100 r első rendelési bónusz
Válassza ki a munka típusát Érettségi munka Szakdolgozat Absztrakt Mesterdolgozat Beszámoló a gyakorlatról Cikk Jelentés Beszámoló Tesztmunka Monográfia Problémamegoldás Üzleti terv Válaszok a kérdésekre Kreatív munka Esszé Rajz Kompozíciók Fordítás Előadások Gépelés Egyéb A szöveg egyediségének növelése Kandidátusi dolgozat Laboratóriumi munka Segítség on- vonal
Kérjen árat
Modern trendek az Orosz Föderáció adórendszerének javításában.
Az Orosz Föderáció adórendszerének reformjának fő irányai
Az elmúlt évek gyakorlata bebizonyította, hogy az adórendszer hiányosságait az adójogszabályok "pontos" változtatásával próbálják kiküszöbölni, hiábavaló és eredménytelen. E tekintetben úgy tűnik, hogy az Orosz Kereskedelmi és Iparkamarában (CCI) évente megrendezésre kerülő összoroszországi adófórumok éppen az a platform, ahol a kormány és a vállalkozások párbeszédes módban konkrét javaslatokat dolgozhatnak ki az ország középtávú fejlesztése érdekében. az adórendszer.
Így az orosz vállalkozók, akik az Orosz Kereskedelmi és Iparkamara tagjai, úgy vélik, hogy az adórendszer további reformjának első iránya az adóigazgatás kérdése. Az üzleti szféra által javasolt módosítások a következők:
Az ellenőrzések lebonyolítására és az azokra vonatkozó határozathozatali határidők betartását biztosító rendelkezések;
Módosítások, amelyek előírják a tisztviselők felelősségét a jogsértő döntések meghozataláért és a jogaikkal való visszaélésért.
A második irány a legnagyobb adófizetők problémáinak megoldása.
Mára az orosz gazdaságban kialakult egy stabil integrált vállalatcsoport, amely a nemzetgazdaság nemzetközi piacokon való versenyképességének alapja. Az állam az összevont adózás bevezetésének kezdeti időszakában az adóteher némi csökkentésével ösztönözhetné a fejlődést. Ezt követően az adóalap növekedése miatt a költségvetés adóbevételei is növekedni fognak.
A harmadik irány az áfa-adóztatás javítása.
Ami az áfareformot illeti, nem lehet csak érinteni az orosz pénzügyminisztérium azon terveit, hogy külön eljárást szervezzenek az adófizetők nyilvántartására. Az „áfa-fizetési” rendszer bevezetése magában foglalja a teljes adóellenőrzés kialakítását az adóösszegek szervezetek általi átutalása felett. Ez tulajdonképpen azt jelenti, hogy az állam ellenőrzési funkcióit a bankokra hárítják. További kötelezettségekkel ruházzák fel őket, hogy rövid időn belül tájékoztatást nyújtsanak az adóhatóságnak. Az ilyen követelmények nyilvánvalóan többletköltséggel járnak az elektronikus adatcsere-rendszerek megszervezése során mind a bankok, mind az adóhatóságok számára. Lehetséges, hogy ennek következtében a többletköltségek részben az adófizetőkre hárulnak.
A negyedik irány a kis- és középvállalkozások, az innovatív vállalkozások fejlesztését szolgáló adózási feltételek megteremtése. A probléma megoldása érdekében az Orosz Kereskedelmi és Iparkamara törvényjavaslat-csomagot dolgozott ki:
Szövetségi törvénytervezet "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 154. cikkének módosításáról" . Az a tény, hogy az általános adózási rendszert alkalmazó szervezetek és vállalkozók nem vehetik figyelembe az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vagy UTII-fizető szervezetektől (vállalkozóktól) vásárolt áruk áfa összegét, amelyek ki vannak zárva a szerződő felek listájáról. A törvényjavaslat rendelkezései lehetővé teszik a különféle adózási rendet alkalmazó szervezetek és vállalkozók közötti áruértékesítési szerződések volumenének növelését.
Szövetségi törvénytervezet "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének 346.12. és 346.13. cikkének módosításáról", amely a kisvállalkozások számára az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás érdekében javasolja az értékesítésből származó bruttó bevétel küszöbének megállapítását 9 hónapon belül. legfeljebb 40 millió rubel összegben. Az adózó éves bevételének összegét, amely felett a szervezetek és a vállalkozók elvesztik az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát, 54 millió rubelben határozzák meg.
Ennek eredményeként a kisvállalkozások száma várhatóan megduplázódik. Emellett a szélesebb körben működő vállalkozások (beleértve a kockázati és innovatív vállalkozásokat is) lehetőséget kapnak az egyszerűsített adózási rendszer igénybevételére.
Szövetségi törvénytervezet "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének módosításáról", amely előírja, hogy az egyszerűsített adózási rendszer szerinti tárgy meghatározásakor a bevételt csökkentő kiadások összetételébe be kell számítani azokat a költségeket, amelyek célja az adózás létrehozása és végrehajtása. új technológiák és berendezések, kutatás és fejlesztés, valamint szabadalmaztatás stb.
A javasolt változtatások lehetővé teszik, hogy a bevételek egy részét a saját termelés bővítésére, annak javítására, új high-tech és tudásintenzív iparágak fejlesztésére és megvalósítására fordítsák.
Az ötödik irány az amortizációs politika javítása. Az elavult termelési tőke korszerűsítési folyamatainak intenzívebbé tétele érdekében javasolt megfontolni annak lehetőségét, hogy a gazdálkodó egységek jogosultak legyenek az újonnan üzembe helyezett csúcstechnológiás berendezések "szupergyorsított amortizációjára".
Ebben a tekintetben a szervezetek a működés első évében nem 10% -át írhatják le, mint jelenleg, hanem a költségek 20-30% -át, és a technológiailag fejlett berendezések esetében - akár 100% -át. Az adókedvezmények aktív alkalmazása lehetővé teszi a szervezetek számára az újonnan üzembe helyezett berendezések mennyiségének növelését, hozzájárul az elavult termelő tőke megújításának intenzívebbé tételéhez.
Összefoglalva - az ingatlanadók reformjáról. Különösen a szervezetek ingatlanadója tekintetében javasolják az újonnan bevezetett technológiai berendezések kedvezményének biztosítását legalább 30 millió rubel befektetéssel. legalább 5 éves időtartamra. Ez a lépés emellett ösztönzi az ipari vállalkozások, elsősorban a csúcstechnológiás vállalkozások tárgyi eszközeinek megújítását és feltöltését.
3.2 Orosz közgazdászok javaslatai
Jelenleg számos javaslat születik a vizsgált adónemek bizonyos hiányosságainak részleges megszüntetésére, de úgy tűnik, ezek nem hoznak radikális javulást. Az orosz gazdaság versenyképessége a világpiacon jelenleg is rendkívül alacsony, a globalizáció körülményei között nincs esély erőfeszítésére. Ezért V.A. Kashin, az adópolitikában már csak egy út maradt: a meglévő fékadókat új fejlesztési gyorsító adókkal helyettesíteni. Tekintsük őket részletesebben.
Az első javasolt adó egy egyetemes progresszív kiadási adó, amelyet Nicholas Kaldor brit közgazdász javasolt 50 évvel ezelőtt a jövedelemadó helyett. Ezt az adót még sehol nem alkalmazták.
A jelenlegi személyi jövedelemadóhoz képest a kiadási adó egyszerre több, az első adóban rejlő hiányosságot is megszüntet.
Először is, az új adó automatikusan ösztönzi a magánmegtakarításokat (a befektetések forrását és a gazdasági növekedés fő feltételét) – a személyi jövedelemadó egyformán megadóztatja a fogyasztást és a felhalmozást.
Másodszor, a kiadások adója társadalmilag igazságosabb, mivel az állampolgárok relatív jóléti szintjét pontosan a kiadások határozzák meg (mind mennyiségben - a kiadások összegében, mind minőségben - a drága áruk arányában bennük), és nem a jövedelem (fiatalkorban az ember különösen intenzíven tud dolgozni azért, hogy felzárkózzon az idősebb generációkhoz képest a vagyoni különbséghez, és többet takarít meg, mint amennyit elkölt).
Harmadszor, a modern körülmények között sokkal könnyebb ellenőrizni az állampolgárok kiadásait, mint a bevételeiket, ami lehetővé teszi az adóellenőrzés költségeinek megtakarítását. Ugyanakkor, ha kellően magas adómentes minimumot (kb. 7 tr/fő/hó) és mérsékelt adókulcs-gradációt (például 15%, 25% és 40%) határoz meg, akkor valóban csak a "túlzott" fogyasztás ellenőrzésére (járművek, ingatlanok, régiségek stb. vásárlására fordított kiadások), amelyek tárgyait vagy kötelező nyilvántartásba venni, vagy az állampolgárok önkéntesen biztosítják.
A javasolt három közül a második adó a vállalkozásból kivont jövedelem után fizetendő adó. Ennek fel kell váltania a társasági adót, amely ma fokozatosan veszít fiskális jelentőségéből. Az új adó könnyen adminisztrálható - adóköteles a vállalkozás üzleti forgalmából kivont összes bevétel és tőke - osztalék, részvényeseknek juttatott tőke, vezetőknek, részvényeseknek nyújtott kölcsönök stb. - minden, ami nem vonatkozik az anyagköltségre, az alkalmazottak fizetésére (de nem számítva a fizetésnek álcázott jövedelmet) és a hitelek kifizetésére. Valójában szinte minden országban létezik ilyen adó – „forrásadó” formájában. Már csak az adórendszert kell kiterjeszteni a vállalkozástól elvont összes bevételre (25%-os szinten).
Az adópolitika tárgyidőszaki főbb rendelkezései.
Érdekesség, hogy a végleges változat némileg eltér a május 7-én megjelent tervezettől, de beszéljünk mindenről sorban.
Szóval néhány figyelemre méltó
1) Az elmúlt év eredményeit összegezve az UNNP tisztségviselői úgy fogalmaztak, hogy továbbra is folytatják a korábban megtett irányt a kötelező előzetes fellebbezés bevezetése irányában kivétel nélkül valamennyi adóhatósági intézkedéssel szemben, valamint az tisztviselőik tetteit és tétlenségét. Ezzel egyidejűleg a tervek szerint az adóbűncselekmény felelősségre vonásáról szóló határozat elleni fellebbezési határidőt 10 napról 1 hónapra emelik.
2) A Pénzügyminisztérium nem kerülte meg az Orosz Föderációban az ingatlanadó bevezetésének kérdését, amelyet az UNNP szövege szerint az 51763-4 „A módosításról szóló szövetségi törvény” tervezetének módosításával kell bevezetni. Az Orosz Föderáció adótörvényének második része és az Orosz Föderáció egyes egyéb törvényei.
Egyébként szeretném megjegyezni, hogy az adó bevezetésének időpontja még nincs meghatározva, és ez annak ellenére, hogy az induló ingatlan-megállapító társaság várhatóan 2013 végére készül el.
De itt a magánszemélyek ingatlanadójáról van szó. A Pénzügyminisztérium még nagyobb körültekintéssel közelíti meg a szervezetekre vonatkozó adó bevezetésének kérdését, és a határidő - 2018 - korlátozza.
3) A "luxusadó" kétféleképpen jelenik meg: egyrészt a költséges járművek szállítási adókulcsának ötszörösére történő emelését javasolják; másodszor, emelt kulcs bevezetése az ingatlanobjektumokkal kapcsolatban, amelyek kataszteri értéke meghaladja a 300 millió rubelt. Nos, nincs itt semmi új. Ez már 100-szor elhangzott a médiában.
4) A tisztviselők nem voltak túl lusták, hogy köveket dobjanak a konszolidált csoportok kertjére, megjegyezve, hogy az Orosz Föderáció alattvalóinak konszolidált költségvetésébe befolyó bevételek a CTG létrehozása következtében 8 milliárd rubellel csökkentek. De ezeket a veszteségeket „valaki más” számlájáról kell kompenzálni. Nos, mit akartál? Nem volt azonnal világos, hogy a CGT-t pontosan ilyen célokra használják fel.
5) Emellett 2015-ben az alkohol, a sör és az arra épülő italok, valamint a dohánytermékek jövedéki adójának további emelése várható. Ez a kedvenc témája a Pénzügyminisztériumnak - "adóztassuk meg a visszásokat, és megtelik a költségvetés, és csökkennek a satuságok." Valahogy megint írnom kell róla.
7) Ami a személyi jövedelemadó adókedvezmény kérdését illeti, annak egyetlen tárgyhoz (lakáshoz) való kapcsolódását el kell távolítani – át kell térni a levonás elvére, függetlenül az ingatlantárgyak számától (részvények a megszerzett tárgyak), a maximális összeget 2 millió rubelre korlátozva.
8) A Pénzügyminisztérium nem kerülte meg a kereskedési tevékenység veszteségei (hiányai) régóta fennálló fájó pontját. Javasoljuk, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében olyan feltételeket írjanak elő, amelyek lehetővé teszik az áruk természetes elvesztéséből származó veszteségek és a vétkes feleknek tulajdonítható veszteségek megkülönböztetését. Javasoljuk, hogy azokat a nyereség adóztatása során vegyék figyelembe, legfeljebb az értékesítésből származó bevétel 0,75%-át. De itt a további kibontakozó események hátterében a Pénzügyminisztérium egyértelműen sietett, de erről majd később írok.
9) Sokak számára talán meglepetés volt, hogy az UNNP végleges változatában megjelent a biztosítási díjakról szóló rész. Ebben a pontban a tisztségviselők a biztosítási díjak jelenlegi mértékének (30% és 10%) meghosszabbítását javasolják 2016-ig. Ezzel egyidejűleg a kifizetők bizonyos kategóriáit fokozatosan ki kell vonni a kedvezményes adózás alól, és további kedvezményeket biztosítanak számukra. Úgy tűnik számomra, hogy a javaslat a biztosítási díjakkal kapcsolatos botrányok hátterében több mint nyilvánvaló. Csak azt akarom mondani: hagyja békén a biztosítási ágazatot, amíg rosszabb lesz.
10) Az adóigazgatás területén a Pénzügyminisztérium folytatja a bankok elleni támadását. A tervek szerint bővíteni fogják azon információk listáját, amelyeket a bankok kötelesek megadni, és amelyek megkövetelésére jogosultak lesznek az adóhatóságok.
Javasoljuk, hogy az adóhatóságot feljogosítsák arra, hogy a bankoktól tájékoztatást kapjanak a számlák elérhetőségéről, a betétekről (betétek) és (vagy) a számlákon lévő pénzeszközök egyenlegéről, a betétekről (betétek), a számlaműveletekről szóló kimutatásokról. , azon magánszemélyek betéteire (betéteire), akik nem egyéni vállalkozók, a magasabb adóhatóság vezetőjének vagy a szövetségi végrehajtó szerv vezetőjének (helyettesének) hozzájárulásával. De itt van valami új. Számomra úgy tűnik, hogy a Pénzügyminisztérium megértette a lakosság elégedetlenségét egy ilyen régóta megfogalmazott saját javaslatával (az adóhatóság hozzáférhet a magánszemélyek banki információihoz), és megpróbált kompromisszumot találni. Írja be: "a hozzáférés nem lesz, de nehéz."
11) Ezen túlmenően javasoljuk az adóhatóságok jogkörének bővítését az áfa-bevallások, amelyekben kisebb összegben tüntetik fel az adólevonás összegét, és a jövedelemadót, amelyben a veszteségeket bevallják.
Javasoljuk különösen, hogy az adóhatóságnak az elsődleges benyújtásától számított két év elteltével benyújtott, aktualizált bevallás – amelyben a bevallott adó összegét csökkentő – ügyirati ellenőrzése során adjon jogot arra, hogy kérje az adózó elsődleges okmányait, amelyek megerősítik az ilyen csökkentés érvényességét.
12) Várhatóan folytatódik a munka az ellenőrzés megerősítése és az offshore cégeket alkalmazó adóelkerülés elleni küzdelem terén is. A tervek szerint az ellenőrzött külföldi társaságokról és a végső jövedelemszerzőkről (haszonélvezőkről) szóló törvényjavaslaton folytatják a munkát.
De ami az ONNP-ben nem található, az a nem költségvetési alapokból származó biztosítási díjak beszedési jogkörének az adószolgálatra való átruházásának kérdésével foglalkozó blokk.
És bár a Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat teljes mértékben támogatta ezt az elképzelést, láthatóan az ország legfelsőbb vezetésének hallgatása nem tette lehetővé a Pénzügyminisztérium számára, hogy úgy döntsön, hogy ezt a kérdést beépíti az UNNP-be.
A hatékony oroszországi piacgazdaság kialakulásának legfontosabb előfeltétele az egész makrogazdasági rendszer állapotának következetes javítása. Az ilyen stabilizálás kulcsfontosságú feltétele a költségvetési hiány csökkentése, amely bizonyos mértékig a költségvetési bevételek növelését célzó intézkedések elfogadásával érhető el.
Az 1990-es évek elején Oroszországban olyan helyzet alakult ki, amikor a szervezeti és eljárási jellegű problémák, valamint az információfeldolgozáshoz szükséges eszközök és a megfelelően képzett személyzet hiánya csökkentette az állami adószolgálat azon képességét, hogy a kívánt módon működjön. , új módon. Először is, az állami járási adófelügyelőségekben nem volt funkcionális előírás, szervezetük főszabály szerint az adózók kategóriáitól vagy elhelyezkedésétől függött, az egyes osztályok általános feladatokat láttak el. A második probléma technikai jellegű volt, és a dokumentumok feldolgozásának korlátozott műszaki képességeihez és az automatizálás alacsony szintjéhez kapcsolódott.
Az említett időszakban kialakult adóigazgatási rendszerben az adójogszabályok alkalmazása nem mindig tisztességesen és következetesen történt, a humán- és egyéb erőforrások nem hatékonyan kerültek felhasználásra, az adófegyelem ellenőrzése nehézkes, a bevételek hátralékai voltak. Mindez az adóbeszedés meglehetősen alacsony szintjéhez vezetett és vezet.
Az Orosz Föderáció kormánya, Oroszország Állami Adószolgálata "az IMF, az IBRD és más adományozók segítségével hosszú távú átfogó tervet dolgozott ki az adóigazgatás modernizálására". Az első szakaszban (1992-1994) az IMF és az EU részvételével egy kis adóprojekt zajlott az áfa beszedési mechanizmusának korszerűsítésére két járási felügyelőség alapján. A projekt célja egy új szervezeti struktúra, eljárások, automatizálási sémák és képzési programok kidolgozása és életképességének tesztelése, amelyek prototípusként használhatók más adónemek feldolgozásához és hasonló rendszer más régiókban történő megvalósításához.
A második szakaszban (1994-1997) a projekthez hozzáadták a jövedelemadót, és további két régiót vontak be a kísérletbe, amelyek területén körülbelül 90 regionális felügyelőség működött (különösen Volgograd). A harmadik szakasz a 25 legnagyobb kerületben modernizált rendszer bevezetését írja elő.
A volgográdi régióban a modernizációs projektet a Dzerzsinszkij Kerületi Felügyelőség alapján hajtják végre. Olyan infrastruktúra kialakítását írja elő, amely ésszerű költséggel és elfogadható időn belül biztosítja az adóbevételek beérkezését és feldolgozását.
Az adófelügyelőség szervezeti felépítésének javítása lehetővé tette az adótechnológiák és -eljárások korszerűsítését célzó projekt egyik fő elvi alapelvének – a „teljes önellenőrzési” rendszer elemeinek bevezetését – megvalósítását. Ez a rendszer azt feltételezi, hogy a kifizető maga határozza meg az adóalapot és számítja ki az adót, és az okmányos ellenőrzés során az adóhatóság ellenőrzést végez a számítások felett.
Az egyrészt az ipari termelés növekedését, másrészt a társadalmi problémák megoldását biztosító adórendszer kialakítása és fejlesztése is vita tárgya nem csak a kormányzat képviselői, hanem a társadalom üzleti körei is.
L.P. Pavlova, A.V. Efremov „Adóreform és egy hatékony adórendszer létrehozása Oroszországban” című cikkében megnevezi az adórendszerrel szemben támasztott főbb követelményeket, amelyek véleményük szerint a következő feladatokat oldhatják meg:
Véleményünk szerint ez a megközelítés a leghelyesebb.
Ezen túlmenően egységes adókulcsokat kellene bevezetni Oroszország-szerte és a kormányzat minden szintjén, ugyanakkor a régióknak és önkormányzatoknak jogukban áll ezeket bizonyos határok között csökkenteni a kiemelt iparágak ösztönzése érdekében.
Egy ilyen, az ország gazdasági rendszerének átalakítása során kialakuló adórendszer lehetővé tenné a költségvetési mechanizmus összeomlásának elkerülését és további pénzügyi források mozgósítását az állami funkciók ellátására.
Ugyanakkor az adójogszabályok folyamatos változásai a piaci viszonyok között érthetőek az adóviszonyok alakulásában, de nem folytatódhatnak a végtelenségig.
A pénzügyi stabilizáció megvalósulásával kialakulnak a szükséges előfeltételek az adórendszer reformjának végső szakaszához, amely az ország gazdasági helyzete radikális javulásának egyik legfontosabb feltétele. A reformprogram végrehajtása során el kell kerülni a gazdaság egészének és a költségvetési rendszer destabilizálódását - így különösen meg kell őrizni az új adórendszer folytonosságát a jelenlegihez képest.
Az egyes szakértők ezzel ellentétes véleménye a következő. Jelenleg sok olyan tévedés van az adórendszerben, amelyek állítólag a gazdasági visszaesés okai. Ezért véleményük szerint fel kell hagyni a jelenlegi rendszer korszerűsítésére irányuló törekvésekkel, és éppen azokat az elveket kell felülvizsgálni, amelyek alapján ez megszervezi, és ezzel radikális jogszabályi változást kell elérni.
Számunkra úgy tűnik, hogy mindkét pozíció alapvető eltérése ellenére a fő pontokban helyes, és ugyanazon tárgyon két különböző pozíciót képvisel. Az adórendszer megítélésének eltérésében nincs ellentmondás, hiszen a pozitív és negatív tulajdonságok benne egyidejű kombinációját – bár eltérő arányban – mindketten felismerik.
A modern orosz fiskális rendszer egyik fő hiányossága véleményünk szerint a feldolgozóiparban a túlzottan magas adókulcsok, amelyek az egyik szerző képletes kifejezésével "adóelnyomást" jelentenek.
Az egyik fontos probléma az adótörvény elfogadása ellenére továbbra is a következetlenségek, valamint a jogszabályi ellentmondások kiküszöbölése, amelyek lehetővé teszik a normák félreérthető értelmezését és önkényes alkalmazását - egyrészt az adóelkerülést. - a másikon.
Véleményünk szerint az adókedvezmények átfogó csökkentésére irányuló javaslatok is erősen vitathatóak. Szinte minden fejlett piacgazdaságú ország adókedvezményt alkalmaz a termelés modernizációjának ösztönzésére, a tudományos és technológiai vívmányok bevezetésének felgyorsítására. Számos ország adójogszabályában a magáncégek kutatási és fejlesztési munkáinak költségeit teljes mértékben beszámítják a termelési költségekbe, így jelentősen csökkentik az adóköteles nyereség összegét. Számos orosz szakértő, valamint állami tisztviselők azzal érvelnek, hogy a juttatások korrodálják adórendszerünket, eltörlésük növeli a költségvetési bevételeket, majd csökkenti az adókat, visszaállítja az egységesség elvét és az adóterhek igazságos elosztását. Ennek alátámasztására utalnak a Reagan-kormányzat sikeres gazdaságpolitikájára, amely csökkentette az adókedvezményeket és egyúttal az adókulcsokat is.
Nem szabad azonban elfelejteni, hogy ezek az átalakulások egy fejlett piacgazdaságú országban mentek végbe, míg Oroszországban a kialakulása még csak most kezdődik. Emiatt szükséges az adókedvezmények ésszerű keretek között történő alkalmazása, mint a gazdálkodó szervezetekre gyakorolt befolyás egyik eszköze. Németországban például adókedvezmények támogatják azokat a cégeket, amelyek az ország keleti területein fektetnek be tőkét – annak ellenére, hogy Németország az Egyesült Államokhoz hasonlóan magasan fejlett gazdasági ország.
Ezért véleményünk szerint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében előírt adókedvezmények csökkentésére irányuló politika végrehajtása azt jelenti, hogy megfosztják az orosz adórendszert a szabályozó funkciótól. És még ennél is helytelenebb a teljes eltörlésük javaslata. Ez mindenekelőtt a társaság saját, a termelés bővítésébe és műszaki rekonstrukciójába fektetett nyeresége utáni adókedvezményre vonatkozik. A kedvezmény megszüntetésének szükségességét egyes szerzők szerint az indokolja, hogy ez a juttatás a túlzott homályosság és helytelenség miatt állítólag nem tölti be a rábízott szerepet, és ezáltal lehetővé teszi az adózó számára az adózás elkerülését. Aligha lenne helyes azt feltételezni, hogy az ilyen vagy olyan adó vagy olyan adókedvezmény bevezetésére vonatkozó döntést az adóeltitkolás valószínűségének mértéke alapján kell meghozni.
A fennálló adórendszer hosszú távon nagy hiányossága, hogy Oroszország természetföldrajzi és nemzeti-kulturális tényezői miatt nem veszi teljes mértékben figyelembe a régiók nemzeti sajátosságait és stratégiai erőit. Ez a hátrány abban rejlik, hogy csökken a régiók joga saját bevezetni és módosítani a szövetségi adókat.
A racionális adópolitika mindig egy egyszerű és világos célra törekszik: az egyenlő jövedelmet egyenlően kell megadóztatni. Sajnos egy átmeneti gazdaságban gyakran az ellenkező trend jelenik meg. Az adósemlegesség elve közvetlenül ellentmond az egyéni vállalkozások és a részvénytársaságok speciális adózási rendjének kialakításának.
A termelésfejlesztés „elsőbbségi” és „másodlagos” szférájának szubjektív megkülönböztetése valójában a szocialista időszak és az adópolitika tegnapelőtti tőkebefektetések tervezett finanszírozásának módosítása.
E tekintetben úgy gondoljuk, hogy az adóalanyokkal szemben a bevételi forrástól függően csökkenthető az adózási differenciálás köre, valamint megakadályozhatóak a túlzottan progresszív adókulcsok bevezetésére irányuló kísérletek, amelyek célja az észlelt egyenlőtlenségek csökkentése, ezáltal elkerülhető a a „kiegyenlítés” sztereotípiája.
A semlegesség elvének következetes betartása jelentősen bővíti az adóalapot, így lehetőség nyílik az adókulcsok csökkentésére.
Az adózás mai gyakorlatában mindenekelőtt az adózás stabilitására van szükség. De itt nem szabad összekeverni az adó stabilitását és a jogszabályok stabilitását, mivel I.V. Gorszkij szerint, mivel a jogalkotás stabilitását a törvény szövegének stabilitása és annak értelmezése határozza meg, és a piacgazdaságra való átállás kontextusában elég gyakran megengedi a változtatást. Az adók stabilitása alatt mindenekelőtt a benne rejlő funkcióik végrehajtásának stabilitását kell érteni, különös tekintettel az elsőre - a fiskálisra.
Gorszkij I.V. Adópolitika és gazdasági növekedés // Pénzügy. - 1999. 1. sz. - S. 22
BEVEZETÉS 2
Korszerű adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok
Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megalkotásának elvei az Orosz Föderációban 4
Az Orosz Föderációban kivetett adók és díjak típusai 8
Az adókra és illetékekre vonatkozó modern jogszabályok hatékonysága és reformjának módjai
Az adókra és illetékekre vonatkozó hatályos jogszabályok hatékonyságának értékelése 20
Az adókra és illetékekre vonatkozó jelenlegi jogszabályok reformjának tendenciái 23
KÖVETKEZTETÉS 29
IRODALOM 30
Bevezetés
Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai az Orosz Föderáció területén az adók és illetékek megállapításának, bevezetésének, kivetésének és eltörlésének eljárását és szabályait szabályozó jogalkotási aktusok összessége. Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvéből és az azzal összhangban elfogadott adókról és illetékekről szóló szövetségi törvényekből állnak.
Az Orosz Föderáció adótörvénye létrehozza az adók és illetékek rendszerét, valamint az adóztatás és díjak általános elveit az Orosz Föderációban, beleértve:
az Orosz Föderációban kivetett adók és díjak típusai;
az adó- és illetékfizetési kötelezettség keletkezésének (változásának, megszűnésének) okai és teljesítésének rendje;
az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok korábban bevezetett adóinak és a helyi adóknak a megállapításának, hatályba léptetésének és megszüntetésének elvei;
az adózók, az adóhatóságok és az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által szabályozott kapcsolatokban részt vevők jogai és kötelezettségei;
az adóellenőrzés formái és módszerei;
adózási bűncselekmények elkövetéséért való felelősség;
az adóhatóságok cselekményei és intézkedései (tétlensége), valamint tisztségviselőik fellebbezési eljárása.
Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok szabályozzák az adók és illetékek megállapításával, bevezetésével és beszedésével kapcsolatos hatalmi viszonyokat az Orosz Föderációban, valamint az adóellenőrzés, az adóhatósági cselekmények elleni fellebbezés, tisztviselőik intézkedései (tétlensége) során felmerülő kapcsolatokat. és az adóbűncselekmények felelősségre vonása.
Ez a kurzus a jelenlegi adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok fő elemeit veszi figyelembe, nevezetesen: a jogszabályok megalkotásának alapelveit, valamint az Orosz Föderáció területén kivetett adók és díjak típusait. Majd az adóbevételeket a költségvetéshez viszonyítva és elemezve kiderül, mennyire hatékony a modern adó- és illetékjog. A záró részben pedig áttekintik, hogy a közeljövőben milyen változtatásokat terveznek a jelenlegi jogszabályon a nagyobb hatékonyság érdekében.
A téma aktualitása abban rejlik, hogy a folyamatosan változó piaci viszonyok mellett az egyik legfontosabb gazdasági szabályozóként az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat is módosítani kell a gazdaság további élénkítése érdekében.
A munka célja az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok hatékonyságának elemzése és további reformjának mérlegelése.
A kurzus megírásakor az Orosz Föderáció jogi aktusait, oktatási szakirodalmát és orosz szerzők nyomtatott kiadványainak cikkeit használták a munka témájában.
A kurzusmunka egy bevezetőből, két fejezetből áll, amelyek mindegyike két bekezdést, egy következtetést és egy hivatkozási jegyzéket tartalmaz.
1 Korszerű adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok
1.1 Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megalkotásának elvei az Orosz Föderációban
Az adókra és illetékekre vonatkozó korszerű jogszabályok, mint minden más jogszabály, bizonyos alapgondolatok, vezető rendelkezések alapján születnek. Ezek az irányadó gondolatok az adózás alapelvei. Mivel az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai az Orosz Föderáció adótörvényeiből és az ennek megfelelően elfogadott adókra és illetékekre vonatkozó szövetségi törvényekből állnak, figyelembe vesszük az 1. cikkben foglalt általános adózási és díjtételi elveket. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3. szakasza „Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok alapelvei”.
Művészet. 3 alapvető fontosságúak az adózás és az illetékek jogi szabályozásának rendszere szempontjából. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok főbb elvei a következők:
"egy. Minden személynek törvényesen megállapított adót és illetéket kell fizetnie. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok az adózás egyetemességének és egyenlőségének elismerésén alapulnak. Az adó megállapításánál az adózó tényleges adófizetési képességét veszik figyelembe.
2. Az adók és díjak nem lehetnek diszkriminatívak, és nem alkalmazhatók eltérően társadalmi, faji, nemzeti, vallási és más hasonló kritériumok alapján.
Nem állapítható meg differenciált adó- és illetékmérték, a tulajdonformától, a magánszemély állampolgárságától, a tőke származási helyétől függő adókedvezmény.
3. Az adóknak és illetékeknek gazdasági alapokon kell állniuk, és nem lehetnek önkényesek. Elfogadhatatlanok azok az adók és díjak, amelyek megakadályozzák az állampolgárokat alkotmányos jogaik gyakorlásában.
4. Nem megengedett olyan adók és illetékek megállapítása, amelyek sértik az Orosz Föderáció egységes gazdasági terét, és különösen közvetlenül vagy közvetve korlátozzák az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) vagy pénzügyi források szabad mozgását az Orosz Föderáció területén. , vagy egyéb módon korlátozza vagy akadályozza a gazdasági tevékenységet, amelyet jogszabály nem tilt.magánszemélyek és szervezetek tevékenysége.
5. Senki nem kötelezhető adók és illetékek, valamint egyéb olyan járulékok és befizetések megfizetésére, amelyek az e kódexben megállapított adók és illetékek jellemzőivel rendelkeznek, és amelyekről a kódex nem rendelkezik, vagy amelyeket a jelen Kódexben meghatározottaktól eltérő módon állapítottak meg. Kód.
6. Az adók megállapításakor az adózás minden elemét meg kell határozni. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat úgy kell megfogalmazni, hogy mindenki pontosan tudja, milyen adót (illetéket), mikor és milyen sorrendben kell megfizetnie.
7. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogalkotási aktusok minden eloszlathatatlan kétségét, ellentmondását és kétértelműségét az adózó (illetékfizető) javára kell értelmezni”.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 3. cikkének 1. szakasza megismétli az Orosz Föderáció Alkotmánya 57. cikkének normáját, amely szerint "minden személy köteles fizetni a törvényesen megállapított adókat és illetékeket". Ez a szabály megállapítja az adóviszonyok jogi természetének elve. Itt a „minden személy” kifejezés magánszemélyt és jogi személyt is jelent.
A cikk további részében az egyetemesség és az adófizetők jogegyenlőség elve, valamint azt, hogy figyelembe kell venni az adózók adófizetési képességét. Az adózás egyetemességének elve megállapítja a társadalom minden tagjának kötelezettségét, hogy részt vegyen az adófizetésben, és kizárja az egyéni kedvezmények és kiváltságok biztosítását az adófizetés során. Az adózás egyetemessége elvének megsértésének tekinthető az 1990-es évek második felében alkalmazott adózás. a köztisztviselők bizonyos kategóriái (bírák, ügyészek, nyomozók, valamint minisztériumok és osztályok alkalmazottai) bizonyos típusú adók (jövedelemadó, befizetések az Orosz Föderáció nyugdíjalapjába) alóli mentesség, valamint juttatások nyújtása egyéneknek 2.
Az egyenlőség elve magában foglalja az adózók jogainak egyenlőségét, nem pedig az állam azon kötelezettségét, hogy minden adózói kategória számára azonos adóterhet állapítson meg. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve azáltal, hogy minden személyt kötelez a törvényesen megállapított adók és illetékek megfizetésére, meghatározza az állam azon kötelezettségét, hogy az adó megállapítása során figyelembe vegye az adózó tényleges adófizetési képességét.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikkének 2. szakasza felfedi igazságosság elve. Ez az elv azt jelenti, hogy a jogalkotó betiltja a szociális, faji, nemzeti, vallási és más hasonló kritériumoktól függő különleges adózási feltételek megállapítását. Az "egyéb hasonló kritériumok" alatt a nemi, életkori, ideológiai stb. különbségeket kell érteni. A tulajdonforma, a magánszemély állampolgársága és a tőke származási helye tekintetében csak a differenciált adó- és illetékkulcsok, valamint adókedvezmények megállapítását tiltják. Vagyis az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének ezen normája nem tiltja az adóalap meghatározásának módszerével, az adózási időszakkal kapcsolatos különféle adózási feltételek megállapítását, lehetővé teszi az adó vagy díj kiszámításának eljárásában és módszereiben való eltéréseket. a fizetés módjában, módjában és feltételeiben.
A differenciált adó- és illetékmérték megállapításának tilalma, a tulajdonformától függő adókedvezmények azt jelenti, hogy nem lehet eltérő mértékű adót és illetéket, valamint adókedvezményt megállapítani a magánvállalkozások (részvénytársaságok, társaságok, stb.), állami és önkormányzati vállalkozások és szervezetek .
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikke tiltja az adók és illetékek, valamint az adókedvezmények eltérő kulcsának megállapítását az állampolgárság elve alapján, vagyis az adók és illetékek mértéke nem térhet el az Orosz Föderáció állampolgárai és a külföldi állampolgárok számára. és hontalanok. Az állampolgárság kritériumától függően mind az adókedvezmények biztosítása, mind az igénybevételük korlátozása elfogadhatatlan.
Nem szabad a tőke származási helyétől függően eltérő adó- és díjmértékeket megállapítani, valamint adókedvezményeket sem biztosítani, illetve azok felhasználását korlátozni. A külföldi tőke részesedése a vállalkozás jegyzett tőkéjében nem lehet alapja a vállalkozás kedvezményesebb adóztatásának 3 .
Az adójogszabályok érvényességének elve, valamint az állampolgárok alkotmányos jogaik gyakorlása előtti akadályok megengedhetetlenségének elve. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 3. cikkének (3) bekezdése tartalmazza. Az adók és illetékek nem csak nem lehetnek túlzottan megterhelőek az adózók számára, hanem gazdasági alapjuknak is kell lenniük, vagyis nem lehetnek önkényesek. A „gazdasági alap” kifejezést az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 38. cikke tartalmazza, amely meghatározza az adózás vagy illeték tárgyát. Az adók és illetékek kivetése a tulajdonjog korlátozása, amelyet az Orosz Föderáció alkotmányának 35. cikke rögzít, de ez a korlátozás törvényes. Mivel az Orosz Föderáció Alkotmánya 55. cikkének 3. része szerint „egy személy és egy állampolgár jogait és szabadságait a szövetségi törvény csak az alkotmányos rend, az erkölcs alapjainak védelméhez szükséges mértékben korlátozhatja. , mások egészsége, jogai és jogos érdekei, biztosítva az ország védelmét és az állam biztonságát”.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikkének 4. szakasza megfogalmazza az Orosz Föderáció gazdasági tere egységének elve. Az Orosz Föderáció alkotmányának 74. cikkével összhangban az Orosz Föderációban nem megengedett vámhatárok, vámok, díjak és az áruk, szolgáltatások és pénzügyi források szabad mozgását akadályozó egyéb akadályok megállapítása. Az áruk és szolgáltatások mozgásának korlátozása a szövetségi törvénynek megfelelően vezethető be, ha szükséges a biztonság, az emberi élet és egészség védelme, a természet és a kulturális értékek védelme érdekében. Meg kell jegyezni, hogy a tilalom nemcsak az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) és pénzeszközök szabad mozgásának közvetlen korlátozására vonatkozik az Orosz Föderáció területén, hanem a közvetett korlátozásokra is. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének ez a normája valójában tilalmat vezet be: a regionális és helyi adók és díjak beszedésére a regionális és helyi utakon való utazás, az áruszállítás, az adók és illetékek megállapítására a kereskedési jog miatt. külföldi állampolgárok és más régióban bejegyzett vállalkozások, a pénzeszközök bármely területen kívüli átutalásának díja, valamint a helyi vállalkozások számára olyan kedvezmények megállapítása, amelyeket más területen bejegyzett vállalkozások nem vehetnek igénybe 4 .
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikkének 5. szakasza megfogalmazza az adózás egységességének elve. Ez abban rejlik, hogy senki nem fizethet olyan adókat és illetékeket, valamint egyéb járulékokat és kifizetéseket, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított adók és illetékek jelei vannak, de amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem ír elő. Orosz Föderáció, vagy az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározottaktól eltérő módon hozták létre.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikkének 6. szakasza előírja az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok egyértelműségének és hozzáférhetőségének elve. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 17. cikkének (1) bekezdésével összhangban az adók megállapításakor meg kell határozni az adózás minden kötelező elemét: az adózót, az adózás tárgyát, az adóalapot, az adózási időszakot, az adókulcsot, az adószámítás rendjét, az adófizetési rendet, az adófizetési határidőket. Ha az adóztatás kötelező elemei közül legalább egy nincs meghatározva a vonatkozó jogszabályban, az ilyen adó nem tekinthető megállapítottnak és nem vethető ki. Más szóval, az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat pontosan meg kell fogalmazni. Az adókra és illetékekre vonatkozó külön jogszabályok nem lehetnek ellentmondóak. Adók és adózás (31) Absztrakt >> Pénzügy
... ………………………………………………19 3.2. Modern trendekés a külügyi adópolitika irányai ben kortárs világ……………………………………………………………………..21 ... a vonzerőtől függetlenül övé jogsértésért felelős jogszabályokat ról ről adókatÉs díjakat. Az óvadék egy módja...
A legtöbb hatékony adókatÉs díjakat, amelyek jelenleg más néven és jogszabályokat ról ről adókatÉs díjakat nem... adókatÉs díjakat, korlátozások bevezetése a helyi adókat nettó nyereségből fizetik ki. Megújulás ...
Magadtól reformáló minden... adókat, és az övék hatékony használat. I. Péter szavazást vezet be adó ... jogszabályokat ról ről adókatÉs díjakat(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikke) és a főbb elvek jogszabályokat ról ről adókatÉs díjakat... Szempontok kortárs jogszabályokat tovább adó a...
Helyi adókatÉs díjakat Bevezetés a kortárs elméletek... jogszabályokat ról ről adókatÉs díjakat. Először is, az adófizetők és a fizetők díjakat; másodszor az általa képviselt állam övé ... trendek a befektetési folyamatban. Hatékonyság ...
Az Orosz Föderáció adórendszerének reformjának és a költségvetési kapcsolatok megszervezésének jelenlegi szakaszában különösen fontosak az Orosz Föderáció adójogszabályainak javításának kérdései. Mind a regionális, mind a helyi költségvetések bevételeit a folyamatban lévő adópolitika, az Orosz Föderáció adójogszabályainak tökéletesítési szintje határozza meg.
Az adójog reformjának célja:
A költségvetési rendszerbe befolyó adóbevételek növelése;
Az adófizetőkkel szembeni semlegességének növelése;
Az adójogszabályok állami szervek és adófizetők általi végrehajtásával kapcsolatos adminisztratív költségek csökkentése;
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok és az önkormányzatok költségvetési bevételeinek saját bevételi forrásaik terhére történő előállításának prioritása;
A törvényhozó szubszövetségi hatóságok és a helyi önkormányzatok képviseleti testületei adójogkörének kiterjesztése;
A regionális és helyi költségvetésekbe befolyó adók megfizetésének rögzítése a szervezetek és egyéni vállalkozók tényleges tevékenységének helyén;
Az Orosz Föderáció adó- és illetékrendszerét alkotó adók és illetékek fajtáinak, különleges adórendszereinek tisztázása;
A költségvetési jogszabályok igényeinek kielégítése.
Így az adók megjelenése óta az állam érdekeinek és az adófizetők jogainak ötvözésének problémája van az első helyen. Az állam arra törekszik, hogy lehetőség szerint feltöltse a kincstárat, az adózó pedig az érdekeit védi, ügyelve arra, hogy az adóteher minimális legyen, és ne rombolja a vállalkozói érdekeket. Az orosz valóság szempontjából ennek a problémának a jelentősége rendkívül nagy. Hiszen senki előtt nem titok, hogy az adóbevételek eltitkolása nálunk nemzeti katasztrófa jelleget öltött.
Az állam minden rendelkezésére álló eszközzel, így erõszakos módszerekkel is igyekszik megszerezni az adózótól mindazt, amit a törvény elõír, valamint bezárni azokat a kiskapukat, amelyeken keresztül az adózó minimálisra csökkenti adófizetését. Ebből adódik az adó- és költségvetési törvények számos éves módosítása.
Számos módosítást szövetségi törvény formájában fogadtak el. Így az áfa-alapba beletartoznak az áruk, építési beruházások és szolgáltatások kompenzáció nyújtásáról, illetve a felek között fennálló kezdeti kötelezettségnek ugyanazon személyek közötti másik kötelezettséggel való felváltásáról szóló megállapodás alapján keletkezett forgalom. Bevezették az áfa megadóztatását egyes biztosítási és viszontbiztosítási üzleti kockázatok esetében.
Gyakorlatilag minden harmadik adózót (az állami nyilvántartásba vétellel rendelkezők 35-40%-át) ellenőrzik az adójogszabályok megsértése - bevétele vagy vagyona egy részének eltitkolása - miatt. Az adózóknak pedig mindössze 10-15%-a fizeti be becsületesen és rendszeresen a törvény által esedékes adót.
Az állam és az adófizetők közötti konfrontáció különösen éles volt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének előkészítése és elfogadása során. A szembenézés eredményeként hiányosságokkal és ellentmondásokkal teli dokumentum került elfogadásra, amelyeket már működése során ki kell javítani. Nem véletlen, hogy néhány hónappal a kódex bevezetése után több mint 120 módosítást hajtottak végre rajta.
Az adósértők a jogszabályok adta lehetőségekkel élnek más adótörvények megsértésére. Nem titok senki előtt, hogy a gátlástalan adófizetők az adózás elkerülésére élnek a jogukkal, hogy szervetlen számú különböző típusú számlával rendelkezzenek.
A valódi adóreformnak a következő követelményeknek kell megfelelnie:
1) az adórendszer végső egyszerűsítése és a gazdaságilag semleges adók maximális alkalmazása, amelyek nem rónak további terhet a profitnövekedésre;
2) az állami bevételek jelentős növekedése az adóalap árnyékgazdaság felé történő bővülése miatt;
3) a szociálpolitikai kérdések adórendszeren kívüli eltávolítása. Megoldásukat más állami szabályozási formákhoz rendelik, amelyekhez megbízható pénzügyi alapot teremtenek;
4) a Szövetséget alkotó szervezetek alkotmányos feladataik terjedelmének megfelelő önálló adóforrásokkal való ellátása;
5) a vállalkozások tevékenysége feletti jelenlegi adóellenőrzés szükségességének minimalizálása annak érdekében, hogy a szabályozó hatóságok erőforrásait a kulcsfontosságú területekre koncentrálják.
Az adóreform lényege a következő álláspontokban rejlik. Ez a termelők adóterheinek csökkentése, az adók számának csökkentése, a számok csökkentése és az adókedvezmények racionalizálása. A reform az adórendszer felépítésének elveinek megváltoztatását vonja maga után: a közvetlen és közvetett adók arányának optimalizálását, valamint a szövetségi, regionális és helyi adók harmonizációját, amelynek célja az Orosz Föderáció érdekei egyensúlyának biztosítása, szervezeti egységeket és önkormányzatokat, ami még mindig hiányzik. Az adóreformnak emellett ha nem is, de legalább az árnyékforgalom csökkentését kell célul kitűznie, amely egyes becslések szerint az orosz gazdaság 40 százalékát teszi ki. Sajnos a megfelelő reformcélok még nem fogalmazódtak meg.
Sajnálattal kell megállapítanunk, hogy még az említett meglehetősen korlátozott átalakítások végrehajtása során sem látható egyértelmű ideológia. És szükség is van rá, mert minden igazi reformot, különösen az adóreformot nem lehet és nem is szabad öncélúan végrehajtani. Az adóreformok célja nemcsak további pénzügyi források beáramlása a kincstárba, hanem az adófizetők jó pénzkeresetének lehetősége is.
Valódi adóreform elképzelhetetlen az állam hatékony adópolitikája nélkül, amelyet valamennyi kormányzati ág, így a törvényhozás közös erőfeszítésével kell kialakítani.
Az adórendszer racionalizálását és racionalizálását célzó átfogó reformok ma már általánosan elismert igény. Sikeres megvalósításuk hozzájárul a pénzügyi rendszer javításához és a hatékony állami gazdaságpolitika megvalósításához.
Az adórendszer instabilitása ma az adóreform fő problémája.
Az adózás javítása elválaszthatatlanul összefügg az erős gazdasági kapcsolatok kialakításával. Az adórendszer gazdasági növekedés tényezőjévé való fokozatos átalakulásának stabil előfeltételeinek kialakulása attól függ, hogy ez milyen hamar jön létre.
Az Orosz Föderáció Oktatási és Tudományos Minisztériuma
Szövetségi Oktatási Ügynökség
Állami felsőoktatási intézmény
szakképzés
"Habarovszki Állami Gazdasági és Jogi Akadémia"
Adóügyi és Adóügyi Osztály
Teszt
tárgy: ADÓK ÉS ADÓZÁS
a témán: Adóreformok: főbb irányok és alapelvek
Teljesített:
Diák gr. 3 fc(z) GMF-72
Kód: 0820430
Juzsno-Szahalinszk
Bevezetés
1. Az adóreformok lényege, céljai és célkitűzései.
2. Adóreformok ösztönzése.
Következtetés
A felhasznált források listája
Bevezetés
Azért választottam ezt a témát, mert az adórendszer reformjának problémája ma nagyon komoly az Orosz Föderációban. Ez mindenekelőtt az oroszországi adórendszer rövid fennállásának köszönhető, és ennek megfelelően magának az adóztatási problémának a fennállása.
A piacgazdaságra való átállás során számos olyan problémával szembesülünk, amelyek sürgős megoldást igényelnek, mert ezek megoldása nélkül nem létezhet gazdaság. Gazdaságunk egyik legégetőbb problémája a pénzügyi források hiánya (megjegyzendő, hogy ez a probléma hazánkban már régóta fennáll). A probléma megoldásának legelfogadhatóbb módja most az adószabályozás lehet. Ha a téma fejlettségi fokáról beszélünk a modern tudományos irodalomban, akkor ez meglehetősen alacsony szinten van. Hatalmas mennyiségű irodalom áll rendelkezésre az adók elméleti vonatkozásairól, de hiányzik az Orosz Föderáció adórendszerének reformjával kapcsolatban. Talán ez annak köszönhető, hogy hazánkban nem sok éves adószabályozási tapasztalatunk van.
1. Az adóreformok lényege, céljai és célkitűzései
A fejlett országok jelenlegi adórendszerének elemzése megerősíti, hogy egyetlen országnak sem sikerül megtalálnia azt az adózási lehetőséget, amely mind az államnak, mind az összes vagy a legtöbb adófizetőnek megfelelne. A gazdasági rendszer képességei, a politikai pártok céljai és célkitűzései, a nemzetközi gazdasági együttműködés érdekei közötti, óhatatlanul erősödő ellentmondások oda vezetnek, hogy a korábbi rendszereket nem kielégítőnek ismerik el, és megkezdődik azok felülvizsgálata.
század története azt mutatja, hogy a világon egyetlen országnak sem sikerül hosszú ideig változatlan maradnia az adórendszerben. Az adóreformok lehetővé teszik a legélesebb ellentmondások felszámolását, az adómechanizmusok a kialakuló új helyzetekhez való igazítását, az adóbevételek szerkezetének megváltoztatását egyes adónemekhez, adócsoportokhoz, valamint a bevételek újraelosztását az adórendszer láncszemei között.
A fejlett országok, köztük Oroszország jelenlegi adórendszerének fő hiányosságai a következők: az adórendszerek továbbra is nehezen érthetők az adófizetők számára, számos ország adójogszabálya nincs rendszerezve. Az egyes adónemekre vonatkozó szabályok eltérhetnek más adónemekre vonatkozó szabályoktól. Az adóbevallások kitöltése nem csak az adójog normáinak alapos ismeretét igénylő munka, hanem meglehetősen kifinomult technikai eszközöket is. Folyamatosan növekszik azoknak a száma, akik önerőből nem tudják kitölteni a nyilatkozatot, de szakemberekhez fordulnak segítségért. Számos országban az adójogász szakma nemcsak önállósodott, hanem tömegessé is vált. Az adószámítás és a bevallások benyújtása nemcsak időigényes, hanem a hibákból és az ütemezések be nem tartásából eredő esetleges anyagi veszteségekkel is jár. Az adók, parafiskális illetékek, kötelező befizetések száma a legtöbb országban tucatokban mérhető, és a regionális és helyi szintű kötelező befizetéseket is figyelembe véve sokszor meghaladja a százakat. Az adójog bonyolultsága és az adók és egyéb kötelező befizetések nagy száma együttesen az adógazdálkodás hatékonyságát csökkentő tényezővé válik, és számos adózói panaszt okoz. A jövedelmek megadóztatását sok országban az adóteher egyenlőtlen megoszlása jellemzi, ami abban nyilvánul meg, hogy a megközelítőleg azonos jövedelmi szinttel és azonos szociális helyzetű adózók eltérő adót fizetnek. A jövedelemadó magas marginális adókulcsa a munkavállalási kedv elvesztéséhez, az árnyékgazdaság növekedéséhez, a tőkeexporthoz és az iparágak más országokba való távozásához vezet. Az adósemlegesség elvének a gazdasági tevékenység formáival és módszereivel kapcsolatos be nem tartása jelentős számú fiktív társaság bejegyzéséhez, a gazdasági kapcsolatok bonyolításához, sajátos gazdasági tevékenységi formák kialakulásához, a gazdasági tevékenység növekedéséhez vezet. a képzeletbeli tranzakciók száma. A jelenlegi adójogszabályok által biztosított számos kedvezmény gyakran elveszti hatékonyságát, már nem ösztönöz néhány hasznos változtatásra, és az adótervezési technológiában jártas vállalkozók adókötelezettségei csökkentésének egyik formájává válik. Számos országban az adószakértők a terminológiai problémákat emelik ki a jelenlegi adótörvény jelentős hiányosságaként. Az angol nyelvű országokhoz nem tartozó országokban az elmúlt évtizedekben rengeteg olyan kifejezés jelent meg, amelyek vagy érthetetlenek az ország lakossága számára, vagy olyanok, amelyek használata félreérthető értelmezésekre ad okot. Egy speciális szókincs (szakszleng) összezavarása és többszörös bővítése. Ennek a jelenségnek a leküzdésére számos ország tesz olyan aktív intézkedéseket, amelyek mértéke és költsége összemérhető az adórendszerek alapvető változásaival. Egy egész csoportot alkotnak az adórendszerek azon hiányosságai, amelyek az adószolgáltatások módszereinek és munkamódszereinek megszervezésére vonatkozó jelenlegi nemzeti adójogszabályok és a nemzetközi gazdasági kapcsolatok fejlettségi szintjének ellentmondásával kapcsolatosak. Az archaikus normák és szabályok ütköznek a nemzetközi gazdasági és politikai közösségek, szakszervezetek, szervezetek keretében az adórendszerek egységesítésének feladataival. A fennálló adórendszerek jelentős hiányosságai, ellentmondásai, következetlenségei, értelmezési eltérései a korábbi években, évtizedekben végzett tevékenységekhez kötődnek, számos adójogi norma elveszti jelentőségét, vagy akadályává válik a kormányok és a gazdaság előtt felmerülő új problémák megoldásának. entitások. Az elmúlt évtizedekben végrehajtott adórendszeri felülvizsgálatok és reformok a következő fő területekre összpontosultak: a személyi jövedelemadó-alap bővítése. A jövedelemadó-kulcsok rendszerének felülvizsgálata a határkulcsok csökkentése, az adózás progresszív mértékének csökkentése és a tényleges adókulcsok számának csökkentése érdekében. A nyújtott adókedvezmények számának drasztikus csökkentése és a meglévő kedvezmények rendszerbe vonása. Különbségek csökkentése a különböző típusú adózási rendszerek egyedi objektumokra történő alkalmazásában. A meglévő adók számának csökkentése, egy-két adólevonás és egyéb kötelező befizetés, egyes adónemek és befizetések, amelyeknek közös alapja és módszertana az adókötelezettségek összegének megállapítására, egy adóba való összevonása. A jövedelem- és vagyonadózás sajátosságainak csökkentése gazdasági tevékenységi ágonként; ugyanazon tárgyak többszörös adóztatásának megszüntetése az adórendszerek különböző szintjein; a hatályos adójogszabályok normáinak összhangba hozása a nemzetközi két- és többoldalú megállapodásokkal, az adózás egységesítése a nemzetközi szövetségek keretein belül. A reformok irányát nagymértékben meghatározzák a politikai tényezők, az adószférában bizonyos változásokat végrehajtó politikai pártok céljai és célkitűzései. A jobboldali pártokra jellemző az a törekvés, hogy csökkentsék a lakosság közép- és jól fizetett rétegeinek adóterheit, kedvező feltételeket teremtsenek a magánszemélyek jövedelmének megadóztatására, csökkentsék a jövedelemadó progresszív mértékét, minimalizálják. szociális juttatások. A baloldali, szociáldemokrata és szocialista irányultságú pártok főszabályként a gazdaság dirigizmusának erősítését, a jövedelemadó-szint emelését és progresszív jellegének erősítését, a nemzeti áru- és szolgáltatástermelők számára nyújtott kedvezmények bevezetését, megteremtését támogatják. az államosított vállalkozások preferenciái, az adómentes jövedelem nagyságának növelése, a társadalombiztosítási rendszer bővítése. A jobb- és baloldali pártok, hatalmi mozgalmak váltakozásával az adózás terén tapasztalható manőverezés.
Az adóbevételek csoportonkénti és egyes adónemek szerinti megoszlását érintő legjelentősebb reformok közé tartozik az általános forgalmi adó bevezetése a nyugat-európai országok túlnyomó többségében. Ezekben az országokban a szervezési, beszedési és ellenőrzési módok tekintetében egységesített általános forgalmi adó felváltotta a korábban létező forgalmi adókat, számos forgalmi adót, valamint egyes egyedi jövedéki adókat. A 60-as évek második felében. ezt az adót Dániában, Franciaországban, Németországban, Hollandiában és Svédországban vezették be. A 70-es években. terjesztették Luxemburgban, Belgiumban, Norvégiában, Írországban, Nagy-Britannia és Észak-Írország Egyesült Királyságában és Olaszországban. A 80-as években. Spanyolország, Portugália, Görögország, Törökország, Izland csatlakozott a fenti országokhoz. A hozzáadottérték-adót nem alkalmazó országok közé tartozik az Egyesült Államok és a Svájci Államszövetség. Japánban, Kanadában, Új-Zélandon ez az adó jelentősen eltér az Európai Közösség országaiban alkalmazott általános forgalmi adótól. Az adóreformok egy speciális csoportját képezik az adózási információk benyújtásának és feldolgozásának rendszerének megváltoztatását célzó reformok.
Ezek a reformok a következőket tartalmazzák:
A gépesített és elektronikus feldolgozásra szánt adóbevallási nyomtatványok egységesítése
Információk benyújtása elektronikus médián
Jogi személyek egységes számviteli standardjainak kidolgozása és beszámolási bizonylatok kitöltése
Egységes adózói számviteli rendszerek kialakítása; az adókötelezettségek teljesítése feletti ellenőrzési módszerek egységesítése
Ilyen jellegű változtatások kivétel nélkül minden országban történtek. Ezek vagy önálló intézkedések jellegűek voltak, vagy az adójog egyéb változásaival kombinálva. Az adózás területén Nyugat-Európában szervezeti és technológiai reformok az általános forgalmi adó bevezetésével jártak együtt. Az OECD-országokban az adózás területén bekövetkezett reformok és változások, számos egyéb gazdasági tényező mellett az alábbi fő általános tendenciákat eredményezték az adóbevételek szerkezetében: az 1970-es évek közepéig. a legtöbb fejlett országban folyamatosan nőtt a jövedelemadók és a szociális alapokba történő befizetések aránya. A 70-es évek második felétől. a mai napig az ebből az adócsoportból származó bevételek csökkenő tendenciája folytatódik. A fogyasztási adóbevételek emelkedő tendenciája ugyanakkor erősödik, elsősorban a hozzáadottértékadó-bevételek növekedése miatt.
2. Adóreformok ösztönzése
Oroszország gazdasági fejlődése a XIX végén - a XX. század elején
Az 1815-1861. az oroszországi gyárak és üzemek száma 3,5-szeresére, a munkavállalók száma pedig háromszorosára nőtt. 1860-1880 között az ipari termelés 2,5-szeresére nőtt.
Sándor uralkodása alatt a kormány korábban a szabad verseny, a liberális vámpolitika, a vállalkozók és a munkavállalók közötti kapcsolatok „szabadságán” alapuló iparpolitikáját felváltja a gazdasági és társadalmi viszonyok állami szabályozásának politikája. . A protekcionizmus, a külföldről behozott ipari termékekre kivetett magas vámok, egyes iparágak segítése, mások visszaszorítása, a gyári munkavégzés feltételeinek szabályozásának bevezetése a fő iránya ennek a szabályozásnak.
Csak az 1885-1913-as években a nagy részvénytársaságok 11,1-szeresére növelték alapjaikat, bár a kis frontvállalkozások sokkal lassabban növekedtek. A termelési eszközök átlagos növekedése 1885-1913 között 596%, azaz évi 7,2% volt, ami magasabb, mint az Egyesült Államokban ugyanebben az időszakban.
A termelés gépesítése felgyorsult ütemben zajlott. Ha 1860-ban 16,5 millió rubel értékű gépeket vezettek be, akkor 1870-ben már 65 millió rubelt, 1913-ban pedig 340 millió rubelt. Ha 1860-ban 100 millió rubel értékű gépészeti berendezések dolgoztak a termelésben, 1870-ben - 350 millió rubel, akkor 1913-ban - csaknem 2 milliárd rubel, vagyis a műszaki géppark mintegy ötödét frissítették évente.
Az oroszországi magánvállalkozások termelőeszköz-termelésének növekedési üteme kétszerese volt a könnyűipar és az élelmiszeripar növekedési ütemének. Ennek eredményeként a termelőeszközök előállításának aránya az összes ipari termékből elérte a 43%-ot, az iparban szükséges berendezések és termelőeszközök 63%-át belföldön állították elő, és csak alig több mint egyharmadát importálták külföldről.
1910-ben Oroszországban az ipari munkások 53%-a több mint 500 főt foglalkoztató vállalkozásokban dolgozott, az USA-ban ez az arány 33%. A több mint 1000 embert foglalkoztató oroszországi vállalatok a munkavállalók 44%-át foglalkoztatták, több mint kétszer annyit, mint az amerikai iparban.
A gyári ellenőrzés által közölt adatok nem tartalmazták a legnagyobb állami tulajdonú és az összes kohászati üzemet. Ezeket a gyárakat is beleszámítva másfélszeresére nő a munkavállalók koncentrációja Oroszország legnagyobb gyáraiban. Így a nagyvállalatok részesedése Oroszországban háromszorosa volt, mint Németországban és az Egyesült Államokban.
Németországban 1907-ben mindössze 12 óriási gyár működött 5000 feletti munkással, míg Oroszországban csak Szentpéterváron több volt belőlük, mint egész Németországban (14 gyár). Oroszországban 35 óriási gyár működött.
Miklós uralkodásának első évtizedében Oroszország állami költségvetése 965-ről 1947 millió rubelre nőtt, azaz több mint kétszeresére. 1902-ben Anglia, Franciaország és Németország államháztartását másfélszeresével vagy még többször is meghaladta, méretét tekintve az első. A költségvetési bevételek hozzávetőleg fele közvetett adó volt, körülbelül egynegyede pedig az állami gazdaság bevétele (állami gyárak, gyárak, vasutak stb.). Ráadásul az állami gazdaságok bevételei az évtizedek során 3,5-szeresére nőttek. Ez azt jelentette, hogy az emberek erőforrásainak koncentrációja nem csak az adózás növelésével, hanem az állami gazdaság fejlesztésével is megvalósult.
1895-ben Oroszország áttért az aranyforgalmi rendszerre, és rendkívül szigorú feltételeket szabott meg a jóváírások kibocsátására, amelyeket szükségszerűen arannyal kellett fedezni. Az Orosz Állami Bank aranytartaléka már 1904-ben elérte a 900 millió rubelt, miközben 580 jóváírást bocsátottak ki, vagyis az aranyfedezet meghaladta a 100%-ot. Az ország pozitív külkereskedelmi mérlegével együtt ez volt a feltétele annak, hogy a rubel, mint a világ legnehezebben konvertálható valutája létezzen, amelyet a külföldiek nagyra értékeltek.
1876-1880 között. 1913-ig Oroszország aktív, folyamatos kereskedelmi mérleggel rendelkezett. 1886 és 1913 között 25,3 milliárd arany rubel értékben exportált árut, és csak 18,7 milliárd rubelt importált, vagyis 6,6 milliárd rubelért biztosította az arany és a valuta beáramlását az országba.
A 19. század végén - a 20. század elején az ipari termelés fokozatosan elterjedt Oroszország területén. Az ipar gyors növekedése folytatódott Dél-Oroszországban és a Kaukázuson. A szibériai vasút építése kapcsán Szibéria ipari fejlődése fokozódik. Először is felgyorsul a szénbányászat. Ennek ellenére, mint korábban, a termelés mintegy felét az ipari központ, az észak-nyugati és a kelet-balti térség biztosította. Az ipar nagyfokú koncentráltsága még szembetűnőbbé válik, ha figyelembe vesszük, hogy az európai Oroszország 11 legfejlettebb tartománya (Moszkva, Szentpétervár, Vlagyimir, Jekatyerinoszláv, Livónia, Kijev, Herszon, Perm, Kosztroma, Harkov, Don) adódott az ipari termelés 63%-a.
A 19. század második felében Oroszország gyorsan növelte a széntermelést. A növekedés ütemét tekintve sokszorosan megelőzte a nyugati országokat. A 19. század közepe óta az oroszországi széntermelés 169-szeresére (az USA-ban 63-szorosára) nőtt, 1913-ban elérte a 2,2 milliárd pudot. Oroszország részesedése a világ széntermelésében jelentősen megnőtt.
1870-ben 27 ezer tonna olajat állítottak elő, 1880-360 ezer tonnát, 1890-ben - 3978 ezer tonnát, majd 1900-ban - 10362 ezer tonnát. A 20. század elején az olajtermelés szintje stabilizálódott, sőt némileg csökkent is. Utóbbi főként az olajtározók fejlesztési feltételeinek romlásának tudható be, hiszen a legjobb, gyakori és bőséges szökőkutakat adó tározók kimerültek. Az olajtermelés fő területei a forradalomig Baku és Groznij (a kitermelés 98%-a) voltak. Összességében 1861-1913-ban az olajtermelés 1,5 ezerszeresére nőtt az időszak általános növekedési ütemét tekintve, megelőzve a világ összes többi országát és az Egyesült Államokat. A teljes olajtermelés az első világháború előtt Oroszországban 10 millió tonna volt, ami a világ kitermelésének 18-19%-a. E mutató szerint Oroszország a második helyen állt az Egyesült Államok után.
Az oroszországi kohászat központja az Uráltól délre költözik. A nyersvas háromnegyedét már 1911-1913-ban Dél-Oroszország állította elő. Az uráli kohászat a közeli szénforrások hiánya és a technikai felszereltség elmaradása miatt jelentősen alulmaradt a déliekhez képest. A déli kohászati régió közelében gazdag vasérc (elsősorban Krivoj Rog és Kercs) és szén (Donyec-medence) lelőhelyei voltak. Délen a fő ércszállító a Krivoy Rog lelőhely volt, a Kercsi lelőhely kisebb mértékben (335, illetve 24 millió pud) fejlődött. Az első világháború előtt Oroszország részesedése a világ nyersvastermelésében elérte a 6%-ot. Az acélgyártás tekintetében Oroszország a 4. helyet foglalta el a világon, a nyersvas gyártásban pedig az 5. helyet. Oroszország Olaszországba, Dániába, Bulgáriába, Romániába, Argentínába, Mexikóba, Kínába, Japánba exportált síneket. Oroszország a hazai termelés révén teljes mértékben kielégítette öntöttvas, vas és acél iránti igényét.
1861 és 1913 között az orosz ipar 13-szorosára nőtt. A gazdasági növekedés üteme a világon a legmagasabb volt, és egyes ágazatokban egyszerűen gigantikus - az acéltermelés 2234-szeresére, az olajtermelés 1469-szeresére, a széntermelés 694-szeresére, a műszaki termékek 44-szeresére, a vegyi termékek termelése 48-szorosára nőtt. Az első világháború kezdetére Oroszország megszűnt túlnyomórészt mezőgazdasági ország lenni: 1912-ben a mezőgazdaság 6,1 milliárd rubel, az ipar 5,6 milliárd rubel értékben állított elő termékeket. Oroszország lakosságának jövedelme a leginkább alábecsült számítások szerint 8 milliárd rubelről nőtt. 1894-ben 22-24 milliárdra 1914-ben, vagyis csaknem háromszorosára. Oroszország lakosságának átlagos jövedelme megkétszereződött. Különösen nagy ütemben nőttek az iparban dolgozók jövedelme. Negyed évszázad alatt legalább háromszorosára nőttek.
Miklós uralkodásának sok évét a hiánymentes államháztartás jellemezte, vagyis az állami bevételek meghaladták az állami kiadásokat. A háború előtti évtizedben az állami bevételek többlete a kiadásoknál 2,4 milliárd rubelt tett ki. Az államháztartás virágzott. Mindezek miatt megszűntek a parasztok megváltási kifizetései, csökkentették a vasúti tarifákat, illetve megszűntek bizonyos adónemek.
Oroszország minden lakosát sújtó adóterhek a legalacsonyabbak voltak a világon. Miklós alatt a kincstár nem az adók emelésével, hanem az állami vállalatok jövedelmezőségének növelésével igyekezett növelni bevételeit. Így például az államadósságok kamatai kifizetését elsősorban az államvasutak üzemeltetéséből származó bevétel terhére biztosították.
Miklós uralkodásának első felében az egy főre jutó alkoholos italok fogyasztása csökkent. 1894 és 1904 között 7,4 literről 7 literre esett vissza, ami az egyik legalacsonyabb alkoholfogyasztási arány a világon. Akkoriban Oroszországban hatszor kevesebbet ittak, mint Franciaországban, ötször kevesebbet, mint Olaszországban, háromszor kevesebbet, mint Angliában, és feleannyit, mint Németországban.
Miklós uralkodásának éveiben a közoktatás és a kultúra ügyére fordított összkiadás nyolcszorosára nőtt, és több mint kétszerese meghaladta a franciaországi és másfélszeres az angliai oktatás költségeit. Az 1894-1914-es években a Közoktatási Minisztérium költségvetése hatszorosára, a felsőoktatási és középfokú oktatási intézmények hallgatóinak száma háromszorosára, az alapfokú oktatásban pedig kétszeresére nőtt. A felsőoktatási intézményekben tanuló nők számát tekintve Oroszország az első helyen áll Európában.
1908 óta Oroszországban bevezették a kötelező, ingyenes alapfokú oktatást. Ennek érdekében évente több mint 10 ezer további állami iskola nyílt meg, amelyek száma 1913-ra elérte a 130 ezret.
Az 1897. június 2-i törvény először vezette be a munkanap arányosítását. E törvény szerint a napközben foglalkoztatott munkavállalók munkaideje nem haladhatja meg a napi 11,5 órát, szombaton és az ünnepek előtti napokon pedig a 10 órát. "A legalább részben éjszaka foglalkoztatott munkavállalók munkaideje nem haladhatja meg a napi 10 órát." Kicsit később az orosz iparban törvényesen bevezették a 10 órás munkanapot.
3. Az adóreform elvei.
1. Egy valódi adóreformnak meg kell felelnie a következő követelményeknek:
1) az adórendszer végső egyszerűsítése és a gazdaságilag semleges adók maximális alkalmazása, amelyek nem rónak többletterhet a nyereség, a személyi jövedelem és a foglalkoztatás növekedésére, ezáltal ösztönözve a munkaerőt, a vállalkozói tevékenységet és a beruházásokat. Teljesen ki kell küszöbölni az egyéni juttatásokat, mint a visszaélések és hatalmas anyagi veszteségek forrását;
2) a kedvezményes és az árnyékszektor adóztatása az adóalap árnyékgazdaság felé történő kiterjesztésével jelentősen növeli az állami bevételeket. A saját bevallásuk szerint kivetett fizetők adóterhét át kell vinni az ellenőrzés elől nem rejtett tárgyak közvetlen adóztatására, elsősorban az állami nyilvántartásba vételre kötelezettekre - járművek, ingatlanok stb.;
3) az adóalap átvitele a munka eredményeiről nemcsak a jogi személyek, hanem a magánszemélyek fogyasztására, erőforrásaira és anyagi javaira is (mindez kevésbé mobil, nehezebb elrejteni). Erősíteni kell az adófizetés bérleti komponensét. Sok nyugati szakértő úgy véli, hogy a számítógép-korszakban a világnak vissza kell térnie a középkori adórendszerekhez (a középkorban a kincstár fő bevételeit a telekadóból szedték be). 1913-ban az Egyesült Államokban az összes adóbevétel 60%-a ingatlanadó volt, ma pedig körülbelül 10%.
4) szociál- és strukturális politikai kérdések eltávolítása az adórendszer határain túlról. Megoldásukat más állami szabályozási formákhoz rendelik, amelyekhez megbízható pénzügyi alapot teremtenek;
5) a Szövetséget alkotó szervezetek alkotmányos feladataik terjedelmének megfelelő önálló adóforrásokkal való ellátása;
6) a vállalkozások tevékenysége feletti jelenlegi adóellenőrzés szükségességének minimalizálása annak érdekében, hogy a szabályozó hatóságok erőforrásait a kulcsfontosságú területekre összpontosítsák.
E problémák megoldására a következő tartalékok állnak rendelkezésre:
Az adóbeszedés növelése;
Az adóteher egyenlő elosztása;
Az „árnyékgazdaság” megadóztatása.
Az adóbevételek növelésének elméleti tartaléka 200-400%. Ilyen például a személyi jövedelemadó reformja. A progresszív adózás elutasítása és a tényleges adóteher csökkentése ellenére a költségvetés bevételei jelentősen nőttek.
2. A gazdaságpolitikai eszközök szempontjából az adóreform fő iránya, hogy a befizetők saját bevallása alapján kivetett adók terheit áthárítsák az egyrészt nehezen, vagy egyáltalán nem megoldható tárgyak adózására. elrejteni az ellenőrzés elől, másodszor pedig saját értékkel bírnak, ami egyfajta biztosítékként szolgál az adók helyes fizetéséhez.
Konkrétan középtávon olyan adók és befizetések csökkentését vagy teljes eltörlését javasolják, mint a személyi jövedelemadó, a jövedelemadó, az általános forgalmi adó és az általános forgalmi adó, valamint a hatósági béralapból a különböző szociális alapokba történő levonások. Ezeket fel kell váltani a nagy és értékes ingatlanok – autók, luxuslakások, kiskereskedelmi és irodaterületek – megadóztatásával. Ezenkívül javasolják bizonyos típusú gazdasági tevékenységek (kereskedelem, hitel stb.) adóztatását, a természeti erőforrások gazdag lelőhelyeinek fejlesztésére vonatkozó jogokat stb. A jövőben, amint az egész oroszországi gazdasági helyzet és a nemzetgazdasági vállalkozások stabilizálódnak, ezek az adók kiterjeszthetők más típusú tevékenységekre, valamint az ingó és ingatlan vagyontárgyakra is.
A konkrét ingatlantárgyak és tevékenységtípusok megadóztatása magas adóbeszedést biztosít (az ilyen adókat bevető régiók tapasztalatai szerint - közel 100%), és az adóhatóságok számára nem nehéz nyomon követni az adóköteles tárgyak jelenlétét vagy az adóköteles végrehajtását. tevékenységek. Így a jelenleg „árnyék” szektorban lévő tőkék és jövedelmek teljes mértékben adókötelesek. A régi adók újakkal való felváltásával együtt kell járnia a vállalkozások pénzügyi teljesítménye feletti ellenőrzési elvek megváltozásával. A gazdasági tevékenység pénzügyi eredményei ellenőrzésének és adóztatásának mérséklése megszünteti a beruházások és a vállalkozások pénzügyi teljesítményének javítása előtt álló adózási akadályokat, ami megteremti a feltételeket a gazdasági növekedés biztosítását célzó egyéb gazdaságpolitikai intézkedések sikeres végrehajtásához.
3. A föderalizmus elveinek érvényesülése az adórendszerben az adók következetes megosztásával valósul meg a Föderáció és alattvalói között, felhagyva azzal a gyakorlattal, hogy ugyanazt az adót a kormányzati szintek között felosztják, és a jogot a Föderáció alattvalóira ruházzák át. számos olyan adó megállapítása és kivetése, amelyek bevételi szempontból jelentősek és fontosak a régiók társadalmi-gazdasági fejlődésének szabályozása szempontjából. Különösen szabadalmi díjról beszélhetünk a régióban bizonyos típusú tevékenységek (elsősorban kereskedelmi és pénzügyi tranzakciók) végzésének jogáért, amely a becslések szerint akár 300 milliárd rubelt is adhat a regionális költségvetéseknek. Érdekesség a szövetségi jövedéki adókkal együtt a regionális jövedéki adók lehetséges bevezetése bizonyos típusú árukra. Az állampolgárok ingatlan- és ingóvagyonának megadóztatása jelentősen javítja a regionális költségvetések pénzügyi helyzetét.
Az adójogok ilyen jellegű újraelosztása a központ és a régiók között valódi pénzügyi forrásokhoz és a szükséges függetlenséghez juttatja a Szövetség alanyait a regionális társadalmi-gazdasági fejlesztési programok végrehajtásához. A szövetségi költségvetésből származó transzferekkel kombinálva, amelyek a szövetségi állam költségvetési szerkezetének nélkülözhetetlen jellemzői, a saját adóbevételeknek teljes mértékben ki kell elégíteniük a régiók pénzügyi szükségleteit, több mint kompenzálniuk a szövetségi adókból a számukra kedvező levonások megszüntetését. és vegyük ki a vitából az „adományozók” és „címzettek” kérdését. ”, amely teljes nem-konstruktivitása ellenére az orosz államiságra nézve is romboló hatású.
KÖVETKEZTETÉS:
Tovább kell javítani Oroszországban az adózás jelenlegi rendszerét, melynek fő irányai a következők: a gazdasági tevékenység és mindenekelőtt az anyagi javak termelésének ösztönzése, költségvetési források biztosítása a nemzeti szükségletek fedezésére az országban. a gazdaság, a védelmi és a nemzetközi kötelezettségek területén, az Orosz Föderáció támogatásra szoruló állami költségvetési alanyaiból finanszírozást, valamint a szociális kiadások finanszírozását. E kérdések megoldásához felhasználhatja a vezető ipari országok tapasztalatait az adópolitika területén, tekintettel az orosz sajátosságokra.
Az oroszországi gazdaság reformjának sajátossága, hogy az adók és az adórendszer nem lesz képes hatékonyan működni hatékony jogi támogatás nélkül. Ugyanakkor nemcsak a költségvetési érdekek védelméről beszélünk, hanem az egyes adóalanyok alkotmányos jogainak és törvényes érdekeinek biztosításáról is.
Az Orosz Föderáció adórendszerének jelenlegi helyzetét figyelembe véve és elemezve a következő következtetéseket vonhatjuk le:
Az adóigazgatás biztosítása az ország optimális adópolitikájának kulcsa. Az adóhatóságok kiépítése és tevékenységük ellenőrzése elengedhetetlen feltétele egy új, fejlettebb adórendszer kiépítésének;
Az Orosz Föderáció adórendszerének a saját útját kell járnia, vagyis támaszkodnia kell a külföldi tapasztalatokra, és ugyanakkor követnie kell saját hagyományait és sajátosságait;
Adóreformok segítségével megszüntetni a fehér foltokat az Orosz Föderáció adójogszabályaiban;
Az adópolitika fő feladata az ország lakosságának életszínvonalának javítása.
Az adórendszer a piacgazdaság egyik fő eleme. A gazdaság fejlesztésére gyakorolt állami befolyás fő eszközeként működik, meghatározva a gazdasági és társadalmi fejlődés prioritásait. Ebben a tekintetben szükséges, hogy Oroszország adórendszerét az új társadalmi viszonyokhoz igazítsák, összhangban a világ tapasztalataival.
felhasznált irodalom listája
2. Az Orosz Föderáció adótörvénye. Első rész. Az Állami Duma 1998. július 16-án fogadta el, a 2007. május 17-i 84-FZ szövetségi törvénnyel módosított formában.
3. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Második rész. Az Állami Duma 2000. július 19-én fogadta el, a 2007. július 24-i 198-FZ szövetségi törvénnyel módosított formában.
4. "Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól" szóló, 1991. december 27-i szövetségi törvény (hatályon kívül)
5. Költségvetési üzenet az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének 2007. március 9-én. „A 2008-2010-es költségvetési politikáról”
6. Oroszország Pénzügyminisztériumának jelentése "Az Orosz Föderáció adópolitikájának fő irányai 2008-2010-re."
7. Ivanov A.G. "Az adóigazgatás fogalma" // "Pénzügyi jog" folyóirat 2005. 9.
8. Karasev, M.N. Adópolitika és az adózás jogi szabályozása Oroszországban / M.N. Karasev. - M.: Vershina, 2004. - 223 p.
