatok érvényességi ideje nem haladhatja meg az évi hat hónapot. A szezonális vámok abban különböznek a vám- és vámszabályozás egyéb ideiglenes intézkedéseitől (dömpingellenes, kiegyenlítő és különleges vámok), hogy az adott árupiacok konjunktúrájának időszakos, szezonális ingadozásaihoz kapcsolódnak.

A vámgyakorlatban különböző típusú vámtételeket alkalmaztak. A vámtételek besorolásának több alapelve van, attól függően, hogy:

♦ az áru típusától (pozíciója a külgazdasági tevékenység árunómenklatúrájában - TN VED);

♦ az áruk származási országa;

♦ az adózás tárgyának mennyiségi kifejezése;

♦ az árfolyamok meghatározásának eljárása.

A vámtarifa a vámtételek rendszerezésének eredménye a vámhatáron átszállított áruk típusától függően. A vám- és tarifakapcsolatok szervezésének fő eszköze.

A vámok mértéke elsősorban a termék típusától (a Külgazdasági Áruosztályozásban elfoglalt helyétől) és a származási országtól függ. Minden vámhatáron átszállított árunak meg kell találnia a helyét a vámtarifa árunómenklatúrájában. Vámügyi szempontból a nemzetközi kereskedelemben forgó összes árut a TN VED rendszerezi. Az áruk vámügyi besorolása lehetővé teszi a vámszabályozás hatálya alá tartozó áruk azonosítását. A vámtarifa megválasztása (és ezáltal a vámadózás súlyossága), a gazdaságpolitikai intézkedések (kvóták, engedélyezés) egy adott termékre történő alkalmazásának lehetősége stb. az áruk TN VED-ben való helyétől függ.

A vámtarifába tartozó minden termék a nómenklatúrájában meghatározott néven szerepel, amely megfelel a vámtételt tartalmazó vámsornak.

A TN VED RF, az RF jelenlegi vámtarifájának nómenklatúráját a szövetségi kormány határozza meg a nemzetközi gyakorlatban elfogadott áruosztályozási rendszerek alapján. Korábban több tucat autonóm nemzeti áruosztályozási rendszer létezett. Az árukat név szerint ABC sorrendben, származási elve szerint (állati termékek, ásványi anyagok stb.), feldolgozottság foka szerint (alapanyagok, félkész termékek, készáruk) mindkét módszerrel csoportosították.

A modern TN VED a Harmonizált Áruleíró és Kódrendszeren (HS) alapul, amelyhez Oroszország 1997. január 1-jétől csatlakozott. A HS egy többcélú osztályozási rendszer, amelyet vámtarifák közzétételére, külkereskedelmi statisztikák vezetésére, szállítmányozási műveletek szervezésére használnak. stb. .d. 1997. január 1-je óta az Orosz Föderációban érvényben van a FÁK külgazdasági tevékenységi áruosztályozása, amelyet a FÁK államok fogadtak el (az 1995. november 3-i megállapodás alapján). 2000. április 1. óta az oroszországi TN VED az Orosz Föderációban működik. Az oroszországi TN VED a FÁK HS-én és TN VED-én alapul. A TN VED a következőképpen épül fel:

♦ az első hat karakter a HR szerinti árukódnak felel meg;

♦ ugyanaz a hat karakter, valamint a hetedik és nyolcadik karakter - az Európai Unió Kombinált Nómenklatúrája (EU KN) szerinti termékkód;

♦ az Oroszország külgazdasági tevékenységére vonatkozó árunómenklatúra kilencedik karaktere a FÁK külgazdasági tevékenységi árunómenklatúrájának árukódjának felel meg (az árupozíció tételes részletezése, figyelembe véve a FÁK-országok érdekeit);

Az oroszországi TN VED tizedik jegye részletezi az árupozíciót, figyelembe véve Oroszország érdekeit. A TN VED részletezésekor figyelembe veszik, hogy az áru kvóta, engedéllyel, tanúsítvánnyal rendelkezik, szükséges-e az áru egyedi megközelítése a vámok, áfa, jövedéki adók stb. Így a FÁK 9 számjegyű TN VED továbbra is az oroszországi 10 számjegyű TN VED nemzetközi alapja marad, ezért Oroszországnak a HS és a FÁK egyetlen TN VED-éről szóló megállapodás szerinti kötelezettségei nem sérülnek. Megjegyzendő, hogy jelenleg sok esetben a külgazdasági tevékenység árunómenklatúrájának kilencedik és tizedik jele "0"-val van jelölve, ami azt jelenti, hogy a mai napra nincs nemzeti részletezés.

Példaként megadjuk az oroszországi TN VED kódját az egyik áruhoz - 7605110000 (7 mm-nél nagyobb keresztmetszeti átmérőjű alumíniumhuzal):

Az áruk vámjogi besorolásáról a külkereskedelmi ügyletet kötő vagy az áru címzettje kérelmére a vámhatóság hozza meg. Ennek érdekében a vámkezelés megkezdése előtt kérelmet küldenek a vámhatóságnak, amelynek tartalmaznia kell minden, a besorolási döntés meghozatalához szükséges információt. A határozatot a kérelem kézhezvételétől számított 30 napon belül kell meghozni.

A vámhatóság jogosult előzetes döntést hozni az áruk besorolásáról, vámértékéről, származási országáról stb. Az előzetes döntés meghozataláért díjat kell fizetni.

Az importált áruk adóztatási rendszerét meghatározó fontos tényező a származási ország. Az orosz vámjogszabályokban rögzített, az áruk származási országának meghatározására vonatkozó elvek a meglévő nemzetközi gyakorlaton alapulnak.

♦ a fejlődő országok árui származásának megállapítására vonatkozó szabályokról az általános preferenciarendszeren belüli tarifális preferenciák megadásakor, 96.04.12-én;

♦ A FÁK kormányfői tanácsának 2000. november 30-i határozatával jóváhagyott, az áruk származási országának meghatározására vonatkozó szabályok;

♦ Az Orosz Föderáció „Vámtarifáról” szóló törvénye.

A termék származási országa alatt azt az országot értjük, amelyben a terméket teljes egészében előállították vagy megfelelő feldolgozáson ment keresztül. Az adott országban teljesen legyártott termékek a következők:

1) egy adott ország beléből, annak parti tengeréből vagy a tengerfenékből kitermelt ásványok;

2) egy adott országban termesztett vagy betakarított növényi eredetű termékek;

3) az adott országban született és nevelt állatok;

4) az adott országban tenyésztett állatokból előállított termékek;

5) az adott országban folytatott vadászat és halászat eredményeként megszerzett termékek;

6) egy adott ország hajója által átvett tengeri halászati termékek és egyéb tengeri halászati termékek;

7) egy adott országban feldolgozóhajón, kizárólag az előző bekezdésben említett termékekből nyert termékek;

8) egy adott ország parti tengerén kívüli tengerfenékből vagy altalajból nyert termékek, feltéve, hogy ez az ország kizárólagos joggal rendelkezik a tengerfenék vagy az altalaj fejlesztésére;

9) az adott országban végzett termelési vagy egyéb feldolgozási műveletek eredményeként keletkezett hulladék és törmelék, valamint az adott országban gyűjtött, csak nyersanyaggá feldolgozásra alkalmas használt termékek;

10) a világűrben elhelyezkedő űrobjektumokon előállított csúcstechnológiás termékek, ha ez az ország a megfelelő űrobjektum bejegyzésének állama;

11) az adott országban kizárólag az előző bekezdésekben meghatározott termékekből előállított áru.

Ha két vagy több ország vesz részt az áruk előállításában, a származási ország az az ország, ahol az utolsó olyan feldolgozási vagy gyártási műveletet hajtották végre, amely megfelel a megfelelő feldolgozás kritériumainak:

♦ a TN VED szerinti árupozíció (az áru besorolási kódja) változása az első négy karakter bármelyikének szintjén, amely az áru feldolgozása következtében következett be;

♦ termelési vagy technológiai műveletek elvégzése, elegendő vagy elégtelen ahhoz, hogy az árukat abból az országból származónak lehessen tekinteni, ahol ezeket a műveleteket végezték. A gyakorlatban ez azon gyártási vagy technológiai eljárások jegyzékének összeállításában merül ki, amelyek elegendőek vagy elégtelenek ahhoz, hogy a terméket abból az országból származónak lehessen tekinteni, ahol ezeket a műveleteket végrehajtották;

♦ az ad valorem részesedés szabálya - az áru értékének változása, amikor a felhasznált anyagok értékének százaléka vagy a hozzáadott érték eléri a szállított áru árának fix részét.

Ebben az esetben az első kritérium általános. Használata során azonban az úgynevezett kizárási listákat alkalmazzák, amelyek a gyártási vagy technológiai műveletek listáját tartalmazzák, amelyek bár a vámtarifaszám változásához vezetnek, nem tekinthetők a megfelelő feldolgozás jelének, vagy csak annak tekinthetők. ha bizonyos feltételek teljesülnek.

A származási ország pontos meghatározásának szükségességét a gazdasági integrációs folyamatok fejlődése, a számos vámmentes kereskedelmi zóna kialakítása, a preferenciális megállapodások terjedése stb. Mivel mindez együtt jár az adózás különböző feltételeinek megjelenésével, vannak gátlástalan bevallók, akik a származási ország helyettesítésével próbálnak törvénytelen adókedvezményekhez jutni.

Az adott országból származó áruk származásának igazolásához az áruk származási nyilatkozatát, vagy az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott esetekben az áru származási bizonyítványát kell benyújtani. A nyilatkozatot bármilyen formában elkészítik, ha olyan információkat tartalmaz, amelyek lehetővé teszik az ország meghatározását. Nyilatkozatként felhasználható a gyártó, az eladó vagy az exportőr által az áruk kivitelével összefüggésben készített, az áruhoz kapcsolódó, a származási országra vonatkozó nyilatkozatot tartalmazó kereskedelmi vagy egyéb okmány.

Az áruk származási bizonyítványát az illetékes hatóságok vagy szervezetek állítják ki:

♦ adott ország;

♦ vagy az exportáló ország, ha a tanúsítványt abban adják ki

a származási országtól kapott információkat.

Beállítja a származási ország meghatározásának sorrendjét

áruk Az Orosz Föderáció kormánya. Külön eljárást állapít meg a származási bizonyítvány kiállítására is. Az Orosz Föderációból történő áruk exportálásakor az Orosz Föderáció kormánya által felhatalmazott szervek vagy szervezetek állítanak ki tanúsítványt, ha a szerződés feltételei szerint a meghatározott tanúsítványra az importáló ország nemzeti szabályai szerint szükség van, vagy ha a megadott tanúsítvány jelenlétét az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései előírják.

A tanúsítványban az exportőr írásban nyilatkozik arról, hogy az áru megfelel a vonatkozó származási kritériumoknak. A tanúsítvány tartalmazza a kiállító hatóság írásbeli visszaigazolását is arról, hogy az exportőr által a tanúsítványban megadott adatok a valóságnak megfelelnek.

Az „A” formátumú tanúsítvány és az „ST-1” tanúsítvány használatos. A tanúsítvány első formája megerősíti a fejlődő és legkevésbé fejlett országokból származó áruk származását, amelyekre az Orosz Föderáció nemzeti preferenciarendszere vonatkozik. Ebben az esetben be kell tartani a közvetlen szállítás és a közvetlen vásárlás szabályát.

A közvetlenül vásárolt termék az importőr által egy fejlődő országban gazdálkodó szervezetként bejegyzett személytől vásárolt termék, amelyre kedvezményes tarifarendszer vonatkozik.

A közvetlen szállítás a vámkedvezményes rendszer hatálya alá tartozó fejlődő országból olyan országba szállított áruk szállítása, amely vámkedvezményt biztosított anélkül, hogy egy másik állam területén keresztül szállítanák. A közvetlen kézbesítés szabálya a földrajzi, szállítási, műszaki vagy gazdasági okok miatt egy vagy több ország területén keresztül szállított árukra is megfelel, feltéve, hogy az árut a tranzitországokban, ideértve azt is, ha ideiglenesen ezen országok területén tárolják. , vámfelügyelet alatt állnak.

A FÁK-tagállamok vámterületéről származó áruk származásának igazolására a vámhatóságoknak ST-1 formátumú származási bizonyítványt kell bemutatniuk.

A származási bizonyítványt a vámáru-nyilatkozattal és a vámkezeléshez szükséges egyéb dokumentumokkal egyidejűleg kell benyújtani.

Mivel az áruk származási bizonyítványa szükséges a vámfizetési kiváltságok megszerzéséhez, számos áru esetében kötelező az igazolások hitelességének igazolása.

Az áru származási országa a rakomány jelölésénél, a kereskedelmi számlán és egyéb külkereskedelmi okmányokon feltüntethető. Tehát kis áruszállítmányok behozatalakor (legfeljebb 5000 dollár vámértékkel) az exportőr számlán vagy egyéb szállítási okmányon nyilatkozhatja az áruk származási országát. Az Orosz Föderáció vámjogszabályaiban és nemzetközi szerződésekben meghatározott esetekben a szállítási vagy egyéb szállítási okmányok felhasználhatók az áruk származását igazoló okmányokként.

Származási országot igazoló okmányok hiányában, ha azok kötelezőek a tarifális preferenciák biztosításához, az ilyen áruk tekintetében az olyan országokból származó árukra vonatkozó vámtételek szerint kell fizetni, amelyekkel a kereskedelmi és politikai kapcsolatokat a 2007/2003. MFN. Ebben az esetben a preferenciális rendszert vagy az MFN-t alkalmazzák (visszaállítják), amennyiben ezen áruk származási országát megerősítik a TD elfogadásától számított egy év lejárta előtt. Ebben az esetben a befizetett vámok és adók összegét visszatérítik.

A nyilatkozattevő önállóan határozza meg az áru származását. Egyes árukategóriák esetében az FCS előírhatja az áru származási országának igazolásáról szóló vámhatósági határozat megszerzését és vámkezelésre történő kötelező benyújtását, valamint meghatározhatja annak átvételének és bemutatásának módját.

A vámhatóságok döntenek az áruk származási országáról:

♦ a nyilatkozattevő téves nyilatkozatának feltárása esetén

az áruk származási országai;

♦ az illetékes vámhatóságokhoz, regionális vámigazgatási szervekhez és az FCS-hez benyújtott kérelmekre az FCS által meghatározott eljárás szerint;

♦ törvényhozó, végrehajtó, igazságügyi hatóságok, ügyészek, Vámigazgatások Világszervezete, külföldi országok vámhatóságai, külföldi államok képviseletei, alsóbb szintű vámhatóságok kérésére.

A külgazdasági tevékenységre vonatkozó árunómenklatúra egyes áru alpontjaira vonatkozó behozatali vámok mértéke az áru származási országától függ. Így az olyan államokból származó árukat, amelyeknek az Orosz Föderáció a legnagyobb kedvezményes elbánást (MFN) biztosítja a kereskedelmi és politikai kapcsolatokban, marginális (alap) adókulccsal kell megadóztatni.

Az MFN elve lényegében a következőkben rejlik: az MFN keretében a felek vállalják, hogy megadják egymásnak mindazokat az előnyöket, amelyeket korábban biztosítottak vagy a jövőben biztosítani fognak bármely harmadik állam számára.

A legnagyobb kedvezményt meg kell különböztetni a nemzeti rendszertől, amely a kereskedelmi szerződésekben és megállapodásokban szereplő záradék, amelynek értelmében az egyik szerződő állam jogi és természetes személyei, valamint kereskedelmi bíróságai egy másik szerződő állam területén ugyanazokat a jogokat, előnyöket és előnyöket biztosítják. saját jogi személyek és magánszemélyek, valamint kereskedelmi bíróságok.

Oroszország a legnagyobb kedvezményt kétoldalú kereskedelmi szerződések és megállapodások megkötésével hozza létre. Jelenleg több mint 120 ország használja ezt az Oroszország által biztosított rendszert.

Az olyan államokból származó áruk esetében, amelyeknek az Orosz Föderáció nem biztosít MFN-t, vagy amelyek származási országát nem állapították meg, az alapmértékeket kétszeresen alkalmazzák.

Oroszország a világszokás hagyományait követve megadja a jogot nemzeti preferenciarendszerének használatára. A nemzeti preferenciarendszer a következő fő elemeket tartalmazza:

1) a fejlődő országok listája - a rádiófrekvenciás preferenciarendszer felhasználói;

2) a legkevésbé fejlett felhasználói országok listája;

3) azon fejlődő és legkevésbé fejlett országokból származó áruk listája, amelyekre az Orosz Föderáció területére történő behozatalkor tarifális preferenciákat biztosítanak.

Az Orosz Föderáció nemzeti preferenciarendszerét az Orosz Föderáció kormánya évente legfeljebb egyszer felülvizsgálja a Gazdaságfejlesztési Minisztérium és a Külügyminisztérium indokolt beadványa alapján.

A fejlődő országokból – az Orosz Föderáció nemzeti preferenciarendszerének felhasználói (több mint 100 ország) – származó árukra az alapkamat 3/4-ét kell alkalmazni. Ugyanakkor több mint 40 legkevésbé fejlett állam (az ENSZ besorolása szerint rendkívül alacsony egy főre jutó jövedelemmel rendelkező államokat tartalmaz) is használja az Orosz Föderáció ezen preferenciarendszerét. Az ezekből az államokból származó árukra egyáltalán nem kell vámot fizetni.

Különleges sorrendben vámot hoznak létre az olyan államokból származó árukra, amelyek az Orosz Föderációval együtt szabadkereskedelmi övezetet vagy vámuniót alkotnak, vagy amelyek ilyen övezet vagy unió létrehozására irányuló megállapodásokat írtak alá. Ezekben az esetekben az áruimport rendszerét kell alkalmazni, amelyet a vonatkozó nemzetközi szerződések és megállapodások írnak elő. Az ilyen árukra vonatkozóan vámkedvezményeket lehet megállapítani a vámok fizetése alóli mentesség vagy a vámtételek csökkentése formájában.

Az áruk származási országától függően a vámtételek osztályozása:

♦ az alapokra, amelyeket a TN VED egyes árualszámaira kivetett árukra, amelyek olyan államokból származnak, amelyek Oroszország számára az országgal folytatott kereskedelemben a legnagyobb kedvezményben részesültek. Az Orosz Föderáció jelenlegi Vámtarifája pontosan tartalmazza az alaptételeket;

♦ kedvezményes, ami egyfajta kedvezményes tarifa bizonyos országokból vagy országcsoportokból származó árukra. Ezek az arányok a fejlődő országokkal folytatott kereskedelemre vonatkoznak. Az általános preferenciarendszert az Egyesült Nemzetek Kereskedelmi és Fejlesztési Konferenciája (UNCTAD) kezdte kialakítani 1971 óta (utoljára 80. június 5-én módosították): az iparosodott országok egyoldalúan vámengedményeket nyújtanak a fejlődő országoknak. Jelenleg a legkevésbé fejlett országokból származó behozatal többnyire vámmentes, míg a többi fejlődő országból származó behozatal az alapkulcs felével adózik. Oroszország jelenleg a bázis 3/4-ének megfelelő kedvezményes kamatlábakat alkalmaz;

♦ maximum (általános), amelyeket az összes többiből származó áruk vámjának kiszámításához használnak

államok, valamint olyan áruk esetében, amelyek származási országa nincs dokumentálva.

Az adózás tárgyának mennyiségi kifejezésétől függően, amely, mint fentebb említettük, a szállított áru vagy jármű, az adómértékek a következők:

♦ ad valorem, az áru vámértékének százalékában meghatározva. Az ad valorem kulcson kivetett vámokból származó bevétel nagymértékben függ a piaci ingadozásoktól. Amikor a nyersanyagárak esnek, csökkennek az ilyen vámok adóztatásából származó költségvetési bevételek;

♦ specifikus - mértékegységenként fix összeg formájában (tömeg, terület, térfogat stb.). Az egyedi adókulcsokat euróban számítják ki, az adóköteles áruegységenkénti rögzített kamatláb alapján. Az egyedi vámtételek alapján kiszámított vámtételek nem függenek a nyersanyagáraktól. Ha egy áru ára emelkedik, akkor az áru árához viszonyított adókulcs csökken. Ezt a hátrányt az fedezi, hogy a költségvetés bevételei nem csökkennek az árak esésével;

♦ kombinálva, kombinálva az értékarányos és egyedi adózási módszereket. A kombinált adókulccsal adózott áruk vámszámításának alapja az áru vámértéke vagy a természetbeni áru mennyisége. Az ad valorem vagy az ad valorem összetevővel kombinált kulcsok alapján kivetett vámok összegének kiszámításakor a vámértéket veszik alapul adóalapként. A vegyes vagy kombinált típusú feladatokat az egyes feladatok kiegészítéseként alkalmazzák, ha nem elég hatékonyak. A kombinált adókulccsal adózott árukra vonatkozó vám kiszámítása három szakaszban történik. Először a méretét az áruegységre jutó kulcson határozzák meg, majd a vám összegét a vámérték százalékában számítják ki. Végül a legmagasabb összeget veszik alapul a fizetendő díj meghatározásához;

♦ alternatíva – amikor a vámhatóságok feljogosítják belátásuk szerint (értékarányos vagy meghatározott mértékű) vámot kivetni.

A vámtételek megállapítási eljárásától függően a következőket osztják fel:

♦ az adott ország illetékes állami hatósága által megállapított autonóm tarifák keretein belüli tarifákra. Az autonóm díjakat az említett állami szerv döntése alapján, harmadik országgal való egyeztetés nélkül felülvizsgálják;

♦ Hagyományos tarifák - csak azokra az árukra vonatkoznak, amelyek a vonatkozó kereskedelmi megállapodásokban (szerződésekben) szerepelnek. Ezeket az arányokat egyoldalúan nem lehet módosítani. Alkalmazásuk időtartamát a megfelelő megállapodás (megállapodás) érvényességi ideje korlátozza;

♦ díjszabás az önálló egyezményes tarifák keretein belül. Itt az autonóm díjak mellett hagyományos díjak is léteznek.

A vámtételeket a vámáru-nyilatkozat vámhatóság általi elfogadásának napján kell alkalmazni.

Az alkalmazás időpontja szempontjából az arányok beállíthatókra oszlanak:

♦ határozatlan időre (az Orosz Föderáció kormányának új határozatának elfogadásáig, amely megszünteti vagy módosítja a korábban megállapított kamatlábat);

♦ az Orosz Föderáció vámtarifájáról szóló kormányrendeletben meghatározott korlátozott ideig;

♦ átmeneti (sürgős) alapon.

A kormány módosítja az importvámok mértékét az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériuma, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, a Külügyminisztérium és a Szövetségi Vámszolgálat stb. közös indokolt beadványa alapján.

Az adó kiszámításának eljárása. A vámot a nyilatkozattevő vagy más, a vámfizetésért önállóan felelős személy számítja ki, kivéve a következő eseteket:

♦ áruk feladása nemzetközi postai küldeményben, ha nem szükséges külön vámáru-nyilatkozat (az illetékszámítást a nemzetközi postaváltás helyein vámkezelést végző vámhatóságok végzik);

♦ a határidőben meg nem fizetett vámok fizetésére, valamint a meg nem fizetett vám, kötbér és kamat ezen előírás által meghatározott határidőn belüli megfizetésére vonatkozó kötelezettség kibocsátása (az illetékszámítást végzik ki a vámhatóság).

A vámok kiszámításának technikája a vámtételek típusától függ. Az értékarányosan adózott árukra vonatkozó vám (például import) kiszámítása a képlet szerint történik (rubelben)

H Ca K (1)

ahol N az importált áru vámértéke, pénznem; Ca - behozatali vám érték szerinti mértéke,%; K az Oroszországi Központi Bank által a vámkezelés napján meghatározott rubel/valuta árfolyam, rubel/valuta.

Az egyedi kulccsal adózott árukra vonatkozó vám kiszámítása a képlet szerint történik

Pi = H Cs K, (2)

ahol H a termék mennyiségi vagy fizikai jellemzője fizikai értelemben (tömeg-, térfogategység stb.); Сс - egyedi vámtétel, euró áruegységenként; K az oroszországi központi bank által a vámáru-nyilatkozat elfogadásának napján megállapított rubel / euró árfolyam, rubel / euró.

Amint azt korábban megjegyeztük, a kombinált kulcsok egyszerre kombinálják az értékarányos és az egyedi adózást. Kétféle kombinált árfolyamot alkalmaznak:

♦ "Ca százalékban, de nem kevesebb, mint Cc euróban áruegységenként": először az (1) képlet segítségével számítják ki az ad valorem mérték szerinti vám összegét a vámérték százalékában, majd az az áruegységenkénti euróban meghatározott meghatározott mértékű vámot a (2) képlet segítségével kell kiszámítani. A fizetendő illeték meghatározásához a befolyt legmagasabb összeget veszik figyelembe;

♦ „Ca százalékban plusz Cc euróban áruegységenként”: a vámot először az (1) képlet alapján ad valorem, majd a (2) képlet alapján meghatározott mértékkel számítják ki. A fizetendő vám meghatározásához a két kapott értéket összeadják.

A vámfizetési eljárás. Kifizetik a vámhatóságnak, a nemzetközi postai úton küldött áruk esetében pedig az állami hírközlési társaságnak, amely az FCS és a vámügyi minisztérium által meghatározott módon az Orosz Föderáció vámhatóságainak számláira utalja. Kommunikáció és a Pénzügyminisztérium. A vámhatóság azt a vámhatóságot jelenti, amely az áruk vámkezelését végzi. A díj befizetésének három módja van:

♦ készpénzmentes formában;

♦ készpénzben a vámhatóság pénztárába a jogszabályban meghatározott összegeken belül;

♦ készpénzben közvetlenül az ellenőr-végrehajtónak (ha a vámkezelés helyén nincs pénztár), a vele való teljes felelősségre vonatkozó megállapodás megkötése mellett.

A fizetés a fizető fél választása szerint történik mind rubelben, mind a jegyzett devizában. Az újraszámítás a TD elfogadásának napján hatályos árfolyamon, illetve abban az esetben, ha az illeték- és adófizetési kötelezettség nem kapcsolódik a nyilatkozattételhez, a tényleges befizetés napján történik.

E tekintetben meghatározták a tényleges vámfizetés időpontjának meghatározására szolgáló eljárást. Ez az eljárás attól függ, hogy a nyilatkozattevő vagy a vámot fizető más személy elhelyezett-e a vámhatóság számláján előleget a küszöbön álló vámfizetések miatt. Az előlegek olyan pénzeszközök, amelyeket az elkövetkező vámfizetések miatt a vámhatóság számláján letétbe helyeznek, és a fizető fél nem azonosítja az adott árukra vonatkozó vámfizetések meghatározott fajtáit és összegeit.

Az aktuális (a vámhatóság letéti számláján lévő előleg hiányában fizetendő) vámok befizetésének napja:

♦ készpénzes fizetés esetén - a pénzösszegnek a vámhatóság pénztárába történő befizetésének napja;

♦ készpénz nélküli nyomtatvány esetén - az a nap, amikor a bank levonja a pénzt a fizető számlájáról;

♦ a túlfizetett vagy túlzottan beszedett összegek beszámítása egy soron következő kifizetésbe - az a nap, amikor a vámhatóság a kifizető kérésére ilyen határozatot hoz. A pénzeszközöknek a vámhatóság számlájára kell menniük, nem

a TD vámkezelésre történő átvételétől számított 10 napon túl, kivéve azokat az eseteket, amikor a fizető részére halasztási vagy részletfizetési tervet bocsátanak rendelkezésre. Az árut nem adják ki a vámhatóság számlájára (pénztárban) vezetett pénzeszközök beérkezése nélkül.

Mivel a vámot gyakran akkor kell megfizetni, ha a vámhatóság számláján elegendő egyenleg van a korábban felsorolt vámelőlegekből, a vám megfizetésének időpontja a következőképpen kerül megállapításra. A vámhatóságok a nála letétbe helyezett előlegeket csak azt követően helyezik át a befizetett vámok kategóriájába, hogy a kifizető ezekről a pénzeszközökről vámáru-nyilatkozat vagy az előlegként befizetett pénzeszközök felhasználására vonatkozó kérelem benyújtásával rendelkezik. a vámáru-nyilatkozaton felhalmozott vámfizetések és büntetések, százalék. A vámhatósághoz előlegként átvett pénzeszközök az azt teljesítő személy tulajdonát képezik, és mindaddig nem tekinthetők vámfizetésnek, amíg ez a személy a vámhatósághoz nem rendel, vagy a vámhatóság követeléssel nem él. Az előleget adó személy végzéseként az általa vagy a TD nevében benyújtott, vagy egyéb olyan cselekmények végrehajtását veszik figyelembe, amelyek arra utalnak, hogy a pénzeszközt vámfizetésre kívánják felhasználni.

A vámhatóság legkésőbb a felszólítás kézhezvételétől számított 30 napon belül köteles a kifizető részére az előlegek kiadásáról beszámolót benyújtani. Ha a kifizető a jelentés eredményével nem ért egyet, a fizető fél pénzeszközeinek elköltésének együttes egyeztetésére kerül sor. Az egyeztetési eredményeket az FCS által meghatározott formájú aktusban dokumentálják.

A vám megfizetésének napja:

♦ azon szállítmány vámáru-nyilatkozatának elfogadásának napja, amelynek kiadása még nem történt meg;

♦ az a nap, amikor a vámhatóság határozatot hoz az előleg beszámításáról azon küldemény tartozásának visszafizetésére, amelyre vonatkozóan a vámkezelés megtörtént. A döntés a kifizető kérésére születik. A vámhatóság dönthet az előlegek beszámításáról

meghatározott szállítmányra vonatkozó vámfizetési kötelezettségek, amelyekre vonatkozóan a vámkezelési eljárás megtörtént, de a nyilatkozat még nem került benyújtásra. Ebben az esetben a vámfizetés napja az a nap, amikor a vámhatóság határozatot hoz az előleg beszámításáról a vámösszegek megfizetésével. A döntés szintén a kifizető kérésére születik.

A vám- és adófizetési kötelezettség teljesítettnek tekintendő, figyelembe véve az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvében meghatározott sajátosságokat:

1) attól a pillanattól kezdve, amikor a pénzeszközöket megterhelték a fizető fél bankszámlájáról;

2) attól a pillanattól kezdve, amikor a készpénzt a vámhatóság pénztárába helyezik be;

3) attól a pillanattól kezdve, amikor a túlfizetett (beszedett) összegeket az illetékek és adók megfizetésével beszámították, és ha az ilyen beszámításra a kifizető kezdeményezésére kerül sor, a beszámítási kérelem elfogadásának pillanatától;

4) attól a pillanattól kezdve, amikor az előleget vagy a készpénzes letétet az illetékek és adók megfizetése ellenében jóváírják, és ha az ilyen beszámítás a kifizető kezdeményezésére történik - attól a pillanattól kezdve, amikor a vámhatóság megkapja a beszámítási megbízást;

5) attól a pillanattól kezdve, hogy a bank vagy a biztosító szervezet által bankgarancia vagy biztosítási szerződés alapján, valamint kezességi szerződés alapján kezes által kifizetett pénzeszközöket az illetékek és adók megfizetése terhére jóváírják;

6) attól a pillanattól kezdve, hogy a végrehajtást olyan árukra vetik ki, amelyek után nem fizettek vámot, vagy zálogtárgyra vagy a fizető egyéb vagyonára, ha a feltüntetett pénzeszköz összege nem kevesebb, mint a vámfizetés összege. illetékek és adók hátraléka.

A vámok fizetésének feltételei. Vámtarifa jogviszonyok keletkezhetnek:

♦ az áruk és járművek vámhatáron való áthaladásakor. A vámot főszabály szerint a vámhatár átlépésekor kell megfizetni, vagy ebből az időszakból kis mértékben el kell távolítani (például halasztott fizetés vagy részletfizetés esetén);

♦ az áruk és járművek vámhatáron való átlépése előtt. Például a nyilatkozattevő előlegének a vámhatóság számlájára történő letétbe helyezése esetén, valamint az áruk besorolásával, vámértékével és származási országával kapcsolatos előzetes döntés meghozatalakor;

♦ áruk és járművek vámhatáron történő átszállítása után. Például abban az esetben, ha az ideiglenes behozatalra vagy kivitelre bejelentett árut nem exportálják Oroszországból, vagy nem küldik ide vissza.

A vámfizetés esedékessége a vámáru-nyilatkozat elfogadásának napja. Ha a megállapított határidőn belül nem nyújtották be, úgy a díjfizetési határidőt a benyújtási határidő lejártától számítják. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve (329. cikk) megállapította a nyilatkozat benyújtásának határidejét - legkésőbb 15 napon belül az áruknak az Orosz Föderációba érkezésük helyén a vámhatóságoknak történő bemutatásától számított 15 napon belül, vagy a belső vámtranzit befejezésének napjától, ha az árut nem az érkezési helyen jelentették be, kivételesen:

♦ áru kiadása a vámáru-nyilatkozat benyújtása előtt;

♦ magánszemélyek árunyilatkozatai;

♦ nemzetközi postai úton küldött áruk vámkezelése.

A TD benyújtási határidejének meghosszabbítása esetén a díjfizetési határidő e határidő lejártától számítandó.

A vámgyakorlatban a vámfizetési idő meghatározásának is vannak speciális esetei.

♦ Ha a fuvarozó nem szállította le az árut a rendeltetési vámhatóságnak, és ezért nincs TD, az illetékfizetés határideje a határvámhatóság által meghatározott áruszállítási idő, amelyre a benyújtási határidő lejárt. TD (15 nap) hozzáadódik.

♦ Ha az átmeneti tároló raktárban (TSW) elhelyezett áruk és járművek elvesznek, vagy onnan a vámhatóság engedélye nélkül átszállítják olyan személynek, aki nem rendelkezik hatáskörrel, a vámot a TSW köteles megfizetni. A vámfizetési határidőt a tárolás időpontjától számítják, plusz 15 nap. Ebben az esetben a tárolás napja nem lehet későbbi, mint a határvámhatóság által megállapított áruszállítási határidő. Ennek túllépése, valamint a tárolás napja nem határozható meg, az illetékfizetés esedékessége a megállapított szállítási idő plusz 15 nap alapján kerül kiszámításra.

♦ A vámhatóságnak jogában áll engedélyezni a feltételesen elengedett áruk (ideértve a vámfizetés alóli teljes vagy részleges mentességet biztosító rendszerek hatálya alá tartozó árukat is) más célra történő felhasználását vagy ártalmatlanítását, mint amihez kapcsolódóan kedvezményeket nyújtottak. Ebben az esetben a vámfizetés esedékessége az a nap, amikor az ilyen áruk más célra történő felhasználása vagy megsemmisítése érdekében intézkedéseket tesznek. Az árukat például azért importálták, hogy egy külföldi befektetéssel működő szervezet jegyzett tőkéjéhez járuljanak hozzá (a működés támogatott), de valamiért Oroszországban adták el. Végrehajtásuk napja válik a vámfizetés határidejévé. Ha az ilyen felhasználást engedély nélkül hajtották végre, akkor a vámfizetés határideje a nyilatkozat elfogadásának napja, amely alapján a feltételesen átadott árut egyik vagy másik preferenciális rendszer alá helyezték.

Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének külön cikkei határozzák meg az árukra vonatkozó vámok fizetésének ütemezését:

♦ magánszemélyek által személyes használatra szállított (287. cikk);

♦ nemzetközi postai küldeményben szállítják (295. cikk);

♦ csővezetéken szállítják (312. cikk);

♦ elektromos vezetékek mentén mozgatva (314. cikk);

♦ ideiglenesen importált, részleges vám- és adómentességgel (212. cikk);

♦ illegálisan behozott, az Orosz Föderáció területén található vásárlóiknál (importált áruk nagy- vagy kiskereskedelmével foglalkozó szervezeteknél) találtak (391. cikk). A fizetők vagy saját fogyasztásukra, vagy viszonteladásra, vagy más áruk előállítására való felhasználás céljából importálnak árukat, amelyeket a megfelelő időben szintén értékesítenek. A vámokat az áruk (munkálatok, szolgáltatások) előállítási és értékesítési költségeihez rendelik. Ezek a költségek köztudottan az értékesítés utáni árból megtérülnek. De a végrehajtásra egy bizonyos (és esetleg hosszú) idő elteltével kerül sor az áruk Orosz Föderációba történő behozatala után. Ezért az illetéket fizetőnek jelenleg jelentős forgóeszközzel kell rendelkeznie. Ha ezek a pénzeszközök nem állnak rendelkezésre, kérheti a vámhatóságot, hogy halasszák el a vámfizetésre megállapított határidőt egy későbbi időpontra (halasztási vagy részletfizetési terv megadása). Kivételes esetben a kifizető részére illetékfizetési halasztást vagy részletfizetési tervet lehet adni.

A vámhatár átlépésekor különféle vámfizetéseket vetnek ki:
behozatali vám;
kiviteli vám;
az áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalára kivetett héa;
az áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalára kivetett jövedéki adó;
vámok:
az engedélyek kiadásának és tevékenységük megújításának díja;
a vámkezelésre képesítési bizonyítvány kiállításának és megújításának díja;
vámkezelési díjak;
az áruk tárolására vonatkozó vámok;
áruk kísérésének vámdíjai;
vámügyi tájékoztatási és tanácsadási díjak;
előzetes döntési díj;
vámárveréseken való részvétel fizetése.
A vámjogszabályok, elsősorban az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve tartalmazza a "vámfizetések" általános fogalmát, amely egyesíti az adó (vám, áfa, jövedéki adó) és a nem adó (vámok, tájékoztatás és tanácsadás fizetése) fizetését. stb.). stb.).
A „vámfizetés” fogalma sokkal tágabb, mint a „vám”. A vámfizetések ugyanis a tényleges vámon kívül tartalmazzák az áfát, a jövedéki adókat és a különféle vámokat is. Ami a vám- és tarifális jogviszonyokat illeti, azok csak a behozatali (import) és a kiviteli (kiviteli) vámok megfizetése kapcsán merülnek fel. A „Vámtarifáról” szóló törvény – az egyik fő vámügyi jogalkotási aktus – a vám fogalmának következő meghatározását tartalmazza
vám: ez egy kötelező díj, amelyet az Orosz Föderáció vámhatóságai vetnek ki, amikor árukat importálnak az Orosz Föderáció vámterületére, vagy ha árukat exportálnak erről a területről, és ez az ilyen behozatal vagy kivitel szerves feltétele.
A vámnak az adó minden jele van:
kötelező. A törvényben meghatározott esetekben az illetéket hibátlanul felszámítják, és az adott fizető semmilyen körülmények között nem mentesülhet annak megfizetése alól. A vám- és tarifális jogviszonyok alanyai nem jogosultak megegyezni az adózás mértékében, okában, időzítésében és egyéb szempontjaiban. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 333. cikke kivételes esetekben lehetővé teszi a fizetési halasztás vagy a fizetési ütemezés megadását a kifizetőnek. A nyújtott tarifaengedmények nem lehetnek egyedi jellegűek;
egyéni ingyenesség. Az illeték megfizetésével a kifizető nem számíthat arra, hogy a vámhatóság (sőt, az adószedők) vagy az állam egésze teljesíti vele szemben fennálló ellenkötelezettségeit;
személyiség. A fizetők jogi személyek és magánszemélyek. Ugyanakkor, mint minden más esetben, a kifizető fő jellemzője, hogy önálló bevételi forrással rendelkezik. Valójában csak ezután kerülhet sor a tulajdonjogon, a gazdálkodó vagy a pénzeszközök operatív kezelésében a hozzá tartozó pénzeszközök elidegenítésére;
absztraktság (vagy ami ugyanaz, egyetemesség). Az adó bevonásra kerül a költségvetésbe, ugyanakkor a levont összegek további felhasználásának iránya nincs jogilag meghatározott. A felhasználás az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatása érdekében történik. A vámbevételek konkrét állami kiadások finanszírozására nem fordíthatók (az adószakosodás tilalma elve).
A vám kétségtelenül közvetett adónak minősül, hiszen benne van az áru árában, és az áru eladása után a nyilatkozattevő által eredetileg megfizetett illeték összegét a vevő a bevétel részeként visszatéríti. A vevő ezekben a kapcsolatokban adóalanyként, a nyilatkozattevő pedig törvényes fizetőként jár el.

Az illeték beszedésének módja úgy van kialakítva, hogy először az árut a határon átszállító fizeti meg, majd a varsokat eladják nekik a vásárlóknak, akik az árban visszafizetik a nyilatkozattevőnek az összeget. a korábban fizetett illetékből.
A vám mértéke nem függ attól, hogy a külkereskedelmi ügylet hasznot hoz-e a nyilatkozattevőnek, vagy veszteséget eredményez. Ez csak a határon átvitt áruk értékétől és mennyiségétől függ.
Végül a vám „közvetettségét” jelzi az áruk behozatalának vagy kivitelének tényének felismerése, amelyeket a szállított áru értéke (vámértéke), mennyiségi vagy fizikai jellemzői alapján értékelnek. Ez pedig bizonyos mértékig a határmegvalósítás egyfajta analógjaként is értelmezhető.
A költségvetés mértéke szerint, amelyhez az adófizetést jóváírják, az adókat szövetségi, regionális és helyi adókra osztják. Az Orosz Föderáció adótörvénye a vámot, amint azt korábban említettük, szövetségi adónak minősíti. A szövetségi költségvetésről szóló törvénynek megfelelően az import- és exportvámok, valamint a külgazdasági műveletek végrehajtásával összefüggésben kivetett egyéb adók és illetékek teljes mértékben a szövetségi költségvetés bevételeibe kerülnek.
A vámok a külkereskedelmi vám- és vámszabályozás állami politikájának legfontosabb elemei. A vám- és tarifaszabályozás bizonyos alapelveken, köztük a fiskálison alapul, amely feltételezi, hogy az elfogadott normatív jogi aktusok az állami költségvetés nyereséges érdekeit szolgálják. Történelmileg a fiskális elv állt a vámszabályozás középpontjában.
A modern Oroszországban a fogyasztást terhelő közvetett adók uralják az adórendszert. Az adóbevételekből való magas részesedésüket mindenekelőtt ezen adók magas fiskális hatása magyarázza, valamint az, hogy képesek szabályozni bizonyos javak fogyasztását, újraelosztani a jól fizetett lakossági rétegek jövedelmét, illetve az abból származó jövedelmeket. bizonyos típusú termékek gyártása és értékesítése.
A vámok fiskális funkciójának megvalósítása történelmileg oda vezetett, hogy az állam számos módszert dolgozott ki a vámok költségvetésbe történő garantált bevételének biztosítására:

a devizaárfolyamok jelentős és nehezen megjósolható ingadozásainak egyfajta ellensúlyozásaként szilárd rögzített árfolyamokat hoznak létre, amelyeket az egységes európai valutában - az euróban - denominálnak;
nagyszámú árura meghatározott mértékű vámot vetnek ki (mértékegységenkénti abszolút összegben - súly, hossz, térfogat stb.) költség);
Széles körben alkalmazzák a kombinált adózást is, amelyben a vámokat értékarányosan vetik ki, az ad valorem vámokat egy meghatározott mértékű vámmal összehasonlítva. Ha ez utóbbi nagyobbnak bizonyul, akkor a vámot meghatározott mértékkel kell megfizetni. A vámtarifában ez így néz ki: például 10%, de legalább 3 euró 1 darab;
megállapítják a vámhatóságok által a behozott ingatlan nyilatkozattevője által eladott ingatlanra vonatkozó vámok megfizetésére vonatkozó követelményeinek elsőbbségét a hitelezők felé fennálló tartozás visszafizetése során;
a vámadók és illetékek megfizetését a nyilatkozattevőnek kell garantálnia bármilyen formában - áruk és járművek zálogjogosultsága, harmadik fél kezességvállalása, a vámhatóság letétbe helyezésével járó összegek megfizetése;
kivételes esetekben a fizető részére a vámfizetések fizetésére halasztási vagy részletfizetési tervet biztosítanak. Ez egyrészt lehetővé teszi, hogy egy idő után még azoknak a fizetőknek is kifizessék, akik jelenleg pénzügyi nehézségekkel küzdenek, másrészt az Orosz Központi Bank refinanszírozásának mértéke után kamatot számítanak fel.
A fiskális problémák kielégítő megoldása megfelelő szervezeti támogatást igényel, amelyet az orosz vámhatóságok rendszerére bíznak. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve a Szövetségi Vámszolgálatot (FCS) és területi szerveit az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok (9. cikk) hatálya alá tartozó kapcsolatok résztvevőinek minősíti, és az előírt esetekben felhatalmazza a vámhatóságokat az adóhatóság.

A vámhatóságok számos funkciót látnak el. Ugyanakkor az RF Munka Törvénykönyve meghatározza, hogy egyik fő funkciójuk a vámok, adók és egyéb vámfizetések beszedése.
Az állam adópolitikája amellett, hogy megoldja a stabil és az állam normális működéséhez elegendő jövedelemalap biztosításának problémáját, a gazdasági és társadalmi folyamatok szabályozásának szükségességén is alapul az iparágak fenntartható fejlődésének elérése érdekében. meghatározzák az ország gazdasági potenciálját, és ezért növekedésre van szükség. , az üzleti tevékenység egyidejű csökkenésével azokon a területeken, ahol szükség van a kedvezőtlen társadalmi jelenségeket befolyásoló termékek (például alkohol és dohány) termelésének bizonyos korlátozására.
Az állami szabályozás legfontosabb tárgya a külkereskedelmi tevékenység. Különféle szabályozási eszközöket használ, amelyek különböző módon osztályozhatók. Az alábbiakban egy ilyen besorolási lehetőség található:
vámtarifák (behozatali és kiviteli vámok);
paratarifa (vagy ami ugyanaz, kvázi tarifa) eszközök. Használatuk közvetlenül nem kapcsolódik a vámtarifa szabályozáshoz, de közvetve azt érinti (vám és egyéb nem adó jellegű vámfizetés, jövedéki adó, áfa);
valuta- és pénzügyi szabályozás (devizaügyletek szabályozása stb.);
az áruknak a vámterületre történő behozatala esetén alkalmazott dömpingellenes vámok, amelyek alacsonyabbak az exportáló országban a behozatal időpontjában érvényes átalányértéküknél;
kiegyenlítő vámok, amelyeket a vámterületre behozott árukra alkalmaznak, amelyek előállításához vagy kiviteléhez közvetlenül vagy közvetve támogatást használtak fel;
állami monopólium bizonyos áruk külkereskedelmére;
a kereskedelem technikai akadályainak felállítása: a környezetvédelmi, egészségügyi, állategészségügyi normákkal, csomagolási szabályokkal és mar-
terméktanúsítás, a terméktanúsítás szabályai és eljárása;
a külkereskedelmi műveletek esetlegessége (kvótái), ami azt jelenti, hogy az export- és (vagy) importellátást egy meghatározott mennyiségű árura vagy azok összértékére korlátozzák egy meghatározott időszakra;
engedélyezés, amely azt jelenti, hogy a felhatalmazott végrehajtó hatóságok engedélyeket (engedélyeket) adnak ki az export és (vagy) import műveletek elvégzésére.
A hazai jogszabályok csak két módszer alkalmazását teszik lehetővé a külkereskedelmi tevékenységek állami szabályozásában. A vámtarifa módszer közvetlenül kapcsolódik a külkereskedelmi forgalom adószabályozóinak használatához. Egy másik módszer, a nem tarifális szabályozás a külkereskedelmi műveletek kvótáival és engedélyezésével jár, valamint adminisztratív befolyás alkalmazását jelenti a külkereskedelmi tevékenységek résztvevőivel szemben.
A jogszabály rögzíti a külkereskedelmi politika végrehajtása során a gazdasági módszerek alkalmazásának elsőbbségi elvét, amely megfelel a piacszabályozás logikájának, amely a gazdaságpolitikai adminisztratív eszközök alkalmazásának ésszerű minimalizálásában fejeződik ki.
A vám- és vámszabályozás, pontosabban a vámtarifa megvédi az orosz gazdaságot a külföldi termékekkel való verseny káros hatásaitól. A világpiacon számos hasonló áru beszállítója van, amelyek többsége műszaki és árbeli jellemzőit tekintve felülmúlja a hazai árukat. Érezhető árrés van a globális és a hazai piacon. A világpiaci és belföldi árak szintjének kiigazítására vámokkal lehet szabályozni az importált áruk beáramlását a hazai piacra. Ezután a vám elemeit vizsgáljuk meg.
Fizetők. Rögtön meg kell jegyezni: a vámjogszabályokban az „adóalanyok” kifejezés helyett a „vámok és adók fizetéséért felelős személyek” kifejezést használják. Az Art. Az Orosz Föderáció Vámkódexének 320. cikke felsorolja az ilyen személyeket (12.1. táblázat):
A vámok és adók fizetéséért felelős személy Milyen esetekben felelős azok megfizetéséért 1. Nyilatkozat Ha önálló árut jelent be 2. Közvetítő (képviselő) Ha nyilatkozik 3. Átmeneti tároló raktár tulajdonosa Abban az esetben az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvében az áruk felhasználására és ártalmatlanítására, vagy az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve által a vámeljárások és -rendszabályok alkalmazására megállapított egyéb követelmények és feltételek teljesítésére vonatkozó rendelkezések be nem tartása miatt, tartalma teljes vagy részleges mentességet biztosít a vámok és adók fizetése alól 4. Vámraktár tulajdonosa 5. Fuvarozó 6. A vámszabályok betartásának kötelezettsége alá tartozó személyek 7. Azok a személyek, akik illegálisan árut szállítanak, ill. gépjárművek Áruk és járművek illegális határátlépése esetén 8. Áruk és járművek illegális mozgásában részt vevő személyek Áruk és gépjárművek illegális határátlépésében való részvételükben 9. Saját tulajdonban szerzett személyek Illegálisan behozott áruk és gépjárművek vagyona vagy birtoklása Ha a vásárlás időpontjában tudtak vagy tudniuk kellett volna az illegális behozatalról, amit az előírt módon igazolnak Általában a vámok és adók fizetéséért felelős személy közvetlenül a nyilatkozattevő. . Ha a nyilatkozatot vámügynök (képviselő) teszi meg, akkor ő felel a vámok és adók megfizetéséért. Ugyanakkor, ha az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve másként nem rendelkezik, bármely érdekelt személynek joga van a vám megfizetésére. Vagyis mind az adó-, mind a vámjogszabályok biztosítják a képviseleti jogot az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok, valamint a vámjogszabályok által szabályozott kapcsolatokban.
Nyilatkozattevő - az a személy, aki árut szállít át a vámhatáron, vagy árut vámkezelés céljából bejelent, bemutat és bemutat. A nyilatkozattevő lehet árut és járművet szállító személy, vagy vámügynök (a saját nevében vámkezelési műveleteket végző közvetítő).
A jogszabály bizonyos korlátozásokat ír elő a nyilatkozattevőkre vonatkozóan.
Először is, csak orosz jogi vagy természetes személy lehet nyilatkozattevő; külföldi személy csak az Orosz Föderáció határán átlépve járhat el nyilatkozattevőként
külföldi természetes személyek által nem kereskedelmi célú árukat. Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 126. cikke előírja az FCS-nek azt a jogát, hogy bizonyos esetekben lehetővé tegye külföldi személyek számára a nyilatkozattevői feladatok ellátását.
Másodszor, a nyilatkozattevő felismerhető:
árukat és járműveket szállító személy;
Vámügynök.
Az árukat és járműveket szállító személy lehet:
az áru orosz tulajdonosa;
az áru orosz vásárlója;
az áru orosz tulajdonosa (gazdasági magatartási, operatív irányítási, bérleti jog stb. alapján);
egy másik személy, akinek joga van az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve által meghatározott árukkal a saját nevében műveleteket végrehajtani, például a járművet vezető személy (kapitány, sofőr stb.).
A vámügynök (képviselő) lehet egy orosz jogi személy, aki szerepel a Vámügynökök (Képviselők) nyilvántartásában. A képviselt költségére és megbízásából a saját nevében áruk és járművek vámkezelési műveleteit végzi, valamint egyéb vámügyi közvetítői feladatokat lát el. Ugyanakkor fontos hangsúlyozni, hogy a bróker a felsorolt funkciókat csak összesítve végezze; e funkciók vámügynök általi szelektív végrehajtása nem megengedett. A bróker számos közvetítő funkciója közül e tankönyv keretein belül elsősorban az érdekel minket, hogy biztosítsa az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve által előírt vámok és egyéb kifizetések megfizetését a bejelentett árukkal kapcsolatban. és járművek.
A vám tárgya az áruk és járművek határátlépésének jogi ténye. A jogszerű mozgást (az áruk és járművek vámkezelésével kísérve és vámfelügyelet mellett) a vámáru-nyilatkozat vagy más előírt okmány benyújtásával történő bejelentés ténye igazolja.
Az Orosz Föderáció vámhatárán átlépést áruknak vagy járműveknek az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalának vagy onnan bármilyen módon történő kivitelének minősül, beleértve a nemzetközi postai küldemény szállítását is.
a csővezetékes szállítás és az erőátviteli vezetékek használata. Ezek a tevékenységek magukban foglalják: Áruk vagy járművek behozatalakor az Orosz Föderáció vámterületére, valamint a vámszabad területek területéről és vámszabad raktárakból az Orosz Föderáció többi területére történő behozatalkor - a vámhatár tényleges átlépése az Orosz Föderáció Áruk vagy járművek kivitele az Orosz Föderáció vámterületéről, és az Orosz Föderáció többi területéről a vámszabad területekre és vámszabad raktárakba történő behozatalakor - TD benyújtása vagy más, közvetlenül az áruk vagy járművek kivitelére vagy behozatalára irányuló szándék megvalósítása.és „vámhatár átlépése”. A mozgás kifejezhető mind az Orosz Föderáció vámhatárának tényleges átlépésében (áruk vagy járművek behozatalakor az Orosz Föderáció vámterületére), mind a vámáru-nyilatkozat (TD) benyújtásában vagy más, közvetlenül célzott intézkedésben. áruk vagy járművek kivitelére vagy importjára vonatkozó szándék megvalósítása során (az Orosz Föderáció vámterületéről áruk és járművek kivitele esetén).
Ha a vám tárgya, mint tisztáztuk, az áruk és járművek vámhatáron való áthaladásának jogi ténye, akkor a vám kiszabásának tárgya maguk az áruk és járművek.
Az Orosz Föderáció adótörvénye árunak ismer el minden eladott vagy eladásra szánt ingatlant. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmaz egy normát, amely szerint „a vámfizetések beszedésével kapcsolatos kapcsolatok szabályozása érdekében az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve által meghatározott egyéb vagyontárgyak is az árukhoz tartoznak”.
A vámjog nem minden ingó vagyont ismer el áruként, hanem csak az Orosz Föderáció vámhatárán átszállított ingóságot. Ugyanakkor nem mindegy, hogy ezeket az árukat milyen célból mozgatják: eladásra, cserekereskedelemre, bemutatóra, fogyasztásra stb. Kivételt képeznek a nemzetközi személy- és áruszállításra használt járművek, beleértve a konténereket és egyéb szállítóeszközöket. Így a javakon tulajdont, költözést kell érteni
át az Orosz Föderáció határán, és a jármű alá - az ingatlan, amelyen keresztül az ilyen áruk mozognak.
Adókedvezmények és igénybevételük indokai a kifizető által. A vámüzletágban a „tarifa privilégiumok” és a „tarifapreferenciák” szinonimáit használják. A tarifális preferencia (tarifapreferencia) alatt az Orosz Föderáció kereskedelempolitikájának végrehajtása során viszonossági alapon vagy egyoldalúan nyújtott preferenciát kell érteni az Orosz Föderáció vámhatárán átszállított árukkal kapcsolatban. .
Az adózónak joga van adókedvezményt igénybe venni, ha indokolt, és a jogszabályban meghatározott eljárás szerint.
A tarifális kiváltságokat Oroszország egyoldalúan és kölcsönösségi alapon egyaránt alkalmazza. Ez utóbbi esetben a kiváltság az orosz vámjogszabályok aktusában és nemzetközi szerződésben egyaránt szerepelhet. Emlékeztetni kell azonban egy nemzetközi szerződés normáinak elsőbbségi elvére, amelynek az Orosz Föderáció is részes fele, a hasonló nemzeti jogszabályokkal szemben.
A tarifális kedvezményeket kizárólag az Orosz Föderáció kormányának határozata alapján biztosítják. Ezt a döntést megfelelő kormányrendelet vagy -rendelet meghozatalával lehet hivatalossá tenni. Az RF „Vámtarifáról” szóló törvénye tartalmazza a tarifális ösztönzők főbb típusainak listáját:
korábban kifizetett vám visszatérítése;
mentességet a vámfizetés alól;
a vámtétel csökkentése;
vámkontingensek megállapítása az áruk kedvezményes importjára (exportjára).
A tarifális ösztönzők első típusa - a korábban kifizetett vám visszatérítése akkor biztosított, ha az árukat számos vámrendszer alá helyezik.
Vámmentesek a következők:
a nemzetközi fuvarozást végző járművek, valamint az utazás során szokásos működésükhöz szükséges anyagi és műszaki kellékek és felszerelések, üzemanyagok, élelmiszerek és egyéb vagyontárgyak;
az Orosz Föderáción kívülre szállított anyagi és műszaki kellékek és felszerelések, üzemanyagok, élelmiszerek és egyéb vagyontárgyak az orosz és orosz bérelt hajók tevékenységének támogatására,

a tengeri iparág vezetői, valamint az Orosz Föderációba importált termékeik;
az Orosz Föderációba importált vagy az Orosz Föderációból kivitt áruk hivatalos vagy személyes használatra külföldi államok képviselői, olyan magánszemélyek által, akik az Orosz Föderáció nemzetközi megállapodásai vagy az Orosz Föderáció jogszabályai alapján vámmentesen importálhatják azokat. Föderáció;
az Orosz Föderáció valutája, deviza (kivéve a numizmatikai célokra használtakat), valamint értékpapírok;
az Orosz Föderációba behozott és az Orosz Föderációból humanitárius segélyként exportált áruk a balesetek és katasztrófák, természeti katasztrófák következményeinek felszámolása érdekében;
az Orosz Föderációba ingyenes segítségnyújtásként (segítségként) behozott, valamint az Orosz Föderációba importált és az Orosz Föderációból államokon, nemzetközi szervezeteken, kormányokon keresztül jótékonysági célokra exportált áruk, beleértve a technikai segítségnyújtás (segítségnyújtás) célját is;
az Orosz Föderáción keresztül vámfelügyelet mellett szállított áruk;
az Orosz Föderáció határán magánszemélyek által szállított áruk, amelyeket nem kereskedelmi tevékenységre szánnak;
berendezések, beleértve a gépeket, mechanizmusokat, valamint a megfelelő berendezések szállítási készletében szereplő anyagokat és alkatrészeket, amelyeket az Orosz Föderációba külföldi államok és nemzetközi pénzügyi szervezetek által nyújtott kölcsönök alapján importáltak;
az Orosz Föderációba behozott áruk munkavégzés céljából termelésmegosztási megállapodás alapján. A behozatali és kiviteli vámok beszedését a termelés felosztása váltja fel.
A legfontosabb vámkedvezmény a tarifacsökkentés. Az Orosz Föderáció nemzeti preferenciális rendszerét alkalmazó fejlődő országokból származó árukra vámkedvezmény adható a vámtételek csökkentése formájában. 1996. május 15. óta ezek az áruk a vámtarifa hatályos alapmértékének 75%-ának megfelelő adókulccsal adóznak.
Végül a tarifális preferenciák egy további típusa a vámkontingensek megállapítása az áruk kedvezményes importjára (exportjára). A vámkontingens olyan kontingens, amelynek értékének vagy mennyiségének határain belül a behozott árut a szokásos vámtétellel terhelik. A vámkontingens túllépése a vámtételek emelését vonja maga után. Kvóták vannak meghatározva

Az Orosz Föderáció kormánya által. Tőzsdei aukciókon osztják szét az orosz szervezetek között. Például 2000. december 16-tól 2001. december 31-ig vámkvóta volt (3,65 millió tonna) a nyerscukorra. A kontingensen belül a mérték a vámérték 5%-a volt. A kvótán felül importált nyerscukor mértéke ténylegesen tiltó szintre - 30%-ra - emelkedett, de nem kevesebb, mint 0,09 euró 1 kg-onként.
Adó alap. A vámjogszabályokban az „adóalap” kifejezés helyett a „vámszámítási alap” kifejezést használják, amely az áruk és járművek vámértékét jelenti. Az adóalap az adózás tárgyának mennyiségi kifejezése. Az alap lehet annak értéke, fizikai vagy egyéb jellemzője. Az értékjellemző a vámérték. Ezt használják az olyan áruk vámfizetésének kiszámításának alapjául, amelyekre értékarányos (százalékos) kulcsot állapítottak meg. Azon áruk esetében, amelyekre rögzített (fajlagos) kulcsot határoznak meg (mértékegységenkénti abszolút összegben), az adóalap a fizikai jellemzőjük (például az importált jövedéki termékek mennyisége fizikai értelemben).
Az orosz jogalkotó a szövetségi kormányra ruházta a vámérték-megállapítási eljárást szabályozó normatív aktusok kidolgozásának hatáskörét; a kormány olyan szabályzatot fogad el, amely konkretizálja és részletezi az RF „Vámtarifáról” szóló törvényének normáit. Az alapvető kormánytörvény a 1996. december 7-i 1461. számú határozata „Az Orosz Föderáció vámterületéről kivitt áruk vámértékének meghatározására vonatkozó eljárásról”.
Az exportált áruk vámértékét az áruk exportra történő értékesítésekor ténylegesen fizetett vagy fizetendő ár alapján határozzák meg. Ez a költség a vevőnél felmerülő, de a ténylegesen kifizetett vagy fizetendő ügyleti árban nem szereplő, következő költségeket tartalmazza:
a) jutalékok és közvetítői díjak;
b) a konténerek vagy más újrafelhasználható csomagolások költségét, ha a TN VED szerint az exportált árukkal együtt egy egésznek minősül;
c) a csomagolás költsége, beleértve a csomagolóanyagok és a csomagoló munka költségét is;

d) a vevő által az eladónak ingyenesen vagy csökkentett áron biztosított érték megfelelő részét az exportált áruk, munkálatok és szolgáltatások előállítása vagy exportra történő értékesítése céljából:
nyersanyagok, anyagok, alkatrészek, félkész termékek és egyéb tartozékok, amelyek a szállított áruk szerves részét képezik;
az exportált áruk gyártásához használt szerszámok, bélyegzők, nyomtatványok és más hasonló cikkek;
az exportált áruk előállításához felhasznált segédanyagok;
mérnöki tanulmány, fejlesztési munka, tervezés, dekoráció, vázlatok és rajzok;
e) a szellemi tulajdon használatáért járó licenc és egyéb kifizetések, amelyeket a vevőnek közvetlenül vagy közvetve az exportált áruk megvásárlásának feltételéül kell teljesítenie;
f) az eladó által közvetlenül vagy közvetve az áruknak az Orosz Föderációból történő kivitelt követően a vevő általi későbbi viszonteladásából, átruházásából vagy felhasználásából származó bevétel egy része;
g) az Orosz Föderációban kivetett adók (a vámérték bejelentésekor fizetett vámfizetések kivételével), ha az adójogszabályok vagy az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései értelmében az eladót nem kell kompenzálni, amikor az árut exportálják az Orosz Föderáció.
Ha az árukat nem adásvételi ügylet keretében exportálják az Orosz Föderációból, vagy lehetetlennek bizonyul az adásvételi ügylet árának a vámérték meghatározásának alapjaként történő felhasználása, akkor vámértéküket meghatározzák:
vagy az exportőr-eladó számviteli nyilvántartásának nyilatkozattevője által szolgáltatott adatok alapján az exportált áruk előállítása és értékesítése költségeiről, valamint az exportőr által az azonos (homogén) áruk exportálása során szerzett haszon összegéről. az Orosz Föderáció,
illetve a kivitt áruk mérlegből történő könyveléséről és leírásáról szóló számviteli adatok alapján.
Ha a nyilatkozattevő által megadott, felsorolt adatok felhasználása nem lehetséges, a vámérték megállapítása az azonos vagy hasonló áruk áraira vonatkozó információk, vagy a kivitt azonos vagy hasonló áruk költsége alapján történik.

A vámértéket az alábbi módok egyikén lehet bejelenteni:
speciális vámérték-bevallási formák használatával - DTS-1 vagy DTS-2. Ezt a nyilatkozattételi módot alkalmazzuk, ha az importált árut vám és egyéb adók (ÁFA, jövedéki adó) terhelik;
a vámérték bevallásával a vámáru-nyilatkozatban (TD), amennyiben adómentesség biztosított. A vámhatóság azonban fenntartja a jogot arra, hogy a bejelentett vámértékkel kapcsolatban indokolt kétség esetén külön vámérték-nyilatkozat kitöltését kérje a nyilatkozattevőtől.
A DTS-1 formanyomtatványt a nyilatkozattevő akkor használja, ha a vámértéket az 1. módszerrel állapítja meg. A DTS-2 formanyomtatvány a 2-6. módszerek vámérték kiszámítására szolgál. A TPA a TD melléklete, és e nélkül érvénytelen (a módszerek jellemzői a 456-471. oldalon találhatók).
A TPA nincs kitöltve:
vám- és egyéb adóköteles áruk behozatalakor;
olyan vámrendszerek bejelentésekor, amelyek értelmében az importált árukat nem terhelik vámok és egyéb adók;
ha az árukat magánszemélyek nem kereskedelmi célból importálják;
olyan áruszállítmány behozatalakor, amelynek vámértéke nem haladja meg az 5 ezer dollárt (kivéve egy szerződés keretében többszöri szállítást, valamint ugyanazon árunak ugyanazon feladó által ugyanazon címzett címére történő ismételt szállítását különböző szerződések alapján).
A vámérték meghatározása az áruk vámkezelésének legfontosabb kötelező szakasza. Ezért a TPA-t a TD-vel egyidejűleg benyújtják a vámhatósághoz. A TTP-ket az azonos regisztrációs számmal rendelkező TD-k regisztrációjával egyidejűleg kell regisztrálni. A TPA vámhatóság általi elfogadását követően a nyilatkozattevő által bejelentett vámértéken végzett minden módosítás az áruk vámértékének minősül, és a nyilatkozattevő fellebbezhet ellene.

A vámérték módosítása speciális nyomtatványok kitöltésével történik a vámérték és a vámfizetések módosítására - KTS-1 és KTS-2. Ezek a nyomtatványok a TD elválaszthatatlan részét képezik, amelynek adatai a vámértékhez viszonyítva módosíthatók.
Az Orosz Föderáció vámhatárán átszállított áruk vámértékének kiigazítása a következő esetekben hajtható végre:
1. A vámkezelés és a vámellenőrzés folyamatában:
a) a vámhatóság észlelésekor:
műszaki hibák, amelyek befolyásolták a bejelentett vámértéket, azok TPA formájában történő javítását követően;
a nyilatkozattevő által a vámérték értékének és megfelelő összetevőinek összeegyeztethetetlensége a bemutatott okmányokkal;
a vámérték megállapítási módszerének indokolatlan megválasztása;
a számítási alap helytelen kiválasztása;
a nyilatkozattevő által a vámáru-nyilatkozatban feltüntetett árukra vonatkozó információk (az áru minőségi jellemzőit és annak árát jelentősen befolyásoló leírása; mennyisége; költsége stb.) ellentmondása, amely befolyásolta a vámérték értékét, a a vámhatóság által a vámellenőrzés során megállapított tényleges információk;
b) ha az áru vevője vagy átvevője (ideértve azt az időszakot is, amikor az áru átmeneti tároló raktárban van) eltérést tár fel a TD-ben bejelentett áru számla és vámértéke között, akkor az áru tényleges számla- és vámértéke áru a vevőnek szállított áru mennyiségének és (vagy) minőségének eltérése miatt, a TD-ben bejelentett árumennyiségtől és (vagy) az áru minőségétől, amely alapján az áru értéke a TD-ben bejelentett nyilatkozatot megállapították (e ténynek a vámkezelést végző vámhatóság által megállapított eljárásnak megfelelő megerősítése után);
c) amikor az Orosz Föderáció jogszabályai és az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szabályozási jogi aktusai által megállapított esetekben a vámhatóság az áruk vámértékét határozza meg.

A bejelentett vámrendszer szerint, ideiglenes (feltételes) értékeléssel kiadott áruk vámértékére vonatkozó döntés meghozatalakor:
a) az áru ideiglenes (feltételes) értékelési határidejének lejárta előtt, ideértve a következő esetekben is:
a nyilatkozattevő – a vámhatóság kérésének megfelelően – további dokumentumok és információk benyújtása, amelyek megerősítik (tisztázzák) a TD-ben bejelentett árukra vonatkozó információkat;
a vámhatóságnak van-e okkal feltételezni, hogy a nyilatkozattevő által kiegészítőleg benyújtott dokumentumok és információk nem megbízhatóak és (vagy) elégségesek;
magasabb vámhatóság által a vámértékre vonatkozó határozat elfogadása;
b) az áru ideiglenes (feltételes) értékelési időszakának lejártakor, ideértve a következő eseteket is:
a nyilatkozattevő nem nyújtott be további dokumentumokat és információkat az előírt határidőn belül;
a nyilatkozattevő által a vámkezelés céljából benyújtott okmányok hitelességének ellenőrzése eredményeként további dokumentumok és információk vámhatóság általi kézhezvétele.
A vámkezelés és az áruk kiadása a bejelentett rendszernek megfelelően:
a) ha a vevő vagy az átvevő a vámkezelést követően azonosítja az árut:
a nyilatkozattétel során elkövetett technikai és módszertani hibák, amelyek befolyásolták a vámérték értékét és a vámfizetések összegét;
az áru tényleges értékének bejelentett vámértéke közötti eltérés a TD elfogadásának napján, ami a vevőnek szállított áru mennyiségének és minőségének a TD-ben bejelentett árumennyiségtől való eltéréséből adódik. , és az áru minősége, amely alapján a TD-ben bejelentett áruköltség megállapításra került;
b) ha a vámhatóság az áru kiadását követő ellenőrzés során észleli:
a nyilatkozattevő által az árunyilatkozat során elkövetett technikai és módszertani hibák, amelyek befolyásolták annak vámértékének értékét és a vámfizetések összegét;

Az árukra, azok értékére és az ügylet körülményeire vonatkozó, a vámkezelés időpontjában ismeretlen kiegészítő okmányok és információk, amelyeket nem vettek figyelembe az áruk vámértékének TD-nek történő bejelentésekor és a vámfizetés összegének kiszámításakor ;
c) ha az ellenőrzések során az áruról, annak értékéről és az ügylet körülményeiről olyan, a vámkezelés időpontjában nem ismert további információk, információk derültek ki, amelyeket nem vettek figyelembe az áru vámértékének bejelentésekor. TD és a vámfizetések összegének kiszámításakor.
A vámérték-ellenőrzést a lehető leghamarabb el kell végezni az áruk kiadásának indokolatlan késedelmének megelőzése érdekében. Így az FCS Vám- és Tarifaosztálya által a vámértékre vonatkozó döntéshozatal határideje 20 munkanap.
A vámhatóság rendelkezhet olyan információval, amellyel a nyilatkozattevő nem rendelkezik - a külkereskedelemben forgalomban lévő áruk referenciaáraival, valamint az azonos vagy hasonló árukkal kapcsolatos adatokkal, amelyek vámkezelését korábban elvégezték. Ebben az esetben a nyilatkozattevőnek vagy a szerződéses átlagárakat, vagy a külön ügylet vámértékére vonatkozó információkat csak olyan személytelen formában lehet megadni, amely biztosítja a felhasznált információ bizalmas jellegét (azaz az eladó, a vevő, a nyilatkozattevő, ill. egyéb adatok, amelyek lehetővé teszik az ügylet azonosítását).
Nem ritka, hogy a nyilatkozattevő pontosítja a korábban bejelentett vámértéket. Ebben az esetben a nyilatkozattevőnek jogában áll a vámhatósághoz fordulni azzal a kérelemmel, hogy az árut biztosíték ellenében rendelkezésére bocsátja a vámfizetések megfizetésére, amely lehet:
ingatlan zálog;
hivatalos bank garanciája;
a vámhatóság letétbe helyezésével járó összegek kifizetése.
A nyilatkozattevő más séma szerint járhat el: a vámhatóság által elvégzett áruk vámérték-megállapítása szerint fizeti a vámfizetést, majd dönthet a vámérték módosításáról. Ha ugyanakkor a kiigazított vámérték kisebbnek bizonyul, mint a vámhatóság becslése,
napján a vámfizetésekben felfedezett eltérést visszaküldik a nyilatkozattevőnek.
Amint azt korábban megjegyeztük, általános szabályként a vámértéket a nyilatkozattevő határozza meg. Ha azonban nem állnak rendelkezésre adatok, amelyek megerősítik a vámérték nyilatkozattevő általi meghatározásának helyességét, vagy ha okkal feltételezhető, hogy a megadott információ nem megbízható és (vagy) elégséges, az Orosz Föderáció vámhatósága megállapíthatja. azt függetlenül. Ha a nyilatkozattevő a vámérték megállapítása tárgyában hozott határozattal nem ért egyet, a vámhatóság határozata ellen írásban jogorvoslattal élhet. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve meghatározza az ilyen fellebbezési eljárást. A vámhatóságok (tisztviselőik) határozatai ellen a vámhatósághoz vagy a bírósághoz, választottbírósághoz lehet fellebbezni. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a vámhatósághoz történő panasz benyújtása nem zárja ki annak lehetőségét, hogy egyidejűleg vagy utólagosan panaszt nyújtsanak be bírósághoz vagy választottbírósághoz.
Hangsúlyozni kell, hogy a panasz benyújtása nem függeszti fel a megtámadott határozat végrehajtását, kivéve, ha kellő okkal feltételezhető, hogy a kifogásolt határozat nem felel meg a jogszabályoknak, valamint ha a végrehajtás felfüggesztésének elmaradása a döntés visszafordíthatatlan lehet. Ezt követően a vámhatóság részben vagy egészben felfüggesztheti a megtámadott határozat végrehajtását.
A vámhatóság határozatai ellen nem lehet fellebbezni, ha:
a megállapított fellebbezési határidőket nem tartották be, és az elmulasztott fellebbezési határidő visszaállítását nem kérték, vagy az elmulasztott fellebbezési határidő visszaállítására irányuló kérelmet elutasították;
a panasz formai követelményeit (írásbeli, a szükséges információkat tartalmazó) nem teljesítették;
a személy már panasszal élt a bíróságon, és azt a bíróság, a választottbíróság megfontolásra elfogadta, vagy határozatot hozott róla.
A hazai gyakorlatban alkalmazott áruk és járművek vámérték-megállapítási módszerei a jogharmonizáció keretében nagyrészt a nemzetközi vámjogból származnak. Oroszországban 1994 óta a következő módszereket alkalmazzák az importált áruk vámértékének meghatározására:

1. módszer - importárukkal végzett tranzakció árán; 2. módszer - azonos árukkal végzett tranzakció árán; 3. módszer - hasonló árukkal folytatott tranzakció árán; 4. módszer – Költségkivonási módszer; 5. módszer - költség-összeadás módszere; 6. módszer – tartalék módszer.
Az első a fő - a vámérték meghatározásának módszere az importált árukkal végzett tranzakció árán; az értékelést mindig a módszer alkalmazhatóságának ellenőrzésével kell kezdeni. Ha a fő módszer nem használható, akkor a másik módszer egyikét alkalmazzák, és minden további módszert alkalmaznak, ha a vámérték nem határozható meg az előző módszerrel. Kizárólag az értékkivonási és -összeadási módszerek alkalmazhatók fordított sorrendben a nyilatkozattevő döntése alapján.
Meg kell jegyezni, hogy az első három módszer alapvetően nem különbözik egymástól. Valójában az egyetlen különbség az, hogy az importált áruk vámértékét magukkal az importált árukkal folytatott tranzakció árán (1. módszer), az importált árukkal azonos árukkal (2. módszer) vagy homogén importált árukkal végzett tranzakció árán határozzák meg. (3. módszer). A meghatározási algoritmus nem változik, amikor módszerről módszerre váltunk.
Az első három módszer alkalmazásakor mind a vámhatóságok rendelkezésére álló információk, mind a nyilatkozattevő dokumentált információi felhasználhatók.
A kivonási és összeadási módszerek alapvetően eltérő közgazdasági jellegűek. A 4. módszer azon az áron alapul, amelyen az árukat Oroszországon belül importált formában értékesítik, azaz változatlan formában (vagy feldolgozva, ha meg lehet határozni ennek a feldolgozásnak az áru árára gyakorolt hatását). Az 5. módszer egy áru előállítási költségére vonatkozó adatokon alapul, amelyek egy külföldi gyártónál felmerültek. Ezek a módszerek tetszőleges sorrendben használhatók: a 3. módszer után léphet a 4. módszerre, vagy egyenesen az 5. módszerre, majd térjen vissza a 4. módszerre, így a végén a 6. módszerre.
A 6. módszer egy tartalék; akkor alkalmazzák, ha az előző módszerek egyike sem használható a vámérték meghatározására.
Ezután egymás után mind a hat módszer jellemzőivel foglalkozunk.
1. módszer. A vámérték első módszerrel történő meghatározásának alapja a közvetlenül azokkal való tranzakciós ár
értékelendő áruk. A tranzakciós ár az importált árukért ténylegesen fizetett vagy fizetendő ár. Ezt a módszert a megkötött adásvételi ügyletek eredményeként importált árukra alkalmazzák, ha az elszámolás készpénzes fizetéssel történik (készpénzben, banki átutalással, akkreditívvel, vegyes formában, illetve olyan esetekben, nem mond ellent a devizajogszabályoknak, az előlegek használata megengedett) ...
Ha a nyilatkozattevő által a tranzakciós ár megerősítésére benyújtott számla vagy banki fizetési bizonylatok nem azonosíthatók az adott szállítással, vagy nem teszik lehetővé a teljes fizetési összeg megállapítását, az 1. módszer nem alkalmazható, és az értékelési módszereket kell alkalmazni (2-6. módszer) .
Ha a vámkezelés időpontjában a fizetés teljes összege nem ismert, de 60 napon belül megállapításra kerül, az árut ideiglenes (feltételes) elbírálás alapján a nyilatkozattevő rendelkezésére lehet bocsátani. A fizetési bizonylatok hiánya a vámkezelés időpontjában nem lehet ok az 1. módszer alkalmazásának megtagadására és az alábbi módozatokra való átállásra. Ebben az esetben az áruk feltételes (ideiglenes) kiadásának mechanizmusa használható.
Az 1. módszer alkalmazása is megengedett olyan ügyletek keretében importált áruk vámértékének meghatározásakor, amelyeknél nincs valós pénzforgalom (úgynevezett névleges értékű ügyletek), mint például:
barter ügyletek (barter ügyletek, beleértve a barter- és kompenzációs szállításokat);
garanciális szállítások;
ingyenes kiszállítások adomány formájában.
Mindezen esetekben a vonatkozó dokumentumoknak (szerződés, proforma számla *, az exportáló ország TD-je) tartalmazniuk kell az áruk - a tranzakció alanyai - értékbecslését. Nyilvánvaló, hogy ebben az esetben is meg kell felelni az 1. módszer alkalmazásának általános feltételeinek.
Az 1. módszer akkor is alkalmazható, ha lehetséges az ügyleti árat befolyásoló korlátok és feltételek dokumentált értékelése.

Az 1. módszer alkalmazási lehetőségének megállapítása után a tranzakciós árat a megállapított felárak és levonások figyelembevételével korrigálják - az alábbi összetevőket tartalmazza (12.2. táblázat), ha korábban nem szerepeltek benne (a tranzakciós árra többletköltség kerül). ):
12.2 táblázat A kiigazítás összetevői (időbeli elhatárolások) Megjegyzések 1 2 K- + - az ügyleti ár kiigazításának első összetevője - az áruk repülőtérre, kikötőbe vagy az áru vámterületre történő behozatalának egyéb helyére történő szállításának költsége Az Orosz Föderáció behozatali (kiviteli) helye:
légi szállítás esetén - a rendeltetési repülőtér vagy az Orosz Föderáció első repülőtere, ahol a repülőgép leszáll, és ahol az árukat kirakodják;
tengeri és folyami szállítás esetén - az Orosz Föderáció első ki- vagy átrakodó kikötője, ha az áruk szállításának tényét a kikötő vámhatósága megerősíti;
más szállítóeszközzel történő szállítás esetén - az ellenőrző pont helye az orosz vámhatáron az áruk útvonalán;
postai úton szállított áruk esetén - a nemzetközi postai cserepont.
A tranzakciós árat kiigazítják a későbbi, vámértékként történő felhasználásra, ha a szerződésben meghatározott szállítási feltételeknek megfelelően az ár nem tartalmazza az Orosz Föderációba történő belépés helyére történő szállítás összes költségét.
A vevő saját szállítmányozásával történő ingyenes szállítás és áruszállítás esetén a vámérték a fuvarozás időpontjában érvényben lévő tarifák alapján számított összeget tartalmazza. Ha nincs adat a tarifákról, akkor a szállítási költségek számításából származó adatok kerülnek felhasználásra.
A vámérték szerkezetéhez a legmegfelelőbbek a CIF szállítási feltételek (költség, biztosítás és fuvar) *. Más feltételek használata bizonyos módosításokat igényel. Például a DAF feltételeket alkalmazva (kiszállítás az exportáló ország határáig) az árhoz hozzáadódnak a biztosítási költségek és a szállítási helytől függően a szállítási költségek az exportáló ország határától a belépés helyéig. az Orosz Föderáció.
Az EXW (gyárból), FAS (a hajó oldala mentén ingyenes) szállítási feltételek szerint a belépés helyére történő szállítás költségei magukban foglalják a K exportáló országból történő kivitel esetén a vevő vámkezelési költségeit, ill. + a szállítás költsége. Ezek az áruk indulási helyről (rakodási helyről) az értékhelyre történő szállításához közvetlenül kapcsolódó költségek
A szállítással kapcsolatos költségek, amelyek nem függnek a szállítás távolságától. A be- és átrakodás költségei tartalmazhatják még a szállítmányozó, földmérő (biztosított vagyontárgy vizsgálatát és értékelését végző ellenőr vagy megbízott) stb

1 2 К1в + - biztosítási összeg A biztosítótársaságnak fizetett összeg az áruk biztosítási szerződése alapján az áruk elvesztésének vagy sérülésének kockázata ellen az áru kiszállításakor az indulási helytől a rendeltetési helyig К2 + - az ügylet második összetevője árkorrekció - a vevőnél felmerülő költségek К2а + - jutalék és közvetítői díjak, az áruvásárlási jutalékok kivételével A vámérték csak az áru értékesítésének jutalékait tartalmazza (a vevő megtalálásának és az áru eladásának költségeit). Az áruvásárlás jutaléka a vevőt terheli, és nem terheli vámot.
Újrafelhasználható csomagolás használata esetén a többszörös áruszállítás költsége az egyes tételekben lévő áruk számának arányában oszlik meg.
A konténer értékének tételenkénti részenkénti átruházását a vámhatóság elfogadja, ha az a szerződésből következik, vagy más okmány igazolja.
A csomagolás költségei nem tartalmazzák a csomagolás eladónak történő visszaküldéséért külön kifizetett összegeket K2 6+ - a tárolóedények és (vagy) egyéb újrafelhasználható csomagolások költségét, ha a TN VED szerint ezek egy egésznek minősülnek. az értékelt áruk K2 в + - a csomagolás költsége, beleértve a csomagolóanyagok és a csomagolási munkák költségét K3 + - a tranzakciós ár kiigazításának harmadik összetevője - az alábbi áruk és szolgáltatások költségének megfelelő része, a vevő közvetlenül vagy közvetve ingyenesen vagy csökkentett áron biztosította az értékelt áruk előállításával vagy exportra történő értékesítésével kapcsolatos használati igényeket A vevő leggyakrabban akkor nyújtja ezeket az árukat és szolgáltatásokat, amikor:
az értékelendő árukat feldolgozási szerződések alapján importálják az Orosz Föderációba, majd exportálják;
áruimport munkaszerződés alapján történik, ideértve a vevő (vevő) anyagából áruk gyártására vonatkozó munkaszerződést is, ugyanakkor a vevő (közvetlenül vagy harmadik személyen keresztül) az eladót biztosította. árukkal és szolgáltatásokkal ingyenesen vagy csökkentett áron felhasználni azokat az Orosz Föderációba irányuló exportra szánt áruk előállításához és értékesítéséhez, beleértve a berendezések vevő által az eladónak történő bérbeadását, a megrendelés teljesítését az eladó által a vevő rajzai vagy mintái alapján stb.

1 2 К3 * - nyersanyagok, anyagok, alkatrészek, félkész termékek és egyéb alkatrészek, amelyek az értékelt áru szerves részét képezik. Az ilyen nyersanyagok, anyagok, alkatrészek, félkész termékek és egyéb alkatrészek költsége a vevő által fizetett ár, amikor azokat harmadik féltől vásárolja. Ha ezeket az árukat maga a vevő vagy egy vele kapcsolatban álló személy készítette, akkor a vevő vonatkozó számviteli dokumentációja által igazolt gyártási költséget kell tekinteni.
Amikor a vevő az eladót használt áruval látja el, annak értékét a vevő könyvelési adatai szerinti elhasználódás mértékének figyelembevételével állapítják meg. Végül, ha a vevő bármilyen szolgáltatást nyújtott az eladónak nyersanyagok, anyagok és alkatrészek feldolgozásával, szállításával, tárolásával stb., akkor a vámérték kiszámításakor ezeket a szolgáltatásokat azon az áron veszik figyelembe, amelyen voltak. a vevő által előállított vagy vásárolt K36 + - az értékelt áru előállításához használt szerszámok, szerszámok, öntőformák és egyéb hasonló cikkek K3 * - az értékelt áruk előállításához felhasznált anyagok (kenőanyagok, üzemanyag, stb.) К3г + - gépészet tanulmány, fejlesztési munka, tervezés, műalkotás, vázlatok és rajzok, amelyek az Orosz Föderáció területén kívül készültek, és közvetlenül szükségesek az értékelt áruk előállításához К4 + - a tranzakciós ár kiigazításának negyedik összetevője - licenc és egyéb kifizetések a szellemi tulajdon tárgyainak felhasználása, amelyek a jogok használatáért járó díjazás:
importált áruk gyártásához, beleértve az ipari formatervezési mintákat, know-how-t stb.;
importált áruk értékesítése exportra, beleértve a védjegyeket, ipari mintákat;
importált áruk felhasználása vagy viszonteladása, ideértve a szabadalmakat, az irodalmi, művészeti vagy tudományos művek szerzői jogait (beleértve a filmművészeti termékeket is), valamint az importált árukkal szervesen összefüggő gyártási technológiákat.

1 2 a vevőnek az értékelt áru értékesítésének feltételeként közvetlenül vagy közvetve teljesítenie kell, hogy ezeket a kifizetéseket az ügyleti árhoz csak akkor kell hozzáadni, ha:
kapcsolódnak az értékelt termékhez;
a megkötött ügylet feltételei.
Elszámolhatóak azok a jogdíjak, amelyeket a vevő közvetlenül az eladónak vagy egy harmadik félnek fizet a javára. A vámérték nem tartalmazza az áruk Orosz Föderációban történő sokszorosítására vonatkozó engedélyeket K5 + - az ügyleti ár kiigazításának ötödik összetevője - az eladó közvetlen vagy közvetett bevételének egy részének összege, amely az eladó bármilyen későbbi viszonteladásából, átruházásából vagy felhasználásából származik. Értékes áruk az Orosz Föderáció területén. A bevételnek ezt a részét az eladó a szerződésben tárgyalja. Ha például úgy rendelkezik, hogy a vevő által kapott haszon 20% -át visszaküldik az eladónak, akkor a nyereség ezen részének megfelelő összeget a vámérték tartalmazza, és a TPA-1 feltünteti. Ha a nyereség mértéke a vámkezelés időpontjában nem ismert, a várható összeget a DTS-1 jelzi, amely alapján független szakértői értékelést kell végezni. A várható haszon összegét a vámhatóságnak vissza kell igazolnia * Az INCOTERMS 2000 szerinti külkereskedelmi ügyletekre vonatkozó alapvető szállítási feltételek.
A vámérték 1. módszer szerinti meghatározásához nem csak az ügyleti ár növekedése, hanem annak csökkenése irányában is korrekciót kell végezni (bizonyos összegek leírásával, az ügyleti árból való levonásával). Az áruknak az Orosz Föderációba történő behozatalt követően a rendeltetési helyre történő szállításával kapcsolatban a következő, dokumentált költségeket levonják (12.3. táblázat).
12.3 táblázat Beállítás (leírás) összetevői Megjegyzések 1 2 K- - beszerelés, összeszerelés, berendezések beállításának vagy import utáni műszaki segítségnyújtás költségei.számla külön soron

1 2 K2 - az áruk behozatalt követően a rendeltetési helyre szállításának költségei (szállítási, kirakodási, átrakodási, átrakodási költségek, valamint rakománybiztosítás költsége) Az ügyleti árból történő levonás kötelező feltételei:
az Orosz Föderációba történő behozatal előtt és után a szállítási költségek külön feltüntetése a számlán;
a szerződés megfelelő pontja. Ez vonatkozik az olyan szállítási feltételekre, mint a CIP (fuvarozás és biztosítás fizetve ...), CPT (fuvarozás fizetve ...), DDP (szállítási illeték fizetve), DDU (szállítás illeték megfizetése nélkül), amelyek alapján a számlán szerepel Az érték magában foglalja az áruk rendeltetési helyére történő szállításának költségeit.
Ha a számlát a fuvarozás különböző szakaszaiban a költségek külön feltüntetése nélkül állítják ki, a belépési ponton - rendeltetési szakaszon a szállítási költségek csak akkor vonhatók le a szállítási összköltségből, ha bizonyítékot mutatnak be a vámhatóságnak arra vonatkozóan, hogy az árat a belépés helyén - rendeltetési helyen határozzák meg. az Ex-határon számított számítás lényegesen alacsonyabb lenne, mint az ex-destination ár.
A kirakodás, átrakodás és átrakodás költségeit nem lehet beszámítani az importált áruk vámértékébe, ha ezeket a műveleteket az áruknak az Orosz Föderációba történő behozatalát követően hajtották végre, amelyet dokumentálni kell K3- - behozatali vámok, adók fizetésének költségei és díjak Az áruk árából levonható, ha a szerződésben rögzítik a szállítási feltételeket DDP (szállítás illeték megfizetésével) és DEQ (kiszállítás a mólóról) Az áru Oroszországban történő szállítása előtti értékre vonatkozó információkat megerősítő és az áruk szállítását igazoló dokumentumok a levonás jogszerűsége lehet:
a kiindulási helyről a rendeltetési helyre történő áruszállítással kapcsolatos szolgáltatás nyújtására irányuló ügyletben a felek kapcsolatát meghatározó dokumentum. Ez általában az áruk előzetes szállítására vonatkozó szerződés, amely információkat tartalmaz a szerződő felekről, annak tárgyáról, költségéről és fizetési (fizetési) feltételeiről. A szolgáltatások vásárlója lehet mind az eladó, mind a vevő, és néha - az egyikük nevében vagy nevében eljáró harmadik személy (leggyakrabban - hajózási társaságok);
a szállítási szerződés szerződőjének számlája, amely tartalmazza a felek adatait, a fizetés összegét és feltételeit, valamint a fizetés tárgyát. Ha a nyilatkozattevő meghatározott számlát (vagyis a szerződés lényeges feltételeit tartalmazó számlát) nyújt be, ez a számla áruszállítási szerződésnek minősül;
banki fizetési bizonylatok, amelyek megerősítik a szolgáltatások kifizetését a kiállított számla szerint.
Külön kiemelendő, hogy a vámérték meghatározásakor az ügyleti árat nem korrigálják (nem csökkentik) a biztosítási költségek összege. A biztosítás költségét ugyanis az áru értéke határozza meg, nem pedig a szállítási távolság; ezek a költségek nincsenek felosztva „belépési pont előtt” vagy „belépési pont után”.
Összegezve az elmondottakat és az utolsó két táblázatban használt szimbólumokat alkalmazva, az áruk vámértéke az 1. módszer szerint a következő képlettel számítható ki:
T = CD + K + - K = CD + (K + + K + + - (K "+ K- + K -) = tsl + [(K1a + + K16 + + K + +
+ (K26 + K26 + K2 +) + (K3 + + K3 + + K3 + + K3 +) +
+ K46 + K56] - (K - + K2- + K-),
ahol C az importált árukkal folytatott tranzakció ára;
К6 - a tranzakciós árhoz tartozó felárak összege;
K - a tranzakciós árból történő levonások összege;
К + - i-edik felár a tranzakciós árhoz;
K. - i-edik levonás a tranzakciós árból.
Az RF „Vámtarifáról” szóló törvénye felsorolja azokat az eseteket, amikor az importált árukkal kapcsolatos ügyleti áron alapuló módszer nem használható a vámérték meghatározására. A módszer különösen a következő esetekben nem használható (12.4. táblázat).
12.4. táblázat Megjegyzések és példák 1 2 A vásárlónak az értékes termékhez fűződő jogai korlátozottak, de vannak kivételek is. A módszer alkalmazható a megadott korlátozások megléte esetén, ha a korlátozások:
az Orosz Föderáció jogszabályai határozzák meg. Példa erre a különleges csomagolási követelmények, illetve bizonyos áruk (radioaktív, mérgező anyagok, kábítószerek stb.) behozatalára jogosult személyekre vonatkozó korlátozások;
nem befolyásolják jelentősen az áru árát;
meghatározza azt a földrajzi régiót, ahol az áruk továbbértékesíthetők. Például az exportőr feljogosítja a közvetítőt arra, hogy egy meghatározott területen árukat adjon el egy megállapodás szerinti időtartamon belül. A közvetítő elősegíti a

1 2 az áruk szállítása a végső fogyasztóhoz egy adott régióban, különösen - megszervezi az eladott áruk karbantartását, a fogyasztókat alkatrészekkel látja el, stb. a tranzakciós ár a feltételek betartásától függ, amelyek hatása nem vehető fel néhány példa:
az eladó egy bizonyos terméket leszállít, és annak árát a szerződésben rögzíti, azzal a feltétellel, hogy a vevő ezenkívül vásárol tőle egy tételt egyéb árut, amelynek ára nincs meghatározva;
az adásvételi szerződés csak ettől az eladótól írja elő a kizárólagos vásárlás feltételét;
az értéktermék olyan félkész termék, amelyet azzal a feltétellel szállítanak, hogy az exportőr meghatározott mennyiségű készterméket kap.
Az 1. módszer alkalmazható általánosan elfogadott szállítási feltételek (INCOTERMS) szerinti ügylet megkötésekor, például olyan fenntartásokkal, mint „vásárlás feltétele a szakértő bevonása (szakértői vélemény rendelkezésre állása)”, „vásárlás feltétele a szállítási feltételek. áruk egy bizonyos időpont előtt”, „kedvezmény biztosítása a „hűségért” ezen eladónak ", amelyek nem befolyásolják az ügyleti árat A nyilatkozattevő által a vámérték bejelentésekor felhasznált adatok nem dokumentáltak vagy nem számszerűsítettek és megbízhatóak. számla) , vélelmezett értékű tranzakciókról szóló proforma számla, banki fizetési bizonylatok (ha a számla kiegyenlített), áru adásvételi vagy szállítási szerződés. Az ügyleti ár felárait, illetve az abból történő levonásokat a vonatkozó fizetési, szállítási, biztosítási, vám- és egyéb okmányok igazolják. Az ügyletben résztvevők egymásra utalt személyek, kivéve azokat az eseteket, amikor kapcsolatuk az ügyleti árat nem befolyásolta, amelyet a nyilatkozattevő által igazolt Egymástól eltartott személyek azok a személyek, akik megfelelnek az alábbi kritériumok közül legalább egynek:
az ügyletben részt vevő egyik fél (természetes személy) vagy az ügyletben részt vevő egyik fél tisztségviselője egyidejűleg a másik fél tisztségviselője is;
az ügylet résztvevői a vállalkozás társtulajdonosai;
az ügyletben részt vevő feleket munkaviszony köti;
az ügyletben részt vevő egyik fél a letét tulajdonosa vagy az ügyletben részt vevő másik fél alaptőkéjében szavazati joggal rendelkező részvények tulajdonosa, az alaptőke legalább 5%-ának megfelelő összegben;
az ügyletben részt vevő mindkét fél egy harmadik fél közvetlen vagy közvetett ellenőrzése alatt áll;
az ügyletben részt vevő felek közösen irányítanak közvetlenül vagy közvetve egy harmadik felet;
az ügyletben részt vevő felek egyike az ügyletben részt vevő másik fél közvetlen vagy közvetett ellenőrzése alatt áll;
az ügyletben részt vevő felek vagy tisztségviselőik hozzátartozói

A 2. módszert akkor alkalmazzuk, ha az 1. módszer nem alkalmazható. Az azonos árukkal folytatott ügylet árán történő értékelési módszerrel történő vámérték meghatározásának alapja az azonos árukkal folytatott ügylet ára. Az identitás olyan árut jelent, amely minden tekintetben megegyezik az értékelt áruval, beleértve a következő paramétereket:
fizikai jellemzők;
minőség és hírnév a piacon;
származási ország;
gyártó.
Kisebb, jelentéktelen megjelenési eltérések nem tekinthetők oknak az áruk azonosnak tekintettségének megtagadására, ha az áruk a felsorolt főbb jellemzők tekintetében egyébként megegyeznek. A különböző személyek által előállított áruk csak akkor tekinthetők azonosnak, ha a nyilatkozattevő és a vámhatóság nem rendelkezik információval az értékelendő árut előállító személy által előállított azonos árukról.
A külkereskedelmi gyakorlatban gyakran előfordulnak olyan esetek, amikor az Orosz Föderációba szétszerelt (bontott) formában behozott árukat, amelyek az összeszerelés (beszerelés) után azonossá válnak az értékelt áruval, azonosnak minősülnek. Az árukat nem ismerik el azonosnak az értékelt árukkal, ha tervezésüket, fejlesztésüket és más hasonló munkákat az Orosz Föderációban végzik.
A vámérték 2. módszerrel és azt követő módszerekkel történő bejelentéséhez a DTS-2 formanyomtatványt kell használni, amelyben mindenekelőtt ezen értékelési módszer választását indokolják, megjelölve az 1. módszer alkalmatlanságának okait. tartalmazza a vámérték igazolására használt információforrások listáját is...
Az azonos árukkal folytatott ügylet ára az értékelendő áru vámértékének meghatározásánál alapul, ha az azonos áru:
az Orosz Föderációba történő behozatalra értékesítik;
az értékelt áruval egyidejűleg, vagy legkorábban az utóbbi behozatala előtt 90 nappal importálták;
megközelítőleg azonos mennyiségben és/vagy azonos kereskedelmi feltételekkel importálják. Ha ez a feltétel nem teljesül, és azonos árukat eltérő mennyiségben és (vagy) más kereskedelmi feltételekkel importáltak, a nyilatkozattevőnek ezen eltérések figyelembevételével kell módosítania az árat.
lich és okiratilag megerősíti annak érvényességét a vámhatóság felé. A korrekciót gr. 12 és 13 DTS-2.
A beállítási eljárás a 2. módszer használatakor általában ugyanaz, mint az 1. módszer használatakor. Ugyanakkor a TPA-2 kiegészítőként felsorolja:
díjak - a szállítás, berakodás, kirakodás és kezelés költsége, biztosítási költség, jutalékok és egyéb közvetítői költségek az importtal kapcsolatban;
levonások - az áruk Orosz Föderáción belüli értékesítésével kapcsolatos nyereség, jutalékok és kereskedelmi haszonkulcsok, az importált áruk további feldolgozásának vagy feldolgozásának költségei, vámok, vámok és egyéb belső fizetések, valamint egyéb költségek és kifizetések értékesítés a hazai piacon.
A vizsgált módszer gyakran egynél több tranzakciós árat tár fel azonos árukra. Ezekben az esetekben a legalacsonyabbat használják az importált áruk vámértékének meghatározására.
3. módszer. A homogén árukkal folytatott ügylet árán történő értékelési módszerrel történő vámérték meghatározásának alapja az importált árukhoz hasonló árukra vonatkozó ügylet ára. Homogén áruk alatt áruk értendők, bár nem minden tekintetben azonosak, de hasonló tulajdonságokkal rendelkeznek, és hasonló összetevőkből állnak. Ez lehetővé teszi számukra, hogy ugyanazokat a funkciókat látják el, mint az értékelt áruk, és kereskedelmileg felcserélhetők legyenek.
Az áruk homogenitásának meghatározásakor a következő jellemzőket veszik figyelembe:
minőség, védjegy jelenléte és jó hírneve a piacon;
származási ország;
gyártó.
A 3. módszer alkalmazásakor ugyanazokat a szabályokat kell követni, mint a 2. módszernél. Ez különösen vonatkozik annak az alapvető kérdésnek a megoldására, hogy a hasonló árukkal kapcsolatos ügyleti ár az áru vámértékének meghatározására való felhasználása jogszerű-e. az értékbecslés, valamint a hasonló árukkal folytatott ügylet ára által meghatározott vámérték módosításának eljárására, valamint a legalacsonyabb ár alkalmazására abban az esetben, ha egynél több ügyleti árat azonosítanak hasonló árukra.

Az RF „Vámtarifáról” szóló törvénye számos további rendelkezést tartalmaz, amelyek mind a 2., mind a 3. módszer alkalmazásakor alkalmazandók:
az áruk nem tekinthetők azonosnak az értékelendő árukkal vagy azokhoz hasonlónak, ha azokat nem ugyanabban az országban állították elő, mint az értékelendő árut;
azokat az árukat, amelyeket nem az értékelt áru gyártója, hanem más személy állított elő, csak akkor kell figyelembe venni, ha nincs azonos vagy eredeti áru, amelyet az értékelt áru gyártója - az értékelt áru gyártója - állított elő;
az áruk nem tekinthetők azonosnak vagy homogénnek, ha a tervezést, a rajtuk végzett fejlesztési munkákat, a díszítést, a tervezést, a vázlatokat és rajzokat, valamint egyéb hasonló munkákat az Orosz Föderációban végezték.
4. módszer. A vámérték megállapításánál az értéklevonás módszerét akkor alkalmazzák, ha az értékelt, azonos vagy hasonló árukat változatlan állapotban értékesítik (elidegenítik) az Orosz Föderáció területén. Ez azt jelenti, hogy a 4. módszer az importált áruk későbbi vételi és eladási tranzakcióira összpontosít Oroszország belföldi piacán.
Ezt a módszert akkor alkalmazzák, ha lehetetlennek bizonyul alkalmazni:
1. módszer (például a nyilatkozattevő által az áruk vámértékének bejelentésekor felhasznált adatok nem dokumentáltak, vagy mennyiségileg nem meghatározottak és megbízhatóak, vagy az ügylet kapcsolatban álló felek között jött létre, és az ügyletben részt vevő felek kölcsönös függése fennállt árra gyakorolt hatás, amely nem becsülhető lehetséges);
2. módszer (sem a vámhatóság, sem a nyilatkozattevő nem rendelkezik információval azonos árukról);
3. módszer (nincs információ a homogén árukról).
A 4. módszer alapja az a termékegység ára, amelyen az értékelt, azonos vagy hasonló áru a legnagyobb tételben kerül értékesítésre az ország területén a behozatal időpontjához lehető legközelebbi időszakban (legkésőbb az értékelt áru behozatalától számított 90 napon túl) az eladótól független vevőnek.
A 4. módszer magában foglalja az értékelendő, azonos vagy hasonló áru ügyleti árának két módosítását:

tétel méretének beállítása. Ebben az esetben a vásárolt áruszállítmány méretétől függően az eladó által biztosított árból származó kedvezményeket vesszük figyelembe. Mennyiségi engedményt kell figyelembe venni, ha feltüntetik, hogy a termék árát az eladó az eladott áruk mennyiségén alapuló rendszer szerint határozza meg;
kereskedelmi feltételekhez való igazítás. Figyelembe veszi az összehasonlított áruk kiszállításának különbségeit (az INCOTERMS szerint), valamint a kereskedelmi feltételek egyéb különbségeit (az eladóval szembeni „hűségkedvezmények”, az értékesítés különböző kereskedelmi szintjei - nagykereskedelem, kiskereskedelem, közvetítők stb.).
A kiigazítás azt is magában foglalja, hogy a vámértékből kizárják az orosz belföldi piacon az áruk árában szereplő költségek összegét. A 4. módszer a következő összetevőket vonja le az egységárból:
jutalékok, rendes haszonkulcsok és általános költségek kifizetése az azonos osztályú és típusú importált áruk Orosz Föderációban történő értékesítésével kapcsolatban;
az áruk behozatalával vagy eladásával kapcsolatban az Orosz Föderációban fizetendő behozatali vámok, adók és egyéb kifizetések összege;
az Orosz Föderációban a szállítási, biztosítási, be- és kirakodási műveletek során felmerülő szokásos költségek.
Ha az értékelt, azonos vagy hasonló árut a behozatalkor állapotukkal azonos állapotban nem értékesítették a belföldi piacon, a nyilatkozattevő kérésére a feldolgozott áru egységárát a hozzáadott érték levonásával. használhatók.
5. módszer. Ezt a módszert akkor alkalmazzuk, ha az 1-3. módszer alkalmazása nem lehetséges a 4. módszer mérlegelésekor megadott okok miatt. Az 5. módszert, a nyilatkozattevő belátása szerint, vagy a 4. módszer után, vagy közvetlenül a 3. módszer után kell alkalmazni. a vámérték 5. módszerrel történő meghatározásához az áru árát veszik figyelembe, amelyet a következők hozzáadásával számítanak ki:
a gyártónál az értékelt áru előállításával kapcsolatban felmerülő anyagköltségek és egyéb költségek;
Az azonos típusú áruknak az Orosz Föderációba történő értékesítésére jellemző összköltség egy országból - az azonos típusú árukat exportáló országból, beleértve a szállítási, be- és kirakodási műveletek költségeit, valamint a vámkezelés helyére történő biztosítás költségeit az ország területén. az Orosz Föderáció stb.;

nyereség, amelyet az exportőr általában az ilyen áruk Orosz Föderációba történő szállítása eredményeként kapott.
Az 5. módszer alkalmazása a gyártó (nem rezidens) számviteli nyilvántartásában keletkezett információkon alapul. A vámérték azonban meghatározható mind az importáló országban (Oroszországban) szerzett információk, mind az értékelt áruk előállítási költségeire vonatkozó információk alapján, amelyek csak az importáló országon kívül szerezhetők be.
Nyilvánvaló, hogy az 5. módszer alkalmazása csak akkor lehetséges, ha a nem rezidens gyártó kész tájékoztatást adni az orosz vámhatóságoknak a gyártási költségekről, és segítséget nyújtani azok utólagos ellenőrzésében. Az Orosz Föderációban felmerült költségeket a vámérték csak annyiban tartalmazza, amennyiben azokat a gyártó fizeti. A költségek újraelszámolása nem megengedett.
Az exportőr által az Orosz Föderációba irányuló áruszállítások eredményeként kapott nyereség összegét szintén a gyártótól vagy a nevében eljáró személyektől kapott adatok alapján határozzák meg. A vámhatóságok figyelnek arra, hogy a gyártó által bejelentett adatok megfeleljenek azoknak a mutatóknak, amelyek az értékelendő árukkal azonos osztályba vagy típusba tartozó áruk értékesítését jellemzik, amelyet az exportáló országban a gyártók az oroszországi exportra hajtanak végre. Föderáció.
Módszer 6. Ha a vámértéket a nyilatkozattevő az összes fenti módszer következetes alkalmazása következtében nem tudja meghatározni, vagy a vámhatóság megalapozottan úgy véli, hogy ezek a módszerek nem alkalmazhatók, az értékelendő áru vámértékét megállapítják, a világ vámgyakorlatát figyelembe véve indokolt.
A 6. módszer számos feltétellel használható:
a felhasznált adatokat dokumentálni kell;
azon áruknak, amelyek árait az importált áruk vámértékének kiszámításához használják, a lehető leghasonlítóbbnak kell lenniük az importált árukhoz. A téli áruk analógjainak kiválasztásakor a vámhatóságoknak mindent meg kell tenniük, hogy azonos árukat találjanak, ezek hiányában homogén árukat; ha ilyen áru nem található, akkor az azonos osztályba vagy típusba tartozó árukat analógnak kell tekinteni;

a kiválasztott analóg árát úgy kell korrelálni egy adott termékkel, hogy az helyesen azonosítható legyen (a termék kereskedelmi neve, leírása, a gyártóra vonatkozó információk, anyag, műszaki paraméterek stb.).
Más szóval, a 6. módszer egyáltalán nem jelenti azt, hogy az importált árukkal kapcsolatos ügylet árát a vámhatóságok által önkényesen kijelölt árukkal végzett ügylet árával helyettesítik. Ellenkezőleg, a világgyakorlat ezt a módszert az összes korábbi módszer rugalmas alkalmazásaként értelmezi: használatakor ugyanazokat az elveket kell követnie, mint az 1-5.
A vámérték 6. módszer szerinti meghatározásakor a vámérték-megállapítás alapjául semleges információforrásokból származó áradatok is használhatók:
független cégek katalógusai (Eurotax, OTTO stb.);
egy adott termék leírását tartalmazó kiadványok, beleértve az árstruktúrát is;
hivatalos árlisták az áruk áráról vagy a cégek áruszállítási ajánlatai és azok árai;
tőzsdei árajánlatokat.
Mivel a 6. módszer leggyakrabban más tranzakciókra vonatkozó adatok, valamint megengedett árinformációk felhasználásán alapul, figyelembe kell venni az egyes tranzakciók alapvető, kezdeti feltételeit (áru mennyisége, értékesítésének kereskedelmi szintje, ár elérhetősége). kedvezmények, szállítási feltételek, fizetési mód stb.). Ebben az esetben a vámértéknek tartalmaznia kell az 1., 4. és 5. módszerben használt kötelező összetevőket.
A tartalék módszer alkalmazásakor a vámhatóság a nyilatkozattevő rendelkezésére bocsátja a rendelkezésére álló árinformációkat. A helyi vámhatóságok saját referencia- és információs áradatbázisokat alakítanak ki, amelyek a vámhatóságon keresztül importált áruk körére összpontosítanak. Az adatbázisokat az Állami Dumában és a TPA-ban foglalt információk alapján alakítják ki. További források a helyi ár-, külkereskedelmi és csereszervezetek adatai, az áruszállítási és árubiztosítási tarifák, a be- és kirakodás költségei, a jutalék- és közvetítői szolgáltatások, a jogdíjak, a kereskedelmi engedmények és felárak adatai. A vámhatóságok rendszeresen kapnak világpiaci árakról szóló referenciakönyveket az FCS-től.
A felsorolt forrásokból nyert referenciaárakat szükségszerűen a szállítási feltételek figyelembevételével kell módosítani.

Annak ellenére, hogy a 6. módszer alkalmazása az 1-5. vámértékelési módszerek rugalmas alkalmazását feltételezi, a Vámtarifáról szóló törvény bizonyos típusú árakra közvetlen tilalmakat tartalmaz; a következő típusú árak nem vehetők alapul a vámérték meghatározásához:
az áruk ára a hazai orosz piacon;
az exportáló országokból harmadik országokba szállított áruk ára;
az orosz eredetű áruk ára a hazai orosz piacon;
az áru önkényesen megállapított vagy nem megbízhatóan megerősített ára.
A 6. módszer szerinti vámérték meghatározásához önkényesen megállapított vagy megbízhatóan meg nem erősített áruár nem használható. Ennek a szabálynak a megsértése például azzal a ténnyel jár, hogy az importált áruk vámértékeléséhez nem egy adott analógot használnak, hanem az általánosított árucsoportok átlagos adatait (fúrógépek, karórák, állati olaj stb.). .
Adóköteles időszak. Amint azt korábban említettük, az adózási időszak az az időszak, amely alatt az adóalap kialakítása befejeződik, és az adókötelezettségek összege véglegesen meghatározásra kerül. Az adószámítási eljárás fő összetevője az adóidőszak. Ennek befejezéséig nem kezdheti meg az adó és magának az adónak az adóalapjának meghatározását és kiszámítását. Az adózási időszak az adófizetés esedékességének megállapításánál is irányadó. Ezek az időpontok csak az adózási időszak vége után jöhetnek létre.
A jogszabály azonban a jelenleg kivetett adók közül sok esetében nem határoz meg adózási időszakot. Ezek az adók a következők: állami illeték; értékpapír-tranzakciók adója; öröklés vagy adományozás útján átruházott ingatlan adója; regisztrációs díj vállalkozói tevékenységet folytató magánszemélyektől; kereskedési jog díja stb.
Sem az adóban, sem a vámjogszabályban nincs meghatározva a vámra az adóidőszak. A vámmal történő adóztatás ezen elemének „haszontalanságát” az egyetlen elfogadható indoklás, hogy az adóalapot - az áruk vámértékét - nem tetszőleges időszakra (amely adózási időszakként számolnánk el), hanem az adott pillanatra határozzák meg. az áruk (szállítmányuk) átlépésének tam-
határon belül meghatározott külkereskedelmi szerződés keretében. Ennek a sorrendnek megvan a maga magyarázata:
a szállított áruk köre általában nagyon széles, még egy konkrét nyilatkozattevő esetében is;
minden termékre saját kulcs vonatkozik, egy esetben - értékarányosan, más esetekben - egyedi vagy kombinált;
az áruk az év különböző szakaszaiban mozognak, ezért szezonális díjak vonatkozhatnak;
különböző és gyakran ugyanazok az áruk olyan országokból származnak, amelyek eltérő preferenciális rendszert élveznek Oroszországban, egyes áruk olyan országokból származnak, amelyekre egyáltalán nem vonatkoznak kedvezmények, és egyes áruk esetében a származási országot nem állapították meg;
az ügyletek feltételei jelentősen eltérnek egymástól, és a vámérték megállapítására minden esetben saját módszer, illetve kiigazítási módszer alkalmazása az „adóidőszak elejétől halmozott végösszeggel” való összegzést nem jelzésértékű és közgazdasági értelmetlenné teszi. .
A fentiek figyelembevételével szervezeti (adóigazgatási) szempontból lényegében helytelen és nehéz az adóalap kiszámítása egy adott nyilatkozattevő egy bizonyos időszakra vonatkozó eltérő és eltérő műveleteinek összessége alapján. Ilyen feltételek mellett az egyetlen helyesnek kell tekinteni az egyes ügyletekre vonatkozó adózási eljárást.
Az adóalap megállapítása után a megállapított illetékkulcsot kell rá alkalmazni a vám összegének meghatározásához (azaz az alap és a kulcs értékét meg kell szorozni). Az RF adótörvénye szerint az adókulcs az adóalap mértékegységére eső adóterhek összege. A szövetségi adók adókulcsait (és a vámot is) az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg. A szövetségi adókulcsokat a szövetségi kormány is megállapíthatja az adó- és vámjogszabályok által meghatározott módon és korlátok között (pontosan ez az eljárás a vámtételek megállapításánál).
A jogszabály bőséges lehetőséget ad a kulcsok differenciálására. A vámtételek differenciálásával az importált (exportált) költség
áruk a gazdaság- és kereskedelempolitika céljaitól és prioritásaitól függően. Magas díjakat állapítanak meg azokra az árukra, amelyek versenyeznek a hazai termelőkkel. Ugyanakkor az importált iparcikkekre vonatkozó tarifákat gyakran a növekvő vámok elve alapján építik fel: a vámtételek a feldolgozás mértékének növekedésével emelkednek. A nyersanyagokat vámmentesen vagy nagyon alacsonyan lehet behozni, a félkész termékeket - alacsony adókulccsal, a késztermékeket pedig meglehetősen keményen adóztatják.
A kormány által megállapított vámtételek egységesek az Orosz Föderáció egész területén, és nem változhatnak az árukat szállító személyektől, a tranzakciók típusától és egyéb tényezőktől függően.
Az áruk behozatalának és kivitelének operatív szabályozása érdekében az Orosz Föderáció kormánya szezonális vámokat állapíthat meg. Ebben az időszakban a vámtarifa által előírt vámtételek nem alkalmazandók. A szezonális szolgálatok érvényességi ideje nem haladhatja meg az évi hat hónapot. A szezonális vámok abban különböznek a vám- és tarifaszabályozás egyéb ideiglenes intézkedéseitől (dömpingellenes, kiegyenlítő és különleges vámok), hogy az adott árupiacok konjunktúrájának időszakos, szezonális ingadozásaihoz kapcsolódnak.
A vámgyakorlatban a száz wok vám különféle típusai találtak alkalmazásra. A vámtételek besorolásának több alapelve van, attól függően, hogy:
az áru típusától (helyzete a külgazdasági tevékenység árunómenklatúrájában - TN VED);
az áruk származási országa;
az adózás tárgyának mennyiségi kifejezése;
az árfolyamok meghatározásának eljárása.
A vámtarifa a vámtételek rendszerezésének eredménye a vámhatáron átszállított áruk típusától függően. Ez a vám-tarifa kapcsolatok szervezésének fő eszköze.
A vámok mértéke elsősorban a termék típusától (a külgazdasági árunómenklatúrában elfoglalt helyétől) és a származási országtól függ. Minden vámhatáron átszállított árunak meg kell találnia a helyét a vámtarifa árunómenklatúrájában. Vámcélokra a nemzetközi kereskedelemben forgó összes árut rendszerezzük

TN VED. Az áruk vámügyi besorolása lehetővé teszi a vámszabályozás hatálya alá tartozó áruk azonosítását. A vámtarifa megválasztása (és ezáltal a vámadózás súlyossága), a gazdaságpolitikai intézkedések (kvóták, engedélyezés) egy adott termékre történő alkalmazásának lehetősége stb. az áruk TN VED-ben való helyétől függ.
A vámtarifába tartozó minden termék a nómenklatúrájában meghatározott néven szerepel, amely megfelel a vámtételt tartalmazó vámsornak.
A TN VED RF, az RF jelenlegi vámtarifájának nómenklatúráját a szövetségi kormány határozza meg a nemzetközi gyakorlatban elfogadott áruosztályozási rendszerek alapján. Korábban több tucat autonóm nemzeti áruosztályozási rendszer létezett. Az árukat név szerint ABC sorrendben, származási elv (állati eredetű termékek, ásványi anyagok stb.), feldolgozottság foka (alapanyagok, félkész termékek, készáruk) szerint csoportosították, mindkét módszert alkalmazva. .
A modern TN VED a Harmonizált Áruleíró és Kódrendszeren (HS) alapul, amelyhez Oroszország 1997. január 1-jétől csatlakozott. A HS egy többcélú besorolási rendszer, amelyet a vámtarifák közzétételére használnak, és a külkereskedelmi statisztikákat vezetik. 1997. január 1. óta az Orosz Föderációban működik a FÁK-államok által (1995. november 3-i megállapodás alapján) elfogadott FÁK külgazdasági áruosztályozás. 2000. április 1. óta az oroszországi TN VED az Orosz Föderációban működik. Az oroszországi TN VED a FÁK HS-én és TN VED-én alapul.
A TN VED a következőképpen épül fel:
az első hat karakter a HR szerinti termékkódnak felel meg;
ugyanaz a hat karakter, valamint a hetedik és nyolcadik karakter - az Európai Unió Kombinált Nómenklatúrája (EU KN) szerinti termékkód;
az oroszországi TN VED kilencedik karaktere megfelel a FÁK TN VED árukódjának (az árucikk részletezése a FÁK-országok érdekeinek figyelembevételével);
az oroszországi TN VED tizedik karaktere részletezi az árupozíciót, figyelembe véve Oroszország érdekeit. A külgazdasági tevékenység árunómenklatúrájának részletezésekor figyelembe veszik, hogy az árut jegyzik-e, cenzúrázzák, hitelesítik, szükséges-e az áruk egyedi megközelítése a vámszámításnál
vámok, áfa, jövedéki adók stb. Így a FÁK 9 számjegyű TN VED továbbra is Oroszország 10 számjegyű TN VED nemzetközi alapja marad, és így Oroszország kötelezettségei a HS és az egyetlen TN VED-ről szóló megállapodás alapján nem sértik meg. Megjegyzendő, hogy jelenleg a külgazdasági tevékenység árunómenklatúrájának kilencedik és tizedik jele sok esetben "0"-ra van írva, ami azt jelenti, hogy a mai napra nincs nemzeti részlet.
Példaként megadjuk az oroszországi TN VED kódját az egyik áruhoz - 7605110000 (7 mm-nél nagyobb keresztmetszetű alumíniumhuzal): 7 6 0 5 1 1 0 0 0 0 alumínium- és belőle származó termékek vámtarifaszám alumíniumhuzal áru alszám alumíniumhuzal keresztmetszeti átmérő 7 mm felett áru alszám nemzeti részletezés hiánya ma az EU-ban, a FÁK-ban és Oroszországban Az áruk vámügyi besorolásáról szóló határozatot a vámhatóság hozza meg annak a személynek a kérelme, aki külkereskedelmi ügyletet kötött vagy az áru címzettje. Ehhez a vámkezelés megkezdése előtt kérelmet küldenek a vámhatóságnak, amelynek tartalmaznia kell a besorolási döntés meghozatalához szükséges összes információt. A határozatot a kérelem kézhezvételétől számított 30 napon belül kell meghozni.
A vámhatóság jogosult előzetes döntést hozni az áruk besorolásáról, vámértékéről, származási országáról stb. Az előzetes döntés meghozataláért a minimálbér ötszörösének megfelelő díjat számítanak fel.
Az importált áruk adóztatási rendszerét meghatározó fontos tényező a származási ország. Az orosz vámjogszabályokban rögzített, az áruk származási országának meghatározására vonatkozó elvek a meglévő nemzetközi gyakorlaton alapulnak.

Az áruk származási országának meghatározása a rendelkezésre álló dokumentumok és információk alapján történik, beleértve az áruk származási bizonyítványait is, abban az esetben, ha az ilyen igazolások benyújtása kötelező. Ez a meghatározás a következőkkel összhangban történik:
1996. április 12-i, a fejlődő országok áruinak a tarifális preferenciák megadásakor történő megállapításának szabályairól szóló megállapodással;
A FÁK kormányfői tanácsának 2000. november 30-i határozatával jóváhagyott, az áruk származási országának meghatározására vonatkozó szabályok;
RF törvény "A vámtarifáról".
A termék származási országa azt az országot jelenti, amelyben a terméket teljes egészében előállították vagy megfelelő feldolgozáson ment keresztül. Nem teljes egészében ebben az országban gyártják:
egy adott ország beléből, annak parti tengeréből vagy a tengerfenékből kitermelt ásványok;
egy adott országban termesztett vagy betakarított növényi termékek;
az adott országban született és nevelt állatok;
egy adott országban az ott nevelt állatokból nyert termékek;
az adott országban folytatott vadászat és halászat eredményeként nyert termékek;
egy adott ország hajója által átvett tengeri halászati termékek és egyéb tengeri halászati termékek;
olyan termékek, amelyeket egy adott országban egy feldolgozóhajó fedélzetén állítottak elő, kizárólag az előző bekezdésben meghatározott termékekből;
egy adott ország parti tengerén kívüli tengerfenékből vagy altalajból nyert termékek, feltéve, hogy ez az ország kizárólagos jogokkal rendelkezik a tengerfenék vagy az altalaj fejlesztésére;
az adott országban végzett termelési vagy egyéb feldolgozási műveletekből származó hulladékok és törmelékek, valamint az adott országban begyűjtött, csak nyersanyaggá feldolgozásra alkalmas használt termékek;
10) a világűrben elhelyezkedő űrobjektumokon nyert csúcstechnológiai termékek, ha

ez az ország a megfelelő űrobjektum bejegyzésének állama;
11) az adott országban kizárólag az előző bekezdésekben meghatározott termékekből előállított áru.
Ha két vagy több ország vesz részt az áruk előállításában, a származási országnak azt az országot kell tekinteni, amelyben az utolsó olyan feldolgozási vagy gyártási műveletet hajtották végre, amely megfelel a megfelelő feldolgozás kritériumainak:
a TN VED szerinti árupozícióban (az áruk osztályozási kódjában) az első négy karakter bármelyikének szintjén bekövetkezett változás, amely az áruk feldolgozása következtében következett be;
olyan termelési vagy technológiai műveletek elvégzése, amelyek elegendőek vagy elégtelenek ahhoz, hogy a terméket abból az országból származónak lehessen tekinteni, ahol ezeket a műveleteket elvégezték. A gyakorlatban ez azon gyártási vagy technológiai eljárások jegyzékének összeállításában merül ki, amelyek elegendőek vagy elégtelenek ahhoz, hogy a terméket abból az országból származónak lehessen tekinteni, ahol ezeket a műveleteket végrehajtották;
az értékarányos szabály az áru értékének változása, amikor a felhasznált anyagok vagy a hozzáadott érték százalékos aránya eléri a szállított áru árának egy meghatározott részét.
Ebben az esetben az első kritérium általános. Alkalmazása során azonban az úgynevezett kizárási listákat alkalmazzák, amelyek a gyártási vagy technológiai műveletek listáját tartalmazzák, amelyek bár az árupozíció változásához vezetnek, nem tekinthetők a kellő feldolgozás jelének, vagy csak akkor tekinthetők annak. bizonyos feltételek teljesülnek.
A származási ország pontos meghatározásának szükségességét a gazdasági integrációs folyamatok fejlődése, a számos vámmentes kereskedelmi zóna kialakítása, a preferenciális megállapodások terjedése stb. Mivel mindez együtt jár az adózás különböző feltételeinek megjelenésével, vannak gátlástalan bevallók, akik a származási ország helyettesítésével próbálnak törvénytelen adókedvezményekhez jutni.
Az adott országból származó áruk származásának igazolásához az áruk származási nyilatkozatát, vagy az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott esetekben az áru származási bizonyítványát kell benyújtani. A nyilatkozatot önkényesen állítják össze
űrlapot, ha olyan információkat tartalmaz, amelyek lehetővé teszik az adott ország azonosítását. Nyilatkozatként felhasználható a gyártó, az eladó vagy az exportőr által az áruk kivitelével összefüggésben tett, a származási országra vonatkozó nyilatkozatot tartalmazó kereskedelmi vagy egyéb, az áruhoz kapcsolódó okmány.
Az áruk származási bizonyítványát az illetékes hatóságok vagy szervezetek állítják ki:
egy adott ország;
vagy az exportáló ország, ha a bizonyítványt a származási országtól kapott információ alapján adják ki.
Az Orosz Föderáció kormánya megállapítja az áruk származási országának meghatározására szolgáló eljárást. Külön eljárást állapít meg a származási bizonyítvány kiállítására is. Áruk Orosz Föderációból történő kivitele esetén az Orosz Föderáció kormánya által felhatalmazott szervek vagy szervezetek állítanak ki tanúsítványt, ha a szerződés feltételei szerint a meghatározott tanúsítványra az importáló ország nemzeti szabályai szerint szükség van, vagy ha a megadott tanúsítvány meglétét az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései előírják.
A tanúsítványban az exportőr írásban nyilatkozik arról, hogy az áru megfelel a vonatkozó származási kritériumoknak. A tanúsítvány tartalmazza a kiállító hatóság írásbeli visszaigazolását is arról, hogy az exportőr által a tanúsítványban megadott adatok a valóságnak megfelelnek.
Az „A” formátumú tanúsítvány és az „ST-1” tanúsítvány használatos. A tanúsítvány első formája megerősíti a fejlődő és legkevésbé fejlett országokból származó áruk származását, amelyekre az Orosz Föderáció nemzeti preferenciarendszere vonatkozik. Ebben az esetben be kell tartani a közvetlen szállítás és a közvetlen vásárlás szabályát.
A közvetlenül vásárolt termék az importőr által egy fejlődő országban gazdálkodó szervezetként bejegyzett személytől vásárolt termék, amelyre kedvezményes tarifarendszer vonatkozik.
A közvetlen kézbesítés egy fejlődő országból kedvezményes tarifarendszer hatálya alá tartozó országból olyan országba szállított áruk szállítása, amely vámkedvezményt biztosított anélkül, hogy egy másik állam területén keresztül szállítanák. A közvetlen kézbesítés szabálya az egy vagy több ország területén átszállított árukra is megfelel földrajzi, szállítási, műszaki okokból.
természetes vagy gazdasági okokból, feltéve, hogy a tranzitországokban lévő áruk – ideértve az ezen országok területén történő ideiglenes tárolásukat is – vámfelügyelet alatt állnak.
A FÁK-tagállamok vámterületéről származó áruk származásának igazolására a vámhatóságoknak ST-1 formátumú származási bizonyítványt kell bemutatniuk.
A származási bizonyítványt a vámáru-nyilatkozattal és a vámkezeléshez szükséges egyéb okmányokkal egyidejűleg kell bemutatni.
Mivel az áruk származási bizonyítványa szükséges a vámfizetési kiváltságok megszerzéséhez, számos áru esetében meg kell erősíteni az igazolások érvényességét.
Az áru származási országa a rakomány jelölésénél, a kereskedelmi számlán és egyéb külkereskedelmi okmányokon feltüntethető. Így kis áruszállítmányok behozatalakor (legfeljebb 5000 dollár vámértékkel) az exportőr számlán vagy egyéb szállítási okmányon nyilatkozhatja az áruk származási országát. Az Orosz Föderáció vámjogszabályaiban és nemzetközi szerződésekben meghatározott esetekben szállítási vagy egyéb kísérőokmányok használhatók az áruk származását igazoló okmányként.
A származási országot igazoló okmányok hiányában, ha azok a tarifális preferenciák biztosításához kötelezőek, az ilyen áruk tekintetében az olyan országokból származó árukra vonatkozó vámtételek szerint kell vámot fizetni, amelyekkel a kereskedelmi és politikai kapcsolatokat a Sz. MFN. Ebben az esetben a preferenciális rendszert vagy az MFN-t alkalmazzák (visszaállítják), amennyiben ezen áruk származási országát megerősítik a TD elfogadásától számított egy év lejárta előtt. Ebben az esetben a befizetett vámok és adók összegét visszatérítik.
A nyilatkozattevő önállóan határozza meg az áru származását. Egyes árukategóriák esetében az FCS előírhatja az áru származási országát igazoló vámhatósági határozat megszerzésének és vámkezelésre történő kötelező benyújtásának követelményét, valamint meghatározhatja az átvételi és bemutatási eljárást.
A vámhatóság dönt az áru származási országáról:

az áru származási országának nyilatkozattevőjének téves nyilatkozatának feltárása esetén;
az illetékes vámhatóságokhoz, regionális vámigazgatási szervekhez és az FCS-hez benyújtott kérelmek alapján az FCS által megállapított eljárásnak megfelelően;
törvényhozó, végrehajtó, igazságügyi hatóságok, ügyészek, a Vámigazgatások Világszervezete, külföldi országok vámhatóságai, külföldi államok képviseletei, alacsonyabb rendű vámhatóságok kérésére.
A külgazdasági tevékenységre vonatkozó árunómenklatúra egyes árualszámaira vonatkozó behozatali vámok mértéke az áru származási országától függ. Így az olyan államokból származó árukat, amelyeknek az Orosz Föderáció a legnagyobb kedvezményes elbánást (MFN) biztosítja a kereskedelmi és politikai kapcsolatokban, marginális (alap) adókulccsal kell megadóztatni.
Az MFN elve lényegében a következőkben rejlik: az MFN keretében a felek vállalják, hogy megadják egymásnak mindazokat az előnyöket, amelyeket korábban biztosítottak vagy a jövőben biztosítani fognak bármely harmadik állam számára.
A legnagyobb kedvezményt meg kell különböztetni a nemzeti rendszertől, amely a kereskedelmi szerződésekben és megállapodásokban foglalt záradék, amelynek értelmében az egyik szerződő állam jogi és természetes személyei, valamint kereskedelmi bíróságai egy másik szerződő állam területén ugyanazokat a jogokat, előnyöket biztosítják. és a saját jogi személyek, magánszemélyek és kereskedelmi bíróságok számára biztosított kiváltságokat.
Oroszország a legnagyobb kedvezményt kétoldalú kereskedelmi szerződések és megállapodások megkötésével hozza létre. Jelenleg több mint 120 ország használja ezt az Oroszország által biztosított rendszert.
Az olyan államokból származó áruk esetében, amelyeknek az Orosz Föderáció nem biztosít MFN-t, vagy amelyek származási országát nem állapították meg, az alapmértékeket kétszeresen alkalmazzák.
Oroszország a világszokás hagyományait követve megadja a jogot nemzeti preferenciarendszerének használatára. A nemzeti preferenciarendszer a következő fő elemeket tartalmazza:
a fejlődő országok listája - az RF preferenciarendszer felhasználói;
a legkevésbé fejlett országok felhasználóinak listája;

3) azon fejlődő és legkevésbé fejlett országokból származó áruk listája, amelyekre az Orosz Föderáció területére történő behozatalkor tarifális preferenciákat biztosítanak.
Az Orosz Föderáció nemzeti preferenciarendszerét az Orosz Föderáció kormánya évente legfeljebb egyszer felülvizsgálja a Gazdaságfejlesztési Minisztérium és a Külügyminisztérium indokolt beadványa alapján.
A fejlődő országokból – az Orosz Föderáció nemzeti preferenciarendszerének felhasználói (több mint 100 ország) – származó árukra az alapkamat 3/4-ét kell alkalmazni. Ugyanakkor több mint 40 legkevésbé fejlett állam (az ENSZ besorolása szerint ezek közé tartoznak a rendkívül alacsony egy főre jutó jövedelemmel rendelkező államok) is alkalmazza az Orosz Föderáció ezen preferenciarendszerét. Az ezekből az államokból származó árukra egyáltalán nem kell vámot fizetni.
Különleges rend szerint adózási rendet hoznak létre az általunk küldött áruk adóztatására, amelyek olyan államokból származnak, amelyek az Orosz Föderációval együtt szabadkereskedelmi övezetet vagy vámuniót alkotnak, vagy ilyen övezet vagy unió létrehozására irányuló megállapodásokat írtak alá. . Ezekben az esetekben az áruimport rendszerét kell alkalmazni, amelyet a vonatkozó nemzetközi szerződések és megállapodások írnak elő. Az ilyen árukra vonatkozóan vámkedvezményeket lehet megállapítani a vámok fizetése alóli mentesség vagy a vámtételek csökkentése formájában.
Az áruk származási országától függően a gumiabroncsok díjait osztályozzák:
alapon, amelyeket a külgazdasági tevékenység árunómenklatúrájának egyes árualszámai alá tartozó árukra vetnek ki, amelyek olyan államokból származnak, amelyek Oroszország számára az adott országgal folytatott kereskedelemben a legnagyobb kedvezményben részesültek. Az Orosz Föderáció jelenlegi Vámtarifája pontosan tartalmazza az alaptételeket;
kedvezményes, amely egyfajta kedvezményes tarifa bizonyos országokból vagy országcsoportokból származó árukra. Ezek az arányok a fejlődő országokkal folytatott kereskedelemre vonatkoznak. Az általános preferenciarendszert az Egyesült Nemzetek Kereskedelmi és Fejlesztési Konferenciája (UNCTAD) kezdte kialakítani 1971 óta (utoljára 80. június 5-én módosították): az iparosodott országok egyoldalúan vámengedményeket nyújtanak a fejlődő országoknak. Jelenleg a legkevésbé fejlett országokból származó behozatal főként vámmentesen történik, míg a többi fejlődő országból az alapkamat fele adókulcs vonatkozik rá. Ros-
Ez jelenleg az alap 3/4-ének megfelelő kedvezményes kamatlábakat alkalmaz;
a maximális (általános), amely szerint a vámot minden más államból származó árura, valamint azokra az árukra számítják ki, amelyek származási országát nem dokumentálták.
Az adózás tárgyának mennyiségi kifejezésétől függően, amely, mint fentebb említettük, a szállított áru vagy jármű, az adómértékek a következők:
ad valorem, amelyet az áru vámértékének százalékában állapítanak meg. Az ad valorem kulcson kivetett vámokból származó bevétel nagymértékben függ a piaci ingadozásoktól. A nyersanyagárak csökkenésével csökkennek az ilyen vámok adóztatásából származó költségvetési bevételek;
specifikus - mértékegységenként rögzített összeg formájában (tömeg, terület, térfogat stb.). Az egyedi adókulcsokat euróban számítják ki, az adóköteles áruegységenkénti rögzített kamatláb alapján. Az egyedi vámtételek alapján kiszámított vámtételek nem függenek a nyersanyagáraktól. Ha az áruk ára emelkedik, akkor a termék árához viszonyított adó mértéke csökken. Ezt a hátrányt az fedezi, hogy a költségvetés bevételei nem csökkennek az árak esésével;
kombinálva, az ad valorem és az egyedi adózási módszereket egyaránt kombinálva. A kombinált adókulccsal adózott áruk vámszámításának alapja az áru vámértéke vagy a természetbeni áru mennyisége. Az ad valorem vagy az ad valorem összetevővel kombinált kulcsok alapján kivetett vámok összegének kiszámításakor a vámértéket veszik alapul adóalapként. A vegyes vagy kombinált típusú feladatokat az egyes feladatok kiegészítéseként alkalmazzák, ha nem elég hatékonyak. A kombinált adókulccsal adózott árukra vonatkozó vám kiszámítása három szakaszban történik. Először a méretét áruegységenkénti árfolyamon határozzák meg, majd a sor méretét a vámérték százalékában számítják ki. Végül a legmagasabb összeget veszik alapul a fizetendő díj meghatározásához;

alternatíva - amikor a vámhatóságok feljogosítják a vámot saját belátásuk szerint (érték vagy meghatározott mértékű) kivetni.
A vámtételek megállapítási eljárásától függően a következőket osztják fel:
az adott ország illetékes állami hatósága által meghatározott autonóm tarifák keretein belüli tarifákról. Az autonóm kulcsokat az említett állami szerv határozatával felülvizsgálják harmadik országok hozzájárulása nélkül;
egyezményes tarifák - csak azokra az árukra vonatkoznak, amelyek a vonatkozó kereskedelmi megállapodásokban (megállapodásokban) szerepelnek. Ezeket az arányokat egyoldalúan nem lehet módosítani. Alkalmazásuk időtartamát a megfelelő megállapodás (megállapodás) érvényességi ideje korlátozza;
díjszabás az önálló egyezményes tarifák keretein belül. Itt az autonóm díjak mellett hagyományos díjak is léteznek.
A vámtételeket a vámáru-nyilatkozat vámhatóság általi elfogadásának napján kell alkalmazni.
Az alkalmazás időpontja szempontjából az arányok beállíthatókra oszlanak:
határozatlan időre (az Orosz Föderáció kormányának új rendeletének elfogadásáig, amely megszünteti vagy módosítja a korábban megállapított kamatlábat);
az Orosz Föderáció vámtarifájáról szóló kormányrendeletben meghatározott korlátozott ideig;
átmeneti (sürgős) alapon.
A kormány módosítja az importvámok mértékét a Gazdaságfejlesztési Minisztérium, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, a Külügyminisztérium és a Szövetségi Vámszolgálat stb. közös indokolt beadványa alapján.
Az adó kiszámításának eljárása. A vámot a nyilatkozattevő vagy más, a vámfizetésért önállóan felelős személy számítja ki, kivéve a következő eseteket:
áruk küldése nemzetközi postai küldeményben, ha nincs szükség külön vámáru-nyilatkozatra (a vámok kiszámítását a nemzetközi postai cserehelyeken vámkezelést végző vámhatóságok végzik);
a határidőben meg nem fizetett vámok megfizetésére, valamint a kötelezettségre vonatkozó felszólítás kibocsátása
fizesse meg a meg nem fizetett vámfizetéseket, kötbéreket és kamatot az e követelményben meghatározott határidőn belül (a vámok kiszámítását a vámhatóság végzi).
A vámok kiszámításának technikája a vámtételek típusától függ. Az értékarányosan adózott árukra vonatkozó vám (például import) kiszámítása a képlet szerint történik (rubelben)
НхС хК
N = a, (1)
és 100% "v"
ahol T az importált áru vámértéke, valuta;
Ca - behozatali vám érték szerinti mértéke,%;
K az oroszországi központi bank által a vámkezelés napján meghatározott rubel/valuta árfolyam, rubel/valuta.
Az egyedi kulccsal adózott árukra vonatkozó vám kiszámítása a képlet szerint történik
P = HxC xK, (2)
és "v"-vel
ahol H a termék mennyiségi vagy fizikai jellemzője fizikai értelemben (tömeg-, térfogategység stb.);
Сс - egyedi vámtétel, euró áruegységenként;
K az oroszországi központi bank által a vámáru-nyilatkozat elfogadásának napján megállapított rubel / euró árfolyam, rubel / euró.
Amint azt korábban megjegyeztük, a kombinált kulcsok egyszerre kombinálják az értékarányos és az egyedi adózást. Kétféle kombinált árfolyamot alkalmaznak:
"Ca százalékban, de nem kevesebb, mint Cc euróban áruegységenként": először a vám összegét az értékarányos kulcson számítják ki a vámérték százalékában az (1) képlet szerint, majd a vám összegét. a vámot meghatározott mértékű euróban, áruegységenként a (2) képlet szerint számítják ki. A fizetendő illeték meghatározásához a befolyt legmagasabb összeget veszik figyelembe;
„Ca százalékban plusz Cc euróban áruegységenként”: a vámot először az (1) képlet alapján értékarányosan, majd a (2) képlet alapján meghatározott mértéken számítják ki. A fizetendő vám meghatározásához a két kapott értéket összeadják.

A vámfizetési eljárás. Kifizetik a vámhatóságnak, a nemzetközi postai úton küldött áruk esetében pedig az állami hírközlési vállalatnak, amely az FCS és a vámügyi minisztérium által meghatározott módon az Orosz Föderáció vámhatóságainak számláira utalja. Kommunikáció és a Pénzügyminisztérium. A vámhatóság azt a vámhatóságot jelenti, amely az áruk vámkezelését végzi.
A díj befizetésének három módja van:
készpénz nélküli formában;
készpénzben a vámhatóság pénztárába a törvényben megállapított összegek keretein belül;
készpénzben közvetlenül az ellenőr-végrehajtónak (ha a vámkezelés helyén nincs pénztár), azzal a feltétellel, hogy megállapodást kötnek vele a teljes anyagi felelősségről.
A fizetés a fizető fél választása szerint történik mind rubelben, mind a jegyzett devizában. Az újraszámítás a TD elfogadásának napján hatályos árfolyamon, illetve abban az esetben, ha az illeték- és adófizetési kötelezettség nem kapcsolódik a nyilatkozattételhez, a tényleges befizetés napján történik.
E tekintetben eljárást hoztak létre a vámok tényleges megfizetésének időpontjának meghatározására. Ez az eljárás attól függ, hogy a nyilatkozattevő vagy a vámot fizető más személy letétbe helyezték-e a vámhatóság számláján előleget a soron következő vámfizetések ellenében. Az előlegek olyan pénzeszközök, amelyeket a küszöbön álló vámfizetések miatt a vámhatóság számláján letétbe helyeznek, és amelyet a megbízó nem azonosított meghatározott árukra vonatkozó vámfizetések meghatározott fajtájaként és összegeként.
Az aktuális (a vámhatóság letéti számláján lévő előleg hiányában fizetendő) vámok befizetésének napja:
készpénzes fizetés esetén - a pénzeszköz összegének a vámhatóság pénztárába történő befizetésének napja;
készpénz nélküli nyomtatvány esetén - az a nap, amikor a bank levonja a pénzt a fizető számlájáról;
a túlfizetett vagy túlzottan felszámított összegek beszámítása egy soron következő kifizetésbe - az a nap, amikor a vámhatóság a fizető fél kérelmére ilyen határozatot hoz.
A pénzeszközöket a vámhatóság számlájára kell utalni legkésőbb 10 napon belül a TD vámhatósághoz történő átvételétől számítva.
regisztráció, kivéve azokat az eseteket, amikor a fizető részére halasztási vagy részletfizetési tervet adtak át. Az árut nem adják ki a vámhatóság számlájára (pénztárban) vezetett pénzeszközök beérkezése nélkül.
Mivel a vámot gyakran akkor kell megfizetni, ha a vámhatóság számláján elegendő egyenleg van a korábban felsorolt vámelőlegekből, a vám megfizetésének időpontja a következőképpen kerül megállapításra. A vámhatóság a náluk letétbe helyezett előlegeket csak akkor utalja át a befizetett vámok kategóriába a vámáru-nyilatkozaton halmozódott fel.befizetések,kamatok,kamatok. A vámhatósághoz előlegként átvett pénzeszközök az azt kifizető személy tulajdonát képezik, és nem tekinthetők vámfizetésnek mindaddig, amíg ez a személy erre vonatkozó végzést nem ad a vámhatóságnak, vagy a vámhatóság nem támaszt rá követelést. Az előleget adó személy végzéseként az általa vagy a TD nevében benyújtott, vagy egyéb olyan cselekmények végrehajtását veszik figyelembe, amelyek arra utalnak, hogy a pénzeszközt vámfizetésre kívánják felhasználni.
A vámhatóság legkésőbb a felszólítás kézhezvételétől számított 30 napon belül köteles a kifizető részére az előlegek kiadásáról beszámolót benyújtani. Ha a kifizető a jelentés eredményével nem ért egyet, a fizető fél pénzeszközeinek elköltésének együttes egyeztetésére kerül sor. Az egyeztetési eredményeket az FCS által meghatározott formájú aktusban dokumentálják.
A vám megfizetésének napja:
az arra a szállítmányra vonatkozó vámáru-nyilatkozat elfogadásának napja, amelynek kiadása még nem történt meg;
az a nap, amikor a vámhatóság határozatot hoz az előleg beszámításáról az azon szállítmányon fennálló tartozás visszafizetésére, amelyre vonatkozóan a vámkezelés megtörtént. A döntés a kifizető kérésére születik.
A vámhatóság dönthet úgy, hogy az előleget beszámítja a vámfizetésbe olyan konkrét szállítmány esetében, amelyre vonatkozóan előzetes vámkezelési műveleteket végeztek, de a nyilatkozatot még nem nyújtották be. Ebben az esetben a vámfizetés napján
vám az a nap, amikor a vámhatóság határozatot hoz az előlegnek a vámokba történő beszámításáról. A döntés szintén a kifizető kérésére születik.
A vám- és adófizetési kötelezettség teljesítettnek tekintendő, figyelembe véve az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvében meghatározott sajátosságokat:
attól a pillanattól kezdve, amikor az összeget megterhelték a fizető bankszámlájáról;
attól a pillanattól kezdve, amikor a készpénzt a vámhatóság pénztárába helyezik be;
a be nem fizetett (beszedett) összegek illetékek és adók megfizetésével történő beszámításától, és ha az ilyen beszámításra a kifizető kezdeményezésére kerül sor - a beszámítási kérelem elfogadásának pillanatától;
attól a pillanattól kezdve, amikor az előleget vagy készpénzes letétet az illetékek és adók megfizetése ellenében jóváírják, és ha az ilyen beszámításra a kifizető kezdeményezésére kerül sor - attól a pillanattól kezdve, amikor a vámhatóság megkapja a beszámítási megbízást;
attól a pillanattól kezdve, hogy a bank vagy biztosító szervezet által bankgarancia vagy biztosítási szerződés alapján, valamint kezességi szerződés szerinti kezes által kifizetett pénzeszközöket illetékek és adók megfizetése ellenében jóváírják;
azon áruk végrehajtásának időpontjától, amelyek után nem fizettek vámot, vagy a zálogjog tárgya vagy a fizető egyéb vagyona, ha a feltüntetett pénzeszköz összege nem kevesebb, mint a fizetési kötelezettség vámok és adók.
A vámok fizetésének feltételei. Vám- és tarifális jogviszonyok keletkezhetnek:
az áruk és járművek vámhatáron való áthaladásakor. A vámot főszabály szerint a vámhatár átlépésekor kell megfizetni, vagy ebből az időszakból kis mértékben el kell távolítani (például halasztott fizetés vagy részletfizetés esetén);
az áruk és járművek vámhatáron való áthaladása előtt. Például, ha a nyilatkozattevő előleget helyez letétbe a vámhatóság számlájára, valamint az áruk besorolásával, vámértékével és származási országával kapcsolatos előzetes döntés meghozatalakor;
az áruk és járművek vámhatáron való áthaladását követően. Például abban az esetben, ha nem exportál

Oroszország vagy az ideiglenes behozatalra vagy kivitelre bejelentett áruk ide történő visszaküldése.
A vámfizetés esedékessége a vámáru-nyilatkozat elfogadásának napja. Ha azt a megállapított határidőn belül nem nyújtották be, úgy a díjfizetési határidőt a benyújtási határidő lejártától számítják. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve (329. cikk) megállapította a nyilatkozat benyújtásának határidejét - legkésőbb 15 napig az áruknak az Orosz Föderációba érkezésük helyén történő vámhatósághoz történő bemutatásától számított 15 napon belül, vagy a belső vámtranzit befejezésének napjától, ha az árut nem az érkezési helyen jelentették be, kivéve:
az áruk kiadása a vámáru-nyilatkozat benyújtása előtt;
árubevallás magánszemélyek által;
nemzetközi postai úton küldött áruk vámkezelése.
A TD benyújtási határidejének meghosszabbítása esetén a díjfizetési határidő e határidő lejártától számítandó.
A vámgyakorlatban a vámfizetési idő meghatározásának is vannak speciális esetei.
Ha a fuvarozó nem szállította ki az árut a vámhatóságnak, és ezért nincs TD, az illetékfizetés határideje a határvámhatóság által meghatározott áruszállítási idő, amelyhez hozzáadódik a TD benyújtásának határideje (15. napok).
Ha az átmeneti tároló raktárban (TSW) elhelyezett áruk és járművek elvesznek, vagy onnan a vámhatóság engedélye nélkül átszállítják olyan személynek, aki nem rendelkezik rájuk hatáskörrel, az illetéket a TSW-nek kell megfizetnie. A vámfizetési határidőt a tárolás időpontjától számítják, plusz 15 nap. Ebben az esetben a tárolás napja nem lehet későbbi, mint a határvámhatóság által megállapított áruszállítási határidő. Ennek túllépése, valamint a tárolás napjának meghatározása lehetetlen, a vámfizetési határidőt a megállapított szállítási idő plusz 15 nap alapján számítják ki. A vámhatóságnak jogában áll engedélyezni a feltételesen felszabadított áruk (ideértve a vámfizetés alóli teljes vagy részleges mentességet biztosító rendszer hatálya alá tartozó árukat is) más célra történő felhasználását vagy rendelkezését, mint amihez kapcsolódóan kedvezményeket nyújtanak. Ebben az esetben az illetékfizetés határideje a nap
intézkedések megtétele az ilyen áruk más célra történő felhasználása vagy megsemmisítése érdekében. Az árukat például azért importálták, hogy hozzájáruljanak egy külföldi befektetéssel rendelkező szervezet jegyzett tőkéjéhez (a művelet kedvezményes), de valamilyen oknál fogva Oroszországban értékesítették. Az illetékfizetés esedékessége a végrehajtásuk napja lesz. Ha az ilyen felhasználást engedély nélkül hajtották végre, akkor a vámfizetés határideje a nyilatkozat elfogadásának napja, amely alapján a feltételesen átadott árut egyik vagy másik preferenciális rendszer alá helyezték.
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének külön cikkei határozzák meg az árukra vonatkozó vámok megfizetésének határidejét:
magánszemélyek által személyes használatra költöztetett (287. cikk);
nemzetközi postai küldeményben szállítják (295. cikk);
csővezetéken szállítják (312. cikk);
elektromos vezetékek mentén mozgatták (314. cikk);
ideiglenesen behozva a vámok és adók fizetése alóli részleges mentességgel (212. cikk);
illegálisan behozott, vásárlóiknál (importált áruk nagy- vagy kiskereskedelmével foglalkozó szervezeteknél) találtak az Orosz Föderáció területén (391. cikk).
A fizetők árukat importálnak vagy saját fogyasztásra, vagy viszonteladásra, vagy más áruk előállítására való felhasználásra, amelyeket szintén megfelelő időben értékesítenek. A vámokat az áruk (munkálatok, szolgáltatások) előállítási és értékesítési költségeihez rendelik. Ezek a költségek köztudottan az értékesítés utáni árból megtérülnek. De a végrehajtásra egy bizonyos (és esetleg hosszú) idő elteltével kerül sor az áruk Orosz Föderációba történő behozatala után. Ezért az illetéket fizetőnek jelenleg jelentős forgóeszközzel kell rendelkeznie. Ha ezek a pénzeszközök nem állnak rendelkezésre, kérheti a vámhatóságot, hogy halasszák el a vámfizetésre megállapított határidőt egy későbbi időpontra (halasztási vagy részletfizetési terv megadása). Kivételes esetben a kifizető részére illetékfizetési halasztást vagy részletfizetési tervet lehet adni.

Megjelenés dátuma 2013.01.09. 21:32

Ha külföldre utazik, fontos, hogy előzetesen tanulmányozza annak az országnak a vámszabályait, ahová utazik. A határon átvihető áruk mennyiségére és értékére, valamint a devizára vonatkoznak. A határátlépéskor vámáru-nyilatkozatot kell kitöltenie, amely tartalmazza az importált értékek listáját. A megállapított határt meghaladóan behozott árukra egységesen kell kivetni a vámot, amelynek összege korántsem csekély. A nem tervezett kiadások elkerülése érdekében olvassuk és tanulmányozzuk a vámszabályokat!

Minden országnak megvan a maga. Tekintsük röviden az Orosz Föderáció alapvető szabályait az egyénekre, azaz a hétköznapi turistákra vonatkozóan.

Az RF Vámszolgálat a hivatalos megfogalmazás szerint szövetségi végrehajtó szerv. Funkciói a vámfelügyelet és a csempészet elleni küzdelem, valamint a devizaellenőrzés.

A határátlépéskor minden 16. életévét betöltött személy köteles vámáru-nyilatkozatot kitölteni. Üresen hagyható, ha az utasnak nincs kísérő nélküli poggyásza, a személyes holmijában pedig az országból kihozni tilos tárgyakat. A kiskorú (16 év alatti) turisták áruit a kísérő (szülő, gyám) vagy a vezető egyike jelenti be, amikor csoportban távozik.

Az Orosz Föderáció vámszabályai 2012-ben lehetővé teszik a készpénz (orosz és külföldi) behozatalát és exportját, vagy csekk formájában, összesen legfeljebb 10 000 dollár értékben. Túllépés esetén a teljes készpénzösszeget be kell jelenteni (nem csak a többletet).

A nem termelésre vagy kereskedelmi használatra szánt áruk vámmentesen behozhatók. A vámszabályok lehetővé teszik, hogy minden 18 év feletti személy legfeljebb három liter alkoholos italt és 250 g dohányterméket vámmentesen importáljon, egyenként legfeljebb 200 cigarettát (50 szivart vagy szivart). Ezenkívül a személyes tárgyak (beleértve a ruházatot, ékszereket, fényképészeti felszereléseket, tisztálkodószereket stb.) nem tartoznak illeték alá.

Áruimportnál van egy bizonyos mennyiségi és értékhatár, amelyen belül nem kell adót fizetni. A légi határ átlépésekor 10 000 euró, a teljes tömeg 50 kilogramm. Más határ (vízi, közúti, vasúti) azonos maximális tömegű átlépése esetén az áru értéke nem haladhatja meg az 1500 eurót.

Ha a meghatározott határértéket legfeljebb 200 kg-mal vagy 650 000 rubel túllépi, a határértéken túl szállított áruk teljes részét egységesen, a vámérték 30%-ának megfelelő vámtétellel kell kivetni (kilogrammonként 4 eurótól). ). Ha az importált áruk mennyisége meghaladja a 200 kg tömeget és/vagy értéke meghaladja a 650 rubelt, az adózás a nemzetközi kereskedelemre megállapított szabályok szerint történik.

Saját gépkocsival a határátlépéskor legfeljebb 20 liter üzemanyagot szabad kivenni, kivéve a tankba öntött üzemanyagot. Az alkohol és a dohánytermékek kivitelére nincs korlátozás, de figyelembe kell venni az alkohol és a dohánytermékek célország területére történő behozatalára vonatkozó normákat.

Vámszabályok Az Orosz Föderáció kötelező nyilatkozattételt ír elő a drágakövek és fémek (kivéve a személyes ékszerek), fegyverek és lőszerek, radioaktív és robbanóanyagok, valamint erős kábítószerek, kábítószerek, pszichotróp és mérgező szerek szállításáról. Ezen túlmenően be kell jelenteni a kulturális és művészeti értékeket, valamint a 9 kHz-nél nagyobb működési frekvenciájú rádiójelek vételének és továbbításának eszközeit. A kulturális javak behozatala a bevallás és a további regisztráció függvényében illetékmentes.

Vámszabályok bizonyos áruk teljes listájának behozatalára és kivitelére vonatkozó tilalmat. Tilos minden olyan termék (videó, film, fotó, nyomtatott) behozatala, amely pornográf jellegű, fasizmus és nemzeti ellenségeskedés propagandájának elemei, valamint állami jellegű titkos információkat felfednek. Nem importálhat ritka, védelem alatt álló növény- és állatvilágot, valamint katonai fegyver- és lőszermintákat.

Legfeljebb 250 gramm tokhalat és kaviárját, legfeljebb 5 kg halat és tenger gyümölcseit exportálhat. Festmények, ikonok, szobrok, ősi rendek, érmek és érmék kiviteléhez a Kulturális Minisztérium engedélye szükséges, a nemesfémből készült emlékérmékhez pedig az Orosz Föderáció Központi Bankjának engedélye szükséges. A nemes- és színesfémekből exportált termékek költsége nem haladhatja meg a 25 000 dollárt. Fegyverek, lőszerek, drogok, erős gyógyszerek és pszichotróp szerek, radioaktív és robbanóanyagok, régiségek kivitele teljes mértékben tilos.

A vámhatár átlépésekor különféle vámfizetéseket vetnek ki:

behozatali vám;

kiviteli vám;

az áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalára kivetett héa;

az áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalára kivetett jövedéki adó;

vámok:

az engedélyek kiadásának és tevékenységük megújításának díja;

a vámkezelésre képesítési bizonyítvány kiállításának és megújításának díja;

vámkezelési díjak;

az áruk tárolására vonatkozó vámok;

áruk kísérésének vámdíjai;

vámügyi tájékoztatás és tanácsadás fizetése;

előzetes döntési díj;

vámárveréseken való részvétel fizetése.

A „vámfizetés” fogalma sokkal tágabb, mint a „vám”. A vámfizetések ugyanis a tényleges vámon kívül tartalmazzák az áfát, a jövedéki adókat és a különféle vámokat is. Ami a vámtarifa jogviszonyokat illeti, azok csak a behozatali (import) és a kiviteli (kiviteli) vámok megfizetése kapcsán merülnek fel. A "Vámtarifáról" szóló törvény - a vámügyi kérdések egyik fő jogalkotási aktusa - a vám következő meghatározását tartalmazza: ez egy kötelező díj, amelyet az Orosz Föderáció vámhatóságai szednek, amikor árukat importálnak az ország vámterületére. Orosz Föderáció, vagy ha árukat exportálnak erről a területről, és ez az ilyen behozatal vagy kivitel szerves feltétele.

A vámnak az adó minden jele van:

kötelező. A törvényben meghatározott esetekben az illetéket hibátlanul felszámítanak, és annak megfizetése alól meghatározott fizető semmilyen körülmények között nem mentesülhet. A vám- és tarifális jogviszonyok alanyai nem jogosultak megegyezni az adózás mértékében, okában, időzítésében és egyéb szempontjaiban. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 333. cikke kivételes esetekben lehetővé teszi halasztási vagy részletfizetési terv megadását a fizető részére. A nyújtott tarifaengedmények nem lehetnek egyedi jellegűek;

egyéni ingyenesség. A kifizető az illeték megfizetésével nem számíthat arra, hogy a vámhatóság (sőt, az adószedők) vagy az állam egésze teljesíti a vele szemben fennálló ellenkötelezettségeket;

személyiség. A fizetők jogi személyek és magánszemélyek. Ugyanakkor, mint minden más esetben, a kifizető fő jellemzője, hogy önálló bevételi forrással rendelkezik. Valójában csak ezután kerülhet sor a tulajdonjogon, a gazdálkodó vagy a pénzeszközök operatív kezelésében a hozzá tartozó pénzeszközök elidegenítésére;

absztraktság (vagy ami ugyanaz, egyetemesség). Az illeték bevonásra kerül a költségvetésbe, ugyanakkor a kivont összegek további felhasználásának iránya nincs jogilag meghatározott. A felhasználás az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatása érdekében történik. A vámbevételek konkrét állami kiadások finanszírozására nem fordíthatók (az adószakosodás tilalma elve).

Az illeték beszedésének módja úgy van kialakítva, hogy először az árut a határon átszállító személy fizeti meg, majd az árut eladják nekik a vásárlóknak, akik az árban visszafizetik a nyilatkozattevőnek az árut. a korábban fizetett vám.

A költségvetés mértéke szerint, amelyhez az adófizetést jóváírják, az adókat szövetségi, regionális és helyi adókra osztják. Az Orosz Föderáció adótörvénye a vámot, amint azt korábban említettük, szövetségi adónak minősíti. A szövetségi költségvetésről szóló törvénynek megfelelően az import- és exportvámok, valamint a külgazdasági műveletek végrehajtásával összefüggésben kivetett egyéb adók és illetékek teljes mértékben a szövetségi költségvetés bevételeibe kerülnek.

A vámok a külkereskedelmi vám- és vámszabályozás állami politikájának legfontosabb elemei. A vám- és tarifaszabályozás bizonyos alapelveken, így a fiskálison is alapul, amely feltételezi, hogy az elfogadott szabályozó jogszabályoknak az állami költségvetés nyereséges érdekeit kell szolgálniuk. Történelmileg a fiskális elv állt a vámszabályozás középpontjában.

A modern Oroszországban a fogyasztást terhelő közvetett adók domináns szerepet töltenek be az adórendszerben. Az adóbevételekből való magas részarányuk elsősorban ezen adók magas fiskális hatásának, valamint annak köszönhető, hogy képesek szabályozni bizonyos javak fogyasztását, újraelosztani a jól fizetett lakossági rétegek jövedelmét, valamint a termelésből és értékesítésből származó bevételeket. bizonyos típusú termékek.

a devizaárfolyamok jelentős és nehezen megjósolható ingadozásainak egyfajta ellensúlyozásaként szilárd fix árfolyamokat állapítanak meg, amelyeket egyetlen európai valutában - az euróban - fejeznek ki;

nagyszámú árura meghatározott mértékű vámot vetnek ki (abszolút összegben mértékegységenként - tömeg, hossz, térfogat stb.), amelyek kevésbé vannak kitéve az inflációs hatásoknak, mint az értékarányosan számított vámok (százalékban). a vámérték );

Széles körben alkalmazzák a kombinált adózást is, amelyben a vámokat értékarányosan vetik ki, az ad valorem vámokat egy meghatározott mértékű vámmal összehasonlítva. Ha ez utóbbi nagyobbnak bizonyul, akkor a vámot meghatározott mértékkel kell megfizetni. A vámtarifában ez így néz ki: például 10%, de legalább 3 euró 1 darab;

megállapítják a vámhatóságok azon követeléseinek elsőbbségét, hogy az importált vagyontárgy nyilatkozattevője által a hitelezők felé fennálló tartozás törlesztésére eladott vagyon után fizetendő vámot terheljék;

a vámadók és illetékek megfizetését a nyilatkozattevőnek kell garantálnia bármilyen formában - áruk és járművek zálogjogosultsága, harmadik fél kezességvállalása, a vámhatóság letétbe helyezésével járó összegek megfizetése;

kivételes esetekben a fizető részére a vámfizetések fizetésére halasztási vagy részletfizetési tervet biztosítanak. Ez egyrészt lehetővé teszi, hogy egy idő után kifizessék azokat, még azoknak a fizetőknek is, akik jelenleg pénzügyi nehézségekkel küzdenek, másrészt az Orosz Központi Bank refinanszírozási kamatának megfelelő kamatot számítanak fel a biztosításukért.

A fiskális problémák kielégítő megoldása megfelelő szervezeti támogatást igényel, amelyet az orosz vámhatóságok rendszerére bíznak. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve a Szövetségi Vámszolgálatot (FCS) és területi szerveit az adókról és illetékekről szóló jogszabályok (9. cikk) által szabályozott kapcsolatok résztvevőinek minősíti, és adott esetekben felhatalmazza a vámhatóságokat az adóhatóság.

A vámhatóságok számos funkciót látnak el. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve meghatározza, hogy egyik fő funkciójuk a vámok, adók és egyéb vámfizetések beszedése.

Az állami szabályozás legfontosabb tárgya a külkereskedelmi tevékenység. Ennek során számos szabályozási eszközt alkalmaznak, amelyek többféleképpen osztályozhatók. Az alábbiakban egy ilyen besorolási lehetőség található:

vámtarifák (behozatali és kiviteli vámok);

paratarifa (vagy ami ugyanaz - kvázi tarifa) eszközök. Használatuk közvetlenül nem kapcsolódik a vám- és tarifaszabályozáshoz, de közvetve érinti azt (vám és egyéb nem adó jellegű vámfizetés, jövedéki adó, áfa);

valuta- és pénzügyi szabályozás (devizaügyletek szabályozása stb.);

az áruknak a vámterületre történő behozatala esetén alkalmazott dömpingellenes vámok, amelyek alacsonyabbak az exportáló országban a behozatal időpontjában érvényes átalányértéknél;

kiegyenlítő vámok, amelyek a vámterületre behozott árukra vonatkoznak, amelyek előállításához vagy kiviteléhez közvetlenül vagy közvetve támogatást használtak fel;

állami monopólium bizonyos áruk külkereskedelmére;

a kereskedelem technikai akadályainak megállapítása: a környezetvédelmi, egészségügyi, állategészségügyi normákkal kapcsolatos szabványok és követelmények, az áruk csomagolására és címkézésére vonatkozó szabályok, a terméktanúsítás szabályai és eljárásai;

a külkereskedelmi műveletek esetlegessége (kvótái), ami azt jelenti, hogy az export- és (vagy) importellátást egy meghatározott mennyiségű árura vagy azok összértékére korlátozzák egy meghatározott időszakra;

engedélyezés, amely azt jelenti, hogy a felhatalmazott végrehajtó szervek engedélyeket (engedélyeket) bocsátanak ki az export- és (vagy) behozatali műveletek elvégzésére.

A hazai jogszabályok csak két módszer alkalmazását teszik lehetővé a külkereskedelmi tevékenységek állami szabályozásában. A vámtarifa módszer közvetlenül kapcsolódik a külkereskedelmi forgalom adószabályozóinak használatához. Egy másik módszer - a nem tarifális szabályozás a külkereskedelmi műveletek kvótáit és engedélyezését jelenti, valamint adminisztratív befolyás alkalmazását jelenti a külkereskedelmi tevékenységek résztvevőivel kapcsolatban.

A jogszabály rögzíti a gazdasági módszerek kiemelt alkalmazásának elvét a külkereskedelmi politika végrehajtása során, amely megfelel a piacszabályozás logikájának, kifejezve a gazdaságpolitikai adminisztratív eszközök alkalmazásának ésszerű minimalizálásában.

Fizetők. Azonnal fenntartást kell tennie: a vámjogszabályokban az „adóalanyok” kifejezés helyett a „vámok és adók fizetéséért felelős személyek” kifejezést használják. Az Art. Az Orosz Föderáció Vámkódexének 320. cikke felsorolja ezeket a személyeket (12.1. táblázat).

Nyilatkozattevő - az a személy, aki árut szállít át a vámhatáron, vagy árut vámkezelés céljából bejelent, bemutat és bemutat. A nyilatkozattevő lehet árut és járművet szállító személy, vagy vámügynök (a saját nevében vámkezelési műveleteket végző közvetítő).

A jogszabály bizonyos korlátozásokat ír elő a nyilatkozattevőkre vonatkozóan.

Először is, csak orosz jogi személy vagy magánszemély lehet nyilatkozattevő; külföldi személy csak akkor járhat el nyilatkozattevőként, ha külföldi természetes személyek árukat nem kereskedelmi célból szállítanak át az Orosz Föderáció határán. Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 126. cikke előírja az FCS-nek azt a jogát, hogy bizonyos esetekben lehetővé tegye külföldi személyek számára a nyilatkozattevői feladatok ellátását.

Másodszor, a nyilatkozattevő felismerhető:

árukat és járműveket szállító személy;

Vámügynök.

Az árukat és járműveket szállító személy lehet:

az áru orosz tulajdonosa;

az áru orosz vásárlója;

Az áru orosz tulajdonosa (gazdasági irányítási, operatív irányítási, bérleti joga stb. alapján);

egy másik személy, akinek joga van saját nevében műveleteket végrehajtani az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve által előírt árukkal, például a járművet vezető személy (kapitány, sofőr stb.).

A vámügynök (képviselő) lehet egy orosz jogi személy, aki szerepel a Vámügynökök (Képviselők) nyilvántartásában. A képviselt költségére és megbízásából a saját nevében áruk és járművek vámkezelési műveleteit végzi, valamint egyéb vámügyi közvetítői feladatokat lát el. Fontos hangsúlyozni, hogy a bróker a felsorolt funkciókat csak összesítve végezze; e funkciók vámügynök általi szelektív végrehajtása nem megengedett. A bróker számos közvetítő funkciója közül e tankönyv keretein belül elsősorban az érdekel minket, hogy biztosítsa az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve által előírt vámok és egyéb kifizetések megfizetését a bejelentett árukkal kapcsolatban. és járművek.

A vám tárgya az áruk és járművek határátlépésének jogi ténye. A jogszerű mozgást (az áruk és járművek vámkezelésével kísérve és vámfelügyelet mellett) a vámáru-nyilatkozat vagy más előírt okmány benyújtásával történő bejelentés ténye igazolja.

Itt óvakodni kell a „vámhatáron való átlépés” és a „vámhatár átlépése” fogalmak összekeverésétől. A mozgás kifejezhető mind az Orosz Föderáció vámhatárának tényleges átlépésében (áruk vagy járművek behozatalakor az Orosz Föderáció vámterületére), mind a vámáru-nyilatkozat (TD) benyújtásában vagy más, közvetlenül a végrehajtásra irányuló intézkedésben. áruk vagy járművek kivitelének vagy behozatalának szándéka (az Orosz Föderáció vámterületéről áruk és járművek kivitele esetén).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve minden eladott vagy eladásra szánt ingatlant terméknek ismer el. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmaz egy olyan szabályt, amely szerint "a vámfizetések beszedésével kapcsolatos kapcsolatok szabályozása céljából az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve által meghatározott egyéb vagyontárgyakat is áruknak tekintik. "

A vámjog nem minden ingó vagyont ismer el áruként, hanem csak az Orosz Föderáció vámhatárán átszállított ingóságot. Nem mindegy, hogy ezeket az árukat milyen célból mozgatják: eladásra, cserekereskedelemre, bemutatóra, fogyasztásra stb. Kivételt képeznek a nemzetközi utas- és áruszállításra használt járművek, beleértve a konténereket és egyéb szállítóeszközöket. Így az áruk alatt az Orosz Föderáció határán átvitt ingatlant kell érteni, a járművet pedig olyan ingatlanként kell érteni, amelyen keresztül az ilyen árukat szállítják.

Adókedvezmények és igénybevételük indokai a kifizető által. A vámüzletágban a „tarifapreferenciák” és a „tarifapreferenciák” szinonim kifejezéseket használják. A vámkedvezmény (tarifapreferencia) olyan kiváltság, amelyet az Orosz Föderáció kereskedelempolitikájának végrehajtása során az Orosz Föderáció vámhatárán átszállított árukkal kapcsolatban viszonosság alapján vagy egyoldalúan biztosítanak az egyik állam a másiknak. .

Az adózónak joga van az adókedvezmény igénybevételére, ha indokolt és a jogszabályban előírt módon.

A vámengedményeket Oroszország egyoldalúan és kölcsönösségi alapon egyaránt alkalmazza. Ez utóbbi esetben a kiváltság az orosz vámjogszabályok aktusában és nemzetközi szerződésben egyaránt szerepelhet. Emlékeztetni kell azonban egy nemzetközi szerződés normáinak elsőbbségi elvére, amelynek az Orosz Föderáció is részes fele, a hasonló nemzeti jogszabályokkal szemben.

korábban kifizetett vám visszatérítése;

mentességet a vámfizetés alól;

a vámtétel csökkentése;

vámkontingensek megállapítása az áruk kedvezményes importjára (exportjára).

A tarifális ösztönzők első típusa - a korábban fizetett vám visszatérítése akkor történik, ha az árukat számos vámrendszer alá helyezik.

Vámmentesek a következők:

a nemzetközi fuvarozást végző járművek, valamint az utazás során szokásos működésükhöz szükséges anyagi és műszaki kellékek és felszerelések, üzemanyagok, élelmiszerek és egyéb vagyontárgyak;

az Orosz Föderáción kívülre exportált anyagi és műszaki kellékek és felszerelések, üzemanyagok, élelmiszerek és egyéb vagyontárgyak az orosz és orosz bérelt hajók tevékenységének támogatására,

vezető tengeri halászat, valamint az Orosz Föderációba importált termékeik;

az Orosz Föderációba importált vagy az Orosz Föderációból kivitt áruk hivatalos vagy személyes használatra külföldi államok képviselői, olyan magánszemélyek által, akik az Orosz Föderáció nemzetközi megállapodásai vagy az Orosz Föderáció jogszabályai alapján vámmentesen importálhatják azokat. Föderáció;

az Orosz Föderáció valutája, deviza (kivéve a numizmatikai célokra használtakat), valamint értékpapírok;

az Orosz Föderációba behozott és az Orosz Föderációból humanitárius segélyként exportált áruk a balesetek és katasztrófák, természeti katasztrófák következményeinek felszámolása érdekében;

az Orosz Föderációba ingyenes segítségnyújtásként (segítségként) behozott, valamint az Orosz Föderációba importált és az Orosz Föderációból államokon, nemzetközi szervezeteken, kormányokon keresztül jótékonysági célokra exportált áruk, beleértve a technikai segítségnyújtás (segítségnyújtás) célját is;

az Orosz Föderáción keresztül vámfelügyelet mellett szállított áruk;

az Orosz Föderáció határán magánszemélyek által szállított, nem kereskedelmi tevékenységre szánt áruk;

berendezések, beleértve a gépeket, mechanizmusokat, valamint a megfelelő berendezések szállítási készletében szereplő anyagokat és alkatrészeket, amelyeket az Orosz Föderációba külföldi államok és nemzetközi pénzügyi szervezetek által nyújtott kölcsönök alapján importáltak;

az Orosz Föderációba behozott árukat a termelésmegosztási megállapodás alapján végzett munka elvégzésére. A behozatali és kiviteli vámok beszedését a termelés felosztása váltja fel.

A legfontosabb vámkedvezmény a vámtétel csökkentése. Az Orosz Föderáció nemzeti preferenciális rendszerét alkalmazó fejlődő országokból származó árukra vámkedvezmény adható a vámtételek csökkentése formájában. 1996. május 15. óta ezek az áruk a vámtarifa hatályos alapmértékének 75%-ának megfelelő adókulccsal adóznak.

Végül a tarifális preferenciák egy másik fajtája a vámkontingensek megállapítása az áruk kedvezményes importjára (exportjára). A vámkontingens olyan kontingens, amelynek értékén vagy mennyiségén belül az importált árukat a szokásos vámtétellel terhelik. A vámkontingens túllépése a vámtételek emelését vonja maga után. Kvóták vannak meghatározva

Adó alap. A vámjogszabályokban az „adóalap” kifejezés helyett a „vámszámítási alap” kifejezést használják, amely az áruk és járművek vámértékét jelenti. Az adóalap az adózás tárgyának mennyiségi kifejezése. Az alap lehet annak értéke, fizikai vagy egyéb jellemzője. Az értékjellemző a vámérték. Ezt használják az olyan áruk vámfizetésének kiszámításának alapjául, amelyekre értékarányos (százalékos) kulcsot állapítottak meg. Azon áruk esetében, amelyekre rögzített (fajlagos) kulcsot állapítanak meg (mértékegységenkénti abszolút összegben), az adóalap a fizikai jellemzőjük (például az importált jövedéki termékek mennyisége fizikai értelemben).

Az orosz jogalkotó a szövetségi kormányra ruházta a vámérték-megállapítási eljárást szabályozó szabályozás kidolgozásának hatáskörét; a kormány szabályzatot fogad el, amely konkretizálja és részletezi az Orosz Föderáció „Vámtarifáról” szóló törvényének normáit. Az alapvető kormánytörvény az Orosz Föderáció vámterületéről kivitt áruk vámértékének meghatározására vonatkozó eljárásról szóló, 1996. december 7-i 1461. számú rendelete.

Az exportált áruk vámértékét az áruk exportra történő értékesítésekor ténylegesen fizetett vagy fizetendő ár alapján határozzák meg. Ez a költség a vevőnél felmerülő, de a ténylegesen kifizetett vagy fizetendő ügyleti árban nem szereplő, következő költségeket tartalmazza:

a) jutalékok és közvetítői díjak;

b) a konténerek vagy más újrafelhasználható csomagolások költségét, ha a TN VED szerint az exportált árukkal együtt egy egésznek minősül;

c) a csomagolás költsége, beleértve a csomagolóanyagok és a csomagoló munka költségét is;

nyersanyagok, anyagok, alkatrészek, félkész termékek és egyéb alkatrészek, amelyek az exportált áruk szerves részét képezik;

az exportált áruk előállításához használt szerszámok, bélyegzők, nyomtatványok és más hasonló cikkek;

az exportált áruk előállításához felhasznált segédanyagok;

mérnöki tanulmány, fejlesztési munka, tervezés, dekoráció, vázlatok és rajzok;

e) a szellemi tulajdon használatáért járó licenc és egyéb kifizetések, amelyeket a vevőnek közvetlenül vagy közvetve az exportált áruk megvásárlásának feltételéül kell teljesítenie;

f) az eladó által közvetlenül vagy közvetve az áruknak az Orosz Föderációból történő kivitelt követően a vevő általi későbbi viszonteladásából, átruházásából vagy felhasználásából származó bevétel egy része;

g) az Orosz Föderációban kivetett adók (a vámérték bejelentésekor fizetett vámfizetések kivételével), ha az adójogszabályok vagy az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései értelmében az eladót nem kell kompenzálni, amikor az árut exportálják az Orosz Föderáció.

Ha az árukat nem adásvételi ügylet keretében exportálják az Orosz Föderációból, vagy lehetetlennek bizonyul az adásvételi ügylet árának a vámérték meghatározásának alapjaként történő felhasználása, akkor vámértéküket meghatározzák:

vagy az exportőr-eladó nyilatkozattevője által az exportált áruk előállításával és értékesítésével kapcsolatos költségeire vonatkozó számviteli adatok, valamint az exportőr által az azonos (homogén) áruk Orosz Föderációból történő exportálása során kapott nyereség összege alapján. ,

illetve a kivitt áruk mérlegből történő könyveléséről és leírásáról szóló számviteli adatok alapján.

Ha a nyilatkozattevő által megadott, felsorolt adatok felhasználása nem lehetséges, a vámérték megállapítása az azonos vagy hasonló áruk áraira vonatkozó információk, vagy a kivitt azonos vagy hasonló áruk költsége alapján történik.

A vámértéket az alábbi módok egyikén lehet bejelenteni:

speciális vámérték-bevallási formák használatával - DTS-1 vagy DTS-2. Ezt a nyilatkozattételi módot alkalmazzuk, ha az importált árut vám és egyéb adók (ÁFA, jövedéki adó) terhelik;

a vámérték bevallásával a vámáru-nyilatkozatban (TD), amennyiben adómentesség biztosított. A vámhatóság azonban fenntartja a jogot arra, hogy a nyilatkozattevőtől külön vámérték-nyilatkozat kitöltését kérje, ha megalapozott kétségek merülnek fel a bejelentett vámértékkel kapcsolatban.

A DTS-1 formanyomtatványt a nyilatkozattevő akkor használja, ha a vámértéket az 1. módszerrel állapítja meg. A DTS-2 formanyomtatvány a 2-6. módszerek vámérték kiszámítására szolgál. A TPA a TD melléklete, és e nélkül érvénytelen (a módszerek jellemzői a 456-471. oldalon találhatók).

A TPA nincs kitöltve:

vám- és egyéb adóköteles áruk behozatalakor;

olyan vámrendszerek bejelentésekor, amelyek szerint az importált árukat nem terhelik vámok és egyéb adók;

ha az árukat magánszemélyek nem kereskedelmi célból importálják;

olyan áruszállítmány behozatalakor, amelynek vámértéke nem haladja meg az 5 ezer dollárt (kivéve az egy szerződés keretein belüli többszöri szállítást, valamint az ugyanazon árunak egy feladó által ugyanazon címzett címére történő ismételt kézbesítését). különböző szerződések).

A vámérték meghatározása az áruk vámkezelésének legfontosabb kötelező szakasza. Ezért a TPA-t a TD-vel egyidejűleg benyújtják a vámhatósághoz. A TTP-ket az azonos regisztrációs számmal rendelkező TD-k regisztrációjával egyidejűleg kell regisztrálni. A TPA vámhatóság általi elfogadását követően a nyilatkozattevő által bejelentett vámértéken végzett minden módosítás az áruk vámértékének minősül, és a nyilatkozattevő fellebbezhet ellene.

Az Orosz Föderáció vámhatárán átszállított áruk vámértékének kiigazítása a következő esetekben hajtható végre:

1. A vámkezelés és a vámellenőrzés folyamatában:

a) a vámhatóság észlelésekor:

műszaki hibák, amelyek befolyásolták a bejelentett vámértéket, miután azokat a TPA-űrlapokon kijavították;

a nyilatkozattevő által a vámérték értékének és megfelelő összetevőinek összeegyeztethetetlensége a bemutatott okmányokkal;

a vámérték megállapítási módszerének indokolatlan megválasztása;

a számítási alap helytelen kiválasztása;

a nyilatkozattevő által a vámáru-nyilatkozatban feltüntetett árukra vonatkozó információk (az áru minőségi jellemzőit és annak árát jelentősen befolyásoló leírása; mennyisége; költsége stb.) ellentmondása, amely befolyásolta a vámérték értékét, a a vámhatóság által a vámellenőrzés során megállapított tényleges információk;

b) ha az áru vevője vagy átvevője (ideértve azt az időszakot is, amikor az áru átmeneti raktárban van) eltérést tár fel a TD-ben bejelentett áru számla és vámértéke között, akkor az áru tényleges számla- és vámértéke áru a vevőnek leszállított áru mennyiségének és (vagy) minőségének eltérése miatt a TD-ben feltüntetett árumennyiségtől és (vagy) az áru minőségétől, amely alapján a a TD-ben bejelentett áruk meghatározása megtörtént (e ténynek a vámkezelést végző vámhatóság által megállapított eljárásnak megfelelő megerősítése után);

c) amikor az Orosz Föderáció jogszabályai és az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szabályozási jogi aktusai által megállapított esetekben a vámhatóság az áruk vámértékét határozza meg.

A bejelentett vámrendszer szerint, ideiglenes (feltételes) értékeléssel kiadott áruk vámértékének meghatározásakor:

a) az áru ideiglenes (feltételes) értékelési határidejének lejárta előtt, ideértve a következő esetekben is:

a nyilatkozattevő – a vámhatóság kérésének megfelelően – további dokumentumok és információk benyújtása, amelyek megerősítik (tisztázzák) a TD-ben bejelentett árukra vonatkozó információkat;

a vámhatóságnak van-e okkal feltételezni, hogy a nyilatkozattevő által kiegészítőleg benyújtott dokumentumok és információk nem megbízhatóak és (vagy) elégségesek;

magasabb vámhatóság által a vámértékre vonatkozó határozat elfogadása;

b) az áru ideiglenes (feltételes) értékelési időszakának lejártakor, ideértve a következő eseteket is:

a nyilatkozattevő nem nyújtott be további dokumentumokat és információkat az előírt határidőn belül;

a nyilatkozattevő által a vámkezelés céljából benyújtott okmányok hitelességének ellenőrzése eredményeként további dokumentumok és információk vámhatóság általi kézhezvétele.

A vámkezelés és az áruk kiadása a bejelentett rendszernek megfelelően:

a) ha a vevő vagy az átvevő a vámkezelést követően azonosítja az árut:

a bevalláskor elkövetett technikai és módszertani hibák, amelyek befolyásolták a vámérték értékét és a vámfizetések összegét;

a bejelentett vámértéknek a TD elfogadásának napján bekövetkezett ellentmondása az áru tényleges értékével, a vevőnek szállított áru mennyiségének és minőségének eltérése miatt a vámáru-nyilatkozatban bejelentett árumennyiségtől. TD, és az áru minősége, amely alapján a TD-ben bejelentett áru értékét meghatározták;

b) ha a vámhatóság az áru kiadását követő ellenőrzés során észleli:

a nyilatkozattevő által az árunyilatkozat során elkövetett technikai és módszertani hibák, amelyek befolyásolták annak vámértékének értékét és a vámfizetések összegét;

c) ha az ellenőrzések során a termékről, annak értékéről és ügyleti körülményeiről olyan, a vámkezelés időpontjában nem ismert további információk, információk derülnek ki, amelyeket az áru vámértékének TD-nek történő bejelentésekor nem vettek figyelembe, és amikor a vámfizetések összegének kiszámítása.

A vámérték-ellenőrzést a lehető leghamarabb el kell végezni az áruk kiadásának indokolatlan késedelmének megelőzése érdekében. Így az FCS Vám- és Tarifaosztálya által a vámértékre vonatkozó döntéshozatal határideje 20 munkanap.

A vámhatóság rendelkezhet olyan információval, amellyel a nyilatkozattevő nem rendelkezik - a külkereskedelemben forgalomban lévő áruk referenciaáraival, valamint az azonos vagy hasonló árukkal kapcsolatos adatokkal, amelyek vámkezelését korábban elvégezték. Ebben az esetben a nyilatkozattevőnek akár szerződéses átlagárakat, akár külön ügylet vámértékére vonatkozó információkat csak személytelen formában, a felhasznált adatok bizalmas jellegének biztosításával (azaz az eladó, a vevő, a nyilatkozattevő, ill. egyéb adatok, amelyek lehetővé teszik a tranzakció azonosítását).

Nem ritka, hogy a nyilatkozattevő pontosítja a korábban bejelentett vámértéket. Ebben az esetben a nyilatkozattevőnek jogában áll a vámhatósághoz fordulni azzal a kérelemmel, hogy az árut biztosíték ellenében rendelkezésére bocsátja a vámfizetések megfizetésére, amely lehet:

ingatlan zálog;

hivatalos bank garanciája;

a vámhatóság letétbe helyezésével járó összegek kifizetése.

A nyilatkozattevő más séma szerint járhat el: fizeti a vámfizetést az áruk vámhatóság által végzett vámérték-megállapításáért, majd dönt a vámérték módosításáról. Ha ebben az esetben a korrigált vámérték kisebbnek bizonyul, mint a vámhatóság becslése, akkor a vámfizetésekben feltárt eltérést visszaküldik a nyilatkozattevőnek.

Amint azt korábban megjegyeztük, általános szabályként a vámértéket a nyilatkozattevő határozza meg. Ha azonban nem állnak rendelkezésre adatok, amelyek megerősítik a nyilatkozattevő vámérték-megállapításának helyességét, vagy ha okkal feltételezhető, hogy a szolgáltatott információ nem megbízható és (vagy) elégséges, az Orosz Föderáció vámhatósága önállóan meghatározhatja azt. . Ha a nyilatkozattevő a vámérték megállapítása tárgyában hozott határozattal nem ért egyet, a vámhatóság határozata ellen írásban fellebbezéssel élhet. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve meghatározza az ilyen fellebbezési eljárást. A vámhatóságok (tisztviselőik) határozatai ellen a vámhatósághoz vagy a bírósághoz, választottbírósághoz lehet fellebbezni. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a vámhatóságokhoz benyújtott panasz nem zárja ki annak lehetőségét, hogy egyidejűleg vagy utólagosan panaszt nyújtsanak be a bírósághoz vagy választottbírósághoz.

Hangsúlyozni kell, hogy a panasz benyújtása nem függeszti fel a megtámadott határozat végrehajtását, kivéve, ha kellő okkal feltételezhető, hogy a megtámadott határozat nem felel meg a jogszabályoknak, és akkor sem, ha a megtámadott határozat végrehajtásának felfüggesztése nem történik meg. döntés visszafordíthatatlan lehet. Ezt követően a vámhatóság részben vagy egészben felfüggesztheti a megtámadott határozat végrehajtását.

A vámhatóság határozatai ellen nem lehet fellebbezni, ha:

a megállapított fellebbezési határidőt nem tartották be, és az elmulasztott fellebbezési határidő visszaállítását nem kérték, vagy az elmulasztott fellebbezési határidő visszaállítására irányuló kérelmet elutasítják;

a panasz formai követelményeit (írásbeli, a szükséges információkat tartalmazó) nem teljesítették;

a személy már panasszal élt a bíróságon, és azt a bíróság, a választottbíróság megfontolásra elfogadta, vagy határozatot hozott róla.

A hazai gyakorlatban alkalmazott áruk és járművek vámérték-megállapítási módszerei a jogharmonizáció részeként nagyrészt a nemzetközi vámjogból származnak. Oroszországban 1994 óta a következő módszereket alkalmazzák az importált áruk vámértékének meghatározására:

Az első a fő - a vámérték meghatározásának módszere az importált árukkal végzett tranzakció árán; az értékelést mindig a módszer alkalmazhatóságának ellenőrzésével kell kezdeni. Ha a fő módszer nem használható, akkor a másik módszer egyikét alkalmazzák, és minden további módszert alkalmaznak, ha a vámérték nem határozható meg az előző módszerrel. Kizárólag a levonási és értékadási módszerek alkalmazhatók fordított sorrendben a nyilatkozattevő döntése alapján.

Az első három módszer alkalmazásakor mind a vámhatóságok rendelkezésére álló információk, mind a nyilatkozattevő dokumentált információi felhasználhatók.

A kivonási és összeadási módszerek alapvetően eltérő közgazdasági jellegűek. A 4. módszer azon az áron alapul, amelyen az árukat Oroszországon belül importált formában értékesítik, azaz változatlan formában (vagy feldolgozva, ha meg lehet határozni ennek a feldolgozásnak az áru árára gyakorolt hatását). Az 5. módszer a termék előállítási költségeire vonatkozó, külföldi gyártónál felmerült adatokon alapul. Ezeket a módszereket tetszőleges sorrendben lehet alkalmazni: a 3. módszer után léphet a 4. módszerre, vagy közvetlenül az 5. módszerre, de ezután térjen vissza a 4. módszerre, így a végén a 6. módszerre léphet.

A 6. módszer egy tartalék; akkor alkalmazzák, ha az előző módszerek egyike sem használható a vámérték meghatározására.

1. módszer. A vámérték első módszerrel történő meghatározásának alapja a közvetlenül az értékelés tárgyát képező árukkal kapcsolatos ügyleti ár. A tranzakciós ár az importált árukért ténylegesen fizetett vagy fizetendő ár. Ezt a módszert a megkötött adásvételi ügyletek eredményeként behozott árukra alkalmazzák, ha az elszámolás készpénzes fizetéssel történik (inkasszó, banki átutalás, akkreditív, vegyes formában, valamint olyan esetekben, amelyek nem mondanak ellent devizajogszabályok, előlegek használata megengedett).

Ha a nyilatkozattevő által a tranzakciós ár megerősítésére benyújtott számla vagy banki fizetési bizonylatok nem azonosíthatók ezzel a szállítással, vagy nem teszik lehetővé a teljes fizetési összeg meghatározását, az 1. módszer nem alkalmazható, és az értékelési módszereket kell alkalmazni (2-6. módszer).

Ha a vámkezelés időpontjában a fizetés teljes összege nem ismert, de 60 napon belül megállapításra kerül, az árut ideiglenes (feltételes) elbírálás alapján a nyilatkozattevő rendelkezésére lehet bocsátani. A fizetési okmányok hiánya a vámkezelés időpontjában nem szolgálhat okként az 1. módszer alkalmazásának megtagadására és a további módszerekre való áttérésre. Ebben az esetben az áruk feltételes (ideiglenes) kiadásának mechanizmusa használható.

Szintén megengedett az 1. módszer alkalmazása olyan ügyletek keretében importált áruk vámértékének meghatározásakor, amelyeknél nincs valós pénzforgalom (úgynevezett fiktív értékű ügyletek), mint például:

barter ügyletek (barter ügyletek, beleértve a barter- és kompenzációs szállításokat);

garanciális szállítások;

ingyenes kiszállítások adomány formájában.

Mindezekben az esetekben a vonatkozó dokumentumoknak (szerződés, proforma számla, az exportáló ország TD-je) tartalmazniuk kell az áruk - az ügylet alanyai - értékbecslését. Nyilvánvaló, hogy ebben az esetben is meg kell felelni az 1. módszer alkalmazásának általános feltételeinek.

Az 1. módszer akkor is alkalmazható, ha lehetséges az ügyleti árat befolyásoló korlátozások és feltételek dokumentált értékelése.

Az áruk oroszországi szállítási költségeivel kapcsolatos információkat megerősítő és a levonások jogszerűségét igazoló dokumentumok lehetnek:

a kiindulási helyről a rendeltetési helyre történő áruszállítással kapcsolatos szolgáltatás nyújtására irányuló ügyletben a felek kapcsolatát meghatározó dokumentum. Általános szabály, hogy ez egy áruszállítási szerződés, amely információkat tartalmaz a szerződő felekről, annak tárgyáról, költségéről és fizetési (fizetési) feltételeiről. A szolgáltatások ügyfele lehet mind az eladó, mind a vevő, és néha az egyikük nevében vagy nevében eljáró harmadik fél (leggyakrabban - szállítmányozó cégek);

a szállítási szerződés szerződőjének számlája, amely tartalmazza a felek adatait, a fizetés összegét és feltételeit, valamint a fizetés tárgyát. Ha a nyilatkozattevő meghatározott számlát (vagyis a szerződés lényeges feltételeit tartalmazó számlát) nyújt be, ez a számla áruszállítási szerződésnek minősül; banki fizetési bizonylatok a szolgáltatások kifizetéséhez a kiállított számla szerint.

Külön kiemelendő, hogy a vámérték meghatározásakor az ügyleti árat nem korrigálják (nem csökkentik) a biztosítási költségek összege. A biztosítás költségét ugyanis az áru értéke határozza meg, nem pedig a szállítási távolság; ezek a költségek nincsenek felosztva „belépési pont előtt” vagy „belépési pont után”.

Összegezve az elmondottakat és az utolsó két táblázatban használt szimbólumokat alkalmazva, az áruk vámértéke az 1. módszer szerint a következő képlettel számítható ki:

T = Tsd + K + - K = Tsd + (K + + K + + - (K "+ K- + K -) = tsl + [(+ (K26 + K26 + K2v +) + (K3 + + Ks6 + Kzv + + K3 +) +

K46 + K56] - (K - + K2- + K-),

ahol C az importált árukkal folytatott tranzakció ára;

К6 - a tranzakciós árhoz tartozó felárak összege;

K - a tranzakciós árból történő levonások összege;

К + - / -edik felár a tranzakciós árhoz;

K. - / -edik levonás az ügyleti árból.

fizikai jellemzők;

minőség és hírnév a piacon;

származási ország;

gyártó.

Kisebb, jelentéktelen megjelenési eltérések nem tekinthetők oknak az áruk azonosnak tekintettségének megtagadására, ha az áruk a felsorolt főbb jellemzők tekintetében egyébként megegyeznek. A különböző személyek által előállított áruk csak akkor tekinthetők azonosnak, ha a nyilatkozattevő és a vámhatóság nem rendelkezik információval az értékelendő árut előállító személy által előállított azonos árukról.

Az azonos árukkal folytatott ügylet ára az értékelendő áru vámértékének meghatározásánál alapul, ha az azonos áru:

az Orosz Föderációba történő behozatalra értékesítik;

az értékelt áruval egyidejűleg, vagy legkorábban az utóbbi behozatala előtt 90 nappal importálták;

megközelítőleg azonos mennyiségben és/vagy azonos kereskedelmi feltételekkel importálják. Ha ez a feltétel nem teljesül, és azonos árut eltérő mennyiségben és (vagy) más kereskedelmi feltételekkel importáltak, a nyilatkozattevőnek ezen eltérések figyelembevételével kell módosítania az árát, és érvényességét dokumentálnia kell a vámhatóság felé. A korrekciót gr. 12 és 13 DTS-2.

A beállítási eljárás a 2. módszer használatakor általában ugyanaz, mint az 1. módszer használatakor. Ugyanakkor a TPA-2 kiegészítőként felsorolja:

díjak - a szállítás, berakodás, kirakodás és kezelés költsége, biztosítási költség, jutalékok és egyéb közvetítői költségek az importtal kapcsolatban;

levonások - az áruk Orosz Föderáción belüli értékesítésével kapcsolatos nyereség, jutalékok és kereskedelmi haszonkulcsok, az importált áruk további feldolgozásának vagy feldolgozásának költsége, vámok, vámok és egyéb belső fizetések, valamint egyéb költségek és kifizetések értékesítés a hazai piacon.

A vizsgált módszer alkalmazásakor gyakran egynél több ügyleti árat azonosítanak azonos árukra. Ezekben az esetekben a legalacsonyabbat használják az importált áruk vámértékének meghatározására.

3. módszer. A hasonló árukkal folytatott ügylet árán történő értékelési módszerrel történő vámérték meghatározásának alapja az importált árukhoz hasonló árukra vonatkozó ügylet ára. Homogén áruk alatt áruk értendők, bár nem minden tekintetben azonosak, de hasonló tulajdonságokkal rendelkeznek, és hasonló összetevőkből állnak. Ez lehetővé teszi számukra, hogy ugyanazokat a funkciókat látják el, mint az értékelt áruk, és kereskedelmileg felcserélhetők legyenek.

Az áruk homogenitásának meghatározásakor a következő jellemzőket veszik figyelembe:

minőség, védjegy jelenléte és jó hírneve a piacon;

származási ország;

gyártó.

A 3. módszer alkalmazásakor ugyanazokat a szabályokat kell követni, mint a 2. módszernél. Ez különösen vonatkozik annak az alapvető kérdésnek a megoldására, hogy a hasonló árukkal kapcsolatos ügyleti ár az áru vámértékének meghatározására való felhasználása jogszerű-e. értékelésére, valamint a hasonló árukkal folytatott ügylet ára által meghatározott vámérték módosításának eljárására, valamint a legalacsonyabb ár alkalmazására abban az esetben, ha hasonló árura több ügyleti ár derül ki.

Az RF „Vámtarifáról” szóló törvénye számos további rendelkezést tartalmaz, amelyek mind a 2., mind a 3. módszer alkalmazásakor alkalmazandók:

az áruk nem tekinthetők azonosnak vagy hasonlónak az értékelendő árukkal, ha azokat nem ugyanabban az országban állították elő, mint az értékelendő árut;

azokat az árukat, amelyeket nem az értékelt áru gyártója, hanem egy másik személy állított elő, csak akkor kell figyelembe venni, ha nincs azonos vagy hasonló áru, amelyet a személy - az értékelt áru gyártója - állított elő;

az áruk nem tekinthetők azonosnak vagy homogénnek, ha a tervezést, a rajtuk végzett fejlesztési munkákat, a díszítést, a tervezést, a vázlatokat és rajzokat, valamint egyéb hasonló munkákat az Orosz Föderációban végezték.

4. módszer. A vámérték megállapításánál az értéklevonás módszerét alkalmazzák, ha az értékelt, azonos vagy hasonló árukat változatlan állapotban értékesítik (elidegenítik) az Orosz Föderáció területén. Ez azt jelenti, hogy a 4. módszer az importált áruk későbbi vételi és eladási tranzakcióira összpontosít Oroszország belföldi piacán.

Ezt a módszert akkor alkalmazzák, ha lehetetlennek bizonyul alkalmazni:

módszer (például a nyilatkozattevő által az áru vámértékének bejelentésekor használt adatok nem dokumentáltak, vagy mennyiségileg nem meghatározottak és megbízhatóak, vagy az ügylet egymásra utalt személyek között jött létre, és az ügyletben részt vevő felek egymásra utaltsága befolyásolta a ár, amelyről nem lehet költségbecslést adni);

2. módszer (sem a vámhatóság, sem a nyilatkozattevő nem rendelkezik információval azonos árukról);

3. módszer (nincs információ a homogén árukról).

A 4. módszer azon az egységáron alapul, amelyen az értékelt, azonos vagy hasonló árut a legnagyobb tételben értékesítik az ország területén a behozatal időpontjához lehető legközelebbi időszakban (legkésőbb a dátumtól számított 90 napon belül). az értékelt áru behozatala) az eladótól független vevőnek.

A 4. módszer magában foglalja az értékelendő, azonos vagy hasonló áru ügyleti árának két módosítását:

tétel méretének beállítása. Ebben az esetben a vásárolt árutétel nagyságától függően az eladó által biztosított árból származó kedvezményeket vesszük figyelembe. Mennyiségi engedményt akkor kell figyelembe venni, ha feltüntetik, hogy a termék árát az eladó az eladott árumennyiségen alapuló rendszer szerint határozza meg;

kereskedelmi feltételekhez való igazítás. Figyelembe veszi az összehasonlított áruk szállítási feltételeinek különbségét (az INCOTERMS szerint), valamint a kereskedelmi feltételek egyéb különbségeit (az eladóval szembeni "hűség" kedvezménye, az értékesítés különböző kereskedelmi szintjei - nagykereskedelem, kiskereskedelem, a közvetítők száma stb.).

A kiigazítás azt is magában foglalja, hogy a vámértékből kizárják az orosz belföldi piacon az áruk árában szereplő költségek összegét. A 4. módszer a következő összetevőket vonja le az egységárból:

jutalékok, rendes haszonkulcsok és általános költségek kifizetése az azonos osztályú és típusú importált áruk Orosz Föderációba történő értékesítésével kapcsolatban;

az áruk behozatalával vagy eladásával kapcsolatban az Orosz Föderációnak fizetendő behozatali vámok, adók és egyéb kifizetések összege;

az Orosz Föderációban a szállítási, biztosítási, be- és kirakodási műveletek során felmerülő szokásos költségek.

Ha az értékelt, azonos vagy hasonló árut a behozatalkor állapotukkal azonos állapotban nem értékesítették a belföldi piacon, a nyilatkozattevő kérésére a feldolgozott áru egységárát a hozzáadott érték levonásával. használhatók.

5. módszer. Ezt a módszert akkor alkalmazzuk, ha az 1-3. módszer alkalmazása lehetetlen a 4. módszer mérlegelésekor megadott okok miatt. Az 5. módszert, a nyilatkozattevő döntése szerint, vagy a 4. módszer után, vagy közvetlenül a 3. módszer után kell alkalmazni. a vámérték 5. módszerrel történő meghatározásának alapja az áru ára, amelyet a következők hozzáadásával számítanak ki:

a gyártónál az értékelt áruk előállításával kapcsolatban felmerülő anyagköltségek és egyéb költségek;

Az azonos típusú áruk Orosz Föderációba történő értékesítésére jellemző összes költség, beleértve a szállítási, be- és kirakodási műveletek költségeit, az Orosz Föderáció területén a vámkezelés helyére történő biztosítást stb. ;

az exportőr által általában az ilyen áruk Orosz Föderációba történő szállítása eredményeként kapott nyereség.

Az 5. módszer alkalmazása a gyártó (nem rezidens) számviteli nyilvántartásában keletkezett információkon alapul. A vámérték azonban meghatározható mind az importáló országban (Oroszország) szerzett információk, mind az értékelt áruk előállítási költségeire vonatkozó információk alapján, amelyek csak az importáló országon kívül szerezhetők be.

Az exportőr által az Orosz Föderációba történő áruszállításból rendszerint kapott nyereség összegét szintén a gyártótól vagy a nevében eljáró személyektől kapott adatok alapján határozzák meg. A vámhatóságok figyelnek arra, hogy a gyártó által bejelentett adatok megfeleljenek azoknak a mutatóknak, amelyek az értékelendő árukkal azonos osztályba vagy típusba tartozó áruk értékesítését jellemzik, amelyet az exportáló országban a gyártók az oroszországi exportra hajtanak végre. Föderáció.

Módszer 6. Ha a vámértéket a nyilatkozattevő az összes fenti módszer következetes alkalmazása következtében nem tudja meghatározni, vagy a vámhatóság megalapozottan úgy véli, hogy ezek a módszerek nem alkalmazhatók, az értékelendő áru vámértékét megállapítják, a világszokás gyakorlatát figyelembe véve indokolt.

A 6. módszer akkor használható, ha számos követelmény teljesül:

a felhasznált adatokat dokumentálni kell;

azon áruk, amelyek árait az importált áruk vámértékének kiszámításához használják, a lehető leghasonlítóbbnak kell lenniük az importált árukhoz. Az importált áruk analógjainak kiválasztásakor a vámhatóságoknak mindent meg kell tenniük, hogy azonos árukat találjanak, ezek hiányában homogének; ha ilyen áru nem található, akkor az azonos osztályba vagy típusba tartozó árukat analógnak kell tekinteni;

a kiválasztott analóg árának olyan módon kell korrelálnia egy adott termékkel, amely lehetővé teszi annak helyes azonosítását (a termék kereskedelmi neve, leírása, a gyártóra vonatkozó információk, anyag, műszaki paraméterek stb.).

Más szóval, a 6. módszer egyáltalán nem jelenti azt, hogy az importárukkal kapcsolatos ügylet árát a vámhatóságok által önkényesen megjelölt árukkal végzett ügylet árával helyettesítik. Ellenkezőleg, a világgyakorlat ezt a módszert az összes korábbi módszer rugalmas alkalmazásaként értelmezi: használatakor ugyanazokat az elveket kell követnie, mint az 1-5.

A 6. módszer szerinti vámérték meghatározásakor semleges információforrásokból származó áradatok is felhasználhatók a vámérték-megállapítás alapjául:

független cégek katalógusai (Eurotax, OTTO stb.);

hivatalos árlisták az áruk áráról vagy a cégek áruszállítási ajánlatai és azok árai;

tőzsdei árajánlatokat.

A tartalék módszer alkalmazásakor a vámhatóság a nyilatkozattevő rendelkezésére bocsátja a rendelkezésére álló árinformációkat. A helyi vámhatóságok saját referencia- és információs áradatbázisokat alakítanak ki, amelyek a vámhatóságon keresztül importált áruk körére összpontosítanak. Az adatbázisokat az Állami Dumában és a TPA-ban foglalt információk alapján alakítják ki. További források a helyi árak, a külkereskedelem, a csereszervezetek adatai, az áruszállítási és -biztosítási tarifák, a be- és kirakodás költségei, a jutalék- és közvetítői szolgáltatások, a jogdíjak, a kereskedelmi engedmények és felárak adatai. A vámhatóságok rendszeresen kapnak világpiaci árakról szóló referenciakönyveket az FCS-től.

A felsorolt forrásokból nyert referenciaárakat szükségszerűen a szállítási feltételek figyelembevételével kell módosítani.

az áruk ára a hazai orosz piacon;

az exportáló országokból harmadik országokba szállított áruk ára;

az orosz eredetű áruk ára a hazai orosz piacon;

az áru önkényesen meghatározott vagy nem megbízhatóan megerősített ára.

A 6. módszer szerinti vámérték meghatározásához önkényesen megállapított vagy megbízhatóan meg nem erősített áruár nem használható. Ennek a szabálynak a megsértése például azzal a ténnyel jár, hogy az importált áruk vámértékeléséhez nem egy adott analógot használnak, hanem az általános árucsoportok (fúrógépek, karórák, állati olajok stb.) átlagos adatait. .

Adóköteles időszak. Amint azt korábban említettük, az adózási időszak az az időszak, amely alatt az adóalap kialakítása befejeződik, és az adókötelezettségek összege véglegesen meghatározásra kerül. Az adószámítási eljárás fő összetevője az adóidőszak. Ennek befejezéséig nem lehet megkezdeni az adó és magának az adónak az adóalapjának meghatározását és kiszámítását. Az adózási időszak az adófizetés esedékességének megállapításánál is irányadó. Ezek az időpontok csak az adózási időszak vége után jöhetnek létre.

A jogszabály azonban a jelenleg kivetett adók közül sok esetében nem határoz meg adózási időszakot. Ezek az adók a következők: állami illeték; értékpapír-tranzakciók adója; öröklés vagy adományozás útján átruházott ingatlan adója; regisztrációs díj vállalkozói tevékenységet folytató magánszemélyektől; kereskedési jog díja stb.

A vámtételre az adóidőszakot sem adóban, sem vámjogszabályban nem határozták meg. A vámok adóztatásának ezen eleme "haszontalanságának" az egyetlen elfogadható indoklása, hogy az adóalapot - az áruk vámértékét - nem tetszőleges időszakra (amely adózási időszakként ismernék el), hanem az adott pillanatra határozzák meg. az áruk (szállítmányuk) meghatározott külkereskedelmi szerződés keretében lépik át a vámhatárt. Ennek a sorrendnek megvan a maga magyarázata:

az átadott áruk nómenklatúrája általában még egy konkrét nyilatkozattevő esetében is nagyon sok;

minden terméknek saját árfolyama van, az egyik esetben - ad valorem, más esetekben - egyedi vagy kombinált;

az áruk az év különböző szakaszaiban mozognak, ezért szezonális díjak vonatkozhatnak;

különböző és gyakran ugyanazok az áruk olyan országokból származnak, amelyek eltérő preferenciális rendszert élveznek Oroszországban, egyes áruk olyan országokból származnak, amelyekre egyáltalán nem vonatkoznak kedvezmények, és egyes áruk esetében a származási országot nem állapították meg;

az ügyletek feltételei jelentősen eltérnek egymástól, és a vámérték megállapítására minden esetben saját módszer, illetve annak kiigazításának módja az "adóidőszak kezdetétől halmozott" összegzést nem jelzésértékűvé, közgazdasági értelmetlenné teszi.

A fentiek figyelembevételével szervezeti (adóigazgatási) szempontból lényegében helytelen és nehéz az adóalap kiszámítása egy adott nyilatkozattevő meghatározott időtartamra vonatkozó eltérő és eltérő műveleteinek összessége alapján. Ilyen körülmények között minden egyes ügylet vonatkozásában az egyetlen helyes adózási eljárást kell elismerni.

Az adóalap megállapítása után a megállapított illetékkulcsot kell rá alkalmazni a vám összegének meghatározásához (azaz az alap és a mérték szorzatát). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az adókulcs az adóalap mértékegységére eső adóterhek összege. A szövetségi adók adókulcsait (és a vámot is) az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg. A szövetségi adókulcsokat a szövetségi kormány is megállapíthatja az adó- és vámjogszabályok által meghatározott módon és korlátok között (pontosan ez az eljárás a vámtételek meghatározásánál).

A jogszabály bőséges lehetőséget ad a kulcsok differenciálására. A vámtételek differenciálásával az import (exportált) áruk költsége a gazdaság- és kereskedelempolitikai céloktól és prioritásoktól függően nő. Magas díjakat állapítanak meg azokra az árukra, amelyek versenyeznek a hazai termelőkkel. Ugyanakkor az importált ipari termékek tarifáit gyakran a növekvő vámok elve alapján építik fel: a vámtételek a feldolgozottság növekedésével emelkednek. A nyersanyagokat vámmentesen vagy rendkívül alacsonyan lehet behozni, a félkész termékeket - alacsony adókulccsal, a késztermékeket pedig meglehetősen keményen adóztatják.

A kormány által megállapított vámtételek egységesek az Orosz Föderáció egész területén, és nem változhatnak az árukat szállító személyektől, a tranzakciók típusától és egyéb tényezőktől függően.

A vámgyakorlatban különböző típusú vámtételeket alkalmaztak. A vámtételek besorolásának több alapelve van, attól függően, hogy:

az áru típusától (helyzete a külgazdasági tevékenység árunómenklatúrájában - TN VED);

az áruk származási országa;

az adózás tárgyának mennyiségi kifejezése;

az árfolyamok meghatározásának eljárása.

A vámtarifa a vámtételek rendszerezésének eredménye a vámhatáron átszállított áruk típusától függően. A vám- és tarifakapcsolatok szervezésének fő eszköze.

A vámok mértéke elsősorban a termék típusától (a külgazdasági árunómenklatúrában elfoglalt helyétől) és a származási országtól függ. Minden vámhatáron átszállított árunak meg kell találnia a helyét a vámtarifa árunómenklatúrájában. Vámcélokra a nemzetközi kereskedelemben forgó összes árut rendszerezzük

A vámtarifába tartozó minden termék a nómenklatúrájában meghatározott néven szerepel, amely megfelel a vámtételt tartalmazó vámsornak.

A modern TN VED a Harmonizált Áruleíró és Kódrendszeren (HS) alapul, amelyhez Oroszország 1997. január 1-jétől csatlakozott. A HS egy többcélú osztályozási rendszer, amelyet vámtarifák közzétételére, külkereskedelmi statisztikák vezetésére, szállítmányozási műveletek szervezésére használnak. stb. e. 1997. január 1-je óta az Orosz Föderációban működik a FÁK külgazdasági tevékenységi áruosztályozása, amelyet a FÁK államok fogadtak el (az 1995. november 3-i megállapodás alapján). 2000. április 1. óta az oroszországi TN VED az Orosz Föderációban működik. Az oroszországi TN VED a FÁK HS-én és TN VED-én alapul.

A TN VED a következőképpen épül fel:

az első hat karakter a HR szerinti termékkódnak felel meg;

ugyanaz a hat karakter, valamint a hetedik és nyolcadik karakter - az Európai Unió Kombinált Nómenklatúrája (EU KN) szerinti termékkód;

az oroszországi TN VED kilencedik karaktere megfelel a FÁK TN VED árukódjának (az árucikk részletezése a FÁK-országok érdekeinek figyelembevételével);

az oroszországi TN VED tizedik karaktere részletezi az árupozíciót, figyelembe véve Oroszország érdekeit. A TN VED részletezésekor figyelembe veszik, hogy az áru kvóta, engedéllyel, tanúsítvánnyal rendelkezik-e, szükséges-e az áru egyedi megközelítése a vámok, áfa, jövedéki adó stb. kiszámításakor. A 10 számjegyű nemzetközi alapja Az oroszországi TN VED, és ezért Oroszországnak a HS és a FÁK egyetlen TN VED-jéről szóló megállapodás szerinti kötelezettségei nem sérülnek. Megjegyzendő, hogy jelenleg a külgazdasági tevékenység árunómenklatúrájának kilencedik és tizedik jele sok esetben "0"-ra van írva, ami azt jelenti, hogy a mai napra nincs nemzeti részlet.

Példaként megadjuk az oroszországi TN VED kódját az egyik áruhoz - 7605110000 (7 mm-nél nagyobb keresztmetszeti átmérőjű alumíniumhuzal):

Az áruk vámjogi besorolásáról a külkereskedelmi ügyletet kötő vagy az áru címzettje kérelmére a vámhatóság hozza meg. Ehhez a vámkezelés megkezdése előtt kérelmet küldenek a vámhatóságnak, amelynek tartalmaznia kell a besorolási döntés meghozatalához szükséges összes információt. A határozatot a kérelem kézhezvételétől számított 30 napon belül kell meghozni.

A vámhatóság jogosult előzetes döntést hozni az áruk besorolásáról, vámértékéről, származási országáról stb. Az előzetes döntés meghozataláért a minimálbér ötszörösének megfelelő díjat számítanak fel.

1996. április 12-i, a fejlődő országok áruinak a tarifális preferenciák megadásakor történő megállapításának szabályairól szóló megállapodással;

A FÁK kormányfői tanácsának 2000. november 30-i határozatával jóváhagyott, az áruk származási országának meghatározására vonatkozó szabályok;

RF törvény "A vámtarifáról".

egy adott ország beléből, annak parti tengeréből vagy a tengerfenékből kitermelt ásványok;

egy adott országban termesztett vagy betakarított növényi termékek;

az adott országban született és nevelt állatok;

egy adott országban az ott nevelt állatokból nyert termékek;

az adott országban folytatott vadászat és halászat eredményeként nyert termékek;

egy adott ország hajója által átvett tengeri halászati termékek és egyéb tengeri halászati termékek;

egy adott országban egy feldolgozóhajó fedélzetén, kizárólag az előző bekezdésben meghatározott termékekből nyert termékek;

egy adott ország parti tengerén kívüli tengerfenékből vagy altalajból nyert termékek, feltéve, hogy ez az ország kizárólagos jogokkal rendelkezik a tengerfenék vagy az altalaj fejlesztésére;

az adott országban végzett termelési vagy egyéb feldolgozási műveletekből származó hulladékok és törmelékek, valamint az adott országban begyűjtött, csak nyersanyaggá feldolgozásra alkalmas használt termékek;

10) a világűrben elhelyezkedő űrobjektumokon előállított csúcstechnológiás termékek, ha ez az ország a megfelelő űrobjektum bejegyzésének állama;

11) az adott országban kizárólag az előző bekezdésekben meghatározott termékekből előállított áru.

Ha két vagy több ország vesz részt az áruk előállításában, a származási országnak azt az országot kell tekinteni, amelyben az utolsó olyan feldolgozási vagy gyártási műveletet hajtották végre, amely megfelel a megfelelő feldolgozás kritériumainak:

a TN VED szerinti árupozícióban (az áruk osztályozási kódjában) az első négy karakter bármelyikének szintjén bekövetkezett változás, amely az áruk feldolgozása következtében következett be;

termelési vagy technológiai műveletek elvégzése, elegendő vagy elégtelen ahhoz, hogy az árukat abból az országból származónak lehessen tekinteni, ahol ezekre a műveletekre sor került. A gyakorlatban ez a termelési vagy technológiai eljárások jegyzékének összeállításában merül ki, amelyek elegendőek vagy elégtelenek ahhoz, hogy az árukat abból az országból származónak lehessen tekinteni, ahol ezeket a műveleteket végrehajtották;

ad valorem részesedési szabály - a termék értékének változása, amikor a felhasznált anyagok költségének vagy a hozzáadott értéknek a százaléka eléri a szállított termék árának egy rögzített részét.

Az áruk származási bizonyítványát az illetékes hatóságok vagy szervezetek állítják ki:

egy adott ország;

vagy az exportáló ország, ha a bizonyítványt a származási országtól kapott információ alapján adják ki.

Az Orosz Föderáció kormánya megállapítja az áruk származási országának meghatározására szolgáló eljárást. Külön eljárást állapít meg a származási bizonyítvány kiállítására is. Az Orosz Föderációból történő áruk exportálásakor az Orosz Föderáció kormánya által felhatalmazott szervek vagy szervezetek állítanak ki tanúsítványt, ha a szerződés feltételei szerint a meghatározott tanúsítványra az importáló ország nemzeti szabályai szerint szükség van, vagy ha a megadott tanúsítvány jelenlétét az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései előírják.

A közvetlenül vásárolt termék az importőr által egy fejlődő országban gazdálkodó szervezetként bejegyzett személytől vásárolt termék, amelyre a kedvezményes tarifális rendszer vonatkozik.

A FÁK-tagállamok vámterületéről származó áruk származásának igazolására a vámhatóságoknak ST-1 formátumú származási bizonyítványt kell bemutatniuk.

A származási bizonyítványt a vámáru-nyilatkozattal és a vámkezeléshez szükséges egyéb dokumentumokkal egyidejűleg kell benyújtani.

Mivel az áruk származási bizonyítványa szükséges a vámfizetési kiváltságok megszerzéséhez, számos áru esetében kötelező az igazolások hitelességének igazolása.

Az áru származási országa az áru megjelölésénél, a kereskedelmi számlán és egyéb külkereskedelmi okmányokon feltüntethető. Tehát kis áruszállítmányok behozatalakor (legfeljebb 5000 dollár vámértékkel) az exportőr számlán vagy egyéb szállítási okmányon nyilatkozhatja az áruk származási országát. Az Orosz Föderáció vámjogszabályaiban és nemzetközi szerződésekben meghatározott esetekben a szállítási vagy egyéb szállítási okmányok felhasználhatók az áruk származását igazoló okmányokként.

A származási országot igazoló okmányok hiányában, ha azok kötelezőek a tarifális preferenciák biztosításához, az ilyen áruk tekintetében a vámokat az olyan országokból származó árukra vonatkozó vámtételek szerint kell megfizetni, amelyekkel kereskedelmi és politikai kapcsolatokat terveznek. az MFN által. Ebben az esetben a preferenciális rendszert vagy az MFN-t alkalmazzák (visszaállítják), amennyiben ezen áruk származási országát megerősítik a TD elfogadásától számított egy év lejárta előtt. Ebben az esetben a befizetett vámok és adók összegét visszatérítik.

A nyilatkozattevő önállóan határozza meg az áru származását. Egyes árukategóriák esetében az FCS előírhatja az áru származási országát igazoló vámhatósági határozat megszerzésének és vámkezelésre történő kötelező benyújtásának követelményét, valamint meghatározhatja az átvételi és bemutatási eljárást.

A vámhatóságok döntenek az áruk származási országáról:

az áru származási országának nyilatkozattevőjének téves nyilatkozatának feltárása esetén;

az illetékes vámhatóságokhoz, regionális vámigazgatási szervekhez és az FCS-hez benyújtott kérelmek alapján az FCS által megállapított eljárásnak megfelelően;

törvényhozó, végrehajtó, igazságügyi hatóságok, ügyészek, Vámigazgatások Világszervezete, külföldi országok vámhatóságai, külföldi államok képviseletei, alsóbb szintű vámhatóságok kérésére.

A TN VED egyes árualszámaira vonatkozó behozatali vámok mértéke az áru származási országától függ. Így az olyan államokból származó árukat, amelyeknek az Orosz Föderáció a legnagyobb kedvezményes elbánást (MFN) biztosítja a kereskedelmi és politikai kapcsolatokban, marginális (alap) adókulccsal kell megadóztatni.

Oroszország a világszokás hagyományait követve megadja a jogot nemzeti preferenciarendszerének használatára. A nemzeti preferenciarendszer a következő fő elemeket tartalmazza:

a fejlődő országok listája - az RF preferenciarendszer felhasználói;

a legkevésbé fejlett országok felhasználóinak listája;

3) azon fejlődő és legkevésbé fejlett országokból származó áruk listája, amelyekre az Orosz Föderáció területére történő behozatalkor tarifális preferenciákat biztosítanak.

A fejlődő országokból - az Orosz Föderáció nemzeti preferenciarendszerének felhasználói (több mint 100 állam) - származó áruk esetében az alapkamat 3/4-ét kell alkalmazni. Ugyanakkor több mint 40 legkevésbé fejlett állam (az ENSZ besorolása szerint rendkívül alacsony egy főre jutó jövedelemmel rendelkező államokat tartalmaz) is használja az Orosz Föderáció ezen preferenciarendszerét. Az ezekből az államokból származó árukra egyáltalán nem kell vámot fizetni.

Az áruk származási országától függően a vámtételek osztályozása:

az alapokról, amelyeket a TN VED egyes árualszámai alá tartozó árukra vetnek ki, és amelyek olyan államokból származnak, amelyek Oroszország számára az ezzel az országgal folytatott kereskedelemben a legnagyobb kedvezményben részesültek. Az Orosz Föderáció jelenlegi Vámtarifája pontosan tartalmazza az alaptételeket; kedvezményes, amely egyfajta kedvezményes tarifa bizonyos országokból vagy országcsoportokból származó árukra. Ezek az arányok a fejlődő országokkal folytatott kereskedelemre vonatkoznak. Az általános preferenciarendszert az Egyesült Nemzetek Kereskedelmi és Fejlesztési Konferenciája (UNCTAD) kezdte kialakítani 1971 óta (utoljára 80. június 5-én módosították): az iparosodott országok egyoldalúan vámengedményeket nyújtanak a fejlődő országoknak. Jelenleg a legkevésbé fejlett országokból származó behozatal többnyire vámmentes, míg a többi fejlődő országból származó behozatal az alapkulcs felével adózik. Oroszország jelenleg a bázis 3/4-ének megfelelő kedvezményes kamatlábakat alkalmaz;

a maximális (általános), amely szerint az összes többi államból származó árura, valamint azokra az árukra, amelyek származási országát nem dokumentálták, vámot számítanak ki.

Az adózás tárgyának mennyiségi kifejezésétől függően, amely, mint fentebb említettük, a szállított áru vagy jármű, az adómértékek a következők:

ad valorem, amelyet az áru vámértékének százalékában állapítanak meg. Az ad valorem kulcson kivetett vámokból származó bevétel nagymértékben függ a piaci ingadozásoktól. Amikor a nyersanyagárak esnek, csökkennek az ilyen vámok adóztatásából származó költségvetési bevételek;

specifikus - egy mértékegységből rögzített összeg formájában (tömeg, terület, térfogat stb.). Az egyedi adókulcsokat euróban számítják ki, az adóköteles áruegységenkénti rögzített kamatláb alapján. Az egyedi vámtételek alapján kiszámított vámtételek nem függenek a nyersanyagáraktól. Ha egy áru ára emelkedik, akkor az áru árához viszonyított adókulcs csökken. Ezt a hátrányt az fedezi, hogy a költségvetés bevételei nem csökkennek az árak esésével;

kombinálva, az ad valorem és az egyedi adózási módszereket egyaránt kombinálva. A kombinált adókulccsal adózott áruk vámszámításának alapja az áru vámértéke vagy a természetbeni áru mennyisége. Az ad valorem vagy az ad valorem összetevővel kombinált kulcsok alapján kivetett vámok összegének kiszámításakor a vámértéket veszik alapul adóalapként. A vegyes vagy kombinált típusú feladatokat az egyes feladatok kiegészítéseként alkalmazzák, ha nem elég hatékonyak. A kombinált adókulccsal adózott árukra vonatkozó vám kiszámítása három szakaszban történik. Először a méretét az áruegységre jutó kulcson határozzák meg, majd a vám összegét a vámérték százalékában számítják ki. Végül a legmagasabb összeget veszik alapul a fizetendő díj meghatározásához; alternatíva - amikor a vámhatóságok feljogosítják a vámot saját belátásuk szerint (érték vagy meghatározott mértékű) kivetni.

A vámtételek megállapítási eljárásától függően a következőket osztják fel:

az adott ország illetékes állami hatósága által az autonóm tarifák keretében megállapított tarifákról. Az autonóm díjakat az említett állami szerv döntése alapján, harmadik országgal való egyeztetés nélkül felülvizsgálják;

egyezményes tarifák - csak azokra az árukra vonatkoznak, amelyek a vonatkozó kereskedelmi megállapodásokban (megállapodásokban) szerepelnek. Ezeket az arányokat egyoldalúan nem lehet módosítani. Alkalmazásuk időtartamát a megfelelő megállapodás (megállapodás) érvényességi ideje korlátozza;

díjszabás az önálló egyezményes tarifák keretein belül. Itt az autonóm díjak mellett hagyományos díjak is léteznek.

A vámtételeket a vámáru-nyilatkozat vámhatóság általi elfogadásának napján kell alkalmazni.

Az alkalmazás időpontja szempontjából az arányok beállíthatókra oszlanak:

határozatlan időre (az Orosz Föderáció kormányának új határozatának elfogadásáig, amely megszünteti vagy módosítja a korábban megállapított kamatlábat);

az Orosz Föderáció vámtarifájáról szóló kormányrendeletben meghatározott korlátozott ideig;

átmeneti (sürgős) alapon.

Az adó kiszámításának eljárása. A vámot a nyilatkozattevő vagy más, a vámfizetésért önállóan felelős személy számítja ki, kivéve a következő eseteket:

áruk küldése nemzetközi postai küldeményben, ha nincs szükség külön vámáru-nyilatkozatra (a vámok kiszámítását a nemzetközi postai cserehelyeken vámkezelést végző vámhatóságok végzik);

a határidőben meg nem fizetett vámok megfizetésére, valamint a meg nem fizetett vám, kötbér és kamat e követelményben meghatározott határidőn belüli megfizetésére vonatkozó kötelezettség kibocsátása (az illetékek számítása a a vámhatóság végzi).

ahol T az importált áru vámértéke, valuta;

Ca - behozatali vám érték szerinti mértéke,%;

K az oroszországi központi bank által a vámkezelés napján megállapított rubel/valuta árfolyam, rubel/valuta.

Az egyedi kulccsal adózott árukra vonatkozó vám kiszámítása a képlet szerint történik

P = HxC xK, (2)

ahol H a természetbeni termék mennyiségi vagy fizikai jellemzője (tömeg-, térfogategység stb.);

Сс - egyedi vámtétel, euró áruegységenként;

K az oroszországi központi bank által a vámáru-nyilatkozat elfogadásának napján megállapított rubel / euró árfolyam, rubel / euró.

Amint azt korábban megjegyeztük, a kombinált kulcsok egyszerre kombinálják az értékarányos és az egyedi adózást. Kétféle kombinált árfolyamot alkalmaznak:

"Ca százalékban, de nem kevesebb, mint Cc euróban áruegységenként": először a vám1 összegét ad valorem kulcson számítják ki a vámérték százalékában az (1) képlet segítségével, majd a vám összegét. áruegységenként euróban meghatározott árfolyamon a (2) képlet alapján számítják ki. A fizetendő illeték meghatározásához a befolyt legmagasabb összeget veszik figyelembe;

"Ca százalékban plusz Cc euróban áruegységenként": a vámot először értékarányosan kell kiszámítani az (1) képlet alapján, majd meghatározott kulcson a (2) képlet alapján. A fizetendő vám1 meghatározásához a két kapott értéket összeadják.

A díj befizetésének három módja van:

készpénz nélküli formában;

készpénzben a vámhatóság pénztárába a törvényben megállapított összegig;

készpénzben közvetlenül az ellenőr-végrehajtónak (ha a vámkezelés helyén nincs pénztár), a vele való teljes felelősségre vonatkozó megállapodás megkötése mellett.

Az aktuális (a vámhatóság letéti számláján lévő előleg hiányában fizetendő) vámok befizetésének napja:

készpénzes fizetés esetén - a pénzösszegnek a vámhatóság pénztárába történő befizetésének napja;

készpénz nélküli nyomtatvány esetén - az a nap, amikor a bank levonja a pénzt a fizető számlájáról;

a túlfizetett vagy túlzottan felszámított összegek beszámítása egy soron következő kifizetésbe - az a nap, amikor a vámhatóság a fizető fél kérelmére ilyen határozatot hoz.

A pénzeszközöket legkésőbb a TD vámkezelésre történő elfogadásának napjától számított 10 napon belül kell jóváírni a vámhatóság számláján, kivéve azokat az eseteket, amikor a fizető részére halasztási vagy részletfizetési tervet bocsátanak rendelkezésre. Az árut nem adják ki a vámhatóság számlájára (pénztárban) vezetett pénzeszközök beérkezése nélkül.

A vám megfizetésének napja:

az arra a szállítmányra vonatkozó vámáru-nyilatkozat elfogadásának napja, amelynek kiadása még nem történt meg;

az a nap, amikor a vámhatóság határozatot hoz az előleg beszámításáról azon küldemény tartozásának visszafizetésébe, amelyre vonatkozóan a vámkezelés megtörtént. A döntés a kifizető kérésére születik.

A vámhatóság dönthet úgy, hogy az előleget beszámítja a vámfizetésbe olyan konkrét szállítmány esetében, amelyre vonatkozóan előzetes vámkezelési műveleteket végeztek, de a nyilatkozatot még nem nyújtották be. Ebben az esetben a vámfizetés napja az a nap, amikor a vámhatóság határozatot hoz az előleg beszámításáról a vámösszegek megfizetésével. A döntés szintén a kifizető kérésére születik.

A vám- és adófizetési kötelezettség teljesítettnek tekintendő, figyelembe véve az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvében meghatározott sajátosságokat:

attól a pillanattól kezdve, amikor az összeget megterhelték a fizető bankszámlájáról;

attól a pillanattól kezdve, amikor a készpénzt a vámhatóság pénztárába helyezik be;

attól a pillanattól kezdve, amikor a túlfizetett (beszedett) összegeket az illetékek és adók megfizetésével beszámították, és ha az ilyen beszámításra a kifizető kezdeményezésére kerül sor - a beszámítási kérelem elfogadásának pillanatától;

attól a pillanattól kezdve, hogy az előleget vagy a készpénzes letétet az illetékek és adók megfizetése terhére jóváírják, és ha az ilyen beszámítás a fizető kezdeményezésére történik - attól a pillanattól kezdve, amikor a vámhatóság megkapja a beszámítási megbízást;

attól a pillanattól kezdve, hogy a bank vagy biztosító szervezet által bankgarancia vagy biztosítási szerződés alapján, valamint kezességi szerződés szerinti kezes által kifizetett pénzeszközöket illetékek és adók megfizetése ellenében jóváírják;

attól a pillanattól kezdve, amikor a végrehajtást olyan árukra vetik ki, amelyek után nem fizettek vámot, vagy zálogjog tárgyát vagy a fizető fél egyéb vagyonát, ha a feltüntetett pénzeszközök összege nem kevesebb, mint a hátralék összege. vámok és adók fizetése.

A vámok fizetésének feltételei. Vám- és tarifális jogviszonyok keletkezhetnek:

az áruk és járművek vámhatáron való áthaladásakor. A vámot főszabály szerint a vámhatár átlépésekor kell megfizetni, vagy ebből az időszakból kis mértékben el kell távolítani (például halasztott fizetés vagy részletfizetés esetén);

az áruk és járművek vámhatáron való áthaladása előtt. Például a nyilatkozattevő előlegének a vámhatóság számlájára történő letétbe helyezése esetén, valamint az áruk besorolásával, vámértékével és származási országával kapcsolatos előzetes döntés meghozatalakor;

az áruk és járművek vámhatáron történő mozgása után. Például abban az esetben, ha nem exportál

Oroszország vagy az ideiglenes behozatalra vagy kivitelre bejelentett áruk ide történő visszaküldése.

A vámfizetés esedékessége a vámáru-nyilatkozat elfogadásának napja. Ha azt a meghatározott határidőn belül nem nyújtották be, úgy a díjfizetési határidő a benyújtási határidő lejártától számítandó. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve (329. cikk) megállapította a nyilatkozat benyújtásának határidejét - legkésőbb 15 napon belül az áruknak az Orosz Föderációba érkezésük helyén a vámhatóságoknak történő bemutatásától számított 15 napon belül, vagy a belső vámtranzit befejezésének napjától, ha az árut nem az érkezési helyen jelentették be, kivételesen:

az áruk kiadása a vámáru-nyilatkozat benyújtása előtt;

árubevallás magánszemélyek által;

nemzetközi postai úton küldött áruk vámkezelése.

A TD benyújtási határidejének meghosszabbítása esetén a díjfizetési határidő e határidő lejártától számítandó.

A vámgyakorlatban a vámfizetési idő meghatározásának is vannak speciális esetei.

Ha a fuvarozó nem szállította ki az árut a rendeltetési vámhatóságnak, és ezért nincs TD, az illetékfizetés határideje a határvámhatóság által meghatározott áruszállítási idő, amelyre a TD benyújtásának határideje ( 15 nap) hozzáadódik.

Ha az átmeneti tárolóraktárban (TSW) elhelyezett áruk és járművek elvesznek, vagy onnan a vámhatóság engedélye nélkül átszállítják olyan személynek, aki nem rendelkezik rájuk vonatkozó jogosítvánnyal, a TSW köteles az illetékeket megfizetni. A vámfizetési határidőt a tárolás időpontjától számítják, plusz 15 nap. Ebben az esetben a tárolás napja nem lehet későbbi, mint a határvámhatóság által megállapított áruszállítási határidő. Ennek túllépése, valamint a tárolás napja nem határozható meg, az illetékfizetés esedékessége a megállapított szállítási idő plusz 15 nap alapján kerül kiszámításra. A vámhatóságnak jogában áll engedélyezni a feltételesen elengedett áruk (ideértve a vámfizetés alóli teljes vagy részleges mentességet biztosító rendszerek hatálya alá tartozó árukat is) más célra történő felhasználását vagy rendelkezését, amelyhez kapcsolódóan kedvezményeket nyújtottak. Ebben az esetben a vámfizetés esedékessége az a nap, amikor az ilyen áruk más célra történő felhasználása vagy megsemmisítése érdekében intézkedéseket tesznek. Az árukat például azért importálták, hogy egy külföldi befektetéssel működő szervezet jegyzett tőkéjéhez járuljanak hozzá (a működés támogatott), de valamiért Oroszországban adták el. Végrehajtásuk napja válik a vámfizetés határidejévé. Ha az ilyen felhasználást engedély nélkül hajtották végre, akkor a vámfizetés határideje a nyilatkozat elfogadásának napja, amely alapján a feltételesen átadott árut egyik vagy másik preferenciális rendszer alá helyezték.

Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének külön cikkei határozzák meg az árukra vonatkozó vámok fizetésének ütemezését:

magánszemélyek által személyes használatra költöztetett (287. cikk);

nemzetközi postai küldeményben szállítják (295. cikk);

csővezetéken szállítják (312. cikk);

elektromos vezetékek mentén mozgatták (314. cikk);

ideiglenesen behozva a vámok és adók fizetése alóli részleges mentességgel (212. cikk);

illegálisan behozott, vásárlóiknál (importált áruk nagy- vagy kiskereskedelmével foglalkozó szervezeteknél) találtak az Orosz Föderáció területén (391. cikk).

A fizetők árukat importálnak vagy saját fogyasztásra, vagy viszonteladásra, vagy más áruk előállítására való felhasználásra, amelyeket szintén megfelelő időben értékesítenek. A vámokat az áruk (munkálatok, szolgáltatások) előállítási és értékesítési költségeihez rendelik. Ezek a költségek köztudottan az értékesítés utáni árból megtérülnek. De a végrehajtásra egy bizonyos (és esetleg hosszú) idő elteltével kerül sor az áruk Orosz Föderációba történő behozatala után. Ezért az illetéket fizetőnek jelenleg jelentős forgóeszközzel kell rendelkeznie. Ha ezek a pénzeszközök nem állnak rendelkezésre, kérheti a vámhatóságot, hogy halasszák el a vámfizetésre megállapított határidőt egy későbbi időpontra (halasztási vagy részletfizetési terv megadása). Kivételes esetben a kifizető részére illetékfizetési halasztást vagy részletfizetési tervet lehet adni.

Egy milánói bevásárló túra vagy egy élelmiszerbolt Finnországba hosszú ideig nem lep meg senkit. Sok orosz turistát nemcsak a külföldi nyaralás vonz, hanem a külföldi üzletekbe való belépés lehetősége is. De ne felejtsük el, hogy hazatérve minden utazó az orosz vámokra vár. És nagyon valószínű, hogy dupla árat kell fizetnie az akció során megvásárolt globális márkák termékeiért. Ennek elkerülése érdekében próbáljuk megérteni Oroszország vámszabályait, amelyek 2019-ben relevánsak.

Mi a vám?

A Vám egy speciális kormányzati szerv, amely ellenőrzi a különféle áruk orosz határon át történő szállítását, ideértve a poggyászt és a postai küldeményt is, és bizonyos árukért díjakat és illetékeket szed be. Egyes tárgyakat tilos bevinni az országba, másokat csak meghatározott keretek között, vagy külön, az állam javára fizetett díj ellenében.

A vám az államhatáron túli ellenőrző pontokon található: a légi és tengeri kikötőkben, a vasútállomásokon és az autóellenőrző pontokon. A nemzetközi fuvarozásban részt vevő szervezeteknek, vagy hétköznapi egyéneknek, például külföldre utazó turistáknak így vagy úgy, vámtisztviselőkkel kell megküzdeniük.

Export Oroszországból

Az Orosz Föderáción kívülre utazva az oroszok nem töltenek ki nyilatkozatot, ha a következőket szállítják:

Készpénz 3000 dollárig (rubel és ennek az összegnek megfelelő pénznem). Bankkártyán nem kell pénzt bevallani, mennyiségük nincs korlátozva. 10 000 dollárig be kell jelenteni, több készpénz exportálása a Központi Bank engedélyével lehetséges;
Személyes ékszerek és értéktárgyak, amelyeket ideiglenesen eltávolítanak. Javasoljuk azonban, hogy a drága tárgyakat (arany ékszerek, szőrmék, órák) szerepeltessenek a nyilatkozatban. Ellenkező esetben a visszatéréskor igazolnia kell, hogy a vásárlást nem külföldön vásárolta;
Legfeljebb 5 kg hal vagy tenger gyümölcsei és legfeljebb 250 g tokhalkaviár.

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a poggyász mindig ellenőrizhető, beleértve a szállított készpénz mennyiségének tisztázását is. Ha kiderül, hogy a megengedettnél néhány dollárral is többet exportálnak, lefoglalhatják a valutát, jegyzőkönyvet készíthetnek, és eljárást indítanak Oroszország vámszabályainak megsértése miatt. Ezért a 3000 dollár feletti összegeket fel kell tüntetni a nyilatkozatban. Ezt a korlátozást könnyű kikerülni: elég, ha nem készpénzt, hanem bankkártyát viszünk magunkkal. Senki nem fogja ellenőrizni a készpénz nélküli pénzeszközök összegét.

Az alkohol exportja az Orosz Föderációból nem korlátozott, de más országokba történő behozatala szigorúan szabályozott, ezt nem szabad elfelejteni. Annyi alkoholt vonhat ki az Orosz Föderációból, amennyit csak akar, de nem valószínű, hogy egy másik államba be lehet vinni. Ezen túlmenően a nagy mennyiségű alkoholos ital érdekelni fogja a vámosokat, akik érvként felhozhatnak egy kivonatot a szabályokból. Azt írja ki Csak személyes használatra exportálhat árut, kereskedelmi célokra nem.

Vámmentes áruimport Oroszországba

Vámfizetés nélkül akár 1500 euró (szárazföldi szállítás esetén) és 10 000 euró értékű tárgyakat szállíthat a légi szállításnál, de összsúlyuk nem haladhatja meg az 50 kg-ot.

Ha a külföldről hozott dolgok többe kerülnek a meghatározott normáknál, de kevesebb mint 650 000 rubel, és súlyuk 50-200 kg, akkor a határérték túllépéséért a költségek 30% -át, de legalább 4 eurót kell fizetnie. minden kilogrammra. Itt figyelembe kell venni, hogy hasonló dolgokat, például több pár cipőt a vámosok kereskedelmi célú áruszállítmánynak tekinthetnek, amelyre más vámtételek vonatkoznak. 200 kg-ot meghaladó behozatal esetén a külgazdasági tevékenységben részt vevők számára megállapított díjat kell kivetni.

Így, személyes tárgyak vámmentes behozatala az alábbi feltételekkel lehetséges:

Minden tárgyat magának az utasnak vagy családtagjainak (amelyek nem kapcsolódnak kereskedelmi tevékenység végzéséhez) személyes használatra szánják, ez vonatkozik mind a használt dolgokra, mind a háztartási gépekre.
A poggyász össztömege nem haladja meg az 50 kg-ot;
A dolgok összköltsége nem több, mint 1500 euró (szárazföldi szállítás esetén) és 10 000 euró (légi szállítás esetén).

Ezen importszabályok alól vannak kivételek. Ez vonatkozik a lakosság néhány kategóriájára, amelyek a következők:

Önkéntes telepesek a résztvevők, valamint családtagjaik korlátozás és kötelezettség nélkül importálhatnak korábban használatban lévő személyes tárgyakat. De az ilyen kedvezmény csak egyszer érvényes az országba való első belépéskor. A megerősítés az állami program résztvevőjének igazolása;
Menekültek és belső menekültek... Korlátlan számú személyes tárgyat hozhatnak magukkal, értéküket leszámítva. A státusz okirati igazolására lesz szükség;
oroszok akik huzamosabb ideig (fél évet meghaladóan) külföldön élnek, hazatérve is személyes tárgyaikat súly- és értékkorlátozás nélkül behozzák.

Alkohol és dohány importja Oroszországba

Az alkohol Oroszországba történő behozatalára vonatkozó normákat szigorúan szabályozzák. Tilos külföldről 5 liternél több alkoholos italt behozni. A 3 liter feletti alkoholt ugyanakkor be kell vezetni a nyilatkozatba, és minden, a normatívát meghaladó literért 10 eurót kell fizetni. Ez vonatkozik a gyenge alkoholra és a sörre. 3 liternél több vodka szállítása esetén literenként 22 eurót kell fizetni.

Nem számít, hogy az alkoholt egy másik országban vagy a vámmentes zónában vásárolták... Csak nagykorú állampolgárok importálhatnak alkoholos italokat.

Az Orosz Föderáció vámhatóságain keresztül személyenként legfeljebb 200 cigaretta vagy 50 szivar, illetve 250 g dohány szállítása megengedett.

Termékek behozatala Oroszországba

A személyes használatra szánt termékek Oroszországba történő behozatala 5 kg-ra korlátozódik. Ha a vámosok "fölösleges fontot" találnak, akkor az áruk elkobzása és az elkövetővel szembeni szankciók lehetségesek. Állati termékek (hús, sajt, tej) szállítása csak gyári kiszerelésben, gyári adatokkal ellátott, különben minőségi bizonyítvány bemutatását kéri a vámhatóságtól.

Állandó árubehozatali tilalmat állapított meg nat. személyek:

Gyári csomagolás nélküli termékek, például a piacon vásárolt termékek;
Krumpli;
Magok (beleértve a hagymákat, például a holland tulipánokat);

A tilalom időszakonként számos olyan országból származó termékekre vonatkozik, ahol veszélyes betegségek járványai fordultak elő, de ezek a korlátozások átmenetiek. Ezekről a termékekről további részletek találhatók a Rosselkhoznadzor honlapján (.fsvps.ru / fsvps / importExport), kifejezetten minden olyan ország esetében, ahonnan belép az Orosz Föderációba.

"Szankcionált" termékek

A számos ország szankcióira válaszul bevezetett élelmiszerembargó nem vonatkozik a magánszemélyekre, ha az árut személyes használatra vásárolták.

Leegyszerűsítve: az orosz turista legálisan hozhat bármilyen, szankciókkal behozatalra tiltott terméket, feltéve, hogy mennyisége nem haladja meg az 5 kg-ot és az eredeti csomagolásban van. Vagyis Olaszországban utazva a sajt szerelmesei törvénysértés nélkül hozhatnak magukkal pár háromszögnyi parmezánt. De itt sem szabad megfeledkezni arról, hogy a vámosok több kilogramm azonos típusú terméket tekinthetnek kereskedelmi jellegű terméknek, nem pedig személyes használatra.

Gyógyszerek importja

Erős vagy mérgező anyagokat tartalmazó gyógyszerek (MP) behozatala csak az azt igazoló dokumentumokkal vagy hiteles másolatokkal lehetséges orvosi recept egy adott személy számára... Ilyen gyógyszerek például: androsztanolon, klozapin, tramadol, kloroform stb.

Árubevallási eljárás

A vámzónát kétféleképpen lehet áthaladni: a „piros” vagy „zöld” folyosókon.

Mint minden nemzetközi gyakorlatban, A „zöld” kifejezést azok az utazók követik, akiknek poggyásza nem tartalmaz bejelenteni valót. A törvény szempontjából ennek a folyosónak a határának átlépése egyenértékű az állampolgár szóbeli megerősítésével, hogy nem szállít árut, amelyet be kell írni a nyilatkozatba. De a vámos mindig ellenőrizheti, hogy mit visz az illető. Ha olyan dolgokat talál a nyilatkozatban, amelyeket bele kell foglalni, az törvénysértésnek minősül. A büntetés mértéke a szállított áruktól és azok mennyiségétől függ. Egyes helyzetekben pénzbírság lehetséges, másokban pedig büntetőjogi felelősség.

A "piros" folyosót az Oroszországba árut importáló személyek számára biztosítják, amelyeket be kell írni a nyilatkozatba. Ez azt jelenti, hogy a poggyászukban illetékköteles tárgyak vagy tárgyak vannak, vagy értékük korlátozott. Egyébként Európa néhány nemzetközi repülőterén is van "kék" folyosó, de csak az Európai Unió állampolgárai haladnak át rajta.

A csempészetért az orosz törvények súlyos pénzbírságot írnak elő lefoglalással. Egyes esetekben a büntetések mértéke elérheti az áru értékének dupláját.

Vámnyilatkozat

A Szövetségi Vámszolgálat (FCS) egyértelművé teszi, hogy a nyilatkozatban meghatározott valamennyi információhoz okirati bizonyítékot kell csatolni. A vámtiszt kérésére a szállított árut vámellenőrzésre be kell mutatni.

A nyilatkozatot 16 éves kortól töltik ki, kisgyermekek esetében a szülők vagy az értük felelős személyek adják meg az adatokat. A dolgozat két példányban készül, az információkat olvashatóan, hibamentesen kell megadni. Az egyik példányt a vámos veszi, a másikat az utazó hagyja. A nyilatkozattal egyidejűleg a következőket továbbítják:

Nemzetközi útlevél;
A vásárolt áruk értékét igazoló nyugták és eladási bizonylatok;
Utazási jegyek;
A vámmentesség igazolása, ha van.

Érdemes megfontolni, hogy ha nincs ellenőrzés, akkor a vámosok a hasonló árukat tartalmazó katalógusaik alapján tudják kiszámítani az áruk költségét.

Mit kell nyilatkozni?

A nyilatkozatban az alábbi adatokat kell feltüntetni, ha a következőkkel rendelkezik:

3000 dollár feletti készpénz;
Értékpapír;
Utazási csekkek 10 000 USD-ig;
Nemesfémek és kövek;
Erős és mérgező anyagokat tartalmazó gyógyszerek, valamint pszichotróp és kábító hatású gyógyszerek. Az ilyen gyógyszerek szállításához előzetesen orvosi receptet és kórtörténeti kivonatot kell készíteni;
Nukleáris anyagok és alkotóelemeik;
Kulturális értékek. A kulturális tárgyak nem állami illetékkötelesek, de bejelentésük kötelező. Ezen túlmenően az Oroszországba történő behozatalt követően ezeket a tételeket nyilvántartásba kell venni a regionális kulturális minisztériumnál;
Oroszország állami kitüntetései;
Járművek (autók, segédmotoros kerékpárok, motorkerékpárok);
Fegyverek és lőszerek. Szállításkor az illetékes hatóságok engedélye szükséges;
10 liter feletti üzemanyag külön tartályban (a jármű tartályai nem tartoznak bele);
Államtitokkal kapcsolatos tudományos termékek és anyagok.

A teljesebb lista az FCS honlapján (customs.ru) található. A fenti listán szereplő áruk esetében okirati bizonyítéknak kell lennie. Bizonyítványokra és engedélyekre van szükségünk, amelyek igazolják, hogy a tárgyakat legálisan szállítják.

A személyes használatra szánt árut nyilatkozat nélkül szállítják: piperecikkek, ruházat, ékszerek, fotó- és filmfelszerelések, valamint ezek kiegészítői.

Állatok behozatala

Az állatok Orosz Föderációba történő behozatalát vámszabályok szabályozzák. Ha Oroszország határán át szállítja őket, szüksége lesz egy nemzetközi állatútlevélre, amelyet a belépés helye szerinti ország állat-egészségügyi hatósága állított ki. Egy ilyen útlevél helyettesítheti a nemzetközi állatorvosi bizonyítványt. A veszettség elleni védőoltásokkal kapcsolatos információk bekerülnek a dokumentációba, és a kedvtelésből tartott állatok klinikai egészségi állapotát megjelölik. Az oltást legkorábban az indulás előtt 30 nappal, de legkésőbb 12 hónappal ezelőtt kell elvégezni. A jövőben ezeket a nemzetközi papírokat orosz állatorvosi bizonyítványokra cserélik.

Az állat súlyát a szállított poggyász össztömegében kell figyelembe venni. A túlsúlyt külön kell fizetni.

Oroszországba importálni tilos

Oroszországba történő behozatalra tilos áruk:

Pornográf jellegű nyomtatott, fotó- vagy videótermékek, valamint államtitkot, rasszizmus, nácizmus, terrorizmus, etnikai vagy vallási gyűlöletet propagáló elemeket tartalmazó bármilyen formában;
A kihalás szélén álló növény- és állatvilág képviselői;
Narkotikus anyagok;
Növény-egészségügyi tanúsítvánnyal nem rendelkező zöldségek és gyümölcsök;
Fegyverek, azok alkatrészei és lőszerei külön engedély nélkül (ide tartozik bizonyos típusú pneumatikus, hideg és gázfegyver);
Emberi szervek, biológiai szövetek, vér és összetevői.

(1 becslések, átlag: 4,00 5-ből)

Maria mondta:

Jó nap! egy éve kazah konyakot hoztam Kazahsztánból Oroszországba, jelentős mennyiségben. A szállítás során nem volt probléma. Most a barátok összeházasodnak, és szeretnének alkoholt vinni Kazahsztánból az esküvőre. és barátai azt állítják, hogy a vámintézkedések szigorították az alkoholszállítást, és állítólag ma már csak 10 liter/fő megengedett. tényleg így van?

Jevgenyij azt mondta:

Autóval költöztem Murmanszkból Kalinyingrádba. Kalinyingrádba való belépéskor a vámos mindent lemérésre kényszerített az ő és felesége személyes tárgyairól, kiderült, hogy 140 kg. 2-ért minden használt volt. ez a cipő különböző kristálynadrág ing stb. A vámos bírósággal fenyegetett, 3 nap elzárással.Mondta csinálj amit akarsz mindent kidobhatok.Aztán azt mondta menj el.Nem értettem mi kell neki és hogy korlátozások vannak a használt személyes holmikra.

Alena azt mondta:

Ha, ki fogja tiltani! Az ország káosz, a vámhatóság pedig ahelyett, hogy azonosítaná a csempészeket és a terroristákat, a tekintélyes állampolgárokhoz ragaszkodik. A férjem hozta a cuccaimat Ukrajnából és 5 kg disznózsírt magának, nem haszonszerzésből, ez egyértelmű. Orosz állampolgárságom van. Szóval megmutatták neki a krími vámon, hogy több mint 50 kg-ot cipel (az autójában van), és ezek az én személyes dolgaim !!! Ilyen dibilizmus csak az Orosz Föderációban található. Az Európai Unióban sehol nem tapogatóznak személyes használatra szánt dolgokon. A pokolban a tisztviselők égnek, megnehezítve tiszteletreméltó emberek életét.