فن. 171 ، 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مخصص لخصم ضريبة القيمة المضافة. يتم الاعتراف بها كتخفيضات في مبلغ الضريبة المحسوبة على المعاملات الخاضعة للضريبة في مبلغ الدفع الإلزامي المقدم من قبل الموردين أو المخصوم من قبل كيان اقتصادي لأسباب أخرى. لا تحتوي القواعد على تعريف الخصومات فحسب ، بل تتضمن أيضًا قواعد تطبيقها. في الفن. يحدد 171 ، 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (مع التعليقات) الشروط التي بموجبها يمكنه الاعتماد على تخفيض مبلغ الضريبة. في المقال ، سننظر في الأحكام الرئيسية للقواعد ، وإجراءات ممارسة حق الخصم ، وكذلك الابتكارات التي دخلت حيز التنفيذ منذ عام 2015.
في الفقرة 1 من الفن. يحدد 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الأسباب التي يتم بموجبها إجراء الخصومات. يتم إجراء التخفيض الضريبي على أساس المعلومات التي يتم الحصول عليها من الفواتير الصادرة عن البائعين / الموردين عندما يقوم الدافع بشراء الخدمات والمنتجات وحقوق الملكية والأعمال. يتم أيضًا وفقًا للوثائق التي تثبت حقيقة خصم ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى روسيا أو المناطق الأخرى التي تخضع لولايتها القضائية ، ودفع المبالغ التي يحتجزها الوكلاء. يمكن إجراء الخصومات وفقًا للأوراق المالية الأخرى في الحالات المنصوص عليها في البنود 6-8 و 3 من المادة 171.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تطبيق الخصومات حصريًا على المبالغ المقدمة إلى الدافع عند شراء الأعمال أو المنتجات أو حقوق الملكية أو الخدمات في روسيا أو خصمها فعليًا عند استيراد البضائع إلى أراضي الدولة أو مناطق أخرى تحت ولايتها القضائية ، بعد قبول هذه الأشياء للمحاسبة وفي وجود الوثائق الأولية. التخفيض الضريبي عند شراء الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة أو المعدات للتركيب يتم تنفيذه بالكامل. في هذه الحالة ، نحن نتحدث عن الأشياء المحددة في الفقرتين الثانية والرابعة من المادة 171. يتم إجراء الخصومات بعد قبولها للمحاسبة. في حالة شراء الخدمات أو المنتجات أو حقوق الملكية أو الأعمال بالعملة الأجنبية ، تتم إعادة حساب المبلغ وفقًا لسعر الصرف الخاص بالبنك المركزي الساري في تاريخ الترحيل. يتم احتساب الفروق في مبلغ الضريبة التي يتم إنشاؤها بواسطة المشتري عند الدفع الإضافي في الدخل غير المتعلق بالمبيعات وفقًا للقواعد المنصوص عليها في الفن. 250 ، أو الدخل بموجب الفن. 265 من القانون.
تم تأسيسها بموجب البند 1.1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لأحكام القاعدة ، يمكن المطالبة بالخصومات في الفترات المحاسبية في غضون ثلاث سنوات من تاريخ ترحيل الأشياء التي حصل عليها الدافع في روسيا أو تم استيرادها إلى أراضيها ، وكذلك في المناطق الأخرى التي تخضع لولايتها القضائية. في الفقرة 1.1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنشأ أيضًا قاعدة خاصة. يمكن للمشتري استلام الفواتير بعد نهاية الفترة الزمنية التي تم خلالها تسجيل حقوق الملكية أو المنتجات أو الخدمات أو الأعمال ، ولكن قبل الموعد النهائي لتقديم الإعلان المنصوص عليه في المادة 174. في هذه الحالة ، وفقًا للفقرة 1.1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن للموضوع قبول مبلغ الخصم من الفترة التي تم فيها رسملة الكائنات.
يتم تحديد قواعد تطبيقها بموجب الفقرة 3 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة نتحدث عن العمليات المحددة في المادة 164 (الفقرة الأولى) من القانون. يتم إجراء الخصومات فيما يتعلق بها في وقت حساب الوعاء الضريبي المنصوص عليه في الفن 167. يتم إجراء التخفيضات في المبالغ المحددة في الفقرة 10 من المادة 171 في التاريخ الذي يوافق يوم حساب الضريبة التالي بمعدل 0٪. الشرط الأساسي في هذه الحالة هو وجود المستندات في اللحظة المحددة ، والتي يتم تحديد قائمة بها
يتم إجراء الاستقطاعات المحددة في الفقرة 5 171 من المادة بالكامل بعد انعكاس العمليات التصحيحية المقابلة في المحاسبة عن إرجاع السلع أو رفض العمل أو المنتجات أو الخدمات. يجب إجراء التخفيض الضريبي في موعد لا يتجاوز سنة واحدة من تاريخ إنهاء العقد. الخصومات المنصوص عليها في المساواة. 1 و 2 من الفقرة 6 من 171 مادة ، يتم إجراؤها وفقًا للقواعد المحددة في البند 1 من القاعدة المعنية ، وتلك المشار إليها في الفقرة الثالثة - في وقت حساب الأساس المنصوص عليه في المادة. 167 (ص 10). في الحالة الأخيرة ، إذا لم تتمكن المؤسسة أثناء إعادة التنظيم من قبول المبلغ المراد تخفيضه ، يتم القيام بذلك من قبل المنظمة اللاحقة حيث يتم خصم الضريبة من الميزانية ، تحتسبها المؤسسة عند تنفيذ أنشطة البناء والتركيب لـ احتياجاته الخاصة بموجب المادة 173.
يسمح بالتخفيضات في الكميات من تاريخ شحن المنتجات أو إنتاج العمل أو تقديم الخدمات أو منح الحقوق. يُسمح بخصم الضريبة في الحالات المنصوص عليها في البند 8 171 من المادة. يتم الخصم بمبلغ الخصم المحسوب من قيمة بعض الخدمات المقدمة أو الأعمال المنجزة أو الحقوق المنقولة أو البضائع المشحونة. وفقًا للفقرة 6 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب تضمين المدفوعات المقدمة في وقت سابق في دفعها ، إذا تم تحديد هذه الشروط في العقد.
يتم تنفيذه وفقًا لفواتير التصحيح ، التي يصدرها البائعون بالطريقة المنصوص عليها في البندين 5.2 و 6 169 من المادة.خدمات أو حقوق منقولة. يمكن إجراء تخفيض المبالغ في موعد لا يتجاوز ثلاث سنوات من تاريخ إصدار فاتورة التصحيح.
وفقًا للقاعدة المدروسة ، تظهر الخصومات الضريبية من المشتري في حالتين. الأول هو نقل السلفة. وفقًا للبند 12 من المادة 171 ، تخضع المبالغ التي يقدمها البائع للتخفيض. وفقًا للمعيار 168 ، يقوم بإعداد الفواتير في غضون 5 أيام (تقويم) من تاريخ استلام الدفعة المقدمة. في هذه الحالة ، المعدلات هي 18/118 أو 10/110. للتأهل للحصول على خصم وفقا للفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب أن يكون للموضوع قائمة معينة من المستندات. وتشمل هذه:
إذا لم يتم استيفاء شرط واحد على الأقل ، فلا يمكن للدافع الاعتماد على الخصومات.
بعد نقل البضائع إلى المشتري ونشرها وفقًا للفن. 170 ، يجب دفع الاستقطاعات المسددة مسبقًا إلى الميزانية. يتم استرداد مبالغ الضريبة من السلفة من قبل المشتري في الفترة التي تخضع فيها للخصم. يتم إجراؤه أيضًا في الفترة الزمنية التي تم فيها إنهاء أو تغيير شروط الاتفاقية وتم إرجاع الدفعة المستلمة على حساب عمليات التسليم اللاحقة. يتم الاسترداد بالمبلغ الذي تم قبوله مسبقًا للخصم في تاريخ السلفة.
استخدم خصم الضريبة بموجب المادة. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ممكن لتلك الخدمات أو المنتجات أو الحقوق أو الأعمال التي تم شراؤها لإعادة البيع أو للمعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، فإن استيفاء الشرط الأخير لا يكفي في الممارسة. وفقا للفقرة الأولى والتي فقدت منذ عام 2009 ، الفقرة 2 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من أجل الحصول على خصم ، يجب استيفاء عدد من المتطلبات. دعونا نفكر فيها بالتفصيل.
قد تكون المستندات الداعمة اتفاقية أو إجراءات أخرى ، بموجبها يخضع مبلغ الضريبة للخصم. اعتمادًا على تفاصيل التسليم ، هناك شروط مختلفة لاستخدام الخصم. إذا تم شراء الأشياء في روسيا نقدًا ، فسيتم تخفيض مبالغ الضرائب إذا تم تقديمها إلى دافعها. يعتبر هذا الخيار الأكثر شيوعًا. يتم تأكيد حقيقة عرض ضريبة القيمة المضافة من خلال العديد من المستندات. وتشمل هذه الفواتير ، وما إلى ذلك. إذا تم استيراد المنتجات إلى روسيا ، فلا يمكن تقديم التأكيد إلا عند دفع ضريبة القيمة المضافة عند نقل البضائع. في هذه الحالة ، لا يهم حقيقة الاستقطاعات لاسترداد مبالغ الضريبة. تنطبق هذه القاعدة على الأنظمة الجمركية للاستيراد المؤقت والاستهلاك المحلي والمعالجة خارج مناطق المراقبة.
وجودها شرط أساسي للخصم بموجب الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ما لم ينص التشريع على خلاف ذلك. على سبيل المثال ، لا يلزم وجود فاتورة عند استقطاع الضرائب من قبل الوكلاء. وتجدر الإشارة هنا إلى أنه وفقًا لخطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 21 أكتوبر 2013 ، تم إصدار مستند تحويل عالمي. يمكن للكيانات الاقتصادية استخدام شكله لإضفاء الطابع الرسمي على العمليات الأكثر شيوعًا للحياة الاقتصادية. وتشمل هذه ، من بين أمور أخرى ، تقديم الخدمات وقبولها. يوصى باستخدام FRT ولكن ليس مطلوبًا. لا يمكن أن يكون عدم استخدام هذا النموذج أساسًا لرفض المعاملات الضريبية للأغراض الضريبية.
لممارسة الحق بموجب الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على المؤسسة إجراء عمليات على:
يجب رسملة المنتجات والخدمات والأعمال المشتراة بتسجيل المستندات الأولية. حسب الفن. 172 من قانون الضرائب ، وبالتالي ، يتم إجراء الخصم من مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي يتم تقديمها أو دفعها بالفعل عند استيراد البضائع إلى أراضي روسيا ، بعد نشرها ، إذا كانت هناك أوراق مناسبة. في الوقت نفسه ، يتم تنفيذ التخفيضات في الضريبة التي يفرضها البائعون على كيان اقتصادي عند شراء الأصول الثابتة ، والمعدات للتركيب ، بما في ذلك الأصول غير الملموسة أو المخصومة عند نقل الأشياء عبر الحدود ، بالكامل بعد أخذها داخل الحساب. ينشأ استحقاق الخصومات إذا تم استيفاء جميع المتطلبات الأربعة المذكورة أعلاه.
فن. 172 بالفقرة 1.1. دخلت حيز التنفيذ في 01.01.2015. وفقًا للائحة الجديدة التي تم إدخالها ، فإن التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في الفقرة الثانية من الفن. 171 ، يمكن تقديمه إلى سلطات الرقابة في غضون ثلاث سنوات بعد تسجيل الأعمال والمنتجات والخدمات وحقوق الملكية المكتسبة من قبل الدافع في روسيا أو استيرادها إلى أراضيها أو إلى مناطق تحت ولاية الدولة. ينبغي إيلاء الاهتمام لفرصة إضافية أدخلها التشريع. على وجه الخصوص ، إذا تلقى المشتري فاتورة من البائع بعد نهاية الفترة الضريبية التي تمت فيها رسملة الأشياء ، ولكن قبل انتهاء المهلة المحددة للإعلان بموجب المادة. 174 ، يحق للمشتري خصم مبالغ الضريبة من الفترة الزمنية التي تم فيها مراعاة المنتجات أو الخدمات أو حقوق الملكية أو الأعمال.
في كثير من الأحيان ، تتمتع الكيانات الاقتصادية بالحق في خصم الضرائب. ومع ذلك ، من أجل منع المشاكل التي قد تنشأ أثناء تنفيذه ، من الضروري دراسة التشريع بعناية. في هذه الحالة ، من الضروري مراعاة الابتكارات التي دخلت حيز التنفيذ منذ عام 2015. يجب على كيانات الأعمال ، من بين أمور أخرى ، الامتثال للشروط والمتطلبات التي تحددها المعايير. وينطبق هذا أيضًا على إعداد الوثائق الأولية وتوفير المستندات الداعمة. من المهم أيضًا احترام المواعيد النهائية للإعلان عن المبالغ المراد خصمها. يجب أخذ كل هذه الفروق الدقيقة في الاعتبار من قبل المحاسبين لكل من البائعين والمشترين. ترد التفسيرات الرئيسية لتطبيق القواعد المعمول بها في خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية.
سؤال: ... وفقا للفقرة 9 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم إجراء استقطاعات من مبالغ ضريبة القيمة المضافة من دافع الضرائب الذي قام بتحويل مبلغ الدفع (دفعة جزئية) على حساب عمليات التسليم القادمة للبضائع ، بما في ذلك إذا كان هناك اتفاق ينص على نقل هذه مبالغ. ما هي التفاصيل التي يجب أن يتضمنها العقد؟ هل يجب أن ترفض السلطات الضريبية ، في حالة عدم وجود واحد أو بعضها ، تطبيق الخصم من قبل المشتري؟ (استشارة الخبراء ، وزارة المالية الروسية ، 2010)
سؤال: حسب الفقرة 9 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم إجراء استقطاعات من مبالغ ضريبة القيمة المضافة من دافع الضرائب الذي قام بتحويل مبلغ الدفع (دفعة جزئية) على حساب عمليات التسليم القادمة للبضائع ، بما في ذلك إذا كان هناك اتفاق ينص على نقل هذه مبالغ. ما هي التفاصيل التي يجب تضمينها في العقد؟ هل يجب أن ترفض السلطات الضريبية ، في حالة عدم وجود واحد أو بعضها ، تطبيق الخصم من قبل المشتري؟ كيف تتجنب الخلافات مع السلطات الضريبية في مثل هذه الحالة؟
الجواب: وفق البند 12 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) لدافع ضريبة القيمة المضافة الذي قام بتحويل مبلغ الدفع (دفعة جزئية) على حساب عمليات التسليم القادمة للبضائع ، ومبالغ الضريبة التي يقدمها البائع من هذه البضائع عند استلام مبالغ الدفع هذه (الدفع الجزئي) تخضع للخصم. في نفس الوقت ، البند 9 من الفن. ينص 172 من القانون على أن هذه الخصومات تتم على أساس الفواتير الصادرة عن البائعين عند استلام الدفع المسبق (الدفع الجزئي) ، والمستندات التي تؤكد التحويل الفعلي لهذه المبالغ ، وفي وجود اتفاقية تنص على نقلها.
وفقا للفقرة 4 من الفن. 421 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يتم تحديد شروط العقد وفقًا لتقدير الأطراف ، ما لم ينص القانون أو الإجراءات القانونية الأخرى على محتوى الشرط المقابل.
بالإضافة إلى ذلك ، الفقرة 1 من الفن. 487 من القانون المدني للاتحاد الروسي ينص على أنه في الحالات التي ينص فيها عقد البيع على التزام المشتري بدفع ثمن البضاعة بالكامل أو جزئيًا قبل أن يقوم البائع بنقل البضائع (الدفع المسبق) ، يجب على المشتري إجراء الدفع خلال الفترة الزمنية المنصوص عليها في العقد ، وإذا لم يتم النص على هذه الفترة في العقد ، في الفترة المحددة وفقًا للمادة 314 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
أيضا البند 1 من الفن. ينص 516 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أن يدفع المشتري ثمن البضائع الموردة وفقًا للإجراءات وشكل التسويات المنصوص عليهما في العقد. إذا لم يتم تحديد الإجراء وشكل التسويات باتفاق الطرفين ، يتم إجراء التسويات بأوامر الدفع.
وبالتالي ، بناءً على القواعد المحددة للقانون المدني للاتحاد الروسي ، فإن شرط التزام المشتري بدفع ثمن البضائع قبل تسليمها من قبل البائع ، أي شرط الدفع المسبق للبضائع ، هو محددة في اتفاقية الشراء والبيع وفقًا لتقدير الأطراف. لذلك ، إذا كان عقد البيع ينص على شرط على التزام المشتري بدفع ثمن البضائع مقدمًا ، فقد يحتوي هذا الشرط على إشارة إلى المبلغ المحدد للدفع المقدم من قبل المشتري (دفعة جزئية) ، وكذلك شروط تحويل هذه الدفعة (دفعة جزئية) وطريقة الدفع (نقدًا أو غير نقدي).
مع الأخذ في الاعتبار ما سبق ، من أجل تجنب الخلافات مع مصلحة الضرائب فيما يتعلق بشرعية قبول خصم ضريبة القيمة المضافة المقدمة عن طريق الدفع المسبق (الدفع الجزئي) ، يجب أن يحتوي عقد توريد السلع على المعلومات المذكورة أعلاه بشأن الدفع المسبق ( دفع جزء من المال).
في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن مصلحة الضرائب سترفض هذه الخصومات إذا لم ينص العقد على شرط الدفع المسبق (الدفع الجزئي) أو كان العقد المقابل غائبًا ، وكذلك إذا كان العقد ينص على تنفيذ الدفع المسبق (الدفع الجزئي) نقدًا أو في صورة مفلسة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.03.2009 N 03-07-15 / 39).
E. N. Vikhlyaeva
مستشار القسم
الضرائب غير المباشرة
دائرة الضرائب
والجمارك والسياسة الجمركية
وزارة المالية الروسية
27.04.2010
فن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تتعلق بإجراءات تطبيق الخصومات عند حساب ضريبة القيمة المضافة. هذا الموضوع مهم للأشخاص الذين تندرج أنشطتهم تحت هذا النوع من الضرائب. يمكن أن تقلل الخصومات من مقدار الضريبة المراد تحويلها إلى الميزانية وتحسين النظام الداخلي لمدفوعات الضرائب.
فن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسييغطي الإجراء الخاص باستخدام استقطاعات ضريبة القيمة المضافة لدافعيها. هذه مجموعة من القواعد لتطبيق الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والمخصص بالكامل لموضوع الخصومات.
يتم إعداد التعليقات على مواد قانون ضريبة RF من قبل وزارة المالية في روسيا الاتحادية على أساس أسئلة دافعي الضرائب. إنها تسمح لك بفهم بعض التفاصيل الدقيقة وميزات تطبيق النقاط والأحكام الفردية في الممارسة. ربما ، حتى قبل الاتصال بالمتخصصين الضريبيين ، سيتمكن دافع الضرائب من العثور على إجابات وطريقة للخروج من هذا الموقف في نفوسهم.
يُمنح كل دافع الفرصة ليأخذ في الاعتبار كخصم مبالغ الضرائب التي يحددها البائع المقابل (البند 1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يدفع المشتري فعليًا ضريبة القيمة المضافة للبائع بالمبلغ الإجمالي في الفاتورة ، ثم يدفع البائع للميزانية.
يجب أن تكون مبالغ الضرائب الواردة مدعومة بمستندات داعمة.
يمكن خصم الضريبة المتعلقة بالمشتريات في ربع الاستحواذ إذا تزامنت 3 ظروف:
علاوة على ذلك ، فإن إمكانية قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم في ربع الشراء من 01.07.2016 متاحة أيضًا لمصدري السلع غير الأساسية (البند 3 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة لأولئك الذين يقومون بتصدير المواد الخام ، بقيت قواعد الخصم كما هي: بعد جمع حزمة كاملة من المستندات التي تؤكد حقيقة التصدير.
اقرأ المزيد عن إجراءات استرداد الضريبة في المادة .
الدليل الرئيسي على حق دافع الضرائب في خصم مبلغ الضريبة المحولة هو الفاتورة التي يصدرها البائع للمشتري (العميل).
ملاحظة! الفاتورة لا تثبت أن المنتج قد تم بيعه.
أثناء عمليات التدقيق المكتبية والميدانية ، بالنسبة للمتخصصين في إدارات التفتيش الضريبي ، تعد المستندات التي تعكس عمليات التنفيذ ودفع الضرائب مهمة أيضًا. تتضمن هذه المستندات الداعمة مذكرات الشحن ، وأعمال قبول وتحويل البضائع والمواد (TORG-1) ، والأعمال ، وأوامر الدفع التي ينفذها البنك ، وغيرها. يجب أن تكون مستندات المبيعات مختومة (إن وجدت) وموقعة من قبل جميع أطراف المعاملة التجارية. يجب ألا يتعارض تصميمها مع القوانين التشريعية للاتحاد الروسي.
على الرغم من قواعد الفن. 160 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، الذي يسمح باستخدام الفاكس ، تشير الممارسة الضريبية إلى الحاجة إلى استخدام التوقيعات المكتوبة بخط اليد بدلاً من نظيراتها من أجل تجنب المواقف المثيرة للجدل مع المتخصصين في الضرائب. إذا كان البائع رائد أعمال فرديًا لا يستخدم الختم ، فمن الأفضل أن تعكس هذه الحقيقة عند إبرام اتفاق معه أو تقديم طلب للحصول على خطاب رسمي. بالنسبة للفاتورة ، لا يعتبر الختم شرطًا إلزاميًا ، فمن المهم عند إعداد بقية المستندات الداعمة.
انظر أيضا المواد .
يمكن للمكلف الاستفادة من الخصومات بالترتيب المنصوص عليه فن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في غضون فترة لا تزيد عن 3 سنوات بعد نشر العقار.
إذا تم استلام الفاتورة من قبل المكلف بعد انتهاء الفترة الضريبية التي تم فيها تسجيل العقار ، فيحق له خصم مبلغ الضريبة المطالب بها قبل نهاية الفترة لدفعها. دافع الضرائب ملزم بتحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين بعد نهاية الفترة الضريبية ، وهي 3 أشهر (البند 1 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
اقرأ حول ما إذا كان يمكن إرجاع ضريبة القيمة المضافة غير المستردة إلى النفقات عند حساب ضريبة الدخل في المقالة .
تخضع البضائع المستوردة إلى أراضي بلدنا لضريبة القيمة المضافة. جاء ذلك في الفقرة 1 من الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بدورها ، تعترف سلطات الجمارك أيضًا بالتزام دافع الضرائب بفرض ضريبة القيمة المضافة ودفعها على المنتجات المستوردة عند عبورها حدود الاتحاد الروسي.
يمكن للمؤسسة خصم مبلغ الضريبة المستحقة على المنتجات المستوردة ، بعد قبولها للمحاسبة (البند 1 فن. 172 NC). يجب تبرير حقيقة الحياة الاقتصادية من خلال الوثائق ذات الصلة للمحاسبة الأولية.
عند شراء منتجات أو أعمال بعملة أجنبية ، يتم إعادة حساب قيمتها ومبلغ الضريبة بالروبل اعتبارًا من تاريخ قبول المحاسبة. يتم قبول المبلغ المعاد حسابه لضريبة القيمة المضافة للخصم بالروبل على أساس عام.
إذا تم إجراء التسويات بين المنظمات بالروبل أو الوحدات التقليدية المعادلة بالعملة الأجنبية ، فعند الدفع اللاحق ، لا يتم تعديل تقييم الممتلكات ومقدار ضريبة القيمة المضافة. يتم قبولهم للمحاسبة بالروبل. يتم احتساب فروق سعر الصرف الناتجة كدخل غير تشغيلي (إيجابي) أو مصاريف غير تشغيلية (سلبية). يمكن العثور على مزيد من التفاصيل حول حساباتهم في الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المواد 250 ، 265).
اقرأ حول ما يمكن استخدامه لتبرير "استيراد" ضريبة القيمة المضافة في المادة .
من الناحية العملية ، قد ينشأ موقف عندما يغير دافع الضرائب وضعه القانوني من خلال إعادة التنظيم. ما هي اعادة التنظيم؟ هذه هي عملية نقل الحقوق والالتزامات بين الأشخاص. نتيجة لإعادة التنظيم ، هناك دائمًا طرف متلقي - وريث قانوني.
إذا لم يتم قبول الخصومات عند حساب ضريبة القيمة المضافة قبل انتهاء نشاط الكيان المعاد تنظيمه ، فيجب على الخلف القانوني قبولها بعد استكمال جميع الإجراءات المتعلقة بإعادة التنظيم. يتم تطبيق الخصومات حيث يتم دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية ، أي خلال الفترات الضريبية.
فن. يشير 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى مشتري المنتجات بشأن الحق في خصم الضريبة التي يفرضها البائع ، حتى إذا تم إرجاعها (أو رفضها) إلى البائع ، بما في ذلك شروط الضمان. فن. 172 NCحدد RF الترتيب التالي.
يحق للمشتري قبول خصومات المحاسبة الضريبية لضريبة القيمة المضافة على البضائع المرتجعة (أو المرفوضة) بعد عكس الإدخالات التصحيحية المقابلة في الإرجاع (الرفض) في المحاسبة. يمكن للمشتري الاستفادة من هذه الخصومات في غضون عام واحد من تاريخ الرفض (أو الإرجاع) وشريطة أن يكون البائع قد قام بتحويل الضريبة على هذه المنتجات إلى الميزانية.
أثناء العلاقات التجارية بين دافعي الضرائب ، غالبًا ما تنشأ حالة عندما ، خلال فترة ضريبية واحدة ، تم دفع دفعة مقدمة أو دفعة جزئية من قبل المشتري (العميل) إلى حساب تسوية البائع (المقاول) لتسليم المنتجات (العمل) في مستقبل. يتم إجراء الحساب والتوقيع النهائي لأعمال القبول ونقل المنتجات أو الأعمال في الفترة الضريبية التالية. ما الذي يجب أن يفعله المشتري بخصم ضريبة القيمة المضافة لأنه قد قام بالفعل بتحويل أموال في الفترة الضريبية الحالية؟
يوفر قانون الضرائب للاتحاد الروسي لدافعي الضرائب الفرصة لخصم المبالغ المرسلة إلى البائع كدفعة مقدمة للسلع أو العمل (مدفوعات مسبقة ، دفعة جزئية) بناءً على نتائج الفترة الضريبية الحالية. من أجل تجنب المواقف المثيرة للجدل مع المتخصصين في هيئات التفتيش الضريبي ، من الضروري إعداد المستندات التي تؤكد حقيقة المدفوعات المقدمة:
ترتبط أعمال البناء والتركيب (SMR) بالإنشاء والإصلاح (مع التحديد اللاحق لتكلفة الاستبدال) للأصول الثابتة. يتم فرض الضرائب على أنشطة البناء والتركيب للاحتياجات الداخلية اعتمادًا على طريقة تنفيذها. إذا قام دافع الضرائب بمثل هذا العمل بمفرده ، على سبيل المثال ، بمساعدة موظفيه ، فإنه يقوم بشكل مستقل بفرض ضريبة القيمة المضافة عليهم. في حالة تنفيذ أعمال البناء والتركيب بواسطة مقاول خارجي ، لا تفرض الشركة ضريبة على تكاليف هذه الأعمال.
إذا كانت المنظمة تقوم بأعمال البناء والتركيب بشكل مستقل ، فيمكنها خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة على مواد البناء المشتراة حيث يتم قبولها للمحاسبة.
إذا تم تنفيذ أعمال البناء والتركيب من قبل منظمة خارجية ، فإنها ملزمة بإصدار فاتورة للعميل ، والتي على أساسها يمكن للمكلف خصم ضريبة القيمة المضافة في الإجراء العام المحدد في الفقرة 1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
اقرأ المزيد عن إجراءات احتساب الضريبة على أعمال البناء والتركيب في المواد .
شركة مساهمة - يمكن لدافع ضريبة القيمة المضافة استلام الأصول الثابتة أو المواد كمساهمات في رأس المال المصرح به. ماذا يفعل بضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة؟
يشار إلى هذا من خلال الفقرة 8 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بعد تسجيل العقار واستعادة الضريبة عليه من قبل المساهم ، يمكن للمكلف إجراء خصومات عند حساب ضريبة القيمة المضافة بعد نهاية الفترة الضريبية.
Yurguru.ru / قانون الضرائب للاتحاد الروسي / الفصل 21. ضريبة القيمة المضافة / المادة 172. إجراءات تطبيق التخفيضات الضريبية
1. يتم إجراء التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في المادة 171 من هذا القانون على أساس الفواتير الصادرة عن البائعين عندما يشتري دافع الضرائب البضائع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية والمستندات التي تؤكد الدفع الفعلي لمبالغ الضرائب عند استيراد السلع إلى الإقليم من الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية ، والمستندات التي تؤكد دفع مبالغ الضرائب المحتجزة من قبل وكلاء الضرائب ، أو على أساس مستندات أخرى في الحالات المنصوص عليها في الفقرات 3 و 6-8 من المادة 171 من هذا القانون .
تخضع الخصومات ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك ، فقط مبالغ الضريبة المقدمة إلى دافع الضرائب عند شراء السلع (الأشغال ، الخدمات) ، حقوق الملكية على أراضي الاتحاد الروسي ، أو التي يدفعونها بالفعل عند استيراد البضائع إلى الإقليم من الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى التابعة له.الولاية القضائية ، بعد تسجيل السلع المحددة (الأشغال والخدمات) ، وحقوق الملكية ، مع مراعاة المواصفات المنصوص عليها في هذه المادة وفي وجود المستندات الأولية ذات الصلة.
خصومات مبالغ الضريبة التي يقدمها البائعون إلى دافع الضرائب عند الاستحواذ أو الدفع عند الاستيراد إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية للأصول الثابتة ومعدات التثبيت و (أو) الأصول غير المادية المحددة في الفقرة 2 و 4 من المادة 171 من هذا القانون ، يتم إنتاجها بالكامل بعد تسجيل هذه الأصول الثابتة ومعدات التثبيت و (أو) الأصول غير الملموسة.
عند شراء سلع (أعمال ، خدمات) ، حقوق ملكية للعملة الأجنبية ، يتم تحويل العملات الأجنبية إلى روبل بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ تسجيل البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، حقوق الملكية.
3. يتم خصم مبالغ الضريبة المنصوص عليها في الفقرات من 1 إلى 8 من المادة 171 من هذا القانون ، فيما يتعلق بعمليات بيع السلع (الأعمال والخدمات) المحددة في الفقرة 1 من المادة 164 من هذا القانون ، في بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة ، وقت تحديد الوعاء الضريبي الذي تحدده المادة 167 من هذا القانون.
يتم إجراء استقطاعات من مبالغ الضريبة المحددة في الفقرة 10 من المادة 171 من هذا القانون في التاريخ المقابل للحظة الحساب اللاحق للضريبة بمعدل ضريبة قدره 0 بالمائة فيما يتعلق بمعاملات بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 164 من هذا القانون ، إذا توفرت في هذه اللحظة من الوثائق المنصوص عليها في المادة 165 من هذا القانون.
4. يتم خصم المبالغ الضريبية المحددة في الفقرة 5 من المادة 171 من هذا القانون بالكامل بعد حساب عمليات التعديل المقابلة فيما يتعلق بإعادة البضائع أو رفض السلع (الأشغال والخدمات) ، ولكن في موعد لا يتجاوز سنة واحدة من تاريخ العودة أو الرفض.
5. يتم استقطاعات مبالغ الضريبة المحددة في الفقرتين الأولى والثانية من البند 6 من المادة 171 من هذا القانون على النحو المنصوص عليه في الفقرتين الأولى والثانية من البند 1 من هذه المادة.
تتم الخصومات من مبالغ الضريبة المحددة في الفقرة الثالثة من الفقرة 6 من المادة 171 من هذا القانون في وقت تحديد الوعاء الضريبي الذي تحدده الفقرة 10 من المادة 167 من هذا القانون.
في حالة إعادة تنظيم منظمة ما ، فإن خصم مبالغ الضرائب المحددة في الفقرة الثالثة من البند 6 من المادة 171 من هذا القانون والتي لم تقبلها المنظمة المعاد تنظيمها (المعاد تنظيمها) للخصم حتى الانتهاء من إعادة التنظيم يتم إجراؤها من قبل الخلف القانوني (الخلفاء) حيث يتم دفع الضريبة المحسوبة من قبل المعاد تنظيمها (المعاد تنظيمها) إلى الميزانية.) مؤسسة عند تنفيذ أعمال البناء والتركيب لاستهلاكها الخاص وفقًا للمادة 173 من هذا القانون.
6. يتم خصم مبالغ الضريبة المحددة في الفقرة 8 من المادة 171 من هذا القانون من تاريخ شحن البضائع ذات الصلة (أداء العمل ، تقديم الخدمات).
7. عند تحديد لحظة تحديد الوعاء الضريبي بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 13 من المادة 167 من هذا القانون ، يجب إجراء استقطاعات من مبالغ الضريبة في وقت تحديد الوعاء الضريبي.
8. يتم استقطاعات المبالغ الضريبية المحددة في الفقرة 11 من المادة 171 من هذا القانون بعد تسجيل الملكية ، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، وحقوق الملكية المستلمة كمدفوعات مساهمة (مساهمة) في المرخص به (مجمعة) رأس المال (الصندوق).
9. يتم خصم مبالغ الضريبة المحددة في الفقرة 12 من المادة 171 من هذا القانون على أساس الفواتير الصادرة عن البائعين عند استلام الدفع ، والدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للسلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ، نقل حقوق الملكية ، المستندات التي تؤكد التحويل الفعلي لمبالغ الدفع ، الدفع الجزئي على حساب التوريد القادم للسلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ، نقل حقوق الملكية ، إذا كان هناك اتفاق ينص على النقل من هذه المبالغ.
المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات تطبيق التخفيضات الضريبية- النص الكامل للوثيقة مع تعليقات المحامين وإتاحة الفرصة لتبادل الآراء مع المتخصصين في مجال القانون ، أو طرح الأسئلة أو إبداء رأيك في مواد القوانين التنظيمية ، ودراسة تعليقات الزملاء.
مواد أخرى من الفصل 21. ضريبة القيمة المضافة.
.jpg)