كما لوحظ بالفعل ، فإن منتجات الطباعة التي تصنعها شركة الطباعة بموجب عقد عمل لا تعتبرها كذلك المنتجات النهائيةعلى حساب 43 "المنتجات النهائية".
تكاليف شركة الطباعة لإنتاج المنتجات المطبوعة هي تكاليف الأنواع الشائعةالأنشطة وفقًا للفقرة 5 من PBU 10/99.
في الممارسة العملية ، غالبًا ما تستخدم شركات الطباعة طريقة الترتيب حسب الترتيب للمحاسبة عن التكاليف المباشرة ، والتي يكون فيها عنصر المحاسبة منفصلًا أمر الإنتاج، على سبيل المثال ، لتقديم خدمات لإنتاج وتوزيع منشور معين. نفقات شركة طباعة فيما يتعلق بتقديم الخدمات وفقًا لمخطط الحسابات محاسبةينعكس في الخصم من الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي".
بالنسبة للتكاليف غير المباشرة التي لا يمكن عزوها بشكل مباشر إلى تكلفة أمر منفصل ، على سبيل المثال ، تكاليف الإنتاج العامة المنعكسة في الخصم من الحساب 25 "تكاليف الإنتاج العامة ، ثم باستخدام طريقة محاسبة التكاليف المستندة إلى الأمر ، يتم توزيعها شهريًا بين أوامر في الإنتاج.
طريقة التوزيع التكاليف غير المباشرةيتم تحديدها من قبل شركة الطباعة بشكل مستقل ، على سبيل المثال ، بما يتناسب مع أجور عمال الإنتاج ويتم تثبيتها في سياسات المحاسبةالشركات. مصاريف الأعمال العامة المحسوبة وفقًا لمخطط الحسابات المحاسبية على الحساب 26 يتم أيضًا توزيع "مصاريف الأعمال العامة" بين الطلبات على أساس شهري. يمكن شطب المصروفات التجارية العامة في نهاية الشهر مباشرة إلى الخصم من الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" بما يتناسب ، على سبيل المثال ، مع أجور العمال المشاركين في تنفيذ الأمر ، والخصم من الحساب 90 "مبيعات". طريقة شطب مختارة مصاريف التشغيل العامةيجب أن تكون ثابتة في السياسة المحاسبية للمؤسسة.
يهدف الحساب 90 "المبيعات" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بالإيرادات والمصروفات المرتبطة بالأنشطة العادية لشركة طباعة ، وكذلك لتحديد نتيجتها المالية.
يتم شطب تكلفة الخدمات لتنفيذ طلب معين تم تحصيله على الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" إلى الخصم من الحساب 90 "المبيعات" الحساب الفرعي "تكلفة المبيعات" بناءً على حقيقة الانعكاس في محاسبة العائدات من تقديم خدمات لتنفيذ الأمر.
تنعكس مبالغ العائدات من تقديم الخدمات لتصنيع أمر و (أو) مبيعات المنتجات ، والتي هي دخل من الأنشطة العادية ، وفقًا للبند 5 من PBU 9/99 ، في رصيد الحساب 90 " مبيعات "الحساب الفرعي" الإيرادات "والخصم من الحساب 62" التسويات مع العملاء والعملاء ".
ينعكس استحقاق ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية في ائتمان الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" بالتوافق مع رصيد الحساب 90 "المبيعات" الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة".
مثال
التكاليف (بالروبل) للمطبعة لتقديم خدمات إنتاج الكتاب وتداوله على أساس اتفاق مع دار النشر هي:
|
الطلب رقم 1 |
الطلب رقم 2 |
||
|
الأجر |
|||
|
المواد |
|||
|
استهلاك الأصول الثابتة |
|||
|
تكاليف الإنتاج العامة |
|||
|
تكاليف التشغيل العامة |
تقوم المطبعة بتوزيع الإنتاج العام ونفقات الأعمال العامة للأوامر بما يتناسب مع الحجم أجورموظفي الإنتاج ، مع مراعاة مبلغ أقساط التأمين.
تكلفة خدمات تنفيذ الأمر رقم 1 هي 1475000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 225000 روبل).
تكلفة خدمات تنفيذ الأمر رقم 2 - 2124000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 324000 روبل).
سيتم عمل الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية لشركة الطباعة:
|
المبلغ (فرك) |
|||
|
رواتب مستحقة للعاملين بالإنتاج (مع مراعاة مبالغ أقساط التأمين) استيفاء الأمر رقم 1 |
20 / طلب 1 |
||
|
رواتب مستحقة للعاملين بالإنتاج (مع مراعاة مبالغ أقساط التأمين) استيفاء الأمر رقم 2 |
20 / طلب 2 |
||
|
تم شطب المواد والاستهلاك المستحق للوفاء بالأمر رقم 1 |
20 / طلب 1 |
(150 000 + 50 000) |
|
|
تم شطب المواد والاستهلاك المتراكم للوفاء بالأمر رقم 2 |
20 / طلب 2 |
(250 000 + 70 000) |
|
|
شطب لتنفيذ الأمر رقم 1 حصة من الإنتاج العام والمصاريف العامة |
20 / طلب 1 |
((500،000 + 700،000) / 830،000) × 350،000 |
|
|
شُطبت من أجل تنفيذ الأمر رقم 2 حصة الإنتاج العام والمصاريف العامة |
20 / طلب 2 |
((500،000 + 700،000) / 830،000) × 480،000 |
|
|
الإيرادات المنعكسة من تقديم الخدمات لتنفيذ الأمر رقم 1 |
|||
|
الإيرادات المنعكسة من تقديم الخدمات لتنفيذ الأمر رقم 2 |
|||
|
ضريبة القيمة المضافة المفروضة على تقديم الخدمات لتنفيذ الأمر رقم 1 |
|||
|
ضريبة القيمة المضافة المفروضة على تقديم الخدمات لتنفيذ الأمر رقم 2 |
|||
|
الخصم إلى النتائج الماليةتكلفة العمل على الأمر رقم 1 |
|||
|
شطب للنتيجة المالية تكلفة العمل على تنفيذ الأمر رقم 2 |
لغرض حساب ضريبة الدخل ، يرجى ملاحظة أن مبلغ تكاليف الإنتاج والمبيعات غير المباشرة المتكبدة في فترة إعداد التقارير (الضريبة) في كليايشير إلى نفقات فترة الإبلاغ (الضريبة) هذه (الفقرة 1 من البند 2 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تتعلق التكاليف المباشرة بتكاليف فترة التقرير (الضريبة) الحالية حيث يتم بيع المنتجات والأعمال والخدمات ، والتي يتم أخذها في الاعتبار وفقًا للمادة 319 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 2 ، البند 2 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مباشر و التكاليف غير المباشرةتحدد وفقا للفقرة 1 من الفن. 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه ، نلفت انتباهك إلى حقيقة أن شركات الطباعة التي تقدم خدمات لها الحق في تحديد مبلغ التكاليف المباشرة المتكبدة في فترة إعداد التقارير (الضريبة) بالكامل لتقليل الدخل من إنتاج وبيع هذا التقرير ( الضرائب) بدون تخصيص لميزان العمل الجاري (الفقرة .3 ، البند 2 ، المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب توحيد هذا القرار في السياسة المحاسبية لشركة الطباعة لغرض احتساب الأرباح.
في هذه المقالة سننظر في قضايا إبرام عقد العمل. ما هي الأخطاء التي يجب تجنبها عند إبرام عقد العمل ، وما هي الضرائب الواجب دفعها؟
تخضع عقود البناء للفصل 37 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
مذا تعني بالمختلف علاقات العملمن القانون المدني؟
أولاً ، تتميز علاقات العمل بخضوع الموظف لجدول عمل محدد ولوائح العمل الداخلية ، والأداء الشخصي للعمل في منصب معين ، ودفع الأجور بانتظام. يخطط المقاول لعمله بنفسه وليس ملزمًا بذلك شخصيًا. يقوم بمهمة محددة ، والتي يتم دفعها على أساس عمل تم تنفيذه.
ثانياً ، يجب أن ينص عقد العمل على التكاليف المحتملة للمقاول (هذا لا يجب أن يكون القائمة المغلقة، ما عليك سوى الإشارة إلى إمكانية وجود مثل هذه التكاليف والتزام العميل بدفعها).
من وجهة نظر القانون المدنيالإشارة إلى التكاليف أمر اختياري ، ولكن من أجل تجنب ذلك المنازعات الضريبيةلا يزال من الأفضل عكس هذه اللحظة في العقد (المادة 704 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
يتم جمع القضايا الرئيسية لإبرام عقد العمل في الجدول:
|
أطراف العقد |
المقاول (المؤدي) والعميل |
|
موضوع العقد |
نتيجة العمل هي أداء عمل معين وتسليم نتائجه إلى العميل (البند 1 من المادة 702 من القانون المدني للاتحاد الروسي) |
|
شكل العقد |
بسيطة مكتوبة (المادة 161 من القانون المدني للاتحاد الروسي) |
|
شرط العقد |
أبرم العقد ل فترة معينة(مدة إنجاز العمل) تشير فيه إلى التواريخ الأولية والنهائية ، وكذلك التواريخ الوسيطة لإكمال مراحل العمل الفردية على النحو المتفق عليه بين الأطراف (المادة 708 من القانون المدني للاتحاد الروسي) |
|
تواتر دفع المكافآت |
يتم الدفع (باتفاق الطرفين): - في شكل دفعة مقدمة أو وديعة في الحالات وبالمبلغ المحدد في عقد العمل (البند 2 من المادة 711 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛ - رهنا بالتنفيذ التدريجي للعمل في الوقت المحدد وبالطريقة المحددة في عقد العمل (المادتان 708 و 711 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛ - بعد التسليم النهائي لنتائج العمل ، مع مراعاة جودتها المناسبة والامتثال للموعد النهائي لأداء عقد العمل (المادة 711 من القانون المدني للاتحاد الروسي) |
|
مقدار المكافأة |
يتم الدفع مقابل العمل المنجز بالسعر وطريقة تحديده من قبل أطراف عقد العمل (المادة 709 من القانون المدني للاتحاد الروسي). السعر محدد: - استنادًا إلى مدى تعقيد وحجم العمل المنجز ، مع مراعاة التعويض عن تكاليف المقاول والأجر المستحق له (البند 2 من المادة 709 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛ - عن طريق وضع تقدير (البند 3 من المادة 709 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يمكن أن يكون سعر العمل (تقديري) تقريبيًا أو ثابتًا. في حالة عدم وجود تعليمات أخرى في عقد العمل ، يعتبر سعر العمل ثابتًا (البند 4 من المادة 709 من القانون المدني للاتحاد الروسي) |
|
تسليم العمل |
يمكن تحرير شهادة القبول شكل حرأو استخدم النموذج المقدم لقبول العمل المنجز بموجب عقد عمل محدد المدة مبرم لمدة عمل معين (نموذج رقم T-73 ، تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 5 يناير 2004 رقم 1 "بشأن الموافقة على النماذج الموحدة للوثائق المحاسبية الأولية لمحاسبة العمالة ودفعها") |
يعتمد إجراء فرض الضرائب على الأجر بموجب عقد العمل على ما إذا كان المواطن يعمل بموجب هذا العقد أم لا رجل أعمال فردي.
إذا كان الموظف رائد أعمال فردي ، فهو ملزم بحساب ودفع جميع الضرائب لنفسه.
إذا لم يكن الموظف رائد أعمال ، فيجب احتساب أجره بموجب عقد القانون المدني ضرائب الراتب.
أولاً ، عند دفع المكافآت ، يتعين عليك حجب ضريبة الدخل الشخصي. وفقًا للفقرة 2 من المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند الحساب القاعدة الضريبيةيحق لدافعي الضرائب الذين يتلقون دخلاً من أداء العمل بموجب عقود ذات طبيعة مدنية الحصول على خصومات ضريبية مهنية بمقدار النفقات الفعلية والموثقة المرتبطة مباشرة بأداء هذه الأعمال (تقديم الخدمات). يتم توفير هذه الخصومات على أساس اتفاق مكتوبدافع الضرائب لوكيل الضرائب (المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لكل موظف (باستثناء رواد الأعمال) دفعت له المؤسسة مكافأة خلال العام العقود المدنية، يتم الاحتفاظ بالبطاقة في النموذج رقم 1-NDFL (أمر صادر عن وزارة الضرائب وتحصيل الضرائب في روسيا بتاريخ 25 نوفمبر 2005 برقم SAE-3-06 / 6) ويتم سحب شهادة دخل الفرد حتى في النموذج رقم 2-NDFL (أمر من مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 13 أكتوبر 2006. رقم SAE-3-04 / 706) ، والذي يجب تقديمه إلى مكتب الضرائبفي موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي لسنة دفع المكافأة.
ثانيًا ، من الضروري استحقاق الخزانة الأرضية ، باستثناء ذلك الجزء الذي يتم تحويله إلى صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي (البند 3 من المادة 238 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وتحسب الاشتراكات الإجبارية تأمين التقاعد(البند 2 ، المادة 10 من القانون الاتحادي المؤرخ 15 كانون الأول (ديسمبر) 2001 رقم 167-FZ "بشأن تأمين التقاعد الإجباري في الاتحاد الروسي»).
وثالثاً ، دفع أقساط التأمين ضد حوادث العمل و الأمراض المهنية... إذا كان هذا التأمين منصوصًا عليه بالطبع في عقد العمل (البند 1 من المادة 5 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية").
المصروفات التي تتكبدها المنظمة بموجب عقد العمل هي بسبب احتياجات الإنتاج ، وبالتالي ، للأغراض المحاسبية ، فهي نفقات للأنشطة العادية. يجب الاعتراف بها في تاريخ التوقيع على شهادة قبول العمل المنجز بمبلغ أجر المقاول (البنود 5-7 ، 16 من لائحة المحاسبة "نفقات المؤسسة" PBU 10/99 ، المعتمدة بأمر من وزارة تمويل روسيا بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 33 ن) ...
تنعكس نفقات المنظمة لدفع أجر العمل المنجز بموجب عقد العمل في المحاسبة وفقًا لحسابات الخصم للمحاسبة عن تكاليف الإنتاج (تكاليف المبيعات) بالتوافق مع رصيد الحساب 76 "التسويات مع من قبل مختلف المدينينوالدائنين "(تعليمات حول تطبيق مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية رقم 94 ن بتاريخ 31 أكتوبر 2000).
أبرمت شركة LLC "مثال" عقدًا مع Ivanov II عقدًا لتصنيع رف مع دفع مقابل العمل المنجز بمبلغ 26000 روبل. بلغ سداد المصاريف بموجب الاتفاقية 10000 روبل.
لا ينص العقد على دفع أقساط تأمين المقاول ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.
أدخل Accountant LLC "مثال" الإدخالات التالية:
الخصم 44 ائتمان 76
- 26000 روبل. - المكافآت المتراكمة بموجب عقد العمل ؛
26 قرض 69 "تسويات ضريبية اجتماعية موحدة"
- 6،006 روبل روسي (26000 روبل روسي X (26٪ - 2.9٪) - استحقاق الخزينة الأرضية ؛
المدين 69 "التسويات لصالح الخزانات الأرضية" الائتمان 69 "التسويات مع صندوق المعاشات التقاعدية"
- 3.640 روبل روسي (26000 روبل روسي X 14٪) - تم استحقاق اشتراكات التقاعد ؛
الخصم 76 ائتمانًا 68 "تسويات ضريبة الدخل الشخصي"
- 3380 روبل. (2600 روبل X 13٪) - اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ أجر إيفانوف الأول بموجب الاتفاقية مطروحًا منه نفقاته ؛
الخصم 76 الائتمان 51
- 32620 روبل. (26،000 +10،000 - 3380) - مكافأة مدفوعة لإيفانوف آي. بموجب عقد عمل.
اتفاقية العقد رقم 1
LLC "مثال" ، المشار إليه فيما يلي باسم "العميل" ، الذي يمثله المدير العام Smirnova V. V. ، التي تعمل على أساس الميثاق ، من ناحية ، وإيفانوف أ.
1. موضوع الاتفاقية
1.1 يوجه العميل ، ويتعهد المقاول بتنفيذ العمل على تصنيع المنتجات التالية: الرف.
1.2 الرف مصنوع من قطعة واحدة. يتم ضبط نوع الرف بواسطة الجوانب في اتفاقية اضافيةعلى الاتفاقية.
1.4 لتصنيع المنتجات المحددة في البند 1.1 من هذه الاتفاقية ، يستخدم المقاول المواد الخام الخاصة به. تكلفة المواد الخام والمواد 10000 (عشرة آلاف) روبل. ولم يتم تضمينه في سعر العمل الذي تحدده هذه الاتفاقية. يتم تحويل تعويض تكلفة المواد إلى حساب المقاول.
1.5 المقاول مسؤول عن جودة المواد الخام والمواد المستخدمة لأداء العمل نيابة عن العميل.
2. تكلفة الأعمال وإجراءات الدفع
2.1. تبلغ تكلفة العمل الذي يتعين أداؤه بموجب هذه الاتفاقية 26000 (ستة وعشرون ألف) روبل.
2.2. يدفع العميل مقابل عمل المقاول في غضون 5 (خمسة) أيام بعد توقيع الأطراف على شهادة القبول للعمل المنجز عن طريق التحويل مالالمحددة في البند 2.1 من هذه الاتفاقية ، على نفقة المقاول.
3. ترتيب الأداء وتسليم-قبول الأعمال
3.1 للعميل الحق في أن يكون حاضرا في أداء العمل على تصنيع المنتجات.
3.2 يتم قبول العمل المنجز بالتوقيع على شهادة قبول العمل.
3.3 يلتزم العميل ، في غضون 5 (خمسة) أيام من تاريخ استلام شهادة قبول العمل ووثائق الإبلاغ ، بإرسال شهادة قبول موقعة للعمل المنجز والمنتجات المصنعة إلى المقاول ، أو الرفض الدافعمن قبول الأعمال.
3.4. في حالة إنهاء العمل بمبادرة من العميل ، فإن الأخير في جاري الكتابةيخطر المقاول بسبب ومدة إنهاء الاتفاقية.
4. مسؤولية الأطراف
4.1 في حالة عدم الوفاء أو الوفاء غير السليم بالالتزامات بموجب هذه الاتفاقية ، يكون الطرفان مسؤولين وفقًا للقانون المعمول به. في حالة انتهاك شروط الدفع ، يحق للمقاول تحصيل غرامة من العميل بمبلغ 0.1 بالمائة عن كل يوم تأخير.
4.2 لا يتحمل أي من طرفي هذه الاتفاقية المسؤولية تجاه الطرف الآخر عن عدم الوفاء بالالتزامات الناشئة عن الظروف التي نشأت ضد إرادة ورغبات الأطراف ، والتي لا يمكن توقعها أو تجنبها ، بما في ذلك الحرب المعلنة أو الفعلية ، والاضطرابات المدنية والأوبئة والحصار والزلازل والفيضانات والحرائق والكوارث الطبيعية الأخرى. وثيقة صادرة عن ذات الصلة السلطة المختصة، هو تأكيد كاف لوجود ومدة العمل قوة قهرية.
4.3 يجب على الطرف الذي لا يفي بالتزاماته بسبب القوة القاهرة أن يخطر الطرف الآخر على الفور بالعقبة وتأثيرها على أداء الالتزامات بموجب الاتفاقية.
5. إجراءات حل النزاعات
5.1 يجب حل جميع الخلافات والخلافات بين الأطراف الناشئة خلال فترة سريان هذه الاتفاقية من قبل الطرفين من خلال المفاوضات.
5.2 في حالة عدم تسوية النزاعات والخلافات من خلال المفاوضات ، يخضع النزاع للإحالة إلى المحكمة وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي.
5.3 الأحكام التي لا تنظمها هذه الاتفاقية تحكمها الأحكام التشريعات الحاليةالترددات اللاسلكية.
6. شروط أخرى
6.1 تعود الملكية وكذلك الحق في استخدام نتائج العمل بموجب هذه الاتفاقية بأي شكل إلى العميل.
6.2 شروط هذه الاتفاقية لها نفس الشيء قوة قانونيةللأطراف ويمكن تغييرها بالاتفاق المتبادل معها صياغة إجبارية وثيقة مكتوبةالذي جزء لا يتجزأالاتفاق الفعلي.
6.3. عقد حقيقيحررت من نسختين لهما نفس القوة القانونية ، نسخة واحدة لكل من الطرفين.
7. مدة العقد
8. عناوين وتفاصيل الدفع للأطراف
عميل: LLC "مثال"
INN / KPP 77170523387/771701001
9. توقيعات الأطراف:
عميل: سميرنوف _Smirnov V.V. مقاول:إيفانوف __Ivanov I.I.
م.
ACT رقم 1
تسليم قبول الأعمال المنجزة
بموجب عقد العمل رقم 1 المؤرخ في 1 سبتمبر 2008 ، يقبل المقاول إيفانوف الأول. الأعمال التالية:
1. وحدة رفوف 1 قطعة.
تم فحص جودة العمل من قبل العميل بحضور المقاول وتلبية متطلبات العميل.
يتم تنفيذ الأعمال حسب الأصول والموافقة عليها بالكامل.
وفقًا للبند 2.1. من العقد ، يدفع العميل مقابل عمل المقاول بمبلغ 26000 روبل. في غضون 5 أيام بعد توقيع هذا القانون.
وفقًا للفقرة 1.4. من العقد ، تم تنفيذ العمل باستخدام مواد المقاول بمبلغ 10000 روبل. (مرفق نسخة من المستندات) ، وتخضع تكلفتها لتعويض المقاول عن طريق تحويل الأموال إلى حساب المقاول.
عناوين وتفاصيل الدفع للأطراف
عميل: LLC "مثال"
العنوان: 129329 ، موسكو ، شارع كولسكايا ، 7
INN / KPP 77170523387/771701001
رقم الحساب 4070281040000001111 في KB "Integro" OJSC ، رقم الحساب 30101810600000000691 ، BIK 044579691
جواز السفر 46 05 رقم 943495 الصادر عن ATS "Sviblovo" 03/15/2001
العنوان: 123323، Moscow، Rusanova proezd، 11
رقم الصنف 771726395714 ، شهادة المعاش 087-225-453-02
L / s No. 40817810804210001985 في OJSC Alfa-Bank ، k / s No. 30101810200000000593 ، BIK 044525533
توقيعات الأطراف:
مقبول ناجح
عميل: سميرنوف _Smirnov V.V. مقاول: إيفانوف _Ivanov I.I.
م.
في الختام ، بعض النصائح حول كيفية إبرام عقد عمل مع فرد لتجنب المطالبات من قبل سلطات التفتيش فيما يتعلق بإجراءات حساب أقساط التأمين وضريبة الدخل الشخصي.
أولاً ، يجب أن يكون عقد العمل قانونًا مدنيًا حقًا. إذا كان مثل هذا الاتفاق ، في الواقع ، سينظم علاقات العمل مع الفرد ، ثم له الإجراءات القضائيةيمكن اعتباره عمالة مع جميع العواقب المترتبة على كل من تشريعات العمل والضرائب (المادة 11 من قانون العمل للاتحاد الروسي ، البند 8 من قرار الجلسة الكاملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 مارس 2004 لا . 2 "بشأن تطبيق محاكم الاتحاد الروسي لقانون العمل في الاتحاد الروسي") ...
إذا أبرمت منظمة عقد قانون مدني مع موظف يعمل في هذه المنظمة ، فإن الموظف ملزم بأداء العمل بموجب العقد المبرم في خارج ساعات العمل، خلاف ذلك هذا العمليعتبر العمل بدوام جزئي.
ثانيًا ، يجب أن نتذكر أن عقد العمل يتم إبرامه وفقًا لقواعد القانون المدني للاتحاد الروسي ، حيث لا توجد قواعد لإرسال مقاول في رحلة عمل. لذلك ، لا يمكن إرسال المقاول في رحلة عمل. السفر المتعلق بأداء أعمال العقد ، رحلات عملغير صحيح. يجب تحديد قائمة النفقات (السفر ، الإقامة ، إلخ) وإجراءات سدادها من خلال عقد العمل.
ثالثًا ، من المستحسن فصل أجر العمل والتعويض عن المصاريف في العقد. لاحظ أنه وفقًا لقواعد القانون المدني للاتحاد الروسي ، فإن مثل هذا التقسيم ليس إلزاميًا - من المفترض أن السعر في عقد العمل يتضمن تعويضًا عن التكاليف ومكافآت المقاول (الفقرة 2 من المادة 709 من القانون الدولي) القانون المدني للاتحاد الروسي). ولكن بما أن المدفوعات التي تهدف إلى تعويض التكاليف لا تخضع لضريبة واحدة ضريبة اجتماعيةوضريبة الدخل الشخصي ، لعدم وجود مطالبات من السلطات الضريبية ، فمن الأفضل فصل هذه المدفوعات.
للقيام بذلك ، من المبلغ الإجمالي للمدفوعات لكل عقد محدد ، من الضروري استبعاد النفقات الفعلية المتكبدة هذه الاتفاقيةإذا كانت هذه الاتفاقية تنص على دفع النفقات المذكورة. في هذه الحالة ، يجب تأكيد جميع النفقات المتكبدة الوثائق الداعمة(كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 يوليو 2006 رقم 03-05-02-04 / 189).
في كل منظمة ، هناك حالات عندما ، من أجل الوفاء نوع معينيجب على العمل أو الخدمات توظيف عمال خارجيين. كقاعدة عامة ، يتم إبرام عقد القانون المدني مع هؤلاء الموظفين ، من وجهة نظر وفورات الضرائبمزايا على عقد عمل محدد المدة.جوهر العقد المدنيومع ذلك ، غالبًا ما يحاول المفتشون العثور على أدلة في محتوى العقد تسمح لهم بإعادة تدريبهم على العمل ، وبالتالي ، إضافة ضرائب إضافية إلى الميزانية.
توضح هذه المقالة كيفية صياغة عقد مدني بشكل صحيح لتجنب مثل هذه المشاكل ، وكذلك كيفية الاحتفاظ بشكل صحيح بالسجلات المحاسبية وفرض الضرائب على هذه المدفوعات.
التعريف العام للعقد المدني وارد في فن. 420 من القانون المدني للاتحاد الروسي... وفقًا لذلك ، يعني العقد موافقة شخصين أو أكثر على الإنشاء أو التعديل أو الإنهاء حقوق مدنيهوالمسؤوليات... يتم إبرام العقد على أساس طوعي ، ويتم تحديد شروطه وفقًا لتقدير الأطراف ، باستثناء الحالات التي يتم فيها تحديد الشرط المقابل بموجب القانون أو غير ذلك الأعمال القانونية (فن. 422 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يتم تحديد سعر العقد أيضًا باتفاق الطرفين.
هناك أنواع كثيرة من عقود القانون المدني ، ويتم استخدامها في جميع مجالات الحياة تقريبًا. نحن مهتمون بأولئك الذين يرتبط تنفيذها نشاط العملالمواطنين. لكل اتفاقية خصائصها الخاصة ، وبالتالي تم تخصيص فصول منفصلة للعديد منها في القانون المدني للاتحاد الروسي. لذلك ، على سبيل المثال ، يعتبر عقد العمل في الفصل. 37 ، تقديم الخدمات المدفوعة في الفصل. 39 ، النقل في الفصل. 40 ، تعليمات في الفصل 49، اللجان في الفصل 51إلخ. على الرغم من تنوع الأشكال ، فإن لديهم جميعًا عددًا من السمات المشتركةتمييزها عن عقود العمل. دعونا نلقي نظرة على هذه الاختلافات.
وفق فن. 56 من قانون العمل في الاتحاد الروسيعقد العمل هو اتفاقية بين صاحب العمل والموظف ، والتي بموجبها يتعهد صاحب العمل بتزويد الموظف بالعمل لوظيفة عمل محددة ، لضمان ظروف العمل المنصوص عليها في قانون العملوالقوانين وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية واتفاقيات المفاوضة الجماعية والاتفاقيات واللوائح المحلية التي تحتوي على قواعد قانون العمل، في الوقت المناسب وبأجور كاملة للموظف ، بدوره ، يتعهد الموظف بالوفاء بوظيفة الوظيفة المحددة في هذه الاتفاقية ، للامتثال لأنظمة العمل الداخلية المعمول بها في المنظمة.
لا يحتوي عقد القانون المدني على شروط تلزم المقاول بالامتثال لساعات العمل والراحة ، والامتثال لأوامر العميل. هذا هو الاختلاف الرئيسي من عقد التوظيف.
على وجه الخصوص ، بموجب عقد العمل ، يقوم أحد الطرفين ، بناءً على تعليمات الطرف الآخر ، بأداء عمل معين (يقدم خدمة ، وينفذ إجراءً ، أو معاملة ، وما إلى ذلك) ويسلمها في الوقت المحدد إلى العميل ، والذي بدوره ، يتعهد بقبول ودفع نتيجة العمل. في الوقت نفسه ، يقوم المواطن بأداء العمل على مسؤوليته الخاصة ، والتي ليست متأصلة في علاقات العمل ، حيث مخاطر الممتلكاتصاحب العمل.
بالإضافة إلى ذلك ، يتلقى الموظف الذي أبرم عقد عمل بانتظام أجرًا لعمله على أساس معدلات الرسوم الجمركيةأو رواتب بغض النظر عن النتيجة المحققة. ينص العقد المدني ، كقاعدة عامة ، على استلام مكافأة النتيجة النهائية. علاوة على ذلك ، في حالة عدم أداء العمل بسبب خطأ المقاول ، يدفع العميل فقط مقابل جزء من العمل المنجز.
يجب مراعاة السمات المدروسة للعقود عند قبول المواطنين للعمل المؤقت. عادة ، تسعى المنظمة إلى إبرام عقد مدني مع مثل هذا الموظف ، لأنها تمكنت من التوفير في الضرائب. وفق البند 3 من الفن. 238 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيلا يتم تضمين المكافآت المدفوعة للأفراد بموجب عقود مدنية في قاعدة ضريبة الخزانات الأرضية من حيث مبلغ الضريبة المستحقة الدفع إلى FSS في الاتحاد الروسي (2.9٪). هم أيضا لا تهمة أقساط التأمينللتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل وأمراض المهنة ، إذا لم ينص العقد على ذلك. بالإضافة إلى ذلك ، في حالة مرض الموظف ، لا يتعين على المنظمة الدفع أجازة مرضية، وكذلك حساب أجر الإجازة لساعات العمل.
كما ترى المزايا واضحة. لكننا نود أن نحذرك من أنه إذا كانت طبيعة العمل من وجهة نظر منظمة التفتيش ، ولا سيما FSS في الاتحاد الروسي ، لا تمتثل لشروط العقد المدني ، فمن المرجح أن يعاد- يؤهلها لعقد عمل محدد المدة ، وبناءً عليه ، ستفرض بالإضافة إلى ذلك جميع الضرائب.
ملاحظة: الخامس فن. 11 من قانون العمل في الاتحاد الروسيتقول أن العقود المدنية التي أبرمتها منظمة مع الأفراد لا يمكن الاعتراف بها كعقود عمل إلا في محكمة ذات اختصاص عام. لكن هذا لا يعني أنه لا يمكن إثارة هذه القضية في محكمة التحكيم. وفقا لل nn. 4 ص. 2 م. 11 القانون الاتحادي رقم 165-FZتلتزم شركات التأمين بضمان السيطرة على الحساب الصحيح والدفع في الوقت المناسب وتحويل أقساط التأمين ، ولهذا يجب عليهم التحقق من العقود للتأكد من امتثالها للقانون المعمول به.
كالمثبتة ممارسة التحكيم، لا ينجح FSS في الاتحاد الروسي دائمًا في إعادة تأهيل عقد القانون المدني في عقد العمل ، وغالبًا ما تنظر المحكمة في حجج ممثلي الصندوق غير المدعمة بأدلة كافية وترفض مطالباتهم (انظر المادة. قرار FAS SZO بتاريخ 04.14.05 رقم A42-6525 / 03-16).
ما مدى أهمية محتوى العقد ، وطبيعة العمل أو الخدمات المقدمة بموجبه ، ويظهر و حلFAS SZO بتاريخ 18.03.05 رقم A42-5308 / 03-5... على النحو التالي من مواد القضية ، أبرمت منظمة الميزانية عقدًا مع العامل المستقل ، والذي بموجبه تولى التزامات الإدارة ، اعمال صيانةوالحفاظ على السيارة في حالة عمل جيدة. المنظمة ، بدورها ، أوجدت الظروف اللازمة للعمل العادي بالنسبة له ، ودفعت مقابل عمله في الوقت المناسب وبالكامل. دفعت المنظمة ضرائب على المبالغ المنصوص عليها في العقد للميزانية ، بما في ذلك لصندوق التأمين الاجتماعي ، بالكامل ، بموجب عقد العمل. اعتبرت إدارة التفتيش أنه بما أن العقد مع العامل المستقل يسمى عقد عمل ، أي أنه قانون مدني ، مع تحديده مع العامل ، سمحت المنظمة بإساءة استخدام الأموال. ومع ذلك ، لم تؤيد المحكمة هذه النقطةوجهة نظر ، تشير إلى أن طبيعة العقود لا تتحدد بالاسم ، ولكن من خلال محتواها ، وأن العقد الذي أبرمته المنظمة مع الموظف ، والذي يسمى عقد العمل ، هو في الأساس عقد عمل محدد المدة.
كيفية صياغة العقد المدني بشكل صحيح
عند إبرام عقد مدني ، يجب أن تنص المنظمة فيه على:
- مواعيد بدء العمل وانتهائه ؛
- أنواع العمل (الخدمات) المنجزة ومتطلبات جودتها ؛
- ترتيب التسليم وقبول الأعمال ؛
- إجراءات الدفع مقابل نتائج العمل ؛
- مسؤولية الطرفين عن مخالفة شروط العقد.
يتم دفع الأجر بموجب عقد القانون المدني بأمر من الرئيس. في الوقت نفسه ، مطلوب عمل مكتمل أو مستند آخر يؤكد أداء العمل فقط لنوعين من العقود: عقد العمل ( البند 1 من الفن. 702 من القانون المدني للاتحاد الروسي) واتفاقية بشأن تقديم الخدمات مقابل رسوم ( فن. 783 من القانون المدني للاتحاد الروسي). عند إبرام عقود أخرى ذات طبيعة مدنية ، ولا سيما عقود الوكالة ، والأوامر ، والعمولات ، لا ينص القانون على تنفيذ شهادات القبول. في هذه الحالات ، لا يتم وضع الإجراءات إلا إذا تم تحديد هذا الشرط في العقد نفسه. إذا لم تكن هناك تحفظات ذات صلة ، فلا داعي لصياغة القانون. من الواضح أن مطالبات السلطات الضريبية الناشئة عن عدم وجود شهادات للعمل المنجز ستكون غير مقبولة. تم التعبير عن نفس الرأي في رسائل من وزارة المالية في الاتحاد الروسي№ 04-02-05/1/33 ... كما هو مبين في الرسالة ، يتم وضع الأفعال إما وفقًا لأشكال موحدة (إن وجدت) ، أو بأي شكل من الأشكال.
في هذا الصدد ، نشير إلى أن الأشكال الموحدة لا توجد إلا لإصلاح وإعادة بناء وتحديث الأصول الثابتة ( رقم النموذج OS-3) ، وكذلك يعمل في بناء رأس المالوأعمال البناء والتركيب ( نموذج رقم KS-2). لذلك ، في حالات أخرى ، يتم وضع الأفعال بأي شكل من الأشكال ، مع الإشارة إلى جميع التفاصيل الإلزامية المدرجة في البند 2 من الفن. 9 من القانون الاتحادي رقم 129-FZ: اسم المستند وتاريخه ، واسم المنظمة التي تم إعداد المستند نيابة عنها ، ومحتوى المعاملة التجارية ، ومقاييسها العينية والنقدية ، والمواقف والتوقيعات الأشخاص المسؤولين... في هذه الحالة ، سيكون للفعل نفس القوة القانونية مثل النموذج (انظر. قرار FAS MO بتاريخ 13.01.04 برقم KA-A / 40 / 10978-03).
ملاحظة: من المهم تبرير تكاليف العقود المدنية اقتصاديًا. أثناء عمليات التفتيش ، قد تكون السلطات الضريبية ، على سبيل المثال ، مهتمة بالسبب الذي يجعل شركة ما ، لديها محام عن الموظفين ، تبرم اتفاقًا بشأن تقديم خدمات مدفوعة الأجر مع محام خارجي ، أو وجود عمال بناء يوقعون عقدًا مع بناة مستقلين. يمكن تفسير هذه المواقف إما بالحاجة إلى أداء قدر إضافي من العمل ، أو من خلال تفاصيل العمل الذي يتم تنفيذه. ولكن لكي تكون هذه التفسيرات أكثر إقناعًا ، فإننا ننصح بمسؤوليات كل من الموظفين والخارج الموظفين بدوام كامليصف في الوثائق ذات الصلة.
المحاسبة والمحاسبة الضريبية للمدفوعات بموجب عقود القانون المدني
في المحاسبة ، تنعكس المدفوعات بموجب عقود القانون المدني في ائتمان الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". يعتمد اختيار الخصم من الحساب المراسل على احتياجات القسم الذي يتم تنفيذ العمل أو الخدمات ولأي غرض:
- حساب 20 لاحتياجات الإنتاج الرئيسية ؛
- الحساب 23 للاحتياجات الإنتاج المساعد;
- الحساب 26 لخدمات الإدارة ؛
- 44 حساب للمنظمات التجارية ؛
- الحساب 91 للأعمال (الخدمات) غير المتعلقة بالإنتاج والبيع ، إلخ.
دعنا ننتقل إلى محاسبة الضرائب.
ضريبة الدخل الشخصية. وفق nn. 6 ص 1 من الفن. 208 رمز الضريبةتخضع المدفوعات بموجب عقود القانون المدني لضريبة الدخل الشخصي. بالنسبة للمقيمين في الاتحاد الروسي ، يبلغ معدل الضريبة 13٪ ، بالنسبة لغير المقيمين - 30٪. يتم اقتطاع الضريبة وتحويلها إلى الميزانية من قبل المنظمة (وكيل الضرائب) عندما الدفع الفعليالدخل لدافع الضرائب ( الفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير ، شهادة الدخل ل 2-نموذج NDFL (البند 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تعذر اقتطاع مبلغ الضريبة ، على سبيل المثال ، عند دفع الدخل في عينيًا، ثم في غضون شهر يجب عليك إبلاغ مكتب الضرائب في مكان التسجيل.
ملاحظة: في حالة وجود عقد بموجب القانون المدني مع رائد أعمال فردي أو كاتب عدل خاص ، فإن المنظمة ليست ملزمة بحجب ضريبة الدخل الشخصي من دخلها. يجب على هذه الفئات من الأشخاص حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصية بشكل مستقل وفقًا لـ nn. 1, 2 ص 1 فن. 227 قانون الضرائب... تنطبق هذه القاعدة أيضًا على الأفراد الذين حصلوا على دخل من بيع ممتلكات تخصهم عن طريق حق الملكية ( nn. 2 ص 1 فن. 228 رمز الضريبة).
مثال قرار FAS ZSO بتاريخ 08.12.05 رقم F04-8820 / 2005 (17687-A27-27)، حيث يُقال أنه لا توجد حاجة لدفع ضريبة الدخل الشخصي ودفع الخزانات الأرضية من مبالغ المكافآت التي تدفعها المنظمة للأفراد بموجب اتفاقيات بيع الوثائق وبموجب اتفاقيات نقل حقوق المعرفة. لاحظت المحكمة أنه بما أن حقوق الملكية ، مثل الوثائق ، مدرجة في مفهوم الملكية ، فإن الالتزام بدفع هذه الضرائب في في هذه الحالةالمجتمع غائب.
المواطنون الذين يعملون بموجب عقود القانون المدني مؤهلون للحصول على خصومات قياسية ومهنية.
لمعلوماتك: بالنسبة الى البند 3 من الفن. 210 رمز الضريبة التخفيضات الضريبيةالمقدمة فقط لضريبة الدخل الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪.
كما جاء في البند 3 من الفن. 218 رمز الضريبة، يمكن تقديم الخصم الضريبي القياسي من قبل أي وكيل ضرائب يمثل مصدر دخل المواطن. لذلك ، من خلال كتابة طلب وتقديم المستندات ذات الصلة ، يحق له الحصول على هذا الخصم في المنظمة التي أبرم معها عقد القانون المدني.
وفقا لل البند 2 من الفن. 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسييمكن أيضًا توفير خصم ضريبي احترافي لفرد يعمل بموجب عقد على أساس طلب كتابي إلى وكيل الضرائب مع إرفاق مستندات تؤكد النفقات المتكبدة بموجب العقد ، على سبيل المثال ، تكلفة المواد المشتراة للعمل.
بموجب اتفاقيات حقوق التأليف والنشر للإنشاء أو الأداء أو أي استخدام آخر لأعمال العلوم والأدب والفن ، يتم توفير خصم مهني في مبلغ الوثائق الموثقة التكاليف الفعلية، وفي حالة عدم وجود تأكيد - وفقًا لمعيار التكلفة الوارد في البند 3 من الفن. 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيبناءً على مبلغ الرسوم المستحقة.
مثال 1.
أبرم المصور أ. آي. كليمينتيف اتفاق مؤلف مع دار نشر بلاميا بمبلغ 30 ألف روبل ، وبموجب ذلك يجب عليه تقديم صور للمجلة الطبيعة الحية". بعد الانتهاء من هذا العمل ، كتب المصور إلى قسم المحاسبة في دار النشر طلبًا لتزويده باستقطاعات معيارية ومهنية. من بين المستندات المطلوبة لتلقي الخصومات ، قدم فقط شهادة دخل من نموذج 2-NDFL.
قبل دفع الرسوم ، عليك حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي.
بقدر ما أدلة وثائقيةلم يكن لدى A.I. Klementyev أي نفقات تكبدها ، وهو محاسب لحسابه الخصم المهنيتستخدم المعيار الوارد في البند 3 من الفن. 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، - ثلاثون٪. كان الخصم 9000 روبل روسي. (30000 روبل × 30٪).
وبالتالي ، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي يجب اقتطاعها هو 2678 روبل. ((30.000 - 400 - 9000) روبل × 13٪).
تم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:
مدين | تنسب إليه | المبلغ ، فرك. |
|
| المكافأة المتراكمة بموجب اتفاق المؤلف | |||
| ضريبة الدخل الشخصية محتجزة - 13٪ | |||
| تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية | |||
| دفع حقوق التأليف والنشر |
إذا تم إبرام العقد مع رائد أعمال فردي ، أو إذا كان موضوع العقد هو نقل ملكية العقار أو نقله للاستخدام ، فلن يتم فرض رسوم على الخزانات الأرضية (انظر. قرار FAS ZSO No. F04-8820 / 2005 (17687-A27-27)). لا تحتاج إلى القيام بذلك حتى في الحالة التي تُعزى فيها المدفوعات بموجب العقد إلى نفقات لا تنقص القاعدة الخاضعة للضريبةعن طريق الربح ( البند 3 من الفن. 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ملاحظة: الخامس رسالة إعلامية من هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 03.14.06 رقم 106تم تقديم توضيحات بشأن فرض الضريبة الاجتماعية الموحدة على مدفوعات المكافآت لأعضاء مجلس إدارة الشركة. ينص على وجه الخصوص على أن العلاقة بين مجلس إدارة الشركة والشركة هي القانون المدني، يؤدي أعضاء مجلس الإدارة وظائف إدارية ، ووفقًا لـ البند 2 من الفن. 64 من القانون الاتحادي رقم 208-FZ، خلال فترة واجباتهم ، يمكنهم الحصول على مكافآت ، يتم تحديد مقدارها بقرار من الاجتماع العام للمساهمين. على هذا الأساس ، قضت المحكمة بأن مثل هذه الأنشطة ، وفقا ل البند 1 من الفن. 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يقع تحت ضرائب الخزانات الأرضية.
نظرًا لعدم إجراء أي استقطاعات من الأجر بموجب عقود القانون المدني إلى الخدمة المالية الثابتة في الاتحاد الروسي ، المجموع معدل USTيساوي 23.1٪. من هذا المبلغ يضاف:
- 20٪ في ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية;
- 2٪ في TFOMS ؛
- 1.1٪ في FFOMS.
بالإضافة إلى ذلك ، نلاحظ أن مبلغ الخزانات الأرضية المستحقة على المدفوعات بموجب اتفاقية المؤلف يمكن تخفيضه بمقدار مبلغ الخصومات الضريبية المهنية المحددة لـ حساب ضريبة الدخل الشخصي، بالنسبة الى البند 5 من الفن. 237 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الآن حول اشتراكات التقاعد... وفقا لل البند 2 من الفن. 10 القانون الاتحادي رقم 167-FZيتم حساب المساهمات في PF RF من نفس القاعدة الضريبية مثل الخزانات الأرضية. في الوقت نفسه ، يتم تقليل حجم الخزانات الأرضية المدفوعة للميزانية الفيدرالية بمقدار هذه المساهمات ( البند 2 من الفن. 243 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
اشتراكات التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية. الأفراد الذين يعملون بموجب عقود مدنية تخضع ل هذا النوعالتأمين ، إذا كان حامل الوثيقة ملزمًا ، وفقًا للعقد ، بدفع أقساط التأمين لشركة التأمين. هكذا تقول في البند 1 من الفن. 5 من القانون الاتحادي رقم 125-FZ... لذلك ، إذا لم يكن هناك مثل هذه الشروط في العقد ، فلا داعي لدفع الاشتراكات.
ضريبة الدخل ... كما تعلم ، تقلل النفقات من الربح الخاضع للضريبة للمؤسسة ، بشرط أن تفي بالمتطلبات البند 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيأي يجب أن تكون مبررة اقتصاديًا وموثقة وتهدف إلى توليد الدخل. وبالتالي ، إذا كان العقد المدني يفي بهذه الشروط ، فعندئذ يتم تضمين المدفوعات بموجب هذا العقد في تكاليف المنظمة.
علاوة على ذلك ، ل المحاسبة الصحيحةيجب أن تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار من تم أداء العمل. لذلك ، إذا كان رائد الأعمال الفردي يعمل بموجب العقد ، فيجب أن تُعزى التكاليف إلى التكاليف الأخرى وفقًا لذلك nn. 41 ص 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... إذا تم إبرام العقد مع فرد ليس من موظفي المنظمة ، يتم تسجيل أجره كتكاليف عمالة وفقًا لـ البند 21 من الفن. 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كيف تأخذ هذه النفقات في الاعتبار إذا تم إبرام عقد مدني مع موظف متفرغ في المنظمة يؤدي عملاً بموجب العقد في أوقات فراغه؟ أعربت وزارة المالية في الاتحاد الروسي عن رأيها في هذه المسألة في خطابات رقم 03-03-01-04 / 1/234, № 03-05-02-04/205 و بتاريخ 24.04.06 رقم 03-03-04 / 1/382... لا يمكن أن تعزى هذه التكاليف إلى تكاليف العمالة ، حيث لم يتم الإشارة إليها في فن. 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكذلك لا ينص عليها العمل و الاتفاقات الجماعية... لا يمكن تضمينها في تكوين المواد أو النفقات الأخرى ، لأن الموظفين بدوام كامل ليسوا كذلك المنظمات الخارجيةوأصحاب المشاريع الفردية. لذلك ، لا يتم تخفيض المدفوعات بموجب عقود القانون المدني المبرمة مع موظفين بدوام كامل ، وقاعدة الربح الخاضعة للضريبة ولا تخضع لخزانات الأرضية والمساهمات في PF RF.
في رأينا أن وجهة نظر وزارة المالية مثيرة للجدل ، حيث أن المعيار الرئيسي لإدراج المصاريف في سعر التكلفة كما ذكرنا سابقًا هو امتثالها لثلاثة شروط البند 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... على هذا الأساس ، يمكن حساب هذه المدفوعات على أنها تكاليف أخرى مرتبطة بالإنتاج والبيع ، وفقًا لـ nn. 49 ص 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ومع ذلك ، في مثل هذه الحالة ، من أجل تجنب مطالبات السلطات الضريبية ، ربما يكون من الأسهل على المنظمة اتباع تعليمات وزارة المالية في الاتحاد الروسي وإبرام عقود غير مدنية مع موظفين بدوام كامل ، لكن عقود العمل بدوام جزئي ، على التوالي ، تفرض جميع ضرائب "الرواتب" على هذه المبالغ. خلاف ذلك ، يجب أن تكون مستعدًا للدفاع عن قضيتك في المحكمة.
مدفوعات التعويضاتبموجب عقود مدنية
في بعض الحالات ، فإن القانون المدني للاتحاد الروسي ( فن. 709و 783 ) ، على تعويض عن التكاليف التي يتكبدها الموظف في تنفيذ عقد مدني. من أجل أخذ التعويض ، مثل المكافأة بموجب العقد ، في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ، يجب تحديد الشروط التي يتم بموجبها دفعه (على سبيل المثال ، توفر المستندات الأولية) في العقد .
هذا مهم بشكل خاص في الحالة التي يتعين فيها على الموظف ، على سبيل المثال ، السفر إلى مدينة أخرى للوفاء بالتزاماته بموجب العقد. من المستحيل ترتيب مثل هذه الرحلة كرحلة عمل عادية بأمر من الرئيس ، لأن قانون العمل في الاتحاد الروسي ينص على تعويض النفقات المتعلقة برحلات العمل للموظفين بدوام كامل فقط ( فن. 166 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). ولكن بعد أن كتبت في العقد أن مبالغ سفر الموظف وإقامته مدرجة في التكلفة الإجمالية للعقد وسيتم تعويضه له بعد تقديم المستندات ذات الصلة ، ستكون المنظمة قادرة بشكل قانوني على تضمين جميع التكاليف في سعر الكلفة. تم تقديم رأي مماثل لوزارة المالية حول هذه المسألة في كتاب رقم 03-03-06 / 34.
هل أحتاج إلى فرض ضريبة على مبلغ التعويض مع الخزانات الأرضية؟ حتى وقت قريب ، لم تكن هناك إجابة محددة لهذا السؤال. مدفوعات التعويض ، وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ، هي أجر إضافيلفرد للعمل أو الخدمات التي يؤديها بموجب عقد القانون المدني ، وبالتالي يجب أن يخضعوا لـ UST بتاريخ أسباب عامة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم GV-6-05 / [بريد إلكتروني محمي] ). جادل الممولين في البداية بذلك المنصوص عليها في العقديجب ألا يتم تضمين مبلغ التعويض عن نفقات السفر إلى مكان أدائهم والإقامة ، الذي تم تنفيذه فعليًا بواسطة المقاول ، والذي تم تأكيده بواسطة المستندات (فواتير الفندق ، أو نسخ من السكك الحديدية أو تذاكر الطيران) ، في القاعدة الخاضعة للضريبة في الخزانات الأرضية ( كتاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 04-04-04 / 58). لكن في وقت لاحق ، غير المسؤولون رأيهم ، واتفقوا مع دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ( خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-05-02-04 / 32, № 03-05-02-04/39 ). ومع ذلك ، وضعت محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي حدا لهذه القضية. الخامس المرسوم الصادر في 18.08.05 رقم 1443/05وأكد أنه بما أن التعويض المذكور لا ينطبق على المدفوعات المدرجة في ص .1,2 ملعقة كبيرة. 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي(ليست مكافأة مقابل أداء العمل) ، فهي غير معترف بها كموضوع للضرائب على الخزانات الأرضية ، بغض النظر عن إدراجها في تكوين نفقات الضرائب على الأرباح.
الجواب على هذا السؤال وارد في وقت لاحق رسالة إعلاميةمن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 03.14.06 رقم 106... تقول جزئياً: يهدف التعويض عن تكاليف الأشخاص الذين يقدمون خدمات إلى المجتمع إلى سداد التكاليف التي يتكبدها فناني الأداء لصالح عملاء الخدمات ، وبالتالي لا يمكن اعتبارها مدفوعات مقابل الخدمات نفسها.ومع ذلك ، تشير المحكمة إلى ذلك لا يمكن استبعاد المدفوعات المقدمة لصالح الأفراد والتي تهدف إلى تعويضهم من موضوع الضرائب عن طريق الضريبة الاجتماعية الموحدة إجمالي التكاليفلا تتعلق مباشرة بالعمل المنجز (الخدمات المقدمة).
مبلغ التعويض بموجب العقد أيضا لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي ، لأنه ، كما هو مذكور في هذا القرار من أعلى محكمة التحكيم، لها نفس الطبيعة القانونية لمصاريف سفر الموظفين المرتبطين بعلاقة عمل مع دافع الضرائب ، والتي لا تخضع الضرائب على ضريبة الدخل الشخصيبالنسبة الى البند 3 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال 2.
أبرمت شركة "ألفا" CJSC اتفاقية تقديم قابل للسداد خدمات قانونيةمع P. B. Sidorov (مواليد 1965) بمبلغ 15000 روبل. تنص الاتفاقية على أنه بالإضافة إلى هذا المبلغ ، يتم تعويض المحامي عن التكاليف المرتبطة بأداء العمل بموجب الاتفاقية ، بشرط تقديم المستندات الأولية... لم يتم النص على التزام المنظمة بدفع أقساط التأمين ضد الحوادث فيها.
للوفاء بشروط العقد ، اضطر P. B. Sidorov إلى المغادرة إلى مدينة أخرى لمدة ثلاثة أيام. كانت تكاليفه: السفر - 2300 روبل ، والإقامة في الفنادق - 2000 روبل ، وهو ما تؤكده الوثائق ذات الصلة.
تم إجراء الإدخالات التالية من قبل المحاسب:
مدين | تنسب إليه | المبلغ ، فرك. |
|
| ضريبة الدخل الشخصية محتجزة - 13٪ (15000 روبل X 3٪) | |||
| الضريبة الاجتماعية الموحدة المحملة على الميزانية الفيدرالية - 6٪ | |||
| التعويضات المستحقة بموجب العقد (2300 + 2000) روبل. | |||
| الأجور والتعويضات المدفوعة بموجب الاتفاقية (15000 - 1950 + 4300 روبل). | |||
| تم شطب التكاليف بموجب الاتفاقية إلى التكلفة الأولية (15000 + 900 + 2100 + 300 + 165 + 4300) روبل. |
تذكر أن المواطن الذي يؤدي عملاً بموجب عقد قانون مدني له الحق في الحصول على خصم ضريبي مهني لضريبة الدخل الشخصي. لذلك ، إذا لم ينص العقد على تعويض عن المصاريف ولم يتم دفع سوى للموظف مبلغ الأجر المتفق عليه ، فيمكنه تقليل الدخل الذي حصل عليه بمقدار النفقات التي تكبدها أثناء تنفيذ العقد ، والتي يجب أن تكون تم تأكيده بالوثائق.
مثال 3.
دعنا نغير شروط العقد من المثال 2. المبلغ الإجماليبموجب العقد 19300 روبل ، لا يتم توفير تعويض عن النفقات.
بعد أداء الخدمات بموجب العقد ، كتب P. B. Sidorov طلبًا للحصول على خصم ضريبي احترافي على أساس المستندات المقدمة (تذاكر القطار ، فواتير الفندق) بمبلغ 4300 روبل.
في هذه الحالة ، ستبدو المحاسبة بموجب العقد كما يلي:
مدين | تنسب إليه | المبلغ ، فرك. |
|
| المكافآت المتراكمة بموجب الاتفاقية | |||
| ضريبة الدخل الشخصية محتجزة - 13٪ ((19300 - 4300 روبل × 13٪) | |||
| الضريبة الاجتماعية الموحدة المتراكمة في FB - 6٪ | |||
| المساهمات في صندوق التقاعد لـ جزء التأمينمعاشات - 14٪ | |||
| المساهمات المستحقة في FFOMS - 1.1٪ | |||
| المساهمات المستحقة في TFOMI - 2٪ | |||
| الأجر المدفوع بموجب الاتفاقية (19300 - 1950) روبل. | |||
| تم شطب التكاليف بموجب الاتفاقية إلى التكلفة الأولية (19300 + 1158 + 2702 + 386 + 212) روبل. |
كما ترى ، في الحالة الثانية ، لم يتغير المبلغ الذي حصل عليه الموظف. لكن المصروفات العامةمن خلال زيادة مبلغ الخزانات الأرضية المدفوعة للميزانية. يجب أن يؤخذ هذا الظرف في المنظمة في الاعتبار عند التخطيط الأداء الماليعند إبرام عقود القانون المدني.
لمعلوماتك: من خلال توظيف عمال خارجيين للترويج لمنتجاتها أو خدماتها ، يمكن للمؤسسة اختيار كيفية حساب هذه التكاليف. في هذه الحالة ، وفقًا للفن. الفقرة 4 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن تضمينها إما في تكوين تكاليف العمالة ، أو أن تُنسب إلى تكاليف الإعلان.
تعد حرية الاختيار هذه مهمة بشكل خاص للمنظمات التي تنفق مبالغ كبيرة من المال على الإعلان. مشابه تكاليف الإعلانيتم تطبيعها ، ويمكن أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل فقط بمبلغ لا يتجاوز 1٪ من عائدات المبيعات ( الفقرة 4 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وتكاليف العمالة كما نعلم مدرجة في سعر التكلفة بالكامل.
القانون الاتحادي المؤرخ 16 يوليو 1999 رقم 165-FZ "بشأن أسس التأمين الاجتماعي الإجباري".
خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 نوفمبر 2004 رقم 04-02-05 / 1/33 "بشأن الاعتراف بالنفقات بموجب عقود القانون المدني في المحاسبة الضريبية".
تمت الموافقة على النموذج رقم OS-3. قرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 21.01.03 رقم 7.
تمت الموافقة على نموذج رقم KS-2. قرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 11.11.99 رقم 100.
القانون الاتحادي رقم 129-FZ بتاريخ 21.11.96 "بشأن المحاسبة".
تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 25 نوفمبر 2005 رقم SAE-3-04 / [بريد إلكتروني محمي]"بشأن الموافقة على استمارة المعلومات الخاصة بدخل الأفراد".
نذكرك أن الخصم الضريبي القياسي يتم تقديمه للمواطن بمبلغ 400 روبل. حتى الشهر الذي تجاوز فيه دخله 20.000 روبل و 600 روبل. لكل طفل حتى شهر عندما يتجاوز الدخل 40000 روبل.
القانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-منطقة حرة "بشأن الشركات المساهمة".
القانون الاتحادي المؤرخ 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ "بشأن تأمين التقاعد الإجباري في الاتحاد الروسي".
القانون الاتحادي 24.07.98 رقم 125-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية".
كتاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06.05.05 رقم 03-03-01-04 / 1/234.
خطاب من DNP لوزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 نوفمبر 2005 رقم 03-05-02-04 / 205 "بشأن مسألة دفع الضرائب الاجتماعية الموحدة واشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإجباري."
P ismo الخاص بوزارة المالية RF بتاريخ 04.08.05 رقم 03-03-06 / 34 "بشأن إجراءات فرض الضرائب على مدفوعات تعويضات الخزانات الأرضية بموجب عقود القانون المدني".
خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 13 أبريل 2005 رقم GV-6-05 / [بريد إلكتروني محمي]"بشأن فرض الضرائب على مبالغ سداد تكاليف السفر والإقامة بالفنادق من خلال الضريبة الاجتماعية الموحدة".
الدورة عبارة عن برنامج تدريبي مديري الماليةويقصد به هؤلاء الممولين والمحاسبين الذين لا يريدون التعامل حصريًا مع المحاسبة ، لكنهم يفكرون في حساباتهم الخاصة النمو المهني... تم حل المشكلة أثناء الدراسة من هذه الدورة- كيف تذهب من صياغة بسيطة القوائم الماليةلإدارة مالية الشركة.
تغييرات وميزات إعداد التقارير عن الأجور في عام 2019. الجديد في حساب وفرض الضرائب على الأجور والمزايا.
المحاسبة والضرائب بموجب عقود البناء
1. المسوغات النظامية والقانونية لعقود العمل والخدمات المدفوعة
وفقًا للقانون المدني ، بموجب عقد العمل ، يتعهد أحد الطرفين (المقاول) بأداء عمل معين بناءً على تعليمات الطرف الآخر (العميل) وتسليم نتائجه إلى العميل ، ويتعهد العميل بقبول نتيجة العمل ودفع ثمنه. يتم إبرام عقد عمل لتصنيع أو معالجة (معالجة) شيء ما أو لأداء عمل آخر مع نقل نتائجه إلى العميل. وبالتالي ، فإن عقد العمل يتوسط في المقام الأول العلاقات في الميدان إنتاج المواد، وتكون نتيجة عمل المقاول شيئًا محددًا بشكل فردي ، سواء تم إنتاجه بواسطته أو معالجته (تم إصلاحه ، وما إلى ذلك). من تعريف عقد تقديم خدمات مقابل تعويض ، يترتب على ذلك أنه لا يتوسط في إنتاج أي أشياء ، وليس ماديًا في طبيعته ، ولكنه ينظم العلاقات الناشئة في مجال الخدمات ، في حين أن موضوعه هو أداء إجراءات معينة أو تنفيذ أي نشاط. هذا هو الاختلاف الرئيسي. هذه الأنواعانكماش. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أنه قد يكون من الصعب جدًا التمييز بين اتفاقية الخدمة المدفوعة وعقد العمل ، وبالتالي ، فإن مشاركة أخصائي أمر مرغوب فيه في إعداده.
يتضمن عقد تقديم الخدمات مقابل رسوم ، على سبيل المثال ، اتفاقية لتقديم الخدمات القانونية وخدمات المراجعة والطبية والبيطرية والاستشارية وغيرها من الخدمات المماثلة ، واتفاقية لإعادة تقييم الأصول الثابتة ، وما إلى ذلك. في الوقت نفسه ، عقود العمولة والنقل والتخزين وما إلى ذلك. لا يمكن اعتبارها عقودًا لتقديم خدمات مقابل رسوم ، بما يتوافق مع الفقرة 2 من الفن. 779 من القانون المدني للاتحاد الروسي لهذه الأنواع من العقود لا ينطبق عمل الفصل الذي ينظم العلاقات لتقديم الخدمات.
يعتمد إجراء فرض الضرائب على الأجر بموجب عقد العمل على ما إذا كان المواطن الذي يعمل بموجب هذا العقد هو رجل أعمال فردي. إذا كانت الإجابة بنعم ، فهو ملزم بحساب ودفع جميع الضرائب عن نفسه. إذا لم يكن الموظف رائد أعمال ، فعند دفع المكافأة بموجب عقد بموجب القانون المدني ، من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي.
حسب الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المنظمات الروسيةالتي أو نتيجة للعلاقات التي حصل معها دافع الضرائب على الدخل ، باستثناء أنواع معينة ، يتم الاعتراف بها كوكلاء ضرائب. تلتزم هذه المنظمات بحساب مبلغ الضريبة المحسوب وخصم من دافعي الضرائب ودفعه إلى الميزانية.
وكلاء الضرائبملزمون بخصم مبلغ الضريبة المستحقة مباشرة من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي ، فإن المنظمة التي تدفع دخلاً فرديًا مقابل العمل المنجز (الخدمات المقدمة) بموجب عقد القانون المدني ، ولا سيما بموجب عقد العمل ، ملزمة باحتجاز المبلغ المستحق من ضريبة الدخل الشخصي مباشرةً من مبلغ المكافأة المنصوص عليها في هذا العقد. اتفاق عندما يتم دفعها بالفعل.
تحجب المنظمة بصفتها وكيل ضرائب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المدفوع بموجب عقود القانون المدني بمعدل 13٪.
شرط أساسي لأي عقد هو موضوعه. على وجه الخصوص ، موضوع عقد العمل هو نتيجة العمل المنجز. بالإضافة إلى ذلك ، يحدد القانون المدني الشروط الأخرى التي يجب تضمينها في العقد. لذلك ، وفقًا للفقرة 1 من الفن. 708 من القانون المدني للاتحاد الروسي هو توقيت العمل. القاعدة التي تنص على أن العقد يجب أن يحدد الخصومات التي تمت وفقًا لها التشريعات الضريبية، لا يحتوي القانون المدني.
عند إبرام عقد عمل مع فرد ليس رائد أعمال فردي ، يتم تقديم دفعة مقدمة. تتم التسوية النهائية بعد التوقيع على شهادة قبول نقل الأعمال. الاتفاق ينص أيضا على أنه في حالة وجودها الإنهاء المبكريتعهد المقاول بإعادة السلفة. كما هو مذكور أعلاه ، يتم اقتطاع مبلغ الضريبة المستحقة مباشرة من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل. وبالتالي ، فإن المنظمة - الوكيل الضريبي ملزم بحجب المبلغ المستحق من ضريبة الدخل الشخصي من السلفة المدفوعة بموجب عقد العمل مباشرة عند دفع هذه السلفة إلى فرد.
إذا تم إنهاء عقد العمل ، الذي تم بموجبه دفع السلفة ، قبل الموعد المحدد ، فسيتعين على الفرد إعادة المبلغ الذي تم دفعه له مسبقًا. (تم توضيح إجراءات إعادة الضريبة الزائدة في المادتين 78 و 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقا للفقرة 2 من الفن. 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن دافعي الضرائب الذين يحصلون على دخل من أداء العمل (توفير الخدمات) بموجب عقود القانون المدني ، عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ، لهم الحق في الحصول على خصومات ضريبية مهنية بالمبلغ بالمصروفات المتكبدة والموثقة فعلاً والمتعلقة مباشرة بتنفيذ هذه الأعمال (تقديم الخدمات). وبالتالي ، يحق للفرد الحصول على خصم ضريبي احترافي في مبلغ المصاريف التي تكبدها ووثقها ، والمتعلقة مباشرة بأداء العمل بموجب عقد العمل ، وليس التحضير لبدء هذه العملية (السفر ، الإقامة ، إلخ.).
لا يجب على المنظمة (بصفتها وكيل ضرائب) فقط اقتطاع وتحويل ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المدفوع للفرد ، ولكن يجب أيضًا تقديم المعلومات إلى مصلحة الضرائبفي شكل 2-NDFL. تذكر أن التزامات وكلاء الضرائب لحساب وضريبة الدخل الشخصي ودفعها وتقديم معلومات عن دخل الأفراد منصوص عليها في الفقرات 1 ، 2 ، 4 ، 6 من المادة. 226 ، الفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، وفقا للفقرة 2 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا تنطبق واجبات وكيل الضرائب على الدخل المدفوع لرجل أعمال فردي.
يخضع إجراء إبرام عقد لتقديم خدمات مدفوعة لـ Ch. 39 من القانون المدني للاتحاد الروسي (المواد 779-783). بموجب هذه الاتفاقية ، يلتزم الفرد بتزويد المنظمة بالخدمات المحددة في الاتفاقية (على سبيل المثال ، الاستشارات والمعلومات والطبية وما إلى ذلك). يجب أن تدفع المنظمة مقابل هذه الخدمات (المادة 779 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
بموجب عقد تقديم الخدمات مقابل تعويض ، تكون المنظمة هي العميل ، والفرد الذي يقدم الخدمات هو المؤدي. يُبرم عقد تقديم الخدمات مقابل رسوم كتابيًا ويُحرر من نسختين. النسخة الأولى تبقى مع المنظمة ، والثانية - مع مزود الخدمة. قد ينص العقد على تقديم الخدمات على قواعد دائمةأو لمرة واحدة. على سبيل المثال ، يمكنك إبرام عقد مع محام لتقديم خدمات مدفوعة الأجر بشكل مستمر ، مع تحديد نوع العمل المنجز والمبلغ وإجراءات الدفع. يمكن أيضًا إبرام هذا العقد فقط لوقت محدد محاكمة قضائية.
يرجع ذلك إلى حقيقة أن Ch. 39 من القانون المدني للاتحاد الروسي ينظم العلاقة بين الطرفين فيما يتعلق بـ نوع مختلفالخدمات ، في الممارسة العملية هناك مواقف مثيرة للجدلفيما يتعلق بالشروط ، التي بدون تسوية يمكن اعتبار العقد غير منتهي. وفقا للفقرة 1 من الفن. 432 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، تعتبر الاتفاقية مبرمة إذا تم التوصل إلى اتفاق بين الطرفين ، بالشكل المطلوب في الحالات المناسبة ، على جميع الشروط الأساسيةاتفافية.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 779 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، تعني الخدمة:
أداء بعض الإجراءات ؛
تطبيق أنشطة معينة.
إن التعريف غير الواضح أو المعمم للخدمة في اتفاقية تقديم خدمات مقابل تعويض يسمح للمحاكم بتأهيل مثل هذه الاتفاقية على أنها لم يتم إبرامها. وبالتالي ، يجب أن يكشف العقد بالتفصيل الكافي عن الإجراءات المحددة التي يقوم بها المؤدي ، أو الأنشطة التي يقوم بها المؤدي. في عدد من الحالات ، ترى المحاكم أنه من الضروري الإشارة في العقد إلى حجم الخدمة المقدمة. بمعنى آخر ، إذا نص العقد على أن "المقاول ، بناءً على تعليمات العميل ، يتعهد بتقديم خدمات استشارية" دون تحديد قضايا محددة، والتي تخضع للإفصاح في إطار التشاور ، يمكن اعتبار مثل هذه الاتفاقية غير مبرمة.
الخدمات المنصوص عليها في العقد لتقديم الخدمات مقابل رسوم ، يكون المقاول ملزمًا بأداءها شخصيًا (المادة 780 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، يمكن للأطراف أن يضعوا شرطًا في العقد على أداء الخدمات من قبل طرف ثالث ، سواء مع إشارة محددة إليها أو بدونها.
يحدد التشريع التزام العميل بالدفع مقابل الخدمات المقدمة له بالشروط وبالطريقة المحددة في العقد لتقديم الخدمات المدفوعة (المادة 781 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في حالة استحالة الأداء بسبب خطأ العميل ، يتم دفع الخدمات بالكامل. في حالة نشوء استحالة الأداء بسبب ظروف لا يكون أي من الطرفين مسؤولاً عنها ، يجب على العميل أن يسدد للمقاول التكاليف الفعلية التي تكبدها. ومع ذلك ، يمكن وضع قواعد أخرى بموجب القانون أو باتفاق الطرفين.
بواسطة قاعدة عامةلا يجوز الرفض الانفرادي للوفاء بالالتزام. ومع ذلك ، فن. 782 من القانون المدني للاتحاد الروسي ينص على إمكانية الرفض من جانب واحدمن أداء العقد لتقديم خدمات مدفوعة من قبل كل من العميل والقائم بالأداء. في هذه الحالة ، يحق للعميل رفض الوفاء بالعقد الخاص بتقديم الخدمات مقابل رسوم ، بشرط أن يدفع للمقاول النفقات التي تكبدها بالفعل. للمقاول الحق في رفض الوفاء بالالتزامات المنصوص عليها في العقد بشرط فقط استرداد كاملللعميل من الأضرار.
يجب تأكيد حقيقة أداء العمل (تقديم الخدمات) بموجب عقد بموجب القانون المدني من خلال إجراء قبول وتسليم الأعمال (الخدمات). شكل موحدلا يوجد مثل هذا الشكل. يجب على المنظمة تطوير شكل الفعل بشكل مستقل ، بما في ذلك الجميع التفاصيل المطلوبةالمحدد في البند 2 من الفن. 9 من القانون الاتحادي الصادر في 21.11.96 ، رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة".
إذا تم صياغة العقد المدني بشكل غير صحيح (على سبيل المثال ، فإنه ينص على الموظف واجبات العمل) ، إذن ، على الرغم من اسم المعاهدة ، فإن أحكام تشريعات العمل، لأن العقد في هذه الحالة ينظم بالفعل علاقات العمل (البند 8 من قرار الجلسة الكاملة المحكمة العلياالاتحاد الروسي بتاريخ 17.03.04 ، رقم 2).
وبالتالي ، مع موظف يقوم بأنشطة على أساس مستمر ويقوم بالفعل بأداء معين وظائف العمل، يجب عليك إبرام عقد عمل. هذه العلاقات القانونية ، في الواقع ، هي علاقات عمل ، ومن غير القانوني إضفاء الطابع الرسمي عليها من خلال عقد القانون المدني.
بنود الاتفاقية:
الرئيسية أنظمةالمعاهدات الحاكمة
الفصل 37، الفصل. 39 من القانون المدني للاتحاد الروسي
اسم الأحزاب
العميل والمقاول والعميل والمقاول
موضوع العقد
ينظم العقد تحقيق ونقل نتيجة العمالة إلى العميل.
طبيعة العمل المنجز
التصنيع ، ومعالجة شيء ما ، وتقديم الخدمات ، وتنفيذ إجراء معين بنقل النتيجة إلى العميل. الشخص الذي يعمل بموجب عقد عمل يفترض التزامه بالتدوين البيانات المحاسبيةالمنظمات خلال الأسبوع. باقي الأعمال المتعلقة بالمحاسبة ، سيقوم العميل بأداءها بشكل مستقل.
الامتثال لنظام (جدول) العمل وانضباط العمل.
المقاول ، المؤدي غير مشمول في موظفي المنظمة. يؤدي العمل بشكل مستقل على نفقته الخاصة أو يقدم خدمات.
شرط العقد
يتم إبرام العقد لمدة محددة (مدة أداء العمل). يحدد العقد تاريخي البدء والانتهاء. لا ينص العقد على لوائح العمل الداخلية للمنظمة ، وإلا فإن مثل هذا الاتفاق يمكن اعتباره عقد عمل.
التسويات بموجب عقود
يتم تحديد الدفع مقابل خدمات المقاول باتفاق الطرفين (العقد). يتم الدفع بناءً على نتائج الأعمال المنجزة والخدمات المقدمة بعد التوقيع على شهادة القبول.
يتم الدفع بموجب عقد العمل فقط على أساس عمل مؤدٍ ، ولا يمكن وصفه بالدفع ، كما هو الحال عند دفع الرواتب. تحتاج أيضًا إلى مراعاة أن المدفوعات بموجب العقود المدنية لا ينبغي تضمينها في الحساب أو كشف رواتب، لأن هذه البيانات مخصصة للدفع بموجب عقود العمل.
تنظيم العمل والمساعدة في الوفاء بالالتزامات.
يجوز للعميل مساعدة المقاول في أداء العمل ، وقد يسدد التكاليف الفعلية التي تكبدها المقاول.
تقديم الفوائد.
لا يتم تقديم ضمانات أو مزايا.
إذا كانت المنظمة تنص على أي مزايا لفناني الأداء بموجب عقد عمل ، فستحاول العقود أيضًا إعادة تدريب العمالة.
إنهاء عقد العمل (في من جانب واحد).
ربما من جانب واحد ، سواء من جانب العميل أو من جانب المقاول ، المؤدي.
الضرائب على المدفوعات بموجب العقود.
ضريبة الدخل الشخصي: تم حجبها (إذا تم إبرام العقد مع فرد) (المادتان 226 و 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
أقساط التأمين: خاضعة للضريبة ، باستثناء ذلك الجزء منها ، الذي يتم تحويله إلى صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي (الفقرة الفرعية 2 ، البند 3 ، المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 24.07.2009 رقم 212-FZ) ؛
مساهمات التأمين ضد الحوادث: فقط إذا تم توفير هذا النوع من التأمين بموجب العقد (المادتان 5 و 1 من المادة 20.1 من القانون الاتحادي بتاريخ 24.07.1998 رقم 125-FZ).
2. المسؤولية عن مخالفة عقد العمل
يمكن أن يحدث انتهاك عقد العمل ، مع مراعاة طبيعته المتبادلة ، من خلال خطأ كل من العميل والمقاول. لا يستلزم فشل العميل في الوفاء بالالتزامات المنوطة به بموجب العقد ، كقاعدة عامة ، سوى الالتزام بدفع أجر المقاول بالكامل. قد تتمثل مخالفة المقاول للعقد إما في عدم أداء العمل المنوط به أو في أدائه غير السليم.
يتم توفير عواقب عدم الوفاء بالالتزام بأداء عمل معين قواعد عامةلانتهاك الالتزامات (المادة 397 من القانون المدني). في هذه الحالة ، يمكن للعميل أداء العمل على حساب المقاول أو المطالبة بتعويض عن الخسائر المتكبدة. قد ينص قانون أو اتفاقية على أن للعميل الحق في المطالبة فقط بتعويض عن الخسائر ، لعدم أداء العمل على حساب المقاول. يحق للعميل أداء العمل على حساب المقاول ليس فقط بجهوده ووسائله الخاصة ، ولكن أيضًا يعهد بتنفيذها إلى مقاول آخر ، مع تحمل جميع تكاليف المقاول المعيب.
إذا قام المقاول بتنفيذ العمل بشكل غير صحيح ، مما سمح بالانحرافات عن شروط العقد ، مما أدى إلى تدهور العمل ، أو أوجه قصور أخرى في العمل ، يُمنح العميل الحق في اختيار أحد خيارات السلوك التالية:
يطالبون بالتصحيح غير المبرر لأوجه القصور في العمل وقت مناسب;
المطالبة بتخفيض متناسب في السعر المحدد للعمل ؛
تعويض المطالبة التي تكبدها العميل النفقات اللازمةلتصحيح عيوب العمل بوسائلهم الخاصة ، بشرط أن ينص العقد على هذا الحق للعميل.
يحق للمقاول ، بدلاً من القضاء على أوجه القصور ، أداء العمل مرة أخرى مجانًا ، مع تعويض العميل عن خسائر التنفيذ المتأخر. في هذه الحالة ، يلتزم العميل بإعادة نتيجة العمل التي تم الحصول عليها مسبقًا إلى المقاول (البند 2 من المادة 723 من القانون المدني).
شكل خاص من المسؤولية عن مخالفة المقاول للعقد هو حق العميل في طلب الإنهاء المبكر للعقد واسترداد الأضرار من المقاول في الحالات التي لا يبدأ فيها المقاول العمل في الوقت المحدد أو يؤديه ببطء شديد لدرجة أنه يصبح من المستحيل إكماله بحلول الوقت المحدد. إذا كان العميل ، أثناء تنفيذ العمل ، مقتنعًا بأن العمل لن يتم تنفيذه بشكل صحيح ، فيجب على العميل تعيين فترة متناسبة للمقاول لإزالة أوجه القصور المحددة. إذا فشل المقاول في الامتثال لهذا المطلب ، يحق للعميل إنهاء العقد والمطالبة بتعويض عن الخسائر ، أو تكليف طرف ثالث بتصحيح العمل على نفقة المقاول (المادة 715 من القانون المدني) ).
يحدد القانون فترة زمنية مختصرة فترة التقادمبشأن مطالبات العميل فيما يتعلق بالعيوب المكتشفة أو الانحرافات عن العقد ، والتي أدت إلى تفاقم العمل. إذا كانت أوجه القصور أو الانحرافات واضحة ، فيمكن تقديم المطالبة في غضون عام واحد من تاريخ قبول العمل ، حيث يلتزم العميل بإخطار المقاول على الفور بوجود أوجه قصور واضحة عند قبول نتيجة العمل ( البنود 1-3 من المادة 720 من القانون المدني) ؛ بالنسبة للعيوب الكامنة - في غضون عام واحد من تاريخ اكتشاف العيوب التي يجب اكتشافها في غضون عامين من تاريخ نقل نتيجة العمل ، ما لم يتم تحديد شروط أخرى بموجب القانون أو العقد أو أعراف العمل (البند 2 من المادة 724 من القانون المدني). لذلك ، بموجب عقد العمل ، تم تصنيع مجموعة أثاث ، وتم نقلها في مايو 1995 ، ولم يتم العثور على أوجه قصور واضحة أثناء قبول العمل. في نوفمبر 1996 ، ظهر عيب كامن - تقشير الطلاء الزخرفي. يجب تقديم طلب إزالة النقص خلال سنة واحدة من تاريخ اكتشاف النقص. في هذا المثال ، ينتهي قانون التقادم لسنة واحدة في نوفمبر 1997. مطالبات العيوب في المباني والمنشآت تخضع ل مصطلح عامفترة التقادم ثلاث سنوات (المادة 196 من القانون المدني).
إذا كان القانون أو الإجراءات القانونية الأخرى أو العقد ينص على فترة ضمان (المادة 722 من القانون المدني) ، فإن مسار فترة التقادم لأوجه القصور الموجودة في العمل المنجز خلال فترة الضمان، تبدأ من يوم الإعلان عن العيب وليس من اليوم الذي تم فيه اكتشاف العيب ، على أن يكون البيان قد تم خلال فترة الضمان (البند 3 من المادة 725 من القانون المدني).
عقد في صف خدمة الضرائب
3. المحاسبة المعاملات التجارية
أنشأت التعليمات الخاصة بتطبيق مخطط الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن ، هذا الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" يستخدم لتسجيل المعاملات المتعلقة بتنفيذ عقود القانون المدني ...
يهدف الحساب 76 "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين" إلى تلخيص المعلومات حول التسويات المتعلقة بالمعاملات مع المدينين والدائنين غير المذكورة في توضيحات الحسابات 60-75: بشأن الممتلكات و تأمين شخصي؛ على المطالبات للمبالغ المقتطعة من أجور موظفي المنظمة لصالح المنظمات الأخرى و فرادىعلى أساس المستندات التنفيذيةأو أوامر المحكمة ، إلخ.
سوف يتعارض استخدام الحساب 70 للدفعات بموجب عقود العمل المبرمة مع الأفراد وليس موظفي المؤسسة المعايير المعمول بهاالمحاسبة ، نظرًا لأن الحساب 70 "المدفوعات مع الموظفين مقابل الأجور" يهدف إلى تلخيص المعلومات حول المدفوعات لموظفي المنظمة مقابل الأجور (لجميع أنواع الأجور والمكافآت والمزايا والمعاشات التقاعدية لأصحاب المعاشات التقاعدية العاملين والمدفوعات الأخرى) ، بالإضافة إلى دفع الدخل على الأسهم وغيرها ضماناتهذه المنظمة.
وبالتالي ، على الحساب 70 "التسويات مع الموظفين للأجور" ، يمكن فقط مراعاة عقود القانون المدني المبرمة مع موظفي المؤسسة ، وفي جميع الحالات الأخرى ، يجب استخدام الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". في الوقت نفسه ، لتسهيل المحاسبة على التسويات مع المقاولين ، يُنصح بفتح حساب فرعي منفصل للحساب 76 ، والذي يتوافق تمامًا مع تعليمات استخدام دليل الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية الخاصة بـ منظمة. يتم تحديد حساب المدين المراسل على أساس نوع العمل ولأي قسم في المؤسسة يؤديه الموظف. على سبيل المثال:
يتم احتساب العمل المنجز لاحتياجات الإنتاج الرئيسي (المساعد ، الخدمي) في الخصم من الحسابات 20 ، 23 ، 29 ؛
- ينعكس العمل المطلوب من قبل جهاز الإدارة (أو المنفذ لاحتياجات تنظيم التجارة) في الخصم من الحساب 26.
4. مداخيل حسابيةلتعكس هذه المعاملات مع كل من الأطراف
الرقم ع \ ع اسم المعاملة التجارية مراسلات الحسابات ميزانية ضريبة الدخل الشخصي(في يوم دفع المكافأة) تم استحقاق 68514 أقساط التأمين ليتم تحويلها إلى صندوق التقاعد، الخامس الصندوق الفيدراليواجب تأمين صحي 20،23،25،26695 دفع أجر من مكتب النقدية للفرد بموجب عقد عمل 7650
البيئة الضريبية للمعاملات التجارية قيد الدراسة. ضريبة الدخل الشخصية
وفقا للفقرة 1 من الفن. 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بدافعي ضريبة الدخل الشخصي فرادىيجرى سكان الضرائب RF ، وكذلك الأفراد الذين يتلقون دخلًا من مصادر في RF ، وليسوا من المقيمين في RF.
يخضع الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب من مصادر في الاتحاد الروسي لضريبة الدخل الشخصي (المادة 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقا للفقرات. 6 ص 1 من الفن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لأغراض حساب ضريبة الدخل الشخصييشمل الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي ، على وجه الخصوص ، الأجر مقابل أداء العمل أو الواجبات الأخرى ، والعمل المنجز ، والخدمة المقدمة ، والعمل في الاتحاد الروسي.
وبالتالي ، فإن الدخل الذي يحصل عليه الفرد فيما يتعلق بتقديم الخدمات يخضع لضريبة الدخل الشخصي. في هذه الحالة ، يتم فرض الضرائب وفقًا لـ معدل الضريبة 13٪ ، إذا كان الفرد مقيمًا في الاتحاد الروسي ، أو بمعدل ضريبة 30٪ ، إذا كان الفرد غير مقيم في الاتحاد الروسي (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .
على أساس البند 1 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المنظمات الروسية التي أو نتيجة للعلاقات التي حصل معها دافع الضرائب على الدخل معترف بها كوكلاء ضرائب ويلتزمون بحساب ضريبة الدخل الشخصي من هذه المداخيل ، والاقتطاع من دافع الضرائب ودفع مبلغ الضريبة على الميزانية. الاستثناء هو الدخل فيما يتعلق بحساب و دفع ضريبة الدخل الشخصينفذت وفقا للفن. فن. 214.1 و 214.3 و 214.4 و 227 و 227.1 و 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الخامس هذه المقالاتقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، لا يظهر الدخل في شكل مكافأة مقابل تقديم الخدمات بموجب عقد القانون المدني. بالنظر إلى ما ورد أعلاه ، فإن المنظمة التي تقوم بدفع مبالغ إلى فرد بموجب عقد بموجب القانون المدني ، ولا سيما بموجب عقد لتقديم خدمات مقابل تعويض ، تكون ملزمة باحتجاز المبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي مباشرة من مبلغ المكافأة عندما يتم دفعه بالفعل (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقا للفقرة 2 من الفن. 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق لدافعي الضرائب الذين يتلقون دخلًا من تقديم الخدمات بموجب عقود القانون المدني الخاضعة للضريبة بمعدل 13٪ ، عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ، الحصول على خصومات ضريبية مهنية في المبلغ الذي دفعوه بالفعل والمصروفات الموثقة المتعلقة مباشرة بتقديم هذه الخدمات. دافعي الضرائب المشار إليها في الفن. 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ممارسة الحق في الحصول على خصومات ضريبية مهنية من خلال تقديم طلب كتابي إلى وكيل الضرائب.
في الوقت نفسه ، يتم الاعتراف بمبالغ النفقات التي تعوضها المنظمة للفرد وفقًا للاتفاقية المبرمة لغرض تقديم الخدمات بموجب هذه الاتفاقية كدخل للفرد الخاضع لضريبة الدخل الشخصي ، إلى جانب المكافآت المدفوعة إلى فرد بموجب مثل هذه الاتفاقية (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.09. 2010 رقم 03-04-06 / 3-209).
من أجل ضمان الامتثال لأحكام الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحتفظ وكلاء الضرائب بسجلات للدخل الذي يتلقونه منهم من قبل الأفراد في الفترة الضريبية ، والخصومات الضريبية المقدمة للأفراد ، والضرائب المحسوبة والمقتطعة في السجلات محاسبة الضرائب، شكل وإجراءات عكس البيانات التحليلية للمحاسبة الضريبية ، وبيانات وثائق المحاسبة الأولية ، تم تطويرها من قبل وكيل الضرائب بشكل مستقل (المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يقدم وكلاء الضرائب إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم معلومات عن دخل الأفراد للفترة الضريبية السابقة والمبالغ المستحقة والمقتطعة والمدرجة في نظام الميزانية RF لهذه الفترة الضريبية للضرائب سنويًا في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي لانتهاء الصلاحية الفترة الضريبية، في النموذج 2-NDFL ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 17 نوفمبر 2010 N ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي](البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو بتاريخ 05.04.2011 رقم 20-14 / 3/32632).
أقساط التأمين
القانون الاتحاديبتاريخ 24 يوليو 2009 برقم 212-FZ "بشأن اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي" (يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 212-FZ) ، تم إنشاء إجراءات دفع رسوم التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، FSS ، FFOMS ... وفقًا للجزء 1 من الفن. 5 من القانون رقم 212-FZ ، يُعترف بالمنظمات التي تقدم مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد بصفتها دافعة لأقساط التأمين.
وفقًا للجزء 1 من الفن. 7 من القانون رقم 212-FZ ، موضوع الضرائب مع أقساط التأمين ، على وجه الخصوص ، المدفوعات والمكافآت الأخرى التي يتقاضاها دافعو أقساط التأمين لصالح الأفراد في إطار علاقات العمل والعقود المدنية ، وموضوعها هو أداء العمل ، تقديم الخدمات.
وبالتالي ، فإن المكافأة المدفوعة للأفراد بموجب عقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها أداء العمل (توفير الخدمات) ، تخضع لأقساط التأمين ، باستثناء المدفوعات المذكورة في المادة. 9 من القانون رقم 212-FZ. على أساس البند 2 من الجزء 3 من الفن. 9 من القانون رقم 212-FZ ، لا يشمل أساس حساب أقساط التأمين (من حيث أقساط التأمين المستحقة لصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي) أي أجر يُدفع للأفراد بموجب عقود مدنية.
وبالتالي ، فإن الأجر للفرد بموجب عقد العمل لا يخضع لأقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة المستحقة الدفع إلى FSS RF (خطاب FSS RF بتاريخ 15.02.2010 رقم 02- 03-09 / 08-147П). وفقًا لذلك ، يجب على المنظمة التي تقوم بدفع مدفوعات بموجب عقد عمل لفرد مقيم في الاتحاد الروسي أن تتراكم على هذه المدفوعات أقساط التأمين فقط المستحقة لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و FFOMS.
أقساط التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية
يتم دفع رسوم التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية (المشار إليها فيما يلي باسم مساهمات من الجمعية الوطنية و PZ) وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 24.07.1998 رقم 125-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية "(يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 125-FZ).
الفقرة الرابعة ، البند 1 من الفن. 5 يحدد القانون رقم 125-FZ أن الأفراد الذين يؤدون العمل على أساس عقد القانون المدني يخضعون إلزاميًا التأمينات الاجتماعيةمن حوادث العمل والأمراض المهنية ، إذا كان التزام حامل الوثيقة بدفع أقساط التأمين لشركة التأمين منصوصًا عليه في العقد.
بمعنى آخر ، إذا كان عقد تقديم الخدمات المدفوعة من قبل فرد أو عقد العمل يحتوي على بند بشأن التزام المنظمة بدفع أقساط التأمين من NS و PZ ، ثم من المكافأة بموجب أقساط تأمين العقد من يتم دفع NS و PZ. خلاف ذلك ، لا يتم تعيين هذا الالتزام إلى المنظمة.
... حل المشكلة بناءً على بيانات حالة الاختبار
أبرمت شركة ZAO Utro اتفاقية بشأن تقديم خدمات مدفوعة الأجر مع السيد Ivanov Yu.A. السيد إيفانوف يو. ليس موظفًا في ZAO Utro. كما أنه ليس شخصًا يعمل لحسابه الخاص. بموجب اتفاقية إيفانوف يو. يجب أن تزود ZAO Utro بالخدمات الاستشارية. مبلغ الأجر 3000 روبل. لمدة ساعة من الاستشارة. أجرى إيفانوف استشارة في غضون 6 ساعات.
لا ينص العقد على تأمين Y. Ivanov. من الحوادث الصناعية والأمراض المهنية. التخفيضات الضريبية القياسية لـ Ivanov Yu.A. لا تقدم. الخامس السنة المشمولة بالتقريريدفع ZAO Utro مساهمات في صندوق التقاعد بمعدل 22٪ ، ولصناديق MHIF بمعدل 5.1٪.
مقدار المكافأة لـ Yu.A. Ivanov سيكون: 3000 روبل / ساعة × 6 ح = 18000 روبل.
يتم إجراء التعيينات التالية:
الخصم 26 ائتمان 76
18000 روبل - المكافآت المتراكمة بموجب عقد لتقديم خدمات مدفوعة ؛
الخصم 26 ائتمان 69-2
3960 روبل (18000 روبل. × 2 2٪) - الاشتراكات المتراكمة تدفع إلى صندوق التقاعد ؛
الخصم 26 الائتمان 69-3
918 روبل (18000 روبل. × 5 ، 1٪) - تم تقييم الاشتراكات واجبة الدفع للصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي ؛
الخصم 76 ائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصي"
2340 روبل (18000 روبل. × 1 3٪) - اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ؛
الخصم 76 الائتمان 50-1
15660 روبل (18000 - 2340) - المكافأة المدفوعة لـ Yu.A Ivanov بالاتفاق من مكتب النقدية للمنظمة.
مجلة المعاملات التجارية
لا. بموجب عقد لتقديم الخدمات 1800026762 ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة 234076683 المحولة إلى ميزانية ضريبة الدخل الشخصي 234068514 المساهمات المستحقة الدفع لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي (22٪) تم تحميل 39602669-25 مساهمات مستحقة الدفع إلى MHIF (5.1٪) 9182669 - 36В
فهرس
1. القانون المدني RF (تمت مراجعته في 11/14/2013)
قانون الضرائبالاتحاد الروسي. (2011).
اتفاقية العقد: تفاصيل الإبرام والضرائب. ميتروفانوف ر. (نشرة الضرائب ، العدد 4 ، 2011 ، الصفحات 75-80)
عقود العمل: محاسبة الايرادات والمصروفات. كوفالدينا ت. (بيانات المراجعة ، رقم 1 ، 2008 ، ص 60-67).
أرسل طلبًا يوضح الموضوع الآن للتعرف على إمكانية الحصول على استشارة.
ينشأ هذا السؤال من العديد من المحاسبين الذين يستخدمون 1C 8.3 Enterprise Accounting ، المراجعة 3.0 في عملهم
منتج البرنامج هذا غير مخصص للمحاسبة التلقائية عمليات مماثلةوسيتعين عليك ملء السجلات المطلوبةليعزو بشكل صحيح مدفوعات ضريبة الدخل الشخصيوأقساط التأمين للإبلاغ.
دعنا نحلل هذه المشكلة نقطة بنقطة:
إذن ، لقد أبرمت عقدًا مع أحد الأفراد بموجب القانون المدني. قام فرد بعمل / تقديم خدمات ، والتي تم إغلاقها بواسطة وثيقة قانون العمل المنجز / الخدمات المقدمة. لنفترض أن المبلغ بموجب العقد هو 10000 روبل.
1. أضف فردًا إلى الدليل
نملأ كل التفاصيل. من أجل الأفراد الذين أبرمت معهم اتفاقية GPCلم تختلط مع موظفي المنظمة ، فمن المنطقي إنشاء مجلد منفصل ، على سبيل المثال - "الأفراد. GPC ". سيسهل هذا المجلد عليك ملء تقرير SZV-M في المستقبل.
2. نقوم بحساب المكافأة للمقاول
من وجهة نظر محاسبية ، سيكون هذا هو الترحيل:
DT 26 (44) KT 76.10 - 10000 روبل. Subconto هو فرد.
في 1 ج نظرا للأسلاكتعكسها العملية التي تم إدخالها يدويًا:
3. نحن نفرض أقساط التأمين في مبلغ المكافأة
تخضع الرسوم بموجب عقود GPC لما يلي فقط:
نقوم بعمل التعيينات المناسبة:
مساهمات صندوق التقاعد:
Dt 26 (44) CT 69.02.7 - 10،000 * 22٪ = 2200 روبل
المساهمات في FFOMS:
DT 26 (44) كيلو طن 69.03.1 - 10000 * 5.1٪ = 510 روبل
في 1C ، ينعكس ترحيل البيانات أيضًا في المستند الذي تم إدخاله يدويًا:
4. نحن نحجب ضريبة الدخل الشخصي من المكافآت
نحن نشكل الأسلاك:
76.10 عقدة 68.01 - 10000 * 13٪ = 1300 روبل
في 1C ، نشكل عملية يتم إدخالها يدويًا.
انتباه! في الخصم من الحساب 76.10 ، من الضروري الإشارة إلى فرد في Subconto. في مثالنا هذا هو إيفانوف إيفان إيفانوفيتش
5. ندفع مبلغ المكافأة للمقاول
يمكن تنفيذ هذا الإجراء من خلال النقد أو التحويل المصرفي.
في حالة التسوية النقدية ، نقوم بإجراء معاملات (لا تنسى خصم ضريبة الدخل الشخصي):
DT 76.10 KT 50.01 - 10000 - 1300 = 8700 روبل
في قسم 1C المستندات النقديةنضع النفقات أمر نقديمع نوع العملية - الدفع للموظف بموجب عقد عمل. بعد نشر المستند ، نتحقق من صحة التوزيع عن طريق النقر فوق الزر "DtKt". يجب أن ينعكس إصدار الأموال بواسطة Dt على الحساب 76.10 من الحساب الفرعي للفرد الذي تم السداد له.
في حالة التسوية غير النقدية ، نقوم بإجراء معاملات (لا تنسَ طرح ضريبة الدخل الشخصي):
DT 76.10 KT 51.01 - 10000 - 1300 = 8700 روبل
بعد تحميل مستخرج من بنك العميل ، نتحقق من أن تحويل الأموال إلى بطاقة الفرد الذي تم إبرام اتفاقية GPC معه يندرج في نوع العملية - "التحويل إلى موظف بموجب عقد عمل". إذا تم ترحيل المستند تلقائيًا بشكل غير صحيح ، فإننا نغير نوع العملية يدويًا ثم نتحقق من حركة المستند وصحة الترحيل إلى حسابات المحاسبة.
6. نقوم بتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية
تنعكس المعاملة من خلال المعاملة التالية:
دينار 68.01 عقدة 51.01 - 1300 روبل
7. نقوم بأتمتة العمليات بحيث يتم تضمين كل ما سبق في تقارير 6-NDFL وحساب أقساط التأمين
للقيام بذلك ، تحتاج إلى ملء وثيقتين:
بعد هذه العمليات ضريبة الدخل الشخصيةوسيتم تضمين المساهمات في التقارير.
8. ملء تقرير SZV-M
في تعبئة أوتوماتيكيةفي التقرير ، فإن الأفراد الذين تلقوا مدفوعات بموجب اتفاقية المؤتمر الشعبي العام ، للأسف ، لم يتم تضمينهم في القائمة.
لذلك ، سيتعين عليك إضافتها يدويًا.
نضغط في حقل الجدول انقر على اليمينانقر بالماوس فوق إضافة.
نختار الفرد الذي نحتاجه في الدليل. إذا أنشأت مجلدًا منفصلاً للأفراد الذين أبرمت معهم اتفاقية GPC ، فسيكون من السهل عليك العثور عليهم عند ملء التقرير.
نأمل أن تكون مقالتنا مفيدة وليس لديك المزيد من الأسئلة حول هذا الموضوع. خلافًا لذلك ، يسعدنا تقديم النصح لك حول كيفية القيام بذلك هذه المسألة، وبشأن قضايا العمل الأخرى معها منتجات البرمجيات 1 ج
