Sok jogi személy és magánszemély, akik elkezdtek vállalkozási tevékenységet folytatni, aggódik a kérdés mellett: mi az egyetlen adó az imputált jövedelem után, és felhasználhatják -e azt. A válaszhoz meg kell ismerkednie ezzel a fogalommal és jellemzőivel.
Az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adó az egyik olyan adórendszer, amelyet bizonyos típusú tevékenységeket végző szervezetek és vállalkozók alkalmazhatnak.
Az UTII -n szerzett jövedelem nagysága nem számít. Kiszámítása a kormányzati szervek által megállapított becsült jövedelemösszeg alapján történik. Más speciális rendszerekhez hasonlóan egyetlen imputált jövedelemadó helyettesíti több alapvető adó befizetését. Ide tartozik az egyéni vállalkozók személyi jövedelemadója, az ingatlanadó, a jövedelemadó és az áfa.
Minden helyi önkormányzatnak vagy önkormányzatnak joga van önállóan dönteni az egyes tevékenységek UTII rendszerbe való felvételéről. Ezeket a helyi hatóságok által elfogadott jogalkotási aktusoknak kell szabályozniuk. Az imputált jövedelem egységes adóját bizonyos típusú tevékenységekre alkalmazzák:
Ha nem világos, hogy ki fizetheti az egységes imputált jövedelemadót, és hogy alkalmazhatja -e azt az üzleti feltételek szerint, lépjen kapcsolatba a helyi adóhivatallal.
Tavaly év eleje óta az erre a rendszerre való átállás önkéntes lett. Csak az alábbi személyeknek van lehetőségük arra, hogy átmenjenek az egységes adófizetésre:
Ahhoz, hogy a feltételezett jövedelem egyetlen adójára váltson, legkésőbb öt nappal az állami regisztráció befejezése után lépjen kapcsolatba az adóhivatallal. Ebben az esetben a kérelmeket két példányban kell kitölteni. A szervezetek számára szüksége van az 1. számú UTII -űrlapra, az egyéni vállalkozókra pedig a 2. számú UTII -űrlapra.
A kérelmet a szolgáltatásnyújtás helyén található adóhatósághoz kell benyújtani a következő típusú szolgáltatások nyújtása során:
Más típusú tevékenységek lebonyolításakor, az UTII -re való áttéréshez az egyéni vállalkozóknak a regisztráció helyén, a szervezeteknek pedig a vállalkozás helyén kell kérelmet benyújtaniuk. Ha a munkát a kerület vagy város több pontján végzik, akkor nem kell regisztrálni a különböző adóhatóságoknál.
A kérelem benyújtását követően öt napnak kell eltelnie, és az adóhatóság vállalja, hogy értesítést ad ki, amely megerősíti, hogy az egyéni vállalkozó vagy társaság ebben a rendszerben fizetőként szerepel.
Az alapvető jövedelmezőség a vállalkozó tevékenységének típusától függ, és az állam határozza meg a fizikai mutató egységénként. Ugyanakkor minden adózónak saját fizikai mutatója lesz, például az alkalmazottak száma.
A K1 jelző a deflátor együtthatója. Ezt a Gazdasági Fejlesztési Minisztérium határozza meg minden naptári évre külön -külön. Idén ez 1.798.
A K2 mutató korrekciós tényező. Az értéket az önkormányzatok hatóságai határozzák meg annak érdekében, hogy az UTII adó összegét külön -külön csökkentsék minden egyes tevékenységtípusra. Ha szükséges, megtudhatja a Szövetségi Adóhivatal hivatalos honlapján. Ehhez ki kell választania a régiót, és el kell mennie a "A regionális jogszabályok jellemzői" részhez. Egy jogi aktus, amely tartalmazza az Önt érdeklő információkat, megjelenik az oldalon.
A negyedéves adó kiszámításához össze kell adnia az egyes hónapokra fizetett összegeket. Ezenkívül megszorozhatja a kapott értéket egy hónapra 3 -mal. Ebben az esetben be kell tartani az állapotot, hogy a fizikai mutató ne változzon. Ellenkező esetben figyelembe kell venni a számítási folyamatban, a változás hónapjától kezdve.
A nem teljes hónapra vonatkozó UTII kiszámításához érdemes ezen adó összegét 30 napra venni, majd megszorozni a tényleges tevékenység időtartamával, és elosztani a hónapban rendelkezésre álló naptári napok számával.
Ha egy vállalkozó egyidejűleg többféle tevékenységet folytat, amelyekre az UTII vonatkozik, akkor az adót mindegyikre külön számítják ki, majd összegzik a kapott összegeket. Az önkormányzatokban végzett tevékenységek során minden OKTMO -t külön kell kiszámítani és fizetni.
Az egyéni vállalkozóknak lehetőségük van az adók teljes összegének csökkentésére munkavállalók távollétében. Ebben az esetben az adónegyedévben saját magának kifizetett fix kifizetések összegét levonják a teljes számból. Az egyéni vállalkozók önállóan választhatnak megfelelő ütemtervet a biztosítási díjak befizetéséhez. Ebben az esetben az a feltétel teljesül, hogy azokat egy naptári éven belül kell megadni. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az egész évben egy kifizetésben fizetett biztosítási díjak csak az átutalás negyedévében csökkenthetik az összeget.
A szervezeteknek és az egyéni vállalkozóknak lehetőségük van csökkenteni az adót a munkavállalók után fizetett biztosítási díjak összegére. Azonban nem veheti figyelembe saját fix hozzájárulásait. Az adó csökkentése csak abban a negyedévben lehetséges, amikor a szervezeteknek volt munkavállalója.
Az UTII -t alkalmazó magánszemélyeknek és jogi személyeknek be kell tartaniuk a hozzájárulás nyújtásának határidejét. Ezt az eljárást minden negyedév végén a következő negyedév első hónapjának 25. napjáig kell elvégezni.
Az UTII egy egységes adó a meghatározott tevékenységekre vonatkozó imputált jövedelem után, így kombinálható egy másik kívánt rendszerrel, például az STS, OSN, ESHN.
Ugyanakkor tilos egyfajta tevékenységet egyidejűleg végrehajtani különböző módokkal. Ezenkívül szükséges az adókönyvelés, a dokumentáció benyújtása és az egyes adózási rendszerekre vonatkozó külön összegek külön -külön történő befizetése.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megállapította, hogy azok a vállalkozások és egyéni vállalkozók, amelyek egyetlen adót alkalmaznak a józan jövedelemre, önként átállhatnak egy másik adórendszerre. Ebben az esetben be kell tartani a következő naptári év januárjától való átmenet feltételét. Ebben a helyzetben az egyszerűsített adórendszer kivétel. A vállalkozóknak lehetőségük van arra a hónap elejétől áttérni, amelyben lemondtak az UTII fizetési kötelezettségéről.
Azok a személyek, akik elvesztették az UTII használatának jogát, megrendelés alapján kerülnek át az OSN -hez. Ez a következő negyedévben fog megtörténni. Az előző módra csak jövő év januártól lehet visszatérni.
Az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adó nyilvántartásba vételét a tevékenység befejezését követő öt napon belül kell elvégezni. Újból szükséges az adóhatósághoz fordulni. Ehhez két példányban megfelelő nyilatkozatot készítenek. A szervezeteknek be kell nyújtaniuk az UTII 3. számú jelentkezési lapot, az egyéni vállalkozóknak pedig az UTII 4. számú űrlapot.
A kérelem benyújtását követően öt napnak kell eltelnie, és az adóhivatal köteles értesítést kiadni. Megerősíti, hogy a társaságot vagy egyéni vállalkozót törölték a nyilvántartásból az adófelügyelőséggel, mint az UTII rendszerben lévőket.
Az UTII -t használó szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak mindenképpen be kell nyújtaniuk egy adóbevallást a Szövetségi Adószolgálatnak. Ha nem mondtak le erről az adóról, és nem végezték tevékenységüket, akkor a nyilatkozatot is be kell nyújtani. Érdemes megemlíteni, hogy sok vállalkozó használ erre speciális programokat vagy szolgáltatásokat.
A vállalkozóknak be kell tartaniuk az adóbevallások benyújtásának határidejét és eljárásait. Ezt minden negyedév végén be kell nyújtani az adóhatósághoz a következő hónap 20 -ig. Az új nyilatkozat formanyomtatványát az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata rendelte el 2015 -re. Érdemes megfontolni a jelen nyilatkozatra megállapított ellenőrzési arányokat is. A nyilatkozat helyességének ellenőrzése érdekében a következőket kell alkalmazni:
Az egységes adónak az imputált jövedelemre történő alkalmazása során be kell tartani a törvényben meghatározott számítási és fizetési eljárást. Ellenkező esetben meg kell érteni, hogy a szabálysértésért adminisztratív felelősség róható ki:
Ha tudja, hogyan kell adót fizetni az UTII -re, az egységes adóra az imputált jövedelem után, elkerülheti a hibákat. Csökkentheti az adórendszerbe történő befizetések összegét is.
Az egységes adóalapon alapuló adórendszer, vagy a köznyelvben "imputálás" a kedvezményes rendszerekre vonatkozik, amelyek alkalmazása nagyban leegyszerűsíti a vállalkozó életét. Az UTII lehetővé teszi, hogy ne fizessen adót a jövedelemre / jövedelemre, az ingatlanra és a hozzáadott értékre, és ne vezesse a szokásos értelemben vett könyvelést. Elég, ha figyelembe vesszük a tevékenység fizikai mutatóit, és 3 havonta adunk be adóbevallást.
Sok vállalkozó átállna egy ilyen munkarendre, de nem mindenki engedheti meg magának, és ez nem mindig nyereséges. Az adótörvény számos olyan területet határoz meg, amelyeken a vállalat "imputációra" számíthat. A lista az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek bizonyos típusaira korlátozódik, elsősorban a fogyasztói szolgáltatások és a kereskedelem területén.
Az Art. Az adótörvény 346.26 pontja szerint az alábbi tevékenységeket végző vállalkozók és jogi személyek választhatják az UTII -t adórendszerként:
Ez a lista kimerítő, és az UTII alapján kedvezményes adózás nyújtása a kisvállalkozások számára csak annak keretei között lehetséges.
A fenti felsorolás az állam által javasolt tevékenységeknek tekinthető az egységes adó alkalmazására az ezen a területen dolgozó vállalkozók és cégek számára. Ez azonban egyáltalán nem közvetlen útmutató a cselekvésre az egész országban. Így hazánk fővárosában működő kisvállalkozást általában megfosztják attól a lehetőségtől, hogy ezt a rendszert alkalmazzák: 2012 elejéig egyetlen adót állapítottak meg egyetlen tevékenységtípusra - a kültéri reklámra. Ezután a moszkvai hatóságok úgy határoztak, hogy megadják az UTII alkalmazásának jogát bizonyos típusú vállalkozások számára a városhoz újonnan csatolt területeken, de csak ideiglenesen. 2014. január 1. óta egyetlen moszkvai UTII -tevékenység sem érvényes.
Az Orosz Föderáció összes többi régiója azonos cselekvési szabadsággal rendelkezik. Az állam jogot biztosít minden jogalanynak, hogy önállóan határozza meg, mely szolgáltatásokat tartja megfelelőnek az egységes adó kivetésére az imputált jövedelemre. Így a helyi hatóságok képesek szabályozni a szolgáltatási piacot azáltal, hogy bizonyos adókedvezményeket biztosítanak bizonyos adófizetőknek. Korábban pedig kötelező volt az „imputációra” való áttérés: ha egy kisvállalkozás tevékenysége az UTII hatálya alá tartozott, nem volt más kiút, hogyan dolgozzon e rendszer szerint. 2013 óta ez a rendszer önkéntessé vált: a vállalkozó nem köteles UTII -fizetővé válni, ha nem előnyös számára.
Az önkormányzatok és a regionális hatóságok tetszőleges számú tevékenységet választhatnak - egyet, többet vagy egyet - a vállalkozók „imputációra” való áttéréséhez. Természetesen az "amatőr teljesítmény" helyi szinten az adójogszabályok által megengedett listára korlátozódik (az adótörvény 26.3. Fejezete), és az abban nem szereplő egyéb szolgáltatások nem ruházhatók át az UTII -re.
A helyi hatóságok hatásköre magában foglalja a korrekciós együttható (K2) beállítását is minden „imputált” munkára és szolgáltatásra. A legalapvetőbb jövedelmezőséget jogszabályi szinten határozzák meg, valamint az adókulcsot (15%). Az Orosz Föderáció kormánya évente meghatározza a deflációs együttható (K1) értékét, amelyet minden imputált személy alkalmaz az adó kiszámításakor.
Mivel az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó megfizetésére való áttérés önkéntes, az erről szóló döntés teljes egészében a vállalat vezetőjének vállára esik. A meglévő és újonnan létrehozott vállalkozások választhatnak, hogy melyik adózási rendszert választják - általános vagy speciális. Általános szabály, hogy két "preferenciális" lehetőség mérlegeléséről beszélünk: az STS és az UTII, és melyikük előnyösebb, minden esetben számolnia kell.
Ha egy vállalkozó hajlamos az "imputációra", akkor először azt kell megtudnia, hogy munkája általában alkalmas-e az UTII-re az egész orosz jogszabályok értelmében. Ezután tisztáznia kell, hogy egy adott régióban milyen típusú tevékenységek tartoznak az UTII alá. Ezt megteheti az adóhivatalban vagy a Szövetségi Adószolgálat hivatalos internetes portálján, ahol általában közzéteszik az önkormányzatok hatóságainak vonatkozó határozatait.
Ugyanezekben a dokumentumokban olyan korrekciós együtthatókat állapítanak meg, amelyek jelentősen növelhetik vagy csökkenthetik a különböző típusú tevékenységek alapvető jövedelmezőségét, vagy ugyanazt hagyhatják. Az egységes adó kiszámításának képletének ismerete:
UTII = alapvető jövedelmezőség * 15% (adókulcs) * К1 * К2 * tevékenység fizikai mutatója,
nagyjából "megbecsülheti", hogy ebben az esetben mennyibe kerülnek az adófizetések, és összehasonlíthatja őket az egyszerűsített adórendszer vagy szabadalom szerinti számításokkal.
Meg kell jegyezni, hogy az imputálásra vonatkozó egységes adó kiszámítása nem függ a ténylegesen kapott jövedelemtől, csak fizikai mutatók befolyásolják, azaz a kiskereskedelmi helyiségek területe, a járművek száma és az alkalmazottak száma stb. (az egységeket a szolgáltatás típusa határozza meg).
A megfelelő típusú tevékenység előfeltétele, de nem elegendő feltétele az UTII alkalmazásának. Még akkor is, ha a szolgáltatások imputáció alá esnek, magának a cégnek is lehetnek korlátai ennek a módnak a kiválasztásában:
Mivel már egyedülálló adófizető, a vállalkozó automatikusan elveszíti ezt az előnyt, ha fizikai mutatói meghaladták a megengedett értékeket, megszűnt „imputált” típusú tevékenységet folytatni, vagy ezt a típust eltávolították az UTII -ből a jogalkotási szint - helyi vagy állami.
Az UTII egy speciális adózási rendszer. Ezt a speciális módot egyéni vállalkozók és LLC -k is használhatják. Létezése során az adórendszer bizonyos változásokon ment keresztül: először azokat, akik bizonyos típusú tevékenységeket folytattak, szükségszerűen áthelyezték, most az UTII önkéntes rendszer - bármikor átválthat rá és visszavonhatja.
Fontos! Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. Fejezetének hatályát további három évvel meghosszabbították, így az egyéni vállalkozók és az LLC -k továbbra is alkalmazhatják az imputációt. 2021. január 1 -ig lesz érvényes.
Ez nagyban megkönnyítheti az UTII és a könyvelés egyéb árnyalatainak karbantartását. szolgáltatás a kockázatok minimalizálása és az idő megtakarítása érdekében.
Ami azt illeti, hogy ki fizethet adót az UTII szerint, 2018 -ban nem történt különleges változás. A törvényben előírt tevékenységeket folytató egyéni vállalkozónak és LLC -nek joga van átutalni az UTII kifizetésére. A teljes listát az adótörvény tartalmazza (346.26. Cikk), de az adott régióban érvényes listát a regionális hatóságok törvény formájában hagyják jóvá.
Nem szükséges az UTII használata, ez az egyéni vállalkozó önkéntes döntése - ezt a speciális módot saját kérésére alkalmazhatja, ha tevékenysége szerepel a jóváhagyott listán. Az UTII más adózási rendszerekkel, például az egyszerűsített adórendszerrel együtt is használható.
Az UTII akkor használható, ha megadja vagy végrehajtja:
A 4. és 5. pontra korlátozás vonatkozik: ezt a tevékenységet csarnok nélkül (bevásárlás vagy a látogatók kiszolgálása) vagy 150 m 2 -es csarnokkal kell végezni.
Az UTII -re váltani kívánó egyéni vállalkozók számára ajánlott tanulmányozni az adótörvénykönyvben szereplő tevékenységek teljes listáját és a tárgy helyi törvényeit, ahol az egyéni vállalkozó tevékenységét végzi. Előfordulhatnak olyan esetek, amikor bizonyos típusú tevékenységek alkalmasak az UTII -re az Orosz Föderáció valamely alkotó egységében, és nem tartoznak a listájukba egy másikban.
Az UTII -re való átálláshoz az egyéni vállalkozónak fel kell mérnie, hogy vállalkozása megfelel -e a különleges rendszer használatára vonatkozó korlátozásoknak. Tehát milyen paramétereknek kell megfelelniük az egyéni vállalkozónak és tevékenységének:
Az UTII -t használni kívánó LLC -k számára fontos, hogy ne tekintsék őket a legnagyobb adófizetőknek, és más jogi személyek részesedése az alaptőkéjükben ne haladja meg a 25%-ot.
Fontos! Mindannyian emlékezünk arra, hogy 2015 -ben kereskedelmi illetéket vezettek be, azonban ez eddig nem mindenkire vonatkozik. E tekintetben az UTII ma már nem alkalmazható azokra a tevékenységi típusokra, amelyekre kereskedelmi adót vezettek be az önkormányzatban.
Régóta írtuk, hogy 2015 -től kezdődően az UTII -n szereplő vállalatoknak és egyéni vállalkozóknak ingatlanadót kell fizetniük, ha a rájuk vonatkozó adó kiszámításának alapját kataszteri értékként határozzák meg. Ez vonatkozik az épületekre, például üzleti központokra vagy irodahelyiségekre, amelyeket közvetlenül olyan tevékenységekben használnak fel, amelyek jövedelmét az UTII. Nőtt azoknak a régióknak a száma, amelyek az elmúlt két évben elfogadták a vonatkozó szabályozást, és az elkövetkező évben növekedni fog az adófizetők száma. Emlékezzünk vissza, hogy a különleges rendszerek nem mentesítik az egyéni vállalkozókat és jogi személyeket a kataszteri érték alapján számított ingatlanadó megfizetése alól.
Itt sem történt jelentős változás 2018 -ban. Ahhoz, hogy hivatalosan imputációs fizetővé váljon, az egyéni vállalkozónak be kell nyújtania kérelmét az adóhivatalhoz. Az ENVD-2 (jóváhagyott LLC-ENVD-1) speciális jóváhagyott nyomtatvány szerint készült. Ezt a tevékenység megkezdésétől számított öt napon belül kell elvégezni, ami jogot ad e különleges mód használatára.
Általában nincs szükség további dokumentumokra. Az adóhivatal kérheti az egyéni vállalkozót, hogy nyújtsa be a regisztrációs és egyéni vállalkozói nyilvántartásba vételi igazolások másolatait (hitelesített), valamint útlevelet.
Ha csak egyéni vállalkozót nyit meg, akkor az egyéni vállalkozóként történő regisztráláskor az UTII alkalmazás iránti kérelmet és egy dokumentumkészletet kell benyújtani.
Legfeljebb öt napon belül az ellenőrzés köteles értesítést adni. A regisztráció dátuma megegyezik a tevékenység megkezdésének időpontjával, amely az UTII követelményei szerint lehetséges (ezt a jelentkezés kitöltésekor kell feltüntetni).
Az egyéni vállalkozónak regisztrálnia kell az UTII -re, még akkor is, ha már ugyanabban az adóhivatalban van regisztrálva, de más okokból. A kérelmet a tényleges vállalkozás helyén nyújtják be. A kivételek közé tartozik: forgalmazás, reklám a járműveken, személy- és teherszállítás. Fontos megjegyezni, hogy ha az egyéni vállalkozó tevékenysége több településre is kiterjed, akkor mindegyikben regisztrálni kell.
Mi a kockázata annak, hogy nem tartják be ezt a bekezdést? Ha az egyéni vállalkozó az előírt határidőn belül nem nyújtott be kérelmet az UTII alkalmazása iránt, akkor az adóhatóságnak joga van bíróság elé állítani és bírságot beszedni a bevétel 10% -ában (de nem kevesebbért) mint 40 ezer rubel).
Mivel az UTII rendszer önkéntes, elhagyható. Ehhez az egyéni vállalkozó köteles az UTII használatának jogát adó tevékenységek megszüntetésének időpontjától számított öt munkanapon belül benyújtani az ENVD-4 (LLC számára-az ENVD-3 sz.) Formájában összeállított kérelmet is. , vagy áttérés egy másik adózási rendszerre.
Fontos! Az imputációs adót az adóalap 15% -ának megfelelően kell kiszámítani - ez a mérték a törvényben szokásos. De 2016 óta az önkormányzatok, városi kerületek és szövetségi jelentőségű városok hatóságai jogosultak a csökkentésre. Az adókulcs 7,5 és 15%között állítható be.
Néhány adófizető számára ez nagy plusz lehet. Miért van így? Az UTII akkor előnyös, ha a tényleges jövedelem nagyobb, mint az imputált, mivel az adót az utóbbiból számítják ki. Ezenkívül lehetőség van csökkentett kulcs alkalmazására is - egyesek adóterhe csökken.
Az imputációs adót az adóalap 15% -ának megfelelően kell kiszámítani. Az UTII esetében az alap imputált jövedelem - az, amelyet egyéni vállalkozó kaphat, akinek vállalkozása bizonyos fizikai jellemzőkkel rendelkezik. Ezt az alapvető jövedelmezőség és egy adott fizikai jellemző tényleges kifejeződésének szorzataként kell figyelembe venni, és speciális együtthatók alapján korrigálják.
Az UTII egyszerűbb és kényelmesebb könyveléséhez és adóelszámolásához javasoljuk a használatát "Az én vállalkozásom" szolgáltatás.
Az algoritmus így néz ki:
VD (alap) = DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, ahol
VD - imputált jövedelem,
DB - alapvető jövedelmezőség,
Ф egy vállalkozás fizikai mutatója egy adott hónapra (3 érték = 3 hónap egy negyedévben),
K1 - deflektor telepítve az UTII -hez;
K2 - együttható az adatbázis javítására.
Nézzük meg a képlet egyes elemeit.
Alapvető megtérülés- ez a potenciális jövedelemösszeg, vagyis az az összeg, amelyet az egyéni vállalkozó a munka végén a hónap végén kaphat. Az adótörvény egy fizikai mutató egységre eső értékeként van feltüntetve. Mindkét értéket jóváhagyja az adótörvény az UTII szerinti tevékenységek minden típusára (346.29. Cikk).
Példa: a személyes szolgáltatásokat nyújtó egyéni vállalkozó számlázott jövedelme, a havi kiigazítások figyelembevétele nélkül, az alkalmazottak számának és az alapjövedelmezőség 7500 rubel szorzata lesz. Tegyük fel, hogy csak 5 ember dolgozik, számuk nem változott az első negyedévben.
VD (hónap) = 7500 * 5 = 37 500 rubel
VD (1 negyedév) = 7500 * (5 + 5 + 5) = 112 500 rubel
Deflator (2018) = 1,868, és a K2 érték legyen 0,8. Számítsuk ki az egyéni vállalkozó imputált jövedelmének korrigált értékét a negyedévre:
Fizikai mutatók. Ez az egyéni vállalkozó üzleti tevékenységének néhány jellemzője. Minden tevékenységnek saját mutatója van.
Példa: a teherszállításnál a járművek számát veszik figyelembe, az utasok szállításakor - a beszálláshoz szükséges ülések számát.
Az egyéni vállalkozó köteles megszervezni az ilyen mutatók elszámolását, elegendő egy szabad formátumú folyóirat, amely havonta tükrözi értékének változását. Az UTII -n lévő LLC esetében az ilyen könyvelés szabályozott, mivel ők felelősek a számviteli nyilvántartások vezetéséért.
Esély. Ezek a beállítási paraméterek. A K1 -et a Gazdasági Fejlesztési Minisztérium hozza létre, valójában deflátor. Érvényességi ideje egy év. 2017 -ben a K1 érték 1,798 volt, 2018. január 01 -től pedig. - 1.868.
A K2 -t az Orosz Föderáció alkotó szervezetének hatóságai hagyják jóvá, figyelembe véve a régió / terület / köztársaság területén folytatott üzleti tevékenység sajátosságait. Nemcsak az Orosz Föderáció alkotóelemei közötti együtthatók változhatnak, hanem az egy régión belüli regionális területek közötti együtthatók is.
A K2 telepíthető a 0,005 és 1 közötti tartományba.
Ez akkor is lehetséges, ha nem maga az együttható van beállítva, hanem annak részei - részegyütthatók.
Példa: egy város területén megállapították, hogy a K2 értékét a K2.1 és K2.2 együttható szorzataként számítják ki. Tevékenységéhez K2,1 = 0,4, K2,2 = 0,9.
Az UTII kiszámításakor a K2 értékét kell használnia:
K2 = 0,4 * 0,9 = 0,36
A K2 egy évre van beállítva, ha az Orosz Föderáció alkotó szervezetének területén nem fogadtak el új törvényt, akkor az új évben az előző év K2 értékei érvényesek. Ha egyáltalán nincs ilyen normatív aktus az Orosz Föderáció alanyának területén, akkor alapértelmezés szerint a K2 = 1 értéket kell használni.
A fizetendő UTII adó kiszámításakor fontos figyelembe venni a biztosítási díjakat. Tehát milyen díjakat kell fizetni:
Az UTII alkalmazásakor a biztosítási díjak levonhatók az adó kiszámításakor. Mivel az imputálásnál az adóidőszak egy negyedév, csak az azonos időszakra átutalt hozzájárulásokat lehet levonni az adott negyedévben átadandó adó összegéből.
Az egyéni vállalkozó köteles a járulékok átutalását meghatározott összegben, szigorúan a beszámolási év december 31 -e előtt elvégezni. Ezen járulékok összege 2018 -ban 32 385 rubel (26 545 rubel nyugdíjbiztosítás és 5 840 rubel egészségügyi biztosítás).
Fizethet, mint korábban: ezt az összeget négy részre oszthatja, és negyedévente fizethet, vagy egyszer.
Ha az egyéni vállalkozó éves jövedelme meghaladta a 300 ezer rubelt, akkor a többlet különbözetét is 1% -kal kell kifizetni a nyugdíjalapban. A nyugdíjpénztárban az 1% -os befizetés határideje a következő év április 1., de a folyó évben nem tilos pénzt átutalni.
Fontos! 2018 -ban a nyugdíjbiztosítási járulékok teljes összege (26 545 rubel + a többlet 1% -a) nem lehet több 212 360 rubelnél.
Az egyéni vállalkozó levonhatja:
Képzeld el, hogy egyéni vállalkozó vagy az UTII -n 2018 -ban. Nincsenek bérmunkásai. Az imputált jövedelem éves szinten, figyelembe véve az összes kiigazító tényezőt, 270 000 rubel. Hogyan kell kiszámítani az évre fizetendő adót?
UTII = 270 000 * 15% = 40 500 rubel
Ön rögzített biztosítási díjakat fizetett magának 32 385 rubel formájában.
UTII (fizetendő) = 40 500 - 27 990 = 8 115 rubel
Ha az év beszámított jövedelme 600 ezer rubel, a számítás így néz ki:
UTII = 600 000 * 15% = 90 ezer rubel
Pénzt utalt át biztosítási alapokra, majd:
UTII (fizetendő) = 90 000 - 32 385 = 57 615 rubel
De: a jövedelem meghaladta a 300 ezer rubelt, így a következő év április 1 -jéig további hozzájárulást kell fizetnie a nyugdíjbiztosításhoz, a jövedelem és a 300 ezer közötti különbség 1% -ában:
(600 000 - 300 000) * 1% = 3000 rubel
Ha a számított éves jövedelem jelentősen magasabb, például 16 000 000 rubel, akkor a számítás így néz ki:
UTII = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 rubel
Ön fizetett a biztosítási pénztáraknak, majd:
UTII (fizetendő) = 2 400 000 - 32 385 = 2 367 615 rubel
Mivel a jövedelem meghaladta a 300 ezer rubelt, a következő év április 1 -jéig a nyugdíjalapon kívül fizetnie kell a többlet további 1% -át:
(16 000 000 - 300 000) * 1% = 157 000 rubel, de:
A nyugdíjjárulék maximális lehetséges összege 2018 -ban 212 360 rubel, amelyből már 32 385 rubelt fizetett. Ennek a korlátnak a fennmaradó részében 212 360 - 32 385 = 179 975 rubel van. Számított 157 ezer rubel. a kiegészítő hozzájárulás nem haladja meg ezt az összeget, ezért mind a 157 ezer rubelt meg kell fizetni.
Képzelje el, hogy egyéni vállalkozó, tevékenységi típusa - kiskereskedelem, csarnok területe 30 m2. Nincs munkásod. Az alap havi hozam ebben az esetben 1800 rubel. A 2018 -as deflátor 1,868, a korrekciós tényező 0,8. Hogyan kell kiszámítani az adót 2018 minden negyedévének eredményei alapján?
VD = 1 800 * (30 + 30 + 30) * 1,868 * 0,8 = 242 092,8 rubel
Tegyük fel, hogy az első negyedévben már befizette az összes biztosítási díjat, akkor a fizetendő összeg a következő lesz:
36 313,92 - 32 385 = 3928,92 rubel
VD = 242 092,8 rubel
UTII = 242 092,8 * 15% = 36 313,92 rubel
Az első negyedévben már figyelembe vettük az összes biztosítási díjat, a fizetendő adó 36 313,92 rubel.
Ezenkívül, mivel az éves bevétel már meghaladja a 300 ezer rubelt, elkezdheti fizetni a többlet 1% -át:
Kiegészítő kifizetés a Nyugdíjalaphoz = (242 092,8 + 242 092,8 - 300 000) * 1% = 1841,86 rubel
Mivel ezt a járulékfizetést már a 3. negyedévben befizeti, levonja a 3. negyedévi adó kiszámításakor.
Számítások a harmadik negyedévben:
VD = 242 092,8 rubel, UTII = 36 313,92 rubel
Fizethető adó:
36 313,92 - 1 841,86 = 34 472,06 rubel
További hozzájárulás a nyugdíjalaphoz = (3 * 242 092,8 - 300 000) * 1% - 1 841,86 = 2420,92 rubel
VD = 233 020,8, UTII = 36 313,92 rubel
Fizethető adó:
36 313,92 - 2420,92 = 33 893 rubel
További hozzájárulás a PF -hez = (4 * 242 092,8 - 300 000) * 1% - 1 841,86 - 2420,92 = 2420,93 rubel (Ön jogosult levonni ezt az összeget a következő év 1. negyedévének adójának kiszámításakor)
Végül is:
A VD (az évre) 968 371,2 rubelt tett ki
Az alapokhoz való hozzájárulás 32 385 rubel - fix fizetés, 6 683,71 rubel - a többlet 1% -a (4262,78 rubelt fizettek a folyó évben, 2420,93 rubelt - a következő évben).
Összes UTII (fizetendő) = 145 255,68 rubel
Abban az esetben, ha a biztosítási díjakat negyedévente egyenlő részekben (egyenként 8096,25 rubel) fizetik ki, a számítások így néznek ki:
UTII (1 negyedév) = 36 313,92 - 8 096,25 = 28 217,67 rubel
UTII (Q2) = 36 313,92 - 8 096,25 = 28 217,67 rubel
UTII (Q3) = 36 313,92 - 8 096,25 - 1841,86 = 26 375,81 rubel
UTII (Q4) = 36 313,92 - 8 096,25 - 2420,92 = 25 796,75 rubel
Ebben az esetben nem lesz különbség attól, ahogyan Ön fizeti a járulékokat - egy részletben vagy egyenlő negyedéves részletekben.
Most változtassuk meg a példa feltételeit, csökkentsük a csarnok területét 15 m2 -re.
Számítsuk ki az I. negyedéves imputált jövedelmet:
VD = 1 800 * (15 + 15 + 15) * 1,868 * 0,8 = 121 046,4 rubel
Tegyük fel, hogy az első negyedévben már befizette az összes biztosítási díjat, akkor a fizetendő adó összege nulla lesz, mivel:
18 156,96 - 32 385 = - 14 228,04 rubel
VD = 121 046,4 rubel
UTII = 121 046,4 * 15% = 18 156,96 rubel
Az első negyedévben már figyelembe vettük az összes biztosítási díjat, a fizetendő adó 18 156,96 rubel.
Számítások a harmadik negyedévben:
A fizetendő adó ugyanaz lesz, 18 156,96 rubel, mivel nincs mit levonnunk.
Kiegészítő kifizetés a nyugdíjalaphoz = (3 * 121 046,4 - 300 000) * 1% = 631,39 rubel
Számítások az év (4. negyedév) eredményei alapján:
VD = 121 046,4 rubel, UTII = 18 156,96 rubel
Fizethető adó:
18 156,96 - 631,39 = 17 525,57 rubel
További hozzájárulás a Nyugdíjpénztárhoz = (4 * 121 046,4 - 300 000) * 1% - 631,39 = 1 210,47 rubel (Önnek joga van ezt az összeget levonni a következő év 1. negyedévének adójának kiszámításakor)
Végül is:
A VD (az évre) 484 185,6 rubelt tett ki
Az alapokhoz való hozzájárulás 32 385 rubel - fix fizetés, 1 841,86 rubel - a többlet 1% -a (631,39 rubelt fizettek a folyó évben, 1210,47 rubelt - a következő évben).
Összes UTII (fizetendő) = 53 839,49 rubel
Abban az esetben, ha a biztosítási díjakat negyedévente egyenlő részekben fizetik ki, a számítások így néznek ki:
UTII (1 negyedév) = 18 156,96 - 8 096,25 = 10 060,71 rubel
UTII (Q2) = 18 156,96 - 8 096,25 = 10 060,71 rubel
UTII (Q3) = 18 156,96 - 8 096,25 = 10 060,71 rubel
UTII (Q4) = 18 156,96 - 8 096,25 - 631,39 = 9425,32 rubel
Az év teljes adója 39 607,45 rubel lesz, ami kevesebb, mint amikor egy biztosítási díjat fizet magának. A különbség abból adódik, hogy az 1. negyedévben minden járulék befizetésénél a teljes befizetett összeget egyszerre kell levonnunk, bár a számított adó összege kisebb. Ennek eredményeként kiderül, hogy nem használjuk ki teljes mértékben a levonás lehetőségét, 14 228,04 rubelt egyszerűen elégetnek, ahelyett, hogy később figyelembe vennék.
Képzelje el, hogy egyéni vállalkozó, aki autómosó szolgáltatásokat nyújt. Ön 6 dolgozót alkalmazott. Számítsuk ki az adót 2018 első negyedévére. Az egy főre jutó alapjövedelem 12.000 rubel. A fizikai mutató az alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt, egyenlő 7. K1 = 1.868, K2 = 0.8. Ön 60 000 rubel összegű biztosítási díjat fizetett az alkalmazottaiért, a hozzájárulások egy részét pedig 8 096,25 rubel összegben.
VD = 12.000 * (7 + 7 + 7) * 1.868 * 0.8 = 376 588.8 rubel
UTII = 376 588,8 * 15% = 56 488,32 rubel
Jogában áll csökkenteni az adót a munkavállalók és saját maga biztosítási díjának összegével, de legfeljebb 50%-kal. A járulékok teljes összege 68 096,25 rubel volt, ami több, mint a számított adó összege.
Ez azt jelenti, hogy csak 56 488,32 * 50% -kal csökkenthetjük = 28 244,16 rubel.
UTII (fizetendő) = 56 488,32 - 28 244,16 = 28 244,16 rubel
Kiegészítő kifizetés a nyugdíjalaphoz = (376 588,8 - 300 000) * 1% = 765,89 rubel.
Az UTII -ről szóló jelentések elkészítéséhez és benyújtásához azt is javasoljuk "Az én vállalkozásom" szolgáltatás... Gyors és egyszerű.
Az UTII egyéni vállalkozóinak jelentést kell benyújtaniuk a kormányzati szerveknek, amelyek megfelelnek a kiválasztott adórendszernek:
Az UTII szervezetei pénzügyi kimutatásokat is benyújtanak.
Ami a bevallást illeti, van egy árnyalat: az adóhatóság azt tervezi, hogy módosítja. Megjelenik egy új 4 szakasz, amelyben tükröznie kell az online fizetés vásárlásának költségeit, a megfelelő sor a 3. részben is megjelenik. A címlapon is lesznek kisebb módosítások.
Az adóbevallás kitöltésére vonatkozó többi követelmény változatlan: az adóbevallást minden olyan hiba és hiba nélkül kell kitölteni, amely megváltoztathatja a fizetendő adó összegét. Papíron és elektronikus formában is benyújtható az UTII fizetőjeként történő nyilvántartásba vétel helyén lévő ellenőrzéshez.
Vagy az imputált jövedelemre kivetett egységes adó különleges adórendszer a kisvállalkozások számára. Ennek a rendszernek az a sajátossága, hogy az arra kivetett adót nem a ténylegesen kapott jövedelemből, hanem a számított vagy imputált jövedelemből számítják ki.
Az egyéni adóteher kiszámításakor az imputálás gyakran a legjövedelmezőbb adózási lehetőség, de csak bizonyos típusú tevékenységek állnak rendelkezésre rajta. Ahhoz, hogy megértsük, mikor érdemes ezt a módot választani, az UTII értelmezését adjuk - mi ez egyszerű és érthető szavakkal egy nem szakember számára.
A mindennapi életben kevesen használják az "imputált" szót, de az UTII lényegének megértéséhez meg kell találni e szó jelentését. Az adózás szempontjából az "imputált jövedelem" olyan jövedelmet jelent, amelyet az állam minden egyes esetben feltételez, feltételez vagy lehetségesnek tart az adózó számára.
Ugyanakkor az imputált jövedelmet nem az árukból és szolgáltatásokból származó bevételek rubelben kifejezett valós összegében mérik, hanem attól függően, hogy mely és hány mutatót vesznek figyelembe az adó kiszámításakor. Például egy teherfuvarozó egy autóval bizonyos összeget keres, és ha két vagy három autója van, akkor a bevétel több, azaz kétszer vagy háromszoros lesz.
Ugyanezen logika szerint egy 40 négyzetméteres üzlet kétszer nyereségesebb lesz, mint egy 20 négyzetméteres üzlet. Továbbá, ha három fodrász dolgozik egy szépségszalonban, akkor további három mester felvételével a munkáltató pontosan kétszer megkétszerezi a bevételt. Természetesen a valóságban ez nem így van, a reáljövedelem jóval magasabb (de néha alacsonyabb) lesz, mint a becsült.
Az imputált jövedelem kiszámítása a DB * FP * K1 * K2 speciális képlet szerint történik, a mutatók jelentése:
Annak ellenére, hogy az UTII -re kivetett adó ilyen nehézkes képlet, nagyon könnyű kiszámítani. A K2 kivételével minden mutató előre ismert, és minden orosz adófizetőre azonos. A regionális K2 (0,005 és 1 között) jelentősen csökkentheti a fizetendő adót, ezért a helyi hatóságok bizonyos típusú tevékenységek fejlesztésére használják fel.
Végezzünk ilyen egyszerű számítást a rakományszállítás példáján két szállítóegységre, ráadásul a K2 -t a lehető legmagasabbra vesszük, azaz egyenlő 1. A DB és FP számokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. cikke határozza meg.
Az imputált jövedelmet a fenti képlet szerint tekintjük: 6.000 * 2 * 1.868 * 1 = 22.416 rubel. Azaz feltételezzük, hogy éppen ilyen bevételt hoz a fuvarozónak két szállítóegység szállítása. Ennek az összegnek az adója havi 3 362,4 rubel vagy negyedévente 10 087,20 rubel lesz.
A valóságban természetesen ez a két közlekedési egység havonta legalább 500 000 rubel bevételt hozhat. Ha a fuvarozó az STS jövedelemen dolgozik, ahol az adót a reálkeresetből számítják ki, akkor ilyen jövedelem mellett havi 30.000 rubelt kell fizetnie a költségvetésbe, ami majdnem 10 -szer több!
Megjegyzés: az UTII és STS jövedelmek után kiszámított adó tovább csökkenthető az egyéni vállalkozók által saját magukért vagy a munkavállalókért fizetett járulékokkal.
Ez a példa azt mutatja, hogy az UTII rendszer nem nyereséges az állam számára, mert nagymértékben csökkenti a vállalkozások adóterhét. Éppen ezért már többször is megpróbálták megszüntetni ezt a rendszert, de a végső dátumot mindig elhalasztották.
Egyelőre ismert, hogy az imputációt Oroszországban 2021 -ig alkalmazzák, de a regionális hatóságoknak jogukban áll megtiltani annak működését a területükön (például Moszkvában ez a rendszer 2014 óta nem volt érvényben). Az UTII megszüntetése után az egyéni vállalkozók az adóterhekhez hasonló rendszeren dolgozhatnak. Sajnos a szabadalmak csak egyéni vállalkozók számára állnak rendelkezésre, bár nem egyszer javasolták, hogy ilyen lehetőséget biztosítsanak jogi személyeknek.
De amíg az imputált rendszer még mindig érvényben van, az üzletembereknek ki kell használniuk a javasolt adókedvezményeket. További információkat fogunk megtudni arról, hogy 2018 -ban milyen típusú tevékenységek tartoznak az UTII hatálya alá a szervezetek és vállalkozók számára.
Az egyéni vállalkozók és LLC -k számára 2018 -ban az UTII hatálya alá tartozó üzleti területek az Adótörvénykönyv 346.26. Ezt a zártat adjuk, azaz kiegészítéseket nem fogad be, a lista:
De még ez a kis lista az üzleti területekről, amelyek 2018 -ban az UTII hatálya alá tartoznak, csökkenthetők az egyes települések esetében. A tény az, hogy az adótörvény megadja a jogot a régióknak, hogy csak néhányat válasszanak az engedélyezett tevékenységek közül, és saját szabályaikkal hozzák létre azokat, egészen az OKVED -kód megadásáig.
Sajnos az UTII -fizetők és az adóhatóságok nem mindig jutnak konszenzusra abban, hogy egy adott üzletág az imputált tevékenységhez tartozik -e vagy sem. A vitákat leggyakrabban két irány okozza:
A fogyasztói szolgáltatások tekintetében a Pénzügyminisztérium mindig az OKUN osztályozóra hivatkozott - ha ott közvetlenül meg vannak jelölve, akkor az UTII -n lehet velük foglalkozni. Például egy számítógép -elöljáró dolgozhat egy imputáláson, és csak számítógép -javítást végezhet, mivel ez a szolgáltatás benne van az osztályozóban. De a programok és rendszerek telepítése, konfigurálása és karbantartása nem szerepelt az OKUN -ban, ezért lehetetlen az UTII -n belül ebben az irányban dolgozni.
De 2017 óta az OKUN-t törölték, ezért a szolgáltatóknak az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 24-i 2496-r. Ez a dokumentum tartalmazza a fogyasztói szolgáltatásokkal kapcsolatos OKVED-2 szerinti tevékenységek kódjainak listáját. Például az OKVED 95.29 kód szerepel a listában, és ez a személyes javítások, háztartási cikkek, ruhák, könyvek, játékok stb.
Ami a kiskereskedelem ellentmondásos kérdéseit illeti, itt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. Cikkében foglalt kiskereskedelmi értelmezésből kell kiindulni. Eszerint az UTII -n lehetetlen egyes jövedéki termékek, minták és katalógusok szerinti áruk kereskedelme a helyhez kötött kereskedelmi hálózaton kívül (postai rendelés és internetes kereskedelem), saját gyártású termékek.
Ezenkívül az egyéni vállalkozók és az imputációval kereskedő szervezetek számára fontos annak biztosítása, hogy más kereskedelmi szervezetek ne váljanak vásárlókká, legalábbis hivatalosan. Ha a vásárolt árut a vevő a vállalkozásában fogja használni, akkor az ilyen kereskedelmet nagykereskedelemként ismerik el, ami azt jelenti, hogy tilos az UTII számára.
Annak érdekében, hogy az adóhatóság megpróbálja elismerni az értékesítést a nagykereskedelemmel kapcsolatosnak, és nem a kiskereskedelemnek, elegendő a tranzakció egyik jele:
Miután felfedezte az ilyen értékesítéseket, az adóhivatal újraszámítja az adóösszegeket a tényleges bevétel alapján, nem pedig az üzlet területe alapján. Egy ilyen helyzet különösen problematikus lesz egy olyan eladó számára, aki nem kombinálta az UTII -t az egyszerűsített adórendszerrel, mert az adókat az OSNO keretében számítják át, ahol az adóterhek a legmagasabbak, és a jelentések összetettek.
Mielőtt eldöntené, hogy az Ön által kiválasztott tevékenységek az UTII -hez tartoznak -e, javasoljuk, hogy ingyenes konzultációt kérjen az 1C: BO szakembereitől az adózással kapcsolatban. Az ilyen konzultáció csökkenti az adóviták kockázatát, és jelentős összegeket takarít meg a költségvetésbe történő befizetéskor.
- fontos szempont az egyéni vállalkozók számára. Az UTII -n dolgozó szervezetek, amelyek tevékenységi típusai szerepelnek az egységes adó hatálya alá tartozó listán, 2014 -től maguk választhatják meg az adózási rendszert, és több adófizetési rendszert kombinálhatnak, mivel az UTII -re való áttérés most önkéntessé válik , nem kötelező.
- egyszeri adó az imputált jövedelemre - speciális adózási rendszerekre vonatkozik, amikor az adóösszeget az adóhatóság előre kiszámítja, és a becsült jövedelem határozza meg. Azok a szervezetek, amelyek egyetlen adót fizetnek, mentesülnek az alábbi adók és díjak megfizetése alól:
Az UTII -t fizető egyéni vállalkozók pedig mentesülnek a következők alól:
Az UTII kiszámításakor az imputált jövedelmet adóztatási objektumnak tekintik. Ez nem a tényleges, hanem a becsült (vagyis potenciális) jövedelem, amelynek kiszámításakor minden olyan feltételt figyelembe vesznek, amelyek valamilyen módon befolyásolhatják annak bevételét.
Az UTII -re való váltáshoz csak el kell kezdenie olyan tevékenységeket folytatni, amelyek jogot adnak egyetlen adó használatára, és öt munkanapon belül regisztrálnia kell magát az UTII fizetőjeként (vagyis az adott típusú tevékenységek megkezdésétől számítva) vonatkozik) a vállalkozás székhelye szerinti adóhatósággal.
Ami az egységes adót illeti, azokat kell fizetni, akik egy adott régióban végzik a vonatkozó tevékenységeket. Általában az UTII hatálya alá tartozó ilyen típusú tevékenységek közé tartoznak az adótörvénykönyv 346.26. Cikkének (2) bekezdésében meghatározott tevékenységek, nevezetesen:
Miután beszéltünk arról, hogy milyen típusú tevékenységek tartoznak az UTII alá, érdemes néhány szót ejteni azokról, akik nem tudják használni az imputációt. Ezek tartalmazzák:
Ha egy egyéni vállalkozó vagy szervezet csak egy vagy több tevékenységi körrel foglalkozik, de mindegyik az UTII hatálya alá tartozik, akkor nem lesz különösebb probléma a bevételek és kiadások figyelembevételével. De gyakran a vállalkozóknak el kell vezetniük az úgynevezett külön könyvelést. Erre akkor van szükség, ha a szervezet különböző típusú tevékenységeket folytat, amelyek közül néhány UTII hatálya alá tartozik, míg mások nem. Ilyen helyzetben külön kell vezetnie a bevételekről és kiadásokról szóló nyilvántartást.
A jövedelemmel általában nincsenek nagy problémák, de a kiadások, amelyek magukban foglalják például az adminisztratív és a menedzsment illetményeit, kérdéseket vetnek fel. Hogyan kell kiszámítani a jövedelemadót, ha a személyzet részt vesz minden tevékenység irányításában? A törvény szerint pedig az imputálás alapján foglalkoztatott munkavállalók bérét nem veszik figyelembe kiadásként a jövedelemadó kiszámításakor. A válasz egyszerű és összetett: az ilyen alkalmazottak fizetését két részre kell osztani, amelyek közül az egyik az UTII -re, a másik az STS -re vagy az STS -re vonatkozik. Ugyanakkor ezt a különböző típusú tevékenységekből származó bevételek arányában kell megtenni.
Ugyanezek a szabályok vonatkoznak az ingatlanadó és az áfa kiszámítására is (azokat a nyereség azon részén is kiszámítják, amelyek az UTII hatálya alá nem tartozó tevékenységekből származnak).
