الدخل غير التشغيلي ثابت. 250 من تكاليف قانون الضرائب للاتحاد الروسي للشركة ، غير مدرجة في القانون الأساسي. 249 ، ولكنها تشارك في عملية حساب الأساس الخاضع للضريبة لضريبة دخل الأعمال. أي في هذه الحالة نعني تلك الإيصالات التي تم تشكيلها ليس نتيجة لأهداف عمل الشركة ، ولكن بطريقة عشوائية ، ولكنها مع ذلك تحقق ربحًا ، وتتطلب تحويل ضريبة الدخل. ترد قائمة مفصلة من 25 عنصرًا في الإحصاء. 250 من قانون الضرائب.
ومع ذلك ، هناك استثناءات عند إحالة الدخل إلى الدخل. لذلك ، عند تحديد ضريبة الأرباح ، لا ينبغي أخذ مبلغ الودائع والسلف والأموال للمعاملات الوسيطة والمبالغ المقترضة بعين الاعتبار. تحتوي القائمة المغلقة الكاملة على stat. 251 ناغورني كاراباخ.
عند إعداد تقرير / إقرار الربح ، يحتاج المحاسب إلى تخصيص المبالغ للإيصالات غير التشغيلية بشكل منفصل عن إيصالات المبيعات الرئيسية. يمكن العثور على الأسطر المقدمة بشكل خاص في الورقة 02 وملاحقها.
في المحاسبة ، يتم احتساب هذه المبالغ على الحساب. 91 ، وليس 90. في الوقت نفسه ، تنعكس بعض العمليات من خلال حسابات أخرى ، على سبيل المثال ، يتم إجراء الاستلام المجاني للأصول الثابتة على الحساب. 98. وأثناء تشكيل الشكل 2 بخه. الإبلاغ عن "تقرير عن الزعانف. النتائج "يمكن إدخال الدخل غير التشغيلي في السطور 2320 (الفائدة) ، 2340 (الدخل الآخر).
المصاريف غير التشغيلية هي التكاليف التي يتم تبريرها من وجهة نظر الجدوى الاقتصادية ويتم تأكيدها بالضرورة من خلال الوثائق الأولية التي لا تتعلق مباشرة بالمبيعات / الإنتاج. يتضمن هيكل المصاريف غير التشغيلية التكاليف المذكورة في القانون الأساسي. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: القائمة ، على عكس الدخل غير التشغيلي أعلاه ، مفتوحة.
حسب القانون. 265 ص 2 من قانون الضرائب لروسيا ، النفقات غير التشغيلية هي الخسائر المتكبدة في الوقت الحالي. هذه ، أولاً وقبل كل شيء ، خسائر تم تشكيلها في الماضي ، لكن تم الكشف عنها الآن فقط. بالإضافة إلى ذلك ، هذه هي المبالغ غير المحصلة من الديون المعدومة ؛ الخسائر من الظروف المتعلقة بحالات الطوارئ أو التوقف أو الكوارث الطبيعية ؛ مقدار النقص. الخسائر المتكبدة عند شراء عقود التنازل عن حقوق المطالبة.
المصاريف غير التشغيلية الأخرى متنوعة غير مذكورة في الإحصاء. 265 من قانون الضرائب لروسيا ، التكاليف المفترضة عند تخفيض قاعدة ضريبة أرباح الأعمال ، مبررة ومؤكدة. على سبيل المثال ، هذا هو دفع قسط بموجب اتفاقية خدمة أو المبلغ المدفوع لرسوم التحكيم ، إلخ. من غير الصحيح أن تنسب الخدمات المصرفية إلى نفقات OU الأخرى ، منذ القانون. 265 تنص صراحة على فقرة فرعية منفصلة 15 من الفقرة 1 لتعكس هذه التكاليف.
يتم تكوين المعاملات للتكاليف غير التشغيلية في المحاسبة باستخدام الحساب. 91 عن طريق إدخال إدخالات للمصروفات المتنوعة. يتم تنظيم التفاصيل المحاسبية بواسطة PBU 10/99 ، مما يؤدي أحيانًا إلى اختلافات في إعداد التقارير المحاسبية والضريبية. تعتمد لحظة الترحيل على عنصر التكلفة ، على سبيل المثال:
عند ملء إقرار الربح ، يتم تمييز سطر خاص من الورقة 02 مع مرفقات في النموذج. في النموذج 2 ، يتم إدخال جميع أنواع المصاريف الأخرى في السطر 2350 ، وتنعكس الفائدة في السطر 2330.
ملحوظة! لا داعي للخلط بين النفقات غير التشغيلية والمصروفات غير المباشرة ، فهذه مصطلحات مختلفة. يرتبط هذا التدرج في التكاليف بالطريقة التي تُنسب بها إلى المبيعات / الإنتاج وفقًا للإحصائيات. 318.
إذا وجدت خطأً ، فيرجى تحديد جزء من النص والضغط على السيطرة + أدخل.
يتم الاعتراف بموضوع الضريبة مع ضريبة الأرباح كإجمالي الربح ، وهو مبلغ الربح من بيع البضائع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية والدخل غير التشغيلي مخفضًا بمقدار المصاريف غير التشغيلية. (البنود 1 و 2 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
دوكس غير المحققة وحسابات سابقة - هذا هو دوه وراش الحصول على قطة. لا تتعلق مباشرة بإنتاج وبيع المنتجات.
منفذ. دوه. بما في ذلك. في نفسي: الغرامات؛ تلقى العقوبات والجزاءات. من المنظمين الآخرين ؛ ربح السنوات السابقة ، المحدد في التقرير. عام؛ فروق سعر الصرف الإيجابية على العمليات في البلدان الأجنبية. عملة؛ عائدات الديون المعدومة التي سبق شطبها كخسائر ؛ الربح نتيجة تحديد فائض تنظيم الممتلكات. عند الجرد الربح نتيجة لشطب الحسابات الدائنة ، بالنسبة للقطط ، انتهت صلاحية قانون التقادم ، وما إلى ذلك ، لذلك ، بغض النظر عن المحاسبة. السياسات التنظيمية غير حقيقي. ينعكس الدخل لأغراض حساب ضريبة الدخل في التقارير. فترة في القط. إنها حقائق تم الحصول عليها ، لكنها ليست حقيقية. دوه. لا يمكن الحصول على الحقائق.
منفذ. سلبيات. يتألف من:الغرامات والعقوبات والمصادرة التي تدفعها المنظمات الأخرى ؛ من خسائر السنوات السابقة المحددة في التقرير. عام؛ الخسائر من صيانة المؤسسات المغفلة ؛ بالطبع سلبي. الاختلافات في المعاملات في الخارج عملة؛ الخسائر من شطب حسابات القبض ، بالنسبة لـ cat. بالتقادم ، انتهت صلاحية الخسائر الناتجة عن شطب المدين. دين. نتيجة عدم سداد الالتزامات ؛ الخسائر الناتجة عن شطب الديون بسبب النقص والهدر والاختلاس ؛ الخسائر من الأصول الثابتة السائلة وغير المستهلكة بالكامل / الأموال.
لا يدرك. سلبيات. لأغراض فرض الضرائب على الأرباح ، الخسائر التي تلقاها دافع الضرائب في التقرير / الفترة الضريبية ، قائمة القط. يحتوي على البند 2 من الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. (مصاريف صيانة الممتلكات المنقولة بموجب عقد إيجار (عقد إيجار) ؛ نفقات في شكل فائدة على التزامات الدين ؛ نفقات تنظيم إصدار الأوراق المالية الخاصة ؛ نفقات في شكل فرق سعر صرف سلبي ، إلخ.)
القاعدة الضريبية (NB) لضريبة دخل الشركات هي التعبير النقدي عن الربح الخاضع للضريبة.
وبالتالي ، فإن تعريف NB لضريبة الدخل يتكون من مجموعتين من العمليات - لحساب الدخل ومحاسبة النفقات.
يتم تسجيل الدخل والمصروفات نقدًا. يتم احتساب الدخل المستلم عينيًا نتيجة بيع البضائع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية (بما في ذلك معاملات تبادل السلع الأساسية) على أساس سعر المعاملة. عند تحديد NB ، يتم تحديد الربح الخاضع للضريبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ، ويتم تجميع الدخل والمصروفات المستخدمة للأغراض الضريبية على النحو التالي.
تشمل المداخيل: 1) الدخل من بيع السلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية - عائدات بيع السلع (الأشغال والخدمات) ، سواء الإنتاج الخاص أو المكتسب سابقًا ، عائدات بيع الممتلكات. الحقوق ؛ 2) الدخل غير التشغيلي - الدخل الآخر غير المرتبط بالدخل من المبيعات (فروق سعر الصرف الإيجابية ، والعقوبات ، والغرامات ، والدخل من تأجير الممتلكات ، ودخل السنوات السابقة ، المحدد في فترة التقرير (الضريبة).)
تعتبر المصروفات نفقات معقولة وموثقة يتكبدها دافع الضرائب.
تشمل تكاليف الإنتاج والتوزيع ما يلي:
أ) التكاليف المادية ؛ ب) تكاليف العمالة ؛ ج) مبلغ الاستهلاك المستحق ؛ د) التكاليف الأخرى.
تشمل المصاريف غير التشغيلية التي لا تتعلق بالإنتاج والمبيعات التكاليف المعقولة للأنشطة التي لا ترتبط مباشرة بالإنتاج والمبيعات (فروق سعر الصرف السلبية ؛ تكاليف المحكمة ورسوم التحكيم ؛ الغرامات والعقوبات ؛ تكاليف الخدمات المصرفية لتكاليف المعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة ، وما إلى ذلك).
يتم تطبيق معدل الضريبة بنسبة 0٪ على NB ، والذي تحدده المؤسسات التي تمارس أنشطة تعليمية وطبية. يتم تطبيق معدلات الضرائب التالية على NB ، والتي تحددها الدخل المستلم على شكل أرباح: 0٪ ، 9٪ و 15٪ . بالنسبة للبنك الوطني ، الذي تحدده عمليات ذات أنواع معينة من التزامات الديون ، يتم تطبيق معدلات الضرائب التالية: 15٪ ، 9٪ و 0٪. بالنسبة للبنك الوطني ، يتم تحديدها من خلال الدخل من عمليات البيع أو التصرفات الأخرى (بما في ذلك الاسترداد ) من حصص المشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الروسية ، وكذلك أسهم المنظمات الروسية ، فإن معدل الضريبة هو 0٪.
33. المصروفات التي تؤخذ في الاعتبار لأغراض ضريبة الدخل: التصنيف. وهار كا. يتم الاعتراف بالمصروفات على أنها تكاليف موثقة ومبررة يتكبدها دافع الضرائب (تكبدها). تحت مبرر. تُفهم التكاليف على أنها مكافئ. التكاليف المبررة ، يتم التعبير عن تقييم القطط من الناحية النقدية. تُفهم المصاريف الموثقة على أنها مصاريف مؤكدة بالوثائق والإجراءات الشكلية. مع تشريعات الاتحاد الروسي. يتم الاعتراف بأية تكاليف كمصروفات شريطة أن يتم تكبدها للقيام بأنشطة تهدف إلى تحقيق الدخل. تنقسم المصروفات ، حسب طبيعتها ، وكذلك شروط التنفيذ ومجالات نشاط المنظمة ، إلى تكاليف مرتبطة بالإنتاج والمبيعات ، وتكاليف غير تشغيلية. تشمل التكاليف المرتبطة بالإنتاج والبيع ما يلي: 1) التكاليف المرتبطة بالتصنيع (الإنتاج) والتخزين والتسليم للسلع وأداء العمل وتوفير الخدمات وشراء و (أو) بيع البضائع (الأشغال والخدمات وحقوق الملكية) ؛ 2) تكلفة الصيانة والتشغيل والإصلاح والتقنية. الحفاظ على الأموال وغيرها من الإعاقات ، وكذلك الحفاظ عليها في حالة جيدة ؛ 3) نفقات البحث والتطوير ؛ 4) نفقات إلزامية. والتأمين الطوعي ؛ 5) التكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والبيع. التكاليف المدرجة ، من وجهة نظر أخرى ، مقسمة فرعيًا: 1) تكاليف المواد ؛ 2) تكاليف العمالة ؛ 3) مبلغ الاستهلاك المتراكم ؛ 4) تكاليف أخرى. هيكل المصروفات غير التشغيلية ، غير المتعلقة بالإنتاج والبيع ، يتضمن نفقات معقولة للتنفيذ. الأنشطة التي لا تتعلق مباشرة بالإنتاج و (أو) البيع. تشمل هذه المصاريف ، على وجه الخصوص: مصاريف صيانة الممتلكات المنقولة بموجب عقد إيجار (عقد إيجار) ؛ مصاريف في شكل٪ على التزامات الدين من أي نوع ، مصاريف تنظيم إصدار الأسعار. الأوراق المالية ؛ النفقات في شكل فرق سعر الصرف السلبي المستلمة من إعادة تقييم الاسم والمطالبات ، يتم التعبير عن تكلفة القطط بالعملة الأجنبية ؛ النفقات في شكل Neg. (نقاط البيع) الفرق الناتج عن انحراف سعر البيع (الشراء) للأجنبي. العملة من المسؤول. مركز الدورة. بنك الاتحاد الروسي ؛ نفقات تصفية المسحوبة من الاستغلال والرئيسية. الأربعاء ، بما في ذلك تكاليف التفكيك والتفكيك وإزالة imu-va المفكك وحماية التربة التحتية وغيرها من الأعمال ؛ تكاليف الصيانة. طعام معلب. مرافق ومرافق الإنتاج ؛ تكاليف المحكمة وأتعاب التحكيم ؛ المبالغ المدفوعة للغرامات والعقوبات والعقوبات لمخالفة شروط وأحكام (التزامات) دافع الضرائب ؛ نفقات دافعي الضرائب الذين يطبقون طريقة الاستحقاق لتكوين احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها و T. الخسائر المحددة في الفترة الحالية على شكل: 1) خسائر الفترات الضريبية السابقة المحددة في فترة التقرير الحالي (الضريبة) ؛ 2) مبالغ الذمم المدينة التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها ؛ 3) الخسائر الناتجة عن الزواج ؛ 4) الخسائر 5) الخسائر الناجمة عن الكوارث الطبيعية والحرائق والحوادث.
المصاريف غير التشغيليةيتم النظر في مصاريف المؤسسة التي لا تتعلق مباشرة بالإنتاج والبيع.
يمكن تقسيمها إلى نوعين.
1. المصاريف الناشئة عن الأنشطة الجارية. ترد قائمة هذه النفقات في البند 1 من الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
على سبيل المثال:
تكلفة صيانة العقار المؤجر ؛
الفائدة على القروض (الاعتمادات) المستلمة ، وكذلك على الأوراق المالية الصادرة عن المنظمة (على سبيل المثال ، الكمبيالات) ؛
فروق أسعار الصرف السلبية من إعادة تقييم العملة والديون بالعملة الأجنبية ؛
الفروق السلبية الناشئة عن بيع أو شراء العملات الأجنبية بمعدل ينحرف عن السعر الرسمي لبنك روسيا ؛
التكاليف القانونية (التكاليف المرتبطة بالنظر في القضية في المحكمة). وهي ، على سبيل المثال ، تكاليف الدفع مقابل خدمات المحامين وغيرهم من الأشخاص الذين يقدمون المساعدة القانونية (الممثلون) ؛
العقوبات التعاقدية (المصادرة ، الغرامة ، الفائدة) التي يجب على المنظمة دفعها للأطراف المقابلة ؛
تكاليف أوامر الإنتاج الملغاة ، وكذلك تكاليف الإنتاج التي لم تقدم منتجات ؛
الخصومات المقدمة للعملاء عند استيفائهم لشروط أو مكافآت معينة ؛
نفقات الحفاظ على الأصول الثابتة ؛
تكاليف الخدمات المصرفية.
المصاريف الأخرى التي لا تتعلق بإنتاج وبيع السلع (أعمال ، خدمات) ؛
تكاليف التخلص من الأصول الثابتة .
2. تعادل الخسائر مصاريف غير تشغيلية.
ترد في الفقرة 2 من الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
على وجه الخصوص ، هذه هي:
الكشف عن خسائر السنوات السابقة في السنة المشمولة بالتقرير ؛
الخسائر من التعطل لأسباب الإنتاج الداخلية ؛
الخسائر التي لم يتم تعويضها من قبل الجناة من التعطل لأسباب خارجية ؛
الديون المعدومة المشطوبة ، التي لا يغطيها الاحتياطي ؛
النقص.
الخسائر الناجمة عن الكوارث الطبيعية والحرائق والحوادث وحالات الطوارئ الأخرى.
الخسائر الناجمة عن عملية التنازل عن حق المطالبة.
هذه القائمة ليست مغلقة.
يمكننا القول أن المصاريف غير التشغيلية تشمل أي تكاليف تقلل من الربح الخاضع للضريبة ولا يتم تضمينها في تكلفة إنتاج وبيع السلع (أعمال ، خدمات).
يتم تسجيل المصاريف غير التشغيلية على حساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، الحساب الفرعي 91-2 "مصاريف أخرى".
تظهر المصاريف غير التشغيلية في المحاسبة الضريبية على النحو التالي:
|
نوع مصاريف غير تشغيلية |
لحظة انعكاس النفقات في المحاسبة الضريبية |
|
مصاريف صيانة الممتلكات المؤجرة |
تعكس التكاليف ، حسب نوعها: الاستهلاك - شهريا تكلفة عمل (خدمات) منظمات الطرف الثالث - اعتبارًا من تاريخ التسويات وفقًا لشروط الاتفاقيات المبرمة أو تاريخ تقديم المستندات إلى دافع الضرائب كأساس لإجراء التسويات ، أو في آخر يوم فترة التقرير (الضريبة) ؛ |
|
الفائدة على التزامات الدين (اتفاقيات القروض ، سندات الدين ، إلخ) ، والتي تزيد مدتها عن واحد |
اليوم الأخير من كل شهر من فترة التقرير أو تاريخ سداد الديون. |
|
مصاريف غير تشغيلية: تفاصيل للمحاسب
|
في أي مؤسسة ، توجد بنود للدخل والمصروفات لا تتعلق بأنشطة الإنتاج أو المبيعات. يشار إلى قائمة مفصلة بهذه العناصر ، وكذلك طرق المحاسبة عنها ، في الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تشمل المصاريف غير التشغيلية إنفاق الأموال:
دعنا نفكر بمزيد من التفصيل في بعض المجموعات المدرجة.
تشمل المصاريف غير التشغيلية تكلفة صيانة العقار المؤجر. ينطبق هذا البند على المنظمات التي يعتبر التأجير أحد أنشطتها. يتم تحديد تاريخ التنفيذ عند نقل ملكية الكائن ، بغض النظر عن وقت إيداع الأموال في الحساب. هذا هو إما اليوم الأخير من الشهر ، أو التاريخ الذي تكون فيه المدفوعات مستحقة بموجب شروط العقد. ولكن إذا كانت الوثيقة تشير إلى جدول زمني غير منتظم ، فإن آراء الخبراء تختلف. يعتقد البعض أنه في هذه الحالة ، يجب الاعتراف بالإيرادات والمصروفات غير التشغيلية وفقًا لجدول السداد ، بينما يعتقد البعض الآخر - عند استلام الأموال. لذلك ، من المستحسن أن يأخذ العقد في الاعتبار التوزيع المتساوي للأموال.
يتضمن تكوين المصروفات غير التشغيلية جميع أنواع التكاليف ، بغض النظر عن نوع القرض ، ولكن يتم الاعتراف فقط بالمبالغ المستحقة في الوقت الحقيقي لاستخدام الأموال. يتم الاعتراف فقط بالمبالغ المستلمة من الإصدار كدخل. عندما يتم تغيير هذه المعلمة ، على سبيل المثال ، لأعلى ، من الصعب حساب المبلغ الجديد للنفقات. لذلك ، عند الإصدار ، يوصى بالإشارة على الفور إلى شروط المشكلة.
يمكن التعبير عن قيمة العقار بالعملة الأجنبية. نتيجة لإعادة التقييم ، قد تتغير هذه الأرقام. ما الذي يمكن أن يعزى إلى الدخل والمصاريف غير التشغيلية في هذه الحالة؟ يتم إجراء الحسابات اعتمادًا على الطريقة المحددة في السياسة المحاسبية. يتم تحويل المبالغ الجديدة إلى روبل بسعر الصرف الرسمي في تاريخ التكاليف الفعلية المتكبدة. لكن القانون لا يحدد القيم التي يمكن التعبير عنها بالدولار أو اليورو. يمكن أن تكون أيضًا استثمارات مالية.
يتم إعادة حساب المصروفات غير التشغيلية في محاسبة الاستثمارات قصيرة الأجل بالعملة الأجنبية إلى روبل ، وطويلة الأجل ، على الرغم من أنها محسوبة بالدولار أو اليورو ، فإن المعادل بالروبل من هذا المبلغ ينعكس بالتوازي. لذلك ، لا تظهر فروق سعر الصرف في BU. لأغراض المحاسبة الضريبية ، عند شراء وبيع الأصول بالعملة الأجنبية ، تنعكس النتيجة المالية من المعاملة ، وكذلك التغيير في القيمة ، بشكل منفصل.
بسبب انحراف سعر الصرف الحقيقي عن السعر الرسمي ، تشمل المصروفات غير التشغيلية:
يوم قيد المصروفات هو يوم نقل ملكية العقار.
المصاريف غير التشغيلية لكل بند على حدة:
مع اختلافات أسعار الصرف من شراء وبيع العملات ، لا تثور الأسئلة. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في العمليات مع السندات.
إذا تم حساب تكلفة الأوراق المالية بسعر الشراء ، فعند استلام الدخل من البيع ، يتم تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار فروق الصرف. إذا تم إعادة تقييم قيمة الأوراق المالية أثناء تجديد OVGVZ ، فسيتم تخفيض الربح من البيع بالمبلغ الكامل للرصيد الإيجابي للفروق. في ظل نفس الظروف ، يتم قبول الخسارة الناتجة عن التخلص من الأوراق المالية للخصم من القاعدة الخاضعة للضريبة فقط بمبلغ الرصيد الإيجابي للفروق. يُسمح أيضًا بتخفيض القاعدة بمبلغ الرصيد الكامل الذي نشأ من لحظة استلام العملة في حساب المنظمة حتى تم قبول السندات للمحاسبة. يتم التعديل على السهم الخاضع لتصرف البنك المركزي بما يتناسب مع قيمتها.
عند الأخذ في الاعتبار السندات الحكومية المحلية للسلسلتين الرابعة والخامسة ، يتم تخفيض الربح الخاضع للضرائب من خلال:
تنشأ الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية ، التي يتم احتسابها من قبل البائع والمشتري ، في تاريخ تسوية الديون من قبل الأطراف المقابلة. إذا كانت المنظمة تستخدم أساسًا نقديًا ، فإنه لأغراض NU ، لا يتم أخذ الفرق في الاعتبار عند التعبير عن مبلغ المعاملة بوحدات تقليدية.
بموجب الاتفاقية ، باعت شركة Romashka LLC البضائع مقابل 11.8 ألف دولار أمريكي. استلم المشتري الملكية وقت الشحن (1 فبراير). تم الدفع في السادس من فبراير. تكلفة البضائع - 250 ألف روبل. يتم الدفع بالروبل بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ الدفع. ضع في اعتبارك خيارين:
في الميزانية العمومية ، تشمل المصاريف غير التشغيلية الحسابات:
في BU LLC "Romashka" يتم تشكيل الإدخالات التالية:
| المبلغ ، ألف روبل | عملية | ||
| DT | الاشعة المقطعية | ||
| الأول من فبراير | |||
| 62 | 90-1 | 339,84 | العائدات المنعكسة من المبيعات (11.8 دولارًا أمريكيًا × 28.8 روبل روسي / دولار أمريكي) |
| 90-3 | 68 | 51,84 | ضريبة القيمة المضافة المنعكسة المستحقة من المشتري (1.8 دولار × 28.80 روبل روسي / دولار) |
| 90-2 | 41 | 250 | شطب تكلفة البضائع |
| 6 فبراير - الخيار 1 | |||
| 51 | 62 | 341,02 | إيصال الدفع (11.8 USD * 28.9 RUB / USD) |
| 62 | 90-1 | 1,18 | الإيرادات المعدلة لفرق إيجابي [(28.9 RUR / USD - 28.8 RUR / USD) * 11.8 USD] |
| 90-3 | 68 | 1,8 | ضريبة القيمة المضافة المعدلة للفرق الإيجابي [(28.9 RUR / USD - 28.8 RUR / USD) * 1.8 USD] |
| 6 فبراير - الخيار 2 | |||
| 51 | 62 | 338,66 | إيصال الدفع (11.8 USD * 28.7 RUB / USD) |
| 62 | 90-1 | –1,18 | الإيرادات المعدلة للفرق السلبي [(28.7 RUB / USD - 28.8 RUB / USD) * 11.8 USD] |
| 90-3 | 68 | –1,8 | ضريبة القيمة المضافة المعدلة للفرق السلبي [(28.7 RUR / USD - 28.8 RUR / USD) * 1.8 USD] |
| 91-2 | 68 | 1,8 | يعكس استرداد ضريبة القيمة المضافة على الفروق السلبية |
كيف تحافظ على الدخل والمصاريف غير التشغيلية في NU؟
في الحالة الأولى:
في الحالة الثانية:
تشمل المصروفات غير التشغيلية نتيجة مالية سلبية من بيع وشراء الأموال من بلدان أخرى. تتم مثل هذه المعاملات بسعر السوق. يتم استخدام اليوم كتاريخ محسوب:
يتم نقل ملكية العملة في يوم بيعها لأغراض NU و BU. الدخل من معاملة هو مبلغ الأموال من بيع العملة ، محسوبًا بسعر السوق. المصاريف هي مبلغ الروبل المعادل للعملة المطروحة للبيع وفقًا لسعر الصرف الرسمي للبنك المركزي للاتحاد الروسي. تشمل المصاريف غير التشغيلية الأخرى عمولة البنك على المعاملة.
في 1 يوليو ، تلقى حساب العبور التابع للمنظمة عائدات تصدير بمبلغ 4000 دولار أمريكي. أصدرت المنظمة تعليمات للبنك ببيع 10٪ من هذا المبلغ. عمولة العملية 400 روبل.
سعر الدولار الرسمي:
| تاريخ | عملية | المبلغ ، ألف دولار أمريكي | حسنا | فرق | إعادة الحساب ، ألف روبل | ||
| DT | الاشعة المقطعية | ||||||
| 01.07 | العوائد المستلمة للحساب بالعملة الأجنبية | 522 | 62 | 4 | 30 | الرسمية | 120 |
| 05.07 | تم إرسال جزء من العائدات للبيع | 57 | 522 | 0,4 | 31 | 12,4 | |
| تم إضافة الأموال من بيع العملات | 51 | 911 | 32,50 | سعر الصرف | 13 | ||
| تم شطب تكلفة العملة | 912 | 57 | 31 | الرسمية | 12,4 | ||
| تم استقطاع الرسوم | 76 | 51 | NS | 0,4 | |||
| المصروفات المعترف بها | 912 | 76 | 0,4 | ||||
| تم تحويل جزء من العائدات إلى الحساب الجاري | 521 | 522 | 3,6 | 31 | الرسمية | 111,6 | |
| يعكس الاختلاف المتكون من تاريخ الاستلام حتى لحظة البيع | 522 | 911 | 4 | (31-30) | 4 | ||
| 31.07 | الفرق من إعادة تقييم الأموال في الحساب | 521 | 911 | 3,6 | 31,5 | (31,5-31) | 1,8 |
| 31.07 | شطب الرصيد من حيث فروق سعر الصرف | 919-1 | 99 | 5,58 | |||
| 31.07 | تحديد النتيجة المالية | 200 | |||||
لأغراض NU ، تشمل الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية ما يلي:
كيف تنعكس الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية الأخرى في الميزانية العمومية؟ تتم المحاسبة عن المعاملات تحت هذه البنود على الحساب 91.
أولاً ، يجب عليك توضيح المصطلح نفسه. الدين المشكوك فيه هو أي دين نشأ بعد بيع السلع والخدمات ، بشرط عدم سداده في الوقت المحدد ، وغير مضمون برهن أو ضمان.
يتم تضمين نفقات دافع الضرائب في المصاريف غير التشغيلية في اليوم الأخير من الشهر ويتم أخذها في الاعتبار عند حساب NPP. الاستثناء هو مقدار الفائدة المتأخرة. إذا قرر دافع الضرائب إنشاء احتياطي ، فسيتم تنفيذ جميع عمليات الشطب على حساب هذا الصندوق.
يتم تحديد مبلغ الاحتياطي في نهاية كل شهر حسب مخزون الذمم المدينة ويتم حسابه بإحدى الطرق التالية:
تشمل المصاريف غير التشغيلية التكاليف التي لا تتعلق مباشرة بالإنتاج. على وجه الخصوص ، نفقات تصفية الأصول الثابتة ، العمل قيد التقدم ، بما في ذلك الاستهلاك المقدر لهذه الكائنات. لأغراض OU ، يتم تضمين الدخل في شكل تكلفة المواد والممتلكات الأخرى التي تم الحصول عليها أثناء تفكيك الأصول الثابتة في الدخل.
المبدأ الأساسي للحسابات ، المنصوص عليه في قانون الضرائب ، هو الاعتراف بالمصروفات على هذا النحو في فترة حدوثها ، محسوبة وفقًا لشروط المعاملة. فيما يتعلق بالأصول الثابتة ، يعني هذا أن مبالغ الإهلاك غير المحسوب والقيمة المتبقية للأشياء يتم إنفاقها في الشهر الذي تم فيه البيع بالفعل.
يتم تحديد إجراءات تعليق أنشطة البنوك المركزية ، المدرجة في الميزانية العمومية ، بأمر منفصل من الرئيس. عادة ما يتم تعليب العناصر ذات دورة الإنتاج الكاملة. قبل نقل المعدات ، يتم وضع تقدير لصيانتها. إذا استأجرت المنظمة قطعة أرض توجد عليها الكائنات المعلقة ، فإن الإيجار المدفوع لا يفي بمتطلبات الفن. 252 ناغورني كاراباخ. لا يمكن أخذ هذه التكاليف في الاعتبار لغرض حساب NPP.
يتم تضمين واجبات الدولة والرسوم الأخرى المرتبطة بالنظر في القضايا في المحكمة في النفقات غير التشغيلية. وتشمل هذه التكاليف ، على وجه الخصوص ، المبالغ التي يجب دفعها للخبراء والمترجمين والشهود والمنظمات المشاركة في فحص الأدلة والمحامين والمحامين والأشخاص الآخرين المشاركين في النظر في القضية.
في عكس هذه المبالغ في OU ، يجب تحديد طبيعة الإجراءات بشكل صحيح. تقلل تكاليف التقاضي دائمًا من NCE ، بغض النظر عن الطرف الذي يفوز بالقضية ، طالما أن الإجراءات تتعلق بقضايا الإنتاج. في حالة تعليق القضية ، تكون رسوم الدولة المدفوعة قابلة للاسترداد.
يتم استلام المصاريف المتعلقة بإلغاء أوامر الإفراج عن المنتجات النهائية وفقًا للأفعال المعتمدة من قبل الرئيس ، في حدود التكاليف المباشرة. في هذه الحالة ، يجب مراعاة تفاصيل الإنتاج وتنظيم العملية.
من الضروري تقديم المستندات التي تؤكد استلام الطلب نفسه (العقد) ، وتكاليف الإنتاج المتكبدة للعملية. يجب أن تتلقى المنظمة بالضرورة تنازلًا رسميًا من الطرف المقابل. إذا كان هناك إنهاء للعقد ، فيجب إضفاء الطابع الرسمي على ذلك من خلال البروتوكول المناسب. من الضروري أيضًا الموافقة على مستند منفصل يؤكد حقيقة إنهاء الطلب. تخضع جميع هذه التكاليف لإدراجها في المصاريف غير التشغيلية للمؤسسة.
إذا تم تضمين تكلفة العبوة المرتجعة التي تم استلامها من المورد مع IBE في سعر المخزون ، فسيتم تخفيض التكلفة الإجمالية لشرائها من خلال تكلفة العبوة. يتم تحديد الأخير بسعر الاستخدام أو البيع المحتمل. يتم تحديد تخصيص العبوة للحاويات القابلة للإرجاع في عقد توريد المخزونات.
يجب أن تهدف أنشطة أي شركة تجارية إلى تحقيق ربح. هذه هي إحدى القواعد الأساسية لممارسة الأعمال التجارية. ومع ذلك ، قد لا يرتبط بعض الدخل بالبيع المباشر للسلع أو الأعمال أو الخدمات. الدخل غير التشغيلي هو مثل هذا الدخل.
يشكل الدخل غير التشغيلي ، وكذلك الدخل من بيع السلع أو الأعمال أو الخدمات ، القاعدة الضريبية ، ولا سيما ضريبة الدخل. أي أننا في هذه الحالة نتحدث عن الإيصالات التي ، من ناحية ، تم استلامها دون بذل أي مجهود من المنظمة ، ولكن من ناحية أخرى ، لا تزال ميزة اقتصادية ، وبالتالي يجب دفع الضرائب. منهم.
ينظم الفصل 25 من قانون الضرائب بوضوح أي إيصالات من الشركة تتعلق بالدخل غير التشغيلي. هذه ، على سبيل المثال ، أرباح الأسهم من المشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى ، ومقدار الغرامات المعترف بها من قبل المدين أو التي تم تعيينها بقرار من المحكمة ، والفوائد على القروض المقدمة أو المستحقة من قبل البنك على رصيد الأموال في الحساب الجاري ، فروق سعر الصرف الإيجابية. تشمل الإيرادات غير التشغيلية أيضًا الممتلكات المستلمة مجانًا ، وإيرادات السنوات السابقة التي تم الكشف عنها في فترة التقرير ، والفائض من السلع والمواد أو الممتلكات التي تم العثور عليها أثناء المخزون ، والحسابات الدائنة المشطوبة بسبب انتهاء فترة التقادم. توجد الأنواع المدرجة للدخل غير التشغيلي في أغلب الأحيان في أنشطة الشركات ، لكن هذا بعيد عن القائمة بأكملها. في المجموع ، تقدم المادة 250 من قانون الضرائب 25 نقطة من دخل المؤسسة ، والتي يجب تصنيفها على أنها غير عاملة.
في إقرار ضريبة الدخل ، يتم تخصيص الدخل غير التشغيلي بشكل منفصل عن الدخل الرئيسي من المبيعات. لهذا الغرض ، يتم توفير سطور خاصة في الورقة 02 وملحقاتها ، والتي يلزم فيها الإشارة إلى المبلغ الإجمالي للإيصالات غير التشغيلية ، وكذلك إبراز أنواع معينة من الدخل في تكوينها ، وفقًا لقائمة ما سبق. المادة 250 المذكورة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في المحاسبة ، الدخل غير التشغيلي في معظم الحالات باستخدام الحساب 91 "الدخل الآخر" ، بينما يذهب الدخل من الأنشطة الأساسية إلى الحساب 90. ومع ذلك ، هذه ليست سوى قاعدة عامة ، والتي ، بالطبع ، هناك استثناءات. على سبيل المثال ، يجب أن ينعكس الاستلام غير المبرر للأصول الثابتة في الحساب 98.2 "الإيصالات غير المبررة". وبالتالي ، فإن انعكاس الإيصالات غير التشغيلية من خلال الحساب 91 يشير بالأحرى إلى المداخيل ذات الطبيعة "النقدية".
في النهاية ، يجب أن يرتبط مبلغ الدخل غير التشغيلي وفقًا للبيانات المحاسبية للفواتير المقدمة بالبيانات المماثلة لإقرار ضريبة الدخل. هذه اللحظة تستحق المتابعة لسببين على الأقل. أولاً ، يمكن التحقق من هذا الامتثال (أو عدمه) بواسطة وحدات التحكم. ثانيًا ، هذه طريقة رائعة للتحقق بشكل مستقل من صحة المحاسبة والمحاسبة الضريبية للدخل في المؤسسة ككل.
ومع ذلك ، في هذا الصدد ، من الضروري ذكر هذه الإيرادات الخاصة بالمنظمة ، والتي تنعكس في المحاسبة (بالطبع ، بترتيبها الخاص) ، ولكنها لا تزيد من قاعدة ضريبة الدخل. يتم سرد هذه الأنواع من الدخل في المادة 251 من قانون الضرائب. إن قائمة مثل هذه المداخيل المقدمة فيها مثيرة للإعجاب للغاية ، ولكن كل هذه الإيرادات متحدة بقاعدة عامة واحدة: فهي لا تشكل منافع اقتصادية للشركة ، أي في معناها ، فهي ليست مداخيل على هذا النحو ، النتيجة ، لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل على الشركات.
