1. Formarea și dezvoltarea fiscalității în Rusia
Impozitși stat sunt fenomene înrudite. Statul folosește impozitele pentru a-și asigura activitățile financiare, iar impozitele, la rândul lor, nu își pot exercita toate funcțiile fără stat.
Apariția taxelor este asociată cu apariția primelor formațiuni statale, când societatea este împărțită în clase, apar relații marfă-bani și apar autorități. Inițial, impozitele au îndeplinit funcția militară a statului, adică au participat la formarea și întreținerea armatei, iar apoi, în procesul de dezvoltare a statului, impozitele au dobândit funcții fiscale, de reglementare și de control.
În Rusia, această perioadă se încadrează în momentul unificării vechiului stat rus, care a început la sfârșitul secolului al IX-lea. Rolul sistemului fiscal în Rusia Antică a fost îndeplinit de relațiile fiscale.
Formarea si dezvoltarea relatiilor fiscaleîn Rusia Antică este împărțit în mai multe etape.
Etapa I: formarea instituţiei impozitelor pentru triburile slave. Relațiile fiscale din această perioadă nu formau un sistem, prin urmare nu erau de natură financiară.
Etapa II: formarea celor mai simple forme fiscale, atunci când se formează cele mai importante trăsături ale impozitelor (o formă stabilă de plată, obligație și sistematicitate, anumite garanții).
Etapa III acoperă o perioadă caracterizată prin împărțirea impozitelor în Hoardă și impozite interne.
Etapa IV durează din momentul căderii jugului mongolo-tătar până la aprobarea unui stat autocratic centralizat. La sfârșitul acestei perioade, taxele de stat au fost deja introduse în Rusia.
Momentul cheie în formarea sistemului de impozitare a fost perioada domniei lui Ivan al III-lea.
În acest moment apare o structură relativ ordonată a sistemului fiscal, împărțirea impozitelor în Dreptși indirect,și de asemenea pe la nivel nationalși local. Treptat, are loc o transformare a organelor care colectează impozitul de stat de la populație: se formează un sistem de ordine care îndeplinesc funcțiile organelor fiscale.
Epoca domniei lui Petru I se caracterizează prin introducere „Impozitul pe capital”, adică o taxă pe cheltuiala căreia atât partea solvabilă a populației masculine, cât și copiii, persoanele cu dizabilități și persoanele în vârstă erau impozitate în mod egal. Principala caracteristică a sistemului de impozitare pe cap de locuitor este că acesta contribuie la creșterea puterii financiare a statului. Sub Petru I, sistemul autorităților fiscale a suferit o reformă semnificativă: a fost creat Senatul de guvernare, au fost înființate colegii financiare.
După moartea lui Petru I, sistemul financiar al Rusiei este în declin și abia odată cu venirea la putere a Ecaterinei a II-a începe reorganizarea repetată a sistemului de impozitare și eficientizarea taxelor colectate.
A doua jumătate a secolului al XIX-lea caracterizată prin predominarea impozitelor directe asupra celor indirecte, precum și apariția în 1863 a sistem de brevete, presupunând impozitarea dreptului de a desfăşura activităţi comerciale şi industriale. Acest sistem a durat până la revoluția din 1917.
Timp post-revoluționar asociată cu eliminarea tipurilor de impozite existente anterior și introducerea altora noi. Ambele direcții au urmărit exclusiv sarcini revoluționare. Desființarea proprietății private, de exemplu, a dat naștere eliminării impozitului pe teren, naționalizarea industriei a dus la desființarea impozitului pe comerț etc. La începutul anilor 1920. s-a creat un nou sistem fiscal asociat cu trecerea la NEP: a fost reintrodusă taxa comercială, s-a făcut o distincție clară între impozitarea populației urbane și rurale.
Scăderea plăților fiscale este caracteristică perioadei postbelice de dezvoltare a impozitării în Rusia. De la începutul anilor 1960 până în anii 1980. a fost adoptat un curs de îmbunătăţire a eficienţei întreprinderilor industriale de stat. Acest principiu al sistemului de impozitare a făcut posibilă aducerea la minimum a sumei plăților fiscale percepute de la populație. Deja în anii 1970-1980. impozitele și taxele de la întreprinderile industriale au reprezentat circa 90% din suma totală a încasărilor către trezoreria statului, în timp ce plățile încasate de la populație nu au depășit 8-9%.
Etapa actuală în dezvoltarea impozitării în Rusia este asociată cu formarea unui sistem fiscal independent, introducerea de noi tipuri de impozite: taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venitul personal. Anterior, aproape fiecare tip de impozit era reglementat de actul normativ corespunzător, ceea ce a dus ulterior la apariția multor discrepanțe în legi și reglementări. Soluția la această problemă a fost adoptarea Codului Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare - Codul Fiscal al Federației Ruse) în 1998.
2. Conceptul și subiectul dreptului fiscal. Dreptul fiscal în sistemul legislației ruse
Legea taxelor- un sistem de norme financiare şi juridice care reglementează raporturile juridice fiscale.
În literatură există trei abordăriîn ceea ce priveşte natura dreptului fiscal şi locul acestuia în sistemul juridic. Dreptul fiscal este considerat ca:
- instituția juridică de drept financiar, care nu trebuie considerată separat de aceasta;
- o ramură de drept independentă, cu subiect și metodă proprii, principii juridice, terminologie și alte atribute ale industriei;
- o subramură a dreptului financiar care tinde să se separe într-o ramură independentă.
Obiectul dreptului fiscal- acestea sunt relații de putere pentru stabilirea, introducerea și colectarea impozitelor și taxelor în Rusia, precum și relațiile apărute în procesul de exercitare a controlului fiscal, actele de apel ale autorităților fiscale, acțiunile (inacțiunea) funcționarilor acestora și urmărirea penală pentru comiterea unui infractiune fiscala.
Raporturile juridice fiscale se împart în proprietate, legate direct de mișcarea fondurilor sub formă de numerar sau fără numerar și organizatoric (neproprietate). Primele sunt principalele, a doua - auxiliare, asigurând apariția, schimbarea sau încetarea relațiilor cu impozitul pe proprietate. Toate relațiile fiscale sunt legate direct sau indirect de proprietate, bunuri materiale, beneficii economice, adică cu creșterea proprietății.
Metoda dreptului fiscal- este un ansamblu de metode, tehnici, mijloace de impact juridic asupra raporturilor fiscale datorita specificului subiectului de drept fiscal. LA semne ale metodei de drept fiscal includ următoarele:
Prioritatea intereselor publice față de cele private. Plata impozitelor este un atribut neconditionat al statului, fara de care nu poate exista. Legea fiscală este de natură fiscală, scopul său principal este de a asigura statului și autorităților locale resurse financiare pentru realizarea sarcinilor și funcțiilor publice. Toate celelalte sarcini sunt de natură secundară, derivată;
Prevalența normelor obligatorii și de interzicere. Impozitele și taxele se plătesc nu ca urmare a inițiativei plătitorului, nu ca împrumut sau contribuție caritabilă, ci în virtutea unei obligații constituționale și legale. Prin urmare, majoritatea regulilor fiscale sunt fie obligatorii, fie interzice, deși, desigur, aici există reguli permisive;
Imperativitatea. Dreptul fiscal se caracterizează prin reglementare detaliată și minimizarea libertății subiecților de a-și reglementa în mod independent comportamentul în cadrul raportului juridic fiscal;
Participarea obligatorie a reprezentanților statului competenți. Raporturile juridice fiscale sunt verticale, caracterizate prin subordonarea părților;
Combinație de reglementări legale permisive și general admisibile. Tipul permisiv de reglementare se caracterizează prin formula „tot ceea ce nu este direct permis de lege este interzis” și se aplică subiecților puterii de stat, tipul general de reglementare - „tot ceea ce nu este direct interzis de lege este permis” și se aplică persoanelor fizice.
Locul dreptului fiscal în sistemul dreptului rus determinat de interacțiunea sa strânsă cu dreptul financiar. Intrarea dreptului fiscal în sistemul dreptului financiar se evidențiază prin coincidența parțială a limitelor subiectului reglementării juridice și subiectului dreptului financiar; de remarcată, de asemenea, interacțiunea strânsă dintre dreptul fiscal și dreptul bugetar. Cu toate acestea, dreptul fiscal nu este nicidecum un subsector al acestuia din urmă: legislația bugetară predetermina doar existența normelor fiscale. Subiectele acestor industrii se suprapun doar parțial.
Yu. F. Kvasha, A. P. Zrelov, M. F. Kharlamov
Drept fiscal: note de curs
ABREVIERI ACCEPTATE
1. Acte normative
Constituţie- Constituția Federației Ruse: adoptată prin vot popular la 12 decembrie 1993
GK- Codul civil al Federației Ruse: Partea I din 30.11.1994 nr. 51-FZ; partea a doua din 26.01.1996 nr. 14-FZ; partea a treia din 26 noiembrie 2001 Nr. 146-FZ; partea a patra din 18.12.2006 Nr. 230-F3
Cod Administrativ- Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse din 30.12.2001 nr. 195-FZ
Nc- Codul Fiscal al Federației Ruse: partea întâi din 31 iulie 1998 nr. 146-FZ; partea a doua din 08/05/2000 nr.117-FZ
TC- Codul Vamal al Federației Ruse din 28 mai 2003 nr. 61-FZ
Din Codul Penal- Codul penal al Federației Ruse din 13.06.1996 nr. 63-F3
Legea impozitului pe bunuri personale- Legea Federației Ruse din 09.12.1991 nr. 2003-1 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice”
Legea organului fiscal- Legea Federației Ruse din 21 martie 1991 nr. 943-1 „Cu privire la autoritățile fiscale ale Federației Ruse”
2. Autorități
Ministerul Afacerilor Interne al Rusiei- Ministerul Afacerilor Interne al Federației Ruse
Ministerul de Finanțe al Rusiei - Ministerul de Finanțe al Federației Ruse
ATS- organele de afaceri interne
FTS al Rusiei- Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse
CBR- Banca Centrală a Federației Ruse (Banca Rusiei)
3. Alte abrevieri
PIB- produsul intern brut
cap.- capitol(e)
UTII- un singur impozit pe venitul imputat
UST- impozit social unificat
Taxa de despartire- taxa de extractie minerala
TVA- taxa pe valoare adaugata
Impozitul pe venitul personal- impozitul pe venitul personal
NS.- articol(e)
subn.- paragraful (e)
sectă.- secțiune(e)
RF- Federația Rusă Artă.- articole)
Tema 1. ESENȚA LEGII FISCALE
1.1. Rolul impozitelor în statul modern
În majoritatea statelor moderne, mecanismele fiscale sunt sursa obținerii unei ponderi mai mari a fondurilor bugetare. Totodată, însăși îndeplinirea obligației de plată a impozitelor poate fi exprimată nu numai prin virarea unei anumite sume de bani (mecanismul fiscal și financiar de formare a bugetului), dar şi prin transferarea către stat a unei părţi din inventarul sumei (mecanismul fiscal și economic de formare a bugetului).
Atribuirea instituției de impozitare în ansamblul său sau a elementelor sale individuale exclusiv sistemului economic și financiar sau sistemului juridic de stat este fundamental incorectă. Sistemele economice, financiare și fiscale au scopuri și obiective diferite, ele sunt implementate în raport cu diferite obiecte și nu se limitează la un singur set de instrumente și tehnici. Elementele sistemului de impozitare nu sunt părți constitutive ale economiei și subsistemelor acesteia, ci în mod special sunt integrate (încorporate) în sistemele economico-financiare.
Esența fiscalității se află la joncțiunea cunoștințelor financiare, economice și juridice de stat. Impozitarea face parte din activitățile intersectoriale. Deși institutul de fiscalitate este disponibil pentru studiu, atât din punct de vedere economic, cât și din punct de vedere juridic de stat, în ambele cazuri, doar aproximativ jumătate din factorii care există în realitate vor fi disponibili pentru cercetare. Din acest motiv, atunci când se studiază problemele fiscale, este necesar să se folosească o abordare interdisciplinară.
Prototipul sistemului modern de impozite și impozite a apărut deja în primele etape ale dezvoltării umane.
Apariția sistemului de impozitare este legată mai degrabă nu de procesul de apariție a unui surplus de produs și de stratificarea de clasă a societății, ci de necesitatea obiectiv urgentă a diviziunii muncii și a profesionalizării activității muncii. Datorită sistemului de redistribuire socială a valorilor materiale primite, unii dintre membrii grupului tribal au fost eliberați de procesul obligatoriu de obținere a alimentelor și a altor beneficii și li s-a oferit posibilitatea de a se angaja profesional în alte funcții sociale (administrare, protecție militară). , etc.). De regulă, la acea vreme conducătorul, consiliul bătrânilor și, în unele cazuri - miniștrii cultului religios și acea parte a soldaților care aparțineau armatei „obișnuite” a grupului social indicat, erau susținuți cu impozite. veniturile la acea vreme.
Formarea inițială a sistemului fiscal a avut loc în fiecare comunitate în mod independent, iar sistemul în sine s-a remarcat printr-un nivel local, „local” de acoperire fiscală. Apariția sistemelor de impozitare „locale” a precedat formarea statului și a devenit una dintre cele mai importante premise pentru crearea acestuia.
În această etapă, cea mai importantă (și uneori singura) sarcină a sistemului de impozitare era asigurarea unor condiții materiale și economice favorabile pentru împărțirea responsabilităților funcționale în grupuri sociale. Fiscalitatea a făcut posibilă crearea unui sistem de sprijin material pentru grupurile sociale care nu sunt direct implicate în dobândirea sau crearea de valori materiale. Ulterior, odată cu apariția formațiunilor de stat, natura sarcinilor rezolvate cu ajutorul sistemului de impozitare s-a extins semnificativ.
În Rusia modernă, sistemul fiscal este definit normativ în Codul Fiscal.
Plata impozitului (fiscal). este o formă bănească de înstrăinare a proprietății în scopul asigurării costurilor autorităților publice, efectuată, printre altele, pe bază de obligație, irevocabilitate, gratuitate individuală și primită în fonduri speciale bugetare sau extrabugetare.
Sistemul fiscal instituit de Codul Fiscal prevede două tipuri de plăți fiscale:
Impozit- plata obligatorie, individuală cu titlu gratuit, percepută de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor ce le aparțin prin drept de proprietate, gestiunea economică sau gestiunea operațională a fondurilor în scopul susținerii financiar a activităților statului și (sau) municipiilor.
Colectie- o taxă obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru plata taxelor de către organele de stat, autoritățile locale, alte organisme abilitate și funcționari a unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea a permiselor (licenţelor).
a 3-a ed. - M .: Învățământ superior, 2009 .-- 1 75 p.
Trecerea imediată a unui examen sau a unei probe la orice disciplină academică este întotdeauna precedată de o perioadă destul de scurtă în care studentul trebuie să-și concentreze și să-și sistematizeze cunoștințele. În termeni informatici, trebuie să „aducă informațiile din memoria pe termen lung în memoria operațională”, să o facă pregătită pentru utilizare imediată și eficientă. Specificul perioadei de pregătire pentru un examen sau un test este că elevul nu mai studiază nimic (pur și simplu nu este timp pentru asta): își amintește și sistematizează doar ceea ce a învățat.
Manualul propus îi va ajuta pe studenți în rezolvarea exactă a acestei probleme în raport cu cursul „Drept fiscal”.
Publicația este destinată studenților instituțiilor de învățământ superior.
Format: doc / zip
Marimea: 440Kb
Descarca:
RGhost
Cuprins
ABREVIERI ACCEPTATE
Tema 1. ESENȚA LEGII FISCALE
1.1. Rolul impozitelor în statul modern
1.2. Concept, subiect, metodă și teoria dreptului fiscal
1.3. Dreptul fiscal în sistemul științelor
Tema 2. SURSE DE DREPT FISCAL
2.1. Corelarea conceptelor de „legislație fiscală” și „legislație privind impozitele și taxele”
2.2. Tratatele internaționale ale Federației Ruse
2.3. Codul fiscal al Federației Ruse
2.4. Acte normative ale autorităților executive
Tema 3. PROCEDURA DE APLICARE A STANDARDELOR LEGISLATIV PRIVIND IMPOZITE ȘI TAXE
3.1. Valabilitatea actelor de legislație privind impozitele și taxele în timp
3.2. Procedura de calcul a termenelor stabilite de legislatia privind impozitele si taxele
3.3. Caracteristici ale interpretării normelor legislației privind impozitele și taxele
3.4. Institutul pentru secretul fiscal în legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele
Tema 4. PRINCIPII GENERALE DE CONSTRUCȚIE A SISTEMULUI FISCAL AL FEDERATIEI RUSE
4.1. Sistemul fiscal al Federației Ruse
4.2. Principalele etape ale reformei fiscale și politicii fiscale interne moderne în Rusia
4.3. Participanții la relațiile juridice fiscale
Subiectul 5. CONTRIBUIBILI, PLĂTITORII ȘI REPREZENTANȚII LOR
5.1. Drepturile contribuabililor și plătitorilor de taxe
5.2. Obligațiile contribuabililor și plătitorilor de taxe
5.3. Reprezentanți ai contribuabilului, plătitor al taxei
Subiectul 6. COLECTATORI DE IMPOZE ȘI TAXE
6.1. Caracteristicile participării colectorilor de impozite și taxe în relațiile juridice fiscale
6.2. Agenții fiscali
6.3. Obligatiile organizatiilor bancare in domeniul colectarii impozitelor si taxelor
Tema 7. ADMINISTRATIA FISCALA A FEDERATIEI RUSA
7.1. Administrarea fiscală: scopurile și obiectivele activității
7.2. Modificări organizatorice ale administrației fiscale
7.3. Drepturile, obligațiile și responsabilitățile organelor de administrare fiscală
7.4. Componența, structura și atribuțiile autorităților fiscale
7.5. Organele de afaceri interne în sistemul de administrare fiscală
7.6. Competențele autorităților financiare în domeniul administrării fiscale
Tema 8. STABILIREA ȘI PLATA TAXELOR ȘI TAXELOR
8.1. Principii pentru stabilirea impozitelor și taxelor
8.2. Elemente ale impozitului și caracteristicile acestora
8.3. Modalitati de plata a impozitelor
8.4. Procedura de indeplinire a obligatiei de plata a impozitului sau datorita
8.5. Modalități de a pune în aplicare obligația de a plăti impozite și taxe
8.6. Procedura de modificare a termenului de plată a impozitului și a scadenței
8.7. Raportarea fiscală
8.8. Procedura de compensare sau rambursare a sumelor de impozit plătit în plus, datorate, dobânzi penalizatoare, amendă
8.9 Ștergerea datoriilor neperformante din impozite, taxe, penalități, amenzi
Tema 9. FORME SI METODE DE CONTROL FISCAL
9.1. Esența și formele controlului fiscal
9.2. Contabilitatea fiscală de stat
9.3. Monitorizare si control fiscal operational
9.4. Control fiscal cameral si de vizitare
9.5. Control administrativ si fiscal
Subiectul 10. ACȚIUNI DE VERIFICARE FISCALĂ DE CONTROL FISCAL
10.1. Solicitarea documentelor
10.2. Sechestrul de documente și obiecte
10.3. Inspecţie
10.4. Facerea inventarului
10.5. Efectuarea unui sondaj
10.6. Expertiză
10.7. Realizarea unei traduceri
Tema 11. INVESTIGARE FISCALĂ
11.1. Caracteristici generale ale anchetei fiscale
11.2. Caracteristicile principalelor modificări ale anchetei fiscale
Subiectul 12. CARACTERISTICI ALE CONSIDERĂRII REZULTATELOR ȘI LOCULUI LITIGIILOR PRIVIND REZULTATELE VERIFICAREA TAXEI DE IEȘIRE
12.1. Luarea unei decizii pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor unui control fiscal
12.2. Caracteristicile generale ale procedurii de contestare a actelor organelor fiscale și a acțiunilor sau inacțiunii funcționarilor acestora
12.3. Procedura de recurs extrajudiciara
12.4. Caracteristicile depunerii unei contestații
12.5. Procedura judiciara de recurs
Subiectul 13. RĂSPUNDEREA PENTRU SĂVĂRIREA INFRACȚIUNILOR FISCALE
13.1. Caracteristicile generale ale infractiunilor fiscale
13.2. Procedura de tragere la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale
13.3. Sancțiuni fiscale
13.4. Măsuri de răspundere administrativă pentru încălcări în domeniul fiscalității
13.5. Raspunderea penala pentru infractiuni fiscale
Tema 14. TAXELE FEDERALE
14.1. Taxa pe valoarea adăugată (TVA)
14.2. Accize
14.3. Impozitul pe venitul personal
14.4. Impozitul social unificat
14.5. Impozitul pe profit
14.6. Taxa de extractie minerala
14.7. Taxa pe apa
Subiectul 15. TAXELE FEDERALE
15.1. Taxă pentru utilizarea obiectelor din lumea animală
15.2. Taxa pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice
15.3. Taxa nationala
Subiectul 16. IMPOZE ȘI TAXELE REGIONALE
16.1. Taxa de transport
16.2. Taxa de afaceri pentru jocuri de noroc
16.3. Impozitul pe proprietate
Subiectul 17. TAXE ȘI TAXE LOCALE
17.1. Impozitul individual pe proprietate
17.2. Taxa pe teren
Tema 18. REGIMURI FISCALE SPECIALE
18.1. Sistemul de impozitare a producătorilor agricoli
18.2. Sistem simplificat de impozitare
18.3. Sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati
18.4. Regim fiscal special pentru implementarea acordurilor de partajare a producției
Această publicație este o notițe de curs întocmite în conformitate cu standardul educațional de stat pentru cursul „Drept fiscal” și conține principalele întrebări despre această disciplină. Lucrul cu manualul va ajuta studenții și studenții universitari să stăpânească și să treacă cu succes testele și examenul la acest subiect, va fi util pentru angajații de stat, municipali și alte persoane care aplică normele Codului Fiscal al Federației Ruse.
Principalele etape în dezvoltarea fiscalității.
Taxele sunt una dintre cele mai vechi instituții financiare. Ele au apărut concomitent cu statul. În dezvoltarea impozitării în toate statele, se obișnuiește să se distingă următoarele perioade principale:
secolul IV î.Hr NS. - Secolul V. n. NS. - apar taxele, mecanismul colectării lor începe să prindă contur. Acestea sunt inițial nereglementare și sunt percepute în natură, după cum este necesar. Pe măsură ce cheltuielile guvernamentale cresc, taxele încep să fie percepute în numerar, iar valoarea lor crește în mod regulat. Treptat, ele devin principala sursă de venit pentru stat.
Secolele V – XVIII: există anumite sisteme fiscale confuze și extrem de slab dezvoltate. Taxele sunt introduse pentru o anumită perioadă în legătură cu necesitatea finanțării costurilor vizate - sunt percepute simultan atunci când trezoreria rămâne fără fonduri. Se acordă multă atenție impozitării indirecte, pentru prima dată fiind introduse accize la mărfurile importate și exportate. Dar colectarea taxelor în această etapă este un tip de activitate antreprenorială: dreptul de a colecta impozitul este cumpărat de la stat de către cetățenii individuali. Impozitul devine principala sursă de formare a trezoreriei statului.
CONŢINUT
adnotare
Curs 1. Istoria apariţiei şi dezvoltării fiscalităţii
1.1. Principalele etape în dezvoltarea fiscalității
1.2 Învățături de bază privind impozitarea
Teorii private ale impozitării:
Cursul 2 Dispoziții generale ale dreptului fiscal rusesc
2.1. Conceptul de drept fiscal ca ramură a dreptului
2.2. Subiectul și modalitatea dreptului fiscal
2.3. Sistemul de drept fiscal
2.4. Dreptul fiscal în sistemul dreptului rus
Curs 3. Izvoarele dreptului fiscal
3.1. Izvoarele dreptului fiscal: concept și clasificare
3.2. Codul fiscal al Federației Ruse
3.3. Acte normative privind impozitele și taxele: concept, tipuri, condiții pentru respectarea legislației fiscale a acestora
3.4. Impozitul persoanelor fizice și acte juridice
Clasificare:
3.5. Deciziile Curții Constituționale a Federației Ruse în sistemul de reglementare juridică a relațiilor fiscale
Forța juridică și locul în structura ierarhică a surselor de drept fiscal: principalele caracteristici ale pozițiilor Curții Constituționale a Federației Ruse:
Tipuri de poziții juridice:
Tipuri de decizii ale Curții Constituționale a Federației Ruse:
Cursul 4. Conceptul de impozit, rolul și principalele funcții ale acestuia
4.1. Impozitul ca categorie juridică, trăsăturile sale caracteristice
4.2. Raportul dintre impozit și alte plăți obligatorii
4.3. Funcții și elemente de bază ale impozitării
Functii fiscale:
Curs 5. Fundamentele juridice ale sistemului de impozite și taxe
5.1. Sistemul principiilor de impozitare
5.2. Clasificarea impozitelor și taxelor în teoria și practica modernă a impozitării
5.3. Efectul legislației fiscale în spațiu, timp și în cercul persoanelor
Impozitele și taxele federale sunt de competența Federației Ruse (clauza „z” a articolului 71 din Constituția Federației Ruse).
Curs 6. Norme de drept fiscal
6.1. Conceptul de drept fiscal și caracteristicile acestora
6.2. Tipuri de drept fiscal
Ele pot fi clasificate:
6.3. Norme-principii și norme-definiții în dreptul fiscal
Curs 7. Raporturi juridice fiscale
7.1. Conceptul de raporturi juridice fiscale, funcțiile acestora, tipurile
Functii principale:
Clasificare:
7.2. Structura raporturilor juridice fiscale. Obiectul raporturilor juridice fiscale
7.3. Fapte juridice în dreptul fiscal
Funcțiile faptelor juridice:
Cursul 8. Statutul juridic al contribuabililor, agenților fiscali și reprezentanților fiscali
8.1. Conceptul și tipurile de contribuabili și plătitori de taxe, drepturile și obligațiile acestora
8.2. Agenti fiscali si colectori de taxe
8.3. Institutul de reprezentare în raporturi juridice fiscale
Curs 9. Statutul juridic al autorităţilor de control fiscal
9.1. Autoritățile fiscale din Federația Rusă, drepturile, îndatoririle și responsabilitățile lor
Autoritățile fiscale au dreptul (articolul 31 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Autoritățile fiscale sunt obligate (articolul 32 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Funcționarii fiscali sunt obligați (articolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse):
9.2. Statutul juridic al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse
9.3. Organisme ale Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei: drepturi, îndatoriri și responsabilități în domeniul administrației fiscale
9.4. Băncile ca subiecte de drept fiscal
Curs 10. Obligație fiscală
10.1. Concept, temeiuri pentru apariția și încetarea obligației fiscale
Obligația de plată a impozitului și (sau) datorată încetează:
10.2. Îndeplinirea obligațiilor fiscale
10.3. Metode de executare a obligațiilor fiscale
10.4. Compensarea și rambursarea sumelor plătite în exces sau încasate în exces - impozite, taxe sau penalități
10.5. Modificarea termenului limită de plată a impozitului, a taxei sau a dobânzii penalizatoare
10.6. Credit fiscal pentru investiții
Curs 11. Controlul fiscal
11.1. Conceptul și semnificația controlului fiscal
11.2. Forme și tipuri de control fiscal
11.3. Controlul fiscal asupra cheltuielilor unei persoane fizice
Curs 12. Audituri fiscale
12.1. Verificări fiscale
12.2. Audit fiscal la fața locului
12.3. Control fiscal cameral
12.4. Înregistrarea rezultatelor unui control fiscal la fața locului
Curs 13. Contabilitatea fiscală și secretul fiscal
13.1. Contabilitatea și contabilitatea fiscală în sistemul fiscal
13.2. Înapoierea taxei
13.3. Secretul fiscal
Curs 14. Caracteristicile principalelor încălcări ale legislației privind impozitele și taxele
14.1. Concept, caracteristici principale și etape ale procesului fiscal
14.2. Conceptul, caracteristicile juridice și caracteristicile infracțiunilor fiscale
14.3. Subiecții infracțiunilor fiscale
14.4. Infracțiuni fiscale
14.5.Concept general și metode de evaziune fiscală
Curs 15. Obligație fiscală
15.1. Principiile obligației fiscale
15.2. Etapele obligației fiscale
15.3. Circumstanțele care atenuează și agravează răspunderea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale
15.4. Circumstanțele care exclud răspunderea și exonerează de răspundere pentru încălcări ale legislației privind impozitele și taxele
Curs 16. Sancțiuni în dreptul fiscal
16.1. Sancțiuni fiscale. Durata colectării sancțiunilor fiscale Durata colectării sancțiunilor fiscale
16.2 Principii constituționale pentru impunerea sancțiunilor
Curs 17. Protecția drepturilor contribuabililor
17.1. Protecția drepturilor contribuabililor. Ordin administrativ
17.2. Procedura judiciară pentru apărarea drepturilor încălcate ale contribuabililor
Cursul 18. Caracteristici generale ale impozitelor și taxelor federale
18.1. Dispoziții de bază
18.2. Taxa pe valoare adaugata
18.3. Accize
18.4. Impozitul pe venitul personal
18.5. Impozitul social unificat al Codului Fiscal al Federației Ruse oferă beneficii la plata impozitului social unificat (239 din Codul Fiscal al Federației Ruse), și anume, sunt scutiți de impozit:
18.6. Impozitul pe profit
18.7. Taxa de extractie minerala
18.8. Taxa de mostenire sau de donatie
18.9 Taxa de apă
18.10. Taxe pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice și a obiectelor din resursele biologice acvatice
18.11. Taxa nationala
Curs 19. Impozite și taxe regionale
19.1. Impozitul pe proprietate
19.2. Taxa de afaceri pentru jocuri de noroc
19.3. Taxa de transport
Cursul 20. Impozite și taxe locale
20.1. Taxa pe teren
20.2 Impozitul pe proprietate al persoanelor fizice
Cotele de impozitare sunt stabilite în următoarele limite (articolul 3 din Legea federală):
Curs 21. Caracteristici ale impozitării pentru anumite tipuri de activități
21.1. Sistem simplificat de impozitare
21.2. Sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati
21.3. Sistem de impozitare pentru producătorii agricoli (taxa agricolă unificată)
Curs 22. Caracteristici ale impozitării subiecţilor individuale
22.1. Impozitarea institutiilor de credit
22.2. Sistemul de impozitare în zonele economice libere
22.3. DAR
Curs 23. Drept fiscal international
23.1. Conceptul și subiectul dreptului fiscal internațional
23.2. Izvoarele dreptului fiscal internațional
23.3. Acorduri internaționale în materie fiscală.
Prin prisma acestor zone, impozitele sunt considerate ca reglementatori ai macro- și micro-nivelurilor economiei oricărei țări, ca bază a veniturilor bugetului de stat, ca indicatori care formează rezultatele activităților financiare și economice ale contribuabililor, ca elemente de management într-o organizație și, ca rezultat - ca factori care afectează bunăstarea societății, entitățile individuale de afaceri, cetățenii. Cu toate acestea, relațiile contradictorii se dezvoltă firesc între participanții la procesul de impozitare: statul caută să retragă cât mai multe fonduri sub formă de impozite, iar contribuabilii încearcă să-și păstreze maximum resursele.
Aspecte juridice ale fiscalității, conceptul de riscuri fiscale, posibilitatea de a găsi un compromis juridic între persoane cu interese fiscale diferite este luată în considerare de subramura dreptului financiar – drept fiscal. Sursele sale fundamentale sunt Constituția Federației Ruse și Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, dreptul fiscal este strâns legat de dreptul bugetar, civil, administrativ, penal și de legislația conexe. Statutele, care au un caracter explicativ, și hotărârile judecătorești care creează precedente fiscale și îmbunătățesc în continuare legislația fiscală și, prin urmare, sistemul de drept, sunt foarte relevante.
Cursul scurt „Drept fiscal” se bazează pe cadrul normativ de mai sus. Scopul cursului este de a familiariza cititorii cu terminologia fiscală, elementele fiscale, elementele de bază ale dreptului fiscal, dreptul fiscal internațional, planificarea fiscală, reglementarea legală a impozitării. O atenție deosebită este acordată organizării procedurilor fiscale și controlului, atragerea la răspundere pentru încălcarea legislației privind impozitele și taxele, protejând interesele contribuabililor. În contextul elementelor de impozitare, este luată în considerare procedura de calcul și plată a plăților fiscale rusești (nivel federal, regional, local) și este dată o descriere a regimurilor fiscale speciale.
Sperăm că materialul prezentat în tutorial va permite cititorilor să studieze în detaliu principalele probleme ale dreptului fiscal.
Apariția impozitelor este asociată cu nașterea statului, respectiv, istoria lor datează de milenii.
Deci, deja pornit fazele iniţiale ale organizării statului existau sacrificii care erau cu caracter obligatoriu și erau stabilite într-o anumită cuantum.
Lumea antica caracterizat prin caracterul aleatoriu al sechestrului de stat în principal în natură. Numai odată cu întărirea relaţiilor mărfuri-bani, contribuţiile la vistieria statului au luat în principal forma banilor. Au fost plătiți de învinși, sclavi, dar nu de cetățenii statului antic. Principalele surse de venit au fost taxele (de import și export, judiciare), plățile aliaților pentru protecția acestora, plățile pentru folosința proprietății statului (așa-numitele domenii), etc. Nu au existat retrageri directe de la cetățeni. Numai în cazuri speciale (de exemplu, în timpul unui război) se percepea populației un impozit general pe proprietate egal. Veniturile trezoreriei erau de natură de drept privat, întrucât erau proprietatea suveranului, care îi personifica statul.
În timpul Evului Mediu plătitorii includeau țărani și artizani (moșie impozabilă), cărora li se percepea o plată totală din vatră, din familie, din suflet. Moșiile neimpozabile erau clerul și nobilimea. Erau scutiți de impozitare. În secolul al XVI-lea. au apărut noi tipuri de plăți la bugetul de stat, așa-numitele regalii - surse comerciale de venit pentru trezoreria cu caracter de monopol (sare, minerit, monedă, poștă și alte regalii). În general, impozitarea epocii feudale se caracterizează printr-o povară fiscală grea, arbitrar și un număr mare de plăți fiscale.
Cu aprobare relaţiile capitaliste se schimbă și abordarea fiscalității. În societate apar noi concepte legate de corectitudinea impozitării, eliminarea impozitelor totale și inadmisibilitatea privilegiilor fiscale. În secolul al XVII-lea. defineşte rolul impozitelor ca principală sursă de venituri pentru bugetul multor state. Semnificația impozitării este înțeleasă ca socializarea unei anumite părți din venitul sau averea individuală pentru efectuarea de muncă și costuri semnificative din punct de vedere social.
Ultima treime a secolului al XVII-lea caracterizată de începutul studiului problemelor de teorie şi practică a fiscalităţii în Europa. Omul de știință francez F. Kene a făcut pentru prima dată relația dintre impozitare și procesul economic național. Iar în 1776 economistul și finanțatorul scoțian A. Smith a publicat cartea „Un studiu asupra naturii și cauzelor bogăției națiunilor”. Ideile lui A. Smith ca fondator al teoriei impozitării încep să aibă un impact dramatic asupra vieții financiare și economice a statelor.
Apariţia sistemelor fiscale moderne se referă la începutul secolului XXÎn acest timp, reforme fiscale bazate pe știință au fost realizate într-un număr de țări. Criza mondială din 1929-1933 forțat să considere veniturile guvernamentale ca un instrument de stabilizare macroeconomică.
În anii 80. secolul XX Economistul american A. Laffer a dezvoltat un concept de buget care dezvăluie dependența bazei de impozitare de modificările ratelor de impozitare, precum și a veniturilor bugetare din povara fiscală. În același timp, țările cu economii de piață dezvoltate au efectuat reforme menite să îmbunătățească sistemele de impozite directe și indirecte, să stimuleze activitatea de afaceri și politica investițională.
Istoria fiscală a Rusiei este în multe privințe similare cu procese mondiale similare. Cu toate acestea, ca în orice stat individual, formarea sistemului fiscal în Rusia are caracteristici naționale. Ca exemplu, este indicat să citam epoca lui Petru I, care este renumită pentru inventarea a numeroase taxe datorită reformelor majore ale statului. Acestea sunt taxele pe bărbi, pe închirierea caselor, vânzarea alimentelor, pepeni verzi, sobe, credințele bisericești, taxa de timbru și alte plăți. Primii ani ai puterii sovietice, când întreaga povară a sarcinii fiscale a fost transferată asupra burgheziei (impozite pe venit și unică, impozit pe profit, impozit revoluționar unic extraordinar de zece miliarde asupra burgheziei), sunt de asemenea specifici din din punctul de vedere al impozitării. Până în 1920, impozitele au încetat să mai joace un rol semnificativ în veniturile bugetare, locul lor fiind luat de emisia de bancnote. S-a format un sistem de impozite în natură: pentru țărani - însușire excedentară, pentru locuitorii orașului - serviciu universal de muncă.
Actualul sistem fiscal rusesc este în proces de reformare. Principalele direcții în acest sens sunt reducerea poverii fiscale asupra contribuabililor și îmbunătățirea calității administrației fiscale. Obținerea rezultatelor dorite este posibilă prin îmbunătățirea cadrului legal relevant și respectarea strictă a normelor legii în practică.
Din punct de vedere juridic functia fiscala- aceasta este directia impactului juridic al normelor de drept fiscal asupra relatiilor sociale, care este constanta, releva esenta impozitului si realizeaza scopul social al statului.
Pe de o parte, funcțiile impozitelor sunt caracterizate de mobilitate datorită impactului mecanismelor legale asupra finanțelor publice, asupra diferitelor procese economice, sociale și de altă natură care au loc în societate. Pe de altă parte, funcţiile impozitelor ca funcţii de drept ar trebui să fie caracterizate prin constanţă, exprimată în stabilitatea, continuitatea şi durata acţiunii lor. Există mai multe funcții ale impozitelor.
Funcția fiscală corespunde întotdeauna intereselor statului, deoarece înseamnă formarea veniturilor statului prin acumularea de fonduri ale contribuabililor în buget și fonduri extrabugetare. Aceste chitanțe sunt utilizate pentru acoperirea nevoilor sociale necesare: apărarea statului, nevoi sociale și economice, cheltuieli administrative și manageriale și alte cheltuieli. Pentru Rusia, aceasta este una dintre principalele funcții ale impozitării. Deci, conform Raportului privind execuția bugetului federal al Federației Ruse de la 1 ianuarie 2009, veniturile bugetului federal în 2008 au constat în 56,42% din veniturile fiscale și 43,58% din veniturile nefiscale (adresa oficialului site-ul Trezoreriei Federale - http://roskazna.ru/).
Funcția fiscală decurge din însăși natura impozitului, inerentă impozitelor în toate statele și a existat încă de la apariția impozitării.
În cursul implementării funcției fiscale a impozitelor, statul trebuie să controleze caracterul complet și oportunitatea plăților fiscale către buget, să compare dimensiunea acestora cu nevoile de resurse financiare și să influențeze procesul de îmbunătățire a politicii fiscale și bugetare. Controlul este efectuat de organele fiscale printr-un sistem de sancțiuni și afectează diferite tipuri de răspundere a subiecților fiscali.
O altă funcție este reglementare- se manifestă prin stimularea sau descurajarea anumitor sfere ale economiei, redistribuirea veniturilor sociale între diferite categorii de contribuabili, precum şi prin procesul de reproducere.
Esența stimulentelor este de a oferi beneficii anumitor tipuri de activități, domenii prioritare ale economiei. De exemplu, în cadrul Codului Fiscal al Federației Ruse (Codul Fiscal al Federației Ruse), a fost instituit un regim fiscal preferențial pentru producătorii agricoli (cap. 26.1) și întreprinderile mici (cap. 26.2 și 26.3). Descurajările sunt opusul stimulentelor la efectul impozitelor asupra economiei, care se aplică, de exemplu, jocurilor de noroc.
Luarea în considerare a intereselor sociale ale cetățenilor se realizează și folosind funcția de reglementare a impozitelor. Axioma justiției în acest caz este că cetățenii cu venituri mai mari ar trebui să plătească mai multe impozite și invers. Reglementarea se manifesta prin:
♦ impozitarea inegală a diferitelor sume ale veniturilor contribuabililor (efectul impozitării progresive pe venit);
♦ acordarea de scutiri și reduceri anumitor categorii de cetățeni sau în unele cazuri;
♦ introducerea accizelor la mărfurile care nu sunt elemente esenţiale;
♦ stabilirea unor cote reduse de TVA pentru anumite grupe de bunuri semnificative din punct de vedere social.
O altă componentă a funcției de reglementare este reproducerea resurselor naturale consumate prin stabilirea plăților de impozite corespunzătoare (de exemplu, taxa de extracție minerală, taxa de apă).
Reglementarea ar trebui să fie privită într-o manieră cu mai multe fațete și cuprinzătoare. Deci, în timp ce rolul producătorilor străini pe piața internă scade prin creșterea taxelor vamale de import la produsele lor, există simultan o descurajare a străinilor și stimulente pentru contribuabilii ruși. Impozitarea afacerii de jocuri de noroc este atât de reglementare (descurajatoare prin cote de impozitare relativ ridicate), cât și de natură fiscală (o creștere a veniturilor bugetare din acest tip de activitate).
Temeiul juridic al funcției de reglementare constă în principiul universalității plății impozitelor, prevăzut la art. 57 din Constituția Federației Ruse. Toți contribuabilii trebuie să participe la finanțarea cheltuielilor guvernamentale proporționale cu veniturile și capacitățile lor. Totodată, impozitul ca categorie juridică se caracterizează printr-un caracter obligatoriu, obligatoriu al colectării. În ciuda imperativului, contribuabilul are dreptul de a alege un tip de activitate cu anumite obligații fiscale (de exemplu, în domeniul comerțului cu ridicata, sub rezerva criteriilor stabilite de lege, contribuabilul poate aplica fie regimul general de impozitare, fie regimul simplificat). sistemul de impozitare). Astfel, se poate susține că taxele afectează comportamentul subiectului. Aceasta relevă relativitatea funcției de reglare.
Funcțiile fiscale și de reglementare sunt inerente impozitului inițial datorită consolidării lor în lege (articolul 57 din Constituția Federației Ruse). Combinarea corectă a funcțiilor afectează eficiența colectării impozitelor, ceea ce înseamnă dezvoltarea economiei țării și îmbunătățirea vieții cetățenilor săi. Acest lucru este posibil atunci când interesele statului sunt proporționale cu interesele contribuabililor.
Procesul de colectare a impozitelor trebuie să se desfășoare după anumite reguli, adică trebuie respectate principiile de impozitare. Sub principii de impozitare ar trebui să înțelegeți ideile de bază și prevederile necesare pentru a construi sistemul fiscal al unui anumit stat.
Principiile fundamentale (fundamentale) ale impozitării atât din punct de vedere juridic cât și economic sunt:
1) independență și libertate economică;
2) dreptatea;
3) certitudinea;
4) comoditate;
5) economii.
Așa au fost formulate pentru prima dată de remarcabilul economist scoțian A. Smith în lucrarea sa „A Study on the Nature and Causes of the Wealth of Nations”. De-a lungul timpului, aceste principii s-au îmbunătățit, au primit alte denumiri, dar nu și-au schimbat esența. Ele pot fi rezumate după cum urmează.
1. Principiul dreptățiiînseamnă o abordare unitară a statului față de contribuabili în raport cu procedura de retragere a impozitelor la buget. Această regulă confirmă universalitatea impozitării și distribuirea uniformă a acesteia între cetățeni. În acest caz, trebuie luate în considerare următoarele:
Principiul prestațiilor primite: cel care primește cele mai multe beneficii din bunurile și serviciile furnizate de stat trebuie să plătească taxe pentru finanțarea acestor bunuri și servicii;
Conceptul de capacitate de plată: persoanele cu venituri mai mari plătesc impozite mai mari.
Implementarea principiului justiției este posibilă prin impozitare progresivă și regulată, printr-un sistem de transfer fiscal (de exemplu, accizele sunt percepute asupra bunurilor care nu sunt articole esențiale și sunt achiziționate de segmente bogate ale populației).
2. Principiul proporționalității prevede un echilibru între interesele contribuabilului și ale statului. Acest principiu se caracterizează prin curba Laffer care arată dependența bazei de impozitare de modificările cotelor de impozitare, precum și dependența veniturilor bugetare de povara fiscală. Curba arată o creștere a veniturilor bugetare cu o creștere a impozitelor, dacă rata este de până la 50%, și o scădere a veniturilor, dacă rata este mai mare de 50% (Fig. 1.1). Acest concept a fost recunoscut în anii 70 și 80. secolul XX
Din punct de vedere juridic, principiul proporționalității înseamnă inadmisibilitatea stabilirii taxelor și taxelor care împiedică cetățenii să își exercite drepturile constituționale (clauza 3 a articolului 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Restrângerea drepturilor și libertăților omului și civil este posibilă numai în cazurile prevăzute la art. 55 din Constituția Federației Ruse, și anume: „... în scopul protejării fundamentelor ordinii constituționale, moralității, sănătății, drepturilor și intereselor legitime ale altora, pentru a asigura apărarea țării și securitatea statului”.
Orez. 1.1. Curba Laffer: D - venit; B - baza de impozitare; dobândă pentru câștigurile legale; T - rata de impozitare,%
3. Principiul luării în considerare a intereselor contribuabililor este considerată prin prisma a două principii numite de A. Smith: principiul certitudinii (suma, modalitatea și momentul plății trebuie să fie cunoscute cu precizie de contribuabil) și principiul comoditatii (taxa se încasează la un astfel de moment și în aşa fel încât să fie cel mai convenabil plătitorului). Printre manifestările acestui principiu se numără și simplitatea calculării și plății impozitului, stabilitatea și, în același timp, flexibilitatea legislației fiscale.
4. Principiul economiei (eficienta) se bazează pe încă un principiu al lui A. Smith, conform căruia este necesară reducerea costurilor de colectare a impozitelor. În esență, principiul economiei înseamnă că suma colectată pentru un impozit individual trebuie să depășească costul întreținerii acestuia. În plus, este recomandabil să luați în considerare costurile din două poziții:
Cheltuieli ale autorităților fiscale (salariile angajaților acestora, cheltuieli de călătorie, cheltuieli de birou etc.);
Costurile contribuabililor (angajarea consultanților fiscali, participarea la seminarii de specialitate, instalarea de software pentru simplificarea procedurilor fiscale etc.).
Ineficacitatea funcționării sistemului fiscal al statului este evidențiată de faptele aplicării de către autoritățile fiscale:
♦ sancțiuni exagerate pentru încălcări fiscale, distrugând baza veniturilor viitoare ale plătitorilor;
♦ metode de control fiscal care umilesc demnitatea subiecţilor fiscali.
Secțiunea 4.2 din cap. 4 al acestui manual analizează separat principiile dreptului fiscal, care, împreună cu principiile fundamentale ale impozitării, acționează ca o pârghie puternică care influențează formarea unui sistem fiscal corect și eficient al oricărui stat de drept.
O definiție precisă a impozitului este necesară din mai multe motive. În primul rând, categoria „impozit” este cea principală pentru dreptul fiscal, finanțe și economie. Pe baza acestei circumstanțe se interpretează subiectul, metoda, principiile și alte componente fundamentale ale acestor arii de cunoaștere. În al doilea rând, o definiție amplă a conceptului de „taxă” va face posibilă separarea acestuia de alte plăți. În al treilea rând, o astfel de formulare va ajuta la conturarea clară a drepturilor și obligațiilor participanților la relațiile fiscale; determina marimea obligatiei fiscale si procedura de indeplinire a acesteia de catre contribuabil, precum si sanctiunile in cazul incalcarii legii. Și în sfârșit, categoria „impozit” capătă o semnificație deosebită din punctul de vedere al găsirii unui compromis între contribuabili (interesele private) și stat (interesele publice).
Impozitul nu este prima formă de acumulare de fonduri de către buget. Cu toate acestea, introducerea impozitelor presupune un nivel mai înalt de dezvoltare a conștiinței juridice, a sistemelor economice și sociale ale societății.
Impozitul este unul dintre conceptele de bază ale dreptului fiscal. Ar trebui privit ca un fenomen atât juridic, cât și economic.
Oamenii de știință și personalitățile publice au făcut în mod constant încercări de a da o definiție a taxei. Iată câteva dintre ele.
F. Aquino considera taxele ca o formă admisibilă de jaf.
A. Smith a definit taxa ca fiind o povară impusă de stat în ordinul legislativ, care prevede cuantumul și procedura de plată a impozitului. Pe de o parte, Smith a considerat că taxa este dăunătoare societății, deoarece cheltuielile guvernamentale erau neproductive. Pe de altă parte, omul de știință a înțeles impozitul ca o nevoie conștientă, ca o nevoie de dezvoltare economică și socială. Prin urmare, impozitele pentru cel care le plătesc nu sunt semn de sclavie, ci de libertate.
„O taxă este un sacrificiu și, în același timp, o binecuvântare dacă serviciile statului în detrimentul acestui sacrificiu ne aduc beneficii”, a scris J. Sismondi. În același timp, „un impozit este o formă a veniturilor statului, când aceste venituri primite din proprietatea cetățenilor sunt sacrificiul lor unilateral, fără ca ei să primească vreun echivalent” (Y. Târgulov). Aceste opinii arată clar natura duală a impozitării.
V. A. Brunner în „Dicționarul comercial complet” (1909) a dat următoarea definiție a impozitului: „Impozitul este o sursă de venit de trezorerie stabilită și legalizată de stat, necesară atingerii scopurilor existenței, îmbunătățirii și protecției țării”.
De foarte multe ori un impozit este perceput ca o plată obligatorie: „Impozitele sunt taxe obligatorii percepute asupra populației dintr-un anumit teritoriu, în baza stabilită de lege, pentru a acoperi nevoile generale ale statului” („Enciclopedia financiară sovietică”, 1924).
În manualul de economie, K. McConnell și S. Brue indică faptul că „un impozit este o plată forțată de bani către guvern de către o gospodărie sau o firmă (sau un transfer de bunuri și servicii), în schimbul căreia gospodăria sau firma nu face primi bunuri sau servicii direct.”
La paragraful 1 al art. 8 din Codul fiscal al Federației Ruse, este dată următoarea definiție: „Impozitul este înțeles ca o plată obligatorie, individuală gratuită, percepută de la organizații și persoane fizice, sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, management economic sau management operațional, în vederea susținerii financiar a activităților statului și (sau) municipiilor”.
Astfel, principalul caracteristicile distinctive ale unui impozitîn interpretarea Codului Fiscal:
1) legare- fiecare persoană-contribuabil poartă o obligație legală față de stat: trebuie să plătească impozite și taxe stabilite legal (articolul 57 din Constituția Federației Ruse);
2) gratuitate individuală- fiecare persoană care a plătit impozitul nu primește niciun fel de prestații individuale specifice în schimbul cuantumului acestuia;
3) plata in numerar- impozitele nu pot fi plătite (încasate) în natură; trebuie neaparat sa reduca banii apartinand contribuabilului;
4) sprijinul financiar al statului- plata impozitelor este una dintre principalele surse de venit pentru bugetele respective; destinate a fi cheltuite în scopuri publice.
De remarcat și alte câteva puncte semnificative de natură juridică, încorporate în conceptul de „taxă”.
♦ Avizul fiscal este apanajul legislativului.
♦ Impozitul se stabilește unilateral.
♦ Plata impozitului este îndatorirea contribuabilului, nu dă naștere unei contrataxe a statului.
♦ Taxa se colectează pe bază nerambursabilă.
♦ O taxă este o plată abstractă: scopul perceperii este de a acoperi cheltuielile guvernamentale în general, și nu o cheltuială specifică.
În concluzie, aș dori să remarc că numai în prezența tuturor semnelor juridice enumerate la alin.1 al art. 8 din Codul fiscal al Federației Ruse, plata poate fi recunoscută ca impozit.
McConnell K.R., Bru S.L. Economie: principii, probleme și politici: În 2 volume Vol. 1 / Trad. din engleza - M .: Republica, 1992 .-- S. 124.
În acest caz, ne referim la problema priorității formei față de conținut. Astfel, de exemplu, taxa pe tranzacțiile cu valori mobiliare, care era în vigoare înainte de 1 ianuarie 2005, era în esență o taxă, nu o taxă.
