Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazva a társaságnak minden beszámolási időszak végén előleget kell fizetnie.
Az előlegfizetési kötelezettség az egyszerűsítők esetében az alábbi feltételekkel merül fel:
12 hónapon keresztül az adót ezen felül fizetik, figyelembe véve a szervezetek által március 31-ig, egyéni vállalkozók által átutalt előlegeket - a következő év április 30-ig.
Ha a tevékenység az egyszerűsített adórendszerben szűnik meg, akkor az adót a munkavégzés megszűnésének hónapját követő hónap 25. napjáig kell megfizetni.
A különleges rendszerhez való jog elvesztése esetén az adót teljes egészében az egyszerűsített adórendszer alkalmazási képességének elvesztésének negyedévét követő hónap 25. napjáig kell megfizetni.
A 12 hónap határidős eredménye alapján történő adófizetés elmulasztása bírság kiszabását vonja maga után, melynek mértékét a 122. sz. NK RF. Az előleg késedelmes átutalása nem ok a bírság kiszabására, azonban a késedelmes napokért kötbért számítanak fel.
Az egyszerűsített adórendszer kifizetője év közben egy adóelőleget fizet. Az egyszerűsítőnek egyedül kell kiszámítania ezen kifizetések összegét. A számításhoz a Jövedelem- és költségelszámolási könyv 1. részéből származnak az adatok, amelyeket az egyszerűsített rendszerben működő cégek hiba nélkül kezelnek.
Az átutalandó összeget a következő képlet szerint kell kiszámítani:
Előleg \u003d jövedelem összege * ráta - az összeg, amely csökkenti a kifizetést - előlegek az év korábbi időszakaira.
A bevételek összege tárgyév januárjától számítandó:
Az ilyen adózási tárgy egyszerűsített adókulcsa 6%. Az orosz alattvalóknak joguk van saját belátásuk szerint csökkenteni az értékét. Ezért az egyes régiókban a vállalatoknak tisztázniuk kell a jelenlegi árfolyamot.
A jövedelemadót fizető egyszerűsítők csökkenthetik a befizetést:
A csökkentés a társaság által ténylegesen kibocsátott vagy átutalt összegeket tartalmazza. Például az I. negyedévi előleg kiszámításakor. az áprilisban folyósított rokkantsági járadékot nem veszik figyelembe, de a 6 havi előleg számításánál figyelembe veszik.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti előleg összegét csökkentő összegekről az egyszerűsített számviteli könyv 4. fejezetéből származik az információ.
Az Orosz Föderáció adótörvénye előír egy határt, amelyen belül elfogadhatja a csökkentendő összeget - a jelentési időszak bevételének 50% -át.
A maximálisan lehetséges összeg, amellyel az előleg csökkenthető = Beszámolási időszak bevétele * Egyszerűsített adókulcs / 2
A fizetendő adót csökkentő összeg adólevonás.
2015 januárjától a levonás a kereskedési díjat is magában foglalhatja, ha az időszakban volt olyan tevékenység, amelyre vonatkozóan ez a díj megállapításra kerül.
Így az egyszerűsített adórendszer előlegének kiszámításához a következő lépéseket kell végrehajtania:
Az évre az adó kiszámítása az előlegekkel megegyező képlet szerint történik.
Számítási példa
A cég az egyszerűsített adórendszeren dolgozik, és adóztatja a bevételt (kulcs - 6%).
Számítás az 1. negyedévre
Az előleg csökkentésének összege az 1. negyedévre = 30 000 + 4 000 = 34 000 rubel. (nem haladja meg a lehetséges maximális összeget, amellyel a fizetés csökkenthető, ami 1 200 000 * 6% / 2 = 36 000 rubel).
I. negyedévi előleg \u003d 1200000 * 6% - 34000 \u003d 38000 rubel.
Fél évre vonatkozó számítás:
6 hónapra csökkentendő összeg. \u003d 60000 + 10000 \u003d 70000 rubel. (túllépi a 2 000 000 * 6% / 2 = 60 000 rubelnek megfelelő maximális összeget, a számításnál csak 60 000 kerül figyelembevételre).
Előleg 6 hónapra \u003d 2000000 * 6% - 60000 - 38000 \u003d 22000 rubel.
Számítás 9 hónapra:
Csökkentendő összeg \u003d 90 000 + 10 000 \u003d 100 000 rubel. (meghaladja a 2 500 000 * 6% / 2 = 75 000 rubelt, a számításnál 75 000 kerül figyelembevételre).
Előleg 9 hónapra \u003d 2500000 * 6% - 75000 - (38000 + 22000) \u003d 15000 rubel.
Éves számítás:
Csökkentendő összeg \u003d 120 000 + 10 000 \u003d 130 000 rubel. (meghaladja a 4 000 000 * 6% / 2 = 120 000 rubelt, 120 000-et vesszük figyelembe).
Évi adó \u003d 4 000 000 * 6% - 120 000 - (38 000 + 22 000 + 15 000) \u003d 45 000 rubel.
A bevételek és ráfordítások különbözetére adót adó egyszerűsítőknek évente háromszor előleget is át kell utalniuk, és ennek végén meg kell fizetniük a szükséges adót.
A számítás képlete a következő:
Előleg = (bevétel - kiadás) * mértéke - az idei év elmúlt időszakaira kifizetett előlegek.
A bevételek és kiadások összegét az év elejétől összesítjük.
A maximális mérték 15%, az orosz alattvalók ezt az értéket törvényeikkel csökkenthetik.
Ha a bevétel és a kiadás összege megegyezik, akkor az előleg nulla értéket vesz fel, és nem kell az előleget átutalni. Szintén nem lesz ilyen kötelezettség, ha az időszak kiadásai meghaladják az azonos időszak bevételét.
Az évre vonatkozóan a számítást a következő sorrendben kell elvégezni:
Számítási példa
A társaság az egyszerűsített adórendszert alkalmazza és a bevételek és ráfordítások különbözetét adóztatja (15%-os kulcs).
| Időszak | Jövedelem január óta, dörzsölje. | Költségek január óta, dörzsölje. |
| 1 négyzetméter | 120000 | 40000 |
| 6 hónap | 200000 | 90000 |
| 9 hónap | 250000 | 130000 |
| Év | 400000 | 250000 |
I negyed:
Előleg \u003d (120 000 - 40 000) * 15% \u003d 12 000 rubel.
Fél év:
Előleg \u003d (200 000 - 90 000) * 15% - 12 000 \u003d 4500 rubel.
9 hónap:
Előleg \u003d (250000 - 130000) * 15% - (12000 + 4500) \u003d 1500 rubel.
Adó az évre \u003d (400 000 - 250 000) * 15% \u003d 22 500 rubel.
Minimális adó = 400 000 * 1% = 4000 rubel.
Mivel az adó összege 12 hónapra. meghaladja a minimális értéket, akkor az évre külön kell fizetni:
Adó \u003d 22500 - (12000 + 4500 + 1500) \u003d 6000 rubel.
Az egyszerűsített rendszerben egyéni vállalkozót alapító magánszemélyek is kötelesek előleget fizetni, átutalásának határideje egybeesik a jogi személyre megállapított határidővel - a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjával. A 12 hónap eredménye alapján az adót a következő év 04. 30-ig pótlólag kell fizetni.
Az egyéni vállalkozók USN-adójának kiszámításának eljárása hasonló a fent tárgyalthoz.
A "jövedelem" tárgyhoz kapcsolódik egy jellemző. A vállalkozó a munkavállalói alapból történő levonáson túlmenően egészségügyi és nyugdíjjárulékot is köteles fizetni saját maga után. A saját maga után fizetett biztosítási járulék összege adó (vagy előleg) csökkentésként vehető fel.
Vagyis a jövedelemcélú egyéni vállalkozó levonhatja az adó összegéből a munkavállalók biztosítási levonásának és a betegszabadságnak a költségeit, valamint a saját hozzájárulások összegét (az adó összegének 50%-án belül). a periódusért). Ez az állítás a személyzettel rendelkező egyéni vállalkozókra igaz.
Ha az egyéni vállalkozónak nincs munkavállalója, akkor az adót és az azt terhelő előlegeket a felsorolt biztosítási levonásokkal teljes egészében csökkentik.
A saját járulékok összege nyugdíj- és egészségbiztosítási levonásokat biztosít.
A FIU-ban 19356,48 rubelt kell fizetnie 12 hónapig, ha az év bevétele meghaladja a 300 000 rubelt, akkor ez az összeg a többlet egy% -ával nő.
3796,85 rubelt kell átutalni az MHIF-nek 12 hónapra.
A levonás teljes összege, amely képes csökkenteni az egyszerűsített adórendszer adóját és az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók előlegét, 23 153,33 rubel. A feltüntetett értékek 2016-nak felelnek meg.
Ha ezt a hozzájárulást negyedéves részletekben fizetik, akkor az egyes előlegek kiszámításakor a levonásba kerül. Ha az egyéni vállalkozó ezt a járulékot év végén egy összegben utalja át, akkor ez az összeg csak az éves fizetendő adó kiszámításakor szerepel a levonásban.
Az egyszerűsített rendszer egy speciális preferenciális rendszer, amelyre vonatkozóan évente csak egyszer nyújtanak be nyilatkozatot. Az egyszerűsített adórendszer egységes adóját szintén évente egyszer kell fizetni - LLC esetében legkésőbb március 31-ig, egyéni vállalkozók esetében április 30-ig. Ez azonban nem minden olyan kifizetés, amelyet az egyszerűsítőnek át kell utalnia a költségvetésbe. Minden beszámolási időszak végén, bevétel fennállása esetén, ki kell számítani és be kell fizetni az adóelőleget.
Az egyszerűsített rendszer adózási időszaka itt is naptári év, így az állammal való végső elszámolás az év végén történik. De annak érdekében, hogy a költségvetési bevételek egész évben egységesek legyenek, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve előírta az egyszerűsített fizetők adófizetési kötelezettségét a beszámolási időszakok eredményei alapján. Valójában így történik a költségvetés előlegezése a korábbi bevételek terhére.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegszámítás beszámolási időszaka az év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja. Ha a beszámolási időszakban az üzletember bevételhez jutott, akkor az adóalap 6%-át () vagy 15%-át () az azt követő 25 napon belül kell kiszámítani és megfizetni. Ha nem volt bevétel, akkor semmit sem kell fizetni.
Az előlegfizetést így hívják, mert az adót úgymond előre, előre fizetik, anélkül, hogy megvárnák az év végét. Ebben az esetben a nyilatkozatban az egyszerűsített adórendszer szerinti összes előleget és ennek megfelelően a végső éves összeget figyelembe veszik.
Az adók és biztosítási díjak befizetésének kényelme érdekében folyószámla nyitását javasoljuk. Különösen manapság sok bank kínál kedvező feltételeket a folyószámla nyitására és vezetésére.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. cikke a következő határidőket határozza meg az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegek kifizetésére 2019-ben:
E határidők megsértéséért minden késedelem napján az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a összegű bírságot számítanak fel. Késedelmes előlegfizetés büntetés nem jár, mert magának az adónak a befizetési határideje az LLC esetében csak március 31-én, egyéni vállalkozóknál április 30-án jár le. Ha azonban késik az adó fennmaradó részének befizetésével ezen időpontok előtt, akkor a be nem fizetett összeg 20%-ának megfelelő bírságot szabnak ki.
Az előlegszámítások helyességét igazoló dokumentumokat nem kell benyújtania az IFTS-hez, csak tüntesse fel ezeket az összegeket a KUDiR-ben, és őrizze meg a fizetést igazoló dokumentumokat. Az éves bevallásban ezen összegekre a beszámolási időszakok eredményei alapján is fel kell tüntetni az adatokat.
Ha hibás BCC-t ad meg, akkor az adó fizetettnek minősül, mert. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke csak két jelentős hibát jelez a fizetési dokumentumban:
A rossz besorolási kóddal történő fizetés azonban a befizetett összegek helytelen felosztását eredményezi, aminek következtében hátralékot számítanak fel. A jövőben meg kell keresnie a fizetést, és el kell magyaráznia az IFTS-nek, ezért legyen óvatos az adatok kitöltésekor.
(7) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. §-a alapján az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók előleget fizetnek legkésőbb az egyes beszámolási időszakokat követő hónap 25. napjáig. Emlékezzünk vissza, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti beszámolási időszakok egy negyedév, fél év és kilenc hónap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.19. cikkének 2. szakasza). 2010 első fele véget ért, ami azt jelenti, hogy hamarosan a könyvelőnek gondos munkát kell végeznie.
Jegyzet. Ezenkívül az "egyszerűsítők" egyetlen adót utalnak át az év végén.
A helyszínen, az egyéni vállalkozók pedig a lakóhelyükön (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 6. szakasza). Mint már említettük, a fizetési határidő legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 25. napja (Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye, 346.21. cikk). Ha ez a dátum hétvégére vagy munkaszüneti napra esik, akkor az előlegek (adó) befizetésének határideje a következő munkanapra tolódik (az Orosz Föderáció adótörvényének 6.1. cikkének 7. szakasza). Így a 2010. első félévi előleget július 26-ig kell átutalni.
Egy másik fontos szempont. Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 122. cikke előírja az adó (illeték) fizetésének elmulasztásáért vagy hiányos befizetéséért való felelősséget. Az egyszerűsített adórendszer szerinti adót az adózási időszak vége után kell megfizetni, amelyet évként ismernek el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.19. cikkének 1. szakasza). A beszámolási időszak végén az előlegek átutalásra kerülnek, a szabályozó hatóságok nem jogosultak pénzbírságra azok elmulasztása vagy hiányos befizetése miatt. De az előlegek késedelmes átutalása miatti szankciókat az Art. 3. bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 58. cikke nem kerülhető el.
Adózás tárgya - jövedelem
Először is meg kell határoznia az adóalapot. Ehhez összegezze az év elejétől a megfelelő beszámolási időszak végéig befolyt bevétel összesített összegét, ami esetünkben fél év (az adótörvénykönyv 346.18. cikkének 1. és 5. pontja). Orosz Föderáció). Az index innen vehető 1 Bevételek és kiadások könyvei. A 4. oszlopból ez lesz a beszámolási időszakra vonatkozó végleges érték. Emlékeztetünk arra, hogy az "egyszerűsítők" az adóalapban figyelembe veszik az árbevételből és a működésen kívüli bevételből származó bevételt a Ptk. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. és 250. cikke (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének 1. szakasza). pontjában felsorolt bevételek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke, valamint az Art. (3) és (4) bekezdésében meghatározott kulcsok szerinti jövedelemadó- és személyi jövedelemadó-köteles jövedelem. 284. § (2), (4) és (5) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke nem tükröződik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének 1.1. pontja).
Az adóköteles jövedelem összegét megszorozzuk az adókulccsal. A „jövedelem” adózási tárgya nem változik, és 6% (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.20 cikkének 1. szakasza).
(3) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. cikke értelmében az előlegek összege csökkenthető az átmeneti rokkantsági ellátások összegével, valamint a járulékok összegével:
- kötelező nyugdíjbiztosításra;
- kötelező társadalombiztosítás üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések ellen;
- kötelező társadalombiztosítás átmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben;
- kötelező egészségbiztosítás.
Ne feledje, hogy az utolsó két „egyszerűsített” járuléktípust csak 2011-től kell fizetni, és 2010-re nulla kulcsot határoznak meg (a 2009. július 24-i N 212-FZ szövetségi törvény 2. cikkelyének 2. cikkelye, 57. cikk).
Egy megjegyzésre. Az önkéntes befizetések nem csökkentik az adót
2009 óta a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak mint munkáltatóknak a 2008. április 30-i 56-FZ szövetségi törvény alapján jogukban áll járulékokat utalni az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába azon biztosítottak javára, akik kiegészítő biztosítást fizetnek. prémiumok a munkanyugdíj tőkefedezeti részére. Csökkenthetik-e az „egyszerűsítők” az adózás tárgyát képező „jövedelmet” az előlegeket (az egyszerűsített adórendszer szerinti adót) a nyugdíj társfinanszírozási hozzájárulásának összegével?
Sajnos nincs. A helyzet az, hogy ezeket a járulékokat a munkáltató kérésére, azaz önként utalják át. Az Art. (3) bekezdésében pedig Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. cikke, amelyet az adólevonás összegének meghatározásakor követnek, kizárólag a kötelező biztosítási járulékokra vonatkozik. Ugyanerre a következtetésre jutott az orosz pénzügyminisztérium 2010. április 29-i N 03-11-11/125.
Az előleg csak a ténylegesen felhalmozott és befizetett járulékokkal csökkenthető (vagyis ha pl. június hónapban egy vállalkozó az egész évre azonnal saját maga részére utalta át a járulékot, a hat hónap lejártával rendelkezik a járulékfizetéssel). csak a január-júniusi hozzájárulások figyelembevételének joga. A juttatások tekintetében az adókedvezménybe csak a munkáltatói önerőből a munkavállalóknak a jogszabályoknak megfelelően adott összeg kerül be. Kérjük, vegye figyelembe: a járulékokat és juttatásokat eredményszemléletű módon számítják az év elejétől annak a beszámolási időszaknak a végéig, amelyre az előleget számítják.
Az adólevonás teljes összege nem haladhatja meg a számított adó összegének 50%-át. Ezért a levonás összegének meghatározása után ellenőriznie kell, hogy az nem haladja-e meg az előleg felét. A járulékok és juttatások összege (elfogadható keretek között) csökkenti a fizetendő előleget. Az adóelőlegek (adó) beszámolási (adó-) időszakok eredményei alapján történő kiszámításakor a korábban kiszámított előlegeket kell figyelembe venni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 5. pontja). Azaz az ugyanazon év korábbi beszámolási időszakaira átutalt előlegek összegét le kell vonni a kapott összegből.
Jegyzet. Például a fél évre szóló előleg számításánál az első negyedévre átutalt adó összegét vonják le.
A beszámolási időszakra vonatkozó előleg (AB) kiszámításakor a „jövedelem” adózás tárgyával a következő képlet használható:
AB \u003d D x 6% - HB - AVpred,
ahol D a beszámolási időszakban szerzett adóköteles bevétel teljes összege;
HB - a beszámolási időszakra felhalmozott és befizetett biztosítási díjak összege, valamint az ugyanabban a beszámolási időszakban kiadott átmeneti rokkantsági ellátások összege, amelyek együttesen csökkentik a számított adó összegét, de legfeljebb a felét (3. pont). az Orosz Föderáció adótörvényének 346.21. cikke) ;
AVpred - a folyó év korábbi jelentési időszakaira átutalt előlegek teljes összege.
Nyilvánvaló, hogy ha az eredmény negatív, akkor semmit sem kell átcsoportosítani a költségvetésbe.
1. példa: LLC "Manul" az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a "jövedelem" adóztatásával. A kezdeti adatok a következők:
- értékesítésből származó bevétel 2010 első negyedévében - 320 600 rubel;
- a kötelező nyugdíjbiztosítás és a sérülés esetére vonatkozó társadalombiztosítás biztosítási díjai, amelyeket az első negyedévre felhalmozott összegek határain belül fizetnek - 43 700 rubel;
- értékesítésből származó bevétel a II. negyedévben - 270 000 rubel;
- a kötelező nyugdíjbiztosítás és a sérülés esetére vonatkozó társadalombiztosítás biztosítási díjai, a II. negyedévre felhalmozott összegek határain belül - 45 900 rubel.
Nem működési bevétel ebben az időszakban nem érkezett, átmeneti rokkantsági ellátás nem került kiadásra. Az első negyedév eredményei alapján az előleget 9618 rubelben utalták át. Számítsuk fél évre az adóelőleget egyszerűsített rendszerben.
Az előleg összege 2010 első félévében 35 436 rubel. [(320 600 rubel + 270 000 rubel) x 6%], valamint az a maximális összeg, amellyel az Art. (3) bekezdése szerint csökkenthető a fizetendő adó. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.21 cikke, - 17 718 rubel. (35 436 rubel x 50%). A hat hónapra a szervezet által fizetett kötelező biztosítási díjak 89 600 rubel. (43 700 rubel + 45 900 rubel). Meghaladják a felhalmozott adó összegének 50%-át, így csak a felére csökkentjük. 17 718 rubelt kapunk. (35 436 rubel - 17 718 rubel). Ebből az összegből levonjuk az előleget, amely az első negyedévre vonatkozik.
Így legkésőbb 2010. július 26-ig a társaságnak 8100 rubel összegű adóelőleget kell átutalnia az egyszerűsített adórendszer alapján. (17 718 rubel - 9618 rubel).
Jegyzet. 2010. július 25. - vasárnap, ezért a fizetési határidő a következő munkanapra tolódik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. cikke).
Adózás tárgya - bevétel mínusz kiadások
Először is meg kell határozni az adóalapot: a kapott bevételből levonják a számviteli költségeket. Mindkét mutató eredményszemléletű számítása az év elejétől annak a beszámolási időszaknak a végéig tart, amelyre az előleget számítják. Fentebb a bevételekről beszéltünk, így most már csak a kiadások érdekelnek.
A kiadások összege, amellyel a bevétel csökken, megfelel az 5. oszlop szakaszának végső mutatójának. 1 A beszámolási időszak bevételeinek és kiadásainak könyvei. Egyszerűsített rendszerrel csak az Art. (1) bekezdésében felsorolt költségek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének megfelelően, és megfelel az Art. (1) bekezdésében meghatározott kritériumoknak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikke (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. szakasza). Ezenkívül ki kell fizetni és végre kell hajtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének 2. szakasza).
Légy óvatos! Az adóalanyok bizonyos költségeket csak akkor írhatnak le, ha megfelelnek az Art. (2) bekezdésében meghatározott feltételeknek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. Például az áruk vételárát be lehet számítani az adóalapba a szállítónak történő fizetés és a vevőnek történő eladás után (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. szakasza, 2. szakasz, 346.17. cikk).
Ezután az adóalapot meg kell szorozni az adókulccsal. A "bevétel mínusz kiadások" tárgynál az alapkamat 15% (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.20 cikkének 2. szakasza). Ezután az adóalap és az adókulcs szorzatából levonjuk a tárgyév korábbi beszámolási időszakainak eredményein szereplő előlegek összegét. Az eredmény a beszámolási időszakra vonatkozó előleg összege, amelyet át kell utalni a költségvetésbe.
Jegyzet. Az adófizetők bizonyos kategóriái esetében, akiknek a "bevétel mínusz kiadás" tárgya van, a regionális hatóságok az egyszerűsített adórendszerben 5%-ra csökkenthetik az adókulcsot.
A beszámolási időszakra vonatkozó előleg (AB) kiszámítása a "bevétel mínusz kiadások" adózási tárgyával a következő képlettel ábrázolható:
AB \u003d (D - R) x C - AVpred,
ahol P az Art. (1) bekezdésében meghatározott kiadások teljes összege. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. cikke, előállított és elszámolt a jelentési időszakban;
C - az adókulcs, amelyet az adózónak a regionális törvény vagy az Art. 2. pontja szerint alkalmaznia kell. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20.
2. példa. Az LLC "Irbis" az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a "bevétel mínusz kiadások" adózási céllal (adókulcs - 15%). Az értékesítésből származó bevételek 2010. I. negyedévében 890 500 rubelt tettek ki, a figyelembe vett kiadások pedig 430 100 rubelt tettek ki. A II. negyedévben ugyanezek a számok 950 600 és 620 800 rubelnek felelnek meg. Ebben az időszakban nem volt nem működési bevétel. Az I. negyedévre vonatkozó előleget 69 060 rubel összegben utalták át. Fél évre számoljuk az előleget.
Határozzuk meg az adóalapot 2010 első felében. Ez 790 200 rubelnek felel meg. (890 500 rubel + 950 600 rubel - 430 100 rubel - 620 800 rubel). Megszorozzuk az értékét és az adókulcsot. 118 530 rubel lesz. (790 200 rubel x 15%). Vonja le az első negyedévre átutalt összeget. Azt kapjuk, hogy fél évre 49 470 rubelt kell befizetni a költségvetésbe. (118 530 rubel - 69 060 rubel).
Természetesen előfordul, hogy az elszámolt kiadások összege meghaladja az adóköteles bevétel összegét – ebben az esetben az adóelőleget nem utalják át.
Adó túlfizetés
Tegyük fel, hogy egy adózó az adózási időszak végén valamilyen okból túlfizette az adót az egyszerűsített adórendszer szerint. Mit kell tenni annak érdekében, hogy jövőre ne kerüljön többletösszeg a költségvetésbe?
(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 78. cikke értelmében a túlfizetett adó összegét levonják a jövőbeni kifizetésekből. A beszámítás csak azonos típusú (szövetségi, állami vagy helyi) adón belül történik. Kérjük, vegye figyelembe: a túlfizetés beszámítása nem mindig történik automatikusan, ezért az adózónak írásbeli kérelmet kell benyújtania a túlfizetett összegek ezen vagy más adók jövőbeni beszámítására (az Orosz Föderáció adótörvényének 78. cikkének 4. szakasza). . Bármilyen formában van. Jelzi a szervezet nevét (az egyéni vállalkozó vezetékneve, keresztneve és apaneve), TIN-jét, a túlfizetés összegét és az adónemet, amelyre be kell számítani. Az adóösszeg átutalásának napjától számított három éven belül kérheti a beszámítást (az Orosz Föderáció adótörvényének 78. cikkének 7. cikke).
Ha az adóhatóság maga fedezte fel a túlfizetést, akkor 10 napon belül tájékoztatnia kell erről az adózót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének 3. pontja). Ebben az esetben az adók, illetékek, büntetések és bírságok közös egyeztetése végezhető el. Eredményét az adóhatóság és az adózó által aláírt okirat dokumentálja.
Jegyzet. A törvény formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. augusztus 20-i N MM-3-25 rendelete hagyta jóvá / [e-mail védett]
Az adóhatóság a kérelem kézhezvételétől vagy a közös egyeztetési okirat aláírásától számított 10 napon belül dönt arról, hogy a túlfizetett adó összegét a jövőbeni befizetésekben beszámítja-e, vagy megtagadja azt. Az adóhatóság a határozatról legkésőbb annak meghozatalát követő öt napon belül írásban értesíti az adózót. Az üzenetet a szervezet vezetőjének, egyéni vállalkozónak vagy képviselőjének személyesen továbbítják átvétel ellenében vagy más módon, megerősítve a kézhezvétel tényét és dátumát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének 9. cikke).
Így például annak érdekében, hogy a 2009. évi egyszerűsített rendszer szerinti adótúlfizetést beszámítsa a 2010. évi előlegbe, az adózónak kérelmet kell benyújtania.
Vegye figyelembe, hogy ezt nem kell megtenni, ha a jelentési időszakra vonatkozó összegeket túlzottan átutalják. Tehát az 1. negyedévi túlfizetés esetén az "egyszerűsítő" önállóan csökkentheti a 2. negyedévi kifizetést annak összegével, és nem kell további nyilatkozatokat írni.
Veszteség
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózók számára gyakran felmerül a kérdés: lehetséges-e a tavalyi veszteséget a folyó előlegek kifizetésével ellensúlyozni? Ennek megválaszolásához lapozzuk át az Art. 7. bekezdését. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. Azt mondja, hogy az "egyszerűsítőknek" az adózás tárgya "bevétel mínusz kiadás" jogában áll csökkenteni az adóalapot a korábbi évek veszteségei után. De csak az adózási időszakra, és feltéve, hogy a veszteségek azokban az időszakokban keletkeztek, amikor az egyszerűsített rendszert alkalmazták. (1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.19. cikke értelmében a naptári évet adóidőszakként ismerik el, ezért a jelentési időszakok végén kifizetett előlegek kiszámításakor a múltbeli veszteségeket nem veszik figyelembe.
3. példa: A CJSC „Hummingbird” az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a „bevétel mínusz a kiadások” adóztatása a regisztráció időpontjától kezdődően (adókulcs - 15%). 2009-ben a szervezet 79 500 rubel veszteséget szenvedett el. Az adóköteles bevétel a félévben 280 100 rubelt, az elszámolható kiadások pedig 120 900 rubelt tettek ki. Az I. negyedévi előleg átutalására nem került sor, mivel ebben az időszakban tevékenység nem volt (bevételek és kiadások nem voltak). Fél évre számoljuk az előleget.
Az adóalap 2010 első felében 159 200 rubel. (280 100 rubel - 120 900 rubel). A 2009. évi veszteség az első félév végén nem vehető figyelembe. A szervezet a 2010. évi adóalapot annak összegével, azaz az adóidőszak végén csökkentheti. Következésképpen fél évre 23 880 rubel előleget kell befizetni a költségvetésbe. (159 200 rubel x 15%).
Jegyzet. Az egyszerűség kedvéért a példa nem veszi figyelembe a minimumadó megfizetésének és az előlegek előző adózási időszakban átutalt összeggel történő csökkentésének eljárását.
Minimális adó
(6) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18. cikke szerint a „jövedelem mínusz a kiadások” adózás tárgya a minimális adó kiszámítása. A kapott adóköteles jövedelem összegének 1%-a, és akkor kerül átutalásra, ha meghaladja a rendes kulcson számított adót. A minimumadó közvetlen kiszámítása nem okoz nehézséget az adózóknak. De sok az "eljárási" kérdés.
Ki kell számítanom és át kell utalnom a minimális adót a beszámolási időszakok (I. negyedév, hat hónap és kilenc hónap) eredményei alapján? Nincs szükség! 6. bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18 cikke egyértelműen kimondja, hogy a minimális adót csak az adózási időszak eredményei alapján határozzák meg és fizetik meg, amely az egyszerűsített rendszer szerint egy naptári év.
Csökkenthető-e az év közben fizetett előlegek minimumadója? Azonnal megjegyezzük, hogy ez a kérdés sok vitát vált ki. A fő probléma az, hogy a megfelelő kifizetéseket különböző CCC-kben írják jóvá. Emiatt az adóellenőrök gyakran megtagadják az egységes adó túlfizetésének a minimális adótartozásba való beszámítását. Ezzel azonban lehet vitatkozni.
Korábban, 2007. január 1-je előtt az egyik adó hátralékát egy másik adó túlfizetéséből lehetett fedezni, csak akkor, ha mindkettő ugyanabba a költségvetésbe került. A minimumadó teljes mértékben átkerül a költségvetésen kívüli alapok költségvetésébe, az egységes adó pedig csak 10%. Ezzel kapcsolatban az orosz pénzügyminisztérium ragaszkodott ahhoz, hogy az elmúlt év során átutalt előlegek összegének csak 10%-a vehető figyelembe a minimális adó megfizetésekor (2005. december 28-i levél N 03-11- 02/83).
Jegyzet. Változások az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 78. cikkét a 2006. július 27-i N 137-FZ szövetségi törvény vezette be.
2007 óta a helyzet megváltozott. Most a túlfizetett összegek beszámítása a megfelelő adó- és illetékfajtákra történik. Mind a minimális adó, mind az egységes adó szövetségi adó (az Orosz Föderáció adótörvényének 12. cikkének 7. cikkelye). Ezért az eltolás teljesen lehetséges. A Pénzügyminisztérium egyébként az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2005. szeptember 1-i, N 5767/05 sz. határozatára hivatkozva elismerte, hogy a minimális adót az előlegek figyelembevételével kell megfizetni. egyszeri adó a lejárt adóidőszakban (2007. szeptember 21-i levél N 03-11- 04/2/231). A fentiek ellenére az adóhatóság nagyon gyakran tiltakozik ez ellen, és az adózók a konfliktus elkerülése érdekében gyakran a minimumadót teljes egészében átutalják. Véleményünk szerint, ha az előlegek összege jelentős, és rendkívül nem kívánatos többletforrás elköltése, akkor érdemes elgondolkodni a beszámításon, de az ügy ebben az esetben nagy valószínűséggel bíróság elé kerül.
Mi a teendő azokkal az előlegekkel, amelyek nem kerültek jóváírásra a minimumadó befizetésébe? A következő évi előlegekkel beszámíthatók. Figyelem: az adózónak joga van a következő évben átutalt első előleget csökkenteni.
4. példa: Az Ivolga LLC az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a "bevétel mínusz kiadások" adózási céllal. 2009 kilenc hónapjában egyetlen adóelőleg 16 275 rubelt tett ki. Az idei évi minimális adót 6100 rubel teljes egészében átutalták, és úgy döntöttek, hogy a következő évi adófizetéskor figyelembe veszik a költségvetésbe már befizetett összeget.
Mekkora összegben kellett a szervezetnek egyetlen adót fizetnie 2010 áprilisában, ha az első negyedév bevétele 220 000 rubel, a kiadások pedig 73 000 rubel voltak?
Mindenekelőtt az Ivolga LLC könyvelőjének 16 275 rubel összegű 2010. évi előlegfizetési kérelmet kellett benyújtania az adófelügyelethez. A 2010. I. negyedévi előleg összege 22 050 rubel. [(220 000 RUB - 73 000 RUB) x 15%]. Csökkenthető a 2009. év kilenc hónapjára utalt összeggel. Így az első negyedévben 5775 rubelt kellett volna befizetni a költségvetésbe. (22 050 rubel - 16 275 rubel).
Lehetséges-e az első negyedév, hat vagy kilenc hónap eredménye alapján az adóalapot csökkenteni a fizetett minimumadó és az elmúlt évre számított egyszeri adó különbözetével? Nem. (6) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18. cikke értelmében az adóalap csökkentése csak az adóidőszakra vonatkozik, a beszámolási időszakra nem. Ezért várnia kell a naptári év végéig. Ne feledje, hogy itt egyetlen éves adóról beszélünk, és nem kilenc hónapos előlegről.
A beszámolási időszakban igénybe vevő vállalkozóknak és cégeknek előleget kell fizetniük, és annak végén a fennmaradó adót megfizetni.
Minden típusú hozzájárulás és kifizetés kiszámítása teljes rubelben történik kopecka nélkül.
Az USN egy egyszerűsített könyvelést és adóelszámolást tartalmazó adórendszer. E rendszer hatálya alatt a társaságok nem fizethetnek ingatlanadót, áfát és jövedelemjárulékot. Csak egy adót tartalmazó biztosítási díj kerül kifizetésre.
Az egyszerűsített adórendszerre a szervezetek és egyéni vállalkozók az adózási időszak elején térhetnek át az adóstruktúrához intézett értesítést követően.
Egyetlen adó megfizetéséhez a kifizető választja ki az adózás tárgyát. Ezek tartalmazzák:
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adóterhek és -fizetések sorrendjét a 346.21 számú adótörvény határozza meg. Az egyéni vállalkozóknak a lakóhelyükön, a társaságoknak pedig a tartózkodási helyükön kell előleget és adót fizetniük.
Az Art. Az adótörvénykönyv 122. §-a előírja a felelősséget az adó hiányos befizetéséért vagy elmulasztásáért. Az adózási időszak (év) lejárta után kell megfizetni. A beszámolási időszakok (negyedévek) lejártát követően előlegfizetés történik, a hibás befizetések vagy azok hiánya miatt az ellenőrző hatóságok nem szabhatnak ki bírságot.
A társasággal szemben csak kötbér szabható ki, melynek mértéke a késedelem idejére érvényes jegybanki refinanszírozási ráta 1/300-a. Ezt az összeget naponta számítják ki.
Az előleg fizetési feltételeinek megsértése miatt a tisztviselő, vállalkozó vagy cég nem vonható felelősségre és nem sújtható bírság.
Ha a kifizető nem tartja be az egyszerűsített adórendszerről szóló nyilatkozat adóhatósághoz történő benyújtásának határidejét, havonta a ki nem fizetett összeg 5%-ának megfelelő bírságot szabnak ki vele szemben. A bírság összege azonban nem lehet kevesebb 1000 rubelnél, és nem haladhatja meg a hozzájárulás összegének 30%-át.
Az alábbi videóból többet megtudhat az ilyen fizetésekről:
A vállalkozóknak és cégeknek előleget kell fizetniük legkésőbb a beszámolási időszakot követően kezdődő hónap 25. napjáig, amelyet negyedként ismerünk el. Az adót az év elejétől fokozatosan számítják ki.
A teljes adófizetéshez évente három előleget kell fizetni. Év végén az adót a korábban teljesített befizetések levonásával kell megfizetni.
A legtöbb vállalat és vállalkozó nem végez önálló járulékkalkulációt. Ehhez speciális online szolgáltatások és programok állnak rendelkezésre.
Az adótárgy előlegének kiszámításához szüksége van megszorozzuk egy adott időszak jövedelmének összegét 6%-kal. Az a vállalkozó, aki nem rendelkezik szakemberekkel és egy személyben dolgozik, csökkentheti a kifizetést a saját maga által kifizetett fix kifizetések összegével. Az összeg legfeljebb fele 6 hónapra, az éves biztosítási díj 25%-a vagy 9 hónapra háromnegyede csökkenthető.
A vállalkozók maguk választják meg a biztosítási díj befizetésének időpontját, de egy naptári éven belül kötelesek a teljes összeget visszafizetni. Általában negyedéves fizetés esetén (az összeg ¼-e) nincs nehézség a számításokkal, amelyeket növekvő sorrendben számolunk. De ha a teljes összeget az év elején kifizeti, akkor ebben a negyedévben a levonás ¼ részt hozzáadódik. Az összeg fennmaradó ¾-ét pedig más jelentési időszakokra utalják át.
Az alkalmazottat foglalkoztató cégek és vállalkozók akár 50%-kal is csökkenthetik az adót a befizetett szakbiztosítási díjak és a saját maguk fix befizetései után.
Ha egy vállalkozó egyedül dolgozott (100%-kal csökkenthette az előleget), majd szakembert vett fel, akkor az év elejétől a végéig felére csökkentheti az előleget. Azaz, ha a szakember felvétele előtt a kifizetéseket 100%-kal csökkentették, akkor azokat külön kell fizetni, és a be nem fizetett járulékok után kamatot kell fizetni. A nyilatkozatban feltüntetik a munkaerő-felvétellel átszámolt forrásokat is.
(3) bekezdése szerint Az adótörvény 346.1. §-a értelmében az előleg csökkenthető a kötelező biztosítási díjak, az átmeneti rokkantsági kifizetések, a munkahelyi balesetek elleni társadalombiztosítás, az egészségbiztosítás, a foglalkozási megbetegedések és az anyasági társadalombiztosítás révén.
A fix fizetési feltételek a következők lehetnek:
Azaz az előleg kiszámítása a következő képlet szerint történik: az adóalapot (növekvő nyereséget) megszorozzuk 6-tal, levonjuk a biztosítási és múltbeli előlegeket.
Itt az összes kapott nyereségből le kell vonni az egyidejűleg felmerült kiadások összegét. Csökkentheti az elért eredményeket, ha tavaly a költségek meghaladták a bevételt, és a minimális 1%-os adót megfizették. Ebben az esetben a minimális adóval járó veszteség ráfordításként jeleníthető meg a számított évben.
A veszteségek hosszú távú, több éves rögzítése esetén a beérkezés sorrendjében kerülnek átutalásra. A végeredményt megszorozzuk 15%-kal, a korábban befizetett előleg díjak levonásra kerülnek.
Mikor és hogyan történik az államkincstárba történő előlegfizetés, ha a cég speciális rendszerben működik? Mi a kockázata az előleg késedelmes fizetésének?
Ezt minden jogi személynek és egyéni vállalkozónak tudnia kell egyszerűsített feltételekkel. Ezért fontolja meg, mit mondanak erről az adótörvénykönyv.
Mi az egyszerűsített rendszer, és melyik adózási tárgyat kell előnyben részesíteni - ilyen információk tisztázása nélkül az egyszerűsített adórendszer alkalmazása nem biztos, hogy olyan rózsás, mint amilyennek a menedzsment számára tűnt.
Végül is egy tárgy hibás megválasztásával nem valószínű, hogy lehetséges lesz az adó összege csökkenteni.
USN - adózási rendszer egyszerűsített adó- és számviteli kezeléssel. Ebben az üzemmódban a vállalatok lehetőséget kapnak számos adó (vagyon-, jövedelem-, személyi jövedelemadó, áfa) megkerülésére, és csak egyetlen adót és biztosítási díjat fizetnek.
Az átállás sajátossága, hogy a szervezeteknek az adóhatósági bejelentést követően az adózási időszak kezdetétől joguk van áttérni az egyszerűsített adórendszerre.
A társaságoknak joguk van az adótárgyat évente, de legkorábban a következő adózási időszak kezdetén változtatni. Az év közepén erre a lehetőségre nincs lehetőség.
Az adózásnak 2 tárgya van:
Ha az adózó a „Jövedelem” objektumot választotta, akkor a költségeket az adó összegének kiszámításakor nem veszik figyelembe.
De az egyszeri adó csökkenthető az FSS-hez és a PFR-hez befizetett biztosítási díjak összegével (adótörvény 346.21. cikk, 3. pont), a rábízott rokkantsági ellátás összegével, amelyet a társaság személyes pénzeszközeiből utaltak át, ill. egyéni vállalkozó.
Maximum a meghatározott adó 50%-a. Kérjük, vegye figyelembe, hogy ezzel az adózással nem lehet fizetni a minimális adót, illetve nem lehet a következő időszakokra átvinni a veszteséget.
Ha egy vállalkozás a „Jövedelem mínusz a ráfordítások” egyszerűsített adórendszeren dolgozik, akkor az adóalap kiszámításakor a nyereséget a ráfordításokkal (beleértve a járulékokat is) csökkentik az Art. Az adótörvény 346,18 2. pontja.
Az adó összegének kiszámításakor figyelembe vehető kiadások listája zárt, és a Kbt. 346,16 NK. Vagyis az adózó nem tudja majd figyelembe venni azokat a költségeket, amelyek nem szerepelnek a listán.
Ha az év végén kiderül, hogy az STS-adó összege kevesebb, mint a minimális adó, akkor a társaság a minimális adót (a nyereség 1%-a) az államkincstárba utalja.
A kiadások meghaladhatják az adóidőszakban befolyt bevételt is. Ekkor a leegyszerűsítők csökkenthetik az adóalapot a veszteségek összegével (az adótörvény 346.18. cikkének (7) bekezdése). A veszteség átvihető a következő évekre (10 éven belül).
A kifizetőknek joguk van a tavalyi év veszteségét a tárgyidőszakban átvinni. De ha ez nem történik meg, az átruházás joga a következő 9 évig megmarad.
Abban az esetben, ha a veszteségek több periódusban érkeznek, azokat a beérkezés sorrendjében viszik át.
Ha a társaság az átszervezés következtében nem működik, akkor az engedményes csökkenti az átszervezés előtt a szervezethez befolyt veszteségek adóalapját.
Ha a cég bevétel nélkül fog működni, akkor jobb a „bevétel mínusz költségek” objektumot választani. Más esetekben érdemes előzetes számításokat végezni, amelyek eredményei meghatározzák a legjövedelmezőbb tárgyat.
A megfelelő választáshoz kövesse az alábbi lépéseket:
A kiadások és a nyereség kiszámításakor az adó összege 6-15% között változik. Például, ha a költségek 30%, akkor a fizetendő adó összege 10,5%, a költségek 20%-án belül, az egyszeri adó összege a nyereség 12%-a lesz.
Lehet-e év közepén áttérni az egyszerűsített adórendszerre az OSNO-val, itt olvashat.
Az adó összege a tárgy "Jövedelem" csak 6%. Megfelelő számítással a cég képes lesz csökkenteni a fizetendő adók összegét.
Az egyszerűsített adózási rendre való átállásra és alkalmazásra vonatkozó eljárást a Ch. 26,2 NK. Az egyszeri adó és járulékelőleg számítása és megfizetése a Kbt. 346,21 NK.
Annak ellenére, hogy az elmúlt negyedévről nem kell bevallást benyújtani, előlegfizetés történik. Pénzeszközöket kell átutalnia a vállalkozás helyén vagy az egyéni vállalkozó lakóhelyén.
Kell-e előleget felhalmoznom az USN alatt? Egyértelmű szabályok vannak, amelyeket be kell tartani az egyszerűsített adórendszeren alapuló összes vállalkozásnak történő előlegfizetéskor. Mit kell tudniuk az egyszerű embereknek?
Az előlegeket a beszámolási időszak végét követő hónapban kell átutalni az alábbi feltételekkel:
Két további eset van, amikor az adóösszegek átutalására külön határidőt írnak elő:
Ha az előleg átutalásának utolsó napja hétvége vagy munkaszüneti nap, akkor a számított összegeket a hétvégét követő következő munkanapon kell befizetni.
A következő költségvetési besorolási kódok érvényesek:
Az egyszerűsített adórendszerben szereplő vállalkozásoknak fizetett előleg átutalása során a következő információkat érdemes figyelembe venni:
Milyen szankciók vonatkoznak a szabálysértőkre az egyszerűsített adórendszer előlegének elmulasztása esetén?
Az Art. 122. §-a alapján késedelmes fizetés esetén az adózót kötbér terheli. A kötbér számítása a Ptk. 75 NK.
Figyelembe veszi a ki nem fizetett előleg összegét, a lejárt napok számát és az aktuális refinanszírozási rátát. A késedelmi kötbér számítása naponta történik (hétvégén és munkaszüneti napokon is).
A kötbért számítandó napok számát az előleg átutalásának határidejét követő naptól az összeg teljes visszafizetéséig kell meghatározni.
Az előleg és a kötbér kifizetésének napján a kötbér nem halmozódik fel (az adótörvény 45. cikkének (3) bekezdése). Az ilyen szabályokat az Art. 75. pontja és a Követelmények 7. szakasza, amelyeket az RF adótörvényének 2012. január 18-án kelt, YaK-7-1/9 számú rendelete hagy jóvá.
Az előlegek teljes befizetése esetén a hátralék összegére kötbér kerül felszámításra.
Nem kell kötbért fizetnie abban az esetben, ha a hátralék keletkezésének oka:
Ebben az esetben a határozatok idejére nem számítanak fel bírságot. Ha egy szervezet halasztást, részletfizetési tervet vagy beruházási adókedvezményt kért, a kamatfelhalmozás nem kerül felfüggesztésre (Adótörvénykönyv 75. cikk, 3. pont, 2. bekezdés).
A kötbér nem kerül felszámításra abban az esetben, ha a hátralék abból adódik, hogy a vállalkozást az ellenőrző szerv írásbeli magyarázata vezérelte (Adótörvénykönyv 75. cikk 8. pont).
Túlfizetés esetén érdemes az adóhatóságnál érdeklődni. Ehhez kérelmet kell benyújtani a Felügyelőséghez.
Mi a teendő magával a túlfizetéssel?
Két kiút van a helyzetből büntetés hiányában:
Bírság esetén az adóhatóság az adó túlfizetését a kifizető tartozásába beszámítja (az adótörvénykönyv 78. cikkének 5. pontja).
A következő sorokat használják:
Számos kérdés nyitott marad. A nehézségek leggyakrabban a veszteségek átvételekor és az adószámítás során a bevétel megállapítása során merülnek fel a járulékelőlegekkel kapcsolatban. Milyen pontosítások vannak a jogszabályban ezzel kapcsolatban?
Ki kell-e számítani az előleg összegét és be kell fizetni a költségvetésbe, ha az időszak veszteségesnek bizonyult?
Az Art. Az adótörvény 346.18. §-a alapján a „Jövedelem mínusz a kiadások” egyszerűsített adórendszeren dolgozó kifizetők átutalják a minimális adót, ha az egységes adó összege kisebb, mint a minimum.
Videó: USN előlegfizetés
Vagyis a társaságnak a minimális adót kell fizetnie, ha az adóidőszakban veszteség keletkezik.
Ha nem fizette be az előlegösszegeket, akkor nem kell aggódnia, hiszen nem lesz ilyen kötelezettség. Egyes vállalatok továbbra is utalnak át pénzt annak érdekében, hogy az év végén kevesebbet fizessenek.
Ha a cég az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszeren dolgozik, és a veszteséget rögzítik, akkor is 6% -ot kell fizetnie. Az eredményeket negyedéves kumulatív alapon, az adóidőszak elején számítják ki.
Nincs egyetértés abban, hogy az előlegek adókötelesek-e. Az adótörvényben erről szó sincs, így a következő álláspont adódik: az előleget az egyszerűsített adórendszerben nem kell az eredménybe beszámítani, ami azt jelenti, hogy nem érdemes belőle adót fizetni.
Ha a cég az egyszerűsített adórendszerben dolgozik, akkor a bevételt a következőképpen kell figyelembe venni:
Az előlegek nem minősülnek értékesítési nyereségnek. Az Art. Az adótörvény 249. §-a értelmében az értékesítésből származó bevételt minden olyan bevétel alapján határozzák meg, amely az eladott áruk összegének vagy a tulajdonjogok meghatározásához kapcsolódik.
Az Art. 39. Az adótörvény termékértékesítés - a termékek, munkák vagy szolgáltatások fizetett tulajdonjogának átruházása. Előleg átvételekor a tulajdonjog átruházása nem történik meg.
Nem előlegek és nem működési nyereség. pontjában foglaltaknak megfelelően. 41, nyereség - gazdasági jellegű juttatás, amelyet pénzben vagy természetben fejeznek ki, értékelés tárgyát képezik.
Ha az egyszerűsített adózási rendet alkalmazó adózó előleget kap, akkor nincs kedvezmény. Ez azzal magyarázható, hogy a társaság az előleget átutaló társasággal szemben lesz felelős.
Amennyiben az árut nem adják át a vevőnek, az előleget vissza kell utalni. Tehát ebben az esetben az előlegek nem minősülnek nyereségnek. Ennek megfelelően az utánuk fizetendő adót nem kell kiszámítani és fizetni.
Az ellenőrök más álláspontot képviselnek. Ha a vállalat az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszeren dolgozik, a számítás figyelembe veszi az értékesítésből származó nyereséget, valamint a nem működési bevételt.
A nyereség beérkezésének dátuma - az a nap, amikor a pénzeszközök a pénztárba beérkeznek, az ingatlan, a munka, a szolgáltatások megérkeznek, az adósság visszafizetésre kerül. Vegye figyelembe a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke.
Nem vehető nyereségként figyelembe az a vagyontárgy, építési beruházás, szolgáltatás, amelyet a termék/szolgáltatás/munkavégzés előtörlesztése sorrendjében kaptak meg a nyereséget és költséget felhalmozási alapon megállapító kifizetők.
Az Art. 39. §-a alapján a tényleges áruértékesítés időpontja a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.17 1. pontja.
Ez az oka annak, hogy az adófizetőtől a szállítmányok címén kapott előlegek a beérkezésük időszakában adóköteles tárgynak minősülnek.
Kell-e naplót vezetnem az egyszerűsített adórendszerben beérkezett és kiállított számlákról, olvassa el itt.
Hogy az egyszerűsített adórendszerben a személyi jövedelemadó beszámításra kerül-e a kiadások között, lásd itt.
Az adóhivatal álláspontja szerint az előleget be kell számítani a bevételek közé. Az adóalap megállapításának problémája az előleg visszautalásakor is felmerül.
pontjában meghatározott szabályok szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.15 1. pontja, az adózás tárgyainak meghatározásakor a nyereség az Art. 251. §-át nem veszik figyelembe.
A vállalkozásnak visszajáró előleg összegét ez a jogszabály nem említi.
Tehát, ha az eladónak átutalt előlegeket az adóalap kiszámításakor figyelembe vették a költségjegyzékben, akkor a visszatérített összeget a bevételben kell tükrözni.
Ha az előleg összege nem jelent meg a költségekben, akkor a visszafizetett összegek nem jelennek meg az adózó nyereségében.
Ha az egyszerűsített adórendszerre váltott, akkor előbb-utóbb felmerülnek kérdések az előlegfizetéssel kapcsolatban.
Hogy ne kerüljön bajba büntetés és év végi bejelentési gondok formájában, érdemes rendbe tenni.
Hiszen ha az előleget nem fizetik be teljes mértékben, vagy a fizetés teljesen lejárt, akkor ezért felelősséget kell viselnie. Ez pedig további költségekkel jár a cég számára.
Jó napot, az USN 6%-án dolgozom. Levelet kaptam az adóhivataltól, hogy magyarázzák el, miért nem fizettem idén adóelőleget. A bevallás szerinti bevételem évente 500 ezer rubel, míg december végéig körülbelül 40 ezer rubelt kell fizetnem a nyugdíjba. Mit mondjak az adóhivatalnak? És adót kell fizetnem? Vagy csökkenthetem az adómat 100%-kal? Köszönöm.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.21. cikkének (3) bekezdésével összhangban azok az adóalanyok, akik a jövedelmet adózási tárgyként választották, minden jelentési időszak végén kiszámítják az adóelőleg összegét az adókulcs alapján, és ténylegesen kapott bevétel, az adózási időszak elejétől az első negyedév végéig hat hónap, illetve kilenc hónap, felhalmozási alapon számítva, figyelembe véve a korábban számított adóelőleg-összegeket. Az adóelőleget legkésőbb a lejárt beszámolási időszakot követő első hónap 25. napjáig kell megfizetni.
Vagyis ha egy egyéni vállalkozó a negyedév során bevételhez jutott, akkor előleget fizet (április 25., július 25., október 25.). A jövőben a kifizetett előlegek összege az évre vonatkozó nyilatkozat szerint beszámításra kerül az adófizetésbe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 5. szakasza). Az előlegfizetés elmulasztásának egyetlen oka van - a bevétel hiánya ezekben az időszakokban.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3.1. pontja szerint az adózók, akik a jövedelmet adózási tárgyként választották, csökkentik az adózási (jelentési) időszakra számított adó (és adóelőleg) összegét a biztosítás összegével. befizetések a Nyugdíjpénztárba, a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba, a Társadalombiztosítási Alapba. Ugyanakkor az adó (adóelőleg) összege 50 százaléknál nagyobb mértékben nem csökkenthető a jelen bekezdésben meghatározott kiadások összegével.
Azok az egyéni vállalkozók, akik a jövedelmet választották adózási tárgyként, és nem fizetnek magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb díjakat, csökkentik az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosításba befizetett biztosítási járulékok adójának (adóelőleg) összegét. Alap fix összegben.
Mindezek alapján indokolást kell benyújtani az adóhivatalhoz, hogy miért nem kell előleget fizetni. Hivatkozhat a jövedelem hiányára. Ez persze nagyon gyanús nekik - a nyilatkozatokban 500 ezer rubel bevételt jeleztek, és hirtelen - nincs bevétel. Az előlegek késedelmes fizetése esetén kötbért számítanak fel. Az egyszerűsített adó mértéke a befizetett biztosítási díj összegével csökkenthető, de legfeljebb 50%.
A webhely anyagainak másolása előzetes jóváhagyás nélkül lehetséges az oldalunkra mutató aktív indexelt hivatkozás telepítése esetén.
Elsődleges üzleti tevékenység gyors beindítása, automatikus adószámítás, online jelentéskészítés, elektronikus dokumentumkezelés, ingyenes frissítések és technikai támogatás.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégek és vállalkozók évente háromszor utalják át a költségvetésbe az adóelőleget. Elmondjuk Önnek a „Jövedelem” és a „Jövedelem mínusz a kiadások” adóköteles objektumokra vonatkozó kifizetések kiszámításának eljárását.
Minden negyedév végén az üzletembereknek egyfajta "adóelőleget" kell fizetniük - előleget. A befizetés a beszámolási negyedév végét követő 25 napon belül esedékes. Ha a 25. hét hétvégére esik, az esedékesség átkerül a következő munkanapra.
Az adóidőszak - a naptári év - eredménye alapján ki kell számítani a fennmaradó adót és be kell fizetni. A befizetés határideje megegyezik az adóbevallás benyújtásának határidejével:
Ha megfeledkezett az előlegről, vagy késik a fizetéssel, az adóhivatal minden egyes elmulasztási nap után kötbért számít fel - a pénz beérkezéséig a költségvetésbe. Azok a vállalkozók pedig, akik úgy döntenek, hogy év végén egyszer, mindenféle "előtörlesztés" nélkül befizetik az adót, lenyűgöző összegű büntetésre számíthatnak.
1. lépés. Az adóalap kiszámításához összegezzük a cég összes bevételét az év elejétől annak a negyedévnek a végéig, amelyre az előleget számítjuk. Ezek az adatok a KUDiR 1. szakaszának 4. oszlopából származnak. Az egyszerűsített bevétel az értékesítésből származó bevételt és az egyéb bevételeket veszi figyelembe, amelyek felsorolását a Ptk. 249. és Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250.
Az adó összegét a következő képlet alapján számítják ki: jövedelem * 6%.
Adja meg az Ön régiójában végzett tevékenységének megfelelő adókulcsot – ez 6% alatt is lehet. 2016-ban a „Jövedelem” alapja szerint az Orosz Föderáció 33 alkotó egységében csökkentették a rátát.
2. lépés Az STS 6%-os adót fizetők jogosultak adólevonásra és az adó összegének csökkentésére. Az adó csökkenthető a munkavállalók biztosítási díjával és a munkáltató által fizetett betegszabadság összegével. Azok a cégek, amelyek kereskedési díjat fizetnek, a díj összegét beszámítják az adólevonásba.
3. lépés Most az így kapott összegből levonjuk az aktuális naptári év korábbi időszakaiban teljesített előlegeket.
A Fire and Ice LLC az év első felében 660 000 rubel bevételt ért el. Ebből az 1. negyedévben 310 000 rubelt, a 2. negyedévben 350 000 rubelt. Előleg az 1. negyedévre - 9300 rubel.
Kiszámítjuk az adót: 660 000 * 6% = 39 600 rubel.
Adólevonást végzünk. A szervezet 2 főt foglalkoztat, utánuk havi 20.000 járulékot fizetnek, hat hónapig nem volt táppénz, forgalmi adót nem fizet a cég. Tehát 6 hónapig 20 000 * 6 = 120 000 rubel járulékot fizettek. Azt látjuk, hogy az adólevonás összege nagyobb, mint az adó összege, ami azt jelenti, hogy csak 50%-kal tudjuk csökkenteni az adót. 39 600 * 50% = 19 800 rubel.
Ebből az összegből levonjuk az I. negyedév után fizetett előleget:
19 800 - 9 300 = 10 500 rubel.
Tehát a 2. negyedévre 10 500 rubel előleget kell fizetnie.
1. lépés.Összefoglaljuk a vállalkozás összes bevételét az év elejétől a kívánt negyedév végéig. A KUDiR szakasz 4 1. oszlopából vettük a számokat. Az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételnél az értékesítésből származó bevétel és egyéb bevétel, amely a Ptk. 249. és Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250.
2. lépés Az év elejétől a kívánt időszak végéig összesítjük a vállalkozási kiadásokat, a számokat a KUDiR rovat 5. oszlop 1. oszlopából vesszük. A vállalkozás ráfordításának tekinthető költségek teljes listája a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. Fontos a kiadások elszámolásának rendje is: a kiadásoknak közvetlenül a vállalkozás tevékenységéhez kell kapcsolódniuk, azokat ki kell fizetni és a számviteli osztályon kell nyilvántartani. Beszéltünk arról, hogyan kell helyesen elszámolni az egyszerűsített adórendszer költségeit.
Az adó összegét a következő képlet alapján számítják ki: (bevétel - kiadások) * 15%
Adja meg az adókulcsot a vállalkozása tevékenységének típusához az Ön régiójában. 2016-ban az Orosz Föderáció 71 tagszervezetében csökkentették az adókulcsot a „Jövedelem mínusz kiadások” alapján.
3. lépés Most az adó összegéből levonjuk azokat az előlegeket, amelyeket az aktuális naptári év korábbi időszakaiban teljesítettek.
IP Myshkin A.V. év elejétől 450 000 rubel bevételt kapott. Ebből az I. negyedévre 120 000 rubelt, a 2. negyedévre 140 000 rubelt és a 3. negyedévre 190 000 rubelt.
A kiadások az év eleje óta 120 000 rubelt tettek ki. Ebből 30 000 rubelt - az 1. negyedévben, 40 000 rubelt a 2. negyedévben és 40 000 rubelt a 3. negyedévben.
Az előlegek összege: 13 500 rubel az 1. negyedévben és 15 000 rubel a 2. negyedévben.
Számítsuk ki a 3. negyedévben fizetendő összeget: (450 000 - 120 000) * 15% = 49 500 rubel.
Ebből az összegből vonja le az előző negyedévek kifizetéseit: 49 500 - 13 500 - 15 000 \u003d 21 000 rubel.
Tehát a 3. negyedév eredményei szerint az IP Myshkinnek 21 000 rubelt kell fizetnie.
A Kontur.Accounting online szolgáltatás a KUDiR, valamint a biztosítási díjak és a betegszabadság adatai alapján automatikusan kiszámítja az előlegeket. A szolgáltatás fizetési megbízást generál, és előre emlékezteti Önt a közelgő fizetésre. A bankokkal való integráció megkönnyíti az adóelőleg befizetését. Fizessen adót a Kontur.Accounting segítségével, vezessen nyilvántartást, számítson ki fizetéseket, küldjön jelentéseket és vegye igénybe szakértőink támogatását.
a lehetőségek korlátozottak lesznek, de az adatok megmaradnak
és fizetés után folytathatja a munkát
A fogalomhoz elválaszthatatlanul kapcsolódik az "egyszerűsített" egyetlen adója "előlegfizetés az egyszerűsített adórendszerben". Ahhoz, hogy az állammal egyetlen adót elszámolhasson, háromszor kell kiszámítania és fizetnie Előlegfizetésekés egyszer, már jövőre be kell fizetni az adó végösszegét...
AP \u003d JÖVEDELEM x RÁTA – CSÖKKENTÉS
Az STS jövedelem adókulcsa 6%. A regionális hatóságok döntése alapján azonban csökkenthető. Ezt már 33 régió megtette. Így például a Brjanszki régióban bizonyos típusú tevékenységek esetében az arány 3%, a Szaratov régióban - 1%, Chukotkában pedig - a maximális mérték 4%.
SZÁRMAZÉKOSÍTÁS - ez a munkáltató által a jelentési időszakban a biztosítási pénztárakba befizetett összeg, valamint a kórházi alkalmazottak fizetésére maradt összeg.
Csökkenthető az egységes adó (jövedelem*kulcs): legfeljebb 50%-kal a munkavállalót foglalkoztató szervezetek és egyéni vállalkozók esetében, illetve 100%-kal az alkalmazott nélküli egyéni vállalkozók esetében.
A Raduga LLC az USN "Jövedelem" adózási rendszerét alkalmazza 6%-os kulccsal. Az első negyedévben a cégnek 300 000 rubel értékben sikerült termékeket értékesítenie. Ezenkívül 60 000 rubel bevételt kapott a helyiségek bérletéből. Az első negyedévben 10 000 rubel biztosítási díjat fizettek. Két alkalmazott betegszabadságot kapott 4000 rubel értékben.
Töltsük előlegszámítás az egyszerűsített adórendszer szerint A Raduga LLC bevétele.
Annak ellenére, hogy a levonás nagyobb összeg, az első negyedévi előleg 10 800 rubel lesz.
Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozónak joga van az előleget a beszámolási időszakban befizetett biztosítási díjak teljes összegével csökkenteni. Ez azt jelenti, hogy a fenti példával ellentétben nem kell összehasonlítani a LEvonást a számított adó 50%-ával.
Az IP Fedorov az USN "Jövedelem"-en 100 000 rubelt keresett az 1. negyedévben. és 2000 rubelt fizetett. biztosítási díjak. A 2. és 3. negyedévben a bevétel 120 000 és 130 000 rubelt tett ki, a biztosítási díjak 5000 rubelt fizettek. és 1000 rubel. illetőleg. Milyen összegű előleget kell fizetnie a vállalkozónak?
AP \u003d (BEVÉTEL - KIADÁS) x RATE
A JÖVEDELEM az év eleje óta befolyt bevétel összege. A bevételek és kiadások könyvében ezt a mutatót az 1. szakasz 4. oszlopa tartalmazza. Az "egyszerűsített" bevétel magában foglalja az értékesítésből származó bevételeket és az Orosz Föderáció adótörvényének 249. és 250. cikkében meghatározott nem működési bevételeket,
A KIADÁS az év eleje óta felmerült kiadások összege. Csak azok a költségek, amelyek az Art. (1) bekezdésében meghatározottak. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. Gazdaságilag indokoltnak, ténylegesen kifizetettnek és dokumentumokkal alátámasztottnak kell lenniük. A bevételek és kiadások könyvében ez a mutató az 1. pont 5. oszlopában szerepel.
Az USN "Jövedelem mínusz kiadások" adókulcsa 15%. A regionális hatóságok csökkenthetik a kulcsot. Az Orosz Föderációban a kedvezményes kamatláb 71 régióban működik. Például Dagesztánban minden tevékenységtípus esetében az arány 10%, Karéliában - a tevékenység típusától függően - 5, 10 vagy 12,5%.
Az egyszeri adót ebben a módban nem lehet csökkenteni az adólevonások összegével, ugyanakkor a befizetett biztosítási díjak és a fizetett betegszabadság a kiadásoknál figyelembe vehető.
A Raduga LLC az USN „Jövedelem mínusz kiadások” adózási rendszerét alkalmazza 15%-os kulccsal. Az első negyedévben a cégnek 300 000 rubel értékben sikerült termékeket értékesítenie. Ezen túlmenően 60 000 rubel bevételhez jutott a helyiségek bérbeadásából. Ugyanakkor a termékek értékesítésével kapcsolatos költségek 80 000 rubelt tettek ki, a nem működési költségek pedig 20 000 rubelt tettek ki.
Kiszámítja előleg fizetése USN-en Raduga LLC esetében a következő képlet szerint:
Előlegfizetés az egyszerűsített adórendszerben kumulatívnak minősülnek. Adjunk példát a számításra.
A „Jövedelem” adózási tárgyú LLC az első negyedévben 400 000 rubelt, a második negyedévben 350 000 rubelt és a harmadik negyedévben 250 000 rubelt keresett. Ugyanakkor az I. negyedévben 12 000 rubel, a második negyedévben 10 000 rubel, a harmadik negyedévben 18 000 rubel biztosítási díjat fizettek be. Hogyan kell kiszámítani az egyetlen adó előlegét negyedévre, fél évre és 9 hónapra?
Így a harmadik negyedévben 7000 rubelt kell befizetni a költségvetésbe. Az előlegek teljes összege 9 hónapra 30 000 rubel lesz.
A kötbér a refinanszírozási ráta 1/300-a alapján kerül kiszámításra minden késedelmes napra. 2016 decemberében az arány 10%. Számítsa ki a következő képlet szerint: Büntetés \u003d Előleg x Napok x 1/300 x 10%. Például 6 napot késik a 20 000 előleg kifizetésével. A büntetés = 20 000 x 6 x 1/300 x 0,1 = 40 rubel.
— Ha veszteség van a jelentési negyedévben, mit kell tenni az előlegekkel?
Az egyszerűsített adórendszerben a „Jövedelem mínusz a kiadások” veszteség esetén előleget nem fizetnek. Az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszerben az előleg nem függ a kiadásoktól, csak a bevételből számítják ki. Ha nem volt bevétel, akkor nem lesz előleg. Ha volt bevétel, akkor ki kell számítania az adót, csökkentenie kell a levonások összegével és meg kell határoznia az előleg összegét.
- Hogyan kell fizetni a kötelező előleget, ha év közben változott a társaság egyszerűsített adórendszer szerinti adókulcsa?
Az előleget a változás bekövetkezésének beszámolási időszakától az új árfolyamon kell számítani. Nincs szükség az elmúlt jelentési időszakokra vonatkozó kifizetések újraszámítására. Túlfizetés esetén a bevallás benyújtását követően a költségvetésből vissza lehet fizetni.
— Kell-e minimum 1%-os adót fizetni, ha az előleg a beszámolási negyedévben nem kalkulálható (a társaság veszteségesen működött)?
A minimumadónak semmi köze az előlegekhez. Csak év végén kell fizetni, ha a kiszámított egyszeri adó kevesebb, mint az éves bevétel 1%-a.
- Ha az egyéni vállalkozó tevékenysége adókedvezmény hatálya alá tartozik, mit kell tenni az előlegekkel?
Nincs adó - nincs előleg. A nulla adókulcs alkalmazását nem kell bejelenteni az IFTS-nek.
— A társaság 2016 eleje óta nem fizetett előleget. Ez idő alatt az Orosz Bank irányadó kamata megváltozott. Milyen mértéket kell alkalmazni a kötbér kiszámításakor - év elején vagy fizetéskor?
Itt nem lehet egyszerűsíteni. A késedelem napján érvényes díjszabást kell alkalmaznia. Tehát januártól június 13-ig az arány 11%, június 14-től szeptember 18-ig 10,5%, szeptember 19-től 10%. Minden egyes tarifánál meg kell számolni a késés napjait, és összegezni kell. Például az I. negyedévi lejárt előleg miatti kötbér 50 nap lehet. x 11% + 90 nap. x 10,5% + 80 nap. x 10%.
Az egyszerűsített rendszer egy speciális preferenciális rendszer, amelyre vonatkozóan évente csak egyszer nyújtanak be nyilatkozatot. Az egyszerűsített adórendszer egységes adóját szintén évente egyszer kell fizetni - LLC esetében legkésőbb március 31-ig, egyéni vállalkozók esetében április 30-ig. Ez azonban nem minden olyan kifizetés, amelyet az egyszerűsítőnek át kell utalnia a költségvetésbe. Minden beszámolási időszak végén, bevétel fennállása esetén, ki kell számítani és be kell fizetni az adóelőleget.
Az egyszerűsített rendszer adózási időszaka itt is naptári év, így az állammal való végső elszámolás az év végén történik. De annak érdekében, hogy a költségvetési bevételek egész évben egységesek legyenek, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve előírta az egyszerűsített fizetők adófizetési kötelezettségét a beszámolási időszakok eredményei alapján. Valójában így történik a költségvetés előlegezése a korábbi bevételek terhére.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegszámítás beszámolási időszaka az év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja. Ha a beszámolási időszakban egy üzletember bevételhez jutott, akkor az azt követő 25 napon belül az adó 6%-át (egyszerűsített adózási rendszer esetén Bevétel) vagy 15%-át (egyszerűsített adózási rendszer esetén bevétel mínusz kiadás) kell kiszámítani és megfizetni. bázis. Ha nem volt bevétel, akkor semmit sem kell fizetni.
Az előlegfizetést így hívják, mert az adót úgymond előre, előre fizetik, anélkül, hogy megvárnák az év végét. Ugyanakkor az egyszerűsített adórendszer szerinti összes előleget figyelembe veszik a nyilatkozatban, és ennek megfelelően csökkentik az éves végösszeget.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. cikke a következő határidőket állapítja meg az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegek kifizetésére 2017-ben:
E határidők megsértéséért minden késedelem napján az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a összegű bírságot számítanak fel. Késedelmes előlegfizetés büntetés nem jár, mert magának az adónak a befizetési határideje az LLC esetében csak március 31-én, egyéni vállalkozóknál április 30-án jár le. Ha azonban késik az egyenleg befizetésével ezen időpontok előtt, akkor a fennálló összeg 20%-ának megfelelő bírságot szabnak ki.
Az előlegszámítások helyességét igazoló dokumentumokat nem kell benyújtania az IFTS-hez, csak tüntesse fel ezeket az összegeket a KUDiR-ben, és őrizze meg a fizetést igazoló dokumentumokat. Az éves bevallásban ezen összegekre a beszámolási időszakok eredményei alapján is fel kell tüntetni az adatokat.
Az egyéni vállalkozó által saját magának fizetett biztosítási díjak, valamint a szervezetek alkalmazottai és egyéni vállalkozók járulékai csökkentik a számított adóösszeget.
A csökkentés sorrendje attól függ, hogy melyik adózási tárgyat választják:
Az STS 6% -án dolgozó egyéni vállalkozók számára van egy másik fontos feltétel - az alkalmazottak jelenléte vagy hiánya. Ha az egyéni vállalkozónak munkaviszony vagy polgári jogi szerződés alapján alkalmazott alkalmazottai vannak, akkor a kifizetések legfeljebb 50%-kal csökkenthetők. Ha nincs alkalmazott, akkor a költségvetésbe történő befizetések a befizetett járulékok teljes összegével csökkenthetők. Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók alacsony jövedelme mellett olyan helyzet állhat elő, hogy egyáltalán nem kell adót fizetni, a járulékok miatt teljesen csökken.
Ha egy vállalkozó az év egy részében önállóan dolgozott, majd alkalmazottakat vett fel, akkor a járulékok teljes összegét csak arra a beszámolási időszakra tudja figyelembe venni, amikor még nem volt alkalmazott. Például áprilisban vettek fel munkavállalókat, akkor az egyéni vállalkozónak csak az első negyedévre van joga az előleget a saját maga által fizetett járulékok teljes összegével csökkenteni. Továbbá az év végéig és annak eredményét követõen a számított összegek legfeljebb felére csökkenthetõk akkor is, ha a következõ negyedévben elbocsátják a dolgozókat. Ebben az esetben figyelembe veszik a saját maguk és az alkalmazottak számára az alapokba befizetett összegeket.
Az STS 6% és STS 15% rendszer alapvetően különbözik az adóalap, a kulcs és a számítási eljárás tekintetében. Nézzünk példákat arra, hogyan kell kiszámítani az előleget az egyszerűsített adórendszerben a különböző adózási tárgyakra.
Az adóalap, i.e. az az összeg, amellyel az STS-bevétel után adót számítanak ki, a kapott bevétel. Ebben a módban semmilyen kiadás nem csökkenti az adóalapot, az adót minden értékesítésből és nem működési bevételből számítják ki. De másrészt a befizetett járulékok miatt lehetséges magát a költségvetésbe történő befizetést is csökkenteni.
Figyelem: a számítások 2016-ra vonatkoznak, ami lehetővé teszi az összegek feltüntetését egy teljes év példáján. Az egyetlen eltérés 2017-től a biztosítási díjak összege. Egyébként az előlegszámítás és -fizetés rendje nem változott.
A számítások példájaként vegyünk egy alkalmazott nélküli egyéni vállalkozót, aki 2016-ban 854 420 rubel bevételt kapott. Az IP biztosítási díjak 2016-ban fix minimális összegből állnak, 23 153 rubel. plusz a 300 000 rubelt meghaladó bevétel 1%-a. Számításaink szerint: 23 153 + (854 420 - 300 000 = 554 420) * 1% = 5 544) = 28 697 rubel.
Fizessen további hozzájárulást 5544 rubel összegben. 2016-ban és annak befejezését követően is, 2017. április 1-ig van lehetőség. Vállalkozónk 2016-ban az összes adót megfizette. Az egyéni vállalkozó negyedévente fizetett magának biztosítási díjat, hogy azonnal csökkenthesse a költségvetésbe történő befizetéseket:
Beszámolási (adó) időszak
Eredményszemléletű egyéni vállalkozói hozzájárulások maguknak
Fontos feltétel: az egyéni vállalkozók bevételét és járulékait magunknak nem negyedévenként külön-külön, hanem eredményszemléletűen számoljuk el, pl. évtől a mai napig. Ezt a szabályt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. cikke állapítja meg.
Amint láthatja, az alapokba történő befizetések figyelembevétele miatt az egyéni vállalkozó adóterhe az egyszerűsített adórendszerben A bevétel ebben a példában csak 22 570,2 rubelt tett ki, bár a teljes kiszámított egységes adó 51 265,2 rubel.
Emlékezzünk vissza, hogy csak azoknak a vállalkozóknak van ilyen lehetőségük, akik nem vesznek igénybe bérmunkát, az egyéni vállalkozóknak legfeljebb a felére van joguk az adót csökkenteni. Ami az LLC-t illeti, a szervezetet a regisztráció után azonnal munkáltatóként ismerik el, így a jogi személyek is legfeljebb 50% -kal csökkentik a kincstári kifizetéseket.
Ebben a módban a járulékok csak az egyéb kiadások részeként vehetők figyelembe, pl. maga a számított előleg nem csökkenthető. Nézzük meg, hogyan számíthatunk ki egy előleget az egyszerűsített adórendszerben, amelynek adózási tárgya "a kiadások összegével csökkentett bevétel".
Vegyük például ugyanazt a vállalkozót alkalmazottak nélkül, most viszont feltüntetjük a tevékenysége során felmerült költségeket. A hozzájárulások már benne vannak az összköltségben, ezért nem soroljuk fel külön.
Beszámolási (adó) időszak
Az időszak bevétele eredményszemléletű
Az időszak halmozott kiadásai
Az egyszerűsített adózási rendszer Jövedelem mínusz Kiadások általános kulcsa 2016-ban 15%, vegyük számításba.
Most ellenőrizzük, hogy van-e minimumadó fizetési kötelezettség, pl. Az összes bevétel 1% -a: 854 420 * 1% = 8 542 rubel. A mi esetünkben többet fizettünk a költségvetésbe, így minden rendben van.
Elmondhatjuk, hogy a példánkban szereplő két mód terhelése összehasonlíthatónak bizonyult, de ez azért van, mert a kiadások aránya meglehetősen magas (80%). Ha a költségek aránya alacsonyabb, akkor az STS 15% kevésbé jövedelmező, mint a STS 6%.
A BCC egy költségvetési besorolási kód, amelyet az adófizetési bizonylatokon vagy banki dokumentumokon tüntetnek fel. Az egyszerűsített rendszerben az előlegekre vonatkozó BCC-k ugyanazok, mint magának az egységes adónak. 2017-ben az orosz pénzügyminisztérium 2013. július 1-jei N 65n (a 2016. június 20-án módosított) rendeletében jóváhagyott költségvetési besorolási kódok továbbra is működnek. A szövetségi adószolgálat webhelyén bármikor ellenőrizheti a relevanciájukat.
Ha hibás BCC-t ad meg, akkor az adó fizetettnek minősül, mert. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke csak két jelentős hibát jelez a fizetési dokumentumban:
A rossz besorolási kóddal történő fizetés azonban a befizetett összegek helytelen felosztását eredményezi, aminek következtében hátralékot számítanak fel. A jövőben meg kell keresnie a fizetést, és el kell magyaráznia az IFTS-nek, ezért legyen óvatos az adatok kitöltésekor.
