أي ضريبة دفعتها إحدى المؤسسات كدافع ضرائب بخلاف النظام الضريبي المبسط ، مثل ضريبة الدخل الشخصي وضريبة النقل وحتى الضرائب المدفوعة في الخارج بموجب قانون الضرائب الأجنبي. بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة ، التي تدفعها المنظمة كوكيل ضرائب.
يتم إعطاء الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في مواد نظام Glavbukh
يعرض الجدول ميزات الاعتراف بالمصروفات الفردية عند حساب ضريبة واحدة.
ايلينا بوبوفا، مستشار الدولة لدائرة الضرائب في الاتحاد الروسي ، المرتبة الأولى
2. الدليل: خصوصيات الاعتراف بالمصروفات الفردية في حساب ضريبة واحدة في حالة التبسيط. الهدف من الضرائب هو الفرق بين الدخل والمصروفات
|
النفقات |
وثيقة (تعليق) |
|
ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للميزانية من قبل وكيل الضرائب: |
|
|
ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من مبلغ الفائدة المدفوعة للمقرض - فرد |
يؤخذ في الاعتبار كجزء من الفائدة المدفوعة للأموال المقدمة ، بالطريقة المنصوص عليها في |
الدخل في ظل نظام الضرائب المبسط - سواء تم الاعتراف بهذه المعاملة أو تلك الخاصة بمعاملة الدخل "المبسطة" كدخل أم لا ، فإن ذلك يعتمد على العديد من العوامل. ما يؤثر على جانب الدخل في الميزانية العمومية "المبسطة" ، ما هو الدخل الذي يؤخذ في الاعتبار بموجب النظام الضريبي المبسط ، سننظر فيه في هذه المقالة.
أحد المتطلبات الرئيسية فيما يتعلق بإمكانية استخدام النظام الضريبي المبسط من قبل شركة أو رجل أعمال فردي هو الحد المقرر لمستوى الدخل السنوي ، والذي يجب ألا يتجاوز 150 مليون روبل. (البند 4 ، المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم تحديد الإجراء الخاص بمحاسبة الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط بواسطة الفن. 346.15 ، 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. فيما يتعلق بتكوينها ، الفقرة 1 من الفن. 346.15 يشير إلى رقم. 1 و 2 فن. 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لنص هذه الفقرات ، يشكل مقدار الدخل في ظل النظام الضريبي المبسط مقدار الدخل:
الدخل لا يشمل الدخل المذكور في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تتكون الإيرادات من المبيعات (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
في حالة الأنشطة الوسيطة ، سيكون الدخل عمولة أو مكافأة أخرى (انظر ، على سبيل المثال ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18/04/2018 رقم 03-11-11 / 25816).
بالنسبة للنظام الضريبي المبسط ، يتم تسجيل الدخل على أساس نقدي (المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، مما يعني الاستلام الفعلي للأموال إلى الحساب الجاري / مكتب النقد ، وكذلك استلام الممتلكات الأخرى ( الأشغال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية ، وسداد الديون (الدفع) بطريقة مختلفة.
لمزيد من المعلومات حول الشروط التي تسمح بتطبيق النظام الضريبي المبسط ، اقرأ المقال. "إجراءات تطبيق نظام الضرائب المبسط" .
يشمل هذا الدخل ، على سبيل المثال ، المستلم (المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
اقرأ المزيد عن تكوين الدخل غير التشغيلي في هذه المادة.
دعونا نلقي نظرة على بعض الأمثلة من القائمة أعلاه.
تأجير
عند تأجير عقار من "مبسط" ، لا يمكن أن يحدث الدخل على شكل إيجار فحسب ، بل يمكن أن يحدث الدخل أيضًا:
يجوز للمؤجر أن يأخذ في الاعتبار في نفقاته تكاليف صيانة العقار المؤجر. المزيد عن هذا في المقال. "هل يمكن للمالك أن يأخذ في الاعتبار لنظام الضرائب المبسط تكاليف صيانة الكائن المؤجر؟" .
حسابات قابلة للدفع
يمكن شطب الحسابات الدائنة بعد انتهاء فترة التقادم. ثم يتم الاعتراف بهذه المبالغ كدخل. هذا مسموح به إذا لم يندرج تحت متطلبات الفرعية. 21 ص .1 م. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر الرسالة رقم 03-11-06 / 2/31883 الصادرة عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 أغسطس 2013).
الغرامات
يدفع الطرف المقابل الغرامات في حالة مخالفة شروط الاتفاقيات المبرمة. يتم تضمين هذه المبالغ أيضًا في الدخل عندما يتم إضافتها إلى الحساب الجاري أو لأمين الصندوق.
المبالغ المستحقة للأطراف المقابلة في المحكمة لا تؤخذ في الاعتبار في الدخل قبل دفعها (كتاب وزارة المالية بتاريخ 07/01/2013 رقم 03-11-06 / 2/24984). إذا تم اتخاذ قرار من المحكمة بالتعويض عن الضرر الذي لحق بشخص مبسط ، فلن يحصل على دخل بعد اتخاذ هذا القرار ، ولكن عندما يتم إيداع الأموال في حساب جاري أو أمين الصندوق.
بموجب النظام الضريبي المبسط ، يتم الاعتراف بالدخل (المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في وقت:
أنظر أيضا "ما هو تاريخ الاعتراف بالدخل للمرسل في النظام الضريبي المبسط؟" .
يوم استلام الأموال هو تاريخ المحاسبة عن الدخل المستلم. ولا يهم ما إذا تم شحن البضائع ، تم العمل أم لا. يمكن أن يكون الإيصال سدادًا للديون والسلف.
يتم الاعتراف بالدخل أيضًا على أنه مقاصة لديون المنظمات فيما بينها لمبلغ الالتزام المسدد (خطاب وزارة المالية بتاريخ 23 سبتمبر 2013 رقم 03-11-06 / 2/39230).
عند الدفع مقابل البضائع باستخدام كمبيالة ، سيعتمد تاريخ استلام الدخل على طريقة تنفيذها. عندما يتم تسليم الكمبيالة إلى البنك للدفع ، فسيتم اعتبار استلام الأموال على الحساب الجاري للشركة في اليوم الذي يتم فيه استلام الدخل.
يمكن أيضًا استخدام فاتورة الصرف لتسوية مع مورد آخر. في الوقت نفسه ، يتم ملء توقيع التحويل (التصديق) في الفاتورة ، أي أن الحق في الفاتورة ينتقل إلى شخص آخر. سيكون تاريخ تحويل الفاتورة هو يوم استلام الدخل عليها (انظر خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 فبراير 2016 رقم 03-11-06 / 2/9917).
إذا تلقت المؤسسة على النظام الضريبي المبسط شيكًا من المشتري كدفعة ، فيمكنها خصم الدخل منه إذا تم استيفاء الشروط التالية:
سيكون تاريخ استلام الدخل على الشيك هو اليوم الذي يتم فيه استلام الأموال في الحساب الجاري أو في مكتب الدفع النقدي. عند تحويل شيك بموجب القانون إلى طرف ثالث ، سيكون يوم قيد الدخل هو تاريخ إجراء التحويل المنفذ.
عند إجراء المدفوعات من خلال أنظمة الدفع الإلكترونية (البند 10 ، المادة 7 من قانون "نظام الدفع الوطني" بتاريخ 27 يونيو 2011 رقم 161-FZ) ، يعتبر تاريخ الدفع بمثابة التنفيذ المتزامن لإجراءات مشغل النظام:
في هذه الحالة ، يكون مستند التأكيد مستخرجًا أو رسالة من مشغل نظام الدفع.
ضع في اعتبارك طريقة الدفع من خلال أجهزة الصراف الآلي. إذا قامت شركة إدارة الإسكان (UZhK) في النظام الضريبي المبسط بتحصيل فواتير المرافق ، فيمكن سدادها من خلال أجهزة الصراف الآلي. في هذه الحالة ، تدخل UZhK في اتفاقية مع وكيل الدفع بشأن قبول المدفوعات وتحويلها اللاحق إلى حساب تسوية UZHK مقابل رسوم. سيكون تاريخ استلام دخل UZhK هو يوم استلام الأموال من الفرد إلى وكيل الدفع (البند 3 ، المادة 3 من القانون "بشأن نشاط قبول المدفوعات من الأفراد التي يقوم بها وكلاء الدفع" بتاريخ 03.06.2009 رقم 103-منطقة حرة ،). من الممكن تحديد هذا التاريخ على أساس سجل المدفوعات الذي يجمعه وكيل الدفع.
لذلك ، مع نظام الضرائب المبسط ، يتم حساب الدخل والمصروفات على أساس نقدي. تعتبر الأموال المستلمة في الحساب الجاري أو في مكتب النقدية دخلاً.
بعض الأمثلة على الدخل التي تم أخذها في الاعتبار بموجب النظام الضريبي المبسط مذكورة أعلاه. بالإضافة إلى ذلك ، قد ينشأ الدخل المأخوذ في الاعتبار بموجب النظام الضريبي المبسط في حالات أخرى.
علي سبيل المثال:
وتشمل هذه الدخل ينعكس في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص ، قد تكون هذه:
عند فرض الضرائب ، يكون الدخل في شكل:
الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط هو دخل معترف به من المبيعات والدخل غير التشغيلي ، باستثناء الدخل المدرج في الفن. 251 NKRF. لحظة الاعتراف بالدخل هي استلامها الفعلي. بطريقة خاصة ، كما هو موضح في الفقرة 1 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالدخل المستلم في شكل إعانات الميزانية لتطوير الأعمال التجارية الصغيرة وفي شكل مدفوعات من الميزانية تهدف إلى الحد من البطالة.
نظام ضرائب مبسط - واحدة من أكثر الأدوات فعاليةالشركات الصغيرة من أجل تقليل الضريبة المفردة على الدخل. العديد من الشركات الناشئة والشركات القائمة منذ فترة طويلة ، تولي اهتماما خاصا لهذا النظام الخاص.
مع ذلك يمكنك تبسيط إلى حد كبيرالتسويات مع الدولة ، لا يحتاج رواد الأعمال الأفراد حتى إلى الاحتفاظ بسجلات محاسبية.
سنتعامل مع النظام الضريبي المبسط لعام 2018 وننظر بالتفصيل في ميزات القاعدة الضريبية - "الدخل مطروحًا منه النفقات". الوضع له الفروق الدقيقة الخاصة به ، والتي يمكن أن تكون مفاجأة غير سارة إذا لم يتم أخذها في الاعتبار في البداية.
أثناء التسجيل الأولي لمقاول فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة ، تقوم مصلحة الضرائب تلقائيًا بتسجيل صاحب المشروع بموجب نظام الضرائب العام. يجب على رجل الأعمال المبتدئ أن يفكر مسبقًا في أي من الأساليب أفضل للتفاعل مع الدولة ، وإلا فإن الضرائب والمدفوعات الأخرى يمكن أن تؤثر بشكل كبير على ملاءمة المؤسسة ككل.
يعمل في روسيا أنظمة ضرائب متعددة:
يوجد أيضًا نظام براءات اختراع ، لكنه ينطبق فقط على نموذج الملكية الفكرية.
بلا شك ، يهتم رجل الأعمال بنظام USN ، الذي يتمتع بعدد من المزايا من حيث تقليل العبء الضريبي وإعداد التقارير. ينقسم هذا النظام إلى كائنين:
كل كائن يخضع لمعدل متباين - 6٪ و 15٪. هذه ، بدورها ، قد تختلف تبعا للقوانين الإقليمية. للأقاليم الحق في تخفيض نسبة الضريبة لجذب الاستثمار.
نتيجة لذلك ، يمكن أن يكون للكائن "الدخل" معدل من 1٪ إلى 6٪، والموضوع "الدخل - المصروفات" - من 5٪ إلى 15٪. يجذب هذا الموقف رواد الأعمال المبتدئين وكذلك المستثمرين. عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، يُعفى رجل الأعمال من دفع الضريبة المادية. الأشخاص ، على الممتلكات ، على القيمة المضافة ، وكذلك على الربح.
بالإضافة إلى العبء الضريبي ، يتعين على صاحب المشروع دفع أقساط التأمين - إلى PFR و FFOMS و FSS. هذه مدفوعات خارج الميزانية ، يتم خصمها من إجمالي دخل المؤسسة ولا تخضع للضريبة بأي شكل - "الدخل" أو "الدخل بدون المصروفات المعتمدة". من أجل التحول إلى نظام ضريبي مبسط ، يجب على صاحب المشروع إخطار مصلحة الضرائب قبل 31 ديسمبر من العام الحالي.
إذا تم التخطيط لتسجيل رائد أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة فقط ، فيجب تقديم إشعار تسجيل "مبسط" مع مجموعة المستندات الرئيسية ، وإلا ستعمل المؤسسة وفقًا للنظام العام. يمكنك تغيير النظام الضريبي مرة واحدة فقط في السنة، الأمر نفسه ينطبق على الانتقال من كائن إلى آخر.
لإدخال النظام الضريبي المبسط ، يجب على صاحب المشروع تلبية متطلبات معينة. إذا لم تستجب المنظمة لهم ، فسيتم إزالة هذا الوضع تلقائيًا. تشمل شروط الانتقال:
إذا كانت المنظمة تعمل بالفعل على نظام ضرائب مبسط ، فمن أجل الاحتفاظ بالحق في النظام الضريبي المبسط ، يجب ألا يتجاوز إجمالي الدخل الأقصى. لن يتم ضرب المبلغ في الرقم القياسي لأسعار المستهلك وهو 1.329.
منذ عام 2017 ، تم تعليق تطبيق المؤشر (حتى 2020). لقد أدى الحكم الجديد إلى تبسيط عمل رائد الأعمال الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة إلى حد كبير. بالإضافة إلى المتطلبات والشروط العامة للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، هناك فروق دقيقة أخرى تحتاج أيضًا إلى أخذها في الاعتبار ، على سبيل المثال ، أنشطة المؤسسة.
يشار إلى قائمة كاملة بأنشطة المؤسسات والمنظمات التي ليس لها الحق في العمل بموجب النظام الضريبي المبسط في الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تشمل هذه القائمة:
يتم تقديم تقارير مبسطة مرة كل سنة، ولكن بالإضافة إلى الإعلان ، فإن صاحب المشروع ملزم بدفع مدفوعات مسبقة على مدار العام. تشمل فترات التقرير ما يلي:
ينطبق هذا النظام على وضعي "الدخل" ووضع "الإيرادات مطروحًا منها النفقات". بالنسبة للدفعات المقدمة لفترات التقارير ، لا يتم ملء الإقرارات. النظام الضريبي المبسط هو نظام يمكن فهمه في الحسابات ، مما يسمح لرجل الأعمال بتقليل تعقيد إعداد التقارير.
يمنح النظام المبسط الحق في اختيار موضوع الضرائب بشكل مستقل - إما "الدخل" ، الذي يكون المعدل الأساسي منه 6٪ ، أو "الدخل مطروحًا منه النفقات" - 15٪. عند الاختيار ، انتبه انتباه خاصإلى الخيار الثاني ، حيث يتم خصم مصاريف المشروع من الدخل. إنه مناسب فقط لتلك المؤسسات حيث ستكون التكاليف الحقيقية أعلى من 50٪ من الدخل ، ومن الناحية المثالية يجب أن تكون النسبة 60٪ -65٪.
في الوقت نفسه ، يتم تنظيم المصروفات بشكل صارم بموجب المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أيضًا ، يجب إثبات جميع النفقات وتأكيدها من خلال المستندات التنظيمية.
في كثير من الأحيان هناك بين صاحب المشروع ومكتب الضرائب الخلافات حول الاعتراف بمصروفات معينة. قبل اتخاذ قرار بشأن اختيار موضوع للضرائب ، يجب أن تزن بعناية جميع مزايا وعيوب الأشياء. تفضل المنظمات نظام "الدخل مطروحًا منه النفقات".
يتطلب نظام الإيرادات المصروفات الأقل اعتمادًا مزيدًا من الدراسة المتأنية. هناك العديد من الفروق الدقيقة في تطبيق هذا الكائن الضريبي.
يختلف هذا النوع من النظام عن كائن "الدخل" من خلال القدرة على خصم النفقات غير الخاضعة للضريبة من إجمالي الدخل. الدخل يعني:
من المبلغ الإجمالي للدخل ، يتم خصم المصاريف ، والتي يتم تنظيمها في الفن. 346.16. يجب أن يولي رائد الأعمال اهتمامًا خاصًا لقائمة النفقات. يجب توثيقها.
قبل اتخاذ قرار لصالح "المبسط" ، يجب على صاحب المشروع الانتباه إلى نظام الضرائب الذي يعمل معه الشركاء. إذا استخدموا الوضع العام ، في هذه الحالة سيكون من غير المربح للشركاء التفاعل مع المؤسسة على النظام الضريبي المبسط. لا يسمح هذا الفارق الدقيق للعديد من رواد الأعمال بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.
يجب على رائد الأعمال أن يضع في اعتباره ذلك لم يتم التعرف على جميع المصروفات من قبل السلطات الضريبيةحتى لو تم توثيق كل شيء وفق القانون. على سبيل المثال ، من غير المحتمل الاعتراف بشراء أريكة لمكتب ما وإدراجها في نفقات المؤسسة.
يواجه العديد من رجال الأعمال المبتدئين موقفًا لا يتم فيه الاعتراف بشراء البضائع للبيع ، الموثقة ، كمصروفات. هذا لأنه يجب بيع هذا المنتج ونقله إلى ملكية المشتري. علاوة على ذلك ، فإن دفع المشتري مقابل البضائع ليس دليلاً على البيع.
حقيقة نقل البضائع إلى ممتلكات المشتري مهمة. في هذه الحالة ، سيتم الاعتراف بمصروفات الشراء.
تتضمن قائمة النفقات مدفوعات الرواتب أو أقساط التأمين لكل من موظفي المنظمة ولأنفسهم. إنها قابلة للخصم من الدخل ولا تخضع للضريبة ، ولكن يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه على حساب الراتب ، يمكنك تخفيض الضريبة بنسبة لا تزيد عن 50٪.
عند حساب التكاليف ، ينبغي للمرء أيضًا أن يأخذ في الاعتبار فارقًا بسيطًا مثل دفعة مقدمة من المشتري مقابل السلع أو الخدمات.
يجب أن يتم السداد بالكامل خلال ربع السنة المشمولة بالتقرير ، وإلا فسيتعين على صاحب المشروع دفع ضريبة على الدفعة المقدمة المستلمة. يجب على صاحب المنظمة أن يدرس بعناية قائمة النفقات في إطار الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والفروق الدقيقة الأخرى في دفع ثمن البضائع.
مع نظام مبسط ، قم بالتخصيص العديد من الفوائد- هذا هو إعفاء رائد الأعمال من دفع الضرائب على الممتلكات ، والدخل الشخصي ، والقيمة المضافة ، والأرباح. يشير وضع "الدخل مطروحًا منه النفقات" إلى نقطة مهمة أخرى لممارسة الأعمال التجارية.
إذا تعرضت منظمة أو رائد أعمال فردي لخسائر ، حيث تجاوزت النفقات الدخل ، يتم دفع ضريبة 1٪ كحد أدنى من إجمالي الدخل. علاوة على ذلك ، يمكن تضمين هذا المبلغ في التكاليف.
نظام "الدخل مطروحًا منه النفقات" مناسب فقط للمنظمات التي ستتجاوز نفقاتها 60-65٪ من الدخل. في حالات أخرى ، سيصبح مثل هذا النظام غير مربح.
باستخدام مثال ، من السهل جدًا معرفة كيفية إجراء حسابات الدفعات المقدمة والدفع السنوي لنظام الضرائب المبسط. لنأخذ مثالًا بسيطًا ومشروطًا للنظر فيه ، حيث سيتم أخذ النفقات الأساسية للمؤسسة وإجمالي الدخل لفترات التقارير في الاعتبار.
تم افتتاح منظمة Niva مؤخرًا واختارت النظام الضريبي المبسط كنظام ضريبي ، موضوع - "الدخل - النفقات". الفترة المشمولة بالتقرير الأول للمنظمة من يناير إلى مارس. خلال هذه الفترة الزمنية ، بلغ إجمالي دخل المؤسسة 400000 روبل.
ووثقت منظمة نيفا النفقات التي بلغت 260 ألف روبل ، أي 65٪ من المصروفات من الدخل. قائمة النفقات تتوافق تمامًا مع شروط الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هي تتضمن:
لحساب الدفعة المقدمة ، تحتاج إلى طرح النفقات من إجمالي دخلك وضربها بمعدل 15٪:
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
ستكون الدفعة المقدمة التالية من يناير إلى يونيو. للتبسيط ، دعنا نأخذ نفس مبالغ الدخل والمصروفات لهذه الفترة - الدخل 400000 والمصروفات 260.000 ، من الضروري إضافة الدخل والمصروفات للربع الأول لهم وطرح القسط الأول من المبلغ الناتج:
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
يتم احتساب الدفعة الثالثة المقدمة في الفترة من يناير إلى سبتمبر ، ولمدة تسعة أشهر ، مع مراعاة أول دفعتين مقدمتين:
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
يتم احتساب التقرير الأخير عن العام بأكمله ، ويعتمد الموعد النهائي لتقديم الإقرار على شكل تسجيل الأنشطة. لحساب الدخل والمصروفات يتم تلخيصها ويتم خصم الدفعات المقدمة بالفعل:
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
يمكن التمييز بين معدل 15٪ اعتمادًا على القوانين الإقليمية ويتراوح من 5٪ إلى 15٪. في هذه الحالة ، سيكون نظام "الإيرادات المخفضة حسب المصروفات المعتمدة" أكثر ربحية وجاذبية.
في المثال ، الإيرادات والمصروفات متطابقة من أجل الوضوح والراحة ، ولكنها كقاعدة عامة ، تزداد. على سبيل المثال ، في الربع الأول ، بلغ الدخل 400000 روبل ، وفي الثاني - 600000 روبل. سيكون إجمالي الدخل في هذه الحالة:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
نظام التسوية ، في الواقع ، بسيط للغاية ، الشيء الرئيسي هو رسم النفقات بشكل صحيح وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي وبالشكل المحدد باستخدام المستندات التنظيمية. وتشمل هذه أشكال المساءلة الصارمة وشيكات أمين الصندوق والمدفوعات ووثائق الشحن وأعمال العمل المنجزة والمستندات الأخرى.
يبسط النظام الضريبي المبسط إعداد التقارير إلى حد كبير ويمكّن صاحب المشروع من تقليل مدفوعات الضرائب. قبل أن تقرر استخدام "التبسيط" في وضع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، ادرس بعناية قانون الضرائب للاتحاد الروسي واحسب جميع الفروق الدقيقة لممارسة الأعمال التجارية على هذا النظام.
قد يحدث أن يستلزم الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط فقدان العملاء الرئيسيين أو الشركاء الذين يعملون مع ضريبة القيمة المضافة. يتمتع النظام الضريبي الخاص بالعديد من المزايا ، لكن لا ينبغي تجاهل عيوبه. فكر جيدًا ، واستشر مصلحة الضرائب المحلية حول الأسعار ، وعندها فقط اتخذ القرار الصحيح والمربح لممارسة الأعمال التجارية.
وهم يعتبرون الضريبة من قاعدة "الدخل والنفقات" ، من المهم جدًا معرفة المصاريف التي يمكنهم أخذها في الاعتبار في الحسابات وأيها لا. تقلل المصروفات أساس حساب الضريبة ، فكلما زادت المصروفات انخفضت الضريبة على التوالي. من الناحية العملية ، غالبًا ما تكون هناك حالات يقوم فيها دافع الضرائب بشطب كل شيء على التوالي كنفقات ، ثم تفرض مصلحة الضرائب ، بعد التدقيق ، ضريبة إضافية مستحقة الدفع. لتجنب مثل هذه المشاكل ، من الضروري أن نفهم بوضوح ما يتعلق بالنفقات.
ومع ذلك ، يكاد يكون من المستحيل توقع جميع الفروق الدقيقة في أنواع الأنشطة المختلفة في مواقف مختلفة ، لذلك يستخدم الكثيرون أسلوبًا خاصًا خدمة الإنترنت.
بادئ ذي بدء ، يمكن التعرف على تكاليف STS الخاصة بك كمصروفات إذا تم استيفاء عدة شروط:
نكرر أن القائمة الكاملة للمصروفات المسموح بأخذها في الاعتبار عند حساب النظام الضريبي المبسط تحتوي على Art. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل تكاليف شراء الأصول الثابتة ، والبحث والتطوير ، ومدفوعات الإيجار أو الإيجار ، وتكاليف المواد الخام ، ورواتب الموظفين ، والفوائد على القروض المأخوذة والتكاليف الأخرى. ليس من المنطقي إدراج القائمة بأكملها في المقالة ، فهي موجودة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي - بالنسبة لأولئك الذين يرغبون في التبديل إلى نظام الضرائب المبسط "الدخل - النفقات" ، نوصيك بدراسة هذه القائمة.
مع القائمة المغلقة ، كل شيء بسيط للغاية ، بالإضافة إلى شرط الدفع الإلزامي للتكاليف من أجل احتسابها كمصروفات. ماذا تفعل بالأدلة الوثائقية؟ إذا كنت تعمل مع كيانات قانونية ورجال أعمال فرديين يدفعون ضرائب بموجب النظام العام أو المبسط ، فلن يواجهوا عادةً أي مشاكل في إصدار المستندات إلى عنوانك - سيكون لديك فواتير وفواتير وإيصالات نقدية في متناول اليد.
ماذا لو طلبت خدمة من رجل أعمال غير مطالب باستخدام آلة تسجيل المدفوعات النقدية في أنشطته؟ تم الرد على هذا السؤال من قبل وزارة المالية في كتابها رقم 03-11-06 / 77747 بتاريخ 30 ديسمبر 2015. وخلص المكتب إلى أنه في هذه الحالة ، إيصال بيع أو إيصال أو مستند آخر يشير إلى اكتمال يمكن اعتبار حقيقة الدفع وثيقة داعمة. صاحب المشروع ملزم بإصدار هذه الوثائق بناء على طلب العميل. إذا كانت التكاليف تفي بالمعايير الأخرى اللازمة للمحاسبة كمصروفات ، فستكون هذه المستندات كافية لتأكيدها.
فيما يتعلق بالاستحواذ على أصول مادية معينة من الأفراد، ثم تأكيد النفقات يمكن أن يكون ، على تنفيذها. إذا قدم الفرد خدمة معينة ، فيمكنك أن تختتم معه. ولكن هنا يجب أن نتذكر أنه من خلال إبرام اتفاقية ، فإنك تتولى وظائف وكيل الضرائب. سيتعين عليك حجب المكافأة بموجب اتفاقية ضريبة الدخل الشخصية وتحويلها ، على التوالي ، إلى الميزانية.
كيف نفهم الجدوى الاقتصادية للمصروفات؟في الواقع ، كل شيء بسيط هنا. على سبيل المثال ، إذا قمت بشراء المواد الخام التي تدخل في الإنتاج لتصنيع المنتجات ، فإن المبالغ التي يتم إنفاقها على شراء المواد الخام تعتبر نفقات مبررة اقتصاديًا ، لأنها تذهب للحصول على سلع تامة الصنع ، والتي تبيعها بعد ذلك لتحقيق ربح. لكن من الصعب للغاية تبرير شراء جهاز تلفزيون في ردهة المكتب كمصروف ، لأنه لا علاقة له بتوليد الدخل.
ما هي المصاريف التي لا يمكن أخذها بعين الاعتبار؟ في الواقع ، من المستحيل مراعاة كل ما هو مفقود في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهي: نفقات الترفيه ، والاشتراك في المنشورات ، والنقل غير المبرر للممتلكات ، وعقوبة انتهاك الالتزامات بموجب اتفاقية مبرمة ومبالغ أخرى.
دعنا نذكر المجموعات الرئيسية للمصروفات ، والتي يجب أن تؤخذ السمة المحاسبية في الاعتبار من خلال التبسيط:
بتكلفة النظام الضريبي المبسط ، يمكن وصف الوضع ككل على النحو التالي: كل ما هو غير موجود في القائمة المغلقة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تحاول السلطات الضريبية بلا رحمة استبعاد دافع الضرائب من النفقات الضريبية. تشمل هذه الأمثلة أيضًا تكاليف تهيئة ظروف عمل عادية للموظفين أو تكاليف علاجهم بالمنتجع الصحي.
يمكن استخلاص استنتاج واحد فقط: إذا تم ذكر نوع المصاريف في هذه القائمة ، فلا تتردد في أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة ، وإذا لم تكن موجودة ، فلا تأخذها في الاعتبار أو تستعد لإثبات وجهة نظرك في عرض من خلال المحكمة.
بشكل منفصل ، نلاحظ أيضًا أنه فيما يتعلق بحجم المصاريف ، فإن للمبذلين الحق في أن يأخذوا في الاعتبار الضرائب والرسوم ، وهي: ضرائب الأراضي والنقل ، ورسوم الدولة وضريبة المبيعات. بالمناسبة ، يجب ملاحظة شيء آخر حول رسوم التداول: بالنسبة لأولئك الذين يستخدمون نظام "الدخل - المصروفات" المبسط ويدفعون رسوم تداول لأحد أنشطتهم ، ليس من الضروري التعامل مع محاسبة منفصلة للدخل / المصاريف لتتمكن من قبول مبلغ رسوم الخصم. ولكن بالنسبة للأشخاص المبسطين الذين لديهم قاعدة "دخل" ، في مثل هذه الحالات ، تكون المحاسبة المنفصلة إلزامية. تم التعبير عن هذا الرأي من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي في الرسالة رقم 03-11-06 / 62729 بتاريخ 30/10/15.
المبسّطات ، التي تكون حصتها من النفقات كبيرة نسبيًا ، كقاعدة عامة ، تختار كائن ضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، عندما يتم دفع الضريبة على الفرق بين الدخل والمصروفات. ولكن لا يمكن قبول كل منهم للضرائب. كيف يتم الاعتراف بالدخل وما هو المصروف مع نظام ضريبي مبسط بنسبة 15 ٪ ، سننظر في المزيد.
بتطبيق النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ "الدخل مطروحًا منه النفقات" في عام 2017 ، يحتفظ "المبسطون" بسجلات الضرائب في دفتر خاص - KUDiR. وفقًا للمؤشرات التي تم إدخالها في هذا السجل ، يتم احتساب المدفوعات المسبقة والضرائب.
يتم الاعتراف بدخل المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية في النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ "الدخل مطروحًا منه النفقات" في تاريخ استلام الأموال في الحساب الجاري أو في مكتب الدفع النقدي ، أو يتم سداد الدين بطريقة أخرى (المقاصة ، إلخ. .). الدخل المذكور في الفن. 346.15 والفقرة 1 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بما في ذلك:
عندما يتجاوز الدخل الخاضع للضريبة نفقات دافع الضرائب ، يتم فرض ضريبة على الفرق الناتج بمعدل 15٪ ، أو أقل إذا كان هذا المعدل قابلاً للتطبيق في المنطقة.
في حالة عدم وجود دخل ونفقات ، أو عندما لا يكون للمكلف دخل على النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ ، ولكن هناك مصاريف ، لا يوجد أساس ضريبي ، مما يعني عدم دفع الضريبة.
يمكن أيضًا أن تتطور أنشطة منظمة ، أو رائد أعمال فردي ، على النحو التالي: في الفترة الضريبية ، تم استلام الدخل ، لكن مبلغ النفقات تجاوزها ، وحدثت خسارة. في مثل هذه الحالة ، سيتعين عليك دفع ضريبة ، ولكن ليس 15٪ ، ولكن الحد الأدنى - 1٪ من الدخل السنوي. أيضًا ، مع النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يتم دفع الحد الأدنى للضريبة إذا تبين ، عند حساب الضريبة بالطريقة المعتادة ، أن مبلغها أقل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة (البند 6 ، المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تتمثل إحدى المزايا الرئيسية لتبسيط "الدخل والنفقات" في القدرة على خفض الضريبة بشكل كبير بسبب التكاليف المتكبدة. لكن النفقات القابلة للخصم مع النظام الضريبي المبسط بنسبة 15 ٪ يجب أن تتوافق مع متطلبات التشريع الضريبي. الإجراء لتحديد النفقات "المبسطة" وارد في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي يسرد جميع النفقات بنظام ضرائب مبسط بنسبة 15 ٪. تشمل القائمة على وجه الخصوص الأنواع التالية من التكاليف:
هذه القائمة شاملة ، مما يعني أنه من المستحيل تقليل القاعدة الضريبية للنفقات الأخرى في ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات". على سبيل المثال ، لا تؤخذ في الاعتبار تكاليف التعويض عن الأضرار مع النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ ، لأنها غير مذكورة في القائمة أعلاه.
يتم قبول المصروفات وفقًا للدفع الكامل والمعقولية والتأكيد (المادة 252 ، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في KUDiR ، تنعكس جميع النفقات في تاريخ الدفع (الطريقة النقدية) ، وإذا كان من المتوقع إعادة بيع البضائع المشتراة ، يتم قبول تكاليف الشراء عند بيعها (البند 2 ، المادة 346.17 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).
والمبرر بموجب نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" بنسبة 15 في المائة هي النفقات النقدية المبررة اقتصاديًا ، أي التي تهدف إلى توليد الدخل. من غير المعقول ، على سبيل المثال ، شراء جهاز تلفزيون لمكتب شركة تصنيع ، بدلاً من شراء آلة تصوير أو جهاز كمبيوتر.
مستندات الدفع والمحاسبة التي تؤكد النفقات المتكبدة ، والتي تعكس حقيقة الدفع واستلام البضائع أو الخدمات. وهي البيانات البنكية والمدفوعات وإيصالات النقد والمبيعات والفواتير وشهادات القبول والتحويل والعقود وأعمال المقاصة وغيرها من المستندات التي تحتوي على التفاصيل اللازمة والتي تم إعدادها وفقًا لمتطلبات القانون.
في الربع الأول من عام 2017 ، تلقى مكتب النقد التابع للملكية الفكرية بدون موظفين إيرادات بمبلغ 18000 روبل ، وتلقى سلفة من المشتري - 10000 روبل ، واشترى سلعًا بسعر شراء 11000 روبل ، باعها IP مقابل 16000 روبل. روبل ، وكذلك ، دفع رجل الأعمال الفردي مقابل رسومه الدراسية في الدورة بمبلغ 4000 روبل.
في الربع الثاني من عام 2017 ، تم إرجاع جزء من الدفعة المقدمة في الربع الأول - 5000 روبل إلى المشتري ، وتم شراء البضائع بمبلغ 10000 روبل ، والتي باعها IP مقابل 15000 روبل.
نحسب المدفوعات المقدمة من IP للربع الأول ونصف العام.
في الربع الأول ، بلغ الدخل الخاضع للضريبة 44000 روبل. وبلغت مصروفات تخفيض القاعدة الضريبية 11000 روبل.
كل ما يعتبر نفقات مع نظام ضريبي مبسط بنسبة 15 ٪ مدرج في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الدفع مقابل التدريب على الملكية الفكرية ليس بهذه التكلفة ، وبالتالي 4000 روبل. لم يتم قبولها للخصم ولم يتم إدخالها في KUDiR (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 08/01/2013 رقم ED-3-3 / 2730).
الوعاء الضريبي للربع الأول من عام 2017 = 44000 روبل. - 11000 روبل. = 33000 روبل.
دفعة مقدمة للربع الأول = 33000 روبل. × 15٪ = 4950 روبل.
في الربع الثاني ، سينخفض الدخل الخاضع للضريبة بسبب إعادة جزء من السلفة إلى المشتري وسيصل إلى 10000 روبل. بلغت النفقات 10000 روبل.
الوعاء الضريبي للنصف الأول من عام 2017 = 33000 روبل روسي + (10000 روبل - 10000 روبل) = 33000 روبل.
نظرًا لأن القاعدة الضريبية للربع الثاني هي صفر ، وتم دفع الدفعة المقدمة للربع الأول ، فلا يتعين على صاحب المشروع الفردي دفع ضريبة مقدمة لمدة نصف عام.
