غالبًا ما يتم الخلط بين المحاسبين عند دفع ضريبة الدخل الشخصي على دفع الإجازة في عام 2017 - فور إصدار بدل الإجازة أو في اليوم الأخير من الشهر؟ ستساعدك مقالتنا على فهم جميع تعقيدات حساب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة وستوفر عليك دفع غرامة.
ينص القانون على أن كل الدخل الذي تدفعه منظمة أو صاحب مشروع فردي للموظف يجب أن يخضع لضريبة الدخل الشخصي. بالطبع ، هناك بعض أنواع المدفوعات التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي - على سبيل المثال ، المساعدة المالية أو مزايا الأمومة (للحصول على قائمة كاملة ، راجع المادتين 215 و 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن أجر الإجازة لا ينطبق على هذه المدفوعات - فهي ، مثل الأجور ، يجب أن تخضع لضريبة الدخل الشخصي.
دفع ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة في عام 2017بحاجة في نفس الإطار الزمني العام الماضي. يجب تحويل الضريبة إلى الميزانية بنهاية الشهر (عمليًا ، في اليوم الأخير من الشهر) الذي تم فيه إصدار بدل الإجازة للموظف أو تحويله إلى بطاقته.
مثال
الموظف Smirnov N.I. يذهب في إجازة من 1 يونيو 2017. وفقًا للقانون ، يجب أن يحصل على أجر إجازة في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام قبل بدء الإجازة ، أي في 29 مايو. وفقًا لذلك ، من الضروري تحويل ضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة الصادر إلى سميرنوف في موعد أقصاه 31 مايو 2017.
يسأل العديد من المحاسبين هذا السؤال حول تحويل ضريبة الدخل الشخصي: هل سيتم خصم خصم ضريبي عند حساب ضريبة الدخل الشخصي من راتب الإجازة؟ يجب أن نتذكر أن الحسم الضريبي يتم خصمه مرة واحدة شهريًا من إجمالي الدخل. لذلك ، إذا كنت تتراكم في الشهر الحالي كلاً من الأجور وبدل الإجازة للموظف ، فسيتم خصم خصم الضريبة فقط من الراتب.
مثال
لنفترض أن راتب ن.إ. سميرنوف. مايو بلغ 25000 روبل. خصمه الضريبي 1400 روبل. صدرت الإجازة لسميرنوف في 29 مايو بمبلغ 22000. لذلك ، ستكون ضريبة الدخل الشخصي من الأجور:
(25000-1400) × 13٪ = 23600 × 13٪ = 3068 روبل.
ضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة (بالفعل بدون خصم) ستكون:
22000 × 13 ٪ = 2860 روبل.
تذكر أيضًا أنه على عكس ضريبة الدخل الشخصي من الرواتب (التي يمكن تحويلها في بداية الشهر المقبل) ، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي من راتب الإجازة إلى الميزانية بحلول نهاية الشهر الحالي! في حالتنا - 31 مايو 2017.
لنفترض أن موظفًا آخر لدينا ، إيفانوف بي آي ، يذهب في إجازة ليس من 1 يونيو 2017 ، ولكن من 15 مايو. هل من الضروري في هذه الحالة القيام به تحويل ضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة في عام 2017قبل الموعد المحدد ، دون انتظار 31 مايو؟
حتى عام 2016 ، لم تكن هناك إجابة محددة لهذا السؤال. وغالبًا ما يُطلب من المحاسبين تحويل ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الإجازة في اليوم التالي تمامًا بعد إصدارها. لم يكن الأمر مناسبًا للغاية ، خاصة إذا ذهب العديد من الأشخاص في إجازة هذا الشهر ، وكلهم في أيام مختلفة.
في عام 2016 ، تم إغلاق هذه القضية المثيرة للجدل أخيرًا. يشير الإصدار الجديد من قانون الضرائب (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بوضوح إلى أنه يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي على بدل الإجازة في اليوم الأخير من الشهر الذي تم إصداره فيه. حتى لو تم إصدار بدل الإجازة في بداية الشهر ، يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصية منهم في نهاية الشهر.
إذا تم إصدار راتب الإجازة في الشهر الحالي عدة مرات وفي أيام مختلفة ، فيمكن تحويل ضريبة الدخل الشخصية منها في نهاية الشهر دفعة واحدة. أي أنك لست ملزمًا بدفع ضريبة الدخل الشخصي قبل الموعد المحدد ، ولكن إذا كان ذلك مناسبًا لك ، فلديك كل الحق في دفع ضريبة الدخل الشخصية في وقت مبكر ، ولكن فقط بعد الإصدار الفعلي لمبلغ الإجازة.
دعنا نعود إلى موظفينا: ذهب إيفانوف في إجازة منذ 15 مايو 2017 - مما يعني أنه حصل على أجر إجازة (دعنا نقول ، بمبلغ 15000 روبل) في 12 مايو. تلقى سميرنوف إجازة في 29 مايو 2017 بمبلغ 22000 روبل.
تحويل ضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازةووفقًا لسميرنوف وإيفانوف بمبلغ 4810 روبل. يمكن سدادها دفعة واحدة في 31 مايو 2017.
ومع ذلك ، تذكر أنه في القسم 2 من نموذج 6-NDFL ، يجب أن يتم عرض أجر إجازة سميرنوف وإيفانوف ، بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصية المتراكمة منهم ، في سطور مختلفة - بحلول تواريخ الاستلام الفعلي للدخل ، أي ، 12 و 29 مايو.
يتم إصدار مدفوعات الإجازات للعمال عندما يذهبون في إجازة في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام قبل بدء فترة الراحة. تُفرض ضريبة الدخل الشخصي على دخل الفرد ، بما في ذلك بدل الإجازة المدفوع للموظف. كيف ومتى يتم دفع ضريبة الدخل الشخصية على دفع الإجازة؟ كيف يتم احتساب مبلغ ضريبة الدخل وكيف يتم تنفيذ أمر الدفع؟
يجب استقطاع الضريبة من دفع الإجازة ، ويجب أن يحصل المصطاف على المبلغ المخفض بضريبة الدخل الشخصي المقتطعة. يحدد قانون الضرائب القواعد الواجب تطبيقها عند فرض ضرائب على دخل الإجازة.
إرشادات خطوة بخطوة للمحاسب حول حساب ضريبة الدخل الشخصية من دفع الإجازة:
لغير المقيمين
الإجراء أعلاه صالح للموظفين الذين يمكن تصنيفهم كمقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي. بالنسبة لغير المقيمين في الاتحاد الروسي ، يبلغ معدل ضريبة الدخل الشخصي 30 بالمائة ، ويتم احتساب ضريبة الدخل على أجر الإجازة المستحقة دون مراعاة الدخل المحسوب مسبقًا من 1 يناير من العام الحالي.
لا يتم تطبيق الخصومات الخاصة بفرض الضرائب على أجر الإجازة لغير المقيمين.
صيغة الحسابضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة لسكان الاتحاد الروسي:
الضريبة = ((الراتب منذ بداية العام + أجر الإجازة) - الخصومات من بداية العام) * 13 بالمائة - ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من بداية العام.
معادلةغير المقيمين في الاتحاد الروسي:
الضريبة = أجر الإجازة * 30 بالمائة.
يذهب نيكيفوروف في أغسطس 2017 في إجازة لمدة 28 يومًا ، وقد حصل على أجر إجازة بقيمة 28000 روبل. في الفترة من يناير إلى يوليو 2017 ، حصل على راتب قدره 210 آلاف روبل. لنيكيفوروف طفل واحد ، لذا فإن مبلغ الخصومات المقدمة منذ بداية العام هو 9800 روبل. الضريبة المقتطعة من بداية العام هي 26.026 روبل. دعونا نحسب ضريبة الدخل الشخصية المستحقة من أجر نيكيفوروف.
ضريبة الدخل = ((210،000 + 28،000) - 9800) * 13٪ - 26026 = 3640 روبل.
يحدد البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المواعيد النهائية لنقل ضريبة الدخل. الموعد النهائي للدفع هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع أجر للموظف عن الإجازة.
على سبيل المثال ، إذا حصل موظف على أجر إجازة في أغسطس 2017 ، فيجب دفع ضريبة الدخل الشخصي بحلول 31 أغسطس 2017.
لحساب جميع المستحقات لصالح الموظف ، يتم استخدام الحساب 70 ، على الخصم الذي يتم عرض المدفوعات وضريبة الدخل المقتطعة منه ، على الائتمان - مبلغ الدخل المستحق.
يتم إجراء الإعلانات التالية لدفع أجر الإجازة:
في شكل أمر دفع لدفع ضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة ، يجب عليك ملء الحقول:
دفع أجر الإجازة للموظفين هو مسؤولية أي صاحب عمل. يهتم جميع المديرين تقريبًا بالسؤال: متى يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي على راتب الإجازة؟ من المهم جدًا حساب ضريبة الدخل الشخصي ووقفها ودفعها في إطار زمني محدد بدقة ، لأن العقوبات لن تطول في المستقبل. ستتيح لك هذه المقالة تجنب الأخطاء عند إجراء معاملات مع ضريبة الدخل الشخصي في عام 2018.
وفقا للفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي يتم دفع مبلغ الإجازة في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام قبل بدئها.
قد لا يتزامن يوم دفع راتب الإجازة مع يوم دفع الأجور ، ولكن يجب أن تكون فترة السداد قبل 3 أيام على الأقل من بدء الإجازة.
مثال:
المعلم ماكسيموفا م. تبدأ الإجازة في 11.11.2017.آخر موعد لدفع الأجور في المنظمة هو العاشر أي 10 نوفمبر 2017 Maksimova M.M. يمكن الحصول على أجور شهر العمل في 10 نوفمبر 2017 ، ولكن يجب دفع أجر الإجازة في موعد أقصاه 7 نوفمبر 2017.
عند تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل لتحديد توقيت دفع ضريبة الدخل الشخصي ، يجب عليك الرجوع إلى المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تنص على ما يلي: تاريخ الاستلام الفعلي للدخل - اليوم:
وبالتالي ، فإن يوم استلام الدخل هو يوم التحويل الفعلي للأموال من الدافع إلى المستلم.
وفقًا للتشريعات الضريبية ، فإن مدفوعات الإجازة هي دخل دافع الضرائب وتخضع للاحتساب والاستقطاع ودفع ضريبة الدخل الشخصي.
وفقًا للتشريعات الضريبية ، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة على النحو التالي:
مثال 1:
المعلم ماكسيموفا م. تذهب في إجازة يوم 03.12.2017. يجب أن تحصل على الإجازة في موعد أقصاه 30.11.2017. وبناءً عليه ، سيُلزم صاحب العمل بدفع ضريبة الدخل الشخصي في اليوم الذي يتلقى فيه الموظف دخلًا فعليًا ، أي 30.11.2017
المثال 2:
المعلم ماكسيموفا م. تذهب في إجازة في 30 نوفمبر 2017 ، يجب أن تحصل على الإجازة في موعد لا يتجاوز 26 نوفمبر 2017.
في هذه الحالة:
المثال 3:
المعلم ماكسيموفا م. تذهب في إجازة في 31 ديسمبر 2017 ، يجب أن تحصل على الإجازة في موعد أقصاه 27 ديسمبر 2017.
في هذه الحالة ، يتزامن اليوم الأخير من الشهر مع عطلة نهاية الأسبوع. وفقًا للمادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في موقف عندما يقع اليوم الأخير من الفصل في اليوم المعترف به وفقًا لـبالنسبة للاتحاد الروسي باعتباره يومًا عطلة و (أو) عطلة غير عمل ، يكون يوم انتهاء المدة هو يوم العمل التالي الذي يليه. بناء على هذا:
وفقا للفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد المدفوعات. يشير هذا القانون المعياري إلى تحديد فترة سداد ضريبة الدخل الشخصي ، أي الدفع الذي يتم في وقت لاحق سيعتبر انتهاكًا للقانون ، مما يعرض صاحب العمل للمسؤولية الإدارية.
إذا كان من الأنسب أن يدفع صاحب العمل ضريبة الدخل الشخصي فور دفع أجر الإجازة ، فإن هذه الحقيقة لا يحظرها القانون بأي حال من الأحوال.
مثال:
المعلم ماكسيموفا م. تذهب في إجازة في 10 نوفمبر 2017 ، يجب أن تحصل على الإجازة في موعد لا يتجاوز 6 نوفمبر 2017.
بناء على هذا:
يجب أن يتم انعكاس راتب الإجازة في 6-NDFL في القسم 2. تواريخ ومبالغ الدخل التي تم تلقيها بالفعل وضريبة الاستقطاع على الدخل الشخصي:
في شركة ذات مسؤولية محدودة "ABV" موظفين Maksimova M.M. وبيتروفا ب. ذهب في إجازة 01 نوفمبر 2017
في 27 أكتوبر / تشرين الأول 2017 ، حصلوا على أجر إجازة مدفوعة الأجر:
لكل موظف ، سيتم إدخال المعلومات في 6-NDFL:
| خط | المحتوى |
| 100 | 27.10.2017 |
| 110 | 27.10.2017 |
| 120 | 31.10.2017 |
| 130 | 32000 |
| 140 | 4160 |
| خط | المحتوى |
| 100 | 27.10.2017 |
| 110 | 27.10.2017 |
| 120 | 31.10.2017 |
| 130 | 36000 |
| 140 | 4680 |
يترتب على عدم حجب الضرائب وتحويلها لصالح الميزانية عواقب وخيمة على صاحب العمل:
الجواب: وفق البند 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع بدل الإجازة. فيما يتعلق بشهر ديسمبر 2017 ، يجدر التوضيح - يمكنك دفع ضريبة الدخل الشخصي دون انتظار 31 ديسمبر 2017. إذا لم تتمكن من القيام بذلك ، فبالنظر إلى أن 31 ديسمبر 2017 يوافق يوم الأحد (عطلة نهاية الأسبوع) ، فإن دفع ضريبة الدخل الشخصي من الإجازة في أول يوم عمل.
الإجابة: أنت ملزم بدفع أجر الإجازة في 11/04/2017 (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي) ، يجب دفع أجور أيام العمل في نوفمبر في يوم دفع الأجور (11/25 / 2017). يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على دفع الإجازة واستقطاعها في يوم دفع بدل الإجازة (البند 3 ، البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، الدفع - في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر في الذي تم دفع أجر الإجازة ، أي في موعد لا يتجاوز 30.11.2017 (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تعتبر ميزات حساب ودفع الضرائب فئة ديناميكية. يخضع قانون الضرائب في الاتحاد الروسي سنويًا للتغييرات ، ويحتاج أرباب العمل المسؤولون إلى مراقبة التعديلات على التشريع عن كثب. يتم إيلاء اهتمام خاص للمناقشات المتعلقة بموعد دفع ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة ، وما هو مصطلح تحويل المدفوعات الذي يحدده التشريع الضريبي.
للموظف المسجل على أساس اتفاقية العمل الحق القانوني في المطالبة بالراحة المدفوعة لمدة 28 يومًا تقويميًا. يحق للموظفين الذين تم الاعتراف رسميًا بمهنهم بأنها خطيرة أو غير صحية الحصول على إجازة إضافية لا تقل عن 7 أيام.
إذا كانت هناك حاجة لممارسة الحق في المغادرة قبل الموعد النهائي ، فهذا ممكن بموافقة متبادلة من أطراف اتفاقية التوظيف. إجازة صاحب العمل ليست مطلوبة للنساء اللواتي يخططن لإجازة أمومة أو تبني طفل دون سن 3 أشهر.
لا يحق للمقاولين العاملين بموجب اتفاقيات القانون المدني الحصول على إجازة مدفوعة الأجر على حساب صاحب العمل.
في موعد لا يتجاوز 3 أيام تقويمية قبل أن يذهب الموظف في إجازة ، يجب على صاحب العمل دفع بدل الإجازة. يتم احتساب المبلغ الواجب دفعه مع الأخذ في الاعتبار متوسط أرباح الموظف ليوم واحد. يجب ضرب القيمة الناتجة في عدد الأيام التي سيقضيها الموظف في الإجازة. يتم الدفع نقدًا أو في شكل تحويل إلى الحساب المصرفي للفرد.
يتم فرض ضريبة على راتب الإجازة من خلال ضريبة الدخل الشخصي بنفس طريقة ضريبة الراتب:
يقوم صاحب العمل بتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى مكان التسجيل.
يخضع عدم الامتثال للالتزامات الضريبية للعقوبات.
المبدأ الأساسي هو تحويل الأموال إلى خزينة الدولة في موعد لا يتجاوز تاريخ استلام النقد أو تحويل الأموال إلى حساب البطاقة. أدت الخلافات بين المتخصصين ، الناجمة عن التفسيرات المختلفة للمصطلحات المتعلقة بتحديد مفاهيم الأجور والعطلات من حيث توليد الدخل ، إلى التمايز المؤقت في المدفوعات.
الجدول 1. شروط الدفع حسب نوع الدخل
تم نقل الحدود الزمنية إلى اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه إجراء الدفعات. في ضوء الابتكارات التي ظهرت ، فإن هذا النوع من الضرائب يمنح وكيل الضرائب ميزة سداد مدفوعات لعدة موظفين في نفس الوقت ، وهو أمر مناسب خلال الإجازات الصيفية.
إذا تم سداد مدفوعات الإجازة المرضية في نفس الشهر مع دفع الإجازة ، فيُسمح بدفعها في أمر دفع واحد.
أمثلة على دفع ضريبة الدخل الشخصي على دفع الإجازة:
لا يتم تضمين الإجازات التي تقع في فترة الإجازة في حساب أيام الإجازة.
أثناء الفصل ، قد يواجه صاحب العمل موقفًا تراكم فيه الموظف أيام إجازة غير مستغرقة. التعويض النقدي في هذه الحالة إلزامي.
نظرًا لحقيقة أن التعويض المادي يعتبر ربحًا يتقاضاه الفرد ، فإنه يخضع للضرائب. على عكس بدل الإجازة ، يتم دفع ضريبة الدخل من هذا المبلغ إلى الخزانة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم تحويل الأموال.
يتم احتساب أجر إجازة الموظف بناءً على متوسط أرباحه للعام الماضي ، وهو الدخل الخاضع للضريبة. وفقًا لذلك ، لدى المحاسبين سؤال عما إذا كان أجر الإجازة خاضعًا لضريبة الدخل إذا تم حجب ضريبة الدخل الشخصي من جميع أنواع الدخل المدرجة في الحساب؟ سنتحدث عن هذا في مكتب التحرير لدينا.
على الرغم من حقيقة أن أجر الإجازة يتم حسابه على أساس متوسط حساب الأرباح للعام السابق ، فإن هذا المبلغ هو دخل الموظف ، وبالتالي ، فإن صاحب العمل ملزم بحجب ضريبة الدخل من هذه المستحقات. يتم اقتطاع ضريبة الدخل في يوم الدفع الفعلي للأموال ، ويعتبر الانحراف عن هذه الفترة انتهاكًا للتشريعات الضريبية.
نشأت الصعوبات في هذه المسألة حتى عام 2016 ، حيث لم يحدد القانون موعدًا نهائيًا لدفع ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة. ولكن بسبب التغييرات في قانون الضرائب ، سيتم تطبيق التزام أصحاب العمل بدفع ضريبة الدخل على الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع بدل الإجازة. بمعنى ، يتم حساب الضرائب وخصمها عند حساب مبلغ المال. ويبدأ الموعد النهائي لدفع الضريبة للخزينة من اليوم الأول للدفع الفعلي لمبلغ الإجازة ، ويستمر حتى اليوم الأخير من هذا الشهر.
تؤثر الطريقة المستخدمة لحساب راتب الإجازة في الشركة على فترة تحويل ضريبة الدخل إلى الخزينة. لذلك سيكون من الصحيح تطبيق الطرق التالية:
وافق قانون الضرائب على الموعد النهائي لدفع أجر الإجازة للموظف: ثلاثة أيام قبل مغادرة الموظف للإجازة التالية.
مبلغ أجر الإجازة هو الأساس الضريبي ، على التوالي ، ينعكس في الشهادة 2-NDFL ، كدخل للموظف. يشار إلى المبلغ كإيصالات في الشهر الذي تم فيه الدفع الفعلي لمخصص الإجازة ، وهو ينعكس في سطر منفصل (رمز "2012" مقدار استحقاقات الإجازة).
تنص المادة 226 من قانون الضرائب على أنه يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي على بدل الإجازة في نهاية شهر الدفع الفعلي. وقد تم دعم هذا الموقف في السابق بقرارات قضائية ضد رغبات مفتشي الضرائب. الحجة الرئيسية هي المادة 114 والمادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. إنهم ينظمون أن دفع الإجازة يشير إلى الأجور ، وبالتالي ، يتم تنفيذ جميع معاملات ضريبة الدخل في اليوم الأخير من الشهر عندما كانت هناك إيصالات فعلية للأموال في حساب الموظفين.
التعويض النقدي للأيام غير المستخدمة من الإجازة التالية مستحق للموظفين عند فصلهم. يتم تضمين هذه المبالغ أيضًا في الوعاء الضريبي ومشار إليها في شهادة 2-NDFL. يجب احتساب ضريبة الدخل على هذه المدفوعات واقتطاعها في يوم استلام التعويض. ويتوافق تحويل الضريبة إلى الموازنة مع القواعد العامة المعمول بها قانونًا ، أي في اليوم الأخير من الشهر الذي دفعت فيه الأموال.
