Az adók fogalma, fajtái és funkciói
Költségvetési politika
1. Az adók fogalma, fajtái és funkciói
2. Adórendszer: fogalma és alapelemei (adózás tárgya és tárgya, adókulcsok, adóalap). Adózási elvek
3. Az Orosz Föderáció állami költségvetésének fogalma és szintjei
4. Költségvetési hiány és költségvetési többlet. A költségvetési hiány leküzdésének módjai
5. A fiskális (fiskális) politika fogalma és eszközei
6. A fiskális politika típusai.
Adó- a különböző szintű hatóságok által a szervezetektől és magánszemélyektől kivetett kötelező befizetés az állam tevékenységének pénzügyi támogatása érdekében.
Tágabb értelemben az adók közé tartozik díjakatés kötelességek, azaz a háztartások és cégek kötelező befizetései az államnak jogok, engedélyek megadása és egyéb jogilag jelentős cselekmények elvégzése (például vám, engedélyezési díj, közjegyzői cselekmények elvégzésének állami illetéke, polgári jogi bejegyzési cselekmények) elvégzése. jogállási aktusok, ügyek bírósági elbírálásához stb.). stb.).
Az adók az állam megjelenésével egy időben jelentek meg, és az állami bevételek fő forrását jelentik.
Az adók besorolása a következő szempontok szerint történik.
1. Gyűjtési mód szerint adók osztva egyenesés közvetett.
Közvetlen adók az adózó (magánszemélyek vagy jogi személyek) jövedelmére vagy vagyonára vetik ki.
A közvetlen adók Oroszországban a következők:
Jövedelemadó (13%),
társasági adó (20%),
· Ásványkitermelési adó,
· szállítási adó,
· Szervezetek és magánszemélyek vagyonadója.
A közvetlen adó jellemzője, hogy az adózó (aki az adót fizeti) és az adóhordozó (aki adót fizet az államnak) ugyanaz a megbízott.
Közvetett adók az árukra és a szolgáltatásokra kivetett, a termékek árában szerepel, és a fogyasztók fizetik.
Közvetett adók:
Bizonyos árufajták (cigaretta, alkohol, olajtermékek, autók) jövedéki adója
Általános forgalmi adó (áfa)
· vámok.
Az indirekt adó jellemzője, hogy az adózó és az adóhordozó különböző ügynökök. Az adóalany egy termék vagy szolgáltatás vásárlója (a vásárláskor adót fizet), az adóalany pedig az a cég, amely ezt a terméket vagy szolgáltatást előállította (adót fizet az államnak).
A fejlett országokban az adóbevételek 2/3-a közvetlen adó, míg a fejlődő és átmeneti gazdaságokban ezzel szemben a 2/3-a közvetett adó, mivel ezeket könnyebb beszedni, és az adóbevételek összege nem a jövedelemtől, hanem az áraktól függ. . Ugyanezen okból kifizetődőbb a kormánynak, ha az infláció során a közvetett, nem pedig a közvetlen adókat alkalmazza.
2. Az adókulcsok jellege szerint Az adókat progresszív, arányos és regresszív adókra osztják.
Progresszív adók- ezek olyan adók, amelyek mértéke az adózás tárgyának növekedésével nő. Egy ilyen adózási rendszer kedvez leginkább a jövedelem újraelosztásának, mivel a gazdagabb polgárok fizetik be jövedelmük nagy részét adóként, mint a kevésbé tehetősek.
Arányos adók- ezek olyan adók, amelyek mértéke az adózás tárgyának nagyságától függetlenül változatlan. Az arányos adó (vagy „átalányadó”) példája a modern Oroszországban a társasági jövedelemadó.
Regresszív adók- ezek olyan adók, amelyek mértéke az adó tárgyának növekedésével csökken. A regresszív adózási rendszer alkalmazása mindenekelőtt azt a célt szolgálja, hogy a gazdag állampolgárok jövedelmét kivonják az „árnyékból”.
3. által az adórendszer szintje szövetségi, regionális (az Orosz Föderáció alanyai) és helyi adók felosztása.
Szövetségi adók és díjak Fizetési kötelezettségek Oroszország egész területén. Ezek tartalmazzák:
1. általános forgalmi adó
3. személyi jövedelemadó
4.szervezetek jövedelemadója
5. a vadon élő állatok és a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használati díjai
6.vízadó
7.ásvány kitermelési adó
8.államdíj
Regionális adók az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vezették be, és az Orosz Föderációt alkotó szervezetek területén kötelezőek fizetni.
A regionális adók jelenleg három adót tartalmaznak:
Társasági vagyonadó
· szállítási adó.
Szerencsejáték-adó
Alatt helyi adók az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az önkormányzatok képviselőtestületeinek jogszabályai által megállapított adók, amelyeket az adott helyi formációk területén kell fizetni.
A helyi adók a következőket tartalmazzák:
1.földadó
2. magánszemélyek vagyonadója.
4.by fizetés tárgya ismert adók jogi személyektől, magánszemélyektől, mindkettőtől.
5.hoz adózás tárgya különbséget tenni a jövedelem-, jövedelem-, vagyonadók stb.
Az adók funkciói:
1.fiskális - közkiadások finanszírozása;
2. szociális - a társadalmi egyensúly fenntartása a jövedelmi egyenlőtlenségek elsimításával; miért alkalmaz az állam progresszív adózást, egyes lakossági kategóriák egyes adók alóli mentesítését; a társadalmilag fontos áruk és szolgáltatások kedvezményes adóztatása, és éppen ellenkezőleg, a luxuscikkek fokozott adóztatása;
3. Szabályozás - a ciklikus ingadozások kisimítása és a gazdasági növekedés ösztönzése;
4.elosztás - a felhalmozott pénzeszközök elosztása gazdasági szereplők között: állam, gazdasági ágazatok, régiók, önkormányzatok, jogi személyek és magánszemélyek
5. ellenőrzés - az adórendszer lehetővé teszi az állam számára a szervezetek és állampolgárok pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek és bevételeinek ellenőrzését.
Az adórendszer léte nem véletlen. Meghatározott fontos funkciókat lát el, amelyek lehetővé teszik a közrend pontos végrehajtását.
A társadalom érdekében történő hatékony fellépés érdekében az állam különféle szakpolitikai területeket fejleszt és valósít meg: környezetvédelmi, szociális, demográfiai, gazdasági stb. Az adóbefizetéseknek köszönhetően pedig kialakulnak az ország pénzügyi forrásai, amelyek felhalmozódnak a állami költségvetésben, valamint a költségvetésen kívüli alapokban. Ezért az adók lényege és funkciója mindig is aktuális téma lesz.
A jelenlegi adózás 15 szociális törvényen, valamint a költségvetési törvényen és az adótörvényen alapul.
Maguk az adók nem mások, mint kifizetések és illetékek, amelyeket az állam a törvényben rögzített mértéknek megfelelően a jogi személyektől és magánszemélyektől a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli alapokba szed be. Az adók egy állandó mozgásban lévő gazdaság befolyásolásának rugalmas eszközeként is meghatározhatók. Az adórendszer segítségével válik lehetővé bizonyos tevékenységek hatékony elrettentése és ösztönzése.
Az adók és illetékek funkciói lehetővé teszik a különböző iparágak fejlődésének kiigazítását, a hatékony kereslet kiegyensúlyozását, a vállalkozók gazdasági tevékenységének kompetens befolyásolását és a forgalomban lévő pénz mennyiségének szabályozását.
Az oroszországi adózás a következő struktúrán keresztül jeleníthető meg:
Az adórendszer kialakítása során bizonyos elvek alapulnak és iránymutatásként szolgálnak:
Ha az adókat a beszedés módszerével értékeljük, akkor azok közvetett és közvetlen adókra oszthatók.
A közvetetteket a szolgáltatások tarifáinak (vámok, jövedéki adók, áfa) vagy az áruk árának felárai formájában állapítják meg. Az ilyen típusú adók funkciói a vállalkozások ösztönzésére, az adó összegének más befizetőktől való visszatartására, majd a pénzeszközök pénzügyi osztálynak történő átadására korlátozódnak.
A közvetlen adókat közvetlenül a kifizetők vagyonára és jövedelmére vetik ki. Az adó tárgya lehet az alanyok jövedelme (kamat, fizetés, haszon) és a vagyon értéke (befektetett eszközök, föld stb.).
Ebben az esetben van értelme olyan problémáról beszélni, mint az elosztás. Ez a befolyási irány kifejezi az adórendszer társadalmi-gazdasági lényegét, amely olyan elosztási eszköz szerepét tölti be, amely lehetővé teszi számos, a piaci önszabályozás keretein kívül eső sürgető probléma megoldását.
Az ilyen problémák megoldásának eszközei az adórendszer funkciói. Befolyásuk lehetővé teszi a társadalmi termék újraelosztását a lakosság különböző kategóriái között. Ugyanakkor egy fontos cél megvalósul - a stabilitás megmarad, és csökken a társadalmi egyenlőtlenség a társadalomban.
Az adórendszer hatásának következményeit érdemes részletesebben megvizsgálni:
Az elosztási függvény az adók egyéni ingyenességével is megvalósítható. Ez azt jelenti, hogy a lakosság alacsony jövedelmű szegmense minimális adókulccsal vagy teljes adómentességgel, törvényes alapon fizet. Ezen túlmenően az ilyen állampolgárok kézzelfogható mennyiségű államilag finanszírozott szolgáltatáshoz (oktatás, szociális védelem, egészségügy) jutnak hozzá. Ráadásul ez a finanszírozás azokból az adólevonásokból származik, amelyeket gazdagabb alanyok és különféle szervezetek hajtanak végre.
Ez a funkció főként definiálható, hiszen az adózás lényegét és küldetését tükrözi. Arról beszélünk, hogy a polgárok és a cégek jövedelmének egy részét megvonják az állami költségvetés javára. Az ilyen díjak célja rendkívül logikus - olyan anyagi alap kialakítása, amely lehetővé teszi az állam számára, hogy teljesítse funkcionális feladatait.
A fiskális funkció bármely adórendszerre visszavezethető. Sőt, mindig aktuális lesz, hiszen az állam társadalmi, gazdasági, rendészeti és egyéb szférában elfoglalt pozícióinak erősödésével a költségek növekedése tapasztalható. Ez pedig azt jelenti, hogy növekszik a társadalmi termék aránya, amelyet az adórendszeren keresztül újraosztanak.
A hagyományos felfogás szerint az adók fiskális funkcióját tekintik kulcsfontosságúnak, és ebből származtatják az összes többi területet. De természetesen egyetlen fiskális tényezőre nem lehet sikeres állami politikát építeni, ezért integrált megközelítésre van szükség.
Ebben az esetben a rendszer olyan aspektusáról beszélünk, mint az adók gazdasági funkciója. Fő célja az állami adópolitika megvalósítása különböző mechanizmusok felhasználásával. Az állami befolyás ezen iránya viszont felosztható az adórendszer reproduktív, ösztönző és visszatartó részfunkciójára.
Ha az ösztönző részfunkcióról beszélünk, érdemes megérteni számos olyan intézkedést, amelyek bizonyos gazdasági folyamatok fejlődését támogatják. Egy ilyen stratégia megvalósítása mentességi és kedvezményrendszer segítségével történik. Az adórendszer jelenleg széles körű adókedvezményt biztosít a fogyatékossággal élő vállalkozások, a mezőgazdasági ágazatban tevékenykedő vállalkozások, valamint a jótékonysági és termelési beruházásokat végző szervezetek számára.
Az elrettentő irány keretében fellépő adóhatóság feladatai az adóterheken keresztül bizonyos akadályok felállítására, a konkrét gazdasági folyamatok kialakítására irányulnak. Ez a hatás megnyilvánulhat a tőkeexportra kivetett adóban, a vámok emelésében, az adókulcsok emelésében, a jövedéki adóban, az ingatlanadóban stb.
Ami a reprodukciós irányt illeti, az adók szabályozó funkciója ebben az esetben a források felhalmozására összpontosul az aktívan kiaknázott források helyreállítása érdekében. Ennek az alfunkciónak a megvalósítását lehetővé tevő eszközök a vízbefizetések, az ásványkincs-bázis újratermelésére vonatkozó elvonások stb.
Megjegyzendő, hogy a stimuláló részfunkció hatása nem nevezhető jelentősnek, inkább közvetett. De visszatartó hatás esetén az adók szabályozó funkciója radikálisan hat. De egy ilyen stratégia mellett fontos az adóteher helyes kiszámítása, különben a termelés hatékonysága jelentősen csökken, és a magas kulcsok miatt a beruházások kiáramlása következik be.
Ez a befolyásmérő rendszer arra irányul, hogy biztosítsa az állam ellenőrzését az állampolgárok és a különböző szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenysége felett. Az adóhatóság e funkciójának megvalósítása során a bevételi források legitimitása és a befolyt források elköltésének iránya is a figyelem középpontjába kerül.
Az ilyen ellenőrzés lényege a következőképpen írható le: az adóbevételek és kötelezettségek megfelelőségének értékelése történik. Vagyis az adózó ellenőrzi kötelezettségei teljesítésének teljességét és időszerűségét.
Az adók funkciója az ellenőrzés keretein belül fontos, hiszen megakadályozza a nemfizetés tényét, és gátolja a gazdaság árnyékszektorának kialakulását. Ezen túlmenően ennek a funkciónak a hatása kézzelfogható pozitív hatással van az adórendszer egyéb területeinek, és elsősorban a fiskális végrehajtásának hatékonyságának növelésére.
Ezen a funkción keresztül nyomon követik a pénzmozgásokat, meghatározzák a költségvetési és adórendszeri reformok szükségességét.
Egyes adók eltérő hatással lehetnek a gazdasági szereplők csoportjaira. Sőt, ha alanyonként határozzuk meg őket, akkor két csoportot különböztethetünk meg: a helyi és a központi.
Ami az Orosz Föderációt illeti, háromszintű adózási rendszer vonatkozik rá:
Ha az adók funkcióit a célzott felhasználás prizmáján keresztül vizsgáljuk, akkor megkülönböztethetjük a jelölt és a jelöletlen adózási típusokat. A címkézés alatt azt a folyamatot kell érteni, amikor egy adót egy adott költési irányhoz kapcsolnak. Ugyanakkor a megjelölt adók olyan adók, amelyek arra irányulnak, hogy a kapott forrásokat kizárólag arra a célra használják fel, amire eredetileg szánták. Ilyen például a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba vagy a Nyugdíjpénztárba történő befizetés.
Azok az adók, amelyek nem tartalmaznak pontos célfelhasználást, a jelöletlen kategóriába kerülnek. Ennek a csoportnak az az előnye, hogy rugalmas költségvetési politikát tudnak biztosítani: az adózás eredményeként befolyt forrásokat a kormányhivatal által relevánsnak ítélt irányokra fordíthatják.
Az adók funkciórendszere magában foglalja az adózás felosztását a forráslevonás jellege szerint:
Az adók funkciórendszere akkor hatékony, ha a díjfajták megfelelően vannak elosztva az államban. Például Oroszországban az állami költségvetés szabályozásának kulcsfontosságú eszköze a társasági jövedelemadó, amely a szövetségi csoporthoz tartozik. Ugyanakkor az ezen levonások révén kapott pénzeszközök egy részét az orosz régiók költségvetésébe utalják át.
Külföldi és helyi jogi személyek, valamint azok fióktelepei járhatnak el jövedelemadó-fizetőként. Az adóköteles tárgyi eszközök, termékek és szolgáltatások értékesítéséből származó jövedelemre vonatkozik. A nem működési tranzakciókból származó nyereséget is figyelembe veszik.
Az olyan tevékenységekből származó bevételek tekintetében, mint például az értékpapír-tranzakciók, a szerencsejátékok és a közvetítői szolgáltatások, a bevétel ebben az esetben elkülönül a bruttó nyereségtől, és eltérő adókulccsal történik.
Az adók funkcióit, valamint az adózási fajtákat tanulmányozva érdemes odafigyelni az áfára (áfa). Ez az áruk és szolgáltatások közvetett adóztatási rendszere. Ugyanakkor van egy (saját forgalmát terhelő) adó és egy előzetesen felszámított adó (a szállítók fizetik).
Fontos megjegyezni, hogy az adóköteles forgalomba gyakorlatilag minden beletartozik: más szervezetek pénzügyi támogatása, szolgáltatások, munkák, eladott áruk költsége, exportelőlegek, barter ügyletek, céges veszteségek, bírságok és bírságok beszedéséből származó kamatok, és még a hitelre adott pénz kamatait is.
Ezzel egy időben az állam felállított egy listát azokról a forgalomról, amelyek nem adókötelesek. Ebben az esetben az adók funkciói támogatják a neuropszichiátriai és pszichiátriai intézményekben működő orvosi és termelő műhelyek, valamint a fogyatékkal élők közszervezeteinek tevékenységét. Ez azt jelenti, hogy az ilyen műhelyek által előállított termékek vagy szolgáltatások nem tartoznak áfa alá.
Vannak jövedéki adók is, amelyek közvetett adók. A termék árában benne vannak. Ez az adónem olyan termékekre vonatkozik, mint a natúr bor, pezsgő, konyak, alkoholos italok és különféle alkoholos italok, valamint ékszerek, dohánytermékek, benzin és autók. Ebben az esetben az árak az Orosz Föderáció egész területén változatlanok maradnak.
Az adózás tárgyaként a társaság mérlegében szereplő befektetett eszközök, készletek, költségek, immateriális javak határozhatók meg.
A végső gondolat így fogalmazható meg: az adórendszer, az adók funkciói és azok lényege az állami politika kompetens végrehajtását célozza, aminek a következménye a termelés ösztönzése és a gazdasági folyamatok szabályozása.
Adók és díjak
szerinti adó az Art. 8. §-a szerint a szervezetektől és magánszemélyektől a tulajdonjogon, a gazdálkodáson vagy a működési irányításon alapuló vagyonelidegenítés formájában kivetett kötelező, egyedileg térítésmentes kifizetés az állam tevékenységének anyagi támogatása érdekében. ) önkormányzatok.
Díj - a szervezetektől és magánszemélyektől felszámított kötelező díj, amelynek megfizetése az egyik feltétele az állami szervek, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztségviselők által jogilag jelentős cselekmények teljesítésének, ideértve bizonyos jogok biztosítását, ill. engedélyek (engedélyek) kiadása ...
1. pontjában foglaltak alapján az adó, mint befizetés jellemzői. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikke a következő:
kötelezettség;
egyéni ingyenesség;
szervezetek és magánszemélyek tulajdonjogi, gazdálkodási vagy operatív irányítási joga alapján történő elidegenítése;
az állam vagy az önkormányzatok tevékenységének finanszírozására összpontosít.
A gyűjtés, mint hozzájárulás jellemzői:
kötelezettség;
az egyik feltétele annak, hogy az állami és más szervek a díjfizetők érdekében jogilag jelentős lépéseket tegyenek.
Az Orosz Föderáció adótörvénye a következő, az Orosz Föderációban érvényben lévő díjakat nevezi meg: vámdíjak, a vadon élő állatok és a vízi biológiai erőforrások használati jogának díjai, szövetségi licencdíjak, regionális licencdíjak és helyi licencdíjak.
Az adók lényege
Az adók a gazdasági szereplők magatartásának szabályozására szolgálnak bizonyos tevékenységek végrehajtásának ösztönzésével (adócsökkentés) vagy akadályozásával (adóemelés).
A törvényes kényszerjoggal az államnak lehetősége nyílik arra, hogy jelentős, adók formájában beszedett pénzeszközöket is a rendelkezésére álljon.
Az adók úgy határozhatók meg, mint a kényszerítő erejével rendszeresen beszedett állami bevétel. Az adók úgy is meghatározhatók, mint a kormányzati szervek által beszedett kötelező, vissza nem térítendő, vissza nem térítendő befizetések az állam pénzügyi forrásigényének kielégítése érdekében.
Ahogy a definícióból következik, adók alatt nem csak azokat a befizetéseket kell érteni, amelyek címében az „adó” szó szerepel, például általános forgalmi adó, jövedelemadó stb. A vámok, a költségvetésen kívüli állami alapokba, például nyugdíjalapba történő kötelező befizetések stb. Mindezek a kifizetések együtt alkotják az adórendszert.
Az adók funkciói
Az adó funkciója társadalmi-gazdasági lényegének cselekvésben való megnyilvánulása. A függvények azt jelzik, hogy egy adott gazdasági kategória társadalmi célja hogyan valósul meg.
A modern körülmények között az adók két fő funkciót töltenek be:
fiskális funkció, amely abból áll, hogy az állam rendelkezésére bocsátja a tevékenységéhez szükséges pénzügyi forrásokat (állami bevételi forrás);
szabályozó funkció, amelynek köszönhetően az adók vagy serkentik, vagy korlátozzák egyik vagy másik gazdasági tevékenységet (a gazdasági rendszer szabályozója).
Az adók funkcióinak megvalósulásának mértéke attól függ, hogy az állam milyen gazdasági eszköztárat alkalmaz. Összességében egy olyan adómechanizmust képviselnek, amelyen keresztül az állam adópolitikája valósul meg.
Az állam az adókat szabályozó eszközként alkalmazva valamire ösztönzi a gazdasági szereplőket (adócsökkentés), vagy éppen ellenkezőleg, akadályozza tevékenységük végrehajtását (adók emelése).
Az adóemelések következményei
Nem szabad elfelejteni, hogy az adók erősen befolyásolják a gazdasági szereplők motivációját. Egyrészt az adó bevezetése azt a vágyat váltja ki, hogy ne kelljen fizetni, i.e. elkerülni. Ez a vágy megvalósulhat úgy, hogy a kifizető elhagyja a gazdaság árnyékszektorát, vagy az adóterhek áthelyezésére tett kísérletet. Tehát az eladó, növelve a kínált termékek árát, az adóteher egy részét a vevőre hárítja (az 5.1. ábrán ez az áremelkedésként látható
előtt).Rizs. 5.1 Az adó bevezetése a termékpiacon
Másrészt a gazdasági szereplők megváltoztatják viselkedésüket. Az adó hatására a cég csökkenti a termelés volumenét, mivel csökken a profitja, és ennek következtében az érdeklődése egy adott mennyiségű termék előállításához. Ezt a helyzetet szemlélteti a ábra. 5.1. Ha bevezetik a termelési egységre kivetett adót, például jövedéki adót, akkor az árukínálat csökken, a görbe a pozícióba tolódik
... A görbék közötti függőleges távolság megegyezik a termelési egységre jutó adó értékével. Amint az ábrán látható, a termék ára emelkedik, míg az egyensúlyi mennyiség csökken.Ha emelkedik a béradó, akkor a dolgozók csökkenthetik a munkaerő-kínálatot, inkább több szabadidőt szeretnének, vagy éppen ellenkezőleg, növelhetik a munkaerő-kínálatot, szegényebbnek érzik magukat, és úgy dönthetnek, hogy a jövedelemcsökkenést magasabb bérekkel kompenzálják. hosszabb munkaidő. Ha a tőkepiacot vesszük figyelembe, akkor a tőkére kivetett adó a gazdaság bármely szektorában a befektetések jövedelmezőségének csökkenése miatt kiáramlást okoz.
Az elhangzottak alapján egyértelmű, hogy az adó bevezetése bármelyik piacon (az áruk, a munkaerő vagy a tőke piacán) az egyensúlyi helyzetet általában a romlás irányába változtatja. Ez pedig azt jelenti, hogy az erőforrások elosztásának hatékonysága csökkenhet.
Az adóztatás is vezethet pozitív eredményhez, ha például a negatív externáliák megteremtőit adóztatják.
Adóbesorolás
A különböző adók a gazdasági szereplők különböző csoportjait eltérő módon érintik, ráadásul eltérő módon vetik ki őket. Az adófajtáknak több osztályozása létezik:
Az objektumra vonatkozó adónemek:
közvetett.
A közvetlen adókat közvetlenül a magánszemélyekre és jogi személyekre, valamint azok jövedelmére vetik ki. A közvetlen adók közé tartozik a jövedelemadó, a jövedelemadó, az ingatlanadó. Közvetett adókat vetnek ki az erőforrásokra, tevékenységekre, árukra és szolgáltatásokra. A közvetett adók közül a legfontosabbak az általános forgalmi adó (áfa), a jövedéki adók, az importvámok, a forgalmi adó stb.
A közvetett és közvetlen adózás rendszerének arányának klasszikus követelménye a következő: a fiskális funkciót túlnyomórészt a közvetett adók látják el, a közvetlen adók pedig főként szabályozási funkciót töltenek be. Ebben az esetben a fiskális funkció mindenekelőtt a költségvetési bevételek képzése. A szabályozó funkció arra irányul, hogy adómechanizmusokon keresztül szabályozza a szaporodási folyamatot, a tőkefelhalmozás mértékét, a lakosság tényleges keresletének szintjét. A közvetlen adók szabályozó hatása az adókulcsok és kedvezmények differenciálásában nyilvánul meg. Az állam adószabályozással biztosítja a vállalati és nemzeti érdekek egyensúlyát, megteremti az egyes iparágak felgyorsult fejlődésének feltételeit, ösztönzi a munkahelyek növekedését, valamint a beruházási és innovációs folyamatokat. Az adók befolyásolják az aggregált kereslet szintjét és szerkezetét, és ezen keresztül elősegíthetik vagy akadályozhatják a termelést. Az előállítási költségek és az áruk ára közötti kapcsolat az adóktól függ.
Adófajták tárgy szerint:
központi;
Oroszországban háromszintű rendszer működik:
a szövetségi adókat a szövetségi kormány határozza meg, és jóváírja a szövetségi költségvetésben;
a regionális adók a szövetség alanyai hatáskörébe tartoznak;
a helyi adókat az önkormányzatok állapítják meg és szedik be.
Adófajták a célhasználati elv alapján:
megjelölt;
jelöletlen.
A jelölés egy adónak egy meghatározott költési irányhoz való kapcsolását jelenti. Ha az adó célzott jellegű, és a megfelelő bevételek, kivéve azt a célt, amelyre bevezették, nem kerül felhasználásra, akkor az ilyen adót jelöltnek nevezzük. A címkézett adók példái a nyugdíjpénztárba, kötelező egészségbiztosítási alapba, útpénztárba stb. történő befizetések. Minden egyéb adó jelöletlennek minősül. A jelöletlen adók előnye, hogy rugalmasságot biztosítanak a fiskális politikában - a kormányszerv belátása szerint költhető el az általa szükségesnek ítélt területeken.
Adófajták az adózás jellege szerint:
arányos (az adó részesedése a jövedelemből, vagy az átlagos adókulcs a jövedelem növekedésével);
progresszív (az adó részesedése a jövedelemből a jövedelemmel nő);
regresszív (az adó részesedése a jövedelemből a jövedelem növekedésével csökken).
A jövedelemadók általában progresszívek. Minél nagyobb az egyén jövedelme, annak nagyobb részét kénytelen az államnak adni. A jövedelemadó beszedésére rendszerint progresszív skálát állapítanak meg. Például akár 30 ezer rubel bevétellel. a magánszemély 12% adót fizet, ha jövedelme meghaladja a meghatározott összeget, akkor - 20%. A regresszív adók azt jelentik, hogy arányuk nagyobb a lakosság szegényebb rétegének jövedelmében. Az adó regresszív jellege abban az esetben nyilvánul meg, ha az adót termékegységenkénti fix mértékkel állapítják meg. Ekkor nagyobb lesz a beszedett adó bevételből való részesedése annak a vásárlónak, akinek kisebb a bevétele.
Bevezetés
2. Az adók fajtái
3. Az adók alapvető funkciói
3.1. Fiskális funkció
3.2. Elosztási funkció.
3.3. Szabályozó funkció
3.4. Vezérlő funkció
3.5. Ösztönző funkció
4. Adóstatisztika
Következtetés
Irodalom
Bevezetés
Az adó olyan kötelező befizetés, amely a törvényben meghatározott összegben és határidőn belül a költségvetési alapba kerül. A különböző adónemek összessége, felépítésében és módszereiben, amelyek kiszámítása bizonyos elvek szerint valósul meg, alkotja az ország adórendszerét.
Az adórendszer az állammal együtt keletkezett és fejlődött. Az államszervezetek legkorábbi szakaszában az áldozatot tekinthetjük az adózás kezdeti formájának. Nem szabad azt gondolni, hogy ez kizárólag önkéntes alapon történt. Az áldozás íratlan törvény volt, és így kötelező fizetés vagy behajtás lett.
Az önellátó gazdálkodás idejében már létezett a vagyon egy részének lefoglalása bérleti díj formájában a parasztok, kézművesek részéről azok javára, akik birtokolták és kezelték azokat a területeket, ahol éltek. Magának a hatalomnak, amely nem termelt semmit, folyamatosan szüksége volt a saját fogyasztáshoz, illetve meghatározott, csak benne rejlő funkciók ellátásához szükséges anyagi és emberi erőforrásokra:
Területvédelem;
Vezetési és elosztási funkciók végrehajtása;
Belső rend fenntartása;
Adók és adók beszedése a lakosságtól.
A gazdasági kapcsolatok fejlődésével új adónemek jelentek meg, fejlődtek. Szemléltető példa az a tény, hogy a XVIT. században Hollandiában a hal egy adag kocsmában 34 adót (jövedéket) terheltek.
Az adók elkerülhetetlensége annyira nyilvánvaló, hogy még 1789-ben Benjamin Franklin, az Egyesült Államok Függetlenségi Nyilatkozatának egyik szerzője ezt írta: "Ebben a világban nem lehetsz biztos semmiben, csak a halálban és az adókban."
Az állam társadalmi intézményként való fejlődésével az adórendszer rohamosan fejlődött, és már a XX. század 70-es, 80-as éveiben elterjedt és elismertté vált a költségvetési koncepció a nyugati országokban annak alapján, hogy az adóbevételek két fő terméke. tényezők: az adókulcs és az adókulcs. Az adóteher növekedése csak egy bizonyos határig vezethet az állami bevételek növekedéséhez, amíg a nemzeti termelés adóköteles része csökkenni nem kezd. Ennek a határnak a túllépése esetén az adókulcs emelése nem a költségvetési bevételek növekedéséhez, hanem csökkenéséhez vezet.
A 80-as évek második felében - a XX. század 90-es évek elején a világ vezető országai, mint például az USA, Nagy-Britannia, Németország, Franciaország, Japán, Svédország és néhány más adóreformokat hajtottak végre, amelyek célja a felgyorsítás és a felhalmozás. tőke és az üzleti tevékenység ösztönzése ... Ennek érdekében csökkentették a társasági adó mértékét. Például:
Az Egyesült Államokban a társasági adó kulcsa 46%-ról 34%-ra csökkent;
Nagy-Britanniában - 45-35%;
Franciaországban - 1986-ban 50-45%, 1991-ben pedig 42%;
Japánban 1989-ben 42-40%, 1990-ben pedig 37,5%.
1994-ben Dániában megkezdődött az adóreform rohanása.
A kilencvenes évek eleje az Orosz Föderáció adórendszerének újjáéledésének és kialakulásának időszaka is volt.
Ebben a munkában megvizsgáljuk az adók lényegét, típusait és fő funkcióit.
1. Az adók gazdasági lényege
Az adók gazdasági lényegét az állam és a jogi személyek és magánszemélyek között kialakuló monetáris viszonyok jellemzik. Ezek a monetáris viszonyok objektíven kondicionáltak, és meghatározott társadalmi céllal rendelkeznek - az állam rendelkezésére álló pénzeszközök mozgósítása. Ezért az adót olyan gazdasági kategóriának tekinthetjük, amelynek sajátos funkciói vannak.
Az adók, amint azt K. Marx és F. Engels is megjegyezte, a társadalom osztályokra való felosztásával és az állam megjelenésével együtt jelentek meg, mint „az állampolgárok hozzájárulása, amelyek szükségesek a ... közhatalom fenntartásához ...”. 1 A társadalom fejlődésének történetében egyetlen állam sem nélkülözhette az adókat, hiszen a kollektív szükségletek kielégítésére szolgáló funkcióinak ellátásához bizonyos mennyiségű pénzre van szüksége, amelyet csak adókon keresztül lehet behajtani. Ebből kifolyólag az adóteher minimális mértékét az állam minimális funkcióinak megvalósítására fordított kiadásainak összege határozza meg: adminisztráció, védelem, bíróság, rendfenntartás - minél több funkciója van az államnak, annál többet kellene. adót szedni.
Az adózás tehát a jogi személyek vagy magánszemélyek és az állam közötti jövedelemelosztás rendszere, az adók pedig az állam által a törvény alapján a jogi személyektől és magánszemélyektől közszükségletek kielégítésére beszedett kötelező befizetések a költségvetésbe. Az adók a jövedelmet szerző jogi személyek és magánszemélyek kötelezettségeit fejezik ki,
részt vesz az állam pénzügyi forrásainak kialakításában. Az újraelosztás eszközeként az adók célja, hogy tompítsák az elosztási rendszerben kialakuló zavarokat, és ösztönözzék (vagy visszafogják) az embereket
K. Marx, F. Engels, Művek, 2. kiadás. ; 21. évfolyam 171. oldal.
egy adott tevékenységi forma fejlesztése. Ezért az adók jelentik a legfontosabb láncszemet az állam pénzügypolitikájában a modern körülmények között. Az adóztatás fő elve az egységesség és a bizonyosság. Az egységesség az állam egységes megközelítése az adózókhoz az egyetemesség, a szabályok egységessége, valamint az adózót terhelő egyenlő mértékű veszteség szempontjából. A bizonyosság lényege abban rejlik, hogy az adózás rendjét a törvény előre rögzíti, így az adófizetés összege és esedékessége előre ismert. Az állam szankciókat is meghatároz a törvény be nem tartása esetén.
Az adó formájában befizetett pénzeszközöknek nincs céljuk
rendeltetési hely. A költségvetésbe kerülnek, és az állam szükségleteire használják fel. A költségvetésbe befizetett pénzeszközökért az állam nem ad egyenértéket az adózónak. Az adófizetés ingyenessége a jogi jellemzőik egyik jellemzője.
A piacgazdaságban minden állam széles körben alkalmazza az adópolitikát a negatív piaci jelenségekre gyakorolt hatás bizonyos szabályozójaként. Az adók az egész adórendszerhez hasonlóan hatékony eszközei a gazdaság piaci viszonyok közötti irányításának.
A piaci átmenet időszakában az adórendszer az egyik legfontosabb gazdasági szabályozó, a gazdaság állami szabályozásának pénzügyi és hitelmechanizmusának alapja. Az egész nemzetgazdaság eredményes működése attól függ, hogy az adórendszer milyen helyesen épül fel. Talán az adórendszer volt a fő témája a reformok módjairól és módszereiről szóló vitáknak, valamint az éles kritikáknak.
Az adók nagy lehetőségeket rejtenek magukban az országban zajló társadalmi-gazdasági folyamatok állami szabályozására. Ügyesen alkalmazva erőteljes szabályozó mechanizmust jelenthetnek a szociális igazgatás rendszerében.
Tehát az adók felhasználhatók a termelés szabályozására - bizonyos iparágak fejlődésének ösztönzésére, a fejlődés korlátozására vagy bármilyen gazdasági folyamat visszafogására stb.
Az adók segítségével lehet szabályozni a fogyasztást. Például egy olyan adó, mint a jövedéki adó, különösen annak nagy mérete befolyásolja a lakosság keresletét és vásárlóerejét azon áruk vonatkozásában, amelyekre ez az adó vonatkozik.
Az adók magukban foglalják a lakosság jövedelmének szabályozási lehetőségeit. Célulhatnak a magas jövedelmek korlátozására, figyelembe vehetik az alacsony jövedelmű polgárok támogatásának szükségességét az ellátások nyújtásával.
Az adók a demográfiai folyamatokat, az ifjúságpolitikát és más társadalmi jelenségeket szabályozó mechanizmus elemei lehetnek.
De az adók nemcsak gazdasági, hanem pénzügyi kategória is. Pénzügyi kategóriaként az adók kifejezik az összes pénzügyi viszonyban rejlő általános tulajdonságokat, és azok megkülönböztető jegyeit, jellemzőit, saját mozgásformájukat, vagyis azokat a funkciókat, amelyek megkülönböztetik őket a pénzügyi kapcsolatok teljes halmazától.
Adó alatt azt a kötelező befizetést értjük, amelyet az állam a jogszabályban meghatározott összegben és a megállapított határidőn belül kap.
A gyakorlatban az adóknak teljesen gazdasági tartalma van. Fizetésnek tekinthetők az államnak azon szolgáltatásokért, amelyeket a lakosság és más gazdálkodó szervezetek számára a belső és külső biztonság, a gazdasági és társadalmi stabilitás, valamint az állami kategóriába tartozó egyéb javak formájában nyújt.
Az adót egy bizonyos mértékkel vetik ki, amely a gazdálkodó szervezetek adóköteles pénzeszközeinek egy része. Ebben az esetben az adó lehet pénzbeli és természetbeni.
Az adózás tárgya szerint az adók fel vannak osztva:
A jövedelemadóról (bevétel, nyereség, munkabér, kamat, osztalék, bérleti díj);
Termékek, munkák, szolgáltatások általános forgalmi adója;
Ingatlanadó (vállalkozások és állampolgárok);
Adó bizonyos típusú tevékenységekre és tranzakciókra (például értékpapír-ügyletek);
Természeti erőforrások használatának adója.
Az adókat a kormányzat különböző szintjein lehet megállapítani: szövetségi, regionális, helyi. Ez azt jelenti, hogy a megfelelő költségvetésbe kerülnek.
Az adók nemcsak az állami költségvetésbe kerülhetnek, hanem a költségvetésen kívüli alapokba is: a társadalombiztosítási alapba, a foglalkoztatási alapba, az útalapba stb.
Az adók lényegének megértéséhez nem kis jelentősége van az adójelek ismerete és megértése. Ezek tartalmazzák:
1. Imperativeness - vagyis a kötelező adófizetés államtól való megkövetelése. Az adókötelezettség elmulasztása esetén megfelelő szankciókat alkalmaznak.
2. Tulajdonosváltás - különösen az adók révén a magánvagyon részesedése állami vagy önkormányzati formává válik, költségvetési alapot képezve.
3. Visszavonhatatlanság és térítésmentesség – az adófizetések személytelenné válnak, és nem jutnak vissza egy meghatározott kifizetőhöz. Az adó úgy jelenik meg, mint a vállalkozások, szervezetek és a lakosság pénzeszközeinek egy részének állam általi térítésmentes kivonása előre meghatározott normák és feltételek szerint. Ezért az adókat erőszakosan vetik ki, ezzel látszólag nem gazdasági jelleget mutatva.
Az adórendszer alapját az állam vonatkozó jogalkotási aktusai képezik, amelyek az adóképzés és -beszedés konkrét módszereit határozzák meg, vagyis meghatározzák az adók konkrét elemeit. Az adó legfontosabb elemei a következők:
1. Adóalany - adóalany, azaz az a természetes vagy jogi személy, aki a törvény szerint adófizetésre köteles.
2. Az adó alanya az a jogi személy vagy magánszemély, aki saját jövedelméből adózik. Ebben az esetben az adóalanynak fizeti az adót, és nem az államnak. Klasszikus példa erre az adó alanya - az áru gyártója vagy eladója, például áfa-adó esetén, az adót pedig az áru vásárlója.
3. Adótárgy - jövedelem vagy vagyon, mennyiségileg mérve, amely az adó kiszámításának alapjául szolgál.
4. Adóalap - az adózás tárgyának pénzbeli vagy fizikai vagy egyéb jellemzője.
5. Az adó forrása az a jövedelem, amelyből az adót megfizetik.
6. Adóegység - az adó mértéke, amelyben az adó összegét mérik.
7. Adókulcs - az adólevonások összege az adóobjektum egységére. A kulcsot átalányként vagy százalékban határozzák meg, és adókvótának nevezik.
8. Adófizetés.
9. Adóidőszak - az az időszak, amelyen belül az adót meg kell fizetni, és amelyet a jogszabály előír, és ennek megsértéséért az adózó hibájától függetlenül a késedelmes időszak függvényében kötbért számítanak fel.
10. Adókedvezmény - a kifizető teljes vagy részleges adómentessége.
Az adóbeszedés módja is meglehetősen jelentős láncszem az adók és az adórendszer lényegének megértésében. Az a tény, hogy az adóbeszedés attól függ, hogy pontosan hogyan történik, például attól, hogy egy állampolgár mekkora összeggel rendelkezik. Például egy dolog megkapni a munkabért, elkölteni és csak utána adót fizetni, és egészen más, amikor az adót azonnal kiveszik, és a bért automatikusan levonják az adóból. Az adók a következő módokon vethetők ki:
1. Kataszteri módszer- (a kataszter szóból - táblázat, segédkönyv)
amikor az adótárgyat egy bizonyos kritérium szerint csoportokba sorolják. Ezeknek a csoportoknak és jeleiknek a listája speciális kézikönyvekben található. Csoportonként egyedi adókulcs kerül meghatározásra. Ezt a módszert az a tény jellemzi, hogy az adó összege nem függ az objektum jövedelmezőségétől. Ilyen adó például a gépjármű tulajdonosi adó. Felszámítása a jármű teljesítménye alapján meghatározott díjszabással történik, függetlenül attól, hogy a jármű használatban van-e vagy üresjáratban van.
2. A nyilatkozat alapján. Nyilatkozat - egy dokumentum, amelyben az adózó megadja a bevétel és az adó kiszámítását. Ennek a módszernek az a jellemzője, hogy az adófizetés a bevétel megszerzése után és a bevételben részesülő személy által történik. Ilyen például a jövedelemadó.
3. Van forrás. Ezt az adót a jövedelmet kifizető személy fizeti. Ezért az adót a bevétel megszerzése előtt fizetik meg, és a bevétel címzettje az adó összegével csökkentve kapja meg. Például a személyi jövedelemadó. Ezt az adót az a vállalkozás vagy szervezet fizeti, amelynek a magánszemély dolgozik. Vagyis például a munkabér kifizetése előtt az adó összegét levonják belőle, és átutalják a költségvetésbe. A fennmaradó összeget a munkavállalónak fizetik ki.
Ahhoz, hogy az adók előnyei erősödjenek, hátrányai pedig semlegesítsék vagy gyengüljenek, nagyon fontos az adózás alapelveinek betartása.
Ezen alapelvek meghatározása és betartása is fontos az adófizetés lényegének mélyebb megismeréséhez.
Az első öt elvet (a legalapvetőbbet), amelyek klasszikussá váltak, amelyekkel a későbbi szerzők általában egyetértettek, A. Smith kiemelte. Ezek a következőkre csapódnak le:
1. Az adózás méltányosságának elve. Az elv lényege
célja az adóteher egységes kiszabása minden kifizetőre. Igaz, a történelem tanúskodik az „igazságosság” fogalmának viszonylagosságáról. Tehát A. Smith megtalálta a feudális közvélemény-kutatási adót, amely szerint minden embernek polgári adót kellett fizetnie, amely mindenki számára azonos volt.
Az 1. táblázat azt mutatja, hogy egy szegény ember számára egy ilyen adó súlyos teher lehet, de egy gazdagnak egyáltalán nem érzékelhető.
Asztal 1.
"A különböző adónemek hatása a különböző jövedelmekre."
| Adótípus | Licit adó, | Jövedelem összege (p.) Évente három tantárgyból |
|||||
| Adó | Tiszta jövedelem | Adó | Tiszta jövedelem | Adó | Tiszta jövedelem |
||
| Párna | |||||||
| Arányos készpénz | |||||||
| Haladó | |||||||
Ekkor a közvélemény-kutatási adót átalánykulcsos, vagyis a jövedelemarányos jövedelemadó váltotta fel. Ugyanez a táblázat mutatja, hogy egy ilyen adó kétségtelenül igazságosabb, mivel az adó abszolút értéke kicsinek bizonyul a szegények számára, és nagyon jelentősnek a gazdagok számára. De nyilvánvaló, hogy szegénynek egyáltalán nem tűnik kevésnek a tőle adó formájában levont összeg. Ezért tekintik igazságosabbnak a progresszív adót, amely bizonyos progresszióban növekvő adókulcsot jelent a magas és az ultramagas jövedelmekre. Itt a kis jövedelmek adómentessége és a nagy jövedelmek magasabb adóztatása lehetséges, a táblázat szerint. A modern Oroszországban a gazdagok osztálya igazságtalannak tartotta a progresszív adót, és elérte, hogy egységes, 13%-os jövedelemadót vezessenek be.
2. Az állandó adók elve. Ez az elv megköveteli, hogy az adók száma és mértéke ne változzon sűrűn, hogy a kifizető jóval előre tudja, mit és mennyit kell fizetnie az államnak. Ekkor meg tudja tervezni tevékenységeit, és magabiztosabban és sikeresebben tudja azokat végrehajtani. Ennek az elvnek A. Smith általi előmozdítása reakció volt a feudális adóztatásra, amelyet az jellemez, hogy az adók beszedése a speciális beszedők kegyébe került, akik a beszedett adókból bizonyos összeget átutaltak az uralkodónak. Annak érdekében, hogy maguknak nagyobb pénzük legyen, a behajtók időnként, a fizetők számára teljesen váratlanul, változtattak az adók nagyságán, bevezettek néhány új adót, ami rendkívüli elégedetlenséget váltott ki, különösen a születőben lévő burzsoáziában.
3. Az adórendszer egyszerűsége, kényelme a kifizetők számára. Egy összetett rendszer gyakran azt a benyomást kelti az adófizetőkben, hogy az adóbeszedés során becsapják őket, túl sokat visznek el. Ezért lehetőség szerint igyekeznek eltitkolni bevételeiket. Éppen ezért elengedhetetlen, hogy az adórendszer egyszerű és egyértelmű legyen.
Ezenkívül szükséges, hogy a kifizető ne pazarolja az idejét az adófizetésre (ehhez például a vállalkozások számviteli osztálya a kiosztott bérek meghatározásakor azonnal levonja belőle a jövedelemadót). Az is kényelmes a fizető számára, ha az adót évente többször, de havonta szedik - az adó összege nem tűnik olyan jelentősnek.
4. Az adózás hatékonyságának elve. A. Smith idejében az adózás tárgya nagyon sokféle dolog volt: házak ablakai, üveg, szén, gyertyák stb., amelyeket nagyon nehéz volt figyelembe venni. Ez megfelelő kiadásokat igényelt, amelyeket nem mindig fedeztek a beszedett adók. Nyilvánvalóan az adórendszernek nagyon elenyésző részét kellene megkövetelnie annak fenntartásáért, amit a beszedett adók formájában az államnak ad.
A modern körülmények között a gazdaságosság elvét tágabban tekintik. Feltételezi az adóztatás gazdasági hatékonyságát.
A gyakorlat azt mutatja, hogy az adóbevételek mértéke az adó mértékétől is függ. A túl magas ráta kevesebb bevételt eredményezhet, mint az alacsony kamatláb. Az adóbevételek nagyságának az adókulcs mértékétől való függését a Laffer-görbe segítségével szemléltetjük.
A görbe jól mutatja, hogy az adókulcs ne haladja meg az 50%-ot, hiszen ennek további emelése az adóbevételek csökkenésével jár. Ez utóbbi nullára csökkenhet, ha 100%-os arányt állít be. Ez a tendencia annak köszönhető, hogy megszűnik a fizetők ösztönzése a magas jövedelemre, hiszen ennek ellenére a legtöbbet fizetni kell. Ezenkívül a fizetők elkezdik elrejteni a kapott jövedelmet. A legkedvezőbb adókulcs az adott ország sajátos feltételeitől függ. Háborús időben elég magas lehet. Ha az országban tombol a sikkasztás, az adókat luxusdákák építésére költik a kormánytisztviselők számára, akkor még a nem túl magas kulcs is felháborodást vált ki a fizetőkben.
Rizs. 1. Laffer görbe
5. A Laffer-görbe még egy alapelvhez vezet, amelyet A. Smith terjesztett elő – ez az adómentesség elve. Az adó mértéke olyan legyen, hogy ne terhelje túlságosan a fizetőket, és jóléti károsodás nélkül meg tudja fizetni.
Az A. Smith által a modern körülmények között javasolt adózási alapelvek kiegészülnek a kötelező és egyetemes adózás elveivel is, amelyek jelentése a nevükből kiderül. Mivel az adó kötelező befizetésként jelenik meg, mindenkinek meg kell fizetnie, aki köteles. Erre például az Orosz Föderációban speciális szerveket hoztak létre adófelügyeletek és adórendőrségek formájában, amelyek ellenőrzik az adófizetést, azonosítják és megbüntetik a nem fizetőket.
Van még egy alapelv – az adóztatás következetessége.
Lényege abban rejlik, hogy az összes adónem, mértékük, kivonási módjuk, adójogszabályok és adóhatóságok összessége alkotja az ország adórendszerét, és ennek a rendszernek következetesnek kell lennie, minden elemének össze kell kapcsolódnia és ki kell egészítenie egymást. Ebben az esetben az adók szervesen illeszkednek a nemzetgazdaságba, erősítik azt, biztosítják a szükséges dinamizmust.
Jelenleg ezeket az elveket a modern idők szellemiségének megfelelően a közgazdaságtudomány bővítette és egészítette ki.
A modern adózási elvek a következők:
1. Az adó mértékét figyelembe véve kell megállapítani
adófizetői lehetőségek, i.e. bevételi szint. A jövedelemadónak progresszívnek kell lennie (azaz minél több a jövedelem, annál több százalékot kell fizetni adó formájában). Ezt az elvet betartják
távolról sem mindig, sok országban bizonyos adókat arányosan számítanak ki (az adókulcs minden adóalapra azonos).
2. Mindent meg kell tenni a jövedelem egyszeri adóztatására. A jövedelem vagy a tőke többszörös megadóztatása nem megengedett. Ennek az elvnek a megvalósítására példa a forgalmi adó felváltása a fejlett országokban, ahol a forgalom növekvő görbe mentén adózott, az áfával, ahol az újonnan létrejött nettó termék értékesítéséig csak egyszer adózik.
3. Adófizetési kötelezettség. Az adórendszer nem hagyhat kétséget az adózóban a fizetés elkerülhetetlenségével kapcsolatban.
4. Az adófizetési rendszer és eljárás legyen egyszerű, érthető és kényelmes az adózók számára, valamint költséghatékony az adót beszedő intézmények számára.
5. Az adórendszer legyen rugalmas és könnyen adaptálható a változó társadalmi-politikai igényekhez.
6. Az adórendszer biztosítsa a megtermelt GDP újraelosztását, legyen az állami gazdaságpolitika hatékony eszköze.
Ezen túlmenően az adófizetési módnak az adózó számára hozzáférhetőnek kell lennie, és az adótárgyat védeni kell a kettős vagy háromszoros adóztatás ellen.
Az adók lényegének áttekintését lezárva megjegyzendő, hogy az adók mind a stabilitás, mind a rugalmasság velejárói. Minél stabilabb az adórendszer, annál magabiztosabbnak érzi magát a vállalkozó: előre és meglehetősen pontosan ki tudja számolni, hogy egy adott gazdasági döntés, tranzakció, pénzügyi tranzakció végrehajtásának milyen hatása lesz. A bizonytalanság a vállalkozói szellem ellensége. A vállalkozói tevékenység mindig kockázattal jár, de a kockázat mértéke legalább megkétszereződik, ha az adórendszer instabilitása, a kulcsok, az adófeltételek és még inkább a végtelen változás - az adózás alapelvei hozzáadódnak a piac volatilitásához. környezet. Anélkül, hogy pontosan tudnánk, milyen feltételek és adókulcsok lesznek az elkövetkező időszakban, nem lehet kiszámítani, hogy a várható nyereségből mennyi jut a költségvetésbe, és mi jut a vállalkozóhoz.
Az adórendszer stabilitása nem jelenti azt, hogy az adók, kulcsok, kedvezmények, szankciók összetétele egyszer s mindenkorra megállapítható legyen. Nincsenek „befagyott” adórendszerek, és nem is lehetnek. Bármely adórendszer tükrözi a szociális rendszer jellegét, az ország gazdaságának állapotát, a társadalmi-politikai helyzet stabilitását, a kormányba vetett közbizalom mértékét – és mindezt a bevezetésekor. Ezen és egyéb feltételek változásával az adórendszer nem tesz eleget a vele szemben támasztott követelményeknek, és összeütközésbe kerül a nemzetgazdaság fejlődésének objektív feltételeivel. E tekintetben megtörténik a szükséges változtatások az adórendszer egészén vagy annak egyes elemeiben (kulcsok, kedvezmények stb.).
Az adórendszer stabilitása és dinamizmusa, mobilitása azáltal valósul meg, hogy az év során nem történik változás (kivéve a nyilvánvaló hibák kiküszöbölését); az adórendszer összetételének (adók és befizetések listája) több évig stabilnak kell lennie. Az adórendszer akkor tekinthető stabilnak és ennek megfelelően a vállalkozói tevékenység szempontjából kedvezőnek, ha az adózás alapelvei, az adórendszer összetétele, a legjelentősebb kedvezmények és szankciók változatlanok maradnak (amennyiben természetesen az adókulcsok nem lépik túl a gazdasági megvalósíthatóság határai). A magánszemély módosítására évente kerülhet sor, de kívánatos, hogy azok legalább egy hónappal az új pénzügyi év kezdete előtt megtörténjenek és a vállalkozók megismerjék. Például a következő évi költségvetés állapota, a költségvetési hiány megléte és várható nagysága meghatározhatja a 2-3 pontos csökkentés megvalósíthatóságát, vagy a jövedelem- vagy nyereségadó kulcsának 2-3 százalékos emelésének szükségességét. pontokat. Az ilyen részleges változások nem sértik a gazdasági rendszer stabilitását, ugyanakkor nem zavarják a hatékony vállalkozói tevékenységet.
Az adóstabilitás az adórendszer alapelveinek, valamint a vállalkozók és a vállalkozások állami költségvetéssel való kapcsolatát meghatározó legjelentősebb adók és kulcsok több éven át tartó viszonylagos változatlanságát jelenti. Ha a jelenkort tartjuk szem előtt, akkor az általános forgalmi adóról, a jövedéki adóról, a jövedelemadóról és a jövedelemadóról kell beszélnünk. Az ország gazdasági helyzetének és a társadalmi termelés változásaival együtt számos más adó és az adórendszer összetétele is változhat és kell is.
2. Adófajták
Az adózási, beszedési és szabályozási mechanizmusok tekintetében eltérő adók sokfélesége szükségessé teszi rendszerezésüket, osztályozásukat.
A legelső és máig legelterjedtebb az adók felosztása a jövedelem- és vagyonadózás vagy a fogyasztási kiadások adóztatásának kritériuma szerint, két fő típusra - közvetlen és közvetett.
E kritérium szerint a közvetlen adók a jövedelem- és vagyonadók. Ezeket egy meghatározott magánszemélyre vagy jogi személyre terhelik.
A közvetlen adók közé tartoznak a jövedelemadók, a jövedelemadók, a társadalombiztosítási járulékok, az ingatlanadók (telekadó, lakásadó, tőkenyereség), értékpapír-, öröklési és ajándékozási adók.
A közvetlen adókat ingatlanadókra és személyi adókra osztják.
Az adóalanyok bizonyos fajtáira (föld, ingatlan stb.) valós adót a kataszter - az adóköteles tételek külső jellemzői alapján, az átlagot figyelembe vevő jegyzéke - alapján vetnek ki, nem pedig a kataszter alapján. egy adott objektum tényleges, jövedelmezősége. A valódi adót az ingatlan tulajdonjogának ténye alapján vetik ki, függetlenül az adózó anyagi helyzetétől és jövedelmétől. Az adózás tárgyától függően a közvetlen reáljövedelem magában foglalja: földbefizetés, ingatlanadó, háztartási adó, iparűzési adó stb.
A személyi adók a valós adókkal ellentétben figyelembe veszik az adózó fizetési képességét; beszedésükkor az adózás tárgyait (jövedelem, vagyon) minden kifizetőre vonatkozóan egyedileg határozzák meg, figyelembe véve a számára nyújtott kedvezményeket. Az adózás tárgyától függően a következő típusú közvetlen személyi adókat különböztetjük meg: személyi jövedelemadó, társasági (társasági) jövedelemadó, többletnyereség adó, örökösödési és ajándékozási adó stb.
A fogyasztási költségeket közvetett adók terhelik. Valójában felárat jelentenek egy termék vagy szolgáltatás árához képest. Ide tartoznak: általános forgalmi adó, jövedéki adók, vámok, beszerzési és értékesítési adók. A közvetett adó tehát árazási tényezőként jelenik meg.
A közvetlen adókat nehéz áthárítani a fogyasztóra. Ezek közül a legegyszerűbb a föld- és egyéb ingatlanadók esetében: ezek benne vannak a bérleti díjban és a bérleti díjban, a mezőgazdasági termékek árában. A közvetett adók az ezen adók hatálya alá tartozó áruk és szolgáltatások iránti kereslet rugalmasságának mértékétől függően kerülnek át a végső fogyasztóra. Minél kevésbé rugalmas a kereslet, annál több adót hárítanak át a fogyasztóra. Minél kevésbé rugalmas a kínálat, az adó kisebb részét hárítják át a fogyasztóra, és annál nagyobb összeget fizetnek a haszonból. Hosszú távon nő a kínálat rugalmassága, a közvetett adók egyre nagyobb hányada hárul a fogyasztókra. Magas keresletrugalmasság esetén a közvetett adók emelése a fogyasztás csökkenéséhez, a kínálat nagy rugalmassága esetén pedig a nettó nyereség csökkenéséhez vezethet, ami a tőkebefektetések csökkenését vagy a tőkeáramlás csökkenését idézheti elő. tőkét más tevékenységi területekre.
Mindegyik adónemnek megvannak a maga előnyei és hátrányai mind az adóbevételben, a társadalom gazdasági és társadalmi stabilitásának megőrzésében érdekelt állam, mind az adófizetésben különösebb örömet nem tapasztaló adózók szempontjából.
A közvetlen adózás legfőbb előnye, hogy a közvetlen adók határozottabb, szilárdabb és tartósabb költségvetési bevételi forrást jelentenek, jobban arányban állnak az adózók fizetőképességével, miközben beszedésük költsége viszonylag csekély. A hátrányok közé tartozik az adóelkerülés, a megtakarítási és befektetési hajlandóság csökkenése az adókulcsok emelése mellett.
A közvetett adók előnyei rejtett jellegükkel függnek össze. Sokan úgy fizetik ki ezeket, hogy nem is tudnak róla, hiszen az árban általában nem szerepel, hogy közvetett adót tartalmazna. Társadalompolitikai szempontból ez nagyon fontos.
A közvetett adóknak köszönhetően az alacsony költségű áruk árai gazdaságilag ésszerű szinten tarthatók, beleértve azt a szintet is, amely lehetővé teszi a korántsem ártalmatlan áruk fogyasztásának korlátozását.
Ez a helyzet az alkoholos italok és a dohánytermékek áraival.
Az olyan közvetett adók, mint a vámok, segítik az államot a hazai termelők befolyásolásában, megvédik őket a külföldi versenytársaktól, és ösztönzik a világpiacra lépésüket.
A közvetett adók fő hátránya, hogy növelik az adóterhek egyenlőtlen eloszlását a lakosság körében. Nyilvánvalóan a lakosság gazdag részénél nem olyan szembetűnő az áremelkedés egy közvetett adó beemelése miatt, mint a szegényeknél. Ebben a tekintetben a szegényeknek szánt áruk gyakran adómentesek, és fordítva, a gazdagok javai magasabb adókötelesek.
A közvetett adók másik hátránya az inflációs jelleg.
A közvetlen és közvetett adók felosztása mellett más osztályozások is léteznek.
Így például különbséget kell tenni fix, arányos, progresszív és regresszív adókulcsok között. Szilárd a kulcsok abszolút összegben, adóegységenként kerülnek megállapításra, függetlenül a jövedelem nagyságától. Arányos- az adótárgy azonos százalékában jár el anélkül, hogy figyelembe venné annak értékének különbségét. Haladó a ráták a kamatláb értékének növekedését jelentik a jövedelem növekedésével. A progresszív adók olyan adók, amelyek nehezebbek a magasabb jövedelműekre. Csökkenő a kamatlábak a kamatláb értékének csökkenését jelentik a jövedelem növekedésével. A regresszív adó nem vezethet a költségvetési bevételek abszolút összegének növekedéséhez, miközben növeli az adófizetők bevételét.
A felhasználástól függően az adókat általános és egyedi adókra osztják. Gyakoriak az adók az állami és a helyi költségvetés folyó és tőkekiadásainak finanszírozására szolgálnak anélkül, hogy bármilyen konkrét kiadáshoz hozzárendelnének. Különleges adókat különítenek el (például társadalombiztosítási járulék vagy útjárulék).
Ezenkívül az adók besorolását is elfogadták, attól függően, hogy milyen költségvetésbe kerülnek. Ennek a kritériumnak megfelelően az adókat országos (központi), regionális és helyi adókra osztják. A jövedéki adókat, az ingatlanadókat és a különféle helyi adókat és illetékeket általában teljes egészében a helyi költségvetések kapják. A jövedelemadóból és a személyi jövedelemből származó bevételek a központi és a helyi költségvetés között oszlanak meg előre egyeztetett arányban.
Az adófajtákról szólva azt is meg kell jegyezni, hogy kétféle adórendszer létezik - a sheduuláris és a globális. A rendszeres adórendszerben az adózó által kapott összes bevétel részekre - shedulákra - van felosztva. Ezen részek mindegyike különleges módon adózik. Különböző ütemezésekhez eltérő kulcsok, adómentességek és egyéb, fent felsorolt adóelemek állapíthatók meg.
2. táblázat.
"Adóbesorolás".
| Jelek | Az adók fajtái | Jelek | Az adók fajtái |
| Tárgy szerint adózás Apropó | Egyénektől Jogi személyektől | Tárgy szerint adó6lo- Apropó adózás | Ingatlan Fogyasztásra A bevételről Erőforrás (bérleti díj |
| Közvetett | Kataszteri A forrásnál Nyilatkozattal |
||
| Által forrás ku fizetés | Fizetés Bevétel Jövedelem vagy nyereség Kiadás A kataszter szerinti ingatlanérték stb. | Bejelentkezés alapján | Általános (nem kötelező egy adott fajhoz Speciális (cél) |
| Szintek szerint költségvetések be jön | Központi (pl. deral, res- kocsmáros) Regionális Helyi | Módszer szerint számítás | Arányos Haladó Csökkenő Szilárd (abszolút összegek) Lineáris Lépett |
A globális adórendszerben a magánszemélyek és jogi személyek minden jövedelme egyenlően adózik. Egy ilyen rendszer megkönnyíti az adószámítást és egyszerűsíti a pénzügyi eredmények tervezését a vállalkozók számára.
A globális adórendszert széles körben alkalmazzák a nyugati országokban.
A fentieken kívül vannak még részletesebb és részletesebb adóbesorolások. Egyszerre több kritériumon alapulnak. Egy ilyen besorolásra mutatunk be példát a 2. táblázat.
3. Az adók fő funkciói
Az adózás funkciói az adózás lényegének és tulajdonságainak megnyilvánulása. Mindenekelőtt az adókban társadalmi rendeltetésük közvetlenül az állami bevételek érték- és újraelosztásának eszközeként valósul meg.
Gyakorlati szinten az adózás több funkciót lát el, amelyek mindegyike az adók meghatározott célját valósítja meg. Ezek a funkciók egymással kölcsönhatásban egy rendszert alkotnak.
A modern adózási rendszert tekintve a különböző szerzők az adók eltérő funkcióit emelik ki. Az adók fő funkciói a következők:
Fiskális;
Elosztó (társadalmi);
Szabályozó;
Ellenőrzés;
Tiszteletteljes megemlítés.
Tekintsük ezeket a funkciókat részletesebben, de ne feledjük, hogy az adórendszer alább jelzett funkcióinak lehatárolása feltételes, hiszen ezek mind összefonódnak és egyidejűleg valósulnak meg.
3.1. Fiskális funkció
A Fiscus (a latin fiscus - kosár szóból) az ókori Rómában, az i.sz. IV. századtól kezdve, a Római Birodalom egyetlen országos központja volt, ahol mindenféle jövedelem, adó és illeték özönlött, kormányzati kiadások stb. (innen ered az államkincstár „fiskális” kifejezésének elnevezése).
A fiskális funkció az adózás fő funkciója. Ezen a funkción keresztül valósul meg az adók fő célja: az állam pénzügyi forrásainak kialakítása és mozgósítása, valamint a költségvetésben a nemzeti vagy célzott kormányzati programok végrehajtására szolgáló források felhalmozása. Az adózás összes többi funkciója a fiskális függvény deriváltjának nevezhető.
3.2. Elosztási funkció
Az adók elosztó (vagy más néven újraelosztó) (társadalmi) funkciója a társadalmi jövedelmek újraelosztása a lakosság különböző kategóriái között. A funkció jelentése az, hogy az állampolgárok gyengébb és védtelenebb kategóriái javára pénzátutalás történik azáltal, hogy az adóterheket a lakosság erősebb kategóriáira hárítják. Ennek az az eredménye, hogy egyesektől a bevétel egy részét megvonják, másoknak pedig átruházzák. A fiskális elosztási funkció megvalósításának példája lehet a jövedéki adó, amelyet általában bizonyos árufajtákra, elsősorban a luxuscikkekre állapítanak meg, valamint a progresszív adózás mechanizmusai.
Az adókon keresztül az állami költségvetésben koncentrálódnak a források, amelyeket aztán a nemzetgazdasági problémák – termelési és társadalmi – megoldására irányítanak, nagy ágazatközi, átfogó célprogramok – tudományos, műszaki, gazdasági stb.
Az állam az adók segítségével újraosztja a vállalkozások és vállalkozók nyereségének egy részét, az állampolgárok jövedelmét, az ipari és szociális infrastruktúra fejlesztésére, beruházásokra, valamint a tőke- és tőkeigényes iparágakra irányítva hosszú időszakokkal.
költségek megtérülése: vasutak és autópályák, kitermelő ipar, erőművek stb.
Az adórendszer újraelosztó funkciója hangsúlyos társadalmi jellegű. A megfelelően felépített adórendszer lehetővé teszi a piacgazdaság társadalmi orientációját, ahogyan azt Németországban, Svédországban és sok más országban teszik. Ez a progresszív adókulcsok megállapításával, a költségvetés jelentős részének a lakosság szociális szükségleteire történő becsatornázásával, a szociális védelemre szoruló állampolgárok teljes vagy részleges adómentességével valósítható meg.
3.3. Szabályozó funkció
A gazdasági rendszer fejlődésével felmerült az államnak a makrogazdasági paraméterekre gyakorolt bizonyos korrekciós hatásának igénye, amely az adók szabályozó (vagy elosztó) funkcióját eredményezte.
Az adók szabályozó funkciójának megértéséhez térjünk át a gazdaság állami szabályozásának mikéntjére. Két fő irányban hajtják végre:
Piaci, áru-pénz viszonyok szabályozása. Főleg a "játékszabályok" meghatározásából áll, vagyis olyan törvények, szabályozások kidolgozásából, amelyek meghatározzák a piacon tevékenykedő személyek, elsősorban vállalkozók, munkáltatók és munkavállalók közötti viszonyt. Ide tartoznak a törvények, rendeletek, állami szervek utasításai, amelyek szabályozzák a termelők, az eladók és a vevők kapcsolatát, a bankok, áru- és tőzsde, valamint munkaerő-tőzsdék, kereskedőházak tevékenységét, az aukciók, vásárok lebonyolításának rendjét, szabályokat. értékpapírok forgalomba hozatalára stb... A piac állami szabályozásának ez az iránya nem kapcsolódik közvetlenül az adókhoz;
A nemzetgazdaság, a társadalmi termelés fejlődésének szabályozása olyan körülmények között, amikor a társadalomban érvényesülő fő cél gazdasági törvény az értéktörvény. Itt elsősorban arról van szó, hogy a kormány milyen pénzügyi-gazdasági módszerekkel befolyásolja az emberek, a vállalkozók érdekeit annak érdekében, hogy tevékenységüket a társadalom számára előnyös irányba tereljék.
Így a piacgazdaság fejlődését pénzügyi-gazdasági módszerekkel szabályozzák - jól működő adózási rendszer alkalmazásával, hiteltőkével és kamatokkal való manőverezéssel, tőkebefektetések és költségvetési támogatások allokálásával, közbeszerzésekkel és nemzetgazdasági programok végrehajtásával stb. . Az adók központi szerepet töltenek be ebben a gazdasági módszerek komplexumában.
Az adókulcsok, kedvezmények és bírságok manőverezésével, az adózás feltételeinek megváltoztatásával, egyes adók bevezetésével, más adók törlésével az állam megteremti a feltételeket egyes iparágak, iparágak felgyorsult fejlődéséhez, hozzájárul a társadalom sürgős problémáinak megoldásához.
A szabályozó funkció révén a cégek, háztartások, iparágak, régiók jövedelmének egy része újraelosztásra kerül az állami költségvetésen keresztül.
Az adószabályozást az 1930-as évek óta folytatják aktívan. században, a keynesi gazdaságpolitika keretei között.
A szabályozó funkciót az adók megállapítása és az adókulcsok differenciálása látja el. Az adószabályozás ösztönző vagy visszafogó hatással van a termelésre, a beruházásokra és a lakosság tényleges keresletére. Így az általános adócsökkentés a nettó nyereség növekedéséhez vezet, serkenti a gazdasági aktivitást, a beruházásokat és a foglalkoztatást. Az adóemelés a piac túlmelegedésének kezelésének általános módja.
Az adószabályozás jelentős szerepet játszik a külgazdasági tevékenységben. A vámok változása jelentősen befolyásolja a külkereskedelmi forgalmat.
A jeles angol közgazdász, J. Keynes szerint az adók a társadalomban kizárólag a gazdasági kapcsolatok szabályozására léteznek.
A szabályozó funkció arra irányul, hogy az adómechanizmusokon keresztül az állam adópolitikája egyes feladatait elérje. Ennek a funkciónak három alfunkciója van: stimuláló, de-stimuláló és szaporodás.
Az ösztönző részfunkció egyes gazdasági folyamatok fejlődésének támogatását célozza. Ezek végrehajtása adókedvezmények és adómentességek rendszerén keresztül történik. A jelenlegi adózási rendszer széles körű adókedvezményeket biztosít a kisvállalkozások, a fogyatékkal élő vállalkozások, a mezőgazdasági termelők, a termelésbe és a karitatív tevékenységbe beruházó szervezetek stb.
Az adók ösztönző hatása a szelektív kedvezmények, mentességek, kedvezmények rendszerén keresztül valósul meg az adójogszabályok általános kereteinek és szerkezetének megőrzése mellett. Az ilyen juttatásokat általában azzal a feltétellel biztosítják, hogy az adófizetők az állam gazdaságpolitikájával összhangban rendeltetésszerűen használják fel őket.
Az adókedvezményeket a társadalmi egyenlőtlenségek enyhítésére is használják. Így az adók társadalmi funkciója a szabályozó funkción keresztül nyilvánul meg. Lényege a jövedelem és a vagyon újraelosztásában rejlik a társadalomban. A szociális funkció az állampolgárok alkotmányos jogainak biztosítását és védelmét szolgálja. E funkció végrehajtásának konkrét mechanizmusai a következők: egységes szociális adó, szabványos adólevonások, szakmai adólevonások és egyéb mutatók.
A progresszív adóztatás révén az egyes társadalmi csoportok jövedelmeinek aránya megváltozik, ezzel kiegyenlítve a köztük lévő egyenlőtlenségeket, fenntartva a társadalmi konszenzust. Az adók társadalmi funkciója az adómentes jövedelemminimum megállapításával, a lakosság egyes rétegeinek és csoportjainak (nagycsaládosok, nyugdíjasok, fogyatékkal élők és néhány más állampolgári kategória) adókedvezmények és kedvezmények biztosításával valósul meg.
Az elbátortalanító részfunkció éppen ellenkezőleg, arra irányul, hogy az adóterheken keresztül akadályokat állítson a gazdasági folyamatok fejlődése elé. Ez magasabb adókulcsok bevezetésével történik (például a kaszinók esetében 2001 előtt 90%-ban állapították meg a jövedelemadó kulcsát), a tőkeexportot terhelő adó megállapításával, a vámok emelésével, az ingatlanadóval, a jövedéki adókkal és egyebekkel. .
A reprodukciós alfunkció célja a felhasznált erőforrások helyreállításához szükséges források felhalmozása. Ezt az alfunkciót az ásványi nyersanyagbázis újratermelése, vízdíj levonása végzi. Megjegyzendő, hogy a beruházások, a mezőgazdaság és más nemzetgazdasági ágazatok adókedvezményei az egyéb gazdasági tényezőktől elszigetelve nem hozzák meg a kívánt eredményt, hiszen a beruházási folyamatokat nem az adókedvezmények, hanem a termelésfejlesztés és a vállalkozási igények vezérlik. terjeszkedés. egy
Ugyanakkor az adók szabályozó funkciója azonnal és közvetlenül, elrettentő adószemlélettel hat. A túlzott adóteher keletkezése szinte mindig a termelés csökkenésével jár a hatékonyságvesztés miatt. Például a harmincas években az orosz parasztságra nehezedő túlzott adóterhek (a kulákok elleni osztályharc leple alatt) néhány éven belül a felszámolásához vezetett. Napjainkra a videóvetítéssel kapcsolatos tevékenységből származó nyereség 70%-os adójának bevezetése a 80-as évek végén, 90-es évek elején a lakosság körében nagy népszerűségnek örvendő videószalonok megszűnéséhez vezetett. Az import visszaszorítása megemelt vámok kivetésével (protekcionista politika) bizonyos áruk behozatalának erőteljes csökkenését is maga után vonja.
Shishkin A.F., Közgazdasági elmélet: tankönyv - 2. kiadás - M: Humanit ed. VLADOS Központ 1996
3.4. Vezérlő funkció
Az állam az adókon keresztül ellenőrzést gyakorol a szervezetek és az állampolgárok pénzügyi-gazdasági tevékenysége, valamint a bevételi és kiadási források felett. Az adók összegének pénzbeli értékelésével lehetőség nyílik a jövedelem mutatóinak mennyiségi összehasonlítására az állam pénzügyi forrásigényével. Az ellenőrzési funkciónak köszönhetően felmérik az adórendszer hatékonyságát, biztosítják a tevékenységtípusok és a pénzáramlások ellenőrzését.
Az adózás kontroll funkcióján keresztül feltárul az állam adórendszerének és költségvetési politikájának változtatási igénye.
3.5. Ösztönző funkció
Az adózási eljárás azt tükrözheti, hogy az állam elismeri az állampolgárok bizonyos kategóriáinak különleges érdemeit a társadalom számára (adókedvezmények biztosítása a második világháború résztvevői számára, a Szovjetunió hősei, Oroszország hősei és mások). Ez a funkció az adómechanizmusok adaptálása az állam szociálpolitikájának végrehajtására. A magánszemélyek adóköteles jövedelméből levonás történik a gyermekek és eltartottak eltartására, lakásépítéshez, lakásvásárláshoz, karitatív tevékenység végzéséhez. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második része szerint az adóköteles bevétel csökkenni fog az egyéb szociális kiadásokkal kapcsolatban: a gyermekek fizetett oktatása, gyógyszervásárlás.
Az adók funkciói elválaszthatatlanul összefüggenek egymással. Így például a fiskális funkció megvalósítása lehetővé teszi az állami (kollektív) igények kielégítését. A szabályozási és társadalmi funkciók révén a túlzott költségvetési teher ellensúlyai jönnek létre, vagyis olyan társadalmi-gazdasági mechanizmusok alakulnak ki, amelyek biztosítják a vállalati, személyi és állami gazdasági érdekek egyensúlyát.
Jelenleg Oroszországban az adórendszer túlnyomórészt fiskális jellegű, ami megnehezíti az adóban lefektetett ösztönző és szabályozási elvek végrehajtását.
A fiskális funkció lényege, hogy biztosítsa a szükséges források beérkezését a különböző szintű költségvetésekbe az állami kiadások fedezésére. Minden államban, minden társadalmi formációban az adók elsősorban fiskális funkciót töltöttek be, i.e. finanszírozást biztosított az állami kiadásokhoz, elsősorban az állami kiadásokhoz. Ez azonban nem jelenti azt, hogy a stimuláló és szabályozó funkciók kevésbé fontosak.
A szabályozó és ösztönző funkciók ellátása az államnak a reprodukciós folyamatban való részvételével valósul meg, de nem közvetlen direktív beavatkozás formájában, hanem az egyes szektorok beruházási áramlásainak kezelésével, a tőkefelhalmozási folyamatok erősítésével vagy gyengítésével a különböző szektorokban. a gazdaság növekedése, a lakosság tényleges keresletének bővítése vagy csökkentése. egy
Vannak azonban eltérések az adók ösztönző és szabályozó funkciója között. Ha a szabályozási intézkedés ágazati és nemzetgazdasági szintre összpontosul, pl. makrogazdasági folyamatokon és arányokon, akkor az ösztönző szerep közelebb áll a mikroökonómiához, és egy-egy gazdasági egység érdekeit veszi figyelembe. Az adók szabályozó és ösztönző szerepe a kereslet-kínálat, a beruházások és megtakarítások, a termelés mértékének és növekedési ütemének befolyásolásában nyilvánul meg általában és a gazdaság egyes ágazataiban. Ezt a hatást az adókulcsok megváltoztatásával, az ösztönzők és szankciók alkalmazásával, az adójóváírásokkal és a halasztott fizetésekkel és egyebekkel érik el.
1 A közgazdaságtan alapjai: tanulmány. Juttatás / szerk. prof. V. D. Kamaeva. - M: MSTU kiadó im. N.E.Bauman, 1999. - S. 148.
Következtetés
Megvizsgáltuk az adók lényegét, fajtáit és funkcióit. És most, a munka befejezéseként, megpróbálunk néhány általánosítást tenni a vizsgált témával kapcsolatban.
Tehát az adók alkalmazása a gazdálkodás egyik gazdasági módszere, valamint a nemzeti érdekek és a vállalkozók, vállalkozások kereskedelmi érdekeivel való kapcsolatának biztosítása, függetlenül az osztályok alárendeltségétől, a tulajdoni formáktól, valamint a vállalkozás szervezeti és jogi formájától. Az adók segítségével meghatározzák a vállalkozók, a vállalkozások minden formájú tulajdoni viszonyát az állami és önkormányzati költségvetéssel, a bankokkal, valamint a felsőbb szervezetekkel. Az adók segítségével szabályozzák a külgazdasági tevékenységet, ezen belül a külföldi befektetések vonzását, a vállalkozás önfenntartó bevételét, nyereségét képezik.
Az adók minden bevételben részesülő jogi személy és magánszemély azon kötelezettségét fejezik ki, hogy részt vegyenek az állami pénzügyi források kialakításában. Ezért az adók jelentik a legfontosabb láncszemet az állam pénzügypolitikájában a modern körülmények között.
Ezenkívül a nemzeti jövedelem újraelosztásának egyik tényezőjeként az adók célja:
a) eloltja az elosztórendszerben felmerülő "hibákat";
b) érdekelni (vagy nem érdekelni) az embereket egy-egy tevékenységi forma fejlesztésében.
Hány évszázada létezik az állam, ugyanannyi adó és ugyanennyi közgazdasági elmélet keresi az optimális adózás alapelveit.
Természetesen az adózás egyetlen országban sem lehet valami megváltoztathatatlan, már csak azért sem, mert nem csak egy fiskális mechanizmus, hanem az állami politika eszköze is, amely megváltoztatva az adórendszert is változásokra ítéli. Magas adókulcsok esetén az adótényező helytelen vagy nem megfelelő elszámolása nagyon kedvezőtlen következményekkel járhat, vagy akár a vállalkozás csődjét is okozhatja. Másrészt az adójogszabályok által biztosított kedvezmények, kedvezmények helyes felhasználása nemcsak a kapott pénzügyi megtakarítás biztonságát biztosíthatja, hanem a tevékenységbővítés, az új beruházások adómegtakarítással vagy akár megtérüléssel történő finanszírozásának lehetőségét is. adófizetés a kincstárból. egy
1 Közgazdaságtan tantárgy: Tankönyv / Szerk. prof. R.A. Raizberg - M .: INFRA - M., 1999. - P.203.
IRODALOM
1. Andriyanov V.P., Shchegrova V.F. Gazdaságelméleti alapismeretek. - M .: "EGYSÉG", 2004, - 335s
2. Barulin S.V. Az adók mint a gazdaság állami szabályozásának eszköze // Pénzügy. - 1996, - 3. sz. - 25-29
3. Borisov EF Közgazdasági elmélet: Tankönyv. kézikönyv - 2. kiadás, átdolgozott. és add hozzá. - M .: "Yurayt-M", 2000, - 535s
4. Bunkina M.K., Szemjonov A.M. Makroökonómia. - M .: Üzlet és szolgáltatás, 2003, - 544s
5. Bugayan I.R. Makroökonómia. Rostov-on-Don: "Phoenix", 2000, - 352s
6. Gukasyan GI Közgazdasági elmélet. Kulcskérdések. - M .: "Infra-M", 1998, - 284s
7. Gukaskova M.F., Sterlikov P.F., Sterlikov F.F. Közgazdaságtan: 100 kérdés - 100 válasz: Tankönyv. juttatás. - M .: Humanit. szerk. központ "Vlados", 1999, - 278s
8. Iokhin V.Ya. Közgazdasági elmélet. - M .: Közgazdász, 2005, - 861s
9. Kamaev V.D. Közgazdaságtan: Tankönyv. méneshez. magasabb. tanulmány. intézmények 6. kiad., rev. és add hozzá. - M .: Humanit. szerk. központ "VLADOS", 2000, - 384s
10. Karavaeva I.V. A piacgazdaság adószabályozása. Tankönyv. kézikönyv egyetemek számára. - M .: "Unity-dana", 2000, - 215s
11. Kurakov L.P., Jakovlev G.E. Gazdaságelméleti tanfolyam. - M .: "Helio" ARV, 2005, - 536s
12. A közgazdaságtan tantárgya: Tankönyv / Szerk. prof. F.A. Raisberg - M .: "Infra - M", 1999, - 305s
13. McConnell C.R., Brue S.L. Közgazdaságtan: alapelvek, problémák és politikák:
Per. 13-tól eng. szerk. - M .: "Infra-M", 2001, - 974s
14. Matveev T. Yu., Nikulina IN. Gazdaságelméleti alapismeretek. -M.:
"Túzok", 2003, - 213s
15. Mironova T.N. Adók és adózás: Tankönyv. juttatás. - "Minszk", 2002, - 304s
16. A közgazdaságtan alapjai: Tankönyv. kézikönyv / szerk. Prof. V.D. Kamenev. - M .: MSTU kiadó im. N.E. Bauman, 1999, - 196s
17. Panskov V.G. Adók és adózás az RF-ben. Tankönyv egyetemeknek, 2. kiadás, átdolgozott. és add hozzá. - M .: "Könyvvilág", 2000, - 592s
18. Romanenko I.V. Közgazdaságtan: Előadásjegyzet. - SPb: "Mihailov V.A. Kiadó", 2003, - 62s
19. Ruzavin G.I. A piacgazdaság alapjai: Tankönyv - M., Bankok és tőzsdék, "UNITI", 1996, - 384s
20. Szedov V.V. Közgazdaságtan: 3 órában 3. rész Makroökonómia: Tankönyv. - Cseljabinszk, 2002, - 214s
21. Simkina L.G. Közgazdasági elmélet. Tankönyv egyetemek számára. 2. kiadás - SPb .: Peter Print, 2006, - 384s
22. Phillipov N.I. Gazdaságelméleti alapismeretek. - Jekatyerinburg, 2001, - 131. sz
23. Khodov V.L. A gazdaság adói és adószabályozása. - M .: "TEIS", 2003, - 254s
24. Shishkin A.F. Közgazdaságtan: tankönyv. Könyv. 1 - 2. kiadás - M .: Humanit szerk. "VLADOS" központ, 1996, - 352s
Segítségre van szüksége egy téma feltárásához?
Szakértőink tanácsot adnak vagy oktatói szolgáltatásokat nyújtanak az Önt érdeklő témákban.
Kérelmet küldeni a téma megjelölésével már most tájékozódni a konzultáció lehetőségéről.
Meghatározás
Az adó doktrinális meghatározásai
Az adó gazdasági tartalma.
Az ingatlanadózás típusai és elvei a fejlett országokban
Az adók lényege
Az adók osztályozása és fajtáik
Adózási elvek
A kialakulási mechanizmus osztályozása
Osztályozás adózási szintek szerint
Osztályozás az adózás tárgyai szerint
Kivetési és mennyiségi adók
Fix és szabályozó adók
Általános és céladók
Az adók alapvető funkciói
A külföldi adóztatás általános elvei országok
Jogi személyek adóztatása személyek
Fizikai adózás személyek
Meghatározás
Adóztasd meg- kötelező térítésmentes kifizetések, amelyeket különböző szintű hatóságok szednek a szervezetektől és természetes személy tevékenységek pénzügyi támogatása céljából Államokés (vagy) önkormányzatok. Az adókat meg kell különböztetni azoktól az illetékektől (illetékektől), amelyek beszedése nem ingyenes, hanem bizonyos cselekmények teljesítésének feltétele a kifizetőjükkel szemben.
Az adók beszedését adótörvények szabályozzák. A megállapított adók összessége, valamint megállapításuk, megváltoztatásuk, törlésük, beszedésük és ellenőrzésük elvei, formái és módjai alkotják az állam adózási rendszerét.
Az adó doktrinális meghatározásai
Jean Simond de Sismondi (1819): „adót fizet a polgár a közrendből, az igazságszolgáltatásból, a személyi szabadság és a tulajdonjogok biztosításából kapott élvezetek után. Az adók segítségével az állam éves kiadásait fedezik, így minden adózó részt vesz a saját és polgártársai érdekében végzett általános kiadásokban."
Bo Svensson: "Az adó az az ár, amelyet mindannyian fizetünk azért, hogy képesek legyünk közforrásokat bizonyos általános célokra felhasználni, mint például a védelem, valamint a jövedelem és vagyon polgárok közötti elosztásának befolyásolása."
Ivan Ivanovics Janzsul (1898): „Az egyoldalú gazdasági adományokat olyan állampolgároktól vagy alattvalóktól, amelyek vagy más állami csoportok – mivel a társadalom képviselői – legálisan és legális módon gyűjtik be magántulajdonukból, hogy megfeleljenek. a szükséges közszükségletek és az általuk okozott költségeket».
Nyikolaj Turgenyev, orosz közgazdász (1818): „az adók a lényege annak az eszköznek, amellyel egy társadalom vagy állam célját elérhetjük, vagyis azt a célt, amelyet az emberek magukra vállalnak, amikor egyesülnek a társadalomban, vagy amikor államokat alkotnak. Ez az alapja a kormány azon jogának, hogy adót követeljen az emberektől. Emberek csatlakoznak a társadalomhoz és adnak a kormánynak erő Legfelsőbb, ezzel együtt átadta neki az adókövetelés jogát."
A. A. Isaev (1887): „az adók a magánháztartások kötelező pénzbeli befizetései, amelyek az általános költségeketállami és önkormányzati egységek".
A. A. Sokolov (1928): „Az adót az állam által kivetett kötelező díjnak kell tekinteni erő az egyes gazdálkodó szervezetektől vagy gazdaságoktól költségeinek fedezésére vagy a gazdaságpolitika bármely célkitűzésének megvalósítására anélkül, hogy a kifizetőknek külön megfelelőt biztosítanának."
Az „adó” a pénzügytudomány egyik alapfogalma. Az adó természetének megértésének nehézsége abból adódik, hogy az adó a való életben egyszerre gazdasági, gazdasági és jogi jelenség. orosz közgazdász M.M. Alekseenko még a 19. században. jegyezte meg az adónak ezt a sajátosságát: „Az adó egyrészt az elosztás egyik eleme, az ár egyik alkotórésze, amelynek (vagyis az ár) elemzéséből tulajdonképpen a közgazdaságtudomány is kiindult. Ezzel szemben az adó megállapítása, elosztása, beszedése és felhasználása az állam egyik feladata."
Elméletileg az adó gazdasági jellege az adózás forrásának meghatározása (tőke, előnyöket) és az adó végső soron a magángazdaságokra és a nemzetgazdaság egészére gyakorolt hatása. Következésképpen az adó gazdasági jellegét a termelés és az elosztás területén kell keresni.
Racionális és fenntartható adórendszer nem lehetséges az adókulcsok stabilitása elvének betartása nélkül. Ennek az elvnek az érvényesülését biztosítja, hogy az adókulcsokat törvényben kell jóváhagyni, és nem kell gyakran felülvizsgálni.
Ezzel az elvvel egyidejűleg az adógyakorlatban gyakran alkalmazzák a kulcsok differenciálásának elvét az adózó jövedelmi szintjétől függően. Ez az elv nem kötelező. Alkalmazása során ugyanakkor nem szabad megengedni az egyedi adókulcsok bevezetését, valamint olyan maximális adókulcsok bevezetését, amelyek a gazdasági tevékenység visszaszorítására késztetik az adózót.
Rendkívül fontos, különösen egy szövetségi államban, hogy betartsák az adók kormányzati szintek szerinti egyértelmű felosztásának elvét. Ezt az elvet feltétlenül törvénybe kell foglalni, és szem előtt kell tartani, hogy minden kormányzati szerv (szövetségi, regionális, helyi) sajátos hatáskörrel rendelkezik az adók bevezetése, eltörlése, kedvezmények, adókulcsok stb. megállapítása terén. , a költségvetési törvény évi jóváhagyásával lehet szabályozni az adók jóváírását a különböző szintű költségvetésekben.
Az A. Smith által megfogalmazott egyik alapelv az adófizető kényelmének és időzítésének elve. Ezen elv alapján a teljes adócsoport mindegyikét az adózó számára legkényelmesebb időpontban és módon kell kivetni. Vagyis az adórendszer kialakításakor és az esetleges adók bevezetésekor minden formaiságot meg kell szüntetni, az adófizetési aktust a lehető legnagyobb mértékben le kell egyszerűsíteni: az adót nem a haszonélvező fizeti, hanem az a vállalkozás, ahol ő fizeti. művek; az adófizetés a nyereség beérkezésének időpontjára van időzítve. Ezen elv szempontjából a fogyasztási adók akkor a legjobbak, ha az adót a termék megvásárlásával vagy a szolgáltatás kifizetésével egyidejűleg fizetik meg.
Az adóbeszedés kényelmének és időzítésének fentebb megfogalmazott elvéből kifolyólag a közvetlen és közvetett adók ésszerű kombinációjának elve különös jelentőséggel bír. Ennek az elvnek a megvalósításához az adónemek széles skáláját kell alkalmazni, lehetővé téve az adóalanyok vagyoni helyzetének és az általuk befolyt adóknak a figyelembevételét. jövedelem... Ezen túlmenően ennek az elvnek az alkalmazása az államháztartás stabilitása szempontjából is fontos, különösen az országban időszak a gazdaság válsághelyzetének súlyosbodása, hiszen gazdaságilag ésszerűbb a sok költségvetés-feltöltési forrás viszonylag alacsony kulcsú, széles adóalap mellett, mint egy-két magas adókulcsú jövedelem.
Az adó külföldön, valamint az Orosz Föderációban a magánszemélyek juttatásai vagy vagyona egy részének kötelező levonását jelenti a költségvetésből vagy más állami alapból. jogalany személyek... Az ilyen felmentés formáit és szabályait törvényben kell meghatározni. Az adó elemei alapelvek, szabályok, kategóriák, kifejezések cégek adó kivetése. Az adó legfontosabb elemei közé tartozik az adó alanya, tárgya, forrása, adózási egysége, az adóalapot, adó időszak, mértéke, juttatások és adófizetés. Az adók meghatározott elemei az összes adót és illetéket egyesítő elve. Azokon keresztül ezeken az elemeken, az adótörvényekben tulajdonképpen az egész adózási eljárás kerül kialakításra, különös tekintettel a számítás rendjére és feltételeire. adóalapés magát az adó összegét, az adó mértékét, feltételeit és egyéb feltételeit határozzák meg. Fontos hangsúlyozni, hogy az adó egyes elemeinek fogalma maga univerzális, az adózásban használatos folyamatokat a világ összes országa. Ezek az elemek a kezdetektől fogva az adó velejárói.
Amikor az adó tárgyáról beszélünk, fontos megkülönböztetni ezt a fogalmat az adóalany fogalmától. Az adó alanya, illetőleg adózó az a személy (jogi vagy természetes), aki a törvény szerint adófizetésre kötelezett. Egyes esetekben az adót az adó kifizetője (alanya) átháríthatja egy másik személyre, aki az adó végső fizetője vagy adózója. Ez főként a közvetett adók beszedésében van így. Ha az adót nem tolják el, akkor az adó alanya és adózója egy személyben esik egybe.
Az adóköteles tétel adóköteles tétel. Ebben a minőségben különböző típusú bevételek (hozzáadott érték, ár eladott áruk, művekés szolgáltatások), adásvételi szerződések eladásáruk, munkák és szolgáltatások, a felhalmozott vagyon vagy tulajdon különféle formái. Az adózás tárgya lehet más, értékkel, mennyiségi vagy fizikai jellemzőkkel rendelkező gazdasági alap is, amelynek meglétével az adózót törvényileg adófizetési kötelezettség terheli.
Az adó neve gyakran az adózás tárgyából következik, például ingatlanadó, telekadó stb. Hangsúlyozni kell, hogy az adózás tárgya elválaszthatatlanul kapcsolódik az általános adózási forráshoz - a bruttó hazai termékhez ( Gdp), hiszen az egyes adók konkrét fizetési forrásától függetlenül minden adóköteles tétel a megvalósítás egyik vagy másik formáját képviseli Gdp... Ugyanakkor az adózás tárgya és egy adott adó fizetési forrása nem mindig, de általában szinte soha nem esik egybe.
Az adózás mértékegysége az adózás tárgyának határozott mennyiségi mérőszáma. Ezért az adóköteles tárgytól függ, és lehet természetbeni vagy pénzbeli (költség, terület, tömeg, térfogat) termék stb.).
Az adózás tárgyának értéke, fizikai vagy egyéb jellemzője az adóalap. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az adóalanyiságban kifejezett adóalap az adótárgynak csak az a része, amelyre a törvény az adókulcsot alkalmazza. Például az adózás tárgya jövedelemadó a profit vállalkozások, de az adóalap nem a teljes mérleg szerinti eredmény lesz, hanem annak csak egy része, az úgynevezett adóköteles eredmény, amely lehet több vagy kevesebb is, mint a mérleg szerinti eredmény.
Adóidőszak alatt azt a naptári évet vagy az egyes adók vonatkozásában más időpontot kell érteni, amelynek végén megállapítják és kiszámítják a fizetendő adó összegét.
Az adókulcs, vagy ahogyan adókulcsnak is nevezik, az adóalap mértékegységére eső adó összege. Az adózás tárgyától (tárgyától) függően az adókulcsok lehetnek rögzített (fajlagos) vagy százalékosak (ad valorem).
A fix kulcsokat abszolút összegben határozzák meg adóegységenként, függetlenül a jövedelem vagy a nyereség nagyságától. Ezeket a kulcsokat általában földadók, ingatlanadók kivetésekor alkalmazzák. Az orosz adójogszabályokban az ilyen kulcsokat széles körben alkalmazzák a jövedéki adók kivetésénél.
A kamatlábak az adóköteles tárgy értékéhez igazodnak, és lehetnek arányosak, progresszívek és regresszívek. Az arányos kulcsok azonos százalékban vonatkoznak az adóköteles tárgyra. Az arányos kulcsra példa lehet különösen az orosz jogszabályok által megállapított kulcs. jövedelemadóés tovább Többletköltség... A progresszív kulcsokat úgy alakítják ki, hogy az adóköteles tárgy értékének növekedésével azok mérete is nő. Ennek ellenére az adókulcsok szakma egyszerű és összetett lehet. Egyszerű progresszió esetén az adókulcs növeli az adózás tárgyának kamatait. Komplex kulcs alkalmazásakor az adózási objektum részekre oszlik, minden további részre megemelt kulcs vonatkozik. A progresszív példakép kamatláb Az orosz adórendszerben a személyi jövedelemadó 2001-ig érvényes skáláját alkalmazták. Az állampolgárok éves halmozott adóköteles nyereségének teljes összege 3 részre oszlott. Az első rész (legfeljebb 50 ezer rubel) 12%-os adókulccsal adózott. A második rész (50-150 ezer rubel) - 20% -os, a harmadik rész - (több mint 150 ezer rubel) - 30% -os arányban.
A regresszív adókulcsok a profit növekedésével csökkennek. Az orosz adójogszabályokban ezeket a kulcsokat a 2001 óta bevezetett egységes szociális adó alapján állapítják meg. % kulcs> Hazánkban a szövetségi adók adókulcsait az egyéni adókra az Adó második része határozza meg kód Oroszország, és a legtöbb adó esetében - a megfelelő szövetségi törvények szerint. A regionális és helyi adók mértékét Oroszországot alkotó jogalanyok törvényei és a helyi önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai határozzák meg. Ugyanakkor a regionális és helyi adók mértékét ezek a szervek csak a megfelelő szövetségi törvényben az egyes adónemekre rögzített határokon belül határozhatják meg.
Adókedvezmények- a jogalany teljes vagy részleges adómentessége a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően. Az egyik típus adókedvezmény az adómentes minimum - az adóköteles tétel legkisebb, adómentes része. adóköteles juttatásokból történő levonás, nulla kulcs megállapításáig adómérték-csökkentés, a számított adó összegéből árcsökkentés formájában is eljárhat.
Előzetes (vagy előzetes) adózási mód esetén az átutalandó nyereségből a megállapított adó összegét le kell vonni a kedvezményezett javára. Ennek a módszernek az a jellemzője, hogy a kincstár felé az adófizetésért a fő felelősséget nem a haszon címzettje (tulajdonosa), hanem a nyereséget kifizető személy - a teljesítésért bank, szervezet stb. különféle szolgáltatások és munkák kifizetésére, valamint bizonyos rendszeres jövedelem-osztalék, kamat, jogdíj stb.
Az alárendeltségi szint szerint megkülönböztetik a központi (szövetségi) és a helyi adókat. Az előbbieket a központi kormány hozza létre, és az állami költségvetésbe kerül, míg az utóbbiakat a helyi hatóságok vezetik be (általában a központi kormányzat által meghatározott kereteken belül) a területükön, és a költségvetésükben írják jóvá a helyi szükségletek finanszírozására. A központi adók közé jellemzően a közvetett adók, a személyi és társasági adók, valamint a társadalombiztosítási járulékok tartoznak. A helyi adók közé tartoznak az ingatlanadók, a földadók, egyes közvetett adók és a jövedéki adó satöbbi.
A céltól függően gyakran különbséget tesznek a közönséges, tömegesen a központi költségvetésbe és a helyi önkormányzatok költségvetésébe jóváírt adók és a speciális alapokba befolyt, szigorúan meghatározott célokra fordított céladók között.
A közvetlen adók az adózás tárgyától függően jövedelemadókra és ingatlanadókra oszlanak.
A jövedelemadó rendszere főszabály szerint magában foglalja az általános személyi jövedelemadót, a nyereség bizonyos fajtáira kivetett különadókat (amelyek az általános jövedelemadóban szerepelnek vagy azon kívül léteznek), valamint a nyereségadót. vállalatok.
Ennek a rendszernek az alapja az általános személyi jövedelemadó, amely minden, egy adott ország területén állandó lakóhellyel rendelkező magánszemélyt terhel. A személyi jövedelemadó „végleges” adónak minősül, ezért kiszámításakor figyelembe veszik az adott adózó helyzetének néhány jellemzőjét: gyermekek, eltartottak jelenléte; saját vagy bérelt házban lakni; az adózó egészségi állapota stb. Ezen túlmenően ennek az adónak van egy nem adóköteles minimuma, és progresszív mértékkel vetik ki, amely a juttatás növekedésével nő.
Bizonyos típusú jövedelemadókat arányos vagy progresszív kamattal vetik ki, és az általános személyi jövedelemadó részét képezik-e vagy sem, ezen általános adón felül kell számolni. A vállalkozási tevékenység új formájának - a részvénytársaságoknak -, amelyek hatalmas összegű eredménytartalékot halmoztak fel, széles körben elterjedése miatt az első világháború előestéjén háborúk sok országban bevezették a jövedelemadót vállalatok, amelyet esetenként a többletnyereség adója egészít ki. Ennek az adónak a jelentősége különösen a második világháború után nőtt meg. háborúkés ma már jelentős részt tesz ki a fejlett országok költségvetésének hasznából.
Emellett számos országban bevezették a tőkenyereség-adót, amelyet (a kamat és osztalék formájában befektetett rendszeres bevétellel ellentétben) a telkek, társasági részvénycsomagok, devizaügyletek továbbértékesítéséből származó szabálytalan bevételeket vetnek ki. stb.
Az ingatlanadók kis szerepet játszanak a teljes kormányzati bevételben, és a legtöbb országban helyi adók közé sorolják őket.
Ezen adók közül a fő az adó ingatlan, amelyet a földekre és az épületekre vetnek ki. Az adókulcsok alacsonyak, és általában az ilyen ingatlanok értékének 1-3%-át teszik ki. Egyes országokban az ingatlan teljes összegére is adót vetnek ki, amelyet csak nagy vagyonokra vetnek ki, mivel ennek az adónak magas az adómentes minimuma, és az adóköteles ingatlanok összetétele a földeken és az épületeken kívül magában foglalja. , cégrészvénytömbök, egyéni vállalkozók eszközei és készletei, harmadik féltől származó tartozás stb. Az adó mértéke 1-2%.
Az ingatlanadó egy fajtája az öröklési és ajándékozási illeték (egyes országokban külön öröklési és ajándékozási illeték van). Formájában ez az adó közel áll a közvetett adókhoz, mivel nem rendszeres, mint a közvetlen adók, és nem az ingatlanra vetik ki, hanem a vagyon átruházási cselekményére (ingyenes elidegenítési szerződés). adókulcsokban tükröződik, amelyek nem emelkednek.csak az ingatlan összegének növekedésével, hanem az adományozó és az adományozó közötti rokonsági fok csökkenésével is, vagyis a megállapodás feltételeinek változásától függően. Mindazonáltal az öröklési és adományozási adó kétségtelenül közvetlen vagyonadó, mivel az ingatlan egy részének az állapota javára történő közvetlen lefoglalás.
Az adókulcsok progresszívek, nagy adományok és örökségek esetén akár 50% is lehet. A különféle fajták nagy száma miatt azonban árengedmények A nagy tulajdonosok biztonságosan kibújnak az adó megfizetése alól, és az ebből származó bevételek Nagy-Britanniában és az Egyesült Államokban csak a bevétel 2-3%-át teszik ki. állami költségvetés.
Az ingatlanadók közé tartoznak az egyes országokban még megőrzött kereskedelmi és lakásadók is. Az ilyen adók kiszámításakor a dolgozók, gépek, ablakok, ajtók stb. számát veszik alapul.
Franciaországban és Japánban még mindig a közvetlen adó legprimitívebb formáját használják - a poll-adót (amely közvetlenül a legősibb államok uralkodói által a lakosságra kivetett adóból ered). Az adót minden lakosra fix mértékkel vetik ki, függetlenül a kapott nyereség mértékétől és a rendelkezésre álló ingatlantól.
A közvetett adók az áruk és szolgáltatások árához képest végső soron megfizetett prémiumot jelentenek megszerző... Így közvetett adót csak az fizet, aki bevételét termék vagy szolgáltatás megvásárlására fordítja. Úgy tűnik, hogy bárki elkerülheti a közvetett adók fizetését, ha tartózkodik a megfelelő áruk és szolgáltatások megvásárlásától. Az életben azonban az ilyen adóelkerülés lehetetlen, mivel a fogyasztási cikkek és szolgáltatások szinte teljes mennyiségét közvetett adók terhelik.
A közvetett adóknak négy típusa van: Vámadók; jövedéki adók és egyéb áruk és szolgáltatások fogyasztását terhelő adók; koncessziós adók; társasági hozzájárulások a társadalombiztosítási alapokhoz.
A vámadók az importra kivetett közvetett adók, exportálóés az áruk tranzitja. A fejlett országokban elsősorban importvámokat alkalmaznak.
A számítási módszer szerint megkülönböztetik az értékvámokat (a termék árának százalékában kifejezve) és a fajlagos vámokat (termékegységenként rögzített mértékben - liter, centner stb.).
A vámadókat régebben főként fiskális célokra, azaz az államkincstár bevételi forrásaként használták fel. A vámadók gazdasági funkciói közül a következők különböztethetők meg: protekcionista - a nemzeti termelés védelme a külföldi áruk országba való beáramlásától; preferenciális – ösztönözni import bizonyos országokból és területekről származó áruk; statisztikai - a külkereskedelmi forgalom pontosabb elszámolása érdekében; kiegyenlítés - az importáruk és a helyi termelésű áruk árának kiegyenlítése stb.
A közvetett adózás fő formája a jövedéki adó (adó), amely az alapvető fogyasztási cikkek (szeszes italok, sör, dohánytermékek, autók) árának felára. autók satöbbi.). Az ilyen jövedéki adókat egyedinek nevezzük, ellentétben az univerzális jövedéki adóval, amelyet az adott ország területén minden áru- és szolgáltatásértékesítésre kivetnek.
Univerzális jövedéki adó adó formájában Többletköltség Nyugat-Európa szinte minden országában működik. Az Egyesült Államokban és néhány más országban ezt a jövedéki adót bruttó értékesítési adó formájában alkalmazzák.
Az általános forgalmi adó beszedésének eljárása előírja, hogy az adót meghatározott mértékű (a termék vagy szolgáltatás árának 10-15%-a) szerint kell felszámítani a termék vagy szolgáltatás előállításának és forgalmazásának minden szakaszában egészen a végső összegig. megszerző... Ugyanakkor a termék vagy szolgáltatás mozgásának korábbi szakaszaiban felhalmozott adó összegét le kell vonni a befizetett adó összegéből minden következő szakaszban. Így a termék vagy szolgáltatás költségének csak az ebben a szakaszban „hozzáadott” része (plusz nyereség), amely már az adó elnevezésében is megjelenik, minden szakaszban tényleges adózás alá esik. Ennek eredményeként az adó teljes terhe a végső vásárlóra hárul.
Adók megállapodások - ez egy speciális formája a közvetett adók, amely egyfajta illetéket, amelyet kivetett ügyletekre, amelyek regisztrációhoz kötöttek az előírt módon.
A szerződésekre kivetett adó legelterjedtebb fajtája a bélyegadó (bélyegilleték), amelyet a vagyonátruházási cselekmények nyilvántartásba vételére, a váltókra, a vagyontárgyak birtoklására vagy őrzésére vonatkozó meghatalmazásokra, nyugtákra, nyugtákra stb. vetnek ki. az adót vagy fix kulcsokkal, vagy a megállapodás összegének százalékában számítják ki.
Számos országban speciális transzferadót is kivetettek bizonyos speciális típusú tranzakciókra: részvények és kötvények értékesítése; földtulajdon eladása stb.
A társadalombiztosítási járulékok a legtöbb országban kötelezőek, és mind a munkavállalókra, mind a vállalkozókra vonatkoznak. Egyes országokban a szabadfoglalkozású személyek (jogászok, orvosok, építészek, művészek stb.) számára is járulékot fizetnek.
A kifizetett részben üzletemberek, az ilyen hozzájárulásokat közvetett adók közé kell sorolni, mivel termelési költségként szerepelnek az előállított áruk és szolgáltatások árában, és végső soron a vásárlóra hárítják őket.
Fizetett társadalombiztosítási járulékok üzletemberek, a béralap százalékában vannak meghatározva. Egyes országokban az arány eléri a 15-24%-ot, ami kétségtelenül az egyik tényező, ami hozzájárul a tempó gyorsulásához inflációés az emelkedő árak ezekben az országokban.
A jövedelemadó tekintetében a nemzeti adójogrendszer meghatározása általában két kritikus kritériumon alapul: a lakóhely és a területiség.
A tartózkodási feltétel előírja, hogy az adott ország minden belföldi illetőségű személye az ország területén és külföldön szerzett jövedelme teljes egészében adóköteles (ún. korlátlan adókötelezettség), és nem rezidensek- csak az adott ország forrásaiból származó jövedelem vonatkozásában (korlátozott adókötelezettség).
A területiség kritériuma megállapítja, hogy egy adott országban csak a területén szerzett jövedelem adóköteles; ennek megfelelően minden külföldről szerzett vagy származó jövedelem mentes az adott országban az adók alól.
Az első kritérium tehát kizárólag az adóalany nemzeti területen való tartózkodásának (lakóhelyének) jellegét veszi figyelembe, a második kritérium kizárólag a haszonforrás állampolgárságán alapul.
Nyilvánvaló, hogy e kritériumok bármelyike – feltéve, hogy minden országban egységesen alkalmazzák – elvileg kizárná a nemzetközi kettős adóztatás lehetőségét, azaz egy és ugyanazon tárgy (juttatás, vagyon, koncesszió stb.) adóztatását. egy és ugyanabban az időszakban két és esetleg több országban is hasonló adónemekkel. Az egyes országok nemzeti érdekei szempontjából azonban egyáltalán nem közömbös az a kérdés, hogy a kettős adóztatás megszüntetése az első vagy a második kritérium alapján történik-e. Azon országok számára tehát, amelyek állampolgárai és szervezetei jelentős összegű bevételhez jutnak külföldi tevékenységükből és külföldön befektetett tőkéből, kétségtelenül kívánatosabb az adózási joghatóságok nemzetközi léptékű elhatárolása a lakóhely kritériuma alapján. Azon országok számára, amelyek gazdaságában jelentős helyet foglal el a külföldi tőke, különösen fontos a területiség kritériumának betartása. Ezért az iparosodott országok előszeretettel alapozzák adózási kapcsolataikat más országokkal a rezidens kritérium alapján, míg a fejlődő országok a területi kritérium alapján védik a külföldi cégek és magánszemélyek adóztatási jogát.
Az adó lényege. Az adózás alapelvei
Az adó megértésében két szempont fontos. Először is, az adó objektív közgazdasági kategória, annak belső lényege; másodsorban az adók belső lényegének sajátos látható jogi formája van a valós gazdasági életben való felhasználásuk folyamatában (szubjektív oldalról).
Az adó, mint gazdasági kategória az a kezdeti és alapfogalom, amely meghatározza az adók fő, lényeges jellemzőit. Az adók objektív jellege nem függ a konkrét gazdasági valóságtól, csak azok a tényezők határozzák meg, amelyek e kategória kialakulását okozták.
Az adó mint gazdasági kategória egyrészt az állam, másrészt a fizikai és jogi viszonyokat fejezi ki. ezzel szemben a GNP újonnan létrehozott értékének másodlagos elosztása (újraelosztása) és értékének egy részének az állam rendelkezésére bocsátása során keletkező személyek.
Nyilvánvaló, hogy minden államnak szüksége van pénzalapokra a funkcióinak ellátásához. Az is nyilvánvaló, hogy ezeknek az anyagi forrásoknak a forrása csak olyan pénz lehet, amelyet a kormány magánszemélyek és jogi személyek formájában beszed "alanyaitól". Ezek a kötelező illetékek, amelyeket az állam az állami jog alapján hajt végre, adók.
Először is térjünk ki az adók szükségességének kérdésére. Mint ismeretes, az adók a társadalom osztályokra való felosztásával és az állam megjelenésével jelentek meg, mint "az állampolgárok hozzájárulása a ... közhatalom fenntartásához ...". Ebből kifolyólag az adóteher minimális mértékét az állam minimális funkcióinak megvalósítására fordított kiadásainak összege határozza meg: adminisztráció, védelem, bíróság, rendfenntartás - minél több funkciója van az államnak, annál többet kellene. adót szedni.
Az adók az adóalanyok által a megfelelő szintű és állam költségvetésébe fizetett kötelező és nem egyenértékű befizetések. költségvetésen kívüli alapok az adókról szóló szövetségi törvények és az Oroszországot alkotó egységek jogalkotó szerveinek törvényei alapján, valamint a helyi önkormányzat döntése alapján, hatáskörüknek megfelelően.
Adórendszer - az államban kivetett előírt adók és kötelező befizetések halmaza. Az állam vonatkozó jogalkotási aktusain alapul, amelyek konkrét módszereket állapítanak meg az adók kialakítására és beszedésére, pl. az adó elemeit határozzák meg.
Ezek tartalmazzák:
1) az adó tárgya a jövedelem, az egyes áruk költsége, bizonyos típusú tevékenységek, tranzakciók értékpapír, értékes erőforrások felhasználása, jogi és fizikai tulajdon. személyek és egyéb jogalkotási aktusok által megállapított tárgyak.
2) az adó alanya adóalany, azaz természetes vagy jogi személy. arc;
3) az adó forrása - i.e. Nyereség, amelyből adót fizetnek;
Az adók a következő módokon vethetők ki:
1) kataszteri - (a kataszter szóból - táblázat, segédkönyv)
Amikor az adótárgyat egy bizonyos kritérium szerint csoportokba sorolják. Ezeknek a csoportoknak és jeleiknek a listája speciális kézikönyvekben található. Csoportonként egyedi adókulcs kerül meghatározásra. Ezt a módszert az a tény jellemzi, hogy az adó összege nem függ az objektum jövedelmezőségétől.
Ilyen adó például a gépjármű tulajdonosi adó. Felszámítása a jármű teljesítménye alapján meghatározott díjszabással történik, függetlenül attól, hogy a jármű használatban van-e vagy üresjáratban van.
2) a nyilatkozat alapján
Nyilatkozat - egy dokumentum, amelyben az adózó megadja a tőle származó nyereség és adó kiszámítását. Ennek a módszernek az a jellemzője, hogy az adót azután kell megfizetni, hogy a nyereséget átvevő személy megkapta a nyereséget.
3) a forrásnál
Ezt az adót a nyereséget fizető személy fizeti. Ezért az adót a juttatás megszerzése előtt fizetik meg, a haszon kedvezményezettje pedig az adó összegével csökkentve kapja meg.
Például a személyi jövedelemadó. Ezt az adót az a vállalkozás vagy szervezet fizeti, amelynek a magánszemély dolgozik. arc. Azok. például a munkabér kifizetése előtt az adó összegét levonják belőle és átutalják a költségvetésbe. A fennmaradó összeget a munkavállalónak fizetik ki.
Kétféle adózási rendszer létezik: rendszeres és globális.
A szokásos adózási rendszerben az adózó által kapott teljes nyereséget részekre - ütemezésekre - osztják. Ezen részek mindegyike különleges módon adózik. A fent felsorolt adókulcsok, mentességek és egyéb adóelemek különböző ütemezésekhez állíthatók be.
A globális adórendszerben a magánszemélyek és jogi személyek összes jövedelme. személyeket ugyanúgy adóztatják. Egy ilyen rendszer megkönnyíti az adószámítást és egyszerűsíti a pénzügyi eredmények tervezését a vállalkozók számára.
A globális adórendszert széles körben alkalmazzák a nyugati országokban.
Az adók szubjektív oldalát (fajtájukat, kulcsuk mértékét stb.) az a külső környezet határozza meg, amelyben az adók működnek. Itt különösen fontosak: az ország társadalmi-gazdasági fejlettségi szintje, az államszerkezet típusa, a hagyományok stb. Az adók megállapítása olyan adójogszabályok elfogadásával történik, amelyek meghatározzák az adók fogalmát, valamint az adófizetéssel egyenértékű díjakat. Az adó normatív meghatározását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza (1. rész, 8. cikk):
"egy. Az adó alatt a szervezetektől és magánszemélyektől kivetett kötelező, egyéni ingyenes befizetést értjük. személyek az állam és (vagy) önkormányzati tevékenységének anyagi támogatása érdekében a tulajdonjogon, a gazdasági vezetésen vagy az operatív irányításon alapuló pénzeszközök elidegenítése formájában.
2. Díj alatt a szervezetektől és magánszemélyektől felszámított kötelező díjat kell érteni, amelynek megfizetése az állami szervek, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztviselők által a díjfizetők érdekében történő jutalék egyik feltétele. jelentős tettek"
Az adóviszonyok szerkezetileg a pénzügyi kapcsolatok rendszerébe tartoznak, de ezek speciális típusaként az adókban rejlő sajátosságokkal rendelkeznek. Kötelező, térítésmentes, nem egyenértékű. Finnek, pénzforgalom és hitelek.
Adózási elvek
Az adózás a bevételek és a közpénzek feltöltésének egyik jól ismert szabályozási módja. A. Smith már négy alapvető követelményt fogalmazott meg az adórendszerrel szemben, amelyek ma is érvényesek:
1. Az állam alattvalói lehetőség szerint, képességeiknek és erejüknek megfelelően vegyenek részt a kormányzat fenntartásában, i.e. alatt felhasznált profit szerint ProtekcionizmusÁllamok ...
2. Az adót, amelyet minden magánszemélynek fizetnie kell, pontosan meg kell határozni, és nem szabad önkényesnek lennie. Az esedékesség, a fizetés módja, a fizetés összege - mindez egyértelmű és meghatározott legyen a fizető és bármely más személy számára...
3. Minden adót olyan időpontban és módon kell kivetni, amikor és ahogyan a kifizető számára a legkényelmesebb fizetni...
4. Minden adót úgy kell kitalálni és megtervezni, hogy az emberek zsebéből vegyen és tartson vissza, esetleg többet, mint amennyit az állam kincstárába hoz.
Amint látható, A. Smith a következő adózási elvekből indult ki:
egységes feszültségként értelmezett egységesség, minden adózó számára az adókivonás szabályainak és normáinak közössége;
határozott abszolút pontos definíció, egyértelműség, a normák, adókulcsok stabilitása;
a prosztata és a kényelem, e szavak legigazibb értelmében;
tehermentes, i.e. mértékletesség, korlátozott adóösszegek, melyek megfizetése nagy terhet ró az adózókra.
Az adórendszerek felépítésének általános elvei az adóelemeken keresztül történő kialakításukban testesülnek meg, amelyek magukban foglalják:
1) az adó tárgya vagyon, haszon, áru, örökség, adóköteles;
2) az adó alanya adóalany, azaz természetes vagy jogi személy;
3) az adó forrása - i.e. Nyereség, amelyből adót fizetnek (fizetés, nyereség, nyereség, osztalék);
4) adókulcs - az adó összege az adótárgy egységére vonatkoztatva;
5) adókedvezmény - a kifizető teljes vagy részleges adómentessége.
A legtöbb állam gyakorlatában az adóbeszedés három módja terjedt el:
1) "kataszteri" - (a kataszter szóból - táblázat, referenciakönyv), amikor az adótárgyat bizonyos jellemzők szerint csoportokba sorolják. Ezeknek a csoportoknak és jeleiknek a listája speciális kézikönyvekben található. Csoportonként egyedi adókulcs kerül meghatározásra. Ezt a módszert az a tény jellemzi, hogy az adó összege nem függ az objektum jövedelmezőségétől.
Ilyen adó például a járműtulajdonosokat terhelő adó. Felszámítása a jármű teljesítménye alapján fix díjszabással történik, függetlenül attól, hogy a jármű használatban van-e vagy üresjáratban van. Ezért ez a módszer pontatlanul állítja be az objektumot.
2) a nyilatkozat alapján
Nyilatkozat - dokumentum, amelyben az adózó megadja az éves nyereség és az abból származó adó kiszámítását. Jellemzője ennek a módszernek, hogy az adó megfizetése a juttatás megszerzését követően történik.
Ilyen például a jövedelemadó.
3) y forrás
Ezt az adót a nyereséget fizető személy fizeti meg, tehát az adót azelőtt kell megfizetni, hogy az adózó a nyereséget megkapná, a haszonélvező pedig az adó összegével csökkentve.
Például a személyi jövedelemadó. személyek. Ezt az adót az a vállalkozás vagy szervezet fizeti, amelynek a magánszemély dolgozik. Azok. például a munkabér kifizetése előtt az adó összegét levonják belőle és átutalják a költségvetésbe. A fennmaradó összeget a munkavállalónak fizetik ki. Ez a módszer hazánkban a legelterjedtebb.
Az állam csak akkor tudja befolyásolni a gazdasági élet menetét, ha rendelkezik bizonyos pénzmennyiséggel. Ezeket minden, az állam funkcióinak ellátásában érdekelt félnek – állampolgároknak és jogi személyeknek – kell biztosítania. Erre van adórendszer, pl. kötelező befizetések az államnak.
Az adók az árutermeléssel, a társadalom osztályokra oszlásával és az állam kialakulásával együtt jelentek meg, amelynek pénzre volt szüksége a hadsereg, a bíróságok, a tisztviselők és egyéb szükségletek fenntartásához.
Az adók az állam termékei, léteztek és létezhetnek az áru-pénz kapcsolatokon kívül is. Például egyes prekapitalista társadalmi formákban az állam fő haszna a különféle természetbeni zsarolás volt, ráadásul a lakosság nagy részének természetbeni kötelezettségeket kellett teljesítenie. A tőkés viszonyok kialakulásának és fejlődésének korszakában az adók jelentősége megnőtt: a hadsereg és a haditengerészet fenntartásához, új területek meghódításának - nyersanyagpiacok és késztermékek értékesítésének - biztosításához a kincstárnak többletre volt szüksége. alapok.
Az adó lényege, hogy az állam a saját javára a bruttó hazai termék egy részét kötelező hozzájárulás formájában megvonja.
Az adók kötelező, egyénileg ingyenes készpénzfizetések a költségvetés és a kormány felé költségvetésen kívüli alapok... Felszámításuk a törvényben meghatározott módon és összegben történik.
Az Orosz Föderáció államának fő törvénye és "Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól szóló törvény" meghatározza és rögzíti az adózás alapelveit:
A hatalomnak joga van adót megállapítani
Univerzális (mindenki köteles a törvényben meghatározott adókat és illetékeket fizetni)
Egyszeri adózás (egy adózási időszakon belül ugyanazon tárgy nem adóztatható kétszer azonos típusú)
Az egy forrásból történő adóbeszedés elsőbbsége (az adóteher csökkentése érdekében) az adóztatás bizonyossága (mit és milyen kulccsal adóznak).
Az adók besorolása és fajtái
Az adók nagyon változatosak, és meglehetősen szerteágazó halmazt alkotnak. Az adók egységesítésére és fajtáik számának csökkentésére tett kísérletek még nem jártak sikerrel. Talán azért, mert a kormányoknak kényelmesebb egy nagy adó helyett sok kisebbet kivetni, ebben az esetben az adóterhek kevésbé észrevehetőek és érzékenyek lesznek a lakosság számára.
Az adókat több okból is különböző csoportokra osztják. Mindenekelőtt az adókat a beszedésük forrásától függően közvetlen és közvetett adókra osztják.
A közvetlen adókat közvetlenül az adóalany javára vetik ki, így az elveszített haszon formájában érzi azokat.
A közvetett adók kivetése más, kevésbé észrevehető módon történik, azáltal, hogy a vevő által kifizetett és a vevő által átvett áruk és szolgáltatások áraiba állami pótdíjat vezetnek be. az állami költségvetés... Ezek főként jövedéki adók, fiskális monopóliumadók és vámadók (adó exportés import). Az általános forgalmi adó és a szovjet időkben alkalmazott általános forgalmi adó stb. szintén a közvetett kategóriába sorolható. A közvetett adókat feltétel nélkülinek is nevezik, mivel a tevékenység végeredményétől, a nyereségtől függetlenül vetik ki őket.
Az adónemek is különböznek az adókulcsok jellegétől függően.
Az adókulcs a fizetendő pénzeszközök százalékos aránya vagy részesedése, pontosabban az adó összege adóköteles tárgy egységenként (nyereség rubelenként, per, per rubel ingatlan stb.). Az adókulcsoktól függően az adókat arányos, progresszív és regresszív adókra osztják.
Arányosnak nevezzük az adót, ha az adó mértéke változatlan, nem függ a kedvezmények mértékétől, az adóalany mértékétől. Ebben az esetben az objektum egységére eső fix adókulcsokról beszélünk.
A progresszív adónál az adókulcs az adótárgy méretének növekedésével emelkedik.
A regresszív adó mértéke ezzel szemben az adó tárgyának növekedésével csökken. Regresszív adót vezetnek be, hogy ösztönözzék a profit, a nyereség és a tulajdon növekedését.
Attól függően, hogy ki szedi be az adót és melyik költségvetésbe kerül, az adókat állami és helyi adókra osztják. Az állam szövetségi felépítésével viszont az állami adókat szövetségi adókra és alanyi adókra osztják. szövetségek.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint:
A szövetségi adók és vámok a következők:
Áfa;
Jövedéki adók (adók);
Társasági adó;
Tőkenyereség-adó;
Személyi jövedelemadó;
egységes szociális adó;
Vámadók és díjak;
Altalajhasználati adó;
A szénhidrogén-termelésből származó többletnyereség adója;
a vadon élő állatok és a vízi biológiai erőforrások használati jogának díja;
erdőadó;
vízadó;
környezetvédelmi adó;
szövetségi licencdíjak;
A regionális adók és illetékek a következők:
Vállalkozási ingatlanadó;
közlekedési adó;
Forgalmi adó;
regionális licencdíjak;
útadó;
Szerencsejáték iparűzési adó;
A helyi adók és illetékek a következők:
Földadó;
Ingatlanadó nat. személyek;
helyi licencdíjak;
Öröklési vagy ajándékozási illeték.
Ha azonban az adók besorolási jellemzőjének tekintjük, hogy ki az adóalany, pl. az adózás tárgyát, majd különbséget kell tenni a jogi személyekre és a magánszemélyekre kivetett adók között.
Az Orosz Föderáció adóinak osztályozása.
A jelenlegi oroszországi adórendszer alapjait 1992-ben fektették le, amikor az Orosz Föderáció bizonyos adónemekre vonatkozó nagy törvénycsomagját fogadták el. Az elmúlt időkben sok, látszólag túl sok egyéni magánszemély változás történt, de az alapelvek megmaradtak.
Az első próbálkozások az adórendszerre való átállásra, felhagyva azzal az ördögi gyakorlattal, hogy a vállalati nyereségből differenciált kifizetéseket állapítanak meg a költségvetésben, még 1990-1991 második felében történtek. az unió állam keretein belül. Ám az ebbe az irányba tett, rosszul előkészített félszeg lépéseket 1992 óta az orosz adójogszabályok koherensebb szerkezete váltotta fel.
Az adórendszer, az adók, díjak, illetékek és egyéb kötelező befizetések kiépítésének általános elveit az Orosz Föderáció "Az oroszországi adórendszer alapjairól szóló" törvény határozza meg. . Az "egyéb kifizetések" fogalmába beletartoznak az állami költségvetésen kívüli alapokba, így az Egészségbiztosítási Alapba, a Foglalkoztatási Alapba és a Társadalombiztosítási Alapba történő kötelező hozzájárulások.
Az adófizetés lényegének megértéséhez fontos meghatározni az adózás alapelveit. Általános szabály, hogy bármely ország adóztatására ugyanazok, és a következők:
1. Az adó mértékét az adózó képességeinek, vagyis a jövedelem szintjének figyelembevételével kell meghatározni (az elv egyenlő a feszültséggel).
2. Mindent meg kell tenni a jövedelem egyszeri adóztatására. A nyereség vagy a tőke többszörös megadóztatása elfogadhatatlan. Ennek az elvnek a megvalósítására példa a forgalmi adó felváltása a fejlett országokban, ahol a forgalmat növekvő görbe mentén adóztatták, az áfával, ahol az újonnan létrejött nettó termék csak egyszer adózik a megvalósításig (az egy- időadó fizetés).
3. Adófizetési kötelezettség. Az adórendszer nem hagyhat kétséget az adózóban a fizetés elkerülhetetlenségével kapcsolatban (a kötelezettség elve).
4. Az adófizetési rendszer és eljárás legyen egyszerű, érthető és kényelmes az adózók számára, valamint gazdaságos az adóbeszedő intézmények számára (mobilitás elve).
5. Az adórendszer legyen rugalmas és könnyen adaptálható a változó társadalmi-politikai igényekhez (hatékonyság elve).
6. Az adórendszernek biztosítania kell a megtermelt GDP újraelosztását, hatékony eszköze kell lennie az államnak gazdaságpolitika.
Az Orosz Föderáció adórendszere a következő adókon alapul: hozzáadottérték-adó, jövedelemadó, nyereségadó, jövedéki adók (adók). Ők hozzák a fő profitot a költségvetésbe, ők a fő szabályozók és az állam adóalapja.
A kialakulási mechanizmus osztályozása
A keletkezési mechanizmus szerint az adókat közvetlen és közvetett adókra osztják.
Közvetlen adók - jövedelem- és vagyonadók: jövedelemadó és társasági (cég) nyereségadó; társadalombiztosítás, bérszámfejtés és munka (az ún. szociális adók, társadalombiztosítási járulékok); ingatlanadók, beleértve az ingatlanadókat, beleértve a földet és egyéb ingatlanokat; a nyereség és a tőke külföldre történő transzferének adója és mások. Ezeket egy meghatározott magánszemélyre vagy jogi személyre terhelik. arcok.
Közvetett adók - árukra és szolgáltatásokra kivetett adók: általános forgalmi adó; jövedéki adók (a termék vagy szolgáltatás árában közvetlenül benne foglalt adók); öröklésre; ingatlannal kötött megállapodásokról és értékpapír Egyéb. Ezek részben vagy teljesen átkerülnek a termék vagy szolgáltatás árába.
A közvetlen adókat nehéz áthárítani a vevőre. Ezek közül a legegyszerűbb a föld- és egyéb ingatlanadók esetében: ezek benne vannak a bérleti díjban és a bérleti díjban, a mezőgazdasági termékek árában.
A közvetett adók az ezen adóköteles áruk és szolgáltatások iránti kereslet rugalmasságának mértékétől függően kerülnek át a végső vásárlóra.
Osztályozás adózási szintek szerint
Az Orosz Föderáció adózási rendszerének alapjairól szóló törvény háromszintű adózási rendszert vezetett be a vállalkozások, szervezetek és magánszemélyek tekintetében. személyek .
Az első szint az Orosz Föderáció szövetségi adói. Az egész országban működnek, és az összoroszországi jogszabályok szabályozzák őket, a szövetségi költségvetés bevételének alapját képezik, és mivel ezek a legjövedelmezőbb források, támogatják a szövetséget alkotó testületek és a helyi költségvetések költségvetésének pénzügyi stabilitását. . Oroszországban, akárcsak más országokban, a legjövedelmezőbb források a szövetségi költségvetésben összpontosulnak. Az oroszországi adórendszerről szóló törvénynek megfelelően a következő szövetségi adók léteznek:
Értékpapír-tranzakciók adója,
az "Oroszország" és a "" nevek, valamint a hozzájuk tartozó kifejezések használatának díja,
határkezelési díj,
Úthasználati adó,
gépjármű tulajdonosi adó,
gépjármű vásárlási adó,
Adó bizonyos típusú gépjárművekre,
Üzemanyagok és kenőanyagok forgalmi adója,
Jövedelemadó,
Jövedéki adó az árucsoportokra és -fajtákra,
Áfa,
Külföldi bankjegyek és deviza fizetési bizonylatok vásárlásának adója,
levonások az ásványkincs-bázis újratermeléséért,
személyi jövedelemadó,
Szerencsejáték iparűzési adó,
Felhasználói díjak belek,
bélyegilleték,
kormányzati feladat,
öröklés vagy ajándékozás útján átruházott ingatlanadó,
víztestek használatáért fizetendő,
kibocsátási díj engedélyeket valamint az etil-alkohol, alkoholtartalmú és alkoholtartalmú termékek gyártásának és kereskedelmének joga.
A második szint az Oroszországon belüli köztársaságok adói, valamint a területek, régiók, autonóm régiók és autonóm körzetek adói. A rövidség kedvéért a továbbiakban regionális adóként hivatkozunk rájuk. Ezt az utolsó kifejezést több évvel ezelőtt vezettük be nálunk a tudományos forgalomba. Most „legalizálták”, ahogyan az Orosz Föderáció adótörvény-tervezetében is szerepel. A regionális adókat a szövetséget alkotó szervezetek képviselőtestületei állapítják meg, az összoroszországi jogszabályok alapján. A regionális adók egy része általánosan kötelező érvényű az Orosz Föderáció területén. Ebben az esetben a regionális hatóságok csak bizonyos határok között szabályozzák a díjaikat és a beszedési eljárást. A regionális adók a következők:
erdőadó;
egyes tevékenységtípusok imputált nyereségére kivetett egységes adó;
Társasági vagyonadó;
Forgalmi adó.
A harmadik szint a helyi adók, vagyis a városok, kerületek, települések stb. adói. Moszkva és Szentpétervár város képviselőtestületei (városi Dumas) jogosultak regionális és helyi adók megállapítására. A helyi adók a következőket tartalmazzák:
Ingatlanadó nat. személyek;
földadó;
vállalkozói tevékenység regisztrációs díja;
Üdülőövezetben ipari építményadó
üdülőhelyi adó;
illeték a kereskedési jogra;
céldíjak a rendőrség fenntartására, tereprendezésre, oktatási igényekre stb.;
helyi jelképhasználati jog díja;
Autók, számítógépek és számítógépek viszonteladási adója;
begyűjtés a kutyatulajdonosoktól;
borkereskedelmi jog licencdíja;
az aukciós értékesítés és lottó lebonyolítási jogáért fizetendő licencdíj;
lakásbérlet kiadásának díja;
parkolási díj;
versenyen való részvételi díj;
nyeremények begyűjtése a versenyeken;
begyűjtés a nyereményjátékon játszó személyektől;
beszedés csereügyletekből;
forgatás és forgatás díja;
területtakarítási díj;
szerencsejáték üzlet nyitásának díja;
Oroszország költségvetési szerkezete – sok európai országhoz hasonlóan – előírja, hogy a regionális és helyi adók csak kiegészítik az adott költségvetés bevételi oldalát. Kialakításukban a fő rész a szövetségi adókból való levonás.
Minden irányító testület rendelkezik egy háromszintű adózási rendszerrel, amely lehetővé teszi, hogy a saját adói, a magasabb költségvetésbe befolyt adók levonásai (szabályozási adók), nem adójellegű bevételei alapján önállóan képezze nyereséges részét a költségvetésből. gazdasági tevékenységek (bérlet, ingatlanértékesítés, külgazdasági tevékenység stb.) és hitelek.
Osztályozás az adózás tárgyai szerint
Az adózás tárgyai szerint az adókat forgalmi adókra, nyereségadókra, ingatlanadókra, béralap adókra osztják. A forgalmi adók közé tartozik az úthasználók adója, a lakásfenntartás, valamint a szociális és kulturális létesítmények fenntartási adója, az általános forgalmi adó. A jövedelemadók közé tartozik a társasági (szervezeti) jövedelemadó, a forrásadó és a szerencsejáték iparűzési adó. Társasági vagyonadó, telekadó, magánszemélyek ingatlanadója - ingatlanadó és biztosítási díj Nyugdíjpénztár, biztosítási járulékok az Állami Társadalombiztosítási Alapba, biztosítási járulékok az Állami Foglalkoztatási Alapba, biztosítási járulékok a kötelező egészségbiztosítási pénztárakba, oktatási adó - a béralapot terhelő adók.
Kivetési és mennyiségi adók
Az elrendezési (átosztási) adók meghatározott költség fedezésének szükségességén alapulnak (például rendőrfenntartási, tereprendezési és egyéb célú célzott beszedés), a mennyiségi (részesedés, kvóta) adók az adózó adófizetési képességéből alakulnak ki.
Fix és szabályozó adók
Attól függően, hogy az adót egy adott költségvetésre (költségvetésekre) hosszú időre rögzítik, vagy évente újraosztják a költségvetések között a fedezet érdekében, az adókat fix és szabályozási adókra osztják.
Általános és céladók
A célzott adók több okból is bevezethetők.
Először is pszichológiai szempontból az adófizető felkészültebb foglalkoztatás fizeti az adót, akinek a hasznában közvetlenül bízik. Az ilyen adók azonban mindenkit arra késztetnek, hogy ellenőrizzék az adófizetők által befizetett összegeket elköltő kormányzati szerveket.
Másodszor, az elkülönített adók nagyobb függetlenséget biztosítanak egy adott kormányzati szervnek.
Harmadszor, az adó célirányosságát az indokolhatja, hogy bizonyos költségek szükségletét bizonyos bevételek megszerzése okozza.
Az adók alapvető funkciói
Az adók három fő funkciót töltenek be egyszerre: fiskális, újraelosztó és ösztönző.
A fiskális funkció történetileg a legősibb és egyben alapvető: az adók az államháztartás bevételeinek meghatározó összetevője. A fiskális funkció végrehajtása az adóellenőrzés és az adószankciók terhére történik, amelyek biztosítják a megállapított adók maximális beszedését, és akadályozzák az adóelkerülést.
Az elosztó funkció biztosítja az adózók bevételeinek és kiadásainak kiegyenlítését, a befektetések befektetési áramlásának átirányítását a különböző országok között. iparágak a gazdaság, a bevételek elosztása a központi, regionális és helyi költségvetések között, stb. Ezt a funkciót az adókulcsok változtatásával, beleértve a progresszív vagy regresszív adókulcsok alkalmazását, a különböző szintű költségvetések közötti adókivonás arányának megváltoztatásával, az adókulcsok szerkezetének megváltoztatásával valósítják meg. adókivonás típusok szerint, adóalap szabályozása stb.
Az ösztönző funkció megfelel az egyes iparágak vagy a gazdaság egészének fejlődéséhez a legkedvezőbb feltételek megteremtésének, valamint a finanszírozás szociális szférába irányításának feladatainak. Az ösztönző funkció főként adókedvezmények létrehozásával vagy általában az adókulcsok csökkentésével valósul meg.
A külföldi országok adóztatásának általános elvei
Jogi személyek adóztatása
Az adórendszer a piaci viszonyok legfontosabb eleme, ettől nagyban függ az ország gazdaságának sikere. Társadalmunkban sajnos a hatóságok, a gazdaságtudomány és a gyakorlat erőfeszítéseinek köszönhetően az évek során negatív attitűd alakult ki az adókkal kapcsolatban. Ezért ezen a területen minden döntést a lehetséges társadalmi és politikai következmények figyelembevételével kell meghozni. E célokra a gazdaságilag fejlett országok hatalmas gyakorlati és elméleti tapasztalatai ezen a területen nagymértékben felhasználhatók, de figyelembe véve az Orosz Föderáció fejlődésének gazdasági, társadalmi és politikai feltételeit.
Lényeges különbség a nyugati adórendszerek között általában a társasági jövedelem adózásának harmadlagos (jövedékadó és jövedéki adó utáni) helye. magánszemélyek (általános néven vállalati juttatások). Ennek oka a magánvállalkozásokba történő befektetések vonzása, a foglalkoztatási problémák megoldása és mások. A jövedelemadó fő jellemzői annak mértéke és előnyei. Az adókulcs határozza meg az adóköteles nyereség (%-ban) arányát, amelyet az állami költségvetés javára vonnak ki.
Íme egy példa az ajánlások legfontosabb pontjára az Európai Unió országaiban a jövedelemadó egységesítésére: "Minimum 30%-os és maximum 40%-os társasági adókulcs (beleértve a vállalkozói nyereség helyi adóját is") ).
Számos kedvezmény célja, hogy segítse a vállalatokat gazdasági stabilitásuk megőrzésében (a társaságok tartalékába és kapcsolódó alapjaiba történő befizetések kedvezményei stb.). Társadalmi jellegű juttatásokat is felhasználnak (például jótékonysági alapítványokhoz való hozzájárulásra). A beruházások ösztönzésére, valamint a vállalkozói tudományos-műszaki tevékenység ösztönzésére irányuló adókedvezmények országos és regionális léptékben és bizonyos tevékenységi területeken (ideértve a külföldi befektetések ösztönzését is) jellegükben stabilak. A gyorsított kopási módszereket szinte minden fejlett országban alkalmazzák, igaz, kisebb mértékben. Közös jellemző ezeknek a módszereknek az intenzív alkalmazása az ökológiai típusú berendezések és technológiák bevezetésével kapcsolatos beruházások ösztönzésére, energia-, víz- stb. fogyasztás megtakarításával. Az adókedvezmények fontos területe az adóköteles nyereség csökkentése a beruházási költségek egy részével, valamint a kutatás-fejlesztés (K+F) költségeivel. Ezen juttatások nagysága és időzítése országonként eltérő. Az adókedvezmény egyik fontos formája magának a jövedelemadónak a csökkentése. A legelterjedtebb, különösen a múltban az ún. adóbefektetési hitel, vagyis a cég befektetési költségeinek egy részének HI jövedelemadó levonása (gyakran azzal a feltétellel, hogy ezt a kölcsönt későbbi befektetésekre fordítják) . Igaz, ma már ritkábban biztosítják ezt az adómentességet. Az Egyesült Államokban 1986-ban törölték; nem a Német Köztársaságban és Norvégia... De számos más fejlett országban visszatartják az adóbefektetési kölcsönt. Például az Egyesült Királyságban a társaságok a társasági adó körülbelül 10%-át használhatják törvény előtti befektetésekre. Franciaországban a beruházási hitelt új vállalkozások létrehozásának ösztönzésére, többek között a gazdaságilag elmaradott régiók fejlődésének felgyorsítására használják fel.
Az adóberuházási hitelek speciális fajtája az úgynevezett altalaj kimerítési árengedmények, amelyek jelentősen csökkentik egyes kitermelő iparágak nyereségének megadóztatását. ipar... Ez a kiváltság fontos szerepet játszott a bányászat fejlődésében ipar USA; most használatos. Az árengedmény annak a követelménynek köszönhető, hogy a kapott forrásokat két éven belül (és gáz) vagy öt éven belül (szilárd ásványok) újra be kell fektetni ugyanazon iparágakba. Számos országban elterjedt az adóhitel másik formája, amely a K+F költségek egy részének társasági adójának csökkentésével jár. A sok országban alkalmazott adókedvezmények között szerepel az adók alóli teljes mentesség vagy azok befizetésének késedelme (ami az emelkedő árak mellett hosszú késéssel egyenértékű lehet a teljes vagy legalább részleges adómentességgel). Finnországban időszakos adómentességet, valamint beruházási hitelt alkalmaznak a hajógyártás és a hajózás ösztönzésére. Belgiumban 10 éves (bár nem mindig teljes) adómentességet alkalmaznak a kis kockázati tőketársaságok ösztönzésére. Itt hat évre mentesülnek a társasági adó alól azok a szervezetek, amelyek a munkaerő-hatékonyság növelésére törekednek, miközben növelik a foglalkoztatást és javítják a termelési kapacitás kihasználtságát. A közös adókedvezmények között szerepel a közép- és kisvállalkozások jövedelemadó-kulcsainak csökkentése. Ennek a kedvezménynek az a sajátossága, hogy ritkán deklarálják nyíltan adókedvezményként. Általában önálló adópolitikai irányként vezetik be a kedvezményes jövedelemadó-kulcsokat, ami részben egy körös manőver az adókedvezmények csökkentésének politikájával szemben. Az Egyesült Államokban például szövetségi szinten a legmagasabb társasági adókulcs mellett két alacsonyabb kulcsot alkalmaznak a közép- és kisvállalatokra. Nagy-Britanniában speciális kedvezményes társaságiadó-kulcs vonatkozik a kisvállalkozásokra. A kis- és részben középvállalkozások kedvezményes adókulcsát sok más fejlett országban alkalmazzák. A jövedelemadó-kedvezmények elemzése nagy különbségeket tár fel az országok között. De mindezen sokféleség mellett egy minta egyértelműen követhető: az adókedvezmények csökkenése az 1980-as évek óta, a foglalkoztatás a rendszerük alapvető lebontásához vezetett. Továbbra is megmarad a kedvezményrendszer, amely elsősorban a tudományos és technológiai fejlesztést szolgáló adókedvezmények mechanizmusainak hatékony működését biztosítja (függetlenül attól, hogy az adott ország milyen kedvezményeket alkalmaz. A kedvezmények értéke a nyereség adóztatásában mennyiségileg a legtöbb ország számára jelentős.szakértők az 1990-es évek elején. E becslések szerint a mentességek a teljes társasági adókulcsot az Egyesült Államokban 32%-ra, az Egyesült Királyságban pedig 24,6%-ra (azaz 20%-kal, illetve 25%-kal) csökkentik. A felhalmozott eredmény általános adókulcsa a Németországi Szövetségi Köztársaságban, miután az iparűzési adónak ezt a részét levonják az adómentességek levonásakor, körülbelül 16%-kal csökken. V Olaszországból az ösztönzők körülbelül 43%-ra csökkentik a teljes jövedelemadó-kulcsot. Összességében a fiskális és a termelés-ösztönző funkciók optimális kombinációjának keresése a jövedelemadóban az összesített adóbevételben meglehetősen mérsékelt jelentőségűvé vált, különösen az olyan meghatározó adókkal, mint a személyi jövedelemadó és a fogyasztást terhelő közvetett adók. A táblázati mutatók helyes megértéséhez meg kell határozni, hogy milyen pontosan adat a jövedelemadó esetében tükrözze a nyereségből származó összes adómentesség beérkezését (vagy be nem vételét). Ennek érdekében mindenekelőtt meg kell teremteni a nyereség adók alóli eltitkolásának lehetőségeit. Számos módja van az ilyen menedékeknek: adókedvezmények alkalmazása a nyereség azon részére, amely nem tartozik ezeknek a kedvezményeknek a körébe; a termelési költségek túlbecslése; manipuláció a tulajdonosi formákkal; az országonkénti adózási különbségek kihasználása, különösen az úgynevezett offshore joghatóságok hatalmas adókedvezményei stb. A nyereségadózás fiskális orientációjának enyhülése és az adószolgáltatások mai fejlődése következtében azonban a profit menedéke az adókból származó bevétel nem haladja meg a jövedelemadó 10-15%-át, vagyis viszonylag mérsékelt összeg (főleg, hogy az összes adó alóli teljes fedezet 15-20%-ra becsülhető), azonban szinte minden fejlett országban, mint szabály szerint vagy egy vagy több ingatlanadó van. Közülük a legjelentősebb a vállalkozási vagyon (cégek ingó- és ingatlanvagyona) után kivetett adó és csak az ingatlan vagyon után kivetett adó. Igaz, nem szabad túlbecsülni a társasági nyereség jelenlegi adóztatásának ingatlanadó segítségével történő megerősítését. Közvetett becslések szerint ezek az adók a tényleges nyereségadóhoz képest mintegy 1,1-1,3-szorosára növelik a kivonásokat. Nyilvánvaló, hogy egy ilyen mérsékelt felfelé kiigazítás (átlagosan a nyereség adózásának különböző ösztönzők segítségével történő csökkentésének felel meg) nem változtat a sarkalatos következtetéseken. A nyereség megadóztatása minden fejlett országban elenyésző részét képezi a fiskális funkció ellátásának. Az elmúlt évtizedek gyakorlata azt mutatja, hogy az adópolitika, amelyben a nyereség 60-70%-a a vállalatok rendelkezésére áll (és egyes országokban, például Olaszországban legalább 50%), stabil és hatékony ösztönzővé vált. tudományos, műszaki és befektetési tevékenységekre. Az egyetlen kivétel az. Itt a fiskális elv dominanciája a nyereség adóztatásában a megfelelő adók magas kulcsában, az adókedvezmények viszonylag csekély értékében és a nyereségből származó adóbevételek jelentős részarányában (kb. 1/5) is megnyilvánul. Az ok használatban van Japán aktívabb iparpolitika, beleértve az adminisztratív módszereket is, amely semlegesíti a nyereség túlzott megadóztatásának negatív hatását. Alternatív adóbevételi források a közvetett fogyasztási adók és a személyi jövedelemadó, amelyek az elmúlt évtizedekben a lakosság életszínvonalának folyamatos növekedésével összefüggésben váltak lehetővé. Általában a cégek ingatlan- és telekadót is fizetnek, bizonyos mértékig közvetett adókat is fizetnek - áfát és jövedéki adót (adót).
Fizikai adózás személyek
A legtöbb fejlett országban a személyi jövedelemadó a költségvetési bevételek fő forrása, amely bevételeinek szerkezetében körülbelül 30% -át teszi ki (a Német Szövetségi Köztársaságban (NSZK) - akár 40%). Az állampolgárok általában progresszív adókulccsal (általában 3-5 kulcs) adóznak a juttatás 10-50%-áig. Van azonban számos kedvezmény (családi állapot, életkor, tevékenységi kör stb.), amelyek fő része az adómentes minimum, ami jelentős összeg: az USA-ban - több mint 4000 dollár, a Német Köztársaság - 5616 évente. Angliában a nyereség eredetétől függően adózik az ún. ütemezések (vállalkozásból származó bevétel, értékpapír, nyugdíj, ingatlan stb.). A jövedelemadó mellett számos levonás is jár: a szociális alapoknál (néhánytól a bér 15-20 százalékáig terjedő összegig), nyugdíjalapok, egyházi adók. Ráadásul a legtöbb országban ingatlanadóként jellemzik ezt az adót. Ennek mértéke általában az ingatlan értékének töredékétől több százalékig terjed, és az összegyűjtött pénzeszközöket a helyi költségvetésbe utalják. A bevétel másik jelentős részét kitevő adó az általános forgalmi adó, amelyet végső soron a termék vásárlásakor a végső vásárló fizet. A hozzáadottérték-adó különösen a XX. század 50-es éveiben terjedt el Európában. Azt persze aligha lehet állítani, hogy valamennyi nyugat-európai országban egyformán intenzíven kezdték alkalmazni. Az általános forgalmi adó jóváhagyása sok vitát váltott ki, de ennek eredményeként a világ több mint negyven országában (köztük 17 európaiban) az adórendszer határozottan a költségvetés egyik fő bevételi csatornájává tette. bevételek. Franciaországban a közvetett adók 80%-a az áfából származik, Angliában és a Német Szövetségi Köztársaságban több mint 50%-a. Széleskörű alkalmazása számos előnnyel jár, amelyek mind az államot, mind a fizetőt ösztönzik. Először is, a költségek megadóztatása előnyösebb mind az állam, mind a kifizetők számára, mint a jövedelem megadóztatása. Másodszor, mivel a kiadások az adó tárgyát képezik, ez azt jelenti, hogy a bevételek növekedése iránti érdeklődés meredeken megnő. Harmadszor, az áfát sokkal nehezebb kijátszani, és ezért kevesebb jogsértés kapcsolódik hozzá. Az áfa jogalkotási konszolidációjának mechanizmusa Nyugat-Európában az adók fiskális és ösztönző funkcióinak optimális kombinációját szemlélteti. Annak ellenére, hogy az áfa karjain keresztül jelentős mennyiségű forrás érkezik a költségvetésbe, ez továbbra is az egyik jelentős termelési tevékenységet kiváltó ösztönző. Először is, a hozzáadottérték-adó „semleges” a feldolgozóipari vállalkozásokkal szemben, hiszen bevétel a termelési és kereskedelmi tevékenység költségeit le kell vonni a termékek értékesítéséből. Másodszor, differenciált az áfa értéke és szintje, amely többféle kulcsot biztosít (0-tól 38%-ig), és kiemeli a konkrét benchmarkokat, a legígéretesebb, szükséges tevékenységi területeket. Harmadszor, az áfa felhasználása párhuzamosan történik más pénzügyi eszközök – például kompenzáció, adókedvezmény – igénybevételével. A franciaországi héa-gyakorlat magában foglalja egy kedvezményes adórendszer létrehozását különféle kompenzációkon keresztül. Negyedszer, az általános forgalmi adót a jövedelemadó fizetésekor vonják le. Tehát a jövedelemadó fizetésére vonatkozó adóbevallás kitöltésekor a termék vásárlásáról szóló csekk bemutatása esetén, amelynek ára tartalmazza az áfát, a jövedelemadó összege csökken. Sőt, ennek a juttatásnak a mértéke elérheti az átutalt összeg 100%-át is, ha a kifizetők kiemelt kategóriáiról beszélünk. Ötödször, az állam egy bizonyos tevékenységtípus fejlesztését elősegítve megadja a kifizetőnek azt a jogot, hogy válasszon arról, hogy hozzáadottérték-adót vagy jövedelemadót fizet-e. Nyugat-Európa egyik első országa, ahol általános forgalmi adót alkalmaztak. Itt 1954 óta használják az áfát. Beszedése részleges befizetéssel történik, ahol a vállalkozások csak adóbeszedőként működnek. Minden szakaszban ez a különbség a forgalmi adó és a vételi adó között. A termék értékesítésekor kompenzálja az ezzel az adóval kapcsolatos összes költségét, és az újonnan létrehozott terméket magán a vállalkozásnál adóztatja meg. Az áfa ezen része átkerül a költségvetésbe, és végül a végső vásárlót terheli. Az ellátások rendszere, mind a közvetlen mentességek, mind az egyéb formák, szintén meglehetősen fejlett. Három tevékenységi ág is teljesen mentesül: az orvostudomány és az orvosi ellátás; oktatás (alapfokú, középfokú, felsőfokú és szakképzés); közéleti és jótékonysági tevékenység. Fontos figyelembe venni, hogy az általános forgalmi adó a belföldi adókhoz kapcsolódik, és az áruk külföldre történő kivitele esetén annak értékét a vevő kompenzálja. A kilencvenes évek eleje óta a hozzáadottérték-adó már túlmutat az egyes nemzeti adórendszereken.
A közvetett adó emelőkarainak szorosabb konvergenciája a Európai Únió jelentős volt az áfakulcsok skálája (a Német Szövetségi Köztársaságban (NSZK) 14%-ról vagy a Nagy-Britanniában 15%-ról Dániában 22%-ra). Ezért az egyik fő vívmány az egységes Európa kialakításában piac megállapodás a közvetett adózás rendszerének egységesítéséről és az átlagos 15%-os áfakulcs bevezetéséről. Az általános forgalmi adót tehát számos jelentős előny jellemzi, amelyekre némileg fentebb kitértünk. Annak ellenére, hogy valójában egyfajta jövedéki adóról van szó, mégis univerzális pénzügyi adóról van szó. Az áfa segítségével lehetővé válik a béralap, az árak szabályozása. Figyelembe kell azonban venni, hogy az általános forgalmi adó felhasználását egyáltalán nem kizárólag pozitív szempontok jellemzik. Számos ellentmondásos vagy tagadó szempont teszi jelenleg nagyon aktuálissá az adókiegyenlítés lényegéről szóló vitákat. Az áfa alkalmazása a fejlett piacgazdasággal rendelkező országokban, a szabályozói, nem pedig a fiskális funkciójának hangsúlyozása, a túltermelési válság (amely még nem fenyeget minket) megfékezésére és a gyenge termelők piacáról való kigyorsításra. A 20-28%-os áfakulcsok alkalmazása ilyen körülmények között egyrészt serkenti az inflációs folyamatokat általában, másrészt negatívan érinti a high-tech és tudományintenzív iparágakat. Ezért bár az alkalmazott kulcs az általános forgalmi adót teszi a költségvetés telítettségének egyik fő forrásává, az alacsony hiányának látszata túlságosan megtévesztő. Ezzel összefüggésben az optimális adókulcs egyre inkább az öt százalékos szinthez kapcsolódik. "" Ez az adó Franciaországban a 40-es években csak az ötvenes évek közepén, csak az akut piaci hiány felszámolása és a tömegigényű termékek arányosítása után szűnt meg elfogadásával.
Helyi adók.
A helyi adózás mechanizmusa meglehetősen stabil és hagyományos, bár a fejlett országok gazdaságában változatos megvalósítási formái vannak.
