Adesea, antreprenorii neglijează obiecțiile față de actul de audit, considerând o ocupație complexă sau inutilă. Acest articol vă va ajuta să vă uitați la această sarcină în alte lucruri, de fapt, pentru a elabora obiecții, nu este necesar să angajeze un avocat fiscal drag sau să fie un guru fiscal. Este important să aveți punctul de vedere, să puteți justifica acest lucru.
Trebuie amintit că autoritățile fiscale nu sunt interesate de decizia de a fi atacate și anulate. Prin urmare, în unele cazuri, este o șansă de a schimba poziția autorității fiscale pentru partea mai bună.
Acționează după rezultate exit la verificarea taxelor Este întocmit în termen de două luni de la data certificatului autorităților fiscale efectuate de oficiali autorizați.
Acționează după rezultate auditul fiscal cameral. Este întocmit în cazul identificării încălcărilor legislației fiscale în termen de 10 zile de la încheierea auditului fiscal al provocărilor.
act nu este compusă Conform rezultatelor unei verificări a provocărilor, ca urmare a încălcării legislației fiscale și a taxelor.
Certificatul de audit fiscal este semnat de persoanele care au făcut verificarea corespunzătoare, iar persoana cu care sa efectuat această verificare (sau reprezentantul său autorizat).
În conformitate cu alineatul (5) din art. Codul fiscal 100 al Legii Federației Ruse este acordat unei persoane cu care a fost efectuată verificarea sau reprezentantul său în termen de cinci zile de la data pregătirii sale. În cazul în care verificat refuză sau evită achiziționarea actului, atunci:
În cazul trimiterii datei de livrare, actul este considerat a șasea zi, numărând de la data trimiterii unei scrisori înregistrate.
Să luăm în considerare câteva subtilități de apel în funcție de tipul de act. În plus, ar trebui să decideți dacă aveți orice obiecție asupra meritelor sau că există doar cereri privind aspectele procedurale (în conformitate cu procedura de efectuare a unui audit, la compilarea actului, în ordinea considerației sale).
Și imediat aș vrea să spun despre refuzul de a semna un act.
Este clar că contribuabilul are dreptul de a refuza semnarea unui act și nimeni nu are dreptul să îl facă să semneze.
Cu toate acestea, nu există nici un punct în acest sens.
Verificarea pur și simplu a pus un semn ca "persoana verificabilă (reprezentantul său) a refuzat să semneze actul" și, de regulă, pentru a depune acest lucru, inspectorii fiscali atrag terțe părți.
În ciuda faptului că legea nu stabilește nicio responsabilitate pentru nespecificarea actului, un astfel de comportament poate indica indirect inechitate.
Semnarea actului în viitor nu va provoca atitudini predominante față de serviciul fiscal. În plus, semnarea actului nu înseamnă că sunteți de acord pe deplin și necondiționat cu toate concluziile conținute în act.
De regulă, un act al unui act este acordat în momentul semnării sale, dacă reprezentantul a venit la Personal Personal. În caz contrar, dacă reprezentanții nu pot sau nu doresc să o primească, actul este trimis prin poștă prin scrisoare recomandată cu o notificare sau transmisă de un alt mod de a determina cu acuratețe data de primire.
Deja în acest stadiu ar trebui să fie deosebit de atenți și să urmărească toate tulburările procedurale care pot fi cruciale.
O încălcare semnificativă a procedurii de luare în considerare a materialelor de verificare poate servi mai târziu ca bază pentru anularea deciziei autorității fiscale integral sau parțial.
Cu toate acestea, nu este necesar să se facă creanțe autorităților fiscale pentru orice încălcare pe care ați identificat-o. Majoritatea tulburărilor procedurale pot fi corectate în timpul examinării materialelor de testare. De exemplu, se poate lua o decizie pentru a efectua măsuri suplimentare de control al impozitelor.
Dar când decizia privind actul de verificare va fi acceptată și corectarea oricărui temei juridic este problematică, atunci este posibilă sublinierea unor încălcări semnificative ale procedurii de examinare a actului și a altor materiale de măsuri de control fiscal. De exemplu, non-asistentul la care a fost întocmit actul, posibilitatea de a participa la procesul de luare a materialelor.
Acest lucru, după cum ne amintim, baza de anulare a deciziei către autoritatea fiscală mai mare sau a Curții.
De la data primirii actului contribuabilului acolo 15 zile lucrătoare Pentru familiarizarea cu actul și, în caz de dezacord, prezentarea obiecțiilor scrise.
Dacă se întocmește un act de detectare a faptelor, termenul de depunere a obiecțiilor este de 10 zile lucrătoare.
După expirarea perioadei de cincisprezece zile, în termen de zece zile lucrătoare, certificatul ar trebui luat în considerare de către cap (deputatul său) al IFT-urilor. Ar trebui să existe o decizie cu privire la aceasta.
Autoritatea fiscală este obligată să asigure posibilitatea participării contribuabilului în ceea ce privește materialele, pentru care contribuabilul este trimis notificat pentru a indica locul, data și timpul precis al examinării actului de către Comisie.
De regulă, Comisia este numită pentru primele trei zile din zece, alocate luării deciziilor, dar decizia poate fi acceptată în oricare din zece zile.
Decizia nu este permisă mai devreme decât vor expira de 15 zile, este o încălcare semnificativă a termenilor procedurii de reexaminare.
Data primirii Legii este punctul de referință al eșecului obiecțiilor, termenul de luare a cazului și decizia asupra acesteia.
Actul trimis prin poștă? Data primirii - a șasea zi de la data expedierii.
Cu toate acestea, face o corecție la oficiul poștal: este foarte posibil ca actul să fie primit mai târziu. Este posibil să extrageți orice beneficiu de la aceasta?
Să presupunem că actul de audit al certificatelor este regizat prin poștă la 1 octombrie 2012. Este considerat oficial că a fost primită la 8 octombrie 2012 (paragraful 5 din art. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Să presupunem, de asemenea, că actul a venit de fapt târziu timp de două zile și a primit la 10 octombrie 2012.
Autoritățile fiscale, sugerând că actul a fost primit la timp, calculat termenul de depunere a obiecțiilor - 29 octombrie 2012. La 30 octombrie, persoana verificabilă a fost invitată să ia în considerare materialele și nu a apărut.
După ce a stabilit că contribuabilul a fost notificat cu privire la luarea în considerare a cazului și nu a apărut, șeful ICT-ului decide cu privire la desfășurarea acestei proceduri în absența unui contribuabil.
Conform rezultatelor luării în considerare a materialelor în aceeași zi, a fost luată o decizie la 30 octombrie 2012 privind atragerea unui contribuabil la justiție.
Cu toate acestea, actul a fost obținut la 10 octombrie, prin urmare, ultima zi a obiecțiilor este 31 octombrie. Examinarea materialelor ar trebui să aibă loc nu mai devreme de 1 noiembrie, iar decizia poate fi făcută nu mai devreme de această dată.
Decizia a fost luată pe 30 octombrie. Adică a existat o încălcare a condițiilor esențiale pentru procedura de a lua în considerare materialele cauzei și există motive să se concluzioneze că contribuabilul a fost privat de oportunitatea de a-și proteja interesele.
Aceasta este ceea ce se numește, pe o problemă procedurală. Cu toate acestea, în primul rând, ar trebui acordată atenție concluziilor cu care contribuabilul nu este de acord, în special datorită litigiului sau legislației fiscale nerezolvate.
Pentru a-și justifica poziția, în primul rând normele codului fiscal al Federației Ruse. În al doilea rând, clarificările Ministerului Finanțelor din Rusia și FTS din Rusia.
Desigur, acestea nu sunt acte de reglementare (ceea ce Ministerul Finanțelor reamintește ușor aproape fiecare scrisoare).
Dar, în primul rând, Ministerul Finanțelor din Rusia este o autoritate superioară în legătură cu serviciul fiscal, prin urmare autoritățile fiscale ar trebui să adere la conducerea exprimată în scrisorile sale. Adevărat, finanțatorii insistă că clarificările lor sunt obligatorii pentru autoritățile fiscale numai atunci când sunt trimise direct serviciului fiscal.
Cu toate acestea, paragraful 5 p. 1 artă. 32 NK RF vorbește altfel: "Sunt necesare autorități fiscale<...> Să fie ghidat de explicații scrise ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele ".
În plus, potrivit Președinției Federației Ruse, exprimată în Decizia din 19.09.2006 nr. 13322/04, a direcției scrisorii către o anumită persoană cu privire la recursul său nu exclude o acțiune mai largă a acestor clarificări Finantați dacă acestea conțin reguli obligatorii de conduită adresate cercului incert al persoanelor și calculate pentru utilizare repetată. Cu alte cuvinte, puteți folosi acest document pe oricine.
Apropo, pe site-ul serviciului fiscal există o întreagă secțiune numită "Clarificarea serviciului fiscal federal al Rusiei, obligatoriu pentru utilizarea de către autoritățile fiscale".
În plus, tezele din favoarea lor pot fi găsite în aceste documente care au fost relevante pentru perioada verificabilă. Chiar dacă nu ajută la evitarea impozitelor, va ajuta la scăparea băncii. Este în neregulă cu acumularea de sancțiuni în cantitatea de arierate, în cazul în care o astfel de cerere a apărut datorită utilizării funcționarilor la locul de muncă, iar defecțiunea în infracțiunea fiscală în astfel de circumstanțe este exclusă (articolul 8 din art. 75 alin. 3 al alineatului (1) din art. 111 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Nu uitați și practici judiciare. Autoritățile fiscale nu uită: Înapoi în 2007, autoritatea fiscală a indicat că, dacă autoritatea fiscală consideră că circumstanțele cauzei sunt similare cu acele condiții în care acțiunile autorității fiscale sunt recunoscute ca fiind ilegale și autoritatea fiscală nu are motive să creadă că luarea în considerare a cazului în instanță, se va încheia în favoarea autorității fiscale, este recomandabil să se țină seama de practica de arbitraj criminalistică din regiune (o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 11.05.2007 N SHS-6-14 / [E-mail protejat]).
Este puțin probabil ca cineva din cititorii noștri să se îndoiască nevoia de a verifica actul de verificare a erorilor aritmetice. În ciuda faptului că cifrele sunt recuperate în mod repetat, nimeni nu este asigurat împotriva erorilor.
În plus, acordați o atenție deosebită părții finale a actului, unde se precizează suma specifică că se propune să plătească.
Atunci când sunt impozitate, sumele existente de plată ar trebui luate în considerare la data plății fiscale pentru perioada pentru care este acumulată, această procedură nu este cea mai simplă.
Deci, oportunități de a permite o eroare de masă. Și această eroare va implica calculul greșit al sancțiunilor și amenzilor.
Astfel, raportul de audit a fost studiat, sunt definite puncte de dezacord.
Puteți trece la elaborarea obiecțiilor față de actul ca întreg sau pe părți separate ale acesteia.
Nu există nici o formă de obiecție aprobată, astfel încât să puteți lucra cu îndrăzneală. Observând, desigur, anumite reguli.
În colțul din dreapta sus este necesar să se precizeze destinatarul: Poziția, prenumele și inițialele autorității fiscale, numele complet și adresa inspecției, care fac obiectul obiecțiilor.
În cazul în care obiecțiile reprezintă un individ sau un antreprenor individual, atunci sunt indicate inițialele, prenumele, hanul și adresa de înregistrare.
În centru, de regulă, scrieți un antet de document: "Obiecții la actul de la camerale (sau ieșire) verifică de la (specificând numărul) n (specificați numărul)".
"Conform rezultatelor auditului fiscal de birou (ieșire) efectuat în legătură cu (numele contribuabilului), a fost întocmit (indicați detalii). Pe baza actului (specifică cuiva), sa propus să plătească A venit în taxe (taxe) în cantitate (indicați) acumulată pe ea este sancțiuni în suma (specificați), penalități în mărime (specificați).
Aceste propuneri se bazează pe materialele și concluziile de inspecție reflectate în act.
Credem că aceste concluzii nu reflectă circumstanțele reale ale cazului, nu corespund realității, contravin legislației fiscale cu privire la următoarele motive ".
Indicăm punctul actului cu care nu sunt de acord și de argumente rezonabile (și, dacă este posibil, documentate). Nu trebuie să citez codul fiscal al Federației Ruse, legăturile sunt suficiente.
Aplicarea documentelor la obiecții, respectați normele stabilite de art. 93 NK RF: reprezintă copii certificate ale acestor documente care trebuie să fie cusute și numerotate pe fiecare pagină. Pe ultima frunză a liantului de pe partea inversă, lipiți foaia cu următorul text: "O copie a dreptului. Numerotate și transmise (specificați numărul de foi)." Prospectul este legat de tipărirea contribuabilului, semnătura capului și data.
Cerința de copii notariale este ilegal ilegală, cu excepția cazului în care acest lucru nu este prevăzut direct de lege.
Obiecția ar trebui completată prin prezentarea cerințelor sale: "Având în vedere cele de mai sus și pe baza documentelor prezentate, vă rugăm să anulați auditul fiscal (sau elementele care nu sunt de acord), precum și acumularea de impozite în suma (specificați) și cantitățile corespunzătoare de sancțiuni și amenzi. "
Obiecțiile scrise sunt prezentate autorității fiscale.
Este greu de recomandat să o faceți în prima zi de cincisprezece ani. Cele mai mici autoritățile fiscale vor avea timp să studieze argumentele, cu atât mai puține probabilitatea ca ei să le poată respinge.
Puteți utiliza posibilitatea prevăzută la paragraful 8 din art. 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse și de a trimite obiecții la miezul nopții în ultima zi, atribuită depunerii obiecțiilor, prin poștă prin scrisoare recomandată cu descrierea investiției.
Deși, desigur, este imposibil să se excludă probabilitatea ca o decizie să fie luată cu privire la măsurile suplimentare privind controlul fiscal, iar decizia finală va fi amânată timp de o lună.
Toată lumea rezolvă această întrebare. Aceasta este corectă, nu o datorie.
Nerespectarea contribuabilului la Comisie nu este un obstacol în calea acesteia, adică materialele vor fi luate în considerare în absența dvs.
Cu toate acestea, participarea la Comisie, puteți:
Chiar dacă nu există nimic de argumentat, atunci puteți cere o scădere a sancțiunilor datorită prezenței unor circumstanțe atenuante, mai ales că, dacă există cel puțin o circumstanță de înmuiere, mărimea amenzii trebuie redusă de nu mai puțin de două ori (clauza 3 din art. 114 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel, vizitarea Comisiei nu este o pierdere de timp. Rezultatul poate fi, dar nici un rău.
Noiembrie 2012.
Verificarea fiscală sa încheiat. Dar cel mai greu lucru este în față - trebuie să vă apărați numele cinstit și, cel mai important, bani. Pentru a face acest lucru, nu este doar necesar să ne imaginăm obiecțiile, ci și să calculați competent situația pentru doi pași înainte. Little trucuri vor ajuta acest lucru, pentru că în litigiu toate mijloacele sunt bune.
Autoritățile fiscale se desfășoară atât la controale la fața locului, cât și la cămilă. Și finalizarea logică a acestor activități este aproape întotdeauna un act al unui audit fiscal. Excepția este doar camerele, ca urmare a încălcării legislației fiscale și a taxelor.
În plus, autoritățile fiscale reprezintă cu sârguință să acționeze privind detectarea faptelor care indică Comisia infracțiunilor fiscale.
Obținerea oricăruia dintre aceste acte nu reușește nimic plăcut, deoarece înseamnă acumularea de impozite, penalități și atragerea responsabilității.
Cu toate acestea, nu totul este atât de trist, după cum pare. În cazul dezacordului cu autoritățile de control, există dreptul de a obiecta și de a-și apăra numele cinstit și, în același timp, banii. Pentru a face acest lucru, trebuie să vă supuneți autorității fiscale obiecțiilor relevante față de act.
Normele generale de prezentare a obiecțiilor sunt scrise în articolele 100 și 101.4 din Codul fiscal. Aceste articole indică termenele limită pentru depunerea obiecțiilor, precum și procedura de examinare a acestora. Cu toate acestea, există unele nuanțe de a face apel la un anumit act, ceea ce nu va face rău să știe și care trebuie luat în considerare.
Este demn de remarcat faptul că procedura de depunere a obiecțiilor depinde de actul act. De asemenea, este necesar să se stabilească dacă aceste obiecții vor fi, în esență, sau aveți vreo pretenție la procedura de efectuare a inspecției, întocmirea unui act și procedura de examinare a acesteia.
În aproape fiecare organizație, acestea sunt confirmate că activitatea financiară și economică este verificată, după care va fi întocmită actul. Astfel, la citirea unui test de certificat, actul este întocmit în termen de 10 zile de la finalizarea verificării și la ieșirea - în termen de două luni de la semnarea certificatului de auditul fiscal efectuat la fața locului.
După întocmirea actului, acesta trebuie să fie semnat de persoanele care au efectuat inspecția, precum și de persoana în care a fost efectuată (sau reprezentantul său). În general, nimeni nu vă poate face să semnați un act, dar dacă refuzi, atunci face semnul corespunzător. De obicei, se pare așa: "Persoana cu care a fost efectuată testul (reprezentantul său), actul a refuzat să semneze". În acest caz, în special inspectorii arid pot atrage terțe părți pentru a depune acest fapt. Merită să înțelegeți că, deși nu există nicio responsabilitate pentru nespecificarea actului, un astfel de comportament poate indica indirect fără scrupularea contribuabilului. Deci, este posibil să se semneze o semnătură în act și este necesar, deoarece un astfel de comportament va continua să nu provoace o atitudine părtinitoare față de dvs. pentru serviciul fiscal. În conformitate cu articolul 100 alineatul (5) din Codul fiscal, actul trebuie acordat publicului (reprezentantului său) în termen de cinci zile de la data specificată în act. De obicei, un act de act este acordat în momentul semnării sale, dacă reprezentantul organizației a venit personal la inspecție. Cu toate acestea, circumstanțele pot apărea atunci când reprezentanții din diferite motive nu pot sau nu doresc să o primească. În astfel de cazuri, acest document trebuie trimis prin poștă prin scrisoare recomandată cu notificare sau transmisă într-un mod diferit, ceea ce vă permite să determinați cu precizie data primirii.
Rețineți că confruntarea cu autoritățile fiscale începe în stadiul de prezentare a unui act de verificare. Este necesar să se monitorizeze în mod clar toate încălcările procedurale ale controlorilor, deoarece în cele din urmă pot fi cruciale. Astfel, cu o încălcare semnificativă a procedurii de luare în considerare a materialelor de testare, precum și procedura de colectare a bazei de probă, în viitor, decizia autorității fiscale poate fi anulată fie în întregime, fie într-o parte separată a acesteia. În același timp, nu trebuie să vă grăbiți să prezentați cereri de autorități fiscale în conformitate cu aceste motive, deoarece este întotdeauna bine să aveți un rezervă "Trump Card într-un manșon". Acest lucru se explică prin faptul că majoritatea erorilor procedurale de verificator pot fi eliminate în timpul revizuirii materialelor de testare. Pentru aceasta, șeful inspecției (deputatul său) poate decide cu privire la comportamentul măsurilor suplimentare de control al impozitelor. Dar, în etapa în care decizia privind actul de audit va fi deja acceptată, iar inspectorii nu vor putea să stabilească nimic, este posibil să se stabilească "Joker": în încălcarea condițiilor esențiale pentru procedura de luare a actului și alte materiale de măsuri de control fiscal, acesta este baza pentru anularea deciziei către autoritatea fiscală mai mare sau a instanței. Astfel de condiții esențiale se referă la asigurarea posibilității unei persoane cu care a fost întocmită actul, participă la procesul de luare a materialelor.
În acest sens, data primirii actului este foarte interesată, deoarece această zi este punctul de plecare pentru a începe calcularea termenului limită pentru depunerea obiecțiilor, termenul de examinare a cazului și luarea unei decizii asupra acesteia. Aceasta este, din momentul primirii actului, depinde de toate etapele ulterioare și, în unele cazuri, rezultatul cazului.
Deci, dacă actul de inspecție este trimis prin poștă, data primirii sale este considerată a șasea zi de la data trimiterii. Dar, având în vedere modul în care poșta este "în mod corespunzător", organizațiile pot obține un act și câteva zile mai târziu. Aici începe confuzia în ceea ce privește luarea în considerare a cazului, care poate fi benefică pentru verificabilă. Și pentru a înțelege cum să beneficieze de această situație, este necesar să reamintim toate calendarul etapelor de luare a materialelor de verificare, precum și să ia în considerare exemplul.
Astfel, din momentul primirii actului organizației, are 15 zile lucrătoare (în cazul elaborării unui act de detectare a faptelor, perioada de depunere a obiecțiilor este de 10 zile lucrătoare) pentru familiarizarea cu actul și, în caz de dezacord, reprezentare a obiecțiilor scrise. După acest termen de 15 zile, în termen de 10 zile lucrătoare, raportul de audit ar trebui luat în considerare de inspecția șefului (deputatul său) și se ia o decizie rezonabilă. În același timp, autoritatea fiscală trebuie să asigure posibilitatea participării contribuabilului la luarea în considerare a materialelor. Pentru a face acest lucru, el este trimis o notificare în care locul este indicat, data și timpul exact în care Comisia va lua în considerare actul. În mod obișnuit, Comisia este numită pentru primele trei zile din zece, alocate luării deciziilor. Decizia poate fi făcută în oricare dintre cele zece zile, și nu exact a zecea. Adică, o poate lua în prima zi după termenul atribuit reprezentării obiecțiilor. În același timp, nu este permis să ia o decizie mai devreme decât expiră timp de 15 zile, deoarece aceasta poate fi considerată o încălcare semnificativă a termenilor procedurii de reexaminare cu toate consecințele ulterioare.
Este important
La semnarea actului, trebuie să verificați data, adică când este compilată. Faptul este că controlorii deseori "păcătuiesc" și nu indică data curentă în ea, ci trecutul.
Exemplu
Organizațiile au fost trimise prin poștă a actului de audit al impozitului pe 1 februarie 2012. În conformitate cu articolul 100 alineatul (5) din Codul fiscal, actul va fi considerat primit pentru a șasea zi de la data expedierii, adică 8 februarie 2012. De fapt, actul a fost primit la 10 februarie 2012.
ErRorery crezând că actul a fost primit la data de 8 februarie 2012, care a testat termenul limită pentru depunerea obiecțiilor la 1 martie 2012. În consecință, pe 2 martie, contribuabilul a fost invitat să ia în considerare materialele pe care nu le-a apărut. Șeful inspecției, stabilind faptul că notificarea contribuabilului asupra examinării cauzei și a nerespectării acestuia, a decis să efectueze această procedură în absența reprezentanților societății. Conform rezultatelor examinării materialelor în aceeași zi, a fost luată o decizie la data de 2 februarie 2012 privind atragerea unui contribuabil la justiție.
În același timp, deoarece actul a fost efectiv primit la 10 februarie 2012, ultima după-amiază pentru prezentarea obiecțiilor va fi 3 martie. În consecință, luarea în considerare a materialelor nu ar trebui să aibă loc mai devreme de 5 martie, iar decizia poate fi făcută nu mai devreme de această dată. Și din moment ce a fost adoptat la 2 martie, atunci există o încălcare a condițiilor esențiale pentru procedura de a lua în considerare materialele cauzei. Adică, o autoritate fiscală mai mare poate concluziona că organizația a fost privată de oportunitatea de a-și proteja pe deplin interesele. Ca rezultat, soluția poate fi anulată prin caracteristici formale. În susținerea acestei concluzii, există o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 iulie 2010 nr. 03-02-07 / 1-331 și rezoluția FAS a districtului Moscova din 23 ianuarie 2009 Nr. KA-A40 / 12029-08 și pe 23 ianuarie 2009 № Ka-A41 / 12979-08.
Deci, organizația sau antreprenorul au primit încă actul de verificare "mult așteptat". În primul rând, sunt necesare constatările autorităților fiscale, cu care organizațiile nu sunt de acord datorită faptului că dispozițiile legislației privind impozitele și taxele sunt controversate, iar contabilitatea anumitor operațiuni nu este rezolvată de codul fiscal și altele acte de reglementare.
Pentru a contesta astfel de concluzii, va trebui să utilizați întregul arsenal posibil și este suficient de larg. Ca o fundamentare a poziției sale, nu numai norma Codec ar trebui să fie dată, ci și explicațiile Ministerului Finanțelor și al serviciului fiscal federal pentru situații similare. Deși scrisorile departamentului financiar nu sunt acte de reglementare, așa cum se menționează reciproc, dar ministerul este o autoritate superioară cu privire la serviciul fiscal. În consecință, autoritățile fiscale din activitatea lor ar trebui să adere la avizul reflectat în scrisori.
În plus, sprijinul poziției sale poate fi găsit în noua "clarificare a FNS, obligatorie pentru utilizarea de către autoritățile fiscale". Această secțiune conține scrisori ale unui serviciu fiscal federal, o referire la care poate elimina toate revendicările fiscale. Serviciul este postat pe site-ul oficial al FTS. În același timp, cu privire la explicațiile Ministerului Finanțelor, trebuie amintit că sunt obligatorii pentru autoritățile fiscale numai în cazul în care sunt trimise direct serviciului fiscal. Acest lucru este insistat ca finanțatori (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 august 2007 nr. 03-02-07 / 2-138) și autoritățile fiscale (o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 14 septembrie , 2007 Nr. SHS-6-18 / [E-mail protejat]). Cu toate acestea, este necesar să se reamintească paragraful 5 al articolului 32 al Codului Fiscal, în cazul în care inspectorii sunt obligați să fie ghidați de explicații scrise ale Ministerului Finanțelor privind aplicarea legislației Federației Ruse pe impozite și taxe .
În plus, în Rezoluția Președinției Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 19 septembrie 2006 nr. 13322/04: Faptul de direcție a scrisorii către o anumită persoană în recursul său nu exclude o acțiune mai largă Dintre acești finanțatori de clarificări, dacă acestea conțin reguli obligatorii de conduită adresate unui anumit nivel incert și calculate pe utilizarea repetată; În consecință, ei le pot folosi pe oricine.
De asemenea, ar trebui să se bazeze nu numai pentru cele mai recente scrisori, ci și cele relevante pentru perioada verificată. Și dacă nu contribuie la evitarea impozitelor impozitelor, atunci cel puțin va salva de la angajamentul băncii. O astfel de concluzie rezultă din analiza articolului 75 alineatul (3) litera (3) din articolul 111 alineatul (1) din Codul fiscal. Contribuabilii nu pot fi acumulați la cantitatea de arierate, dacă acest lucru rezultă din aplicarea funcționarilor departamental în lucrare. Vinurile din comiterea unei infracțiuni fiscale în astfel de circumstanțe sunt excluse. Judecătorii de arbitraj (Rezoluția FAS din districtul Nord-Vest din 18 septembrie 2009 se desfășoară în cazul numărului A42-1455 / 2009).
O altă sursă semnificativă de fundamentare a argumentelor lor este actuala practică judiciară pozitivă pentru aspecte controversate. Înapoi într-o scrisoare a serviciului fiscal federal al Rusiei din 11 mai 2007 Nr. SHS-6-14 / [E-mail protejat] Sa indicat: dacă autoritatea fiscală consideră că circumstanțele cauzei sunt similare cu acele circumstanțe în care acțiunile autorității fiscale sunt recunoscute ca fiind ilegale, iar autoritatea fiscală nu există niciun motiv să se considere că luarea în considerare a cauzei în instanță se va încheia în favoarea autorității fiscale, este recomandabil să se țină seama de practica pentru drepturile medico-dreptdice. Puteți adăuga o poziție specifică a Președinției Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse. Dar faptul că decizia instanței nu este în favoarea autorității fiscale, nu poate fi baza excluderii din proiectul de decizie privind datoria fiscală pentru infracțiunile fiscale de concluzii legislative și rezonabile privind contribuabilul încălcărilor încălcărilor Legile și onorariile fiscale (scrisoarea serviciului fiscal federal din Rusia din 30 mai 2006 № SHS-6-14 / [E-mail protejat]).
În același timp, nu va fi superfluă să verificați actul de verificări pentru prezența erorilor aritmetice la calcularea impozitelor. Este clar, desigur, că numerele sunt recuperate în mod repetat, dar nimeni nu este imunisat de erori. Deci, dacă sunt descoperite, atunci trebuie să spui despre asta.
Este logic să se verifice partea finală a actului, unde se propune să plătească anumite sume de impozite, taxe, penalități și amenzi. Acest lucru se datorează faptului că atunci când impozitele, inspectorii trebuie să țină seama de sumele externe de plată la data plății impozitului în momentul în care este acumulat. Iar această procedură, potrivit inspectorilor, nu este cea mai simplă, în legătură cu care nu este dificil să faceți o greșeală. Și, ca rezultat, sunt calculate incorecte și sancțiuni și amenzi.
După examinarea actului de verificare și prin definirea elementelor cu care nu sunteți de acord, puteți trece la compilarea directă a obiecțiilor în sine. Nu există niciun formular aprobat pentru elaborarea obiecțiilor, deci există o libertate completă de gândire. Cu toate acestea, există încă câteva recomandări pentru proiectare.
Este interesant
Obiecțiile pot fi depuse nu numai pe actul de verificare în ansamblu, ci și pe părțile sale separate.
În primul rând, este necesar să se specifice cine se adresează acestor obiecții: în colțul din dreapta sus se reflectă, numele este scris pe numele căruia, indicând poziția și prenumele. De asemenea, trebuie remarcat în ce autoritate fiscală obiecțiile sunt prezentate în mod specific (numele complet, adresa). Următoarele sunt indicate de la care sunt prezentate obiecțiile (denumirea completă și abreviată a organizației, a hanului, a pisicii și a adresei). În cazul în care obiecțiile sunt imaginate de un individ sau de un antreprenor individual, sunt indicate inițialele, prenumele, hanul și adresa de înregistrare.
"Obiecții față de actul camerei (ieșire) verifica ... de la ...".
Deși scrierea obiecțiilor este într-o oarecare măsură procesul este creativ, este recomandabil să o porniți din declarația unor fapte. Pentru a face acest lucru, vă sfătuim să utilizați următoarea formulare:
"Ca urmare a unui certificat (ieșire) auditul fiscal în legătură cu (numele contribuabilului este indicat) actul nr. ... de la ... Conform rezultatelor acestui act, societatea (antreprenorul individual) este propus să plătească în impozite (taxe) în cantitatea de ... acumulată pe ea în suma ..., precum și penalități în dimensiune ... Aceste propuneri se bazează pe materialele și concluziile de inspecție reflectate în act.
Considerăm că aceste concluzii se bazează pe fapte care nu reflectă circumstanțele reale ale cazului, precum și nu corespund realității și furnizării normelor legislației privind impozitele și taxele, pe baza următoarelor motive ".
Următoarele specifică punctul specific al actului de verificare, cu care contribuabilul nu este de acord. După aceasta, aceștia li se oferă argumente rezonabile și, dacă este posibil, documentate. Nu a urmat textul textului "supraîncărcării" textului prin citate din codul fiscal sau alte legi, va fi suficient pentru a face referire la un anumit articol.
În cazul în care obiecțiile trebuie să atașeze orice documente, este necesar să se respecte cerințele articolului 93 din Codul fiscal. Adică, este necesar să se prezinte copii certificate corespunzător ale acestor documente. În acest caz, toate documentele sunt pliate într-un singur stack și sunt cusute. Apoi, ar trebui să puneți numerele pe fiecare pagină și să lipiți eticheta cu următorul text pe ultima foaie din partea din spate:
"Copia are dreptate. Numerotate și trecute pe ... foi și date. "
Eticheta este legată de sigiliul organizației (antreprenor individual), semnătura capului și data este pusă. Trebuie amintit că autoritățile fiscale nu au dreptul să solicite copii notariale ale documentelor, dacă nu sunt prevăzute direct de lege.
La sfârșitul prezentării unor argumente rezonabile, are sens să-i desemneze cerințele. Cu alte cuvinte, trebuie să înregistrați următorul conținut:
"Având în vedere documentele prezentate, precum și documentele prezentate, vă rugăm să anulați actul auditului fiscal nr. ... de la ... (sau acele puncte ale actului cu care nu sunteți de acord), precum și acumularea impozitelor în suma ... și cantitățile corespunzătoare de penalități și amenzi. "
După întocmirea obiecțiilor scrise, acestea ar trebui să fie supuse autorității fiscale corespunzătoare, care a efectuat un control. Nu este nevoie să vă grăbiți să faceți acest lucru în primele zile de la cincisprezece alocate. Acest lucru se explică prin faptul că cu cât le prezentați mai repede, cu atât mai mult timp controlorii vor trebui să le studieze. În consecință, ei vor putea să se pregătească mai bine să respingă legalitatea argumentelor dvs. Și aici există un mic truc.
În conformitate cu articolul 6 alineatul (8) din Codul fiscal, acțiunea, pentru care se stabilește termenul limită poate fi îndeplinit până la 24 de ore din ultima perioadă. Adică, puteți trimite obiecții la inspecție până la miezul nopții din ultima zi, alocate obiecției. În plus, obiecțiile pot fi trimise prin poștă prin scrisoare recomandată cu descrierea investiției. În acest caz, autoritatea fiscală îi va primi numai în câteva zile. În consecință, înainte de a lua o decizie, el va avea mai puțin timp și va trebui, de asemenea, să studieze argumentele dvs. și să le ia în considerare faptul că într-o deficiență temporară va fi în mod obiectiv mai complicată.
Dar în astfel de acțiuni există o parte inversă a medaliei. Șeful autorității fiscale, în conformitate cu rezultatele examinării dosarului, poate decide asupra evenimentelor suplimentare privind controlul fiscal. În acest caz, decizia va fi amânată timp de o lună.
Este important
În cazul în care argumentele contribuabililor nu au nicio justificare, ei pur și simplu nu fac obiectul unei examinări de către inspectori.
După cum sa menționat anterior, autoritatea fiscală este obligată să notifice contribuabilul cu privire la data, locul și ora luării în considerare a materialelor de testare. În acest sens, se întreabă multe organizații: merită să mergeți la Comisie?
Șeful inspecției Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. 20 la Moscova
(Numele complet al șefului de inspecție)
111141, Moscova, prooroc verde., D. 7A Companie cu răspundere limitată "Dolomite" (LLC Dolomit) Inn 7720123456 GPP 772001001 111141, Moscova, ul. Metalurgii, d. 49
Obiecții față de actul unui audit al unei provocări nr. 11-05 din 01/20/2012
Ca urmare a auditului fiscal traric în raport cu LLC Dolomit, pe baza declarației fiscale privind impozitul pe valoarea adăugată pentru trimestrul III 2011, a fost elaborat un act nr. 11-05 pe 20 ianuarie 2012. Conform rezultatelor acestui act, societatea este propusă să plătească ARIAX că impozitele (taxele) în suma de ________, acumulată în valoare de ________, precum și amenzi în valoare de ________. Aceste propuneri se bazează pe materialele și concluziile de inspecție reflectate în act. Considerăm că aceste concluzii se bazează pe fapte care nu reflectă circumstanțele reale ale cazului, precum și nu este realitatea adecvată și furnizarea normelor de legislație privind impozitele și taxele, pe următoarele motive:
1. Este indicat de punctul actului cu care este exprimat dezacordul și se acordă argumente rezonabile.
3. etc.
Având în vedere cele de mai sus, precum și documentele prezentate, vă rugăm să anulați certificatul de audit fiscal nr. 11-05 din 01/20/2012 (sau punctele de act cu care nu sunteți de acord), precum și acumularea impozitelor în suma ________ și cantitățile corespunzătoare de sancțiuni și amenzi.
Șeful Domit LLC A.A. Kuznetsov.
(semnătură, dată, imprimare)
Desigur, toată lumea decide pe cont propriu, să o facă sau nu. Cu toate acestea, atunci când decideți această problemă, va fi utilă cunoașterea următoarelor.
Fiecare contribuabil are dreptul de a participa personal la revizuirea materialelor de verificare sau printr-un reprezentant. În același timp, nerespectarea contribuabilului pentru Comisie nu este un obstacol în calea acesteia. Adică materialele vor fi luate în considerare și în absența persoanei rănite.
În același timp, codul fiscal nu este interzis în absența obiecțiilor scrise pentru a-și declara cerințele pe cale orală în procesul de examinare. De asemenea, nu este interzisă să prezinte documente suplimentare care, în virtutea diferitelor motive, nu au fost prezentate împreună cu obiecții scrise, iar autoritatea fiscală este obligată să le accepte și să exploreze. În plus, la Comisie, aveți dreptul să vă adăugați obiecțiile, să aduceți argumente suplimentare în favoarea dvs. care nu au fost menționate mai devreme, precum și obiecții abandonate deloc. Dar, în acest caz, este necesar să se urmărească astfel încât cerințele prezentate, în plus, au fost înregistrate în raportul privind revizuirea materialelor de testare, care ar trebui să fie emise în cadrul inspecției. Acest lucru se datorează faptului că argumentele dvs. nu ar trebui lăsate fără considerare și ar trebui luate în considerare atunci când ia o decizie.
Printre altele, dacă nu aveți nimic de a face obiectul controlorilor, atunci cel puțin se poate aplica pentru o scădere a penalităților în legătură cu prezența atenuării responsabilității circumstanțelor. La urma urmei, autoritatea fiscală în conformitate cu articolul 114 alineatul (3) din Codul Fiscal în prezența cel puțin unei circumstanțe atenuante ar trebui să reducă cantitatea de amendă cel puțin de două ori.
Astfel, pentru a vizita Comisia are sens, chiar dacă nu aveți nimic de a vă opune inspectorilor. Oricum, puteți obține rezultatul, deși minimul (
Cum să faci obiecții? Respectați mai multe reguli. Deci, argumentele dvs. trebuie să fie cele mai clare și inteligente. Evitați formularea lungă și confuză.
Testați-vă argumentele în aceeași ordine, în aceleași elemente și la literele că inspecția utilizată. Deci, va fi mai convenabil pentru toată lumea. În același timp, argumentele sunt mai bune pentru a preveni o scurtă descriere a poziției IFX.
Punctele 2.1.1, 2.1.2, 3.1.1, 3.1.2 din actul de audit
Verificarea a constatat că în încălcarea sub. 23 p. 1, paragraful 3 din art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizația inclusă în alte cheltuieli costurile în cantitatea de XXX XXX RUB. Potrivit instruirii angajaților cu o companie de consultanță care nu are nicio licență pentru activități educaționale.
Nu suntem de acord cu concluzia specificată cu privire la următoarele motive.
Toate referințele - privind legislația, scrisorile Ministerului Finanțelor, FTS și UFN, precum și pentru practica judiciară - este mai bine să indice paranteze după argumente. Amintiți-vă că trebuie să vă referiți la normele NK și alte legi din ediția, care a acționat în perioada verificată și nu în momentul în care constituie obiecții.
Referindu-se la practica judiciară, selectați cele mai recente soluții și aduceți-le în următoarea secvență:
Obiecțiile la actul auditului fiscal sunt întocmite în formă arbitrară. Obiecțiile de probă pot fi găsite pe site Fns. .
1) Acte de instanțe constituționale, de arbitraj sau supreme (rezoluția plenului, presidiumului, scrisorilor de informare, definiții);
2) deciziile Curții de Arbitraj din districtul dvs.;
3) acte de nave mai mici din regiunea dvs.;
4) acte de nave ale altor regiuni.
În același timp, alegeți acele soluții în care circumstanțele litigiului sunt la fel de asemănătoare situației dvs. Dacă în obiecții scrieți că poziția dvs. este confirmată de o practică judiciară extinsă, atunci dați cel puțin trei sau patru decizii.
La rândul său, dacă autoritățile fiscale se referă la practica judiciară, atunci trebuie să încercați să respingeți fiecare astfel de link, de exemplu, pe următoarele motive:
În partea finală a obiecțiilor, nu uitați să întrebați dacă IFTS să ia în considerare p. 1 art. 112 NK RF.Dacă în cazul dvs. sunt disponibile. La urma urmei, dacă aveți cel puțin o astfel de circumstanță, valoarea amenzii fiscale trebuie redusă cel mai puţin de două ori p. 3 artă. 114 NK RF..
Iată exemple de circumstanțe la care se pot referi absolut toate:
În cadrul obiecțiilor, este posibilă, de asemenea, luarea în considerare a pierderilor nedetectate din anii trecuți, mărimea și prezența căreia IFT-urile nu au contestat. Instanțele distincte consideră că inspectorii nu pot nega contribuabilul în acest sens Rezoluția FAS SSO din 06/25/2014 nr. A27-14009 / 2013; FAS Software de la 04.02.2014 Nr. A49-2641 / 2013. Dar există aceia care aderă la alte opinii a se vedea, de exemplu, decretul FAS Noi, de la 03.12.2015 Nr. F09-8175 / 15.
Atașați o copie a documentelor primare și a altor documente la obiecții, dovedind dreptul dvs. asupra episoadelor controversate. Rețineți că nu este necesar să faceți acest lucru, dar de preferință. Copiile trebuie să fie certificate de către cap (IP) sau reprezentantul său prin proxy. Lista de aplicații în scopul obiecțiilor.
Dacă nu puteți face documente la obiecții la momentul prezentării lor, atunci aveți dreptul să le trimiteți mai târziu în convenție cu IFTS p. 6 artă. 100 NK RF..
Obiecțiile ar trebui să semneze șeful organizației (antreprenor) sau o persoană autorizată de avocat. În acest din urmă caz, copia sa trebuie să fie atașată la obiecții. De asemenea, la obiecții, puteți tipări imprimarea dacă o folosește.
Puteți trimite obiecții în două moduri:
Dacă sa întâmplat că sunteți supus unei obiecții în ultima zi a perioadei lunare alocate, încercați să le aduceți cel puțin la inspecție. Și avertizează dacă obiecțiile sunt îndreptate spre adresa sa. La urma urmei, dacă le trimiteți prin poștă, este posibil să nu aibă timp să se înscrie în inspecția luării în considerare a materialelor. Și apoi vor fi luate fără obiecții. Și pentru a face apel pe această bază, cu greu reușiți. Curtea poate decide că ați abuzat de dreptul dvs., deoarece ar fi trebuit să presupună că obiecțiile dvs. nu ar avea timp să vină la inspecție înainte de a lua o decizie i vedeți, de exemplu,
Obiecția față de actul de inspecție camerală și de teren este o procedură în care dezacordul este exprimat cu soluționarea impozitului sau a altor controale și fonduri (FSS, FIU).
Secvența acțiunilor contribuabilului care a primit rezultatele auditului fiscal este prezentată mai jos.
Pentru pregătirea obiecției contribuabilului, există 10 zile la un birou sau 2 luni la ieșire. Poate că aceasta constă în acest document cu privire la tipul de verificare.
În funcție de cine a efectuat verificarea, termenele limită pentru depunerea dezacordului pot diferi (FTS, FSS sau FFR), astfel încât în \u200b\u200bfiecare caz acestea trebuie clarificate. Documentul este întocmit în cazul în care entitatea activității antreprenoriale nu este de acord:
Numărătoarea inversă a unei perioade de zece zile sau de două luni se face de la a doua zi după primirea actului (articolul 6 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Nu întârzia cu prezentarea obiecțiilor față de actul unui audit fiscal de provocare, atunci vor exista mai multe șanse să-și apere dreptul
De exemplu, o întreprindere a emis un act la 10 aprilie 2017. În acest caz, ultima zi pentru depunerea unei obiecții este 20 aprilie 2017 pentru birou și 10 iunie 2017 pentru ieșire.
Există cazuri în care termenul cade la numărul pe care în acea lună nu există, atunci ultima zi pentru prezentarea obiecției este ultima zi calendaristică a acestei luni.
De exemplu, Inspectoratul Fiscal prezentat întreprinderii Un act de inspecție pe teren la 31 iulie 2016 înseamnă că ultima zi pentru obiecția va fi 30 septembrie 2016.
Anterior, au existat cerințe mai stricte pentru îndeplinirea termenelor limită, acum este posibil să se opună și mai târziu, dar este recomandat să se potrivească la timp.
Dacă totuși, antreprenorul a fost amânat, obiecțiile pot fi pregătite până la revizuirea materialelor de inspecție, care este invitată la reprezentantul publicului. În această întâlnire ar trebui să se facă obiecții și să le ia în considerare în timpul discuției.
Având în vedere faptul că acest document are caracteristici inerente unui inerentat separat pentru activitățile antreprenoriale, nu există o formă unificată. Obiecția este compilată în formă liberă, totuși, există cerințe generale pentru conținutul său.
Documentul trebuie să conțină toate informațiile următoare.
Pentru o referință, se propune structura standard a literei.
În textul obiecțiilor, acesta este indicat în mod clar de elementele pe care contribuabilul nu le acceptă. Este recomandabil să le enumerați în aceeași ordine ca și în actul. În funcție de volumul de obiecții, ele pot fi decorate fie la acționarea ca întreg, fie la unele puncte. În cadrul obiecțiilor nu ar trebui să fie menționate neînțelegeri în timpul inspecției, principalul lucru este de a afirma cererile specifice confirmate de fapte.
Ar trebui să fie înțeleasă în natura dezacordului cu opinia autorităților fiscale, deoarece, dacă numai despre încălcarea procedurii de inspecție, nu sunt depuse obiecții. Astfel de pretenții pot fi depuse în timpul recursului deciziei.
Pentru fiecare articol, este necesar să se aducă argumente bune care să confirme poziția contribuabilului. Fiecare rațiune trebuie să aibă o referire la un anumit articol din lege.
La elaborarea obiecțiilor față de actul de verificare, este necesar să se facă referire la articolele relevante din lege.
În plus față de principala legislație în domeniul politicii fiscale, există scrisori ale Ministerului Finanțelor, în special adresate acestei întreprinderi. Dacă vă referiți la acestea, obiecția va fi mai convingătoare. De asemenea, va fi recomandabil să se refere la clarificări pe care FTS o oferă pe site-ul oficial.
Nu vom fi aplicați colegilor care au ajuns deja la o situație similară. În plus, au scrisori de la Ministerul Finanțelor și Explicarea FTS necesare atunci când elaborează obiecții.
Puteți utiliza exemple de decizii ale instanțelor, să facă copii ale documentelor din instanțele supreme și de arbitraj.
Obiecțiile sunt semnate fie de către cap, fie de un mandatar.
Pentru a vă dovedi corectitudinea, compania poate emite o cerere la documentul principal. Acesta ar trebui să fie trimis organismului de inspecție separat de obiecția din perioada convenită (articolul 100 alineatul (6) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Fiecare document trebuie să fie certificat separat prin semnătură și sigiliu. Există un alt mod - toate copiile sunt hrănite sub formă de liant și sunt atribuite unei inscripții martorilor. Cu toate acestea, acest formular nu se potrivește întotdeauna inspectorii fiscali care ar putea găsi vina cu faptul că documentele sunt certificate cu încălcări și chiar a scos o amendă de 200 de ruble pentru acest lucru. Pentru fiecare document incorect executat.
Deși, după cum arată practica, astfel de acțiuni din partea autorităților fiscale sunt recunoscute de Curte ilegală și amenzile sunt anulate.
Documentele cu mai multe pagini trebuie să fie numerotate, flash și emite o inscripție martor: "Adevărat" sau "Copie a lui Verne", data, poziția, F. I. O. și semnătura cu decodificarea persoanei care a semnat documentul.
După notificarea primită în scris sau în modul telefonic, este recomandabil să apară la întâlnire, mai ales dacă antreprenorul este încrezător în legitimitatea obiecțiilor.
Pentru a participa la întâlnire, trebuie să aveți următoarele documente cu mine:
De asemenea, este necesar să se pregătească teoretic, să ia în considerare o performanță logică și motivată, să aducă exemple reale, să se concentreze pe clarificarea Ministerului Finanțelor, FTS, FIU și FSS.
Puteți utiliza un moment care poate juca în favoarea verificării. De exemplu, dacă nu este sigur că va putea să-și dovedească punctul potrivit, nu este necesar să se întâlnească. Cu toate acestea, după ce poate fi depusă autorităților superioare sau unei declarații privind atragerea deciziei din cauza încălcării procedurii de examinare, care a avut loc în absența unui contribuabil.
Vă rugăm să rețineți: înainte de a lua o decizie cu privire la o plângere (recurs), aveți dreptul să îl retrageți complet sau parțial. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți o cerere scrisă autorității fiscale. În acest caz, pierdeți dreptul de a repeta plângerea în aceleași motive.
p. 7 linguri. 138 NK RF.
În exemplul de mai sus, contribuabilul protestează împotriva rezultatelor auditului certificatului de TVA, descrie faptele date în document ca fiind ilegale și solicită numirea unor activități suplimentare de verificare.
În opoziție cu auditul, este necesar nu numai să scrieți încălcări permise în timpul ei, ci și să fundamentarea corectitudinii de a determina baza fiscală, utilizarea deducerilor sau calcularea sumelor impozitului.
Documentul pregătit în scris este trimis la adresa inspectoratului fiscal teritorial, care a efectuat verificarea (articolul 100 alineatul (6) din Codul Fiscal al Federației Ruse) sau este transmis direct la Oficiu. Acest lucru se poate face de către un cap sau de un mandatar (articolul 27, 29). Este de dorit să se pregătească două exemplare, una - pentru impozitare, cealaltă cu semnul de acceptare rămâne din obiecțiile reclamantului.
Dacă nu există posibilitatea trimiterii unui document personal, îl puteți trimite prin poștă cu comandă la comandă. Este foarte important să se acorde atenție termenelor limită în care data livrării este considerată a șasea zi de la data expedierii poștale (articolul 100 al articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Obiecția este considerată de către cap sau de Inspectoratul Fiscal adjunct realizat de audit. Termenul limită pentru încheierea considerației este determinată de a zecea zi de la data expirării obiecției, și nu în momentul primirii primirii de la contribuabilul de la contribuabil. Pe baza cererii 1 din articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse, această perioadă poate fi extinsă la prima lună.
După examinare, se face o soluție adecvată. În funcție de starea reală a afacerilor, autoritățile fiscale pot:
Șeful companiei sau IP va fi de așteptat să se aștepte ca rezultat în timpul perioadei alocate să ia în considerare obiecțiile. După expirarea contribuabilului vine o notificare a deciziei. Dacă acest lucru nu sa întâmplat, trebuie să contactați serviciul fiscal și să aflați motivul. Atunci când se dovedește că, din partea autorităților fiscale, luarea în considerare a unui document privind dezacordul cu actul de verificare este clar ignorată, nu merită să se oprească acest lucru. Pentru acțiuni suplimentare, există autorități de control și judiciare mai mari.
Unii contribuabili se confruntă cu faptul că personalul de inspecție nu va lua obiecții la termeni admisibili. Acest fapt este o încălcare directă a autorităților de control. Într-o astfel de situație, este necesar să se contacteze instanțele de supraveghere adecvate sau în instanță.
Avocații recomandă aplicarea unor măsuri similare numai în cazurile în care antreprenorul este complet încrezător în dreptul său. Trebuie amintit că procedura procesului este destul de lungă și necesită costuri financiare. Cu toate acestea, nu este necesar să o refuzați dacă contribuabilul are motive juridice suficient de confirmate de documentate, ceea ce îl garantează să ia o decizie în favoarea sa.
De regulă, orice verificare fiscală se încheie cu identificarea anumitor încălcări. Cu toate acestea, nu întotdeauna acțiunile similare ale autorităților de control sunt obiective, uneori erorile matematice elementare apar în calcule sau încălcări explicite ale legislației fiscale. Pentru a obține justiția, contribuabilul poate profita de un instrument convenabil, care este o obiecție față de actul auditurilor fiscale. Este suficient să o completați în conformitate cu cerințele legislației, să explicați poziția sa și să transferați în timp util documentul în Inspectoratul Fiscal.
Obiecții la actul de verificare camerală - eșantion Ele pot fi destul de independent. Pentru a face acest lucru, este suficient să luați în considerare mai mulți factori care vor fi discutate în acest articol.
În cazul în care contribuabilul are îndoieli cu privire la legitimitatea poziției autorității fiscale ca urmare a verificării camerelor, aceasta ar trebui aplicată. În plus, întocmirea documentului trebuie să fie în scris, deoarece:
Firește, ar trebui să alegeți argumente foarte convingătoare care pot înclina avizul autorității superioare sau al instanței în direcția dvs.
În același timp, contribuabilul trebuie să țină cont de faptul că prezentarea obiecțiilor este plină de controale suplimentare - Inspectoratul Fiscal, în conformitate cu alineatul (6) din art. Codul fiscal 101 al Federației Ruse este obligat să răspundă unui semnal. Această situație se reflectă în mai multe hotărâri judecătorești, în special în rezoluțiile FAS a districtului Siberian de Est din 15 iulie 2009 Nr. A58-4792 / 08, FAS al districtului Moscova din 09.09.2009 Nr. KA-A40 / 8644-09 și FAS din Districtul Nord-Vest 06/01/2009 Nr. A56-26710 / 2008.
Se poate întâmpla ca inspectorii fiscali în cursul unei verificări suplimentare să găsească încălcări și mai grave. Prin urmare, hrănirea obiecțiilor față de actorul actorului, ar trebui să vă asigurați încă o dată că aveți dreptate și toate documentele sunt în ordine.
Veți afla despre momentul verificărilor camerale din articol .
Încălcările oficiale nu ar trebui să fie menționate în obiecții admise de inspectori, cum ar fi: perioada de începere și sfârșitul evenimentului, cadrul procedural, inexactități în proiectarea protocolului. Este mai bine să vă concentrați asupra esenței actului.
În cazul în care contribuabilul are observații numai în motive formale, atunci obiecțiile nu merită să merite. Ele pot fi lăsate să facă apel la soluțiile făcute pe baza verificării camerelor. În instanță în acest mod va fi posibil să încercați să discreditați actul. Dacă o faceți înainte, autoritatea fiscală va elimina deficiențele și va privi contribuabilul argumentelor.
Despre ceea ce trebuie să fii pregătit atunci când verificați o declarație privind impozitul pe profit, citiți în material .
În Codul fiscal și în alte legislații, nu există cerințe separate pentru emiterea de obiecții la auditul fiscal al certificatului. Prin urmare, contribuabilul poate stabili argumente în formă arbitrară.
Să dăm un eșantion de obiecții la actul de verificare a certificatului.
Exemplu
Autoritatea fiscală reprezentată de Inspectoratul Fiscal Senior al Zaitsevaya I. I. a organizat un birou de birou pentru declarația de TVA depusă de Omega LLC pentru trimestrul III 2017. În Actul din 18 ianuarie 2018 nr. 18-4 / 23, Zaitseva propune detașarea TVA-ului pentru trimestrul III 2017 și sancțiunile impozitelor de angajamente. Creanțele la Inspectoratul Fiscal a apărut în baza contractului de furnizare cu Gerkon LLC.
Capul, contabilul și avocatul companiei s-au familiarizat cu actul și au considerat că ar găsi argumente grele pentru a considera autoritățile fiscale în corectarea cuantumului cererii. Ca urmare, a fost elaborat un document - o obiecție față de auditul certificatului.
Cap
IFNS de Rusia nr. 23 din St. Petersburg
196158, St. Petersburg,
ul. Pulkovskaya, 12, literatură
de la Omega LLC.
TIN 7801378904, CAT 771801991
196158, St. Petersburg,
pR-T Moscova, d. 136
Obiecții
Omega LLC privind actul unui audit fiscal de provocare
de la 01/18/2018 № 18-4 / 23
Serviciul Fiscal Federal al Rusiei nr. 23 din St. Petersburg, reprezentat de inspectorul fiscal de stat I. I. Zaitseva a efectuat un audit de birou al declarației fiscale privind TVA LLC OMEGA pentru trimestrul 3 al anului 2017.
În inspectorul Zaitsevaya I. I. ACT din 18 ianuarie 2018 nr. 18-4 / 23, societatea noastră a fost propusă să plătească pentru o taxă pe valoarea adăugată în valoare de 172.800 de ruble. și acumulate în această privință sunt sancțiuni în valoare de 4.354 de ruble. În plus, societatea pentru încălcarea permisă este invitată să atragă răspunderea fiscală.
Credem că concluziile inspectorului Zaitseva I. I. sunt nerezonabile din următoarele motive:
La punctul 2.4 din actul atacat se indică faptul că cantitatea de deducere în valoare de 172.800 de ruble. Nu este declarată, deoarece societatea noastră nu a primit bunurile de la Gerkon LLC (INN 77876091011 / PPC 778609001). Din acest motiv, implementarea acestui produs nu a fost, de asemenea, luată.
În sprijinul acestui fapt, inspectorul sa referit la faptul că mărfurile nu au fost plătite societății noastre, iar contrapartida are toate semnele unei companii de o zi înregistrate pentru a extrage beneficii fiscale ilegale.
Cu toate acestea, Omega LLC este capabilă să confirme realitatea și legalitatea tranzacției. Pe baza documentelor atașate obiecțiilor, se poate asigura că produsul din cantitatea de 48 de tone a fost obținut, creditat în depozit și apoi implementat de alte contrapartide. Următoarele documente sunt atașate:
În plus, explică faptul că produsele livrate nu au fost într-adevăr plătite în trimestrul 3 al anului 2017, deoarece punctul 4.2 din contractul de plată de plată este indicat până la 31 decembrie 2017.
Director al Omega. Pavlov.Pavlov E. I.
Actul unui audit fiscal de provocare este emis de autoritățile fiscale numai dacă au fost descoperite tulburări la monitorizarea declarației. Puteți să vă trimiteți obiecțiile la inspecția în scris dacă puteți justifica în mod rezonabil eroarea concluziilor prezentate în Legea de verificare.
În cazul în care argumentele nu sunt suficiente, obiecțiile sunt periculoase - pot provoca măsuri suplimentare de control al impozitelor.
