الضرائب والرسوم وأقساط التأمين الإلزامي المدفوعات النقدية الإلزامية للدولة من المواطنين والمنظمات.
من وجهة نظر الدولة ، فإن الفرق بين الضرائب والرسوم والاشتراكات كبير للغاية. يتم تحصيل الضرائب والرسوم والتكاليف من قبل مختلف الوكالات الحكومية. يتم إنفاقها أيضًا من قبل وكالات حكومية مختلفة (وليس بالضرورة نفس تلك التي تجمعها) ولاحتياجات مختلفة.
تنظم قوانين تشريعية مختلفة العلاقة الناشئة عن تحصيل الضرائب والرسوم واشتراكات التأمين الإجباري بين دافعي الضرائب والوكالات الحكومية. بالنسبة للضرائب والرسوم ، فإن التشريع الرئيسي هو قانون الضرائب. ولأقساط التأمين الإجباري - القانون الاتحادي "حول اشتراكات التأمين في صندوق التقاعد للاتحاد الروسي ، صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإجباري".
بالرغم ان قانون الضرائبينظم حساب ليس فقط الضرائب ، ولكن أيضًا الرسوم ؛ الرسوم غير مذكورة في عنوان الكود. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن للرسوم أهمية ثانوية بالنسبة للدولة ، وبالنسبة إلى دافعها ، فإن الفرق بين الضرائب والرسوم والاشتراكات ضئيل.
إن الغرض من تحصيل دفعة ، أي احتياجات الدولة التي سيتم إنفاق ضريبة أو تحصيل أو مساهمة معينة من أجلها ، ينظر إليه الدافع على أنه مجرد فكرة مجردة. الأهمية الرئيسية للدافع هي مقدار الأموال المسحوبة منه. عادة ، يتعامل الدافع مع كل هذه المدفوعات على أنها حتمية ويهتم بدفع أقل.
تتفهم الدولة مصلحة الدافع وتحاول مواجهتها. ينص التشريع على نظام كامل للرقابة على دافعي الضرائب والرسوم والمساهمات الإلزامية. ويتوخى اتخاذ تدابير الإكراه والعقاب في حالة عدم الدفع والدفع الناقص.
ومع ذلك ، من وجهة نظر الدافع ، هناك اختلافات صغيرة (رسمية إلى حد ما) بين الضرائب والرسوم والاشتراكات. الفرق الرئيسي هو أن الدافع يتفاعل مع مختلف الوكالات الحكومية فيما يتعلق بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين الإجباري.
فيما يتعلق بالضرائب والرسوم ، غالبًا ما يتفاعل الدافع معها مكتب الضرائب خدمة الضرائب الفيدرالية. تخضع دائرة الضرائب الفيدرالية نفسها ل لوزارة المالية في الاتحاد الروسي, والتي بدورها تطيع إلى حكومة الاتحاد الروسي.
دائرة الضرائب الفيدرالية هي هيكل من المستوى الفيدرالي للحكومة. ومع ذلك ، فهي مسؤولة عن تحصيل المدفوعات للميزانيات على جميع المستويات: الفيدرالية والإقليمية والمحلية.لا توجد هياكل مماثلة على المستويين الإقليمي والمحلي للحكومة. ويرجع ذلك إلى رغبة الدولة في تنظيم نظام الإدارة العامة بشكل عقلاني ، دون ازدواجية الوظائف. هذا الترتيب للهياكل الحكومية مناسب أيضًا لدافعي الضرائب والاشتراكات.
إذا تم حساب الضرائب والرسوم على المعاملات التجارية مع شريك أجنبي (تصدير أو استيراد) ، فإن الدافع يتفاعل معه جمارك - التقسيم الإقليمي دائرة الجمارك الفيدرالية. هذه الخدمة تابعة مباشرة لحكومة الاتحاد الروسي.
قد يتم أيضًا فرض رسوم من قبل الوكالات الحكومية الأخرى في الحالات التي تقدم فيها خدمات محددة للمواطنين والمنظمات. قد تبدو هذه الرسوم وكأنها دفعة مقابل خدمة ما.
عند دفع رسوم التأمين الإلزامية ، يتفاعل الدافع مع أموال الدولة التالية خارج الميزانية:
صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي;
صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي.
كما يتم دفع أقساط التأمين الإجباري صندوق التأمين الصحي الإجباري الفيدرالي. ومع ذلك ، لا يتفاعل دافع الاشتراكات بشكل مباشر مع الصندوق المذكور. يمثل صندوق التقاعد جانب الدولة في دفع الاشتراكات لهذه الصناديق.
يمكن تفسير هذا القرار الحكومي الحكيم (بدون السخرية) بالاعتبارات التالية:
يشبه مخطط حساب المساهمات في صندوق التأمين الطبي الإلزامي الفيدرالي مخطط حساب المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية ، ومبلغ المساهمات في صندوق التأمين الصحي أقل بكثير ؛
تحاول الدولة تبسيط تفاعل المواطنين والمنظمات مع أجهزة الدولة.
أرز. 2
على الرغم من حقيقة أنه فيما يتعلق بدفع الضرائب والرسوم ، من ناحية ، وأقساط التأمين الإلزامية ، من ناحية أخرى ، يتفاعل الدافع مع الوكالات الحكومية المختلفة وعلى أساس القوانين التشريعية المختلفة ، فإن أسلوب هذا التفاعل متشابه. كما أن تدابير الإكراه والعقاب المطبقة على دافع التهرب من التزاماته متشابهة.
كل هذا يتيح لنا توفير جهود التعليم الذاتي ، والجمع بين الضرائب والرسوم وأقساط التأمين في مفهوم واحد - المدفوعات الإلزامية للدولة - ودراسة هذه الأنواع من المدفوعات بالتوازي في كتاب واحد.
يجب على أي عضو نشط اقتصاديًا في المجتمع يريد إنتاج سلع وبيعها أو تقديم خدمات لأعضاء آخرين في المجتمع أن يتفاعل مع عدد كبير جدًا من الوكالات الحكومية. لكن كتابنا يتعامل فقط مع تلك الهياكل التي يجب أن تتفاعل معها فيما يتعلق بحساب الضرائب والرسوم وأقساط التأمين الإلزامية.
من أجل العثور على الاختلافات بين الضريبة والتحصيل ، من الضروري ، أولاً وقبل كل شيء ، تحليل مفاهيمهم ، التي تم الكشف عنها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
والرسوم هي رسوم إلزامية تُفرض من المنظمات والأفراد ، والتي يتم دفعها (البند 2 من المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
ما هي أوجه الشبه والاختلاف بين الضرائب والتحصيل؟ يمكنك على الفور ملاحظة أن كلاً من الضريبة والرسوم:
بادئ ذي بدء ، على عكس الضريبة ، فإن الضريبة هي دفعة غير قابلة للاسترداد بشكل فردي. دفع الضرائب هو المسؤولية المباشرة لكل دافع ضرائب (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفي المقابل ، من أجل مصلحته ، يجب على الدولة ألا تقوم بأي إجراءات لتقديم منافع أو توفير حقوق معينة.
لكن دفع الرسوم ينطوي على ارتكاب إجراءات مهمة من الناحية القانونية لصالح دافع الرسوم ، والتي يكون مهتمًا بها شخصيًا. أي أن هناك جزاء من الدولة: يدفع دافع الرسوم ، وفي المقابل يتلقى ، على سبيل المثال ، ترخيصًا أو تصريحًا.
كما تعلم ، تُعتبر الضريبة راسخة قانونيًا إذا تم تحديد دافعي الضرائب وجميع عناصر الضرائب: موضوع الضرائب ، والقاعدة الضريبية ، والفترة الضريبية ، وما إلى ذلك. (البند 1 ، المادة 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه ، عند تحديد الرسوم ، يجب تحديد دافعيها ، وكذلك العناصر الضرورية (
100 رورمكافأة من الدرجة الأولى
حدد نوع العمل عمل الدبلوم عمل الفصل ملخص رسالة ماجستير تقرير تدريبي مقال تقرير مراجعة عمل امتحان دراسة دراسة حل المشكلات خطة العمل إجابات على الأسئلة عمل إبداعي مقالات رسم مقالات ترجمة عروض تقديمية كتابة أخرى زيادة تفرد النص أطروحة دكتوراه عمل معمل مساعدة عبر الإنترنت
اكتشف السعر
تُفهم الضريبة على أنها دفعة إلزامية ومجانية بشكل فردي يتم تحصيلها من المنظمات والأفراد. الأشخاص في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.
الرسوم - رسم إلزامي يُفرض على المنظمات والأفراد. الأشخاص ، والتي يعد دفعها أحد الشروط لهيئات الدولة ، وهيئات الحكومة الذاتية المحلية ، والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين لارتكاب إجراءات مهمة من الناحية القانونية فيما يتعلق بدافعي الرسوم ، بما في ذلك منح حقوق معينة أو إصدار التصاريح ( التراخيص).
ولاية واجب - الرسوم المفروضة على الأشخاص عندما يتقدمون بطلب إلى الدولة. الهيئات ، وهيئات الحكم الذاتي المحلية ، والهيئات الأخرى و (أو) المسؤولين المصرح لهم وفقًا لـ Zak. أعمال الاتحاد الروسي ، زاك. أفعال الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والإجراءات القانونية التنظيمية لهيئات الحكومة الذاتية المحلية ، لارتكاب الإجراءات ذات الأهمية القانونية المنصوص عليها في هذا الفصل فيما يتعلق بهؤلاء الأشخاص ، باستثناء الإجراءات التي تقوم بها المكاتب القنصلية الروسية الاتحاد.
أوجه التشابه والاختلاف بين الضرائب والرسوم والرسوم.الضرائب والرسوم والرسوم مدفوعات إلزامية (إعفاءات) تحددها الدولة. التي هي في في هذه الحالةليست هناك علاقات تعاقدية ، بل علاقات إدارية على أساس تبعية دافع السلطة للدولة.
1) الضريبة ، في مقابل الرسوم أو الرسوم ، هي دفعة يتم تحصيلها ليس على شكل مبلغ مقطوع ، ولكن بشكل دوري. 2) في تعريف الضريبة ، يتم استخدام كلمة "دفع" ، "نقدًا" ، بينما التحصيل والرسوم "اشتراكات" ، مما يعني أنها لا تتطلب نموذجًا نقديًا إلزاميًا. 3) يعرّف المشرع بأنه الغرض من تحصيل الضرائب ، هو الدعم المالي لأنشطة الدولة (أو البلدية - اعتمادًا على الميزانية المخصصة للضريبة) ؛ فيما يتعلق بالواجب والتحصيل ، لم يتم تحديد هذا التعيين بموجب القانون. وبالتالي ، يمكن أن يكون الغرض من تحصيل الأخيرة ، على سبيل المثال ، الدعم المالي لصناعة منفصلة أو هيئة حكومية (مثل الدفع مقابل استخدام الغابات ، من أجل التعويض عن الخسائر في الغابات). 4) الضريبة (والواجب كنوع من الضرائب) هي نوع خاص من الضرائب المفروضة على تقديم أي خدمات عامة. التحصيل والرسوم مدفوعات مدفوعة ، أي أن الدولة ، كشرط مضاد ، تزود دافع التحصيل أو الواجب ببعض الخدمة أو الحق: منح تصريح ، ترخيص ، تنفيذ إجراءات التسجيل ، إلخ. الضريبة عبارة عن دفعة مجانية ، أو بالأحرى "مجانية بشكل فردي" ، حيث إن الضريبة ، بالمعنى العالمي ، كأساس لأموال الميزانية يتم إنفاقها في نهاية المطاف على احتياجات دافعي الضرائب. 5) الرسوم - الدفع مقابل امتلاك حق خاص (الحق في القيام بأنشطة معينة ، أو الترخيص ، أو الحق في استخدام أشياء من عالم الحيوان ، وما إلى ذلك) ؛ واجب - الدفع مقابل أداء الإجراءات المهمة قانونًا لصالح دافعي الضرائب (تسجيل الدولة للحق في العقارات ، وأداء إجراءات التوثيق ، وما إلى ذلك).
الضرائب الوطنية- هذا إجراء لتحصيل الأموال من قبل مؤسسات معينة مرخص لها في هذا المجال ، من أجل تنفيذ الإجراءات التي تتم لصالح المنظمات والمؤسسات. يتم فرض واجب الدولة أيضًا عند إصدار المستندات التي لها قيمة قانونية معينة.
في معظم الحالات ، يتم تضمين رسوم الدولة في نظام الضرائب الوطني. يمكن وضعها بأمان كدفعة ضريبية منفصلة ، والتي ترجع إلى الالتزام بالدفع للميزانية ونشر الشروط العامة للتأسيس ، والتي تعني تحديد دافع الضرائب وعناصر إضافية للضرائب.
يكمن الاختلاف الرئيسي بين واجب الدولة والضريبة في توجهها المستهدف. على الرغم من ذلك ، تجدر الإشارة إلى أنه كضريبة فيدرالية ، يتم دفع رسوم الدولة في جميع أنحاء أراضي دولة واحدة. تُستخدم الأموال المستلمة من هذه المدفوعات لتجديد الميزانية الفيدرالية والميزانيات الإقليمية ، فضلاً عن ميزانيات الموضوعات ذات الأهمية الحكومية.
عند تنفيذ معظم الإجراءات ذات الأهمية القانونية ، من الضروري اتباع الإجراء الإلزامي لدفع رسوم الدولة. قائمة الأحداث المحددة واسعة جدًا وملحوظة في التشريع. توجد أيضًا قائمة مغلقة بأشياء تحصيل الرسوم ، والتي يمكن العثور عليها في قانون الضرائب.
فيما يتعلق بالمعاملات التي تشمل الأفراد ، قد يتم تقليص القائمة المسماة إلى حد ما. في أغلب الأحيان ، يجب أن يتم الدفع عند إجراء معاملات التوثيق ، والتقدم إلى محاكم التحكيم والمحاكم ذات الاختصاص العام ، وإصدار رخص القيادة وتسجيل المركبات ، وكذلك عند تسجيل أعمال الأحوال المدنية. هذه القائمة ليست كاملة ويتم تقديمها كمثال فقط.
قد تكون هناك مخططات معينة يُعفى فيها الأفراد من دفع رسوم الدولة.
هناك عدة أنواع من الرسوم الحكومية. نحن نتحدث عن قضائي وتوثيق وتسجيل وإداري. يمكن للكيانات القانونية والأفراد العمل كدافعين للرسوم. علاوة على ذلك ، يجب على الكيانات غير المقيمة في بلد معين دفع هذه الضريبة أيضًا.
إن أغراض رسوم الدولة هي الخدمات التي تقوم بها الهيئات ذات الأهمية للدولة ، وكذلك المسؤولون الأفراد.
إذا تقدم العديد من الدافعين الذين ليس لديهم الحق في الخدمات التفضيلية إلى السلطات المختصة في نفس الوقت من أجل تنفيذ إجراءات مهمة من الناحية القانونية ، فيجب دفع رسوم الدولة في حصص متساوية. شريطة أن تتضمن المعاملة أشخاصًا معفيين من الدفع ، يجب تخفيض مبلغ واجب الدولة وفقًا لعدد الأشخاص المعفيين من الضرائب. يجب دفع جزء من مبلغ الرسوم الذي سيظل خاضعًا للدفع نتيجة لمثل هذا الإجراء ، من قبل المشاركين المتبقين في المعاملة.
تحتوي الأدبيات الاقتصادية على مفاهيم "الضرائب" و "التحصيل" غير قابلة للتجزئة عن بعضها البعض ، مما يشير إلى طبيعتها المشتركة. هذا منطقي تمامًا ، لأن كلا المصطلحين يعنيان نوعًا من الدفع الإلزامي للميزانية. ومع ذلك ، هناك اختلافات تميز الغرض منها وجوهرها.
يعرف التشريع الضريبة على أنها دفعة نقدية معينة تدفع للميزانية من قبل جميع الأشخاص ، الأفراد والكيانات القانونية. تشمل ميزاته الالتزام والمجان ، أي أن الدافع لا يتلقى أي خدمة أو منتج مقابل المبلغ المدفوع.
اعتمادًا على نوع الدفع ، يمكن أن تذهب الأموال المدفوعة إلى الميزانية المحلية والولاية.
في الواقع ، فإن مؤسسة الضرائب تضمن عمل هياكل الدولة ، لأنها تتمثل في سحب جزء من أموال الأفراد لصالح الدولة لاحتياجاتها.
يحدد المشرع الخصائص التالية للضريبة:
التحصيل عبارة عن دفعة لميزانية مستويات مختلفة ، والغرض منها هو تلقي خدمة من سلطات الدولة والبلديات. في الأساس ، هذه دفعة تطوعية لمرة واحدة. إذا لم يتم دفعها ، فلن يحصل الشخص ببساطة على الخدمة اللازمة ، ومع ذلك ، لن يطالبه أحد بدفعها ضد إرادته.
عادة ما يكون الرسم مبلغًا ثابتًا ، أي في الواقع ، هو دفع مقابل خدمة معينة من دولة أو بلدية. يمكن تحديدها ليس فقط في شكل نقدي ، ومع ذلك ، يجب أن يتم إنشاء مثل هذا الاحتمال مباشرة من قبل المشرع.
في البداية ، قد يعتقد المرء أنه لا يوجد فرق كبير بين المفاهيم ، ولكن هذا ليس هو الحال. على الرغم من أن هذين المفهومين لهما غرض عام ، إلا أنهما يختلفان في طبيعتهما وجوهرهما. أي مدفوعات تذهب في النهاية إلى ميزانية مستوى معين ، لكن الفرق لا ينعكس في الغرض من هذه المدفوعات ، بل يتميز بالعلاقات القانونية الناشئة بين الدافع والدولة.
بعد تحليل التشريع ، يمكننا أن نستنتج الاختلافات التالية:
وبالتالي ، فإن الاختلافات بين المفاهيم كبيرة للغاية ويتم تحديدها من خلال أسس كل مؤسسة وهياكلها.
الواجب هو دفعة تُدفع للدولة من الناحية المالية عندما يدخل الشخص في علاقة قانونية معينة معه. الواجب هو دفع إلزامي ، ولكن فقط إذا دخل الشخص في هذه العلاقات ، وإلا فإنه لا يخضع للدفع.
كقاعدة عامة ، يتم فرض رسوم في حالة التقدم للحصول على خدمات معينة ، مثل:
للواجب سماته المميزة:
السمة المشتركة لجميع المفاهيم هي الدفع للدولة. في الميزات الأخرى ، تحتوي المفاهيم على العديد من الاختلافات ، على الرغم من أنه قد يبدو على الفور أنهما من نفس الطبيعة.
في جوهره ، مفهوم الواجب أقرب إلى مفهوم التحصيل. كلاهما طوعي ، وهما عبارة عن مدفوعات لمرة واحدة ، وليست منتظمة عند مقارنتها بالضرائب.
ولكن هناك أيضًا فرقًا مهمًا ، قد لا يبدو واضحًا على الفور: في حالة دفع الرسوم ، يتلقى الدافع نوعًا من "الامتياز" ، على سبيل المثال ، عند شراء تذاكر طيران ، يتم فرض رسوم إضافية ، أو للحصول على ترخيص لنشاط معين ، سيتعين عليك أيضًا دفع رسوم ، وعند دفع الرسوم ، تقوم الدولة ببعض الإجراءات ذات الأهمية القانونية بالنسبة للدافع ، على سبيل المثال ، إصدار مستند أو قبول بيان مطالبة.
يعتمد قانون الضرائب في روسيا على قانون الضرائب. ومع ذلك ، ليس هذا هو قانون التنظيم الضريبي الوحيد. بالإضافة إلى التشريعات الفيدرالية ، فإن الحكومات الإقليمية والمحلية لديها أيضًا قوانينها الخاصة التي تنظم هذا المجال.
تنص الحكومة الفيدرالية بشكل مباشر على إمكانية قيام السلطات الإقليمية والمحلية بتأسيس بعض خصائص الضرائب على أراضيها ، كما هو مبين في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، هناك شرط - يجب ألا تتعارض القوانين المحلية مع التشريعات الفيدرالية.
في الواقع ، يحتوي التشريع الاتحادي على أنواع الضرائب والرسوم ، بينما يحدد التشريع المحلي القواعد المتعلقة بتنفيذ هذا التشريع. حتى القوانين الإقليمية والمحلية منصوص عليها في قانون الضرائب ، فليست المنطقة أو البلدية هي التي تضعها.
وبشكل أكثر تحديدًا ، فإن أنواع الضرائب والرسوم منصوص عليها في المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، التي تنشئ نظامًا ضريبيًا من ثلاث مراحل ، بما في ذلك الضرائب:
يعتمد نوع الضريبة تحديدًا على الميزانية التي يتم دفعها لها. يمكن قول الشيء نفسه عن الرسوم ، التي يحددها الكود أيضًا ولها نفس التسلسل الهرمي.
يتم تعريف أي ضريبة محلية أو إقليمية في القانون ، في حين أن الموضوع أو البلدية لديها أيضًا قانون تشريعي ينظم تحصيلها ، مع وجود بعض الخصائص المميزة.
على سبيل المثال ، قد يضع القانون الفيدرالي حدًا أعلى للسعر ، بينما يحق للبلدية تعيين حد أدنى. في هذه الحالة ، يحظر انتهاك الحد الأعلى.
يتم تحديد ضريبة أو ضريبة محلية أو ولاية من قبل المجلس التشريعي للبلدية (أو المنطقة). يصدر القانون التشريعي المقابل.
في منطقة معينة ، قد يتم إدخال نظام ضريبي خاص ، والذي يتكون من نوع من التخفيف ، أو ، على العكس من ذلك ، إدخال رسوم إضافية في هذه المنطقة. ومع ذلك ، فإن الحكومة الفيدرالية هي الوحيدة التي لديها القدرة على إقامة مثل هذا النظام.
النظام الضريبي في روسيا هو تسلسل هرمي يتضمن مستويات من مستويات مختلفة ، مثل الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية. في الوقت نفسه ، يحدد القانون بوضوح إمكانية وضع أسس التشريع الخاص بالضرائب والرسوم من قبل الحكومة الاتحادية فقط. بالإضافة إلى ذلك ، تحتوي تشريعات الاتحاد الروسي على ميزات واختلافات مشتركة في الضرائب والرسوم والرسوم ، مما يسمح لك ببناء هيكل ضريبي باستمرار.
في تواصل مع
