الربح هو أحد أشكال الدخل الصافي ، والذي يعبر بشكل أساسي عن قيمة فائض المنتج ، ولكنه يشمل أيضًا جزءًا من قيمة المنتج المطلوب.
لتحديد النتيجة المالية للمشروع ، من الضروري مقارنة العائدات بتكاليف الإنتاج والبيع (تكلفة الإنتاج):
1. إذا تجاوزت الإيرادات التكلفة ، فإن النتيجة المالية تشير إلى ربح ؛
3. إذا تجاوزت التكاليف الإيرادات ، تحصل الشركة على نتيجة مالية سلبية ، أي خسائر. هذا يضعه في وضع مالي صعب للغاية ، مما قد يؤدي إلى الإفلاس.
1. يميز الربح التأثير الاقتصادي الذي يتم الحصول عليه نتيجة لأنشطة المؤسسة. لكن من المستحيل تقييم جميع جوانب المؤسسة باستخدام الربح. في هذا الصدد ، عند تحليل الإنتاج والأنشطة الاقتصادية والمالية للمؤسسة ، يتم استخدام نظام المؤشرات ؛
2. للربح وظيفة تحفيزية ، وجوهرها أنه النتيجة المالية والعنصر الرئيسي للموارد المالية للمشروع. ضمان مبدأ التمويل الذاتي يعتمد على الربح الذي تحصل عليه المؤسسة. يجب أن تكون الحصة من صافي الربح التي تظل تحت تصرف المؤسسة بعد دفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى كافية لتمويل التوسع في أنشطة الإنتاج ، والحوافز المادية للموظفين ، والتنمية العلمية والتقنية والاجتماعية للمشروع ؛
3. الربح هو مصدر تكوين الميزانيات على مستويات مختلفة ، حيث يتعلق الأمر بالميزانيات في شكل ضرائب. يستخدم الربح ، إلى جانب عائدات الدخل الأخرى ، لتمويل إشباع الحاجات العامة ، لضمان أداء وظائفها من قبل الدولة ، والاستثمار ، والإنتاج ، والبرامج العلمية والتقنية والاجتماعية.
مصادر الربح:
1) يتكون المصدر الأول بسبب المركز الاحتكاري للمشروع في السوق لإنتاج منتج معين أو تفرد المنتج. يتطلب هذا المصدر تحديثات مستمرة للمنتج ؛
2) المصدر الثاني يعتمد على الأنشطة الصناعية والتجارية. يتطلب معرفة ظروف السوق والقدرة على تكييف تطوير الإنتاج مع حالة السوق المتغيرة باستمرار. في هذه الحالة ، يعتمد مقدار الربح على:
الاختيار الصحيح لاتجاه إنتاج المؤسسة لإنتاج المنتجات (اختيار المنتجات ذات الطلب المستقر والمرتفع) ؛
خلق ظروف تنافسية لبيع سلعهم وتقديم الخدمات (السعر ، وقت التسليم ، خدمة العملاء ، خدمة ما بعد البيع ، إلخ) ؛
حجم الإنتاج (كلما زاد حجم الإنتاج ، زاد حجم الربح) ؛
هياكل خفض التكلفة
3) المصدر الثالث يأتي من النشاط الابتكاري للمؤسسة ، فهو ينطوي على التحديث المستمر للمنتجات ، وضمان قدرتها التنافسية ، وزيادة حجم المبيعات وزيادة كتلة الأرباح.
عند تخطيط وتقييم الأنشطة الاقتصادية والمالية للمؤسسة ، وتوزيع الأرباح المتبقية تحت تصرف المؤسسة ، يتم استخدام مؤشرات محددة: ربح الميزانية ، الربح الخاضع للضريبة ، صافي الربح ، إلخ.
ربح الميزانية العمومية هو مجموع أرباح (خسائر) المؤسسة من بيع المنتجات والدخل (الخسائر) غير المتعلقة بإنتاجها وبيعها. بيع المنتجات يعني بيع السلع المصنعة التي لها شكل مادة طبيعية ، وكذلك أداء العمل ، وتقديم الخدمات. ربح الميزانية العمومية هو النتيجة المالية النهائية للأنشطة ، لذلك يتم الكشف عنها على أساس المحاسبة لجميع المعاملات التجارية للمؤسسة وتقييم بنود الميزانية العمومية. يستخدم هذا المصطلح "ربح الميزانية" فيما يتعلق بحقيقة أن النتيجة المالية النهائية للمؤسسة تنعكس في ميزانيتها العمومية ، والتي يتم تجميعها في نهاية الربع من السنة.
يتضمن ربح الميزانية العمومية العناصر المجمعة التالية:
1) إجمالي الربح هو النتيجة المالية التي يتم الحصول عليها من النشاط الرئيسي للمؤسسة ، والتي تتم بأي شكل من الأشكال ، ومحددة في ميثاقها ولا يحظرها القانون. يتم حسابه على أنه الفرق بين عائدات بيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات) بدون ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج وتكاليف الإنتاج والمبيعات المدرجة في تكلفة المنتجات (الأشغال ، الخدمات). يتم احتساب النتيجة المالية بشكل منفصل لكل نوع من أنواع نشاط المؤسسة ، والذي يتعلق ببيع المنتجات ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات.تؤخذ العائدات في الاعتبار باستثناء ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج (وهي ضرائب غير مباشرة تذهب إلى الميزانية) ، بالإضافة إلى مقدار هوامش الربح (الخصومات) التي تتلقاها مؤسسات التجارة والتوريد والتسويق المشاركة في البيع المنتجات.
تكاليف إنتاج وبيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات) ، التي تشكل التكلفة ، ينظمها القانون ؛
2) الربح (الخسارة) من بيع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) هو الفرق بين إجمالي الربح والمصاريف التجارية والإدارية.
3) الربح (الخسارة) من بيع الأصول الثابتة ، والتخلص منها الأخرى ، وبيع الممتلكات الأخرى للمشروع هو نتيجة مالية لا تتعلق بالأنشطة الرئيسية للمشروع. يعكس هذا المؤشر الأرباح (الخسائر) على المبيعات الأخرى (البيع إلى جانب أنواع مختلفة من الممتلكات في الميزانية العمومية للمؤسسة: المباني والهياكل والمعدات والمركبات والأصول الثابتة الأخرى ، والقيم المادية التي تم الحصول عليها في عملية الهدم وتفكيك المباني والهياكل وبيع الأشياء الفردية وبنود المخزون وأنواع أخرى من الممتلكات (المواد الخام والمواد والوقود وقطع الغيار والأصول غير الملموسة وقيم العملات والأوراق المالية)) ؛
4) النتائج المالية من المعاملات غير البيعية - هذا ربح (خسارة) من معاملات ذات طبيعة مختلفة لا تتعلق بالأنشطة الرئيسية للمؤسسة ولا تتعلق ببيع المنتجات والأصول الثابتة والممتلكات الأخرى المؤسسة ، أداء العمل ، تقديم الخدمات.
الدخل غير التشغيلي للمؤسسة هو:
الدخل من الاستثمارات المالية طويلة الأجل وقصيرة الأجل. الاستثمارات المالية طويلة الأجل هي تكاليف مؤسسة لمساهمة الأموال في رأس المال المصرح به للمؤسسات الأخرى ، والحصول على الأسهم والأوراق المالية الأخرى ، وتوفير القروض لمدة تزيد عن عام. الاستثمارات المالية قصيرة الأجل هي الاستحواذ على سندات الخزانة قصيرة الأجل والسندات والأوراق المالية الأخرى ، وتوفير الأموال على القروض لمدة أقل من عام ؛
الدخل من إيجار الممتلكات (يتم تضمينها في الأرباح غير التشغيلية إذا لم يكن تأجير الممتلكات هو النشاط الرئيسي للمؤسسة) ؛
تم الكشف عن ربح السنوات السابقة في السنة المشمولة بالتقرير ؛
الدخل من إعادة تقييم البضائع ؛
استلام مبالغ لسداد حسابات القبض المشطوبة في السنوات السابقة بخسارة ؛
فروق أسعار الصرف الإيجابية في الحسابات والمعاملات بالعملات الأجنبية بالعملات الأجنبية ؛
الفوائد المستلمة على الأموال المودعة في حسابات المؤسسة.
المصاريف غير التشغيلية وخسائر المؤسسة هي:
الخسائر في معاملات السنوات السابقة ، التي تم الكشف عنها في السنة المشمولة بالتقرير ، من التخفيضات على أسعار البضائع ، وشطب الحسابات المعدومة المستحقة القبض ؛
نقص الأصول المادية التي تم تحديدها أثناء الجرد ؛
تكاليف أوامر الإنتاج الملغاة والإنتاج الذي لم ينتج منتجات ، باستثناء الخسائر التي يتحملها العملاء (في هذه الحالة ، يتم خصم تكلفة الأصول المادية المستخدمة) ؛
فروق أسعار الصرف السلبية على حسابات العملات الأجنبية والعمليات بالعملة الأجنبية ؛
الخسائر غير المعوّضة من الكوارث الطبيعية ، مع مراعاة تكاليف منع أو القضاء على عواقب الكوارث الطبيعية (باستثناء تكلفة الخردة المعدنية والوقود والمواد الأخرى المستلمة) ؛
الخسائر غير المعوض عنها نتيجة الحرائق والحوادث وأحداث الطوارئ الأخرى التي تسببها المواقف القصوى ؛
تكاليف صيانة مرافق ومرافق الإنتاج المغلق ، باستثناء التكاليف المسددة من مصادر أخرى ؛
التكاليف القانونية ورسوم التحكيم ، إلخ.
تشمل الأرباح (الخسائر) غير التشغيلية أيضًا رصيد الغرامات والعقوبات والعقوبات المستلمة والمدفوعة وأنواع العقوبات الأخرى (باستثناء العقوبات المدفوعة للميزانية وعدد من الأموال من خارج الميزانية وفقًا للقانون) ؛ الإيرادات والمصروفات الأخرى (الخسائر ، الخسائر).
يخضع الربح الذي تحصل عليه المؤسسة للتوزيع ، أي للميزانية ووفقًا لبنود الاستخدام في المؤسسة (الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى). يسمى الربح الذي يظل تحت تصرف المؤسسة بعد الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى صافي الربح. كما أنها خاضعة للتوزيع من أجل تكوين أموال واحتياطيات للمشروع لتمويل احتياجات الإنتاج وتطوير المجال الاجتماعي.
يتم تسجيل إجراءات توزيع الأرباح واستخدامها في المؤسسة في ميثاق المؤسسة. يتم تحديده من خلال اللائحة ، التي تم تطويرها من قبل الإدارات ذات الصلة للخدمات الاقتصادية والموافقة عليها من قبل مجلس إدارة المؤسسة. وفقًا لهذه المستندات ، يمكن للمؤسسات وضع تقديرات التكلفة الممولة من الربح ، أو تكوين صناديق ذات أغراض خاصة:
صندوق التراكم هو صندوق لتنمية الإنتاج أو صندوق للتنمية الصناعية والعلمية والتقنية ، وصندوق للتنمية الاجتماعية ؛
صندوق الاستهلاك هو صندوق حافز مادي.
تكاليف تطوير الإنتاج:
نفقات البحث والتصميم والهندسة والعمل التكنولوجي ؛
تمويل تطوير وتطوير أنواع جديدة من المنتجات والعمليات التكنولوجية ؛
تكاليف تحسين التكنولوجيا وتنظيم الإنتاج وتحديث المعدات ؛
نفقات إعادة التجهيز الفني وإعادة بناء الإنتاج الحالي ، وتوسيع المشاريع ؛
مصاريف سداد القروض المصرفية طويلة الأجل والفوائد عليها ، إلخ.
توزيع الأرباح للاحتياجات الاجتماعية هو تكلفة تشغيل المرافق الاجتماعية في الميزانية العمومية للمؤسسة ، وتمويل بناء المرافق غير الإنتاجية ، وتنظيم الزراعة الفرعية وتطويرها ، وإجراء الأحداث الترفيهية والثقافية ، وما إلى ذلك.
تكاليف الحوافز المادية هي حوافز لمرة واحدة للوفاء بمهام الإنتاج المهمة بشكل خاص ، ودفع المكافآت ، وتكلفة تقديم المساعدة المادية للعمال والموظفين ، ومزايا لمرة واحدة لقدامى المحاربين المتقاعدين ، ومكملات للمعاشات التقاعدية ، إلخ.
وبالتالي ، فإن الربح الذي يبقى تحت تصرف المؤسسة ينقسم إلى جزأين: الأول يزيد من ممتلكات المؤسسة ويشارك في عملية التراكم ، والثاني يميز حصة الربح المستخدمة للاستهلاك.
الربحية هي خاصية نسبية للنتائج المالية وكفاءة المؤسسة ، والتي تميز مؤشراتها الربحية النسبية للمشروع ، مقاسة كنسبة مئوية من تكلفة الأموال أو رأس المال من مختلف المواقف. لتقييم مستوى كفاءة المؤسسة ، تتم مقارنة النتيجة التي تم الحصول عليها (إجمالي الدخل ، الربح) مع التكاليف أو الموارد المستخدمة. يشير مقياس الربح مقابل التكلفة إلى الربحية ، أو بشكل أكثر دقة ، معدل العائد.
تشمل المؤشرات الرئيسية للربحية ما يلي:
1) العائد على الأصول هو النسبة المئوية لأرباح الميزانية العمومية للشركة (أو صافي الربح) إلى قيمة أصولها (الأصول الثابتة). يوضح هذا المؤشر عدد روبل الربح المستثمر في أصول المؤسسة ؛
2) ربحية الأصول المتداولة هي كفاءة استخدام الأصول المتداولة ، أي نسبة ربح الميزانية العمومية (أو صافي الربح) للمؤسسة إلى قيمة أصولها الحالية ؛
3) العائد على حقوق الملكية - نسبة الربح إلى حقوق الملكية. يتيح لك هذا المؤشر تحديد كفاءة استخدام رأس المال السهمي ، ومقارنته بإمكانية الحصول على الدخل من استثمار هذه الأموال في أوراق مالية أخرى ، وكذلك إظهار عدد الوحدات النقدية لصافي الربح التي اكتسبتها كل وحدة نقدية يستثمرها مالكو المؤسسة ؛
4) ربحية الأصول الثابتة - نسبة ربح الميزانية العمومية (أو صافي الربح) للمؤسسة إلى قيمة الأصول الثابتة وغيرها من الأصول غير المتداولة. يوضح هذا المؤشر كفاءة استخدام الأصول الثابتة وغيرها من الأصول غير المتداولة ؛
5) ربحية المبيعات (المبيعات) - نسبة إجمالي الربح (أو صافي الربح) إلى حصيلة المبيعات. يوضح هذا المؤشر مقدار الربح الذي ينخفض على وحدة من المنتجات المباعة ؛
6) ربحية المنتج - مؤشر يتم حسابه:
بالنسبة لجميع المنتجات المباعة - نسبة الربح من مبيعات المنتج إلى تكاليف إنتاجه وبيعه. أيضًا ، يمكن حساب هذا المؤشر على أنه نسبة الربح من بيع المنتجات القابلة للتسويق إلى عائدات بيع المنتجات. تعطي المؤشرات فكرة عن فعالية التكاليف الحالية للمؤسسة وربحية المنتجات المباعة ؛
بالنسبة لأنواع معينة من المنتجات - يعتمد هذا المؤشر على السعر الذي يُباع به المنتج للمستهلك وسعر التكلفة لهذا النوع من المنتجات ؛
7) ربحية الاستثمارات المالية طويلة الأجل - نسبة مبلغ الدخل من الأوراق المالية والمشاركة في رأس المال في مؤسسات أخرى إلى الحجم الإجمالي للاستثمارات المالية طويلة الأجل. يوضح هذا المؤشر فعالية استثمارات الشركة في أنشطة المنظمات الأخرى.تتأثر المؤشرات المذكورة أعلاه بالعديد من العوامل ؛ فهي تختلف اختلافًا كبيرًا بالنسبة للمؤسسات التجارية من مختلف الملامح والحجم وهيكل الأصول ومصادر الأموال.
يتمثل الوضع المالي للمؤسسة في قدرة المؤسسة على تمويل أنشطتها ، والتي تتميز بتوفير الموارد المالية اللازمة للتشغيل العادي للمؤسسة ، ومدى ملاءمة موقعها وكفاءة استخدامها ، والعلاقات المالية مع جهات قانونية أخرى. الكيانات والأفراد والملاءة المالية والاستقرار المالي.
مؤشرات لتقييم الوضع المالي للمنشأة.
1. مؤشرات الاستقرار المالي التي تميز حالة وهيكل الأصول ، ومستوى رأس المال المقترض وقدرة المنظمة على خدمة هذا الدين:
يُظهر معامل الاستقلالية أي جزء من إجمالي رأس المال هو الأموال الخاصة ، أي استقلال المؤسسة عن مصادر الأموال المقترضة. وكلما ارتفع هذا المؤشر ، زاد استقرار المنظمة واستقرارها من الناحية المالية واستقلالها عن الدائنين الخارجيين ؛
توضح نسبة الاستقرار المالي أي جزء من إجمالي رأس المال يتم اقتراضه من الأموال. إذا نما هذا المؤشر ، فهذا يعني زيادة في حصة الأموال المقترضة في تمويل المؤسسة. على العكس من ذلك ، إذا انخفضت قيمتها إلى واحد ، فهذا يعني أن المالكين يمولون مشروعهم بالكامل ؛
توضح نسبة توفير الأصول المتداولة الخاصة إلى أي مدى يعتمد تمويل الأصول المتداولة على المصادر المقترضة ؛
يُظهر معامل القدرة على المناورة أي جزء من أموال الشركة هو في شكل محمول (في شكل أصول متداولة) ويسمح لهم بالمناورة بحرية ؛
تسمح لك نسبة نسبة الأموال المقترضة إلى رأس المال السهمي بمعرفة حصة الأموال المقترضة التي تغطيها حقوق الملكية. إذا نما هذا المؤشر ، فهذا يشير إلى زيادة الاعتماد على المستثمرين الخارجيين. يتم تحديد مستوى الاعتماد المسموح به من خلال ظروف العمل لكل مؤسسة ، ولكن في المقام الأول من خلال معدل دوران رأس المال العامل ؛
توضح نسبة توفير المخزونات مع رأس المال العامل الخاص بها مدى تغطية المخزونات برأس المال العامل الخاص بها. إذا كانت قيمة المخزون أعلى بكثير من المتطلبات المبررة ، فإن الأصول المتداولة الخاصة يمكن أن تغطي جزءًا فقط من المخزونات (سيكون المؤشر أقل من واحد). إذا لم يكن لدى المؤسسة احتياطيات مادية كافية للتنفيذ السلس لأنشطة الإنتاج (قد يكون المؤشر أعلى من واحد) ، فلن يكون هذا علامة على الوضع المالي الجيد للمؤسسة.
المعايير التنظيمية التي يتم تقديمها للمؤشرات التي تمت مناقشتها أعلاه تعسفية إلى حد كبير ، لأنها تعتمد على العديد من العوامل: الانتماء الصناعي للمؤسسة ، ومبادئ الإقراض ، والهيكل الحالي لمصادر التمويل ، ودوران رأس المال العامل ، والسمعة للمؤسسة ، إلخ.
يتميز الاستقرار المالي للمؤسسة أيضًا بمؤشرات مثل السيولة والملاءة المالية.
سيولة الأصل هي قدرته على التحول إلى نقد. يتم تحديد درجة السيولة من خلال طول الفترة الزمنية التي يمكن خلالها إجراء هذا التحول. كلما كانت الفترة أقصر ، زادت سيولة هذا النوع من الأصول. عند الحديث عن سيولة مؤسسة ما ، فإنها تعني أن لديها رأس مال عامل بالمبلغ اللازم لسداد الالتزامات قصيرة الأجل (حتى في انتهاك لتواريخ الاستحقاق المنصوص عليها في العقود).
سيولة الميزانية العمومية هي الدرجة التي يتم فيها تغطية التزامات المنظمة من خلال أصولها ، والتي يتوافق وقت تحويلها إلى أموال مع استحقاق الخصوم. ترتبط سيولة الميزانية العمومية للشركة ارتباطًا وثيقًا بملاءة الشركة.
الملاءة هي توافر النقد والنقد المعادل في مؤسسة بما يكفي لتسوية الحسابات الدائنة التي تتطلب السداد الفوري.
أهم علامات الملاءة:
توافر أموال كافية في الحساب الجاري ؛
لا حسابات مستحقة الدفع.
يتم تحديد مؤشر السيولة في الميزانية العمومية فيما يتعلق بالحاجة إلى تقييم ملاءة الشركة ، أي قدرتها على تسوية جميع التزاماتها في الوقت المناسب وتسوية كاملة. هناك ميزانية عمومية للسيولة ، والتي تتكون من مقارنة الأموال للأصل ، مجمعة حسب درجة السيولة الخاصة بها ومرتبة بترتيب تنازلي للسيولة ، مع مطلوبات المطلوبات ، مجمعة حسب الاستحقاق وترتيبها بترتيب تصاعدي للاستحقاق.
اعتمادًا على درجة السيولة ، تنقسم ممتلكات المؤسسة إلى أربع مجموعات:
أكثر الأموال سيولة هي النقدية والاستثمارات المالية قصيرة الأجل.
الأصول القابلة للتسويق بسهولة هي حسابات القبض والسلع والبضائع الجاهزة ؛
الأصول التي يمكن تحقيقها ببطء هي مخزونات الإنتاج ، MBE ، والعمل الجاري ، وتكاليف التوزيع ؛
الأصول التي يصعب بيعها أو الأصول غير السائلة هي الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة ومعدات التثبيت والاستثمارات المالية طويلة الأجل الرأسمالية.
اعتمادًا على تواريخ استحقاقها ، يتم تقسيم المطلوبات إلى:
المطلوبات الأكثر إلحاحًا هي الحسابات المستحقة الدفع ، والقروض التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد ؛
مطلوبات قصيرة الأجل - قروض بنكية قصيرة الأجل ؛
مطلوبات طويلة الأجل ومتوسطة الأجل - قروض مصرفية طويلة الأجل ومتوسطة الأجل ؛
الخصوم الدائمة هي مصادر الأموال الخاصة.
الرصيد سائل تمامًا بالنسب التالية:
أكثر الأموال سيولة أكبر من أو تساوي الالتزامات الأكثر إلحاحًا ؛
الأصول التي يمكن تحقيقها بسهولة أكبر من أو تساوي الخصوم قصيرة الأجل ؛
الأصول القابلة للتحقيق ببطء أكبر من أو تساوي الخصوم طويلة الأجل ومتوسطة الأجل ؛
الأصول التي يصعب بيعها أو غير السائلة أكبر من أو تساوي الخصوم الدائمة.
في حالة انتهاك واحد على الأقل من عدم المساواة ، فإن سيولة الميزانية العمومية غير كافية.
لتحليل أكثر تفصيلاً للسيولة ، يتم استخدام مجموعة من المؤشرات التالية:
1) إن مبلغ الأصول المتداولة هو جزء من رأس مال الشركة الخاص ، وهو مصدر تغطية الأصول المتداولة. مع تساوي جميع العوامل الأخرى ، يعتبر نمو هذا المؤشر في الديناميكيات اتجاهًا إيجابيًا. يعمل الربح كمصدر رئيسي وثابت لزيادة الأصول المتداولة الخاصة ؛
2) إن قدرة رأس المال العامل على المناورة هي جزء من أصوله المتداولة في شكل صناديق نقدية لديها سيولة مطلقة. يعتبر هذا المؤشر في النطاق من صفر إلى واحد طبيعيًا لمؤسسة عاملة. يعتبر نمو المؤشر في الديناميات بمثابة اتجاه إيجابي ؛
3) نسبة التغطية (عام) - يعطي هذا المؤشر تقييمًا عامًا لسيولة الأصول ، ويوضح عدد روبل الأصول المتداولة للشركة التي تقع على روبل واحد من الخصوم المتداولة. تقوم الشركة بسداد الالتزامات قصيرة الأجل بشكل أساسي على حساب الأصول المتداولة ، وبالتالي ، في حالة وجود فائض في الأصول المتداولة على المطلوبات المتداولة ، تعتبر الشركة تعمل بنجاح ؛
4) نسبة السيولة السريعة - هذا المؤشر مشابه لنسبة التغطية ، ولكن يتم حسابه لنطاق أضيق من الأصول المتداولة (يتم استبعاد الجزء الأقل سيولة منها - مخزون الإنتاج - من الحساب). يتم إجراء هذا الاستثناء لأن الأموال النقدية التي يمكن جمعها في حالة البيع القسري للمخزونات قد تكون أقل بكثير من تكلفة الحصول عليها. وفقًا للمعايير الدولية ، يجب أن يكون مستوى المؤشر أعلى من 1. في روسيا ، يتم تحديد قيمته المثلى على أنها 0.7 - 0.8 ؛
5) نسبة السيولة المطلقة (الملاءة) - يوضح هذا المؤشر أي جزء من التزامات الديون قصيرة الأجل التي يمكن سدادها على الفور ، إذا لزم الأمر. وفقًا للمعايير الدولية ، يجب أن تكون قيمتها أكبر من أو تساوي 0.2 - 0.25 ؛
6) حصة الأصول المتداولة في تغطية المخزون هي مؤشر يميز ذلك الجزء من تكلفة المخزون الذي تغطيه الأصول المتداولة الخاصة. الحد الأدنى للمؤشر هو 50٪ ؛
7) نسبة تغطية الأسهم - يتم احتساب هذا المؤشر من خلال ربط قيمة المصادر "العادية" لتغطية الأسهم (الأصول المتداولة الخاصة ، والقروض والاقتراضات قصيرة الأجل ، والحسابات الدائنة على المعاملات السلعية) ومقدار الأسهم. إذا كانت قيمة هذا المؤشر أقل من واحد ، فإن الوضع المالي الحالي للمؤسسة غير مستقر.صفحة 7 من 7
الموضوع 6. نتائج المشروع. ربح المؤسسة.
1. نتائج المشروع
يتم تقييم نتائج المشروع من خلال نظام من المؤشرات الاقتصادية ، مثل حجم الناتج الإجمالي والقابل للتسويق وعدد المنتجات المباعة والأرباح. المؤشر الأكثر عمومية هو النتيجة المالية لأنشطة الكيان الاقتصادي - الربح. الربح هو مقدار الزيادة في دخل الشركة على التكاليف المرتبطة.
الربح هو نتيجة أنشطة المؤسسة ، والتي تعتمد على مستوى القدرة التنافسية للمنتج ، والتكلفة ، وجودة المنتجات وكميتها ، وإنتاجية العمالة ، ودرجة استخدام أصول الإنتاج. يتكون مقدار الربح تحت تأثير العديد من العوامل ويعكس تقريبًا جميع جوانب نشاط الكيان الاقتصادي.
أساس تحديد الربح وفقًا لـ NP (C) BU No. 3 هو تصنيف أنواع أنشطة المؤسسة. المفهوم الأكثر عمومية هو الأنشطة العادية للمؤسسة ، والتي تشمل الأنشطة الرئيسية والعمليات التي تدعمها أو تنشأ عنها.
يتكون النشاط الرئيسي من التشغيل والاستثمار والتمويل والأنشطة الأخرى. الأنشطة التشغيلية هي الأنشطة الرئيسية للمؤسسة ، فضلاً عن الأنواع الأخرى من الأنشطة التي لا تعتبر أنشطة استثمارية أو مالية (الشكل 3).
يعمل هذا التصنيف كأساس لبناء بيان النتائج المالية. في بيان النتائج المالية ، يتم تحديد الإيرادات والمصروفات من الأنشطة ذات الصلة ومقارنتها ونتائج الفترة التي تم الحصول عليها نتيجة لهذه المقارنة. عند تحديد الربح وتحليله ، من الضروري مراعاة أن الدخل والمصروفات في NP (C) BU 3 لا علاقة لها بإجمالي الدخل وإجمالي المصروفات في مصطلحات قانون ضرائب الأرباح.
وبالتالي ، فإن بيان النتائج المالية يحتوي على جميع المؤشرات الرئيسية التي تميز كفاءة العملية التجارية: حجم الدوران (الدخل) ، تكلفة الإنتاج ، إجمالي تكاليف المشروع ، الدخل من العمليات الأخرى والأرباح ، قيمة وهي النتيجة المالية الرئيسية للمشروع.
في عملية تحليل تحقيق خطة الربح ، يتم فحص التوتر ودرجة تنفيذ الخطة ، وتحديد العوامل التي تؤثر على الانحراف عن الخطة ، وتحديد حجمها واتجاهها ، ويتم تطوير التدابير لتحديد واستخدام الاحتياطيات الداخلية لزيادة ربح المؤسسة.
تين. 3. أنشطة المؤسسة
2. هيكل النتائج المالية للمشروع
يتضمن تحليل المبلغ الإجمالي لأرباح الشركة تقييمًا لقيمة وديناميكيات مؤشر الربح (الخسارة) على المستويات التسلسلية التالية:
إجمالي الربح من المبيعات هو مؤشر جديد لإعداد التقارير المالية ، والذي يتم تعريفه على أنه الفرق بين صافي الدخل من المبيعات وتكلفة المبيعات. المعنى الاقتصادي لهذا المؤشر هو أنه يوضح كفاءة النشاط الإنتاجي للمؤسسة ، ويعطي معلومات حول توفر مصادر المؤسسة لصيانة الجهاز الإداري ، والقيام بالاستثمارات والقيام بأنشطة الدعاية والتسويق.
يتم تحديد النتيجة المالية من الأنشطة التشغيلية على أنها الفرق:
(إجمالي الربح من المبيعات + الدخل التشغيلي الآخر) -
(التكاليف الإدارية + تكاليف المبيعات + تكاليف التشغيل الأخرى)
يتم تعريف النتيجة المالية من الأنشطة العادية قبل الضرائب على أنها
(النتيجة المالية من الأنشطة التشغيلية + الدخل من المشاركة في رأس المال + دخل التمويل الآخر + الدخل الآخر) -
(تكاليف التمويل + خسائر المشاركة في رأس المال + تكاليف أخرى)
الدخل (الخسارة) من المشاركة في حقوق الملكية هو النتيجة المالية من الاستثمارات التي تتم في الشركات الزميلة أو الشركات التابعة أو المشاريع المشتركة والتي يتم المحاسبة عنها باستخدام طريقة حقوق الملكية.
يتم تعريف صافي الدخل على أنه:
(نتيجة مالية من الأنشطة العادية بعد الضريبة + الدخل غير العادي) -
(خسائر غير عادية + مبلغ الضريبة على الدخل غير العادي)
في عملية هيكل وديناميات صافي الربح ، يتم تحديد نسبة كل عنصر من عناصره في الإجمالي. بعد ذلك ، من خلال مقارنة الحصة الفعلية مع المؤشرات أو المؤشرات المخططة للفترات السابقة ، يتم تحديد الانحرافات والأسباب التي تسببت فيها.
الحصة الأكبر في هيكل صافي ربح مؤسسة صناعية ، كقاعدة عامة ، لها إجمالي الربح من بيع المنتجات.
يعتمد الربح الإجمالي من بيع المنتجات ككل للمؤسسة على أربعة عوامل: حجم مبيعات المنتجات وهيكلها وتكلفتها ومستوى متوسط أسعار البيع.
يتم حساب تأثير هذه العوامل على مقدار الربح باستخدام طريقة دعم السلسلة.
كمرجع
إجراء حساب مؤشرات استخدام وقت العمل
صندوق وقت العمل الذي يعمله الموظفون |
اشخاص | ||
|
صندوق لوقت العمل غير المستخدم بسبب التوقف عن العمل طوال اليوم |
اشخاص | ||
|
صندوق مقابل ساعات العمل غير المستغلة لعدم حضور الموظفين لأسباب وجيهة |
اشخاص | ||
|
صندوق لوقت العمل غير المستخدم بسبب الإجازات وعطلات نهاية الأسبوع |
اشخاص | ||
|
صندوق تقويم وقت العمل |
اشخاص |
FRV + FTP + + FNR + FPV |
|
|
معدل الاستفادة من وقت العمل في التقويم |
FRV / KFRV * 100 |
||
|
معدل الاستفادة من وقت الموظفين |
FRV / (KFRV-FPV) * 100 |
||
|
معدل الاستفادة من أقصى وقت عمل ممكن |
FRV / (KFRV-FPV-FNR) * 100 |
النتيجة المالية النهائية للمشروعهي الميزانية العمومية ربح (خسارة). ربح الميزانية العمومية هو مجموع الربح من بيع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) ، الربح (أو الخسارة) من المبيعات الأخرى والإيرادات والمصروفات من المعاملات غير البيعية. الربح هو فئة اقتصادية تعكس بشكل شامل النشاط الاقتصادي للمؤسسة في شكل مدخرات نقدية. الربح ، الذي يميز النتائج النهائية لعملية التجارة والإنتاج ، هو المؤشر الرئيسي للوضع المالي للمؤسسة.
تتميز النتائج المالية للمشروع بمقدار الربح ومستوى الربحية. من الناحية الكمية ، هو الفرق بين صافي الإيرادات (بعد دفع ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الإنتاج والاستقطاعات الأخرى من الإيرادات إلى أموال الميزانية وغير الميزانية) والتكلفة الإجمالية للسلع المباعة. هذا يعني أنه كلما زادت مبيعات الشركة للمنتجات المربحة ، كلما زاد الربح الذي ستحصل عليه ، كان وضعها المالي أفضل. لذلك ، يجب دراسة النتائج المالية للأنشطة بشكل وثيق مع استخدام وبيع المنتجات.
اجمالي الربح- الفرق بين صافي المبيعات وتكلفة السلع أو الخدمات المباعة.
الربح المخطط- هذا هو مجموع الوفورات المخططة المنصوص عليها في التقدير ، والاقتصاد المخطط للتكاليف من خفض التكاليف.
تعتمد طريقة العد المباشر على الطلب المضمون. من المفترض أن الحجم الكامل للمنتجات المصنعة يقع في مجموعة الطلبات الصادرة مسبقًا. هذه هي الطريقة الأكثر موثوقية لتخطيط الإيرادات ، عندما تكون خطة الإنتاج وحجم مبيعات المنتجات مرتبطين مقدمًا بطلب المستهلك ، والتشكيلة المطلوبة وهيكل الإنتاج معروفة ، ويتم تحديد الأسعار المقابلة.
المطلب الرئيسي الذي يتم تقديمه اليوم إلى نظام توزيع الأرباح المتبقية في المؤسسة هو أنه يجب أن يوفر موارد مالية لاحتياجات إعادة الإنتاج الموسعة بناءً على إنشاء نسبة مثالية بين الأموال المخصصة للاستهلاك والتراكم.
عند توزيع الأرباح ، وتحديد الاتجاهات الرئيسية لاستخدامها ، أولاً وقبل كل شيء ، يتم أخذ حالة البيئة التنافسية في الاعتبار ، مما قد يفرض الحاجة إلى توسع كبير وتجديد إمكانات الإنتاج للمشروع. وفقًا لهذا ، يتم تحديد حجم الاقتطاعات من الأرباح لصناديق تطوير الإنتاج ، والتي تهدف مواردها إلى تمويل استثمارات رأس المال ، وزيادة رأس المال العامل ، ودعم أنشطة البحث ، وإدخال تقنيات جديدة ، والتحول إلى أساليب العمل التقدمية ، إلخ.
بالمعنى الأوسع للكلمة ، فإن مفهوم الربحية يعني الربحية ، أي النسبة ، في البسط سيكون هناك دائمًا ربح. يتم الكشف عن الجوهر الاقتصادي للربحية بشكل أفضل من خلال خصائص محتوى مؤشر معين. تميز ربحية المنتجات ناتج الربح في عملية بيع المنتجات لكل وحدة تكلفة في الأنشطة الرئيسية للمؤسسات. كائن التوزيع هو ربح الميزانية العمومية للمؤسسة. يشير توزيعها إلى اتجاه الربح إلى الميزانية وعناصر الاستخدام في المؤسسة. يتم تنظيم توزيع الأرباح قانونًا في الجزء الذي يذهب إلى ميزانيات المستويات المختلفة في شكل ضرائب ومدفوعات إلزامية أخرى. تحديد اتجاهات إنفاق الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة ، يكون هيكل مواد استخدامها في اختصاص المؤسسة.
يمكن صياغة مبادئ توزيع الأرباح على النحو التالي:
يتم توزيع الأرباح التي تحصل عليها المؤسسة نتيجة للأنشطة الإنتاجية والاقتصادية والمالية بين الدولة والمؤسسة باعتبارها كيانًا اقتصاديًا ؛
يذهب ربح الدولة إلى الميزانيات المعنية في شكل ضرائب ورسوم ، لا يمكن تغيير معدلاتها بشكل تعسفي. يحدد القانون تكوين الضرائب ونسبها وإجراءات احتسابها والاشتراكات في الميزانية ؛
لا ينبغي أن يقلل مقدار ربح المؤسسة المتبقي تحت تصرفها بعد دفع الضرائب من اهتمامها بزيادة حجم الإنتاج وتحسين نتائج الأنشطة الإنتاجية والاقتصادية والمالية ؛
يتم توجيه الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة بشكل أساسي إلى التراكم ، مما يضمن مزيدًا من التطوير ، وفقط في الباقي - إلى الاستهلاك.
في أنشطة المؤسسات التجارية ، يتم استخدام مؤشر الربحية على نطاق واسع ، والذي يميز المبلغ النسبي للربح.
اعتمادًا على الغرض من الحسابات ، يتم تحديد ربحية المؤسسة التجارية غالبًا بنسبة الربح إلى المؤشرات التالية:
دوران؛
كلفة التوزيع؛
القوى العاملة؛
أصول ثابتة؛
أموال للأجور
رأس المال الخاص.
سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.
تم النشر على http://www.allbest.ru
مقدمة
1.2 تحليل مستوى وديناميكية النتائج المالية حسب البيانات المالية
1.4 تحليل عامل الربح من مبيعات المنتج
2. تحليل تكوين الربح
2.3 تحليل عامل الربح من مبيعات المنتج
استنتاج
مقدمة
تتميز النتائج المالية للمشروع بمقدار الربح ومستوى الربحية. كلما زاد مقدار الربح وارتفع مستوى الربحية ، زادت كفاءة وظائف المؤسسة ، واستقرت حالتها المالية.
لذلك ، فإن البحث عن احتياطيات لزيادة الأرباح والربحية هو أحد المهام الرئيسية في أي مجال من مجالات الأعمال.
التحليل الاقتصادي له أهمية كبيرة في عملية إدارة النتائج المالية.
الهدف الرئيسي لمنظمة تجارية (مؤسسة) هو تحقيق ربح.
في نهاية فترة إعداد التقارير ، يتكون ربح (خسارة) المؤسسة كنتيجة للإيرادات والمصروفات.
تعمل إيرادات ومصروفات المؤسسة كعوامل في تكوين الأرباح ، وبالتالي يجب أن يسبق تحليل النتائج المالية للمشروع تحليل دخلها ومصروفاتها.
المصدر الرئيسي للمعلومات المتعلقة بإيرادات ومصروفات المؤسسة هو بياناتها المحاسبية والمالية ، مثل "بيان النتائج المالية" ، وكذلك الجداول المقابلة لخطة العمل الخاصة بالمؤسسة.
الغرض من هذا المقرر الدراسي هو: تحليل العوامل التي أثرت في النتيجة المالية للمشروع والتعرف على احتياطيات نمو الأرباح والربحية.
في عملية التحليل ، سوف ندرس تكوين ربح الميزانية العمومية وهيكلها ودينامياتها. الهدف من الدراسة هو البيانات المالية للمنظمة.
1. الأسس النظرية للبحث
1.1 أهداف ومصادر معلومات تحليل النتائج المالية
في ظروف السوق ، يعمل كل كيان تجاري كمنتج سلعة منفصل ، وهو مستقل اقتصاديًا وقانونيًا ، ومستقلًا في اختيار منطقة عمل ، وتشكيل نطاق منتج ، وتحديد التكاليف ، وتشكيل السعر ، مع مراعاة عائدات المبيعات ، وبالتالي تحديد الربح أو الخسارة على أساس نتائج الأداء.
تحقيق الربح هو الهدف المباشر لإنتاج كيان تجاري في ظروف السوق. لا يمكن تنفيذ هذا الهدف إلا إذا كان الكيان التجاري ينتج منتجات (أعمال ، خدمات) تتوافق ، من حيث خصائص المستهلك ، مع احتياجات المجتمع.
لتحديد النتيجة المالية ، من الضروري مقارنة العائدات بتكاليف الإنتاج. يعكس الربح نتيجة مالية إيجابية. إن الرغبة في جني الأرباح توجه منتجي السلع إلى زيادة حجم الإنتاج وخفض التكاليف.
إشارات الربح حيث يمكن تحقيق أكبر زيادة في القيمة ، تخلق حافزًا للاستثمار في مجالات النشاط هذه.
الربح هو الشكل الرئيسي لصافي الدخل (إلى جانب الضرائب غير المباشرة وضريبة القيمة المضافة). يعكس التأثير الاقتصادي الذي تم الحصول عليه نتيجة لأنشطة كيان تجاري.
يخلق نمو الأرباح أساسًا ماليًا للتمويل الذاتي ، والتكاثر الموسع ، وحل مشاكل الطبيعة الاجتماعية والمادية للعمل الجماعي.
على حساب الربح ، يتم الوفاء بالالتزامات المالية الخارجية للميزانية والبنوك والصناديق من خارج الميزانية وغيرها من المنظمات. يميز درجة النشاط التجاري والرفاهية المالية.
يحدد الربح مستوى عائد الأموال المدفوعة مقدمًا في عائد الاستثمارات والأصول. في ظروف السوق ، يسعى كيان تجاري ، إن لم يكن لتحقيق أقصى ربح ، إذن لتحقيق مثل هذا الربح الذي يضمن التطور الديناميكي للإنتاج في بيئة تنافسية ، سيسمح له بالحفاظ على مركزه في السوق لمنتج معين ، ويضمن بقائها.
الخسائر الناتجة عن الأنشطة تسلط الضوء على الأخطاء ، والحسابات الخاطئة في اتجاهات استخدام الأموال ، وتضع كيانًا اقتصاديًا في وضع مالي حرج ، لا يستبعد الإفلاس.
لا يشمل نظام مؤشرات النتائج المالية فقط (الربح) المطلق ، بل يشمل أيضًا المؤشرات النسبية (الربحية) لكفاءة الاستخدام. كلما ارتفع مستوى الربحية ، زادت الكفاءة الاقتصادية.
الأهداف الرئيسية لتحليل النتائج المالية لأنشطة الكيانات الاقتصادية هي:
تقييم الديناميكيات المطلقة والنسبية
مؤشرات النتائج المالية (ربح و
الربحية) ؛
التحليل العاملي للربح من بيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات) ؛
تحليل النتائج المالية من المبيعات الأخرى وتحليل وتقييم استخدام صافي الربح ؛
تحديد وتقييم احتياطيات النمو المحتملة
يعتمد الربح والربحية على تحسين أحجام الإنتاج وتكاليف الإنتاج والتداول.
المصادر الرئيسية للمعلومات لتحليل النتائج المالية هي "بيان النتائج المالية" و "الميزانية العمومية".
1.2 تحليل مستوى وديناميكيات النتائج المالية وفقا لبيانات التقارير
يتم التعبير عن النتيجة المالية للمنشأة في التغيير في قيمة رأس المال السهمي لفترة التقرير. يمكن تقييم قدرة المؤسسة على ضمان نمو ثابت في رأس المال السهمي من خلال نظام مؤشرات النتائج المالية. مؤشرات النتائج المالية (الربح) تميز الكفاءة المطلقة للمؤسسة في جميع مجالات أنشطتها: الإنتاج والمبيعات والعرض والتمويل والاستثمار. إنها تشكل أساس التنمية الاقتصادية للمؤسسة وتقوية علاقاتها المالية مع جميع المشاركين في الأعمال التجارية.
يخلق نمو الأرباح أساسًا ماليًا للتمويل الذاتي والتكاثر الموسع وحل مشكلات الحوافز الاجتماعية والمادية للموظفين. يعد الربح أيضًا أهم مصدر لتكوين إيرادات الميزانية (الفيدرالية والجمهورية والمحلية) وسداد التزامات ديون المنظمة للبنوك والدائنين والمستثمرين الآخرين. وبالتالي ، فإن مؤشرات الربح هي الأهم في نظام تقييم الأداء والصفات التجارية للمؤسسة ، ودرجة موثوقيتها ورفاهيتها المالية كشريك.
الربح (الخسارة) هو الفرق بين كل دخل المنظمة وجميع نفقاتها.
الربح هو نتيجة مالية إيجابية لأنشطة المنظمة. النتيجة السلبية تسمى خسارة.
من وجهة نظر فلسفية ، يمكن تعريف الربح على أنه: "إنه وظيفة زمنية ومكافأة على الصبر".
إن تحليل كل عنصر من مكونات ربح المشروع ليس تجريديًا ، ولكنه محدد تمامًا ، لأنه يسمح للمؤسسين والمساهمين والإدارة باختيار أهم الاتجاهات لتعزيز أنشطة المنظمة.
يشمل تحليل النتائج المالية لأنشطة المنظمة ما يلي:
1. بحث التغيرات في كل مؤشر للفترة الحالية التي تم تحليلها (التحليل الأفقي).
2. دراسة هيكل المؤشرات ذات الصلة وتغييراتها (التحليل الرأسي).
3. دراسة ديناميات التغيرات في المؤشرات لعدد من فترات التقارير (تحليل الاتجاه).
4. دراسة تأثير العوامل على الربح (تحليل العوامل).
5. تحديد احتياطيات نمو الأرباح.
1.3 تحليل تكوين وديناميات أرباح الميزانية العمومية
نموذج تكوين النتائج المالية هو نفسه بالنسبة لجميع المؤسسات ، بغض النظر عن الشكل التنظيمي والقانوني للملكية.
النتيجة المالية النهائية للأنشطة هي ربح (أو خسارة) الميزانية العمومية. النتيجة المالية الإجمالية للسنة المشمولة بالتقرير تساوي مجموع الربح من بيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات) ، الناتج من المبيعات الأخرى ، ميزان الإيرادات والمصروفات من العمليات غير البيعية.
تتضمن النتيجة من المبيعات الأخرى بيع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والممتلكات الأخرى.
تشمل الإيرادات (المصروفات) الأخرى:
الدخل المستلم (المصاريف المتكبدة) من المشاركة في حقوق الملكية في المشاريع المشتركة ؛
من تسليم (استلام) الممتلكات للإيجار ؛
الدخل (المصاريف) على الأسهم والسندات والأوراق المالية الأخرى ؛
المبالغ المقبوضة والمدفوعة في شكل عقوبات اقتصادية وتعويضات عن الخسائر ؛
الإيرادات والمصروفات الأخرى من العمليات التي لا تتعلق مباشرة بإنتاج وبيع المنتجات. في هذه الحالة ، دفعت المدفوعات إلى
الميزانية في شكل عقوبات ، تتم على حساب
كانت لا تزال تحت تصرف الشركات.
الربح الخاضع للضريبة هو الفرق بين ربح الميزانية العمومية ومبلغ الربح الخاضع للضريبة على الدخل (على الأوراق المالية ، من الفوائد في المشاريع المشتركة ، مدفوعات الإيجار) ، وكذلك مبلغ مزايا ضريبة الدخل وفقًا لقوانين الضرائب المعمول بها.
صافي الربح هو ربح المؤسسة ، والذي يبقى بعد دفع جميع الضرائب والعقوبات الاقتصادية والمساهمات في المؤسسات الخيرية.
يمكن للشركة ، بناءً على استراتيجيتها المالية ، زيادة أو تقليل مبلغ ربح الميزانية العمومية باختيار طريقة أو أخرى:
تقييم الممتلكات
ترتيب الإلغاء ،
تحديد شروط الاستخدام.
كل هذا يجب أن ينعكس في السياسة المحاسبية. نتيجة لذلك ، يجب أن يكون المحاسب قادرًا على اختيار وعرض خيار السياسة المحاسبية للمدير الذي يضمن تنفيذ الاستراتيجية المالية للمؤسسة.
تقييم ديناميات مؤشرات ربح الميزانية العمومية ،
تحديد وقياس تأثير مختلف أنواع الدخل على مقدار الربح ،
تقييم الاحتياطيات المحتملة لزيادة نمو أرباح الميزانية العمومية.
يبدأ تحليل ربح الميزانية العمومية بتقييم شامل للفترة التي تم تحليلها. ثم من الضروري تحليل ربح الميزانية العمومية في الديناميات (لعدد من السنوات) ، وكذلك التغيير في كل مؤشر للفترة الحالية التي تم تحليلها.
عند دراسة ديناميات الأرباح ، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار معدل التضخم. للقيام بذلك ، يتم تعديل العائدات لمؤشر المتوسط المرجح لنمو أسعار منتجات الشركة في المتوسط في الصناعة ، ويتم تخفيض تكاليف المنتجات المباعة بنموها نتيجة للزيادة في أسعار الموارد المستهلكة لـ الفترة التي تم تحليلها.
بعد ذلك ، قم بتحليل التغيير في المؤشر للفترة الحالية التي تم تحليلها.
في الختام ، من الضروري تحليل التغيير في حصة كل نوع من الدخل في مبلغ ربح الميزانية العمومية. للقيام بذلك ، من الضروري تحديد الوزن المحدد (الحصة) لكل نوع من أنواع الدخل في ربح الميزانية العمومية في بداية ونهاية الفترة ، وتغييراتها.
1.4 تحليل عامل الربح من بيع المنتجات (أعمال ، خدمات)
التحليل المالي للربح
يوضح تحليل ربح الميزانية العمومية أن الحصة الأكبر في ربح الميزانية العمومية هي الربح من بيع المنتجات (الأعمال ، الخدمات).
يعتمد مقدار الربح من بيع المنتجات على:
من طرق شطب الديون المعدومة ؛
من التقييم المقبول لبنود المخزون ؛
من طرق حساب استهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ؛
من التغيرات في استحقاق المصاريف المستقبلية
فترات ، يؤدي تخفيضها إلى زيادة تكلفة إنتاج الفترة المشمولة بالتقرير.
المهام الرئيسية للتحليل هي:
تقييم ديناميات مؤشرات الربح وصحة التعليم وتوزيع قيمتها الفعلية.
تحديد وقياس تأثير العوامل المختلفة على الربح.
تقييم الاحتياطيات المحتملة لنمو الأرباح بناءً على تحسين حجم الإنتاج والتكاليف.
الربح من بيع المنتجات (أعمال ، خدمات) - الفرق بين عائدات بيع المنتجات بالأسعار الجارية (باستثناء ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج) وتكلفة إنتاج وبيع المنتجات.
PpQ = Bp - الأربعاء - Pk - Ru ،
حيث ПpQ - الربح من بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) ؛
Вр - عائدات المبيعات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج) ؛
Ср - تكلفة مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات) ؛
Рк - المصاريف التجارية
رو - المصاريف الادارية.
لا يتضمن تحليل الربح من المبيعات تقييمًا عامًا لديناميكيات تنفيذ خطة الربح من المبيعات فحسب ، بل يشمل أيضًا تقييمًا للعوامل المختلفة التي تؤثر على قيمة وديناميات الربح من المبيعات.
يتأثر الربح من المبيعات بالتغيرات في العوامل التالية:
* أسعار بيع البضائع وتعرفة الخدمات والأشغال.
* التكلفة الكاملة لأشياء المبيعات ، * حجم المبيعات ،
* هيكل ومجموعة المنتجات المباعة.
تؤثر التغيرات في أسعار مبيعات السلع والتعريفات الجمركية على الخدمات والأعمال تأثيراً مباشراً على التغير في الأرباح ، أي بزيادة مستوى السعر وزيادة مقدار الربح والعكس صحيح. ترتبط تكلفة الإنتاج ارتباطًا عكسيًا: زيادة التكلفة تقلل الربح والعكس صحيح.
يمكن أن يكون لحجم مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات) تأثير مختلف على مقدار الربح. مع زيادة حجم مبيعات المنتجات غير المربحة ، ينخفض مقدار الربح.
التغييرات في هيكل وتشكيلة المنتجات لها أيضًا تأثير مختلف على مقدار الربح. مع زيادة حصة المنتجات المربحة في الحجم الإجمالي لمبيعاتها ، يزداد مقدار الربح ، والعكس صحيح.
من أجل تحليل الربح من بيع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) ، من الضروري إعطاء تقييم شامل للتغير في الربح.
± P = P 1 - P 0 ،
حيث ± P هو التغير في الربح ؛
P 0، P 1 - ربح الأساس وفترة التقرير.
ثم من الضروري قياس تأثير التغيرات في العوامل.
يتم تحديد حساب تأثير التغيرات في أسعار المبيعات للمنتجات المباعة على الربح على أنه الفرق بين المبيعات في السنة المشمولة بالتقرير بأسعار السنة المشمولة بالتقرير والمبيعات في السنة المشمولة بالتقرير بأسعار سنة الأساس (من خلال العائدات من المبيعات).
± P ج = V 1 * C 1 - V 1 * C 0 ،
حيث ± P c - التغير في الربح بسبب تغير السعر ؛
V 1 * C 1 ، V 1 * C 0 - أحجام المبيعات على التوالي في التقارير وسنة الأساس.
2. تحليل تشكيل النتائج المالية
2.1 تحليل مستوى وديناميكيات النتائج المالية وفقاً لبيانات التقارير
بإيجاز ، أهم مؤشرات النتائج المالية للمنشأة معروضة في "تقرير النتائج المالية".
|
المؤشرات |
كود الخط |
للسنة المشمولة بالتقرير |
لنفس الفترة من العام الماضي |
الانحراف (+، -) |
المستوى في٪ من الإيرادات في الفترة المشمولة بالتقرير |
المستوى٪ من الإيرادات في فترة الأساس |
مستوى الانحراف |
|
|
تكلفة المبيعات |
||||||||
|
إجمالي الربح (الخسارة) |
||||||||
|
مصاريف عمل |
||||||||
|
المصروفات الإدارية |
||||||||
الربح / الخسارة من المبيعات(ص 010 - 020 - 030 - 040) |
||||||||
|
الفوائد المستحقة |
||||||||
|
النسبة المئوية الواجب دفعها |
||||||||
|
مصدر دخل آخر |
||||||||
|
نفقات أخرى |
||||||||
|
الربح / الخسارة قبل الضريبة |
مقارنة بالفترة نفسها من العام الماضي ، حققت الشركة في الفترة المشمولة بالتقرير ربحًا قدره 438 ألف روبل. الأصغر.
أصبحت العوامل التالية عوامل إيجابية أثرت في النتيجة المالية:
- ارتفاع إيرادات المبيعات بمقدار 2878 ألف روبل.
· زيادة في الفوائد المستحقة بمقدار 85 تريليون دولار.
· انخفاض في الفوائد المستحقة بمقدار 498 ألف روبل.
كان للعوامل التالية تأثير سلبي على النتيجة المالية:
زيادة تكلفة البضائع المباعة بمقدار 2848 ألف روبل ،
· زيادة المصاريف الإدارية بمبلغ 716 روبل.
- انخفاض الدخل الآخر بمقدار 157 ألف روبل.
- زيادة المصاريف الأخرى بمقدار 179 ألف روبل.
2.2 تحليل تكوين وديناميكيات أرباح الميزانية العمومية
لتحليل وتقييم مستوى وديناميكيات مؤشرات الربح ، يتم وضع جدول يستخدم البيانات من البيانات المالية لكيان اقتصادي من "الميزانية العمومية". تسمح لك المعلومات الواردة في "بيان النتائج المالية" بتحليل النتائج المالية التي تم الحصول عليها من جميع أنواع أنشطة الكيان الاقتصادي.
جدول رقم 2
تحليل تكوين وديناميات أرباح الميزانية العمومية
|
اسم المؤشرات |
في الواقع |
انحراف |
|||
|
للسنة السابقة |
للسنة المشمولة بالتقرير |
المبلغ ، ألف روبل |
|||
|
الربح (الخسارة) من بيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات) |
|||||
|
الفوائد المستحقة |
|||||
|
النسبة المئوية الواجب دفعها |
|||||
|
الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى |
|||||
|
مصدر دخل آخر |
|||||
|
نفقات أخرى |
|||||
|
الربح (الخسارة) من الأنشطة المالية والاقتصادية |
تحليل المؤشرات المطلقة الواردة في الجدول. 2 يشير إلى أن كيانًا اقتصاديًا في السنة المشمولة بالتقرير حقق أسوأ النتائج المالية في النشاط الاقتصادي ، مقارنة بالبيانات الفعلية للعام السابق. مقارنة بالعام السابق ، انخفض ربح السنة المشمولة بالتقرير بمقدار 438 طنًا. (أو 8.55٪).
يشير تحليل هيكل الربح للسنة المشمولة بالتقرير (التحليل الرأسي) إلى أن الجزء الرئيسي منه هو الربح من بيع المنتجات (أعمال ، خدمات) - 87.26٪ (الحساب: 4691/5376 × 100٪).
بلغ الربح من بيع المنتجات (أعمال ، خدمات) العام الماضي 104.98٪ من إجمالي هيكل الربح (الحساب: 5376/5121 × 100٪).
وبذلك انخفض نصيب الربح من الأنشطة التشغيلية بنسبة 17.72٪ مقارنة بالعام الماضي (الحساب: 87.26 - 104.98). بلغ الانخفاض المطلق في الربح 685 ألف روبل. (أو 12.74٪).
عند بيع الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى من قبل كيان اقتصادي في السنة المشمولة بالتقرير ، تم الحصول على نتيجة مالية صفرية ، وبلغ الربح من المبيعات الأخرى 0 ألف روبل. (الحساب: 533 روبل روسي - 533 روبل روسي).
في الفترة السابقة ، من المبيعات الأخرى ، تم الحصول على نتيجة مالية إيجابية ، وبلغ الربح 336 ألف روبل. (الحساب: 690 روبل روسي - 354 روبل روسي). وبلغت حصة الربح من المبيعات الأخرى في إجمالي ربح العام الماضي 6.56٪ (الحساب: 336/5121 * 100).
وبالتالي ، في الفترة المشمولة بالتقرير ، كان هناك انخفاض في حصة الربح من المبيعات الأخرى بنسبة 6.56٪ (الحساب: 6.56 - 0). بلغ انخفاضها المطلق 336 ألف روبل. (طريقة الحساب: 0 روبل - 336 روبل روسي) ، والتي كان لها تأثير سلبي على انخفاض ربح الفترة المشمولة بالتقرير.
النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الفوائد المستلمة والمدفوعة: في السنة المشمولة بالتقرير ، تم تلقي خسارة قدرها 8 آلاف روبل. (الحساب: 97 روبل - 105 روبل روسي).
لذلك في السنة المشمولة بالتقرير ، كانت هناك زيادة في الفوائد المستحقة القبض بمقدار 85 ألف روبل. وانخفاض في الفوائد المستحقة بمقدار 498 ألف روبل.
بلغت حصة الخسارة من معاملات الفائدة في السنة المشمولة بالتقرير 0.17٪ من إجمالي ربح السنة المشمولة بالتقرير (الحساب: 8/4683 * 100).
وبلغت حصة الربح من معاملات أسعار الفائدة للعام الماضي 11.54٪ من إجمالي ربح العام الماضي (الحساب: 591/5121 * 100).
وبالتالي ، في السنة المشمولة بالتقرير مقارنة بالعام السابق ، كان هناك انخفاض في الحصة السلبية للأرباح المحصلة من معاملات أسعار الفائدة بنسبة 11.37٪ (الحساب: 11.54 - 0.17).
يوضح تحليل الديناميات الهيكلية أن المبلغ الإجمالي للربح انخفض مقارنة بالعام الماضي بمقدار 438 ألف روبل. متأثرًا بالعوامل التالية (الحساب: 685 - 336 + 583):
يعتمد مبلغ ربح الميزانية العمومية على طرق تنظيم الربح:
التغييرات في حدود التكلفة لتصنيف الممتلكات كأصول ثابتة ، والتي تستلزم تغييرًا في مقدار التكاليف الجارية والأرباح بسبب الطرق المختلفة لاستهلاك الأصول الثابتة.
يؤدي استخدام طريقة الاستهلاك المتسارع للجزء النشط من الأصول الثابتة أيضًا إلى زيادة تكاليف الإنتاج وانخفاض مبلغ الربح ، وبالتالي ضرائب الدخل.
تطبيق الأساليب المختلفة لتقييم الأصول غير الملموسة وطرق حساب الاستهلاك عليها.
اختيار طريقة تقدير مخزون الإنتاج المستهلك.
5. تغيير إجراء شطب تكاليف إصلاح الأصول الثابتة إلى تكلفة الإنتاج (بتكاليف فعلية أو على أقساط متساوية على حساب صندوق الإصلاح المُنشأ).
التغييرات في تواريخ استحقاق المصروفات المؤجلة ، والتي يؤدي تخفيضها إلى زيادة تكلفة الإنتاج في السنة المشمولة بالتقرير.
تغيير طريقة تحديد الربح من مبيعات المنتج.
يمكن لجميع الأساليب المذكورة أعلاه لتنظيم الربح أن تغير بشكل جذري مقدار الربح من المبيعات وأرباح الميزانية العمومية والوضع المالي العام لكيان اقتصادي.
2.3 تحليل عامل الربح من بيع المنتجات (أعمال ، خدمات)
لنفترض أن المنظمة ، في كل من العام السابق والسنة المشمولة بالتقرير ، نفذت تجارة في النوافذ البلاستيكية ، ومتوسط سعر البيع للنافذة البلاستيكية الواحدة هو 15000 روبل.
الجدول رقم 3
البيانات الأولية لتحليل العوامل
لنحدد التغير في الربح من البيع الرئيسي (بيع الخدمات):
± P = P 1 - P 0
± P = 4691 - 5376 = - 685 طنًا.
± P q = 7984.8 * 15 - 7984.8 * 15 = 119772-119772 = 0 طن.
وبالتالي ، بما أن سعر البيع لم يتغير ، فإن حجم تأثيره يساوي الصفر.
يتم تحديد حساب تأثير التغييرات في التكلفة على الربح (بسبب التحولات الهيكلية في تكوين المنتجات) على أنه الفرق بين التكلفة الفعلية للمنتجات المباعة في السنة المشمولة بالتقرير وتكلفة المنتجات المباعة في فترة إعداد التقارير في الأسعار وشروط سنة الأساس (من خلال تكلفة تصنيع المنتجات المباعة).
± Ps = كزو. من - Cz6. من عند،
حيث ± Ps هو التغير في الربح بسبب التغير في التكلفة ؛
تشو. من - التكلفة الفعلية للمنتجات المباعة في السنة المشمولة بالتقرير ؛
Cz6. from - تكلفة المنتجات المباعة في السنة المشمولة بالتقرير بأسعار سنة الأساس.
لنحسب تكلفة وحدة واحدة من البضائع المباعة في سنة التقرير: 115082000 / 7984.8 = 14412.63 طن.
ثم نحسب تكلفة وحدة واحدة من البضائع المباعة العام الماضي:
111518000 / 7792.93 = 14310.15 ص.
± Ps = (7984.8 * 14310.15) - (7984.8 * 14412.63) = 114263685.72 ص. - 115081968.02 ص. = - 818282.3 ص.
أدت الزيادة في تكلفة البضائع المباعة إلى انخفاض مماثل في مقدار الربح بمقدار 818 طنًا.
يتم تحديد حساب التأثير على ربح التغييرات في الحجم والهيكل على أنه الفرق بين الربح من المبيعات ، المحسوب بالأسعار وتكلفة سنة الأساس للحجم الفعلي للمبيعات ، وربح سنة الأساس (أو القيمة المخطط لها).
± P v و p = Prvf. z6 - Przb ،
حيث ± Пv و р - التغير في الربح بسبب التغيرات في الحجم والهيكل ؛
Prvf. z6 - الربح من المبيعات لكل حجم فعلي بالأسعار والتكلفة الأولية لسنة الأساس ؛
Przb - الربح المحسوب لجميع المؤشرات الأساسية.
لنحدد ربح المبيعات ، محسوبًا بأسعار وتكلفة سنة الأساس للحجم الفعلي للمبيعات:
Prvf. z6 = (7984.8 * 15000) - (7984.8 * 14310.15) = 119772000 - 114263685.72 = 5508314.28 ص.
الربح المحسوب على جميع المؤشرات الأساسية (ربح العام السابق) هو 5376 ألف روبل.
± P v = 5508.3 طن. P. - 5376 طن. = + 132.3 طن ص.
سيتم تحديد حساب التأثير على ربح التغييرات في هيكل المنتجات بواسطة طريقة التوازن:
± Pstr = ± P v و p - ± P v ،
حيث ± Pstr هو تغيير في الربح بسبب تغيير في هيكل المنتجات المباعة.
نظرًا لأنه ، بالنسبة للمؤسسة التي تم تحليلها ، لم تكن هناك تغييرات في هيكل المنتجات المباعة للفترة التي تم تحليلها ، لم يتم إجراء حساب التأثير على ربح التغييرات في الهيكل في عمل الدورة التدريبية هذا.
وهكذا ، انخفض الربح من بيع الخدمات بمقدار 685 ألف روبل. (4691 - 5376).
حجم تأثير العوامل:
3. منهجية تحديد احتياطيات نمو الأرباح
3.1 تحديد الاحتياطيات لنمو الأرباح
الربح له المعنى التالي في أنشطة المؤسسات:
* في شكل معمم يعكس نتائج نشاط ريادة الأعمال وهو أحد مؤشرات فعاليته ؛
* يستخدم كعامل محفز في نشاط ريادة الأعمال وإنتاجية العمل ؛
* يعمل كمصدر لتمويل الاستنساخ الموسع وهو أهم مورد مالي للمؤسسة.
تعني الطبيعة متعددة الأوجه للربح أن بحثه يجب أن يكون له نهج منظم. يتضمن هذا النهج تحليل مجموعة من عوامل التعليم والتأثير المتبادل والتوزيع والاستخدام.
تتمثل إحدى المراحل المهمة في العمل التحليلي في تحديد الاحتياطيات لزيادة الأرباح والربحية. المصادر الرئيسية لزيادة الأرباح والربحية هي:
1) زيادة حجم المنتجات المباعة.
2) تخفيض تكلفة البضاعة المباعة.
3) زيادة الأسعار.
4) تحسين جودة المنتجات القابلة للتسويق.
5) مبيعات المنتجات في أسواق مبيعات أكثر ربحية ، إلخ.
لتحديد احتياطيات نمو الأرباح بسبب الزيادة في حجم مبيعات المنتج ، من الضروري مضاعفة احتياطي النمو المحدد مسبقًا لحجم المبيعات (P ^ VРП) بالربح الفعلي (P if) لكل وحدة من نوع المنتج المقابل:
Р ^ П vрп = Sum (Р ^ VРП i * П i 1)
بالنسبة للمشروع الذي تم تحليله ، كان الاحتياطي:
P ^ P vrp = 4691000 / 7984.8 * (7984.8 - 7792.93) = 587.49 * 191.87 = 112721.94 روبل.
يتم حساب احتياطيات نمو الأرباح عن طريق خفض تكلفة الإنتاج على النحو التالي: يتم ضرب الاحتياطي المحدد مسبقًا لتقليل التكلفة (РС) لكل نوع من المنتجات في الحجم المحتمل لمبيعاته ، مع مراعاة الاحتياطيات لنموها:
Р v П с = مجموع Р v С i (VRP i 1 + Р ^ VРП i)
نظرًا لأنه في شركتنا كانت هناك زيادة في التكلفة وليس انخفاض ، فلن يكون هناك احتياطي نمو ربح في هذه الحالة.
يتم تنفيذ احتياطي نمو الربح الناتج عن زيادة أسعار المنتجات على النحو التالي: يتم ضرب الاحتياطي المكشوف لنمو الأسعار (P ^ C) لكل نوع من المنتجات في الحجم المحتمل لمبيعاته ، مع الأخذ في الاعتبار احتياطيات لنموها:
P ^ P c = مجموع P ^ C i (VRP i 1 + P ^ VRP i)
لم تكن هناك زيادة في الأسعار للمشروع الذي تم تحليله ، لذلك لا يوجد مثل هذا الاحتياطي.
استنتاج
في عمل هذا المقرر الدراسي ، تم إجراء تحليل لتكوين وديناميكيات أرباح الميزانية العمومية باستخدام مثال المؤسسة.
يوضح تحليل المؤشرات المطلقة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنشأة أن الكيان الاقتصادي في السنة المشمولة بالتقرير قد حقق أفضل النتائج المالية في الأنشطة الاقتصادية ، مقارنة بالبيانات الفعلية للعام السابق. مقارنة بالعام السابق ، انخفض ربح السنة المشمولة بالتقرير بمقدار 438 طنًا. (أو 8.55٪).
يشير تحليل هيكل الربح للسنة المشمولة بالتقرير (التحليل الرأسي) إلى أن الجزء الرئيسي منه هو الربح من بيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات) - 87.26٪. بلغ الربح من بيع المنتجات (أعمال ، خدمات) العام الماضي 104.98٪ من إجمالي هيكل الربح
وبذلك انخفض نصيب الربح من الأنشطة التشغيلية بنسبة 17.72٪ مقارنة بالعام الماضي. بلغ الانخفاض المطلق في الربح 685 ألف روبل. (أو 12.74٪).
عند بيع الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى من قبل كيان اقتصادي في السنة المشمولة بالتقرير ، تم الحصول على نتيجة مالية صفرية ، وبلغ الربح من المبيعات الأخرى 0 ألف روبل.
في الفترة السابقة ، من المبيعات الأخرى ، تم الحصول على نتيجة مالية إيجابية ، وبلغ الربح 336 ألف روبل. وبلغت حصة أرباح المبيعات الأخرى من إجمالي ربح العام الماضي 6.56٪.
وبالتالي ، في الفترة المشمولة بالتقرير ، انخفضت حصة الأرباح من المبيعات الأخرى بنسبة 6.56٪. وبلغ انخفاضها المطلق 336 ألف روبل ، الأمر الذي كان له تأثير سلبي على انخفاض أرباح الفترة المشمولة بالتقرير.
النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الفوائد المستلمة والمدفوعة: في السنة المشمولة بالتقرير ، تم تلقي خسارة قدرها 8 آلاف روبل. لذلك في السنة المشمولة بالتقرير ، كانت هناك زيادة في الفوائد المستحقة القبض بمقدار 85 ألف روبل. وانخفاض في الفوائد المستحقة بمقدار 498 ألف روبل.
بلغت حصة الخسارة من المعاملات التي تحمل فائدة في السنة المشمولة بالتقرير 0.17٪ من إجمالي ربح السنة المشمولة بالتقرير.
وبلغت حصة الربح من معاملات أسعار الفائدة للعام الماضي 11.54٪ من إجمالي ربح العام السابق.
وبالتالي ، في السنة المشمولة بالتقرير مقارنة بالعام السابق ، كان هناك انخفاض في الحصة السلبية للأرباح المحصلة من معاملات أسعار الفائدة بنسبة 11.37٪. يوضح تحليل الديناميات الهيكلية أن المبلغ الإجمالي للربح انخفض مقارنة بالعام الماضي بمقدار 438 ألف روبل. تتأثر بالعوامل التالية:
انخفاض الربح بمقدار 685 تريليون. عن طريق تقليل الربح من المبيعات ، أي النشاط الرئيسي ،
انخفاض الربح بمقدار 336 تريليون دولار. بسبب زيادة الخسائر من المبيعات الأخرى ،
زيادة الربح بمقدار 583 طنا. عن طريق زيادة الربح من المعاملات التي تدر فائدة.
وهكذا ، انخفض الربح من بيع البضائع بمقدار 685 ألف روبل. (4691 - 5376) نتيجة لتأثير العوامل التالية:
تأثير تغير الأسعار = 0 م.
أثر تغيرات أسعار التكلفة = - 818.3 طن. زيادة التكلفة تقلل الربح من المبيعات.
تأثير التغيرات في حجم المبيعات = + 132.3 طن.
تأثير التغييرات في الهيكل = 0 طن.
الحجم الإجمالي للتأثير كان: 132.3 - 818.3 = - 685 طنًا.
تتمثل إحدى المراحل المهمة في العمل التحليلي في تحديد الاحتياطيات لزيادة الأرباح والربحية. بعد ذلك ، حددنا الاحتياطيات المحتملة لنمو أرباح وربحية المؤسسة.
بالنسبة للمؤسسة التي تم تحليلها ، بلغ احتياطي نمو الأرباح بسبب زيادة حجم مبيعات المنتجات 112.721.94 روبل.
قائمة الأدب المستخدم
1. Abryutina MS، Grachev A.V. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمشروع. - م: الأعمال والخدمات ، 2013.
2. Dontsova L.V.، Nikiforova N.A. "تحليل البيانات المالية". - م: ديس ، 2012.
3. Efimova O.V. "التحليل المالي". - م: محاسبة ، 2010.
4. كوفاليف ف. "التحليل المالي: إدارة رأس المال ، واختيار الاستثمار ، وتحليل التقارير". - م: المالية والإحصاء ، 2011.
5. Kondrakov N.P. "أساسيات التحليل المالي". - م: جلافبوخ ، 2009.
6. Kozlova OI وغيرها. "تقييم الجدارة الائتمانية للمؤسسات". - م: JSC "ARGO" ، 2012.
7. بانكوف د. "الأساليب الحديثة في تحليل المركز المالي". - م: Os -89، 2013.
8. Savitskaya G.V. "منهجية لتحليل شامل للنشاط الاقتصادي". - م: INFRA -M ، 2010.
9. Chechevitsyna L.N. "تحليل إقتصادي". - م: فينيكس ، 2011.
10. شيريميت أ.د ، سيفالين ر. منهجية التحليل المالي. - م: INFRA-M ، 2012.
تم النشر في Allbest.ru
خصائص المحاسبة والربح الخاضع للضريبة. ملامح تكوين الربح ودينامياته. تحليل مستوى وديناميكيات النتائج المالية حسب بيانات التقارير. نسبة الربح من المبيعات مع المؤشرات الأخرى. مؤشرات التكلفة.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة 03/08/2011
النتائج المالية للمشروع وأهميتها. تحليل مستوى الديناميات وهيكل النتائج المالية. تحليل عامل الربح من المبيعات وربحية المبيعات وفقًا لبيانات التقارير. تحليل الاستقرار المالي للمنشأة.
تمت إضافة ورقة مصطلح 11/24/2011
نظرية تحليل النتائج المالية في المنشأة. تحليل تكوين وديناميات أرباح الميزانية العمومية. عوامل تكوينه. تحليل النتائج المالية للأنشطة الأخرى ، ربحية المؤسسة. تشخيص فقدان الملاءة.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 03/22/2009
آلية تكوين الربح. العوامل المؤثرة على النتائج المالية للمنشأة. تحليل تكوين وديناميكيات الربح وكذلك مؤشرات الربحية. تطوير تدابير لتحسين النتائج المالية لـ BPO "Cooperator".
أطروحة تمت إضافة 06/17/2013
مفهوم النتائج المالية وأهداف وغايات المحاسبة الخاصة بهم. ميزات المحاسبة وإجراءات تكوين النتائج المالية. تحليل ديناميات الممتلكات والخصوم. تحليل عامل ربح الشركة. توصيات لرفع مستوى الربح في المنشأة.
تمت إضافة ورقة مصطلح 03/18/2014
ملامح تشكيل النتائج المالية: القاعدة الاقتصادية ، مؤشرات الربحية والربحية. تحليل هيكل الربح قبل الضريبة حسب بيانات التقارير. خصائص تكوين وديناميات الربح لشركة المساهمة "Salavatnefteorgsintez".
تمت إضافة ورقة مصطلح بتاريخ 05/08/2011
الجوهر الاقتصادي للنتائج المالية ، المصادر الرئيسية لمعلوماتها. تحليل وتقييم ديناميات النتائج المالية للمنظمة. طرق تقدير الأصول غير الملموسة وطرق حساب الاستهلاك عليها. احتياطيات نمو الأرباح.
تمت إضافة ورقة مصطلح 03/13/2015
تقييم النشاط الاقتصادي من خلال المؤشرات الرئيسية على مثال SKHPK "Rodina". تحليل تكوين وديناميات أرباح الميزانية العمومية ، النتائج المالية من مبيعات المنتجات. احتياطيات من أجل نمو الربح والربحية ، زيادة حجم الإنتاج.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة 12/24/2014
مفهوم النتائج المالية ومنهجية تكوينها ومعنى ومهام وطرق تحليل هذا المؤشر الاقتصادي. وصف موجز للمؤسسة ، وتحليل عامل الربح من مبيعات المنتجات ، وتقييم الاحتياطيات لزيادة الأرباح.
تمت إضافة ورقة مصطلح 2015/04/17
الجوانب النظرية والمنهجية للتحليل ، الجوهر الاقتصادي للنتائج المالية للمشروع. إجراءات تكوين وتوزيع الأرباح ، مؤشرات الربحية. تحليل تكوين وهيكل وديناميات أرباح المؤسسة ذات المسؤولية المحدودة "Avtozavodstroy".
يمكن تمثيل النتيجة المالية للمؤسسة بخسارة أو ربح في الميزانية العمومية. يتم التعبير عنها في شكل مجموع جبري لنتائج بيع السلع أو الخدمات أو العمل ، ونفقات ودخل المعاملات غير البيعية ، وما إلى ذلك. تميز النتائج المالية للعمليات أيضًا مؤشرات الدخل الإجمالي من بيع المنتجات.
يميز الدخل من بيع المنتجات نهاية دورة الإنتاج ، وعودة الأموال المقدمة إلى النقد وبداية مرحلة جديدة في دوران الأصول. بعد خصم ضريبة القيمة المضافة من العائدات وتكاليف الإفراج عن البضائع المباعة بالفعل ، يتم الحصول على نتيجة مالية صافية - خسارة أو ربح.
هذه النتيجة المالية أو تلك تميز الكفاءة المطلقة للنظام الاقتصادي للشركة. بالإضافة إلى هذه المؤشرات ، يتم الحساب والمعلمات النسبية - مستوى الربحية. تحدد نسبة إيصالات الميزانية العمومية ومتوسط تكلفة الأصول العاملة والثابتة إجمالي ربحية الإنتاج. يتم احتساب الربحية على أنها نسبة الربح من مبيعات المنتج إلى الإيرادات. يتم حساب مؤشرات الربحية الأخرى أيضًا عن طريق تغيير البسط والمقام في الصيغة العامة لحساب الربحية في شكل نسبة الدخل إلى النفقات (أو الموارد) أو إلى مؤشرات مختلفة للمنتج.
إنها تشكل أساس التنمية الاقتصادية للشركة في ظروف السوق. يعتبر مؤشر الربح مهمًا لتحليل الأنشطة المالية والإنتاجية لمنظمة ما كمنتج مستقل. الدخل من أهم خصائص كفاءة عمل الشركة ومصدر عملها. تشكل الزيادة في الأرباح الأساس للتمويل الذاتي لعملية الإنتاج ، وتنفيذ ناتج موسع من المنتجات ، وإشباع الاحتياجات المادية والاجتماعية المتزايدة لتجمعات العمل. يسمح الربح للشركة بالوفاء بالتزاماتها تجاه الميزانية والمنظمات المصرفية والأطراف المقابلة الأخرى.
في سياق هذا الإجراء ، يتم إجراء دراسة لعوامل التعليم وتوزيع الدخل. المهام الرئيسية للمراجعة المالية هي:
يشمل تحليل النتائج المالية عدة مراحل. في المرحلة الأولى ، يتم تحديد الربح من بيع المنتجات. هو الفرق بين عائدات المبيعات بالأسعار الجارية باستثناء ضريبة القيمة المضافة وتكاليف الإنتاج والبيع اللاحق للسلع وقيم المواد.
تحديد النتيجة المالية ، يشمل المتخصصون في سعر التكلفة:
التكلفة الأولية لا تشمل المدفوعات العينية والنقدية ، مثل:
يتضمن تحليل النتائج المالية تحديد الدخل (المصاريف) من المعاملات غير التشغيلية. وتشمل هذه:
المبالغ التي يتم تضمينها في الميزانية كعقوبات وفقًا للقانون يتم شطبها من الدخل المتبقي تحت تصرف المنظمة. وتشمل هذه الخصومات مساهمة الأرباح التي تم الحصول عليها نتيجة انتهاك نظام الأسعار المعمول به في الدولة ، وعدم الامتثال للشروط والمعايير الفنية ، والغرامات وفقًا للمبالغ المستلمة بشكل غير قانوني. من بين أشياء أخرى ، تشمل هذه المدفوعات مبلغ التحصيل الذي تم حجبه بواسطة عمليات التفتيش الضريبي ، وعقوبة التقديم المتأخر للمدفوعات إلى الميزانية ، وما إلى ذلك. يعتبر تكوين النتيجة المالية في شكل مؤشر عام لأرباح الميزانية العمومية مسألة رئيسية في المراجعة. يمثل مقدار الدخل من السلع والمبيعات الأخرى والمعاملات غير البيعية مطروحًا منها تكاليفها. يتم تقييم النتيجة المالية للمؤسسة مع الأخذ في الاعتبار تأثير العوامل التدريجية. أنها تساهم في تكوين الربح. يتأثر تكوين النتيجة المالية بخفض تكلفة البضائع وتحسين النطاق وتحسين جودة المنتجات. إلى جانب ذلك ، تم الكشف عن عوامل تمثل انتهاكات من جانب الشركة. على وجه الخصوص ، عند تقييم النتيجة المالية ، يكشف المدقق عن المغالاة في الأسعار ، وانتهاك المعايير المقبولة ، وما إلى ذلك.
عندما يتم تحديدها ، يتم تعديل دخل الميزانية العمومية. يعمل على النحو التالي:
1. ينقص (زيادات) وفقاً لمقدار التخفيض (الفائض) لتكاليف رواتب موظفي الشركة الذين يعملون في الإنتاج الرئيسي ، كجزء من تكلفة البضائع المباعة مقارنة بمؤشرهم المعياري.
2. النقصان:
بمقدار مدفوعات الإيجار التي يتم دفعها للميزانية من الإيرادات وفقًا للقواعد المعمول بها ؛
مقدار أرباح الأسهم المستلمة على السندات والأسهم والأوراق المالية الأخرى للشركة ؛
مبلغ الدخل المستلم من المشاركة في الأنشطة المشتركة.
في الوقت نفسه ، يتم استبعاد المبالغ المدرجة في الميزانية كعقوبات وفقًا للقانون على حساب الربح المتبقي تحت تصرف الشركة من تكاليف المعاملات غير البيعية في الضرائب.
يتم احتساب هذا الربح على أنه الفرق بين إجمالي الدفتر الخاضع للضريبة والضريبة شاملة المزايا. يتم اختيار الاتجاهات التي سيتم فيها توزيع صافي الربح من قبل الشركة بشكل مستقل. يتم تأثير الدولة على صنع القرار من خلال الضرائب والعقوبات الاقتصادية والمزايا.
