أي شركة في سياق أنشطتها تنفذ عمليات معينة. يجب تسجيلها في المحاسبة. في هذه الحالة ، يتم تضمين الحسابات. يشاركون في تشكيل التقارير.
المعاملة التجارية (HO) هي إجراء محدد يغير إما تكوين العقار أو موقعه أو مصادر تكوينه. أيضًا ، يمكن ربط BT بالتغييرات في تشكيل الميزانية ، وهيكل ملكية الشركة ، وحقوق الملكية والصناديق المقترضة ، ورأس المال الاحتياطي. حقيقة المعاملة التجارية هي الأساس لإنشاء إدخال دفتر اليومية. يتم تشكيل المعاملة على أساس المستندات التي تؤكد العملية.
حدث معين يستلزم تغيير في المؤشرات. على سبيل المثال ، رأس المال ، يمكن أن يتغير حجم الممتلكات. يمكن أن تزيد القيم أو تنقص. التغييرات في حقوق الملكية تسبب تغييرات في عملة الميزانية العمومية. وبالتالي ، يتغير أيضًا مقدار الأصول والخصوم.
لنأخذ في الاعتبار أمثلة على العمليات وهيكلها التقريبي:
هذه هي أكثر أنواع المعاملات التجارية شيوعًا.
ضع في اعتبارك جدولًا يحتوي على تصنيف المعاملات التجارية:
| التأثير على التوازن | مراسلات الخصم | مراسلات القرض |
|---|---|---|
| التغيير في الأصول | نشيط | نشيط |
| التغيير في الخصوم | مبني للمجهول | مبني للمجهول |
| زيادة في الأصول والخصوم | نشيط | مبني للمجهول |
| انخفاض في الأصول والخصوم | مبني للمجهول | نشيط |
هذه أربعة أنواع من المعاملات ، والتي يتم تصنيفها وفقًا للطريقة التي تؤثر بها على الميزانية العمومية.
دعنا نلقي نظرة فاحصة على أنواع المعاملات (A أصل ، P التزام ، O هو دوران):
الصيغة التالية تنتمي إلى هذا النوع:
رصيد + O على الخصم من الحساب 1 - O على رصيد الحساب 2 = رصيد P.
هذا النوع ينتمي إلى هذه الصيغة:
الرصيد = P الرصيد + O على رصيد الحساب 1 - O على الخصم من الحساب 2.
معادلة:
رصيد + O على الخصم من الحساب 1 = P الرصيد + O على رصيد الحساب 2.
معادلة:
والرصيد - O للخصم من الحساب 1 = P من الرصيد - O لائتمان الحساب 2.
كما يتم تصنيف المعاملات حسب محتواها:
تعتمد ميزات انعكاسها في المحاسبة على نوع العملية.
لتحديد نوع المعاملة ، تحتاج إلى تحليل الحسابات التي تم استخدامها في المعاملات وأي تغييرات تم إجراؤها في عملة الميزانية العمومية. ستساعد المعلومات التالية في تسهيل التعريف (أ - نشط ، ف - سلبي):
لتحديد نوع العملية بدقة ، تحتاج إلى الحصول على معلومات حول مخطط الحسابات ، وهيكل الرصيد.
لمعلوماتك! الأصل هو ملكية الشركة ، والالتزام هو مصدر تلك الممتلكات. هناك أشكال مختلطة في كل من الأصول والخصوم.
ضع في اعتبارك الترحيلات للنوع الأول من المعاملات التجارية:
إدخالات المحاسبة للمعاملات من النوع 2:
معاملات المعاملات من النوع 3:
معاملات المعاملات من النوع 4:
هذه هي القيود المحاسبية الأكثر استخدامًا.
كل عملية لها طبيعة مزدوجة. يؤثر على كل من الأصول والخصوم في نفس الوقت. يسمى اعتماد Dt و Kt مراسلات الحسابات. على اليسار (على الخصم) يتم تسجيل أرصدة ممتلكات الشركة ، وعلى اليمين (على الائتمان) - مصدر حدوثها. يجب تسجيل المعاملات في وقت المعاملة.
يتم توثيق كل عملية نشر. تؤكد الوثائق الأساسية حقيقة التوافر الفعلي للمعاملة التجارية. ليس فقط المحاسبين ، ولكن أيضًا المديرين والمديرين يعملون على إعدادها. يجب أن تحتوي الوثائق الأساسية على المعلومات الإلزامية التالية:
لسهولة إدخال المعلومات ، يتم تخصيص رقم للحساب. يسمح لك الإدخال المزدوج بتأكيد المساواة في معدل دوران Dt و Kt للفترة المشمولة بالتقرير. إذا كان هناك عدم مساواة ، فهذا دليل على وجود خطأ. كما أن الإدخال المزدوج يجعل من السهل ضبط محتوى النشر.
دعنا نفكر في أمثلة تعكس المعاملات في المحاسبة:
تعكس المعاملة مقدار العملية ، بالإضافة إلى المستند الأساسي الذي تم تكوينها على أساسه.
يمكن تقسيم المعاملات التجارية التي تؤثر على الحسابات المحاسبية الرئيسية (حسب التصنيف الهيكلي) إلى أربعة أنواع ، بناءً على تأثيرها على بنود الميزانية العمومية.
النوع الأول يشمل العمليات التي تؤدي إلى تحويل الأموال من بند ميزانية عمومية نشط إلى بند آخر (انظر المثال رقم 1).
النوع الثاني هو العمليات التي تؤدي إلى تغييرات في مطلوبات الميزانية العمومية (انظر المثال رقم 2).
النوع الثالث يشمل العمليات التي تزيد من الموارد الاقتصادية للمنظمة (مثال رقم 3).
الرابع - العمليات التي تسبب في انخفاض في الموارد الاقتصادية (مثال رقم 4).
يمكن التعبير عن أنواع العمليات المدرجة بشكل تخطيطي على النحو التالي:
اكتب - A "+" ، A "-" ؛
اكتب - P "+" ، P "-" ؛
اكتب - A "+" ، P "+" ؛
اكتب - A "-" ، P "-".
يعكس هذا التصنيف للمعاملات التجارية العلاقة بين الحسابات والميزانية العمومية في عملية المحاسبة.
مثال رقم 1. مستلم من الحساب الجاري ورسملة في أمين الصندوق النقدي -150.000 روبل.
هذه الصفقة التجارية لها نتيجتان:
الشركة لديها انخفاض في الأموال في الحساب الجاري (على حساب نشط) ، مما يعني أن مبلغ الانخفاض ينعكس في رصيد الحساب ؛
يزداد مبلغ المال في السجل النقدي (على الحساب النشط) ، مما يعني أن مبلغ الزيادة ينعكس في الخصم من الحساب.
حساب المدين رقم 51 "الحساب الجاري" دائن \ r \ n 1) "-" 150000 روبل. \ R \ n حساب الخصم رقم 50 "Cashier" Credit \ r \ n2) "+" 150000 روبل. \ r \ n من الواضح أن العملية كان لها تأثير على عنصرين نشطين في الميزانية العمومية: في أحد العناصر ، حدث انخفاض في المورد ، وفي العنصر الآخر ، زيادته ، ولكن بما أن التغييرات متساوية ، لم يتغير إجمالي الأصل .
مثال 2. ضريبة الدخل الشخصية مقتطعة من رواتب الموظفين البالغة 20000 روبل.
تؤدي هذه الصفقة التجارية إلى:
يعني الانخفاض في ديون المنظمة للموظفين (الحساب السلبي) أن مبلغ التخفيض على قرض الحساب ينعكس ؛
ظهور دين منظمة لموازنة الدولة لتحويل ضريبة الدخل من الأفراد ، محتجَز من رواتب الموظفين (الحساب السلبي) يعني أن ظهور الدين ينعكس في ائتمان الحساب.
حساب الخصم رقم 70 "مدفوعات للعمالة" ائتمان \ r \ n 1) "-" 20000 روبل. \ R \ n حساب الخصم رقم 68 "مدفوعات الضرائب والرسوم" دائن \ r \ n 2) "+" 20000 روبل . \ r \ n من الواضح أنه في هذه الحالة لن تتغير عملة الرصيد.
مثال 3. تم استلام مواد بمبلغ 320.000 روبل من المورد وتم إرسالها إلى مستودع المنظمة. فاتورة المورد غير مدفوعة.
تؤثر العملية على جزأي الميزان:
زيادة المواد في المستودع (حساب نشط) ، يتم تسجيل مبلغ الزيادة في الخصم من الحساب ؛
هناك دين للمورد (حساب سلبي) ينعكس مبلغ الدين في القرض.
الحساب المدين رقم 10 "المواد" الائتمان
"+" 320000 روبل.
"+" 320000 روبل.
تزداد الميزانية العمومية ، لكن معادلة الميزانية العمومية لا تنتهك.
مثال 4. دفعنا للمورد مقابل المواد الخام 500000 روبل.
الظاهرة 1: يتم سداد الديون المستحقة للبنك على قرض قصير الأجل ، ويكون الحساب سلبيًا ، مما يعني أن المبلغ ينعكس في الخصم من الحساب.
الظاهرة 2: تقلص الأموال في الحساب الجاري ، والحساب نشط ، مما يعني أن مبلغ الانخفاض معروض في رصيد الحساب.
حساب المدين رقم 60 ائتمان "التسويات مع الموردين والمقاولين"
1) "-" 500000 روبل.
حساب مدين رقم 51 دائن "حساب جاري"
"-" 500000 روبل
تنخفض عملة الميزانية العمومية ، ولكن بالتساوي في الأصول والخصوم.
في شكل مختصر ، يمكن تسجيل المعاملات التجارية باستخدام قيود المحاسبة على النحو التالي:
مثال 1: D-t 50 K-t 51 150000 روبل.
مثال 2: D-t 70 K-t 68 20000 روبل.
مثال 3: D-t 10 K-t 60320.000 روبل.
مثال 4: D-t 60 K-t 51500000 روبل.
تختلف السجلات المحاسبية (الترحيلات) أيضًا في طبيعة انعكاس المعلومات: حقيقية ومشروطة.
بمساعدة سجلات المحاسبة الحقيقية ، تنعكس المعلومات حول التغييرات في الممتلكات ورأس المال والالتزامات. هم مباشرون ونسبيون.
تعكس السجلات الحقيقية المباشرة بيانات عن كائنات المحاسبة وحركتها. على سبيل المثال ، تم استلام قرض مصرفي قصير الأجل لحساب التسوية الخاص بالمنظمة بمبلغ 40000 روبل.
الخصم 51 "الحساب الجاري"
الائتمان 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل"
المبلغ 40،000.
تسجل السجلات الحقيقية النسبية حقائق التغييرات اللاحقة في العناصر المحاسبية ، أو التغييرات التي يتم إجراؤها والتي لا يمكن أن تنعكس في السجل الحقيقي المباشر: على سبيل المثال ، تم استحقاق الرواتب لموظفي إدارة المتجر بمبلغ 11300 روبل.
الخصم 25 "تكاليف الإنتاج العامة"
الائتمان 70 "المدفوعات مع الموظفين على أجر"
المبلغ 11300.
تنشأ إدخالات المحاسبة الطارئة (الترحيلات) كنتيجة لمنهجية عملية المحاسبة عندما لا تحدث ، في الواقع ، حركة الأعمال ، ويتم تنفيذ القيد المحاسبي. يمكن أن تكون هذه السجلات من نوعين: نقل الرقم الرئيسي وصقل الرقم الرئيسي. عادةً ما تتضمن هذه الإدخالات حسابات تنظيمية وحسابات توزيع وتسوية.
عند تحويل الأرقام الرئيسية ، يتم تجميع المعلومات الضرورية في حساب منفصل ومستقل ، ثم يتم تحويلها في نهاية الفترة إلى الحسابات الرئيسية. علاوة على ذلك ، في الحساب الجديد ، تنعكس المعلومات على نفس الجانب كما في الحساب الذي تم إجراء التحويل منه. على سبيل المثال ، يتم تنفيذ تراكم التكاليف المرتبطة بإدارة وصيانة ورشة الإنتاج الرئيسية على الخصم من حساب الجمع والتوزيع 25 "تكاليف الإنتاج العامة" ، وفي نهاية فترة إعداد التقارير؟
الائتمان 25 "تكاليف الإنتاج العامة".
عند تحديد المؤشرات ، يتم تعديل تقييم أو تكوين المؤشر عن طريق إدخال محاسبي إضافي (عندما يكون من الضروري إجراء تعديل أكثر دقة) أو إدخال عكسي (عند إجراء التعديل إلى أسفل). على سبيل المثال ، إذا تبين في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير أن التكلفة الفعلية للمواد المستخدمة للإنتاج أعلى من تقديرها المحاسبي ، يتم عمل سجل:
الخصم 20 "الإنتاج الرئيسي"
الائتمان 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية".
إذا كان على العكس من ذلك ، يتم إجراء نفس الإدخال بالحبر الأحمر أو تحديده:
الخصم 20 "الإنتاج الرئيسي"
الائتمان 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية"
القيد المحاسبي للإلغاء ("الانعكاس") يعني تصحيح المعلومات المنعكسة سابقًا.
- حقوق النشر - مهنة المحاماة - القانون الإداري - الإجراءات الإدارية - قانون مكافحة الاحتكار والمنافسة - إجراءات التحكيم (الاقتصادية) - التدقيق - النظام المصرفي - قانون البنوك - الأعمال - المحاسبة - القانون العقاري - قانون الدولة وإدارتها - القانون المدني والإجراءات - التداول النقدي ، التمويل والائتمان - المال - القانون الدبلوماسي والقنصلي - قانون العقود - قانون الإسكان - قانون الأراضي - قانون الانتخابات - قانون الاستثمار - قانون المعلومات - إجراءات الإنفاذ - تاريخ الدولة والقانون - تاريخ المذاهب السياسية والقانونية -
كما ذكرنا سابقًا ، بعد الانتهاء من أي معاملة تجارية ، تحدث تغييرات في تكوين الممتلكات والتزامات المنظمة.
في المرحلة الأولى من عملية المحاسبة ، التغييرات التي حدثت في التكوين. يتم تأكيد أصول وخصوم المنظمة نتيجة للمعاملات التجارية من خلال مستندات المحاسبة الأولية.
في المرحلة الثانية من العملية: .x "تغيير المحاسبة ، يتم نقل المعلومات من مستندات المحاسبة الأولية إلى سجلات المحاسبة وتنظيمها عن طريق التفكير في حسابات المحاسبة المقابلة.
لأداء المرحلة الثانية ، يجب تسجيل المعلومات حول المعاملات التجارية الواردة في مستندات المحاسبة الأولية مسبقًا وإدخالها في الحسابات المناسبة.
توثيق مراسلات الحسابات لواحد أو آخر مثالي - -: تسمى المعاملة التجارية رقم القيد المحاسبي.
تتمثل المهمة الرئيسية في إعداد القيد المحاسبي في التسجيل الصحيح لاسم الحسابات الدائنة والمدينة ومقدار العمل: ~ eration.
يعد التحديد الصحيح لمراسلات الحسابات ، والذي يعكس معاملة تجارية مكتملة ، إحدى اللحظات الحاسمة في المحاسبة.
من أجل الإعداد الصحيح للقيد المحاسبي ، يلزم ما يلي:
تحديد طبيعة الصفقة التجارية التي تؤدي إلى تغيير في حالة الأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها ؛
حدد الحسابات المقابلة بشكل صحيح من مخطط الحسابات ؛
تحديد أنواع حسابات المقاصة فيما يتعلق بالميزانية العمومية (النشطة والسلبية) ؛
تعكس طريقة الإدخال المزدوج للمعاملة التجارية المكتملة.
وفقًا لهيكل بناء الميزانية العمومية والحسابات المحاسبية في اليسار ЗС وإدخالات المحاسبة ، يجب الإشارة إلى المبلغ المدين لأحد الحسابات المقابلة ~: - يجب الإشارة إلى الحسابات الرائدة ، وعلى الجانب الأيمن - ائتمان حساب مراسل آخر.
يمكن وضع قيود المحاسبة والانعكاس مباشرة على أول 5 - * - وثائق المحاسبة ، التي تضفي الطابع الرسمي على المعاملات الاقتصادية المثالية: أ_ ، في نماذج خاصة ، في كتب خاصة (مجلات) أو غيرها من السجلات المعمول بها - - = "× سجلات المحاسبة.
إذا تم تضمين حسابين متطابقين فقط عند إعداد إدخال محاسبي ليعكس معاملة تجارية ، فإن هذا الإدخال المحاسبي يسمى بسيطًا.
على الرغم من تنوع العمليات التجارية التي يتم إجراؤها في أي منظمة - / V ، في التحليل النهائي ، يتم تقليل جميع العمليات إلى أربعة أنواع.
النوع الأول يشمل المعاملات التجارية التي تسبب تغييرات في العلاقة وتخصيص الأموال.
وبالتالي ، تؤدي المعاملات التجارية من النوع الأول إلى المتزامن: ". * تغيير فقط بنود الميزانية العمومية الموجودة في أصلها.
في هذه الحالة ، هناك إعادة توزيع للمبالغ داخل أصل الميزانية العمومية ، وعملة الميزانية العمومية (مجاميع الأصل وخصوم الميزانية العمومية) تبقى دون تغيير.
النوع الثاني يشمل المعاملات التجارية التي تؤدي إلى تغيير في مصادر تكوين الأصول الاقتصادية.
وبالتالي ، فإن المعاملات التجارية من النوع الثاني تؤدي إلى تغيير متزامن فقط في بنود الميزانية العمومية الموجودة في التزاماتها.
في هذه الحالة ، هناك إعادة توزيع للمبالغ ضمن التزام الميزانية العمومية ، بينما تظل عملة الميزانية العمومية دون تغيير.
النوع الثالث يشمل المعاملات التجارية التي تؤدي إلى زيادة متزامنة في كل من تكوين الصناديق ومصادر تكوينها.
وبالتالي ، فإن المعاملات التجارية من النوع الثالث تؤدي إلى تغيير متزامن (تصاعدي) في كل من بنود الأصول والخصوم في الميزانية العمومية.
في هذه الحالة ، تزداد الميزانية العمومية.
النوع الرابع يشمل المعاملات التجارية التي تؤدي إلى انخفاض متزامن في كل من تكوين الصناديق ومصادر تكوينها.
وبالتالي ، تؤدي المعاملات التجارية من النوع الرابع إلى تغيير متزامن (هبوطي) في كل من بنود الأصول والخصوم في الميزانية العمومية.
في هذه الحالة ، يتم تخفيض عملة الميزانية العمومية.
لنأخذ في الاعتبار جميع أنواع المعاملات التجارية المدرجة مع أمثلة محددة.
في هذه الحالة ، لنفترض أن جميع المعاملات التجارية قد اكتملت في غضون شهر واحد (على سبيل المثال ، في يناير 2006) وقبل هذه المعاملات ، كان لدى المنظمة الميزانية العمومية الأولية التالية:
الميزانية العمومية الافتتاحية كما في 1 يناير 2006
|
مثال 1. النوع الأول هو معاملة تجارية تؤدي إلى تغييرات في تكوين الأموال وتخصيصها.
وردت في مكتب النقدية للمنظمة من الحساب المصرفي للأسرة 5000 روبل. تؤدي هذه العملية إلى تغييرات في الحسابات 50 "أمين الصندوق" و 51 "الحسابات الجارية". هناك زيادة قدرها 5000 روبل. النقدية في مكتب النقدية للمنظمة وانخفاض بمقدار 5000 روبل. الأموال في الحساب الجاري لدى البنك.
وفقًا لمخطط الحسابات ، فإن كلا الحسابين المقاصرين نشطين. بالنسبة للحسابات النشطة ، يجب أن تنعكس الزيادة في الأموال في الخصم من الحساب ، وانخفاض الأموال في ائتمان الحساب:
الحسابات النشطة
| مدين | تنسب إليه | |
| SNd = 80000 | ||
| - | KO = 5000 | |
| SKd = 75000 | ||
| مدين | تنسب إليه | |
| SNd = 25000 | ||
| هل = 5000 | - | |
| SKd = 30000 | ||
51 "حسابات التسوية"
يمكن تقديم إدخالات المحاسبة لمعاملة تجارية مكتملة بطرق مختلفة:
الخيار الأول - استخدام أسماء الحسابات:
حساب الخصم "أمين الصندوق" - 5000 روبل.
رصيد حساب "حسابات التسوية" - 5000 روبل.
الخيار الثاني - باستخدام الأرقام التسلسلية للحسابات فقط:
Dt 50-5000 روبل.
CT 51-5000 روبل.
الخيار الثالث - استخدام القيد المزدوج والأرقام التسلسلية للحسابات المقابلة:
Dt 50 / كيلوطن 51-5000 روبل.
نتيجة للعملية المكتملة ، زاد الرصيد في حساب نشط واحد (50) ، بينما انخفض في حساب نشط آخر (51).
في هذه الحالة ، تمت إعادة توزيع مبلغ 5000 روبل. ضمن الميزانية العمومية للأصول وعملة الميزانية العمومية تبقى دون تغيير.
سيأخذ الرصيد بعد هذه المعاملة التجارية النموذج التالي (من الآن فصاعدًا ، يتم تمييز المبالغ المتغيرة بالخط العريض):
الميزانية العمومية بعد المعاملة الأولى
| أصل الميزانية العمومية (أصول الأسرة) | مجموع، | مطلوبات الميزانية العمومية (مصادر تكوين الأصول الاقتصادية) | مجموع، |
| المواد (10) | 20 000 | رأس المال (80) | 40 000 |
| العمل في التقدم (20) | 30 000 | قروض بنكية طويلة الأجل (67) | 10 000 |
| المنتجات النهائية (43) | 45 000 | قروض قصيرة الأجل (66) | 70 000 |
| تسجيل الخروج (50) | 30 000 | الذمم الدائنة وتشمل: الموردين (60) | 60 000 |
| حسابات جارية (51) | 75 000 | امام كادر المنظمة (70). | 20 000 |
| الرصيد | 200 000 | الرصيد | 200 000 |
مثال 2. النوع الثاني - صفقة تجارية تؤدي إلى تغيير في المصدر - - "- 20 - 10000 روبل.
Kt 70 - 10 OOO روبل. أو Dt 20 / Kt 70 - 10000 روبل.
سيأخذ الرصيد بعد هذه المعاملة التجارية الشكل التالي:
الميزانية العمومية بعد الصفقة الثالثة
|
مثال 4. النوع الرابع هو معاملة تجارية تؤدي إلى انخفاض متزامن في كل من تكوين الأموال ومصادر تكوينها.
تم إصدار أجور موظفي الإنتاج من مكتب النقد بالمنظمة بمبلغ 20.000 روبل. تسبب هذه العملية تغييرات في حسابات 50 "أمين الصندوق" و 70 "مدفوعات مع الموظفين على الأجر".
هناك انخفاض قدره 20000 روبل. النقدية في مكتب النقدية للمنظمة وانخفاض في متأخرات الأجور لموظفي الإنتاج في المنظمة بمقدار 20000 روبل.
وفقًا لمخطط الحسابات ، الحساب 50 نشط والحساب 70 سلبي.
بالنسبة للحسابات النشطة ، يجب أن ينعكس انخفاض الأموال في ائتمان الحساب ، وبالنسبة للحسابات السلبية ، يجب أن ينعكس انخفاض في مصادر الأموال في الخصم من الحساب.
يمكن تمثيل القيد المحاسبي لهذه المعاملة بشكل تخطيطي على النحو التالي:
الحساب السلبي 70 "مدفوعات أجور للموظفين"
سيكون الإدخال المحاسبي للمعاملة التجارية المذكورة أعلاه على النحو التالي:
70 - 20 ألف روبل.
CT 50 - 20000 روبل. - أو 70 دينارا / قيراط 50 - 20000 روبل.
نتيجة للعملية المكتملة ، انخفض الرصيد النهائي في كل من الحساب النشط (50) والحساب الخامل (70).
وبالتالي ، فقد تغيرت بنود كل من الأصل وخصوم الرصيد ، مما يؤدي إلى تغيير في عملة الميزانية العمومية.
ستنخفض عملة الميزانية العمومية بمقدار 20000 روبل ، لكن ستظل المساواة في الميزانية العمومية.
سيأخذ الرصيد بعد هذه المعاملة التجارية الشكل التالي ؛
الميزانية العمومية بعد المعاملة الرابعة
|
تسمى المعاملات المحاسبية التي يشارك فيها أكثر من حسابين مقابلين لتعكس المعاملات التجارية المعقدة. في المعاملات المحاسبية المعقدة ، يتوافق حساب واحد مع حسابين أو أكثر.
مثال 5. لنفترض أن الدين على القروض قصيرة الأجل بمبلغ 10000 روبل قد تم سداده من الحساب المصرفي. وديون للمورد بمبلغ 50000 روبل.
تؤدي هذه العملية إلى تغييرات في الحسابات 51 "الحساب الجاري" و 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" و 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".
هناك انخفاض قدره 60000 روبل. الأموال على الحساب الجاري في البنك ، وكذلك انخفاض الديون على القروض قصيرة الأجل بمقدار 10000 روبل. وديون للموردين بقيمة 50000 روبل.
وفقًا لمخطط الحسابات ، الحساب 51 نشط ، الحساب 66 سلبي. الحساب 60 هو حساب نشط-سلبي ، ولكن في هذه الحالة ، يعمل من وجهة نظر الحساب الخامل ، حيث لا يوجد رصيد مدين له. بالنسبة للحسابات النشطة ، يجب أن ينعكس انخفاض الأموال في ائتمان الحساب ، وبالنسبة للحسابات السلبية ، يجب أن ينعكس انخفاض في مصادر الأموال في الخصم من الحساب.
من الناحية التخطيطية ، يمكن تمثيل الإدخال المحاسبي لهذه العملية على النحو التالي (باستخدام بيانات الميزانية العمومية التي تم الحصول عليها بعد العملية الرابعة):
الحساب السلبي النشط 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"
سينعكس إدخال محاسبي معقد لمعاملة تجارية مكتملة على النحو التالي:
Dt 60-50 OOO روبل.
Dt 66 - 10 OOO روبل.
CT 51 - 60000 روبل.
نتيجة للعملية المكتملة ، انخفض الرصيد النهائي لجميع الحسابات: في الحساب النشط 51 ، والحساب الخامل 66 والحساب النشط الخامل 60.
وبالتالي ، فقد تغيرت بنود كل من الأصل وخصوم الرصيد ، مما يؤدي إلى تغيير في عملة الميزانية العمومية.
ستنخفض عملة الميزانية العمومية بمقدار 60000 روبل ، لكن ستظل المساواة في الميزانية العمومية.
الميزانية العمومية النهائية في 31 يناير 2006
|
في الممارسة العملية ، لا يحتاج المحاسب إلى إعداد ميزانية عمومية بعد إتمام كل معاملة تجارية.
يجب تلخيص جميع المعاملات التجارية المكتملة لفترة إبلاغ محددة ، عادة لمدة شهر.
يجب صياغة شكل الميزانية العمومية وتقديمه إلى مكتب الضرائب كجزء من البيانات المالية المرحلية والسنوية (لمزيد من التفاصيل ، انظر الفصل 19).
لتلخيص نتائج الشهر والتحقق من صحة الإدخالات في حسابات المحاسبة التركيبية ، يتم توفير إعداد ما يسمى أوراق الدوران.
ورقة الدوران هي طريقة لتلخيص البيانات المحاسبية جدوليًا للحسابات المحاسبية.
قائمة الدوران هي جدول يحتوي على الأعمدة (الأعمدة) التالية:
رقم حساب؛
إسم الحساب؛
الرصيد في بداية الشهر لكل حساب مع تفصيل حسب الخصم والائتمان للحساب ؛
معدل الدوران الشهري لكل حساب مع تفصيل حسب الخصم والائتمان للحساب ؛
الرصيد في نهاية الشهر لكل حساب ، مقسمًا حسب الخصم والائتمان من الحساب.
يعكس السطر الأخير من ورقة التداول إجمالي الرصيد الافتتاحي ،
معدل الدوران الشهري والرصيد النهائي.
يتم تقديم نموذج ورقة الدوران للحسابات التركيبية في الصفحة التالية.
في ورقة التداول المقدمة ، يتم استخدام أرصدة الافتتاح والختام ، بالإضافة إلى البيانات الخاصة بالمعاملات التجارية الواردة في الأمثلة الخمسة السابقة من هذه الفقرة.
ورقة دوران الحسابات التركيبية لشهر يناير 2006
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
عند تجميع أوراق الدوران للحسابات التركيبية ، من الضروري مراعاة الميزات التالية:
يجب أن يكون إجمالي الرصيد الافتتاحي المدين والائتماني متساويًا ؛
يجب أن تكون نتائج معدل دوران المدين والائتمان للشهر متساوية مع بعضها البعض ؛
يجب أن يكون إجمالي الرصيد المدين والائتمان متساويين.
يشير الامتثال لهذه المساواة الثلاث إلى صحة الإدخالات في جميع الحسابات التركيبية.
يشهد عدم الامتثال لهذه المساواة الثلاث على الأخطاء التي ارتكبت عند التفكير في محاسبة معاملات تجارية معينة.
على سبيل المثال ، كان من الممكن تسجيل مبلغ عملية معينة في الخصم من حساب واحد ولا ينعكس في الائتمان لحساب آخر ، أي تم كسر مراسلات الحسابات.
في الوقت نفسه ، قد تكون هناك حالات يتم فيها ملاحظة جميع أوجه المساواة في ورقة المبيعات ، ومع ذلك ، لا تزال الأخطاء المحاسبية ممكنة.
على سبيل المثال ، يمكن أن يحدث عندما تم تخطي هذه العملية أو تلك أو ، على العكس من ذلك ، تم تسجيلها مرتين ، وما إلى ذلك. للتخلص من هذه الأخطاء ، يوصى بمقارنة مجاميع المبيعات لشهر ورقة المبيعات بإجمالي معدل الدوران الذي تم الحصول عليه من المستندات الأخرى (سجلات المعاملات التجارية ، ودفاتر التسجيل ، وما إلى ذلك).
يجب أن تكون نتائج دوران الشهر ، المنعكسة في ورقة المبيعات ، مساوية للنتائج التي تم الحصول عليها في هذه المستندات.
بالإضافة إلى ورقة دوران الحسابات التركيبية ، يجب تجميع أوراق دوران الحسابات التحليلية.
في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، تتم مطابقة مجاميع بيانات دوران الحسابات التحليلية مع مجاميع دوران الحسابات التركيبية. يجب أن تكون هذه الإجماليات متطابقة (متساوية).
تُعد ورقة دوران الحسابات التركيبية ، التي تم تجميعها للشهر الأخير من ربع معين من السنة المشمولة بالتقرير ، بمثابة الأساس لتجميع الميزانية العمومية المؤقتة أو السنوية للمؤسسة.
جوهر وتكوين كائنات المحاسبة. وما المقصود بالمعاملات التجارية في المحاسبة؟ سنخبرك في مادتنا.
لا يحتوي التشريع المحاسبي الحالي على تعريف للمعاملة التجارية. في الوقت نفسه ، يعطي القانون الاتحادي رقم 402-FZ الصادر في 06.12.2011 "بشأن المحاسبة" مفهوم حقيقة الحياة الاقتصادية.
تُفهم حقيقة الحياة الاقتصادية على أنها معاملة أو حدث أو عملية لها أو قادرة على التأثير على المركز المالي للمنظمة أو النتيجة المالية لأنشطتها أو التدفق النقدي (البند 8 ، المادة 3 من القانون الاتحادي رقم 402- FZ بتاريخ 06.12.2011). في الواقع ، تعتبر المعاملات التجارية حقيقة من حقائق الحياة الاقتصادية وهي نفس موضوع المحاسبة.
في الوقت نفسه ، ترتبط العمليات التجارية والعمليات التجارية ارتباطًا وثيقًا ببعضها البعض ، لأن العمليات التجارية في المحاسبة هي مجموعة من العمليات التجارية.
نظرًا لأن المعاملات التجارية تؤثر عادة على المركز المالي للكيان ، فغالبًا ما يتم تصنيفها وفقًا للتأثير على الميزانية العمومية. بعد كل شيء ، فإن الميزانية العمومية هي التي تميز المركز المالي للمنظمة اعتبارًا من تاريخ التقرير (البند 18 من PBU 4/99). لقد قدمنا 4 أنواع من المعاملات التجارية حسب طبيعة تأثيرها على الميزانية العمومية.
دعنا نعطي أمثلة على المعاملات التجارية في المحاسبة في الجدول من وجهة نظر تأثيرها على الشكل الرئيسي للبيانات المالية.
| عملية | الخصم من الحساب | ائتمان الحساب | نوع المعاملة التجارية |
|---|---|---|---|
| طرح المنتجات النهائية من الإنتاج | 43 "البضائع الجاهزة" | 20 "الإنتاج الرئيسي" | أنا |
| يعكس نقص المواد نتيجة الجرد | 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت القيم" | 10 "مواد" | أنا |
| خفض مبلغ رأس المال المصرح به إلى صافي الأصول | 80 "رأس المال المصرح به" | 84 "أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)" | ثانيًا |
| أجر الإجازة المستحقة على حساب الاحتياطي | 96 "مخصصات للمصروفات المستقبلية" | 70 "مدفوعات أجور للموظفين" | ثانيًا |
| تم فرض غرامة لتلقي لانتهاك شروط العقد | 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" | 91 | ثالثا |
| الأجور المستحقة للموظفين المشاركين في تركيب بند من الأصول الثابتة | 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" | 70 | ثالثا |
| يعكس اختلاف سعر الصرف السلبي على حساب العملة الأجنبية | 91 | 52 "حسابات بالعملة" | رابعا |
| الاحتياطي المستحق للديون المشكوك في تحصيلها | 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" | 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها" | رابعا |
في سياق عملهم ، تقوم المؤسسات بأعمال مختلفة. يتم تسجيل كل منهم في المحاسبة باستخدام الحسابات.
تسمى هذه العمليات الاقتصادية ، فهي تؤثر بطريقة معينة على تقارير المنظمة.
الصفقة التجارية هي حقيقة تعكس معلومات حول الحسابات التي تم إجراؤها ، والتغيرات في تكوين الممتلكات ، ومصادر التعليم الخاصة بها والمقترض منها. يجب اعتباره حدثًا ما يخدم كأساس لإعداد القيود المحاسبية.
الشرط الأساسي للاعتراف بحقيقة الإجراء هو وجود جميع المستندات الداعمة اللازمة.
أي عملية تقوم بها مؤسسة تقوم بتغيير واحد أو كلا المؤشرين في نفس الوقت:
يمكن أن تنقص القيم وتزيد. تؤثر هذه التحركات بشكل مباشر على عملة الميزانية العمومية ، أي إجمالي المبلغ المماثل للأصل والخصوم.
اعتمادًا على كيفية تفاعل الممتلكات والمصادر مع بعضها البعض ، هناك 4 أنواع من العمليات:
يعتمد التخصيص إلى أحد هذه الأنواع على كيفية تأثير هذا الإجراء على تكوين الأصل ومسؤولية الميزانية العمومية.
يتم عرض تعليمات تشكيل هذه العمليات في الفيديو التالي:
وفقًا لمبدأ القيد المزدوج ، لا يمكن للمعاملات المحاسبية أن تنتهك هوية مبلغ الأصل والالتزام. بمعنى ، يمكن لأي عملية نشر إما تغيير القيمة الإجمالية لكلا جانبي الرصيد ، أو نقل الأموال داخل أحد الأقسام.
الإجراءات التي تتضمنها الترحيلات في الميزانية العمومية نوعان:
تتميز هذه الأنواع انخفاض متزامن في الأصول والخصوم... في الوقت نفسه ، تنخفض قيمة الممتلكات ومصادرها ، لكن المساواة في عملة الميزانية العمومية لم تتغير.
في أغلب الأحيان ، يشمل هذا النوع المعاملات المتعلقة بسداد الالتزامات التي نشأت سابقًا ، على سبيل المثال ، سداد القروض أو الديون للموردين.
يمكن هنا تمثيل تفاعل الأصول والخصوم في شكل صيغة:
أ - أنا = ف - أنا، أين
يتضمن هذا النوع منشورات مشابهة لما يلي:
جوهر هذه العمليات هو أن المنظمة ، التي تسدد الالتزامات الناشئة ، تنفق أموالها الخاصة. على سبيل المثال ، عند سداد الديون للموردين ، ينخفض المبلغ المخزن في الحساب الجاري ، ولكن في نفس الوقت ينخفض أيضًا المبلغ الإجمالي للالتزامات.
سمة من سمات هذا النوع زيادة في البنود في كل من الأصول والخصومالرصيد. في الوقت نفسه ، تظل المساواة بين العملة قائمة ، وتزداد القيمة الإجمالية للممتلكات والخصوم.
غالبًا ما ترتبط الترحيلات من هذا النوع بشراء المواد والأصول الثابتة وكشوف المرتبات وما شابه.
صيغة التفاعل هي كما يلي: أ + أنا = ف + أنا... يشمل هذا النوع الأسلاك الموضحة في الجدول التالي:
جوهر هذه العمليات هو أن المنظمة ، التي تحصل على الممتلكات ، في نفس الوقت تزيد من حجم التزاماتها. أي ، على سبيل المثال ، عند شراء المواد ، يزيد الرصيد المدين للحساب 10 ، وكذلك الرصيد في جانب الائتمان للحساب 60.
عمليات من هذا النوع تؤثر فقط جانب واحد من الميزان... يتضمن هذا النوع المعاملات التي تقلل عنصرًا معينًا من أصل ، مع زيادة القيمة في بند آخر. في هذه الحالة ، تظل القيمة الإجمالية لجميع الممتلكات في النهاية دون تغيير.
غالبًا ما ترتبط المعاملات هنا بالفواتير أو المستحقات. في هذه الحالة ، تبدو صيغة التفاعل كما يلي:
أ + د - ك = ف، أين
يتضمن هذا النوع منشورات مشابهة لتلك المعروضة:
| عملية | مدين | التغيير | تنسب إليه | التغيير |
|---|---|---|---|---|
| استلمت أموالا لدى الكاشير من الحساب الجاري | 50 | + | 51 | - |
| المدفوعات المستلمة من المدينين | 51 | + | 62 | - |
| المبالغ المعادة للمبالغ غير المنفقة المستحقة | 50 | + | 71 | - |
| المواد المحررة للإنتاج | 20 | + | 10 | - |
| وصلت المنتجات النهائية إلى المستودع | 43 | + | 20 | - |
| تم شحن المنتجات النهائية إلى المشتري | 45 | + | 43 | - |
يكمن جوهرها في حقيقة أنه في تنفيذ عمليات معينة ، يتم استبدال نوع واحد من الممتلكات بنوع آخر. على سبيل المثال ، عند دفع مستحق ، يزيد المبلغ على الحساب الجاري وفي نفس الوقت ينخفض مبلغ التزامات الشركة المقابلة.
يتميز هذا النوع بحقيقة أنه أثناء العمليات تزداد بعض الخصوم بينما تنخفض أخرى... في هذه الحالة ، ينشأ مصدر تكوين الملكية من أحد المصادر الموجودة. وتشمل هذه المعاملات المسجلة فيما يتعلق بخصم الضرائب من رواتب الموظفين ، وإعادة توجيه الأرباح.
يمكن التعبير عن تفاعل الأصول والخصوم بالصيغة: أ = ف + د - ك.
تحتوي علامات التقليب السلبي على الأسلاك التالية:
جوهر العمليات هو أنه عندما ينخفض أحد مصادر تكوين الملكية ، يزداد الآخر.
على سبيل المثال ، إذا لم تتمكن الشركة حاليًا من الوفاء بالتزاماتها تجاه أحد الموردين ، فإنها تتصل بمؤسسة ائتمانية. يدفع البنك المبلغ المطلوب. في الوقت نفسه ، يتم تخفيض ديون المؤسسة للطرف المقابل ، ولكن يتم تكوين التزام جديد.
