A 2016. évi számviteli beszámoló benyújtásához új űrlapot kell használni a cég mérlegére vonatkozó információk átadására. Ez a cikk az űrlap helyes kitöltésének módját tartalmazza soronként, valamint egy konkrét példát egy teljesen kitöltött dokumentumra.
09.11.2016A 2016-os számviteli szerkezet
A 2016-os számviteli beszámolási dokumentációt a cégek egyszerre két szolgálatnak továbbítják telephelyükön:
statisztikai;
adó.
A 2016-os tárgyévre vonatkozóan a következő számviteli kimutatásokat nyújtják be:
mérleg;
jövedelem kimutatás;
mellékletei a két megnevezett jelentéshez (helyzettől függően lehetnek tőkeváltozással, pénzmozgással, pénzeszköz-felhasználással kapcsolatos jelentések).
A jogszabály azt is előírja, hogy a számviteli nyilvántartásokhoz magyarázatok is csatolhatók, amelyek szövegek vagy táblázatok formájában készülnek. De a könyvvizsgálói jelentést feltétlenül csatolni kell. Ez tartalmazza az összes számviteli bizonylat megbízhatóságának megerősítését. De ez megtörténik abban az esetben, ha a társaság alá tartozik könyvvizsgálat- Szövetségi törvény, 402. törvény, 13. cikk, 10. pont.
A nonprofit típusú társaságok számviteli nyilvántartásokat is benyújtanak, amelyek szerkezete a következő:
a pénzeszközök tervezett felhasználása;
kötelező jelentések mellékletei.
Az egyéni vállalkozók számára nem kell ilyen számviteli jelentést benyújtani. A kisvállalkozások számára a könyvelés egyszerűsített változatban történik. Íme a fő árnyalatai:
A mérleg azonnal tartalmazza a pénzügyi teljesítményre vonatkozó jelentési adatokat, de részletezés nélkül.
A pályázatok csak azokat az információkat tartalmazzák, amelyek egy adott társaság pénzügyi helyzetének megítéléséhez, illetve pénzügyi teljesítményének megítéléséhez szükségesek.
Ezen kérelmek kiállításához szükséges adatok hiányában csak töltse ki kötelező nyomtatványok- mérleg- és pénzügyi eredménykimutatás. Ezeket a szabályokat a következő hivatalos dokumentumok erősítik meg:
66n. számú végzés (6. bekezdés);
államunk Pénzügyminisztériumának 03-02-07 / 1-80 számú levele;
PZ-3/2010 számú PM tájékoztató (17. bekezdés).
Mi a 2016-os tárgyévi mérleg benyújtásának határideje?
Az éves időszakra vonatkozó számviteli kimutatásokat a cégek benyújtják a helyi önkormányzathoz adószolgáltatás a beszámolási időszak végétől számított 3 hónapon belül, azaz egy éven belül - adószám, 23. cikk (1. bekezdés, 5. albekezdés). Ezt a jelentést ugyanezen időkereten belül benyújtják a statisztikai szolgálatnak – szövetségi törvény, 402. sz. törvény, 18. cikk (2. bekezdés).
A társaság 2016. évi mérlegét tartalmazó beszámolási dokumentumot március 31-ig továbbítják a helyi szolgáltatások illetékes osztályaihoz. következő év(esetünkben - 2017). Az időközi elszámolást, amelyet a cégnél a könyvelés megkönnyítése érdekében készítenek, nem kell átvinni az adó- és statisztikai szolgálathoz.
Üres jelentési űrlapok (2016-2017-re vonatkozik)
Töltse le az üres űrlapokat a kitöltéshez mérleg:
A 2016-os tárgyévi pénzügyi kimutatások egyszerűsített formájának jellemzői
Az egyszerűsített számviteli (pénzügyi) beszámolás magában foglalja Mérleg, Pénzügyi eredménykimutatás és Kimutatás a pénzeszközök tervezett felhasználásáról. A 2016-os jelentéshez a következő kulcsdátumokat használjuk:
A mérleg egyszerűsített formájában két kötelező részt tölt ki:
eszköz - hosszú és rövid lejáratú értékek;
kötelezettség - a tőke összege, hitelfinanszírozás, számlák.
Ezeknek a szakaszoknak a végeredményét C1600 és C1700 formátumban rögzítik, míg digitális értéküknek meg kell egyeznie egymással. A többi sornak is van saját kódolása, amely egy további oszlopba kerül (önállóan kerül be a jelentésbe). Az ilyen kódolást egy digitális indikátor szerint írják le, amely a legnagyobb fajsúly a kibővített mutató részeként - 66n számú végzés (5. bekezdés).
Az egyszerűsített adórendszer szerinti 2016. évi mérleg összevont tételei a következők:
| 1. Tárgyi befektetett eszközök (befektetett pénzeszközök + az azokban lévő befejezetlen beruházások). | 1. Tőke és tartalékok (alaptőke + pót- és tartaléktőke + eredménytartalék + fedezetlen veszteség+ befektetett eszközök (immateriális javak) átértékelése + saját részvények (amelyeket utólagos törlésre váltottak be) vagy alapítói részvények). |
| 2. Immateriális, pénzügyi befektetett javak (immateriális javak + hosszú lejáratú források, beleértve a kutatási eredményeket, befejezetlen beruházások immateriális javakba, kutatások). | 2. Hosszú lejáratú típusú kölcsönzött pénzeszközök (kölcsönökből vagy hosszú lejáratú kölcsönökből származó pénzek). |
| 3. Részvények (ugyanaz a cikk létezik általános változat mérleg). | 3. Rövid lejáratú kölcsönbe vett pénzeszközök (rövid lejáratú kölcsönből vagy hitelből kapott pénz). |
| 4. Pénzeszközök (ugyanez a tétel szerepel a mérleg általános változatában). | 4. Kötelezettségek (egy rövid lejáratú cégtípus hitelezőkkel szembeni tartozásának digitális mutatója). |
| 5. Pénzügyi és egyéb forgóeszközök ( rövid távú befektetések+ vevőállomány + egyéb eszközök). | 5. Egyéb kötelezettségek (rövid és hosszú lejáratú). |
A 2016. évi mérleg általános formájának jellemzői
A mérleg általános formájának jellemzőit a 66n. számú végzésben, mégpedig annak 1. számú mellékletében kell benyújtani. Ezt az űrlapot kisvállalkozások is használhatják, bár a jelentés egyszerűsített változatát is kidolgoztuk számukra.
Ennek az űrlapnak a mérlege is több oszlopot tartalmaz, amelyeknek a következő (2016-os) dátumokra vonatkozó mutatókat kell tükrözniük:
Tekintsük most az egyes oszlopok összes árnyalatát külön-külön.
1. sz. - a mérleghez mellékelt magyarázat száma fel van tüntetve (ha van magyarázó megjegyzés),
3. sz. - kiegészítő oszlop a soronkénti kódoláshoz.
Az egyszerűsített formához hasonlóan az általánosnak is két fő része van:
Eszköz - tükrözi az összes eszköz méretét, mind a rövid lejáratú, mind a befektetett eszközök méretét.
Passzív - tükrözi az értéküket saját tőke+ kölcsönzött pénzeszközök + tartozás.
A mérleget szakaszonként festjük:
1. számú rovat - befektetett eszközök.
Immateriális javak. A C1110 előírja az immateriális javak maradványértékét (államunk Pénzügyminisztériumának 153n számú végzése, nevezetesen a PBU 14/2007 3. paragrafusa szerint).
Az immateriális javak közé tartoznak azok, amelyek megfelelnek a következő kritériumoknak:
a gazdasági előnyök megteremtésének képessége;
az egyéb eszközöktől való azonosítás (kiosztás / elkülönítés) lehetősége;
hosszú ideig (több mint 12 hónapig) történő használatra szánták;
az objektum kezdeti költségének megbízható meghatározása (valójában);
nincs anyagi-szubsztanciális forma.
Példa: ha a fenti feltételek egyeznek, akkor a tárgyat immateriális javak közé sorolják - ezek tudományos, irodalmi, művészeti alkotások, különféle találmányok, titkos fejlesztések, védjegyek stb. Ezen túlmenően az üzleti hírnév is szerepelhet benne, ami egy cég vásárlásakor ingatlankomplexumként jelenhet meg (bár lehet, hogy ennek csak egy része).
A szakértők azt javasolják, hogy fordítsanak figyelmet a következő árnyalatra: az immateriális javak nem tartalmazhatnak olyan kiadásokat, amelyek magával a vállalat (jogi személy) szervezetével, a vállalat személyzetének minőségével - szellemi és üzleti, képzettséggel és munkához való hozzáállással kapcsolatosak - PBU 14/2007 , 4. bekezdés.
C1120 - a kutatás-fejlesztés eredményei, amelyeket a „04” (immateriális javak) számlán vesznek figyelembe.
C1130 - C1140 - tárgyi és immateriális javak felkutatásának mutatói (az altalaj használó cégeknél ezekben a sorokban a fejlesztésre fordított költségeket tükrözik természetes erőforrások- PBU 24/2011, államunk Pénzügyminisztériumának 125n számú végzése szerint).
С1150 - a fő típus eszköze. Ebben a sorban írja be a fő típusú készpénz maradványértékét az értékcsökkenthető tárgyak esetében, a nem értékcsökkenthető tárgyak esetében - a kezdeti költség mutatóját. Azoknak az eszközöknek, amelyek a fő típusú alapok közé tartoznak, szükségszerűen meg kell felelniük a PBU 6/01 (4) bekezdésének, a Pénzügyminisztérium 26n számú rendelete alapján. A megnevezett objektumok szükségszerűen a cég tulajdonában vannak, vagy a jogon operatív irányítás vagy a gazdálkodásban. Az alapok fő típusába tartozik az a vagyon is, amely alapján a társaság megkapja lízingszerződés utólagos elszámolással a jelen lízingbevevő mérlegében. Az alapok fő típusába tartoznak azok a tárgyak is, amelyek tulajdonosi jog alapján kötelező bejegyzés alá esnek (amint a társaság mérlegében bekerülnek).
Érdemes figyelni arra a tényre, hogy ebben a részben nem szerepelnek az ingatlanok építésének költségei - a "Folyamatban lévő építés" sor. Ezeket a kiadásokat a C1150 - RAS 4/99 (20. bekezdés) sorban kell feltüntetni a Pénzügyminisztérium 43n számú végzésével összhangban. Bár hozzáadhat egy további sort a folyamatban lévő építkezés költségeinek megfejtéséhez.
С1160 - információ az anyagi értékek jövedelmező befektetéseiről. Ezek mindenekelőtt a lízingelt ingatlanok maradványértékét (vagyis a lízinget) tartalmazzák, ezt követi a „03” számla elszámolása. Abban az esetben, ha ezt az ingatlant más termelési igényekhez kapcsolódóan használták, és ezt követően bérbe adják, akkor annak tükrözése a „01” számla külön alszámláján történik - a fő alaptípusok összetétele. És itt van a fő típusú alapok értékének fordítása jövedelmező befektetésekés fordítva nem gyártják - GV-6-21 számú levél / [e-mail védett] Szövetségi Adószolgálat (2005. május 19-én).
C1170 - hosszú távú pénzügyi befektetések (12 hónapnál hosszabb időtartamra), a rövid lejáratúak a C1240-ben jelennek meg - ez a 2. szakasz, sor " forgóeszközök". A hosszú távú befektetések közé tartoznak a leányvállalatokba történő befektetések. A pénzügyi befektetéseket a beszerzésükre fordított összegben veszik figyelembe. Ugyanakkor nem minősül pénzügyi befektetésnek (С1190) a társaság részvényeseitől visszavásárolt részvényeik értéke (С1320) + a társaság alkalmazottainak nyújtott kamatmentes kölcsönök. - hosszú távú típus, С1230 - rövid távú típus) - PBU 19 /02 (3. bekezdés), a Pénzügyminisztérium 126n számú rendeletének megfelelően (2002.12.10.).
C1180 - a halasztott adókövetelést a jövedelemadó-alanyoknak kell megfizetniük (az egyszerűsített adórendszer esetében - "-").
C1190 - egyéb befektetett eszközök mutatói, ha azok még nem kerültek az 1. számú rovat egyéb soraiba.
2. számú rovat - forgatható típusú eszközök.
A C1210 az anyagi jellegű készletek értékének digitális mutatója, értelmezése akkor szükséges, ha ezeket a mutatókat a C1210-be beírják (vagyis jelentősek). A visszafejtéshez hozzá kell adnia a következő sorokat:
anyagok/nyersanyagok;
folyamatban lévő termelés költségei;
késztermékek, valamint későbbi viszonteladásra szánt áruk;
szállított áruk.
A C1220 az általános forgalmi adó digitális mutatója, amelyet a megszerzett értékek után számítanak fel. Azok számára, akik az "egyszerűsítés" szerint dolgoznak, ennek a sornak a kitöltésének összhangban kell lennie számviteli politika társaságok, nevezetesen az „input” áfa összegével (a „19” számlán tükröződik), miközben ezek a társaságok nem lehetnek önálló áfafizetők – Adótörvénykönyv, 346.11. cikk (2. bekezdés).
С1230 - rövid lejáratú követeléseket írnak elő, amelyeket egy éven belül kell visszafizetni.
C1240 - pénzügyi befektetések, kivéve a készpénz-egyenértékeseket (egy vállalatnak 12 hónapnál rövidebb időtartamra nyújtott kölcsönök). A befektetések aktuális piaci értékének meghatározásakor minden rendelkezésre álló információ felhasználása szükséges, beleértve a külkereskedelmi szervezőktől származó információkat is - a Pénzügyminisztérium 07-02-18 / 01 számú levele (09.01.29.). Ha egy korábban már értékelt tárgy esetében a piaci érték ilyen meghatározása nem lehetséges, akkor az értékmutatót a utolsó eredményértékelés.
A „Pénzpénz és befektetések” sor a készpénz-egyenértékes érték (az „58-as” számla alszámlájának egyenlege) + a számlaegyenlegek („50”, „51”, „52”, „55” számlák) digitális mutatóit foglalja össze. " és "57"). További információ készpénz-egyenértékesek Megtudhatja a PBU 23/2011 rendeletből, amelyet államunk Pénzügyminisztériumának 11n számú rendelete hagy jóvá (2011.02.02.). Például látra szóló betétek, amelyeket hitelintézetekben nyitnak meg.
C1260 - egyéb forgatható eszközök, amelyek nem szerepeltek más sorokban ez a szekció №2.
3. szakasz - tőke és tartalékok.
C1310 - a jegyzett tőke összegének mutatója:
részvénytőke;
törvényi alap;
partnerségi hozzájárulások.
A sor numerikus mutatójának meg kell egyeznie a társaság alapító okirataiban rögzített mutatóval.
С1320 - saját részvények vagy az alapítók részvényei, amelyeket korábban a társaság részvényeseitől vásároltak, de nem eladásra (a С1260 tartalmazza azokat, amelyeket később továbbértékesítenek). Törölni kell őket, aminek következtében az alaptőke csökkenése következik be. Ezért ezt a mutatót zárójelben van írva, mert negatív értéke van.
С1340 - a befektetett eszközök átértékelése látható. Ez a tárgyi eszközökhöz kapcsolódó tárgyak további értékelése + immateriális javak ("83" számla - kiegészítő tőke).
C1350 - a kiegészítő mutató összegének digitális mutatója (a C1340 átértékelési összege nélkül történik).
C1360 - egyensúlyjelző tartalékalap. A tartalékok a következőket tartalmazzák:
azokat, amelyek államunk jogalkotási rendszerének kérésére alakulnak;
az alapító okiratok által létrehozottakat.
Dekódolásra csak akkor nincs szükség, ha a felsorolt mutatók nem gyakorolnak jelentős hatást.
С1370 - megjelenik a társaság összes évre fel nem osztott, felhalmozott nyeresége, és ide kerül egy negatív mutatójú fedezetlen veszteség is.
Ezen mutatók összetevői további sorokban írhatók le (ez lesz a pénzügyi teljesítmény - nyereség / veszteség) dekódolása.
4. szakasz - hosszú távú kötelezettségek.
С1410 - hosszú lejáratú kölcsönzött pénzeszközök (azaz a visszafizetési időszak több mint egy év).
C1420 - a jövedelemadó-fizetők rögzítik a halasztott adókötelezettségekre vonatkozó információkat (az egyszerűsített adórendszerben dolgozók "-"-t írnak be).
C1430 - becsült kötelezettségek akkor kerülnek elszámolásra, amikor a társaság azokat a számvitelben megjeleníti - PBU 8/2010 (a Pénzügyminisztérium 167n számú végzésével összhangban). Ez nem vonatkozik a kisvállalkozásokra.
C1450 - egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek, amelyek nem szerepeltek ebben a 4. pontban.
5. szakasz - rövid lejáratú kötelezettségek.
C1510 - rövid lejáratú kölcsönzött pénzeszközök adóssága (vagyis azok, amelyeket legfeljebb egy évig vettek fel). Ezt az értéket a jelentési időszak végén fizetendő kamatok figyelembevételével kell tükrözni.
С1520 - digitális kijelző teljes összeg rövid lejáratú kölcsön adóssága.
C1530 - információ a jövőbeli beszámolási időszakok bevételeiről. De erről a számviteli rendelkezéseknek rendelkezniük kell. Vegyünk egy példát: egy vállalat bizonyos összegeket kap a költségvetésből vagy pénzösszegeket célfinanszírozás. Az ilyen pénzeszközöket halasztott bevételként kell kezelni. Ezek a „98” és „86” számlák – PBU 13/200 (9. és 20. bekezdés), államunk Pénzügyminisztériumának 92n számú végzésével összhangban.
C1540 - rövid lejáratú becsült kötelezettségek (hasonlóan a C1430-hoz), vagyis a kitöltésre csak akkor kerül sor, ha az ilyen kötelezettségeket hivatalosan elismerik magának a társaságnak a könyvelésében.
C1550 - egyéb rövid lejáratú kötelezettségek, amelyek még nem szerepeltek az 5. számú rovat egyéb soraiban.
Információs táblázat: felgöngyölíthető mérlegsorok ( általános forma)
|
Szakaszszám, név |
Soronkénti kódolás |
Ellenőrzés |
|
1. szám - befektetett eszközök |
Dt04 (anélkül K+F kiadások) - Kt05 |
|
|
Dt04 (K+F kiadások) |
||
|
Dt08 (immateriális kutatási költségek költségei) |
||
|
Dt08 (anyagkeresési költségek) |
||
|
Dt01 - Kt02 (befektetett eszközök értékcsökkenése) + Dt08 (befejezetlen építés költségei) |
||
|
Dt03 - Kt02 (jövedelem típusú befektetések értékcsökkenése) |
||
|
Dt58 + Dt 55 ("Betétszámlák" alszámla) + Dt73 ("Elszámolások nyújtott kölcsönökről" alszámla) - Kt59 (tartalék hosszú távú pénzügyi befektetésekre) |
||
|
A befektetett eszközök értékének számszerű mutatója, amelyet az 1. sz. |
||
|
2. szám - forgatható eszközök |
Összeg terhelési egyenlegek következő fiókokat: 10, 11, 20, 21, 23, 28, 29, 43, 44, 45 + Dt41-Kt42 + Dt15 + Dt16 (vagy Dt15-Kt16) - Kt14 + Dt97 (rövid távú költségek) |
|
|
Dt62+Dt60+Dt68+Dt69+Dt70+Dt71+Dt73 (kamatozó kölcsönök nélkül) +Dt75+Dt76-Kt63 |
||
|
Dt58 + Dt55 ("Betétszámlák" alszámla) + Dt73 ("Kölcsönkiegyenlítések" alszámla) - Kt59 (tartalék rövid távú pénzügyi befektetésekre) |
||
|
Dt50+Dt51+Dt52+Dt55+Dt57-Dt55 ("Betétszámlák" alszámla) |
||
|
A 2. sz. rovatban nem szereplő aktuális típusú eszközök értékének mutatója |
||
|
C1200 (összesen a 2. szakaszhoz) |
Sorok összege: C1210-től C1260-ig |
|
|
С1600 (egyenleg) |
||
|
3. szám - tőke és tartalékok |
||
|
Кт83 (a fő típusú eszközök és az immateriális típusú eszközök átértékelésének összegei) |
||
|
Kt83 (kivéve az alapok és az immateriális javak fő típusának átértékelési összegeit) |
||
|
С1300 (összesen a 3. számú szakaszhoz) |
A sorok összege: C1310-től C137-ig (zárójelben a kapott eredmény negatív mutatója van) |
|
|
4. sz. - hosszú távú kötelezettségek |
Кт67 (kivéve a felhalmozott kamatot, amelynek lejárata a jelentés időpontjában legfeljebb egy év, С1510-ben jelennek meg) |
|
|
Kt96 (csak a hosszú távú becsült kötelezettségeket veszik figyelembe) |
||
|
Hosszú lejáratú típusú tartozás, mely a 4. sz. rovat többi sorában nem jelent meg |
||
|
С1400 (összesen a 4. számú szakaszhoz) |
A vonalak digitális mutatóinak összege: C1410-től C1450-ig |
|
|
5. szám - rövid lejáratú kötelezettségek |
Кт66+Кт67 (ebben az esetben a felhalmozott, legfeljebb egy éves lejáratú kamatot vesszük figyelembe) |
|
|
Kt60+Kt62+Kt76+Kt68+Kt69+Kt70+Kt71+Kt73+Kt75 (csak a rövid lejáratú tartozást vesszük figyelembe) |
||
|
Kt98+Kt86 (költségvetési célfinanszírozáshoz) |
||
|
96 Kt (csak rövid lejáratú becsült kötelezettségek) |
||
|
A rövid lejáratú kötelezettségek tartozások digitális mutatóinak összegei, amelyeket az 5. sz. rovat egyéb soraiban nem vettek figyelembe |
||
|
C1500 (összesen az 5. szakaszhoz) |
A vonaljelzők összege: C1510-től C1550-ig |
|
|
С1700 (egyenleg) |
С1300+С1400+С1500 |
Az összes adat helyes megadásával a következő sorok digitális mutatói egyenlőek lesznek: С1600=С1700. Ha az eredmény nem egyezik, akkor hiba van a mérlegben.
Példa a 2016. évi egyszerűsített adórendszer mérleglap kitöltésére (mintával)
A Nadezhda cégként van bejegyezve Korlátolt felelősség a jelenlegi 2016. Ugyanakkor „leegyszerűsített” alapon dolgozik. Az alábbi adatokat ismerjük, amelyek szükségesek lesznek a mérleg elkészítéséhez:
A Nadezhda LLC számviteli osztályának alkalmazottja kétféle - általános és egyszerűsített - formában töltötte ki a 2016-os mérleg űrlapot.
A következő kulcspontok gyakoriak a kitöltéskor:
a cég teljes neve;
fő tevékenység típusa;
szervezeti és jogi forma;
a tulajdon típusa;
egy olyan mértékegység, amely nem vesz részt a számításokban, át van húzva (esetünkben minden mutatót ezer rubelben mérnek);
a cég székhelye (pontos címe);
kódrendszer.
Az utolsó két oszlopban mindkét formában kötőjelek szerepelnek, mivel a Nadezhda cég a jelenlegi 2016-ban átesett a regisztrációs eljáráson. Ezért csak a 4. oszlopot kell kitölteni, mert a cég újonnan jön létre. Ez a jelentés december 31-i adatait tartalmazza éves időszak(esetünkben ez 2016).
Ezenkívül hozzá kell adni a 3. oszlopot, amelyben a soronkénti kódolás szerepel.
C1110 - immateriális javak: „04” számla Dt mínusz „05” számla Kt \u003d 100 ezer rubel - 3 ezer 340 rubel \u003d 96 ezer 660 rubel (de mivel minden digitális mutatónak egész szám formájában kell lennie, a szám "97").
C1150 - a fő típusú pénzeszközök: „01” számla Dt mínusz „02” számla Kt \u003d 600 ezer rubel - 20 ezer 40 rubel \u003d 579 ezer 960 rubel (az „580” szám szerepel a jelentésben).
C1170 - pénzügyi befektetések: Dt számla "58" = 150 ezer rubel (egy ilyen befektetés hosszú távú típusú lesz).
C1100 - összefoglaló összesen: C1110 + C1150 + C1170 = 97 ezer rubel + 580 ezer rubel + 150 ezer rubel = 827 ezer rubel.
Forgóeszközök adatainak megadása:
C1210 - tartalékok: "10" számla Dt + "43" számla Dt \u003d 17 ezer rubel + 90 ezer rubel \u003d 107 ezer rubel.
C1220 - A megszerzett értéktárgyak áfája: "19" Dt számla = 6 ezer rubel.
C1250 - készpénz és készpénz-egyenértékesek: "50" számla Dt + "51" számla Dt \u003d 15 ezer rubel + 250 ezer rubel \u003d 265 ezer rubel.
C1200 - összefoglaló: C1210 + C1220 + C1250 = 107 ezer rubel + 6 ezer rubel + 265 ezer rubel = 378 ezer rubel.
C1600 - összesen: C1100 + C1200 = 827 ezer rubel + 378 ezer rubel = 1205 ezer rubel.
A 4. oszlop összes többi sorában "-" szerepel.
Most a kötelezettségek kitöltésének sorrendje a mérlegben.
C1310 - jegyzett tőke: "80" számla Kt \u003d 50 ezer rubel.
C1360 - tartalék tőke: "82" számla Kt = 10 ezer rubel.
C1370 - eredménytartalék és fedezetlen veszteség: „84” számla Kt \u003d 150 ezer rubel (mivel a mutató pozitív, nem kerül zárójelbe).
C1300 - összefoglaló összesen: C1310 + C1360 + C1370 = 50 + 10 + 150 = 210 ezer rubel.
С1520 - rövid lejáratú számlák: "60" számla Kt + "62" számla Kt + "70" számla kt \u003d 150 + 506 + 89 + 250 \u003d 995 ezer rubel.
A C1500 megkettőzi a C1520 mutatót (ez annak a ténynek köszönhető, hogy az 5. szakasz többi sora üresen marad).
С1700 - összesítő összesen: С1300+С1500=210+995=1205 ezer rubel.
A kötelezettség fennmaradó soraiban "-" szerepel, mivel nem áll rendelkezésre releváns információ.
A C1600 és a C1700 eredményei egyenlőek, ez 1205 ezer rubel. Mivel a jelentésben az egyenleg konvergált, ez azt jelenti, hogy az adatok hiba nélkül kerültek beírásra.
A 2. oszlopot a könyvelő saját maga adta hozzá, hogy soronkénti kódolást vigyen bele. A 3. oszlopban pedig számszerű mutatók vannak elhelyezve.
C1150 - az alapok fő típusának költsége = 580 ezer rubel.
C1170 - pénzügyi befektetésekés befektetett típusú immateriális javak: 97 + 150 = 247 ezer rubel.
С1210 - tartalékok = 107 ezer rubel.
С1250 - készpénz és egyenértékű pénz = 265 ezer rubel.
C1260 - forgatható eszközök, amelyek nem szerepelnek más sorokban = 6 ezer rubel.
С1600 - az eszközfelosztás összesített eredménye: С1150+С1170+С1210+С1250+С1260.
Most vegyük figyelembe a mérleg kötelezettségét.
C1370 - felhalmozott eredmény a "Tőkék és tartalékok" soron: 50+10+150=210 ezer rubel (az összesített mutatóban a legnagyobb részesedéssel rendelkező mutató szerint számítva).
C1520 - rövid lejáratú kötelezettségek = 995 ezer rubel.
A 3. oszlop többi sora "-"-vel marad, mert hiányzik az információ. A 2. számú oszlopba "-"-t is írhat, vagy leteheti a mutatónak megfelelő kódolást.
С1700 - kötelezettségek összesen: С1370+С1520.
Mivel a végső sorok - C1600 és C1700 - eredményeinek egyeztetésekor ugyanazt a számot kapjuk - 1205 ezer rubelt, a mérleg helyesen van kitöltve.
Ezeket az űrlapokat a Nadezhda vezető alkalmazottja írja alá. Ezt követően a dokumentumok aláírásának dátuma kerül rára.
Svetlana
De mi van akkor, ha az egyszerűsített elszámolást a régi nyomtatványokon biztosítják, a KND 0710096 szerinti nyomtatványon, és nem a KND 0710099 szerinti űrlapon
A következő típusú pénzügyi kimutatások léteznek:
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-án kelt 66n számú rendelete szabályozza a pénzügyi kimutatások összeállításának eljárását és formáit. Emellett a beszámolók összeállításánál a könyvelők a PBU ill előírások Rosstat.
A 2018-2019-es pénzügyi kimutatások formái a következők:
A szervezet 2018-2019-es pénzügyi kimutatásainak összetétele a társaság méretétől, szervezeti és jogi formájától, valamint az elvégzett tevékenységektől függ. A legfontosabb jelentés a mérleg. Erről bővebben ebben a cikkben olvashat.
Korábban a társaságoknak magyarázó megjegyzést kellett csatolniuk a mérleghez. A 2011. december 6-án kelt, 402-FZ számviteli törvény szerint a 2018-2019. magyarázó jegyzet nem szerepel a kötelező pénzügyi kimutatásokban, azonban egyes esetekben az adatok megjegyzést igényelnek. Javasoljuk, hogy tanulmányozza át a „Magyarázó megjegyzést a mérleghez (minta)” című cikket, amely szükség esetén segít a pénzügyi kimutatások megfelelő magyarázatának elkészítésében.
Egy másik dokumentum, amely lehetővé teszi a pénzügyi kimutatások elemzését, a mérleg melléklete. megtanulod, hogyan kell helyesen csinálni.
Egyes szervezetek (hitel, biztosító társaságok, 60 millió rubel feletti vagyonnal rendelkező cégek. vagy a bevételek összege meghaladja a 400 millió rubelt, és számos más vállalat) könyvvizsgálói jelentést kell tartalmaznia a pénzügyi kimutatásokban. Tudja meg, hogy Önnek kell-e elvégeznie az eljárást kötelező könyvvizsgálat, tud .
Az időszak eredményei alapján történő adatszolgáltatás akkor lesz gyors, ha a teljes beszámolási időszak alatt a vállalkozásnál a gazdasági élet tényeit helyesen, időben és hiánytalanul rögzítették. A pénzügyi kimutatások elkészítése az a szakasz, amelyben a könyvelő ellenőrzi az üzleti tranzakciók elszámolásában való tükröződés helyességét.
Nézzük meg, hogy a vállalkozás számviteli egyes szakaszai hogyan jelennek meg a pénzügyi kimutatásokban:
A számvitel minden területének alapos ellenőrzése után a könyvelő közvetlenül a pénzügyi kimutatások elkészítéséhez kezd.
Cikkeket-utasításokat készítettünk az Ön számára a szervezet összes pénzügyi kimutatásának kitöltéséhez:
Az állami szervektől származó pénzügyi kimutatások fő felhasználója az adófelügyelőség. A jelentéseket nemcsak személyesen vagy orosz postán, hanem a Szövetségi Adószolgálat webhelyén is benyújthatja. Hogyan kell ezt megtenni, megmondja.
A pénzügyi kimutatások elkészítésének árnyalatai a társaság jogi formájától, az alkalmazandó adózási rendtől és tevékenységeinek mértékétől függenek.
Fontolja meg a leggyakoribb eseteket:
FONTOS! A vállalkozóknak nem kell nyilvántartást vezetniük és pénzügyi kimutatásokat benyújtaniuk. Javasoljuk azonban, hogy minden évben készítsen magának legalább egy mérleget, amely vizuális információt ad a felhasznált összegről. vállalkozói tevékenység ingatlanok, pénzügyi eredmények, valamint a követelések és kötelezettségek összegei. Hogy a mérlegből milyen egyéb információk szűrhetők le, a kiadvány elárulja"Hogyan olvassunk el egy mérleget (gyakorlati példák)" .
Először is, pénzügyi kimutatások szükséges belső felhasználók– alapítók, ingatlantulajdonosok, kezelők – a vezetői döntések alapjául. A jelentési adatok a külső információfogyasztók – befektetők és hitelezők – számára is érdekesek, mint információforrás gazdasági elemzés a vállalat helyzete rövid és hosszú távon.
A pénzügyi kimutatások összetétele jóváhagyásra került (2016. május 23-án módosított), és a Mérlegből, a Pénzügyi Eredmények Kimutatásból és azok mellékleteiből (Saját tőke változási kimutatás, Cash Flow-kimutatás) áll.
Kisvállalkozások számára egyszerűsített pénzügyi kimutatások készítése biztosított, amely csak a mérleget és a pénzügyi eredménykimutatást tartalmazza. A kisvállalkozások mérlege és Pénzügyi Eredménykimutatása cikkcsoportonként is előállítható a mutatók cikkenkénti részletezése nélkül, ami leegyszerűsíti a könyvelő munkáját.
Maguk a pénzügyi kimutatások formái nem változtak 2015-höz képest, és jóváhagyásra kerültek.
A szervezeteknek pénzügyi kimutatásokat kell benyújtaniuk az adóhatóságnak és a statisztikai hatóságoknak.
Ugyancsak nem változott az a határidő, ameddig a szervezeteknek be kell nyújtaniuk éves beszámolójukat - 2017. március 31. Ha nem nyújtotta be időben a pénzügyi kimutatásokat, a szervezet 200 rubel bírságot szab ki. minden be nem nyújtott forma esetében. Az igazgatókra vonatkozhatnak közigazgatási büntetés 300-500 rubel összegben. Az adóhatóságnak ugyanakkor nincs joga felfüggeszteni az elszámolási számlákon végzett műveleteket.
A pénzügyi kimutatások elkészítése előtt leltárt kell készíteni. A vezetők, könyvelők ezt gyakran formálisan közelítik meg: a számviteli programokban tükröződő adatok alapján adják meg a készletek és a tárgyi eszközök egyenlegének adatait, miközben az egyenlegeket nem egyeztetik a sajátjukkal. tényleges jelenlétígy megkönnyítve az életét. A leltár azonban előfeltétele az éves pénzügyi kimutatások elkészítésének.
Vannak esetek, amikor egy régi épület vagy egyéb tárgyi eszköz amortizálódott, vagyis nincs maradványértéke, és a könyvelő számviteli nyilvántartások ezt a tárgyi eszközt leírták a mérlegből. Vagyis a befektetett eszközeidet nem számolják el a mérlegben, hanem ténylegesen használják, és bevételt termelnek. Ebben az esetben a leltár tényleges lebonyolítása vezet ennek a tárgyi eszköznek a mérlegben való kimutatásához.
Az anyagok és áruk leltározása különösen a szakmai szervezeteknél szükséges. A mérleget összeállító könyvelő a számviteli programból bevezeti az anyag- és árumérlegeket, ami automatikusan generálja az egyenlegeket. És ha elemzi azokat az egyenlegeket, amelyeket a könyvelő bevitt a programba, akkor néha vannak olyan esetek, amikor például olyan árukat adnak el, amelyeket nem írtak jóvá a könyvelési programban. Innentől a beszámolási időszak végi egyenlegek már torzulnak, a mérleg hibásan alakul.
Ami a kintlévőségeket és a tartozásokat illeti, ez az egyik legnépszerűbb cikk a külső felhasználók számára. Gyakori hiba a kintlévőségek és tartozások „behajtása”.
Például a szállítók követelései 60 000,00 rubel, a szállítói számlák 45 000,00 rubel. Helyes, ha az eszközegyenlegben 60 000,00 rubelt, a kötelezettségekben pedig 45 000,00 rubelt kell feltüntetni. Egyes könyvelők azonban beszámítást végeznek az adósság között, és 20 000,00 rubelt jeleznek. eszközökben és forrásokban 60 000,00 - 45 000,00.
Szükséges az elszámolások egyeztetése a partnerekkel. Célja a bankokkal, adóhatóságokkal, költségvetésen kívüli pénzeszközökkel történő elszámolások helyességének megállapítása, a követelések és tartozások összegének érvényességének igazolása, beleértve azokat is, amelyekre a határidő lejárt. elévülési idő. A mérlegtételben szereplő összes adatot a szerződő felekkel történő egyeztetés útján kell megerősíteni. Ha az Ön szervezete rendelkezik mindkét fél által aláírt okiratok kiadására vonatkozó eljárással, fontos, hogy ezeket a dokumentumokat előzetesen elküldje jóváhagyásra és a másik fél aláírására. A gyakorlat azt mutatja, hogy ez sokáig tart.
További hiba a kintlévőségek túlbecsülése a behajthatatlan tartozások idő előtti leírása miatt.
Fontos tényező összeállítás előtt éves beszámoló a számításoknak a költségvetéssel való egyeztetése. Ez különösen igaz a nyugdíjpénztárral és a társadalombiztosítási pénztárral való egyeztetésre. Minden könyvelő jelentést nyújtott be a FIU-nak és az FSS-nek, beleértve a 2016-ot is. 2017-től a szervezetek is beszámolnak ezekről a hozzájárulásokról, de jelentést ben kell benyújtaniuk Adóhivatal. És minden 2017. január 1-jén esedékes hátralék és túlfizetés átutalásra kerül adóellenőrök. Következésképpen az adósságbeli eltérésekkel kapcsolatos összes kérdést az adóhatóság megvizsgálja.
Így ha a könyvelő figyelmen kívül hagyja a fenti műveleteket a pénzügyi kimutatások összeállítása előtt, akkor a felhasználók torz információkat kapnak. Ez magában foglalhatja például a hitelnyújtás megtagadását, a partnerekkel való együttműködés megtagadását.
Pavel Timokhin, számviteli tanácsadó szolgálat vezetője ""
A számviteli törvény 2011. december 6-i 402. sz. bevezetése után új követelmények jelentek meg a számviteli beszámolókra vonatkozóan. Ezzel kapcsolatban sok kérdés merül fel azzal kapcsolatban, hogy a 2016-os éves beszámoló hogyan néz ki, milyen összetételű és formájú, szükséges-e további dokumentumok kitöltése. Erről és meg lesz beszélve a cikkben.
A tanácstalan könyvelő fő kérdése a benyújtott jelentések összetételére vonatkozó információk. A 402. számú törvény egyértelműen meghatározza a kézbesítéshez szükséges papírok listáját. A 2016-os éves beszámoló összetétele a következő:
Ezen túlmenően ezekre a dokumentumokra vonatkozó alkalmazások is használatosak. Figyelemre méltó, hogy korábban az eredménykimutatásnak kissé eltérő neve volt - eredménykimutatás.
A korábbiakhoz hasonlóan most is könyvvizsgálói jelentést kell készíteni, ha a vállalkozásnak megfelelő ellenőrzésen kell átesnie. Ezt a dokumentumot azonban nem kell a jelentés többi részével együtt benyújtani. A 2016. évi éves beszámolóhoz külön dokumentumként nem szükséges magyarázó megjegyzés. 2013. január 1-től kezdődően minden szükséges magyarázat bekerül a vonatkozó jelentésekbe.
Az éves beszámoló elkészítésekor a könyvelőnek használnia kell speciális formák dokumentumokat. Az egységes űrlapok lehetővé teszik a vállalkozás munkájáról szóló információk rendszerezését, amelyek segítségével az elmúlt időszak tevékenységeinek eredményeit is elemezni lehet. Jelentkezni kell a következő űrlapokat 2016-os éves pénzügyi beszámoló:
Van egy egyszerűsített BFO is. De csak a következő vállalkozások jogosultak rövidített jelentési formák használatára:
E vállalkozási formák mindegyikét szabályozza külön törvény. A többi használható gyakorlati útmutató a 2016-os éves beszámoló szerint a hibák elkerülése érdekében.
2016-ban a vállalkozások mentesültek az átadási kötelezettség alól időközi jelentések. Most a Szövetségi Adószolgálatnak csak az éves BFO-t kell biztosítania a megállapított határidőknek megfelelően. Az információkat a Rosstatnak is továbbítanunk kell. Ezért ehhez a törzshöz is szükséges egy példányt előre kitölteni. A 2016. évi pénzügyi beszámolót 2017. március 31-ig kell benyújtani.
De nem ezek az egyetlen változások, amelyek az elmúlt néhány évben történtek. Íme a legjelentősebbek:
Most már ismeri az összes követelményt és újítást, amelyek lehetővé teszik a 2016-os éves pénzügyi kimutatások helyes kitöltését.
2016 sok változást hoz. Most fontos, hogy a könyvelő megfelelően megszervezze a munkát, valamint elkerülje a bosszantó hibákat, amelyek a költségvetési kifizetések összegének torzulásához és szankciókhoz vezetnek, növelik a számviteli osztály munkáját és pénzügyi veszteségek cégek. A Berator szakértői hagyományosan, kifejezetten az Ön számára készítettek anyagokat a változásokról.
támogatásával 
Mondd el a kollégáknak
A Bank of Russia 2015. december 11-én 3894-U számú utasítást adott ki „Az Oroszországi Bank refinanszírozási kamatáról és az Oroszországi Bank irányadó kamatáról”. Megállapítja, hogy 2016. január 1-jétől a Bank of Russia refinanszírozási kamatának értéke megegyezik a Bank of Russia irányadó kamatlábának megfelelő időpontban meghatározott értékével. Azaz 2016. január 1-jétől a Bank of Russia már nem határoz meg önálló értéket a refinanszírozási kamatnak. Automatikusan változik minden alkalommal, amikor az alapkamat változik.
Szigorították az adminisztratív felelősséget az elsődleges statisztikai adatok szolgáltatására vonatkozó eljárás megsértéséért (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 13.19. cikke).
A norma új változata szankciókat ír elő, ha „a válaszadók nem szolgáltatnak elsődleges statisztikai adatokat a hivatalos statisztikai számvitel alanyai számára. kellő időben vagy késői rendelkezés ezeket az adatokat vagy megbízhatatlan elsődleges statisztikai adatok szolgáltatását.
A szabálysértőket a következő szankciók sújtják:
Az ilyen jogsértés ismételt elkövetése esetén a szankciók a következők:
A tárgyi eszközök összoroszországi osztályozója (OKOF) hatálybalépésének dátuma 2017. január 1-re tolódott. A megadott osztályozót a korábbi osztályozó (OK 013-94) helyettesítésére fejlesztették ki, melynek érvényessége meghosszabbodik ig. meghatározott dátum(A Rosstandart 2015. november 10-i végzése 1746-st.).
Ezenkívül az összoroszországi OKVED2 (OK 029-2014) és OKPD2 (OK 034-2014) osztályozók kötelező használatára való áttérés határidejét 2017. január 1-re halasztották (a Rosstandart 2015. november 10-i végzése, 2. sz. 1745-st).
Ugyanettől az időponttól a jelenleg érvényes osztályozók törlésre kerülnek:
Az Orosz Pénzügyminisztérium 2015. szeptember 23-án kelt 148n számú rendelete megváltoztatta a fizetési megbízások adatainak kitöltésére vonatkozó szabályokat, amelyeket az orosz pénzügyminisztérium 2013. november 12-i 107n számú rendelete hagyott jóvá. A változások 2016. március 28-án lépnek életbe.
Módosult a karakterek száma és a fizetési megbízás mezőiben a nullák megadásának megengedhetetlensége.
Javított számjegyek száma:
A TIN kitöltésekor a szám első és második számjegye sem a pénzösszeg címzettje, sem a fizető esetében nem vehet fel egyszerre "0" értéket. A fizető jogi személy ezen kellékének digitális összetétele 10 számjegy, a fizető magánszemélyé 12 számjegyű. A pénzeszközök címzettjének TIN-je 10 számjegyből áll.
Ha a fizető nem rendelkezik TIN-mel, a külföldi szervezet ötjegyű kódja feltüntethető a „fizető TIN”-ben a regisztrációs igazolásnak megfelelően. A kód minden számjegye nem lehet egyszerre nulla.
A "fizető ellenőrző pontja", "kedvezményezett ellenőrzési pontja" adatok értéke 9 számjegyből áll. Az ellenőrzőpont első és második számjegye nem vehet fel egyszerre "0" értéket.
Ezenkívül a TIN és a KPP minden számjegye nem lehet nulla.
Ha a fizetési megbízás "101" mezője a "09" (adózó (díjfizető) - egyéni vállalkozó) vagy a "14" (magánszemélynek fizetett adózó) státuszt tartalmazza, és nincs UIN, akkor a magánszemély TIN-je a fizetésben fel kell tüntetni a fizetőt. Emlékezzünk arra, hogy az UIN-t ki kell tölteni, ha az adót és a járulékot az adóhatóság kérésére fizetik, amelytől azt vették. adott kódot. Más esetekben a "22" mezőbe "0" kerül.
2016-ban a Szövetségi Állami Statisztikai Szolgálat (Rosstat) "összeírást" fog végezni a cégek és egyéni vállalkozók kis- és középvállalkozásokkal kapcsolatos. Az összegyűjtött információk a 2015-ös teljesítményre vonatkoznak. Az ellenőrzötteknek fel kell tüntetniük: a címet, a tevékenység típusát, a kapott bevétel és a felmerült kiadások összegét, a tárgyi eszközök bekerülési értékét és összetételét, a foglalkoztatottak számát, a bérállomány nagyságát, valamint tájékoztatást arról, hogy a vállalkozás kapott-e állapotot. támogatás 2015-ben, és ha igen, milyen jellegű (a Rosstat 2015. június 5-i 259. sz., 2015. szeptember 4-i 414. sz.
Új jelentési űrlapok- külön a kisméretű jogi személyek és mikrovállalkozások, valamint külön az egyéni vállalkozók számára (a Rosstat 2015. június 9-i 263. sz. végzése „A folyamatos szövetségi szervezet megszervezésére szolgáló statisztikai eszközök jóváhagyásáról” statisztikai megfigyelés a kis- és középvállalkozások 2016. évi tevékenységére a 2015. évi eredmények alapján”). A középvállalkozások tevékenységére vonatkozó adatokat az általuk a statisztikai hatóságoknak benyújtott éves beszámolókból veszik át a szokásos módon.
Az új jelentések űrlapjait megtalálja a Rosstat hivatalos honlapján http://www.gks.ru/.
A szükséges kérdőíveket a Rosstat biztosítja. Elmagyarázni, hogyan kell kitölteni, "nyilvántartók" a statisztikai szolgálat a Rosstat vezetője által aláírt hatósági bizonyítvánnyal. Lehetőség lesz elektronikus statisztikai űrlapok használatára is.
Részvétel a folyamatos megfigyelés szükségszerűen. Kijátszás miatt pénzbírsággal sújtják, de a bírság megfizetése után továbbra is be kell nyújtania a szükséges adatokat a statisztikai hatóságoknak.
2016. január 1-jétől hatályba lépnek a jogi személyek és egyéni vállalkozók állami regisztrációjával kapcsolatos jogszabályok változásai (2015. március 30-i 67-FZ szövetségi törvény, 2015. június 29-i 209-FZ).
A jogi személy címének megváltoztatása nehezebb lesz. A jogi személyek egységes állami nyilvántartásának ezentúl olyan információkat kell tartalmaznia, hogy egy jogi személy székhelyváltoztatási döntést hozott, és ezt az elfogadását követő három napon belül be kell nyújtani a nyilvántartó hatóságnak. Magukat a jogi személy székhelyének megváltoztatásának állami nyilvántartásba vételéhez szükséges dokumentumokat pedig a jogi személy által meghatározott információknak a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába való felvételétől számított 20 nap lejárta előtt be kell nyújtani a nyilvántartó hatóságnak. a cím megváltoztatásához. A jogi személy telephelyének változásának állami nyilvántartásba vételét a nyilvántartásba vevő szerv végzi az új helyen.
Több indok lesz a jogi személy állami nyilvántartásba vételének megtagadására. Például ez az eset a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában szereplő információk megbízhatatlanságának megállapításáról szól. Ha a nyilvántartó hatóságnak alapos kétségei vannak a címre, vezetőre, alapítóra (résztvevőre) vonatkozó adatok pontosságával kapcsolatban, ezt a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában rögzítik, a jogi személy nyilatkozata és bírósági okirat kiállítása nélkül. cselekszik. A cégbejegyzést egy hónapra felfüggesztik.
A közjegyzők a kérelmező kérésére dokumentumokat nyújthatnak be a regisztrációhoz (tarifa - 1000 rubel).
A korlátolt felelősségű társaságok résztvevői közötti részvényekkel kapcsolatos ügyletek, valamint a résztvevő társaságból való kilépése esetén kötelező közjegyzői okirat. A jogi személyek egységes állami nyilvántartásának részvény átruházásával kapcsolatos módosítására irányuló kérelmet közvetlenül a közjegyzőnek kell aláírnia és elektronikus formában benyújtania a nyilvántartásba vételi hatósághoz.
Ehhez kérelmet kell benyújtania az ellenőrző szervhez az előírt formában, amelyet az Orosz Föderáció kormányának 2015. november 26-i 1268. számú rendelete hagy jóvá.
A pályázathoz az alábbi dokumentumokat kell csatolni:
Emlékezzünk vissza, hogy 2016. január 1-től 2018. december 31-ig a jogi személyek, a kisvállalkozásnak minősülő egyéni vállalkozók vonatkozásában nem kerül sor tervszerű ellenőrzésre (nem adózásra!), kivéve a jogi személyek, egyéni vállalkozók, akik tevékenységet folytatnak. a következő területeken:
A 2015. december 14-i szövetségi törvény szerint a 376-FZ „Az Art. módosításairól. A minimálbérről szóló szövetségi törvény 1. cikke értelmében a minimálbér szintje 2016-ban 6204 rubel lesz.
A minimálbér fő célja annak a minimálbérnek a jóváhagyása, amelynél alacsonyabb bér nem fizethető annak a munkavállalónak, aki egy hónapig teljesen ledolgozott és teljesítette munkaügyi kötelezettségek(sértésért - pénzbírság a munkáltatónak az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 5.27. cikke értelmében).
Egyes esetekben a minimálbér is beleszámít a betegszabadság és az anyasági ellátások kiszámításába. Az egyéni vállalkozók számára a minimálbér szükséges ahhoz, hogy meghatározzák a biztosításukért a költségvetésen kívüli alapokba befizetett biztosítási díj összegét.
Új 2016-ban
Ha a Munka Törvénykönyvével összhangban más szövetségi törvények bizonyos beosztásokban, szakmákban, szakterületeken végzett munkavégzéskor kompenzációt, juttatásokat vagy korlátozásokat biztosítanak, akkor ezeknek a beosztásoknak, szakmáknak vagy szakterületeknek a nevének és a rájuk vonatkozó képesítési követelményeknek meg kell felelniük a a képesítési segédkönyvekben vagy szakmai szabványokban meghatározott megnevezések és követelmények.
A 2015. május 2-án kelt 122-FZ szövetségi törvény is kimondja, hogy szakmai standardok kötelező a munkáltatók számára, ha a munkavállaló képesítési követelményeit törvény vagy más szabályozó dokumentum állapítja meg.
Ez azt jelenti, hogy kötelező a jóváhagyott szakmai standardok alkalmazása (azaz a munkaerő-felvételi, változási követelmények szigorítása) munkaköri leírásokés az igazoltatás lebonyolítási eljárása az értékelt személyek értékelése szempontjából) szükséges lesz azok számára, akik abban az államban rendelkeznek beosztással, Munkatörvény garanciákat és kártérítést nyújt.
Ha a szakmai szabványt nem hagyják jóvá, akkor az EKS és ETKS előírásainak betartása szükséges mindaddig, amíg a minősítési útmutatókat teljesen ki nem váltják a szakmai szabványok.
Új 2016-ban
A tilalom mind a munkáltatókra, mind a munkák (szolgáltatások) megrendelőire vonatkozik. A kormány kivételeket állapít meg az egyéni munkáltatók és az építési munkák vagy szolgáltatások megrendelői számára.
A tilalom csak új munkajogi vagy polgári jogi szerződések megkötésére vonatkozik 2016. január 1-től. Ha egy török állampolgár már Oroszországban dolgozik, és január 1-től munkaviszonyban vagy polgári jogviszonyban áll, ez a tilalom nem vonatkozik rá.
Vagyis nem kell a meglévő alkalmazottakat elbocsátani.
Az Orosz Föderáció kormányának 2015. december 7-i 1327. számú rendelete megállapította annak az időtartamnak a meghatározására vonatkozó szabályokat, amely alatt a munkáltatóknak fel kell hagyniuk a „szabadalmakkal rendelkező” munkavállalók munkaerő-használatával.
Az Orosz Föderációt alkotó szervezet legmagasabb tisztségviselője határozza meg azokat a gazdasági tevékenységek típusait, amelyekben tilos a szabadalom alapján dolgozó külföldiek munkaerő felhasználása. A futamidő attól függ, hogy mikor járnak le a szabadalmak, hogy sikerül-e helyettesíteni a külföldi munkavállalókat, hány külföldit foglalkoztatnak a tiltott tevékenységben stb.
A felmentés határideje nem haladhatja meg a jelen határozat hatálybalépésétől számított egy évet, és 2015. december 18-án lépett hatályba.
A kihelyezési szerződés tárgya a személyi állomány bérbeadása. 2016. január 1-től életbe lép a Munka Törvénykönyve 53.1 fejezete, amely tiltja a kölcsönzési munkát, vagyis azt a munkát, amelyet a munkavállaló a munkáltató irányítása alapján, a munkáltató érdekében, személy irányítása és ellenőrzése mellett végez (jogi vagy természetes), aki nem a munkáltatója ennek a munkavállalónak.
Ám a munkavállalók (személyzet) munkaerő-ellátásáról szóló megállapodás alapján a munkavállalók ideiglenes munkaerő-ellátása az új jogszabály értelmében lehetséges.
Azaz lehetséges "külföldi" munkavállalókat vonzani, de komoly korlátozásokkal:
Így az ügynökségi munka törvényileg tilos, de valójában továbbra is igénybe veszik, csak más néven és meghatározott korlátozások mellett.
Felhívjuk figyelmét, hogy a munkavállalókkal szemben az átadó fél a munkáltató marad. Ez azt jelenti, hogy ő a személyi jövedelemadó adóügynöke, vagyis neki kell személyi jövedelemadót kiszámítania, visszatartania és átutalnia az áthelyezett munkavállalók javadalmazásából. Valamint díjat és fizetést biztosítási díjak költségvetésen kívüli alapokhoz az általa alkalmazott tarifák alapján. De a biztosítási díjakat "sérülésekért" fogják fizetni biztosítási arány, amelyet a fogadó ország gazdasági tevékenységének fő típusa szerint határoznak meg. A munkavállalói munkaszerződés alapján munkába küldött munkavállalókkal történt baleseteket a fogadó fél által létrehozott bizottság vizsgálja ki. Tartalmazhatja a munkáltató képviselőjét.
Az újítások nem érintik az outsourcing szolgáltatásokat, amelyeken belül nem személyi „bérleti díj” történik, hanem funkcióik egy részének „oldalra” áthelyezése (outsourcing megállapodás tárgya a megvalósítás bizonyos tevékenységeket az ügyfél kérésére).
Licit közlekedési adó(ha előleget és éves kifizetést is fizetnek) együtthatóval növekszik, amelynek értéke egy autó átlagos költségétől és a kiadás éve óta eltelt időszaktól függően differenciálódik. Ez a drága autókra vonatkozik átlagköltség 3 000 000 rubeltől.
Az ilyen autók listáját évente közzéteszik az Orosz Föderáció Ipari és Kereskedelmi Minisztériumának hivatalos honlapján, általában a naptári év februárjának végén. Előfordul, hogy az új lista szélesebb, mint az előző. Mi a teendő, ha az elmúlt évben érvényben lévő listán nem szerepelt a frissített listán szereplő autó - újra kell számítani az adót vagy sem? A Pénzügyminisztériumnak két véleménye volt ebben az ügyben. Korábban - igen, újra kell számolni, de büntetés nélkül. Később – nem, nem számít.
Ez utóbbit az adótörvénykönyv is rögzítette szövetségi törvény 2015. november 28-án kelt 327-FZ. A drága autók listáját hivatalosan legkésőbb március 1-jén teszik közzé adózási időszak(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 362. cikke (11) bekezdés, 2. záradék). Ez azt jelenti, hogy a lista csak a könyvelési időszakra vonatkozik a szállítási adó kiszámításakor.
Új 2016-ban
A 2015. december 29-i 396-FZ törvény módosította az adótörvény 362. cikkének (3) bekezdését, amely egy teljes hónapot határoz meg a szállítási adó kiszámításához.
A cél az, hogy a jármű értékesítése során megszűnjön a korábbi és az új tulajdonosok kétszeres közlekedési adó fizetése. A közlekedési illeték kiszámítása az együttható figyelembevételével történik, amelyet 2016. január 1-ig a személygépkocsi-tulajdon teljes hónapjainak és az év naptári hónapjainak arányaként határoztak meg. Mögött teljes hónap a jármű nyilvántartásba vételének és a nyilvántartásból való törlésének hónapját is vette, függetlenül a tulajdonlási napok számától. A törvény kimondja, hogy teljes hónapnak csak az a hónap tekinthető teljes hónapnak, amelyben a tulajdonos több mint 15 napig birtokolja (vagy birtokolta) az autót. Vagyis most, amikor 15-e előtt átregisztrálnak egy járművet, az új tulajdonos fizeti az egész hónap adóját, 15-e után pedig az előzőt.
Az adótörvény 363. cikkének (1) bekezdését pedig a 2015. november 23-i 320-FZ szövetségi törvény módosította a magánszemélyek szállítási adójának befizetési határidejéről - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év december 1-jéig ( korábban október 1-je volt).
Ugyanez a 320-FZ számú törvény módosította a földadó magánszemélyek általi fizetési határidejét (október 1-től a lejárt adózási időszakot követő év december 1-jéig) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 397. cikkének 1. szakasza), és tulajdon adó magánszemélyek(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 409. cikkének 1. szakasza).
alapján az ingatlanadó fizetők kataszteri érték több lesz. 2016. január 1-ig a jog alapján birtokló egységes vállalkozások gazdaságirányítás ingatlantárgyak, amelyek adóalapját kataszteri értékként határozzák meg (kereskedelmi és irodai célú ingatlan), utánuk az éves átlagérték alapján fizetett adót. 2016. január 1-jétől az ilyen ingatlanokra az átlagos éves érték alapján adót kell kiszámítani (az Orosz Föderáció adótörvényének 382. sz. szövetségi törvénnyel módosított 378.2 cikkelyének 3. alpontja, 12. cikk). -FZ, 2014. november 29.).
2016. január 1-től az ingatlanadót a kataszteri értéke alapján számító szervezetek esetében a jelentési időszak a naptári év I., II. és III. negyedéve lesz (az Orosz Föderáció adótörvényének 379. cikke, a szövetségi törvénnyel módosított formában). 2015. november 28-i 327-FZ ). Az a helyzet, hogy az ilyen ingatlanok adóalapját (kataszteri értékét) egyszer állapítják meg, és az év során általában nem változik, vagyis nem kell egyből felhalmozási alapon számolni. jelentési időszak másikra.
Az átlagos éves vagyonérték alapján számított társasági vagyonadó esetében a beszámolási időszakok elnevezésében nem történt változás.
A 2015. december 29-i 396-FZ számú törvény szerint a szervezetek ingatlanadójának kiszámításához szükséges tulajdoni hányad meghatározásához a teljes hónapra vonatkozóan 2016. január 1-jétől, attól a hónaptól kezdve, amelyben a tulajdonos az objektumot birtokolta. több mint 15 napra kerül sor (az Orosz Föderáció adótörvényének 382. cikkének 5. cikke). Korábban nem számított egy hónapban a napok száma. Most, ha az ingatlantárgy tulajdonjoga a hónap 15. napja után keletkezett, vagy a tárgyhónap 15. napja előtt szűnt meg, akkor ezt a hónapot (az említett jog keletkezését vagy megszűnését) nem veszik figyelembe a megállapításnál. a tulajdoni hányad.
A 2015. november 23-i 323-FZ törvény kiegészítette a jövedéki termékek listáját. 2016-tól a középpárlatokat is tartalmazza majd. Vegye figyelembe, hogy a módosítások megfejtik a „középpárlat”, „egyenes lepárlású benzin” és „benzinfrakció” fogalmát.
Ezenkívül az adótörvény kiegészül egy új, 179.5 cikkel „Középpárlatokkal foglalkozó szervezet bejegyzési igazolása”, amely meghatározza a tanúsítvány megszerzésének jogi szabályozását. Kialakult az ilyen igazolások kiállításának rendje, jóváhagyásra kerültek a középpárlatok jövedéki kulcsai, valamint előirányozták azok adóztatásának és adólevonások alkalmazásának rendjét. Módosultak a 2016-os és 2017-es jövedéki kulcsok.
Igaz, 2016-ban az alkoholtermékek jövedéki mértéke mennyiségi részesedéssel etilalkohol 9%-ig és 9% felett (kivéve sör, bor, gyümölcsbor, habzóbor, borital) 2014, 2015 szinten. Az oltalom alatt álló földrajzi jelzéssel ellátott, oltalom alatt álló eredetmegjelöléssel ellátott borok és habzóborok adókulcsai felére csökkentek a borokra, illetve habzóborokra megállapított jövedéki kulcsokhoz képest.
Az egyéb típusú alkoholtermékek jövedéki adója indexált. Az autók, a dohánytermékek és számos kőolajtermék jövedéki adójának emelése (kivéve a közvetlen lepárlású benzint és motorolajokat). A motorbenzin jövedéki kulcsának meghatározásakor a 3. és 4. osztályok közötti különbségtétel kizárt.
Emlékeztetünk arra, hogy a jövedéki adó és az abból levont adó összege közötti különbség növeli a szervezetek adóköteles nyereségét (a 2014. november 24-i 366-FZ törvény 1. cikkének 30. cikkelye).
Az adótörvény 149. cikke számos áfamentességet biztosít. Hagyományosan három csoportra oszthatók:
Az első ellátási csoport 2016. január 1-től kiegészült új pozíciót: „Korekciós szemüvegek (látásjavításhoz), látásjavító lencsék, korrekciós szemüvegkeretek (látásjavításhoz) árusítása” (az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikkének 1. alpontja, 2. cikkely, a 1. sz. szövetségi törvénnyel módosított 318, 2015. november 23. -FZ).
A 326-FZ. sz. törvény emellett megállapította az elszámolószervezetek által a szállítóknak fizetett HÉA-összegek költségeihez való hozzárendelésére vonatkozó eljárást (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének új 5.1. cikke).
2016. január 1-től a nulla áfakulcs megerősítésére irányuló „szerződés” fogalma szélesebbé válik. Ez lehet egy, a felek által aláírt dokumentum vagy több, amelyek azt jelzik, hogy a résztvevők megegyezésre jutottak az ügylet minden lényeges feltételéről (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 165. cikkének új 19. bekezdése a szövetségi törvénnyel módosított formában). 2015. november 23-i 323. sz. -FZ).
Ne feledje azt is, hogy 2016 első negyedévét valószínűleg új áfa-bevallási űrlapon kell bejelenteni. A műveleti kódok új listája kerül jóváhagyásra (kevesebb lesz belőlük). Ezeket a cégkódokat be kell írni az értékesítési főkönyvbe, a beszerzési főkönyvbe és a számlakönyvbe.
A termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó ráfordítások összetétele tartalmazza az amortizálható ingatlanokra - termelési célú befektetett eszközökre és a vállalat termelési tevékenysége során használt immateriális javakra - elhatárolt értékcsökkenést. Az amortizálható ingatlanok olyan befektetett eszközök és immateriális javak, amelyek:
A 2016-ban üzembe helyezett létesítményeknél az ingatlan értékcsökkenthetőnek és értékcsökkenési leírás alá esőnek minősítésére vonatkozó utolsó költségkritérium megemelkedett (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 1. pontja, az adótörvénykönyv 257. cikkének 1. szakasza). a 2015. június 8-i 150-FZ szövetségi törvénnyel módosított Orosz Föderáció). A 2016. január 1. előtt üzembe helyezett ingatlanok esetében az amortizáció költségkritérija változatlan marad - 40 000 rubel szinten. Ugyanez a küszöb a számvitelben is érvényes. Ez oda vezethet, hogy 2016-tól eltérő költségkritériumok alkalmazásakor az ingatlanok értékcsökkenthetőnek minősítésekor az adóban és a számvitelben a PBU 18/02 „Számvitel a jövedelemadó számításokhoz” sz. Ezért javasoljuk a beállítást adózási és számviteli célokra egyaránt egyetlen kritérium- 100 000 rubelt, és rögzítse ezt a döntést a számviteli politikában.
Az áfamentes műveletek (a kedvezmények harmadik csoportja) az elszámolási tevékenység részeként végzett műveleteket tartalmazzák. Ez a kollektív elszámolóbiztosítékra és (vagy) egyedi elszámolóbiztosítékra szánt ingatlan átruházása (visszaadása), valamint ingatlan átruházása (visszaadása) az ingatlanpoolba. elszámoló szervezet(az elszámoló szervezet ingatlanállományából) (az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikkének 15.2. alpontja, 3. cikk, a 2015. november 28-i 326-FZ szövetségi törvénnyel módosított formában).
Csak az ellenőrzött és ellenőrzött tranzakciókból származó adósságkötelezettségek kamatai normalizálódnak. Emlékeztetjük, hogy 2016. január 1-től a rubelben denominált adósságkötelezettségek kamatának költségként történő elszámolására a kamatintervallum határértékei érvényesek, amelyek a kulcs 75%-a és 125%-a. az Oroszországi Bank árfolyama, amelyet a 2015. március 8-án kelt 32-FZ szövetségi törvény állapított meg. A 32-FZ törvény hatálybalépése előtt ez az intervallum az ellenőrzött tranzakciók irányadó kamatának 0 és 180%-a között, az ellenőrzött tranzakciók esetében pedig a refinanszírozási kamatláb 75%-ától az irányadó kamatláb 180%-áig terjedt. tranzakciók.
2016. január 1-jétől azok, akiknek az előző négy negyedévre meghatározott átlagos negyedéves értékesítésből származó bevételük 15 000 000 rubel (az adótörvénykönyv 286. cikkének 3. pontja), áttérhetnek negyedéves jövedelemadó-előleg fizetésére (a a jelentési időszak eredményei) Orosz Föderáció a 2015. június 8-i 150-FZ szövetségi törvénnyel módosított formában). 2016. január 1-ig ez a határ 10 000 000 rubel volt.
Az újonnan alapított szervezetek negyedéves előleget fizethetnek - ha a bevétel nem haladja meg a havi 5 000 000 rubelt vagy a 15 000 000 rubelt negyedévente (korábban 1 000 000 rubel, illetve 3 000 000 rubel volt), jogukban áll nem fizetni a havi előleget. időszak.
Ne felejtse el december 31-ig értesíteni az adóhivatalt a negyedéves előlegszámításra való átállásról.
2016. január 1-jétől lehetõvé válik, hogy a részvények eladásából származó bevétel után ne kelljen jövedelemadót fizetni. alaptőke OOO ( orosz cég) 2011. január 1. előtt szerezték be. Ezt a normát a 2010. december 28-i 395-FZ szövetségi törvény vezette be, de a gyakorlatban csak 2016. január 1-jén lép hatályba, mivel a részvények eladásának napján a nulla kulcs alkalmazása érdekében. , akkor több mint öt évig birtokolnia kell azokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 4.1. pontja, 284.2 cikkének 1. cikkelye).
Termékek bányaiparés a kőfejtés, amelyet a bélből ténylegesen bányászott (kitermelt) ásványi nyersanyagok (kőzet, folyékony és egyéb keverékek) tartalmaznak (hulladék, veszteség) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 337. cikkének 1. szakasza). A kivont ásványok egyik fajtája egy vagy több ásványi anyagot tartalmazó féltermék értékes fémek(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 13. aláírás, 2. szakasz, 337. cikk). 2016-ig a ligatúra arany nem szerepelt a bányászott ásványok között – köztes termék. 2016. január 1-jétől a ligatúra arany (az arany ötvözete más kémiai elemekkel) és a koncentrátumok külön kerülnek azonosításra a félkész termékek között (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 13. alpontja, 2. pont, 337. cikk, módosított 2015. november 23-i 319-FZ szövetségi törvény). A ligatúra aranyat speciális technológiával bányászják aranytartalmú ércből, ez aranytartalmú koncentrátum, és ma már a bányászott ásványok külön típusaként ismerik el. Korábban az adóhatóság ragaszkodott ahhoz, hogy a piacgazdasági elbánást az aranyércből kell kiszámítani.
Ezenkívül 2016. január 1-jétől a Kkan-együttható értéke nulla marad a részben vagy egészben a Kaszpi-tengerben található altalajterületekhez képest. Ez az együttható jellemzi a termelési régiót és az olaj tulajdonságait, és a dehidratált, sótalanított és stabilizált olaj MET-kulcsának kiszámítására szolgál (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 342.5 cikkének 1. és 4. pontja). Ehhez ezeken a területeken az olajtermelés maximális kumulatív mennyiségének el kell érnie a 15 millió tonnát (2016. január 1. előtt - 10 millió tonnát). A módosítást a 2015. november 28-i 325-FZ szövetségi törvény vezette be.
Ugyanez a 325-FZ. számú törvény pontosította az éghető földgáz (kivéve a kapcsolódó gáz) és a gázkondenzátum előállítására vonatkozó adókulcs számítási képletében használt referencia-tüzelőanyag egység (EU) alapértékének kiszámítási eljárását. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 342.4. cikke). Ennek az együtthatónak a kiszámításakor 2016. január 1-től az export jövedelmezőségét jellemző Kgp együttható 0,7317 összegben kerül felhasználásra, azonban egyes MET-fizetők esetében ez 1 lesz. Ez olyan, mint a szervezetek - az objektumok tulajdonosai. egységes rendszer gázellátás, valamint egyes szervezetek, amelyekben az Egységes Gázellátási Rendszer objektumainak tulajdonosai közvetlenül és (vagy) közvetve részt vesznek.
Részesedés eladása Orosz LLCöt évnél hosszabb szolgálati idővel 0%-os adókulccsal kell fizetni. A normát (hasonlóan a jövedelemadóhoz) a 2010. december 28-i 395-FZ szövetségi törvény vezette be, de gyakorlatilag csak 2016. január 1-jén lép hatályba (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének 17.2. pontja). ).
A személyi jövedelemadó-köteles bevétel csökkenthető az ingatlan megszerzéséhez kapcsolódó ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások összegével ( tulajdonjogok). Ezek pénzösszegű és (vagy) egyéb vagyontárgyak értékének megfelelő kiadások, amelyeket a társaság alapításakor vagy alaptőkéjének emelésekor az alaptőkéhez való hozzájárulásként fizettek be, valamint a társaság jegyzett tőkéjében részesedés megszerzésével vagy felemelésével kapcsolatos kiadások. vállalat.
Ha a társaság jegyzett tőkéjében való részesedés megszerzésének költségeit nem dokumentálják, az adózási időszakra legfeljebb 250 000 rubel összegű ingatlanadó-levonás történik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikke, módosított a 2015. június 8-i 146-FZ szövetségi törvénnyel).
Új tétel került a nem adóköteles jövedelmek közé. A polgári eljárási, választottbírósági eljárási jogszabályok, a közigazgatási eljárásra vonatkozó jogszabályok által az adózónak bírósági határozat alapján megtérített, az adózónál az ügy bírósági elbírálása során felmerült perköltség formájában keletkezett bevételei nem tartoznak a személyes adó hatálya alá. jövedelemadó (a 2015. november 23-i 320-FZ szövetségi törvénnyel módosított Orosz Föderáció adótörvényének 217. cikkének 61. pontja). A módosítás 2015. november 23-án lépett hatályba. Ezért, ha a befizetés 2015. november 22-ig történt, és ha a személyi jövedelemadó összege a sz. ítélet kiválasztott, meg kell tartani. Ha nem került kiosztásra, legkésőbb 2016. március 1-ig jelentse az ellenőrzésnek a 2-NDFL formanyomtatványon a forrásadó levonásának lehetetlenségét.
Az Oroszországban szabadalom alapján foglalkoztatott külföldiek által fizetett előleg fix összegének kiszámításakor deflátor együtthatót használnak, amelynek értéke 2016-ban 1,514 (2015-ben - 1,307). Fix fizetés 1200 rubel összegben állapították meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227.1 cikkének 2. pontja). A deflátor együtthatóját figyelembe véve 2016-ban havonta 1817 rubelt kell fizetni (Oroszország Gazdasági Fejlesztési Minisztériumának 2015. október 20-i 772. számú rendelete).
A munkavállaló 2016. január 1-től írásbeli kérelem alapján részesülhet a munkáltatótól a kezelésért, képzésért szociális levonásban. Az ellenőrzésnek azonban továbbra is kérelmeznie kell a szociális levonásra való jogosultságot megerősítő értesítést. A 2015. április 6-i 85-FZ szövetségi törvénnyel módosított Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 219. cikkének 2. szakasza attól a hónaptól kezdődően lesz elérhető, hogy a munkavállaló jelentkezett. Az értesítési űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 27-i, ММВ-7-11 számú rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett]
2016. január 1-től emelkedik a fogyatékos gyermek után járó elvonás mértéke attól függően, hogy a gyermek kinél van. A szülő, az örökbefogadó szülő, a szülő házastársa esetében a levonás havi 12 000 rubel lesz. Nevelőszülő, gyám, gyám, nevelőszülő házastársa esetén - 6000 rubel havonta (az Orosz Föderáció adótörvényének 218. cikkének 4. alpontja, 1. szakasz, a november 23-i 317-FZ szövetségi törvénnyel módosított formában, 2015). 2015-ben havi 3000 rubel összegű ilyen levonás történt.
Az új méretek a 18 éven aluli fogyatékos gyermekek, valamint nappali tagozatos hallgatók, végzős hallgatók, rezidensek, gyakornokok, 24 év alatti hallgatók levonásaira is vonatkoznak, amennyiben I. vagy II.
Ugyanez a 317-FZ törvény megemelkedett mérethatár bevétel, amely felett nem jár levonás. 2016. január 1-től ez 350 000 rubel lesz (2015-ben 280 000 rubel).
A 2015-ös jelentéstől kötelezően alkalmazandó új forma figyelembe veszi az osztalékadó mértékének változását, az egyéni befektetési számlán nyilvántartott tevékenységből származó bevétel adóztatásának sajátosságait, valamint az ellenőrzött külföldi társaságok nyereségének összegeit. Szintén tükröződik új rend adókedvezmények biztosítása, beleértve a kezelési és oktatási költségek szociális levonásait (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. november 25-i ММВ-7-11/ számú rendelete) [e-mail védett]).
A 2015. május 2-án kelt 113-FZ szövetségi törvény jelentős változtatásokat vezetett be a személyi jövedelemadóra vonatkozó jogszabályokban az adóügynökökként működő munkáltatók számára.
Új negyedéves jelentés. Az első negyedév, hat hónap és kilenc hónap eredményei alapján a 6-NDFL formanyomtatványon (az adótörvénykönyv 230. cikkének 2. pontja) be kell nyújtani az ellenőrzésnek a kiszámított és visszatartott adóösszegek számítását. A 113-FZ törvénnyel módosított Orosz Föderáció). A számítást legkésőbb a jelentési időszak lejártát követő egy hónapon belül kell benyújtani. Éves elszámolás - legkésőbb a következő év április 1-ig.
A jelentés jelzi Általános információ minden bevételben részesült magánszemély esetében a felhalmozott és kifizetett jövedelem összegére, a levonásra, a számított és levont adó összegére.
A számítás elektronikus formában kerül benyújtásra, ha a évben az adóügynöktől bevételt szerzett magánszemélyek száma több mint 25 fő, ha kevesebb mint 25 fő, akkor az papírforma(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikkének 7. bekezdése, 2. szakasz). Ez vonatkozik a 2-NDFL formátumú jelentésekre is, amelyre benyújtható papír hordozó maximum 10 fő részére.
Meg kell jegyezni, hogy 2016. január 1-jétől megnő az az időszak, amikor az adóügynök be kell jelentenie (2-NDFL formában) a felügyelőségnek azt a bevételt, amelyből nem lehet visszatartani az adót. Ezt az információt legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 1-jéig kell benyújtani (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének 5. cikke, a 113-FZ törvénnyel módosított) (ezen dátum előtt - legkésőbb február 1).
Ezenkívül a 113-FZ törvény bevezette a felelősséget a számítások benyújtásának elmulasztásáért személyi jövedelemadó összegeit az adóügynök számítja ki és tartja vissza. Ez 1000 rubel bírság lesz minden egyes teljes ill hiányos hónap a benyújtásának időpontjától (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 1.2. pontja).
Ezen túlmenően az adófelügyelőség, amennyiben a benyújtási határidő lejártát követő 10 napon belül nem nyújt be kalkulációt, zárolja az adóügynök bankszámláit, beleértve az elektronikus fizetési eszközöket is (az adótörvénykönyv 76. § 3.2. pontja). Orosz Föderáció).
A hamis információkat tartalmazó dokumentumok benyújtásáért (beleértve a 2-NDFL űrlapot is) az adóügynököket minden dokumentumra 500 rubel pénzbírsággal sújtják (az Orosz Föderáció adótörvényének új 126.1 cikke). Ebben az esetben a felelősség 200 rubel pénzbírság formájában. minden egyes be nem nyújtott dokumentum esetében mentésre kerül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 1. szakasza).
Ha a szervezetnek külön részlegei vannak, akkor ezen részlegek dolgozóit be kell jelenteni a telephelyük szerinti adóhivatalnál.
Ezt a szabályt az orosz jogi személyek alkalmazzák, amelyek külön alosztályokkal rendelkeznek, amikor a személyi jövedelemadó-számítást a 6-NDFL űrlapon és a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó információkat a 2-NDFL űrlapon nyújtják be (az adó 230. cikkének 4. bekezdése, 2. cikk). Az Orosz Föderáció kódexe). A legnagyobb adózók a személyi jövedelemadóról a nyilvántartásba vétel helyén, illetve ha az ilyen munkáltatóknak külön részlegük van, akkor a nyilvántartásba vételük helyén vagy az egyes részlegek helyén nyújtanak be jelentést (230. § (5) bekezdés, 2. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Ami a különálló alegységek alkalmazottai után fizetendő adót illeti, itt a 2015. november 28-i 327-FZ szövetségi törvény módosította az adótörvény 226. cikke (7) bekezdésének harmadik bekezdését. Immár törvényileg rögzítették, hogy az adó kiszámításakor mind az egység alkalmazottainak, mind a harmadik feleknek kifizetett jövedelmet figyelembe veszik. polgári jogi szerződések a szervezet nevében a divízió köti meg.
2016. január 1-től ig Általános szabály a visszatartott személyi jövedelemadót legkésőbb a jövedelem kifizetésének napját követő napon át kell utalni (az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikkének 6. cikkelye). Kivételt képez a szabadságolási díj és az átmeneti rokkantsági ellátás (ideértve a gyermekgondozási betegszabadságot is). Ezektől tartva személyi jövedelemadó befizetések legkésőbb a költségvetésbe kell átcsoportosítani utolsó nap hónap, amelyben kifizetésre kerül.
Kérjük, vegye figyelembe: a kölcsönszerződések keretében felvett források felhasználásához – ideértve a 2016 előtt kiadott kamatmentes hiteleket is – kamatmegtakarításból származó anyagi juttatás formájában megszerzett bevétel első napja 2016. január 31. lesz. Ha azonban a kölcsönt 2016. január 31. előtt visszaküldik, akkor nincs ok a személyi jövedelemadó fizetésére a kamatmegtakarításból származó anyagi előnyök formájában az ilyen megállapodás alapján kölcsönzött pénzeszközök felhasználásának teljes időtartamára.
A munkavállalók eredménykimutatásához a 2015-ös jelentéstől kezdve egy új 2-NDFL nyomtatvány került kidolgozásra. Az űrlapot és a kitöltési eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i ММВ-7-11 / számú rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett]
Az új 2-NDFL nyomtatvány figyelembe veszi mind a 2015-ben hatályos változásokat (befektetési adó levonása értékpapír vásárlás esetén, a szabadalom alapján dolgozó külföldiek fix előlegének személyi jövedelemadójának csökkentése), mind pedig a 2015-ben hatályba lépő változásokat. 2016 (orvosi kezelésre és képzésre vonatkozó szociális levonások).
Az új eljárás leírja az igazolás törlésének módját - a törlési igazolást úgy, hogy csak a munkavállalóra és a cégre vonatkozó adatokat kell kitölteni.
2016. január 1-től hatályba lép a Munka Törvénykönyve 53.1 fejezete, amely szerint a magán munkaközvetítő ügynökségek jogosultak szolgáltatásokat nyújtani a munkavállalók (személyzet) számára. A 2014. május 5-i 116-FZ szövetségi törvény kimondja, hogy az ilyen tevékenységet folytató magán munkaközvetítők nem jogosultak az egyszerűsített adórendszer alkalmazására (az Orosz Föderáció adótörvényének 21. alpontja, 3. cikk, 346.12. cikk).
A 2016. évi egyszerűsített adórendszer deflátor-együtthatója 1,329 (Oroszország Gazdasági Fejlesztési Minisztériumának 2015. október 20-i 772. sz. rendelete).
Ez azt jelenti:
2016. január 1-től regionális hatóságok csökkentheti az egyszerűsített adórendszer kulcsát nemcsak a „bevétel mínusz kiadás”, hanem a „bevétel” tárggyal is 1% és 6% közötti tartományban - az adózók kategóriáitól függően (Adó 346.20. cikk). Az Orosz Föderáció törvénykönyve, amelyet a 2015. július 13-i szövetségi törvénnyel módosított 232-FZ).
egyedülálló adófizetők STS összeg Az általuk kiállított számlákon 2016. január 1-jétől felszámított áfa nem kerül figyelembevételre sem a bevételeknél, sem a ráfordításoknál (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének 1. pontja, 346.16. cikkének 22. pontja, a rendelettel módosított formában). 2015. április 6-i 84-FZ szövetségi törvény). A kiutalt adóösszeget tartalmazó számla kiállítása esetén továbbra is áfát kell fizetnie a költségvetésbe.
Ugyanez a 84-FZ törvény feloldotta az egyszerűsített adórendszer használatának tilalmát a képviseleti irodákkal rendelkező szervezetek (a jogi személyek érdekeit képviselő külön részlegek és azok védelme) számára. 2016-tól csak a fióktelepekkel rendelkező szervezetek (egy jogi személy feladatainak egy részét vagy egészét ellátó külön alegységek, ideértve a reprezentatív funkciókat is) nem alkalmazhatják az egyszerűsített adórendszert (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. cikke).
2016. január 1-től a deflátor együtthatója a az UTII számítása 2015-ös szinten maradt, és összege 1,798 (Oroszország Gazdasági Fejlesztési Minisztériumának 2015. október 20-i 772. sz. rendelete, amelyet az Oroszországi Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2015. november 18-i 854. számú rendelete módosított)
A költségvetésen kívüli alapok biztosítási hozzájárulásainak általános mértéke 2016-ban nem változott.
2016. január 1-től határérték A bevétel, amelyből az Orosz Föderáció FSS-éhez járulékokat fizetnek, a következők:
A 2015. december 29-i szövetségi törvény számos változást ír elő a nyugdíjjogszabályokban. Az 1996. április 1-jei 27-FZ „Az egyéni (személyre szabott) elszámolásról a kötelező nyugdíjbiztosítási rendszerben” szövetségi törvény bevezette a 11. cikk 2.2. bekezdését, amely szerint a biztosított köteles egyszerűsített jelentést benyújtani a FIU-nak. minden nála dolgozó biztosítottra. 2016. április 1-től a FIU-nak minden alkalmazottra vonatkozóan a következő adatokat kell megadnia:
Ezt a követelményt kiterjesztik a polgári jogi szerződés alapján dolgozókra is, akiknek díjazása után biztosítási díj kerül felszámításra.
Legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 10. napjáig kell bejelentenie - egy hónap, azaz havonta. Ennek érdekében módosult a 27-FZ törvény 1. cikkének tizenharmadik bekezdése, ahol a hónap hozzáadásra került a kötelező jelentési időszakhoz. nyugdíjjárulékok.
A módosítások elfogadása a dolgozó nyugdíjasok nyugdíjindexálási tilalmának megállapítása miatt történt.
Az egyes biztosított személyekre vonatkozó információnyújtás elmulasztásáért önálló felelősséget állapítanak meg - 500 rubel. A helyreállítást a PFR-szervek hajtják végre a megfelelő módon hasonló sorrendben A 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 19. és 20. cikke által létrehozott, a biztosítási nyugdíjjárulékok hátralékainak, szankcióinak és bírságainak behajtására. A behajtás az ellenőrök döntése alapján történhet a biztosított bankszámláján lévő pénzeszköz terhére, ennek hiányában készpénz vagy egyéb vagyon terhére végrehajtói szolgáltatás útján.
2016. február 3-án az Orosz Föderáció Munkaügyi Minisztériuma tájékoztatást adott ki arról, hogy 2016. február 1-től a gyermekes családok után járó ellátások bizonyos típusait indexelni fogják.
Az Orosz Föderáció kormányának 2016. január 28-i 42. számú rendelete alapján döntöttek bizonyos típusú „gyermekek” ellátásának indexálásáról.
Az első ellátási csoport 2016. február 1-je óta 7%-kal indexált, azaz indexálási együtthatójuk 1,07 volt.
Adott konkrét méretek juttatások az évek során.
A haszon típusai | A befizetés összege 2016-ban, rubel | A befizetés összege 2015-ben, rubel |
Beiratkozott nők egyszeri juttatása egészségügyi intézmények korai terhességben | ||
Egyszeri támogatás gyermek születésekor | ||
Egyszeri támogatás a családban nevelkedő gyermek áthelyezéséhez | ||
Egyszeri juttatás egy átutazó katona várandós feleségének katonai szolgálat hívásra | ||
Havi támogatás egy sorkatonai szolgálatot teljesítő gyermek gyermeke után | ||
A legfeljebb 1,5 éves gyermek gondozásáért járó havi támogatás minimális összege | 2 908,62 (az első gyermekre) 5 817,24 (a második és az azt követő gyermekekre) | 2718,34 (az első gyermekre) 5 436,67 (a második és az azt követő gyermekekre) |
És itt a havi biztosítási fizetés a munkahelyi balesettel és foglalkozási megbetegedésekkel kapcsolatban 6,4 százalékkal kell indexálni (az Orosz Föderáció kormányának 2015. december 1-i 1299. sz. rendelete). Az indexálás a 2016. február 1. előtt kinevezett kötelező munkahelyi baleset- és foglalkozási megbetegedés elleni társadalombiztosítás havi biztosítási díjának összegétől függ.
Az az összeg, amelyből az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás egyösszegű biztosítási díjának nagysága számítandó:
A munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás havi biztosítási díjának maximális összege:
A munkahelyi baleset miatti átmeneti rokkantsági járadék maximumra korlátozódik. Nem lehet több, mint négyféle havi biztosítási kifizetés (az 1998. július 24-i szövetségi törvény 9. cikkének 2. cikkelye, 125-FZ). 2015 óta a havi biztosítási díj maximális összege 65 330,0 rubel. havonta, akkor a maximális juttatás 2016 januárjában 261 320 rubel lesz. havonta (65 330,0 rubel × 4). 2016. február-december között - 278 040 rubel (69 510,0 rubel × 4).
A 2014. május 5-i 116-FZ szövetségi törvény meghatározza az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni társadalombiztosítási díjak alkalmazásának sajátosságait a törvényhozási szint munkaerő (személyzet) ideiglenes biztosítása. A szerződés alapján biztosított (átruházott) személyi állomány vonatkozásában az ilyen típusú biztosítási járulékok mértéke kerül alkalmazásra, figyelembe véve a kedvezményeket, kedvezményeket, az átvevő fél által megállapított mértékében. Vagyis a járulékok összegének kiszámításakor a biztosítottnak (az áthelyezett személyi állomány munkáltatója egy magán munkaerő-toborzó iroda) figyelembe kell vennie a fogadó fél információit.
Új 2016-ban
A 2015. december 29-i 394-FZ szövetségi törvény egyetlen határidőt határozott meg a sérülések esetén fizetendő biztosítási díjak fizetésére.
A járulékokat 2016. január 1-jéig a biztosítottal kötött szerződés típusától függő feltételek szerint kellett átutalni: ha a szerződés munkaviszony volt, akkor a kifizetéshez szükséges pénzeszköz átvételére (átutalására) megállapított határidőn belül. az elmúlt hónap bére, és ha a szerződés polgári jogi volt - az Orosz Föderáció FSS-e által megállapított időtartamon belül. Az 1998. július 24-i 125-FZ törvény 22. cikke szerint a járulékokat havonta, legkésőbb a következő naptári hónap 15. napjáig kell befizetni. naptári hónap amelyekért díjat számítanak fel. Ha az esedékesség hétvégére vagy munkaszüneti napra esik, a fizetés utolsó napja a következő munkanap.
Ugyanez a 394-FZ számú törvény módosította az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási díjak kezelését.
A szerződőknek 2016. január 1-ig átszervezésüket vagy felszámolásukat időben be kellett jelenteniük a biztosítónak. Ezen időpontot követően a biztosítók - jogi személyek tájékoztatják a pénztárat a felszámolásról, az elkülönített részlegek cím- vagy névváltoztatásáról, a pénztár bezárásáról. bankszámlák, az elkülönült részleg külön mérlegvezetési, illetve biztosítottak javára díjazási jogkörének megszűnéséről. Az egyéni biztosítóknak tájékoztatniuk kell a pénztárat a lakóhely-változtatásról.
Kötelezettséget vezettek be, hogy az Orosz Föderáció FSS-hez benyújtsák azokat a dokumentumokat, amelyek megerősítik a járulékok kiszámításának helyességét, a befizetések (átutalások) időszerűségét és teljességét, valamint a biztosítási biztosíték biztosítottnak történő kifizetésével kapcsolatos kiadások helyességét.
Ha nem nyújtják be az Orosz Föderáció FSS-hez az ellenőrzéshez kért dokumentumokat, a biztosított minden be nem nyújtott dokumentum után 200 rubel bírságot szab ki.
Módosult az Orosz Föderáció FSS-hez történő jelentéstételi határidők megsértéséért való felelősség.
Most úgy számítják ki a késedelmi kötbért, hogy a késedelem 180-at meghaladó mértékben növeli a felelősséget naptári napok. Ennek mértéke a beszámolási (elszámolási) időszak utolsó három hónapjában a befizetésre felhalmozott járulékok összegének 5%-a, a bevallás időpontjától számított minden teljes vagy nem teljes hónap után, de legfeljebb 30%. meghatározott összegetés nem kevesebb, mint 1000 rubel.
Bírság olyan magánszemély által elkövetett magatartásért, aki lépett munkaszerződés munkavállalóval, biztosítottként történő regisztráció nélkül végzett tevékenység, az 1998. július 24-i 125-FZ törvény 19. cikke (1) bekezdésének 4. bekezdése értelmében.
Bemutatott új büntetés 200 rubel összegben a felhalmozott és kifizetett biztosítási díjak számításának elektronikus formában történő benyújtására vonatkozó eljárás be nem tartása miatt.
ADÓK |
|||||
A változtatások lényege | Az Orosz Föderáció adótörvényének normája | Hogyan lett 2016-ban | Hogy volt 2015-ben |
||
ÁFA |
|||||
Tisztázták, mely lencsék mentesek az áfa alól. | 149. cikk „Adóköteles (adómentes) ügyletek”, (2) bekezdés 1. albekezdése | A „javító szemüvegek (látásjavító), a látásjavító lencsék, a korrekciós szemüvegkeretek (látásjavító) értékesítése nem tartozik az áfa alá. (A módosításokat a 2015. november 23-i 318-FZ szövetségi törvény vezette be, és legkorábban a hivatalos közzétételt követő egy hónapon belül lépnek hatályba, és legkorábban a következő áfaadó-időszak 1. napján lépnek hatályba). | A szemüvegek, lencsék és szemüvegkeretek (kivéve a napszemüvegek) értékesítése nem volt ÁFA-köteles. A felügyelőségek további áfát állapítottak meg azon cégek esetében, amelyek látásjavító napvédő hatású lencséket forgalmaznak. |
||
A nulla kulcs megerősítésére vonatkozó szerződés több dokumentum formájában is megköthető. | 165. cikk "Eljárás a 0 százalékos adókulcs szerinti adózás megtérítésére való jogosultság megerősítésére" | A nulla export mértékének megerősítéséhez szükséges szerződéseket nem kell egy, a felek által aláírt dokumentumként elkészíteni. Több dokumentum is lehet, például a vevő megrendelőlevelet küld, az eladó válaszul számlát állít ki. A lényeg az, hogy ezekből a dokumentumokból egyértelműen kiderüljön, hogy a felek megegyeztek az ügylet minden feltételében. Ezenkívül a dokumentumoknak információkat kell tartalmazniuk az ügylet tárgyáról, résztvevőiről és feltételeiről - beleértve az árat és a végrehajtás időpontját. (az új 19. záradékot a 2015. november 23-i 323-FZ szövetségi törvény vezette be). | A kódex nem szólt arról, hogy mi legyen a szerződés. Ezért az ellenőrök gyakran megtagadták a nulla kulcsot a cégektől, amikor több, a tranzakciót formalizáló dokumentum formájában szerződést nyújtottak be. |
||
SZEMÉLYESSÉGI JÖVEDELEM ADÓJA |
|||||
Bevezetésre került a személyi jövedelemadó számítás fogalma (6-os személyi jövedelemadó forma). | 80. cikk "Adónyilatkozat" 1. pont | Az adóügynök által kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadó összegének számítása egy olyan dokumentum, amely az adóügynök által általánosított információkat tartalmaz minden olyan magánszemélyről, aki az adóügynöktől (az adóügynök külön részlegétől) kapott bevételt, az adóügynöktől kapott összegekről. a részükre felhalmozott és kifizetett jövedelmet, az adólevonásokat, a számított és levont adó összegét, valamint az adó kiszámításának alapjául szolgáló egyéb adatokat. (A 2015. május 2-i, 2016. január 1-jétől hatályos 113-FZ szövetségi törvény által bevezetve). | Ez a norma nem tartalmazta a személyi jövedelemadó kiszámításának fogalmát. |
||
Ha nem nyújtja be a 6-NDFL űrlapot, az ellenőrzés letartóztatja a számlát | 76. cikk "Szervezetek és egyéni vállalkozók bankszámláira vonatkozó tranzakciók, valamint elektronikus pénzeszközök átutalásának felfüggesztése" | A felügyelőségnek jogában áll dönteni az adóügynök számlájának zárolásáról, ideértve azt is, ha a 6-NDFL formanyomtatványt nem nyújtja be a felügyelőségnek az űrlap benyújtási határidejének lejártát követő 10 napon belül. A számlazárolásról szóló határozatot legkésőbb a személyi jövedelemadó-számítás benyújtását követő egy napon belül törlik. (Az új 3.2. pontot a 2015.05.02-i, 2016.01.01-től hatályos 113-FZ szövetségi törvény vezette be). | Form 6-NDFL nem volt, és szankciók azért, hogy nem adták át - szintén. |
||
A megtérített bírósági költségek mentesülnek a személyi jövedelemadó alól | 217. cikk "Adóköteles (adómentes) jövedelem" | Tekercs adómentes kifizetések hozzáadott még egyet. Ez a bírósági határozattal a magánszemélynek megtérített perköltség összege. A perköltség az államilleték és az ügy elbírálásával kapcsolatos költségek. (Az Orosz Föderáció adótörvényének új 61. pontját a 2015. november 23-i, 2016. január 1-jétől hatályos 320-FZ szövetségi törvény vezette be). | A személyi jövedelemadót nem terhelő kifizetések között nem volt perköltség-térítés. |
||
Emelték a "gyermek" levonás jövedelemhatárát és a fogyatékos gyermek utáni levonás összegét | 218. cikk „Szabvány adólevonások", (1) bekezdés 4. albekezdése | A fogyatékkal élő gyermekek szokásos személyi jövedelemadó-levonása 12 000 rubelre emelkedett. A szülők, a szülők házastársai és az örökbefogadó szülők ebben az összegben részesülnek adókedvezményben: 18 év alatti fogyatékos gyermek; diák teljes idő végzettségű, végzős hallgató, gyakornok, gyakornok, 24 év alatti tanuló, ha I. vagy II. csoportos fogyatékos. Az ilyen gyermekeket ellátó gyámok, vagyonkezelők, örökbefogadó szülők és házastársuk 6000 rubel levonásra jogosultak. A bevétel összegét 350 000 rubelre emelték, amelynek elérésekor a levonások leállnak. (A módosításokat a 2015. november 23-i 317-FZ szövetségi törvény hajtotta végre). | A fogyatékkal élő gyermek után 3000 rubel levonás történt. A levonások maximális összege 280 000 rubel volt. |
||
Növelték az ingatlanok birtoklásának időtartamát, amelynél az ingatlan értékesítéséből származó bevétel személyi jövedelemadó mentes. | Bemutatott új cikk | Az ingatlan értékesítéséből származó bevétel nem alanya a személyi jövedelemadónak, feltéve, hogy az eladott tárgy legalább 5 éve egy személy tulajdonában van. Ez egy általános szabály. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor az objektum tulajdonjogát megszerzik: Családtagtól és (vagy) közeli hozzátartozótól öröklési sorrendben vagy adományozási szerződés alapján; A privatizáció eredményeként; Az eltartottal kötött élethosszig tartó tartási szerződés szerinti ingatlan átruházás eredményeként. Ilyen esetekben a minimális időtartam 3 év. Ha a tárgyat korábban értékesítették, mint a minimális időtartam lejárt, akkor az értékesítésből származó bevétel személyi jövedelemadó-köteles. Az adó kiszámításakor a következő szabályt kell figyelembe venni. Az adó alapja (az az összeg, amelyből az adót számítják) nem lehet kevesebb, mint az ingatlan kataszteri értékének 0,7-es szorzata. Ha olcsóbban adják el az objektumot, a kataszteri érték és a 0,7-es együttható szorzata után személyi jövedelemadót kell fizetni. Ha drágábban értékesítik - a tényleges bevétel összegéből személyi jövedelemadót kell fizetni. Ezeket a szabályokat nem kell alkalmazni, ha az értékesítésre kerülő tárgy kataszteri értékét nem annak az évnek a január 1-jével határozták meg, amelyben az ingatlan tulajdonjogának átruházása állami bejegyzésre került. Az Orosz Föderáció alanyai törvényeik szerint csökkenthetik az ingatlan tulajdonjogának ötéves időtartamát. Joguk van továbbá csökkenteni az objektum kataszteri értékének azt a százalékát, amellyel az eladó által megszerzett bevételt a személyi jövedelemadó megadóztatása céljából összehasonlítják. (A cikket a 2014. november 29-i 382-FZ szövetségi törvény vezette be; a 2016. január 1. után szerzett ingatlanokra vonatkozik). | Korábban annak biztosítása érdekében, hogy az Orosz Föderációban belföldi illetőségű magánszemély ingatlaneladásból származó jövedelme ne legyen személyi jövedelemadó hatálya alá, az objektum birtoklásának minimális időtartama 3 év volt. Nem mindegy, hogyan szerezték meg ezt a tárgyat. |
||
A kezelés és a képzés költségeinek levonása nemcsak az ellenőrzésen, hanem a munkáltatónál is igényelhető. | 219. cikk „Társadalomadó-levonások” (2) bekezdés | A munkavállalónak joga van arra, hogy a munkaadótól az év vége előtt levonást kapjon a kezelésért és a képzésért. A levonáshoz a munkavállalónak be kell nyújtania a munkáltatónak: Írásos nyilatkozat; Az ellenőrzés által kiadott levonási jog megerősítése. A munkáltató a levonást attól a hónaptól kezdődően biztosítja, amikor a munkavállaló a kérelmet a felmondással együtt benyújtotta. Az ilyen visszaigazolás megszerzésére vonatkozó eljárást most a kódex is meghatározza. Az ellenőrzésre kérelmet és levonási jogot igazoló dokumentumokat kell benyújtani. Az IFTS-nek 30 napon belül értesítenie kell a levonási jogot. Ha a munkáltató a levonási kérelmet követően a munkáltató a levonások figyelembevétele nélkül visszatartotta az adót, ennek a többletadónak az összegét vissza kell fizetnie a magánszemélynek. Előfordul, hogy év végén kiderül, hogy a munkavállaló cégnél kapott jövedelme mennyi kevesebb, mint az összeg levonások. Ebben az esetben a munkavállaló szociális adókedvezményben részesülhet az IFTS-ből. Ehhez személyi jövedelemadó-bevallást kell készíteni, és azt a levonási jogot igazoló dokumentumokkal együtt be kell nyújtani az ellenőrzéshez. (A módosításokat a 2014. november 24-i, 2016. január 1-jétől hatályos 366-FZ szövetségi törvény hajtotta végre). | Csak a felügyelőség biztosított levonást a kezelésre és az oktatásra. A levonást annak az évnek a vége után kaphatja meg, amelyben az érintett pénzt költött kezelésre vagy oktatásra. |
||
Több indok hozzáadva az ingatlanlevonás megszerzéséhez. | 220. cikk „Ingatlanadó-levonások”, (1) bekezdés 1. albekezdése | Az ingatlan, az abban való részesedés, az alaptőkében való részesedés, valamint a közös építkezéssel kapcsolatos szerződések szerinti jogok átruházásának esetein kívül, ingatlanlevonás a következő helyzetekben is beszerezhető: A társasági tagságból való kilépéskor; Pénzeszközök (ingatlan) átutalásakor egy felszámolt társaság résztvevőjének; A társaság jegyzett tőkéjében lévő részesedés névértékének csökkenésével.
| A vagyonlevonást a társaságból való kilépéskor, a felszámolt társaság egyik résztvevőjének történő vagyonátruházáskor, a részvény névértékének csökkenésével nem biztosították. |
||
Kiegészült azon helyzetek listája, amikor a személyi jövedelemadó-köteles bevétel a vagyonlevonás helyett a kiadások összegével csökkenthető. | 220. cikk „Ingatlanadó-levonások”, (2) bekezdés 2. albekezdése | 1. helyzet. Egy LLC résztvevője kilép a vállalatból. Ha egy tag kilép a társaságból, fizetést kap valódi értéket megoszt. Ez adóköteles jövedelem. Mostantól csökkenthető az alaptőkében való részesedés megszerzésével kapcsolatos ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások összegével. A költségek tartalmazhatják: | Korábban a kiadások elszámolásának kérdése ebben az esetben vitatottnak számított. A Pénzügyminisztérium felajánlotta, hogy a résztvevőnek a társaságtól való távozásakor kapott teljes összeg után személyi jövedelemadót fizet. |
||
2. helyzet A társaság felszámolásra kerül, és a vagyon átszáll a résztvevőre. Az ingatlan értéke jövedelemadó-köteles. Az adó összegének kiszámításakor az ingatlan értékéből levonható az ezen ingatlan megszerzésével kapcsolatban a résztvevőnél felmerült költségek. Az alaptőkéhez való hozzájárulás összege a társaság alapításakor vagy alaptőkéjének emelésekor; A társaság jegyzett tőkéjében való részesedés megszerzésének vagy felemelésének költségei. | Úgy gondolták, hogy a társaság felszámolása során a résztvevőre átruházott vagyon teljes értékét személyi jövedelemadóval kell megadni. Más álláspontot kellett bizonyítani a bíróságon. |
||||
3. helyzet A résztvevő részesedésének névértéke csökken. Ebben az esetben a résztvevő akkor kap bevételt, ha visszakapja azt az összeget, amellyel a részesedést csökkentik. Most az adó kiszámításakor ez a bevétel csökkenthető a részesedés megszerzésével kapcsolatos költségekkel. Az ilyen bevételekből levonható költségek a következők lehetnek: Az alaptőkéhez való hozzájárulás összege a társaság alapításakor vagy alaptőkéjének emelésekor; A társaság jegyzett tőkéjében való részesedés megszerzésének vagy felemelésének költségei. Figyelem: a kiadásokat az alaptőke csökkenésével arányosan kell figyelembe venni. Ha a társaság alaptőkéjét korábban az eszközök átértékelése miatt emelték, a költségeket a társasági tagnak fizetett kifizetés összegében kell figyelembe venni, amely meghaladja a részvénye névértékének ennek eredményeként történő növekedésének összegét. az eszközök átértékeléséről. | A hivatalos álláspont az volt, hogy a teljes összeg után kell személyi jövedelemadót fizetni, amelyet a résztvevőnek a részesedése leszállításakor visszakaptak. |
||||
A vagyonlevonás mértékét abban az esetben állapították meg, ha nem állnak rendelkezésre az üzletrész megszerzésének költségeit igazoló dokumentumok. | Ha nincsenek dokumentált kiadások az alaptőkében való részesedés megszerzéséhez, vagyoni levonást kell végezni az alapító által a társaságban való részvétel megszűnése következtében kapott bevétel összegéből, de legfeljebb évi 250 000 rubelt . (A módosításokat a 2015. június 8-án kelt 146-FZ szövetségi törvény hajtotta végre). | Ebben az esetben nem történt ingatlanlevonás. |
|||
Dátum meghatározva tényleges átvétel jövedelem különböző helyzetekben. | 223. cikk „A bevétel tényleges megszerzésének időpontja” (1) bekezdés | A bevétel tényleges megérkezésének időpontja a következő nap: Árubeszerzés (építési munkák, szolgáltatások), értékpapír beszerzés - anyagi juttatás formájában történő bevétel esetén. Ha a megszerzett értékpapírok ellenértékének kifizetésére ezen értékpapírok tulajdonjogának az adóalanyra való átruházása után kerül sor, a tényleges bevétel megszerzésének napja a megszerzett értékpapírok ellenértékének megfelelő kifizetés teljesítésének napja; Az ellentétes homogén követelések beszámítása; A rossz követelések előírt módon történő leírása a szervezet egyenlegéből; Az előlegjelentés jóváhagyásának hónapjának utolsó napja, miután a munkavállaló visszatért egy üzleti útról; Minden hónap utolsó napja a kölcsönfelvétel időtartama alatt, a kölcsönzött pénzeszközök megszerzésekor a kamatmegtakarításból származó anyagi haszon formájában szerzett jövedelem megszerzésekor.
| A kölcsönök (hitelek) anyagi haszon összegének kiszámításához ismerni kellett a kamatfizetés időpontját - ezt a napot tekintették a tényleges bevétel napjának. Egyéb helyzetekre (utazási költségtérítés, beszámítás) a tényleges bevételszerzés időpontja nem került meghatározásra. |
||
Tisztázták, hogy az osztalékok esetében a személyi jövedelemadót nem felhalmozási alapon kell kiszámítani, hanem összegenként külön-külön. | 226. cikk „Az adóügynökök általi adószámítás jellemzői. Az adóügynökök általi adófizetés rendje és feltételei”, 3. bekezdés | Valamennyi 13 százalékos személyi jövedelemadó-köteles jövedelmet az adóidőszakban felhalmozási alapon számítják ki, leszámítva az ugyanazon adózási időszak előző hónapjaiban levont adó összegével. Az egyéb kulccsal adózott jövedelem után az adó összegét minden ilyen összegre külön-külön, azaz nem felhalmozási alapon határozzák meg. Ugyanez az elv (azaz a bevétel összegének eredményszemléletű meghatározása nélkül) vonatkozik a részvényrészesedésből származó bevételekre is. (A módosításokat a 2015.05.02-i 113-FZ szövetségi törvény hajtotta végre, hatályba lépés 2016.01.01). | 2015.01.01-ig ez nyilvánvaló volt annak a ténynek köszönhetően, hogy ezeket a jövedelmeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének (4) bekezdése alapján a meghatározott időpontig 9 százalékos adókulccsal adóztatták. 2015.01.01-től ez a záradék már nem érvényes. Ez azt jelenti, hogy a magánszemélyek - az Orosz Föderáció adózó rezidensei - jövedelmét, amelyet a szervezetben való részesedésből szereztek, elkezdték megadóztatni. általános árfolyam 13 százalék. Ezért most tekintettel rájuk a sec. 1 o. 3 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke külön kimondja, hogy az adózási időszak során nem az eredményszemlélet alapján határozzák meg, hanem minden egyes összegre külön-külön. |
||
Módosult a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlensége bejelentési határideje | A 226. cikk 5. pontja „Az adóügynökök általi adószámítás sajátosságai. Az adóügynökök általi adófizetés eljárása és feltételei | Azon jövedelemből, amelyből személyi jövedelemadót nem vonnak le, adóügynök köteles az adózót és a nyilvántartásba vétel helye szerinti felügyelőséget legkésőbb azt a lejárt adózási időszakot követő év március 1-jéig bejelenteni, amelyben a lényeges körülmények felmerültek. (A módosításokat a 2015.05.02-i 113-FZ szövetségi törvény hajtotta végre, hatályba lépés 2016.01.01). | Be kellett jelenteni, hogy a személyi jövedelemadó levonása legkésőbb annak az adóidőszaknak a végétől számított egy hónapon belül történt, amelyben a releváns körülmények felmerültek. |
||
A visszatartott személyi jövedelemadót legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon kell átutalni. | A 226. cikk 6. szakasza „Az adóügynökök általi adószámítás jellemzői. Az adóügynökök általi adófizetés eljárása és feltételei | Az adóügynökök kötelesek a számított és levont adó összegét legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon átutalni az adózónak. Ez alól kivételt képeznek az átmeneti rokkantsági ellátások (beleértve a beteg gyermek gondozása után járó juttatásokat is) és a szabadságolási díj. személyi jövedelemadót az ilyen befizetésekből legkésőbb be kell nyújtani utolsó nap a gyártás hónapja. (A módosításokat a 2015.05.02-i 113-FZ szövetségi törvény hajtotta végre, hatályba lépés 2016.01.01). | A személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásának időpontja függött például attól a naptól, amikor az adóügynök pénzt kapott a banktól, számlájáról átutalta a magánszemély számlájára, vagy a magánszemély ténylegesen bevételhez jutott. |
||
Világossá vált, hol kell személyi jövedelemadót fizetni a külön divíziók által kötött polgári jogi szerződések után. | 226. cikk „Az adóügynökök általi adószámítás jellemzői. Az adóügynökök általi adófizetés rendje és feltételei”, 7. bekezdés | A külön alosztály dolgozójának jövedelme után személyi jövedelemadót ezen alosztály bejegyzési helyén kell megfizetni. A társaság nevében külön alosztály által magánszemélyekkel kötött polgári jogi szerződések alapján személyi jövedelemadót is az alosztály telephelyén kell fizetni.
| Ellentmondásos volt a kérdés, hogy hol kell átutalni a személyi jövedelemadót az anyaszervezet vagy a külön divízió bejegyzési helyén. Az adótörvény erről nem írt semmit. |
||
Meghatározták, hogy hol és mikor kell átadni a 2-NDFL-t és a 6-NDFL-t. | A 230. cikk (2) bekezdése "E fejezet rendelkezéseinek végrehajtása" | A 2-NDFL űrlapon kívül az adóügynököknek be kell nyújtaniuk a 6-NDFL űrlapot is az ellenőrzésnek. 6-NDFL az első negyedévre, hat hónapra, kilenc hónapra - legkésőbb a megfelelő időszakot követő hónap utolsó napjáig, évre - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 1-jéig. Adóügynökök - A külön alegységekkel rendelkező orosz cégek a 2-NDFL és 6-NDFL nyomtatványokat nyújtják be az ezekből a fiókokból bevételt szerző személyekre vonatkozóan a helyszíni ellenőrzésre. A legnagyobb adózók a 2-NDFL-t és a 6-NDFL-t a regisztráció helyén nyújtják be az IFTS-hez legnagyobb adófizető vagy az ilyen adózó nyilvántartásba vételi helye szerinti felügyelőséghez az érintett külön részleg(osztályonként külön). Azok az egyéni vállalkozók, akiket a felügyeletnél az UTII és (vagy) PSN fizetőjeként regisztráltak, az ezen adóköteles tevékenységek végrehajtásával kapcsolatban a regisztráció helyén nyújtják be a 2-NDFL és a 6-NDFL-t. A 2-NDFL és a 6-NDFL elektronikus formában, távközlési csatornákon keresztül nyújtható be. Ha 25-nél kevesebb magánszemély szerzett bevételt az adózási időszakban, akkor ezek a nyomtatványok papír alapon is benyújthatók. (A módosításokat a 2015.05.02-i 113-FZ szövetségi törvény hajtotta végre, hatályba lépés 2016.01.01). | A 6-NDFL űrlap nem volt. Csak 2 személyi jövedelemadót kellett képviselni. Ezt az igazolást papíron csak akkor lehetett benyújtani, ha az adóidőszakban 10-nél kevesebb magánszemély volt bevétele. |
||
A beszámítási eljárást meghatározzuk és személyi jövedelemadó bevallása az Orosz Föderáción kívül kapott bevételből. | 232. cikk A kettős adóztatás megszüntetése | Ha nemzetközi szerződés az Orosz Föderációban jóváírást biztosítanak az adó összegére, ezt az adóhatóság a következő sorrendben hajtja végre. A beszámítás a magánszemély által benyújtott nyilatkozat alapján az adóidőszak végén történik. A külföldi országban fizetett adó jóváírandó összegét jelzi. A beszámítás azon adóidőszak végétől számított három éven belül lehetséges, amelyben a bevétel keletkezett. Az adóbevalláshoz csatolni kell a külföldi államban szerzett jövedelem összegét és az e jövedelem után külföldön megfizetett adót igazoló dokumentumokat. A dokumentumokat ki kell adni és hitelesíteni kell felhatalmazott szerv ebből az állapotból. Ezenkívül közjegyző által hitelesített orosz nyelvű fordításuk szükséges. Ehelyett az adózónak jogában áll benyújtani az általa külföldi államban benyújtott adóbevallás másolatát, valamint az adófizetési bizonylat másolatát és azok közjegyző által hitelesített orosz nyelvű fordítását. A cikk meghatározza az oroszországi jövedelemforrásnál fizetendő adó fizetése (visszatartása) alóli mentesítés eljárását, vagy az Orosz Föderációban korábban levont adó visszatérítését abban az esetben, ha egy nemzetközi szerződés teljes, ill. részleges mentesség az Orosz Föderációban az adóügyi illetőségű magánszemélyek bármilyen típusú jövedelmének adóztatása alól idegen ország akivel a szerződést megkötötték. (A változtatásokat a 2015. június 8-i 146-FZ szövetségi törvény írja elő, hatályba lépés 2016. 01. 01.). | A beszámítás és a visszaküldés rendjét az áfa nem írta elő. |
||
JÖVEDELEMADÓ |
|||||
Módosult az ingatlan értékcsökkentőként való elszámolásának bekerülési kritériuma. | 256. cikk „Amortizálható ingatlan” (1) bekezdés | Az amortizálható ingatlan lejáratú ingatlan jótékony felhasználása több mint 12 hónap, és a kezdeti költség több mint 100 000 rubel.
| Az amortizálható ingatlanokat 12 hónapot meghaladó hasznos élettartamú és 40 000 rubel feletti kezdeti bekerülési értékként számolták el. |
||
Megemelték az ingatlan befektetett eszközként való megjelenítésének értékhatárát. | 257. cikk "Az értékcsökkenthető ingatlan értékének meghatározására vonatkozó eljárás" (1) bekezdés | Az állóeszközök az áruk előállításához és értékesítéséhez vagy a 100 000 rubelt meghaladó kezdeti értékű szervezet irányításához munkaerőként használt ingatlanok részét jelentik. (A változásokat a 2015. június 8-án kelt 150-FZ szövetségi törvény írja elő, és a 2016. január 1-jén üzembe helyezett ingatlanokra vonatkoznak). | Az OS-t ingatlanként ismerték el, amelynek kezdeti értéke meghaladja a 40 000 rubelt. |
||
Megváltozott az ellenőrzött tranzakciók rubelben denominált adósságkötelezettségei kamatának elszámolása. | 269. cikk "A tartozási kötelezettségek adózási célú kamatai elszámolásának sajátosságai" 1.2. | Ha ígérvény, rubelben teljesített, ellenőrzött ügyletből származott, akkor a jövedelemadó számításánál a kamat határértékei: A 2015. január 1. és december 31. közötti időszakra - az Orosz Föderáció Központi Bankja irányadó kamatának 0 és 180 százaléka között; A nem ellenőrzött tranzakciókból eredő rubelkötelezettségek esetében az érték korlátozza a kamatot nem változott. (A 2015. március 8-án kelt 32-FZ szövetségi törvénnyel módosított, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 269. cikke 1.2. pontjának 1. albekezdése a 2015. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik). | A következő intervallumokat állítottuk be határértékek rubelben kibocsátott adósságkötelezettségek kamatai: 2016. január 1-jétől az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 75-125 százaléka. |
||
Pontosították az osztalék után fizetendő jövedelemadó számítási eljárását. | 275. cikk "Az egyéb szervezetekben való részesedésből származó jövedelem adóalapjának meghatározásának jellemzői", 6. bekezdés | Tisztázta, hogy ha a címzettek a jövedelem formájában fizetett osztalék külföldi szervezet az Orosz Föderációban belföldi illetőségű harmadik felek (magánszemélyek vagy társaságok) érdekében eljáró felek, akkor az osztalékfizetéskor visszatartott adó összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 275. cikkének (5) bekezdésében megadott képlet határozza meg. Más szóval, az osztalék utáni jövedelemadó fizetési eljárását a kedvezményezett határozza meg. Ha az osztalékot az Orosz Föderációban belföldi illetőségű személy kapja, az adót az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 275. cikkének (5) bekezdése szerint számítják ki. Ha nem rezidens, akkor a befizetett összegből levonják az adót. (A változtatásokat a 2015. november 28-i 326-FZ szövetségi törvény vezette be, amely 2016. január 1-jén lép hatályba). | Megállapítást nyert, hogy külföldi társaság vagy külföldi illetőségű magánszemély részére történő osztalék kifizetésekor a kifizetett összegből jövedelemadót kell levonni. |
||
Megemelték a negyedéves előlegek bevételi határát. | 286. cikk „Adó- és előlegszámítási eljárás” (3) bekezdés | Azok a szervezetek, amelyek árbevétele az előző négy negyedévben nem haladta meg a negyedévenkénti átlagos 15 millió rubelt, csak negyedéves előleget fizetnek a beszámolási időszak eredményei alapján. (A változtatásokat a 2015. június 8-i 150-FZ szövetségi törvény írja elő, hatályba lépés 2016. 01. 01.). | A bevétel maximális összege 10 millió rubel volt. |
||
JÖVEDÉKEK |
|||||
Megjelent a jövedéki termékek új típusa - a középpárlat. | 181. cikk „Jövedéki termékek”, (1) bekezdés 11. albekezdése | A háztartási tűzhely tüzelőanyagát a „közepes párlatok” váltották fel. BAN BEN ezt a koncepciót nemcsak fűtőolajat, hanem hajóüzemanyagot is magában foglal.
| A jövedéki áruk közül a háztartási tűzhely tüzelőanyagát nevezte meg ez a norma. |
||
Kialakult a középpárlatokat értékesítő szervezet bejegyzési igazolásának kiállítási eljárása. | Új cikk került bemutatásra. | Új 179.5 cikk került bevezetésre: „Középpárlatokkal foglalkozó szervezet bejegyzési igazolása”. Ez a norma megállapítja a középpárlatokkal foglalkozó szervezet nyilvántartásba vételi igazolásának kiállítására vonatkozó eljárást. Az igazolás megszerzéséhez a cégnek igazolási kérelmet kell benyújtania a felügyelőséghez. Teljes csomag dokumentumok a középpárlatokkal végzett művelet típusától függenek. Például vízi járművek esetében be kell nyújtani a hajó tulajdonjogát, birtoklását, használati jogát igazoló dokumentumok másolatát. (A módosításokat a 2015. november 23-i 323-FZ szövetségi törvény hajtotta végre). | A "középpárlat" fogalma nem szerepelt az adótörvénykönyvben. |
||
181. cikk „Jövedéki termékek”, (1) bekezdés 10. albekezdése | Az egyenes lefutású benzin fogalma pontosításra került. (A módosításokat a 2015. november 23-i 323-FZ szövetségi törvény hajtotta végre). | ||||
Kiegészült a jövedéki adóköteles tárgyak listája. | 182. cikk „Az adózás tárgya” (1) bekezdés | (A módosításokat a 2015. november 23-i 323-FZ szövetségi törvény hajtotta végre). | |||
Megállapították, hogyan kell kiszámítani a középpárlatok adóalapját. | 187. cikk "A jövedéki termék értékesítése (átruházása) vagy átvétele esetén az adóalap meghatározása" | A cikket a (11)–(13) bekezdés egészíti ki, amelyek meghatározzák a középpárlatok átvételének és értékesítésének adóalapjának kiszámítását. (A módosításokat a 2015. november 23-i 323-FZ szövetségi törvény hajtotta végre). | |||
Meghatározták a középpárlatokra vonatkozó levonások alkalmazásának szabályait. | 200. cikk „Adólevonások” | A cikket a 22–24. bekezdés egészíti ki, amelyek meghatározzák a középpárlatokra vonatkozó levonások alkalmazásának eljárását. (A módosításokat a 2015. november 23-i 323-FZ szövetségi törvény hajtotta végre). | |||
Változtak a jövedéki adók. | 193. cikk „Adókulcsok” | A 2016-2017-es jövedéki kulcsokat meghatározták. Megemelt jövedéki adó a gyenge alkoholra, dohánytermékekés autók. Az emelés vonatkozik a borra is (kivéve az oltalom alatt álló földrajzi jelzéssel vagy eredetmegjelöléssel ellátott bort), a sört, a cigarettát, a 90 LE feletti motorteljesítményű autókat. Csökkentik az egyenes lejáratú benzin és motorolaj jövedéki adóját. Az 5. osztályú benzin árfolyama nőtt, ami 7530 rubelnek felel meg. 1 tonnáért.Az ennek az osztálynak nem megfelelő benzin esetében az arány szintén nőtt - 10 500 rubel. 1 tonnáért Csökkentett adókulcs az oltalom alatt álló földrajzi jelzéssel vagy eredetmegjelöléssel rendelkező borokra. 2016-ban 5 rubel lesz, habzóborok esetében pedig 13 rubel. literenként. Az egyéb borok és habzóborok jövedéki adója 9 és 26 rubel lesz. literenként, ill. (A módosításokat a 2015. november 23-i 323-FZ szövetségi törvény hajtotta végre). | Néhány fogadás eltérő volt. |
||
ÁSVÁNYKIERŐSSÉG-KINYÚJTÁS ADÓJA |
|||||
A ligatúra aranyat a bányászott ásványoknak nevezik. | 337. cikk „Kitermelt ásványok”, (2) bekezdés 13. albekezdése | A bányászott ásványok közé tartozik többek között a ligatúra arany (arany ötvözete kémiai elemekkel, csúszó- vagy natív arany), amely megfelel a nemzeti szabvány(műszaki előírások) és (vagy) szabvány (műszaki előírások) az adófizető szervezettől. Tisztázták, hogy a nemesfémek vesztesége a évi adatok szerint kötelező könyvelés az ilyen fémek elsődleges (érc), lerakódási és technogén üledékekből történő kitermeléséből ered, az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon jóváhagyott veszteségi szabványok határain belül. (A módosításokat a 2015. november 23-i 319-FZ szövetségi törvény hajtotta végre). | A ligatúraarany nem szerepelt a cikkben. Az sem hangzott el, hogy mit kell érteni normatív veszteségek alatt. |
||
EGYSZERŰSÍTETT ADÓZÁSI RENDSZER |
|||||
Az egyszerűsített adórendszer „jövedelem” tárgyú alkalmazásakor az Orosz Föderáció alanyai megváltoztathatják a kulcsot. | 346.20. cikk „Adókulcsok”, 1. pont | Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei az adózók kategóriáitól függően 1 és 6 százalék közötti adókulcsokat állapíthatnak meg. Egyes esetekben akár az is lehet nulla kulcs. (A módosításokat a 2015. július 13-i 232-FZ szövetségi törvény írja elő, amely 2016. január 1-jén lép hatályba) | A "jövedelem" tárgyú egyszerűsített adórendszer kulcsa egy - 6 százalék volt. |
||
Az egyszerűsített adórendszer „bevétel mínusz kiadás” tárgyú kulcsa 2017-2021-hez képest csökkenthető. | 346.20. cikk „Adókulcsok”, 3. pont | Megállapítást nyert, hogy a 2017-2021 közötti időszakra az adó mértéke 3 százalékra csökkenthető, ha az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel. Ugyanakkor az adókulcsok az adózók kategóriáitól és a vállalkozási tevékenység típusától függően határozhatók meg. (A változásokat a 2015. július 13-i 232-FZ szövetségi törvény írja elő, és 2016. január 1-jén lépnek hatályba). | A 2017-2021 közötti időszakra az adó mértéke csökkenthető: legfeljebb 4 százalék, ha az adózás tárgya jövedelem; 10 százalékig, ha az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel. Az adókulcsok ugyanakkor nem lehetnek alacsonyabbak 3 százaléknál, és az adózók kategóriái szerint differenciálhatók. |
||
SZÁLLÍTÁSI ADÓ |
|||||
363. cikk „Az adó és az adóelőleg fizetésének rendje és feltételei” (1) bekezdés | Az adót az adózóknak - magánszemélyeknek - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év december 1-ig kell megfizetniük. (A módosításokat a 2015. november 23-i 320-FZ szövetségi törvény írja elő). | ||||
SZERVEZETEK VAGYONADÓJA |
|||||
Az ingatlanadót nem csak a tulajdonosoknak kell megfizetniük. | A 378.2 cikk (12) bekezdésének 3. albekezdése Az adóalap meghatározásának, az adó kiszámításának és megfizetésének jellemzői egyes ingatlantárgyakkal kapcsolatban | Ha az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 378. és 378.1 cikke másként nem rendelkezik, az ingatlan tárgyát az ilyen tárgy tulajdonosa vagy olyan szervezet adóztatja, amely az ilyen tárgyat gazdasági irányítási jogon birtokolja. (A változtatásokat a 2014. november 29-i 382-FZ szövetségi törvény írja elő, amely 2016. január 1-jén lép hatályba). | Ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 378. és 378.1 cikke másként nem rendelkezik, az ingatlan tárgyát az ingatlan tulajdonosa köteles megadóztatni. |
||
A kiskereskedelmi és irodaházak adójának beszámolási időszakai | A 379. cikk (2) bekezdése „Adóidőszak. Jelentési időszak» | A kataszteri érték alapján adót számoló adózók beszámolási időszaka a naptári év első, második és harmadik negyedéve. (A módosításokat a 2015. november 28-i, 2016. január 1-jétől hatályos 327-FZ szövetségi törvény vezette be). | |||
FÖLDADÓ |
|||||
Módosult a magánszemélyek adófizetési határideje. | 397. cikk „Az adó és az adóelőleg fizetésének rendje és feltételei” (1) bekezdés | A telekadót az adózóknak - magánszemélyeknek - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év december 1-jéig kell megfizetni.
| |||
SZEMÉLYEK VAGYONAJÁNAK ADÓJA |
|||||
Módosult az adófizetési határidő. | 409. cikk „Adófizetési eljárás és feltételek” (1) bekezdés | A magánszemélyek vagyonadóját legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év december 1-jéig kell megfizetni. (A módosításokat a 2015. november 23-i 320-FZ szövetségi törvény hajtotta végre). | |||
BIZTOSÍTÁSI DÍJ ÉS KIFIZETÉSEK |
|||||
A változtatások lényege | új dokumentumot | Hogyan lett 2016-ban | Hogy volt 2015-ben |
||
Az FSS-hez való hozzájárulások számításának határalapját megemelték. | Az Orosz Föderáció kormányának 2015. november 26-i 1265. számú rendelete 2016. január 1-jén lép hatályba. | 2016 óta a felső határ a bázis értékelése hozzájárulások kötelező társadalombiztosításátmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatban az FSS-nek fizetett 718 000 rubel. Az elhatárolás mértéke nem változott. Az év elejétől felhalmozott, 718 000 rubelt meg nem haladó halmozott kifizetésekkel 2,9 százalékos hozzájárulást kell fizetnie az FSS-nek. | Az FSS biztosítási díjainak kiszámításának alapjának maximális értéke 670 000 rubel volt. |
||
A PFR-hez való hozzájárulások számítási határalapja nagyobb lett. | 2016 óta az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjában a biztosítási díjak számítási alapjának maximális értéke 796 000 rubel. Az értékelési arány 22 százalékban maradt az értékelési alap felső határáig és 10 százalékon a felső határig. | A biztosítási díjak számítási alapjának maximális értéke a Nyugdíjpénztárban 711 000 rubel volt. |
|||
Növelték a "szerencsétlen" biztosítások havi kifizetéseinek indexálási együtthatóját. | Az Orosz Föderáció kormányának 2015.12.01-i 1299. sz. | 2016. február 1-jétől az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás havi biztosítási díjának 2016. február 1-je előtt meghatározott összegének indexálási együtthatója 1,064. Ez azt jelenti, hogy a havi biztosítási kifizetés maximális összege, figyelembe véve az indexálást, 72 639,28 rubel (68 270 rubel x 1,064). | |||
A "szerencsétlen" biztosítások díjszabása nem változott. | 2015. december 14-én kelt 362-FZ szövetségi törvény | Emlékezzünk vissza, hogy az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás biztosítási díjainak mértékét a 2005. december 22-i 179-FZ szövetségi törvény határozza meg. Az arány - 0,2-8,5 százalék - a fő gazdasági tevékenység típusától és a foglalkozási kockázati osztálytól függ. |
|||
Meghatározták a sérülési járulék fizetésének módját a személyzet biztosítása során. | Változások az Art. A 125-FZ törvény 22. cikkét a 2014.05.05-i 116-FZ szövetségi törvény vezette be. | Azok a biztosítók, akik munkavállalóikat (személyzet) munkaerő-kölcsönzési szerződés alapján ideiglenesen más jogi személyhez vagy egyéni vállalkozóhoz (a továbbiakban: fogadó) küldik, a kölcsönzött munkavállalók keresetéből fizetik a biztosítási díjat a a fogadó fő gazdasági tevékenységének megfelelően meghatározott biztosítási díj. És a díjaktól és kedvezményektől az eredmények figyelembevételével megállapított biztosítási díjig speciális értékelés munkakörülmények azokon a munkahelyeken, ahol az ideiglenesen kirendelt munkavállalók ténylegesen dolgoznak. A fogadó fél tájékoztatást ad a biztosítottnak fő gazdasági tevékenységéről, a munkahelyi munkakörülmények speciális felmérésének eredményeiről, valamint a biztosítási mérték meghatározásához, valamint a díjak és a biztosítási díjból származó kedvezmények megállapításához szükséges egyéb információkat. | A jogszabály nem szabályozta a személyi állomány ellátásának rendjét. Ennek megfelelően nem határozták meg a biztosítási díjak számításának szabályait a személyzet biztosítása során. |
||
EGYÜTTŐK-DEFLÁTOROK |
|||||
A változtatások lényege | új dokumentumot | Hogyan lett 2016-ban | Hogy volt 2015-ben |
||
Az UTII esetében a deflátor együtthatója nem változott. | Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2015. november 18-i 854. sz | A deflátor K1 együtthatója 1,798 A K1 deflátor együtthatót az imputált jövedelem egyszeri adójának kiszámításához használják. Az UTII adózási időszakokra vonatkozó összegének kiszámításakor az alaphozamot meg kell szorozni a tárgyévnek megfelelő K1 együtthatóval. |
|||
A személyi jövedelemadó esetében megemelték a deflátor együtthatóját. | A deflátor együtthatója 1,514. Ezt az együtthatót a rögzített előleg kiszámításakor veszik figyelembe, amelyet az Oroszországban dolgozó külföldiek fizetnek szabadalom alapján (az Orosz Föderáció adótörvényének 227.1 cikkének 3. szakasza). Az előleg 1200 rubel (az Orosz Föderáció adótörvényének 227.1 cikkelyének 2. cikkelye). Tehát 2016-ban előleg kizárás regionális együtthatóösszege 1816,80 rubel lesz. | A személyi jövedelemadó deflátor együtthatója 1,307 volt. |
|||
Az USN esetében a deflátor együtthatóját megnövelték. | A deflátor együtthatója 1,329. Ezt az együtthatót megszorozzák a beszámolási (adó-) időszak végén befolyt bevétel azon határértékével, amelynél az adózó elveszíti az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát. Ez 60 millió rubelt tesz ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 4. pontja). Ez azt jelenti, hogy a határérték 2016-ban 79 740 000 rubel. A 9 hónapos bevétel összegét szintén indexálják, amelynél a társaságnak joga van áttérni erre a különleges rendszerre - 45 millió rubel (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12 cikkének 2. szakasza). Ez a maximum 2016-ban, figyelembe véve az együtthatót, 59 805 000 rubel (45 000 000 rubel x 1 329) lesz. | Az USN deflátor együtthatója 1,147 volt. |
|||
A PSN esetében a deflátor együtthatóját megnövelték. | A minisztérium végzése gazdasági fejlődés RF 2015. október 20-i 772. sz | Az együttható 1,329. Az együtthatót figyelembe veszik, amikor az Orosz Föderáció alanyai meghatározzák az egyéni vállalkozó által potenciálisan megkapható éves bevétel maximális összegét (Az Orosz Föderáció adótörvényének 9. cikkelye, 346.43. cikk). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43. cikkének (7) bekezdése értelmében ez nem haladhatja meg az 1 millió rubelt. Az együtthatót figyelembe véve ez az összeg nem haladhatja meg az 1 329 000 rubelt (1 000 000 rubel x 1 329). | A PSN deflátor együtthatója 1,147 volt. |
||
A forgalmi adóhoz deflátor együtthatót határoztak meg. | Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2015. október 20-i 772. sz | Az együttható 1,154. Ezt megszorozzák a kiskereskedelmi piacok szervezésének díjával. Nem haladhatja meg az 550 rubelt 1 négyzetméterenként kiskereskedelmi piac(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 415. cikkének 4. cikkelye). Figyelembe véve a 2016-os együtthatót, ez az arány nem haladhatja meg a 634,70 rubelt (550 rubel x 1,154). | A 2015-ös deflátor együtthatóját nem határozták meg. |
||
Emelkedett az ingatlanadó mértéke. | Az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2015. október 20-i 772. sz. | Az ingatlanadó együtthatója 1,329. alapján az adóalap meghatározásakor figyelembe veszi készletérték adózás tárgya. Az adóalapot az egyes adózási tárgyakhoz kapcsolódóan annak leltári értékeként határozzák meg, a deflátor együttható figyelembevételével számítva az adóhatósághoz 2013. március 1. előtt benyújtott legfrissebb leltári értékadatok alapján (az adótörvénykönyv 404. §-a). Orosz Föderáció). | Az ingatlanadó deflátor együtthatója 1,147 volt. |
||
BÍRSÁGOK, SZANCIÓK |
|||||
A változtatások lényege | Kód norma | Hogyan lett 2016-ban | Hogy volt 2015-ben |
||
Csökkentik a 12 tonnánál nehezebb tehergépjárművek által okozott útkárok meg nem fizetésének büntetését. | Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 12.21.3. cikke "Az Orosz Föderáció jogszabályaiban a szövetségi jelentőségű közutakon nagyobb megengedett össztömegű járművek által okozott károk megtérítésére vonatkozó követelmények be nem tartása" 12 tonnánál" | Külföldi fuvarozók tulajdonában lévő gépjárművek sofőrjei és járműtulajdonosai esetében – a külföldi fuvarozók tulajdonában lévő járművek kivételével – a bírság 5000 rubel. És ismételt megsértése esetén - 10 000 rubel. Ezen túlmenően megállapították, hogy nem áll fenn a felelősség az utak megsértése miatti fizetés elmulasztásáért, ha az ügy elbírálásának időpontjában a jármű az Orosz Föderáció határától legfeljebb 50 km-t tett meg, és a fizetés még az ügy elbírálása előtt megtörtént. (A módosításokat a 2015. december 14-i 378-FZ szövetségi törvény hajtotta végre). | Az útkárok miatti fizetés elmulasztása miatt kiszabott közigazgatási bírságot az alábbi összegekben állapították meg: A jármű vezetője számára - 5000 rubel; A megadott jármű mozgásáért felelős tisztviselők számára - 40 000 ezer rubel (ismételt jogsértés esetén - 50 000 rubel); Egyéni vállalkozók számára - 40 000 rubel (ismételt jogsértés esetén - 50 000 rubel); Jogi személyek esetében - 450 000 rubel (ismételt jogsértés esetén - 1 millió rubel). |
||
A 6-NDFL űrlap benyújtásának elmulasztása esetén szankciókat állapítottak meg. | Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke „A benyújtás elmulasztása adóhatóság az adóellenőrzés végrehajtásához szükséges információk" | Ha az adóügynök a megállapított időszakon belül nem nyújtja be a személyi jövedelemadó összegének kiszámítását, 1000 rubel összegű pénzbírságot szab ki minden egyes teljes vagy hiányos hónapra a benyújtás időpontjától számítva. (Az 1.2. pontot a 2015.05.02-i 113-FZ szövetségi törvény vezette be, amely 2016.01.01-én lép hatályba). | Nem volt 6-NDFL forma, és felelősség sem. |
||
Szankciókat vezettek be az adóügynökök által megbízhatatlan információkat tartalmazó dokumentumok benyújtása esetén. | Új cikk került be az adótörvénybe. | Ha az adóügynök hamis adatokat tartalmazó dokumentumokat nyújt be a felügyelőségnek, minden ilyen dokumentumért 500 rubel pénzbírságot szabnak ki. Az adóügynök mentesül a felelősség alól, ha önállóan azonosította a hibákat és frissített dokumentumokat nyújtott be a Szövetségi Adószolgálatnak mindaddig, amíg az adóügynök meg nem találta, hogy a felügyelőség felfedezte az általa benyújtott dokumentumokban foglalt információk megbízhatatlanságát. (A módosításokat a 2015.05.02-i 113-FZ szövetségi törvény hajtotta végre, hatályba lépés 2016.01.01). | A hamis adatokat tartalmazó dokumentumok benyújtásáért felelősséget nem vállaltak. |
||
