Conceptul de regimuri speciale în dreptul fiscal
Regimurile fiscale speciale în legislația fiscală sunt regimuri care diferă de regimurile standard și presupun, de asemenea, în unele cazuri, scutirea completă de impozite și taxe.
Regimurile fiscale speciale se stabilesc în cadrul Codului fiscal, sunt de asemenea reglementate, determinate, controlate. Juriştii ruşi cred că regimurilor speciale li se poate da o definiţie specială.
Deci, potrivit avocaților, regimul special în dreptul fiscal este un mecanism special de colectare a fondurilor de la bugetul de stat, care este utilizat doar în unele cazuri. Totodată, legislația prevede și un mecanism de neîncasare completă a fondurilor în anumite condiții.
În Codul fiscal, la articolul 18, o listă a regimurilor speciale este dată suficient de detaliat. Fiecare dintre ele are propriile mecanisme de colectare a fondurilor de la plătitori la bugetul de stat. Regimurile fiscale speciale includ tipuri precum:
Tipurile de regimuri fiscale speciale și caracteristicile de impozitare pentru fiecare categorie sunt prezentate în articole separate din Codul fiscal.
Astfel, sistemul de brevete presupune aplicarea întreprinzătorilor individuali în același mod ca și alte sisteme de impozitare (trebuie înțelese ca generale). Totodată, acei întreprinzători care se încadrează în regimuri fiscale speciale în mod specific la articolul privind impozitarea brevetelor sunt scutiți de plata a două tipuri de impozite: pe proprietatea persoanelor fizice și pe venitul persoanelor fizice.
Articolul 346.43 din Codul fiscal descrie în detaliu pentru ce tip de activitate antreprenorială se încadrează întreprinzătorii individuali în sistemul de impozitare a brevetelor. În special, acestea includ: reparații de încălțăminte, proceduri cosmetice, reparații de mobilă și alte servicii.
Un regim fiscal special bazat pe brevet permite antreprenorilor să economisească niște bani pe taxe și impozite în stadiul inițial de dezvoltare a afacerii lor.
Impozitarea în cadrul sistemului de partajare a producției presupune că produsul este un anumit mineral care este exploatat pe teritoriul țării sau pe platoul continental în mare (înțeles ca petrol).
Aplicarea legislatiei fiscale la regimul special impune ca activitatile miniere si partajarea productiei sa fie intocmite la nivelul acordului. În același timp, acest acord este transferat autorității fiscale tocmai de către plătitorii de impozite și taxe, și nu de către a doua parte a acordului (un investitor care investește în dezvoltarea activității antreprenoriale).
Sistemul de impozitare la aplicarea impozitului pe venitul imputat presupune o cotă de impozitare de 15%, dacă nu se prevede altfel prin orice acte normative de reglementare. În același timp, tipurile de activități sunt destul de extinse.
De exemplu, acestea includ: servicii gospodăreşti şi veterinare, servicii de transport (cu condiţia ca flota de vehicule a organizaţiei să nu aibă mai mult de 20 de vehicule), servicii de amplasare a afişelor publicitare şi a altor obiecte pe vehicule. O listă completă a tuturor tipurilor de activități care, conform sistemului de impozitare, intră sub regimul veniturilor imputate este prevăzută la articolul 346.26 din Codul fiscal.
Un sistem simplificat de plată a impozitului implică faptul că întreprinzătorii individuali nu plătesc impozit pe venit, proprietatea organizației și taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venitul unei persoane fizice și proprietatea.
Cel mai adesea, conform sistemului simplificat, deschid antreprenori individuali care nu primesc profit suficient sau nu au mai mult de un angajat în stat. De exemplu, freelanceri care lucrează de la distanță, fără referire la o anumită locație.
În același timp, pentru antreprenorii care plătesc impozite în sistemul simplificat, precum și pentru toți ceilalți, regulile de raportare și tranzacții cu numerar sunt fixe.
ESHN - un singur impozit agricol, care se aplică și regimurilor speciale de impozitare. Legislația fiscală prevede trecerea voluntară a antreprenorilor la acest regim de impozitare, cu condiția ca aceștia să desfășoare activități agricole.
Organizațiile sau întreprinzătorii individuali, în cadrul legii, pot fi scutiți de la plata impozitelor pe venitul persoanelor fizice și al organizațiilor, asupra proprietății persoanelor fizice și al organizațiilor. Totodată, toate celelalte taxe obligatorii rămân în vigoare, cu excepția cazurilor în care se prevede altfel prin acte normative.
Un regim fiscal special bazat pe brevet presupune un obiect special supus impozitării. Așadar, el recunoaște posibilul venit anual pe care un antreprenor îl poate primi în cursul activităților sale. Cota de impozitare în acest caz este stabilită la o cotă de doar 6%.
Este de remarcat faptul că un regim fiscal special bazat pe brevet prevede și o cotă de 0%, cu condiția ca întreprinzătorii individuali care și-au înregistrat pentru prima dată activitățile în acest regim după intrarea în vigoare a legilor relevante stabilite la nivelul subiectului federatia. Totodată, pot fi impuse condiții speciale, fără de care nu se poate aplica dobânda zero. În special, acestea sunt:
Regimul fiscal în cazul partajării producției în baza unui acord are, de asemenea, propriile baze și caracteristici. Astfel, conform articolului 346.41 din Codul fiscal, plătitorii sunt înregistrați nu la locul lor efectiv, ci la locul unui zăcământ mineral (trebuie înțeles ca petrol).
Cererea se depune după încheierea acordului cu investitorul. Legislația stabilește un termen de 10 zile calendaristice pentru depunerea unei cereri, în caz contrar acordul își pierde puterea și necesită renegociere.
La expirarea contractului, plătitorul este obligat să-și înceteze activitățile sau să prelungească termenii acordului cu investitorii.
În caz contrar, se pierde dreptul la impozitare conform procedurii de împărțire a producției, iar activitatea se înscrie în procedura generală de impozitare.
Îmbunătățirea regimurilor fiscale speciale este în curs de desfășurare. În special, acest lucru se aplică impozitării pe venitul imputat. Deci, conform articolului 346.29 din Codul fiscal, baza de calcul a cotei de impozitare este totalitatea venitului de bază din activitățile unui întreprinzător, indicator fizic într-o perioadă fiscală (trebuie înțeles ca un an calendaristic).
Dacă în timpul perioadei indicatorul fizic al plătitorului s-a modificat, atunci se ia în considerare și acest aspect la calcularea bazei. Mai mult, calculul se efectuează exact din luna în care s-a produs modificarea. În acest caz, baza de impozitare va fi calculată condiționat din doi indicatori: înainte de modificare și după aceasta.
În orașele federale, procentul de impozitare poate diferi de standardul stabilit de 15%. Acesta fluctuează în valoare de 7,5-15%, la discreția actelor legale de reglementare relevante aplicabile unui anumit tip de activitate antreprenorială.
Impozitarea în regimuri fiscale speciale în cadrul schemei simplificate nu poate fi aplicată următoarelor tipuri de activități:
Cota de impozitare în acest regim de impozitare se presupune a fi de 6% (cu excepția unor cazuri prevăzute în legile federale și legile subiecților federației).
Aceeași cotă este prevăzută pentru organizațiile care au trecut la sistemul de impozitare UAT. În acest caz, un regim fiscal special este recunoscut ca regim de impozitare conceput special pentru antreprenorii care desfășoară activități agricole la scară mare și medie. Totodată, numărul de angajați ai unor antreprenori individuali (trebuie înțeles ca organizații de pescuit) nu poate depăși 300 de persoane, iar activitățile se desfășoară pe nave deținute și deținute de organizație.
Rolul regimurilor fiscale speciale în legislația fiscală este destul de mare, deoarece regimurile speciale permit antreprenorilor să-și dezvolte activitățile mai rapid, să primească venituri suficiente din acestea, să ofere populației locuri de muncă, să reducă șomajul, fără a lucra în pierdere pentru organizație.
Îmbunătățirea regimurilor fiscale speciale în legislația rusă continuă, în fiecare an sunt oferite antreprenorilor condiții din ce în ce mai favorabile, permițându-le să-și desfășoare activitățile cu succes, în timp ce alimentează bugetul de stat.
Micile afaceri din Rusia, în ciuda presiunii constante din partea statului, continuă să crească și se dezvoltă. În mare măsură, aceasta contribuiecare simplifică raportarea și reduce plățile pentru întreprinzătorii individuali. În acest articol, vom lua în considerare ce este indicat de acest termen, ce tipuri de moduri sunt și cum diferă.
Regimurile fiscale sunt numite scheme alternative și opțiuni de plată la buget. Acest termen a apărut în 1995 după adoptarea Legii federale privind sprijinirea întreprinderilor mici.
Tipuri de moduri speciale
Potrivit acestei legi, întreprinderile mici erau scutite de o parte din formalități și puteau deconta conturile cu statul folosind cele mai simple și mai înțelese scheme. Ca urmare, unele dintre aceste scheme au devenit depășite, unele și-au arătat ineficiența și în 2013, guvernul a decis să facă schimbări drastice și a introdus mai multe regimuri noi, care sunt concepute pentru a simplifica activitatea IP convențională. Amintiți-vă că plătesc patru tipuri de impozite:
Aceste taxe sunt plătite nu numai de antreprenori, ci și de cetățenii de rând. Pe langa impozitele enumerate, se aplica si oamenilor de afaceri regimuri speciale, care depind de tipul de activitate, cifra de afaceri, numarul de salariati angajati etc.
Înainte de a studiasă ne uităm la cine anume este subiectul care cade sub acțiunea lor. În total, există cinci categorii principale de subiecte:
Uneori, o companie poate lucra pe mai multe sisteme
Atenţie:o companie poate aparține mai multor categorii, de exemplu, să fie angajată în producția de produse agricole și investiții (în același timp, este important să se respecte cerințele legii pentru a nu se retrage din Taxa Agricolă Unificată).
Toate regimurile speciale fiscale au anumite nuanțe. Iată lista lor:
Să luăm în considerare mai detaliat.
Sistemul de impozitare simplificat este considerat unul dintre cele mai utilizate, simple și eficiente pentru întreprinderile mici - pe el lucrează marea majoritate a antreprenorilor individuali ruși și a SRL-urilor. Acest mod este potrivit pentru antreprenorii care se încadrează în următoarele solicitări:
În același timp, trebuie respectate și alte cerințe legale. Deci, o întreprindere nu poate funcționa în regimul fiscal simplificat dacă mai mult de ¼ din activele sale aparțin unei alte companii sau dacă activitățile persoanei juridice sunt desfășurate pe cheltuiala sponsorizării municipalității sau a statului. Este posibil ca USN să nu se aplice la următoarele tipuri de activități:
Este necesar să se respecte condițiile regimului special și să nu se depășească.
Dacă activitatea principală a unui SRL se încadrează în posibilitatea introducerii sistemului fiscal simplificat și, în același timp, acesta este angajat doar parțial în activitățile enumerate mai sus, atunci sistemul nu este aplicabil acestuia. În consecință, este imposibil să se aplice USN și orice altă formă de regim special. Lucrând la acest sistem, antreprenorul este lipsit de obligația de a plăti taxa pe valoarea adăugată, profit și proprietate. Pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat dintr-un alt sistem, un antreprenor individual sau SRL trebuie să îndeplinească anumite criterii pe tot parcursul anului, iar o cerere de tranziție trebuie depusă la fisc în luna decembrie. Dacă se aprobă, atunci de la 1 ianuarie societatea va fi trecută la o nouă formă de impozitare.
Atenţie:o procedură similară este necesară doar pentru cei care au lucrat anterior la sistemul general sau la alte forme de impozitare. Când înregistrați un nou SRL sau antreprenor individual, puteți lucra cu un sistem simplificat din prima zi.
Pentru a face acest lucru, trebuie să aplicați fie imediat în momentul înregistrării, fie în primele 30 de zile de la primirea documentelor relevante, în caz contrar se va aplica tariful general. Aplicația indică ce anume va fi luat în considerare pentru deduceri: fie venituri cu o cotă de 6 la sută, fie diferența dintre venituri și cheltuieli la o cotă de 15 la sută. Atât în primul, cât și în cel de-al doilea caz, se percep taxe pe an. Dacă societatea depășește limitele, atunci managerul sau persoana responsabilă trebuie să prezinte informații la cea mai apropiată autoritate fiscală cu cel mult 15 zile înainte de încheierea perioadei fiscale curente. Dacă cererea este depusă în termenul specificat, compania va trece pur și simplu la sistemul general. Daca nu se depune, atunci societatii i se aplica sanctiuni sub forma de amenzi.
Rețineți că regimurile fiscale speciale includ și ENVD. Funcționează acolo unde este prevăzut de reglementările teritoriale ale legii, prin urmare, condițiile pentru UTII se pot schimba în diferite regiuni ale țării. Luați în considerare ce cerințe conform legii sunt propuse pentru companiile care pot lucra pe UTII:
Dacă o întreprindere își desfășoară activitatea în zone diferite și se încadrează în mai multe regimuri, atunci UTII este taxată doar pentru operațiuni specifice care îndeplinesc cerințele legii. Aceștia sunt impozitați cu 15%, dar coeficienții regionali pot schimba foarte bine această rată.
Pentru încălcarea condițiilor regimului special se prevede amendă și trecere la tariful general.
Atenţie:O SRL poate trece la regimul UTII după depunerea unei cereri la organul fiscal în orice moment. Sfârșitul plăților pentru UTII este la sfârșitul anului calendaristic, indiferent de momentul în care a fost depusă cererea.
Este de remarcat faptul că, dacă un antreprenor nu anunță autoritățile fiscale că a depășit limitele acestui sistem, atunci este trecut cu forța la cota generală și pedepsit cu amenzi.
Sistemul de brevete este aplicabil numai pentru antreprenorii individuali - este interzis să lucreze la el. Pentru a respecta cerințele PSN, trebuie să:
Un antreprenor care lucrează în cadrul SIT nu plătește impozit, ci cumpără un brevet special, al cărui cost este de 6% din bază. Nu trebuie să depună declarații la serviciul fiscal în perioadele de raportare, dar trebuie să țină evidența veniturilor încasate și pentru fiecare tip de activitate.
Antreprenorii individuali și SRL-urile care operează în acest mod plătesc un impozit în valoare de 6 la sută din diferența dintre veniturile primite și cheltuielile existente ale întreprinderii. Pentru a intra în acest regim este necesar ca ponderea veniturilor primite din vânzarea culturilor agricole să depășească 70% din suma totală primită. Rețineți că, dacă o întreprindere nu produce culturi agricole, ci doar consultă sau vinde echipamente, atunci nu are dreptul de a lucra în temeiul Impozitului Agricol Unificat. Conceptul de cultură CX include nu numai cereale, fructe, legume, ci și pește, carne și alte produse de producție.
Mai sus am trecut în revistă principalul concepte și tipuri regimuri fiscale speciale în vigoare în Rusia. Pentru unele dintre ele, condițiile pot varia în funcție de regiune: tarifele sunt stabilite de oficialitățile locale. Antreprenorul trebuie să se asigure că nu depășește limitele stabilite pentru regimuri, iar dacă se întâmplă acest lucru, atunci solicită transferul la timp sau corectează situația pentru a nu intra sub sancțiuni de la autoritățile de control și de reglementare.
In contact cu
Regimurile speciale de impozitare pentru antreprenorii individuali care există astăzi îi ajută pe oamenii de afaceri să-și desfășoare activitățile cu succes. Antreprenorii individuali sunt oameni curajoși care sunt gata să părăsească tămăduirea angajaților angajați și să își asume responsabilitatea pentru bunăstarea lor. Acești cetățeni sunt în mare parte pregătiți teoretic pentru afaceri. Adică înțeleg procesele care au loc în economie, reprezintă regulile și legile industriei lor, înțeleg obligația lor de a lucra în domeniul juridic.
Dar foarte puțini dintre ei sunt cufundați în complexitatea ținerii evidențelor care ar satisface toate cerințele autorităților de reglementare. Cea mai grea parte în afaceri pentru majoritatea noilor antreprenori este contabilitatea. Dacă abordați soluția problemei în mod responsabil, atunci este necesar să studiați secțiunile cu mai multe volume din Regulile contabile (PBU), să monitorizați actualizarea rapidă a acestora și să înregistrați în mod continuu mișcarea banilor și a mărfurilor în afaceri.
O alternativă la rezolvarea problemei există sub forma angajării unei persoane special instruite - un contabil, dar aceasta este o cheltuială considerabilă pentru un om de afaceri începător și nu va fi posibilă asigurarea unui loc de muncă deplin pentru o astfel de persoană în timpul formării unui Afaceri.
Pentru a încuraja cetățenii activi din punct de vedere economic să-și arate cele mai bune calități și pentru a nu introduce confuzii inutile în structura autorităților fiscale pentru acceptarea și corectarea rapoartelor în mai multe volume și iremediabil deteriorate ale persoanelor economic active, pentru a simplifica primirea plăților fiscale către au fost elaborate și introduse bugetul, regimurile speciale de impozitare, al căror efect se aplică întreprinderilor mici, cei mai numeroși reprezentanți ai cărora sunt antreprenori individuali.
La înregistrarea antreprenoriatului, un cetățean nu este eliberat de obligația de a îndeplini obligațiile fiscale pe care le avea anterior. Acum el este o entitate economică și, prin urmare, suportă o povară fiscală suplimentară sub formă de taxe de afaceri. La înregistrare sau în orice an următor, care va fi acum o perioadă fiscală pentru el, are dreptul să aleagă varianta plății impozitelor.
Există în total 5 posibilități:
Regimul general de impozitare este tradițional și dificil pentru un nou venit în afaceri.
Dar următoarele 4 sunt numite regimuri speciale de impozitare pentru antreprenorii individuali și, prin simplitatea și claritatea lor, sunt concepute pentru a face posibil ca un antreprenor începător să contabilizeze activitățile și să plătească taxe fără a cheltui mult timp și efort.
Înapoi la index
Criteriile pentru menținerea sistemului fiscal simplificat în afaceri sunt veniturile pe parcursul anului de până la 60 de milioane de ruble, numărul de angajați până la 100 de persoane, valoarea activelor în afaceri este limitată la 100 de milioane de ruble.
Există două modalități de a îndeplini obligația de a plăti impozite: obiectul impozitării este „venitul”, în timp ce cota este de 6% din câștigul total al anului, obiectul impozitelor este „venitul minus cheltuieli”, cota de impozit este 15% din diferenta. Cunoscându-vă afacerea în detaliu și asumând dinamica dezvoltării, fiecare om de afaceri cu studii medii va putea să calculeze opțiunile și să facă o alegere profitabilă pentru el însuși.
Pentru a-și fixa și a-și apăra interesele în litigiile cu autoritățile de reglementare, un antreprenor individual trebuie să aibă o „Registră de venituri și cheltuieli”, informațiile în care trebuie să fie relevante în orice moment. Taxele se plătesc trimestrial, în termen de 25 de zile calendaristice din prima lună a unui nou trimestru, raportarea se depune o dată pe an pe baza rezultatelor acestuia până la data de 30 aprilie a anului următor.
Înapoi la index
Sistemul patentat de contabilitate fiscală se aplică anumitor tipuri de activități și poate fi combinat cu orice alt sistem. Dacă doriți să vă extindeți influența și abilitățile pe un nou segment, un antreprenor poate obține un brevet și poate încerca singur într-un domeniu nou. Impozitul în cadrul PSN este calculat matematic, pe baza datelor privind veniturile potențiale, a căror valoare este stabilită de legiuitorul entității constitutive a Federației Ruse.
Acest venit este înmulțit cu cota de impozitare (6%). Prin calcul obținem suma plății către trezoreria statului.
Cu o perioadă de timp a brevetului de până la șase luni, acesta se plătește la un moment dat înainte de data expirării brevetului, cu un termen maxim (anual) al brevetului în două rate: 1/3 în primele 3 luni ale brevetului. brevet, restul înainte de data finalizării lucrărilor asupra brevetului.
Înapoi la index
Contingentul pentru aplicarea acestui sistem contabil este clar din denumire. Aceștia sunt producători de produse rurale, ale căror venituri ar trebui să fie de 70% sau mai mult generate din activitățile lor principale. Impozitul se plătește pe profiturile din activități la sfârșitul anului, cota de impozitare este de 6%. Avansul fiscal se plătește semestrial până la data de 25 iulie, se depune raportare și plata finală se face înainte de data de 31 martie a anului următor recoltării.
Înapoi la index
UTII este o taxă specială, introdusă pentru anumite tipuri de activități la inițiativa autorităților locale. Mărimea plății impozitului nu depinde de câștigurile antreprenorului, este egală cu 15% din venitul imputat.
Venitul imputat se calculează folosind o formulă care conține venitul de bază dintr-un anumit tip de activitate, ajustat cu mărimea a 2 coeficienți (deflator și tip de activitate), înmulțit cu indicatorul fizic al tipului de activitate și anume numărul de persoane. , clădiri individuale etc. Suma impozitului se calculează și se plătește trimestrial până în a 25-a zi a unui alt trimestru.
Modurile speciale sunt îmbunătățite și schimbate în mod constant. În diferite regiuni există particularități în aplicarea lor. Sursa de informații în acest caz este site-urile web federale și regionale ale Serviciului Fiscal Federal. La aplicarea fiecărui regim separat, există o serie de preferințe pentru întreprinzătorii individuali, care permit reducerea plăților impozitelor cu îndeplinirea în timp util și integral a obligațiilor față de fondurile extrabugetare ale statului. Aceste subtilități pot fi învățate în procesul de lucru adecvat în afaceri și cu agențiile guvernamentale.
Rusia are un sistem pe trei niveluri de impozite și taxe. Impozitele și taxele pot fi federale, regionale și locale (clauza 1, articolul 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ce se înțelege prin regim special? În cadrul consultării noastre, vom prezenta conceptul și tipurile de regimuri fiscale speciale, precum și clarificarea reglementării legale a regimurilor fiscale speciale în anul 2017.
Un regim special este un impozit federal stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse, nespecificat la art. 13 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 7 a articolului 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aplicarea unor regimuri speciale de impozitare poate scuti contribuabilii de la plata anumitor impozite și taxe federale, regionale și locale.
În ciuda faptului că regimul fiscal special este un sistem de impozitare la nivel federal, autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților, în limitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru un anumit regim, au dreptul să se determine conform regimurilor fiscale speciale:
De exemplu, o listă de activități pentru care se poate aplica un regim special este stabilită de autoritățile regionale și locale în raport cu UTII, iar cote de impozitare diferențiate în funcție de categoriile de contribuabili pot fi stabilite prin legile entităților constitutive ale Rusiei. Federația în raport cu sistemul fiscal simplificat.
Lista regimurilor speciale de impozitare este denumită în paragraful 2 al art. 18 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Regimurile fiscale speciale includ sistemele de impozitare:
Regimuri fiscale speciale reprezintă o procedură specială, stabilită pentru determinarea elementelor impozitelor, precum și scutire de impozite și taxe în anumite condiții. Aceste regimuri fiscale au ca scop crearea unor condiții economice și financiare mai favorabile pentru activitățile organizațiilor din domeniul micului business, producătorilor agricoli și participanților la implementarea acordurilor de partajare a producției.
Regimurile fiscale speciale din sistemul fiscal al Federației Ruse includ patru sisteme de impozitare:
Trecerea la un sistem simplificat sau o revenire la sistemul general de impozitare se realizează de către contribuabil în mod voluntarîn modul prevăzut de cod.
Aplicarea „simplificarii” de catre organizatii prevede inlocuirea platii impozitului pe venit, impozitului pe proprietate cu plata unui singur impozit. Ziua Antreprenorilor Individuali care au trecut la „simplificare” prevede înlocuirea plății impozitului pe venitul persoanelor fizice, impozitului pe proprietate cu plata unui singur impozit.
Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt recunoscuți drept contribuabili de TVA, cu excepția TVA-ului plătit la vamă. Cu toate acestea, contribuabilii care utilizează sistemul „simplificat” plătesc prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Contribuabilii sunt organizații și întreprinzători individuali care au trecut la un sistem de impozitare simplificat și îl aplică în modul prevăzut de cod.
Sistemul simplificat poate fi utilizat atât de organizații, cât și de antreprenorii individuali.
Antreprenorii individuali pot trece la un sistem „simplificat” dacă au o singură restricție: numărul mediu de angajați nu depășește 100 de persoane. În ceea ce privește organizațiile, acestea trebuie să îndeplinească cele cinci condiții prevăzute la art. 34b din Codul Fiscal al Federației Ruse, și anume:
Chiar dacă aceste condiții sunt îndeplinite, persoanele angajate într-un anumit tip de activitate nu au dreptul să treacă la sistemul simplificat:
Pentru a trece la un sistem de impozitare simplificat, trebuie să depuneți o cerere corespunzătoare la biroul fiscal în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie. Organizațiile nou create și antreprenorii individuali nou înregistrați care și-au exprimat dorința de a trece la un sistem de impozitare simplificat au dreptul să solicite trecerea la un „sistem fiscal simplificat” în termen de trei zile de la depunerea cererii de înregistrare la autoritățile fiscale.
O organizație trebuie să revină la regimul general dacă:
Pentru un antreprenor individual, există o singură limitare - valoarea veniturilor.
Contribuabilul trebuie să notifice fiscului în termen de 15 zile de la sfârșitul trimestrului în care s-a produs excedentul că a fost depășită limita de venit sau valoarea bunurilor amortizabile. Este necesară trecerea la regimul general de impozitare de la începutul trimestrului în care au fost depășite limitele.
Obiectele impozitării sunt:
Alegerea obiectului de impozitare se face de către contribuabil.
Dacă obiectul impozitării este venitul, cota de impozitare este stabilită la 6%. În cazul în care obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, cota de impozitare este stabilită la 15%. Începând cu 1 ianuarie 2009, această rată poate fi diferențiată în intervalul de la 5 la 15% de legile entităților constitutive ale Federației Ruse.
Contribuabilul are dreptul de a reduce veniturile primite din cheltuielile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. Totodată, trebuie subliniat că lista de cheltuieli este închisă: numai acele cheltuieli ale contribuabilului care sunt direct numite la art. 346 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Se instituie o procedură specială pentru costurile de dobândire a mijloacelor fixe.
Data primirii venitului este ziua primirii fondurilor în conturile bancare (metoda numerar). Cheltuielile contribuabilului sunt recunoscute drept cheltuieli după plata lor efectivă.
Perioada fiscală este un an calendaristic. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni, nouă luni ale anului calendaristic.
Valoarea impozitului este stabilită de către contribuabil în mod independent. Pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare, valoarea avansului trimestrial este calculată pe baza cotei de impozitare și a veniturilor efectiv primite. Cuantumul impozitului se reduce cu suma primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătită pentru aceeași perioadă, dar nu mai mult de 50%. Plățile în avans plătite sunt luate în considerare la plata impozitului la sfârșitul perioadei fiscale.
Nu se depun declarații fiscale pe baza rezultatelor perioadei de raportare, iar pe baza rezultatelor perioadei fiscale - cel târziu la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate. Data scadentă pentru plățile în avans este a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare. Contribuabilii sunt obligați să țină evidența fiscală a indicatorilor lor de performanță necesari pentru calcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului pe baza registrului de venituri și cheltuieli.
