Codul Fiscal al Federației Ruse constă din două părți: partea întâi (partea generală) și partea a doua (partea specială sau specială).
Partea întâi a Codului Fiscal al Federației Ruse a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999. Această parte a codului stabilește un sistem de impozite și taxe, precum și principii generale impozitare si plata taxelor Federația Rusă, inclusiv: tipuri de impozite și taxe percepute în Federația Rusă; motivele apariției (modificarea, încetarea) și procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor; principiile stabilirii, adoptării și încetării impozitelor introduse anterior ale subiecților federației și impozitele locale; drepturile și obligațiile contribuabililor, autoritățile fiscale, agenţi fiscali, alți participanți la relație, reglementate de lege privind impozitele și taxele; forme si metode controlul fiscal; răspunderea pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale; procedura de contestare împotriva actelor organelor fiscale și a acțiunilor (inacțiunii) ale acestora oficiali.
Partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2001. Această parte stabilește taxe și taxe specifice care trebuie percepute, precum și o serie de regimuri fiscale speciale. Pentru fiecare impozit, partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse definește elementele de impozitare (obiect de impozitare, baza de impozitare, perioada impozabilă cota de impozitare, procedura de calcul a impozitului, procedura de plata impozitului si termenele), in cazurile necesare stimulente fiscaleși temeiurile utilizării acestora de către contribuabil, procedura de declarare a impozitului. Pentru fiecare comision - plătitori și elemente de impozitare în raport cu taxele specifice. Pentru fiecare special regimul fiscal- conditii si procedura de aplicare a acestuia; comandă specială determinarea elementelor de impozitare, precum și a posibilității de scutire de la obligația de plată impozite individualeși taxele prevăzute de partea întâi a Codului fiscal, procedura de declarare a impozitului plătit în legătură cu aplicarea regimului fiscal special.
În prezent, o parte a celui de-al doilea Cod fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele impozite federaleși taxe: TVA, accize, impozit pe venitul persoanelor fizice (introdus de la 01.01.2001), impozitul pe venit, taxa de extracție minerală (introdus de la 01.01.2002), taxe pentru utilizarea animalelor sălbatice și pentru utilizarea apei resurse biologice(introdus din 01.01.2004), datoria guvernamentală, impozit introductiv(introdus din 01.01.2005).
De asemenea, prevederile codului stabilesc impozite regionale - taxa de transport(introdus din 01.01.2013), impozit pe afaceri de jocuri de noroc, impozit pe proprietatea organizațiilor (introdus din 01.01.2004), și un impozit local - Taxa pe teren(introdus din 01.01.2005).
Partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea contribuabililor de a aplica, împreună cu sistem comun impozitarea urmatoarelor regimuri fiscale speciale: sisteme de impozitare a producatorilor agricoli (ESKhN) (introdus din 01/01/2002), USN, sisteme de impozitare sub forma UTII pt. anumite tipuri activități (introdus din 01.01.2003), sisteme de impozitare pentru implementarea PSA (introdus din iunie 2003) și PSN (introdus din 01.01.2013).
Codul Fiscal al Federației Ruse), partea întâi - sistematizat act legislativ, stabilirea unui sistem de impozite și taxe percepute în bugete, precum și principii generale de impozitare și taxe în Federația Rusă. N Către Federația Rusă a fost adoptat la 31 iulie 1998 și a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999, cu excepția prevederilor pentru care sunt stabilite alte condiții de intrare în vigoare. Cu toate acestea, la 9 iulie 1999, au fost făcute un număr mare de modificări și completări la Codul Fiscal al Federației Ruse, care a intrat în vigoare în principal din 17 august 1999. Odată cu adoptarea Codului Fiscal al Federației Ruse, principiul limitării formelor legislatia fiscala, potrivit căruia includerea regulilor de impozitare în legi care nu sunt dedicate impozitării ca atare este limitată. Acest principiu este important nu numai din punctul de vedere al veniturilor bugetare, ci și al egalității obligațiilor contribuabililor. Cu toate că acest principiu neconsacrat în Constituția Federației Ruse, cu toate acestea, Curtea Constituțională a Federației Ruse s-a exprimat în repetate rânduri în favoarea înființării acesteia. În Codul Fiscal al Federației Ruse, conceptul de „legislație fiscală” este înlocuit cu conceptul de „legislație privind impozitele și taxele”. Potrivit art. 1 N Pentru Federația Rusă, legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele constă în Codul Fiscal al Federației Ruse și adoptată în conformitate cu acesta legi federale despre impozite și taxe. Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește tipurile de impozite și taxe percepute în Federația Rusă; motivele apariției (modificarea, încetarea) și procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor; principiile stabilirii, adoptării și încetării impozitelor și taxelor introduse anterior ale entităților constitutive ale Federației Ruse și impozitelor și taxelor locale; drepturile și obligațiile contribuabililor, organelor fiscale și ale celorlalți participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele; forme si metode de control fiscal; răspunderea pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale; procedura de contestare împotriva actelor organelor fiscale și a acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora. Acțiunea Codului Fiscal al Federației Ruse se extinde la relațiile privind stabilirea, introducerea și colectarea taxelor în cazurile în care acest lucru este prevăzut în mod expres în acesta. Legislația subiecților Federației Ruse privind impozitele și taxele constă în legi și alte acte juridice de reglementare privind impozitele și taxele subiecților Federației Ruse, adoptate în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse. de reglementare acte juridice administrațiile locale cu privire la impozitele și taxele locale sunt acceptate de organele reprezentative ale administrației locale în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse. Partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse a fost adoptată la 5 august 2000 și a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2001, cu excepția unor prevederi pentru care mai mult de întâlniri târzii implementare. Un avantaj important al părții a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse este un studiu mai detaliat al definițiilor baza de impozitareși mecanismul de percepere a impozitelor individuale. Codul include multe prevederi care, înainte de adoptarea părții a doua a N Către Federația Rusă, au fost reglementate statutul. Partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse constă din patru capitole dedicate impozitelor federale: taxa pe valoarea adăugată; accize; impozit pe venit indivizii; impozit social unificat (contribuție). Nou în această listă este un singur impozitul social(taxa), a cărei introducere poate fi pusă pe seama aspectelor pozitive neîndoielnice ale reglementării plăților în fonduri extrabugetare, care a dus la unificarea bazei de impozitare pentru toate categoriile de plăți sociale, facilitează foarte mult calculele pentru contribuabili. În plus, impunerea controlului asupra plății acestor plăți asupra autorităților fiscale, alături de alte taxe, va ajuta, de asemenea, la simplificarea procedurii de efectuare a tuturor tipurilor de plăți de către contribuabili, la ușurarea poverii. diverse verificări, reduce dublarea documentației. Precum și momente pozitive la adoptarea părții a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse, trebuie menționat că există și unele negative: - aspectul fiscal și dorința de a se conforma intereselor bugetului ignorând interesele contribuabililor încă domină; - accentul exprimat în mod clar asupra plăților în avans de către contribuabili, prevăzut în legislația anterioară, nu a fost depășit buget federal(bugetele subiecţilor Federaţiei) pentru diverse tipuri plăți de impozite. În plus, baza de impozitare este interpretată în sens larg pentru majoritatea impozitelor. Un număr semnificativ de articole din Cod sunt formulate în așa fel încât să fie practic imposibil să le aplice direct. De fapt, există o respingere a ideii de a forma Codul Fiscal ca lege acțiune directă. Aceasta înseamnă că un număr semnificativ de detalii instrucțiuniși schimbând efectiv povara rezolvării unei serii probleme importante impozitare de la legiuitor la organele executive- Ministerul de Finanțe al Federației Ruse și Ministerul Taxe și Taxe al Federației Ruse. R.F. Zaharova
În prezent suport juridic proces fiscalîn Rusia este realizat de Codul Fiscal al Federației Ruse. După decizia de a dezvolta Codul fiscal RF din 1994, 10 diverse opțiuni, a fost ales un proiect guvernamental, care a fost adoptat de Duma de Stat la 16 iulie 1998.
În conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele constă în Codul Fiscal însuși și un pachet de legi federale privind impozitele și taxele adoptate în conformitate cu acesta.
Sistemul fiscal modern ar trebui să fie corect, eficient și ușor de înțeles. Cu toate acestea, în Federația Rusă, au apărut și s-au dezvoltat tendințele de a complica legislația fiscală, de a răspândi măsuri costisitoare și ineficiente. administratia taxelor. Ca urmare, o povară nejustificat de mare a impozitelor a început să fie impusă contribuabililor obișnuiți și asupra sectorului productiv al economiei în ansamblu, în timp ce a fost experimentată în tehnologii financiareși folosind serviciile unor consultanți de înaltă calificare, reprezentanți ai sectorului financiar și bancar, tranzacționare cu acțiuni, monetare internaționale pe scară largă și operațiuni de credit și financiareîntreprinderile criminale se bucurau practic de imunitate la toate formele de impozitare.
În prezent, implementarea reforma fiscala. Acest lucru este de înțeles, deoarece ea este una dintre conditii esentiale pentru o îmbunătățire majoră situatia economica, asigurând startul și accelerarea dinamică ulterioară crestere economicaîn țară. Finalizarea elaborării și adoptării Codului Fiscal al Federației Ruse sunt considerate drept unul dintre instrumentele principale pentru implementarea acestei sarcini.
Unul dintre domenii prioritare reforma fiscală ar trebui să fie o reală ușurare povara fiscală asupra economiei. Prin urmare, s-a recunoscut ca posibil, în ciuda celor mai grave restricții bugetare, să se îndrepte spre o reducere tangibilă a sarcinii fiscale asupra producătorilor.
În Codul Fiscal al Federației Ruse, în loc de mai mult de 100 de taxe, taxe și altele plăți obligatorii se are în vedere (odată cu introducerea tuturor impozitelor și taxelor regionale și locale prezentate în listă) efectul a mai puțin de 30 de tipuri de impozite și taxe. Iar limitarea sarcinii fiscale este asigurată odată cu reducerea numărul total impozite şi taxe şi datorită unei anumite reduceri a mărimii cotei impozitului pe venit şi prin stabilirea rate marginale asupra principalelor impozite regionale și locale.
Schimbări sistemul fiscal, prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, urmăresc, de asemenea, rezolvarea următoarelor sarcini majore:
– construirea unui sistem fiscal echitabil, stabil, ușor de înțeles și unificat în cadrul granițelor Federației Ruse, stabilirea mecanisme legale interacțiunea tuturor elementelor sale în cadrul unui spațiu juridic fiscal unic;
- dezvoltare federalismul fiscal oferind în același timp venituri pentru federal, regional și bugetele locale atribuite acestora și garantate surse de impozitare;
– crearea unui sistem fiscal rațional care să asigure echilibrul intereselor naționale și private, să promoveze dezvoltarea antreprenoriatului, activarea activitate de investitiiși clădire bogăția națională Rusia și bunăstarea cetățenilor săi;
– formarea unui impozit unificat Cadrul legal, îmbunătățirea sistemului de responsabilitate pentru infractiuni fiscaleși îmbunătățirea administrării fiscale.
Sistemul fiscal ar trebui să se dezvolte într-un mod evolutiv, prin eliminarea deficiențelor existente și eliminarea denaturărilor existente în cadrul acestuia, acest lucru necesită păstrarea principalelor impozite din Codul Fiscal al Federației Ruse (TVA, accize, impozite pe profit, impozit pe venit de la persoane fizice, impozite pe resurse), care formează baza sistemului fiscal rusesc. Aceste taxe au fost testate atât în dezvoltat cât și în tari in curs de dezvoltare iar în diverse regimuri economice, contribuabilii s-au adaptat la acestea.
Codul fiscal al Federației Ruse nu constă din patru, așa cum sa presupus anterior, ci din două părți: partea generală și partea specială. Partea generală, care cuprinde șapte secțiuni, pune bazele juridice relatii fiscaleși definește baza procesului de impozitare. După subiect și domeniu probleme reglementate această parte este apropiată de legea „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă”.
Partea specială include o secțiune suplimentară „Regimuri fiscale speciale”, care stabilește procedura de aplicare regimuri speciale impozitare pentru:
– întreprinderile mici care au trecut la un sistem de impozitare simplificat;
– organizații și antreprenori individuali care a trecut la plata unui singur impozit pe venitul imputat;
- intreprinderile si fermierii angajati in productia de produse agricole, prin trecerea la plata unui impozit unic pentru producatorii agricoli.
Raționalizarea impozitării prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse implică eliminarea impozitelor iraționale și a altor plăți obligatorii care au natura fiscala care încalcă unitatea spatiu economic Rusia și împiedicarea liberei circulații a mărfurilor și serviciilor pe teritoriul său, unificarea impozitelor și a altor plăți obligatorii, inclusiv a celor cu o bază fiscală similară, reducerea la minimum a impozitelor și taxelor care au orientarea țintei, reducere treptata impozitele plătite pe veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), precum și numeroase impozite și taxe „mici” care asigură venituri nesemnificative, dar sunt costisitoare de administrat.
Codul Fiscal al Federației Ruse ia în considerare problemele creării unui sistem fiscal unificat în țară. ordinea juridică, asigurând legalitatea tuturor participanților la relațiile fiscale. În primul rând, formularea și definițiile utilizate în Codul Fiscal al Federației Ruse sunt în principal aduse în conformitate cu Cod Civil Federația Rusă și legislatia actuala. Prin urmare, concepte precum „ organizatie religioasa"," părinte, copil, soră și întreprinderi personale”, „parteneriat fiscal”, „activitate economică pasivă și activă”, „întreprindere agricolă” și o serie de altele.
Semnificativ ordine clarificată aplicatii preturile pieteiîn scopuri fiscale. S-a stabilit că pret specific oferte. Autoritățile fiscale au dreptul de a controla nivelul prețurilor pieței numai pentru tranzacțiile între persoane interdependente, în timpul tranzacțiilor de barter și cu abateri semnificative de la prețurile existente pe piață.
De o importanță fundamentală în Codul Fiscal al Federației Ruse și pe baza deciziei Curtea Constititionala a Federației Ruse, norma privind obligatoriu ordin judiciar colectarea penalităților de la contribuabili pentru încălcarea legislației fiscale (dacă contribuabilul nu plătește amenda în mod voluntar). Totuși, obligația de a depune proces despre recuperare sancțiuni fiscale iar sarcina probei în instanță despre existența intenției revine autorităților fiscale.
Codul Fiscal al Federației Ruse prevede mecanisme și proceduri pentru executare obligația fiscală, implementarea controlului fiscal, sunt prevăzute măsuri pentru asigurarea îndeplinirii obligațiilor fiscale. Stabilește procedura de modificare a termenului de îndeplinire a unei obligații fiscale (amânare, plan de rate, credit fiscal, credit fiscal pentru investiții). Se are în vedere restituirea fondurilor încasate excesiv de la contribuabili sau a sumelor excesive plătite de aceștia singuri în caz de neîndeplinire. serviciul fiscal Data scadentă returnarea va fi efectuată cu dobândă în valoarea ratei de refinanțare a Băncii Rusiei.
Punerea în aplicare a prevederilor prevăzute în Codul Fiscal al Federației Ruse are ca scop consolidarea funcției de reglementare a sistemului fiscal, reducerea și distributie uniforma povara fiscală, crearea unui regim fiscal favorabil pentru implementarea producției de investiții și altele activitate economicăși pentru a îmbunătăți disciplina fiscala luând în considerare aplicare eficientă alte instrumente ale statului politică economică ar trebui să ofere condiții pentru demararea unei creșteri economice reale în țară. Acest lucru, la rândul său, va crea condiții pentru creșterea publicului resurse financiareși posibilitatea unei mai mari orientări sociale a politicii bugetare în curs.
1. Conceptul de sistem Legea taxelor.
2. Subiectul și modalitatea dreptului fiscal.
3. Principalele surse ale dreptului fiscal.
4. Material şi reguli procedurale Legea taxelor.
5. Caracteristici ale relaţiilor fiscale.
6. Caracteristicile Codului Fiscal al Federației Ruse.
De asemenea, puteți găsi informații de interes în biblioteca electronica Casa Sci. Utilizați formularul de căutare:
Codul fiscal al Federației Ruse- documentul fundamental al legislaţiei privind impozitele şi taxele.
Pe scurt, Codul Fiscal al Federației Ruse este denumit Codul Fiscal al Federației Ruse sau pur și simplu Codul Fiscal.
Codul fiscal al Federației Ruse este format din două părți. Prima parte este uneori denumită o parte comună, și partea a doua, ca Special sau Parte speciala.
Prima parte
Numele complet al documentului este „Codul fiscal al Federației Ruse (prima parte)” din 31 iulie 1998 N 146-FZ
Prima parte guvernează probleme generale impozitare. Prin urmare, uneori este denumită Partea Generală. Partea întâi a Codului Fiscal al Federației Ruse constă din secțiuni:
Secțiunea I. DISPOZIȚII GENERALE
Secțiunea II. PLATITORI DE IMPOZITI SI PLATITORI DE TAXE, PLATITORI DE PRIME DE ASIGURARE. AGENȚI FISCALI. REPREZENTARE ÎN RELATII FISCALE
Secțiunea III. AUTORITĂȚILE FISCALE. VAMĂ. AUTORITĂȚI FINANCIARE. ORGANELE AFACERILOR INTERNE. AUTORITĂȚI DE INVESTIGARE. RESPONSABILITATEA AUTORITĂȚILOR FISCALE, A AUTORITĂȚILOR VAMALE, A AUTORITĂȚILOR DE AFACERI INTERNE, A AUTORITĂȚILOR DE INVESTIGARE ȘI A FUNCȚIONARILOR LOR
Secțiunea IV. REGULI GENERALE PENTRU EXECUTAREA OBLIGAȚILOR DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXELOR ȘI A PRIMEI DE ASIGURARE
Secţiunea V. DECLARAREA FISCĂ ŞI CONTROLUL FISCAL
Secțiunea V.1. PERSOANE ÎNRUDEATE. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND PREȚURI ȘI FISCALITATE. CONTROLUL FISCAL ÎN LEEGĂ CU TRANZACȚII ÎNTRE PĂRȚI Afiliate. ACORD DE PRET
Secțiunea V.2. CONTROLUL FISCAL SUB FORMA DE MONITORIZARE FISCALA
Secțiunea VI. ÎNCĂLCĂRI FISCALE ȘI RĂSPUNDERE PENTRU COMPLEȚIA LOR
Secțiunea VII. ACTE DE RECURS ALE AUTORITĂȚILOR FISCALE ȘI ACȚIUNEA SAU INACȚIUNEA FUNCȚIONAȚILOR LOR
Partea a doua
Numele complet al documentului este „Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua)” din 05.08.2000 N 117-FZ
Partea a doua reglementează procedura de calcul și plată taxe specifice. Prin urmare, a doua parte este uneori denumită Partea Specială sau Specială. A doua parte a Codului Fiscal al Federației Ruse constă din secțiuni:
Secțiunea VIII. TAXELE FEDERALE
Secțiunea VIII.1. REGIM DE FISCĂ SPECIALĂ
Secțiunea a IX-a. TAXE SI TAXE REGIONALE
Sectiunea a X-a. TAXE SI TAXE LOCALE
Secțiunea a XI-a. PRIMA DE ASIGURARE ÎN FEDERAȚIA RUSĂ
Un articol din Codul Fiscal al Federației Ruse poate fi împărțit în paragrafe și paragrafe.
Această ordine este diferită de comanda general acceptata numerotarea părților actelor normative - articol, parte, alineat.
Exemplu
articolul 1 organisme reprezentative municipalități privind impozitele și taxele - articol
2. Acest Cod stabilește un sistem de impozite și taxe, prime de asigurareși principiile de impozitare a primelor de asigurare, precum și principiile generale de impozitare și taxe în Federația Rusă, inclusiv: - paragraf
1) tipuri de impozite și taxe percepute în Federația Rusă; - subparagraf
Exemplu
Articolul 250. Venituri neexploatare - articol
În sensul acestui capitol venituri neexploatare veniturile nespecificate la articolul 249 din prezentul cod vor fi recunoscute. - paragraful 1
Veniturile neexploatare ale contribuabilului vor fi recunoscute, în special, veniturile: - paragraful 2
1) din participarea la capitaluri propriiîn alte organizații, cu excepția veniturilor îndreptate spre plată acțiuni suplimentare(acțiuni) plasate printre acționarii (participanții) organizației; - paragraful 1
2) sub forma unui pozitiv (negativ) diferenta de curs valutar, format ca urmare a abaterii cursului de vânzare (cumpărare) a valutei din cursul de schimb oficial stabilit Banca centrala Federația Rusă la data transferului dreptului de proprietate asupra moneda straina(caracteristicile determinării veniturilor băncilor din aceste operațiuni sunt stabilite de articolul 290 din prezentul Cod); - punctul 2
3) în formă recunoscut ca debitor sau plătibilă de către debitor pe baza unei hotărâri judecătorești care a luat-o efect juridic, amenzi, penalități și (sau) alte sancțiuni pentru încălcare obligatii contractuale, precum și cuantumul despăgubirii pentru pierdere sau prejudiciu; - punctul 3
„În sensul prezentului alineat, cuantumul venitului se determină în funcție de date contabilitate fiscală organizație în conformitate cu articolul 248 din prezentul cod, deși nu include veniturile specificate la alineatele 2 și 11 din a doua parte a articolului 250 din prezentul Cod.”
