Közvetlen vagy közvetett adók. Közvetett exportadók. Az adóbesorolás gyakorlati hasznossága

Az adózás közvetlen és közvetett módon oszlik meg. Ez utóbbi töredékes szerkezetű. A közvetett adózás nagyszámú cikket tartalmaz. A töredékes szerkezet gyakorlati és gazdasági értelemben indokolt. Az állam gyakran használ közvetett adókat a kincstár feltöltésére. Ugyanakkor az adózás szerkezete elkerüli az éles ugrásokat, árukat, bizonyos típusú munkákat stb. Naprakész adótörvény a közvetett adózást olyan rendszerként határozza meg, amelyben az adóalany és az adózó különböző jogalanyok.

A közvetett adózás lényege

Ma az Orosz Föderációban használják jogi személyek közvetett adózása célja a közvetlen adók befizetésével kapcsolatos lehetséges problémás pontok kiegyenlítése. Valójában a közvetett adó alkalmazása kompenzáló funkciót lát el. Vagyis a szolgáltatás vevője megtéríti a szolgáltatónak az adó összegét. Ugyanakkor a vevő általában nincs tisztában az adókörnyezetben való részvételével.

Korábban szokás volt a közvetett adózást a harmadik világ országainak, rendkívül instabil gazdaságú államoknak tekinteni. A modern adózási gyakorlat azonban azt mutatja, hogy jelentős adók vannak jelen a világ legtöbb fejlett országának költségvetésében.

A közvetett adózás típusai

A közvetett adózás többféle adót tartalmaz. A főbbek a forgalmi adók, forgalmi adók, vámok, vámok, állami illetékek, jövedéki adók. A közvetett adó jó példája az autó jövedéki adója. Valójában a jármű gyártója fizeti. De ugyanakkor az adó benne van az autó költségében. Következésképpen a jövedéki adó összegét a vevő visszatéríti a gyártónak.

Általában a jövedéki adók a közvetett adók legelterjedtebb és legelterjedtebb csoportja. Itt az általános (standard) és egyéni adózás... Minden séma saját jogi, számviteli (elszámolási és számviteli) árnyalatokkal rendelkezik.

A közvetett adók jellemzői

A közvetett adóknak, mint minden másnak, sajátosságai vannak. Először is magas begyűjtési arány és hatékonyság.

A magas beszedési arány, mint a közvetett adók jellemzője, az egyszerű ellenőrzésnek köszönhető. A közvetett adókat és díjakat rendszeresen átutalják a költségvetésbe. Bármilyen jogsértés könnyen észlelhető.

A közvetett adók hatékonysága lehetővé teszi azok rövid időn belüli átutalását. Így például a leggyakoribb adó, amellyel szinte mindenki szembesül, az áfa, 1 negyedéven belül átkerül a költségvetésbe. .

Az adózás kiszámítása a hatályos jogszabályok követelményeinek megfelelően történik. A gyakorlat azt mutatja, hogy a vállalkozók és jogi személyek nem mindig képesek önállóan helyesen elvégezni az elszámolási műveleteket. Ez különösen igaz a professzionális teljes munkaidős számvitel nélküli üzleti struktúrákra.

Minimalizálni szeretné a közvetett adók és a kapcsolódó szankciók meg nem fizetése vagy késedelmes fizetése kockázatát? A Consulting Premium racionális megoldást kínál - adószámviteli kiszervezést.

Közvetlen adók az állam által közvetlenül a jövedelemre (bérek, nyereség, kamatok) vagy az adózó vagyonára (föld, épületek, értékpapírok) kivetett adók. Közvetlen adózás esetén az adóösszeget a kifizető közvetlenül a kincstárnak fizeti meg. Az Orosz Föderációban a következő alapvető közvetlen adók rendszere van érvényben: - Jogi személyektől levont közvetlen adók, társasági jövedelemadó (társasági adó), társasági ingatlanadó; földadót a vállalkozástól. - Egyénekre (lakosságra) kivetett közvetlen adók - személyi jövedelemadó; ingatlanadó a lakosságtól; örökléssel és adományozással átruházott ingatlanadó; gépjármű tulajdonosi adó.

Az adózás tárgya a vállalkozás bruttó nyeresége, amely a termékek (munkák, szolgáltatások), az állóeszközök (állóeszközök), az egyéb vagyon és az értékesítésen kívüli ügyletekből származó jövedelem összege, levonva a költségek összegét ezekről a tranzakciókról.

A közvetlen adók fajtái 1. A személyi jövedelemadó (személyi jövedelemadó) az adófizetők - az Orosz Föderációban állandó lakhellyel rendelkező és anélkül tartózkodó magánszemélyek - jövedelmének levonása, beleértve a külföldi állampolgárokat és a hontalan személyeket. Minimum 12% mák 45%. Nem adóköteles: állami társadalombiztosítási ellátások; minden típusú nyugdíj; személyektől öröklés és adományozás útján kapott jövedelem; a vállalkozásoktól, intézményektől és szervezetektől az év során tárgyak vagy szolgáltatások formájában kapott ajándékok értéke. 2. A társasági nyereségadót akkor kell kivetni, ha jogi személyként ismerik el. Ez az adó teszi ki a társasági adófizetések nagy részét. A nyereség, a nettó jövedelem adóköteles. Oroszországban ennek az adónak a mértéke közel áll a fejlett országokhoz - akár 35%. A termelőszövetségek, vállalkozások, valamint a tőketulajdonosok az általuk benyújtott bevallások alapján adót fizetnek. Az adóbevallás az adózó nyilatkozata jövedelmének összegéről. A jogi személyek által kapott nyereség bizonyos típusait külön kell megadóztatni. Így az Orosz Föderációban kibocsátott részvényekből, kötvényekből és egyéb értékpapírokból kapott osztalékból származó nyereséget 15%-os adókulccsal kell megadóztatni. Ezt az arányt az Orosz Föderációban letelepedett más vállalkozásokban való részesedésből származó nyereségre kell alkalmazni. 3. A társadalombiztosítási járulékok magukban foglalják a vállalkozások társadalombiztosítási járulékait, valamint a béreket és a munkadíjat. Olyan kifizetéseket képviselnek, amelyeket részben maguk a munkavállalók, részben pedig munkáltatóik fizetnek. 4. Az ingatlanadó az ingatlan-, föld- és egyéb ingatlan-, ajándék- és öröklési illeték. Ezen adók nagyságát a vagyon újraelosztása határozza meg. 5. Árukra és szolgáltatásokra kivetett adók, elsősorban vámok és adók, jövedéki adók, forgalmi adó és hozzáadottérték -adó. A hozzáadottérték -adó hasonló a forgalmi adóhoz, amelyben a végső fogyasztót terheli a teljes teher.

A közvetett adók árukra és szolgáltatásokra kivetett adók: hozzáadottérték -adó; jövedéki adók (az áruk, tarifák vagy szolgáltatások árába közvetlenül beletartozó adók); öröklésért; ingatlanokkal, értékpapírokkal és másokkal kapcsolatos ügyletekről. Részben vagy teljesen átkerülnek a termék vagy szolgáltatás árába. Az áruk vagy szolgáltatások tulajdonosa, amikor értékesítik, adóösszegeket kap, amelyeket átruház az államra. Ebben az esetben a kifizető és az állam közötti kapcsolat az adóköteles tárgyon keresztül valósul meg. A közvetett adók előnyei és hátrányai.

A közvetett adók fő hátránya, hogy velük együtt a fizetők adóköteles képességét például a közvetítő mozzanatok alapján kell megítélni. személy kiadásaira vagy fogyasztására, miközben a valódi fizetési képesség nem mindig és nem teljesen felel meg az ilyen pillanatoknak. Továbbá a közvetett adózásban nagyon nehéz elérni az adózás egységességét. Néhányan a közvetett adók érdemeinek is tulajdonítják, hogy ezeket az adókat mintha önként fizetnék, és hogy anélkül, hogy kiterjesztenék a megtakarított jövedelemrészeket, hozzájárulnak a takarékossághoz. De ez semmiképpen nem vonatkozhat az alapvető szükségletekre kivetett adókra, amelyekben szó sem lehet önkéntes fizetésükről. A közvetett adók fő előnye a magas költségvetési minőség, amely megmagyarázza ezen adók széles körű és erős fejlődését. A beszedési tárgyakra kivetett közvetett adók a következőkre oszlanak: jövedéki adók, adómonopólium, vámok. Ahhoz, hogy Oroszországban hatékony és fenntartható adózási modell jöjjön létre, meg kell határozni a közvetett és a közvetlen adózás arányának optimális szintjét, nevezetesen a részvények részvételét. Ezenkívül fel kell mérni az adónemek befolyását és arányát ezen két adócsoporton belül, vagyis el kell érni az optimális értéküket (adóteher, amely mind az adózó számára kedvező, mind az állam számára elfogadható lenne).

23. Különleges adózási rendszerek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (18. cikk) lehetőséget biztosít különleges adórendszerek bevezetésére. Ezeket csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az adókat és illetékeket szabályozó jogszabályok által előírt esetekben és módon kell alkalmazni. Különleges adórendszerek: különleges eljárást írhat elő az adózás elemeinek meghatározására, valamint mentességet adók és illetékek megfizetése alól; egyidejűleg lépnek hatályba az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részének megfelelő fejezeteinek bevezetésével. A speciális adórendszerek a következők: 1) a mezőgazdasági termelőkre vonatkozó adózási rendszer (egységes mezőgazdasági adó); 2) STS; 3) az adózási rendszer egyes tevékenységekre vonatkozó imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó formájában; 4) az adórendszer a termelésmegosztási megállapodások végrehajtása során. Meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderációban különleges rendszereket alkalmaztak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első részének elfogadása és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részének ugyanezen fejezetei bevezetése előtt. Ezzel párhuzamosan megváltoztatták és meghatározták a speciális adórendszerek típusait. Tehát az Art. Eredeti verziójával összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 18. cikke a fenti rendszereken kívül különleges adózási rendszereket írt elő a szabad gazdasági övezetekben (LEZ) és a zárt közigazgatási-területi alakulatokban (ZATO). Ugyanakkor az adófizetést a különleges gazdasági övezetekben (Kalinyingrádi megye, Magadan tartomány) is különleges adórendszernek tekintették. A 95FZ számú szövetségi törvénnyel összhangban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem rendelkezik különleges adórendszerekről a FEZ -ekre és a ZATO -kra. A 116FZ számú szövetségi törvény azonban megállapítja a különleges gazdasági övezetek (SEZ) létrehozásának és felszámolásának, valamint a bennük folytatott tevékenységek végrehajtásának eljárását. A SEZ -ben lakók adóztatását az Orosz Föderáció adókról és illetékekről szóló jogszabályainak megfelelően végzik, amelyekkel kapcsolatban, különösen a SEZ esetében, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részét módosították. Ezeknek a változásoknak a lényege, hogy adókedvezményeket állapítanak meg a SEZ lakói számára az olyan adókra, mint az áfa, a jövedelemadó, a jövedéki adó, az UST, a társasági ingatlanadó, a földadó.

Példák a közvetlen és közvetett adókra

Ezen az oldalon:

Az adók besorolása az alapoktól függően eltérő lehet. Leggyakrabban az adókat közvetlen és közvetettre osztják, ez a differenciálás attól függ, hogy pontosan hol keletkezik a befizetésük forrása.

Mi a fő különbség egy vállalkozó számára, mely adók közvetlenek és melyek közvetettek, és hogy ez a két típus mehet -e a másikba, az alábbiakban megpróbáljuk kitalálni.

Közvetlen adók - történelmileg az első

Amikor az adórendszer prototípusa megjelent a világban, az első adók, amelyeket az emberekre vettek ki, csak közvetlen adók voltak. Fizetni kellett a tulajdonukból, vagy mindenből, ami egy adott időszakban nyereséget hozott.

Elvileg a közvetlen adó alapvető jelentése ma is ugyanaz.

Közvetlen adó- Ez egy fizetés, amelyet magánszemély vagy jogi személy az állam javára teljesített a kapott jövedelemből és / vagy vagyonból.

Az adófizető az a személy, aki jövedelemhez jutott, vagy birtokolta az ingatlant, ha ez a jövedelem vagy ingatlan képezi az adóalapot.

Az adóügynök (az adót az állami rendszerbe átutaló személy) és a közvetlen adó esetében a tényleges kifizető teljesen egybeesik.

A közvetlen adók tulajdonságai

A közvetlen adók a következők:

• kötés- a kifizető akaratától függetlenül felszámítják;
• közvetlenség- közvetlen kapcsolat az állam és a vállalkozó között: az adóterhet a kifizető folyamatosan és rendszeresen érzi;
• fókusz- az adókból történő pénzátutalás után azonnal megkapja a szövetségi, regionális vagy helyi költségvetést;
• számítás- speciális képlet szerint kell kiszámítani: a kamatadó mértékének szorzatát a törvényileg megállapított alap mennyiségi megfelelőjével;
• különbségtétel- bizonyos fizetőkategóriák esetében adókedvezmények vagy akár egy bizonyos adó megfizetésének lehetősége is lehetséges;
• nyilatkozat- az állami szerveknek előzetesen van információjuk az átutalt adó összegéről, mivel a vállalkozó benyújtja a megfelelő adóbevallást vagy egyéb beszámoló dokumentumot;
• közvetlen hatása a gazdaságra- a gazdasági folyamatok irányítása nagymértékben függ a közvetlen adózástól: a kiemelt üzleti szektorok támogatásától a kevésbé elfogadható szektorok elnyomásáig.

Olvassa el még: Az ingatlan leltárból való kizárására vonatkozó igény

A közvetlen adók típusai

1. A nyereség bevétele után a közvetlen adók a következőkre oszthatók:
   • a tényleges jövedelem megadóztatása: a kifizető a ténylegesen kapott nyereségből a fizetési képessége alapján levonja a kamatokat (például jövedelemadó, jövedelemadó stb.);
   • a becsült nyereség megadóztatása: az adóköteles tárgy potenciálisan nyereségforrás, amelyből bizonyos százalékot kivonnak (ingatlanadó, föld, közlekedési és egyéb adók).
2. Miután megállapította, hogy a kifizetőre különleges adózási rendszer vonatkozik -e, a következőket lehet kiemelni:
   • valódi adók - általános alapon fizetve, a reáljövedelem függvényében (például személyi jövedelemadó, ásványkincs -adó stb.);
   • személyes - a kifizető egyéni jellemzőit figyelembe véve számítják ki, ha részesülnek bármilyen előnyben (például személyi jövedelemadó, öröklési vagy ajándékozási adó, tőkenyereség -adó stb.).
3. Attól függ, hogy ki lesz a fizető, az adó célja:
   • magánszemélyek - például személyi jövedelemadó, víz, közlekedés, telek stb .;
   • jogi személyek (szervezetek) - személyi jövedelemadó az alkalmazottaktól, vízkészletek után stb.
   • fizetések mind azok, mind mások részéről.

Közvetett adók: ki fizet, azok tulajdonságai és típusai

Egy másik adózási forma, szemben a közvetlen adóval, az áruk, szolgáltatások, munkák értékesítésével kapcsolatos. Forrása a fogyasztó által fizetendő másik fizetés része. A vállalkozó bizonyos árrést tartalmaz a költségben, amely a bekerülési áron és a nyereségrészen kívül az adófizetés egy részét is tartalmazza.

Így, közvetett adó- Ez az áruk, szolgáltatások vagy a munkák elvégzése után felszámított kifizetés, amelyet az árban vagy a tarifában szereplő egyik vagy másik felár formájában zálogosítanak el.

Az adó megfizetője a vállalkozás tulajdonosa - a szolgáltatásnyújtás gyártója vagy szervezője, de az adót a fogyasztók forrásaiból alakítják ki, vagyis valójában a fizető a termék vagy szolgáltatás vevője . A közvetett adók esetében maga a vállalkozó jár el adóügynökként (beszedőként).

JEGYZET! Vannak olyan lehetőségek, ahol a közvetett adót nem hárítják át a fogyasztóra. Például a vevő a HÉA -t is belefoglalta az áruk árába, de ez az ár a kereslet csökkenését okozta, és ezt csökkenteni kellett. Ebben az esetben a közvetett adót részben a vállalkozó nyereségéből kell fizetni, ezáltal bizonyos mértékig közvetlen lesz.

Közvetett adótulajdonok

A közvetett adók a következő tulajdonságokkal rendelkeznek:

• teljes vagy részleges részvétel- a felár magában foglalhatja mind a teljes adót, mind annak bizonyos részét;
• vállalkozó felelőssége- valójában a vállalkozó közvetítő az állam és az adó tényleges fizetője között, de őt kell kérni az adó késedelmes vagy hiányos befizetéséért;
• közelség- a fogyasztó nem tudja pontosan, hogy egy termék vagy szolgáltatás árából mennyit fizet az államnak;
• könyörtelenség- lehetetlen nem fizetni egy ilyen adót, mivel a fogyasztó automatikusan pénzt ad érte egy termék vagy szolgáltatás kifizetésével;
• egyenetlenség- az ilyen adók egyenlőtlenül oszlanak meg, többnyire az árukra és szolgáltatásokra vetik be, amelyek iránti kereslet növekszik.

A közvetett adók típusai

1. Egyéni adók(ezeket jövedéki adónak is nevezik) - a nagy keresletű árukra állítják be, hogy az állam a költségvetésében megkaphassa az eladók vagy gyártók szuperprofitjának egy százalékát. Ezeket az árukat is kivetik, amelyek túlzott fogyasztása egészségkárosodást okozhat, például az alkohol és a dohánytermékek értékesítésének korlátozása érdekében. Ezeket néhány luxuscikkre is kiterjesztik. Az egyéni adó az ár százalékos aránya, amelyen a terméket értékesítik.
2. Univerzális adók- a termék (szolgáltatás) előállítása és értékesítése különböző szakaszaiban megállapított árrés alapján halmozódik fel. Minden áru kivetésre kerül, kivéve a külön megállapodott társadalmilag jelentős csoportokat. Ilyen például a hozzáadottérték -adó.

Nem tartozik áfa alá :

• egyes orvosi termékek és szolgáltatások;
• helyiségek bérbeadása külföldieknek;
• szolgáltatások óvodáskorú gyermekek nevelésére;
• Levéltári szolgáltatások;
• étkeztetés orvosi és oktatási intézményekben;
• személyszállítás városon vagy más területi egységen belül;
• temetési szolgáltatások;
• az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikkének 9-30. pontjában felsorolt ​​egyéb szolgáltatások.

A közvetlen és közvetett adók kombinációja képezi az Orosz Föderáció adórendszerét.

Közvetett és közvetlen adók

Az első államok megalakulása óta megjelentek az első adók. Ezeket természetben vagy készpénzben is kivethették, de lényegük mindig ugyanaz maradt: egy állampolgár adja a kormánynak jövedelmének egy részét az állami szükségletek fedezésére. Például egy hadsereg biztosítása, amely megvédi az embereket, öntözőberendezések létrehozása, amelyek öntözik a mezőket és táplálják a lakosságot stb. Mára az adózás jelentősen bonyolultabbá vált, új formákat és módszereket kapott, valamint olyan elveket, amelyek a lehető leg igazságosabbá tételét célozzák (átláthatóság, kényelem, arányos adózási módszerek stb.). E tiszteletdíj legkorábbi formája az úgynevezett közvetlen adók. Ezeket közvetlenül az alany / állampolgár jövedelméből és vagyonából fizették ki. A modern államokban az adókat számos fajtára osztják. A fő besorolás közvetett és közvetlen adókra osztja őket. Ezeket viszont további fajtákra osztják. Tehát a közvetlen adók a következőket különböztetik meg: jövedelem, nyereségadó, bányászati, öröklési és ajándékozási illeték és mások. A közvetett adó a gyártó vállalat áruinak és szolgáltatásainak megállapított feláraiból származik. Ezekre a többletköltségekre az állami adót is megállapítják. Így az adózó nem magától, hanem valami megvásárlásával fizeti be a kincstárnak.

• Jövedelemadó. Ez az ilyen adó fő típusa. Ben számítják ki
  az egyén jövedelmétől függően. Ebben az esetben a kiadásainak összegét veszik figyelembe, a jogszabályoknak megfelelően, dokumentálva. Az Orosz Föderáció közvetlen jövedelemadója jelenleg 13% (ez a fő, leggyakoribb kulcs, bár vannak más lehetőségek is).
• Jövedelemadó. Ezt a kereskedelmi szervezet nyeresége terheli. A nyereséget ebben az esetben a vállalkozás kereskedelmi tevékenységéből származó bevétel, valamint a törvény által megállapított kedvezmények és levonások (üzleti költségek, szállítási költségek, hirdetési költségek stb.) Közötti különbségként határozzák meg.
• Ingatlanadók. Ezek közvetlen adók, amelyeket magánszemélyek és jogi személyek vagyonára vetnek ki.
• Örökösödési adó. Ebben az esetben az elhunyttól az örököshöz átruházott vagyont adóztatják. Utóbbi a fizető.
• Ajándékadó. Hasonló az előző nézethez. Az átadott ingatlan adóköteles.
• Ásványi kitermelési adó. Adókulcsokat ír elő a földből kitermelt nép vagyonára: olajra, gázra, szénre, szilárd kondenzátumra és az Orosz Föderáció egyéb hasznos erőforrásaira.

A közvetett adók és azok típusai

Három típusra oszlanak:

• A jövedéki adó. Ezeket rendkívül jövedelmező árukra szerelik fel, és az eladási áruk százalékában számítják ki.
• Vámok. Ezek azok az adók, amelyeket akkor kell megfizetni, amikor az áruk az import és export műveletek során átlépik a határt. A költségvetés kitöltése mellett ez az eszköz védelmet és támogatást nyújt a házon belüli gyártónak.
• Költségvetési monopóliumok. Ez fizetés, amelyet magánszemélyek vagy jogi személyek fizetnek bizonyos állami szolgáltatásokért (engedélyek, engedélyek, nyomtatványok nyomtatása és regisztrálása stb.).

Ennyire fontos, hogy az adók közvetett és közvetlen besorolást kapjanak? Igen, mert ez segít egyértelműen megérteni a felhalmozásuk sorrendjét, és hozzájárul a felhalmozási alap helyes meghatározásához.

Olvassa el még: Követelés a tartásdíj összegének megváltoztatására

Tehát a közvetlen adók az ingatlanhoz vagy a vállalkozás eredményéhez, a közvetett adók pedig a fogyasztási folyamatokhoz kapcsolódnak. De melyek a jelenlegi rendszerből származó adók, és melyek közvetettek? Ez a cikk erről szól.

Kedves Olvasók! A cikk a jogi kérdések megoldásának tipikus módjairól beszél, de minden eset egyedi. Ha tudni szeretné, hogyan oldja meg a problémáját- forduljon tanácsadóhoz:

Gyors és ingyenes !

Az adók típusai és jellemzői

Először is ne keverje össze az adókat a díjakkal és a biztosítási díjakkal. ahogyan ezt gyakran teszik:

1. Díjak- ezeket az összegeket csak jogi jelentőségű cselekvések végrehajtásakor számítják fel. Például állami illetékek - ezeket csak akkor kell kivetni, ha a vállalkozások bejegyzéséről van szó. a bíróságon való részvételről stb.
2. Biztosítási díjak- ezek az összegek, amelyek alapja a bérek;
3. Adó Kötelező kifizetések. Közvetlenül kapcsolódnak a vállalkozás tevékenységéhez: áruk értékesítésével, szolgáltatások nyújtásával, ingatlanok értékesítésével stb.

Az adók és illetékek lényegét lásd az alábbi videóban:

Ezek az adók osztály közvetlen és közvetett:

1. Közvetett azokat a kifizetéseket számolják el, amelyek akkor halmozódnak fel, amikor az áru vagy szolgáltatás fogyasztásának ténye bekövetkezik. Ezeket az eladási ár tartalmazza, és a végfelhasználó kártérítést igényel. Bár a közvetett adó tényleges fizetője az eladó és (vagy) a gyártó. Nagyon gyakran a közvetett adók terhelésüket tekintve meghaladhatják a gyártó árát: amíg az áruk el nem jutnak a végső fogyasztóhoz, mindegyik eladó közvetett adót és saját nyereségességi százalékát rója fel rá. Ennek eredményeként, minél kisebb a közvetítői lánc a gyártó és a végső fogyasztó között, annál alacsonyabb a termék ára;
2. Egyenes az adók azok az adók, amelyeket vagy a bevételre (vagy nyereségre), vagy az ingatlanra vetnek ki. Az első esetben, amikor a jövedelem az alap, az adókat személyi adónak nevezik. Az ingatlanból felszámoltak pedig valódiak.

A személyi adók sajátossága abban rejlik, hogy azok terhelhető :

• akkor is, ha az adózó megkapta tényleges veszteség... Ez vonatkozik például a jövedelemadóra. a felhalmozási módszer határozza meg: ebben az esetben a nyereség nem a valódi pénzforgalom, hanem a dokumentumokkal megerősített számviteli nyilvántartás;
• kisebb adóalap mellett... még akkor is, ha az adózó jóval nagyobb nyereséget ért el. Például a szabadalmi rendszer, amely díjat fizet a vállalkozási tevékenység folytatásához való jogért, inkább normatív, mint tényleges mutatóhoz kötődik.

Az adók besorolásáról az alábbi videóban tudhat meg többet:

Az orosz rendszer közvetlen adói

Valójában az Orosz Föderáció adórendszere sokak szerint megosztott kritériumok :

1. helyi, állami és szövetségi adók;
2. az általános és különleges adózási rendszerekről;
3. a vállalkozásokra, vállalkozókra és polgárokra kivetett adókról;
4. az ingatlanokra és jövedelmekre kivetett adókról.

Ezen a rendszeren belül vannak közvetett és közvetlen adók, amelyek lehetnek szövetségi vagy speciális rendszerekre vonatkoznak, stb.

Közvetlen adók A háztartási rendszerek a következők:

1. Jövedelemadó. A nyereséget a jövedelem pozitív többlete határozza meg a kiadásoknál. Az ellenkező jelenség veszteséggel és az adózás szükségességének teljes hiányával jár. Magát az adót csak jogi személyektől kell kivetni;
2. Személyi jövedelemadó vagy személyi jövedelemadó. Az ügylet típusától függően saját adóalapja különbözik, annak meghatározásának elve és az adószámítás. Bizonyos esetekben az adót a teljes bevételre kell felszámítani, más esetekben - a költségek vagy a jogszabályban meghatározott összegek és juttatások levonása után. Ezt az adót mind a vállalkozók a jövedelmükből, mind az egyszerű polgárok fizetik - vagy ők maguk, vagy számukra a munkáltató vagy a jövedelemforrás;
3. Egyszerűsített rendszer- egyszerre több adót helyettesít: a hozzáadott értékre, az egyén jövedelmére (kivéve az alkalmazottakért fizetett összeget), az ingatlanra, a szervezetek nyereségére. Ezt az adót vagy a jövedelemre, vagy a bevételek és költségek közötti pozitív különbségre számítják ki;
4. Szállítási adó szervezetek, vállalkozók és polgárok fizetnek, ha saját járművük van, beleértve a motorcsónakokat, hajókat, helikoptereket, motorkerékpárokat stb. Az adó kiszámításának alapja a motor teljesítménye. Az arány a motorteljesítmény alapján differenciálódik;
5. Földadó minden földtulajdonos fizeti. Az adókulcs sok tényezőtől függ, különösen a föld minőségétől, elhelyezkedésétől és egyéb kritériumoktól. Az adó kiszámításának alapja a föld kataszteri értéke;
6. Tulajdon adó külön létezik szervezetek és magánszemélyek számára. Az adó kiszámításának és bejelentésének mértéke és eljárása nagymértékben eltér. A közös dolog az, hogy az adó kiszámításának alapja az az ingatlan, amely tulajdonjoggal az adózóé. A szervezeteket azonban csak az ingó és ingatlan vagyon éves átlagos értéke alapján kell megadóztatni. Magánszemélyek esetében pedig - csak az ingatlan kataszteri értékelése;
7. Végkielégítési adó vagy az ásványok kitermelésének adóját azok a szervezetek és vállalkozók fizetik, akik az altalaj használói. Az adót vagy a termelési költségekre, vagy annak mennyiségére kell felszámítani;
8. ESHN vagy az egységes mezőgazdasági adót a mezőgazdasági termelők - szervezetek és vállalkozók egyaránt - fizetik. Adót számolnak fel a különbözetből, ha a jövedelem többlet, mint a költségek; helyettesíti az adókat, például a magánszemélyek vagyonát és jövedelmét (kivéve ezen adó azon összegeit, amelyeket a munkáltatónak kell megfizetnie), a vállalati nyereséget és a hozzáadott értéket;
9. UTII vagy az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adót feltételesen közvetlen adónak lehet nevezni, mivel azt az imputált jövedelemkulcs alapján fizetik, és nem ténylegesen kapják meg. Ugyanez mondható el a szabadalmi rendszer alapján kivetett adóról és a szerencsejáték -üzletről is.

De a közvetett adók rendszere nem olyan nagy, de nem kevésbé jelentős.

A hazai adórendszer közvetett adói

A közvetett adók közé tartoznak azok az adók, amelyeket a fogyasztás, az áruk vagy szolgáltatások értékesítése után vetnek ki, és amelyeket ténylegesen a fogyasztó fizet.

Ezek tartalmazzák:

1. ÁFA vagy hozzáadottérték -adó. Ezt a vevőnek felhalmozott adó és az eladótól származó előzetesen felszámított adó különbségeként fizetik ki. Az adót három kulcs szerint kell felszámítani: 18%, 10%, 0%. Annak ellenére, hogy sokan nem érzékelik a 0% -ot kulcsként, ez továbbra is kulcs, és az alkalmazási jogot meg kell erősíteni az adószerkezetben. Az árukat vagy szolgáltatásokat az értékesítés után héa alá kell vonni. Az adólevonás alkalmazásának alapja, azaz csökkentése, számlaként szolgál. Ezt a dokumentumot az áruk, szolgáltatások szállítója állítja ki;
2. Jövedéki adó. Ennek az adónak a leggyakoribb tárgyai a cigaretta és az alkohol, bár az adóköteles áruk listája nem korlátozódik rájuk. A jövedéki kulcsok sok kritérium szerint változnak, például az alkoholtartalmú italok típusa stb.

Mind a jövedéki adót, mind az áfát azok fizetik, akiket a törvény kötelez erre, azaz olyan szervezetek és vállalkozók, akik általános adórendszert alkalmaznak, vagy jövedéki termékek előállításával és értékesítésével foglalkoznak.

Ezek az adók jelentős prémiumként szolgálnak a termékek vagy szolgáltatások árához képest.

Mi a feladata az adóknak

Őszintén szólva az adóknak egyetlen feladata van - költségvetés pótlása... Nincs szigorú adócélzás sem. Tévedés például azt gondolni, hogy a közlekedési adót útépítés céljából vetik ki. Minden adó a költségvetésbe kerül, hogy fedezze a költségeit, amelyek a következő év útjavítását is előírhatják, vagy nem.

Ami a szabályozó funkciót illeti, amelyet gyakran az adóknak tulajdonítanak, az nem létezik. De ha az állam elkezdi növelni a vállalkozások adóterhét, és megpróbálja ezt így szabályozni, akkor árnyékgazdaság lesz a vége.

Van még kérdése? Tudja meg, hogyan lehet pontosan megoldani a problémát - hívjon most:

Gyors és ingyenes !

Közvetlen és közvetett adók: példák

Az Orosz Föderáció adórendszere közvetlen és közvetett adókat minősít. A közvetlen és közvetett adók feltételes táblázata más kritériumok szerint is fel van osztva: milyen költségvetést pótolnak (helyi, regionális, szövetségi), hogyan alkalmazzák (általános, különleges), kitől terhelik (magánszemélyektől, jogi személyektől) ).

Miben különböznek a közvetlen adók a közvetett adótól, melyek az egyes típusok jellemzői és hogyan alkalmazzák őket a gyakorlatban?

Az általános besorolásnak megfelelően az adókat közvetlen és közvetettre osztják. Közvetlen adót vetnek ki a kapott jövedelemre (nyereségre) vagy ingatlanra. Ezért ezeket jövedelemfüggőnek is nevezik. Ezeket a jövedelem címzettjei vagy az ingatlan tulajdonosai fizetik be a költségvetésbe. Vagyis az adózók közvetlen adót fizetnek saját költségükön (ami nem jellemző a közvetett adókra).

A közvetett adók az eladott áruk, építési munkák, szolgáltatások (a továbbiakban: áruk) árában szereplő adók. Az eladó egy bizonyos tarifát (százalékot) tesz az árba. A vevő, aki megvásárolja az árut, kifizeti az eladónak a teljes költséget adóval együtt, ezt követően az eladó átutalja az adót a költségvetésbe. Vagyis valójában közvetett adót vetnek ki a vevőre (ő fizeti őket), az eladó pedig közvetítő a költségvetésbe történő befizetésében. Ezért elmondható, hogy a közvetett adók fogyasztási adók.

Vegye figyelembe, hogy a közvetett adók ugyanúgy kötelezőek az árutermelő és / vagy az eladó számára, mint a közvetlen adók.

Közvetett adók az Orosz Föderációban: lista

Az adótörvény szerint a közvetett adók közé tartozik a jövedéki adó és a hozzáadottérték -adó (HÉA). Mind a jövedéki adó, mind az áfa szövetségi adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 13. cikkének 1.2. Pontja). Az áfabevételeket teljes mértékben jóváírják a szövetségi költségvetésben, a jövedéki adókból származó bevételeket is jóváírják (a Kr. E. 50. cikke).

Ha jövedéki adókról beszélünk, akkor a jövedéki termékek között szerepel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 181. cikke):

• etanol;
• bizonyos alkoholtartalmú termékek;
• alkohol;
• dohánytermékek;
• autók;
• benzin;
• gázolaj;
• motorolajok stb.

Az árakat külön -külön határozzák meg a jövedéki termékek minden típusa esetében, mind a tárgyévre, mind a következő két évre (

Közvetlen adók: definíció

A "közvetlen adó" kifejezés inkább gazdasági, mint jogi. Az orosz jogrendszerben nincs egyértelmű definíciója.

Azon ritka jogi aktusok között, amelyekben a "közvetlen adó" kifejezés szerepel, külön kiemelhetjük az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1994. december 21-i 03-10-0. Ebben a minisztérium a költségvetési bevételeket osztályozva 10100 -as indexű csoportot különböztet meg ("Nyereségre, jövedelemre, tőkenyereségre kivetett közvetlen adók"). Ebbe a csoportba tartoznak azok az adók, amelyeket "egy magánszemély vagy jogi személy nettó (meglévő vagy vélelmezett) jövedelmére vetnek ki".

A Pénzügyminisztérium egészének ez a meghatározása nem mond ellent a közgazdászok körében elterjedt értelmezésnek, amely szerint a "közvetlen" olyan adónak minősül, amelyet közvetlenül a gazdasági folyamat alanyától (magánszemély, jogi személy) vetnek ki, és általában nem lehet bemutatják bármely más személynek.

Mire fizetnek közvetlen adókat?

A gyakorlatban magánszemély vagy jogi személy válhat közvetlen adófizetővé, ha:

1. Bármely adóköteles tárgy tulajdonosa (elidegenítője) annak ellenére, hogy az ilyen birtoklás (elidegenítés) egy vagy másik jogi művelet eredményeként keletkezett, amelyet feltételesen "ügyletnek" nevezhetünk.

Ilyen adóköteles objektumok lehetnek:

• ingatlanok (amelyek tranzakció eredményeként jelentek meg a birtokában vagy elidegenítésében - adásvételi szerződés megkötése);
• áruk és szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek (tranzakciók eredményeként - árubeszerzés vagy szolgáltatásnyújtás).

Így a közvetlen adók tipikus példái a jövedelemadó vagy az ingatlanadó.

1. Olyan státusszal rendelkezik, amely adóköteles objektum kialakulását vonja maga után.

Ilyen lehet például az imputált jövedelem. Megalakul, amint a társaság megkapja az adófizetői státuszt az UTII után, amelyet egy tranzakció eredményeként szerzett - dokumentumok benyújtása az UTII -n való munkavégzéshez szükséges jog megszerzéséhez a Szövetségi Adószolgálatnál.

1. Bizonyos erőforrásokat használ (képes használni).

Például ásványok, biológiai erőforrások.

Bármely közvetlen adó tényleges és törvényes fizetője maga a magánszemély vagy jogi személy. Egyedül ő felelős az általa kezdeményezett tranzakciók eredményéért. Közvetlen adóterhet hordoz, amelyet senkire nem lehet hárítani, és ez a fő kritérium az általuk befizetett adók "közvetlen" adóként való besorolásához.

Mik azok a közvetett adók?

A közvetett adók viszont azok, amelyeket az adózó a törvény által előírt módon megtehet:

• más személyeknek való tényleges fizetés céljából jelen kell lenniük (de jure továbbra is a vonatkozó adók fizetőjeként);
• a kifizető feladatait ellátva különféle jogi módszereket alkalmaz a közvetett adó adóterheinek nullára vagy minimálisra csökkentésére.

Történelmileg (és ezt az orosz jogrendszer is rögzítette) a következők lettek a fő közvetett adók (az EAE -ról szóló, 2014.05.29 -i szerződés 18. függelékének 2. pontja):

Az adóztatás tárgya az áruk és szolgáltatások értékesítése (általános esetben).

Az áfát akkor kell megfizetni, ha az orosz gazdasági szervezet nem mentesül a felszámítás kötelezettsége alól - például ha nem működik az STS -en vagy ugyanazon az UTII -n.

Az áfát az áru értékének százalékában számítják fel. Az adó pontos összege az eladott termék típusától függ. HÉA -értékek Oroszországban: 18%, 10%és 0%.

1. A jövedéki adó.

A jövedéki adó rendszerint egykulcsos adó, amelynek összegét a törvény határozza meg egy adott terméktípus alapján. Egy jövedéki adó van az alkoholtartalmú termékekre, egy másik a benzinre és a dohányra.

Így a közvetett adókat nem a tranzakció eredményére (nyereségre, valaminek a tulajdonjogára, státusz megszerzésére) vetik ki, hanem valójában magára az ügyletre. Pontosabban az adóalapot terhelik, amelyet az ügylet egyik vagy másik eleme képvisel. Ebben az esetben - az áru költsége (ha áfát fizetnek) vagy az értékesítés ténye (amikor a jövedéki adót megfizetik).

Mitől lesz közvetett az adó?

Az adót csak az teszi közvetetté, hogy egy gazdálkodó egység nem maga fizeti meg, hanem ténylegesen bemutatja más személyeknek a törvényben előírt módon.

A közvetett adó törvényes befizetője - jogi személy vagy magánszemély - szintén köteles közvetett adót beszedni, mivel tényleges fizetőjének általában ebben az esetben nem kell semmit saját forrásból számolnia és fizetnie.

De, amint fentebb megjegyeztük, a közvetett adófizetők mechanizmusokat alkalmazhatnak az adóterhek korlátozására. Az orosz jogrendszerben kialakult ilyen mechanizmusok a következők:

1. A HÉA és a jövedéki adó belefoglalása a gazdálkodó szervezetbe az áruk eladási árába, és ennek következtében a tényleges adóteher az áru vevőjére hárul.

A közvetett adót a vevő is "megfizetheti". Például egyes nyugati országokban az értékpapír -ügyletekre kivetett adó e rendszer szerint működik. Vegye figyelembe azt is, hogy az Egyesült Államokban a kiskereskedelmi üzletekben az áfát áfa nélkül tüntetik fel, majd miután megfizette, az ügyfél csekken értesül a tényleges adófelárról.

1. Az áfa és a jövedéki adók beszámítása, amikor más szállítóktól vásárolnak termékeket (azaz amikor a gazdálkodó egység maga lesz vevő), levonásként az áfa és a jövedéki adók után, amelyet a gazdálkodó egységnek meg kell fizetnie az eladott áruk költsége után.

Vagyis az eladott árukra vonatkozó héa és jövedéki adók összegét csökkentik a vásárolt áruk áfájának és jövedéki adójának összegével.

Nézzük meg, hogyan működik ez a séma egy egyszerű példával.

Pénzügyi teher közvetett adóval: példa

A Trading-Consulting LLC nagy mennyiségű almát szállít 70 rubel / 1 kg áron. Az OOO Vending-Landing 18% áfával vásárolja meg őket, vagyis 82,6 rubel / 1 kg áron adja az almát.

Ezután a Vending -Landing LLC almát értékesít kiskereskedelemben - 94,4 rubel / kilogramm áron. Ugyanakkor az eladási ár tartalmazza: az alma költségét - 80 rubel 1 kg -onként és 18% -os áfát 14,4 rubel összegben.

A vevőktől kapott áfa - 14,4 rubel minden alma kilogrammonként, az OOO Vending -Landingnek fizetnie kell az államnak. Ugyanakkor a vállalatnak joga van áfát csökkenteni annak, amely a Trading -Consulting LLC almájának árában szerepelt - azaz 12,6 rubel.

Kiderül, hogy a "tiszta" formában az LLC "Vending-Landing" 1,80 rubel összeggel tartozik az államnak minden alma kilogrammjáért (12,4-et kivonunk a 14,4-ből).

De a vállalat saját adóterhe az áfára nulla. A tényleges készpénzbizonylat - 94,4 rubel 1 kg almára - pontosan 10 rubellel haladja meg a tényleges készpénzköltséget - 84,4 rubelt (82,6 rubel 1 kg alma után + 1,80 rubel fizetendő nettó áfa). Vagyis a vállalat annyit keresett volna, ha nem fizet áfát (és ha a beszállítója nem fizet) - almát vásárol 70 rubelért, és eladja 80 rubelért 1 kg -onként.

Így a gazdálkodó egység áfát fizet közvetett módon - eleget téve annak kiszámítási és költségvetési átutalási kötelezettségeinek, de valódi pénzügyi teher nélkül.

Miután megvizsgáltuk a közvetlen és közvetett adók példáit, ismerkedjünk meg részletesebben az Oroszország jogszabályai által létrehozott költségvetési kifizetések listájával, és próbáljuk meghatározni, hogy mely adótípusokhoz lehet őket jogosan rendelni. A kényelem érdekében a táblázatban megjelenítjük az információkat.

Szövetségi adók: közvetlen és közvetett

* Mi ez gazdasági okokból.

Kifizetések a regionális és helyi költségvetésekbe: vannak köztük közvetett adók?

Megtudhatja az adók és illetékek befizetésének időzítését a "2018 -as adófizetési adónaptár" cikk cikkében tárgyalt cikkben.

Így az orosz jog által megállapított adók nagy része közvetlen.

Ha azonban figyelembe vesszük a közvetlen és közvetett adók definícióját - és egy példát, amely bemutatja a közvetett adózás működését -, ugyanakkor jogunk van egy fontos árnyalatot azonosítani.

A tény az, hogy az adózás miatt közvetlen pénzügyi terhet viselni kényszerülő gazdasági egység intézkedéseket tehet annak érdekében, hogy az ilyen terheket más személyek rovására ténylegesen kompenzálja. Például, ha kiskereskedelmi üzletről van szó, akkor az ingatlanadó vagy az UTII emelkedése esetén emelheti az áruk árát. Kiderül, hogy a vevő végül fizeti az árufizetés egyik vagy másik közvetlen adójának emelését.

Ennek eredményeként a gyakorlatban a közvetlen és közvetett adók közötti határ kissé elmosódik. Ez az elmosódás látható a biztosítási díjak példáján. Szigorúan véve nem tekinthetők "adóknak", de szerves részét képezik a vállalkozás tényleges adóterheinek.

A biztosítási díjak közvetlen vagy közvetett adók?

Valójában a biztosítási díjak közvetlen vagy közvetett adónak minősítése ellentmondásos kérdés. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az ilyen hozzájárulásoknak több fajtája van:

1. Az egyéni vállalkozó rögzített járulékai, amelyeket maga fizet.

Ez a közvetlen adó klasszikus változata, mivel az egyén tranzakció eredményeként státuszt kap - egyéni vállalkozóként történő regisztráció. A vállalkozó nem jogosult másra ruházni a saját maga járulékfizetési kötelezettségét.

1. Hozzájárulások - nyugdíj, szociális, orvosi, munkavállalói bérek.

A helyzet itt bonyolultabb. Egyrészt a járulékokat az adóalapba fizetés formájában terhelik egy tranzakció eredményeként - munkaszerződés megkötése, amely szerint a munkáltató fizeti a megfelelő járulékokat.

Másrészt a munkáltató - így vagy úgy - elkötelezi ezeket a járulékokat a béralapba. És ha a járulékokat nem írja elő a törvény, akkor valószínűleg "átváltoznak" a munkavállaló fizetésébe, amelyet neki adnak. Legalábbis ezt a logikát követik a közgazdászok.

Így joggal mondható, hogy a munkáltató által a munkavállaló fizetéséből fizetett biztosítási díj a de facto közvetett adó példája. Ez a munkavállaló kieső jövedelme, és ez tekinthető a járulék tényleges fizetőjének.

A közvetett adók - áfa és jövedéki adó - befizetésének eljárásáról bővebben a "Közvetett adók fizetési feltételei és eljárása" című cikkben olvashat.

A közvetlen adók azok, amelyeket magánszemély vagy gazdasági egység fizet, anélkül, hogy azokat ténylegesen más személyek elé terjesztenék. A közvetettre jellemző az ilyen lehetőség (és más mechanizmusok a fizető adóterheinek minimalizálására). Az orosz adók nagy része közvetlen. Csak két közvetett adó létezik - az áfa és a jövedéki adó, de sok költségvetési befizetésnek vannak közvetett adókra utaló jelei.

Ha van állam, akkor vannak adók. Ezek a kényszer kifizetések az ország költségvetésébe régóta az emberek és a vállalatok életének szerves részévé váltak. Sok állampolgár azonban kevéssé érti, milyen adókat és hogyan fizet. Valószínűleg mindenki ismeri a személyi jövedelemadót és a jövedelemadót. De vannak más közvetett díjak is, amelyeket szintén fontos tudni. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogy melyik adó közvetett, és mi a megkülönböztető jellemzője.

Indirekt adó fogalma

A közvetlen kifizetésekkel ellentétben a közvetett kifizetéseket nem az adófizetők jövedelme határozza meg, hanem a tarifák vagy az árára vonatkozó prémiumként határozzák meg. Az adott termék megvásárlásával a fogyasztó nemcsak a gyártónak, hanem az államnak is fizet. A közvetett adók közé tartoznak azok, amelyeket a vállalkozás tulajdonosa az általa nyújtott áruk vagy szolgáltatások költségeibe foglal. Az értékesítésből származó bevételből egy bizonyos összeget a költségvetésnek ad (adó), a többit pedig magának (nyereség) tartja meg.

Így a közvetett adók valódi fizetői a végső fogyasztók, a termékek előállítói pedig közvetítők - a kifizetések beszedése -. Ezért a név - "közvetett".

A közvetett adók osztályozása és típusai

Meg kell mondani, hogy az összes költségvetési bevétel 90% -a pontosan az alább felsorolt ​​kifizetésekből áll. Ezek az állam fő bevételi forrásai, amelyek lehetővé teszik számos funkciójának ellátását és az alapvető kormányzati költségek fedezését. A közvetett adók a következő fizetési csoportokat tartalmazzák:

1. Univerzális fogyasztási adók (ÁFA).
2. Egyedi adófizetés az áru értékének százalékában (jövedéki adó).
3. A külkereskedelem körébe tartozó árukra kivetett adók (vámok) - az áruk átlépésekor fizetendők Külön behozatali (import) és export (export) termékekre kivetett vámok.
4. Adófizetések a monopóliumi kormányzati szolgáltatásokért - egyes dokumentumok végrehajtása, díjak a különféle engedélyekért és engedélyekért.

Oroszországban a költségvetésbe történő egyéb kifizetések bizonyos típusait közvetettnek is nevezik - különféle alapokhoz (lakások, közutak, stb.) Nyújtott hozzájárulásokat, társadalombiztosítási járulékokat (ezeket megengedik a termelési költségek összegébe). A legjelentősebb és legjelentősebb az első két adótípus - hozzáadottérték -adó és jövedéki adó.

ÁFA: rövid „dosszié”

A termelési folyamat minden résztvevője ismeri ezt az adót, és annak létrehozása és felhalmozása a termelés / áruk forgalmazásának minden szakaszában megtörténik. Az ÁFA -t az állam javára fizetik a termékek költségének részeként (ahogy értékesítik). Ez azonban már a költségvetésbe megy, mielőtt a terméket a végső fogyasztónak értékesítik. A termelő a költségek egy részének bizonyos százalékát fizeti, amelyet "hozzáadtak" a gyártáshoz vásárolt alapanyagok árához.

A számítást úgy kell elvégezni, hogy meg kell határozni a különbözetet a gyártott árukra kivetett héa és a gyártáshoz szükséges anyagok / nyersanyagok beszerzése között. Oroszországban ennek a kifizetésnek az összege 18%, kivéve azokat az eseteket, amikor 10% és 0% -os kulcsokat alkalmaznak. Negyedévente fizetik, és az adózás tárgya az értékesített árukon és szolgáltatásokon kívül lehet:

• építési és szerelési munkák saját fogyasztásra;
• az Orosz Föderációba más országokból importált áruk (gyártási célokra);
• áruk és szolgáltatások saját szükségletekre történő átruházása (ha azok költségeit nem veszik figyelembe a jövedelemadó fizetésekor).

Vannak olyan helyzetek is, amikor egy szervezet mentesülhet az áfa alól. Az ilyen eseteket az Adótörvénykönyv 149. cikke írja le.

Jövedéki adók: fizetési funkciók

Az áfához hasonlóan a jövedéki adók is közvetett adók, de számításuk és fizetésük egyénileg történik. Ez a fizetési mód nagyon hasonlít a vámokhoz, de általában az országon belüli fogyasztási cikkekkel kapcsolatban kerül megállapításra. Ez az adó meglehetősen magas prémium a termékek értékéhez, amelyet az állam tulajdonít egy bizonyos csoportnak. Először is ezek a dohánytermékek és az alkohol.

Minden külön árukategória esetében saját jövedéki adó összegét állapítják meg - egyedi alapon. Méretük gyakran eléri a termék vagy szolgáltatás árának felét, sőt kétharmadát. A fenti csoportokon kívül a jövedéki termékek közé tartozik még a benzin, az üzemanyag, az autók stb.

Vámok

A közvetett adók is magukban foglalják Ezt a fizetési módot a vámszolgálat kiveti, és a jövedéki adókhoz hasonlóan egyedileg határozza meg. Az Oroszországban alkalmazott differenciált vám szerint a vám összege az importált áru országától függ. Ha az Orosz Föderációnak kedvező kereskedelmi és politikai kapcsolatai vannak az áru származási államával, akkor az alapkamatot a megállapított vám 100% -ában kell alkalmazni. Ellenkező esetben emelt díjakat alkalmaznak - a vámtarifa 200% -ában.

A díj kiszámítása különböző módon történhet. Ettől függően a következő típusok egyikére utal:

• ad valorem - az áru értékének százalékában meghatározott;
• specifikus - meghatározott értékkel rendelkezik (Oroszországban euróban van megadva) termelési egységre (darab, kg stb.);
• kombinálva - mindkét számítási módszert egyszerre alkalmazzák (például egy bizonyos százalék, de nem kevesebb, mint a megadott összeg).

A közvetett adókról szóló nyilatkozatot vámfizetésre kell benyújtani az érintett áruk vámhatósághoz történő bemutatásának napjától számított 15 napon belül.

Következtetés

A közvetett adók adóelszámolását és a költségvetésbe történő befizetését a termelők végzik, és a végső teher a végfelhasználókat terheli. Ez a legfontosabb jellemzőjük - az adózó és az adózó különböző entitások. Egy ilyen rendszer bizonyos mértékig megkönnyíti a kifizetések állam általi beszedését. A közvetett adók közé tartoznak azok, amelyeket árakra vetnek ki, nem pedig jövedelemre (nem hivatalosak lehetnek, ami azt jelenti, hogy nem lesznek adóalapok). A költségvetési bevételek összege a megvásárolt áruk költségétől függ, ami végül nyereségesebb. A fejlődő országokban ez a típus az állami adóbevételek fő része (2/3 vagy több).