ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة القيمة الفيدرالية لنظام التحكم الضريبي في روسيا. مباشرة دافعي دفع ميزانية هذه لم يتم دفعها، لأنها تعتبر ضريبة غير مباشرة.
عند اختيار نظام ضريبي، غالبا ما يلعب الحاجة إلى سرد دولة ضريبة القيمة المضافة دورا رئيسيا، نتيجة لها العديد من الشركات التي تختار أنظمة ضريبية خاصة لأنشطتها.
ومع ذلك، في حالة عدم وجود نشاط في خصائصها قيد الإعداد تحت USN أو UNVD، يجبر دافعي الضرائب على العمل على أساس.
ضريبة القيمة المضافة تعتبر بحق أكثر صعوبة في فهم الضريبة. يتم إجراء محاسبة لعمليات ضريبة القيمة المضافة باستخدام حساب نشط 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" وحسابات فعالة السلبية 68 "حسابات الضرائب والرسوم".
ما هي أنواع العمليات التي تخضع للضرائب؟ بادئ ذي بدء، هو بيع البضائع. بموجب التنفيذ، من المفهوم بنقل البضائع إلى المشتري من أجل الحصول على دخل المال. من خلال إدخال مثل هذه المجموعة الضريبية، مثل ضريبة القيمة المضافة، في الممارسة الروسية، تنظم الدولة أسعار المنتجات الحيوية. بعد كل شيء، كلما كان السعر الذي أعلنه البائع، كلما زاد من الضريبة، تخضع لدفعها للميزانية الفيدرالية.
وبالتالي، فإن الهدف من فرض ضرائب على هذه الضريبة يتم إضافة قيمة عند نقل البضائع إلى المستهلك النهائي.
معدلات ضريبية اعتمادا على الكائن يمثل ويمثل في ثلاثة إصدارات: 0٪، 10٪ و 18٪.
يتبع تقرير ضريبة القيمة المضافة بعد كل ربع في الشهر الخامس والعشرين.
في الممارسة العملية، غالبا ما تنشأ المواقف عندما تكون شركة ليست دافع ضريبة القيمة المضافة ملزمة بدفعها، بمثابة وكيل ضريبي.
تفترض الشركة وظائف وكيل الضرائب في الحالات التالية:
في حالة حدوث أي مناسبة من القائمة الواردة أعلاه، تصبح الشركة تلقائيا عامل ضريبي على ضريبة القيمة المضافة.
وفقا لقانون الاتحاد الروسي، لدى الوكلاء نفس الحقوق مثل الشركات التي فرضت على دفع الضريبة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي الرئيسي. بالإضافة إلى الواجبات لنقل الضريبة وإعداد الإعلان الضريبي، فإن مسؤولية الوكيل تشمل:
إن الحدوث الأكثر شيوعا للالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة لعذبها هو الاستحواذ على البضائع من منظمة أجنبية لا يوجد تسجيل في روسيا. ستصبح وكيل ضريبي إذا تم شراء البضائع في بلدنا وهذا المنتج على القوانين الروسية يخضع لضريبة القيمة المضافة.
إذا تعاونت منظمة محلية مع شركة أجنبية ليست مقيما، فعليها تحديد من سيسعل من الضرائب على الميزانية. في الحالة عندما يكون لدى شركة أجنبية تمثيل دائم على أراضي روسيا ويتم تنفيذ جميع الحسابات معها، فلن تحتاج إلى دفع ضريبة القيمة المضافة للنظير المقابل. وإذا تم إدراج الأموال في منظمة الرأس، الموجودة في الخارج، والالتزام بدفع الفطائر المنخفضة على الشركة الروسية.
كيف يتم تنفيذ هذا البرنامج في الممارسة العملية؟ من خلال شراء السلع أو الخدمات من الشركة غير المقيمة، يجب أن يحتفظ وكيل الضرائب بمبلغ الضرائب للدفع من دخل الطرف الأجنبي ونقله إلى الميزانية. بعد الضريبة، يتلقى الوكيل الحق في خصم الضرائب على ضريبة القيمة المضافة.
إدراج الضريبة في الميزانية الفيدرالية ضرورية في وقت واحد مع دفع المال من قبل شركة أجنبية، لأن البنك لن يقبل طلب الدفع لنقل الأموال إلى الشركة غير المقيمة، إذا لم يتم تقديم الدفع الضريبي إلى حالة.
نظرا لحقيقة أن الحسابات ذات الشركات الأجنبية يتم تنفيذها بعملة دولة أخرى، يجب نقل ضريبة القيمة المضافة في روبل، يحتاج الوكيل الضريبي إلى إعادة حساب مقدار الضريبة في روبل على معدل الدفع في تاريخ الدفع.
وسيط في المستوطنات مع شركة أجنبية
هناك موقف مختلف بمشاركة شركة أجنبية لا يوجد لديه تسجيل في روسيا. عندما تكون الشركة الروسية مفوضا وتجعل تعليمات حول الحصول على السلع أو الخدمات من شركة غير مقيمة نيابة عن شركة أخرى، فإنها تعمل كعامل ضريبة في هذه الضريبة وينبغي أن تدفع الضريبة على شريك أجنبي. يتم احتساب الضريبة في هذه الحالة باستخدام المعدلات المقدرة 18/11٪. المعدل المقدر يتوافق مع معدل الضريبة بنسبة 18٪، ولكن يتم تحديده باعتباره نسبة معدل الضريبة إلى قاعدة التسوية المعتمدة في مئة في المئة. بعد تعداد الضرائب، والشركة، والتي هي لجنة، يمكن أن تأخذ خصم الضرائب. في هذه الحالة فقط، يجب على الشركة المحلي - أن يضع وكيل اللجنة فاتورة نيابة عنه، ولكن يشير إلى أن هذه الضريبة تدفع مقابل شركة أجنبية. تنعكس هذه الوثيقة في دفتر البيع.
إيجار واكتساب الممتلكات الحكومية
حالة شائعة أخرى من دفع عامل الضرائب تنشأ عندما تأجير الشركة أو تستحوذ على الممتلكات البلدية. في حالة تأجير الممتلكات، يجب أن يستأجر المستأجر في غضون خمسة أيام من نقل استئجار الفاتورة وتسجيله في كتاب المبيعات. توقيت نقل ضريبة القيمة المضافة إلى الوكيل الضريبي عند تأجير الممتلكات البلدية هي نفسها بالنسبة لدافعي الضرائب المتبقيين إلى 25 من الشهر المقبل بعد الربع المفقودين.
في حالة قيام وكيل الضرائب نفسه بأنشطة ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة، يحق لها قبول ضريبة القيمة المضافة المدفوعة إلى خصمها. للقيام بذلك، من الضروري أن تستخدم العقارات المؤجرة في النشاط الخاضع للضريبة، ينعكس تأجير الممتلكات في المحاسبة، وكذلك الفاتورة مصممة بشكل صحيح وهناك وثيقة تؤكد نقل الضريبة إلى الميزانية. من الممكن اتخاذ فترة ضريبية لخصم ضريبة القيمة المضافة عندما تم نقل الضرائب إلى الميزانية.
يحدث الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة إلى وكيل الضرائب في حالة بيع الملكية الحكومية. تشمل فئة الخصائص هذه السلع المصادرة، والملكية المراد تنفيذها وفقا لقرار المحكمة، والقيم المادية التي أصبحت مملوكة للدولة. إذا كان الاتحاد الروسي يحتاج إلى مساعدة في تنفيذ هذه الممتلكات والشركات والمنظمات المعنية. لهذا، عقد المؤسسة الروسية للملكية الفيدرالية مسابقة، للمشاركة التي قد يكون فيها الجميع. تخضع أنشطة الشركات التي اجتازت الاختيار التنافسي الاتفاقية التي تطلب العقار.
مهم: جميع المنظمات العاملة في بيع خاصية الدولة هي وضع معين وتلبية وظيفة وكلاء ضريبة ضريبة القيمة المضافة.
بناء على قيمة قيمة الممتلكات القابلة للتحقيق، يتم تحديد القاعدة المقدرة الضريبية لهذه الضريبة. إذا كانت البضاعة غير قابلة للاسترداد، فإن القيمة تتضمن كمية الغوث.
عند بيع ممتلكات بلدنا، يتم إنشاء معدل الضريبة بمبلغ 18٪. يتم تعريف قيمة الضريبة على الدفع كمنتج للقاعدة المحسوبة للضريبة والضرائب المعتمدة.
يمسك مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية بالكامل من الإيرادات المستمدة من ممتلكات الدولة. إن توقيت النقل الضريبي وتقديم الإعلان الضريبي هو نفسه بالنسبة للفئات الأخرى لدافعي ضريبة القيمة المضافة، أي ما يصل إلى اليوم الخامس عشر بعد الربع المفقود من الشهر.
لا يمكن للعامل الضريبي، تحت أي ظرف من الظروف، اعتماد ضريبة مدفوعة. تشمل مسؤولياتها فقط نقل الضرائب وإعداد الإعلان.
تم تطوير الشكل المعتمد من إعلان ضريبة القيمة المضافة لجميع فئات دافعي هذه الضريبة. يمكن تنزيل بلانك فارغ من الإعلان الضريبي على ضريبة القيمة المضافة وعينة ملءها بالرجوع أدناه.
عند إعداد إعلان ضريبة القيمة المضافة، تقوم الشركة بأنها وكيل ضريبة ضريبة القيمة المضافة تملأ بالضرورة ورقة العنوان والفصل رقم 2، والتي تسمى "مقدار الضريبة المستحقة للميزانية، وفقا للوكيل الضريبي".
مهم: اعتمادا على كيفية تصبح الشركة وكيل ضريبي، يتم ملء الإقرار الضريبي بشكل منفصل في كل شركة أجنبية أو كل عضو في الحكومة البلدية.
بالإضافة إلى القسم رقم 2، يلزم دافع الضرائب أيضا ملء أقسام أخرى من الإعلان. على سبيل المثال، إذا كان الوكيل نفسه ملزم بدفع ضريبة القيمة المضافة، فينبغي إصدار القسم رقم 1 "مقدار الضريبة المستحقة الدفع للميزانية (السداد من الميزانية) وفقا لدافعي الضرائب".
عند ملء الإقرار الضريبي على ضريبة القيمة المضافة، ينبغي الإشارة إلى مبلغ الضريبة في روبل كاملة، أي تقريبها قواعد التقريب.
تقديم تقرير ضريبي إذا تم الاعتراف بالشركة كعامل ضريبي لهذه الضريبة، فإنه يتبع في مكان تسجيل منظمته.
وفقا لقانون روسيا، فإن الإعلان الضريبي بشأن ضريبة القيمة المضافة هو فقط في شكل إلكتروني.
ومع ذلك، إذا تم تنفيذ الشروط التالية، فيمكن أن تحدد دافع الضرائب بشكل مستقل كيفية نقلها إلى التفتيش إلى الإعلان: إلكترونيا أو على الورق:
تلتزم المنظمات التي لا ترضي هذه الشروط من أجلها تحويل إعلان ضريبة القيمة المضافة في شكل إلكتروني.
بموجب القانون، إذا لم تفي الشركة بواجب الوكيل الضريبي ولم نقل الضريبة إلى ميزانية الاتحاد الروسي في الإطار الزمني المحدد، فهي تنص على أنها جيدة بمبلغ 20٪ من كمية ضريبة القيمة المضافة غير المدرجة. ومع ذلك، فإن العقوبة يمكن فرضها إلا إذا كانت القدرة على الوفاء بمهمة قانون الوكيل موجودة، لكن لم يتم تنفيذها. 
تتمتع وظائف وكيل الضرائب بدافعها، لذلك قبل الالتزام بهذا أو الإجراء الذي تحتاجه إلى دراسة التشريع الضريبي الذي ينظم أنشطة عملاء الضرائب بشكل كامل.
في واجب وكلاء ضريبة القيمة المضافة بالتعاون مع الشركات الأجنبية، يجب أن تولي الشركات الانتباه إلى حقيقة أن القاعدة المقدرة في هذه القضية غير معروفة بالربع، ولكن بشكل منفصل لكل معاملة في وقت استلام الدخل.
ضريبة القيمة المضافة هي أداة حالة مالية مهمة. بالنسبة لتلك الشركات التي لا يمكن أن تدفع هذه الضريبة بشكل مستقل، ولكن يتم تنفيذها على أراضي بلدنا عملية ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة، طورت النظام يسمح لهذه المشكلة بحلها. في عملية إجراء دور وكلاء الضرائب، يمكن للشركة الاعتماد على المادة 161 من قانون الضرائب لروسيا.
بفضل إدخال ضريبة القيمة المضافة في حياة ريادة الأعمال الروسية، تضم الدولة الفرصة لتنظيم تدفق المبالغ الضريبية في الميزانية الفيدرالية، سواء من الشركات المحلية وغير المقيمين، والتي تنفذ أنشطة التجارة والإنتاج في روسيا.
وفقا للفقرة 3 من الفن. 161 من قانون الضرائب للهيئات القانونية للاتحاد الروسي ورجال الأعمال الفرديين هم وكلاء ضريبي على ضريبة القيمة المضافة في الحالات التي يكونون فيها الإيجارات:
الممتلكات الفيدرالية، ملكية الكيانات المكونة للسلطات الروسية والإدارة؛
الممتلكات البلدية من الحكومات المحلية.
يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها تأجير ضريبة الدفع بشكل منفصل لكل كائن من الممتلكات المستأجرة. يحمل وكيل الضرائب ضريبة القيمة المضافة من الإيرادات المدفوعة إلى المالك. عند إجراء ضرائب وكيل الضرائب بمبالغ الإيجار (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة)، يتم تطبيق معدل 18/118 (الفقرة 4 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
العامل الضريبي لعوامل الضرائب هو الربع (المادة 163 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وكلاء الضرائب - المستأجرون ينتجون مبلغ الدفع من الضرائب في مكان أسهمهم المساواة في العثور عليه في موعد لا يتجاوز 20 عاما من كل شهر خلال الربع، بعد الفترة الضريبية منتهية الصلاحية (الفقرة 1 و 3 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). يتم تقديم وكلاء ضريبة الإعلانات الضريبية حسب القواعد العامة - في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر بعد الفترة الضريبية منتهية الصلاحية (الفقرة 5 من الفن. 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يحق للوكيل الضريبي، الذي هو دافع الضرائب ضريبة القيمة المضافة، الحق في الإدراج في الخصومات الضريبية لمبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها فعلا إلى ميزانية كعامل ضريبي (الفقرة 3 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). يمكن الإعلان عن التصميم عند الامتثال للشروط القياسية:
تم استخدام الممتلكات المستأجرة في عمليات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة؛
هناك فاتورة (وكيل الضرائب هو نفسه)؛
تم تسهيل رسوم الإيجار في المحاسبة على أساس الشهادة المحاسبية أو الفعل أو الحساب أو وثيقة أخرى مقدمة من جدول إدارة الوثائق المنظمة؛
يتم سرد مقدار الضريبة في الميزانية، والتي تم تأكيد طلب الدفع.
إذا كان وكيل الضرائب ليس ضريبة القيمة المضافة دافعي الضرائب (ينطبق بشكل خاص أو معفى بموجب المادة. 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، ثم المبلغ الضريبي المدفوع للميزانية تشمل تكلفة الإيجار (الفقرة 2 من الفن. 170 من الاتحاد الروسي).
يجب حساب وكيل الضرائب عند نقل الدفع المسبق إلى المؤجر (مقدما) ودفع ضريبة مع مقدار الدفع المسبق (مقدما) في الميزانية. إذا كان في المالك اللاحق سيغير شروط العقد أو إنهاء العقد و ropsp. مقدار الدفع المسبق (مقدما)، يحق وكيل الاختبار أن يعلن عن خصم ضريبي محسوب من التقدم والميزانية المدفوعة (الفقرة 5 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تقديم الأشخاص الذين يتصرفون في الوكيل الضريبي في الإعلان الضريبي بشأن قسم ضريبة القيمة المضافة 2.
عند إكمال القسم 2، يملأ مستأجر وكيل الضرائب الأسطر التالية:
1) الصف 020 "اسم دافع الضرائب للبائع". يشير هذا الخط إلى اسم المالك - سلطة الدولة والإدارة، هيئة الحكومة المحلية، التي تم إبرام اتفاقية الإيجار؛
2) الصف 030 "نزل دافعي الضرائب - البائع". في هذا الخط، يجب عليك تحديد نزل المالك؛
3) سلسلة 040 "رمز الميزانية"؛
4) سلسلة 050 "رمز OKATO"؛
5) سلسلة 060 "مقدار الضريبة المحسوبة لدفعها للميزانية"؛
6) الصف 070 "رمز العملية". في هذا الخط، تحتاج إلى وضع الرمز 1011703.
خطوط أخرى ليست ضرورية لملء العامل الضريبي المستأجر.
مثال
المنظمة في الوضع العام إيجارات خاصية في الممتلكات البلدية. تم الانتهاء من العقد مع إدارة الممتلكات البلدية لإدارة المدينة. مبلغ الإيجار شهريا هو 30،000 روبل، بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة 5،400 روبل، إجمالي رسوم الإيجار مع ضريبة القيمة المضافة - 35،400 روبل. بموجب شروط العقد، يجب أن يدفع المستأجر الإيجار كل شهر في موعد لا يتجاوز اليوم العاشر من الشهر الحالي.
بسبب الصعوبات المالية المؤقتة في الربع الثاني، نفذ المستأجر سوى دفعتين فقط - في أبريل ومايو، مدرجة فقط 60،000 روبل. دفع يونيو المستأجر المدرج في الربع الثالث.
يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل المستأجر باعتبارها مبلغ الإيجار المدرج من قبل المؤجر، بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة. وبالتالي، ستكون القاعدة الضريبية للربع الثاني 70،800 روبل. (60 000 + 10 800).
عند إكمال القسم الثاني من الإعلان الضريبي بشأن ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني، سيعكس وكيل الضرائب في الخط 060 من مقدار الضريبة المستحقة للميزانية - 10،800 روبل. (70 800 × 18/118).
يجب إدراج وكيل الضرائب في الميزانية ثلاث مدفوعات متساوية من 3600 روبل. في موعد لا يتجاوز 20 يوليو، 20 أغسطس 20 سبتمبر.
بعد دفع الضريبة للميزانية، يكون للمستأجر الحق في إعلانه بالخصم الضريبي في الإقرار الضريبي على ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث. لهذا الغرض، يحتاج الرابط إلى مقدار خصم 10،800 روبل. حدد على الخط 210 من تصريحات القسم 3.
لكل أجنبي غير مسجل في الخدمة الضريبية، لكنه يوفر له خدماته، والسلع، والعمل (هو البائع) بشكل منفصل.
العامل الضريبي هو المستأجر من البلدية والدولة والفوزائية (بما في ذلك مواضيع الاتحاد) من الممتلكات في حالة أن السلطات والحكومات المحلية قدمها على هذا النحو.
إنه أيضا شخص يدفع نقدا أو أشخاصا آخرين يأخذون في الاعتبار كحسبات دافعي الضرائب، بل هو تحقيق العمليات التي يجب ضرائبها على أي ضريبة.
مثال حديثة لعامل الضرائب هو صاحب عمل فيما يتعلق بالراتب، والتي يتم دفعها للمؤسسة العاملة في المؤسسة.
من بين الحالات الأساسية لدفع ضريبة القيمة المضافة الإلزامية من قبل وكيل الضرائب:
عند وضع إعلان، يلزم الطرف المقابل بوجود بيانات من سجلات المحاسبة. يتم توفير قواعد حساب الضرائب حسب الفن. 161 من قانون الضرائب.
عند ملء إعلان ضريبة القيمة المضافة، يتعين على جميع عوامل الضرائب الإبلاغ عن ملء قائمة الملكية والإعلانات، وفقا للتشريعات الفيدرالية الحالية. يتم ملء المهاجرين الضريبيين كوكلاء ضريبي يتم ملء الفواتير بالإضافة إلى ذلك.
تتم كتابة التسجيل لتسجيل وكيل الضرائب على صفحة العنوان. تم توقيع الإعلان من قبل شخص معتمد من المنظمة. في حالة نقل إصدار ضريبة القيمة المضافة من قبل الوصي على مواجهة دافع الضرائب، يتم وصف بيانات الشخص الموثوق به (تفاصيل جواز السفر، مكان عمل، قوة محامي) على صفحة العنوان.
يعرض القسم الثاني من إعلان ضريبة القيمة المضافة مقدار الضريبة لدفع تكاليف الوكيل الضريبي ويتم وضعه بشكل منفصل لكل مؤسسات فيما يتعلق به دافع الضرائب كعامل ضريبة.
يملأ الطرف المقابل القسم 2 من الإعلان بحضور عقود واحد ومزيد من العقود مع دافع الضرائب واحد (المالك).
إذا تم إجراء العمل مع كل شخص أكثر من عقد واحد، في هذه الحالة، يتم تقديم القسم على ورقة واحدة. إذا كانت حقيقة تنفيذ الطرف المقابل للممتلكات المصادرة أو الكنز أو الأشياء التي لا تملك المالك أيضا في صفحة واحدة.
يمكن تغذية تصريحات القسم 2 ضريبة القيمة المضافة على صفحات متعددة إذا تم تنفيذ العمليات مع أكثر من شريك واحد.
في الوقت نفسه، يتم وضع القسم 2 بشكل منفصل لكل منها: 
لملء الأسطر 010-070.
يمكن أن تعكس وكلاء الضرائب ضريبة القيمة المضافة بعد الدفع الضريبي للدولة - وفقا لهذه البيانات، يتم وصف الخط 180 في القسم الثالث.
موقف FNS هو أن الحق في التصميم الضريبي قد يحدث فقط في الربع التالي التقرير بعد دفع الضريبة، ومع ذلك، من الممكن أيضا ملء الأقسام على الفور 2 و 3، في حالة شراء البضائع (ل مثال، شخص أجنبي) ونقل الضريبة في الدولة يتم تنفيذها في كتلة واحدة، حسب تقدير التشريعات.
من المطلوب أيضا ملء القسم الثاني عشر في حالة عدم دفع ممثل الإعلان الضريبة أو المعترف بها كما حررت من دفعها، ولكن وضع دافعي الضرائب الفاتورة مع عرض ضريبة القيمة المضافة.
يتم تقديم المقابلات مع ورقة مملوءة باللقب، والأقسام 1 و 2. من الضروري أيضا ملء أقسام 2 على أوراق إضافية.
يتم توفير الإعلان الضريبي إلى وكيل الضرائب بالتنسيق الإلكتروني.
تم الاعتراف بالأشخاص من خلال دفع الضرائب (أو محركات ضريبة القيمة المضافة)، والتي يتم الاعتراف بها كوكلاء ضريبي، يمكن أن تستفيد من الحق في التقارير إلى شخصيا، أو اللجوء إلى خدمة مكتب البريد وإرسال وثيقة من خلال تقديم مخزون جرد.
شروط المواعيد النهائية والانتهاكات وأشكال الإيداع إعلان دافعي الضرائب الأخرى لا تختلف عن وكلاء الضرائب: يجب تقديمها إلى اليوم الخامس والعشرين من الشهر، والتي ستأتي بعد الربع المقترح، وفي حالة اكتشاف الخطأ، سيتطلب مفتش الضرائب توضيحات في النموذج الذي تم تقديمه للإعلان.
إعلان ضريبة القيمة المضافة تملأ مشتركا في جميع الإعلانات الضريبية قواعد.
إذا كانت المنظمة خلال الربع فقطواجبات وكيل الضرائب , وبالتالي، من خلال نتائجه في الإعلان، قم بتشغيل صفحة العنوان والقسم 2. في القسم 1، زلة FIWERS. الأجزاء المتبقية غير ملهمة (الفقرة 9 ص. 3 من الطلب المعتمد حسب ترتيب الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا في 29 أكتوبر 2014 رقم MMB-7-3 / 558).
إذا لم تكن المنظمة خلال الربع مجرد وكيل ضريبي فحسب، بل تلتزم أيضا مرت عمليات ضريبة القيمة المضافة ، ميك أب إعلان الضريبة العامة والتي تشمل القسم 2، المقصود لوكلاء الضرائب.
إذا كانت خلال الربع، بالإضافة إلى تنفيذ التزامات وكيل الضرائب، فقد ارتكبت المنظمة العمليات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة بالإضافة إلى ورقة العنوان والتقسيم 2، قم بتمكين القسم 7 إلى الإعلان.
تمتلئ القسم 1 بهذه الأخيرة، بناء على البيانات من جميع الأقسام الأخرى المكتملة.
وترد هذه القواعد من خلال الفقرات 3 و 4 و 9 من البند 3 والفقرتين 44 و 44.2 من الإجراء المعتمد من أجل الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا في 29 أكتوبر 2014 رقم MMB-7-3 / 558.
في صفحة عنوان إعلان ضريبة القيمة المضافة، حدد المعلومات الأساسية حول وكيل الضرائب والإعلان التطبيقي.
في الجزء العلوي من ورقة العنوان، حدد النزل وكيل الضرائب PPC. تأخذ هذه البيانات من شهادة التسجيل الصادرة عن الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا أثناء التسجيل.
إذا كان النزل يتكون من 10 أرقام، في الخلايا الأخيرة، ضع تحجيجا.
إذا كان عامل الضرائب ينطبق الإعلان الأساسي، في حقل "رقم التصحيح"، ضع "0--".
إذا كان الوكيل يحدد البيانات التي تم الإعلان عنها في الإعلان المقدم مسبقا، فحدد رقم التسلسل من التعديل (على سبيل المثال، "1--"، إذا كان هذا هو الترويج الأول، "2--" - مع التوضيح الثاني، إلخ. ).
في حقل "الأداء الضريبي"، حدد رمز الفترة الضريبة، أي الربع الذي يتم تقديمه للإعلان. على سبيل المثال:
تم تحديد قائمة كاملة من الرموز، بما في ذلك تلك المشار إليها في القضاء على المنظمة، في الملحق 3 بالترتيب المعتمد حسب ترتيب الخدمات الضريبية الاتحادية لروسيا في 29 أكتوبر 2014، رقم MMB-7-3 / 558.
في حقل "عام التقارير"، حدد السنة للفترة الضريبية التي يقدمها الإعلان منها. على سبيل المثال، إذا كان الوكيل في أبريل 2016 يقدم الوكيل إعلانا للربع الأول من عام 2016، في هذا المجال، وضع "2016".
في هذا المجال "يتم تقديمه إلى السلطة الضريبية". قم بانزلاق رمز مفتشي الضرائب الذي يتم فيه تسجيل وكيل الضرائب. يمكن عرض هذا الرمز في شهادة التسجيل الصادرة أثناء التسجيل.
أيضا، يمكن تحديد قانون IFNS الروسي في عنوان المنظمة باستخدام خدمة الإنترنت الموقع الرسمي للخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا .
في الحقل "في موقع (المحاسبة)،" اكتب "214". هذا يعني أن الإعلان يتم تقديمه في موضع دافعي الضرائب.
في الحقل "دافعي الضرائب"، حدد اسم وكيل الضرائب (أو الاسم الأخير والاسم والاسم والمعلوماتي لرجل أعمال) تماما كما في شهادة التسجيل.
على الخط "رمز الأنشطة الاقتصادية على مصنف OKVED"، حدد وكيل الضرائب الرئيسي OKVED.
يمكن أن يكون:
في حقل "رقم هاتف الاتصال"، حدد رقم الهاتف بالكامل، مع رمز المدينة. يمكن أن يكون كل من العدد الثابت والجوال.
يجب أن يملأ القسم 2وكلاء ضريبة ضريبة القيمة المضافة .
إذا قام عامل الضرائب بإجراء عمليات مع العديد من المقابلات، املأ القسم 2 لكل مشارك من هذا القبيل. وهذا هو، إضافة صفحات إضافية مع القسم 2.
إذا كان النظير أحدهما واختتم به العديد من نفس النوع من العقود، فإن القسم 2. تخيله في صفحة واحدة.
إذا كان النظير هو واحد، ولكن هناك معاهدات مختلفة معها (تنعكس العمليات على هذه المعاهدات في الإعلان مع رموز مختلفة)، أضف صفحات إضافية مع القسم 2 لكل مجموعات من هذه المجموعات.
إذا كان عامل الضرائب يشارك في العمليات الاقتصادية، حيث لا يوجد بائع دافعي الضرائب فعليا، املأ صفحة واحدة فقط من القسم 2 إلى جميع هذه العمليات.
يقال ذلك في الفقرة 36 \u200b\u200bمن الإجراء المعتمد من أجل الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا في 29 أكتوبر 2014 رقم MMB-7-3 / 558.
إذا تم تقديم الإعلان للمنظمة الروسية، في الطائف 010، ضع تحجيجا.
إذا لأجانب، ثم النظر في عدد من الميزات.
Line 010 حدد PPC من الوحدة التي أجريت العملية وهي وكيل ضريبي. في الوقت نفسه، النظر في ما يلي. يمكن أن تتمتع منظمة أجنبية بعدة وحدات في روسيا واختر أحدهم من خلال الضرائب التي تدفعها والتقارير (الفقرة 7 من الفن. 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن في السطر 010، تحتاج إلى تحديد PPC من هذا المسؤول عن دفع ضرائب الوحدة، وقد ارتكب CPT الشعبة العملية التي تعمل المنظمة كعامل ضريبي على ضريبة القيمة المضافة.
ويرد ذلك في الفقرة 37.1 من الترتيب المعتمد حسب ترتيب الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا في 29 أكتوبر 2014 رقم MMB-7-3 / 558.
Line 020 حدد اسم الطرف المقابل إذا كان:
في الخط 020، ضع تحجيجا إذا كان الطرف الطرفي في الواقع لا، أي في الحالات التي ينفذ فيها وكيل الضرائب:
وضعت أيضا على الخط 020 من الإرساء إذا حصلت المنظمة (رجل الأعمال) على سفينة تخضع للتسجيل، ولكن غير مسجل في السجل الدولي الروسي للسفن في غضون 45 يوما بعد الاستحواذ.
يتم توفير هذا الطلب من خلال الفقرة 37.2 من الإجراء المعتمد حسب ترتيب الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا في 29 أكتوبر 2014 رقم MMB-7-3 / 558.
بواسطة Line 030، ضع الطرف الأدلة الطرفية المحددة على السطر 020. إذا كان للنظير ليس لديه نزل (على سبيل المثال، فهذه منظمة أجنبية غير مسجلة في روسيا)، على الخط 030، حدد FIWERS.
بالنسبة للقصدير، والتي تتكون من 10 أرقام، في الخلايا الأخيرة، ضع تحجيجا.
إذا كان الطرف المقابل لا يوجد في الواقع وعلى السطر 020 إرساء التكلفة، ثم في الخط 030، ضع الأحواض.
الخط 040 حدد رمز تصنيف الميزانية ضريبة القيمة المضافة 182 1 03 01000 01 1000 110.
على الخط 050، حدد Octmmo، أي رمز الكود الذي يتم فيه تسجيل وكيل الضرائب. يمكن عرض هذا الرمز في إشعار التسجيل في روستس. أيضا، يمكن تحديد التعليمات البرمجية باستخدام:
إذا كان رمز Octmo يحتوي على أقل من 11 حرفا، في الخلايا الأخيرة، ضع تحجيجا.
يحدد Line 070 رمز العملية الذي تصرفت فيه المؤسسة أو رواد الأعمال كعامل ضريبي.
يمكن تعريف الرموز باستخدام القسم الرابع من الملحق رقم 1 بالترتيب المعتمد حسب ترتيب الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا في 29 أكتوبر 2014 رقم MMB-7-3 / 558.
إذا كان وكيل الضرائب:
في حالات أخرى، في خطوط 080-100، ضع تحجيجا.
ويرد ذلك في الفقرة 37.8 من النظام، المعتمد حسب ترتيب الخدمات الضريبية الاتحادية لروسيا في 29 أكتوبر 2014 رقم MMB-7-3 / 558.
الصف 080 ملء إذا كان هناك شحنة في الربع المفقود. للقيام بذلك، احسب ضريبة القيمة المضافة من مبلغ الشحن وتحديدها على السطر 080.
الصف 090 املأ ما إذا كان وكيل الضرائب في الربع التقارير تلقى الدفع مقدما. للقيام بذلك، احسب ضريبة القيمة المضافة من مقدار الدفع المسبق وتحديده على السطر 090.
صف 100 ملء، إذا كان هناك شحنة لحساب الدفع المسبق. على الخط 100، حدد ضريبة القيمة المضافة مع الدفع المسبق الذي تم الحصول عليه في هذا الربعين والبعد الماضي، والذي تم الشحن في الفترة المشمولة بالتقرير.
إذا كانت تكلفة الشحن تساوي أو تتجاوز الدفع المسبق، فقم ببساطة أضعاف جميع كميات ضريبة القيمة المضافة المستحقة مع الدفع المسبق سابقا (اتخذت حسب التصريحات من خطوط 090 لهذه العملية الأخيرة من هذه العملية)، وتحديد النتيجة على الخط 100.
إذا كانت الشحنة جزئيا ولا تتجاوز مقدار الدفع المسبق، فحدد ضريبة القيمة المضافة من مبلغ الشحن عن طريق السطر 100.
احسب ضريبة القيمة المضافة لدفعها للميزانية وتعكسها على السطر 060. إذا تم شغل الأسطر 080-100، افعل ذلك بالصيغة:
| ص. 060 \u003d ص. 080 + ص. 090 - ص. 100 |
إذا لم يتم شغل هذه الخطوط، بالنسبة للعمليات، يتم تحديد كودها على السطر 070، وتعكس النتيجة على السطر 060.
مثال على ملء وكيل ضريبة بيان ضريبة القيمة المضافة - دافع ضريبة القيمة المضافة
منظمة ألفا هي وسيط عند بيع دفعة البضائع من قبل منظمة أجنبية، لا تتكون من المحاسبة الضريبية في روسيا.
اختتم ألفا عقدا لتوريد البضائع "شركة التجارة" هيرميس "" في مبلغ 1200000 روبل.
في 25 مارس، تلقت ألفا دفعة مقدمة من هيرميس بمبلغ 70 في المائة من مبلغ العقد (840،000 روبل). معدل ضريبة القيمة المضافة لهذه السلع - 18٪.
25 يونيو "ألفا" شحنها "هيرميس" الدفعة الأولى من البضائع بمبلغ 600000 روبل.
في 15 يوليو، شحن ألفا الدفعة الثانية من البضائع كمبلغ من 600000 روبل.
17 يوليو، دفعت "هيرميس" 30 في المائة المتبقية من مبلغ العقد (360،000 روبل).
في الأول، في الثاني وفي أرباع ألفا الثالث لم يجعل عمليات أخرى سيكون فيها وكيل ضريبي.
يملأ المحاسب خطوط 080-100 قسم 2 تصريحات VAT كما يلي.
في الربع الأول:
لم يتم ملء الخط 080، لأنه لم يكن هناك شحنة للبضائع في الربع الأول.
الصف 060 - 128 136 فرك. (من السطر 090).
في الربع الثاني:
في الربع الثالث:
| أنا ربع | الربع الثاني | ثالثا ربع |
|
|---|---|---|---|
| الصف 060. | 128 136 فرك. | 87 864 فرك. |
|
| الصف 080. | 108 000 فرك. | 108 000 فرك. |
|
| الصف 090. | 128 136 فرك. | ||
| الصف 100. | 108 000 فرك. | 20 136 فرك. |
إذا أجريت المنظمة أو رائد الأعمال في الفترة الضريبية إلا من خلال العمليات التي كانت فيها عملاء ضرائب على ضريبة القيمة المضافة، فإن ملء الأقسام 3 و 4 و 5 و 6 ليست ضرورية.
إذا كان عامل الضرائب يؤدي وعمليات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة، املأ هذه الأقسامأمر مشترك المقدمة لدافعي ضريبة القيمة المضافة.
إذا تم تنفيذ المنظمة أو رائد الأعمال في الفترة الضريبية إلا من خلال العمليات التي كانت فيها وكلاء ضريبي على ضريبة القيمة المضافة، فإن الأقسام 1 و 7 ليست ضرورية.
إذا كانت هناك عمليات ضريبة القيمة المضافة غير الخاضعة للضريبة:
يتبع ذلك من الفقرة 9 من الفقرة 3 من الأمر، المعتمد من قبل ترتيب الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا في 29 أكتوبر 2014 رقم MMB-7-3 / 558.
القسم 8 معلومات عنية من كتاب التسوق. وهذا هو، يستغرق هذه العمليات فقط التي يمنحها الحق في ربع التقرير. هذا القسم ملء جميع وكلاء الضرائب. الاستثناء منهم هو فقط أولئك الذين ينفذون العقارات المعتقل، وكذلك البضائع والأعمال والخدمات والحقوق الملكية للمنظمات الأجنبية، لا تتكون من المحاسبة الضريبية (ص 4 و 5 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
تشير تصريحات القسم 9 إلى معلومات من كتاب المبيعات. يملأ هذا القسم بجميع الوكلاء الضريبي - فيما يتعلق بتلك العمليات التي وقعت من أجلها في ربع التقرير واجب الاستحقاق ضريبة القيمة المضافة لدفعها للميزانية.
للحصول على تفاصيل حول إجراءات ملء الأقسام 8 و 9 سم.كيفية تعويض وتمرير الإقرار الضريبي على ضريبة القيمة المضافة .
مثال على تسجيل وكيل ضريبة فحص ضريبة القيمة المضافة - دافع ضريبة القيمة المضافة
يطبق Alpha LLC النظام الضريبي العام ولا يتم إصدار ضريبة القيمة المضافة.
في الربع الأول من عام 2016، المنظمة:
- المنتجات النهائية المنفذة بقيمة 3،034،960 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 462 960 روبل.). فاتورة 18 فبراير 2016 رقم 4 محاسب ألفا المسجلة في كتاب المبيعات؛
- المواد المكتسبة بلغ مجموعها 885،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 135،000 روبل.) فاتورة 3 مارس 2016 رقم 51 الواردة من البائع، محاسب ألفا المسجل في كتاب التسوق.
بالإضافة إلى ذلك، خلال الربع، نفذت المنظمة واجبات وكيل الضرائب على ضريبة القيمة المضافة:
- عند استئجار الممتلكات البلدية بموجب اتفاقية اللجنة المعنية بإدارة الممتلكات البلدية لمنطقة موسكو (وليس مؤسسة دولة). اتفاقية الإيجار صالحة من 1 يناير 2016. سعر الإيجار الشهري مع ضريبة القيمة المضافة هو 200،000 روبل. رمز العملية لملء الإعلان - 1011703. يتم وضع مشروع قانون من 31 مارس 2016 على مقدار رسوم التأجير رقم 2؛
- عند شراء الخدمات الاستشارية من منظمة أجنبية "بيتا"، لا تتكون من المحاسبة الضريبية في روسيا. تكلفة الخدمات التي تأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة - 3350 دولار أو 224،450 روبل. بمعدل بنك روسيا في تاريخ الدفع للخدمات. رمز العملية لملء الإعلان - 1011712. الخدمات بمبلغ 224450 روبل. دفعت في 5 فبراير 2016. جمع هذا المبلغ فاتورة 5 فبراير 2016 رقم 1. الضريبة بمبلغ 34،238 روبل. تسبب ومدرجة في الميزانية في 5 فبراير 2016 (أمر الدفع بتاريخ 5 فبراير 2016 رقم 25).
في صفحة عنوان إعلان ضريبة القيمة المضافة للربع الأول، أشار محاسب إلى معلومات عامة حول المنظمة، وكود المفتشي الضريبي، الذي قدم الإعلان، وكود 214، وهذا يعني أن الإعلان مقدم من موقع دافعي الضرائب وبعد
القسم 2 تصريحات ضريبة القيمة المضافة محاسب ألفا مليئة بكل عمليات من العمليات التالية (على صفحات منفصلة).
ينعكس مقدار ضريبة القيمة المضافة لاستئجار الممتلكات البلدية، التي يجب دفعها للميزانية، في القسم 2 في الصفحة 003:
200 000 روبل. × 3 أشهر × 18/118 \u003d 91 525 فرك.
ينعكس مقدار ضريبة القيمة المضافة على معاملة مع منظمة بيتا لدفع الميزانية في القسم 2 على الصفحة 004:
224 450 فرك. × 18/118 \u003d 34 238 فرك.
في تصريحات القسم 3، أشار محاسب إلى المستحقة وتم تبنيه لخصم كمية ضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة من تكلفة الخدمات الاستشارية لمنظمة أجنبية. نظرا لأن اتفاقية الإيجار في الممتلكات البلدية صالحة من بداية الربع الأول، فإن كمية ضريبة القيمة المضافة المستحقة من تكلفة الإيجار، في الإعلان عن الربع الأول، لا يتم تضمين الخصومات. قد يتم تقديم هذا المبلغ إلى خصم بعد النقل إلى ميزانية إجمالي مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع للربع الأول. وهذا هو، في الإعلان للربع الثاني من عام 2016.
تنعكس معلومات من مشتريات كتاب الكتب والمبيعات في أقسام 8 و 9 إعلانات.
أنهى تجميع إعلان المحاسب الانتهاء من الانتهاء من القسم 1. في ذلك، أشار إلى المبلغ الإجمالي للضريبة التي يجب أن تدفع ألفا للميزانية كمسياسات دافعي الضرائب - 293،722 روبل.
وبالتالي، ستدفع Alpha المبالغ التالية للميزانية:
22 أبريل 2016 بيان ضريبة ضريبة القيمة المضافة في الربع الأول من عام 2016، تمثل لفيف، الذي وقعه المدير العام للألفا، من قبل المنظمة إلى مفتشي الضرائب.
إذا وجد عامل الضرائب خطأ في حساب أو انعكاس ضريبة القيمة المضافة، فهذا يجب تقديم إعلان المكرر وبعد لعوامل الضرائب هي نفسها شروط الولادة وشروط التحرير من المسؤولية أما بالنسبة لدافعي الضرائب الآخرين. يتبع ذلك من الفقرة 6 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في الإعلان المحدث، قم بتشغيل صفحة العنوان وفقط تلك الأقسام التي يتم بها إجراء خطأ. إذا كانت البيانات من القسم التي يتم بها إجراء الخطأ، تؤثر على القيم في أوراق أخرى، في الإعلان المكرر، تشمل جميع هذه الأوراق.
مثال على تقديم الإعلان المحدث من قبل وكيل الضرائب
تنظيم ألفا تبيع البضائع وهو دافع ضريبة القيمة المضافة. بالإضافة إلى ذلك، اكتسبت Alfa البضائع من منظمة أجنبية لا تقف في المحاسبة الضريبية في روسيا، وأصبحت وكيل ضريبي على ضريبة القيمة المضافة.
في القسم 2 من الإعلان الأساسي، يعكس محاسب ألفا المبلغ غير الصحيح من الضريبة.
نتيجة لذلك، تمت الإشارة إلى هذا الخطأ بشكل غير صحيح:
في الإعلان المكرر، تضمن المحاسب صفحة العنوان والأقسام المصححة 1 و 2 و 3.
الإعلان المكرر كما الإعلان الأساسي. فقط في حقل "الرقم التصحيحي"، حدد رقم التسلسل من الصقل (على سبيل المثال، "1--"، إذا كان أول إعلان محدث). في أوراق ثابتة، حدد المعلومات الصحيحة وتاريخ تقديم هذا الإعلان المحدث.
تعبئة إعلان ضريبة القيمة المضافة هو مرحلة التحضير للإبلاغ عن التقارير، والذي يلزم تقديم جميع دافعي ضريبة القيمة المضافة. إذا كانت الشركة ليست دافع الضرائب في جزء من ضريبة القيمة المضافة، ولكنها تعمل كعامل ضريبي، فإن الإبلاغ عن التقارير سيتعين عليها أيضا. في المقال، سنخبر بقواعد ملء إعلان ضريبة القيمة المضافة إلى وكيل الضرائب 2019.
لتوفير معلومات عن كميات ضريبة القيمة المضافة المحسوبة والمدفوعة، استخدم نموذج التقارير الموحد. شكل الإعلان المالي بشأن ضريبة القيمة المضافة المعتمدة كمراجعة 20 ديسمبر 2016. يحتوي هذا القانون التنظيمي على ترتيب ملء.
يمكن تنزيل النموذج الفعلي في نهاية المقالة.
بالنسبة للوكيل الضريبي، يتم تبسيط ترتيب ملء إعلان ضريبة القيمة المضافة بشكل كبير. لذلك، إلزامي لملء هذه الفئة من المنظمات هي:
الإجراء الرئيسي لإجراء المعلومات في التقرير المالي كشفنا في مواد منفصلة. الآن سنتحدد الميزات الرئيسية لملء إعلان ضريبة القيمة المضافة من قبل وكيل الضرائب (مثال للتحميل في نهاية المقالة).
سيتعين على هذا القسم من التقرير الضريبي ملء كل منهما بشكل منفصل، والتي تعد مؤسسة التقارير وكيل ضريبي. وهذا هو، في التقارير قد يكون هناك عدة أقسام رقم 2، تماما كما كانت المقابلات في الفترة المشمولة بالتقرير.
أذكر أن ملء القسم رقم 2 سيكون له:
إذا تم إبرام العديد من عقود الوكالات بأضواء واحد، فإن المعلومات ليست ضرورية للتفاصيل. تمتلئ القسم رقم 2 بشخص أجنبي واحد أو سلطة، بغض النظر عن عدد الاتفاقات المبرمة والاتصالات والعقود.
حشو الخوارزمية:
|
رقم الصف |
معلومات للانعكاس |
|
اسم الكيان الاقتصادي الذي أنت وكيل ضريبي. |
|
|
سلطة الدولة إن. إذا كان الطرف الطرفي شخص أجنبي، فافعل المعارك على تقرير الورق أو ترك الحقل فارغا للتنسيق الإلكتروني (لا يوجد نزل من الأجانب). |
|
|
أشر إلى رمز تصنيف الميزانية. في هذه الحالة، ستكون CBC 182 1 03 010 01 1000 110. |
|
|
نحن ننصرف Octo لشركتك. |
|
|
أشر إلى مقدار ضريبة القيمة المضافة للدفع للميزانية. |
|
|
املأ رمز العملية، وفقا للقسم. 4، الملاحق رقم 1 إلى الإجراء لاستكمال الإقرار الضريبي. |
رموز التشغيل التي تستخدم في كثير من الأحيان قدر الإمكان:
النظر في إجراءات تجميع الطائفة. 2 على مثال محدد.
وردت ربيع الربيع LLC بموجب اتفاقية الإيجار من لجنة الملكية البلدية لمدينة أورينبورغ، وهي مباني غير سكنية (مساحة 150 متر مربع). الإيجار في الشهر - 200،000 روبل، ربع - 600000 روبل.
للربع الثاني، ربيع الربيع LLC المدرجة لصالح كومي أورينبورغ 508 475 روبل.
يتم سرد ضريبة القيمة المضافة في FTS بمبلغ 91،525 روبل (600،000 × 18/118).
نقدم البيانات في المساءلة.
