ينعكس استحقاق الضرائب ودفعها في الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". لمزيد من المحاسبة المريحة ، يتم تقسيم الحساب 68 إلى عدة حسابات فرعية ، يتم أخذ ضرائب مختلفة في الاعتبار لكل منها. مثل هذا التقسيم سيجعل المحاسبة أكثر شفافية وسيوضح فيما يتعلق بالضرائب ما هي الديون المستحقة للميزانية ، ولأي ميزانية تدين بها المنظمة. وبالمثل ، فإنه ينقسم إلى حسابات فرعية. سنتحدث في المقالة عن ميزات المحاسبة للحساب 68 ، وننظر أيضًا في المعاملات النموذجية وأمثلة المعاملات مع الضرائب والرسوم.
يستخدم الحساب 68 ليعكس عمليات استحقاق وتحويل الضرائب والرسوم التي تدفعها المنظمة لموازنة المستويين الاتحادي والإقليمي. كقاعدة عامة ، على الحساب 68 ، تقوم الشركات بترحيل مبالغ الالتزامات الخاصة بضريبة القيمة المضافة (VAT) وضريبة الدخل (PNP) وضريبة الممتلكات وما إلى ذلك.
ينعكس استحقاق مبالغ الضرائب في K68 ، عند تحويل الأموال إلى الميزانية وعند قبول الضريبة للخصم ، يتم استخدام D68.
ضع في اعتبارك الأسلاك النموذجية:
درس بالفيديو عن العمليات الاساسية لحساب 68 للمحاسبة والمعاملات الرئيسية وامثلة تطبيقية. يتم تقديم الدرس من قبل المستشار والخبير في موقع "Accounting for Dummies" ، كبير المحاسبين N.V. Gandeva. ⇓
يمكنك تنزيل العرض التقديمي لدرس الفيديو من الرابط أدناه.
اعتمادًا على نوع النشاط ، يمكن للشركة إجراء معاملات مختلفة مع ضريبة القيمة المضافة. دعونا ننظر في أهم هذه العمليات من خلال الأمثلة.
في يناير 2016 ، اشترت AO Yantar من OOO Rubin مجموعة من مواد البناء والإصلاح بقيمة 48.350 روبل روسي ، وضريبة القيمة المضافة 7.375 روبل. في مارس 2016 ، استحوذت شركة Yantar JSC على حصة في رأس المال المصرح به لشركة Ametist JSC. تكلفة المشاركة - 54.280 روبل. تم نقل مواد البناء ، التي تم شراؤها سابقًا من LLC Rubin ، لسداد الديون على المساهمة في رأس المال المصرح به لشركة JSC Amethyst.
انعكست هذه المعاملات في محاسبة AO Yantar من خلال الإدخالات التالية:
| مدين | تنسب إليه | وصف | مجموع | وثيقة |
| 10 | 60 | تم استلام مواد البناء من OOO Rubin (RUB 48.350 - RUB 7.375) | 40.975 روبل روسي | قائمة التعبئة |
| 19 | 60 | يعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على مواد البناء المشتراة | 7.375 روبل روسي | فاتورة |
| 68 ضريبة القيمة المضافة | 19 | يتم قبول ضريبة القيمة المضافة على تكلفة مواد البناء للخصم | 7.375 روبل روسي | فاتورة |
| 58 | 76 | تم أخذ الاستحواذ على حصة في Ametist JSC في الاعتبار | 54.280 روبل روسي | عقد البيع |
| 76 | 10 | يعكس تحويل مواد البناء نحو سداد الديون على المساهمة في رأس المال المصرح به لشركة المساهمة "الجمشت". | 40.975 روبل روسي | شهادة قبول |
| 19 | 68 ضريبة القيمة المضافة | تمت استعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة على مواد البناء المشتراة ، والتي تم قبول خصمها مسبقًا | 7.375 روبل روسي | |
| 58 | 19 | يتم أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستردة عند المساهمة في رأس المال المصرح به "الجمشت" في الاعتبار | 7.375 روبل روسي | شهادة قبول مواد البناء ، الفاتورة |
| 76 | 91.1 | يؤخذ مبلغ الدخل من نقل مواد البناء في الاعتبار (54.280 روبل - 40.975 روبل) | 13.305 روبل روسي | شهادة قبول مواد البناء ، الفاتورة |
| 68 ضريبة الدخل | 99 PNO | يتم أخذ مبلغ الأصل الضريبي الدائم في الاعتبار (13.305 روبل * 20٪) | 2.661 روبل | حساب المرجع المحاسبي |
في أبريل 2015 ، باعت شركة Everest JSC لشركة Kazbek LLC شحنة من البضائع - 12 قاربًا قابل للنفخ لصيد الأسماك:
عكس محاسب شركة Everest JSC هذه المعاملات بالإدخالات التالية:
| مدين | تنسب إليه | وصف | مجموع | وثيقة |
| 45 | 43 | يتم أخذ تكلفة مجموعة القوارب التي تبيعها شركة Kazbek LLC (73.150 روبل * 12 وحدة) في الاعتبار. | 877.800 روبل روسي | التكلفة |
| 76 | 68 ضريبة القيمة المضافة | يعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة من تكلفة التنفيذ (14.392 روبل * 12 وحدة) | 172.704 روبل روسي | فاتورة |
| 51 | 62 | تم تقييد الأموال من شركة Kazbek LLC كدفعة لمجموعة من القوارب المطاطية (94.350 روبل * 12 وحدة) | 1.132.200 روبل روسي | كشف حساب بنكى |
| 62 | 90.1 | يتم أخذ مبلغ عائدات بيع القوارب في الاعتبار | 1.132.200 روبل روسي | قائمة التعبئة |
| 90.2 | 45 | تم شطب تكلفة القوارب المباعة كمصروفات | 877.800 روبل روسي | التكلفة |
| 90.3 | 76 | يتم أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة من العائدات في الاعتبار | 172.704 روبل روسي | فاتورة |
أبرمت Stimul JSC و Rubikon LLC عقدًا لتوريد أثاث الخزائن بتكلفة 1.143.850 روبل ، وضريبة القيمة المضافة 174.486 رور. 01/12/2016 تلقى المورد Stimul JSC دفعة مقدمة بقيمة 100٪ من تكلفة توصيل الأثاث. 01/15/2016 من مستودع شركة المساهمة "Stimul" تم شحن الأثاث من قبل شركة "روبيكون" ذات المسؤولية المحدودة.
في محاسبة Stimul JSC ، أدخل المحاسب الإدخالات التالية:
| مدين | تنسب إليه | وصف | مجموع | وثيقة |
| 51 | 62.2 | تم قيد الأموال من شركة "روبيكون" ذات المسؤولية المحدودة كدفعة مقدمة لتوريد أثاث المكاتب | 1.143.850 روبل روسي | كشف حساب بنكى |
| تم استلام 76 دفعة مقدمة | 68 ضريبة القيمة المضافة | يتم أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المسبقة المستلمة في الاعتبار | 174.486 روبل روسي | فاتورة |
| 62.1 | 90.1 | من مستودع شركة "ستيمول" JSC ، شحن الأثاث من قبل شركة "روبيكون" ذات المسؤولية المحدودة | 174.486 روبل روسي | قائمة التعبئة |
| 90.3 | 68 ضريبة القيمة المضافة | يعكس مقدار الضريبة من بيع الأثاث | 174.486 روبل روسي | فاتورة |
| 62.2 | 62.1 | يعكس سداد ديون "روبيكون" ذات المسؤولية المحدودة عن طريق الدفعة المقدمة المحولة مسبقًا | 1.143.850 روبل روسي | كشف حساب بنكي ، مذكرة شحنة |
| 68 ضريبة القيمة المضافة | تم استلام 76 دفعة مقدمة | قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة للخصم | 174.486 روبل روسي | فاتورة |
في يونيو 2015 ، أبرمت شركة Europe JSC اتفاقية مع شركة Asia LLC لإصلاح خط إنتاج ورشة العمل رقم 2. تم تحويل تكلفة العمل (327.350 روبل ، ضريبة القيمة المضافة 49.934 روبل) في شكل دفعة مقدمة لحساب التسوية لشركة "آسيا" LLC. في أغسطس 2015 ، تم إنهاء العقد مع Asia LLC ، ولم يكتمل العمل ، وأعيدت الأموال إلى حساب Europa JSC.
عند عكس المعاملات ، قام محاسب شركة Asia LLC بعمل الإدخالات التالية:
| مدين | تنسب إليه | وصف | مجموع | وثيقة |
| 51 | تم استلام 62 دفعة مقدمة | قيدت الأموال كدفعة مقدمة من JSC "Europe" لإصلاح خط إنتاج المحل رقم 3 | 327.350 روبل روسي | كشف حساب بنكى |
| تم استلام 62 دفعة مقدمة | 68 ضريبة القيمة المضافة | تم حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة من السلفة المستلمة من هيئة الأوراق المالية "أوروبا" | 49.934 روبل روسي | فاتورة |
| 68 ضريبة القيمة المضافة | 51 | تم تحويل مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية - 1/3 من مبلغ الالتزامات ربع السنوية (49.934 روبل / 3 أشهر) | 16.644 روبل روسي | اقرار ضريبى |
| تم استلام 62 دفعة مقدمة | 51 | تم تحويل الأموال لصالح هيئة الأوراق المالية "أوروبا" كعودة للدفعة المقدمة التي تم استلامها مسبقًا | 327.350 روبل روسي | أمر دفع |
| 68 ضريبة القيمة المضافة | تم استلام 62 دفعة مقدمة | قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة للخصم | 49.934 روبل روسي | اقرار ضريبى |
نفذت شركة المساهمة المشتركة "باترون" نقلًا مجانيًا لمعدات التشخيص إلى "المركز الصحي":
قام "باترون" JSC بإجراء الإدخالات:
ضع في اعتبارك مثالاً لحساب ضريبة الدخل (TIT) ودفعها.
وفقًا لنتائج الربع الثالث من عام 2015 ، حققت شركة Topaz JSC ربحًا قدره 1.941.800 روبل. تعكس العمليات مع ضريبة الدخل في الربع الثالث من عام 2015 ، قام محاسب JSC توباز بعمل الإدخالات التالية:
لتحديد مبلغ ضريبة الدخل ، أجرى محاسب شركة Topaz JSC الحساب التالي:
مقدار الضريبة الحالية - 425.600 روبل. ((RUB 388.360 + RUB 33.750 - (RUB 4.350 - RUB 2150) + (RUB 9.120 - RUB 3.430)).
يتوافق هذا المؤشر مع المعلومات الواردة في الإقرار الضريبي.
تم عكس دفع NNP من خلال الإدخالات التالية:
68.1 - مصمم ليعكس حسابات.
68.2 - يعكس المعلومات المتعلقة بالاستحقاق والدفع.
68.3 - مخصص للمحاسبة.
68.4 - للاستحقاق والدفع.
68.7 - يمكن استخدام الحساب الفرعي عن طريق الدفع لأصحاب المركبات.
68.8 - تنعكس بيانات الاستحقاق والدفع.
اعتمادًا على تفاصيل النشاط والنظام الضريبي المطبق ، يمكن فتح حسابات فرعية إضافية ، على سبيل المثال:
68.11 - UTII
68.12 - USN
يتم توفير الخصم من الحساب 68 لمسك دفاتر المبالغ المدفوعة للضرائب والرسوم المنقولة إلى الميزانية. يشير الخصم أيضًا إلى ضريبة القيمة المضافة المقدمة من الموردين والمرسلة للخصم (السداد من الميزانية).
يتوافق الخصم من الحساب 68 مع ائتمان الحسابات التي يعكس فيها حركة الأموال (النقدية وغير النقدية) ، وكذلك مع ائتمان الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المشتراة".
الغرض من رصيد الحساب 68 هو إظهار مبالغ الضرائب المستحقة الدفع للميزانية.
يتوافق حساب الائتمان 68 مع الخصم من الحسابات المختلفة ، ويعتمد اختياره على نوع الضريبة.
معاملات الخصم:
D68 K50- تم دفع مبلغ الضريبة أو الرسم إلى الميزانية نقدًا من مكتب الصرف.
D68 K51- مبلغ الضريبة أو الرسوم المحولة إلى الموازنة من الحساب الجاري.
D68 K19- ضريبة القيمة المضافة التي يتقاضاها الموردون قابلة للخصم.
معاملات القرض:
D70 K68.1- ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من رواتب الموظفين لدفعها إلى الميزانية.
D90.3 K68.2- تم فرض ضريبة القيمة المضافة على السلع والمنتجات والأشغال والخدمات المباعة للدفع في الميزانية.
D91.2 K68.2- تم تحميل ضريبة القيمة المضافة على البنود المباعة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.
D76.Advance K68.2- تم احتساب ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة من المشترين.
D99 K68.4- ضريبة الدخل المستحقة الدفع للميزانية.
D20 (26 ، 44 ، 91.2) K68.7- ضريبة النقل المستحقة الدفع.
D26 (44 ، 91.2) K68.8- تم تحصيل ضريبة الأملاك للدفع في الميزانية.
D99 K68.11- مستحقة لدفع UTII.
D99 K68.12- تم تحصيل ضريبة واحدة من النظام الضريبي المبسط لدفعها إلى الميزانية.
الاتصال بنقرة واحدة
محاسبة ضريبة القيمة المضافة لا يقتصر الأمر على انعكاس المعاملات في دفاتر الأستاذ الضريبية فحسب ، بل يشمل أيضًا انعكاسًا على حسابات المحاسبة. محاسبة ضريبة القيمة المضافة ضرورية من أجل الانعكاس الصحيح لهذه الضريبة في محاسبة المعاملات المختلفة. في إطار هذه المقالة ، سنتذكر المعاملات الرئيسية لضريبة القيمة المضافة ، وننظر أيضًا في العديد من الحالات التي غالبًا ما تتم مواجهتها في عمل المحاسب.
لحساب حسابات ضريبة القيمة المضافة ، استخدم الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" والحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة". لحساب 68 إنشاء حساب فرعي خاص 68. ضريبة القيمة المضافة. يحتفظ الائتمان من هذا الحساب محاسبة ضريبة القيمة المضافةالمستحقة ، وعلى المدين تعكس الضريبة المدفوعة والمبالغ المسددة من الميزانية. الحساب 19 في المحاسبةتستخدم لتعكس ضريبة المدخلات المستلمة من الموردين ولكن لم يتم سدادها من الميزانية. للحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" افتح أيضًا حسابات فرعية من نوع القيم المستلمة.
تواجه الشركات في أنشطتها الاقتصادية ضريبة القيمة المضافة عند بيع المنتجات والسلع وتقديم الخدمات وأداء العمل لعملائها والمقاولين (ومن ثم من الضروري فرض ضريبة القيمة المضافة على تكلفتها) ، وكذلك عند شراء السلع والأعمال والخدمات من الموردين (أخذ خصم ضريبة القيمة المضافة).
بشكل عام ، سيبدو حساب ضريبة القيمة المضافة على المبيعات كما يلي:
الخصم 90 الائتمان 68(إذا تم استخدام الحساب 90 "المبيعات" عند بيع الأصل).
الخصم 91 الائتمان 68(إذا تم البيع من خلال الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى").
كما ترى ، فإن ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع للميزانية تتراكم بالفعل في رصيد الحساب 68.
عندما نشتري منتجًا ، يحق لنا استرداد الضريبة من الميزانية. في هذه الحالة ، القواعد محاسبة ضريبة القيمة المضافةمثل: يتم تخصيص الضريبة من مبلغ الشراء ويتم احتسابها على الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المشتراة". في هذه الحالة ، تبدو المنشورات كما يلي:
الخصم 19 الائتمان 60- ضريبة القيمة المضافة المنعكسة على القيم المشتراة.
الخصم 68 الائتمان 19- يطالب بخصم ضريبة القيمة المضافة.
وبالتالي ، يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد في الخصم من الحساب 68. ونتيجة لذلك ، يتم تشكيل مبلغ الضريبة المراد تحويلها إلى الميزانية ، والذي يتم تعريفه على أنه الفرق بين معدل دوران الخصم والائتمان على الحساب 68: إذا كان الائتمان حجم المبيعات هو أكثر من معدل دوران الخصم ، فأنت بحاجة إلى تحويل الفرق إلى الميزانية ، إذا كان العكس هو الصحيح - فإن الفرق يخضع لتعويض الدولة.
بالنسبة للمعاملات النموذجية المتعلقة بخصم ضريبة القيمة المضافة ، يمكنك التعرف عليها في إحدى موادنا الخاصة. "ترحيل" ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم: كيف تنعكس في المحاسبة؟ "
محاسبة ضريبة القيمة المضافة للقيم المشتراة ، يتم إجراء الخدمات من خلال الإدخالات التالية:
الخصم 19 الائتمان 60- انعكاس ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على الأصول الثابتة المقتناة والأصول غير الملموسة والمواد واستثمارات رأس المال والأعمال والخدمات. يتم الترحيل على أساس الفاتورة المستلمة.
الخصم 20 (23 ، 29) الائتمان 19- شطب ضريبة القيمة المضافة على الأصول والخدمات المقتناة والتي سيتم استخدامها في المعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. يتم الترحيل على أساس حساب محاسبي ، يتم وضعه بواسطة شهادة.
الخصم 91 الائتمان 19- شطب ضريبة القيمة المضافة على المصاريف الأخرى ، إذا لم يتم استلام الفاتورة من المورد أو فقدها أو ملؤها بشكل غير صحيح.
مدين 20 (23 ، 29) الائتمان 68- استرداد ضريبة القيمة المضافة المعروضة سابقًا لسداد قيمة المخزون والخدمات المستخدمة للعمليات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. أساس الترحيل ، مرة أخرى ، هو حساب مرجعي.
أسباب استرداد ضريبة القيمة المضافة انظر المواد "متى يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة"
الخصم 68 الائتمان 19- انعكاس ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم للمخزونات والخدمات ، بما في ذلك في حالة تأكيد حقيقة التصدير. يتم الترحيل على أساس الفواتير ، وعند تأكيد التصدير - بعد تقديم المستندات المدرجة في المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية واستلام القرار المقابل.
مدين 90 ائتمان 68 - استحقاق ضريبة القيمة المضافة على مبيعات الأصول والأشغال والخدمات. أساس الإدخال هو الفاتورة الصادرة.
الخصم 76 الائتمان 68- استحقاق ضريبة القيمة المضافة على السلف المقبوضة. الأساس هو فاتورة الدفع المسبق.
الخصم 68 الائتمان 76- انعكاس مقاصة ضريبة القيمة المضافة على السلف عند الشحن (أداء العمل ، تقديم الخدمات). الأساس هو الفاتورة الصادرة.
الخصم 08 الائتمان 68- استحقاق ضريبة القيمة المضافة لأعمال البناء والتركيب المنفذة من تلقاء نفسها. الأساس هو شهادة محاسبة.
الخصم 91 الائتمان 68- استحقاق ضريبة القيمة المضافة على تحويل الأصول بدون رسوم. يتم إجراء المقود على أساس الفاتورة الصادرة.
مدين 68 الائتمان 51 - ضريبة القيمة المضافة الديون المسددة. الأساس هو كشف حساب بنكي.
مثال 1. تأجير ممتلكات الدولة:
الخصم 20 (23 ، 25 ، 26 ، 44) الائتمان 60 (76)- استحقاق مصاريف إيجار أملاك الدولة.
الخصم 60 (76) الائتمان 68- استحقاق ضريبة القيمة المضافة من وكيل الضرائب.
الخصم 19 الائتمان 60.76- استحقاق ضريبة المدخلات المشار إليها في العقد.
الخصم 68 الائتمان 51- انعكاس ضريبة القيمة المضافة المحولة إلى الميزانية.
الخصم 68 الائتمان 19- يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة على الإيجار في وقت دفع الضريبة.
رؤية المزيد من المواد « وكيل الضرائب لضريبة القيمة المضافة في المعاملات مع ممتلكات الدولة ».
مثال 2. الخدمات التي تقدمها شركة أجنبية على أراضي الاتحاد الروسي:
الخصم 44 (20 ، 25 ، 26) الائتمان 60 (76)- انعكاس الخدمات التي تقدمها شركة أجنبية تابعة لمنظمة روسية على أراضي الاتحاد الروسي.
الخصم 19 الائتمان 60 (76) -قبول محاسبة ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على دخل الكيانات القانونية الأجنبية.
الخصم 60 (76) الائتمان 68 -اقتطاع ضريبة القيمة المضافة من شريك أجنبي.
الخصم 68 الائتمان 51- ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها الوكيل الضريبي.
الخصم 68 الائتمان 19- خصم ضريبة القيمة المضافة لوكيل الضرائب بعد السداد.
انظر أيضا المواد « كيف يمكن لوكيل الضرائب خصم ضريبة القيمة المضافة عند شراء سلع (أعمال ، خدمات) من بائع أجنبي ».
حسب أسباب إعادة البضاعة محاسبة ضريبة القيمة المضافةنفذتها منشورات مختلفة:
الموقف 1. تبين أن المنتج "به مشكلة" ، وتم اكتشاف العيب بعد إرساله إلى المستودع:
من المشتري:
الخصم 19 الائتمان 60- تحويل الغاء ضريبة القيمة المضافة على الزواج للبائع.
الخصم 68 الائتمان 19- إلغاء المشتري لضريبة القيمة المضافة التي سبق قبول خصمها بسبب تكلفة الزواج.
من البائع:
الخصم 90 الائتمان 68- سجل عكس ضريبة القيمة المضافة للبائع عند قبول العيب (وقع الحدث في نفس الفترة الضريبية مثل الشحنة الأصلية للبضائع).
الخصم 91 الائتمان 68- إلغاء ضريبة القيمة المضافة من قبل البائع (في الحالات التي تم فيها استلام الزواج في الفترات التالية).
الموقف 2. منتج بدون عيوب:
من المشتري:
الخصم 90 الائتمان 68- استحقاق ضريبة القيمة المضافة من قبل المشتري على البضائع المراد إرجاعها.
من البائع:
الخصم 19 الائتمان 60- يتم عرض ضريبة المدخلات على إرجاع البضائع من قبل المورد السابق.
الخصم 68 الائتمان 19- قبول المورد السابق لضريبة القيمة المضافة لاستردادها.
وفقًا للقانون الفيدرالي للاتحاد الروسي "بشأن المحاسبة" ، يتعين على جميع المنظمات التي تمارس أنشطة ريادة الأعمال ككيانات قانونية الاحتفاظ بسجلات محاسبية. على أساس هذا القانون ، تم اعتماد لائحة المحاسبة والمحاسبة في الاتحاد الروسي ، والتي تشرح المبادئ اللازمة.
يتم إجراء ملايين المدفوعات حول العالم كل يوم. إنها مصنوعة من قبل كل من الناس العاديين والشركات. يجب على أي شركة حساب مدفوعاتها الخاصة من أجل إبقائها تحت السيطرة. لذلك ، يتم ترحيل أي مدفوعات مقابل إدخالات دفتر اليومية.
القيود المحاسبية هي فواتير، يتم إعدادها على أوراق مالية فعلية ، تعكس مقدار المعاملات التجارية التي تخضع للمحاسبة.
يتم تمييز أي معلومات حول الإجراءات التي يتم تنفيذها على الحسابات بإدخال مزدوج ، أي في مدين من حساب وائتمان لحساب آخر بنفس المبلغ. بمساعدتها ، تفترض جميع الحسابات بنية واحدة مترابطة.
تسمى علاقة التسويات المدينة بالائتمان ، التي تشكلت في عملية القيد المزدوج ، بحساب مراسل ، وتسمى الحسابات المتضمنة في هذه العلاقة حسابات مراسلة.
لفهم مفهوم المحاسبة عن حسابات الدائن والمدين ، تم تقديم الخصائص التالية لمحاسبة الحساب في المحاسبة:
جدول المعاملات مع أمثلة التجارة:
الجدول: استلام البضائع من المورد. 
الجدول: مبيعات البضائع في وقت الشحن (بالجملة). 
الجدول: مبيعات البضائع في وقت الشحن (بيع بالتجزئة). اتفاقية التنازل هي استبدال الدائن بالتزام.هناك ثلاثة أطراف مشتركة في العقد. يبدو النظر في الأطراف بالطريقة الآتية:
سيساعد الجدول التالي الذي يحتوي على أمثلة بموجب اتفاقية التنازل المبتدئين على تكوين إدخالات محاسبية:
الجدول: معاملات عقد التنازل. المعاملات النقدية تعني قبول النقود وسحبها وتخزينها. تعتمد محاسبة المعاملات النقدية على لوائح قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ما هو استهلاك الأصول الثابتة بعبارات بسيطة؟ الجواب هو
يتم استخدام المستندات التالية في إدارة النقد:
جدول القيود المحاسبية بالإجابات:
يمكن للمؤسسة إما تقديم خدمات لأطراف ثالثة أو استخدام خدمات طرف ثالث. ستكون محاسبة إدخالات المحاسبة في هذه الحالة مختلفة.
المهام الرئيسية هي كما يلي:
جدول يحتوي على إجابات للمعاملات التجارية المتعلقة بتقديم الخدمات لمنظمات الجهات الخارجية:
الجدول: تقديم الخدمات لأطراف ثالثة. 
الجدول: الحصول على خدمات الطرف الثالث. المنظمة التي لديها أصول ثابتة في ميزانيتها العمومية ملزمة بأخذها في الاعتبار في الميزانية العمومية. تجدر الإشارة إلى بعض الميزات في هذه العملية:
جدول القيود المحاسبية للأصول الثابتة مع أمثلة:
وفقًا للتشريع ، تم تحديد الفترة التي يتم فيها تنفيذ جميع الأنشطة الاقتصادية للمنظمة ، وتستمر هذه الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر. بناءً على هذه الفترة ، يكون الأول من يناير هو تاريخ إعداد التقارير الجديد ، و 31 ديسمبر هو آخر تاريخ.
يمكنك قراءة كيفية تجميع بيان محاسبي عن تصحيح الأخطاء وشطب الديون بنفسك.
يلخص إقفال نهاية العام جميع النتائج المالية السنوية للمنظمة. أي أنه يقوم بمسح أرصدة الحسابين 90 و 91 وإغلاق الحساب 99. نتيجة لذلك ، يتم تسجيل إجمالي الربح أو الخسارة في الحساب 84.
يتم الإغلاق على أساس عام كامل. في المحاسبة ، يتم عرض إقفال نهاية السنة في 31 ديسمبر. بعد الإغلاق ، تبدأ المنظمة فترة جديدة بأرصدة صفرية من المجاميع المالية.
جدول مع أمثلة:
يتم عرض مصاريف الضرائب ورسوم الدولة في فترة الدفع الفعلي. بناءً على الغرض المقصود من الدفع ، عليك مراعاة ما يلي:
يتم دفع الضرائب ورسوم الدولة من الحساب الجاري للمنظمة. عند الدفع ، يجب أن تأخذ في الاعتبار جميع تفاصيل الدافع والغرض الصحيح من الدفع.
ترد أمثلة المعاملات بوضوح في الجدول التالي:
يحق للمنظمة إصدار قرض إلى جهة خارجية أو إلى فرد.يجب أن يتم التصديق على هذه المعاملة كتابيًا من قبل الطرفين كاتفاقية قرض. تحدد اتفاقية القرض عادة مستوى الفائدة وفترة الاتفاقية وجدول الحساب.
إذا لم يتم تحديد سعر الفائدة ، يمكن أخذ معدل إعادة التمويل الحالي كأساس. يمكن أن تكون اتفاقية القرض بدون فائدة ، والتي يجب تحديدها أيضًا في الاتفاقية.
يمكن أن يتم إصدار القرض نقدًا وعينيًا ، وتجدر الإشارة إلى أن ضريبة القيمة المضافة غير مشحونة بقرض نقدي. يتم إضافة مبلغ الفائدة الناتج إلى إيرادات المبيعات أو الدخل الآخر. هذا لم ينعكس في النتائج المالية.
الاستحواذ هو مدفوعات غير نقدية مع العميل من خلال وسيط ، وهو بنك ، على أساس اتفاقية مبرمة بين المنظمة والبنك المقتني.
تتميز هذه العملية بالميزات التالية:
الحصول على القيود المحاسبية في الجدول:
تم تجهيز المحاسبة بعدد كبير من الإدخالات ، يعلم المحاسب المتمرس أن البيانات المنعكسة يجب أن تكون صحيحة وكفؤة ، وفقًا للقواعد المعمول بها. بادئ ذي بدء ، يجب على المحاسب أن يفهم أهمية ذلك وأن يكون على دراية بالمسؤولية التي تقع على عاتقه.
في حالة تشويه المعلومات ، أو محاولة التهرب من توفيرها ، سيتحمل المدير والمحاسب المسؤولية بموجب المادة. 15.11 القانون الإداري للاتحاد الروسي.
كيفية وضع القيود المحاسبية بشكل صحيح؟ شاهد الفيديو التالي للحصول على الإرشادات:
الحساب 09 للمحاسبة هو حساب نشط "أصول ضريبية مؤجلة" ، يستخدم لتعكس أصول الضريبة المؤجلة (SHE). بمساعدة الأمثلة والترحيلات العملية ، سننظر في كيفية استخدام الحساب 09 في المحاسبة ، وسوف ندرس أيضًا ميزات عكس المعاملات لمحاسبة أصول الضريبة المؤجلة.
يتم تحديد التغيير في قيمة SHE المعترف بها في المحاسبة على النحو التالي: الفرق المؤقت المقتطع * معدل ضريبة الدخل، أين
يتم إثبات SHE في فترة إعداد التقارير التي لا تتطابق فيها المصروفات المعترف بها (الدخل) في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
قد ينشأ سبب عدم التطابق بسبب استخدام طرق مختلفة ، على سبيل المثال:
دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في أمثلة المعاملات على الحساب 09 "أصول الضرائب المؤجلة".
احصل على 267 1C مقاطع فيديو تعليمية مجانًا:
لنفترض أن "VESNA" تلقت في الربع الأول من عام 2016 مواد من مورد بمبلغ 590.000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة - 90.000 روبل ثم نقلهم لاحقًا إلى الإنتاج. في الربع الأول من عام 2016 ، حولت 295000 روبل إلى المورد للمواد ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة - 45000 روبل روسي
يعترف "الربيع" وفقًا لسياسته المحاسبية بالدخل والمصروفات لأغراض الضريبة على أساس نقدي. معدل الضريبة 20٪. على التوالى:
قامت "VESNA" في الربع الثاني من عام 2016 بسداد الديون بالكامل للمورد. تتشكل معاملات استحقاق وشطب أصل الضريبة المؤجلة وفقًا للجدول:
| د | CT | مبلغ الصفقة ، فرك. | وصف الأسلاك | قاعدة وثيقة |
| 10 | 60 | 500 000 | تنعكس المواد التي تم ترحيلها إلى المستودع | سند شحنة (TORG-12) |
| 19 | 60 | 90 000 | تم تضمين ضريبة القيمة المضافة للمواد التي تم ترحيلها إلى المستودع | الفتورة وصلت |
| 60 | 51 | 295 000 | يعكس الجزء المحول من المال للمورد مقابل المواد | كشف حساب بنكى |
| 09 | 68.04.2 | 50 000 | في نهاية الربع الأول ، قام المحاسب بالدخول: 50000 روبل. تمت زيادة كمية SHE (250.000 * 20٪) | |
| 60 | 51 | 295 000 | تعكس الديون المسددة للمورد مقابل المواد | كشف حساب بنكى |
| 68.04.2 | 09 | 50 000 | مردود SHE | |
| 99 | 09 | 50 000 | شطب مبلغ SHE |
لنفترض أنه في يناير 2017 باعت VESNA الأصل الثابت. تبلغ الخسارة من بيع الأصول الثابتة 180 ألف روبل. في وقت التنفيذ ، كان العمر المتبقي لنظام التشغيل 6 أشهر.
في المحاسبة ، تتم إحالة الخسارة إلى النتائج المالية في يناير 2017 ، في المحاسبة الضريبية ، يتم شطب الخسارة كمصروفات على أساس القسط الثابت على مدى العمر المتبقي للأصل (الفقرة 3 من المادة 268 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). وفقًا لذلك ، عند بيع الأصول الثابتة ، تم تشكيل فرق قابل للخصم بمبلغ 180.000 روبل. ويتم تشكيل SHE.
اعتبارًا من فبراير 2017 ، يجب تضمين حساب الضرائب "VESNA" في المصاريف كل شهر 6000 روبل (36000/6 أشهر).
معاملات تسوية أصول الضريبة المؤجلة:
| د | CT | مبلغ الصفقة ، فرك. | وصف الأسلاك |
| 09 | 68.04.2 | 36 000 | ينعكس مبلغ SHE (180.000 * 20٪) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | السداد الجزئي لـ SHE في فبراير (6000 * 20٪) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | السداد الجزئي لـ SHE في مارس (6000 * 20٪) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | السداد الجزئي لـ SHE في أبريل (6000 * 20٪) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | السداد الجزئي لـ SHE في مايو (6000 * 20٪) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | السداد الجزئي لـ SHE في يونيو (6000 * 20٪) |
| 09 | 09 | 30 000 | الفرق بين حجم التداول (36000-6000) |
من المهم ملاحظة أن الفرق بين حجم الأعمال ينعكس في السطر 141 f.2 "بيان الربح والخسارة" في نهاية العام.
في حالة تجاوز معدل دوران الائتمان في الحساب 09 الرقم المدين ، فإن المؤشر الموجود في الصفحة 141 سيكون سالبًا ويتناسب مع f.2 بين قوسين. عند حساب صافي الربح ، يأخذ المحاسب في الاعتبار هذا المبلغ بعلامة ناقص.
جميع الشركات والمؤسسات في بلدنا (بما في ذلك الشركات الأجنبية التي تحصل على دخل على أراضي روسيا) التي لديها أي أرباح مالية وتعمل وفقًا لمعايير نظام الضرائب العام ملزمة بدفع ضريبة الدخل إلى الميزانية الإقليمية والفيدرالية الاتحاد الروسي. لحساب هذا القطاع الضريبي وإضفاء الطابع الرسمي عليه بشكل صحيح ، توجد إدخالات محاسبية لضريبة الدخل.
وفقًا للمعايير المقبولة عمومًا ، يتم احتساب الربح على أنه الدخل مطروحًا منه النفقات. هذا الدخل الخاضع للضريبة هو بطبيعته خاضع للضريبة. يتم حساب الربح الضريبي وفقًا لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم تحديده على أساس المستندات الأولية ، وكذلك نتائج المحاسبة. تنعكس المعاملات المحاسبية لضريبة الدخل في قاعدة البيانات ، والتي تحتوي على جميع التغييرات في حالة كائنات المحاسبة. تخصيصات الحساب الرئيسية (إدخالات المحاسبة) في هذا المقطع الضريبي هي: "تم إدراج ضريبة الدخل - ترحيل Dt99 Kt68" و "دفع ضريبة الدخل - ترحيل Dt68 Kt51".
تم تحصيل الضريبة على أرباح المؤسسة - ترحيل Dt68 Kt51. يحتوي أمر الدفع على البيانات التالية: تم تحويل مبلغ 59،986 روبل إلى الميزانية الفيدرالية ، وتم تحويل مبلغ 339،924 روبل إلى الميزانية الإقليمية المحلية.
بالنسبة لمعاملات ضريبة الدخل ، يتم استخدام حسابات DT99 و KT68 في كل مؤسسة تستخدم نظام الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات".
