Az adóteher, az adóelnyomás fogalma. Adórugalmassági együttható. Adó teher

Túlzott adóteher

Az adózók óriási adót fizetnek (magánszemélyek és jogi személyek egyaránt), ami túlzott adóterhet okoz. Míg elméletileg az adóemelésnek növelnie kell a költségvetést, a gyakorlatban ez nem így van.

A túlzott adóteher következménye egy olyan helyzet lesz, amelyben egyszerűen nem lesz, aki pótolja a költségvetést. Feltűnő példa erre a helyzetre a biztosítási díjak volumenének növekedése, amelyet az egyéni vállalkozók esetében is figyelembe vesznek 2014 -ben.

Tervezték a költségvetés növelését, de a valóságban másképp alakult. Sok vállalkozó nem bírta az adóterhet, és hivatalosan felszámolta szervezeti és jogi helyzetét. Ennek ellenére végeztek tevékenységeket, de nem hivatalosan. Ennek eredményeként a költségvetési bevételek összege csökkent.

E helyzet után a Pénzügyminisztérium politikája megváltoztatta a kisvállalkozások és a vállalkozói szellem támogatását.

Az adóteher megoszlása

Általános értelemben az adóteher elosztása a költségvetési kötelezettségek felosztása az adózók között a célszerűség és a tisztesség elve alapján. Valójában ez az adóteher egy részét a gazdasági és gazdasági kapcsolatok másik résztvevőjére helyezi át.

Az újraelosztás lehet:

• az állam által előírt - közvetett adókra (áfa és jövedéki adó) vonatkozik;
• az állam nem biztosítja - például szabad piacon keletkezik.

Példa erre az a helyzet, amikor egy vállalkozó áfát állapít meg egy termékhez, beleértve az áfát. Valójában a társaság adószedőként működik, és az igazi rakományt a vevő viseli. Ez a rendszer előnyös az állam számára, mivel könnyebb és megbízhatóbb az adó beszedése a jogi személyektől.

Ha figyelembe vesszük a szabadpiaci helyzetet, a költségvetési teher a kereslet és kínálat rugalmasságától függ. Így rugalmas kínálat mellett a közvetett adók terhe a vevőt terheli. Ezzel szemben rugalmas kereslet mellett a gyártó vagy az eladó jelentősebb veszteségeket szenved, mint a fogyasztó.

Bármely adórendszer kialakításának egyik kulcskérdése az adóteher optimális méretének meghatározása. Elmondjuk, hogy anyagunkban mit jelent az adóteher.

Adóterhek fogalma

A jelenlegi adójogszabályok nem tartalmazzák az adóteher meghatározását. Ez egy meglehetősen általános gazdasági kategória, amely az adók, illetékek és egyéb kötelező kifizetések adóalanyokra gyakorolt ​​hatását jellemzi. Az adóteher az államot is érinti, amelynek biztosítania kell az adóterhek ilyen elosztását, amely biztosítaná a költségvetési bevételek szükséges szintjét, és ugyanakkor igazságos lenne. Általában azonban az adófizetők és a költségvetési hatóságok által képviselt állam érdekei többirányúak. Ha az adózókat érdekli az adóterhek lehető legnagyobb csökkentése, akkor az állam törekszik az adóbevételek előírt szintjének fenntartására, és nagyobb valószínűséggel csak az adóterheket helyezi át az adófizetők egyes csoportjairól másokra.

Adóteher szintje: képlet

Az "adóteher" kifejezés közel áll az "adóteher" fogalmához, amelyet gyakran szinonimának tartanak. Az adóteher alatt az adózó által fizetett adók és a jövedelmük összegének arányát értjük.

Például, ha a munkavállaló személyi jövedelemadóját elosztjuk egy adott időszakra vonatkozó fizetésével, választ kapunk arra a kérdésre, hogy mennyi a munkavállaló adóterhe ebben az időszakban. Az adóteher relatív, nem pedig abszolút mutatói igazolhatják a túlzott adóteher fennállását. Valóban, például 100 000 rubel forrásadó, anélkül, hogy bármilyen összefüggés lenne a visszatartott jövedelem összegével, nem jelzi, hogy az adóteher magas vagy alacsony. És csak ha az adó összegét a jövedelemre utaljuk, arra lehet következtetni, hogy az adózás arányos.

Az adóteher (NN) egészét a gazdasági tevékenység típusai szerint, amelyeket a Szövetségi Adószolgálat számol ki, a képlet határozza meg (a Szövetségi Adószolgálat 05 -i végzésének 2. sz. Függelékének 1. pontja) /30 /2007 MM-3-06 /sz. [e -mail védett]):

Н У - az adóhatóság adatszolgáltatási adatai szerint befizetett adók összege;

В - a szervezetek bevétele a Rosstat adatai szerint.

Hogyan lehet felmérni a helyszíni ellenőrzés valószínűségét a vállalat adóterheinek szintje alapján

A fenti mutatót a gazdasági tevékenység típusára összességében számítják ki, és az adóhatóságok használják a helyszíni adóellenőrzésre jelentkezők kiválasztására. Egy szervezet kiszámíthat egy ilyen mutatót önmagához viszonyítva, összehasonlíthatja azt az iparági átlaggal, és ezáltal önállóan felmérheti a helyszíni adóellenőrzés kockázatát:

N P - egy adott vállalkozás adóterheinek értéke;

N U - az általa a beszámolási időszakra fizetett adók összege;

B - a gazdálkodó bevételei az azonos beszámolási időszak számviteli adatai szerint.

Arsenal OJSC (PÉLDA)

2015.01.01 -től

A gazdasági egység szintjén felmerülő adóteher a relatív mutató, amely a felhalmozott adók bruttó jövedelemben való részesedését jellemzi, és amelyet az adótörvények különböző adóelemek kialakítására vonatkozó követelményeinek figyelembevételével számítanak ki. Az adózás súlyossága nemcsak az adóterhet veszi figyelembe, hanem más közvetett tényezőket is, amelyek csökkentik vagy növelik az adóterhet.

A modern gazdasági szakirodalomban úgy vélik, hogy az adóterhek megértéséhez a legmegfelelőbb bázis makroszinten - a bruttó hazai termék, a cég szintjén - hozzáadott érték. A gyakorlatban létezik olyan, hogy a teljes adókulcs. Ezt úgy kell értelmezni, mint egy paramétert, amely a vállalkozásra háruló adóterhet vagy adóterhe súlyosságát jellemzi, és amelyet a hozzáadott érték vagy a bruttó hazai termék kifizetése miatti adófizetések arányaként kell kiszámítani. E kulcs mértéke alapján az alábbi ajánlásokat szokták tenni az adófizetési mód kiválasztására:

1) ha a teljes adókulcs 10-15%, akkor a standard módszert alkalmazzák;

2) ha a teljes adókulcs 20-35%, akkor - az adótervezés passzív elemei, speciális programok nélkül;

3) ha a teljes adókulcs 40-50%, akkor aktív adótervezést alkalmaznak, jellemzőek az adóvizsgálatok és az adótanácsadók felvétele.

Azon tény alapján, hogy a modern körülmények között az adómentességek szintje a legtöbb országban nem haladja meg a 40%-ot, ajánlatos, hogy az üzleti szervezetek az adómentességek bármely szintjén folyamodjanak az adómentességhez, mivel ez lehetővé teszi a vállalkozások pénzügyi stabilitásának növelését, a büntetések és a vezetőség esetleges adókötelezettségének csökkentése.

Az adóterhek meghatározására alkalmazott módszerek általában csak két fő területen különböznek egymástól:

Az adóterhek meghatározásakor a számításban szereplő adók szerkezete szerint;

A mutató szerint, amellyel a befizetett adókat összehasonlítják.

Az év költségvetési rendszerébe történő kötelező kifizetések listája

2014 -ben a vállalkozás 1 867 548 ezer rubelt fizetett a költségvetési rendszernek. adók és illetékek, amelyekből 5,49% a költségvetésen kívüli alapokba, 94,51% pedig az adófizetésekre esik. A járulékok teljes összegében a legnagyobb részesedés a felhalmozott áfa, részesedése 81,46%.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának Adópolitikai Osztálya saját módszertant dolgozott ki, amely szerint az adóterhek súlyosságát általában az összes befizetett adó és az értékesítési bevétel aránya alapján értékelik, beleértve az egyéb értékesítésből származó bevételt is:

Az adóteher kiszámítása az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának módszertana szerint.

2014 -ben a társaság adóterhe 18,89%volt. Ugyanakkor a költségvetésbe történő kifizetések a bruttó jövedelem 17,85% -át, a költségvetésen kívüli alapok pedig 1,04% -át tették ki. A vállalkozás adóterhe 4,23%-kal csökken a tavalyi évhez képest, amikor az adóterhek 21,84%, a költségvetésen kívüli kifizetéseké pedig 1,28%volt.

Ez a mutató, bár feltárja az adók részesedését az értékesítésből származó bevételekből, nem jellemzi az adók hatását a vállalkozás pénzügyi helyzetére, mivel nem veszi figyelembe a bevételek adóstruktúráját. A hatékony gazdasági elemzéshez olyan mutatóra van szükség, amely összekapcsolja az adóterhek szintjét és a vállalkozás gazdasági tevékenységének mutatóját.

Az adóteher kiszámítása E. A. Kirova módszere szerint.

E.A. Kirova módszertana szerint a társaság adókötelezettségeinek abszolút értéke 2014 -ben 1 780 573 ezer rubelt tett ki, míg az adóteher -132,89 ponttal csökkent és 47,38%volt.

Ez a technika azonban nem veszi figyelembe a tőkeintenzitás, az anyagfelhasználás, a termékek munkaintenzitása, a termelés jövedelmezőségének mutatóit, és további elemzést igényel az adóterhektől.

Az adóteher kiszámítása M. N. Litvin módszerével.

Az adóterhek M.I. Litvin megközelítése szerinti kiszámításakor látható, hogy 2014 -ben a hozzáadott érték 47,82% -a adókra és 1 764 961 ezer rubelre megy. a nyereséget adókra költik. Ugyanakkor a tavalyi adók a hozzáadott érték 47,82% -át tették ki. Azonban ebben az esetben a személyi jövedelemre kivetett adót az adóteher kiszámításakor figyelembe veszik, ami nem túl korrekt.

Az adóteher kiszámítása a személyi jövedelemadó nélküli hozzáadott értékhez viszonyítva

Ha a személyi jövedelemadót nem számítják ki a hozzáadott értékhez viszonyított adóterhek kiszámításakor, akkor az adóteher mértéke 2014 -ben 45,59%lesz. Ez az adógazdálkodás állapotának romlására, a számviteli és szerződéses politikai eszközök kevésbé racionális használatára utal.

Az adóteher kiszámításának alapvető változata.

2014 -ben az adóteher tényleges szintje magasabb, mint a szokásos adófizetéssel. Ez jelzi az adótervezés fő elemeinek ésszerűtlen használatát, az adóvezetők által az adóelszámolás ilyen módszereinek és módszereinek megválasztását, a számviteli és szerződéses politikák elemeit, amelyek növelik a vállalkozást terhelő adóterhet. Ajánlott az adótervezés stratégiáját hatékonyabbra változtatni, aktív adópolitikát folytatni, amelynek célja, hogy az adózás negatív hatásait a vállalkozás vezetése előtt álló célok elérésének folyamatára minimálisra csökkentse, minden olyan módszerrel, amely nem mond ellent egymásnak a jogszabályt.

Az adóteher kiszámítása a termelés típusának függvényében, amely az anyagi erőforrások, a bérek vagy az értékcsökkenés ingadozásától függően változik

E módszer szerint az adók összege korrelál a hozzáadott értékkel, azaz jövedelemforrással. A számítás tartalmazza a személyi jövedelemadót, és nem veszi figyelembe az olyan adók hatását, mint az ingatlanadó, a természeti erőforrások használatáért fizetett kifizetések, a földadó és mások.

A szervezet által fizetett alapvető adók összege:

NN = DS x (0,109K - 0,2K a + 0,322)

DS - hozzáadott érték;

K from - a bérek aránya a hozzáadott értékben;

K a - az értékcsökkenés aránya a hozzáadott értékben.

A hozzáadott érték adóterhét a következő képlet határozza meg:

NB ds = 0,109K - 0,2K a + 0,322

A bruttó bevétel adóterhét a következő képlet határozza meg:

NB cv = NB ds x K kb

K körülbelül - a hozzáadott érték részesedése a bevételekben.

A főadók becsült összege 2014 -ben 1 294 819 ezer rubelt tett ki, ami 888 012 ezer rubel. több mint 2013. Ugyanakkor a hozzáadott érték adóterheinek szintje csökkent, míg a bevételek adóterheinek szintje nőtt. Így az OJSC "Arsenal" (PÉLDA) vagyonkezelési politikájának keretein belül az adótervezés kevésbé lett hatékony, és hatékonyabb a költséggazdálkodásban.

Adó teher a teher bizonyos terhelést, súlyosságot jelent. Kikre vonatkozik és mi ez, ebben a cikkben kitaláljuk.

Adóterhek fogalma

Adó teher- gazdasági korlátozások, amelyek az adóalanyok forrásainak levonása miatt az üzleti szervezetek számára keletkeznek. Ez azt jelenti, hogy az adók elvonják a jogi személyektől és az egyéni vállalkozóktól a jövedelem bizonyos részét, amelyet fejlesztésükre fordíthatnak.

A koncepció " adó teher»Meg kell határozni makro- és mikrogazdasági szinten. Mivel egy dolog az államon belüli adó, és egészen más a szervezetek és az egyének adója.

Az országon belül adó teher egyenlő az adott évre eső adófizetések teljes összegének az azonos év bruttó nemzeti termékében való részesedésével.

Ennek a mutatónak a jogi személyekre történő kiszámítására nincs pontos módszertan. A tudományos szakirodalomban azt javasolják, hogy ezt a mutatót az adók bevételhez, nyereséghez (mérleghez vagy nettóhoz) viszonyított arányaként számítsák ki. Javasoljuk, hogy ebbe a mutatóba foglalja bele az adók befizetésével járó költségeket (például az adóhatóságnak szóló jelentések készítésében részt vevő alkalmazottak fenntartása, jogi költségek stb.).

Az egyénekkel is nehéz a helyzet, hiszen a lakosság nemcsak közvetlen, hanem közvetett adót is fizet.

Adóteher és adóteher

E fogalmak hasonlósága ellenére az adóterhek még mindig nem szinonimák adó teher... Az adóteher az a pénzösszeg, amelyet az adózó fizet az adófizetési kötelezettségének teljesítése során. Míg adó teher- ezek közvetlen és közvetett adófizetési kötelezettségek.

Fontos! Az adóteher a fizetési kötelezettség. Az adóteher az adófizetés törvényszerű következménye.

Az "adóteher" mutatót az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat használja az adófizetők értékelésének egyik kritériumaként, amikor kiválasztja a helyszíni adóellenőrzésre jelentkezőket.

Az ilyen kritériumok nyilvánosan hozzáférhetők, és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. július 30-i MM-3-06 / [e -mail védett]

Tehát az ellenőrzés oka az adózó adóterhe lehet, amely kisebb, mint az azonos iparágban vagy tevékenységtípusban működő más gazdálkodó szervezeteké (az MM-3-06 / számú rendelet 2. mellékletének 1. pontja) [e -mail védett]).

Az adóterhek kiszámítása meglehetősen egyszerű:

Hn = Nos / B,

ahol: Нн - befizetett adók (az adóhatóság szerint);

В - bevétel (a Rosstat adatai szerint).

A túlzott adóteher és annak következményei

Az Orosz Föderáció adófizetőinek viszonylag sok adót kell fizetniük. Még a magánszemélyek is nemcsak személyi jövedelemadót fizetnek, hanem közlekedési, telekadót, ingatlanadót is. A szervezetek listája sokkal nagyobb.

Az adók mellett biztosítási járulékok is járnak a költségvetésen kívüli alapokhoz. Ez nem vonatkozik közvetlenül adó teher, de kötelesség is az összes következménnyel.

Az adók emelése elméletileg növelné a költségvetés bevételeit. De az életben kiderül, hogy a többlet adó teher képes elfojtani bármilyen tevékenységet. Ez azt jelenti, hogy nem lesz, aki adót fizessen a költségvetésbe. Következésképpen a költségvetési bevételek valószínűleg csökkenni fognak.

Az egyéni vállalkozók biztosítási díjainak 2014 -es növelésére tett kísérlet szembetűnő példa arra, hogy a kötelező kifizetések terheinek növekedése nem a jövedelem növekedéséhez, hanem a vállalkozók tevékenységének visszafogásához vezet. Egy ilyen manőver után sok IP -t hivatalosan lezártak. Ugyanakkor folytatták tevékenységüket, de nem hivatalosan. Ennek eredményeként a költségvetési bevételek tervezett növekedése nem sikerült.

Oroszországi adóteher 2016 -ban

Az Orosz Pénzügyminisztérium, amikor bejelentette terveit az "Orosz Föderáció adópolitikájának alapvető irányelveire 2016 -ra, valamint a 2017 -es és 2018 -as tervezési időszakra", jelezte, hogy nem lesz jelentős változás az adópolitikában.

Fontos! 2016 -ban nem emelkednek az adókulcsok.

A tevékenységek egy részét a tervek szerint kifejezetten támogatni kell, például:

1. Új iparágak, amelyek megfelelnek a regionális beruházási projektek kritériumainak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 288.2. Cikke). Számukra a szövetségi költségvetésbe befizetett rész jövedelemadójának 0% -os kulcsa állapítható meg, a regionális költségvetésbe jóváírt adó mértéke 10% -ra csökkenthető.
2. Kis vállalkozás. Egyes tevékenységi típusok esetében, amelyek listáját várhatóan bővíteni kívánják, szabadalmi adórendszer bevezetését tervezik. Az „egyszerűsített” és a szabadalmi rendszerben dolgozók, valamint a közszolgáltatások területén dolgozók számára 2 éves adókedvezményt lehet megállapítani.
3. Önálló vállalkozók. A tervek szerint egyszerűsítik számukra a regisztrációs és adófizetési eljárást. Ez azért történik, hogy a vállalkozói tevékenységet folytató és egyéni vállalkozóként nem regisztrált személyek továbbra is regisztráljanak és fizessenek adót. Ennek eredményeként a költségvetés további bevételeket kap, és az egyének - garancia arra, hogy nem vonják felelősségre az üzleti tevékenységet regisztráció nélkül.

Eredmények

Adó teher a világ minden üzleti szervezete hordozza. Adófizetés nélkül lehetetlen azoknak a szféráknak a létezése, amelyeket a költségvetésből finanszíroznak. Az adókulcsok és az adófizetés szabályainak meghatározásakor a legfontosabb az egyensúly megteremtése a terhek és a kereskedelmi szervezetek fennállásának lehetősége között.

Felesleg adó teher megkérdőjelezheti számos szervezet és egyéni vállalkozó tevékenységének lefolytatását. Ha az üzleti szervezetek oroszlánrészt adnak az államnak, akkor nem marad pénzük fejlesztésre.

Jelenleg az orosz pénzügyminisztérium politikája nem az adók növelésével, hanem a termelés fejlesztésével és a kis- és középvállalkozások támogatásával a költségvetés betöltésére irányul. A szervezetek és az egyéni vállalkozók lehetőséget kapnak arra, hogy dolgozhassanak, hogy adót fizethessenek, és ezáltal minden szint költségvetésének bevételi oldalát képezzék.

Az adóteher a társadalomra jutó nettó haszon egy részének elvesztése az ipari termelés szintjének csökkenése, és ennek megfelelően az áruk optimális pont alatti fogyasztása miatt, új bevezetése vagy az adómértékek emelése miatt. meglévő adók.

Az "adóteher" fogalma az adók bevezetésével egyidejűleg alakult ki. A 18. században Adam Smith tanulmányt végzett az alapok jövedelme és az adóteher szintje közötti gazdasági kapcsolatról. Ennek eredményeként olyan axiómát kaptunk, amely kimondja, hogy az állam profitál az adóterhek csökkentéséből, mivel vannak felszabadított források, amelyek befektetéséből további nyereséget és ennek megfelelően további adót kaphat.

A tudósok-közgazdászok már régóta próbálják mennyiségileg értékelni ezt a mutatót. Ezt először F. Justi német közgazdász követte, aki makroszinten meghatározta ezt a kifejezést, és ugyanazon állam államháztartásának és nemzeti jövedelmének arányával képviseltette magát.

Az adóteher nagy jelentőségű a gazdaság számára, és a következő:

Ezt a mutatót használják más országok megfelelő mutatójával összehasonlítva, amelyek eredménye alapján határoznak bizonyos adóreformok végrehajtásáról.

Az adóterhet az állam aktívan használja fel a megfelelő politikák kidolgozásában. Az új adók bevezetésekor, azok mértékének megváltoztatásakor, az állam változásainak bevezetésekor a bevezetett változások eredményeit folyamatosan figyelemmel kísérik, a gazdaságra gyakorolt ​​negatív hatás esetén a kormánynak ennek megfelelően kell reagálnia.

Ez a mutató az üzleti szervezetek viselkedésének indikátoraként használható. A vállalkozás képessége a termelés bővítésére vagy beruházásokra az értékétől függ.

Országos szinten az adóterhet az állam szociálpolitikájára használják fel. Ennek fontosságára összpontosítva az állam egyenletesen eloszthatja azt a különböző társadalmi csoportok között.

Az adóteher kiszámításakor a gazdálkodó szervezet a befizetett adók összege mellett azokat a költségeket is figyelembe veszi, amelyek befolyásolják ezen adók beérkezését. Ezek tartalmazzák:

A szervezet személyzetének fizetésének költségei;

A kölcsönvett pénzeszközök után fizetett kamatok;

Gyártási költségek;

Vagyonbiztosítási költségek stb.

Mivel az adóteher az állam összes gazdasági folyamatát érinti, mikro- és makroszinten figyelemmel kísérik.

Mikroszinten ezt a mutatót minden egyes adófizetőre kiszámítják (lehet egy gazdasági egység - egy vállalkozás vagy egy egyszerű állampolgár). A társaság többféleképpen is kiszámítható. Az egyik a befizetett adók összegének és az értékesítés teljes mennyiségének aránya. Ennek az algoritmusnak a hátránya, hogy nem veszi figyelembe a költségeket. A második képlet, amelyet az értékesítési volumen helyett használnak, világosabb, és figyelembe veszi az egyszerű jövedelmet befolyásoló összes tényezőt.

Az egyszerű állampolgárok adóterheinek meghatározásakor az övék aránya

Makroszinten ezt a mutatót az összes beérkezett adó GDP -hez viszonyított arányával számítják ki.

A fentieket összegezve a következő következtetést vonhatjuk le: a túlzott adóteher az adópolitika végrehajtása által okozott szociális juttatások elvesztése, ami az állam számos gazdasági mutatójának csökkenéséhez vezet.